电影公司改制情况报告

电影公司改制情况报告（通用6篇）

电影公司改制情况报告 篇1

灵台县文体广电局

关于电影公司转企改制及文化体制

改革情况的报告

县委宣传部：

现将县电影公司转企改制及我县文化体制改革工作情况报告如下：

一、县电影公司转企改制情况

县电影公司于1980年由县电影管理站改制组建成立，现有影剧院1座，固定资产400多万元，职工11名，负责全县电影发行放映工作。2006年县上投资200多万元对影剧院进行了装修改造，新增了安防、消防等设备，并更名为“皇甫谧大剧院”，可容纳600多人，具备召开大型会议、文艺演出等多项功能，为丰富城乡群众文化生活，保障群众基本文化权益做出了积极贡献，曾先后被省、市、县评为“文明影剧院”、“最佳服务电影院”、“先进单位”等荣誉称号。近年来，由于农村公益电影放映体制商业化运作等原因，致使县电影公司的电影发行放映职能弱化，现主要从事文艺演出、大型会议接待和部分农村公益电影放映等工作。

目前，县电影公司属企业化管理，经济性质为国有企业。2007年1月进行了税务登记，2011年6 月办理了企业法人工商登记，2010年机构改革时，未核定事业编制，公司现实行自收自支的企业财务制度，现有职工全部缴纳了失业保险费和基本养老保险费。

根据省市县文化体制改革要求，我县电影公司转企改制工作还没有彻底完成，今后的工作重点是仍然是安置现有职工，按年底全面完成改制任务。

二、文化体制改革情况

近年来，我们坚持以科学发展观为指导，认真落实中央、省市委关于促进文化发展的重大方针政策，紧密结合县情实际，积极探索，分类指导，落实措施，注重实效，稳步推进文化体制改革，加快开发利用历史文化资源，大力发展文化产业，有力推动了全县文化事业的发展。

（一）广泛宣传动员，提高思想认识。我们始终把思想发动放在工作首位，注重调动文化事业单位参与改革的积极性。在认真学习贯彻省市文化体制改革有关文件和会议精神的基础上，针对一些干部职工怕改革，不敢改、怕改乱，怕削弱文化实力等思想和一些单位对改革认识存在单一化，认为改革就是把文化单位推向市场，“断奶”、“甩包袱”等各种思想，及时分层次召开干部职工会，认真学习传达中央、省、市关于文化体制改革的方针政策，围绕各单位的实际困难和发展前景深入讨论，使大家明确了深化改革的重要性、紧迫性和重大意义，认识到文化体制改革是推进文化事业繁荣发展出路所在。同时，不断加大舆论宣引

电视台，隶属县文广局，成为独立法人事业单位，实行台长负责制，有效调动了干部职工的积极性，自办节目质量不断提高。四是完善内部管理制度。县博物馆、图书馆和文化中心“两馆一中心”通过实施“达标”工程，开展“以文养文”“以文补文”“多业助文”等活动，进一步健全完善了内部管理制度，有效提升了公共文化服务水平和质量，满足了人民群众多层次、多方面文化需求。五是建立完善激励机制。对县博物馆、图书馆、文化中心等公益性事业单位，重点建立健全管理制度，用政策激励干部职工工作积极性。县秦剧团不断完善激励机制，全面推行岗位聘任制，实行奖金分配与工作绩效挂钩，个人收入与岗位贡献挂钩等激励机制，实现了由养人到养项目、养事业的转变，激发了剧目创作演出活力，实现了经济效益与社会效益双丰收。

（四）立足资源优势，发展文化产业。完成了皇甫谧文化园建设工程，在朝那街心花园建成了皇甫谧雕像，在县城修建了以宣传皇甫谧文化为主题的文化广场、皇甫谧大剧院和宣传文化中心，在荆山森林公园修建了皇甫谧祠，以皇甫谧历史文化资源为主的特色文化产业开发成效显著。开发馆藏西周青铜器文物仿制品5种8类3400多件（套），印制《灵台碑林墨迹》2000套。成功注册了皇甫谧商标，涉及37个相关行业390多个类别。坚持把皇甫谧针灸养生基地建设作为“十二五”时期全县经济社会发展的一项重要内容，聘请专业机构对养生基地建设的发展定

发展思路，不断建立健全发展文化产业的政策、机制和措施，逐步形成投资主体多元化的文化产业发展新格局。四是抓管理，推进文化综合执法改革。按照统一领导，统一协调，统一执法的要求，进一步建立文化市场综合执法的组织保障机制、协调配合机制和监督制约机制，全力推进文化市场执法工作法制化、科学化。五是抓改革，全力推动文化事业跨越发展。按照国家有关政策规定和全省广电网络整合工作会议精神，深化博物馆、文化馆、图书馆等公益性事业单位及网络中心等经营性单位的内部人事、收入分配、社会保障制度和运营模式的改革，着力培育市场主体，以更多更好的文化产品和文化服务占领市场。深化人事制度改革，促进人才资源合理配置和有序流动，充分调动全系统干部职工的积极性，推动全县文化体制改革向纵深推进，加快实现文化事业、文化产业大发展大繁荣的目标。

二〇一一年八月三十一日

电影公司改制情况报告 篇2

小贷公司、担保公司作为金融业的有效补充应运而生, 为发展三农经济, 改善农村金融服务, 缓解中小企业贷款难起到了积极的作用。由于其本身所具有的业务特点, 辖区内小额贷款公司、担保公司总体运行平稳, 贷款业务发展迅速, 各方面指标良好。

一、基本情况

截止2012年8月末, 东川区共有小贷公司3家, 担保公司4家。具体情况如下:

昆明市东川区玉泰小额贷款有限公司于2009年11月22日正式开业, 成立时的注册资本为1000万元, 最大股东为昆明玉泰房地产开发有限公司, 持股比例为30%, 员工13人;2010年7月, 根据市场需求及小贷公司的自身经营发展需要, 东川区玉泰小额贷款有限公司将注册资本增至4000万元, 股东8名, 其中:法人股东2名, 自然人股东6人。最大股东仍为昆明玉泰房地产开发有限公司, 出资额1200万元, 持股比例为30%。

昆明市东川区环宇小额贷款有限公司于2011年5月10日正式开业, 注册资本1000万元, 股东9名, 其中:法人股东1名, 自然股东8人, 最大股东为昆明市东川环宇房地产有限公司, 出资金额300万元, 持股比例为30%, 员工10人。

昆明市东川区瑞成小额贷款有限公司于2012年6月28日正式开业, 注册资本3000万元, 最大股东出资金额900万元, 持股比例为30%。

昆明市裕鑫融资担保有限公司、昆明乾贯融资担保有限公司注册资本均为5000万元、昆明市东川区裕民融资开发有限责任公司注册资本13000万元、昆明融流融资担保有限公司注册资本3000万元, 其中鑫融资担、裕民融资公司属于政府财政出资的国有独资公司, 乾贯融资、融流融资公司属于自然人出资的有限责任公司。

二、业务发展情况

小贷公司贷款对象主要是辖区工矿小企业、个体工商户、农村种植养殖户, 主要采用信用贷款与抵押贷款的方式, 截止2012年6月末, 小贷公司贷款余额5244万元, 其中保证贷款占比为80%;最高利率26.24%, 最低利率6.10%;贷款主要以一年期为主, 贷款利率是人行基准利率的1~4倍, 在规定范围内。贷款回收较好, 无不良贷款, 都未向银行业金融机构融入资金。

6月底, 4家融资担保公司担保金额22700万元, 无担保违约情况。鑫融资担、裕民融资公司是由当地的财政局牵头组织的政策性担保公司, 其担保项目多是当地的基础建设, 对当地的中小企业贷款相对较少。主要以支持提高当地的经济总量起重要影响的项目建设, 拉动当地经济建设, 增加当地的税收为主要目标, 出现风险由当地财政局分担。

乾贯融资、融流融资公司属于商业性担保公司, 按照国家的规定, 担保额度可以放大5~10倍, 担保公司的利润主要来源于向需要从银行贷款的企业提供担保, 收取担保费。

三、存在问题及建议

(一) 监管职责模糊, 制度建设滞后

根据《云南省小额贷款公司管理办法》规定, 人行、银

监、金融办均负有管理职责, 但对管理职责权限范围、如何管理、管理到何种承担缺少全面详尽的规范性制度。

担保公司同样面临这样的问题, 担保业在我国至今没有形成统一的监管体系, 什么样的公司可以进入担保行业、哪一个部门对担保行业的业务规范进行指导和管理, 现在都还是空白, 担保体系自身也被诸多难点所困扰, 信用担保业相关的法律法规建设滞后, 担保机构规模小、缺乏风险分散与补偿机制, 担保机构内部业务操作程序不完善, 风险管控制度不健全, 再加上与之相对应的中小企业信用制度没有建立起来。对于此, 应加强对应的法律法规建设, 建立多方联动的协同监管机制。

