审计类实习报告

审计类实习报告（通用8篇）

审计类实习报告 篇1

财务，会计，审计专业实习报告（范文及格式）

为期一个月的实习结束了，心中无限感概，这次的实习让我受益良多，在整个过程中，我不仅接触到公司的整个会计业务流程，包括下级财务部门和上级财务部门的交流，还让我把专业理论知识运用到实践结合过程的同时更学会了与人交际的各种技能。通过同事们的协助，更重要的是自己的努力让我这次实习成果显著，当然，除了成功的经验，在实践过程中所得到的“教训”也是一笔宝贵的财富。

关键词：实习；报告；体会 现将我的实习情况总结报告如下：

一、实习单位的基本情况

我们公司叫台山市都斛镇鱼骨加工场位于台山市都斛镇，地理位置优越，水陆交通便利，能直接连接到山砠码头和沿海高速公路。该公司是一间私人企业，在经营上是“一条龙”的生产销售模式。该公司是以生产和经营鱼翅、鱼胶、海参等高档海产品的半成品和成品为主。

公司创建于1983年，本着“质量第一，顾客至上，真诚合作，共创未来”的宗旨，凭着“人有我优”的创业精神逐步成长发展，成为目前广东较有知名度的鱼翅类产品供应商。公司在经营上一贯遵循“可靠的质量是公司发展之本”,同时秉承“团结、拼搏，务实，创新”的作风，不断涉足新的领域，拓展国内外市场，务求新的发展。

公司主要是由4大部分组成，第一是采购部门，这个部门主要是由分布在国内不同的沿海城市和国外不同的地方的代理商组成，人数大概有22人，主要负责公司的原材料采购。第二是生产部门，这个部门是由两个加工厂组成，员工有50多人，主要负责公司的生产加工。第三是销售部门，这个部门是设置在广州一德路的，主要做产品的批发生意，员工有20人，第四是中心财务部，主要负责根据不同的部门分设的财务部交来的财务数据，重新审核并且登记入电脑财务软件，还要负责跟踪一些海外业务等。

二、实习内容

我是在中心财务部实习的，财务部的人并不多，设有一名会计主管，一名出纳还有一名兼顾翻译的财务人员。此次负责我实习的是公司财务主管，姓陈。陈小姐根据我实习的时间，负责安排我在财务部的工作。我的工作主要是根据两个加工厂和广州销售部门每天传真回来的日记账填制记账凭证并录入到电脑的财务软件。

实习伊始，主管给了一些公司的基本资料和产品的相关介绍我看，目的是让我对公司和公司的产品有一个大概的认识，并了解一些业务的基本流程。第二天，主管就让我看记账凭证。我心里想：“记账凭证有什么好看的，我们都学过了，并不难，说到底其实就是会计分录.”也就由于我没有好好珍惜主管让我看记账凭证的任务，后来她让我根据广州的销售部门发回来的日记账填制记账凭证我竟然不知道如何开始，主管又把之前给我看的记账凭证拿出来让我参考，但很多业务不是上个月就有发生的，因此不停地问主管这项业务需要用什么会计科目，这让我很惭愧，因为我是审计专业毕业的啊，连会计都做不好又怎么能审核会计做的账呢！

后来为了弥补这次的错误，一有时间我就拿上个月的记账凭证看。经过一 4 个月负责填制记账凭证，我发现在记账凭证里是很有学问的，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，但由于财务软件的设置问题，我们在冲销时要用红字登记在借方，这样做是为了方便在录入电脑时，让电脑能识别出来，如果财务费用的登记在贷方的话，到时资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了。但如果财务软件设置财务费用结转公式中包含财务费用贷方的话，就不存在只能输入在借方。

在实习中，令我印象最深就是对于错账的更正方法了。在学校时，曾经像小学生背书一样，死记硬背地把更正错账的三种方法背到滚瓜烂熟，但是在实际中，却不太会应用。这就是典型的“死读书”了吧！理论和实际相脱离。虽然公司主要是用电脑记账，但是还是有一部分的账簿一直沿用以前的手工记账。本来我是实习生，我并没有进行记账的权利，但是主管考虑到尽量让我在这个月的实习中学习到多一点财务知识，她破例让我在明细账上进行登账。第一次登记账簿，紧张是难免的了，一直担心登记错误，但越是紧张越是容易出错，我只登记一天的业务，竟然把各种错账的形式都做出来了，因此我也很“幸运”地学会了更正错账的方法。更正错账的步骤在会计制度上是有严格的要求的，不可以随便用笔涂改或是用橡皮擦涂了就算。例如写错数字就要用红笔划横线，再用钢笔在上面更正。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总帐的借贷双方就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，要是在以后的工作中，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。

在实习的后期，主管还教我核对账簿。这是一件特别繁琐的工作，虽然有电脑辅助，但是大部分也要人手操作。当找到不符的金额时，真的很开心！但是找到错误的地方还没结束，因为都已经出过记账凭证并且经过审核了，不能随便修改！我们需要视不符的业务的情况而考虑要如何处理，而最常用的修改方式就是出更正的凭证和对于漏记的业务出补充记账凭证了。如果实在不行时，就只能运用财务软件“反记账”的功能，但这是不到万不得已的情况是不这样做的。

在最后几天，主管还教我我认为是最难的“资产负债表”，主管说：“如果在前面输入的数据不对，那么„资产负债表‟就不会平衡的。”我发现不只是这样，在“资产负债表”中有四个往来账目，分别是应收账款，预收账款，应付账款，预付账款。而往来账目的数据是可以变动的，由于资产的期末数是在借方的，负债的期末数是在贷方的，应收账款的贷方记入预收账款的贷方，预收账款的借方记得应收账款的借方，应付账款与预付账款相对应，其他的不能变。虽然实习的时间很短，但是我还是学到了很多东西，知道以后应该怎样更好地学习专业知识，还有很关键的是应该多去实践，才能发现自己的不足，加以改进，这样我相信我能更好的提高自己。

三、实习体会

初次体会社会给我的震撼并不限于工作方面，也在为人处世上给我上了一课。从最初找实习单位的迷茫中，我已然感觉到了在社会上拼搏的艰难，这或许也是很多人偏向于较稳定的工作的主要原因之一吧。从在单位实习的第一天起，团结和合作的概念在我眼前展开了详细的解释。分工的明确细致决定了所有人都是相互影响的，只有发挥团队精神，积极协助他人，才能发挥最好的功效。

经过这段时间的实习，使我对会计工作有了进一步的认识，在取得实效的同时，我也在实习过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常看错或抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；在编制分录方面还不够熟练，今后还得加强练习。总而言之，这次的会计实习让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识。

我坚信通过这一段时间的实习，所获得的实践经验对我终身受益，在我毕业后的实际工作中将不断的得到验证，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，在未来的工作中我将把我所学到的理论知识和实践经验不断的应用到实际工作来，充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力

我是在上学期期末开始进行的毕业实习（具体从2007年1月至3月结束,实际实习时间近三个月），实习单位是位于越秀区东风东路达信大厦的广州启明星会计师事务所。虽然我学的是经济学专业,但是也学习过财务,会计方面的知识。进入会计师事务所实习也和接我们的专业有所联系，可以对我们的专业知识的巩固和应用有相当的帮助。同时，注册会计师事务所从每年的十一二月份直到来年的三四月份，都是其业务的高峰期，对工作人员的需求十分急切，因而这时候他们通常都愿意接纳较大量的应届毕业生作为实习生来补充原本所内编制工作人员的不足。这样我们应届毕业生与会计师事务所各取所需，达到双赢的效果。而我正是在这个时候来到广州启明星会计师事务所的。对于我们应届毕业生来说可以增加工作经验，以便更好地应对将来的工作。

由于我国的会计政策以及税收政策等的原因（企业应向相关国家部门交纳经过会计事务所审核后的报告)，在此期间，报表审核，所得税汇算清缴，工商年检等业务就显得十分迫切，因而这段时间也是事务所一年之中最忙的一个时期。

