委托贷款担保合同书

委托贷款担保合同书（精选8篇）

委托贷款担保合同书 篇1

合同编号：（）年委托字第号

委托人名称：（以下简称甲方）

法定代表人：

开户金融机构：

账户：

电话：

邮政编码：

传真：

受托人名称：中国农业银行（以下简称乙方）

住所：

法定代表人：

账户：

电话：

邮政编码：

传真：

签订合同日期：年月日

签订合同地点：省（市、自治区）市县（区）

甲方为有效运用其自有资金，委托乙方向甲方所确定的（借款人）发放委托贷款，贷款风险由甲方承担，乙方同意接受甲方的委托。甲、乙双方遵照国家有关法律规定，经双方协商一致，订立本合同。

第一条　甲方将自有（币种）资金（大写）万元整委托乙方按委托贷款程序代甲方向借款人发放并协助甲方收回。

第二条　甲方委托乙方贷款，应在乙方营业机构开立委托贷款基金专户，并于本合同生效后日内将自有（币种）资金（大写）万元整一次或分次存入专户。由乙方开具委托贷款基金收据，交甲方存执。乙方坚持“先存后贷，不得透支”的原则，甲方委托贷款总额，不得超过委托贷款基金贷款总额。

第三条　委托贷款的对象、项目、金额、种类、用途、期限、利率、提款、还款计划均由甲方在国家有关法律规定和政策允许范围内，根据具体情况在《委托贷款通知单》中确定。

第四条　本合同生效后，在对借款人发放委托贷款时，甲方向乙方提交《委托贷款通知单》。乙方在收到甲方提交的《委托贷款通知单》及所附资料后，经审查与本合同约定的各条款一致，应按《委托贷款通知单》的要求发放委托贷款。

第五条　乙方向借款人发放委托贷款前，应和借款人签订《委托贷款借款合同》，并应在《委托贷款借款合同》生效后　日将合同副本份送甲方留存。

第六条　若借款人在借款到期时不归还借款本息，甲方不得提取委托贷款基金；委托贷款损失的，乙方不承担任何赔偿责任。甲方不得要求乙方返还部分或全部委托资金。

第七条　对本合同项下的委托贷款，甲方可根据需要，要求借款人提供担保。担保方式、担保人和抵押财产由甲方审定，并具体在《委托贷款通知单》中确定。

第八条　借款人如不按《委托贷款借款合同》的约定使用和归还借款本息，乙方可根据银行有关规定对借款人进行加罚息等信贷制裁。加罚息收入乙方提取５０％作为手续费，其余部分由乙方划入甲方委托贷款基金账户。

第九条　利息和手续费。乙方对甲方“委托贷款基金专户”的余额，按月息‰计付利息，每　支付一次。委托贷款利息由乙方向借款人收取，按结息。乙方应在收取利息后内将贷款利息划入甲方账户。如遇国家调整利率，甲方要在国家政策允许范围内调整利率，并向乙方提交《委托贷款利率调整通知单》，乙方据此办理利率调整手续，并通知借款人。

乙方发放委托贷款，按贷款余额的月‰向甲方收取手续费。手续费的支付双方约定如下：

第十条　乙方每次收回贷款后　个营业日内，应将贷款如数划入甲方账户。

第十一条　委托贷款的提前收回和延期归还，均应由甲、乙双方和借款人达成书面协议后，才能办理。

第十二条　委托贷款收回后，甲方可提取委托贷款基金，也可确定新的委托贷款项目。

第十三条　本合同生效后，甲、乙任何一方不得单方变更或解除。需变更或解除本合同，应经双方协商一致，达成书面协议。

第十四条　违约责任

１．甲方未按本合同第二条的约定如期将约定的资金存入“委托贷款基金专户”，或超出“委托贷款基金专户”存款总额要求发放委托贷款，或违反本合同第三条、第四条约定未向乙方提交有关资料，甲、乙双方又未达成变更上述条款的协议，乙方可拒绝发放委托贷款，并可视情况要求甲方支付贷款总额万分之的违约金。

２．乙方未按本合同和《委托贷款通知单》中甲方所确定的贷款对象和贷款项目发放委托贷款，甲方可要求乙方支付贷款总额万分之的违约金，并可视情况提取部分或全部委托贷款基金。造成贷款损失的，由乙方承担赔偿责任。

３．乙方违反本合同第十一条约定，擅自同意借款人延期或提前还款，应向甲方支付延期贷款余额或提前收回贷款数额万分之一的违约金。甲方并可要求乙方限期收回延期委托贷款。

４．本条所列违约金的支付方式，双方约定如下：

第十五条　双方商定的其他事项

第十六条　争议的解决方式

甲、乙双方在履行本合同中发生的争议，由双方协商或通过调解解决。协商或者调解不成，可向合同签订地法院起诉。

第十七条　本合同未尽事项，按国家有关法律、法规和金融规章的规定执行。

第十八条　本合同自甲、乙双方法定代表人或法定代表人委托的代理人签字并加盖单位公章之日起生效，至甲方委托贷款基金全部提取时自动失效。

第十九条　《委托贷款通知单》和乙方要求甲方提供的其他资料，均为本合同的附件。

第二十条　本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。

甲方：（公章）

法定代表人或其委托代理人：（签字）

年月日

乙方：中国农业银行（公章）

法定代表人或其委托代理人：（签字）

年月日

委托贷款担保合同书 篇2

一、国家法律法规对于委托贷款业务合同相关规定

(一) 借款合同都应缴纳印花税

《中华人民共和国印花税暂行条例》 (1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布, 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订) 第2条第1款规定:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证应缴纳印花税。从上述规定来看, 借款合同都应缴纳印花税。

(二) 代理类合同不用缴纳印花税

《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 (国税发[1991]155号) 第14条规定:代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同, 凡仅明确代理事项、权限和责任的, 不属于应税凭证, 不贴印花。

(三) 委托金融单位贷款的, 金融单位和借款单位都需要缴纳印花税

国税发[1991]155号第6条规定:财政等部门的拨款改贷款签订的借款合同, 凡直接与使用单位签订的, 暂不贴花;凡委托金融单位贷款, 金融单位与使用单位签订的借款合同应按规定贴花。但此款专门针对财政等部门的委托贷款, 不具有可扩展性。

二、地方法规对委托贷款业务征收印花税的相关规定

目前, 仅部分地方对金融机构委托贷款是否缴纳印花税进行了明文规定。如《关于本市金融系统办理的委托贷款合同征收印花税问题的通知》 (沪税地[1991]121号) 中明确:经请示国家税务局地方税管理司同意, 现对本市金融系统办理的委托贷款合同征收印花税问题, 作如下规定:

