代理国库业务

代理国库业务（精选11篇）

代理国库业务 篇1

一、商业银行代理国库业务的现状

商业银行代理国库作为人民银行经理国库的补充, 在保证国家预算收支的实现, 支持地方经济发展方面起到了积极作用。商业银行代理国库业务主要分为国库经收处、国库集中支付、代理支库、国债承销机构四类。国库经收处是指经收财政收入的商业银行分支机构和信用社, 负责办理税收和非税收业务, 按时上划国库。代理支库是接受人民银行委托办理县 (区) 支库业务的商业银行。国库集中支付代理银行是指办理国库集中支付业务的商业银行, 国库集中支付业务包括直接支付和授权支付。国债承销机构是接受人民银行、财政部委托代为销售国债的商业银行。

从目前甘肃省代理国库业务的情况看, 各级商业银行能够按照有关法律、法规以及国库各项管理规定, 准确、及时地办理国库业务, 确保了预算收入资金及时、准确、安全入库, 保障了各项国库工作的平稳运行, 为地方政府及财政部门提供了良好的金融服务, 为促进预算收支的顺利执行发挥了重要作用。但随着金融业的迅速发展, 商业银行为追求利润最大化, 普遍存在重视代理国库业务承办资格的取得, 而取得承办资格后, 代理国库“副业管理”现象就比较突出, 对代理业务的规范操作与管理重视不够, 缺乏对代理业务进行必要的、严格的、规范的监督与管理。

代理国库业务的商业银行在日常业务管理、监督检查、人员培训等方面均存在不少问题, 如代理国库组织建设不够健全, 人员岗位落实难以到位;履职不完善, “代”而不管现象比较突出;代理国库在业务处理过程中实施事中监督很少、隐患较多、风险较大;制度执行不到位, 业务不规范;人员安排少、素质相对低、调动相对频繁, 缺乏业务学习培训等。另外, 商业银行受经营压力影响, 吸收存款的动力非常强烈, 在各种利益和压力的驱动下, 有违规动用国库资金的风险, 如果国库监督把关不严, 国库资金有被挤占、挪用的风险, 商业银行应该引起高度重视, 严格加以管理, 切实防范资金风险。

二、存在的问题

(一) 国库经收业务处理不规范较为普遍。

商业银行、信用社在国库经收业务时, 在审核监督和资金划转方面, 往往不能严格执行管理规定, 造成处理业务不规范的问题较普遍。在对国库经收业务的检查中发现部分机构存在内控制度不健全, 未设置“待结算财政款项”一级科目和其科目下的“待报解预算收入”专户, 延压税款票据、不能及时报解入库, 凭证审核不严格、受理不合规缴款书, 受理超期限缴款书未加收滞纳金, “财税库银扣款专户”管理不严格、存在账户余额, 对收纳的预算收入违规收取手续费, 业务印章使用不规范等问题。

(二) 代理支库仍存在“代而不理”的现象。

截止2016年10月底, 全省代理支库16家, 分别由工商银行、建设银行、农业银行、兰州银行4家代理, 工商银行代理6家, 农业银行代理4家, 建设银行代理3家, 兰州银行代理2家;共有人员41人, 其中专职人员14人, 占比34.1%;兼职人员27人, 占比65.9%。其中兰州市7家代理支库中5家均由工商银行代理, 部分代理支库的业务能力和服务水平处于一个较低的水平, 存在岗位设置不合理, 人员配备不足、结构不合理, 资金报解不及时, 个别行业务处理“一手清”, 对账工作不及时、不严密, 登记簿不健全, 登记不规范等问题。

(三) 国库集中支付业务不合规。

在国库集中支付业务办理中, 部分商业银行存在实际操作与制度办法不一致的问题。如:个别集中支付代理银行违反国库集中支付资金清算“先支付, 后清算”原则, 在支付款项之前先行与国库清算资金;未在规定时间内与国库清算资金;零余额账户当天留有余额;清算资金金额与支付明细信息不符;预算科目、单位代码有误, 影响与国库清算资金;对财政部门零余额账户预留印鉴审核不严;集中支付业务相关账户设置、集中支付退回业务办理不合规;未按规定与人民银行国库部门对账, 未将相关账户的开立、变更、撤销情况报人民银行国库部门备案等。

(四) 国债宣传不力, 报送报表不积极。

部分国债承销机构在国债发行期内国债宣传不到位、未做宣传工作、未配咨询人员, 承销机构间国债销售量不平衡, 形成了国债投资者对国债发行不了解, 另有个别承销机构国债销售凭证使用不正确、账务核算不规范, 国债发行、持有量等报表资料报送不及时、不准确等。

三、对策建议

(一) 加强国库经收处管理。

各商业银行的分支机构都是国库经收处, 要认真执行管理规定, 准确设置“待结算预算收入”会计科目账户, 规范办理业务, 同时加大国库经收柜面监督力度, 确保受理的税收缴款书要素齐全, 预算科目正确、印章清晰。同时要加大对经办人员在凭证审核、会计核算、业务操作、法律法规等方面的学习培训, 提高经办人员业务水平, 减少差错率。加快税款入库速度, 推进国库电子化建设, 缩短预算收入的在途时间, 确保国库经收处准确、及时地办理各项预算收入的收纳, 完整地将预算收入划转到指定收款国库。

(二) 加强国库代理支库管理。

将在代理支库中引入良性竞争机制, 建立优胜劣汰的代理支库管理新模式, 对达不到要求的商业银行坚决予以取消代理资格, 以提高代理行对代理国库工作的重视程度和工作质量, 在健康有序的竞争中, 在规范严格选择中, 促使代理支库不断优化国库业务环境, 不断提高代理国库业务水平。代理支库要增强危机意识, 充分发挥主观能动性, 规范业务操作规程、完善国库内控制度、加强凭证审核、强化外部对账, 积极推进国库业务标准化工作, 在竞争中夯实工作基础, 全面提高代理国库业务水平。

(三) 加强集中支付代理银行管理。

集中支付代理银行要认真履行代理资格, 及时、准确、高效、安全地办理零余额账户的财政性资金清算业务, 严格坚持“先支付, 后清算”原则, 加强零余额账户管理, 零余额账户必须每日清零, 坚决杜绝挪用财政部门账户或预算单位账户资金。商业银行认真执行各项规章制度, 杜绝业务处理中的随意性, 严格按有关要求规范国库集中支付代理业务, 提高制度规范的适用性和有效性。

(四) 加强国债发行管理。

国债承销机构要按照国债业务管理规定设置国债岗位, 制定详细明确的国债岗位职责, 加强国债管理, 加大国债业务培训力度, 提升国债业务水平;根据国债发行计划和相关文件要求, 在每期国债发行期内, 组织开展国债业务宣传, 提高国债认知度和销售普及度;承销机构必须使用中国人民银行监制、中国印钞造币总公司统一印制的“中华人民银行共和国凭证式国债收款凭证”销售凭证式国债。加强国债业务报表管理, 准确、及时编制上报国债业务相关报表, 并根据本行销售国债的实际情况提供影响国债销售的因素简析、宣传活动开展情况等信息反馈, 为国家制定相关政策建议提供依据。切实解决群众反映的国债购买难问题, 加大检查力度, 做好额度控制, 坚决杜绝人情国债、预留国债, 切实维护国债投资者的合法权益, 保障国债发行、管理的有效开展。

(五) 强化国库业务监督检查。

人民银行要依法履行国库监管职能, 通过考核评价、现场检查、非现场监管、资格年审、依法惩处等措施, 促进代理国库业务质量和水平不断提高。在开展执法检查中, 严格执行立项审批、检查程序等, 依法行政水平不断提高。加强制度建设, 强化内控管理, 督促落实各项审查、管理制度, 加强国库业务标准化管理, 防范商业银行代理国库业务的风险, 促进代理国库业务规范化、制度化。丰富监管手段, 积极推动将代理国库核算系统接入国库会计数据集中系统 (TCBS) , 以便更有效地加强对代理国库会计核算的管理和指导。开发国库非现场监管系统, 实现对收入、拨款、退库、更正等业务重点环节的实施监督与控制, 促使国库监管方式由“事后监督”向“全过程控制”转变。

(六) 收回部分商业银行代理国库。

从商业银行代理国库总体情况来看, 虽然多数商业银行能够按照有关法律法规的规定, 认真履行代理国库职责, 但也有部分商业银行对代理国库工作不够重视, 人员配备不到位, 业务风险隐患大, 且问题屡查屡犯, 给人民银行监管带来了很大压力。为了解决监管压力, 强化国库资金的管理, 保障国库资金的安全, 在条件成熟的地区可以逐步收回代理支库, 由人民银行直接经理。

摘要：近年来, 随着金融体制改革的推进, 国库职能的变化, 商业银行代理国库业务也不断向纵深发展, 对代理国库的要求也越来越高, 代理国库业务中存在业务不规范、制度执行不到位等问题, 影响了国库业务发展, 应当采取相应措施加以完善。

关键词：国库业务,代理国库,问题

参考文献

[1]卢春香, 张彩莲.西安财经学院学报[J].西安财经学院学报, 2002, 15

[2]储秀娟.商业银行代理国库业务中的问题及对策建议[J].金融发展研究, 2011, 9

[3]赵忠梅.浅议商业银行代理国库业务存在的问题及对策[J].金融经济, 2010, 4

[4]王丽爽.商业银行代理国库业务监管存在的问题对策[J].河北金融, 2016, 1

[5]孙淼.商业银行代理国库业务工作中存在的问题及建议[J].金融会计, 2016, 4

代理国库业务 篇2

根据《自治区农村信用联社关于严格规范代理国库业务的通知》文件精神，我联社对照要求，以逐条逐项进行落实，对规范代理国库业务进行了全面、细致、深入的检查，现将自查情况报告如下：

一、高度重视，严格规范业务操作

我联社深知国库资金业务不同于一般业务，政策性、时间性很强，极其重要。因此我联社一直对代理国库业务高度重视，并落实营业部对公柜专门专人负责。认真做好金融服务，严格规范操作行为，以优质、高效的金融服务，赢得政府、人行、财政、等部门的充分信任，进一步提升农合机构社会形象和财政性存款市场份额。

二、严格遵守资金使用规定，确保财政资金的安全

我们严格遵守国库资金使用相关规定，无违规套取国库资金；无理拒办业务；未出现预算单位账户透支情况；经办国库大额支付业务时要事先进行电话确认以确保资金安全；严格按照支付结算相关法规要求办理国库资金运转业务，保证支付结算渠道畅通，代理业务办理不成功时能及时通报财政部门和预算单位；做好财税库行横向联网工作，确保资金及时清算，出现问题及时纠正；退款能及时划转国库，无长时间在过渡账户上挂账；强化业务经办人员法规、业务培训工作，同时要保证经办机构、人员的稳定，确保服务质量。

