延川县人民政府建设项目审计

延川县人民政府建设项目审计（通用8篇）

延川县人民政府建设项目审计 篇1

陆川县政府投资项目和资金管理暂行办法

第一章 总 则

第一条

为规范政府投资项目的管理，建立健全科学、高效的政府投资项目决策程序和组织实施程序，有效发挥政府投资作用，科学安排工程进度，保证工程质量，合理控制工程造价，强化事前事中事后监管，提高投资效益，根据《广西壮族自治区人民政府办公厅关于进一步加强中央预算内投资管理的若干意见》(桂政办发〔2017〕35号)、《关于印发广西财政专项扶贫资金管理办法的通知》（桂政办发〔2017〕42号）、《关于印发玉林市政府投资项目设计变更及概算调整管理暂行办法的通知》（玉政办发〔2015〕64号）、《玉林市人民政府办公室关于印发玉林市政府投资项目管理暂行办法的通知》（玉政办发〔2017〕14号）的精神，结合我县实际，制定本办法。

第二条

本办法所称政府投资项目是指政府性资金直接投资和采用资本金注入方式或业主单位从金融机构取得贷款用于基础设施项目和涉及民生的公益性项目等政府明确的固定资产投资项目。

本办法所称的政府性资金是指各级财政预算资金、政府性基金等财政性资金以及法律法规规定由政府统一管理的

资金。

对申请各级政府投资补助、贷款贴息项目、采用PPP模式建设的项目、党政机关楼堂馆所项目、应急工程项目和抢险救灾工程项目等,如国家、自治区和县另有规定和要求的，执行其规定和要求。

第三条 建立政府投资项目管理协作分工机制，为政府投资项目建设提供要素保障，做到信息共享、监管有效和服务到位，提升投资效益。

县发改局负责政府投资项目储备库管理、年度投资建设计划编制、年度投资计划的执行情况监督检查、项目投资审批以及统筹管理等工作。

县财政局负责政府投资项目的资金预算安排、项目招标控制价评审和项目结算评审、政府采购监督管理、资金拨付和财政资金绩效评价等工作，并负责政府投资项目全过程的财务活动监督。

县审计局负责对政府投资项目基本建设程序履行情况、投资控制和资金管理使用情况、项目建设管理情况、工程结（决）算情况和工程效益等进行审计监督；对政府投资的重点建设项目有计划地进行跟踪审计。

县住建局按职责负责政府投资项目报建报监审批，对招投标、工程质量、施工安全、工程竣工验收等进行监督管理。水利、交通等部门执行行业相关规定。

县国土资源、环保等有关部门按照各自职责对政府投资项目履行相应的建设审批、行业管理及监督检查等职责。

县监察局负责对政府投资项目建设中相关职能部门的履职情况进行监督，并负责查处建设过程中的行政违法违纪行为。

第四条

政府投资项目应当符合国民经济和社会发展规划、区域发展规划和专项规划，有利于资源优化配置，有利于城乡统筹与经济社会的全面、协调、可持续发展。

第五条 政府投资项目的规划、选址和设计，应当符合城市总体规划和土地利用总体规划，以及防洪规划，体现保护耕地、节约集约利用土地资源和水资源的综合利用，符合生态环境保护和改善的要求。

第六条

政府投资项目应当执行国家基本建设程序和投资管理的规定，应遵循估算控制概算、概算控制预算、预算控制结算的原则。

第七条

政府投资项目的基本建设程序：

（一）立项（或项目建议书）审批阶段。

（二）可行性研究报告的批复阶段。

（三）初步设计阶段（包括初步设计和施工图纸设计阶段）。

（四）落实项目资金阶段。

（五）财政投资评审阶段。

（六）政府采购备案阶段。

（七）项目招投标、中标合同签订、审查和备案阶段。

（八）施工许可、实施建设和项目结算审计阶段。

（九）竣工验收阶段。

（十）项目决算审查和资金清算阶段。

（十一）资产移交阶段。

（十二）后评价阶段。

第二章 项目储备和计划管理

第八条

政府投资项目实行项目储备管理和年度投资计划管理。

第九条

项目储备库实行年度滚动管理，凡是政府投资项目都应纳入项目储备库。各行业主管部门、县直各企事业单位要结合国家、自治区和县批准的专项规划、区域规划和行业发展规划的发展需要，在完成调研论证的基础上，于每年5月底前提出下一个年度的政府投资项目，并附具可操作性的项目建设资金筹措方案，报县发改局汇总。

县发改局牵头组织县财政局和有关部门联合审查，提出储备项目草案，于每年6月底前报经县政府审定后，纳入政府投资项目储备库，纳入项目储备库的项目视同纳入我县各专项或行业发展规划。原则上只有批准同意入库的项目才予

安排项目前期工作经费，才能开展项目前期工作。

第十条

政府投资项目实行年度计划管理。

原则上编制政府投资年度计划从政府投资项目储备库中选择项目可行性研究报告或初步设计已获批复、建设条件基本具备的项目。未纳入年度投资计划的项目，原则上不安排县本级政府资金。

各行业主管部门、县直各企事业单位应于每年8月底前向县发改局提出下年度政府投资项目投资计划建议。

第十一条

年度政府投资项目计划建议应包括下列内容：

（一）项目名称；

（二）建设规模和主要建设内容；

（三）项目选址和用地情况；

（四）项目总投资、政府投资额、下年度投资计划；

（五）总投资资金来源及下年资金筹措方案；

（六）项目建设周期、开工计划；

（七）前期经费使用计划及前期工作进展情况；

（八）项目建设进展情况；

（九）项目业主名称、联系人及电话；

（十）其他应当说明的情况。

第十二条

县发改局商县财政局等部门根据全县发展规划及项目建设的轻重缓急、建设资金落实情况，从各部门

提出的年度政府投资计划建议中筛选项目，编制完成下年度政府投资项目计划草案，于每年11月底报县政府常务会审定。经批准的年度政府投资计划，由县财政局根据项目实际情况安排建设资金。对于中央和自治区已明确投资金额的项目，直接列入县年度政府投资计划。

第十三条 列入政府投资年度计划的个别项目，如需对建设内容、规模及投资等进行重大调整的，经县政府批准后，方可开展下步工作。

对未批准列入政府投资年度计划，但确需启动建设的项目，经县政府批准后纳入政府投资年度计划。

第三章 项目前期管理

第十四条 政府投资项目严格执行国家规定的基本建设程序，坚持先勘察、后设计、再施工，杜绝“三边”工程。

第十五条

政府投资项目实行审批制，项目审批应当遵循简政放权、提速增效的原则。各项目审批部门应结合具体项目类型、建设规模、建设条件等情况，简化审批程序或者实行并联审批。

县发改局根据有关政策规定，对批准列入政府投资项目储备库的项目，可不再审批项目建议书。

对已列入国家、自治区、市、县及行业专项规划,点多面

广、投资规模小或者建筑结构、施工工艺要求相对简单、方案明确的项目,按照建设项目财政隶属关系,可以以县级行政区域为单位,直接审批项目建设方案或合并审批可行性研究报告,工程设计阶段可不再审批初步设计及概算，直接进入施工图设计。点多面广的项目范围包括但不限于《国家发展改革委关于将廉租住房等31类点多面广量大单项资金少的中央预算内投资补助项目交由地方具体安排的通知》(发改投资〔2013〕1238号)明确的项目范围。如国家、自治区和县对项目审批另有规定和要求的，从其规定和要求。

加快中小型项目前期工作进度。对于总投资在200万元以下同类同区域建设的项目，各相关单位可捆绑组织开展前期工作（上级规定不得捆绑的项目除外）。

对列入政府投资项目储备库的项目，业主单位可直接向县住建、国土资源、环保等部门申请办理项目选址、用地预审、环境影响评价、工程防洪评价、地震安全性评价、节能评估和审查等审批手续。

第十六条

推行项目在线审批监管平台。政府投资项目应当通过国家、自治区投资项目在线审批监管平台实现相关部门的横向联通和纵向贯通，实现非涉密项目“平台受理、在线办理、动态跟踪、限时办结、依法监管、全程监察”，实施网上申报、网上受理和网上在线并联审批，提高项目审批透明度和效率。

第十七条

政府投资项目由项目建设单位向发改部门申报立项。在申报立项时要提交申请文件、项目建议书和法律法规规定应交的其他材料（含县政府会议纪要等）。

第十八条

对列入政府投资项目储备库的项目，经投资主管部门批准，项目建设单位应当委托有资质咨询机构编制可行性研究报告或初步设计和概算。县发改局对符合有关规定、具备审批前置要件的项目，及时委托有资质的咨询机构进行评审，根据有资质的评审机构作出的评估意见，并在充分考虑其他意见的基础上，批复项目可行性研究报告或初步设计和概算。政府投资项目的评审费用列入县政府项目前期经费预算解决。

对经济、社会和环境有重大影响，资源消耗大以及涉及重大公共利益和社会公众普遍关注的政府投资项目，项目主管部门要组织听证，编制项目可行性研究报告前要广泛征求社会各界和公众的意见，专业性较强的项目应当组织相关领域专家进行论证咨询，并按有关规定进行公示。同时对涉及人民群众切身利益、牵涉面广、影响深远，易引发矛盾纠纷或有可能影响社会稳定的政府投资项目，还必须开展社会稳定风险评估。

第十九条

住建行政主管部门依据发展改革部门下达的项目可行性研究报告批复文件按程序核发建设用地规划许可证；国土资源行政主管部门依据发展改革部门的项目可

行性研究报告批复文件和建设用地规划许可证，为项目建设单位办理用地红线。

第二十条

项目主管部门或建设单位委托具有相应资质的设计单位编制初步设计和概算。建设单位遵循“估算控制概算、概算控制预算、预算控制结算”的原则进行限额设计。经批准的初步设计和概算是基本建设项目投资控制的最高限额，是项目建设实施和控制投资的依据，不得随意变更和突破。