一是行使用的委托贷款合同 (协议) , 均属金融机构与借款单位签订的借款凭证。根据国家税务局国税发[1991]155号文件第6条的规定, 应当由银行和借款单位就各自所持的一份凭证贴花, 其他签约人不贴花。

二是银行与委托单位签订的委托贷款协议书, 则应作为仅明确委托、代理关系的凭证, 按照国家税务局国税发[1991]155号文第14条的规定, 不属于列举征税的凭证, 不贴印花。

三是本通知第1条、第2条从1991年10月1日起执行, 原市税务局沪税地[1989]66号文第4条规定停止执行。

原市税务局沪税地[1989]66号文《上海市税务局关于印花税若干问题的补充规定》第4条规定:主管部门委托银行办理的借款业务, 银行只收取手续费, 并不承担借贷责任的委托贷款, 可暂不贴花。

从上述规定可以看出, 上海市地税对委托贷款合同由不征收印花税改为征收, 而且明确规定金融机构与借款人需要缴纳, 委托人不需要缴纳。但是此类文件只适用于当地, 可以作为参考, 并不能进行全国推广。

三、委托贷款业务缴纳印花税现状

(一) 委托贷款合同签订形式

因为中国人民银行规定, 委托贷款业务必须有委托人、受托人和借款人三方, 并有三方协议。签订委托贷款合同 (协议) 主要有三种形式:

1. 委托人与受托人《签订委托贷款协议书》, 然后受托人、借款人再根据协议书内容签订两方《委托贷款合同》。

2. 委托人与受托人《签订委托贷款协议书》, 然后委托人、受托人、借款人再根据协议书内容签订三方《委托贷款合同》。

3. 委托人、受托人、借款人三方直接签订《委托贷款合同》。

对于第一种情况, 委托人与受托人签订的协议书属于委托代理合同, 不用缴纳印花税, 受托人与借款人签订两方《委托贷款合同》, 符合国税发[1991]155号第6条规定, 应缴纳印花税。

对于第二种情况, 同上所述, 委托人与受托人之间签订代理协议不用缴纳印花税, 下面重点对三方签订的《委托贷款合同》进行分析。

(二) 三方《委托贷款合同》是否缴纳印花税分析

委托人、银行与借款人三方签订协议, 由于该协议规定了委托的内容同时又规定了借款的内容, 那么合同既明确了委托、代理关系, 又约定了借款金额、利率、期限等贷款信息。根据合同实质所载事项, 明确委托、代理关系合同双方不用缴纳印花税, 约定贷款金额、利率等信息的合同双方应缴纳印花税。但委托贷款实质是民间借贷, 银行只是作为受托人, 收取业务手续费, 不承担任何形式的贷款风险。根据《印花税暂行条例》规定, 借款合同的范围为:银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税, 非金融性质的企业或个人之间签订的借款合同不需要缴纳印花税。所以委托贷款三方合同中, 银行作为受托人, 在协议签订形式上满足印花税缴纳范围, 而实质上银行不在印花税缴纳范围, 只是起代理作用。

但是从沪税地[1991]121号文规定上看, 税务部门在征收印花税过程中, 更注重委托贷款合同签订形式缴纳范围。按照此文规定, 三方委托贷款合同中, 银行和借款人均应按照贷款金额全额缴纳印花税, 委托方不用贴花。

(三) 现状分析

目前, 各家金融机构对三方签订的《委托贷款合同》大部分未缴纳印花税。比较特殊的是, 对于个人公积金委托贷款, 有些金融机构的做法是由担保方缴纳印花税, 然而根据《印花税暂行条例》第8条规定, 同一凭证, 由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的, 应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定, 所说的当事人, 是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人, 不包括保人、证人、鉴定人。由此可见, 参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人, 无需就所参与签订的合同贴花。此种做法显然是不合适的。

存在上述现象的原因在于, 当地税务部门未进行明文规定, 国家税务总局也未明确, 存在盲点。

四、风险分析及建议

从上述来看, 三方委托贷款合同是否需要缴纳印花税, 法律法规未明文规定需要缴纳印花税, 而个别地方税务部门对此规定也不明晰, 如果不缴纳, 不能确定是否会形成纳税风险。因此, 建议金融机构携带三方委托贷款合同到主管税务机关咨询, 取得明确的答复, 办理委托贷款业务时依法纳税。

摘要：在金融机构办理的自营类贷款业务中, 贷款合同都应缴纳印花税。但是委托贷款由于其贷款性质的特殊性, 在委托贷款三方协议中, 既存在委托代理关系, 又存在借贷关系, 而国家税务总局对此类合同是否缴纳印花税并无明确规定, 各家金融机构执行不一。对委托贷款合同中银行是否应缴纳印花税进行探讨, 分析需要注意的相关问题, 有助于厘清其中的关系, 更好地发展委托贷款业务。

关键词：委托贷款,合同,印花税

参考文献

[1]中华人民共和国印花税暂行条例 (1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布, 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订) [Z].

[2]关于商业银行开办委托贷款业务有关问题的通知 (银办发[2000]100号) [Z].

[3]关于本市金融系统办理的委托贷款合同征收印花税问题的通知 (沪税地[1991]121号) [Z].

[4]中华人民共和国印花税暂行条例施行细则 (财税字[1988]第225号) [Z].

“多方委托贷款”且慢！ 篇3

资本“婚介所”吸引众多投资者

据悉，民生银行多支“多对一”个人委贷项目于去年在全国范围全面展开，个人投资者可以通过银行将手中的闲散资金投入到大型项目建设中，获得较高的回报。本刊记者从民生银行南京分行了解到，当时以城建集团为借款主体的秦淮河环境综合整治项目个人委托贷款一经推出，呈现出火爆场面，宁波等地也出现了百姓排队购买的现象。

据介绍，多方委托贷款是个人委托贷款业务的延伸产品，由银行与企业沟通联络，通过协议确定利率、期限以及委托的最低额度。相关事宜确定以后，由银行向社会广募资金并与委托人签订相关协议。一般情况下，银行推出的委托项目会选取比较知名的大企业或者有政府背景支持的项目，从而有效地控制委托贷款的风险。

目前，多方委托贷款的产品品种五花八门，视融资企业的具体情况而定。对百姓市民来讲，这种有点类似信托的投资方式是一种高回报、低风险的投资品种。有些产品收益率可以比投资国债高出30%，较银行存款高出40%以上。借款方按照约定的期限定期向委托人支付借款利息，本金于到期后一次性还清。具有民事行为能力的自然人只需持身份证到银行的营业网点开立民生卡并与银行签订相关的协议，按协议将资金存入账户即可完成。

