固定资产清查分析报告

固定资产清查分析报告（精选8篇）

固定资产清查分析报告 篇1

固定资产清查分析报告

第二项目部

一．固定资产清查工作开展情况

第二项目部在接到公司《关于开展固定资产清查分析工作的通知》后，立即成立了以项目经理为组长的清查领导小组，从2008年5月19日开始，对管理组和施工组进行了固定资产清查工作。经过项目部资产清查领导小组审核确认，我项目部资产清查结果及上报的资产清查资料真实、完整、准确、合法。

二．项目部资产运营分析

1．项目部基本情况

第二项目部成立于2003年10月初，所承建的工程是长珲高速公路（长春-珲春）敦延（敦化-延吉）段第07合同标段，工期五年（2003年10月15日-2008年10月1日），全长15.85公里，合同造价2.6亿元。截止现在累计完成工程量2.3亿元。

2．第二项目部固定资产142万余元。

3．资产装备保障能力分析：

资产结构是不合理，有大部分资产已经报废和等待报废，新资产少，对工程施工生产造成影响。

4．随着现在公路高新技术不断发展，现有资产不能满足市场要求。

5．为满足市场要求，结合施工生产及公司发展趋势，大部分资产需要报废及更新。

三．不良资产分析

1．设备老化，闲置是造成不良资产的主要原因。

2．建议闲置资产便宜出售。

四．建立健全制度

项目部建立健全了各项资产管理制度，严格按照公司相关制度执行。在租赁或购买新资产时，及时向公司提出申请。

第二项目部

二OO八年六月二十日

固定资产清查分析报告 篇2

一、有形资产清查会计处理的规定

会计实务中的有形资产主要指库存现金、存货和固定资产。现行企业会计准则体系对三类资产清查的会计处理分别做了详细规定, 但又有一定的差异。

(一) 库存现金盘点的会计处理

对库存现金的清查盘点, 由出纳人员每日以库存现金账面余额同实际库存现金相核对。此外, 企业还应组织由企业、部门负责人和有关人员参加的清查小组, 对库存现金进行定期或者临时性突击清查盘点。如果盘点后出现了溢余或短缺, 应认真填制现金盘点报告表, 并及时向会计主管人员报告。这些有待查明原因的溢余或短缺, 应通过“待处理财产损溢”科目核算。

1. 库存现金短缺。

发生时, 应按实际短缺的金额, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“库存现金”科目。待查明原因后, 属于应由责任人或者保险公司赔偿的部分, 借记“其他应收款”或者“库存现金”等科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于无法查明的其他原因, 根据管理权限, 经批准后处理, 借记“管理费用”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

2. 库存现金溢余。

发生时, 应按实际溢余的金额, 借记“库存现金”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后, 属于应支付给有关人员和单位的, 应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因, 经批准后, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“营业外收入”科目。

(二) 存货清查的会计处理

为了搞好各种存货的清查工作, 除企业负责人、财会人员和有关人员参加的年终全面清查外, 年度内应进行必要的重点抽查, 对贵重物品坚持每月至少清查一次。存货清查人员填制的存货盘点报告表是证明存货盘亏、盘盈的书面凭据, 是财会人员据以调整存货账面数额以保证账实相符的原始凭证。

1. 存货盘亏。

发生时, 应按其成本, 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目, 贷记“原材料”等科目。如果期末结账前查明原因, 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的短缺, 其中残料变现价值记入“库存现金”等科目, 可以收回的保险公司和过失人赔偿记入“其他应收款”科目, 除此之外的净损失记入“管理费用”科目;由于自然灾害等非常原因所造成的盘亏, 扣除残料变现价值、可以收回的保险公司和过失人赔偿后的净损失, 记入“营业外支出”科目。

2. 存货盘盈。

盘盈的存货, 理论上应当作为前期差错处理。但在实务中经常这样处理, 发生时, 应按其成本, 借记“原材料”等科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。如果期末结账前查明原因, 按管理权限报经批准后冲减“管理费用”科目或者贷记“营业外收入”科目。

(三) 固定资产清查的会计处理

固定资产是一种价值较高、使用期限较长的有形资产。企业应当加强管理, 定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点, 对于清查中发现的固定资产盘亏和盘盈应及时查明原因, 在期末结账前处理完毕。

1. 固定资产盘亏。

企业对于发现的固定资产盘亏, 应按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目, 按已计提的累计折旧, 借记“累计折旧”科目, 按已计提的减值准备, 借记“固定资产减值准备”科目, 按固定资产原价, 贷记“固定资产”科目。管理权限报经批准后, 按可收回的保险公司或过失人赔偿, 借记“其他应收款”科目, 净损失金额借记“营业外支出”科目, 贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