三、认真履行国库经收职责。

1、不存在无理拒收纳税人缴纳或征收机关负责组织征收的预算收入的行为；

2、在收纳预算收入时，要对缴款书内容进行认真审核，对不符合要求的缴款书应拒绝受理。

3、在受理缴款书后，能及时办理转账，不无故压票，在各联次上加盖收（转）讫业务印章的日期相同。

4、一律使用“待结算财政款项”科目下的各“待报解预算收入”专户核算经收的各项预算收入款项，不转入其他科目或账户。

5、收纳的预算收入及时在收纳当日、报解手续，不延解、占压和挪用超二日。

6、在上划预算收入前发现错误，能将缴款书退征收机关或纳税人更正后，重新办理缴纳手续。

7、纳税人缴纳小额税款，凡在农合机构开有存款账户的，遵守“能转账先转账，不能转账则用现金”的原则，不存在拒收行为。

四、严格执行相关财政账户管理规定。

能够及时划拨款项，确保国库资金的及时使用对关于零余额账户管理，遵守有关规定和要求，为财政部门、预算单位、非税收入执收单位开立、变更、撤销各类零余额账户和财政专户，能及时报备管辖人民银行国库部门备案。账户开立手续较完备，资料齐全；预算单位开立账户，都获得人民银行核发的开户许可证，然后经财政部门批准开立；不违规为征收机关开立预算收入过渡户。

五、严格遵守业务办理时间规定。

1、国库资金拨付不存在压票、压单现象，能快速划转（拨）。

2、代理国库集中收付业务的县级农合机构能严格遵守有关制度和协议规定，准确、及时地办理财政性资金收缴和支付业务。年末能做到按人行规定时间办理业务，并及时通知预算单位。对在清算场次截止时点前受理的单据应于当日办理，特殊情况立即办理；对于超过清算场次截止时点送达的单据能给接单受理，并于次日及时办理且每日17：00前告知人民银行及相关部门。

3、能确保银行进账单、拨款回单、月度对账单等业务单据及时传送。救灾等特急单证要立即受理。拨款回单、银行进账单能在业务发生的次日送达；对账单原则上应于次月初三日内送达，法定节假日顺延。

特此报告

********* 2011 信用合作联社

代理乡镇国库改革趋势探讨 篇3

关键词：代理乡镇国库 趋势

由于基层人民银行只设在县（区）域一级，因此乡镇国库一般由人民银行委托当地商业银行或信用社代理。在相当长一段时间，代理乡镇国库对乡镇级预算收支的正常运行发挥着重要的作用。近年来，随着财税体制改革的推进和国库业务发展的不断加快，代理乡镇国库业务日渐萎缩，其存在的价值和意义也受到一定的质疑。本文以海南省代理乡镇国库模式为例，对乡镇国库未来发展趋势进行了探讨。

一、现行代理乡镇国库的基本情况

（一）代理乡镇国库业务开展情况

1、业务范围。目前，海南代理乡镇国库的业务类型主要包括非税业务和库款支拨业务。以往代理乡镇国库的主要业务税收业务已基本上收到市县级征收，并通过财税库银横向联网系统（TIPS）实现电子扣税直接集中收缴到各市县人民银行国库。另外，有部分市县非税收入也集中匯缴到市县财政部门在商业银行开设的“非税收入汇缴户”，按旬或月划转给人民银行国库。乡镇支出业务基本上是手工实拨，主要是社保支出和教育、文卫等专项经费支出，乡镇人员工资经费、行政经费基本实现了市县财政国库集中支付。

2、运行模式。目前，海南各市县代理乡镇国库业务的模式可以说是各不相同，在“乡财县管”改革前，代理乡镇国库一般都采用“传统模式”；“乡财县管”改革后，各市县代理乡镇国库根据财政体制改革开展程度的不同，主要采用了“上收模式”和“撤库模式”。具体来看：

（1）传统模式。代理乡镇国库实施“传统模式”的大都是未实现“乡财县管”的市县，其特点是“一级乡镇政府、一级乡镇财政、一级代理乡镇国库”，代理乡镇国库一般都设在当地乡镇的农行或信用社网点。

（2）上收模式。实施代理乡镇国库“上收模式”的主要是已经实施“乡财县管”改革的市县。其特点是原有设在乡镇的代理国库上收到县级的商业银行（农行、工行）或农信社来代理，一般是一家商业银行或农信社为几个乡镇国库开设库款户，代理几个乡镇的业务；原有代理行已没有履行职责，已弱化为履行经收处的职责。

（3）撤库模式。乡镇国库实行“撤库模式”的特点是不再设置乡镇代理国库库款户，将原有乡镇代理国库库款户的余额全部转入到县级人民银行国库库款户，乡镇收支业务全部归并为县一级的业务，也就是说，乡镇相当于县级的一个预算单位来核算。

二、代理乡镇国库各种模式的利弊分析

（一）传统模式

在“传统模式”下，由于代理乡镇国库设置在当地乡镇，所以乡镇政府、财政部门和预算单位用款比较方便，乡镇财政与代理乡镇国库联系比较紧密。但这种模式下，弊端一是内控制度不健全。代理乡镇国库受制于管理和人员等多方面原因，对国库各项制度的执行情况不容乐观，部分制度形同摆设：如按国库制度要求配备2-3名专职国库人员的制度难以落实，并且从事国库人员大都为兼职人员，不能完全履行国库岗位职责。二是会计基础工作薄弱。如与征收机关对账流于形式，与当地财政部门的会计资料交接手续不全或未办理，存在风险隐患。

（二）上收模式

在“上收模式”下，好处一是适应“乡财县管”改革的需要，二是县级金融机构的内控管理、人员配备和会计基础工作要好于乡级金融机构，人民银行对其集中监管也更为有力，国库资金风险会相对有所下降。但“上收模式”下，也仍旧存在弊端：一方面，国库监管职责履行仍不到位，商业银行或信用社由于其“企业”身份的制约，在代理国库业务中难以真正履行监管职能，财税机关在观念上视代理乡镇国库为普通商业银行或信用社，没有接受代理国库监管的意愿：如代理乡镇国库在库款支拨时缺少监督制约机制，既没有同级财政部门提供的年度财政预算支出计划报告，拨付专款或预算外单位时，也未要求财政部门提供相关的文件，大额拨款不经审批而办理的现象较为普遍。另一方面，由于一家代理行往往代理几个乡镇的业务，代理乡镇国库工作量会增加，同时由于大部分乡镇库款支拨业务没有实施集中支付，所以乡镇财政要经常来回奔波，乡镇财政与代理乡镇国库的联系不太便利。

（三）撤库模式

实行代理乡镇国库收回人民银行经理的“撤库模式”，人民银行无论是在履行国库职能、服务地方政府等方面都较商业银行或信用社具有较大的优势，表现在一是国库资金在人民银行高度集中管理和相对封闭运行下有利于提高预算执行过程的监控力度和信息透明度，维护财政资金的安全；二是人民银行国库拥有先进的电子化系统，收入入库和库款支拨时间有效加快，有利于提高国库资金的运行效率。但弊端在于人民银行县市支库人员本来就少，将原有的乡镇国库的业务都集中起来，必然会增加工作量，因此，人民银行县支库能否承受乡镇国库集中后的业务压力将是关键。

三、代理乡镇国库改革的方向

根据以上对代理乡镇国库各种模式的利弊分析，可以看出“传统模式”比较落后，已基本不适应财政国库制度改革的需要；“上收模式”是实施“乡财县管”后一种过渡期的做法；而“撤库模式”则是乡镇国库发展的最终目标。总行国库局也是鼓励有条件的地区逐渐收回代理国库由人民银行直接经理。总体上来看，乡镇国库改革的方向应该是逐步取消“传统模式”，鼓励推进“上收模式”，条件成熟的促成实施“撤库模式”。但值得注意的是，由于国库机构改革是随着财政体制改革而改革的，因此，乡镇国库改革的进程将视各市县“乡财县管”改革的开展情况而定。

（一）上收或收回代理乡镇国库的必要性

1、乡镇国库业务不断萎缩。随着2004年农村税费改革后“农业税”的取消以及我省国库电子化进程的不断加快，TIPS电子缴税已基本取代纸质税票，各市县乡镇国库的税收业务已集中到县人民银行国库统一收纳。在这种情况下，乡镇国库的收入业务只剩下为数不多的非税收入业务，而很多市县又逐渐把乡镇非税收入也直缴国库，因此代理乡镇的业务主要集中在支出业务上。代理乡镇国库业务不断萎缩，乡镇国库存在的价值越来越难以体现。

2、代理乡镇国库“代而不理”。代理乡镇国库虽然是国库的最基层组织机构，却不能完全履行国库职责，尤其是国库监管职责。由于代理机构可以从代理业务中获取一定的收益，除了显性收益如代办手续费、国库存款收益和资金拨付手续费；还有财政部门由于国库业务的存在，将其基本户或其他财政性业务也放在代理国库等隐性收益。正是由于这些利益的存在，代理行普遍把财政部门作为一个重要客户来经营，根本无法有效履行国库监督财政库款的职责，国库资金风险也无法有效防范。

3、财政体制改革的需要。在“乡财县管”改革的不断推进下，由于乡镇财政的预算执行职能很多集中到县（市）级财政部门统一管理，各市县纷纷在财政局内部设立专门的“会计集中核算中心”，集中核算各乡镇的财政收支业务，比如万宁、保亭等市县，这就要求乡镇国库也随之集中到市县级，原有乡镇国库职能自然被取代。从我省的情況看，上收或收回代理乡镇国库业务的市县都是实行了“乡财县管”，由当地政府和财政推动而改革实现上收的。

4、国库业务的不断发展。一是随着国库3T系统的建设，代理乡镇国库分散的、小规模的手工操作显然不适应这种集约化、规模化、基于高科技处理手段的全新的国库业务体系的要求。二是国库管理制度改革的最终发展目标是将各预算部门、单位及相关部门在商业银行开立的预算内和预算外资金账户集中于人民银行开立的单一账户中，代理乡镇国库不符合国库管理制度改革的长远要求。

（二）代理乡镇国库改革的步骤

1、短期：上收到市县级商业银行或信用社代理，有效防范制度和人员风险。短期来看，将代理乡镇国库上收到市县级商业银行或信用社代理是可行的，一是代理国库上收，适应了财政体制扁平化的需要；二是代理国库基本在农行或农信社系统内变更，业务变动不大，操作性更强，财政部门容易接受；三是便于人民银行集中监管，上收后，人民银行监管和年审的对象缩减到1-2家，相对容易监管其业务。

但代理乡镇国库上收到各市县后，人民银行需要督促代理行履行好国库职责，一是制定相应的代理国库业务操作管理办法，提升代理行的内部管理水平，确保防范国库资金风险。二是要求代理行加强对相关国库制度的学习，规范代理乡镇国库业务的账务处理。三是提高代理行对国库监管重要性的认识，全面、完整、准确地理解和掌握代理国库职能的含义，加强对财政部门的监督，切实履行代理国库的职责和权限。