本刊记者了解到，民生所推出的多方委托贷款几个项目中，最低的委托额度为１万元，最短一年可以赎回，利率在３％以上。与定期存款相比，多方委托贷款可以省去20%的利息税，但需向民生银行交纳１‰的手续费。此外，委托人如果出现急需资金的情况，还可以将手中的委托贷款转让给他人，双方向民生银行交纳１‰的手续费即可。

据悉，此前民生在各地推出的多方委托贷款项目有与南京城集建团合作推出的秦淮河环境综合整治项目（一期）、与宁波博洋公司合作推出的服饰项目以及投资于交大国家大学科技园开发和建设的项目等等，受托总金额从几千万元到上亿元不等。这种业务形式既可以促进我国水利、环保、市政、园林、交通和旅游等诸多方面的发展，也可以为个人投资者手中的闲置资金提供新的投资渠道。

银行叫停多方委托贷款

 而今年1月中旬，央行考虑到多方委托贷款有企业集资的嫌疑，便以“口头通知”的形式紧急叫停了民生银行的多方委托贷款业务，并“建议”各行不要再开发新的项目，对已开办的业务也要令行禁止。

个人多方委托贷款如此受市场欢迎，那么央行为什么还要叫停这一业务呢？

本刊记者来到中国人民银行，想了解中国人民银行对各商业银行开展该业务的态度。央行表示，目前所有银行的多方委托贷款业务都已被叫停，叫停的原因是央行要对该业务的可行性和风险进行研究，和该业务相配套的相关的法律、法规有待完善。

即使是仍在开展业务的建行也表示，他们一直非常谨慎。中国建设银行投资银行部中间业务及资产管理处胡章宏表示：“我们银行从法律上说是不承担风险的，可是由于老百姓对这件事情的认识、对产品的认识是有偏差的，他认为只要你银行介入的事情，银行都有某种担保、某种暗示。”在实际操作的过程中，个人委托贷款业务的委托人和受托人（也就是银行）之间容易发生经济纠纷，风险由谁承担、收益由谁分割、时间关系怎么界定等问题都缺乏现成的法律规范。此外，个人委托贷款，尤其是多方委托贷款与现有的信托投资公司的业务非常相似。

有关金融专家表示，这些贷款方式在国外已相当普遍，国外银行具备投资的金融产品不下两万种，而中资银行不足百种。“估计是央行考虑到这种贷款有企业集资嫌疑，一旦出现风险会导致社会问题，因此先叫停再定规范。”有关专家说，“该业务在制定相应配套措施后，有望很快解除禁令。”

多方委托贷款：停的停，干的干

由于这一禁令是以电话通知的非正式方式进行，因此在各家商业银行的执行情况并不一致，可以说是停的停，干的干。据了解，民生银行总行除了已签合同需要履行外，多方委托贷款业务已经停办。最先推出这一业务的杭州分行已经暂停了该业务，南京分行原打算推出的项目也被搁置，原来个人理财中心摆放的有关宣传册和推介书都不见了，专设的柜台在办理别的业务。

与此同时，深圳发展银行上海分行和南京分行也都暂停办理多方委托贷款业务。然而，本刊记者采访时了解到，并不是所有的银行都停止了该业务。民生银行广州分行目前正在积极寻找多方委托贷款项目，继续开拓这个市场。除此以外，建设银行也在全国范围内照常开展这一业务。

建设银行投资银行部中间业务及资产管理处胡章宏告诉本刊记者：“我们没有接到央行的叫停通知，所以从道理上讲，我们没有对系统发出指令说不让做。”建行广东省分行有关负责人也表示：“到目前为止，我们没有收到中央银行关于不准做多对一这个（个人）委托贷款项目的文件，人民银行在审批的时候也没有说只能做一对一的委托贷款。现在，我们这个业务是在全省精品网点和多功能网点同时推出。”据悉，工商银行、中国银行和招商银行等还没有开展这一业务。

多方委托贷款路在何方？

 央行叫停多方委托贷款在学术界引起了争论。

 中央财经大学教授王慎之认为：“个人委托贷款业务，我个人认为，它的实质是一种信托业务。规范是为了更好地发展，而不能把叫停和封杀简单用等号联系起来。”“我认为叫停比较好一点，金融创新，它有一个风险防范和风险化解的问题，同时它也有规范的问题。”

 商业银行通过个人委托贷款业务从社会募集资金，投资于工程建设项目，这与现有的信托投资公司的产品和服务项目是类似的。同时，商业银行网点密集、客户多、资金雄厚、信任感强，优势明显。对此，专家们认为应当鼓励竞争。中国人民大学信托与基金研究所理事长王连洲认为：“肯定是抢了信托的饭碗，这个是抢了，但不能因为给了这个饭碗影响资金配置的优化。”

 而社科院金融研究所副所长王国刚认为：“商业银行可以不办信托投资公司，但是商业银行可以做证券业务、信托业务，这是两码事。”“应该改掉商业银行法中商业银行不得从事信托业务的规定，变这样一种委托贷款为信托贷款，从而使得它成为商业银行代客理财的一种金融工具，那么这样就能够展开了。”

委托贷款抵押担保合同有效吗 篇4

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委托贷款抵押担保合同有效吗

实务中，在办理抵押的时候，法律一般要求合同双方亲自办理。但是，有的当事人因特殊原因不能到场而委托他人办理了贷款抵押。那么，委托《贷款抵押担保合同》有效吗？为了解决您的疑问，赢了网小编特意为您搜集了以下资料，希望对您有帮助。

一、委托贷款合同的效力认定

1、委托贷款合同的表现形式主要有两种：双方协议的委托贷款和三方协议的委托贷款。双方协议的委托贷款由资金提供人(委托人)与银行(受托人)签订的委托合同及银行(受托人、贷款人)与借款人签订的借款合同构成，委托人与受托人、贷款人与借款人的权利义务分别在两个合同中约定;三方协议的委托贷款则由一个合同构成：资金提供人(委托人)、银行(受托人、贷款人)与借款人的权利义务均在一个合同中约定。

2、审判实践中，从事委托贷款的委托人多为非金融企业，借款人则多为难以从银行取得贷款的中小企业，按现有的法律及司法解释，企

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业间的借贷合同属无效合同。由此引发了一个法律问题，即政府部门、企事业单位通过委托贷款形式向企业发放贷款是否就自然演变成有效合同了呢?有观点认为，《贷款通则》中规定委托人为“政府部门、企事业单位及个人”，但对委托人的主体身份并未作限制性规定。

3、因此，应视为法律允许所有的“政府部门、企事业单位及个人”均可以“委托人”的身份将资金委托银行办理委托贷款，委托贷款作为《贷款通则》规定的一种借贷模式，其合同形式不论是双方协议还是三方协议，均为委托人、受托人(贷款人)及借款人的真实意思表示，因此，这类合同应作有效合同处理。这是当前审判实践中的主流观点。