第二十一条

项目建设单位申请项目施工图设计审查备案时，同时提交下列材料：

（一）申请施工图审查备案报告。

（二）施工图设计文件审查备案表。

（三）由施工图审查机构出具的施工图审查合格书。

（四）住建行政主管部门核发的规划许可证。

（五）勘察、设计、施工图审查合同。

（六）法律、法规、规章规定应提交的其他材料。第二十二条

应重大政治、经济、社会活动的要求，工期较紧的、必须在短期内实施的，经县政府批准建设的应急工程，由县政府成立指挥部组织和协调相关部门联合对项目进行审批，并督促项目及时招投标和项目建设实施等工作。

第二十三条

项目建设单位根据项目建设的相关批复文件向县财政部门申请落实项目建设资金。

第二十四条

项目建设单位依法委托具有相应资质的中介机构编制工程预算和施工图报财政部门进行评审。施工图预算不得超过批准的设计概算中工程建设费用。

项目建设单位申请项目预算审核时，同时提交下列材料：

（一）申请文件。

（二）项目可行性研究报告批准文件。

（三）初步设计审查意见和根据初步设计审查意见修正的项目初步设计方案。

（四）经审查合格的施工图和施工图预算。

（五）项目初步设计概算批准文件。

（六）法律、法规、规章规定应提交的其他材料。第二十五条

对符合审查条件的工程预算，财政部门及时进行评审。

第二十六条

简化财政投资评审。财政专项扶贫资金总投资规模在100万元以下、其他政府性投资资金总投资规模在50万元以下的项目，不再进行预算控制价评审，原则上实行工程总价包干，但建设单位必须委托有资质的政府定点造价咨询机构编制项目预算、结算报告。

第二十七条

凡政府性投资资金总规模达到财政评审限额的，预算控制价由财政部门审核确认后，直接下达项目建设单位；特殊情况需报政府的，由县人民政府审定后，下达项

目建设单位。

第二十八条

项目建设单位委托中介机构编制工程预算时，必须实是求是，杜绝弄虚作假，切实提高编制质量。如送审的预算价与财政评审价相差10%（含）以上的，财政部门可拒绝支付预算编制费。

第二十九条

建设单位在签订前期工作费用合同时，前期费用的计付标准须低于国家规定的统一收费标准，纳入政府采购范围的，则不能突破政府采购备案控制价。

第三十条

政府投资项目要按规定在指定的媒体发布招标公告。我县政府投资项目涉及的所有招标投标活动，必须进入陆川县公共资源交易中心按规定的程序进行公正、公开、公平的招投标。

第三十一条

政府投资项目实行合同管理制。建设单位必须在政府采购备案金额范围内，依法对勘察设计、施工、设备材料采购和工程监理以及代建、项目法人等进行招标并依法签订合同，送县住建部门审查和备案，合同价款不得突破政府采购备案控制价。鼓励在我县注册的企业（以下简称县辖企业）参与政府投资项目建设，不属县辖企业的中标公司，在签订的合同中要明确中标公司需在本县注册成立独立核算、自负盈亏的分公司、项目部或办事处，并对中标项目合同价款进行结算、核算。

严禁任何单位超概（预）算签订建设合同或未经有关部

门批准擅自变更、补签合同。

第三十二条

各有关职能部门要优化办事流程，提高审批效率，不得擅自增设审批事项和前置条件。重大项目经项目建设单位申请，可由县人民政府指定单位牵头协调各有关审批部门实行联合审批。

第四章 项目建设管理

第三十三条

建设工程开工实行施工许可证制度。建设单位应当按计划批准的开工项目向工程所在地建设行政主管部门办理施工许可证手续。

申请施工许可证应当具备下列条件：(一)设计图纸供应已落实；(二)征地拆迁手续已完成；(三)施工单位已确定；

(四)资金、物资和为施工服务的市政公用设施等已落实;(五)其他应当具备的条件已落实。

未取得施工许可证的建设单位不得擅自组织开工。第三十四条

建设单位经批准取得施工许可证后，应当自批准之日起两个月内组织开工；因故不能按期开工的，建设单位应当在期满前向发证部门说明理由，申请延期。不按期开工又不按期申请延期的，已批准的施工许可证失效。

第三十五条

建设工程开工前，建设单位或者发包单位应当指定施工现场总代表人，施工单位应当指定项目经理，并分别将总代表人和项目经理的姓名及授权事项书面报住建部门备案。

第三十六条

由于特殊原因，建设工程需要停止施工两个月以上的，建设单位或施工单位应当将停工原因及停工时间向建设行政主管部门报告。

第三十七条

政府投资项目建设全过程应当遵循国家和地方有关建设管理规定，严格实行项目法人制、招标投标制、工程监理制、合同管理制、安全生产责任制；政府投资项目的相关行政领导、项目法人代表和勘察、设计、施工以及监理单位的相关责任人，按各自的职责对工程质量终身负责。

不具备实行项目法人责任制条件的政府投资项目，经县人民政府批准实行项目主管部门负责制。

第三十八条

非经营性政府投资项目应当逐步推行代理建设制度（以下简称代建制）。应优先通过采购招标方式择优选定专业化的工程项目管理单位（简称代建单位），鼓励我县符合条件的国有企业参与代建单位选择竞争。代建单位管理费用按规定在项目总投资中计列。

第三十九条

按住建部门工程总承包试点发展的有关指导意见，对投资规模较大、政府投资项目总额在1000万

元（含同类同区域建设项目）以上的政府投资非经营性建设项目，特别是采用装配式建造的政府投资项目，业主单位应当本着质量可靠、效率优先的原则，优先采用工程总承包模式。

第四十条

政府投资项目建设实行情况报告制度，业主单位应当按照规定每月向县发改局及县财政局报告项目建设进展情况。业主单位必须按照国家和自治区、县有关规定向相关部门报送统计、财务资料和数据。

第四十一条

工程项目竣工后，项目建设单位应及时组织相关部门对工程项目进行结算审计。对财政专项扶贫资金总投资规模在100万元以下、其他政府性投资资金总投资规模在50万元以下的项目，由建设单位委托有资质的造价咨询机构对项目结算进行审核并出具结算审核报告。对财政专项扶贫资金总投资规模在100万元（含）以上、200万元以下以及其他政府性投资资金总投资规模在50万元（含）以上、200万元以下的项目，由县财政部门对项目结算情况进行审核。对于200万元（含）以上并且政府投资占项目总投资50%（含）以上的项目，由县审计部门对项目结算情况进行审计，政府投资占项目总投资50%以下的，不须县审计部门进行审计。项目结算金额均不能突破政府采购备案金额。

第五章 设计变更签证和概预算调整

第四十二条

政府投资项目应严格按照批准的设计进行施工，任何部门和单位均不得擅自变更，确有必要设计变更和概算调整的，根据县政府制定的设计变更和概算调整的有关规定办理。除重大设计变更需经有资质的专业机构和专家进行设计变更审核外，其余项目设计变更或额外工程签证审核由业主单位提出，根据有关规定提供材料，是否需提供有资质的专业机构出具的技术审核材料，由县政府投资项目设计变更及概算调整协调和监督工作领导小组审定。

第四十三条

有下列情况之一的，可进行设计变更签证：

（一）政府投资项目在建设过程中，项目建设单位提出扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容，以及完善因前期工作不扎实造成的缺项漏项等，获得县人民政府批准的。

（二）政府投资项目在建设过程中，因自然灾害等不可抗力原因造成项目建设条件发生重大变化或因勘探数据不全、不实造成初步设计以及施工图缺漏，以及非施工单位原因造成的工程内容及工程量增减的。

第四十四条

对确需进行的设计变更签证，项目建设单位要组织设计、施工、监理和县政府投资项目核实办公室等单位和部门进行认证，并按以下规定确认和报批：

（一）单项设计变更工程签证3万元以下的，由项目建设单位、施工、监理盖章签字确认。

（二）单项设计变更签证3万元（含）以上，10万元以下的，由项目建设单位提出书面申请，报县政府投资项目核实办公室确认。

（三）单项设计变更或合同外工程签证10万元（含）以上，100万元以下的，由项目建设单位提出书面申请，报县政府投资项目核实办公室确认同时经财政投资评审中心评审后，作为工程竣工结算主要依据，并报县分管领导批准。

（四）设计变更或合同外工程签证100万元（含）以上，500万元以下的，由项目建设单位提出书面申请，报县政府投资项目核实办公室确认同时经财政投资评审中心评审后，报县长批准。

（五）设计变更或合同外工程签证超过500万元（含）以上的，由项目建设单位提出书面申请，报县政府投资项目核实办公室确认同时经财政投资评审中心评审后，报县政府常务会议批准。

属审计部门跟踪审计的项目，在建设过程发生的设计变更签证等和涉及到工程造价变动的事项,需经审计部门确认。

对于专业性和技术性强的设计变更，县政府投资项目核实办公室可根据需要聘请有资质的专业机构和专家进行设计变更审核，根据第三方审核意见提出认定意见

第四十五条

设计变更分为重大设计变更和一般设计变更。项目建设单位申请一般设计变更时，同时提交下列材料：

（一）项目变更设计的申请文件。

（二）项目变更设计的情况说明。

（三）变更方案。

（四）法律、法规、规章规定应提交的其他材料。第四十六条

有下列情形之一的为重大设计变更：

（一）项目建设规模大于原初步设计批准规模10%及以上的。

（二）项目建设地点、主要建筑物等级、结构、用途发生变化的。

（三）项目主要材料及设备选型发生变化的。

（四）项目投资总额大于原初步设计批准概算10%及以上的或超出概算额100万元以上的。

（五）其他重大设计变更。

第四十七条

政府投资项目因建设规模、建设标准、建设内容等发生重大设计变更的，必须按规定向原概算审批部门申请调整概算。

第四十八条

概算调整原则上在项目完成工程量达到80%以上、主要设备已完成订货后，项目建设单位才能申请调整。申请重大设计变更或概算调整时，应当同时提交以下

材料：

（一）重大设计变更或概算调整申请报告。包括项目基本情况、设计变更和概算调整的主要理由、设计变更规模及主要内容、工程量变化对照清单、概算调整与原批复概算对比表、概算增减原因分析等。