因为在注册会计师的工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告,所以，出外勤是经赏的事。

实习单位情况介绍：

广东启明星会计师事务所有限公司与广东中房建设工程造价咨询有限公司、广东文曲资产评估有限公司是在同一董事会领导下的三个独立法人公司，在行业中率先引入了创新的经营概念，以实现规模化、集团化经营为目标，采用统一的运作机制，系统的现代化管理,人员、物资的资源共享，加强企业的综合实力与竞争力，为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本，科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境；软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。

“质量取胜，客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向，以服务为宗旨，以质量求发展，以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

实习内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。

现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始。

开始几天时间,在事务所内熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先200出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.收获与感：

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅！

实习周记一

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况, 再讲解一些基本的审计相关知识，之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始.。

审计工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，需要经常出外勤。

这周第一次出外勤是去从化市天马集团，该公司以生产摩托车为主营业务，天马摩托在国内有一定的知名度。这次，我们部门全体出动，包括实习生有14人，审计的单位是除了天马集团总部，还有它的下属企业界天马摩托汽配厂，凯旋宫娱乐城和广州大学的一所二级学院，我被分配到，跟随一位业务熟悉的审计员。

由于，对业务不是很熟，只做了管理费用和财务费用等几个简单的会计科目，再就是查找凭证。汽配厂的账不算复杂，下午快五点的时候就完成了现场取证工作，只要回所里出报告就可以了。

实习周记二

工作了一段时间后，对审计有进一步的了解，业务能力也有后提高，能做上些比较复杂的会计科目了。

这次出外勤是去开发区的建设集团，这是一家大型的国有企业，有许多的子公司和孙公司，业务量比较的大，几乎每个会计科目都涉及了，审计工作比较多，而且繁琐，光是去年的工作底稿就有700多页，分两本装订着沉叠的。

由于，我们办公的地方狭窄只有10多平方米，人又比较多一共是五个，比较的拥挤，我没有地方编写工作底稿，只好做些打杂的事，复印资料，找找凭证。

我们在哪里审计了两天，才完成现场取证工作。

实习周记三

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。在接受客房之初，会计师事务所就应该收集有关客房的诚信资料和委托目的，同时分折该客房。有些会计师事务所为了争客房，为抢业务而恰恰忽略了这一点。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

风险控制应该是贯彻到会计师事务所秘有的业务中去。

实习周记四

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司———金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。

实习周记五

在审计工作中，审计质量是很重要的。审计质量是指注册会计师审计“产品”能满足“顾客”需要而应具备和特性。审计产品作为审计过程的产出，其载体是审计报告。“顾客”是指深受审计报告影响的人，它可能是外部，也可能是内部的。

高质量的审计掼彻的以下两种状态：管理者编制的财务报告真实，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报告是真实的；管理者编制的财务报告是虚假的，注册会计师提交的审计报告的审计意见也认为是财务报告是虚假的。这意味着注册会计师审计报告能够满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。

实务中，低质量审计主要是指管理者编出的财务报告是虚假的，审计意见认为财务报告是真实的状态；造成低质量的原因可能是注册会计师的缺乏应有职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏应有的独立性而引发的审计作弊。

实习周记六

这段时间比较的忙，出外勤是常事，我也从中学到了不少的东西，很多次都去花都。

去的多了，感觉在花都做审计还是有难度的，最大的困难不是工作量大，而是有许多的公司，企业的会计人员水平低下，还有些不讲职业道德，不过，花都的会计水平是不可能代表广州，或是中国的会计水平的。

主要是有这些问题：没有严格的按照会计准则做账，存在少计收或是隐瞒收，多计费用很多不能抵扣的费用却计入费用；会计处理不当，既然会出现成本大于收入的情况，弄错借贷方向；缺少应有的资料，不能提供或是不愿意提供我们需要的资料，而财务报表，总账，明细账三者的数目不符。

我记得，有一次去一家地产公司做审计，这家公司只给我们拿出了四本记帐凭证，没有总账，明细账和日记账等必要的资料，我们只好逐张的查看凭证，等于再做了一篇会计。

实习周记七

一段时间的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.。出外审计时，中午是不可能休息的，草草吃完午饭后,我们必须得一刻不停的继续工作,因为业务一般都要在一天内完成现场工作,所以工作量是非常大，也有一定的压力，不过在晚上六点之前都能完成工作。

在审计中，和客户的沟通是很重要的，对出具什么意见的审计报告书，以及是否要调节所得税，而在很多的时候客户出于自身利益的考虑，只能出具无法表示和保留意见的审计报告，而要求出具肯定意见的审计报告，对于所得税调节需要反复的给客户做工作，才会勉强接受。

在出具审计报告和查税报告时会进退维谷，既要客户满意，以得通过三级审核，还得要税局认可，会碰到报告被打回好多次的情况。

实习周记八

时间如飞梭般过去了，我又快回学校了。

虽然，我只做了实习几个星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社会实践经验，学到了许多书本上没有学到了东西。在实习的过程中，发现了自己的不足和问题，对电脑不够熟悉，不能熟练的运用财务软件，EXCLE，WORID等办公系统，知识学的不牢固，扎实，学习的能力不强，对业务不够熟练，觉得有充电的必要。不过，每当我们在事务所协助完成现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。

实习的时间虽然不长,但内容丰富,让我受益很深。

为了更好的完成学校规定的实习计划，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力，而毕业实习作为大学里的最后一次时间机会,也是迈入社会前的最后一次演练,它是告别学生时代步入工作阶段的过渡,因此这次实习机会对我来说是非常重要的。

本人从XX年2月8日开始在浙江天平会计师事务所实习，于XX年3月27日结束实习，返校。浙江天平会计师事务所是一家具有审计、资本验证、资产评估、工程造价咨询、基建财务预决算审核、工程招标代理、会计人员培训等业务的社会中介服务机构。在这50多天的实习过程中，和带队的CPA赵老师，助理张峰参与了15个单位的外勤工作和审计底稿的整理工作，获得了宝贵的实践经验。在实习过程中，我将平时在课堂上掌握的专业知识和实际情况相结合，进而加强对会计、审计的理解，更好的熟悉整个审计的流程和相关的业务。下面我将按时间叙述在此期间的主要经历。

在实习期间,我们主要的审计对象为浙江省机电集团下属的几家子公司(包括浙江运达风力发电工程有限公司,浙江新华机械制造有限公司,浙江机械设备进出口有限公司，浙江省机电设计院等子公司),康恩贝集团（包括浙江金华康恩贝生物制药有限公司,金华金康医药化工有限公司，杭州拜康医药有限公司以及康恩贝总部），杭州兴业园林环境工程有限公司,浙江恒丰投资有限公司等。每次参加审计的外勤工作对我而言都是一次很好的锻炼和提高的机会,因此我很认真对待项目部所分配的任务,按照执业规范的要求实施审计程序,在此期间,项目部的老师们给了我很好的指导作用,使我认识到在坚持独立,客观,公正原则的同时,加强和对方客户单位的交流是相当重要的。据以判断企业的财务是否符合国家财经法规,财务人员素质高低等,使自己在审计过程中做到心中有底,同时也与客户单位建立了良好的合作关系,便于我们的审计工作能更有效地开展。