2、长期：收回人民银行经理，切实履行经理国库职责。

（1）可行性。随着人民银行经理国库的政策、技术和财税部门外部环境的完善，可逐步探索将代理乡镇国库收回由人民银行直接经理。从政策条件看，经理国库业务、组织管理各级国库工作是国家赋予人民银行的一项重要职责，人民银行多年积累的完善的管理体制和丰富的管理经验，也为人民银行集中经理国库奠定了基础。从技术条件看，随着“3T”（即国库会计数据集中系统TCBS、国库信息处理系统TIPS和国库管理信息系统TMIS）系统的上线以及国库集中支付改革的推行，目前人民银行电子化系统已具备了税收收入和财政库款支拨的信息化条件，极大地缓解了代理国库上收人民银行后的国库业务压力。从人民银行县支行的发展定位看，县级人民银行集中经理国库既符合建立国库专业管理机构的需要，又适应了人民银行分支机构职能转换的要求，同时也巩固了人民银行经理国库的地位，有利于充分发挥县支库的监督作用。

（2）难点。一是从体制上看，“一级政府、一级财政、一级国库”，只有财政体制先行，将乡镇财政纳入县级财政管理，乡镇国库才具备收回人民银行经理的条件；如果由人民银行去推动，可能会遭遇到地方政府和财政部门的阻力。二是从乡镇财政电子化程度看，乡镇财政拨款实现电子支付直接影响着乡镇国库上收至人民银行后国库部门所能承受的业务量压力。目前，没有实施“乡财县管”的乡镇财政所基本上都是采取手工支拨方式；实施“乡财县管”的乡镇财政所，使用政府财政管理信息系统（GFMIS）进行支拨业务处理，但没有与人民银行国库联网共享拨款信息。在这种情况下，即使人民银行拥有非常先进的3T系统，也无法发挥电子化系统的优势，凭现有的县市支行国库人力无法应付乡镇集中后的拨款的庞大业务量。三是从人员来看，存在数量和素质上的实际困难。如果“乡财县管”后，乡镇财政所使用GFMIS实现支拨业务的电子化，并与人民银行实现支出联网，那么人民银行县市支行国库不会增加太多工作量，现有国库人员数量基本足够，可能对一些乡镇数量较多或乡镇支拨业务量较大的县市，需要酌情增加1-2人；同时县乡国库业务集中后对国库的监管要求相应提高，这就需要国库人员从“核算型”转变为“核算管理”型，对县市国库人员素质将形成新的挑战。

代理国库业务 篇4

一、商业银行代理国库业务具有现实的必然

随着金融、财税体制改革的不断深化, 国库业务量呈现出迅猛的上升之势。在有限的资源配备下, 人民银行国库部门难以将所有的业务都揽入手中, 既不符合市场经济经营原则, 也不利于防范国库资金风险, 确保国库资金安全。人民银行国库审时度势, 运用市场竞争的优势, 让商业银行参与到经营国库业务当中来, 充分利用商业银行汇划资金的快捷通道的优势, 发挥其中介作用。同时, 在激烈的市场竞争中, 商业银行作为市场经济的微观主体, 不断得到磨练, 积累了丰富的金融知识和经验, 汇聚了一批高素质的专业人才队伍, 拥有了代理国库业务的比较优势。商业银行正是具备了这种天然的禀赋, 足以胜任代理国库业务。可以说, 代理商业银行与人民银行之间是一种利益关联的耦合体, 其行为不仅受到自身利益追求的影响, 还要受制于人民银行的监管。

二、商业银行代理国库业务的效益分析

(一) 成本分析

1、直接的业务成本。商业银行代理国库业务的直接成本主要包括办公设备成本、

人工成本、业务消耗成本、场地占用费等。其中, 办公设备成本包括计算机、打印机、装订机、档案柜、办公桌椅、移动硬盘等;人工成本是持续上涨的, 不仅包括办理国库业务的专职人员, 还需兼职人员, 负责系统维护、事后监督等工作;业务消耗成本是指日常业务消耗, 包括打印纸、色带、墨盒、电话费等;场地占用费, 即开办国库代理业务所需的办公场所;其他费用, 包括水电暖费等。随着计算机系统的全面使用, 几乎所有的代理国库业务都可通过系统来完成, 而这部分的成本基本属于固定成本, 其单位成本会随着代理业务量的增加而不断下降。

2、潜在的风险成本。

商业银行代理国库业务的潜在的风险成本主要表现为操作风险和由此引发的合规风险。代理国库业务的操作风险是指由于商业银行计算机系统的缺陷或人员违规操作, 造成的国库资金或客户资金的风险及损失, 比如税款未及时划缴国库、单据审核错误金额扣划错误或重复扣划等。代理国库业务的合规风险是指商业银行因违反监管部门对代理国库业务的相关规定可能受到监管部门处罚而引发的风险, 比如为税务或财政部门违规开设过渡户、非法占用或挪用财政资金等。根据相关规定, 处罚少则几万, 多则几十万, 严重的还可以对高管和直接责任人进行记过直至开除处分。

(二) 收益分析

代理国库业务作为结算类中间业务, 其收益表现为结算手续费收入, 一般是鉴于代理业务的笔数、金额或笔数加金额确定收费的数额, 称之为显性收益或直接收益。目前仍执行2001年中国人民银行和财政部规定的每笔0.1元标准。近年来, 国库资金管理领域又出现了一项新兴业务, 即国库现金管理, 属于政府财富管理的范畴, 须以“积极稳妥”为原则进行探索, 相较于商业银行代理国库, 其技术含量和附加值更高, 可以视作一项潜在收益。

(三) 综合评价

商业银行开办国库业务代理费的收费标准多年来一直不变, 且偏低。随着经营成本的不断上升, 微薄的代理费难以为商业银行创造利润, 甚至难以弥补设备购置、人员配备等支出, 标准亟待调整。据测算, 代理国库业务的收益只相当于代理行实际成本的十分之一, 更是无法与基金买卖、代理保险等其他中间业务所创造的利润相比。即便如此, 由于商业银行服务对象是政府部门, 对手续费的收取与否, 话语权并不多, 其代理税收收入、集中支付、非税收入等业务都未曾收取过费用或仅是象征性地收取, 根本无法弥补商业银行的成本支出。因此, 业务成本与显性收益呈现出明显地倒挂态势, 当前的代理国库业务是一项切切实实的典型的无偿、负效益服务, 与商业银行的经营宗旨相悖。但是, 随着公共财政体系的建立和市场经济的不断深化, 代理国库业务的手续费收益或许能够在不远的未来能够实现, 可称之为或有收益。

三、商业银行热衷于代理国库业务的原因

市场经济条件下, 商业银行是以利益为导向、独立经营、自负盈亏的竞争主体, 经营目标符合经济学上的“理性经济人”假说, 追求利润最大化是其终极目标, 有权选择是否代理国库业务。尽管商业银行代理国库业务的成本与显性收益相比, 明显过高, 但其获得的隐性收益 (间接收益) 无疑是巨大的, 产生了正外部效应, 即商业银行国库代理业务与自身业务之间会发生相互影响, 并推动自身业务的发展。一是可以密切与财税国库等公共职能部门的良好关系, 带来大量优质存款, 如“铺底资金”、财政专户存款以及处于其拨款下游的预算单位存款等, 还可以争取到代发工资、水电费等潜在收益;二是能够树立商业银行的良好社会形象, 提高影响力和知名度, 进一步提升其市场竞争力;三是增加在政府部门的美誉度, 可以促进自身业务的扩展等。这些隐性收益 (间接收益) 犹如商誉, 具有无形性, 难以辨认和度量, 主要取决于商业银行开展代理国库业务的深度与广度以及其营销能力。

因此, 代理国库业务能在一定程度上带动商业银行的核心负债发展, 国库代理权就成为商业银行角逐的一种稀缺性资源。开办国库代理业务, 在给商业银行带来额外的成本时, 会带来更多的隐性利益。国库代理便有了竞争市场, 商业银行也拥有了十足的动力去竞争稀缺的代理权, 并在市场调节下配置不断倾向于具有优势的商业银行。

四、成本与收益权衡下商业银行代理国库行为产生的不良后果

(一) 业务成本与显性收益倒挂造成商业银行的消极代理

在信息不对称下, 商业银行为顺利取得代理权, 会竭力掩饰自身的不足或进行“寻租”。获取代理资格后, 商业银行则面临着积极代理与消极代理两种选择, 即是严格落实国库的相关制度, 认真代理国库业务, 确保国库资金安全, 还是不严格执行国库的相关制度, 或是假代理之名义谋取自身利益, 会给国库资金安全带来隐患。由于手续费收入远不能弥补人力、财力投入, 有悖于利润最大化的经营目标实现, 进而影响到商业银行代理国库业务的积极性、稳定性和长远发展, 很可能采取消极代理行为。

这种无视商业银行的经济利益的做法, 一定程度上助长了延压税款、放松管理、违规操作等行为, 致使商业银行的重视程度不够, 代理国库业务日趋边缘化。一是减员增效使得在人员配备的上常常出现聘用人员、专职人员、兼职人员职能错位现象, 不能完全满足代理国库业务岗位设置要求。二是由于代理国库业务不能带来直接显性的收益, 只是作为自身会计核算工作, 未纳入商业银行考核机制, 经办人员也就无法享受与绩效相关的利益分配待遇, 而作为业务垂直领导与管理的人民银行国库部门, 对代理银行人员调配和内部绩效考核无权干涉, 很难将优秀人员吸引到国库岗位上来, 国库核算质量难以得到有效地提高, 差错时有发生。三是商业银行会计核算业务在防范风险方面实行柜员制, 采取不同金额的授权制, 客观上对国库业务的记账、复核等内控风险防范制度无法落实, 因而兼职和账务处理中的“一手清”现象难以避免, 代理国库业务存在一定的风险隐患。

(二) 变通的代理费补偿形式有待商榷, 利益驱动产生违规行为, 服务质量难以保证

按制度规定, 财政部门应向代理银行支付代理手续费, 但多数财政部门一直并未支付, 而是采用变通方式加以弥补, 比如财政部门在代理银行开设专户, 并存入一定数量的“铺底资金”, 具体金额从几百万元到上千万元不等。而开设“铺底资金”的财政专户, 犹如在财政与代理银行之间形成的“第二契约”, 为寻租带来可能。为了加大存款余额, 无视制度规定, 不按规定使用“待结算财政款项”科目, 而使用一般性存款科目;税款延解、零余额账户留有余额等现象时有发生。“铺底资金”的存在造成了大量财政资金游离于国库之外, 缺乏有效监管。而零余额账户除正常情况下与国库单一账户清算外, 还与财政专户清算, 增加资金往来复杂性, 加大了对代理国库集中支付业务的监管难度。

不仅如此, 商业银行往往需要依靠代理业务带动更多财政存款业务增长 (隐性收益或间接收益) 来弥补代理业务成本。商业银行对财政性资金存款的依赖以及相互间利益争夺, 导致的权力寻租。在利益机制的驱动和干扰下, 代理银行更多考虑的是通过与财政部门疏通关系来争夺财政存款或其他财政专用资金的存款, 这种另类目的势必造成商业银行出现“代而不理”现象, 以及纵容财政、预算单位的违规行为, 甚至与之合谋的冲动, 影响到其代理服务的质量。同时, 由于商业银行对财政部门的这种利益依赖, 所以不能完全客观、公正地处理业务。特别是近阶段集中支付业务大幅提升, 一定程度上摆脱了人民银行国库对代理银行支付国库资金的实时有效监管。此外, 商业银行的企业化属性决定了代理国库不能很好的履行对当地国库经收处的监督、管理、检查和指导职责。

