代理进口业务账务处理

2024-07-13

代理进口业务账务处理（通用9篇）

代理进口业务账务处理篇1

代理进口业务特点：

（1）受托方以收取手续费的方式提供代理业务

（2）进口关税由委托方负担，受托方只是替委托方垫付应缴纳的关税

（3）受托方一般不垫付货款

账务处理：

（1）收到委托方进口商品所需款项时

借：银行存款

贷：应付账款

（2）收到进口单证向境外单位支付货款时

借：应付账款

贷：银行存款

（3）计算应交税费时

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—进口关税

（4）实际缴纳税金时

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—进口关税

贷：银行存款

（5）结算代理手续费时

借：应收账款

贷：其他业务收入—代理手续费收入

（6）实际收到应收款项时

借：银行存款

贷：应收账款

代理进口业务账务处理篇2

一、原待摊、预提费用科目的核算内容

由于新准则取消了待摊和预提费用两个科目, 故以往在这两个科目核算的经济业务将分散于其他账户核算, 其中某些经济业务的核算已在新准则中说明, 而未予明确说明的部分则成为争论的焦点。

其一, 原“待摊费用”科目的核算内容。原“待摊费用”科目常见的核算内容包括低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、预付租金、预付报刊杂志费、广告宣传费以及一次交纳数额较大的印花税等, 其特点是先支付, 后摊销。其中, 新准则应用指南明确指出替代处理方法的项目有: (1) 低值易耗品、出租出借包装物摊销。根据新准则应用指南, 低值易耗品、包装物应通过“周转材料”科目核算, 也可以单独设置“低值易耗品”、“包装物”科目。本科目可按材料、包装物的种类, 分别“在库”、“在用” (包装物为“出租”或“出借”) 、“摊销”进行明细核算。采用一次转销法的, 领用时应按其账面价值, 借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目, 贷记“周转材料”科目。采用其他摊销法的, 领用时应按其账面价值, 借记“周转材料”科目 (在用) , 贷记“周转材料”科目 (在库) ;摊销时应按其摊销额, 借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”等科目, 贷记“周转材料”科目 (摊销) 。 (2) 一次交纳数额较大的印花税。根据新准则应用指南, 企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税时, 借记“管理费用”科目, 贷记“应交税费”科目。即企业在计算应交纳的印花税时直接计入当期损益, 在实际支付印花税时, 则直接冲减“应交税费”科目, 不再进行分摊。

其二, 原“预提费用”科目的核算内容。原“预提费用”科目常见的核算内容包括预提借款利息、保险费、租金、报刊费、固定资产大修理支出等, 其特点是先预提, 后支付。其中, 新准则应用指南明确指出替代处理方法的项目有: (1) 预提短期借款的利息费用。新准则应用指南规定, 企业借入的各种短期借款应借记“银行存款”科目, 贷记本科目;归还借款做相反的会计分录。资产负债表日, 应按计算确定的短期借款利息费用, 借记“财务费用”、“利息支出”等科目, 贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。即对于短期借款的利息的预提是通过“应付利息”科目进行的。 (2) 预提固定资产大修理支出。新准则应用指南规定, 固定资产后续支出, 如果使可能流入企业的经济利益超过了原来的估计 (如延长固定资产使用寿命或提高产品质量) , 应当计入固定资产账面价值;除此之外的固定资产修理费用, 无论发生支出的金额大小, 应当在发生时直接计入当期损益, 不再通过费用摊提账户核算。

由上述分析可知, 关于原待摊、预提业务账务处理争论的焦点在于预付、预提保险费、租金、报刊杂志费、广告宣传费等业务的处理。

二、现行准则下待摊预提业务账务处理的评价

《企业会计准则第31号——现金流量表》准则第十六条规定, 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息, 至少应单独披露对净利润进行调节的项目有十五个, 其中第五和第六个项目为待摊费用、预提费用。《企业会计准则32号——中期财务报告》第十三条规定, 企业在年度中不均匀发生的费用, 应当在发生时予以确认和计量, 不应在中期财务报表中预提或者待摊, 但会计年度末允许预提或待摊的除外。由此可见, 上述三种处理方法并不完全符合现行会计准则的规定。首先, 第一种方法违背了权责发生制确认和计量的基础, 如果这些费用的金额是重大的, 则会直接影响年度内各期的资产、负债和当期损益, 进而降低会计信息的相关性;其次, 第二种方法在现行准则已取消待摊预提费用科目的情况下, 仍继续设置“两费”科目显然是不符合准则要求的;最后, “预付账款”科目用来核算企业按照合同规定预付的款项、进行在建工程预付的工程价款以及从事保险业务预先支付的赔付款, 而“应付账款”核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项, 显然上述存在争论的经济业务并不属于“预付账款”和“应付账款”的核算范畴, 用其直接替代原待摊预提费用科目未免有些牵强。