2. 固定资产盘盈。

企业盘盈的固定资产, 按同类或者类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计入“固定资产”科目和“以前年度损益调整”科目, 作为前期差错处理。

二、会计处理差异的比较与分析

从以上相关规定不难看出, 现行企业会计准则体系对有形资产清查盘亏和盘盈的会计处理既有相似之处, 也有差异点。笔者对此做一比较分析, 以便对其更好地理解和运用。

(一) 盘亏会计处理的比较与分析

1. 三种有形资产盘亏时, 都按其实际账面价值, 借记“待处理财产损溢”科目。但根据资产的流动性分类, 库存现金和存货属于流动资产, 所以其明细科目为“待处理流动资产损溢”;而固定资产的盘亏记入“待处理固定资产损溢”科目。

2. 三种有形资产在盘亏处理时, 根据管理权限批准处理时, 属于应由相关责任人或者保险公司赔偿的部分, 都借记“其他应收款”科目。除此之外, 库存现金无法查明原因的净损失, 借记“管理费用”科目;存货要分一般原因和非常原因造成的净损失, 分别借记“管理费用”科目和“营业外支出”科目;而固定资产的净损失一律记入“营业外支出”科目。

库存现金具有最强的流动性和普遍的可接受性, 在企业的全部资产中有着特殊的地位, 因此企业都会严格加强对库存现金的管理和核算从而减少差错和舞弊, 在企业中一般不会发生自然灾害之类的非常损失, 因此现金短缺处理中不会出现借记“营业外支出”科目。但是, 因为现金业务的收付频繁、流动量大, 可能会因为内部管理制度的漏洞引起现金盘亏现象发生, 处理时, 除了相关责任人的赔偿, 其他无法查明的原因一般记入“管理费用”科目即可。

存货是企业一项重要的实物资产, 通常在企业的资产总额中占有较大比重。企业所需存货数量庞大、品种繁多, 许多存货的取得和发出业务极为频繁, 因此存货日常的收发、计量和计算上的错误在所难免, 或者由于管理不善而发生丢失、毁损和贪污盗窃, 或者由于存货的自然损耗等, 致使存货发生账实不符的盘亏现象。因此, 如果是因为计量收发差错和管理不善等一般原因造成的盘亏, 扣除相关赔偿之后的净损失, 记入“管理费用”科目;而对于自然灾害等非常原因所造成的净损失, 应记入“营业外支出”科目。

固定资产是企业生产和发展的主要劳动资料。相对存货, 固定资产一般价值较大、体积较大, 因此, 一般不会出现类似存货的计量收发错误和日常管理不善等问题。固定资产出现盘亏一般是重大责任事故、偷盗丢失或自然灾害等原因造成, 对其会计处理, 一般是在扣除保险公司赔偿以及残料收入后, 经有关部门批准记入“营业外支出”科目。

(二) 盘盈会计处理的比较与分析

1. 无法查明原因的库存现金盘盈, 经批准应贷记“营业外收入”科目, 这点和库存现金盘亏的处理不同。究其原因, 由于库存现金的特点和内部管理制度的缺陷, 盘亏的发生应属于企业日常现象, 并且一般由管理不善导致, 所以对于无法查明的现金盘亏, 经批准一般借记“管理费用”科目, 而不是“营业外支出”科目。库存现金的盘盈在实务中应该属于偶发性事项, 如果发生, 一般属于少支付给有关人员或者单位的款项, 应贷记“其他应付款”科目。而对于极少出现的无法查明原因的事项, 一般与企业正常的管理活动无关, 因此一般贷记“营业外收入”科目, 而借记“管理费用”科目。

2.《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等”。因此, 和库存现金的处理不同, 存货和固定资产的盘盈应按照前期差错对待, 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。

固定资产是一种单位价值较高、使用期限较长的有形资产, 对于管理规范的企业而言, 在清查中发现盘盈的固定资产是比较少见的, 也是不正常的, 企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的, 因此应当作为前期差错进行会计处理。另外, 固定资产盘盈会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断, 对其作为前期差错进行更正处理, 也能在一定程度上控制人为操纵利润的可能性。

会计准则规定, 存货的盘盈也应当按照前期差错处理。但是, 通常存货盘盈金额较小, 不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果和现金流量进行判断, 根据重要性原则, 一般存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算, 按管理权限报经批准后冲减“管理费用”或者贷记“营业外收入”科目, 不调整以前年度的报表。但是, 如果存货盘盈金额较大, 严重影响财务报表使用者对企业以前年度财务状况、经营成果和现金流量的理解和判断, 也应该严格按照会计准则要求处理。

摘要：现行企业会计准则体系对有形资产清查的会计处理做了详细规定, 但是不同资产的处理存在一定的差异。本文在对有形资产清查会计处理相关规定归纳总结的基础上, 对它们之间的差异做了详细的比较和分析, 以便更好地理解和运用相关的制度和准则。

关键词：有形资产,清查,会计处理差异

参考文献

[1].财政部.企业会计准则应用指南2006.北京:中国财政经济出版社, 2006.