刚进天平所的第一天，就在所里翻阅了历年的审计工作底稿，熟悉相关的审计业务流程，明确年报审计的目的，大致的了解了会计师事务所的工作性质。紧接着第二天就和我们业务部带队的CPA赵老师，助理张峰去了位于德清的浙江运达风力发电工程有限公司。该公司是1家隶属于浙江省机电集团的以网型风力发电机组设计、生产和销售，兼营风场规划、科研和风场设计等技术咨询业务为主的公司。CPA赵老师交给我的第一个科目就是货币资金，有了第一天翻阅历年工作底稿打底，做起来也不会摸不到头脑。但是第一次还是对现金盘点表的各个项目之间的逻辑关系很模糊。不过随着后面几次的实践，也做的越来越熟练了。盘点现金不仅要点清楚现金的具体金额，而且要检查保险箱内是否放了不该放的东西，类似白条，金条，及其他私人物品等，然后用盘点日盘点出的现金余额倒轧出审计基准日的现金余额，再与审计基准日现金的账面余额相核对，确定现金账实是否相符。而银行存款的情况则要复杂一些，而且也是涉及货币资金安全的最重要的一个环节。首先一家有一定规模的企业一定会在不同的银行开立不同的几个账户，而每个账户都有余额，有些做进出口生意的还会开立外币银行账户。先核对审计基准日的银行存款日记账余额和相应账户的对账单的余额是否相符，如果不符，不符的话要看未达帐，检查每一笔未达帐的内容和形成的原因，未达帐是否及时清理，有没有长期挂账的未达帐等。还需要对每家开户银行寄银行询证函以证实银行存款（转载自本网http://，请保留此标记。）金额的正确性。而比较特殊的是有些企业上年有余额，而本年则销户了，在需要出具相应的银行销户证明的复印件（外勤最主要是就是搜集审计证据，这也算其中之一）。而对于有些活期存款和保证金用户的则需要在其他货币资金中列示了，一般的企业在这方面的业务都不太会很大，因此查清楚还是比较容易的。其次还需要对外币业务进行汇兑损益的调整，天平所现在对美圆的汇率都是8.0702，因此我们都是在这个基础上进行汇兑损益的调整。在确认时做一笔调整分录，借：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款/往来款。对货币资金的凭证检测也是很重要的一块，尽管看起来很简单抄些附件中发票，银行转帐支票。但是真正想找出问题，通过测试是最容易发现的。简单的工作越不能马虎，这也是审计的特点之一。

从德清回来，休整了几日后，又马不停蹄的赶往杭州兴业园林环境工程有限公司，这是家以主营园林绿化设计和施工、市政配套工程，兼营苗木和草坪的培育和养护的公司。所以在某些税收方面是享受国家优惠政策的。照例做了货币资金，长期、短期借款等科目，进一步巩固了这几个科目的审计流程和应该注意的事项。

过了几日，又和带队的CPA赵老师，助理张峰去了金华，这次的任务是康恩贝集团在浙中的最大的子公司--浙江金华康恩贝生物制药有限公司（后面简称金华康恩贝）。金华康恩贝这几年业务量增长的速度很快，业绩在金华地区的也是数一数二的，从其的资产负债表上的资产总额4个多亿就显现一般了。对于新手的我来说当然是马虎不得的，需要仔细仔细再仔细，这也是带队CPA赵老师给我的要求。货币资金按惯例还是属于我的，而在盘点现金时则出了点岔子，盘点了几次实际金额和账面上还是相差一个整数。后来又仔细的翻阅了日记账，果然出纳在XX年2月底应该发放的抚恤金实际已经用现金支票支付了，但是未在其账面上反映出来。这明显是不符合权责发生制的，带队CPA赵老师经审核认为这块是最后是需要披露出来的。在做待摊费用的凭证测试的时候，又发现好几笔600多万的待摊费用的明细居然列支了会务费，住宿费。按道理这么大金额的费用是绝对不能放在待摊费用的，既不符合会计上的客观性原则，也不符合做账的合理性，明显是为了某些特殊的目的而故意这样做的。后来经带队CPA赵老师和对方财务主管的沟通协调，才把这么大笔的金额调进管理费用，当然也少不了必要的披露。而在做长期、短期借款这个科目的时候发现有两笔银行短期借款，银行12月20日结息，虽然该付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都没有计提，金额虽然不大，也就几千块钱左右，不过还是要调整，借：财务费用 贷：应付利息。还有值得探讨的一点是，他们把工会经费和职工教育经费放在应付福利费科目里，按会计准则这两项应该放其他应付款科目。工资也是一个月发好几次，康恩贝内部有人夸张地说他们的员工在工资单上签名都可以签到手发酸。不仅如此，金华康恩贝交个调税不经过应付工资科目，等于是变相地提高工资，本来交个调税是为了调整收入差距的，本着收入高的人多交税，收入低的人少交或不交税的原则。它这么一来，收入高的人工资提高得更多，收入低的人工资提高得更少或根本没有，收入差距越发大，肯定是违反税法规定的。由于企业规模太大，加之做账的不合理，在很多细小的地方都需要调整，尽管有些的金额也不大，但是本着独立,客观,公正的原则，该调的地方还是要调。

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审计类实习报告 篇2

理顺思路才能把握住正确方向。审计正常类贷款要以风险为导向, 审计前不仅要认真研究审计抽样, 明确疑点、难点, 还应总体把握、抓住特点、重点。审计思路如下:

一是“有什么”?充分利用现代审计技术手段, 对由非现场生成的样本疑点线索和初步掌握的信息资料进行初步分析, 通过整体把握、筛选鉴别, 判断所审计业务中有没有问题。

二是“是什么”?如果判断审计样本中有问题, 要明确重点, 按照审计程序多策并举、内查外调取证, 认定是什么性质 (如系统性风险、能力风险或舞弊风险) 问题, 锲而不舍, 深度挖掘。

三是“为什么”?进一步核查, 查找问题产生的原因和症结并深入分析, 对照有关法律法规和内部审计依据, 对发现问题作出合理、准确的定性和评价, 得出正确的审计结论。

四是“怎么办”?从完善机制、体制和制度建设层面积极寻求从源头和根本上解决问题, 有针对性地提出具有可操作性和时效性的审计意见和管理建议。

二、对正常类法人贷款进行审计的方法

(一) 着眼企业和贷款行两个基点发现审计线索

1.正常类法人贷款风险审计的切入点是企业。 (1) 从原始文件或账证中发现虚假注资线索:企业虚假注资一般是采用从企业或个人借入资金, 验资后归还。因此, 必须查阅公司章程, 弄清企业注资或增资时间时点。如验资账户在本行, 通过查询企业存款分户账和相关凭证查证资金流入和流出情况, 关注是否存在抽逃资本金问题。如验资账户在他行, 核查验资报告及所附存款函证、转账凭证等证明资料的真实性。

(2) 对比分析数据发现虚假会计报表线索:一是了解借款企业的性质, 如企业性质为商贸性企业, 一般是流动资产占比较重;生产性企业则固定资产占比较重等;企业类型不同, 会计报表中资产分布不同。二是比较两个年度以上会计报表, 对比分析报表中重点科目 (应收、应付账款和存货等) 的异常变动及不合理变化, 审查是否虚增资产和利润, 是否人为操纵报表数据掩盖企业真实经营情况, 找出差异。三是查看会计报表附注, 验证报表明细的合理性。如应收和预付账款的账龄是否合理, 是否存在不合理的挂账, 是否有企业股东及股东近亲或员工长期在公司长期有大额借款等问题。四是查看资产负债表, 现金流量表、损益表等报表数据勾稽关系是否衔接、合理, 必要时延伸审计, 到企业核实账务或到税务部门调阅企业纳税申报情况, 上市公司可借助公开披露的财务信息辅证。

(3) 通过现场勘察发现虚假项目、虚假抵押等线索:对无法确证的问题, 通过现场观察取证, 如房地产项目建设情况, 贷款抵押品的真实性、有效性、合理性和可实现性, 企业生产能力和经营规模, 目前是否关停等。实地查看宜突击进行, 勘察要带着问题去寻找发现。

(4) 追踪贷款资金流向发现虚构贷款用途线索:企业贷款的目的是为了使用。一是审阅企业申请资料及购销合同等证明材料, 关注贷款用途与其经营范围和规模以及交易对手的经营范围与合同约定用途是否相符。对关联交易, 重点关注交易背景的真实性;二是查看贷款资金流向情况, 是否按合同规定使用贷款资金。