（二）原初步设计文件、概算文件和初步设计、概算批复。

（三）由具备相应资质单位编制的调整概算文件，存在设计变更的应提供调整后的初步设计或施工图设计文件。

（四）与调整概算有关的招标及合同文件，包括变更商洽等有关证明材料。

（五）根据项目情况需要提交的其他相关材料。项目建设单位对其所提交的申请材料和反映的情况真实性负责。

第四十九条

申请调整概算的项目，由项目建设单位先报请财政部门或审计部门进行审核，将审核报告作为概算调整的依据。

第五十条

对于申请概算调整的项目，在批准的建设功能和内容范围内，发展改革部门按照静态控制、动态管理的原则，区分不可抗力因素和人为因素对变更内容、原因进行审查和调整，重大设计变更和概算调整原则上只调整一次。

（一）由于合理设计变更而导致的概算调整，按合同约

定的计价方式核定调整变更部分工程概算，合同未约定的按施工期价格核定调整变更部分工程概算。

（二）由于价格上涨、政策调整等不可抗力因素造成调整概算超过原批准概算的，经核定后予以调整。

（三）由于勘察、设计、施工、设备材料供应、监理、招标代理等单位过失造成概算超过原批复概算的，根据违约责任扣减有关责任单位的费用后予以调整。对过失情节严重的责任单位，由相关资质管理部门依法给予处罚并公告。

以上调增的建筑安装工程费不作为计取其它费用的基数。调增的概算应考虑使用项目基本预备费解决，不能解决的按照原出资渠道解决。对第（三）项所发生的调增投资由项目建设单位自筹解决。

第五十一条

调增概算总额审定后，根据项目资金来源渠道及有关规定，由相关行业主管部门上报县人民政府批准后，发改部门才能办理概算调整批复。

第五十二条

按照本办法经批准调整的概算，由财政部门按本办法规定办理后，作为项目预算下达给项目建设单位，并作为项目资金拨付和竣工决算的依据；概算调整未获批准的项目，仍以原批准项目预算作为竣工决算的依据，资金按原批准项目预算金额拨付。

第六章 项目资金管理

第五十三条 政府性投资项目资金的支付，按照有关规定和合同约定，综合考虑项目财政资金预算、项目建设进度等因素实行国库集中支付。

第五十四条

政府投资项目资金必须按照基本建设财务制度和会计制度进行核算，并严格按投资计划批复文件的要求实行专款专用。

第五十五条

政府投资项目资金拨付按下列规定进行：

（一）使用县级财政性资金、上级专项补助资金、地方政府债券资金的项目，项目建设单位凭项目投资计划批复文件和批准开工的有关文件，以及设计、施工、监理等相关合同和建设单位负责人签署的拨款申请，到财政部门办理拨款手续。财政部门根据“四按”原则（即按投资计划、按项目预算、按工程进度、按基本建设程序）进行审核后，按国库集中支付的规定向勘察、设计、施工、监理或设备供应等单位直接拨付建设资金。

（二）使用政府投融资平台贷款等融资资金的项目，由政府投融资公司设立或指定相应机构，参照我县财政性资金拨付规定拨付资金。

（三）实行代建制的政府投资项目，按照代建制管理的有关规定执行。

国际金融组织和国外政府贷款等政府主权外债资金、中

央和自治区财政专项资金、应急工程项目和救灾复产工程资金等另有规定的，从其规定。

第五十六条

财政部门或县人民政府投融资公司按项目投资计划及工程建设进度拨付资金，项目竣工验收前的工程款支付累计额原则上不得超过合同价的85%；剩余资金依据财政部门或审计部门的结算审核结果、审批部门的验收结论和批复的竣工财务决算进行清算。

政府投资项目一律不准超概算、超预算拨付资金。第五十七条

项目工程预付款按以下规定执行：

（一）项目单位申请拨款时须报送的材料及要求

1、项目初步设计批复、项目预（概）算书的复印件。

2、财政投资评审文件（指达到财政评审限额的项目）；

3、政府采购备案表复印件、招标采购中标通知书复印件。

4、项目的勘察、设计、施工、监理等合同复印件。

5、工程项目开工令；如财政投资评审核定有建安劳保费的，则需要提供建安劳保费缴交凭证

6、项目单位、施工单位预付款申请书、监理签署的资金支付凭证；

7、与项目有关的重要设备、材料等采购合同复印件。

8、供货或服务单位的付款申请书。

（二）项目工程预付款项支付必须依法签订《施工合同》，对涉及工程预付款项支付的条款需按以下原则约定：

1、项目合同价款预付比例及要求：工程预付款的比例不得高于中标金额的30%。其中：对于工程中标金额500万元以上的项目，实行分期预付，即开工第一期预付不高于15%，其余预付款在施工正常15天以后预付第二期；对于工程建设期一年以上的，预付款总比例不能高于中标金额的15% ；对项目申报的第一期预付款，县财政在拨付资金前必须进行现场取证，确认已进场施工。

2、预付款的抵扣方式：在项目进度计量开始，按实际计量进度金额按预付同比例扣回，直至扣完为止，当实际计量进度达80%时，必须已全部扣完预付款。

第五十八条

项目工程进度款按以下规定执行：

（一）项目单位申请拨付工程进度款时需报送以下材料：

1、项目单位、施工单位预付款申请书；

2、工程监理、建设单位、施工单位三方核对的工程量清单或工程进度；

3、监理单位核实的工程量计算清单（需注明本期工程量和至本期止累计工程量）或工程进度、支付进度款的审核意见。

4、施工单位提供的税务部门开具的税票或预缴税款完税证的复印件（发票金额、预缴完税证完税金额计算到本次累计付款金额）。

（二）工程进度款的支付按工程量计量进度的85%计算扣除预付款后的金额支付，工程量清单需附项目分部分项及相关技术措施、其他措施、规费税金等附件，所附的附件要与工程量汇总金额相符。工程进度计量达中标价的80%时，财政在拨付资金前必须进行现场确认。工程结算审计前，工程进度款最高支付比例不得高于工程计量的85%。

第五十九条

服务类和项目工程货物款项支付需报送以下材料：

1、服务或供货单位的付款申请书和项目主管部门付款申请书。

2、服务、设备、货物等采购合同复印件。

3、政府采购备案表复印件。

4、服务、设备、货物的验收手续复印件和发票复印件。

第六十条

建设工程变更及合同以外零星工程款的确定：

（一）建设工程变更及合同以外零星工程按本办法规定程序办理并落实项目资金；

（二）建设工程变更及合同以外零星工程款按工程量计量进度不高于60%支付；

（三）项目工程量需有工程监理、建设单位、施工单位三方审核材料并附有相关签证手续。

第六十一条

执行项目结算审计制度。

（一）项目单位申请拨付项目竣工结算款时需报送以下材料：

1、项目审批部门出具的项目竣工验收报告或鉴定书。

2、工程竣工结算审计报告。

3、项目竣工财务决算报告及说明书复印件。

4、施工单位提供结算款的税收发票和税收通用完税证复印件。

（二）项目竣工结算款按以下规定支付：

1、达到本办法规定的投资评审限额的单个项目结算价，必须通过县财政或县审计进行审计，资金支付凭审计报告或结论、相关签证手续及工程竣工验收结论拨付工程款，最高拨付比例不得高于97%，保留不低于3%的工程质量保证金；

2、不达财政投资评审限额的单个项目结算价，由建设单位委托有资质的中介机构进行结算审核，资金支付凭审核结论、相关签证手续及工程竣工验收结论拨付工程款，最高拨付比例不得高于97%，保留不低于3%的工程质量保证金。

第六十二条

上述资金的支付均需由项目建设单位根据项目的进度及合同约定的款项支付规定，填写并报送《政府性投资资金拨款计划审批表》及相关材料（一式两份）到县财政局审核并办理支付手续。

第六十三条

加强多渠道资金投入工程项目的审核，对有自筹资金投入的项目，需按工程进度、投资比例进行支付，除上级另有文件规定外，严禁只拨政府性资金而自筹资金不到位。

第六十四条 政府投资项目有下列情形之一的，可暂停拨款：

（一）未按规定履行基本建设程序或招投标、政府采购等各项规定的。

（二）未按规定批准的建设规模和标准进行建设的。

（三）建设资金未按规定专款专用的。

（四）不符合合同条款规定或县辖外中标企业不按政府规定在本县注册成立分公司或项目公司对合同价款进行独立核算的。

（五）财务机构不健全，会计核算不规范的。

（六）未按规定要求报送基建会计报表或信息资料严重失真的。

（七）超概算投资建设项目，未按规定办理概算调整手续的。

（八）工程结算、竣工财务决算手续不到位的。

（九）项目建设单位弄虚作假、自筹资金配套不落实的。

（十）其他违反国家法律、法规和本办法规定的行为。

第七章 项目竣工验收管理

第六十五条 政府投资项目综合验收遵循“谁审批，谁负责”的原则。由项目审批部门牵头组成竣工验收委员会，负责组织对审批权限内政府投资项目的综合验收。上级另有规定的，按其规定执行。

第六十六条

政府投资项目要科学确定工期且必须在中标合同确定的工期内完成建设任务。业主单位应当按照有关规定办理项目竣工验收、资产移交手续和产权登记手续。未经工程竣工验收的政府投资项目，不得办理产权登记手续。

第六十七条 竣工验收委员会的组成由组织验收部门根据项目类型确定成员单位。

竣工验收委员会设主任委员一名，由组织验收部门负责人担任；副主任委员若干名。竣工验收委员会成员一般应由发改、建设、审计、环保、消防、安全生产、卫生、土地、档案、质量监督、项目行业主管部门等单位有关代表组成，必要时可邀请有关方面专家参加验收委员会。

第六十八条

竣工验收前，建设单位应提交以下报告：

（一）建设单位关于工程竣工验收综合报告；

（二）设计单位关于工程设计情况的总结报告；

（三）施工单位（总包单位）关于工程施工情况的总结报告；

（四）监理单位关于工程监理情况的总结报告；

（五）质量监督部门关于工程质量监督的意见；

（六）竣工初步验收意见；

（七）其他规定需要提供的材料。

第六十九条

业主单位应当按有关规定在工程竣工验收合格后三个月内编制工程竣工结算和财务决算，报县财政局审核或经县审计局审计后，办理工程竣工结算和财务决算审批手续。

第七十条

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产入账和交付使、工程项目绩效考核的主要依据。凡政府投资建设项目在项目竣工后，建设单位应当根据竣工结算审核报告及时编制项目竣工财务决算并报财政部门办理批复手续。项目竣工财务决算报告内容按有关规定执行。