4、但是，委托贷款合同是否为有效合同，应结合委托人的身份、资金来源及贷款用途等实际情况进行综合审查，不宜仅依委托贷款合同的外衣就认定此类合同为有效合同。理由是：《贷款通则》中关于委托贷款的规定，只是对委托贷款的操作形式及特点进行了概括性地表述，并未对委托贷款这种方式的效力作出规定。《贷款通则》还规定了自营贷款，但这并不意味着所有的“自营贷款”合同均为有效合同。

二、委托贷款合同中担保权的行使

(一)法律规定

《中国人民银行对“关于委托贷款的担保问题的请示”的答复》(银

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条法[1991]14号)第二条规定，委托贷款一般不需要担保;有担保人的委托贷款与其他经济合同担保成立的要求一样，要有当事人的真实意思表示并签订正式的担保合同，其内容要符合国家法律、法规和有关政策、文件的要求。现实生活中，商业性的委托贷款(区分政府部门发放的政策性资金贷款)合同中，为了减少资金回收风险，绝大多数会设定担保，并且多为物的担保。(二)实务分析

在委托贷款合同中，由于真正提供资金放贷的是委托人，银行只是名义上的贷款人，因此，委托贷款合同项下担保的债权应该是委托人对借款人所享有的债权，名义贷款人受托银行不享有债权，自然也不享有担保权。这时就涉及到另一个法律问题：在委托贷款合同中，设定受托银行为担保权人的担保合同是否有效?委托人能否享有担保权?对此，分两种情况分析如下：

1、委托贷款合同有效。

如果担保合同系担保人与委托人签订，且担保合同并不存在法律规定的无效情形，且依法履行了相应的程序(如抵、质押登记)，担保合同应认定为有效合同。如果担保合同系受托银行与担保人签订，约定的担保权人为受托银行，或担保登记机关登记的担保权为受托银行时，担保合同的效力以及委托人担保权的行使就值得商榷。根据《贷款通

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则》及中国人民银行的相关批复，真正的债权人是委托人，名义贷款人受托银行对所发放的贷款并不享有债权。根据合同法及担保法的相关规定，担保权基于担保主债权的实现而存在，属于一项从权利。既然受托银行不享有债权，自然就不存在为实现其债权而设立的担保权，因此登记其名下的担保权因主债权不存在而不成立。此时，尽管委托人是真正的债权人，但因委托人未按担保法的规定与担保人签订担保合同及履行相应的手续，按照担保法的相关规定，不属于担保权人，自然也不得享有担保权。此时，委托人向担保人主张担保权缺乏法律依据。

2、委托贷款合同因被认定为规避法律而无效。

委托贷款合同无效，因担保合同属从合同，主合同无效，担保合同当属无效，委托人自然无法要求担保人承担担保责任。

三、委托人能否按合同法中委托合同的相关规定直接向借款人主张债权

1、不管是双方协议还是三方协议，均存在两个合同关系：委托人与受托银行间的委托合同关系、受托银行与借款人间的借贷合同关系。根据合同相对性原则，在借款人不能按借款合同履行还款义务时，委托人不得直接向借款人主张债权，而应由受托银行主张，受托银行实

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行债权后转交委托人。

2、在审判实践中，大量委托贷款合同纠纷因借款人不依约履行还款义务、受托银行又怠于履行协助义务而产生。这时，委托人如何主张权利?有观点认为，由于借款人由委托人确定，受托人系受委托人指示向借款人发放贷款，这就意味着借款人明知委托人与受托银行之间的委托合同关系，因此，在借款人不按约履行还款义务时，委托人可依据合同法第四百零二条“受托人以自己的名义，在委托人的授权范围内与第三人订立的合同，第三人在订立合同时知道受托人与委托人之间的代理关系的，该合同直接约束委托和第三人”的规定，直接起诉借款人主张债权。

3、但《最高人民法院关于如何确定委托贷款协议纠纷诉讼主体资格的批复》(法复[1996]6号)中却规定，在履行委托贷款协议过程中，由于借款人不按期归还贷款而发生纠纷的，贷款人(受托人)可以借款合同纠纷为由向人民法院提起诉讼;贷款人坚持不起诉的，委托人可以委托贷款协议的受托人为被告，以借款人为第三人向人民法院提起诉讼。这意味着最高法院对委托贷款产生纠纷时的诉讼路径已有明确规定。

4、因此，委托贷款合同产生的纠纷，原则上应按上述最高法院的批复进行审理，除非三方当事人在委托借款合同中特别约定委托人可以

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直接起诉借款人的除外。如《中国建设银行人民币资金委托贷款合同》作为建设银行拟定的标准制式合同，其第十二条的约定就属于这种例外情形，这时委托人直接起诉借款人具有合同依据，并不与最高法院的上述批复相冲突。

三、是否适用调解结案

1、在当前民商事审判领域，力争调解结案是人民法院的追求。但因委托贷款合同及相应担保合同的效力问题并不属于当事人意思自治的范围，而属人民法院司法审查的范围，因此，人民法院在审理这类案件时，不仅要尊重当事人对民事权利和诉讼权利的依法处分，还要加强对当事人调解协议内容的司法审查。

2、不能将本属无效的委托贷款合同及项下的担保合同以调解书确认为有效，否则，不仅有违法律规定，还可能损害其他债权人的合法权益。毫无疑问，委托贷款合同纠纷适用调解，但调解必须严格按照民事诉讼法的规定，严格审查“当事人有权在法律规定的范围内处分自己的民事权利和诉讼权利”以及调解“自愿、合法”的原则，确保“在事实清楚的基础上，分清是非，进行调解”，调解不成时，则应按照“当判则判，调判结合”原则依法及时处理，确保案件处理合法公正。

委托贷款抵押担保合同有效吗?综上所述，当委托授权行为是委托人的真实意思表示时，《委托贷款合同》就是有效的，委托人需要承担

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合同规定的义务。但是，当委托人和受托人之间不存在被认可的委托授权时，《委托贷款合同》就不能约束委托人了，此时的《委托贷款合同》的效力是待定的。由于实务中的情形各有不同，所以小编建议您可以在告知律师具体情况后获取专业意见，这样更有利于您问题的迅速解决。

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 企业破产如何安置各类员工

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 企业主逃避支付劳动报酬，构成拒不支付劳动报酬罪 http://s.yingle.com/y/al/1050507.html

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 特殊存续期间的劳动合同纠纷经济补偿从何时起算 http://s.yingle.com/y/al/1050497.html

 作为死者合法继承人，是否有权确认非亲子关系 http://s.yingle.com/y/al/1050496.html

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 独家委托中介卖房出卖人反悔是否构成违约 http://s.yingle.com/y/al/1050494.html