五、强化监管, 促进商业银行正视代理国库业务的路径选择

(一) 进一步完善市场准入和退出机制, 引入代理资格竞争机制

健全完善的市场准入和退出机制是培育竞争有序的代理国库市场的基础, 也是活跃代理国库市场的助推力。因此, 制定更加明细的准入和退出的相关制度和操作规程显得尤为迫切。人民银行应优化代理行的资格认定标准, 从资金实力、人员配备、技术力量、营业场地、制度建设等方面严格审核, 原则上要按照市场经济原则, 引入竞争机制, 通过招投标、考核、试用等方法进行择优认定。确保商业银行有能力并出色地完成代理国库业务, 改变原先凡是商业银行都能代理国库业务的传统做法。同时, 由于代理资格认定缺乏动态监管机制, 能上不能下, 碍于情面, 难以退出。建立代理资格认定动态管理机制, 实行严格的年度审核, 认真审查代理国库资格, 并结合日常检查考核情况, 对年审不合格、内控机制不健全、人员配备不足、核算混乱、监督不力的, 予以末位淘汰, 撤消其代理国库资格, 起到警示作用。退出机制建立后, 切不可流于形式。

(二) 合理规范对代理商业银行的补偿机制, 增加违规成本

由于受经营目标的影响, 商业银行会努力在自身业务和代理业务之间寻求均衡点。人民银行国库对商业银行的激励会影响到商业银行的经营平衡状态, 从而对其代理行为产生影响。代理收费制度和奖励机制的确立正是人民银行对代理国库的激励政策充分体现。参照商业银行其他代理业务的收费标准, 相应提高代理国库业务手续费标准以增加显性的直接收益, 并采取有效的措施, 保证财政部门将其及时、足额支付给代理银行, 确保代理国库收益全面覆盖代理成本并有所盈余, 变无偿代理为有偿代理。同时, 目前人民银行对代理国库业务的监管更多的是侧重于惩罚, 并未对代理银行的称职和优秀表现做出相应奖励的规定, 奖惩的不对等行不利于调动商业银行代理国库的积极性及其服务质量。为了促进商业银行由消极代理向积极代理转变, 防范其代理国库业务的道德风险, 完善代理收费制度、建立奖励机制显得极为紧迫。此外, 还应进一步规范财政资金的管理, 将预算外资金、长期不使用的财政专项资金等纳入预算内管理, 防止国库资金体外循环, 禁止“铺地资金”“沉淀资金”的存在, 从源头上杜绝不合规补偿机制的出现。

(三) 加强培训及业务指导, 提高履职水平

针对职能错位而导致不熟悉国库业务的现象, 要通过对违规行为的处罚引起商业银行的重视。加强对商业银行的业务指导, 通过岗位培训、专题讲座、业务竞赛、知识考试等形式, 不断提高经办人员的业务能力和综合素质。针对新业务, 则需加强对经办人员培训。同时, 建立经办人员从业资格考试制度。新经办人员上岗、交流时, 必须先培训考试并取得岗位任职资格, 避免因人员变动造成业务脱节, 特别是新开业的金融机构。

(四) 形成非现场、现场监管合力, 提升监管效能

加大对代理国库的检查指导力度, 充分运用非现场监管和现场监管两种手段, 形成监管合力, 进一步规范代理国库的业务操作。为了对代理国库业务行为实施有效地监管, 充分发挥人民银行国库部门的监督功能, 定期、不定期地对代理国库进行现场检查, 认真落实“谁检查, 谁负责”检查责任制, 使代理行在搞好国库核算业务的同时履行好国库监管工作。同时, 建立并完善代理情况报备制度, 要求商业银行将零余额账户开设、内控制度的制定落实、人员配备及岗位设置、工作交接等情况及时报人民银行国库部门备案, 掌握业务动态, 进行非现场监管, 并且设立日常管理台账, 作为现场检查的有效抓手。发挥非现场监管的多元化、多层次和综合性的优势, 为现场监管提供扎实的基础。根据非现场监管掌握的线索, 开展现场检查, 对检查中发现的问题及时予以通报并限期整改, 情节轻重的给予行政处罚, 提高现场检查的针对性。此外, 建立网络化监管信息系统, 实现与商业银行网络的相互对接, 对代理国库业务数据进行查询与分析, 对业务流程进行实时监控, 增强监管的成效。

(五) 建立对商业银行代理国库业务的考评机制

制定代理国库业务日常考核办法, 对代理银行的人员配备、内控建设与执行、日常业务办理等内容都制定详细的考评标准, 并建立业务考核台账。考评实行百分制, 采取量化和扣分相结合的办法。日常考核, 可根据现场检查结果和非现场监管资料, 按季度逐项进行评比打分, 并及时通报考核结果, 提醒和督促代理银行严格遵守制度, 规范业务办理, 年终再根据日常考核结果进行总评。最后, 结合服务质量问卷调查、履行协议及审计报告、代理银行年度报告等, 进行最终的综合评定, 以确定代理银行的年度综合得分。考核的最终结果与奖励处罚相挂钩, 并作为商业银行的代理资格审查的评定标准。同时, 建立代理国库经办人员的综合评价制度。根据检查结果、知识考试、国库业务完成等情况, 进行人员综合评定, 并建立物质奖励和精神奖励相结合的奖惩机制, 充分调动代理国库业务人员的积极性。

(六) 根据综合考评结果, 进行差别化管理

对综合考核评价中成绩显著的, 当年免予现场检查, 并对其及经办员进行表彰和奖励, 推广先进经验, 全面提高代理业务水平。对评价一般的商业银行实施正常化管理, 减少现场检查频率, 提出改进建议。对评价较差的商业银行, 指出存在问题限期整改, 并将其列为下一年度现场检查重点对象。对考评末位的商业银行, 约见其相关负责人, 进行诫勉谈话, 直至取消其代理资格。对存在重大违法行为或出现重大责任事件的, 依法暂停或取消其国库业务代理资格。

参考文献

[1]王英慧.规范商业银行代理国库集中支付业务的调查与思考[J].征信, 2012 (5) .

[2]张润红.对代理国库业务实施监管的措施及建议[J].吉林金融研究, 2012 (9) .

[3]高海霞, 姜惠平.关于规范商业银行代理国库集中收付业务的制度研究[J].浙江金融, 2012 (9) .

代理国库业务 篇5

财政部关于《中央财政国库集中支付银行代理业务综合考评暂行办法》的补充通知

(财库[2008]62号)

各中央财政国库集中支付代理银行：

为了进一步做好中央财政国库集中支付银行代理业务综合考评工作，建立健全有效的激励和约束机制，根据《中央财政国库集中支付银行代理业务综合考评暂行办法》（财库[2006]41号，以下简称《办法》），结合代理业务发展的新情况和新问题，现将有关事项补充通知如下：

一、关于综合考评业务范围的界定

纳入中央财政国库集中支付银行代理业务综合考评范围的，除财政直接支付业务和财政授权支付业务外，还包括中央补助地方专项资金国库集中支付动态监控业务和公务卡相关业务。

二、关于中央补助地方专项资金国库集中支付动态监控业务和公务卡相关业务的考评

（一）中央补助地方专项资金国库集中支付动态监控业务的考评包括：代理银行是否及时、规范、准确地向财政国库动态监控系统反馈专项资金指定账户支付信息；相关信息要素是否齐全；是否按照要求与监控系统对账等。

（二）公务卡相关业务的考评是对代理银行作为公务卡发卡银行，在公务卡业务的组织管理、资金支付和信息反馈等方面进行考核评价。包括：

1.代理银行是否按照公务卡管理有关规定，定制公务卡，并及时为预算单位工作人员办理公务卡。

2.代理银行是否按照公务卡管理有关规定，及时、准确、规范地为预算单位和持卡人办理公务卡支付、还款等有关业务。

3.代理银行是否按照公务卡管理有关规定，及时、准确向财政国库动态监控系统反馈零余额账户向公务卡账户的划款信息和公务卡向商户付款的明细支付信息，向持卡人反馈资金还款信息。

4.代理银行是否按照公务卡管理要求，及时开发公务卡支持系统，并通过及时对公务卡支持系统进行维护、升级等措施确保系统运行安全、高效、便捷。

5.其他违反公务卡管理有关规定的行为。

对于代理银行违反上述考评规定的行为，财政部国库管理部门对照《办法》相应条款，实行扣分处理。

三、关于业务规模大小标准的划分

《办法》第十九、二十和二十一条规定：对于代理银行违规行为，区分业务规模大小按次扣分。其中，业务规模大小的划分标准是：银行代理业务规模占总规模的比重高于平均水平的代理银行为业务规模相对较大的代理银行，低于平均水平的代理银行为业务规模相对较小的代理银行。业务规模较大的代理银行按下限扣分；业务规模较小的代理银行按上限扣分。

银行代理业务规模占总规模的比重，由银行代理财政直接（授权）支付金额占财政部财政直接（授权）支付总金额的比重与代理财政直接（授权）支付笔数占财政部财政直接（授权）支付总笔数的比重，算术平均后得出。

四、关于代理银行协议履行问题的收集

根据《办法》第十八条有关规定，进一步健全和完善代理银行协议履行问题的收集工作机制：

（一）建立业务检查制度。财政部国库管理部门对代理银行业务处理能力、内控管理和业务操作的规范性等进行检查，同时不定期走访中央预算单位，对代理银行协议履行问题实施考评。

（二）设立意见反映电话和意见箱。中央预算单位可拨打010-68552297，68552046或发送电子邮件至YHWT＠mof.gov.cn，向财政部国库管理部门反映或投诉代理银行服务质量问题。

五、关于综合考评结果的运用

财政部国库管理部门根据综合考评结果，在中央一级预算单位和中央财政国库集中支付代理银行范围内对代理业务水平等级为优或良的代理银行进行通报表扬。财政部国库管理部门将综合考评结果、有关扣分情况、业务代理手续费浮动情况、预算单位对代理银行的意见和有关管理建议反馈代理银行。代理银行应对综合考评揭示和反映的问题，予以关注和改进，并及时向财政部国库管理部门报送有关工作改进情况。

财政部

二○○八年九月二日

代理国库业务 篇6

关键词： 基层国库 预算收入退库 问题 建议

中图分类号：F830.4文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2007）11-224-01

国库是国家预算收支的执行部门，预算收入退库是各级国库根据国家有关财税政策规定，经 财政部门或其授权的部门批准，将已经入库的预算收入款项，按照规定的程序退付给申请单 位或申请人的一种行为。由于预算收入退库是国家预算执行的重要内容和手段，是财政资金 流出国库的最基本、最主要的渠道之一，对财政资金有较大影响，不合理或不合规退库不仅 会分散国家财力，而且会影响到国家预算资金的正常分配和使用。因此，国库作为办理国家 预 算收入和支出的机关，不仅要积极配合财税部门及时收纳各级预算收入，还要严格审查退库 业务的合理性、合规性和真实性，以确保财政资金的完整性，努力发挥国库的促进、执行、 监督职能。然而，由于预算收入退库的监督管理工作政策性强、难度大，实际工作中存在着 许多的问题。这些问题的存在严重制约了对退库问题的监督管理。主要表现在以下几方面：