三、英国相关账务处理的经验

在英国的会计核算体系中并未设置类似“待摊费用”、“预提费用”的科目, 其账簿体系由日记账 (Day books) 和分类账 (Ledger) 构成, 当费用发生, 即实际支付时, 分别计入分类账中的相关费用账户和现金日记账 (Cash book) 中。会计期末, 分析已支付的相关费用中有多少是预付款项 (Prepayment) , 有多少费用属于应付未付款项 (Accruals) , 并将其分别计入资产负债表的流动资产类和流动负债类中的有关项目, 同时调整利润表中相关费用的数额以使其符合权责发生制。即在费用发生时, 采用收付实现制, 在会计期末, 将收付实现制调整为权责发生制。需要注意的是, 预付款项 (Prepayment) 和应付未付款项 (Accruals) 并非真正的会计科目, 只是各相关费用在资产负债表日的借方余额和贷方余额的合计数, 暂时放置在资产负债表 (因为资产负债表不属于复式记账的组成部分, 只是会计期末科目的汇总, 故可暂时将预付款项 (Prepayment) 放置在资产负债表流动资产项目下, 日常核算则在相关费用账户中进行。) 。而且应付未付款是区别于应付账款 (Creditors) 的。现举例说明之。

[例]迪恩有限责任公司 (Dean Ltd) 成立于2009年1月1日, 下列账户余额摘自迪恩公司2009年和2010年年末的试算平衡表 (Trail balance) , 见表1。

此外, 2009年和2010年年末的调整事项有:迪恩公司的月租金额为￡1000;2009年应付未付水电费、电话费分别为￡200、￡300, 预付广告费￡100;2010年应付未付电话费￡250, 预付广告费、水电费金额分别为￡250、￡100。

解析: (1) 2009年应计入利润表的费用金额, 水电费为1600+200 (本期应付未付) =1800, 电话费为1200+300 (本期应付未付) =1500, 保险费为2000, 租金为1000×12=12000, 广告费为1100-100 (本期预付) =1000, 因此, 应计入利润表的费用金额为1800+1500+2000+12000+1000=18300, 应计入资产负债表流动资产的预付款项为 (15000-12000) (租金) +100 (广告费) =3100, 应计入资产负债表流动负债的应付未付款为200 (水电费) +300 (电话费) =500。 (2) 2010年应计入利润表的费用金额, 水电费为2000-200 (上期应付未付) -100 (本期预付) =1700, 电话费为1400-300 (上期应付未付) +250 (本期应付未付) =1350, 保险费为2000, 租金为1000×12=12000, 广告费为1100+100 (上期预付) -250 (本期预付) =950, 因此, 应计入利润表的费用金额为1700+1350+2000+12000+950=18000, 应计入资产负债表流动资产的预付款项为250 (广告费) +100 (水电费) =350, 应计入资产负债表流动负债的应付未付款为:250 (电话费) +1000 (租金) =1250, 其中租金=12000-3000-8000=1000。表2以水电费为例, 用T型账户来展示整个账务处理流程。

站在T型账户的角度, 费用类科目会有期末余额, 实际上在这种处理方法下, 费用类账户的贷方余额在期末已转入资产负债表中的“应付未付款项”, 而借方余额则已转入“预付款项”。

四、英国账务处理方法的启示

借鉴英国相关业务的账务处理方法, 同时考虑现行会计准则31号和32号的有关规定, 对于预付、预提保险费、租金、报刊杂志费、广告宣传费等业务可以进行如下账务处理:当实际支付保险费、租金、报刊杂志费以及广告宣传费等等时, 借记“管理费用”、“销售费用”等相关费用科目, 贷记“银行存款”或“库存现金”。到会计期末, 分析汇总预付款项和应付未付款项, 并对费用类科目进行调整。对于预付款, 借记“预付账款” (期末暂时放置) , 贷记“管理费用”、“销售费用”等相关费用科目;对于应付未付款项, 借记“管理费用”、“销售费用”等相关费用科目, 贷记“其他应付款”。按照权责发生制, 在计算计入利润表的应计费用金额时, 其调整公式为:本期费用应计额=本期实际支付金额-上期应付未付款+上期预付款-本期预付款+本期应付未付款。

综上所述, 对于预付、预提保险费、租金、报刊杂志费、广告宣传费等业务只需要在期末对应计入利润表的费用额按公式进行调整, 而计入资产负债表的预付款和应付未付款经分析即可直接得出, 这样就大大简化了核算程序。此外, 由于该方法在计算应计额是需要进行调整, 所以在将净利润调节为经营活动现金流量时, 有关待摊和预提费用的调整额可直接摘取;同时, 根据这一处理方法在年度内不均匀发生的费用在发生时即予以确认和计量, 只在年末进行待摊预提的调整。所以该处理方法既符合《企业会计准则第31号——现金流量表》企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息 (包括待摊和预提费用) 的要求, 也符合《企业会计准则32号——中期财务报告》企业在年度中不均匀发生的费用, 应当在发生时予以确认和计量, 不应在中期财务报表中预提或者待摊, 但会计年度末允许预提或待摊的除外的要求。

参考文献

代理进口业务账务处理篇3

关键词：电信业;“营改增”;“存费送机”;会计核算

一、相关背景

在“营改增”前，三大电信运营商先后取得《关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函[2006]1278号）、《关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函〔2007〕414号）及《国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知》（国税函〔2007〕778号）文件，明确三大电信运营商开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户手机识别卡、手机、电信终端或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣;其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

而在把电信业纳入“营改增”范围的标志性文件《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）明确，电信运营商提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