委托担保服务合同 篇5

委托人：（以下称甲方）

受托人：济宁友信投资担保有限公司（以下称乙方）

根据国家有关法律、法规，就甲方向银行申请办理牡丹卡贷款为其提供保证担保服务的有关事宜，经双方协商一致，约定如下：

第一条甲方委托乙方对其与签订的号《借款合同》

［以下称主合同，借款本金人民币万元，期限个月（自年月日起至年月日止），贷款利息为］所约定的债务以及因甲方违约而应向银行支付的违约金向银行提供信用担保。

第二条委托担保期间为：

1.从主合同约定的主债务履行期届满之日起壹年。主合同约定债务人可分期履行还款义务的，自每期债务履行期限届满之日起，计至最后一期债务履行期限届满之日后壹年止。

第三条甲方承诺：

1.甲方与实际借款人为同一人。

2.甲方按乙方要求提供的资料真实、有效。

第四条甲方须按乙方要求及时提供完整的贷款资料，并保证提供的资料真实、有效、合法；同意按乙方的规定和程序办理贷款相关手续；

第五条甲方须向乙方交纳担保费，担保费金额以借 款额和期限确定一次性交付。甲方如提前还清贷款，担保费不予退还。

第六条甲方承诺在委托担保期间内按时偿还贷款

本息，如出现逾期，甲方除及时偿还拖欠银行贷款本息及罚息外，按逾期金额的日息千分之三向乙方支付违约金。逾期后，乙方将进行登门催收，每催收一次收取催收费200元。

第七条为确保甲方的还款义务，甲方须向乙方交纳履约保证金，金额为人民币（大写）。

一． 该保证金甲方愿意放弃其收益权。

二． 该保证金用于以下几个方面：

1)清偿甲方拖欠借款本息；

2)清偿乙方为甲方承担的垫付债务；

3)支付违约金、赔偿金；

4)支付实现甲方和银行债权产生的其他费用。

三．.该保证金在甲方还清全部贷款，乙方扣除相关费用后，余额一次性归还甲方。

第八条在委托担保期间，如果甲方发生下列情况，甲方同意按本合同第九条规定处理：

(一)甲方连续二个月或累计六个月未按时足额还款的；

(二)甲方财产被人民法院强制执行、诉讼保全、被申请破产或其他方面原因丧失偿 还致使不能按期还款的；

(三)甲方违反本合同第三、四、六条的规定；

(四)其他情况致使甲方不能按规定向银行或乙方还款的；

第九条甲方同意，不论任何原因发生第八条的事由之一时：

1、甲方按乙方银行要求立即偿还全部贷款及利息，并承担违约责任。

2.如乙方按银行要求为甲方垫付后（包括银行提前收回贷款而垫付的），甲方须直接向乙方支付为之垫付的全部款项和垫付资金占用费（自垫付之日起按垫付资金额的日息千分之三计算）以及乙方实际产生的其他费用。

3.甲方同意银行将债权和抵押权转给乙方，由乙方行使追索权。乙方有权提前将所 抵押车辆收回并进行处臵，处臵所得价款用于偿还：

1）甲方拖欠主合同项下的本金及利息、复息、罚息、违约金、借款人违约 金以及垫付资金占用费。

2）乙方为借款人垫付的全部债务：本金、利息、复息、罚息、借款人违约 金以及垫付资金占用费。

3）实现乙方和银行债权的费用包括但不限于催收费、诉讼费、（或仲裁费）、保全费、公告费、执行费、律师费、差旅费及其他费用。

4）如果处臵所得的价值（扣除必要费用外）不足偿还全部欠款和费用总和 的，乙方有权向甲方继续追偿。甲方不得以任何利益推诿或阻拦。

5）甲方自愿接受乙方的强制执行。

第十条按双方约定，借款人应每月20日前按时还款，逾期2次后，归还全部贷款。

第十一条其他约定事项：

1.签订本合同后，如发现甲方在办理贷款过程中有违法后违规行为的，除停止为 其办理贷款手续外，所有费用由甲方承担，并且乙方有权追究其法律责任；

2.除乙方自身收取的费用外，其他相关部门的费用按相关部门规定，乙方代收代 缴多退少补。

3.如在办理过程中甲方主动要求退件，无论何种理由，已交纳的定金发生的费用不予退还，其他未发生的费用予以退还；如属银行退件的，其他费用视办理流程酌情予以退还。

第十二条甲方有逃避和乙方监督、拖欠债务、而已逃废债等行为时，乙方有权将该种行为向有关单位通报，并在新闻媒体上公告。

第十三条甲乙双方已认真阅读了本合同，并确认了所有条款。本合同履行完毕时，合同即自行终止。本合同自签字盖章之日起生效。

第十四条本合同如有争议，双方可协商解决，协商不成，向乙方所在地人民法院提起诉讼。

第十五条本合同正本一式二份，甲、乙双方各执一份。

甲方（签章）：乙方（盖章）：济宁友信投资担保有限公司

甲方配偶（签章）：法定代表人：

联办委托贷款合同 篇6

前 言

联委字 号

本联办委托贷款合同属甲类，用款方首先必须取得受托银行支行和分行同意方可签署，否则受托银行不认可，造成经济损失由用款方自行负责与甲方无关。

甲 方：（委托方）先生 委托方 主 办 人： 先生 乙方：（受托银行）丙 方：（用款方）

操作方：（主办人）先生

甲、乙、丙三方现将委托贷款事宜，本着自愿、诚信、互利、公平、三方协商一致同意的原则，签订委托贷款合同如下：

第一章 甲方（委托方）责任

甲方主办人 先生，根据用款方和受托银行商定同意本委托贷款合同的各项条款，引存 先生在华合法人民币 亿元整存入受托银行委贷款专用账户，年利息8%，一次性操作费9%。甲方委贷款金未能按时到位，按本合同第七章违约责任的第一条款执行。

第二章 乙方（受托银行）责任

乙方为用款方接受委托贷款资金人民币 亿元整存入委贷专用账户，三日内受托银行，必须在联办委托贷款合同书签章，否则按本合同第七章违约责任的第二条款执行。年利息8%，计人民币 万元整，一次性操作费9%，计人民币 万元整，总计人民币 万元整，在款到位十个工作日内，由受托银行代收代付给委托方主办人。以后每年在 月 日前，受托银行代收代付每年利息8%，直至合同期满或终止合同时间止并负责按本合同规定的时间收回本金支付给委托方主办人，否则按本合同第七章违约责任的第二条款执行。