(二) 风险控制相对难

由于小贷公司、担保公司尚未加入人行征信系统, 加大

了风险控制的难度。根据《小贷公司管理办法》, 人民银行要将具备条件的小贷公司纳入征信系统, 但未明确所需条件, 因此, 应当建立完善操作性强的实施细则。同时, 由于监管不到位或缺失, 究竟有多少担保公司真正从事的是担保业务, 小贷公司是不是完全在从事小额贷款业务, 不得而知, 潜在风险不言而喻。

(三) 小贷公司同样存在融资难

按照规定, 小贷公司在银行融资额度的比例为注册资本金的0.5倍。根据调查, 少数小贷公司有向银行融资的意向, 但因其特殊的资金用途, 融资难度较大, 形成小额贷款公司资金短缺的根本原因是其没有真正进入金融市由于场, 不具备进入拆借市场、票据市场的资格。为了解决小额贷款公司融资难的问题, 特别是规模小的小额贷款公司, 除积极推进股东增资扩股以外, 应该鼓励金融机构在规避风险的情况下尽可能的为小额贷款公司融资提供便利, 以缓解小额贷款公司对资金的迫切需求。

(四) 担保公司自身的发展直接影响到企业融资难

公司财务收支情况报告 篇3

一、基本情况

公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照2007年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。

二、审计中发现的问题

（一）货币资金循环 1、2007年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。

6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。

（二）销售与收款循环

1、从随机抽查的21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：（1）均没有填写合同编号；

（2）有17份合同没有填写数量；

（3）按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。

（三）采购与付款循环

由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。

（四）生产循环

公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。

关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。

材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。

经抽查盘点2007年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少（仅三人），工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。

从2006大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨14.2%、石灰石上涨25.68%、原煤上涨5.1%。其次，2006的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从2006年与2005年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。

采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。

这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。

（五）长期投资

截至2006年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，2003年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。

在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。(六)固定资产

1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。

2、资产使用部门未明确固定资产责任人。

3、未按规定进行固定资产盘点，无固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。

4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在2007年进行相应调整。

（七）财务收支

1.经审核，企业的财务收支控制较好，费用报销由申请人写明事由，部门负责人、公司总经理及财务负责人签字认可后，财务付款。2.2006收到“长清财政局就业补助”189.4万元，系地方财政奖励性拨款，应计入补贴收入，调增2006利润总额189.4万元。以前也有类似事项，涉及金额1,116,300元。公司于2007年将上述金额共计3,010,300元转入“补贴收入”。

3.公司有报销单据不合规现象，如个别月份有“樊忠钦”报电话费，后附发票台头为“济南灵岩水泥有限公司”。费用单据台头与本公司名称不一致，其费用不允许所得税前抵扣，形成潜在补税义务，建议公司尽快办理名称变更手续。

4.审计中发现有外部单位领用本公司材料用于工程项目等，公司未做材料销售处理，未计提相应增值税和企业所得税，形成潜在纳税与波及罚款。公司以前也有此种情况。仅2006，余热发电项目领用材料46,338.69元，增加“其他应收款”，未计提相应税金。5.公司按规定比例计提职工教育经费，但有职工培训费用未在经费中列支，直接计入当期成本费用的现象，导致成本重复负担。6.2006年11月购入灵岩水泥厂的土地使用权，财产手续未办理完毕就确认为无形资产。根据规定，资产转移手续办理完毕后方可确认资产及进行相应摊销处理。

7.公司未计提工会经费，按2006年计提工资额计算，应补提工会经费59,007.69元。8.2006公司按工资总额14%计提职工福利费，从2007年起施行的会计准则规定，应付福利费已不要求计提，发生的职工福利性开支计入当期损益。

（八）税务风险篇二：经典财务收支审计报告 该企业委托审计的背景：因 政策原因需关闭撤销，因此请事务所对关闭前三年的财务收支作一了结，以于对净资产作出分配。因此该审计报告的构思是：

一、对前三年的收支作一总结，到底收 支与财务状况如何，包括净资产的组成。

二、事务所非国家审计，有些问题不宜涉足过深，但必需提出问题。

三、该企业已封账，调账不能进行。财务状况按调账前叙述。

审 计 报 告 abc有限公司: 因对贵公司进行清算处置的需要，我们接受委托对贵公司2000年1月1日至2003年4月30日的财务收支及资产负债情况进行了审计。贵公司对提 供的会计资料的真实性、完整性负责, 我们的责任是发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我 们认为必要的审计程序。

一、基本情况

贵公司于1998年xx月xx日领取xxxxxxxxxxxx号企业法人营业执照，注册资本275万元，法人代表xxx，经营范围：销售通信器材、承揽通 信工程设计、施工、通信设备维修、汽车维修，物业管理；餐饮娱乐、职业中介、通信信息服务；室内装饰、工业与民用建筑工程。贵公司下设通讯器材分公司、通信工程分公司、物业管理分公司、通信工程设计分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于2001年4月注销。

二、审计情况

（一）财务收支情况

1、收入情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实现销售收入147,054,009.46元，其中2000年实现销售收入 72,526,202.29元，2001年实现销售收入67,487,365.46元，2002年实现销售收入6,636,173.51元，2003年1 至4月实现销售收入404,268.20元。收入组成：①通信工程及设计收入34,087,848.26元，②器材销售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代办收入1,135,835.92元。

2、成本费用情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计发生销售成本129,447,433.49元，营业费用6,155,423.65元，管理费用 5,558,272.94元，财务费用-204,072.14元，主营业务税金及附加1,731,217.02元，营业外收支净额465,371.54 元，所得税2,123,677.78元。销售成本组成：①通信工程及设计成本29,272,638.82元，②器材销售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代办成本1,050,656.63元。

3、利润实现情况

2000年1月1日至2003年4月30日，贵公司累计实收净利润3,623,055.73元。其中：①2000年实现净利润3,988,783.46 元，②2001年实现净利润630,414.82元，③2002年实现净利润322,925.97元，④2003年1至4月净利润-1,319,068.52元。(二)资产负债及所有者权益状况

1、资产情况

截止2003年4月30日，贵公司资产总额21,213,892.78元。其中：货币资金428,431.46元，应收账款7,127,652.12元，其他应收款3,103,547.00元,坏账准备1,351.68元，长期投资2,000,000.00元，固定资产原值1,838,418.70元，净 值1,368,780.52元，土地使用权5,386,833.25元。

固定资产、应收账款及其他应收款明细表见附件。

2、负债情况

截止2003年4月30日，贵公司负债总额12,560,076.12元。其中：应付账款4,270,229.53元，应付福利费228,774.18元，未交税金86,905.45元,其他应交款3,093.01元,其他应付款7,971,073.95元。

应付账款及其他应付款明细表见附件。

3、所有者权益情况 截止2003年4月30日，贵公司所有者权益总额8,653,816.66元。其中实收资本2,180,000.00元，资本公积3,121,365.37元，盈余公积906,061.96元，未分配利润2,446,389.33元。资本公积的形成情况: ①2000年1月1日至2003年4月30日增加资本公积3,037,952.31元，均系所得税减免金额，②1999年结转83,413.06元,系劳服司遗留。盈余公积的形成情况：①2000年1月1日至2003年4月30日增加盈余公积874,537.28元，均系从利润中提取，②1999年结转31,524.68元，系劳服司遗留。

三、存在问题

1、截至2003年4月30日，应付款项中应付工资余额4,651,107.52元,工会经费248,164.48元，教育经费202,632.60元，劳动保险费1,102,819.53元，福利费147,168.00元，共计6,351,892.13元。经审计，系1999年至2003年4月从成本费 用中计提，其中应付工资大部份按800元/月/人的标准计提，计提依据不充分，与实际支付情况亦不相符。

2、截至2003年4月30日，应收款项中个人所得税余额155,254.77元。经审计，系贵公司代职工支付的所得税。根据税法及会计制度，应按个人所得税法规定进行核算。

3、截至2003年4月30日，实收资本2,180,000.00元，营业执照注册资金2,750,000.00元，两者不一致。

四、审计意见

1、我们认为，除上述问题造成的影响外，贵公司2000年1月1日至2003年4月30日表列的财务收支及资产负债情况在重大方面符合企业会计准则和《邮电通信企业会计制度》的规定。

2、对审计报告所述问题按相关法规制度规定处理。附送：

1、2003年4月30日资产负债表； 2、2000年1月1日至2003年4月30日损益表；

3、固定资产明细表；

4、应收账款及其他应收款明细表；

5、应付账款及其他应付款明细表。篇三：财务收支审计报告格式

十三、财务收支审计报告格式 关于abc公司x年x月至x年x月 财务收支的审计报告 沪审事业[200]号

abc股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的abc股份有限公司（以下简称abc公司）截至x年x月的财务收支的财务报表，包括20x1年12月31日的资产负债表、20x1的利润表、股东权益变动表和现金流量表。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《xx会计制度》的规定编制财务报表是abc公司管理当局的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在害施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：