按照上海国税局对电信“营改增”的解读，“终端成本平进平出”，税务上“存费送机”业务按合约总金额作为计税收入，即以合约价作为税基，并将税基分为两部分：（一）不低于手机成本部分视同手机销售适用17%税率计算终端销售销项税。（二）合约价扣除手机成本部分作为通信服务收入适用6%或11%计算通信服务销项税。在企业自营销售情况下，公司先将客户缴纳的全部款项中用于消费未来电信服务的部分计列预收账款，扣除该部分若存在剩余金额，需确认为终端销售收入。在相应结转终端存货成本时，应将与终端销售收入对应的部分确认为终端销售成本，剩余部分确认为销售费用。

二、“存费送机”方式的账务处理及涉税事项

（一）用户预存全部话费。事例：某合约计划合约价4488元，用户预存话费4488元，选择最低消费329元/月套餐。公司当月向用户返还408元，次月开始每月返还170元（共计24个月），用户承诺在网25个月，每月最低消费329元。假设通信业务综合税率为8%，电信公司与代理商之间约定的手机采购价格为4488元（含税价），则不含税价格为3835.9元。（4488/

（1+17%））

1、相关会计处理：

（1）用户入网时：

①确认预存话费：

借：银行存款 4488

贷：预收账款-用户预存服务费 4488

②确认递延增值税：

借：预收账款-递延增值税 652.1（4488/1.17*0.17）

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 652.1

③确认终端补贴对应的进项税：

借：库存商品 3835.9

应交税费-应交增值税-进项税额 652.1

贷：应付账款-应付终端款 4488

借：销售费用 3835.9

贷：库存商品 3835.9

（2）用户消费后：

①假设用户单月消费410元， 408元的话费返还，假定综合税率为8%。

借：预收账款-用户预存服务费 408

应收账款 2

贷：经营收入 350.6

应交税费-应交增值税-销项税额 0.2（2/1.08*0.08）

预收账款-递延增值税 59.2（408/1.17*0.17）

②假设用户次月消费329元，扣除170元的话费返还，假定综合税率为8%。

借：预收账款-用户预存服务费 170

应收账款 159

贷：经营收入 292.5

应交税费-应交增值税-销项税 11.8（159/1.08*0.08）

预收账款-递延增值税 24.7（170/1.17*0.17）

2、相关会计税务分析：

电信业收入：7370.6元（350.6+292.5*24），终端成本： 3835.9元（4488/1.17），税前利润： 7370.6-3835.9=3534.7元，收入利润率

=48.0%，回收期=15月，增值税金=283.4元，0.2+11.8*24），实际税负率=283.4/7370.6=3.9%

（二）用户预存部分话费。事例：某合约计划合约价4488元，用户预存话费1890元，优惠购机价2598元，选择最低消费189元/月套餐。公司当月向用户返还210元，次月开始每月返还

70元（共计24个月），用户承诺在网25个月，每月最低消费

189元。假设通信业务税率为8%，电信公司与代理商之间约定的手机采购价格为4488元（含税价），则不含税价格为3835.9元。（4488/（1+17%））

代理进口业务账务处理篇4

企业临时工工资费用涉税问题浅析—会计税收答疑—

出口货物退运业务的涉税程序和账务处理 :36:31| 分类：会计知识 | 标签： |字号大

2011-09-14 23:16:59| 分类：财税综合类

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出口货物退运业务的涉税程序和账务处理

2010-09-20 10:36:31| 分类：会计知识 | 标签： |字号大中小订阅

涉税程序

出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。

纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性,所以有不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询,现根据相关政策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下：

一、出口货物退运的涉税处理总政策：

发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关

已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。

发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（国税发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。

应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。

若退运货物由于单证不齐等原因，已视同销货物征税的，则不须缴税款。

退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。

纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收入。退运证明按规定期限核销。

二、生产企业出口货物退运办理的手续：

生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后，据以向海关办理退运手续。办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；

（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）；

（四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税时提供）；

（五）主管退税部门要求提供的其他资料；

（六）记载有退运证明信息的磁盘。

税源管理二科（原区进出口税收管理分局）接收正确、无误的资料，且企业将已退税款返纳入库后，2个工作日内出具《出口商品退运已补税证明》。

三、外贸企业发生退运办理的手续：

外贸企业将货物报关出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料：

（一）企业自填《出口商品退运已补税证明》；

（二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；

（三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未办理退税时提供）；

（四）企业已办理退税的出口货物退运时，还应提供以下资料：

1．红字《国家税务局退税申请书》；

2．红字《出口货物退税汇总申报表》；

3、退运关单，原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》；

4．退运关单，原申报退税时的《出口货物退税申报明细表》；

5．退运关单，原申报退税的《退税汇总申报表》

四、外贸企业出口货物，未申报出口退税，发生退运办理的手续

问：外贸企业出口货物，未申报出口退税，但会计业务已作出口，现发生退运，该如何处理？

答：外贸企业已作出口免税申报，而未作退税申报的出口销售收入发生退运，申请出具《出口商品退运已补税证明》时应提供以下资料：

1、由“出口退税申报系统”生成的《退运证明申请表》及电子数据；

2、企业自填《出口商品退运已补税证明》；

3、《出口货物报关单（出口退税联）》原件及复印件；

4、《出口收汇核销单》原件及复印件；

5、《出口货物外销发票》原件及复印件。以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。

当外贸企业办理未退税的出口货物退运时，不用补税；若办理已办退税的出口货物退运则要先补税。

五、“进料加工”出口的货物的退运复出口办理的手续

公司“进料加工”出口的货物的退运，原出口报关单黄单被海关收取，返工后复出口的货物海关不再打黄白单，直到出完退运数量时，才返还原出口报关单，请问：当货物退运以及返工后复出口时，免抵退申报当如何处理？