一、退库业务管理缺乏系统、完整、操作性强的政策指导和法律依据，政策法规滞 后，国库监管乏力

1.现行《国家金库条例》颁布于1985年，至今没有进行过修改，随着财税体制改革，目前已 形成了新体制老政策的错位管理。原有的退库政策与现行的分税制要求存在一定差距，退库 业务项目多，文件规定五花八门、时间跨度大，一些不适应新财税体制改革的文件及法规， 没有及时得以清理和修改，并且退库文件政出多门，有许多是财税部门内部的政策性文件， 经常使国库在进行退库管理时左右为难。如共享收入的退库，按规定应由共享各方的财政部 门或其授权的征收机关批准，但具体业务怎么操作没有明确，因此国库在办理退库时难以做 到监督有力。

2.现行的《国家金库条例》中关于退库管理办法、退库的范围与审批权限都比较笼统，对国 库部门的退库监管职能的定位也不够详细，尽管国库有监管职责，但监管的职权没有得到定 位和落实，各种退库都有相应的部门进行审批，国库无法掌握退库的详实情况，国库部门对 退库的监管只能停留在退库手续和票面审核上，使审核监督流于形式，形成了国库在退库业 务中实际监管权利比较弱化而责任和义务却重大的两难局面。

二、财、税、库对国库监管认识上存在偏差，国库监管困难

财、税、库各方对国库加强国库资金监管的重要性认识不足，有认识上的偏差，缺乏沟通与 配合。表现在财政部门认为国库对国库资金的监管是干涉财政内部事务，国库只要做好税款 的收纳、支拨就行了；税务部门认为国库搞监管是和他们有意过不去，只要手续齐全了，国 库就应该给予办理；纳税人认为让他们提供相关的退税资料是无理刁难等，这些认识上的偏 差导致对国库监管工作的不理解、不支持。国库经办人员在办理退库业务中经常会遇到来自 地方政府、财政、税务等部门的压力，给退库制度的执行带来困难。

三、国库办理退库业务缺乏可操作性，没有一个系统、全面、严格、规范的操作程 序，国库退库监管被动

目前，在办理预算收入退库过程中，退库名目各异，种类繁多，涉及的单位较多，情况较复 杂，国库在处理退库业务中很难把握尺度，缺少一个系统、全面、严格、规范的操作程序。 如对技术性差错、超交多交、汇算清缴退库的审核，国库部门只能根据审批表上注明的差错 或超交原因及相关印章进行核定，退库原因是否属实国库部门无从考证；对计划亏损退库， 国库部门事先对企业和退库指标一无所知，对相关政策更是了解甚少；对于出口产品退税， 国库部门虽然有相关文件，但很难掌握企业的具体情况，同时也不可能逐笔进行核对；对先 征后退和减免退库，国库部门不能断定是否属于税务部门提前预征而最后集中退付等情况， 而且此类退库审批程序倒置，国库处于最后，管理仅限于文件依据、计退基数、票面要素等 形式要件的审核，而对退库业务的是否真实难以进行“深究”；对于虚假退库，国库部门虽 然竭尽全力，但迫于受地方政府部门干预的影响，不得不予办理等。没有严密、科学的退库 操作程序，国库退库工作监管被动。

针对上述问题，为切实发挥国库在退库工作中的“闸门”作用，确保财政资金的完整性和真 实性，特提出以下几点建议：

第一，完善退库管理制度及法规体系，提升国库监管地位。首先是建议制定《国库金库法》 ， 确立国库监管的法律地位，赋予国库对各种违法违规行为的执法权和处罚权，逐渐树立国库 监管的权威性和严肃性。其次是制定《退库业务管理操作细则》，明确各类退库业务的操作 流程，明确退库原则、退库范围、退库程序及退库处罚等方面的内容，增强退库业务的规范 性、程序性和透明度，使国库在办理审查、监督退库时易于操作，便于管理。再次是对退库 文件进行清理，将已过时的、部门自行制定的各种退库政策文件进行清理修订后，形成适应 经济发展现状的系统、完整的文件汇编下发基层财税机关和国库部门执行。第四是统一退库 政策，今后出台的各级退库政策文件必须由同级财政部门、税务部门、人民银行联合下文， 以协调运作、减少纠纷。

第二，密切财、税、库之间的协作，提高国库服务水平。预算收入退库工作不仅政策性强， 而 且涉及面广，不仅需要国库部门的监督管理，更要依靠财税部门的理解与支持。一是要定期 召开财、税、库联席会议，对涉及退库方面的新政策、新文件及时沟通、互通信息、合力 协作。二是国库部门要努力提高自身服务水平，要定期组织经办人员，学习财政、税务及企 业 财会等方面的新业务、新知识，采取各种形式进行退库方面的政策业务培训，使国库人员正 确把握相关规章制度，提高发现问题、分析问题、处理问题的政策水平和业务技能，增强防 范和化解国库资金风险的能力，提高业务核算和监管水平，努力确保财政资金安全。总之， 各部门应树立齐抓共管的思想，共同制定办法，共同进行检查管理，促进国库退库监管工作 的健康发展。

第三，建立财、税、库计算机横向联网系统，提高国库工作效率。建立财、税、库计算机横 向 联网系统，实现数据一次录入，网上传输信息和数据资源的共享，要加快研发一套科学、高 效、完备的退库监管系统，建立计算机信息数据库，使之成为一套集相关政策、退库登记、 退库分析、退库报表于一体的系统软件。这样在财税部门办理退税时，国库部门可以及时、 准确地掌握财政国库资金的整体状况，查阅相关信息，及时准确办理退库业务，提高国库退 库监管工作的透明度。

代理国库业务 篇7

一、商业银行代理国库的现实意义及现状分析

（一）有利于促进国家预算顺利执行。

商业银行代理国库，是国库业务的重要组成部分，是人民银行履行国库职责的延伸，其工作质量直接影响国库资金安全和预算收支的顺利执行。在过去的发展过程中，商业银行代理国库积极参与国家预算资金的收纳、拨付等环节，认真履行代理国库职责，基本实现了国库资金的及时、准确、安全入库和划拨，对促进各级政府预算执行发挥了重要作用。

（二）有利于人民银行国库全面履行职能。

国库机构按照国家财政管理体制设立，在不设人民银行机构的地方，国库业务由人民银行委托当地商业银行代理，工作上受上级国库领导。按照“一级财政、一级国库”设立原则，商业银行代理国库解决了未设人民银行分支机构地区的国库机构设置问题，完善了国库组织体系，为人民银行管理国库提供了有益补充。

可见，商业银行代理国库作为人民银行管理国库的重要补充，对促进各级政府预算执行和国家经济发展发挥了重要作用。近年来，人民银行各分支机构积极采取措施，收回了部分代理国库，并针对现存的代理国库也通过加强业务辅导、开展监督检查、纳入人民银行国库事后监督范围等方式加强监督管理，严密控制风险。然而，随着国库业务的发展，特别是人民银行现代化国库业务系统的广泛应用，商业银行代理国库的弊端也逐渐暴露出来。

二、当前代理国库工作面临的困局

（一）商业银行市场化运作模式与国库的监督职能产生冲突。

国库的主要职能是办理国库预算收入的收纳、划分、退付和财政库款的支拨，属于政府职能行为。在计划经济体制下，商业银行是国家的专业银行，履行了部分政府职能，代理国库业务能否产生经济利益无足轻重。但随着金融体制改革的不断深入，商业银行以“自主经营、自负盈亏、自担风险”为原则，不愿意再无偿承担政府职能。另外，人民银行与代理国库虽是一种委托代理关系，但与一般的委托代理关系不同，人民银行通过中国人民银行令的方式下发了《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》，赋予了商业银行一定的监督权限。商业银行这种以追求利润最大化为经营目标的运作模式和国库监督职能之间的矛盾在一定程度上阻碍了国库职能的充分发挥。例如，在对财政收支业务监督方面，商业银行出于业务发展需要，向社会各个层面吸纳存款，而财政专户存款以及处于其拨款下游的预算单位存款等对商业银行有着巨大的诱惑力，与此同时，商业银行代理国库却需要履行国库对财政收支的“监督”职能，即对不合规财政资金的支拨和可疑的预算收入有权“拒绝办理”，通过对财政收支业务进行事中监督，从而保障国家资金的安全。由于商业银行对财政部门存在一定的利益依赖，使得代理国库不能完全客观、公正地处理业务，更加难以对预算收支实行有效的监督。在对代理国库经收业务的商业银行实施监督方面，代理国库如果行使国库的监督管理职能，势必要对其他商业银行代理的国库业务进行监督检查，这种由商业银行工作人员进行的监督管理很有可能引发不良竞争，从而破坏商业银行之间的公平竞争秩序。如果代理国库因此放弃了对其他商业银行代理行为的监督，又会造成国库职能的不完善。

（二）收益和成本倒挂挫伤了商业银行的代理积极性。

随着市场化、商业化等企业经营管理理念的深入，商业银行更加注重投入产出比，成本意识日益增强。虽然代理国库业务手续费从最初的每笔5分钱涨到现在的每笔1角钱，但涨幅远低于物价涨幅，代理国库投入的人员、设备、营业场所等都未列入其上级行的经费划拨范畴，这就出现了成本收益“倒挂”现象，即代理国库的收益远远小于商业银行的成本支出，这种不均衡在一定程度上挫伤了商业银行代理国库的积极性。高成本、低收益的代理国库业务使代理银行很难说服其上级在人员、资金、设备方面进行投入，容易导致代理国库的商业银行存在“代而不理”的局面，从而降低代理国库的核算质量和管理水平。

（三）重设轻管影响代理国库履职能力的发挥。

虽然各代理国库内部设有专职的国库业务人员，按规定的业务操作流程处理业务，但代理国库普遍缺少专业的国库管理人才，而人民银行国库部门因为距离等问题，无法实时开展监督检查和业务管理，对代理国库的人员和业务情况也不能及时、全面掌握，致使国库管理的目标难以达到，存在一定的管理风险隐患。管理的缺位主要体现在两个方面，一方面是商业银行整体的核算流程、管理体制与代理国库职能的发挥不匹配。商业银行会计核算系统与国库会计核算系统不同，目前两者不能无缝衔接，必然增加一些不必要的业务环节和劳动量，有时甚至会导致代理国库重复记账等错误发生，影响国库资金的及时、准确、安全入库。另一方面，代理国库人员管理不能适应国库业务发展。由于收支倒挂现象的存在，商业银行对代理国库业务重视程度不够，使得部分代理国库在人员配备上不能完全满足国库业务岗位设置要求;由于代理国库业务不能给商业银行带来显性收益，按照商业银行的考核机制从事代理国库业务的人员难以享受与绩效相关的利益分配待遇，而作为业务垂直领导与管理的人民银行国库部门，对代理银行人员调配和内部绩效考核也无权干涉，很难将优秀人员吸引到国库岗位上来，国库核算质量的提高也只能成为空中楼阁。