三、企业基本情况 企业类型（国有独资）、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等），成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模（包括职工人数、子分公司情况），所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。

四、审计的范围、重点和方法

（一）审计的范围

1、母公司

2、子公司

（二）审计的重点

企业在一定时期的财务收支的合法合规性及以一定时点资产、负债对财务收支的影响。

（三）审计的方式：就地审计或送达审计。

五、应予调整的事项

（一）涉及税收的调整事项

（二）损益类调整事项

（三）不涉及损益的重分类事项

（四）其他需要调整的事项

（上述调整事项应逐一列出内容，金额和调整分录）以上调整共应增（减）利润（轧抵后净额）x元。

六、资产、负债、所有者权益和损益的审计

1、审计的审计 逐个科目说明。

2、负债的审计 逐个科目说明。

3、所有者权益的审计 逐个科目说明。

4、损益情况的审计 逐个科目说明。

七、审计后财务收支情况（年月至 年月）单位：人民币元

八、存在问题

九、审计意见和建议

上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文 中国 上海

×××公司现场核查情况自查报告 篇4

外汇局惠州市中心支局外汇管理科：

根据你科贸易外汇收支情况调查函的要求，现将我公司有关情况报告如下：

一、公司基本情况

公司性质、地址、注册资金及主营业务情况介绍，公司主要贸易方式（一般贸易、来料加工、进料加工等）、结算方式（货到付款、90天信用证、托收等）、收付汇期限（30天、90天等）及特点。

二、核查期内进出口及收付汇情况

本公司在××年××月---××年××月核查期内，共发生进口××万美元，出口××万美元，收汇××万美元，付汇××万美元。总量差额××万美元。具体情况请见附件。

其中，核查期内进口付汇已匹配××万美元，出口收汇已匹配××万美元。已进口尚未付汇××万美元，已付汇尚未到货××万美元，核查期前已付汇核查期内到货××万美元，核查期前已到货核查期内付汇××万美元。已出口尚未收汇××万美元，已收汇尚未出口××万美元，核查期前已收汇核查期内出货××万美元，核查期前已出货核查期内收汇××万美元，自查发现，核查期内进口付汇差额产生的主要原因是：可以包括但不限于延期付汇、远期信用证、海外代付、进料抵扣、预付、保税库货物不付汇、退汇等。并通过具体事例解释相关原因。

核查期内出口收汇差额产生的原因：可以包括但不限于延远期收汇、预收、出口贸易融资等。并通过具体事例解释相关原因。

核查期内是否发生转口贸易、来料加工及其它特殊贸易，如有发生详细说明核查期内特殊交易情况。

××××××公司（盖章）法人代表或授权人：（签章）

公司关键岗位人员储备情况报告 篇5

一.关键岗位定义：结合本公司具体情况关键岗位应为，在公司经营、管理、技术、生产等

方面对企业生存发展起重要作用，与企业战略目标的实现密切相关，承担起重要工作 责任，掌握企业发展所需的关键技能，并且在一定时期内难以通过企业内部人员置换和外部人才供给所替代的一系列重要岗位的总和。例如本公司的生产技术岗位、研发岗位、机加车间的数控机床操作岗位等。

二.目前公司关键岗位状况：

1.关键岗位人员较少，多为1—2人，可替代人员少之又少。如发生关键岗位人员空缺必会影响正常生产经营。

2.公司很多员工服务本企业的时间都不是很长，关键岗位的员工亦是如此，（半年时间以内的为：44人；一年时间以内的为：75人）。这就使得这部分员工对公司的认同感、忠诚度和感情不是很深，如遇到外界更高的职位、更高的薪资、更好的其它条件等诱因易导致人员流失。

3.公司员工三十岁以下的有48人，年纪轻易冲动，责任感比较弱，流动性也比较大。

4.关键性岗位薪酬竞争力不高。

三.关键岗位人员流失空缺的危害：

1.生产经营的停滞或受挫。关键管理人员的离岗，往往会导致无人指挥或多人指挥，不论是无人指挥还是多人指挥，都会导致管理混乱，直接后果是生产经营诸环节无法有效沟通和衔接，导致生产停滞或受挫。关键技术人员、关键生产人员的突然离岗缺失，会产生技术资料流失，技术指导缺位，生产残次品增加，产品生产时间的延长，甚至无法组织正常生产。

2.公司成本增加。关键关键岗位人员流失空缺直接导致成本增加，一是人员的招聘使用成本；二是生疏员工操作致使残次品增多，从而导致产品的生产成本增加。

3.商业秘密泄露。关键岗位上的人员往往是企业技术研制开发的直接参与者或掌握者，他到竞争对手企业就职，不可避免地会将其掌握的专业技术用于新服务企业，导致原企业商业秘密泄露，企业技术内涵缩水，企业竞争能力弱化。

4.竞争力下降。关键岗位上的关键人才多数流到竞争对手那里，他们利用在原企业掌握的专业技能和经验，结合新服务企业的管理和技术特点使新服务企业管理和技术内涵提升，人才和信息资源增加，客户和市场网络增加。相反，原企业由于技术、人才、信息、客户、市场的流失则可能元气大伤，竞争力下降。一增一减.竞争双方的竞争实力发生变化，发展速度也将不同程度地受到影响，尤其是新服务企业的竞争力上升.信心增加，士气高涨，创新能力和员工积极性提高，将可能后来居上或进一步拉开与竞争对手的距离。四.关键岗位人员流失空缺的预防：

1.推行关键岗位A、B制管理（替补制）。确保A角短期或长期离岗时，B角可以迅速接岗，这样就不至于影响企业正常生产经营。B角主要从本部门车间或其他部门车间选定，也可以根据岗位特点单独招聘。B角选定后由的A角、部门车间主管或其他技术人员对其进行相关的岗位技能培训，主要应以师傅带徒弟的方式为主，使其在一段时间后能够独立的、熟练的进行相关的关键岗位工作。A、B制管理可以从制度和机制上最大限度地减少关键岗位人员流失空缺给企业造成的影响。2.实行关键技术资料备份制度，防止关键人才携带技术资料离职的导致企业生产无法进行的被动局面。企业应建立健全核心文件档案库，对涉及企业机密、关键数据、重大业务交流、合同文本等重要材料，要单独存档管理。非相关人员一律不得接触，相关人员查阅要批准登记，重要的不准带离档案室。这样，一方面可以防止商业机密泄露，另一方面也不至于在技术资料被关键人才带走后企业无以为继。

3.对关键岗位关键人才进行亲情关怀。老板要适时与他们进行思想沟通，及时了解他们生活和工作上的困难，并随时解决；掌握他们的思想动态，缓解他们的工作和精神压力，适时提供各种福利；用感情留人，同时传达企业发展信息，展示企业发展前景，鼓励他们精诚团结，推动企业快速发展，用事业留人。

4.适时关注人力市场平均薪酬，提供具有竞争力的薪酬。

以上是我对公司关键岗位人员储备方面的一些简单看法。因为入职的时间比较短对公司的观察不太全面，了解不太充分，所以这份报告有许多不成熟的地方，仅供领导参考。

人力资源部：毕明雷

电影公司改制情况报告 篇6

本分析报告共分为6个部分, 第一部分为上市公司2008年年度财务报告分析, 第二部分为2008年上市公司执行企业会计准则情况, 第三部分为企业会计准则的实施得到了国内外广泛认可, 第四部分为我国应对金融危机在会计准则方面的对策主张, 第五部分为相关政策建议, 第六部分为未来工作计划安排。

一、上市公司2008年年度财务报告分析

截至2009年4月30日, 除ST本实B (200041) 外, 我国沪深两市共有1 624家A、B股上市公司如期公布了2008年年度财务报告。通过对上市公司2008年年度财务报告进行综合分析, 观察出我国经济运行存在以下显著特征:一是上市公司2008年增收不增利;二是上市公司存货、固定资产和银行贷款等资产减值损失巨大, 一定程度上反映出企业产能过剩, 结构不合理;三是新企业所得税法实施对上市公司业绩贡献显著;四是商业银行贷款增幅较大, 上市公司资金比较充裕;五是我国虚拟经济规模较小尚未成熟, 对实体经济发展的促进作用有待提升。

单位:亿元

(一) 上市公司2008年增收不增利

上市公司2008年有关财务指标汇总如表1所示:

分析表明, 1 624家上市公司2008年营业总收入同比增长18.57%, 2007年同比增幅24.07%, 增幅下降了5.50个百分点。2008年净利润同比下降了17.34%, 2007年同比增幅49.56%, 增幅下降了66.90个百分点。2008年年末净资产同比增长8.03%, 2007年同比增幅30.96%, 增幅下降了22.93个百分点。1 624家上市公司2008年净资产收益率11.80%, 比2007年 (16.78%) 下降了4.98个百分点, 降幅达29.68%。