答：若公司该笔出口销售已作申报的，应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。企业在复出口时，若海关无重新出具新报关单的，应凭原《出口报关单（退税联）》的报关日期之日起9O日内申报免抵退税。

六、出口退运，应退运货物的数量，比申请办理退运数量的多的处理近期公司发生了出口退运业务，已到国税办理了《出口商品退运已补税证明》，但是到海关办理退运货物进口时，发现实际应退运货物的数量比申请办理退运数量的多，因此海关不予办理退运手续。请问：我能否重新到国税办理《出口商品退运已补税证明》

答：出口企业出具退运证明后，发现实际退运与退运明数量不同，应到退税部门先作废原来退运证明，再重新出具《出口商品退运已补税证明》。

七、“退换”的处理。（即退运返修。）

我司是外资有进出口权的企业，去年出口货物一批，但由于质量问题于今年退运返修。

按海关规定在办理退运时已在进出口退税分局进行备案，办理退运已补税证明，并于货物进口后到进出口退税分局核销该批货物，同时在上报“免抵退税报表”时作冲减单证齐全销售处理。

现请问：如果我这批货物再复出口的话，是否要有“出口收汇核销单”，才能作为单证齐全，该销售是真正具备“免抵退”销售条件呢？

答：货物退运后复出口的，需按正常出口的手续办理免抵退税；

对以“进料成品退换”贸易方式复出口的货物，外汇管理部门不签发出口收汇核销单的实际情况，出口企业可凭以下资料，办理“出口退（免）税申报”：

1、贸易方式为“进料成品退换”的《出口货物报关单（出口退税专用）》、2、原《出口货物报关单（出口退税专用）》复印件、3、退运货物的《进口货物报关单》复印件、4、原《出口收汇核销单》复印件、5、其他规定的退税凭证。

八、发生出口退运的，如何开发票？

出口企业将货物报关出口后，如发生退运的，应按规定开具负数的《出口商品销售发票》，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、《出口货物报关单》原件作为开具红字发票的依据。

九、《退运证明》出具后，一个月内，进行“证明”的核销.生产企业在“退运证明”出具后一个月内，持下列资料向税源管理二科受理股单证办理岗,办理《退运证明》的核销。

(1)《出口货物报关单（出口退税专用）》（注：海关已加具退运意见，并盖章）原件及复印件；

(2)《广东省出口商品发票》（红字）（税务机关存根联）原件及复印件；

(3)该退运货物的《进口货物报关单》原件及复印件；

(4)《出口商品退运已补税证明》企业联原件及复印件；(5)主管退税部门要求提供的其他资料。账务处理

1、本年出口货物本年发生退运退（免）税冲减的账务处理。a、冲减外销收入

借：应收账款或者银行存款等（红字）贷：主营业务收入——外销收入（红字）b、冲减原成本

借：主营业务成本（红字）贷：库存商品（红字）

调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作同步收齐处理。

2、上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。（1）货物退回借：以前损益调整贷：应收帐款或者银行存款（2）结转成本借：库存商品

贷：以前损益调整（3）追回退税

a、借：应收补贴款（增值税出口退税）贷：银行存款

b、借：应交税金——应交增值税（出口退税）贷：应收补贴款（增值税出口退税）

c、借：应交税金——应交增值税（进项税额转出）贷：以前损益调整

进项税额转出=（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）*征退税率之差

代理进口业务账务处理篇5

借贷记账法下主要经济业务的账务处理01

一、单选题

1.企业接受股东投资，按照其在注册资本中的份额，贷记（）科目。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积D.利润分配

2.长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在（）以上的各种借款。A.3个月B.6个月C.1年D.3年

3、某企业发行10 000股新股，每股面值为1元，发行价为每股5元，不考虑其他费用，则计入资本公积的数额为（）A.10 000B.50 000C.40 000D.20 000 4.短期借款利息数额不大，可以直接支付、不预提，在实际支付时直接记入（）账户。A.财务费用B.管理费用C.应付利息D.销售费用

5.某增值税一般纳税人2014年3月5日购买不需要安装的机器设备一台，价款200000元，增值税税额34000元，发生运杂费10000元，全部款项已用银行存款付讫。则该固定资产的入账价值为（）元。

A.244000B.210000C.234000D.209300 6.某一般纳税人企业于2013年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10 000元，增值税为1 700元，采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2013年应该计提的折旧为（）元。A.1 050B.962.5C.1 045D.1 1 7.企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。A.营业税金及附加 B.固定资产清理C.营业外支出 D.其他业务成本

8.某工业企业为增值税小规模纳税人，2013年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的不含税价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税税率为3%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的材料的入账价值应为（）元。

A.20 200B.21 400C.23 804D.25 004 9.计划成本法下采购材料的实际成本应记入（）账户 A.原材料B.在途物资 C.材料成本差异D.材料采购 10.企业作为福利为高管人员配备汽车，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

二、多选题

1.下列属于企业资金来源的有（）。

A.销售商品实现的收入 B.投资者投入的资金 C.债权人投资的资金 D.接受捐赠 2.核算短期借款利息可能涉及的会计科目有（）。A.应付利息 B.财务费用C.银行存款 D.短期借款