（四）岗位多人员少容易引发操作风险。

随着国库业务的不断发展，代理国库岗位设置逐渐健全，但是与之相匹配的人员安排却呈现不充足、不合理的特点。在专职人员设置上，《商业银行、信用社代理国库业务管理办法》规定应配备3名专职人员，但按照商业银行为了节约人力资源成本，通常实行综合柜员制，因此，代理国库业务的经办人员多为兼职人员，有的甚至是临时替岗人员，在忙于国库日常核算工作的同时，还要兼办商业银行自身其他业务。这部分兼职和临时替岗人员，上岗前未经过系统培训，人员结构不稳定，思想上不重视，特别是近年来商业银行行内系统和国库业务操作流程更新频繁，致使商业银行熟悉国库业务的人员越来越少，因此无法从根本上杜绝账务处理“一手清”现象，致使代理国库业务存在一定的风险隐患。

（五）代理国库信息化建设滞后影响了国库监督作用的充分发挥。

随着国库业务信息化改革与发展，国库会计核算模式全国集中的局面已逐步形成。而代理国库分散的、小规模的手工操作难以适应这种集约化、规模化、基于现代化科技手段的国库业务体系要求，不仅影响了代理国库的工作效率，而且存在一定的风险隐患，加大了人民银行国库部门的监督压力。

三、改进代理国库管理的对策

（一）加强对代理机构的风险防控和检查指导。

一是结合地方特色制定代理国库会计核算操作规程。人民银行先后出台了系列管理办法，规范了对代理国库监督管理。现有的代理国库分布通常具有一定的地域特色，人民银行各分支机构应根据辖区代理国库的经营特点，制定具有地方特色的代理国库管理实施办法，既有利于统一规范代理国库的业务处理，又有利于人民银行对代理国库的监督和管理。二是人民银行国库部门应切实履行监督检查职责，加强对代理国库的现场或非现场检查，发现违规办理业务依法进行处罚。三是创新模式，由人民银行对代理国库实施事后监督。将代理国库事后监督纳入人民银行的管理范畴，在人民银行国库部门设置专职监督员，对代理国库的制度落实、人员管理、业务操作、账务核算等国库会计事项次日进行复审和检验，实现动态管理、实时监督、日常指导，进一步防范国库资金风险、促进代理国库规范会计业务。

（二）明确代理国库的职能定位，推动代理国库接入人民银行国库业务系统。

一是实行代理国库“核算、管理”两分离的模式，将国库制度设计、收支流程设计、国库统计分析等业务上收到人民银行国库部门，代理国库专职办理预算收支业务，即办理财政资金收纳、划分、留解、退付与支拨业务委托商业银行代理。这种单纯代理预算收支业务模式，有利于保证代理国库人员集中精力做好内部管理，加强国库会计核算，切实防范国库资金风险。二是加快国库信息化建设，推动代理国库尽快加入人民银行国库业务系统，从技术上支持代理国库履行监督职能，并力争实现数据资源共享，使代理国库的各种数据可以及时准确地传递到人民银行国库部门，既方便上下级业务衔接，简化代理银行的业务操作流程，又有利于人民银行实时监督指导代理国库，切实规范代理行为。

（三）建立部门联动机制，调动商业银行代理的积极性。

正视商业银行的经营原则，努力改善代理国库的工作环境，实现从无偿服务向有偿服务转变，同时为商业银行代理国库解决实际困难，提高代理国库的工作积极性。一是人民银行应积极争取财政部门对代理国库的经费支持。可参照商业银行其他代理业务的收费标准，将代理国库业务手续费标准提高到按每笔原始凭证收费0.5-1元，确保代理国库收益全面覆盖代理成本并略有盈余，改变无偿代理的现象。二是人民银行联合财政、税务等政府相关部门，发挥部门联动优势，对代理国库予以扶持。如人民银行可会同代理国库的上级银行负责代理国库的管理和风险控制;地方政府在力所能及的范围内支持代理银行主营业务发展;地方财政部门负责帮助解决代理国库的设备、人员经费等开支;税务部门在职责范围内扶持代理银行税款经收关联业务发展，使代理银行地位与其他商业银行形成鲜明对比，增强代理银行社会责任感和优越感，促使其由被动代理向主动代理转变。三是建议将代理国库的各项经费纳入人民银行的预算中，由人民银行根据代理国库业务开展情况支付代理费，这样既有助于加强对代理国库管理，激发代理国库的积极性，又可以避免商业银行代理国库与财政部门的利益关系关联，客观、公正地开展代理业务。

（四）引进竞争机制，规范对代理国库的管理。

一是实行代理国库考核机制。制定代理银行工作考核标准，同时做好考核结果的挂钩，即：考核结果与表彰处罚相挂钩，与代理机构国库人员考核相挂钩，与代理国库主任业绩相挂钩。对不符合条件的代理国库取消其代理资格，然后通过公开竞标的方式重新选择代理银行。二是建立代理国库人员综合评价制度。根据检查结果、知识考试、国库业务完成等情况，进行人员综合评定，并建立物质奖励和精神奖励相结合的奖惩机制，充分调动代理国库业务人员的工作积极性。三是加强代理机构国库经办人员的培训。通过岗位培训、专题讲座、业务竞赛、知识考试等形式，开展经办人员的业务培训和制度教育，加深代理银行一线人员对各项相关规章制度的理解，为切实履行代理国库职责储备力量。

（五）创造条件收回代理国库由人民银行管理。

代理国库业务 篇8

2010年以来, 酒泉市在对乡镇金库进行了大规模的撤并, 目前全市辖内已无代理乡镇国库, 商业银行代理的国库全部为县支库。2015年末, 酒泉市共有代理支库2家, 专兼职国库人员5人, 办理预算收入28749笔、金额72382万元, 办理预算支出12616笔、金额154253万元, 办理预算收入退付134笔、金额33万元, 办理更正调库112笔, 2504万元。

从整体情况分析, 酒泉市代理支库具有以下特点:

一是地域分布广, 2家代理支库全部在民族地区, 分别设在肃北蒙古族自治县和阿克塞哈萨克族自治县。二是代理银行机构均为国有商业银行, 且距离中心支库较远。肃北县代理支库由农业银行代理, 阿克塞县代理支库由建设银行代理, 两个代理支库距离中心支库均在500公里以上。三是代理国库人员少、轮岗快, 兼职多。全市代理支库共有国库人员5人, 仅1人是专职, 其余全是兼职, 平均在岗时间1.4年。

二、存在问题

(一) 机构设置和人员配备不到位

按照《商业银行、信用社代理国库管理办法》的规定:“代理支库业务量在30万笔以上或年预算收入3亿元以上的代理行, 必须设立国库科 (股) 专门办理国库业务。业务量较小、预算收入较少的代理行, 经上级人民银行批准, 可设立国库专柜办理业务, 但至少应配备3名以上人员专职办理国库业务”。从2015年业务开展情况看, 肃北县预算收入4.71亿元、阿克塞县预算收入2.53亿元, 按要求至少要设立国库专柜办理业务且配备3名以上专职人员。但2个代理行均未设置专柜, 专职人员的配备也远未达到要求, 库均专兼职人员不到3人, 且人员流动性较大、换岗频繁, 业务操作随意性较大。

(二) 监管职能履行难

日常监督管理是履行国库职能的重要内容。从酒泉辖内代理支库情况看, 监督管理却是代理国库履职最薄弱的环节。代理支库日常工作中, 对财政开具的拨款凭证不做政策性和实质性的审核, 只做形式上要件上的审核即办理资金的拨付, 对财政部门的拨款指令基本上是言听计从。由于同业竞争关系, 其他银行机构对代理支库的监督检查有抵触情绪, 代理支库履行监督职责时处境较为尴尬, 监督检查基本无法开展。

三、原因分析

(一) 激励机制不健全影响代理银行的积极性

从调查的情况来看, 代理支库的代理业务收入来源比较单一, 主要是国库业务手续费, 酒泉市2家代理支库2015年手续费收入在2万元到3万元不等, 在很大程度上, 商业银行代理国库业务是无偿为地方政府、财税部门服务, 直接收益较少。据测算, 维持一个代理支库的基本运转, 一年大致需要10万元。但商业银行是以追求利润最大化为经营目标的企业, 而国库是办理国家预算收支的机关, 政策性较强。尽管商业银行代理国库存在形象改善、增进与地方政府和财税机关关系、获取政府和机关存款便利的无形收益, 但是代理行在实际运作过程中, 如代理业务不能带来更多有形收益, 代理支库会尽量减少相应成本, 因此, 在设备配置、人员安排、投入的精力等方面就难以达到制度要求。

(二) 代理银行企业属性影响其履行监管职责

代理行在日常代理国库业务开展过程中, 往往将代理国家金库与财税部门之间的关系转化为商业银行与客户之间的关系, 尤其当履行代理支库监管职责触动地方政府利益、或与财税部门发生冲突时, 代理行很容易偏离国库监管履职的要求, 放松监管甚至是干脆不予监管。同时, 代理行作为税费的缴纳者, 需接受财政和税务的管理, 而财税部门又是代理行存款的重要客户资源, 这种“双重”身份造成代理行不敢行使管理权, 形成事实上的国库监管缺位。

四、几点建议

(一) 健全完善激励约束机制

进一步完善市场准入和退出机制及相关制度, 引入优胜劣汰的竞争机制。对达不到要求的代理支库取消代理资格, 以提高代理行对代理国库工作的重视程度和工作质量。同时, 适当提高现行每笔业务0-1元的代理费标准, 由政府根据代理行业务量大小、工作开展情况, 对亏损的商业银行代理支库予以一定补贴, 年初编制预算, 年终予以兑现, 以弥补代理支库成本收益倒挂问题。

(二) 加强对代理银行的监督管理

将代理银行上级行对代理支行的管理情况纳入人民银行“两管理、两综合”的考核内容, 适时考核通报, 督促其加强管理, 有效促进代理支库工作质量的提高。同时, 要求代理支库上级行将代理支库考核评比结果纳入其行内业绩考核范围, 充分调动国库人员的积极性, 提高国库业务的核算质量。

(三) 强化对代理银行的业务指导

加快开发国库非现场监管系统, 积极推动将代理国库核算系统接入国库会计数据集中系统 (TCBS) , 促使国库监管方式由“事后监督”向“全过程控制”转变, 实现对收入、拨款、退库、更正等业务重点环节的实时监督与控制。加大日常管理和督导力度, 将现场执法检查与现场业务辅导相结合, 加强对代理支库的业务指导, 及时解决代理支库工作中存在的问题, 帮助其提高核算业务操作与管理水平。

摘要：随着新《预算法》顺利实施和纪念人民银行经理国库30周年宣传活动的成果显现, 人民银行经理国库理念深入人心, 加强商业银行代理国库管理, 全面履行人民银行经理国库职能, 进一步提升国库监督和管理效能显得非常重要。为此, 对酒泉市少数民族地区代理国库情况进行了专题调查, 并提出相关建议。