第七十一条

项目建设单位在验收合格后及时向维护管理部门办理管理移交手续；需要办理产权登记的，要事先办理产权登记。政府投资重点工程项目经竣工财务决算批复后移交，依法办理公共资产登记，纳入公共资产监督管理。

第七十二条 政府投资项目应按照有关规定，建立健全从项目规划到工程竣工验收各个环节的文件资料等有关档案。项目档案验收应在项目竣工验收前完成。业主单位在项目通过竣工验收后3个月内办理项目档案移交手续，按国家有关规定移交使用单位和档案部门妥善保管。

第七十三条

项目竣工验收运行后，依据有关规定开展

项目绩效评价。

第八章 监督检查

第七十四条

县政府及相关行政管理部门，按照职能分工加强对政府投资项目的监督和检查。

（一）发展改革部门负责监督检查年度政府投资项目计划的执行情况并向县人政府汇报，并参照国家和自治区重大建设项目稽查办法对本级政府投资重大建设项目实行稽查。

（二）财政部门负责政府投资项目全过程的财务监督管理工作，实行对重点政府投资项目派驻财务总监制度。

（三）审计部门依法对政府投资项目的预算执行情况和结算（决算）进行审计监督，对列入审计项目计划的政府投资项目，按照《中华人民共和国审计法》等规定实施审计或跟踪审计。

（四）城乡和住建行政主管部门依法对政府投资项目参建各单位的行为进行监管，通过建立和完善信用评价体系，对参建各单位的行为操守进行评价。

（五）监察部门负责对政府投资项目涉及的相关单位和部门的行政职责履行情况依法进行执法监察、效能监察、廉政监察。

第七十五条

政府投资实行信息公开制度，依法接受人

大代表、政协委员、新闻媒体和社会各界的监督。

第九章 责任追究

第七十六条

行业主管部门负责对本行业政府投资项目的策划提出、前期准备、工程实施、招标投标、资金使用管理、工程进度、工程质量、竣工验收、工程决算、资产移交等进行全程监督。如存在违法、违规、玩忽职守的，除责令其限期纠正外，由监察部门根据其情节轻重，依法追究部门主要负责人和直接责任人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七十七条

项目建设单位如有违法违规行为或审核把关不严的，由有关部门责令限期整改、暂停项目建设或者暂停资金拨付；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法依规追究责任，涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第七十八条

施工单位如有违法违规行为的，根据情节轻重，由相关行政主管部门对其进行责令整顿、赔偿、没收违法所得、处罚、将其作为不良记录列入建筑业企业信用档案并在一定范围内曝光、取消其在本县招投标资格、依法限制或禁止其市场准入、吊销其营业执照等。

第七十九条

中介服务机构在提供咨询评估、勘察设

计、监理、招标代理、质量检测、财务审计、造价审核等服务时弄虚作假或者评估结论意见严重失实的，由行业主管部门根据其情节轻重，依法进行处理；造成损失的，依法承担赔偿责任；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。

第八十条

建立中介机构信用管理制度。参与政府投资项目建设的设计、勘察、施工、监理及咨询等服务的中介机构，如果在建设过程中受到处罚的，县行业主管部门按职责分工将该机构及相关责任人的受罚情况作为不良记录记入其信用体系档案库。其中，在提供服务时存在弄虚作假或者评估结论意见严重失实等重大问题的，3年内禁止参与本县政府投资项目相关服务工作。

第十章 附 则

第八十一条

国务院自治区政府及其发改部门对政府投资项目管理规定有要求的，从其规定和要求。

第八十二条

本办法自发布之日起施行。本办法适用于陆川县辖区范围内政府投资项目。与上级文件有抵触的，则以上级文件为准。

第八十三条

本办法由陆川县发展和改革局和陆川县财政局负责解释。

延川县人民政府建设项目审计 篇2

作为全国唯一的羌族自治县, 北川新县城的重建工作备受瞩目。2009年11月, 新的人民医院开始动工建设。新医院以“一切以患者为核心, 创造良好的医院室内外环境, 满足患者生理、心理和社会需求”为设计原则, 致力建成为一所“具有羌族特色的现代化医院。”

主体工程于2010年2月封顶, 成为北川新县城十大标志性工程的首个封顶建筑, 并于2010年10月正式投入使用。

医院整体投资1.2亿元, 按二级甲等综合医院规划建设, 主要包括门诊楼、病房楼及办公楼3部分, 设病床200张, 建筑面积2.4万平方米。门诊楼地上3层, 办公楼地上4层, 病房楼地上9层, 地下1层, 建筑最高点45m。

平面布局:充分考虑到城市规划的要求

中国建筑设计研究院高级建筑师刘志鸿说:“北川人民医院的总体平面布局充分考虑了县城整体规划及医院的地理位置。”新医院建设用地四周均为城市道路, 北侧为城市主干道齐鲁大道, 西侧为城市主干道新川路, 东侧为东纵六路。按照新县城规划的要求, 医院西侧新川路、东侧和南侧道路允许设机动车出入口, 北侧沿齐鲁大道尽量不设机动车出入口。

“设计出入口时, 我们将作为医院主要出入口的门急诊入口朝向西侧新川路开设, 并在门前设置中心广场, 用以集散人流, 成为医院面向城市的开放空间。同时, 在东侧设污物出入口, 结合污物出入口附近设污物暂存及太平间等, 南侧设货物出入口。”

新医院设计中, 为整合北侧齐鲁大道与西侧新川路两条城市主干道的街道景观, 采用十字形的两条医疗街将门诊、医技、病房楼及办公楼有机地联系在一起。“我们将门诊、急诊设在用地西侧, 病房楼设在用地东侧, 然后医技位于两者之间。入口广场西南侧布置办公楼, 并在二层与门诊、医技楼相连。在总平面设计中, 我们总体采用紧凑布局模式, 节约用地的同时也极大方便内部流线组织。考虑到今后的发展空间, 用地南侧预留空地作为二期发展用地, 并在一期功能流线设计中作整体考虑。”

刘志鸿特别指出:医院北侧沿齐鲁大道后退用地红线15m～20m, 形成绿化带, 为城市提供连续的景观界面。东侧后退用地红线40m, 形成完整有序的医院前广场。新医院在满足大量人流疏散的同时, 通过绿化、小品为患者提供轻松友善的城市开放空间。南侧临近学校, 为与学校相对隔离, 特意设置绿化隔离带, 并将病房楼尽量靠在北侧, 与门诊、医技楼相连。

功能布局:以医疗主街为主线, 枝状分布

新医院采用开放的医疗街连接起不同的医疗功能单元, 门诊、急诊、医技沿医疗街呈枝状分布, 并且建筑采用横向布局的方式, 尽量削弱了建筑的体重感, 给人一种舒适、稳定的感觉。

“医院的功能复杂, 布局设计不合理就会让人如进迷宫, 重则错过病患就诊佳期。以医疗主街为主线, 枝状的布局方式, 沿主街, 西侧设门诊、急诊, 东侧设病房楼, 医技位于两者之间, 布局清晰, 寻找方便, 减少病患寻找的焦虑, 保证患者及时就诊。”刘志鸿指出, 主街还设置了方便患者使用的座椅、电话亭、ATM机、花店等配套设施, 为患者提供休憩、交流的空间, 有效完善医疗空间之外的辅助功能。

各个功能布局分布位置选择有自己的考量, 设计又有各自的亮点。

两层通高的门诊大厅位于门诊楼中央, 成为通向门诊、医技、病房的人流交通集散枢纽。

门诊部分采用单元式布局, 以保证每个门诊单元的独立性。医疗街连接各科室, 使得交通流线清晰简洁。

急诊部位于门诊大厅北侧, 急诊与急救分设出入口, 急救出入口位于北侧, 目标清晰、路线便捷, 为急救患者争取每一秒抢救时间。在急诊部内设有“绿色通道”与专用医梯直通手术部。

门诊医技楼为3层, 面积约1万平方米。

办公楼单独设置出入口, 一层为餐厅, 二至四层为办公区。

感染科相对独立, 减少了与院区主要人流的交叉, 同时与急诊部相邻, 以方便联系。

病房楼一至三层与门急诊、医技楼相连, 分设中心供应、ICU及血透、手术室。“手术部的7间手术室, 采用周边回收型布局方式, 手术室沿洁净走廊布置, 清洁走廊沿周边与污梯及污洗间相连。患者通过换床直接进入手术室。医生经换鞋、更衣后进入手术洁净区。洁净物品经直通中心供应的专用电梯传递。手术部设有手术准备间, 敷料间、器械室、麻醉科等功能用房。术后患者通过医梯可达三层的ICU。”四至九层每层为一个护理单元, 大部分病房朝南, 享有自然采光和通风条件;北侧安排医务人员工作用房, 病房环境良好, 为患者提供充足的阳光和舒适的就医环境, 并体现了病房家庭化的设计理念。

建筑细节:整合民族与现代特色

作为羌族自治县的医院, 新医院结合地域特征和文化特色, 把很多羌族的民族元素整合到了建筑中。建筑设计努力实践“乡土建筑现代化, 现代建筑本土化”的原则, 在满足医院功能需要的前提下力求在建筑的体量、尺度、色彩、材质等方面保持文脉的传承关系, 而不是简单的抄袭搬用, 表里不一的虚假“化妆”, 实现建筑形式与功能的统一。

中国建筑设计研究院高级建筑师杜志杰在一张建筑立面图上圈画出了具有羌族民族特色的建筑细节——

*黄灰色调

与色彩丰富的服饰形成强烈的反差, 羌寨建筑色彩质朴单纯, 呈现为中低明度的黄灰色调。她指出:“延续羌族建筑色彩, 医院建筑外立面, 我们主体色调选择黄灰;为突出羌族建筑常见的方窗和打造层次感, 我们在外立面方窗四周挑涂了同一色系的锗黄色。

*方形元素

方形是羌族民居的呈现形态。新医院中, 方形体量, 或实或虚、或高或矮、或大或小组合成丰富多变的内部空间, 在其间游走仿佛进入神秘的羌寨。墙体、顶部造型设计、吊顶形状、地面等细部也都能看到方形元素。