3.对于增值税一般纳税企业，构成固定资产价值的项目有（）。A.购买固定资产支付的关税B.建造期间发生的可予以资本化借款利息 C.建造固定资产耗用自产产品的生产成本D.购买固定资产支付的增值税 4.下列各项中，属于期末应计提折旧的固定资产有（）。

A.处于修理过程而停止使用的固定资产 B.处于更新改造过程而停止使用的固定资产 C.提前报废的固定资产 D.当月减少的固定资产

5.一项固定资产还未达到预定可使用状态，筹建期间可能涉及到的账户有（）。A.在建工程 B.工程物资 C.固定资产D.累计折旧 6.下列各项中，不应计入购入材料成本的项目有（）。

A.不能抵扣的消费税 B.运输途中的意外损失C.运输途中的合理损耗D.入库后的仓储费 7.X企业为一般纳税人，采用实际成本法核算材料采购业务。2013年4月17日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为28 000元，增值税税额为4 760元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，但材料尚未运到，下列说法正确的有（）。

A.企业在收到结算凭证时不需做会计处理

B.企业在收到结算凭证时应借记“在途物资”28 000元，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”4 760元

C.企业在材料到达验收入库时不需做会计处理 D.企业在收到材料并验收入库后，应确认原材料

三、判断题

1.企业的实收资本应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本的数额或抽逃资金。（）

2.利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费通过财务费用核算。（）3.固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税金。（）4.企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产可以确认为企业的一项固定资产。（）

5.“应交税费”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、印花税、耕地占用税等。（）

6．计划成本法下，无论材料是否验收入库，均先通过“材料采购”账户进行核算。（）7.运输途中发生的自然灾害造成的损失部分应计入材料的采购成本。（）

8.计划成本法下，节约差异，应从“材料成本差异”账户借方转出，冲减相关领用材料记入成本或费用类科目。（）

四、业务处理题

1、甲企业于2013年1月1日取得银行借款300 000元，期限3年，年利率为8%，该借款利息分月计提，每年末付息。要求：编制2013年1月1日、1月31日、12月31日，2015年12月31日的会计分录。

答案

一、单选题

1.【答案】A【解析】企业接受股东投资，按照其在注册资本中的份额，贷记“实收资本”科目；超出其在注册资本中的份额部分，贷记“资本公积”科目；盈余公积和利润分配，均来自于企业利润，与接受的投资无关。2.【答案】C 3.【答案】C计入“资本公积”的部分为股本溢价的部分，即＝10 000*（5－1）＝40 000 4.【答案】A 5.【答案】B【解析】该固定资产的入账价值=200000+10000=210000（元）。6.【答案】B 【解析】本题考核固定资产折旧额的计算。固定资产的入账价值=10 000+500=10 500（元），设备应该从2013年2月份开始计提折旧，当年应该计提11个月的折旧，所以2013年的折旧额=10 500/10×11/12=962.5（元）。7.【答案】B【解析】会计分录为：借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税 8.【答案】D 【解析】本题考核外购材料入账价值的确定。该企业取得的材料的入账价值=21 200+3 604+200=25 004（元）。9.【答案】D 10.【答案】C

二、多选题 1.【答案】BC 【解析】企业资金来源可分为所有者投入的资金和债权人投入的资金两类。2.【答案】ABC 【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息（仅仅是指应支付当月的利息费用），借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。3.【答案】ABC 【解析】增值税一般纳税企业购买固定资产支付的增值税可以抵扣，不计入固定资产的入账价值。

4.【答案】AD 【解析】更新改造过程中而停止使用的固定资产是转入到了在建工程中，应停止计提折旧；提前报废的固定资产不计提折旧。5.【答案】AB 【解析】筹建期间的固定资产不会涉及到固定资产、累计折旧科目。6.【答案】BD 【解析】企业购入的材料，其成本包括入库前的一切合理的必要支出。选项AC符合这个特征，而选项B不是合理的必要支出；选项D发生在材料入库之后，均不应计入购入材料的成本。

7.【答案】BD 【解析】此笔业务的会计处理为：（1）在收到发票等结算凭证时：

借：在途物资 28 000 应交税费—应交增值税（进项税额）4 760 贷：银行存款 32 760（2）材料到达验收入库时：

借：原材料 28 000 贷：在途物资 28 000

三、判断题 1.【答案】√ 2.【答案】√

【解析】财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。3.【答案】√

【解析】直接为购买固定资产支付的一些费用和支出，包括购买价款、相关税费等都应计入固定资产的入账价值中。4.【答案】×

【解析】企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而且使用年限超过一个会计的有形资产才能确认为固定资产。5.【答案】×

【解析】本题考核应交税费的核算内容。企业交纳的印花税、耕地占用税不需要通过“应交税费”科目核算。6.【答案】√ 7.【答案】×

【解析】自然灾害造成的损失，不是合理的必要支出，应计入当期损益。8.【答案】√

四、业务处理题

1、【答案】

（1）2013年1月1日，取得借款

借：银行存款 300 000 贷：长期借款——本金 300 000（2）2013年1月31日，计提月利息【300 000×8%÷12=2 000】借：财务费用 2 000 贷：应付利息 2 000（3）2013年12月31日，支付利息

借：应付利息 22 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 24 000（4）2015年12月31日，支付本金和利息