2.从商业银行内部运作环节查证风险。 (1) 查证贷前调查企业信用状况。验证贷前调查报告是否客观、真实反映了企业不良信用记录和逃废债行为等风险信息。通过商业银行内部查询系统、人行征信系统、法院系统、行业协会等渠道了解企业及其主要股东、法定代表人、高管层信用记录情况。

(2) 核实调查报告中的重要数据。粉饰借款人及担保人财务数据的目的是为满足贷款准入条件提供便利。而盲目采信企业提供的数据, 可能误导审查、审批。因此, 要关注调查报告中企业财务因素分析, 核实报告中引用的财务数据, 查看有无隐瞒重要信息、虚夸财务数据情况。

(3) 审核贷款需求的合理性。重点关注企业资金需求是否与其生产经营匹配、负债是否超出合理承受能力, 是否存在盲目扩大生产或多元化投资倾向。是否通过人为调整采用过时或虚假报表数据测算营运资金缺口、变相提高贷款额度延缓风险暴露。重点关注是否人为掩盖贷款形态, 是否存在道德风险。

(4) 查看还贷资金来源。企业现金流紧张, 贷款到期一般采用借款还贷, 贷后归还方式。通过审阅企业存款分户账、相关凭证等核实还贷资金是否为经营现金流入。关注还贷资金来源于贷款资金、关联企业、民间融资、本行员工账户。

(5) 识别贷款担保风险。主要从担保环节的有效性、合法性着手;审查保证人担保能力或意愿, 是否存在互保、循环担保现象;集团客户关联保证是否超过规定比例;押品估值是否合理、测算质抵押率能否覆盖信贷风险。采取实地观察法, 重点关注有法律瑕疵、变现能力弱的抵押品。

(6) 贷后管理是否落实。一是贷后跟踪检查是否掌握企业真实经营状况, 分析第一还款来源是否有劣变风险;对企业重大风险事项是否及时核实并报告。二是通过审核结算账户资金往来明细, 分析企业货款归行, 存款和结算份额与信用占比是否匹配。

(二) 多维取证间接查询审计线索

1.充分利用公用网络信息平台强大功能查询企业及行业信息, 获取有价值线索。如:到当地工商局网站查询著名商标、免检企业名录及吊销企业名录等相关信息;登陆当地国税局网核查发票的真实性;登陆法院网查询诉讼案件等。

2.高度重视群众举报内容, 群众举报信息往往来自内外部情况的知情者, 为审计提供了线索方向, 对不确定性线索, 按照审计程序查证举报线索的真实性。对被审计行内部员工举报的线索, 一般可信度和价值较高, 甚至就是一些大、要案审计线索的突破口, 要进一步追踪, 一查到底。

3.借助访谈、闲聊找有关当事人核实资料中无法确定的问题, 可以作访谈笔录或要当事人将谈话内容写出书面材料。对一些看似合情合理尚不能弄清的事实真相, 要善于观察和发现, 有意识地提出问题, 通过不同人员对同一问题所阐述情况不同, 分析对比、找出差异, 以此求得突破, 锁定、寻找出审计线索。

4.高度关注以前年度内外部监管检查发现问题及整改情况。一方面, 通过共享检查资源减少审计成本, 开拓审计思路, 针对问题的整改到位、风险可控状况, 综合评估审计风险;另一方面, 利用已有检查成果不能只停留在证实问题是否仍然存在。通过深入思考、分析研判, 可能新发现更多违规、违纪线索。

摘要：银行贷款风险分类形态为正常类的基本特征是“贷款状态一切正常”。商业银行内部审计中, 如何审计正常类法人贷款?如何透过“正常”表象发现、揭示正常类法人贷款中已存在或潜在的风险?这是商业银行信贷业务审计的一大难点, 本文结合笔者银行审计工作实践, 理顺审计思路, 重点阐述了发现审计线索的方法。

关键词：内部审计,正常类法人贷款,思路与方法

参考文献

审计类实习报告 篇3

增强审计评价的专业内涵

审计评价是审计报告的点睛之处，审计评价水平的高低，既体现审计工作质量的好坏，又关系审计部门的形象和权威，同时又直接关系到被审计对象的形象。

（一）当前审计评价中存在的主要问题

（1）评价超出审计职责范围并且前后矛盾。在撰写审计评价时，由于忽视基础工作，没有完全掌握情况，详细占有素材，或确定目标不准确，使审计评价无文章可做，如根据被审单位提供的工作总结，简单评价什么工作怎样做的，达到什么要求，取得了什么成绩等等。有的将没有经过审计的业务数据拿出作评价，超出审计职责范围的内容。同时，审计报告中的内容与作出的审计决定内容相矛盾。如：审计评价某单位较好地执行了国家财经法规，收支合法，但在审计决定中却又认为该单位偷漏国家税收问题严重、存在着巨额账外资金。审计评价就存在前后自相矛盾现象。

（2）评价主观片面、单一笼统。某些审计项目审计评价意见，未经过必需的审计检查和测试，而是在对部分情况审计查证后，在主观推理基础上得出片面结论，没有相应的审计工作底稿作为依据。还有就是不管什么项目，审计评价一个样，没有按照被审计单位的具体情况，审计项目确定的审计目标和被审计单位提供的会计资料真实、合法、效益性及被审计单位的相关内部控制制度进行评价。

（3）评价用词不严谨。如有的单位存在一定的违纪违规问题，甚至是比较严重的违纪违规问题，但在审计评价时往往为迁就被审计单位，或是为了审计决定能够较快较好地落实，于是审计评价就夸大为真实、合法、健全。还有的审计评价在对某些重大问题发表肯定意见时，风险防范意识差，语言表达过于绝对。如评价为：通过审计，某单位真实地反映了年度财务收支情况，某单位无违纪违规问题，某人清正廉洁，无任何经济问题。在目前法制尚不健全、被审单位和个人守法意识不强、经济业务活动错综复杂而审计受到诸多客观条件限制的审计环境下，审计从范围、深度、广度上，都不能做到百分之百，因此这类评价存在着巨大的审计风险。

（二）审计评价存在问题的原因

（1）审计评价规范及评价准则相对落后。无论审计对象自身，还是国家对于审计对象的管理以及财务会计制度都发生了较大的变化。从审计自身的发展看，审计的领域不断拓宽，经济责任审计、对公共财政管理的审计正不断加强，但与此相关的审计评价准则尚待建立，而现有审计评价规范过于抽象，操作性、实用性不够强。

（2）主客观条件的制约。审计人员对审计评价的重要性认识不高，导致关于审计评价方面的许多重要内容在审计查证环节就被疏忽，在评价时不可避免沦为“无米之炊”。同时由于部分审计人员的综合素质不强、审计技术手段、审计方法相对落后等因素以及被审计单位配合、提供支持等因素的影响，审计评价所涉及到的较多内容，要么无从涉及，要么流于形式，要么含糊其词，也造成了评价无依据。

增强审计报告的法制内涵

（一）当前在审计报告撰写过程中存在的主要缺陷：

（1）事实不够清楚、证据不够充分。有的审计机关对被审计单位违法违规问题的表述过于简单，常常以一句结论性的语言一概而过，接着便以违反法律法规哪一条款进行定性和处罚。由于叙事有情无节，使人看不出违法违规问题的情节、性质及其后果如何。

（2）定性不够准确。不加区别，简单“对号入座”，将国家有关法律法规生搬硬套，缺乏具体情况、具体分析，处理意见失之于宽或失之于严的情况时有发生。

（3）引用法规不当。一是没有引用法律法规，或者引用法律法规有误；二是引用法律依据不足，或者适用法规针对性不强；三是引用过时失效的规定，或用审计事项发生时尚未施行的法规作为审计依据；四是引用的规定层次较低，甚至没有法律效力的“红头文件”也作为定性和处理处罚的依据。