以上分析表明, 我国上市公司2008年业绩出现了大幅度下滑, 主要是营业总成本增幅超出了营业总收入增幅5.05个百分点, 其中营业成本、期间费用和资产减

值损失大幅度高于2007年, 呈现出了增收不增利的显著特征。

(二) 上市公司存货、固定

资产和银行贷款等资产减值损失巨大, 一定程度上反映出企业产能过剩, 结构不合理

1 624家上市公司2008年年末资产总额为487 005.21亿元, 其中, 1 597家非金融类上市公司资产总额为114 931.44亿元, 27家金融类上市公司资产总额为372 073.77亿元。资产减值损失总额为3 963.48亿元, 占利润总额的-35.63%, 同比增加了2 384.11亿元, 增幅高达150.95%。其中, 1 597家非金融类上市公司2008年末存货成本为18309.23亿元, 存货跌价准备累计金额为845.19亿元, 2008年当年的存货跌价损失为690.00亿元, 占存货跌价准备累计金额的81.64%;2008年末固定资产成本为39 727.29亿元, 固定资产减值准备累计金额为707.56亿元, 2008年当年的固定资产减值损失为369.38亿元, 占固定资产减值准备累计金额的52.20%。其中, 14家上市商业银行2008年的贷款减值损失为1 356.04亿元, 占其利润总额的27.88%, 同比增加了482.89亿元, 增幅达55.30%, 部分上市商业银行2008年贷款减值损失增幅超过了150%, 个别超过了250%。14家上市商业银行贷款损失准备累计金额为4 744.54亿元, 2008年当年贷款减值损失占贷款损失准备累计金额的28.58%。

以上分析表明, 上市公司2008年度资产减值损失巨大, 当年的资产减值损失均达到了历史新高, 表现出产品销售不畅、存货积压严重, 生产设备技术落后, 产能过剩, 结构不合理的状况, 在一定程度上反映了国际金融危机对我国经济的影响。

(三) 新企业所得税法实施对上市公司业绩贡献显著

1 624家上市公司2008年实现利润总额 (税前利润) 11 124.88亿元, 同比减少了3 122.49亿元, 降幅为21.92%。实际负担的所得税费用为2 346.37亿元, 同比减少了1 281.02亿元, 降幅达35.32%, 实际负担的企业所得税税率为21.09%, 比2007年的25.79%下降了4.7个百分点, 企业的实际所得税负明显下降。2008年净利润降幅17.34%, 低于利润总额降幅21.92%, 达4.58个百分点。

1 597家非金融类上市公司2008年实现利润总额 (税前利润) 6 044.65亿元, 实际负担的所得税费用为1 282.63亿元, 实际负担的企业所得税税率为21.22%, 非金融类上市公司2008年净利润降幅较利润总额降幅减少了1.83个百分点。

27家金融类上市公司2008年实现利润总额 (税前利润) 5 080.23亿元, 实际负担的所得税费用为1 063.75亿元, 实际负担的企业所得税税率为20.94%;金融类上市公司净利润增幅较利润总额增幅增加了11.45个百分点。

以上分析表明, 我国企业包括上市公司2008年1月1日开始执行《中华人民共和国企业所得税法》, 企业所得税税率由33%下调为25%, 新企业所得税法改革明显减轻了上市公司负担, 较大幅度提升了上市公司业绩。

(四) 商业银行贷款增幅较大, 上市公司资金比较充裕

1 597家非金融类上市公司2008年经营活动现金流量净额为8 630.67亿元, 筹资活动现金流量净额为4 818.13亿元, 投资活动现金流量净额为-12 599.39亿元, 2008年年末总体现金流量净额为12 518.07亿元, 表明1 597家非金融类上市公司滞留在银行账户的资金为12 518.07亿元。

1 597家非金融类上市公司2008年实际从银行取得借款38 906.90亿元, 同比增加10 048.49亿元, 增幅高达34.82%。相关财务费用主要是利息费用为1 359.02亿元, 同比增加了349.38亿元, 增幅高达34.60%。1 597家非金融类上市公司2008年末实际持有的货币资金为12 518.07亿元, 比2007年末净增加了784.48亿元, 增幅为6.69%。

14家上市商业银行2008年度发放贷款及垫款净增加额为25 921.22亿元, 同比增加3 829.45亿元, 增幅为17.33%。14家上市商业银行在2008年末持有发放贷款和垫款合计为169 231.87亿元, 占14家上市商业银行资产总额的48.00%, 同比增加24 391.08亿元, 增幅为16.84%。

以上分析表明, 商业银行贷款增幅较大, 非金融类上市公司2008年末滞留在银行账户的资金达12 518.07亿元, 反映出上市公司资金比较充裕。

(五) 我国虚拟经济规模较小尚未成熟, 对实体经济发展的促进作用有待提升

虚拟经济通常是指证券、期货、期权等虚拟资本的交易活动。我国现阶段主要是股票、债券和基金等基础金融产品, 在企业会计准则和财务报告中归类为交易性金融资产和可供出售金融资产, 主要依据资本市场公开交易价格即公允价值进行计量, 交易性金融资产公允价值变动计入当期损益, 可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益。

1 624家上市公司2008年末持有的交易性金融资产和可供出售金融资产合计为39 664.01亿元, 占资产总额的8.14%。其中, 27家金融类上市公司持有的交易性金融资产、衍生金融资产、可供出售金融资产合计为38 862.59亿元, 占金融类上市公司资产总额的10.44%。14家上市商业银行2008年末持有的交易性金融资产、衍生金融资产、可供出售金融资产合计为30 110.07亿元, 占上市商业银行资产总额的8.62%。2008年, 1 624家上市公司交易性金融资产公允价值变动计入当期损益的金额为-501.33亿元, 可供出售金融资产公允价值变动计入股东权益的金额为-2 206.65亿元。14家上市商业银行2008年实现利息收入15 929.06亿元, 占营业收入总额的88.24%;实现手续费及佣金收入1 683.17亿元, 占营业收入总额的9.32%;营业收入主要依赖于存贷款利差收入, 占比接近90%, 中间业务收入在营业收入中的占比不足10%。

以上分析表明, 相对于发达国家而言, 我国金融产品交易规模较小, 虚拟经济发展还不很成熟, 金融创新不够, 商业银行仍然主要从事传统的存贷款业务, 金融服务于实体经济存在较大差距, 对实体经济发展的促进作用有待提升。

二、2008年上市公司执行企业会计准则情况

企业会计准则是1 624家上市公司报告其财务状况、经营成果和现金流量的唯一标准。本部分将结合上市公司2008年年度财务报告分析, 从多角度研究上市公司2008年执行企业会计准则情况。分析表明, 企业会计准则2008年在上市公司得到了持续平稳有效实施。

(一) 从2008年年度财务报告总体分析上市公司执行企业会计准则情况

上市公司根据统一的会计准则各项规定, 按照统一的报表格式、列示项目、指标计算等编制了2008年合并财务报表和个别财务报表, 并按照会计准则规定的披露顺序、项目和内容在附注中提供了相关可比的信息。2008年年报数据与2007年的比较数据更具可比性, 因为我国上市公司从2007年1月1日起开始执行企业会计准则, 2008年为执行企业会计准则的第二年。

根据收入等会计准则, 1 624家上市公司确定了2008年实现的营业总收入119 134.75亿元、营业总成本110 843.15亿元、营业利润10 057.90亿元、利润总额11 124.88亿元和净利润8 778.51亿元, 并与2007年同口径相关数据比较, 分析得出了2008年增收不增利的结论。1 624家上市公司按照企业会计准则确定2008年的资产总额为487 005.21亿元、负债总额为409 744.43亿元、股东权益总额为77 260.78亿元。年报分析得出的2008年上市公司巨额资产减值损失3963.48亿元, 主要由存货跌价损失、固定资产减值损失和贷款减值损失构成, 其中, 存货跌价损失690.00亿元是按照存货可变现净值低于成本的差额确定, 固定资产减值损失369.38亿元是根据固定资产可收回金额低于账面价值的差额确定, 贷款减值损失1 356.04亿元是按照贷款预计未来现金流量现值与摊余成本的差额并结合监管要求确定。新企业所得税法实施对上市公司业绩的贡献, 是公司执行所得税会计准则反映的结果, 根据新企业所得税法和所得税会计准则, 1 624家上市公司确定的所得税费用为2 346.37亿元, 其中主要为当期所得税费用, 也包括部分递延所得税费用。上市公司资金比较充裕以及虚拟经济规模较小尚未成熟等情况, 是上市公司执行现金流量表会计准则和金融工具确认和计量会计准则反映的事实, 根据现金流量表会计准则, 1 597家非金融类上市公司2008年末实际持有的货币资金为12 518.07亿元;根据金融工具确认和计量会计准则, 1 624家上市公司2008年末持有的采用公允价值计量的交易性金融资产和可供出售金融资产合计为39 664.01亿元。