结合地域特点, 新医院大量采用羌族建筑的方窗, 环保又节能, 传达给人一种古朴、笃定, 打破传统医院洁净有余而亲切不够的特征, 锗黄色围聚也更突出。”

*坡顶

医院建筑屋顶为羌族的楔形坡顶, 起伏的屋面与方形楼组成的景观仿佛传统羌族村寨, 医院建筑景观与地域环境巧妙的整合在一起。

杜志杰强调:方窗、坡顶等羌族传统建筑元素与现代材料经过重构组合, 成为建筑外观和内部空间的主题, 而非装饰构件的简单拼贴, 使得建筑既有现代感又有传统韵味。

4大系统:各有侧重

*给排水选用分区供水

供水部分包括生活给水系统及热水系统。新医院生活给水系统, 把热水用水量计算在内, 其最高日用水量为181m3/d, 最大时用水量为24.5 m3/h。

“我们从市政环管上不同侧引入两根DN150的给水管, 在院内布置成环状给水管网, 不设置集中热水供应系统, 采用分区供水方式, 仅在治疗室、手术室洗手池、洗婴室、产房、供应室以及病房卫生间等处设置分散电热水器提供生活用热水。”刘志鸿还介绍道, 地下层至地面三层设置为低区, 由市政给水管直接供水;四层及其以上部分设置为高区, 由生活水箱 (有效容积27m3) 及高区变频供水装置供水。

新医院在高区的生活给水变频调速泵组由3台主泵、气压罐、变频器、控制部分组成。三台主泵为两用一备。生活给水系统管网布置方式采用枝状管网。

*污水处理系统采用一级强化处理+消毒工艺

新医院最大日排水量取给水量的85%, 为150m3/d。±0.00以上排水采用重力流排水, ±0.00以下排水采用潜污泵提升排水。

排除厨房排水经隔油池处理, 医院其他生活排水都须经化粪池处理, 后排入院内医院污水处理站, 经处理后排入市政污水管网 (污水处理厂) 。医院污水处理站采用一级强化处理+消毒工艺, 一般都由当地环保部门认可的专业公司设计。

*安防系统, 注重给水环节

刘志鸿指出, 为应对突发失火, 灾后重建过程中, 新医院非常注重安防给水环节, 不同功能区配置遵循防火规范要求, 其整个系统包括消火栓系统、自动喷水灭火系统、气体灭火系统及灭火器系统, 其中灭火器系统均按照严重危险级配置灭火器, 均采用磷酸铵盐干粉手提灭火器。

“我们由市政环管的不同侧引入两根DN150的给水管, 在院内布置成环状给水管网, 而室外消防用水由市政管网提供。同时火灾次数按1次设计消防设施。院内集中设置消防泵房及消防水池, 有效容积为252m3;配置消火栓专用加压泵一组两台, 一用一备;另配置喷洒系统专用加压泵一组两台, 一用一备。消火栓系统室外消火栓用水量20L/s, 室内消火栓用水量20L/s, 火灾延续时间为2小时。室内消火栓系统不分区, 采用环状管网供水。”

在新医院, 除小于5m2卫生间、设备间及其他不宜用水消防的部位外均设置自动喷水灭火设施。自动喷水灭火系统用水量按30 L/s计, 火灾延续时间为1小时。自动喷水灭火系统报警阀前管路采用环状管网供水, 报警阀后采用枝状管网, 不分区。

地下柴油发电机房设置S型热气溶胶预制灭火系统。灭火设计密度不小于140g/m3。

*空调系统, 结合当地气候条件来选用

“由于北川人民医院建设地点地处山区, 无市政燃气, 我们结合当地的气候条件, 确定了全楼主要选用风冷冷热水热泵机组作为空调系统的冷热源”, 杜志杰介绍到。

实施该方案后, 新医院夏季冷负荷为2400kW, 冬季耗热量为2000kW。

空调冷热水循环泵共用, 选用五台循环泵, 其中一台备用。热泵机组设在门诊三层屋顶, 循环泵及水处理设备及补水定压装置设在地下层。

空调水系统均采用一次泵两管制, 主机侧定流量, 台数切换, 负荷侧变水量系统, 均为异程式系统。

延川县人民政府建设项目审计 篇3

摘要：本文分析了政府投资建设项目社会审计中存在的问题，提出构建政府投资建设项目社会审计的政府委托模式，真正使社会审计机构保持独立性，为保证社会审计机构出具的相关审计报告的质量提供制度保障。

关键词：政府投资建设项目社会审计；政府委托

当前及今后一段时间，投资需求将一直是我国经济增长的强劲动力，而政府投资和以政府投资为主的建设项目（以下简称政府投资项目）则又是投资的主要构成。加大对政府投资项目的监督力度，开展政府投资项目的绩效审计，促进提高财政资金效益，是各级政府的一项重要工作任务。按照审计法赋予审计机关的职责，由审计机关承担政府投资审计责无旁贷，但是，当前政府投资审计任务重与审计机关审计资源不足的矛盾异常突出，各级审计机关只能选取重点建设项目开展审计，在政府投资审计监督领域，国家审计缺位明显。

独立性是审计监督的本质属性，尤其应独立于被审计单位，但事实上，我国政府投资项目社会审计的委托模式存在着严重的制度缺陷，导致社会审计机构从根本上丧失了独立性。本文试图探索建立政府投资项目社会审计的政府委托模式，真正使社会审计机构保持独立性，为保证社会审计机构出具的相关审计报告的质量提供制度保障。

一、社会审计机构参与政府投资项目审计的现状

社会审计是指以经政府有关部门审核批准的注册会计师为主体，接受委托，依法独立开展业务，有偿为社会提供审计服务的职业活动。社会审计机构只有接受委托才能开展审计，受托审计的特征决定了社会审计机构要依委托人的要求来开展审计，在委托协议中明确双方的权利与义务，确定审计目标，并按照行业标准向委托方收取费用。在投资审计领域，参与社会审计的人员已不仅仅限于注册会计师，具备执业资格的造价工程师、资产评估师、土地估价师等也已广泛参与；受托审计范围也不仅仅限于工程竣工决算审计，还包括建设项目的预算执行和结算审计。当前，未纳入国家审计计划的政府投资项目往往由项目法人直接委托社会审计机构实施。由社会审计机构出具相关审计报告，向项目法人收取审计费。

二、政府投资建设项目社会审计模式存在的问题

这种由被审计者选择社会审计机构并为之付费的委托模式，被审计者出于私人或小集体利益，往往利用审计的选择权和支付审计费对社会审计机构施加影响，尤其是在目前审计市场不成熟，社会审计机0构存在恶性竞争的大环境下，社会审计机构迫于生存压力，不得不屈从于被审计者的利益，从而丧失职业道德。

这种制度安排不可避免地导致社会审计机构的经济利益与被审计者的利益密切相关，社会审计从委托伊始就丧失了独立性，不能保证监督目的的实现。一是不能发现工程价款结算中的高估冒算。在工程建设领域存在的突出问题中，因建设方、施工方、监理方串通舞弊形成的违法违规问题不在少数；审计机关在政府投资项目审计中，也对建设方、监理方为施工方代言的现象屡见不鲜。二是不能揭示工程管理存在的问题。社会审计机构出于“为尊者讳”，常常不揭示工程管理中存在的问题，导致工程管理方面的问题得不到及时纠正。

目前，我国主要通过强化社会审计机构的法制建设和职业道德约束来提高其诚信水平，这虽然能在一定程度上弥补委托模式的制度缺陷，但是，只要社会审计机构由被审计者进行选择并支付报酬，就无法真正保证其利益的独立性，从而影响政府投资项目审计质量。

三、构建政府投资建设项目社会审计的政府委托模式

政府投资项目社会审计应建立科学的政府委托模式，通过在政府部门设立专门的机构，对政府投资建设项目社会审计进行委托、监督是一种较为可行和有效的委托模式。

（一）委托机构的设立

对委托机构的设立，一种较为可行的方式是在审计机关内部设立专门的业务机构，代表政府履行委托权利。有三方面的理由，一是审计机关可从国家审计视角，对社会审计机构提出审计要求，从而可以更好地实现审计目标，达到审计监督目的。二是审计法赋予审计机关核查权，对社会审计机构出具的属于审计机关审计监督对象的单位的相关审计报告进行核查，能够及时发现和防止社会审计机构的不当行为，从而保证审计报告质量。

这种将委托权与监督权集于一身的委托模式，保证了社会审计机构的独立性。社会审计机构在承接和开展业务时，出于自身生存发展的需要，必然会高度重视审计质量，有利于建立起提高政府投资审计质量的激励机制。

（二）委托环节的管理和信息披露

审计机关选择社会审计机构时，应本着公平、公开、公正的原则，依据诚信档案和业务能力进行选择，并尽可能实行跨地区选择和定期轮换制。一是设立社会审计机构备选库。采用招标方式选取一定数量的具备执业资质、质量、信用、廉洁等方面条件的社会审计机构，备用候选。二是对社会审计机构实行动态管理。每年根据社会审计机构参与政府投资项目审计报告的核查质量，将质量差、信用低的社会审计机构淘汰出局。三是建立信息公开披露制度。

（三）审计经费的来源

由于项目投资构成中包括项目审计费，审计费可以从财政投资部分予以解决，按照审计机关签约并最终确认的审计费，采用国库集中支付的方式，直接支付给社会审计机构。这种方式可以切断社会审计机构与建设单位的利益关系，进一步保证审计的独立性，也规避了审计机关向建设方收取审计费的尴尬行为。

总之，构建科学的政府投资建设项目社会审计委托模式，由政府作为公众利益的代言人和社会秩序的维护者，直接参与政府投资建设项目社会审计的委托和监督，是保证社会审计机构独立性，提高政府投资项目社会审计质量的治本之举。（作者单位：巫山县审计局）

参考文献：

[1]李金华.审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社，2005，（171-174）.