第三章 丙方（用款方）责任

1、用款方在签订本合同前，首先与受托银行商定同意本合同的全部内容，方可签订本合同。否则按本合同违约责任第三条执行。

2、按受托银行的要求，办理委托贷款手续，合理运用委贷资金，做到专款专用，及时向受托银行交纳每年利息，并按期归还本金。否则按合同中第七章违约责任第三条款执行。

第四章 开立委贷专用账户

甲方主办人在联办委托贷款合同生效后两日内，将银主的护照、外管局批文、资金移动手续、授权委托书、身份证等文件转交给受托银行开户。由受托银行在两日内开立委贷专用账户，否则按本合同第七章违约责任第四条款执行。

第五章 动款方法

受托银行有权动用委贷专用账户资金，甲方无需授权。受托银行按贷款通则和本合同条款及时转款给用款方，确保资金安全，否则按本合同第七章违约责任第二条款执行。

第六章 委托贷款和归还本金的期限

委托贷款的期限最长不得超过拾年，在用款方正常支付每年利息的情况下，受托银行同意可再延期五年，不另签署合同，具体按本合同条款执行。

归还本金的办法：允许用款方提前归还部分或全部本金，本着减本减息的办法执行，直止合同期满，本金全部还清。

本次委托贷款期限：从2011年 月 日至 年 月 日，共 年。

还本期限：从20 年 月 日至 年 月 日，共 年，每年在 月 日前归还本金人民币 万元，否则按本合同第七章违约责任第二条款执行。

第七章 违约责任

第一条：甲方必须按合同规定时间转款到受托银行，推迟一天按拖延金额每亿元每天贰仟元人民币计算赔偿，超过15天每亿元每天按贰万元计算，赔偿给受托银行，最长不超过30天，超过30天赔偿付清，合同终止。否则负法律责任。

第二条：受托银行未能按时代收代付每一年利息和本金，除正常交纳所 拖欠的利息和本金外，还得交滞纳金，其标准：每推迟一天按拖欠金额每百万元每天按壹仟元计算，赔偿给甲方主办人；超过15天，按拖欠金额每百万元贰仟元计算，最长不超过30天，超过30天还未交纳拖欠的利息和本金，依法追究受托银行拖欠责任，合同终止。

第三条：委托贷款合同生效后，受托银行借故拒收委托人的委托资金，按拒收金额的10%一次性赔偿给委托方。

第四条：受托银行未能按时无误在本合同的、查询证书上签章，并提交行长、经办人身份证复印件，视为用款方违约，备用金不退。如出现假伪行为，视情节追究当事人法律责任。

第五条：乙方经查询资金属实未能及时给甲方开设委贷款存款账号，影响开户的时间，按合同违约责任的第二条款的赔偿标准执行。

第六条：在正常履行合同中甲方不准移动委贷专用账户的资金，否则视为甲方违约。受托银行动款有误负全部赔偿责任。

第八章 其它

1、甲方主办人事先支付较大资金，包括接送银主差旅费、通讯费、资金移动费、动款利息税等费用，因此在签署本合同时，用款企业暂将费用保证金存放到指定银行，其标准为每亿元每天按4570元计算，待受托银行签章无误后，保证金金全部退给用款企业。不违约，用款方不承担任何费用，如违约，保证金金不退。

签署邀请函、银主和主办人及操作方共同去受托银行同台操作，用款企业应交纳邀请银主差旅费五千元，其他人员的差旅费由甲方主办人交纳。

2、用款方按时提交联办委托贷款合同书和签章的承诺书或邀请函、查询证书，以及提交行长、经办人身份证复印件，经甲方核实无误，书面通知用款方，用款方认可时，甲方立案，立案费由甲方暂垫付。用款方必须在两日内，向甲方提交去受托银行六人的往返差旅费，未按时提交该费用，则甲方不动身，视为用款方违约，合同终止，备用金不退；用款方按时提交该费用，甲方两日内和用款方共同去受托银行核实，无误后差旅费及时归还用款方，否则负法律责任。核实有误，用款方暂交的备用金及差旅费不退。甲方垫付的立案费用，由用款方及时归还；用款方按时提交去受托银行核实差旅费，甲方两日内不动身，视为甲方违约，按本合同第七章违约责任第一条款 执行。

3、《联办委托贷款合同》和附件：承诺书、邀请函、查询证书为一体，具有同等法律效力，缺一无效。用款方在签署合同时，选择附件中一种即可。

4、签署查询证书，用款方需交纳查询费叁千元，待受托银行查询无误后退回，否则不退。

5、委托方主办人负责代收一次性操作费，按本合同之规定，负责交纳所得税，开具税务票证，转交给相关操作人，操作人需交纳营业税，按一款两划的办法进行。

第九章 操作时间

本合同自2011年 月 日至 年 月 日止共 天。甲方核实三天时间包括在内，用款企业必须在2011年 月 日18时前，完整无误提交《联办委托贷款合同》和签章的《承诺书》或邀请函、查询证书及行长、经办人身份证复印件。经甲方核实三日无误，保全备用金退回，五日内款到受托银行，否则按本合同违约责任第一条款执行。用款方未能按时完整无误的提交本合同和签章的《承诺书》或邀请函、查询证书，则操作费用不退，具体按本合同违约责任第三条执行。

本合同一式五份，甲方壹份、乙方两份、丙方壹份、操作方壹份，具有同等法律效力，自签字之日起生效。

受 托 银 行：（公章）行 长（签字）：（行长身份证复印件）经办人（签字）：（经办人身份证复印件）年 月 日 受托银行（主管银行）：（公章）行 长（签字）：（行长身份复印件）经 办 人（签字）：（经办人身份复印件）年 月 日 甲方（委托方主办人）：签字 丙方（用款方）：签字

试析企业委托贷款业务的核算 篇7

一、委托贷款业务的会计核算

委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金, 由商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。委托贷款是商业银行的中间业务, 银行只从中收取手续费。本文的研究范围仅限于企业通过金融机构或者集团公司成立的内部财务公司向其他企业发放的贷款, 通过其他金融机构的目的是为了加强信贷资金的管理, 监督和防范企业的不法行为。

1. 会计科目设置。

企业应单独设置“委托贷款”科目, 并在该科目下设置“短期贷款”、“中长期贷款”二级明细科目, 在“短期贷款”、“中长期贷款”二级明细科目下设置“本金”、“利息”、“减值准备”等三级明细科目。企业可以根据委托贷款期限来划分核算类别, 对于贷款期限在一年以内 (含一年) 的委托贷款, 列入“委托贷款———短期贷款”科目下核算, 对于超过一年的委托贷款, 列入“委托贷款———中长期贷款”科目下核算。