村级资金账务委托代理协议书篇6

委托方：村民委员会（以下简称甲方）受托方：乡会计代理服务中心（以下简称乙方）

为了认真执行中纪委、监察部、财政部、农业部《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》（中纪发[2006]24号）及省市县相关文件精神，切实加强农村财务规范化管理，促进农村集体经济健康发展，经甲、乙双方商定，甲方将资金、账务委托乙方代管，协议如下：

1、乙方对甲方的资金、账务实行双代管后，甲方的核算主体地位、资金的所有

权、使用权、审批权、分配权不变。

2、乙方要按照农村会计制度的要求设置账簿、独立核算。准确、及时、完整编

制季度财务报表，提供财务公开资料，并与甲方定期核对账务，确保账账、账证、账据、账款、账实相符。

3、甲方的所有收入款项，包括“集体资产发包收入、经营收入、土地补偿收入、救济扶贫款、一事一议筹资、上级部门拨入款、各种代收借贷资金” 等必须及时存入乙方在财政设立的“村级资金专户”后方可使用，不得隐瞒、坐支。乙方必须严格执行现金管理制度，不得截留、抵扣、挪用。

4、甲方必须使用乙方提供的专用收款收据，并在规定期限内实行票款同行，不

得擅自购买或自制收款凭证。

5、村级日常开支实行备用金制度。甲方备用金由乙方确定建议额度范围，各村

民代表会议根据各村实际明确备用金额度，报乙方备案并执行，确保甲方日常运转正常开支。甲方财务开支单据必须按会计法规和财务制度规定执行，严格财务预算，履行开支审核审批程序。对未履行村务监督、记载不准确、越权审批、超额开支、不合法、手续不完备的开支发票，乙方有权拒绝受理。

6、乙方必须按照档案管理制度的要求，加强对甲方财务档案管理，不得毁损遗

失。

7、乙方为甲方提供无偿服务，会计人员不得向甲方收取代管服务费用。

8、乙方为甲方“双代管”过程中必须的办公用品（如账、册、表、票据等）支

出，由甲方承担。

9、除县以上人民政府的政策变动外，委托代理协议内容长期有效，但协议书随

村委换届法人变更时相应调整更新。本协议不允许单方擅自变更或终止，否则将依法承担责任。

10、本协议一式两份，甲乙双方各执一份，自签字之日起生效。

甲方：乙方：

单位（盖章）单位（盖章）

代理进口业务账务处理篇7

一、在【2006】1245号通知没有出来前, 设计劳务总包方和分包方的账务及税务处理

作为设计总包方, 需要根据设计总包合同额全额确认勘察设计收入, 同时根据合同额全额确认的收入计提营业税, 分包额的大小对他计提营业税金及附加没有任何影响。而作为分包劳务承担方, 需要根据分包额确认收入, 计提营业税金及附加, 那么, 在这种情况下, 分包额就在总包方及分包方两方均计提营业税金及附加, 就存在一个重复纳税的问题。下面举个例子进行说明:

例如:A工程公司承担中石化股份XX分公司XX万吨/年蜡油加氢项目工程设计, 合同额1000万。A工程公司将其中400万设计工作量分包给B工程公司, 则A、B工程公司账务处理分别如下: (假定所有的收支都是以银行存款支付)

A工程公司:

1、确认收入

2、计提营业税金及附加

B工程公司

1确认收入

2计提营业税金及附加

对于分包的400万劳务额, A工程公司与B工程公司均计提缴纳了营业税金及附加, 存在重复缴税, 企业负担较重。

二、在【2006】1245号通知出来以后, 多数单位的设计劳务总包方和分包方的账务及税务处理存在的问题

该通知明确规定对于分包额部分的营业税金及附加, 总包方不需要承担, 那么这就涉及到相应的账务怎么处理?税务怎么处理?仍以上述例子为例来分析一下, 然后看看能得出什么样的结论。

例如:A工程公司承担中石化股份XX分公司XX万吨/年蜡油加氢项目工程设计, 合同额1000万。因为某个原因, A工程公司将其中400万设计工作量分包给B工程公司, 则B工程公司账务处理如下:

B工程公司

1、确认收入

2、计提营业税金金及附加

从分录可以看出对于分包方来说, 其账务及税务处理在通知出来前后没有区别。

那么对于A工程公司来说, 就涉及到一个收入额确认问题。实践中各单位的处理方法不统一, 许多单位将分包出去的设计劳务额不作为总包方的收入, 总包方在确认收入额的时候是按照总包额减去分包额后的差额作为总包方最终的收入额, 分包额在预收里作为代收先行挂账, 等到实际支付分包款项时, 分包款不进总包方的成本, 直接从预收中转出, 以上面的例子为例, 会计分录如下:

A工程公司:

1、确认收入

2、计提营业税金及附加

3、支付B工程公司分包款

从分录上看, 这样处理虽然不影响总包方和分包方的各自的营业利润, 但是影响了设计总包方的收入金额, 无法反应出业务风险和现金流, 造成收入和合同、发票不一致。作为发包方, 应将合同资金1000万支付给总包方A公司, 但是, 其从A公司收到的发票金额却只有600万, 因为A公司分包出去的400万A公司没有确认收入, 那么这400万也就不可能体现在A公司开具给发包方的发票上, 而那400万分包额对应发票则是由B公司开具。对于发包方来讲, 一个资金流却对应了两个 (甚至于更多) 发票传递方向, 这里就出现了资金流与发票传递方向不一致的情况。