高校后勤固定资产清查报告 篇3

高校后勤固定资产是国有资产的重要组成部分，是高校生存、发展必不可少的物质基础，是高校管理中一项重要工作。随着高等教育的现代化发展，办学质量的不断提高、办学规模的不断扩大，高校后勤固定资产在质和量上有了较大变化，或更新换代或在数量大幅上升。在此发展趋势下，了解后勤固定资产现状显得非常重要。

为了进一步摸清北京大学医学部后勤固定资产的家底、了解固定资产使用、占有现状、优化资源配置，笔者参与了我部后勤固定资产的清查工作。

一、清查方法及流程

本次固定资产清查采用账实核对的方法。清查所依赖的总账及明细账均来自我部固定资产管理系统，该系统为固定资产的日常管理系统，基本记录了历史上归属于后勤的所有固定资产。

后勤各部门根据本部门的明细账，对实物进行盘点，将损毁、过时、丢失、盘盈、仪器归属部门或仪器负责人发生变化等相关情况进行记录，最终将清查结果分门别类予以申报。

后勤机关根据学校固定资产管理的规定和要求，对各部门上报来的申请予以严格把关和审核，对历史遗留问题、复杂问题，进行集中讨论、集体决策。然后，按照我部固定资产管理部门的要求，填写相关表格，上报处置。最后，后勤各部门按要求做好相关固定资产的拆卸及保管工作，保证后续工作顺利进行。

二、清查结果及原因分析

根据本次固定资产清查的结果，以及固定资产本身的特点，做出如下处理：

1、盘亏。多表现为有账无物，原因如下：

第一，某些资产不排除确实丢失的可能性。有些资产账龄较久，加之负责人多次变更，负责人已经无法回忆出资产的存放地点等信息；有些资产因搬家等原因，多次移动位置，现已无法找到；有些教学或实验室设备内置于建筑物，未走处置程序，随建筑物一同拆除。

第二，资产已处置完毕，但未走完整流程。例如：资产所属部门变更，相关固定资产实际已经调拨至其他处室，或资产已经报废，但未做账目变更，导致有账无物。

第三，历史上账目登记方式发生变化，衔接不顺，导致一系列遗留问题。约2007年以前，我部固定资产使用的是手工账，之后才改为电子账。据老职工反映，在两种登账方式变更、过渡的阶段，某些固定资产当年已经做过报废或报失的流程，但是最新的电子账中，仍显示为在用。

2、报废。根据手中档案记载，后勤最近的一次固定资产整体清查是在2006年，距本次清查已时隔多年。所以，本次清查对损毁、符合报废年限和条件的资产，按要求、按程序予以报废。本次清查报废设备较多，为后勤固定资产进行了必要的“减负”，为固定资产的更新换代奠定了基础。

3、校内、处内固定资产调剂。由于历史上部门、人员变动，固定资产优化配置等原因，固定资产的跨部门转移、变更属常见现象。及时將设备账与实物调配一致，做到账实相符，是固定资产管理的必不可少的一步。

4、变更仪器负责人、存放地点、备注等信息。将账面的仪器负责人与实际使用的仪器负责人保持一致，完善存放地点等相关信息，为固定资产的管理落实到责任到人提供了依据和必要保障。

5、5、盘盈。主要原因如下：第一，各实体使用自有资产购买的固定资产，未在设备账上进行登记；第二，其他部门捐赠、调拨的资产，未及时入账；第三，员工个人购买的固定资产，在单位使用。根据盘盈固定资产的性质，进一步完善各实体的账目。

6、其他问题。有些资产信息不全，无法核实具体情况。针对此种情况，采用多部门其中讨论的方法予以追溯和决策。

三、固定资产管理建议

本次资产清查基本摸清了家底，对有关固定资产进行了报废、报失处置、变更了资产相关信息的基础上，基本做到了账目清晰，责任到科、部分部门责任到人。但也发现了很多问题，就此提出以下建议：

1、提高对固定资产管理的重视程度。固定资产的重要性已经不言而喻，提高对固定资产的重视程度，是认真、严谨、有效工作的基础。只有在认知层面，有了高度的重视，才能将固定资产的管理工作真正落实到处，才能避免消极、应付的工作态度。

重视对固定资产的管理，领导的重视显得格外重要。领导对固定资产的认识、重视程度提高了，才能保证资产清查工作落实到实处，才能保证管理制度的建立和完善，才能使固定资产的管理工作顺利、高效运行。