1 624家上市公司2008年年报均经过了具有证券期货资格的会计师事务所审计, 审计的依据为企业会计准则和审计准则, 注册会计师出具的审计意见不仅对年报数据的可靠性提供了合理保证, 而且表明了企业会计准则的持续有效实施。1 624家上市公司中, 有1 511家公司的年报被注册会计师出具了标准审计意见, 占比为93.04%。被出具非标准审计意见的公司仅有113家, 占比为6.96%;其中, 被出具带强调事项段的无保留意见的上市公司有78家, 被出具保留意见的上市公司有18家, 被出具无法表示意见的上市公司有17家。由国际“四大”会计师事务所 (以下简称四大) 审计的111家上市公司中, 仅有1家公司被出具了保留意见的审计报告。

(二) 从A+H股年报分析企业会计准则执行情况

2007年12月, 我国内地会计准则与香港财务报告准则实现了等效并签署了联合声明, 此后两地又建立了会计准则持续等效机制。除联合声明规定允许存在的会计准则极少差异 (如, 按照内地会计准则部分长期减值损失不得转回) 外, 上市公司根据企业会计准则编制的A股财务报告和按照香港财务报告准则编制的H股财务报告应当相互一致。

1 624家上市公司共有57家同时在香港发行了H股。根据A+H股上市公司公布的2008年年报, 57家A+H股上市公司2008年按照企业会计准则报告的净利润为5 442.23亿元, 净资产为42 595.51亿元;按照香港财务报告准则报告的净利润为5 572.49亿元, 净资产为43 003.07亿元。内地准则报告的净利润小于香港准则报告的净利润130.26亿元, 净利润差异率为2.39%;内地准则报告的净资产小于香港准则报告的净资产407.56亿元, 净资产差异率为0.96%。2007年净利润差异率和净资产差异率分别为4.69%和2.84%, 2008年净利润差异率和净资产差异率分别为2.39%和0.96%, 与2007年相比分别下降了2.30%和1.88%。

57家A+H股上市公司的两地年报显示, 导致A+H股上市公司净利润和净资产仍存差异的原因主要是两家保险公司的保费收入、保单取得成本以及保险合同准备金差异。香港对于混合性合同分拆确认保费收入, 内地没有进行分拆;内地对于保单取得成本一次性计入当期损益, 香港分期计入当期损益;内地对于保险合同准备金考虑监管要求, 香港按照会计准则规定计量。这三项差异合计对净利润的影响为140.18亿元, 对净资产的影响为675.81亿元。如果剔除现存两家保险公司差异后, 净利润差异总额由130.26亿元缩小到-9.92亿元, 净利润差异率由2.39%缩小到-0.18%;净资产差异总额由407.56亿元缩小到-268.25亿元, 净资产差异率由0.96%缩小到-0.63%。两家保险公司存在的差异属于会计准则执行问题, 我们已与有关部门协商, 力争在2009年年度财务报告中予以消除。

以上分析表明, 在两地建立会计准则持续等效机制后, 财政部针对两地准则实施中的问题做出了消除差异的相关规定并提出了明确要求, 2008年57家A+H股上市公司大幅度消除了原有差异, 净利润和净资产的差异率由2007年的4.69%和2.84%降为2008年的2.39%和0.96%。在剔除两家保险公司的执行差异后, 按照两地准则编制的财务报告差异接近完全消除。这一事实进一步验证了两地会计准则等效的成果, 而且从这一角度表明企业会计准则在上市公司得到了持续有效实施。

我们对38项具体准则执行情况进行了逐项分析, 分析结果表明, 每项具体准则2008年在上市公司均得到了持续有效实施, 但有些情况值得关注和进一步研究。限于篇幅, 在此仅重点说明以下准则项目。

1. 投资性房地产准则

1 624家上市公司有690家存在投资性房地产, 主要包括房屋、建筑物, 也有部分土地使用权。其中, 自用房地产转为投资性房地产的公司有111家;存货转为投资性房地产的公司有28家;投资性房地产转为固定资产的公司有26家;投资性房地产转为存货的公司有2家。

存在投资性房地产的690家上市公司中, 采用成本计量模式为670家, 采用公允价值模式的为20家, 公允价值变动净收益为-515.90万元。投资性房地产公允价值确定的方法主要有评估价格 (14家公司) 、第三方调查报告 (1家公司) 及参考同类同条件房地产的市场价格 (5家公司) 。4家公司披露了由成本计量模式变更为公允价值计量模式。

部分投资性房地产转换和部分投资性房地产公允价值计量方法值得关注。

2. 资产减值准则

1 624家上市公司中有1 089家公司存在资产减值, 资产减值损失为3 963.48亿元, 占利润总额的-35.63%, 同比增加了2 384.11亿元, 增幅达150.95%。其中, 存货跌价损失、固定资产减值损失和贷款减值损失所占比重最大。

1 624家上市公司中有571家公司存在商誉。其中, 对商誉进行了减值测试的有553家公司;18家公司未对商誉进行减值测试。160家上市公司对商誉计提了减值准备, 计提金额为27.94亿元, 占2008年资产减值损失总额的0.70%。

上市公司披露了长期资产公允价值的确定方法、资产预计的未来现金流量、涵盖期间和折现率等。793家公司披露了可收回金额的确定依据, 占存在资产减值的上市公司总数的72.82%;也有一些公司没有充分披露资产减值迹象。

值得关注的是, 上市公司2008年巨额资产减值损失也不排除某些公司过度计提资产减值准备, 人为调低2008年利润以实现2009年业绩回转的可能性, 这一问题需要进一步研究。

3. 股份支付准则

1 624家上市公司中实施股份支付计划的共有40家, 以权益结算股份支付的有32家, 以现金结算股份支付的有11家, 其中, 3家上市公司同时具有现金结算和权益结算两种股份支付计划。股份支付的授予对象多为公司董事、监事、高管及业务骨干。2008年因以现金结算的股份支付确认的费用总额为-26.68亿元, 因以权益结算的股份支付确认的费用总额为16.15亿元。

8家上市公司以股票作为支付工具, 24家上市公司以股票期权作为支付工具, 同时具有股票和股票期权两种权益支付工具的有1家;以虚拟期权作为支付工具的有2家, 以现金股票增值权作为支付工具的有9家。29家上市公司明确披露了权益工具公允价值的确定方法, 7家上市公司未予明确披露。

实施股份支付计划的40家上市公司中, 2008年修改股份支付计划的有7家;取消股份支付计划的有1家;结算了股份支付计划的有10家。26家上市公司披露了可行权条件, 其中以服务期限作为可行权条件的有6家;以业绩条件作为可行权条件的有5家;以非市场条件作为可行权条件的有15家。其中, 修改或取消股份支付计划值得关注。

4. 债务重组准则

1 597家非金融类上市公司中, 2008年完成债务重组的上市公司有296家, 其中, 220家公司作为债务人获得了债务重组收益109.30亿元。

2008年完成债务重组的296家上市公司中, 与控股股东或控股股东子公司进行债务重组的有16家, 实施破产重整的有10家, 实施和解的有69家。完成债务重组的296家上市公司中, 以资产清偿债务的有45家, 债转股的有5家, 修改债务条件的有93家;采用以上三种方式组合进行债务重组的有6家。另有147家上市公司债务重组类型披露不清。

上述与控股股东或控股股东的子公司进行的债务重组, 实施破产重整与和解的情况, 以及债务重组披露不清等值得关注和进一步研究。

5. 企业合并准则

1 597家非金融类上市公司中有433家公司2008年实现企业合并。其中, 同一控制下的企业合并的有185家, 非同一控制下的企业合并的有296家, 53家的企业合并既有同一控制下的企业合并又有非同一控制下的企业合并, 另有5家未披露企业合并的类型。

实现企业合并的433家上市公司中, 采用控股合并的411家, 采用吸收合并的25家, 采用新设合并的5家, 其中, 既有控股合并又有吸收合并的8家。披露了企业合并的判断依据的有420家, 另有13家未予披露。2008年因企业合并产生的商誉合计为242.43亿元, 计入当期损益的金额为3.87亿元。

企业合并中业务的判断依据以及未按规定披露企业合并的类型和相关判断依据的情况值得关注和进一步研究。

年报分析工作实际上是以单个上市公司执行企业会计准则情况为基础的, 先分析1 624家上市公司每家公司执行各项具体准则的情况, 再分析每一具体准则项目在1 624家上市公司的执行情况, 在此基础上进行A+H股报表差异分析和年度财务报告总体分析, 同时分析每家公司注册会计师出具的审计意见。限于篇幅, 在此仅列出某上市公司实际执行企业会计准则的年度财务报告实例。