三、理顺设计劳务总包方和分包方的账务及税务处理关系的建议

应该把设计总包方与发包方的设计劳务合同作为各自独立的业务进行核算。鉴于总包方分包部分劳务一般是不以独立的形式提供给发包方, 而是包含在总包方总体设计中, 以一个整体的形式提供给发包方, 所以个人认为分包部分是整个总包合同的一部分, 总包方要通过一些工作将分包劳务成果整合镶嵌到整个设计工作中去, 因此分包部分对应的收入也应当计入到总包方收入中去。那么, 在这种情况下, A工程公司的账务处理如下:

1、确认收入

2、计提营业税金

那么, 这里就涉及到总包方分包出去的劳务额的营业税金及附加的处理, 在上面的分录中作者是按收入全额计提营业税, 但是根据国税函【2006】1245号通知, 分包部分劳务的营业税总包方不用承担, 那么我们就可以这样处理:

A工程公司计提营业税

A从理论上来说, 这是很规范的做法, 但是这种处理方法就需要总包方在确认收入的时候比较关注对应的分包合同额, 如果不注意的话, 在存在一个总包合同对应有多个分包协议的时候, 就可能会出现总包方多计提营业税或者少计提营业税的情况。个人认为, 可以有更简单的处理方法, 就是“收支”两条线。这是什么意思呢, 简单来说就是总包方确认收入的时候抛开分包合同, 就按照与发包方签订的合同全额确认收入, 同时全额计提营业税金及附加, 这就是“收”这条线;而“支”线则是指在支付分包方分包合同款的时候, 一边进成本, 同时根据分包额用红字冲抵对应营业税金及附加, 这样, 无论有几项分包, 总包方都不会存在多计提或者少计提营业税金及附加的情况, 会计分录如下:

A工程公司:

1、确认收入

2、计提营业税金

3、支付B工程公司分包款

4、冲减分包合同额对应营业税金及附加

那么, 无论总包方有几项分包, 都不会存在多计提或者少计提营业税金及附加的情况, 能够很好的享受到国家对这项业务的税收优惠政策。

摘要：为了支持先进技术服务行业, 细化专业化分工, 国家税务总局下发国税函【2006】1245号通知, 就勘察设计单位分包或转包部分劳务营业税的计税问题做出了明确规定, 减轻了设计总包方的税收负担, 但会计核算制度未明确相应的账务处理, 个别企业在申报纳税时, 因会计核算或理解政策偏差, 未对勘察设计单位的劳务分包业务会计核算及税务处理进行相应的调整, 造成税务政策落实不到位, 会计信息失真, 本文针对以上事项, 进行了详细阐述。

会计账务处理程序篇8

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证——记账凭证——会计账簿——会计报表。

一、江苏仕达律师事务所的会计账务处理的基本情况

江苏仕达律师事务所是坐落在昆山，是一所专业从事法律服务的律师事务所，在江苏仕达律师事务所已经实习了半年了，在这半年里我在所里也了解了会计账务处理程序。因为律师事务所和企业相比而言，业务不是很多，账务处理也相对简单的多。虽然现在电算化相当普及，但是由于我们自身的特殊性，我们采用的做账方式是手工做账。手工做账看似简单，但是账务处理程序的完善也将直接影响到了我所的利益。

二、江苏仕达律师事务所账务处理程序存在一些问题

1、账务处理程序的选择和设计存在的问题

会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。我所采用的是日记总账账务处理程序，日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。其缺点就是所有科目都设在一张账页内，导致账页过长，不便于记账和查阅。

2、手工处理账务方面存在的问题

如今是信息科技的时代，手工做账和会计电算化相比而言，会计电算化在企业中运用的越来越普及，且其高效性和便捷性更是被重视。它能够及时准确的处理发生的经济业务，并且能够集中的处理问题，且随着规模的不断扩大，其优点越来越明显。在过去手工操作记账的情况下，大量的会计信息靠手工记录、整理和综合，企业的决策者往往不能及时、准确地得到会计信息，无法及时作事前控制，不能及时进行预测和决策，影

响了企业的经营效益。实现电算化后，实行互联网的财务管理系统突破了这一空间的局限，大量的会计信息资料可以得到及时的记录、汇总、分析，并通过信息网络系统进行准确传递，充分利用。做到事前、事中、事后的监督控制，从而提高企业经营效益和经济管理水平。

3、会计岗位安排设计的不合理性

内部会计控制原则的内部牵制原则坚持要求不相容职务相互分离,确保不同部门与岗位之间权责分明、相互制约、互相监督。相信大家都知道，只有合理的分工，才会创造出更高的经济效益。另外基于会计工作的特殊性，必须要做到岗位分离。出纳与记账人员未分离，由一人担任多职，长此以往必定会出现贪污造假的现象。

三、针对上述提出的问题，提出一下几点建议：

1、为保证会计工作的有序进行，首先得选择合理的会计账务程序

选择科学，合理的会计账务处理程序是组织会计工作，进行会计核算的前提。虽然在实际工作中有不同的会计账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求：

(1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。

(2)要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

(3)适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位记账凭证账务处理程序。记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是；

①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

2、为了更高效的办事效率，会计电算化显得尤为重要

用会计电算化取代手工记账。将原始会计数据输入计算机内，大量的数据计算、归集、分类、储存、整理、分析等工作可由计算机自动完成，而且直接登账、编表，大大降低了会计人员的劳动强度，改善了会计工作条件。而且提高了会计工作质量，促进会计工作规范化。