（4）行文不够规范。有些审计报告往往简单地以会计核算过程或会计科目来反映事实，阐述问题没有与整个业务操作过程相结合，个别的还使用夸张、比喻等过分修饰的语言，语意表述含糊累赘。也有的明显带有个人主观意识的分析和推断性的语言。

（二）大凡法律文书，其基本要求就是以事实为根据，以法律为准绳。因此，作为一种法律文书的审计报告，也必须按照法律准则要求办事，做到事实清楚、证据充分、定性准确，当然还要处理恰当、行文规范。

（1）事实清楚。审计报告所反映审计事项的评价结论和处理处罚结果，都必须建立在其所涉及的事实基础之上，只有事实清楚，才能真正做到客观公正、实事求是地对被审计事项给予定性和提出处理意见。审计报告要能经得起时间和实践的检验，基础就是事实清楚。

（2）证据充分。重证据是执法行为的一个基本准则，审计工作也不例外。如果事实是存在的，但缺乏证据证明，还是不能说是清楚的。要依据《审计机关审计证据准则》、《有关审计证据质量控制的规定》（审计署第六号令）对审计人员的证据收集进行规范，保证审计报告所述问题的证据材料确凿充分。

（3）定性准确。定性的准确与否，不仅直接影响到审计机关对违法违规问题的处罚，也将关系到对其直接责任人的评价及处理，更重要的是它直接反映审计人员和审计机关的执法水平。如定性“挪用”、“借用”还是“占用”，处理处罚是不完全一样的。又如“挤占”和“挪用”之间的区别，也是经常会碰到的问题。定性既不能避重就轻，也不能无限上纲，更不能以偏概全，这些都不是实事求是的做法。

（4）处理恰当、行文规范。审计报告对所述违法违规问题的处理意见，要根据事情发生当时当地的情况和当事人的表现，国家有明确规定的，按照规定处理处罚；国家没有明确规定的，本着教育、管理从严，处理适度的原则把握。尤其是要谨慎使用好自由裁量权，对同类问题的处理处罚尽可能相一致，避免畸轻畸重情况的发生。审计报告还得讲究一些法律文书的要求。按照统一格式要求，做到严肃权威，行文条理清晰，文字简明扼要，表达准确规范。

增强审计报告内涵的方法

审计报告的内涵既是审计业务问题，更是审计机关执政执法能力问题，需要全体审计机关审计人员共同努力来解决好。如何增强审计报告的内涵，可以考虑寻求以下几个途径：

一是增强审计人员业务素质，言之有据。要提高审计人员掌握科学审计现代审计的能力，增强审计人员的综合分析和逻辑思维能力。严格按照审计实施方案，熟练运用各项辅助审计手段，对被审计单位的内部控制制度进行健全性、符合性测试，对被审计单位的财务会计资料的真实性进行判断。运用合理的审计技术方法，查深查透每一个具体审计事项、具体环节，保证关键点的深入挖掘，判断和评价被审计单位具体财务收支活动的合法性和效益性。最后，利用好审计取证，做出合理评价。

二是精通法律法规，言之有法。审计工作不仅要求审计人员精通审计业务，更要求审计人员知法懂法、严格执法。因此，一定要认真学习、深刻领会国家关于财政财务方面的一系列法律法规，熟悉了解与审计工作相关的法律法规。开展审计前，注意收集与审计项目相关的法律、法规、规章和政策，一方面可以对照审查被审计单位有无违规违纪行为，另一方面也便于掌握法律依据对审计发现的违规违纪问题进行审计定性和处理处罚。

三是注意统领全局，言之有理。审计人员要认真学习贯彻党的路线、方针、政策，从有利于经济社会发展的大局出发，紧紧围绕全局工作中心研究改革、发展、稳定过程中的新情况、新问题，把执行国家法律法规具体化，针对被审计单位存在的问题与不足，结合地区经济社会发展的形势趋势，提出一些具有前瞻性和普遍指导意义的审计建议，起到帮助被审计单位知错整改进而规范管理的作用。使审计工作更好地服务于经济社会发展，更好地服务于构建和谐社会。

四是加强综合分析，言之有度。面对审计查出的许多问题，审计人员应当全面度量，善于就重点问题入手开展审计，通过去粗取精、去伪存真、由表及里地分析，在审计报告中抓住问题的关键和本质，克服审计报告面面俱到、处处点评，重点不突出的问题。文字表述上，要善于加工提炼，精雕细刻。还要注意透过表面现象抓住实质，击其要害，达到标本兼治的目的，改变长期存在的屡审屡犯的状况。

总之，审计报告不是简单的条文加事实，而是一项具有开拓性和挑战性的工作。以《审计法》的颁布实施为契机，加强相关法律法规的学习，加强对审计评价的锤炼，对于提高审计机关的执法水平意义重大，影响深远。

中信保财务审计类笔试经验 篇4

我的试卷类型是第5类，财务审计类，

在正式写笔经前，我一定要辛酸地说一下。T^T 不知道是以前都没招过财务岗位还是报这个岗位的人都懒得写笔经，反正我之前是一个同试卷类别的笔经都木有找到。于是默默地参照客户经理的岗的笔经去准备，稍稍地被坑了。于是我内心就产生了一个朴素的愿望，考完一定要写一个笔经给后来人参考!

今年是四部分：托业(45分钟，共60题，没记错的话是前20题选词填空，后40题阅读理解，或者说高考时所说的任务型阅读题型);EPI(30分钟，20题言语+10题数字运算);专业知识(40分钟，题量有点忘记了，貌似是30道还不是25道单选和20道多选);写作(45分钟，800字申论，分析评价性文章)

和去年笔经显示的题型相比较：托业是少了短文填空这一题型。EPI的具体题型和试卷类型有关，要么是言语+数字运算，要么是言语+资料分析，财务审计岗是言语(实际上混杂了一些定义判断题在里面)+数字运算，以往还有一些逻辑题和数推题，但今年没有看到。写作从30分钟延长到45分钟，可能是由于广大人民群众对时间太紧的强烈抗议发挥了作用。

分题型详细介绍，并含我是怎么准备的供参考：

托业：难度不算大，时间略紧。由于我所学专业后期不涉及英语，大学英语课程在大一全部学完了，后来就再没碰过英语，所以英语已经摊销得只剩净残值了。不过还好高中时候英语底子打得好，基本靠吃老本。考前我去下载了一点托业的资料，托业的PART1-4是听力，PART5选词填空，类似单选，PART6是短文填空，一篇短文里挖掉几个词，要求选择，PART7是任务型阅读。听力不会考，我就做了两套PART5-7的内容(最后PART6的题型没有考)，对完答案看下解释，找找遗失已久的.语感和通过习题温习了一些单词词组。不过最后考的时候，题目比我所下载的资料(某著名韩国教材)难度大一些，尤其是PART5，出现了不少辨析词义的题目，单词还有点陌生。最终我提前1分钟完成，然后放松一下迎接下一部分紧张激烈的行测!!关于这部分是题库还是大家的题目一样，坐在最后一排的我利用地理优势观察了一下前排同学的电脑，应该题目是一样的，顺序也一样，因为PART7的材料特征太明显了，前排一哥们比我慢两篇阅读理解的节奏，我看着他的顺序和我一样。

EPI：时间很紧!言语题目新颖也比较难，数字运算还好。由于我此前准备过行测，本来对这部分还是比较有信心的。言语的具体题型有选词填空(有2-3题)、替代词选择(有2-3题)、病句歧义句(有3题)、语序选择(有3题)、定义判断(这明明就是逻辑- -|||，有3-4题的样子，不过这部分的题目不难)片段阅读(剩下的都是这个);数字运算不难，但我被一道题卡住了，

最后还剩1分半钟，某题没来得及做出来。略伤感。此部分我不知道有没有题库，前排的哥们是资料分析。对了，数字运算题在考试系统界面还有计算器给你用!