代理国库业务 篇9

目前江门市财政拨款业务和预算收入退库业务均通过业务人员提交纸质凭证的方式实现。在业务办理过程中, 由于图形签章容易被伪造, 并且与凭证要素如金额等没有对应关系, 存在犯罪分子利用仿造签章或涂改金额等手段进行金融诈骗从而造成了国库资金损失的风险, 资金安全存在隐患。同时, 国库工作人员核对印鉴时需时较长, 在高峰时业务处理压力较大, 同时人工送递纸质票据效率低和消耗双方人力成本, 系统的效率低下, 不利于营造有利出口退税企业的金融环境。

二、江门利用“加编支付密码”、“加押”技术建设“国库无纸化系统”的优势

(一) 利用“加编支付密码”及“加押”技术能有效防范风险, 提高效率

支付密码是根据票据号码、金额、账号、日期等信息使用高强度加密算法计算出的一组16位密码, 且不同支票可使用不同付款账号作为密钥, 具有极高的安全性, 是一种用于验证支付凭证上存款人签章真实性的措施, 填写在票据上与印鉴结合作为付款依据, 实时借记业务必须采用支付密码作为审核付款的依据。SJL10系列金融数据加密设备是由国家密码管理机构批准研制的, 采用国家密码管理机构审批的密码算法, 对电子指令使用统一密钥 (定期更换) , 但可对支付指令所有要素进行加密, 应用于金融计算机网络系统和其他专用应用系统的数据加密设备。两者各有优点, 结合起来同时使用能最大限度保证资金安全。因此利用支付密码器“加编支付密码”和金融加密卡“加押”技术, 开发“国库拨款退库业务无纸化处理系统” (以下称“国库无纸化系统”) , 实现财政拨款信息和预算收入退库信息的加密无纸化传递, 能有效解决财政拨款业务和预算收入退库业务的风险和效率问题。

(二) 江门市“加编支付密码”及“加押”技术广泛使用

江门市银行电子结算中心 (以下简称“结算中心”) 负责营运江门市综合金融服务平台和电子支付密码器校验系统, 其中金融综合服务平台包括缴费一户通系统、电子缴税入库系统、电子同城清算系统三个子系统, 为江门市政府各部门、企事业单位、金融机构和市民提供优质支付清算服务。

目前, 江门市大部分企业、银行业金融机构和江门人行营业室均采用支付密码器和支付密码校验系统签发和验证支票凭证。电子同城清算系统中各银行支付指令均采用SJL10系列金融加密卡进行指令加押后传送到结算中心, 结算中心核押正确后再加押发送到收款行, 确保支付指令不被假冒和篡改。此技术已使用相当长的时间, 安全性好。

在现有的江门市综合金融服务平台的基础上, 利用“加编支付密码”及“加押”技术, 可以考虑增加建设“国库无纸化系统”。

(三) 增建“国库无纸化系统”有利于各系统资源再利用, 节约系统建设成本, 技术、业务处理较为便利

技术上, “国库无纸化系统”所要求的“加编”和“加押”技术已经在江门市金融系统长期使用, “国库无纸化系统”可以充分利用现有的加编、加押方式。同时综合金融服务平台已连接了辖区内所有的银行业金融机构、人行国库中心支库、各市支库和征收机关, 国库拨款、退库业务已通过电子同城清算系统汇划到收款单位的开户银行。业务上综合金融服务平台有完善的报表系统, “国库无纸化系统”可以利用综合金融服务平台上原有的数据资源, 可方便事后历史数据的查询和统计。江门市综合金融服务平台多年的安全稳定运行、支付密码器和金融密押卡在江门金融行业的成熟使用, 是建设国库无纸化系统的良好基础。

财政拨款的支票信息和征收机关的预算收入退库指令通过支付密码器加编支付密码并使用金融加密卡进行电子信息加押后, 将电子信息发送到人行“国库无纸化系统”, “国库无纸化系统”则通过支付密码核验系统进行核验, 并使用金融加密卡进行核押, 确保支票信息和指令不被假冒和篡改。 (纸质凭证可以事后传递, 作为事后监督的依据) 。在此基础上, 财政国库集中支付系统的指标计划 (授权支付额度、直接支付额度) 、直接支付指令、集中支付代理行的“申请划款凭证”均可考虑一并解决, 提高财政、税务征收机关国库资金汇划的效率和安全性, 如图1所示。

三、“国库无纸化系统”具体业务流程

(一) 退税计划业务 (以国税为例)

1. 业务流程如图2所示)

2. 流程说明:

(1) 国税将退税计划以报文形式加押发送到人行国库;

(2) 国库收到后解押并将退税计划存放在系统中;

(3) 国库将处理结果返回给国税。

(二) 预算收入退库业务

1.业务流程如图3所示。

2.流程说明:

(1) 国税发出退税指令, 并逐笔加编支付密码, 实时或批量加押后发送人行国库;

(2) 国库收到国税发出的退税指令后, 进行解押、校验支付密码、做相关审核操作, 并进行退税计划控制, 存放在系统中后, 同时按照国库会计核算系统 (TBS) 的接口规范导出相应的文本文件;

(3) 退税指令导入TBS后进行账务处理, 完成后导出相应的文本文件;

(4) 将从TBS导出的文件导入无纸化系统中与存放的退税信息进行要素比对, 比对成功后, 无纸化系统对每条信息进行加押计算完成后, 发送到江门市综合金融服务平台电子同城清算系统;

(5) 江门市综合金融服务平台电子同城清算系统处理完成后, 将结果返回给无纸化系统;

(6) 无纸化系统收到结果后, 更新原退税指令信息, 最后由国库工作人员操作将退税指令的处理结果返回给国税。

(三) 预算收入退库退回业务

1. 业务流程如图4所示。

2. 流程说明:

(1) 同城清算系统收到银行发来的退税退票指令, 实时发送人行国库无纸化系统;

(2) 国库收到同城清算系统发出的退税退票指令后, 存放在系统中, 同时按照国库会计核算系统 (TBS) 的接口规范导出相应的文本文件;

(3) 退税退票指令导入TBS后进行账务处理, 完成后导出相应的文本文件;

代理国库业务 篇10

(一) 国库职能的重要性决定了加强应急机制建设的必要性。

国库管理的是财政资金, 一旦国库业务系统出现故障不能及时恢复, 将对社会经济造成不良影响。健全完善国库业务系统应急机制, 提高国库业务的应急管理水平, 实现应急管理工作的规范化和制度化, 对于保持国库业务连续稳健运行, 保证国库资金的安全, 促进国民经济又好又快的发展具有重要意义。 (二) 国库业务系统的脆弱性决定了加强应急机制建设的必要性。随着国库会计电算化、网络化的不断发展, 资金清算方式的不断变化, 基层国库资金和管理对计算机软件系统及网络技术的依赖性进一步加大, 国库业务系统无法摆脱计算机系统固有的病毒、黑客侵袭和意外事故的脆弱性等问题, 迫切需要加强应急机制建设, 以确保基层国库业务核算和管理的正常进行。 (三) 重大灾难的偶发性也决定了加强应急机制建设的必要性。今年以来, 我国先后连续遭受了大面积的冰雪灾害和特大地震灾难, 这对于加强国库业务系统的应急机制建设, 避免各种灾难事故对国库业务的影响, 无疑敲响了警钟。

二、基层国库业务系统应急机制建设存在的问题

(一) 人员素质不到位。

一是认识上存在偏差。部分人员对国库业务系统应急管理的认识还停留在初级阶段, 对应急管理工作理解为计算机本身软硬件问题, 认为系统安全仅仅属于科技部门的工作范畴, “事不关己, 高高挂起”, 对系统应急工作的重要性认识不到位。二是存在麻痹思想。由于突发事件发生概率低, 大部分分支行机构没有发生过重大突发事件, 一些部门及员工因此产生麻痹心理, 可一旦出现紧急情况, 却不知如何处理。三是复合型人才缺乏。比如支付系统的操作方法以及错误处理可能导致的异常情况等, 这些都需要计算机技能知识和国库业务知识很好的衔接配合, 才能够得到迅速解决的。大部分基层国库人员计算机操作技能水平较低, 对业务操作不熟、理解不透, 导致工作中计算机安全应用不到位, 而科技部门人员对国库业务知识掌握不够, 相应延长了系统应急处置时间。

(二) 预案制定欠科学。

一是“复制”现象严重。基层国库制定的应急预案基本上是参照上级行的模式和框架, 未能很好地结合自身实际, 未能全面设想可能出现的问题, 未充分吸收相关部门的意见和建议。二是“滞后”于业务发展。当前国库业务系统上线速度快、更新换代快, 但以此类业务系统为基础的应急预案更新修订不够及时。三是内容过于繁琐。部分预案程序复杂, 赘述较多, 操作性差, 基层员工在学习、演练过程中不易掌握, 实战中往往依赖应急处置领导小组的现场指挥指令。四是未及时评估。由于尚未制定出台行之有效的应急预案评估管理制度, 无法对基层国库各项应急预案的可操作性、实效性、科学性进行分析研究和评估, 使预案的修订和完善缺乏依据。

(三) 整体联动协调难。

国库业务处理系统包括国库会计核算系统、大小额支付系统、统计分析系统、同城票据交换系统等多个系统, 在纵向关联上, 涉及总、分行、中支、支行四级机构;在横向关联上, 涉及财政、税务、海关、商业银行、统计等单位;在人民银行内部, 涉及到调统、会计结算、事后监督等部门。系统涉及面广, 加之当前应急机制不健全、应急预案的缺陷, 一旦出现突发事件和系统故障, 将由于各单位、各部门间难以协调而使响应效率偏低, 应急处置效果难以最优。

(四) 应急设备欠保障。

2008年宜春中心支库参加了全省国库会计核算系统的一次应急演练, 其中凸显一些问题, 有待于在以后的工作中解决。一是电脑等设备落后, 影响正常业务的可能性逐渐增加。二是网络通讯不稳定。在办理业务过程中, 由于网络不稳定, 容易造成网络掉线、清算速度慢以及数据发送不出去等现象, 影响资金清算的准确、及时和数据传送的安全。

(五) 灾难处理显滞后。

一是国库建立的应急灾难备份机制和开展的系统主备机切换应急演练工作, 仅仅针对的是日终状态下的TBS系统, 而对于综合业务、收支分析以及国债等其他辅助性业务系统, 并未建设相应的应急灾难处置机制。二是国家金库会计核算系统的灾难恢复处理机制, 并没有包含账务处理环节中发生异常危机进行应急处理的情况, 没有解决方案。