让领导干部重视，首先，需要领导树立高等教育成本效益观念，把固定资产管理作为日常管理的不可或缺的一部分进行管理；其次，加强宣传，促使各部门领导意识到固定资产管理的重要性。

2、建立规范、科学的固定资产管理制度。后勤部门应该根据自身特点，建立健全管理制度，完善资产采购、登记、审核、保管、清查、报告、处置等制度。对于采购、使用、维保、处置涉及多部门的，应建立沟通、协调等机制，保证固定资产的正常使用、照常折旧、及时处置。

3、做到分级管理。首先，明确处级、科级不同级别主管领导干部的职责。其次，在处和不同的科室分别设立固定资产管理员，对固定资产进行统一管理。后勤所属部门较多，不同部门之间的工作性质、工作内容差别较大，加之我部固定资产管理系统的建账入口不断下放，在处、科分别设立固定资产管理员，显得格外重要。科级管理员能够方便、快捷、全面的掌握本部门固定资产的相关情况，不仅对固定资产的核对、盘点、建账、管理、处置等工作更为了解，同时能够在本部门领导的和支持下，将固定资产的管理职责真正落实到人。处级管理员协助科级管理员建账并审核其信息，管理整个处的固定资产、并对科级固定资产的日常管理进行监督，与学校其他部门沟通、联系，按程序调拨、处置设备。

4、重视固定资产处置程序。程序本属于制度的一部分，单独强调可见其重要。例如我部因设备更新改造，曾处置过一批大型设备。参考历史资料可见，其报废过程正规，经历了多部门联合行动，公开拍卖等相关手续，但是唯独没有走校内设备报废流程，导致该批设备如今成了历史遗留问题。固定资产的管理，要按照学校相关制度的要求，办好每个流程的手续，每个环节都不能有任何的疏漏。

5、不能忽视非在账固定资产的管理。由于后勤固定资产数量巨大、涉及面广、历史较长，加之管理方法、管理制度的变化，有些固定资产在当年可能不用上账或未上账，导致在处置固定资产时，遇到很多问题。对于这样的固定资产应实行更加严格的管理，不能让国有资产流失掉。针对此种情况，首先需要重视，其次要建立制度和流程，与学校管理固定资产的部门沟通，寻找双方认可的、公开的、合法的、合理的、高效的处置方法。

6、完善固定资产的细节管理。针对本次清查出现的状况，笔者认为，可以从以下几个细节入手，完善固定资产的管理。

第一，使用固定资产管理卡片。固定资产数目庞大，多数固定资产根据使用目的不同，或随时变更仪器负责人，变更放置地点，如何做到多而不乱，心中有数，一些老办法是非常实用的，例如，在固定资产上张贴含有仪器编号、规格、负责人等标签，是一种既简单又有效的管理方法。在固定资产的日常管理以及资产清查工作中，可以发挥事倍功倍的效果。

第二，细化固定资产上账标准。我部规定单价超过1000元的固定资产均须上账，没有对资金来源等作出详细说明。后勤在日常管理中，会有一些自筹经费，针对使用自筹经费购买的固定资产是否需要上账的问题，也需要统一口径、统一管理。建议使用自筹资金购买的固定资产，也应参照学校固定资产管理制度，进行登记、建账、管理和处置。

第三，建立信息共建、共享机制。后勤下设多个管理部门，例如校园、饮食、房产、教室等，虽然各部门在工作性质、工作内容上存在较多不同，但也有很多联系。例如某项经费是划拨给某一实体的，但该实体购置的固定资产，却由另外一个或几个实体使用和管理，所以，建立信息共享机制非常必要。否则固定资产的前期购置、使用和维护、后期处置容易出现脱节等现象。

7、建立有效的监督机制、考评奖惩机制。对于使固定资产保值增值的，对于因人为操作失误损坏固定资产的，对于将固定资产丢失的等情况，应根据责任大小，予以奖励或惩罚。

8、升级固定资产管理目标，实现由静态管理向动态管理的转变。动态管理需要及时、准确地做到帐实相符，把握固定资产的动态，实现精确化的管理，而非集中式的、突击式的管理或补救。实现此目标，并非是某些人的努力就能实现的，需要系统权限的不断下放，有效监督机制的建立，需要所有人对固定资产的重视，需要改进固定资产管理理念，需要网络技术的支持等。

參考文献：

[1]冯雅洁.对高校后勤固定资产管理创新模式的思考.创新论坛2012年9月下

[2]吉慧鸿.高校后勤固定资产现况调查。会计之友2006年10期中

[3]朱丽霞.高校后勤固定资产管理存在的问题及对策.河南工程学院学报（社会科学版）第29卷第1期

公司固定资产清查报告 篇4

一、资产清查工作总体状况

(1)资产清查工作基准日

本次固定资产清查基准日为xxxx年xx月xx日。

(2)资产清查范围

本次固定资产清查的范围是：xxxx公司及各分公司在基准日前所购置，并已办理财务支付手续的全部固定资产，包括房产、电子设备、交通工具、软件等。

(3)资产清查工作具体实施情况

本次固定资产清查分两个阶段进行：

第一阶段(xx月-xx月底)，各部门自查并建立和上报《资产登记台帐表》;

