国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理（共9篇）

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇1

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理

摘要：国库集中支付制度是我国正在执行的财政资金支付制度，相对于以前的国库资金分散支付，集中支付制度更适用于市场经济体制，具有更高的支付效率。但是，这一制度在我国才刚刚起步，发展还不成熟，在带来便利的同时也带来了许多风险，本文从国库集中支付制度的内涵出发，结合在我国的发展现状，分析在其实施过程中已经展现的或者潜在的风险，针对这些风险提出有效的管理策略，使这一制度更加完善，能为我国的财政资金的支付作出更大贡献，更好的为社会主义现代化服务。

关键词：国库集中制度；风险管理；风险应对

随着我国经济体制的不断改革和市场经济的快速发展，传统的财政资金分散支付制度存在的诸多弊端使得它已经不能满足高效率的需要，为此我国学者借鉴了在外国普遍存在集中支付制度，学习和借鉴外国这个制度的经验，在这个基础之上，先在部分地区进行尝试，进而在全国范围推广实施，发展到目前为止，国库集中支付制度已逐渐适应我国的经济体制，但是也不可避免的出现了问题，如何对风险进行控制、减少漏洞和损失是需要投入更大精力来探讨的问题，对已经出现的问题建立解决方案机制，对潜在风险做好防范。

一、国库集中制度及其内容

国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成之一，是市场经济发展和计算机发展的必然产物，能够满足市场经济发展的需要，其内涵主要是，改变原来的预算单位在银行单独建立账户的模式，由国库中心在银行建立一个“国库单一账户”，将所有资金放入这个账户，当单位和部门有预算时，需要提出用款申请，由国库集中支付机构对其审核，符合标准之后再由支付专户拨款。另外，专一账户为每个预算单位设立支出账户，记录单位的资金使用状况，在一定程度上减少了资金的浪费，有效防止了资金的挪用，预防和遏制了腐败现象。实施这种制度的前提，需要以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为支撑，在支付款项时，要先提出申请，经过审核后，通过国库单一账户支付给一级单位，然后一级单位再按照预算层层下拨到基层，基层单位根据需要购买商品和劳务。从支付程序中可以看出，国库集中支付比较简单和快捷，减少了资金的重复往来，减少了资金流失，也便于机构和部门对预算单位的审核，提高了财政资金的透明度。

二、国库集中支付制度风险分析

财政资金的集中支付存在诸多潜在问题，对集中制度的安全实施造成了一定威胁，本文主要从以下几个角度进行了风险分析：

（一）管理监督不足的风险

国库集中支付是从分散支付转换而来，对这一支付方式缺乏透彻的认识，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以规范条理的制度为依据，目前虽然已经建立了一系列的管理制度和办法，但是制度中存在着漏洞，在申请、审核、支付、监督等过程中存在管理不善的风险。造成这一现象的主要原因是由于我国的这一支付方式起步较晚，发展时期不长，还处于探索阶段，其经验主要是通过是学习和借鉴外国的发展经验而来，并不完全适合我国的实际情况，所以需要在实施过程中不断积累经验，弥补漏洞，逐渐完善这一制度，使之更加健全有力度。

（二）信息系统风险

我国的财政资金集中支付受益于信息技术的飞速发展，以计算机为依托，利用网络建立起来的信息库，扩大了信息量，极大的提高了管理效率和支付速度，也便于对预算单位进行审核和监督。但是，众所周知的问题是，网络带来便利的同时也会增加安全隐患，这一风险是不容忽视的，政府和有关机构必须制定有效办法预防风险。

一是财政支付信息系统的风险。集中支付的全过程都是在GFMIS系统中完成的，是一体化的工作过程，员工通过计算机操作来进行审核、支付等流程，极其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、网络攻击等等人为或非人为的不可预测的打击时，整个系统就会瘫痪，造成数据丢失。二是网络自身的弊端。由于所有的资金支付过程都是在网络上进行，客户资料就有泄漏的风险。三是银行清算系统与财政国库部门的信息共享。一项完整的支付过程需要银行和政府财政合力完成，而信息在输入和处理的过程中需要花费一定的时间，因此可能出现信息不对称的现象，给财政支付带来风险。

（三）集中支付操作风险

集中支付所涉及的环节较多较复杂，因此需要的操作业务人员较多，又基于操作员的素质业务技能有差，所以在实际的操作过程中，可能会出现操作失误，造成资金损失。操作带来的风险主要有三个，一是支付凭证的风险，这个风险是由于目前还没有建立完善的识别凭证的体系，可能存在一定的安全隐患；二是资金的管理风险，资金的使用单位在银行分账户中的操作可能存在漏洞，因为对于零余额这一制度，预算单位在银行的剩余资金既可以转账也可以提现，在这方面没有并明确的要求。三是由于操作人员的操作失误带来的损失，有些操作人员没有严格按照制定的规章制度来执行操作，自我约束力较差，缺乏责任意识。

三、国库集中支付制度的风险应对对策

（一）加强监督管理力度

正如上文中所写，管理不善是由于制度不完善，因此应当基于管理中出现的问题进一步对制度进行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使这一制度实现大的跨越，更好的为集中支付服务。这一制度中应包含风险管理制度，对于尚未发生的风险，要善于发现，做好防范工作，对已经发生的风险，要及时采取措施，控制风险进一步发展，将风险带来的损失降到最低，风险发生之后要从中找出问题所在，找到源头并制定可行性策略及时解决问题，从中吸取经验和教训，避免风险的再次发生。

监管到位才能保障集中支付的顺利进行，因此需要制定相配套的监督制度。由于国库集中支付涵盖了多个部门，所以针对不同的部门要分别制定监督制度。对于预算单位，加强对资金申请的审核，杜绝弄虚作假行为；加强对银行尤其是代理银行的监督和管理，对预算单位在银行的分账户进行审核，定期对银行的财政进行清算，并审查工作是否落实到位。