有的企业将委托贷款列入“持有至到期投资”科目进行核算, 本文认为不妥, 原因在于, 贷款在活跃市场上没有报价, 而持有至到期投资可能有活跃市场, 持有至到期投资是以投资为目的, 而委托贷款如集团母公司对其下属子公司的委托贷款是为了解决子公司的资金问题, 不完全是以投资为目的。还有的企业将一年以内的短期委托贷款也放在非流动资产项目下的委托贷款项目, 这将不能反映企业真实的流动资产及非流动资产信息。

2. 发放贷款、利息收入及交纳税金的会计处理。

(1) 如果是对本企业集团外的其他单位进行的委托贷款, 主要是企业资金较为充裕, 其目的是作为投资性质的委托贷款, 因此, 划出款项时增加委托贷款的本金, 即借记“委托贷款———短期贷款 (或者中长期贷款) ———本金”科目, 贷记“银行存款”科目。

对短期委托贷款应取得的利息收入, 按照本金对应的合同利率分期计算出应收利息, 借记“应收利息———委托贷款利息收入”科目, 贷记“投资收益———委托贷款利息收入”科目。支付银行的委托贷款手续费, 借记“投资收益———委托贷款手续费”科目, 贷记“银行存款”科目。按照实际收到的利息收入, 计算确定应交的营业税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育费附加, 借记“投资收益———委托贷款税金”科目, 贷记“应交税费———应交营业税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育费附加”科目。对于到期收回的委托贷款, 冲减“委托贷款———短期贷款 (或者中长期贷款) ———本金”科目。对于中长期委托贷款, 应按照实际利率法计提利息收入, 借记“应收利息”科目, 贷记“投资收益”科目。

有的企业将收取的利息收入列入“其他业务收入”, 该处理违背了委托贷款具有投资的性质, 同时委托贷款取得的利息收入也不符合其他业务收入的定义, 即并非日常经营活动中与主营业务无关的其他活动所取得的收入。有的企业不按期计提利息, 只是在收到利息时进行会计确认和计量, 这些处理方式都是不规范的。

(2) 如果是对本企业集团下属单位发放委托贷款, 其往往是下属单位自身直接向银行融资困难, 母公司和子公司作为独立的法人, 母公司又不能直接向子公司拆借资金, 这时, 为了解决下属单位的资金困难问题, 母公司通过银行或者集团内部财务公司这一机构向子公司发放委托贷款。当划出款项时增加委托贷款的本金, 支付银行的委托贷款手续费借记“财务费用———委托贷款手续费”科目, 收到的利息收入, 贷记“财务费用———委托贷款利息收入”科目, 按实际收到的利息收入计算出应交的营业税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育费附加, 借记“财务费用———委托贷款利息收入税金”科目, 贷记“应交税费——应交营业税、城市维护建设费、教育费附加及地方教育费附加”科目。

对于中长期委托贷款, 因是集团内部发生的业务, 在报表中需要将母公司委托贷款本金与子公司的中长期借款、母公司的应收利息和子公司的应付利息进行抵销处理, 同时考虑成本效益原则, 可不按照实际利率法计提利息收入, 直接按照本金对应的合同利率分期计算出应收利息, 借记“应收利息”科目, 贷记“财务费用”科目。

3. 委托贷款发生资产减值的会计处理。

企业应在每个资产负债表日对委托贷款进行减值测试, 对发生减值迹象的委托贷款确认减值损失, 按贷款本金与可收回金额孰低计量, 可收回金额低于委托贷款本金的差额, 计提委托贷款减值准备, 同时将委托贷款的本金、利息调整等明细科目转入“委托贷款——已减值”科目。需要注意的是, 委托贷款已计的利息不计提减值准备, 贷款减值准备不得在税前扣除。

4. 委托贷款发生展期的会计处理。

对到期无力偿还或者临时资金紧张的企业, 申请展期成为许多企业的选择, 对已经到期而未能偿还的委托贷款实施展期的, 发放贷款企业首先进行减值测试, 在没有取得借款方出现重大经营失败、偿债能力急剧下降的确凿证据前, 可不计提减值准备, 对发生减值的, 按照计提减值准备的规定进行处理, 对未发生减值的, 如果原来在短期委托贷款核算的, 将不能再列为短期委托贷款, 而应列入中长期委托贷款进行会计核算, 这样做的原因在于, 一旦展期, 将不具有流动资产的性质, 而且即使是将于一年内到期的委托贷款, 一旦有展期历史, 将不得列入流动资产相关项目, 除非有证据表明到期能按期收回。

5. 利息支出的税前扣除及营业税缴纳。

企业从非关联方取得的委托贷款, 其发生的利息支出, 一般来说, 不会超过银行同期贷款利率, 但企业从集团下属公司取得贷款或者是下属单位从母公司取得委托贷款的利息支出, 有的可能会超过银行同期贷款利率, 如有的上市公司公告称, 为支持控股公司生产经营, 拟向控股公司发放委托贷款, 期限为一年, 资金占用费为在银行同期贷款利率的基础上上浮20%, 对借款的控股公司来说, 应按照不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 准予税前扣除, 而对超过部分, 控股公司应在年末进行所得税汇算清缴时进行纳税调整。

《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》规定:“企业集团或集团内的核心企业 (以下简称企业集团) 委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务, 从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税;财务公司承担此项统借统还委托贷款业务, 从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。”即对于集团公司的转贷业务, 如果转贷利率不上浮的, 集团公司收取子公司的利息可以全额不征营业税, 而对于上浮部分, 需要对该部分征收营业税。

二、委托贷款业务的报表列报

1. 个别报表列报。

对短期委托贷款, 应将账面价值列入资产负债表中的“其他流动资产项目”, 对中长期委托贷款, 应将账面价值列入资产负债表中的“委托贷款”项目中, 对实际支付的现金流出, 列入现金流量表中“投资支付的现金”项目, 对于将于一年内到期的中长期委托贷款应列入资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目。

有的企业将所有的委托贷款, 不论是一年内到期的中长期委托贷款还是短期委托贷款, 一律列入了资产负债表中“委托贷款”项目, 这种做法是错误的, 因为这样将不能真正反映资产的流动性, 严重混淆了流动资产和非流动资产的划分。

2. 合并抵销处理。

对于母公司向其所属子公司发放的委托贷款, 由于属于集团内部发生的业务往来, 在编制合并财务报表时需要进行内部抵销处理。对资产负债表, 对于短期委托贷款, 应将母公司短期委托贷款与子公司增加的短期借款进行抵销, 同时将母公司的应收利息与子公司的应付利息;对于中长期贷款, 应将母公司委托贷款项目与子公司的长期借款进行抵销, 同时将母公司的应收利息与子公司的应付利息。对于利润表, 由于发放贷款的母公司和取得借款的子公司, 其利息的处理均列入了“财务费用”科目, 所以, 在利润表中就不需要进行抵销处理。对于现金流量表, 应将母公司的“投资支付的现金”与子公司“吸收投资收到的现金”进行抵销。