专业知识：面比较广，客观地说难度应该是不大的。时间非常充裕。这部分我最悲剧了，当初按照客户经理岗来准备的，以为涉及保险学、国贸学、国际金融学、宏观经济学、财务管理，于是我还特地去背了一点以上相关知识。结果财务审计类真是只考财务审计!内容涉及财务管理(大头在这里!考的比较多的是财务指标[尤其对资产管理质量指标情有独钟]、项目投资、投筹资方式选择、股利分配、资本结构[财务杠杆、资本结构和企业价值的关系即几个著名理论]、财务管理目标、风险报酬)、管理会计(有大概3-5题，全面预算考了好多，滚动预算、固定预算、弹性预算这类);财务会计(有大概5题左右，考点比较散，考了金融资产、资产减值损失、借款费用资本化、会计概论，还有一类题，以下哪种行为不会引起所有者权益的变动);内部审计和内部控制(我默默全部乱选了，没学过内审的孩子伤不起，大概考了5-6题，而且不记得题目了);审计(考了2-3题，考点也很散、审计目标及程序、审计证据效力还有道什么不记得了)。计算不多，只有5题左右是涉及到数据需要进行小计算的，绝大部分都是考概念。这部分由于准备方向错误，我主要靠吃老本。有没有题库我不太清楚，但估计题目是一样的。

写作：去年考试的吐槽点在这里，但今年做了比较大的改善!今年考的是教育问题，6则材料，分别是学校体罚受到家长支持、学生运动猝死和家长压力使得学校取消“危险”体育项目教学、奥数在中国畸形化发展道路的扭正、幼儿礼教的尴尬境地、青少年阅读书籍选择的功利性倾向、高考状元的择业统计。写分析评论性文章。时间上应该够，但是要快速领会材料精神、构思文章结构和组织语言!基本上这部分考试开始5分钟后，整个考场就开始出现和谐的键盘敲打声~~时间上应该是够的。输入法有SOGOU的，还是比较顺手的。

最后说一个很有趣的事情，题目全部答完后，系统会自动弹出一份调查问卷让考生做，题目有，考场是否设置了清晰的指引牌，监考老师是否主动分发矿泉水，电脑设备性能好不好之类的，太有爱了，哈哈哈

以上就是我的心得体会了。对后人的建议：从大方向上把握考点，不要因以往笔经对号入座，我相信每年的范围都会有调整，押题不可取!但没有必要钻得太深。重要的是信心、速度和手感!

内部审计报告内部审计报告 篇5

下面是来自美国阿莫科公司内部审计部门的一份最终审计报告实例，供参考。这份报告都是由审计项目主管编写并呈送给被审计单位经理、企业最高管理当局和董事会审计委员会的。由于这份报告将所有审计备忘录及其答复作为附件，篇幅较长，为缩短篇幅。我们仅在报告实例中列示了一份审计备忘录及其答复。

(一)报告的正文

前言

采用最好的工业实践为审计标准，我们由相同的审计人员对公司两个最大的炼油厂(怀丁和得克萨斯)的相同领域进行了“巡回”审计。这种审计方式为比较二者的内部控制和经营的效率、效果提供了总体思路和结构，并缩短了在第二个地点(得克萨斯)的审计时间。为确定怀丁炼油厂是否取得了通过比较得克萨斯炼油厂显示的良好经营状况，我们在完成得克萨斯炼油厂的审计之后，又返回怀丁炼油厂增加了一个星期的审计。我们相信，这种审计方式的改进增加了审计工作的效果，并准备在其他地点的审计中运用。

目标和范围

为了对两个地点的经营活动进行比较，确定怀丁炼油厂的经营活动是否按照公司管理当局的意图进行并实施了充分有效的内部控制制度，我们的审计检查了与原油收入、贮油装置、机动设备、内部审查、审计整改四个方面职能活动相关的记录、程序和政策，并评价了这些职能领域的内部控制状况。审计包括了截止 1993年9月30日之前12个月内已经完成的业务和报告。

意见和结果

原油收入方面

除了原油收入的计量和炼制原油磅数的计算方面需要改进之外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

收入计量：实地测试表明仪表显示的压力比被证实的实际压力平均每平方时低8磅。由于电脑采用仪表显示的压力数，所以因仪表不精确使每次计量的原油收入量

比实际多出0.01个百分点。重复的错误导致每年原油输入量比实际多14，400桶。我们建议你们评估计量仪表的灵敏度。

另外，我们在一份报告中发现两个仪表读数的第四位数字是令人迷惑的，装备部件表的编制员把最后的仪表读数往前四舍五入。计算机根据六位数字计算最终读数并在必要时自动将第四位数字四舍五入，于是，约1／3的读数比实际多出0.01个百分点。结果导致每年原油输入量比实际多4，800桶。我们请你们告诉装备部件的编制员采用正确的计算机生成读数。

被审单位答复:目前我们正在加强装备部件表的安装工作，以提高仪表计量的准确性并且在今年3月份我们举行了有关这方面工作的讨论。我们准备在1994年3月31日以前安装传感计量仪。另外，我们已通知装备部仪表的编制员(抄报员)纠正不正确的四舍五入计算做法。

输入量磅数计算：下面的事项不影响原油入库量的准确性，但错误地表示了余额的计算结果。

收入量分析员采用“十进制”加权平均比重将原油收入量的桶数换算成磅数，结果8月份原油实际加工量少报告了7.7MM磅。我们建议使用“三进制”可能更精确些。中心程序报据美国石油学会(API)公布的原油比重范围(38.5至43.5)来计算压缩系数。由于怀丁炼油厂原油加工量中90％的原油比重都在 38.5以下，我们测算表明多报原油加工量0.9MM磅。我们建议根据美国石油协会公布的标准重新确定原油比重范围，最好以20为起点。

被审计单位答复：关于原油加工量的重量单位换算，我们已于9月份开始采用每加仑加权平均磅数来计算；另外，关于较低的原油比重问题我们将在明年解决，准确地重新确定比重范围并与“炼厂收入量报告系统”采用的标准一致。

原油装置方面

除了“维修管理系统”的工作积压报告没有说明时间(小时)外，内部控制是充分的，并有效地发挥了作用。

工作单：对372份非预防性维修工作单(包括“维修管理系统”10月份未处理的积压报告)，我们发现有350份(占94％)没有写明完成维修所需要的时间。为便于评估工作量和完成情况，我们建议今后应在送交给“维修管理系统”的工作单上注明所需要的时间(小时)。

被审计单位答复；关于在工作单上写明预计所需要的时间，我们正在改进过程中。我们准备在年末之前呈送给你们一份准确弥补过去缺陷的时间表。

机动设备

除一些拨款负担了不相关的采购支出外，内部控制是充分的并有效地发挥了作用。

拨款(专用的)

抽查了两项机动设备拨款的使用情况，发现都存在不恰当使用的问题。例如，用来购买小汽车的拨款(3128)#买了一台计算机，用来购买起重机的拨款(3145)#买了一辆小汽车。由于购买计算机的发票编入机动设备类发票的连续编码中，很显然，在资产分类帐中计算机作为小汽车入帐，同样，小汽车当作起重机记录于资产分类帐中。我们要求会计部门在内部审核时取得这类采购的批准，检查最近所有由拨款支付费用的准确性和正确性。

被审计单位答复：我们已经取得计算机和小汽车两项采购业务的批准；另外，我们将在明年的内部审核中检查全部的相关业务。

内部审核方面

审计实习报告 篇6

负责人带了我去其比较熟悉的一家会计师事务所察看，一开始去到最大的感觉就是有点空，硕大的办公室里却没几个人，反而是办公桌上堆满了层层叠叠的纸张。后来才知道是因为大部分人都出外勤了，跑其他部门的也有，忙其他事不在的也有，这对我又有了一个新的认识，原来工作也不止是做在办公桌不停地做而已。特别是审计工作大部分就是由外勤和出具审计报告构成的，他们的办公桌上堆满的大部分都是审计报告的底稿。我才发现审计工作也分很多种，除了年审外，还有劳保金审计，离任审计等其他专项审计。我借看了一部分审计底稿，格式跟学的基本一样，先是封面，接着便是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务审计。