第二阶段(xx-xx月)，固定资产工作小组复核。 按照该计划，各部门首先开展了固定资产自查工作;xxxx年xx月xx日至xx月xx日，固定资产工作小组赴各分公司实地进行实物盘点。

二、清查结果 此次固定资产清查按照《固定资产管理办法》中的固定资产分类要求组织清查、统计工作，清查结果如下：

附：具体类别统计表

三、存在的问题

1、各分公司无专人负责固定资产管理，资产管理未责任到人;

2、固定资产账实不符，部分遗留问题等待处理;

3、采购报销时未填写明细，以致账实查证时存在困难。

四、改进措施及建议

1、总部各部门及各分公司应严格执行《固定资产管理办法》，认真落实各项工作职责，做到职责分工明确，责任到人。

2、规范固定资产账目管理。

3、定期清查固定资产。

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企业资产清查工作报告

按市局的部署，我们于年前对公司资产进行了全面彻底的`清查盘点，现将清查中发现的问题与处理的情况报告如下：

一、清查出的主要问题是______原料因采用“______方法”计量，出现大量短亏。谊计量方法本身不可能精确，但由于没有计量设备，明知车辆装载不足，也难以拿出有说服力的证据同供货方交涉。这次计算结果，短亏数竞选______吨，价值______元。考虑到这是20来年积存的问题，计量方法本身又不够精确，经研究决定暂不进行账务处理。拟在明年购置后，将运入新场地堆放，待原有原料发料完结时，再依照实际短亏数进行处理。

二、在材料、低值易耗品、半成品、产成品清查中，净盘亏、毁损数为______万元，主要是积压产成品年久变质报损______万元，其余______万元是___月___日仓库被盗丢失的铝、铜线材料，经报隶迄今尚未破案。对此，我们拟在本年决算中暂予核销，列入管理费用。

三、在固定资产清查中，虽然没有发生短缺和毁损的现象，但却有两笔拖了几年未作处理的悬案：一笔是已故设备科长_________擅自借出一台______机，原价______万元，已提折旧______万元;另一笔是三年前买进一台不能使用的废设备，原价______万元。这两项共计损失______万元，已于___月___日上报公司。

四、现金与银行存款，经过清查，与账面数值完全相符。

五、债权、债务清查，债权方面有三笔由于实行延收货款销售而形成的坏账损失，共计______万元，也已于___月___日上报公司。其余经逐户函讯，均证明无误。债务方面，有一笔拖了多年无法偿付的应付货款______万元，已由我公司主管经理批准核销，列入决算，作为营业外收入处理。其余已经逐户核对无误。

以上报告如有不当，请指正。

固定资产清查报告编写题纲 篇5

(编写提纲)

一．固定资产清查工作开展情况

在准备阶段、清查阶段，本系统如何开展资产清查工作，有哪些好的做法，存在什么问题？

二．本单位资产运营分析（根据不同产业、专业性质分别阐述）

1．本单位基本情况

产业定位（分不同产业、专业分别介绍，如从事XX作业……，各个产业范围要描述清楚）

市场情况（分不同产业、专业分别介绍，油田内市场、国内市场、国外市场占有情况）

完成工作量情况（分不同产业、专业分别介绍，2007年实际完成工作量，如探井钻井XX口，进尺XX米）

处于国内外同行业位置（分不同产业、专业分别介绍，如某产业处于国际先进、国内先进、系统内先进、还是存在差距等等，对比分析主要资产装备的差异）

盈利水平：资产总体概况，2007年收入、利润情况，固定资产盈利水平分析（按不同产业、专业进行分析；不能按产业分析时，可按系统整体进行分析）

（固定资产利润率=报告期利润总额（元）/报告期平均固定资产原值（元）×100%，报告期平均固定资产原值=（期初固定资产原值+期末固定资产原值）/2）

2．结合原油4000万吨持续稳产的目标，2008-2010年按年份分不同产业、专业预测市场情况，收入、利润情况？按年份分不同产业、专业阐述市场对资产（装备）的需求是什么？