该公司2008年财务报告由三部分构成, 一是注册会计师出具的审计报告, 二是该公司集团合并报表和其母公司个别报表, 三是报表附注。

第一部分, 注册会计师出具的审计报告

根据我国相关法律规定, 上市公司财务报告必须经过法定程序许可的具有证券期货资格的会计师事务所注册会计师进行审计并出具审计报告, 审计结果由注册会计师签字盖章, 并加盖会计师事务所公章。我国现有7 200多家会计师事务所, 截至2008年12月31日, 有资格为上市公司提供年度财务报告审计的会计师事务所有60家。

某会计师事务所为该公司出具了标准审计报告, 其内容如下:

一是表明对该公司的审计范围, 包括:2008年的合并资产负债表和资产负债表、合并利润表和利润表、合并股东权益变动表和股东权益变动表、合并现金流量表和现金流量表以及报表附注。

二是表明公司管理层对财务报表的责任, 包括: (1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制, 以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2) 选择和运用恰当的会计政策; (3) 作出合理的会计估计。

三是表明注册会计师的责任, 包括:在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。审计工作涉及实施审计程序, 以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断, 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时, 考虑与财务报表编制相关的内部控制, 以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性, 以及评价财务报表的总体列报。

四是表明审计意见, 包括:该公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制, 在所有重大方面公允反映了公司2008年12月31日的合并财务状况和财务状况以及2008年度的合并经营成果和经营成果以及合并现金流量和现金流量。

第二部分, 该公司集团合并报表和其母公司个别报表

本部分为该集团合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表各项目的数据, 以及母公司资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表各项目的数据。

上述报表的所有项目均符合《企业会计准则第30号———财务报表列报》和《企业会计准则第33号———合并财务报表》的列报要求, 报表的栏目为2008年的合并数据和母公司数据, 以及上年度的相关比较数据。

每张报表之下注明:此财务报表已于2009年×月×日获董事会批准, 由公司法定代表人、公司财务负责人签名并加盖公司公章。这一做法是《中华人民共和国会计法》的法定要求。公司法定代表人签名, 意味着该法定代表人对公司公布的财务报表的真实性和完整性负责。

第三部分, 报表附注

该公司报表附注全面充分, 资料详实, 全面披露了公司基本情况、财务报表编制基础、主要会计政策和会计估计以及合并范围等, 同时对每张报表的数据都按照具体准则规定披露了大量的附表, 详细说明财务报表数据的构成和增减变动情况, 有助于财务报告使用者阅读和全面理解该公司当年、上年财务状况、经营成果和现金流量相关信息, 预测该公司未来发展趋势, 从而做出投资等相关决策。

个案分析结果表明, 该上市公司2008年较好地执行了企业会计准则。

三、企业会计准则的实施得到了国内外广泛认可

企业会计准则所规定的系列会计政策能够促进企业稳健经营和可持续发展, 以此形成的财务报告有利于促进投资者投资和完善资本市场, 实现了会计作为“国际通用的商业语言”的功能, 又为中国企业进入国际市场进行投融资奠定了会计基础, 也可帮助外国投资者为促进中国经济发展做出贡献。有鉴于此, 企业会计准则建设完成并于2007年1月1日起在上市公司实施后, 得到了国内外的广泛认可。

(一) 企业会计准则得到了国内企业认可, 实施范围不断扩大

企业会计准则在上市公司的有效实施, 对我国非上市企业起到了很好的示范作用, 2008年实施范围扩大到所有非上市中央国有企业、所有非上市商业银行、有关金融机构以及非上市的所有商业保险公司。2009年1月1日起, 实施范围进一步扩大, 包括农村信用社和全国大部分省 (区、市) 的国有企业等。

截至2009年5月31日, 除所有上市公司外, 我国已有35个省 (区、市) 的大中型企业执行了企业会计准则。其中, 山西、云南、深圳等省、市的大中型企业全部执行了企业会计准则;北京、江苏、浙江、安徽、江西、山东、湖北、广东、重庆、陕西、宁夏、新疆生产建设兵团、宁波等省 (区、市) 属国有企业全部执行了企业会计准则;天津、河北、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、上海、河南、湖北、广西、贵州、海南、四川、甘肃、青海、新疆、厦门、大连、青岛等省 (区、市) 的部分大中型企业执行了企业会计准则;其他地区也在为2010年全面实施企业会计准则做好相关准备工作。

各省 (区、市) 积极采取了各种有效措施, 认真组织企业会计准则在本地区的实施工作。有些省 (区、市) 成立了企业会计准则实施联合工作组, 加强财政与国资、税务、证券监管等部门的协调配合, 共同推进企业会计准则的实施。云南省财政厅与云南财经大学会计学院合作组织培训企业会计准则, 2006年~2008年间累计举办了60期培训班, 受训会计人员达2万余人。黑龙江、广东等省财政厅与国资委联合调研, 研究企业会计准则平稳过渡的办法, 对省属国有企业进行模拟测试, 同时狠抓了人员培训、清理企业户数、清查资产、完善制度、改造财务信息系统等工作。山西省财政厅将国有企业执行企业会计准则的情况列入2008年《中华人民共和国会计法》执法检查的重点。河南、上海等省、市组织对2008年已执行企业会计准则的国有企业进行财务报告分析和实地调研。浙江省财政厅建立了企业会计准则执行中的紧急援助机制, 及时帮助企业解决企业会计准则执行过程中遇到的疑难问题。新疆、广东、湖南、大连等省 (区、市) 建立了企业会计准则实施联系点制度, 及时掌握和解决企业会计准则执行过程中的情况和问题。

根据企业会计准则实施范围不断扩大的情况, 到2010年左右, 基本可以实现我国所有大中型企业全面实施企业会计准则的目标, 除小企业执行单独的简易会计制度外, 将在全国大中型企业范围内统一企业会计标准, 切实解决企业之间会计标准各异和财务报告信息口径不一等问题, 从而全面提升我国企业的管理水平和会计信息质量, 增强企业的可持续发展能力。

(二) 企业会计准则得到了国际社会认可, 会计准则国际趋同等效成果显著

首先, 我国企业会计准则得到了国际会计准则理事会 (IASB) 认可。2005年企业会计准则形成过程中, 我们邀请了国际会计准则理事会专家参与其中, 以便IASB充分了解中国新兴市场经济和转型经济的特点, 2005年11月, 中国会计准则委员会与国际会计准则理事会签署了企业会计准则与国际财务报告准则实现趋同的联合声明。企业会计准则2007年1月1日起在我国1 570家上市公司开始实施, 经过一年各方面的共同努力, 经受了实践检验并取得了成功。财政部会计司采用了“逐日盯市、逐户分析”的方式, 对1 570家上市公司2007年年报进行全面深度分析, 形成了近两万字的《关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》 (以下简称2007年分析报告) , 以每家上市公司执行企业会计准则为基础, 从多角度论证了企业会计准则得到了全面平稳有效实施。

国际会计准则理事会非常关注中国企业会计准则的实施情况, 并研究了2007年分析报告, 2008年5月派专家对我国上市公司执行企业会计准则情况进行了考察, 独立召开了若干次上市公司、会计师事务所、证券公司和基金公司等分组座谈会, 实地确认了企业会计准则在上市公司有效实施的事实。在此基础上, 中国会计准则委员会与国际会计准则理事会建立了会计准则持续趋同的工作机制, 签署了相关备忘录。中国企业会计准则建设和实施, 得到国际会计准则理事会的认可在国际社会产生了深远影响。世界银行也给予了高度评价, 认为“中国会计改革与发展项目”是世界银行软贷款项目中最为成功的范例。

其次, 企业会计准则得到了欧盟资本市场的认可。中欧会计准则等效早在2005年2月就列入中欧财金对话, 并于当年11月签署了会计准则国际趋同及双边合作联合声明。此后, 财政部会计司和欧盟市场司多次举行了深入的磋商和技术会谈, 就会计准则国际趋同和中欧会计准则等效评估交换意见。欧盟委员会先后多次独立组织实地调研, 考察我国企业会计准则在上市公司的执行情况, 研究了2007年分析报告, 认为中国会计准则执行情况良好。

2008年4月22日, 欧盟委员会就欧盟第三国会计准则等效问题发布正式公告, 建议在2011年底前欧盟委员会允许中国证券发行者在进入欧洲市场时使用中国会计准则。该建议于2008年10月23日经欧洲议会投票表决批准, 于11月14日由欧盟成员国代表组成的欧盟证券委员会通过, 决定自2009年起至2011年底的过渡期内, 允许中国企业进入欧洲市场时按照中国会计准则编制财务报告, 不需要再根据国际财务报告准则进行调整。

欧盟认可我国会计准则标志着财政部在中欧财金对话框架下推进中欧会计等效工作取得突破性成果, 将大大减少我国企业在欧盟上市的财务报告编制成本, 有助于贯彻中央“走出去”战略, 促进欧盟认可我国完全市场经济地位, 解决欧盟对我国企业出口的反倾销问题, 改善我国企业出口环境。