上课的时候也有学到关于审计的知识，知道审计的业务是审计工作的精髓，凝聚审计工作的过程，每个科目都由具体审计计划、审计表、抽查表组成。但后来我听负责人解释，才知道原来并不是每个科目都有审计的必要，只有被审计单位年度财务表上出现的科目才需要审定。在外面很多小公司小企业也没有明确地去设立审计的部门，也是因为业务需要不强的缘故，有很多企业甚至直接与会计师事务所交接，直接交付到会计师事务所负责。

在实习的这一点上，我的工作还没有具体的分工，大体都是以学习为主，综合各个方面的探索。所以我一般都是跟着安排去各个地点察看学习，既可以加深对整个运作的了解，也加深对各个工作的了解。

审计准则体系变化与审计报告类型 篇7

一、新审计准则体系

(一) 新审计准则的框架体系

我国的新注册会计师执业体系层次分明, 由鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则三部分组成。其中鉴证业务准则和相关服务准则属于会计师业务准则的范畴。

财政部于2006年2月发布审计准则体系, 标志着我国顺应国际趋同大势、适应市场经济发展要求, 已经建立起一套我国的审计准则体系。自这套准则实施后, 该审计准则在我国运行良好, 在降低市场风险、保护公众利益、维护资本市场秩序、提高审计工作质量等方面, 发挥了重要作用。国际会计师联合会、世界银行等国际组织对我国审计准则给与了高度评价。近些年, 鉴证准则理事会和国际审计进行了国际审计准则明晰项目, 修订了已有的国际审计准则, 由于我国行业发展形势和服务经济社会发展大局的需要, 企业经营环境的变化, 要求我国对审计准则进行改革修订, 并且为制定新的审计准则和扩宽审计实务提供一定条件。因此, 自2006年颁布的审计准则之后, 为进行国际审计准则的趋同, 中注协于2009年初启动了审计准则修订项目, 以进一步完善审计准则, 实现与国际审计准则的持续趋同, 该准则于2010年12月正式发布, 并于2012年1月1日起正式实施。

(二) 新审计准则的结构特点

中国注册会计师职业准则修订充分借鉴了国际审计与鉴证准则理事会明晰项目的成果, 除了对16项准则的内容进行实质性修订外, 还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。本次修订主要有两方面的变化。

第一, 对15项准则的内容进行实质性修订 (2006年发布的与治理层的沟通准则是在借鉴国际审计准则征求意见稿的基础上制定的) , 与明晰化后的国际审计准则无实质性差异, 因而不属于本次实质性修订范围, 并制定1项新的准则。第二, 对全部准则按照新体例进行改写。本次修订共38个审计准则项目。

新的体例变化在以下三个方面。一是明确审计工作目标。每项准则都单独设立“目标”一章, 发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用, 明确提出注册会计师执行该准则时应该实现的目标, 体现了目标导向的审计准则制定原则。二是科学设定审计工作要求。审计准则一共有586条要求。每项审计准则都单独设立“要求”一章, 这一章统一以“注册会计师应当”的字样表述, 是对注册会计师实现目标的规定动作。三是重塑结构。修订后的准则由“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”5部分构成, 应用指南为审计准则中的解释说明材料。修订后的审计准则较先前的审计准则而言更简约, 使得在审计准则中突出“要求”, 而不会淹没在冗长的准则中。新制定的审计准则共约12万字, 制定的应用指南约32万字, 使得指南能够详尽地为实务操作提供指导。

按照新的体例改写审计准则体系, 有利于监管机构开展更有针对性的监管, 有利于提高审计准则理解和执行的一致性, 有利于提高按新审计准则执行审计工作后的审计质量。

二、新审计准则业务规范

(一) 执业体系的改善

新的执业体系分为会计师事务所质量控制准则、注册会计师业务准则和注册会计师执业守则。注册会计师业务准则细分为相关服务准则和鉴证业务准则。鉴证业务准则在鉴证业务基本准则的统领下, 按照鉴证业务提供的鉴证对象和保证程度的差异, 分为中国注册会计师其他鉴证业务准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师审计准则 (以下简称“其他鉴证业务准则”、“审阅准则”和“审计准则”) , 其中“审计准则”是鉴证业务准则中的核心。相关服务准则可以细分为对财务信息执行商定程序的准则和代编财务信息的准则等。同时, 为帮助广大的注册会计师正确运用和理解新审计准则, 中国注册会计师协会又针对每一项准则制定了相应的指南, 为准则的实施提供更具操作性的指导意见。

审计准则体系的实施将对保持金融稳定和推动经济发展发挥重要作用。新审计准则的实施可以提高财务信息质量, 降低投资者来自虚假信息的风险, 降低投资者的投资风险;新审计准则能够实现更有效的资源配置, 帮助会计师事务所合理配置有限的资源;新审计准则可以加强会计师事务所风险防范意识和提升自身的质量控制, 对提高注册会计师的执业质量有很大帮助。

(二) 全面风险导向的审计

本次新审计准则的修订, 全面引入风险导向审计的先进技术和理念, 重新建立了新的审计流程, 提高审计的效率和效果。现代风险导向审计对传统风险导向审计进行了改进, 它以战略观和系统论为指导思想, 要求注册会计师运用“自下而上”和“自上而下”相结合的审计思路, 以重大错报风险的识别、评估和应对在审计过程中作为审计工作的主线, 把握企业可能存在的重大错报风险, 能够有效对其进行识别和评估, 并且根据识别的重大错报分配审计资源, 合理分配审计资源, 加强审计效率和效果, 提升审计质量。

我国2006年审计准则的一大特点就是突出强调风险导向审计。在很多审计准则中, 都受到全面体现风险导向的审计理念的影响, 融入风险导向的思想。现行的《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》和《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》这两号准则集中体现了全面体现风险导向的审计。

本次修订将风险导向审计理念彻底、全面地贯彻到整套审计准则中, 除修订核心风险审计准则外, 对其他审计准则也作了修改, 进一步强化了风险导向审计的思想。本次修订后, 在整套审计准则体系中将充分体现风险导向的理念, 防止出现企业准则体系的内在不一致。

(三) 增强识别舞弊风险的有效性

增强识别舞弊风险的有效性对提高审计治理有重要的影响。在注册会计师发现和报告舞弊的责任上, 新审计准则做出了明确的规定, 注册会计师有责任对被审计单实施审计, 按照审计准则的规定获取充分适当的审计证据, 合理保证被审计单位的财务报表不存在由于舞弊还是由于错误导致。新审计准则以积极的方式, 明确指出了舞弊与从财务报表错报的固有联系, 并且指出注册会计师对财务报表的责任和发现舞弊的责任。

同时, 针对如何履行识别舞弊风险和对识别舞弊风险的责任, 审计准则提出了更详细的指导, 新审计准则对注册会计师的要求包括时刻保持职业怀疑态度, 了解被审计单位管理层是否诚信以及是否存在被审计单位管理层凌驾于内部控制的情况;积极主动地识别、评估和应对可能存在的舞弊风险;考虑舞弊产生的条件, 比如机会和动机等。

例如《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》, 新审计准则将该1401号准则进行了扩展, 在各个方面提供了详细指引, 例如如何与分支机构审计人员实现双向有效沟通和互动、在会计师事务所是否担当集团财务报表审计、如何了解和测试集团层面的控制、对集团各组成部分财务信息执行工作的程度、如何检查合并过程等方面都提供了详细的指引。并且该1401号准则的字数从不足2 000字扩展到8 000多字, 条数从原来的19条扩展到64条。