三、委托贷款业务的信息披露

发放委托贷款的企业应披露委托贷款的相关信息, 包括本金、贷款期限、年利率、利息支付金额情况、是否存在减值迹象等。接受贷款企业应披露的相关信息, 包括贷款企业所处行业及其在行业中的地位、借款用途、抵押物或担保人、企业的偿债能力、盈利能力、信用状况等, 以及展期、逾期或诉讼事项及风险应对措施等。

同时, 对关联方之间, 应按照上市公司信息披露的相关规定进行定期和临时公告, 对于上市公司与关联人发生的交易 (上市公司获赠现金资产和提供担保除外) 金额在3 000万元人民币以上, 且占上市公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联交易, 除应当及时披露外, 还应当聘请具有相关资质的中介机构进行评估或审计, 并将该交易提交股东大会审议。因此, 对于关联方之间的委托贷款, 一定要按照规定履行披露义务, 防范信息披露风险。

摘要：本文拟采用理论联系实际的方法, 对企业发放的委托贷款业务会计核算, 尤其是到期无法收回贷款而进行展期的委托贷款业务会计核算进行了研究, 同时对该业务的报表列报及母子公司间发生的委托贷款业务的合并抵销、信息披露一并进行了深入探讨。

关键词：委托贷款,会计核算,报表列报

参考文献

[1].金国佳, 童理明.论委托贷款.科技信息, 2013;30

[2].段树军.风险视觉下委托贷款核算问题探讨.行政事业资产与财务, 2012;18

也谈委托贷款中的债权人 篇8

一、委托贷款的产生及特点

在我国，企业间的借贷行为因游离于金融宏观调控体系之外，不便于国家计量和监督，不利于国家货币政策的顺利贯彻和执行，历来为法律和政策所禁止。《银行业监督管理法》第十九条规定，未经国务院银行业监督管理机构批准，任何单位或者个人不得设立银行业金融机构或者从事银行业金融机构的业务活动。中国人民银行《贷款通则》第六十一条规定，各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。为了合法调剂企业资金余缺，疏通企业间的借贷需求，委托贷款应运而生。委托贷款是指由政府部门、企事业单位及个人等委托人提供资金，由贷款人根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。该贷款业务是以银行为“桥梁”，通过银行的运作和管理，使企业间的借贷行为可行化、合法化。具有以下特点：（1）必须有委托人、受托人和借款人三方，并签有委托贷款协议；（2）委托贷款的对象、用途、金额、期限、利率必须由委托人指定；（3）委托贷款必须以受托人的名义实施；（4）受托人只收取手续费，利息收入归委托人；（5）风险由委托人承担。

在实务中，委托贷款业务一般签署的是双方协议或三方协议，双方协议的委托贷款是由两个合同构成：一个是贷款企业（委托人）与银行（受托人）之间的委托合同；一个是银行与借款企业（借款人）之间的借款合同。三方协议委托贷款合同的主体则是：贷款企业（委托人）、银行（受托人）和借款企业（借款人）。不论是双方协议还是三方协议，都存在两种法律关系：一种是企业与金融机构之间的委托关系，另一种是金融机构与借款人之间的借贷关系，委托贷款是将这两种法律关系组合在一起，形成一种特殊的综合性的贷款业务。这两种法律关系的交叉使银行具有两种身份，在与贷款企业的委托关系中，银行是受托人；在与借款企业的借贷关系中，银行又是贷款人。《贷款通则》关于委托贷款的定义中，也是将银行界定为贷款人 （受托人）。

二、理清贷款人与债权人的关系

《贷款通则》给贷款人做出了定义，指在中国境内依法设立的经营贷款业务的中资金融机构。贷款人的概念并没有体现出借贷之间法律上的权利义务关系，更多是从行为准入和业务资格上进行的表述。所谓债权人，是在债的关系中，有要求他的债务人实施一定行为或者不实施一定行为的权利的人。债权人和债务人的概念表明的是双方之间权利义务关系的本质是一种债，即当事人之间的请求为特定行为的民事法律关系，还表现了双方之间的法律地位，即债的权利人和债的义务人，除借贷合同关系形成的债外，还有其他合同之债、侵权损害赔偿之债、不当得利之债、无因管理之债及缔约过失之债等，债权人是一个具有普适性的典型法律概念。从贷款人和债权人的定义上理解，贷款人不等同于债权人。《贷款通则》第二十九条规定，所有贷款应当由贷款人与借款人签订借款合同。该规定在明确借款合同适格主体的同时，也确定了贷款人与借款人在法律上的权利义务关系，将贷款人提升到民事法律行为的主体地位，当贷款人发生借贷业务签订借款合同时，贷款人就是合同之债的权利人，即债权人。

三、在委托贷款中，贷款企业（委托人）是否具有债权人资格

如果不考虑贷款企业（委托人）的贷款资格问题，就委托贷款而言，贷款企业是理所当然的债权人。但我国实行严格的金融管制制度，非金融机构不得从事存贷款金融业务，贷款只能由有经营贷款业务的中资金融机构与借款人签订借款合同，在委托贷款中若认定贷款企业为债权人，就违反了我国法律限制企业间贷款的规定。再者，委托贷款是法律规定的由两项不同的民事法律关系组合在一起的一种特殊的综合性金融业务，不能片面地将委托行为剥离出委托贷款业务进行单独理解，这是因为代理是委托人将自己具有的民事法律行为授权于受托人代为实施的行为，也就是说，委托人必须在具有相应民事法律行为的情况下，才可以授予他人代为实施，在委托贷款中，贷款企业（委托人）不具有贷款资格，何谈授权他人进行实施。《中国人民银行关于以〈关于委托贷款有关问题的请示〉的复函》（银条法〔1992〕13号）中也规定了委托贷款的不可分性，如果简单地、不加区别地用《民法通则》的有关规定去衡量委托贷款行为是否符合代理的要求，或是割裂委托贷款协议书和委托贷款契约所形成的内在联系，而仅从形式上去认定谁是谁非，就会违背实事求是的原则。所以说，在委托贷款中，贷款企业（委托人）是不具有债权人资格的。

综上所述，笔者认为认定受托人为委托贷款的债权人，更符合法学原理和法律基本原则。根据《中华人民共和国担保法》第三十三条、《中华人民共和国物权法》第一百七十九条“债权人即为抵押权人”的规定，在办理委托贷款的抵押登记时，应由金融机构（受托人）与借款人或第三人共同申请，按照《房屋登记办法》的要求收取登记申请书等相关材料，经审核符合登记条件的，将银行登记为抵押权人，将借款人或者第三人登记为抵押人。