第三, 中美会计合作正在有序推进。我国的石油石化、电力通信、金融保险等特大型企业已在美国资本市场上市, 需要按照美国会计准则编制财务报告, 全面公开披露上述企业会计及相关信息。这不仅增加了我在美上市公司财务报告的编制成本和审计成本, 而且还涉及其他相关问题。在我国会计准则与国际财务报告准则实现趋同后, 我们加强了中美会计合作, 中美会计准则趋同等效已列入中美经济联委会和中美经济战略对话议题。

财政部会计司先后与美国证券交易委员会 (SEC) 、公众公司会计监管委员会 (PCAOB) 、财务会计准则委员会 (FASB) 等有关方面开展了多次对话、互访和谈判。美国FASB与我国大型在美上市公司会计负责人、会计师事务所合伙人进行了座谈, 就在美上市中国公司编制财务报告等问题交换意见。我们向美国FASB提供了2007年分析报告。中国会计准则实现国际趋同并在上市公司有效实施, 得到了美国FASB的赞赏。在相互沟通和理解的基础上, 中国会计准则委员会与美国FASB分别于2008年4月18日和2009年5月13日签署了第一份和第二份中美会计合作备忘录, 就积极推动建立全球统一的高质量财务报告准则、协调双方在国际会计准则中的立场、定期沟通机制和人员交流安排等达成了共识, 目标是实现中美会计准则等效。美国FASB主席罗伯特·赫茨认为, 中国是全球最大的发展中国家, 美国是最大的发达国家, 中美会计合作意义重大, 中国会计准则国际趋同之路对美国具有参考价值。

此外, 我国内地会计准则与香港会计准则实现了等效。2006年以来, 财政部会计司与香港会计师公会就中国内地会计准则与香港会计准则等效互认问题进行了为期1年的若干次技术会谈, 最终确认了两地会计准则实现等效。2007年12月6日, 财政部会计准则委员会与香港会计师公会签署了中国内地会计准则与香港会计准则等效的联合声明, 并建立了持续等效机制。此举有助于内地企业赴港上市, 降低筹资成本, 实现两地资本市场共同发展。

四、我国应对金融危机在会计准则方面的对策主张

2008年下半年, 源于美国次贷引发的金融危机迅速席卷全球, 并且波及实体经济。在本次金融危机爆发之初, 美国和欧洲金融界某些银行家们将危机的原因归咎于公允价值会计准则, 由此引起美欧乃至国际社会对公允价值会计的轩然大波, 并已成为G20首脑华盛顿峰会的重要议题之一。本部分结合我国国情并根据企业会计准则建设与实施情况, 特别是依据2007年分析报告, 提出了应对金融危机在会计准则方面的对策主张。

(一) 美国财务会计准则委员会应对金融危机在会计准则方面的举措

金融危机爆发后, 美国部分金融界人士和国会议员认为, 公允价值会计是引发金融危机的原因。2008年10月3日, 美国国会通过了《2008年紧急稳定经济法》, 责成美国SEC在90天内完成是否取消或暂停《财务会计准则公告第157号———公允价值计量 (FAS157) 》的研究工作, 并向国会提交专项研究报告。

《2008年紧急稳定经济法》通过后, 立刻在美国和欧洲市场乃至全球会计职业界产生了强烈反响。美国财务会计基金会主席在2009年10月2日正式致函美国参众两院、财政部和SEC, 强烈反对这一做法, 认为这是政治干预美国会计准则的制定, 将会损害美国会计准则制定的独立性和可信度, 如果国会为了特殊团体的利益, 通过立法手段来推倒会计准则, 替代专家的会计职业判断, 那么美国财务报告质量的改进将根本无法实现, 资本市场参与者的利益将得不到维护。美国消费者联盟、四大等也都表示强烈反对, 认为这是“荒唐透顶的白痴行为”, 是“否定现实”、“既欺骗投资者又欺骗自己的做法”。

美国FASB针对各方面对公允价值的争论, 一方面坚决反对否定公允价值会计准则, 不能因噎废食, 同时冷静地分析了公允价值会计准则在市场不活跃情况下存在的不足。为此, 美国FASB先后连续发布了多个针对公允价值计量的《工作人员立场公告》, 就市场不活跃情况下如何确定公允价值、如何计量可供出售金融资产减值损失等, 提供了进一步的指南。

(二) 国际会计准则理事会应对金融危机修订金融工具会计准则

针对金融危机引发金融界等有关方面对会计准则的批评, 国际会计准则理事会数次发表声明和公告, 支持美国FASB的立场, 认为不应当将金融危机的根源归于公允价值会计准则, 更不应当否定公允价值会计, 在公允价值计量方面, IASB和美国FASB的立场是一致的。

2008年10月13日, IASB迫于有关方面的压力, 对《国际会计准则第39号———金融工具:确认和计量》 (IAS39) 相关条款进行了部分修改, 适度放宽了对金融资产重分类的规定, 允许在极为罕见的情况下对部分金融资产进行重分类, 从而改善公司的财务报告业绩。紧接下来, 直接采用国际财务报告准则的国家和地区 (包括欧盟、澳大利亚、新加坡、我国香港等) 相继发布了金融资产允许重分类的类似规定, 并自2008年第3季度开始实施。

IASB允许金融资产在某些条件下可以重分类的做法, 也引发了不同的声音。瑞银集团决定不采用这一会计政策, 认为即使对某些金融资产进行重分类, 财务报告仍然需要披露相关金融资产的公允价值以及对利润和所有者权益的影响金额, 投资者终归可以“透过现象看本质”, 金融资产重分类的修改实质上是在“粉饰会计利润”。

(三) 我国确定了不随国际会计准则变动而修改业会计准则的对策主张

我国不属于直接采用国际准则而是与之趋同的国家, 面对当时复杂的国际形势, 需要及时对公允价值会计问题做出回应。事实上, 我们一直在高度关注、密切跟踪美国、IASB和国际社会对这一问题的动态, 经过深入研究和慎重考虑, 结合我国实际情况, 在2008年10月初, 作出了以下基本判断, 并提出了相应的对策主张:

一是公允价值会计不是引发美国金融危机的根本原因。美国次贷引发金融危机的根本原因是美国社会超前消费、投资银行等机构对金融产品的过度创新、相关金融监管机构疏于监管。即使金融产品不采用公允价值计量, 金融危机也是不可避免的。会计准则反映客观事实, 将金融危机与公允价值会计挂钩, 实际上是某些银行家和政治家在转移矛盾和公众视线。

二是我国会计准则立足国情适度谨慎地运用了公允价值计量。我国会计准则对采用公允价值计量的资产、负债等, 规定了严格的公允价值限制条件。从2007年1 570家上市公司执行企业会计准则情况分析报告得出的结论, 企业会计准则在上市公司实施后, 涉及公允价值计量的交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产等, 公允价值变动损益金额较小, 影响甚微, 对利润总额的影响不到1%。尤其是美国过度创新的金融产品在我国基本不存在。

基于上述分析判断, 我们主张“不跟风”, 提出了不随国际财务报告准则变动而修改我国会计准则的对策建议, 即公允价值计量和金融资产重分类的规定均不作调整。2008年10月29日, 我们向IASB表明了我国在这一问题上的立场和对策主张。IASB明确表示赞同和认可, 认为我国的做法不构成中国会计准则与国际财务报告准则的差异, 也不影响中国会计准则的国际趋同。此外, 美国SEC于2008年12月30日如期向国会提交的研究报告, 也得出了与我们当初判断相一致的结论:不应当暂停或取消公允价值会计。

五、相关政策建议

我们以上市公司公开披露的2008年年度财务报告为基础分析了上市公司执行企业会计准则的情况, 涉及的分析对象虽然仅限于上市公司而不是全部企业, 但也能够观察到我国当前经济运行中呈现的一些显著特征。针对这些特征和有关情况, 提出如下政策建议。

(一) 加快产业结构调整, 切实解决产能过剩问题, 促进我国实体经济可持续发展

2008年年度财务报告分析表明, 上市公司库存积压严重、生产设备技术落后价值减损, 有效需求不旺, 产品不能适销对路, 根源在于产业结构不合理。

我们建议:我们要始终坚持贯彻中央“保增长、扩内需、调结构、促改革、惠民生”等系列方针政策, 采取有效措施切实解决结构不合理问题, 同时也要防止产生新的结构不合理。在结构调整过程中, 既要发挥政府宏观调控的作用, 更要充分发挥市场配置社会资源的作用。

(二) 重视发展虚拟经济, 通过市场配置社会资源, 发挥虚拟经济对实体经济发展的促进作用

如前所述, 虚拟经济在我国现阶段由基础金融产品和少量衍生金融产品构成, 其意义主要在于通过资本市场金融产品交易和投资者理性投资配置社会资源, 引导社会资源投向满足社会需求的领域。虚拟经济的成熟程度是发达国家的重要标志, 虚拟经济对实体经济发展具有很强的促进作用。