三、关于国库业务系统应急机制建设的对策建议

(一) 加强队伍综合素质建设。

一是要强化应急人员思想意识。人民银行广大员工特别是各级领导干部要高度重视应急管理工作, 充分认识做好应急管理工作是加强金融调控、维护金融稳定、提供安全高效金融服务的重要保障, 也是维护金融秩序的客观要求。要切实提高全员的风险意识和忧患意识, 增强参与突发事件应对工作的自觉性, 增强部门之间的合作与联系, 建立科技、国库和会计清等部门的应急工作联动机制, 增强相关人员的主观能动性和实际应急处置能力。二是强化岗位技能培训。打造一支素质高、技术全、反应快的应急保障队伍, 切实增强有效处置突发异常事件的应急处置能力。三是建立良好的激励机制, 加快国库复合性的人才培养力度, 努力培养出懂业务、懂技术、懂管理的复合型人才, 提高国库应急业务理论水平和技术水平。

(二) 制定科学有效的应急预案。

在制订应急预案时, 既要参照上级行的做法, 又要结合基层行实际和当地环境情况, 还要对潜在的风险进评估, 使其更具有科学性、针对性和可操作性, 真正做到“横向到边、纵向到底”, 涵盖各个风险点, 不片面追求与上级应急预案简单的“一一对应”, 节约有限的人力物力资源, 提高应急管理体系的灵活性和处置效率。预案必须切合实际, 突出实用性和科学性, 尽可能列举出所有可能出现的突发事件, 并找出其优化处置方案, 务必做到格式规范, 要素齐全, 描述详尽, 流程清晰, 人员职责明确。要根据演练所反映出来的情况和问题以及日常人员、设备发生变动等情况, 及时完善、更新和补充应急处置方案, 增强其严密性、可操作性和实用性。应建立风险预警和异常应急方案, 提高应急预案的实际操作性。应急预案要建立在对特定潜在危险分析的基础上, 对关键资源和关键措施上都有备用手段, 如安装先进的杀毒软件并及时更新以及资金账务异常报警等措施。

(三) 建立完备应急预案演练制度。

一是完善业务系统应急模拟环境, 定期组织科技和业务人员参与演练和系统实战演练。通过演练健全指挥决策体系, 提高应急处置的应变能力和快速响应能力。二是演练实践要对相关人员进行培训, 使参与者熟知自己的职责, 了解处置流程, 掌握相应的技能和知识。通过组织经常性的应急演练, 提高面对突发事件的应急处置能力, 逐步建立起反应快速、指挥灵敏、责任清晰、协调一致、资源可靠, 措施有效的应急通信保障体系。三是提高协调应对能力。应建立与上级部门的联动机制, 及时取得上级对应急事件处置的批示、指导, 促进事件得到稳妥处置;建立与各部门间的联动机制, 发挥整体救援合力;建立与金融机构间、周边兄弟中心支行的联系渠道, 实现资源共享与综合利用, 以协调有序应对各类突发事件。

(四) 建立集中统一的数据库。

将TBS、国券兑付、同城清算、国库收支、国库综合报表、国债收款单等6个系统合并起来, 改变原来相互独立, 互不关联的情况, 将信息尚未实现共享的各个核心业务系统数据库合并起来, 实现信息共享利用。或将国库系统整合为核算、综合、统计分析和现金管理等多个子系统构成的大系统, 实行统一的数据大集中, 并建立统一的服务器集中进行管理和维护, 降低异常情况发生的可能性。

(五) 加强应急保障设备供给。

代理国库业务 篇11

在市场经济发达的国家, 国库集中支付制度作为财政资金管理制度已经被普遍采用。具体说来, 它是建立在国库单一帐户体系的基础上, 以财政支付信息系统和银行之间的实时清算系统为手段, 在实施国家预算的单位需要支付劳务款项或购买商品时, 首先由该预算单位向财政部门提出资金申请, 在经过国库集中支付机构审核之后, 将支付资金通过单一账户直接支付给收款单位。

这种制度的特殊性在于, 在该制度下, 国家财政资金通过国库单一帐户体系直接从国库支付到劳务提供者或商品供应商手中, 无需经过预算单位, 也避免了中间环节。这样可以有效防范国库资金多环节拨付、多户头存放而形成的大量库资金沉淀及闲置浪费现象的发生, 在一定的程度上提高了财政资金的使用效益, 并且也加强了我国财政对预算的监督, 使财政支出更加的透明化和公开化, 巩固了财政在宏观调控中的作用。

实行国库集中支付制度是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题, 提高财政资金的使用效益。在推行国库集中支付制度的过程中, 必须坚持效益原则, 加强政府财政部门对资金的统一调度和管理, 有效地遏制资金挪用、转移、挤占的现象, 降低了资金转移支付的成本, 提高了财政资金的使用效益。

二、国库集中支付业务核算

国库集中支付业务可以分为两类, 一种是财政直接支付方式;另外一种是财政授权支付方式。两种方式下的会计核算不同, 具体核算如下:

在财政直接支付方式下, 对于由财政直接支付的工资、购买材料或服务的款项、购置固定资产的款项, 一方面记入“事业支出”、“材料”、“事业支出”账户的借方, 一方面记入“财政补助收入”的贷方, 并且购置固定资产的款项还要通过记入“固定资产”的借方和“固定基金”的贷方来进行结转。在年度终了时, 需要根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付的实际支出数之间的差额, 借方记入“财政应返还额度”, 贷方记入“财政补助收入”。下年在适用预算结余资金时, 直接冲减“财政应返还额度”科目。

(1) 对于由财政直接支付的工资、购买材料或服务的款项:

(2) 财政直接支付购置固定资产时, 还需要::

在财政授权支付方式下, 需要设置“零余额账户用款额度”, 预算单位在收到“授权支付到账通知书”后, 根据通知书所列金额, 借记“零余额账户用款额度”, 贷记“财政补助收入”;在直接使用所拨付的财政资金购买物品、服务而支付额度时, 一方面增加“事业支出”、“材料”, 一方面减少“零余额账户用款额度”, 属于固定资产的, 需要做同样的处理。另外, 年度终了时的核算如下:

(1) 依据代理银行提供的对账单注销额度时:

(2) 若单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数, 两者的差额:

(3) 下年初恢复额度时, 依据代理银行提供的额度恢复到账通知书:

三、国库集中支付业务监管

目前, 我国的财政资金拨付是由预算单位按照各自的级次, 向上层上报用款计划, 再由财政部门集中下达预算。在国库集中支付制度下, 财政部门首先将资金从国库划款到一级单位, 再由一级预算单位向属于自己的下层单位划拨, 直至最基层单位。此时, 基层单位应该根据有关规定及业务发展需要, 购买商品或支付劳务, 这样才会形成财政资金实际支出。总之, 做好国库集中支付的核算工作离不开严格的业务监管。

(一) 依法改善财政资金管理方式, 规范预算单位的业务核算

根据国库集中支付制度的基本规定, 应当在各级预算单位内部建立单一账户和分类账户相结合的核算体系, 实现集中支付和集中核算。具体说来, 就是我国预算单位应在坚持财政资金使用权和审批权不发生改变的基础上, 取消内部旧有的一切账户, 统一由我国国库集中支付中心在中国人民银行设立“国库单一账户”, 而所有的政府财政资金都将存放于该统一账户中, 并在各预算单位实际发生业务支付时, 再将资金从国库单一账户中直接拨付给收款单位和提供劳务的服务商, 省去中间环节, 规范业务操作。

规范国库集中支付的业务核算程序, 需要预算单位的配合。在国库集中支付制度下, 预算单位应该规范自身的账目和会计核算, 不得随意帐外设帐, 统一规范“国库单一账户”的核算制度。

(二) 强化国库集中支付职能, 在预算单位内部落实各部门的监管责任

在我国国库集中支付制度改革后, 农业部国库集中支付的具体工作由农业部财会服务中心负责管理。国库集中支付工作能否成功实施, 直接关系着农业系统国库改革能否顺利地展开。同时, 只有做好了国库集中支付工作, 农业部各预算单位财政资金才能及时到位、及时发挥经济效益。我国农业部财会中心, 明确指出各预算单位必须加强财政资金管理、规范财政支付核算、避免财政资金的流失和非法转移。同时, 财会中心指出各预算单位应该更好地开展学习国库集中支付的相关知识, 同时, 预算单位的财会部门必须积极组织相关会计人员进行国库集中支付业务核算的培训和深造, 不断地提高财会工作人员的素质, 提高国库集中支付业务特殊性的意识, 并正确地实施预算单位的国库集中支付制度, 为加强国家财政预算资金的监督和管理创造有利条件。

随着国库制度改革的不断深化, 财政部门监督力度的加大以及集中支付范围的扩大, 农业部国库集中支付工作对预算单位的要求越来越高, 监督责任也越来越大, 所以在预算单位内部一方面要规范财政管理工作哦, 另一方面需要预算单位的各部门、各机构的工作人员以身作则地做好国库集中支付工作, 并且细分责任, 实行绩效考核, 加强对预算单位的财政资金监管工作。

(三) 改善国库集中支付业务的核算手段

高效的资金监管需要相互配合的手段来完成, 先进的技术和科学的工作手段能够在很大程度上提高资金使用水平、提高资金的监管效率。在国库集中支付制度改革后, 农业部为了推动国库支付制度在各预算单位的实施及加强各预算单位财政资金使用的监督和管理、提高资金使用效率, 要求预算单位不断地改善预算资金监督管理手段, 同时要求所有预算单位财政资金的执行, 都必须通过将农业部国库集中支付软件安装并且利用到自身的日常支出的核算中来, 利用计算机软件上报单位的用款计划、预算支出报表和实际支出报表。

在科学技术不断发展的今天, 充分利用计算机软件系统, 利用先进技术改善国库集中支付的工作手段, 对于提高财政资金使用的监管效率有重大的积极作用。

(四) 对国库集中支付业务实施追踪监控

财政部门和预算单位的审计部门应该对各项国库集中支付业务发生的资金支出实施追踪监控。也就是说, 在预算单位内, 当实际发生原材料的购买支出、支付所收到的劳务服务等支出时, 该款项在划拨的过程中, 需要进行实时追踪和监控, 确保资金能够转移到收款单位中, 防止预算单位在中间环节挪用资金、或者转移资金的现象。另外, 预算单位的审计部门应该执行自己的职责, 对本预算单位由国库划拨的资金实行专项监管, 若发现异常现象, 应该及时进行处理, 情节严重的, 可提请财政部门冻结资金, 回收财政款项。

(五) 完善对国库集中收付的监督体系

完善的监管体系应该是集事前监督、事中监督和事后监督为一体的框架, 首先, 在预算单位发生实际支出之前, 应该对该事项的真实性进行核实, 其次, 在实际支付时, 当从国库划拨资金给收款单位时, 对资金的转移过程应该进行监督。最后, 整个划拨过程完成后, 对资金进行事后监督, 这个环节是为了财政资金管理的巩固环节, 也是适合财政监督机构运用的一种监督手段。

摘要：国库集中支付业务是对我国财政支出从分配预算、下达额度、拨付资金、会计处理、银行清算等各个程序进行规范化的操作过程。国库集中支付业务不仅是我国财政支出管理的基础工作, 同时也对提高财政管理效率、推进财政国库改革制度具有重要的作用。本文结合我国的现实情况, 阐述我国国库集中支付业务的会计核算及监管。

关键词：国库集中支付,业务核算,业务监管

参考文献

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