[2]谢大全，朋薇，李迎春.组织利用社会中介力量发挥国家审计监督作用研究[A].重庆审计学会.重庆市审计科研课题成果汇编（投资）[C].2011，（170-173）

延川县人民政府建设项目审计 篇4

2014年政府投资项目审计成果及审计建议

2014年区审计局积极探索审计工作新思路、新方法，突破观念约束、力量限制等因素的影响，把践行党的群众路线、服务重大民生工程建设作为政府投资审计工作的重点，大胆创新审计模式，把区委、区政府“五区托一城”发展战略及工作部署落到了实处。全年审计政府投资项目资金8.13亿元，审减工程造价6971万元，分别是去年同期的2.6倍和1.8倍，节约了财政资金，化解了工程建设领域风险，审计成果得到有效利用和转化，经济效益和社会效益十分显著。

一、审计成果及工作经验

（一）区委、区政府高度重视政府投资项目审计工作，在人才队伍、规章制度建设等方面鼎力支持，保障了审计业务正常开展，确保了审计质量和效率。2014年上半年，区政府研究出台了《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》，规范、理顺了政府投资项目监督与管理程序，明确了审计监督的独立性和权威性，化解了审计风险，为审计业务的开展提供了制度保障；下半年，在人员编制控制严格的形势下，为政府投资审计开绿灯，调剂解决了6名编制名额，充实了审计力量，为投资审计工作的开展奠定了人才基础。

（二）突出重点，创新审计模式，提前介入审计监督。2014年工作重点是开展政府投资项目招标前控制价审计工作。对全区政府投资项目，纳入审计计划进行动态监督，在招标前，对拟招标项目的工程量清单进行审计，以审计结果作为制定招标文件的唯一依据，从而规范了招标程序，堵塞了招标、合同环节预算造价的漏洞，同时也为工程竣工决算审计提供了依据。全年对153个单体项目招标控制价进行了审计，其中：义务教育均衡发展工程项目104个，教育学区工程项目17个，城建道路项目16个，其他民生项目16个。全年标前审计资金总额7.55亿元，净审减造价6202万元，其中：通过审计修改调整设计方案、核实材料价格等核减工程造价6327万元，为保证工程质量，采纳审计建议合理调整结构、材料等增加造价125万元。我局开展招标前控制价审计的工作经验和审计方法，山东省审计厅网站以《临沂市河东区政府投资项目审计助推义务教育均衡发展》为案例在全省宣传推广。

（三）全面审计，将全部政府投资项目纳入审计视野，实行审计全覆盖。工程竣工决算审计是审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。今年对凤凰大街等工程进行了竣工决算审计，其中凤凰大街工程结算报审价5799万元，审计确认价5030万元，审减769万元。另外，还对部分重点项目招标开标过程进行现场监督，对东城新区中昇大街、智诚路、青年路、凤翔街、智圣路五条道路绿化工程预算进行了审核，参与了市、区重点项目东外环路等地上附着物的拆迁复查工作，参与完成了信访案件查证、重点项目考核、招 商引资项目考核认定等临时性工作，保障了全区重大项目建设顺利推进。

二、审计发现的问题及审计建议

审计结果表明，区委、区政府高度重视政府投资项目监管工作，规范政府投资行为，已逐步建立了科学、民主的政府投资决策和实施程序。但在审计实践中也发现，我区政府投资项目监管尚存在不完善之处，工程建设领域潜在风险亦不容忽视。为此，针对审计发现的问题，建议如下：

（一）进一步完善政府投资项目集体决策程序。贯彻落实民主集中制原则，规范决策行为，完善决策机制，是《国务院全面推进依法行政实施纲要》的基本要求。今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，把决策制度执行方面是否存在政府投资项目未按规定进行集体决策问题，作为重要审计内容，列为必审事项。建议在现有议事规则基础上进一步细化政府投资项目集体决策程序，使政府投资项目建设有法可依、有章可循。

（二）建立健全政府性债务特别是政府投资形成的债务风险预警、风险防控和应急处置三大机制。

12月17日，山东省公布《加强政府性债务管理的实施意见》，明确对市县级政府债务实施“不救助”的原则，要求市县级政府要按照分级负责和“谁举借、谁使用、谁偿还”原则，落实偿债责任和风险防控责任。如果市县级政府出现偿债困难，要通过控制项目规模、压缩公用经费、处置存量资产等方式，多渠道筹集资金偿还债务，确实不能自行偿还 时，要及时启动债务风险应急处置预案和责任追究机制。这是省政府贯彻落实国务院43号文件精神的具体举措。与此对应的还有规范举债融资机制、对地方政府性债务实行规模控制和预算管理的若干规定。财政部配套出台《地方政府存量债务纳入预算管理甄别办法》。审计署全国地方政府性债务审计以及今年省审计厅省管干部经济责任审计工作方案，均将建立偿债准备金制度和风险控制机制纳入审计重点。我区近几年政府投资已形成一定规模的存量债务，应该按照国务院及省部有关规定，加快建立健全债务管控机制，实现对存量债务的有效化解和新增投资项目形成债务的控制。

（三）进一步完善政府投资项目各环节管理机制。审计发现，我区近年来政府投资项目设计、招标、合同、施工、监理、工程造价财务管理等若干环节均存在不同程度的管理弱项，必须进一步完善政府投资项目管理机制。

一是设计环节。存在的问题是：有的项目设计考虑不周全，不同程度存在因设计不合理，图纸无审核造成费工费料甚至延误项目推进速度等现象。比如，审计人员对某项目进行招标前控制价审核时，发现该项目地基基础部分设计钢筋含量不符合常规，经审查图纸，发现设计人员将该项目6层框架结构的基础，设计成30层高层建筑的厚筏板基础，附带3.9米基底埋深。项目所在地地质良好，在确保建筑质量的情况下，完全可以设计成独立基础，因此建议修改设计方案。项目单位采纳审计建议，调整为独立基础，仅此一项，节约钢材115吨，减少混凝土600多方，连同由此节约的人 工费用等，合计降低土建造价100多万元。

建设项目前期工作，特别是设计环节，是建设程序重要一环。建议加大项目前期工作深度，严格图纸审查程序，促进提高设计的质量和深度，重点关注设计方案对工程质量及造价的影响，达到技术与经济的统一，杜绝施工阶段随意变更项目增加投资，从源头上防止超概算的现象，有效提高财政资金使用效益。

二是招投标环节。存在的主要问题：

1、因急需赶工期，施工前不按照规定实行招投标，先开工再补招标手续的项目普遍存在；

2、多数项目图纸设计、监理未进行招投标，由主管部门或建设单位直接指定；依照招标投标法的规定，不仅施工要招标，勘察设计、监理和设备采购都应招标。

3、个别工程项目分（转）包，无资质单位和个人挂靠有资质单位承接设计或施工。建议加强项目建设单位管理，严格执行招投标法，真正做到公开、公平、公正，同等条件下，优先选择业绩好、信用好、技术高的单位。

三是合同环节。存在的主要问题：

1、有的主体工程签订了合同，但是水电安装、装饰、零星附属工程未签定合同，有的在实质性内容改变时也不按规定重新签合同。

2、个别合同条款签订有明显将风险转嫁给区政府或建设单位的现象。如：工程实行清单计价招标的，但在合同条款内又表明材料价格变动、工程变更、设计变更、政策性调整等据实结算。有的项目甚至以牵头部门临时会议纪要的形式，任意改变合同约定条款。

3、个别项目甚至是重点项目，存在以项 目合作框架协议代替合同的现象。

4、个别垫资项目，合同未具体约定资金利息条款，施工方多数要求以抬高工程造价的形式体现，潜在风险较大。

建议实行合同备案审查制，由区政府法制办公室（或政府法律顾问）认真审查招投标文件，协助相关单位共同审查重大项目合同与投标书、招标文件的一致性，并着重对合同专业条款中合同价款及调整、工程量确认、工程变更、竣工结算及补充条款的具体约定等进行审查，以避免将来产生争议，影响施工进度和工程造价。

四是工程监理环节。存在的问题：有的工程监理履行职责不到位，不负责任，现场签证走过场；有的建设项目应实行工程监理却没有实行，有的尽管实行了工程监理，但工程监理机构，却并不是通过招投标的方式确定。建议凡政府投融资建设项目的监理机构，必须通过招投标的方式确定，建设管理部门要加强对工程监理机构的监督检查，严把监理资质关，实行监理人员持证上岗，促使监理机构有效履行职责。对不认真履行监理职责的，要实施责任追究，并实行不信任制度。

五是工程变更签证环节。建议严格控制施工现场签证，按投资额确定项目变更审批额度，对超过额度部分，须经审查确认，重要的签证须经甲方、监理、设计、监督部门四位一体共同确认方可纳入决算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生。确需进行的设计修改，引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。六是政府投资项目财务管理环节。建议进一步研究完善工程拨款方式、结算方式、资产移交方式，盘活财政资金，提高财政资金的使用效益。加强对工程造价咨询机构的管理，严禁高估冒算。严格实行竣工决算必审制，项目合同条款要明确工程造价以审计机关依法作出的审计结论作为结算依据，审计机关出具项目工程结算或竣工决算审计结论之前，建设单位或财政部门要预留不少于工程总造价20%的工程款。

三、关于2015年政府投资项目审计工作。

最近，我局组织力量对2015年全区拟新建项目和2015年以前已竣工拟决算审计项目进行了摸底调查。调查结果显示，明年拟决算审计项目170个，招标价13.55亿元（结算价应大于此），拟新建项目65个，投资概算21.5亿元，新建项目均需进行招标控制价审计。

鉴于明年审计任务繁重，针对目前审计专业人员力量不足的现状，我局计划整合审计力量，采取多种方式加大审计力度：

一是增编招考工程造价专业审计人员，建立一支稳定的投资审计队伍；今年下半年区政府已经批准增加6名编制，计划明年初尽快到岗到位。

二是委托有资质的中介机构分项目实施审计，或临时聘用富有经验的不同行业专家联合审计。我局已参照市审计局有关规定制定相应管理考核办法。聘请中介机构参与审计的经费，请区政府在2015年预算中给予安排。三是严格按照区政府《关于进一步加强政府投资项目审计监督工作的意见》要求，独立履行审计监督职责，2015年审计人员不再参与项目建设管理工作，不能既当裁判员又当运动员，以保证审计过程客观性和审计结果的公正性。建议项目建设牵头部门要勇于担当，履职尽责，正确处理审计监督与项目建设管理的职责关系，理解支持审计，杜绝拿审计做“挡箭牌”的现象，维护审计的独立性。