本次国际金融危机源于美国, 美国借助过度金融创新, 引导其他国家投资者购买其金融产品, 使全球资源不断流向美国。虽然美国国会通过了《2008年紧急稳定经济法》, 白宫也拿出了8 000多亿美元救市, 并采取了一系列强化金融监管措施, 但在金融危机过后, 美国不会停止金融创新。我们对此应当有清醒的认识。

2008年年度财务报告分析和2007年分析报告表明, 虚拟经济在我国规模较小尚未成熟, 对实体经济的促进作用有待提升, 商业银行仍然主要从事传统的存贷款业务。我国虚拟经济不很成熟还表现为资本市场总体上没有达到理性投资的程度, 机构投资者和个人投资者购买股票不关心企业基本面, 也得不到合理的投资回报, 往往主要是为赚取差价。年报分析显示, 有555家上市公司2008年没有进行利润分红, 占1 597家非金融类上市公司的34.75%, 表明我国实现资本市场理性投资任重道远。尽管按照企业会计准则提供的财务报告反映了企业基本面的情况, 但真正使用财务报告进行投资决策可以说还没有成为主流。

我们建议:我国应当高度重视发展虚拟经济, 不能因噎废食, 在强化监管和控制风险的前提下, 加快发展金融创新业务, 完善我国证券市场、债券市场、期货市场、衍生品交易市场等多层次资本市场, 积极培育机构投资者, 同时重视调整和解决商业银行以传统存贷款业务为主体的状况。与此同时, 应当正确处理虚拟经济与实体经济的关系, 实体经济是经济发展的根本, 只有大力提倡自主创新, 提升实体企业的核心竞争力, 才能真正实现我国经济的可持续发展。实体经济的快速可持续发展又离不开虚拟经济, 美国经济高速发展在很大程度上得益于虚拟经济的促进作用。发展虚拟经济, 引导机构投资者和社会投资者进行理性投资, 通过市场机制合理配置社会资源, 促进实体经济发展。企业会计准则在其中具有不可或缺的作用, 已成为现代经济发展中的重要市场规则。

(三) 实施适度宽松的货币政策, 应当关注货币资金投向, 防范信贷资金进入股市和房地产市场, 助长泡沫和引发通货膨胀

2008年年度财务报告分析表明, 1 597家非金融类上市公司2008年从银行取得借款38 906.90亿元, 2008年末滞留在银行账户的资金达到12 518.07亿元, 呈现出上市公司资金比较充裕的明显特征。

在上述情况下, 企业为了追求短期利益, 这些资金很可能流入股市和房地产市场, 导致股市和房地产市场虚假繁荣, 助长泡沫和引发通货膨胀, 造成我国经济发展的不稳定性, 增加国家宏观调控的复杂性。与此形成鲜明对照的是, 四成左右的中小企业因缺乏资金而破产倒闭, 中小企业贷款难的问题始终没有得到根本解决。

我们建议:在继续实施适度宽松的货币政策的同时, 结合产业结构调整, 适时调整信贷资金投放的对象和领域, 加大对中小企业的投放, 强化信贷资金监管, 切实防范信贷资金进入股市和房地产市场。

六、未来工作计划安排

日趋复杂的国内外经济形势, 既面临挑战也是机遇, 对我们的工作提出了更高的要求, 需要我们在巩固已有成果的基础上, 继续深化会计改革, 开拓创新, 为我国的经济发展做出应有贡献。

(一) 继续做好企业会计准则在全国范围内的贯彻实施, 并根据G20峰会对会计准则方面提出的目标要求, 深入参与国际规则制定

国际金融危机的影响尚未见底, 国企改革进入攻坚阶段, 新一轮IPO已经启动, 创业板市场开始建立, 这些都表明了我国企业改革和资本市场进入了关键发展时期。尤其本次金融危机过后, 根据G20首脑华盛顿峰会宣言, 建立全球统一的高质量的国际财务报告准则已成为应对国际金融危机的重要举措之一, 我国应当积极参与其中。我们应当从全局高度出发, 继续做好与企业会计准则相关的工作。一是巩固企业会计准则在上市公司实施的已有成果, 推动企业会计准则在非上市大中型企业全面实施;二是深入参与IASB有关金融工具和公允价值计量等重大改革项目;三是建立由我国发起的亚洲———大洋洲地区会计准则制定机构平台, 并在其中发挥重要作用, 提升我国在未来国际规则制定中的话语权和影响力;四是完成中欧审计公共监管的等效工作, 为我国企业和会计师事务所进入欧洲市场创造有利条件;五是加强中美会计合作, 积极推进中美会计准则等效认可。

(二) 应对金融危机加快相关配套改革, 完成我国企业内部控制规范体系, 全面提升企业的经营管理水平和防范风险能力

建立企业内部控制规范体系并组织实施, 是我国当前应对国际金融危机的重要举措, 有助于提升企业的经营管理水平和防范风险能力。2008年5月22日, 我部联合证监会、审计署、银监会、保监会五部委正式发布了《企业内部控制基本规范》。经过一年来艰苦努力, 我们完成了若干项《企业内部控制基本规范》的配套指引, 将于近期发布。经与相关部门商定, 企业内部控制规范体系将于2011年正式在上市公司全面实施。实施前需要做好大量的准备工作, 取得经验后再扩大到非上市企业和其他单位。

企业内部控制规范体系是在总结我国企业管理实践经验、借鉴国际先进成果的基础上形成的。企业内部控制属于管理范畴, 企业董事会应当对内部控制实施的有效性进行全面评估并形成评价报告, 同时引入注册会计师审计, 这是一项重要的制度安排, 也是发达国家的成功经验。

(三) 全面有序推进会计信息化工程, 促进企业实施科学化精细化管理

企业会计准则和内部控制规范体系的建设与实施, 离不开会计信息化的支撑, 会计信息化作为国家信息化发展战略的有机组成部分, 也必须进行配套改革。2008年11月12日, 我部会同有关部门发起成立会计信息化委员会, 旨在全面推进我国会计信息化工作, 充分发挥会计在经济社会发展中的重要作用。2009年4月12日, 我部发布了《关于全面推进我国会计信息化工作的指导意见》, 对会计信息化工作的目标、主要任务、系统构成、职责分工和有关要求等作出了明确规定。

全面推进会计信息化的重点是企业信息化。信息化是企业实施科学化精细化管理的重要手段。企业会计准则和内部控制规范体系的有效实施离不开全面信息化的支撑。在企业信息化的基础上, 构建基于企业会计准则和内部控制评价报告的可扩展商业报告语言 (XBRL) 分类标准, 形成“数出一门、资料共享”的统一会计信息平台, 以更好地满足投资者、债权人、政府监管部门等有关方面的需要。

(四) 印发《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》, 推动我国特大型会计师事务所发展

注册会计师行业是我国社会主义市场经济不可或缺的重要组成部分。改革开放以来, 我国注册会计师事业已经取得了显著成就, 但根据新形势发展的要求, 我国注册会计师行业作为高端服务业和民族产业, 出现了前所未有的发展机遇, 同时也面临着严峻挑战。

近年来, 我部积极支持、促进我国会计师事务所实现强强联合, 已取得明显成效。尤其是2008年以来, 在稳步推进的基础上实现了跨越式发展, 出现了良好的发展势头。在此过程中, 于今年5月7日和6月11日, 我部先后两次就关于加快发展我国注册会计师行业的意见公开征求意见, 明确了加快行业发展的目标、原则、模式以及若干具体措施, 在业内引起了良好的反响, 有关部门表示赞同和支持, 这对注册会计师行业的整合和做大做强, 必将发挥重要的实质性推动作用。

(五) 打造复合型高端人才队伍, 全面提升我国会计人员整体水平和业务素质

我国会计人员队伍超过了一千多万人, 在经济建设过程中发挥了重要作用。随着国内外新形势发展要求, 特别是金融危机之后, 社会对高端型复合人才的需求日趋强烈, 必须要培养一大批德才兼备, 熟悉和掌握会计准则、内部控制和信息化, 尤其是具有现代金融知识的复合型高端会计领军人才队伍。

我部发布了《全国会计领军 (后备) 人才十年培养规划》, 并经过严格的笔试和面试等选拔程序, 启动了高级会计人才工程, 建立和实施了科学的培养机制, 分别企业类、行政事业类、注册会计师类和学术类进行培养。在现有基础上, 将加大培养力度, 努力实现全国会计领军人才培养目标。

从90年代初实施开始的会计专业技术资格考试评价制度, 是会计专业技术人才战略的重要组成部分。全国统一的会计专业技术资格系统已经形成, 包括:初级职称、中级职称和高级职称。在现有基础上, 根据新形势发展的要求, 应当逐步完善会计专业技术资格评价制度和评价标准。目前, 我部正在与有关部门协商建立正高级会计师资格评价制度。