3．本单位资产装备保障能力分析：

分析本单位优良资产、不良资产的比例；直接生产用、辅助生产用、管理服务用资产比例；逾龄使用资产的比例；成新率高于60%的资产的比例；

通过本单位资产结构，分产业、专业详细分析资产装备保障能力，资产结构是否合理，对满足市场工作量有何弊端或影响？

4．对本单位分不同产业、专业详细分析目前资产（装备）能力（最大能力），如年可钻井XX口，钻井进尺XX米……

5．对本单位分不同产业、专业，逐年（2008-2010年）详细分析资产（装备）能力在满足市场要求方面，存在哪些优势与不足？

6．为满足市场要求，结合油田生产及产业发展趋势，按不同产业、专业，分别说明资产（装备）每年（2008-2010年）需要做哪些工作，包括更新、报废、改造等。应区分保持现有生产能力每年的投入是多少？增加产能每年的投入是多少？

7．结合2008-2010年各年的收入、利润情况，以及资产（装备）工作情况，按不同产业、专业，预测2008-2010年各年的固定资产盈利水平，与2007年数据对比分析。

三．不良资产分析

1．不良资产形成原因分析。对盘亏、毁损、闲置等资产要分别进行分析，如盘亏资产按原因归纳为几类（如丢失、单位重组整合资产流失等），各占多少？

2．闲置资产盘活建议？

3．不良资产的责任认定情况说明，从提高资产创效能力角度，下一步如何进行处理的建议？

4．为减少不良资产，下一步加强资产管理与监督工作的具体措施是什么？

资产清查自查报告 篇6

单位名称（盖章）： 单位财务负责人（签字）： 单位负责人（签字）： 单位资产清查领导小组组长（签字）：

二零一二年X月X日

失（净盈溢）占资产总额基准数的 XXX%。

2

本次资产清查，本单位申报资产净损失（净盈溢）XXX 元，其中流动资产净损 失（净盈溢）XXX 元，固定资产净损失（净盈溢）XXX 元，对外投资净损失（净盈 溢）XXX 元，无形资产净损失（净盈溢）XXX 元，其他资产净损失（净盈溢）XXX 元，负债净盈溢 XXX 元。

（三）经会计师事务所审计确认的资产损溢情况 经会计师事务所审计确认的资产损溢情况 经审计，由 XXX 会计师事务所确认本单位的资产净损失（净盈溢）共计 XXX 元。具体情况如下： 流动资产净损失（净盈溢）共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元…… 固定资产净损失（净盈溢）共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元…… 对外投资净损失（净盈溢）共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元…… 无形资产净损失（净盈溢）共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元…… 其他资产净损失（净盈溢）共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净损失（净盈溢）XXX 元……

3

负债净盈溢共 X 笔，金额 XXX 元；其中：XXX（会计科目）-XX（明细科目）净盈溢 XXX 元，XXX（会计科目）-XX（明细科目）净盈溢 XXX 元……

三、相关损溢证明资料情况。相关损溢证明资料情况。（依据资产损溢、负债盈溢项目取证要求分类逐条列举）申报处理的资产损溢和负债盈溢等情况，并要求附上有关凭证材料和具有法 律效力的证明处理。

四、资产清查工作中发现的资产和财务管理中存在问题及有关改进措施 资产清查工作中发现的资产和财务管理中存在问题及有关改进措施

（一）存在的资产管理问题及产生原因

（二）存在的财务管理问题及产生原因

（三）相应的改进措施

浅谈固定资产清查及其会计处理 篇7

关键词：固定资产清查,以前年度损益调整,待处理财产损益

一、固定资产清查的意义

为保持会计资料的真实性和完整性, 企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点, 以便确保账实相符。通过盘点, 不但要查明固定资产的盈亏数量, 而且要查明固定资产盘亏原因和使用情况, 进而查明企业在固定资产保管、使用和维修管理中存在的问题, 以便及时采取措施, 堵塞漏洞, 加强管理, 充分挖掘企业现有固定资产的潜力并确保固定资产的安全。

二、新准则有关固定资产清查的会计处理及其存在的问题

在固定资产清查过程中, 如果发现盘盈、盘亏的固定资产, 应填制固定资产盘盈盘亏报告表。对固定资产盘盈盘亏, 应及时查明原因, 并按照规定程序报批处理。

1. 新准则有关固定资产清查的会计处理

(1) 固定资产盘盈的会计处理

根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定, 企业在财产清查中盘盈的固定资产, 作为前期差错处理。盘盈的固定资产, 应按以下规定确定其入账价值:如果同类或类似固定资产存在活跃市场的, 按同类或类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额, 作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量的现值, 作为入账价值。企业在财产清查中盘盈的固定资产, 在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘盈的固定资产, 应按重置成本确定其入账价值, 借记“固定资产”账户, 贷记“以前年度损益调整”账户。