延川县人民政府建设项目审计 篇5

江安县人民政府

批转县审计局江安县2009年度

审计项目计划的通知

各乡镇人民政府，县级有关部门，县属及以上有关企事业单位：

现将县审计局《江安县2009年度审计项目计划》批转给你们，请遵照执行。

二〇〇九年四月二十二日

江安县2009年度审计项目计划

县审计局

2009年我县审计工作将围绕县委、县政府的工作中心，以促进“保增长、保民生、保稳定”为主线，集中精力对扩大内需、灾后恢复重建和民生工程项目资金及物资的筹集、分配、使用效果开展审计（调查），充分发挥审计“免疫系统”功能，严肃查处重大违法违纪违规问题和经济案件，注重从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，及时提出整改和加强管理的建议，促进我县经济社会发展。

一、财政财务收支审计

（一）财政预算执行审计（2个）。

根据《审计法》和《预算法》等相关规定，对县财政局、县地税局（含局机关经费）2008年度预算执行情况进行审计。重点审计扩大内需新增投资、灾后恢复重建等资金安排支出情况、预算收支平衡情况、部门预算制度完善情况、财政转移支付情况，以及财政出台的各种新政策执行与效果等情况。审计中，将对以前年度审计查出问题的整改落实情况进行跟踪检查。

2009年5月完成（省定）。

（二）部门预算执行审计（2个）。

对县教育局、县药监局2个部门的预算执行情况进行审计。重点核查相关单位、部门预算执行过程中是否有挤占挪用、损失浪费、管理混乱和其它违法违规问题。针对存在的问题，深入分析原-2

（二）扩大内需项目全过程跟踪审计调查（调查4个）。1．天然林资源保护工程建设项目扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

2．农村基层计划生育服务体系建设扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

3．农村饮水安全建设工程扩大内需国债投资（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。

4．扩大内需中央预算安排廉租住房建设（2008-2009年）全过程跟踪审计调查。2009年6月、11月分2次提交调查报告。审计调查的重点：投资计划下达是否迅速；项目资金的筹集、分配、管理使用是否按照国家有关规定，有无挤占、挪用、滞留等违法违规问题；项目工程勘测设计是否规范、合理，工程监理是否到位；采购的设备材料是否符合要求，施工过程中有无偷工减料、以次充好等问题；税费优惠、金融、土地、产业等政策是否有效落实，是否体现公开、公平、公正的原则。

（三）县乡医疗服务体系建设及经费管理使用情况专项审计调查（1个）。

重点调查分析卫生医疗投入和经费保障情况，基本卫生医疗服务体系建设情况，以及医疗设施设备建设管理情况；有关部门和卫生医疗机构有无截留、坐支、隐瞒、转移收入、乱收费；有无项目建设和资产管理不善等问题。通过调查，为相关部门完善政策提供-4

重点关注与人民群众利益关系紧密的财政资金使用情况，促进提高专项资金和项目的效益、效率、效果，减少损失浪费，关注资金的安全和使用效益，维护群众利益。对江安县农业综合开发资金、农村沼气国债（2个）项目的专项资金进行审计。

主题词：审计 2009年△ 项目 计划 通知

延川县人民政府建设项目审计 篇6

第一条 为进一步加强和规范我省政府投资项目审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、《政府投资项目审计规定》、《江西省审计条例》等有关规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条 本省审计机关实施政府投资项目审计适用本办法。本办法所指政府投资项目是指：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金以及其他财政资金的政府投资项目；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过百分之五十，或者占项目总投资的比例在百分之五十以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的政府投资项目；

（三）政府以项目或者土地、矿藏、水流、森林等资源融资，或者在市政基础设施配套等方面依法给予政策优惠的公益性政府投资项目；

（四）国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的政府投资项目；

（五）法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资项目。

第三条 审计机关实施政府投资项目审计，应当以项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。

审计实施过程中，可以对直接有关的设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。

第四条 对政府投资项目建设单位实施审计的，主要包括以下内容：

（一）履行基本建设程序情况；

（二）投资控制和资金来源、管理和使用情况；

（三）项目建设管理情况；

（四）有关政策措施执行和规划实施情况；

（五）工程质量情况；

（六）设备、物资和材料采购情况；

（七）土地利用和征地拆迁情况；

（八）环境保护情况；

（九）单项工程结算情况；

（十）竣工决算和资产移交情况；

（十一）投资绩效情况；

（十二）法律、法规和规章规定的其他情况。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。

第五条 对政府投资项目设计、施工、招标代理、代建、勘察、监理、采购、供货、检测、咨询等单位实施调查的，主要包括以下内容：

（一）参建行为是否符合国家有关规定和合同要求；

（二）单位资质是否符合要求；

（三）费用收取是否合理；

（四）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第六条 对其他与政府投资项目有关单位实施审计（或调查）的，主要包括以下内容：

（一）按照国家有关规定依法履行职责的情况；

（二）按照国家有关规定和合同要求收取费用情况；

（三）法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第七条 审计机关对政府投资项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督，可根据需要以专项审计、跟踪审计、工程结算审计、竣工决算审计等方式实施。

第八条 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，可以有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第九条

采取跟踪审计方式实施审计的，审计组在跟踪审计过程中发现的问题，应当以审计机关的名义以书面形式及时向被审计单位通报，并要求其整改。

跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具审计报告。审计报告应当反映审计发现但尚未整改的问题，以及已经整改的重要问题及其整改情况。

第十条 审计机关开展政府投资项目竣工决算、工程结算审计时，应在建设单位按要求编制完成竣工决算书、工程结算书后方可实施。政府投资项目已先由财政评审机构实施评审的项目，建设单位还应根据财政评审结果编制完成竣工决算书、工程结算书，连同评审资料一并送审计机关审计。

第十一条 政府投资项目建设单位或其授权委托进行建设管理的单位可以在招标文件中载明或者与承接项目的单位在合同中约定，审计结果作为工程结算的依据。

第十二条 审计人员不得参与项目建设过程中的决策和管理。

第十三条 政府投资项目审计应实行计划管理制度。

第十四条 政府投资项目审计组应由两名以上审计人员组成，实行审计组长负责制，审计组长由审计机关确定。外聘人员不得担任审计组长和主审。

第十五条 审计机关应在实施审计3工作日前向被审计单位送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。

第十六条 审计组应按规定编制政府投资项目审计实施方案。

第十七条 被审计单位法定代表人和项目主管人员应就提供资料的真实、完整和其他相关情况作出书面承诺。在审计过程中，审计组还可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第十八条 审计人员应依照法定权限和程序获取审计证据并保证审计证据可复核。审计证据在支持审计结论方面必须具有充分性、相关性和可靠性。

已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据的，审计人员应当采取替代审计措施；仍无法获取审计证据的，由审计组报请审计机关采取其他必要的措施或者不作出审计结论。

审计人员在取得审计证据时，应当由提供证据的有关人员、单位签名或者盖章；不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效，但审计人员应当注明原因。

第十九条 审计人员应真实、完整地记录实施审计的过程，按照规范要求作出相应的调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。问题类审计工作底稿应记录审计查出问题摘要及依据的规定和标准。

第二十条 审计机关应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应报经批准实施该项目的审计机关领导审批。

审计组向审计机关提出审计报告前，应当书面征求被审计单位意见。被审计单位应自接到审计组的审计报告之日起10日内，提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组应针对被审计单位提出的书面意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作必要修改，连同被审计单位的书面意见报送审计机关。

第二十一条 审计报告应做到内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范。审计报告的主要内容应包括基本情况、审计评价意见、存在的主要问题、审计建议等。审计对工程价款的核减应作为主要问题反映。

第二十二条 审计机关对政府投资项目实施审计，应当依法出具审计报告，对审计查出违反规定的财政收支、财务收支行为，应当依法作出处理、处罚决定。

对政府投资项目工程价款和其他服务费用存在多计或少计的，审计机关应当责令建设单位和其他参建单位依法据实结算，对已多付的工程价款和其他服务费用，审计机关还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴。

审计机关发现调查单位存在的问题不应直接作出处理、处罚。

审计机关对审计发现需由有关行政主管部门处理的事项，应当移送有关行政主管部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位或体制机制方面问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第二十三条

审计机关应当实行复核制度、审理制度和会议记录制度。对审计中的重大问题，在听取建设、监理、设计、施工单位意见后，应由审计组成员、业务部门和审计机关领导集体讨论决定并做好会议记录。审计机关应选择性对政府投资项目审计结果实行第三方复核。

第二十四条 审计机关应当严格按规定进行政府投资项目审计归档管理，加强对审计成果的分析利用。

第二十五条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限、人员不足等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。

第二十六条 上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导。

下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府投资项目审计结果。

第二十七条 本办法由省审计厅负责解释。

浅谈政府投资建设项目结算审计 篇7

1 建设工程项目结算审计现状分析

(1) 合同签订与履行不严格, 造成竣工结算争议较多。目前, 推行招投标承包制已是我国建设市场经济体制改革的一项重要内容, 一系列施工合同的签订与履行的过程已经逐渐程序化和规范化。但在合同签订时对一些重要的条款, 如双方权利和义务、合同价款与支付、工程变更等表达模糊或者不完整, 使承包和发包双方对有歧义的内容理解不同, 加上由于其它原因使双方不能严格按照合同约定执行, 很容易导致履行合同过程中发生争议、违约和索赔, 不利于工程建设, 并且造成国有资金的损失。

(2) 施工过程中参建单位现场签证不规范, 造成工程造价不真实。在施工过程中, 施工单位提出的现场签证有时存在与实际情况不符、与竣工图等其他结算资料不符、合同价款已包含的内容又作为合同外签证重复计取等现象, 建设单位和监理单位如果不严格审核, 就会导致超额拨付进度款、结算造价不真实等问题。而且政府机关对于国有资金投资建设项目, 制定了相应的政策法规, 其中有关现场签证的要求, 参建单位如果不严格执行, 就会造成结算时审计部门认为签证无效而引发争议。