在知识经济时代，随着计算机及网络技术的不断发展，会计电算化对会计数据提出了一系列规范要求，数据在输入处理过程中运用多种功能检验、排错，并能及时发现和纠正错误，在很大程度上解决了会计手工操作中不统一、不规范、容易出错等诸多问题，杜绝了过去会计人员因工作忙记账不及时、错行、串行、随意涂改、会计资料不清晰等现象，保证了会计工作的质量。

3、设计合理的岗位分工，确保会计工作的安全性

基于事务所属于服务行业，和工业企业相比，业务没有太复杂，但是基本的岗位设置还是必须的，只有合理的安排和分工，才能确保企业利益不受威胁。同时，作为财务人员，加强自身的道德建设也是刻不容缓的事情！

礼品账务处理篇9

企业通过送礼活动辅以经营的行为无可厚非，但如何纳税则是个敏感问题。税务人员在检查企业纳税情况时发现，一些企业在送出礼品后忽略了缴纳相应的税款，不仅造成税款流失，而且给企业平添了不少税务风险。不管送礼行为是企业的主动意愿还是被动适应，根据规定，企业的送礼支出都应该规范做账并依法纳税。但税务部门在检查企业纳税情况时发现多数企业在礼品支出方面账目不规范逃避缴纳税款的现象非常普遍。

税务专家介绍，按照《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（国税函〔2000〕57号）的规定，单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券，对个人取得该项所得，税率为20%税款由支付所得的单位代扣代缴。

对此，部分企业负责人很不理解，认为缴纳个人所得税是个人应尽的义务，与企业有何关系。“其实这也是个误区。”根据《税收征管法》的规定，我国纳税申报主体有两类。一是纳税人，企业直接负有纳税义务，而成为纳税申报的当然主体；二是扣缴义务人，由于负有代扣代缴义务，而被法律规定为申报主体。因此，无论是纳税人，还是扣缴义务人，都必须依照税法如实办理申报和纳税事宜。

按照规定，收礼的人要缴纳个人所得税，通常情况下是由送礼的人代扣代缴。但按中国人的处事方式，送礼者一般不太好意思让收礼者来承担个税，都会选择税后支付的方式，因此这样会增加企业的礼品支出成本。为了减轻成本，企业惯用的手法就是在购买礼品的发票上写成“办公用品”，记入“管理费用———办公费”，以此来逃避缴纳个人所得税。

不仅如此，一些企业还想方设法把礼品费用列支在业务招待费中，以逃避纳税责任。按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。于是，很多企业都在这60%和5‰上下工夫，在这一比例范围内大量列支礼品、办公用品和会议费等费用，并用笼统名称的发票入账。而且企业大多抱着这样的心态，把礼品支出列在业务招待费中，涉及的税款数额一般不大，处理形式也比较灵活，只要多玩点花样，既能满足消费，又可以达到少缴税款的目的，而且风险不大。

据了解，税务部门在检查企业纳税情况时，一般都是根据纳税人提供的发票来确定。如果发票上没有注明是“礼品”，礼品的个人所得税将无从征收。“但企业乱开发票逃税的行为实际上隐含着很大的涉税风险，如果被查实将受到处罚，企业不应该在税收上玩火”。税务局的相关人员明确表示。

按照《税收征管法》第六十九条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。同时，按照《发票管理办法》的规定，企业取得的只有笼统名称或无明细清单的发票属于未按规定取得发票，相关费用是不允许税前扣除的。一旦被税务机关查实，企业就要面临惩罚。

税务专家提醒企业，一定要妥善处理礼品的发票，注意收集礼品用途的证据。礼品不是实物名称，填写为礼品的发票（如同填写“办公用品”一样）一般不得作为报销凭证。假如一次购进礼品的数量很多，则品名栏目可以简写“礼品”，但同时应附盖有对方公章的销货清单，经审批后方可入账。

规范做账所得税增值税一个也不能少

那么，企业的送礼支出到底涉及哪些税？企业究竟该如何纳税才能避免潜在的税务风险？税务专家介绍，企业的礼品支出主要涉及3个税种：个人所得税、增值税、企业所得税。企业应该根据礼品的来源和类型，正确规范做账，依法合理地缴纳各项税款。

首先，严格代扣代缴个人所得税。税务局有关人士提醒企业向客户、生意伙伴、高级员工赠送礼品，尤其是一些价格较高的礼品，切记要代扣代缴个人所得税。具体按《个人所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。假设某企业赠送给客户（单指个人）一款手表价值为8000元，企业应为客户代扣代缴个人所得税1600元（8000×20%）。其次，分清礼品来源正确缴纳增值税。企业在送礼时会分为将自产货物送人和外购货物送人，这两种情况的账务处理不同，涉及缴纳的增值税也不同。如果企业将自产的货物作为礼品送人，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，企业将自产的货物作为礼品赠人时应该视同销售缴纳增值税，但该自产货物的进项税可以抵扣。

如果企业送出的礼品是外购货物，根据《增值税暂行条例》第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣；《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。因此，企业将购进的货物作为礼品送人属于个人消费，其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。如果购进时已经抵扣，则应在礼品送人时将已抵扣的进项税额转出。

最后，礼品支出费用还涉及企业所得税。企业送礼在企业所得税处理上要注意一点，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；如果是外购的礼品，可按购入时的价格确定销售收入。

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