(2) 固定资产盘亏的会计处理

新准则规定, 企业在财产清查中盘亏的固定资产, 按盘亏固定资产的账面价值, 借记“待处理财产损溢”账户, 按已计提的累计折旧, 借记“累计折旧”账户, 接已计提的减值准备, 借记“固定资产减值准备”账户, 按固定资产的原价, 贷记“固定资产”账户。按管理权限报经批准后处理时, 按可收回的保险赔偿或过失人赔偿, 借记“其他应收款”账户, 按应计入营业外支出的金额, 借记“营业外支出———盘亏损失”账户, 贷记“待处理财产损溢”账户。

2. 新准则有关固定资产清查会计处理存在的问题

(1) 新准则有关固定资产盘盈会计处理没有考虑资产负债表日这个时间因素

如果固定资产盘盈发生在资产负债表日后, 固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。盘盈的固定资产应按以下规定确定其入账价值:如果同类或类似固定资产存在活跃市场的, 按同类或类似固定资产的市场价格, 减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额, 作为入账价值;若同类或类似固定资产不存在活跃市场的, 按该项固定资产的预计未来现金流量的现值, 作为入账价值。

如果固定资产盘盈发生在资产负债表日前, 则属于当年发生的固定资产盘盈情况, 应作为当期损益进行处理, 无需通过“以前年度损益调整”账户进行核算。

(2) 新准则有关固定资产盘盈盘亏的会计处理不统一、不对称

新准则对于同一时期发生的固定资产盘盈作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目, 而对盘亏的固定资产, 则通过“待处理财产损溢”账户核算, 盘亏造成的损失, 应当计入当期损益。

三、固定资产清查的会计处理

1. 年度资产负债表日前进行固定资产清查的会计处理

企业在编制年度会计报表前要全面进行一次固定资产的盘点, 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产, 应当查明原因, 写出书面报告, 并根据证券公司的管理权限, 报股东大会或董事会批准, 在批准之前, 无论是盘盈还是盘亏都应先记入“待处理财产损溢”账户, 待批准以后再转人“营业外收入”或“营业外支出”账户。在期末结账前处理完毕的盘盈固定资产, 计入当期营业外收入;盘亏或毁损的固定资产, 在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后, 计入当期营业外支出。

(1) 固定资产盘盈的会计处理

[例1]三秦公司于2010年1月2日对企业全部的固定资产进行盘查, 盘盈一台6成新的机器设备, 该设备同类产品市场价格为10000元。

(1) 固定资产盘盈时

(2) 报经批准转销时

(2) 固定资产盘亏的会计处理

[例2]三秦公司2011年7月进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑, 原价为20000元, 已计提折旧5000元, 三秦公司应编制如下会计分录:

(1) 固定资产盘亏时

(2) 报经批准转销时

2. 年度资产负债表日后进行固定资产清查的会计处理

在资产负债表日后进行固定资产清查, 无论是盘盈还是盘亏都应作为前期差错处理, 通过“以前年度损益调整”账户进行处理。

(1) 固定资产盘盈的会计处理

[例3]三秦公司于2010年1月2日对企业全部的固定资产进行盘查, 盘盈一台6成新的机器设备, 该设备同类产品市场价格为10000元, 企业所得税税率为25%, 按净利润的10%提取法定盈余公积金。

(1) 盘盈固定资产时

(2) 确定应交纳的所得税时

(3) 结转为留存收益时

(2) 固定资产盘亏的会计处理

[例4]三秦公司2011年1月2日, 进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑, 原价为20000元, 已计提折旧5000元, 企业所得税税率为25%, 按净利润的10%提取法定盈余公积金。

三秦公司应编制如下会计分录

(1) 盘亏固定资产时

(2) 调整应交纳的所得税时

(3) 调整留存收益时

参考文献

[1]任玲.再议固定资产清查结果的账务处理.财会月刊, 2011.1

[2]《初级会计实务》教材, 2010年

[3]新准则下企业资产盘点的会计处理分类解析.首席财务官, 2009.11

[4]郑之良.企业固定资产清查工作浅析.财经界 (学术版) , 2011.7

浅议行政事业单位资产清查工作 篇8

【关键词】行政事业单位；资产清查；问题；措施

今年以来，为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，财政部组织开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作，资产清查于2016年1月—10月在全国范围内组织开展。加强行政事业单位国有资产管理，摸清全国行政事业单位资产存量，是深化财税体制改革，履行公共财政职能，完善国有资产管理体系和国有资产监管职能的客观要求，也是降低行政事业单位运行成本，推进厉行节约的具体体现。

一、行政事业单位资产清查工作内容

行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损益，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。资产清查工作主要包括四方面内容：

1.单位基本情况清理，主要是根据资产清查工作的需要，对纳入资产清查工作范围的单位户数、编制和人员状况等基本情况进行全面清理。

2.账务清理，主要是对行政事业单位的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。

3.财产清查，主要是对行政事业单位各项资产进行全面的清理、核对和查实，单位对清查出的各项资产盘盈和盘亏、报废和坏账等损失，按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。