(3) 工程设计是整个项目造价控制的龙头, 施工过程中设计变更多, 不利于造价控制。设计人员对业主的要求, 与工程有关的外部条件, 项目所需的资金、材料和施工技术等掌握不好, 都会使设计的深度不足或不够合理。为完善工程设计, 纠正设计错误, 就会在施工中进行设计变更, 必然引起费用变化, 造成投资偏差。另外, 目前还存在设计变更后仍然不符合实际, 需要再次变更;设计变更手续不完善, 结算时不能作为依据等问题, 浪费了人力、物力和财力。

(4) 施工单位虚报、多报工程量, 从而多计工程结算。施工单位报审项目的工程量错误, 主要有几个方面的原因:一是结算人员对施工现场和过程不熟悉, 只是根据书面资料编制结算, 与实际不符;二是结算人员经验、水平不足, 造成工程量计算有误;三是存在侥幸心理, 故意多报工程量, 如果审计人员没有发现, 就能白赚一笔。常见的错误有计算规则不对、不按竣工图等结算资料和现场实际计算、重复计算工程量、套用定额错误、用软件计算时设置不对等, 审计时必须非常认真, 才能发现这些问题。

(5) 工程材料价格虚高, 导致工程造价过高。由于我国建筑安装材料市场还不规范, 部分材料的价格不稳定, 各种材料因质量、品牌、规格、产地、渠道等不同, 市场价格差异很大, 这就使施工单位结算时容易报高材料价格。首先, 施工单位结算时往往采用他们购买材料的成交价, 这普遍高于造价管理部门发布的材料信息价;其次, 材料种类繁多, 信息价不可能完全包含, 施工单位对信息价上没有的材料经常会虚报高价;最后, 施工单位与供货商签订的供货合同也存在价格不真实的情况。

2 政府投资建设项目结算审计主要方法

针对政府投资建设项目结算审计中的种种问题以及相关因素, 工程结算审计工作应从七个方面着手。

2.1 熟悉掌握施工合同

施工合同是编制工程竣工结算的主要依据, 结算审核必须严格按照合同约定进行。要熟悉掌握合同价款的内容和要求, 审核建设项目是否按合同要求完成全部工程并且验收合格, 承包和发包双方的工作是否完成;预付款、进度款、保修金、履约保证金等是否按合同约定支付;当发生变更或风险超过约定范围时, 工程价款的调整方法、索赔方法是否正确;竣工结算的编制是否正确等。

2.2 核实设计变更和现场签证

审核设计变更和现场签证, 首先要注意手续齐全的才能作为结算依据:设计变更应该由原设计单位出具变更通知单和修改图纸, 并经建设单位和监理工程师审查同意;现场签证一般要有建设、监理和施工单位的签字盖章;重大设计变更和现场签证往往还需要政府部门的审批。其次要注意是否合同中约定可以变更的内容, 是否和竣工图等其它结算资料一致。最后, 为确保变更的真实性, 审计人员还应到工程现场进行核查。

2.3 计算项目的实际工程量

工程量的多少直接关系到工程造价的高低, 对于工程量的审核需要凭借竣工图、设计变更、现场签证等结算资料作为依据, 按照国家的有关规定和清单、定额的计算规则来核算工程量, 注意有没有多算、重复计算甚至没有做也计算的情况。还应该到现场进行勘查, 了解工程的实际情况并核对结算资料的真实性。招投标工程按工程量清单发包的, 对工程量清单范围内的项目就需要逐项核对实际完成的工程量, 对于变更工程的工程量就需要依照合同上约定的方法结算。

2.4 调整措施项目费

措施项目会随分部分项工程量的变化而变化, 审核时要根据合同约定、政策性文件规定和实际情况来计算。施工单位经常只要工程量增加就调增措施费, 审核时应注意只有工程量变更超过合同约定幅度时才能调整。还要注意因为勘察设计深度不够、设计变更、施工条件变化使施工方案改变的, 措施费可以调整;没有发生设计变更, 单纯改变施工方案的, 措施费不能调整。

2.5 准确套用定额项目

对于变更工程的新增项目, 合同中没有适用或类似项目的, 一般需要套定额计算价格。审核时按照合同中约定的计价原则和定额来执行, 要注意套用的定额项目的工作内容和包含的人工、材料、机械是否与工程的实际情况是否符合, 是否存在有高套、错套和重复套用的情况。定额项目的人材机名称或数量和实际不一致时, 要合理换用或增减。没有定额可套时, 编制的补充定额一定要准确。

2.6 审查建筑安装材料的价格

建筑安装材料价格是影响建设项目成本控制的关键所在。要严格审核工程材料的规格、档次、质地和数量等是否和图纸、工程量清单的一致, 安装工程还要重点审核设备的价格。对于合同内工程的材料, 价格一般不予调整, 合同约定或国家政策允许调整的, 应按要求调整;对于变更工程的材料, 有信息价的按施工期间的信息价进行计算, 无信息价的按市场价, 询价时要注意多方比较才能得出合理的价格。

2.7 注意工程费用的计取

建筑安装工程的取费标准是建设项目结算的重要组成部分, 应按合同要求、工程费用定额及有关规定执行。主要审核以下方面:工程费用的适用范围、计算规则和程序是否正确;费用项目的组成是否完整, 必须缴纳的规费和税费是否都计算, 有无错项、漏项、重项等;计算基数和费率是否正确, 有没有采用过高的标准或其它类别工程的标准;一个项目内有不同工程类别的是否已经分开计算。在不同地区和不同时期工程取费标准会有所不同, 结算审计应对上述方面进行认真仔细的审核。

3 结语

总之, 审计部门对政府投资建设项目的结算审计是专业性与政策性的有机结合, 要求工程审计人员除具备扎实的专业技术知识外还要有很高的政治素质, 要深刻理解有关的规章制度、把握政策方向。要自觉加强廉政建设, 抵制社会不良风气的侵袭, 努力奉献, 为有效节约财政资金, 提高政府投资效益发挥积极作用。

摘要：随着我国政府投资建设项目数量逐年增多, 项目竣工结算审计任务更加艰巨, 审计难度进一步加大。通过分析当前投资建设项目结算审计现状, 提出了结算审计的看法。

关键词：政府投资,竣工结算,审计

参考文献

[1]程鸿群, 等.工程造价管理[M].武汉:武汉大学出版社, 2004.

[2]胡伟.对政府投资项目管理的几点体会[J].中国新技术新产品, 2009 (24) :203.

[3]黄晖.浅谈财政性投资项目的工程结算审核[J].福建建筑, 2009 (06) :102-103.

政府投资项目审计的风险及其防范 篇8

政府投资项目审计，归纳起来，有如下几个风险：

廉洁风险。工程建设是腐败高发领域，掌管工程发包的领导和主管人员是行贿的主要对象，工程竣工决算审计人员同样是行贿者的进攻对象，几千万、上亿的工程，审计人员只要手松一松，几百万、上千万的不义之财就流进了私人腰包。

安全风险。工程建设虽说由监理机构在执行监管，表面上看，好像与审计部门无关，其实不然，如果一旦出现重大安全事故，而工程又经过了审计，审计是脱不了干系的。除设计原因和重大自然灾害外，安全事故大多是承建方偷工减料造成的，人家会说，你们不是审计过吗？怎么没有发现？审计是吃干饭的？

质量风险。政府投资项目审计比财务收支审计，资产、负债、损益审计，经济责任审计要复杂烦琐得多，而且猫腻多，所以工程建设利润特别高。有如下几方面的情况，容易出现质量问题：一是事项多，工程从地下到空中，几百种材料，几十道工序；二是材料品牌多样，规格多样，价格多样，质量多样。目前执行的价格标准大多由地方发布的单一价格信息。不同品牌、不同质量、不同时间，执行同一价格，显然是不合理的；三是隐蔽工程签证不一定靠得住。有的是签证人员徇私舞弊，有的是签证人员不懂业务。笔者就曾碰到这样一个例子：某单位建一幢办公大楼，地下挖土签证证明取走了长多少米、宽多少米、深多少米的土，土质是五类标准，签证人员写上：情况属实。审计人员当时考虑，根据本地经常碰上的情况，按这样的深度，是不可能有五类土质的，只能是二类土，按当时的定额标准，二类与五类每立方土相差近90元费用。审计人员询问签证人员，当时地下取土是否用了打钻和爆破？签证人员说没有，问他为什么签字，他说不知道写土质类别是什么意思；四是审计机关对投资项目审计经验不足且人才缺乏；五是审计机关对政府投资项目审计没有全国统一规范性章程。

公正风险。政府投资项目是块“肥肉”，是老板的眼馋点、想捞取好处者的用心点、领导的关心点、百姓的关注点，在审计的过程中，不可避免地会遇上打招呼的、递条子的、暗示的。有的是领导暗示，有的是亲戚朋友、同事、战友说情的，还有的与审计人员有切身利益的，审计人员没有坚定的立场，就会有失公正和客观。

如何防范这些风险，笔者认为一是应当制定政府投资项目审计管理规定，从质量控制、行为规范、责任追究、奖励措施等方面作出硬性规定。高质量是审计的目的，质量控制是规定的重中之重。质量控制应该明确规定审计人员依据什么程序、什么规定、怎么样审计，要特别注重复审制。行为规范是审计质量的保证，没有规矩不成方圆，没有规范，出不了高质量的审计结果。在行为规范中，应该明确几条铁的纪律，告诉审计人员什么不能做，什么能做，同时实行回避制。责任追究可以亡羊补牢，警示后来者。在责任追究中，对于审计人员贪赃枉法的要严厉处罚；二是要强化廉政教育，投资项目审计是真正的常在河边走，稍不留神就会湿脚；三是加强审计人员培训工作。培训的内容不应只限于审计知识和技术，还要培训严谨、细致的工作风，不怕烦琐的工作态度；四是加强监督，尽管有各种规定，但外部环境的诱惑是巨大的，不可否认，会有少数人经不起诱惑，应该加强监督，审计机关内部强化监督，还要利用社会监督，尽量减少腐败行为的发生；五是审计应全程跟踪，随时记录取证，以减少审计的失误。

（作者单位：新余市审计局）