(四) 加强与治理层的有效沟通

注册会计师和治理层的有效沟通对提高审计质量有很重要的影响。新审计准则一方面要求注册会计师就审计过程中的重大事项, 比如有对被审计单位会计处理质量的看法、审计范围受限、被审计单位不合理地要求缩短审计时间和审计范围、违反法律法规的行为、舞弊等及时与治理层沟通。另一方面, 对管理层和治理层在财务报告方面的职责做出明确区分, 规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用;同时要求注册会计师根据审计准则, 运用职业判断识别认为足够重要、值得治理层和管理层通报的内部控制缺陷, 向适当的管理层和治理层通报。

(五) 事务所质量控制机制的完善

会计师事务所内部质量控制在行业质量控制体系中具有举足轻重的地位。审计质量控制是关系到会计师事务所能够履行其社会职能, 能否创声誉、求生存、谋发展的大事。新审计准则相对于2006年颁布的审计准则而言, 主要是对现行《质量控制准则第5101号——业务质量控制》按照新体例进行改写, 主要体现在四方面的变化。

第一, 将2006年版准则中的质量控制制度七要素修改为六要素, 即监控、业务执行、人力资源、客户关系和具体业务的接受与保持、相关职业道德要求、对业务质量承担的领导责任。将“业务工作底稿”并入“业务执行”, 使得质量控制制度更有条理, 层次分明。

第二, 增加了对定期轮换项目质量控制复核人员以及受轮换要求约束的其他人员的规定。这样的增加使得原有的“对所有上市公司财务报表审计, 按照法律法规的规定定期轮换项目合伙人”的基础更加具体, 保证了事务所质量控制机制的完整性, 有利于事务所质量控制制度更有效率和效果, 提升审计质量。

第三, 增加了“职业准则”、“具有适当资格的外部人员”、“员工”、“上市实体”、“网络事务所”、“合伙人”、“项目组”、“项目质量控制复核人员”等定义, 以“项目合伙人”替换“项目负责人”, 更新了“项目组”和“项目质量控制复核”的定义。明确定义有利于注册会计师对审计准则的准确理解, 也是对事务所质量控制机制的完善, 帮助提升审计质量。

第四, 将2006年版准则中需要实施项目质量控制复核的“上市公司”扩大为“上市实体”, 即发行债券、股票或者股份的实体, 还增加了与网络和网络事务所相关的规定。扩大需要实施项目质量控制复核的范围意味着事务所在审计时需要扩大对项目质量控制复核程序的运用范围, 使得更多企业需要受到项目质量控制复核的约束, 这种约束有利于严格审计的复核, 帮助提升审计质量。

三、新审计准则对审计报告类型的影响

(一) 2006年颁布的审计准则对审计报告类型的影响分析

如表1所示, 2005—2008年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2006年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表1中可知, 标准审计意见报告的比例自2006年起有所上升, 然后在2007——2008年保持稳定, 而非标准审计报告意见的比例则有所下降;否定意见各年的数量均为0;无法表示意见从2007年开始数量有所下降。总体而言, 2006年新颁布的审计准则有利于审计报告意见的标准化, 降低非标准审计报告意见的数量。

从非标准审计意见的构成来看, 带强调事项段的无保留意见比例在2008年较前几年有所下降, 2005——2007年度则较为稳定, 保留意见和无法表示意见的比例自2006年起显著减少。可见2006年新颁布的审计准则对带强调事项段的无保留意见的影响较小, 而导致部分保留意见和无法表示意见向标准审计意见转换。

(二) 2010年颁布的新审计准则对审计报告类型的影响分析

如下表2所示, 2009——2013年剔除整理后得到的审计报告样本构成, 显示了2011年审计准则颁布的前后我国上市公司审计报告意见的情况。

从表2中可知, 新审计报告自2012年1月1日起实施, 标准审计报告的数量很稳定, 非标准报告的数量有所下降, 这一现象和2006年审计准则对审计意见类型的影响相似。

从非标准审计意见的构成来看, 该年度的带强调事项段的无保留意见、保留意见和无法表示意见的数量明显减少, 2013年开始又恢复原来的水平, 但是总体而言非标准审计意见的数量还是低于新审计报告前的水平, 可见新审计准则有利于审计报告意见的标准化。

数控类专业学生实习操作规范 篇8

1.开机准备

(1)检查安全罩是否完整,润滑油是否在红线上。

(2)检查机床刀架上刀具与机床夹具或工件是否有碰撞和干涉。

(3)检查主轴卡盘上卡爪螺丝是否锁紧。

2.开机步骤

(1)打开电源开关。

(2)将机床侧面的主电源开关打到“ON”位置,打开主电源。

(3)将NC操作面板右侧的“ON”位置的控制器电源开关压下,打开NC电源。

(4)释放急停按钮。

3.关机步骤

(1)把刀架移动到安全位置上。

(2)按下紧急停止按钮。

(3)将NC操作面板右侧的“OFF”位置的控制器电源开关压下,关闭NC电源。

(4)将机床侧面的主电源开关打到“OFF”的位置。

数控铣床操作规程

(1)开机前检查安全罩是否完整,润滑油是否在红线上,检查主轴卡盘上卡爪螺丝是否锁紧。

(2)操作者必须仔细阅读机床操作说明之后,或在指导老师的指导下才可操作机床。

(3)运行机器前要注意回零点。

(4)开机后应预热30分钟以上才可加工零件。

(5)开关机时,先将刀具移到安全位置,然后关闭机床上的电源开关,最后关闭墙上的电源。

JDHMS精雕机使用操作规程

(1)在每次加工前,要养成仔细检查加工工序的习惯,最好是在计算机上进行仿真加工,以此减少因刀具考虑不周而造成加工失误。

(2)精雕机的主轴电机有15秒的起停时间,在实际使用中一定要等到电机旋转平稳或停稳后才能进行后续的操作,否则可能损坏刀具。

(3)在加工过程中应养成用手感觉一下主轴电机温度的习惯,如果温度过高(超过28℃)应马上检查冷却水是否通畅。

(4)切割有机玻璃刀具深度不能超过4mm,三维有机字的清角加工刀具,直径不能超过6mm,精加工应使用成型刀具。

(5)雕刻过程中,严禁过近观察切削表面以防切屑飞入眼睛,观察时要暂停雕刻,关闭主轴电机。雕刻过程中严禁用手摸切削表面,禁止使用棉丝擦拭工作表面。

(6)精雕机对环境的湿度要求为:相对湿度60%,应避免在潮湿中使用精雕机。

(7)每天要对机床进行保养。

电火花数控线切割操作规程

1.开机准备

(1)机床附近无震源和化学腐蚀性气体。

(2)检查电解液是否足够。

(3)将气泵打开,确保机体气压读数为6~7bar。

(4)清理废丝箱。

2.开机步骤

(1)接通总电源,打开稳压电源。

(2)打开控制框上的总开关。

(3)按下启动按钮。

(4)将空气机打开,并设置为20士1℃。

3.关机步骤

(1)按下关闭按钮。

(2)关闭控制框。

加工中心操作规程

1.开机准备

(1)检查润滑油油面和冷却液油箱液面,保证油量充足。

(2)检查系统气源压力,保证操作压力7~8bar。

2.开机步骤

(1)接通电源,打开控制柜上的总开关,释放急停开关。

(2)用手轮移动X、Y、Z轴到零位,输入“CS”使机床自动归零。

3.关机步骤

按下急停开关,关闭控制柜上的总开关,关闭电源。

4.注意事项

(1)关机后必须等待数秒钟后方可再次开机。

(2)开机后应预热30分钟以上才可加工零件。

(3)CNC铣床的主轴为精密组件,必须时常保持其清洁,刀具装上机床前必须把刀柄擦试干净。

(4)每日检查油箱液面,适时补充。

(5)清洁刀库50h一次。

(6)每日清洁工作台面拖板,清洁铁屑,疏通泻水孔。

(7)每日清除机床铁屑。

(8)为保持机床整洁、美观,每周清洁一次机床。

(9)必须遵守相应工种的劳动保护条例。