4.完善制度，主要是各主管部门、行政事业单位在资产清查的基础上，针对资产清查工作中暴露出来的资产及财务管理等方面的问题，依据相关政策法规，建立健全各项管理制度。

二、行政事业单位资产清查中存在的问题

1.部分行政事业单位资产管理的基础工作尚欠缺。如资产的卡片账基本信息录入不完备，部份设备的规格型号未填写或不全、设备的放置地点、使用人或责任人未填写或未根据地址和人员的迁移变动而变更，实物资产上未贴相应的资产编号识别，以及部分车辆的车牌号未及时登记，均造成账面资产与具体实物资产难以一一对应。此外在机构撤并改组以及人员新老更替过程中，部分资产管理人员之间的工作交接不到位，以至于新任资产管理员对单位资产的具体情况不够熟悉，以上问题均增加了资产清查工作的难度，并对资产的规范管理造成影响。

2.部分行政事业单位出现财务账与资产卡片账金额不一致的情况。主要形成原因有：部分资产购入、处置、报废或调拨划入、划出，资产卡片已登记或转出，但财务未能及时入账；或财务已入账，但资产卡片未能及时处理。部分单位账账不符的情况已多年存在，此次清查重新进行了对账清理，增加了很大工作量。

3.部分行政事业单位账面历史遗留问题较多，一些往来账款甚至系上世纪八九十年代的遗留事项形成，历经机构撤并改组，财务及经办人员更替，现有人员已无法解释当初挂账的成因，而且相关财务原始资料一时难以查找，造成无法在清查中对相关挂账款项进行清理。

三、行政事业单位资产清查存在问题的改进措施

1.完善制度，明确职责。行政事业单位应根据各级财政部门关于固定资产管理有关规章制度，以及资产清查中发现的问题，结合单位实际，对资产管理制定明确详细的操作性强的管理措施，从制度上规范固定资产管理行为，堵塞管理漏洞。明确固定资产管理部门和固定资产使用部门的职责和权限，实现“物物有人管，人人都管物”，建立统一要求、分级管理、组织健全、各负其责的工作机制。切实转变观念，克服怕担责任、怕麻烦、“新官不理旧账”和“重钱轻物”的思想。充分认识和查找本单位在落实固定资产规范管理上存在的差距，认真分析研究和解决固定资产管理上“前清后乱、账物脱节”等问题。

2.规范流程，加强内控。一是规范配置管理。业务部门需增加配置资产时，应提出申请，说明增配原因、本部门的现有人数和现有相关资产配置情况等，办公室根据部门申请、现有资产配置数、资产配置年限和标准等情况，提出资产配置计划和预算意见，经财务部门审核，报主管领导审定；二是规范购置管理。购置资产到货验收合格后，采购部门经办人将固定资产验收单及发票、合同等相关单据，交由办公室资产管理人员，通过固定资产管理软件填制录入和打印固定资产出入库单、卡片、条形码，经办公室负责人审核签字后，办公室或采购经办部门资产采购经办人员持发票、合同、固定资产卡片或入库单，到财务部门办理经费结算报销，财务部门必须依据办公室出具的固定资产卡片或入库单，方可办理结算报销及固定资产入账手续；三是规范处置及报废管理。当固定资产需处置时，要严格按本区资产处置相关文件和程序办理处置手续。办公室根据固定资产使用部门的申请，经审核并按审批权限上报批准同意后处置，其处置收入应及时交财务作资金收入账务处理，办公室和财务门根据处置批准手续同时做好减少固定资产账务处理；

3.开拓创新，科学管理。一是全面推行资产条形码管理，粘贴固定资产标签。今后凡是增加固定资产，必须粘贴条形码，条形码粘贴应统一规范，提高固定资产信息化管理水平。二是定期核对资产账簿登记动态。会计部门和资产管理部门每季度要核对资产账簿登记情况，如财务资产账与实物资产账不相符，应及时进行相应调整平衡。三是要充分利用“资产管理信息系统”平台，强化固定资产管理动态指导、监督，上级部门要加强对系统所属单位的资产账簿登记情况进行核查，及时指导系统单位加强固定资产管理，充分发挥信息化动态监督作用。对尚未处置的资产，搜集相关凭据，实事求是妥善做好盘盈、盘亏、报损、报废的处置工作，更加如实准确反映系统资产情况。

四、结语

加强行政事业单位的资产管理，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失，是提高财政资金使用效益的重要措施，也是资产清查的最终目的。行政事业单位应重视资产清查工作，发现的问题并及时整改到位，确保行政事业单位国有资产管理有效运行。

参考文献：

[1]林春红.行政事业单位固定资产管理中的问题与对策[J].中国乡镇企业会计，2014年11期.