（二）建立安全的现代信息系统一个安全、有保障的信息系统是储存信息的前提，数据的安全对于财政支付的运行至关重要，当前的数据信息系统还存在需要完善的地方，因此要对信息系统的功能进行改善，保证信息的安全。首先，可以安排专业人员定期对信息系统进行维护，及时排除可能的隐患，一些重要的数据资料安排专门人员定期检查保管，提高系统的安全和数据的安全；其次，给网络建立防护系统，避免病毒、黑客的侵入，并要及时更新，使系统本身能够保障国库集中支付的安全，信息系统中储存了大量的数据信息，系统要实现这些信息的共享，在政府机构和银行之间建立一种互动机制，提高信息对称和透明度，这样以来不同部门也可以互相监督，共同防范风险，另外，可以对信息系统的数据进行科学的分析，来判断存在或可能发生的风险；最后，国家要培养一批信息系统技术性人才，人才是一切事物发展的命脉，因此优秀的人才才能为这一制度的顺利进行保驾护航。一个高质量的信息系统，既能提高效率也能保障数据的安全。

（三）加强集中支付人员的综合能力

操作问题的出现多数是由于操作人员的专业能力欠缺或道德问题产生的，因此要建立员工考核制度、奖惩机制，及时发现与岗位不匹配的人员，选拔优秀、合适的人员在相关岗位上，做到人岗匹配。从领导层的管理者到基层的员工要进行培训工作，不断提高他们的业务技能，丰富知识储备。培训工作还应包括道德教育方面，帮助他们树立正确的道德观，增强员工的责任感和职业道德，另外领导者要以身作则，给员工起到带头模范作用。

四、结束语

国库集中支付制度是我国市场经济下的一项重要制度，是财政资金拨付的一次根本性变革，在不断的使用中已逐渐发挥出了优势，与我国的经济体制呈现出逐渐适应的趋势，在关注其优势的同时应该更加重视伴随的风险。针对目前这一制度在法律、信息系统、资金支付、人员操作方面的风险，应该进一步建立健全法律制度，提高信息系统的安全，加强相关部门的合作。通过不断的经验积累，使这一制度充分发挥它的价值，更好的为我国的社会、经济服务。

参考文献：

[1]柯婉贞.浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].现代经济信息，2014（20）.[2]王铭.浅议财政国库集中支付风险管理[J].现代商业，2013（32）.[3]王延兵.浅谈财政国库集中支付的风险管理[J].中国集体经济，2013（9）.（作者单位：江西省于都县财政局）

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇2

所谓国库集中支付, 指的是以国库单一账户体系为基础, 借助健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托, 由预算单位提出申请, 经相关审批单位审批通过后, 国库将资金由单一账户直接支付给收款人。我国已经于2001年开始了财政直接支付的试点改革, 经过十几年的发展以及经验的积累, 这项制度已经在全国推广开来。这一制度变原先的“分散管理”为“集中管理”, 可以增加财政资金的使用效率, 监督国库资金的使用过程, 加强国库资金的管理, 对我国国库管理的创新与改革至关重要。同时, 在这一新的体制之下, 支付中心所管理的资金数额巨大, 资金支付频繁, 财政风险也随之而来。因此, 在充分发挥集中支付优势的基础之上, 还需要加强支付中心的内部管理, 预防和规避在运行过程中的各种风险, 确保财政资金的安全。

二、国库集中支付的优势

国库集中支付是我国财政资金管理的重大进步, 与以往的分散管理、层层拨付的制度相比, 具有巨大的优势。

(一) 集中支付可以加强国库对财政资金从源头上的控制

过去国家财政资金的运转方式是多层次、多重银行账户, 这样会增加很多中间环节, 不利于对财政资金的监管和事后的审计, 采用集中支付制度则可以利用商业银行直接代理相关业务, 在用款人与国库之间只有一个中间环节。

(二) 解决层层审批、资金滞压的低效率问题

在过去的体制之下, 用款人的申请需要层层的审批, 审批完成之后国库将所申请的资金拨付给相关的主管部门, 再由主管部门层层下拨, 最终到用款人的手里, 审批与付款程序复杂, 消耗的时间长, 效率低下。在集中支付制度下, 用款人的预算申请批准了之后可以直接在国库代理银行获得相关款项, 时间短、效率高。

(三) 可以加强财政资金使用的监督和信息反馈

在过去的制度下, 财政资金流通的环节很多, 不利于对整体资金的使用情况监督, 容易产生腐败现象;同时, 国库资金的使用情况也反映了宏观经济的运行情况, 是国家发布经济政策以及编制预算的重要依据。在集中支付制度之下, 可以减少财政资金的流通环节, 增加对财政资金的监管, 收集财政资金使用情况的相关信息, 充分发挥财政资金对经济建设的作用。

三、国库集中支付制度下财政资金所面临的风险

通过国库集中支付可以克服过去低效的财政支付制度所带来的诸多问题, 提高财政资金的使用效率, 但集中支付也存在着一定的风险, 给这一制度的推行带来了巨大阻碍, 只有充分分析了集中支付所遇到的风险, 并给出相关的解决措施, 才能将这一制度落到实处。当前我国国库集中支付制度下财政资金有以下风险:

(一) 支付管理信息系统风险

国库集中支付制度改革的推进需要借助先进的信息技术, 所有支付业务的完成都是借助信息平台完成的, 彻底的改变了以往层层上报、层层审批的分散管理制度, 极大的提高了国库资金的管理效率, 同时也给国库资金的管理带来了不可避免的风险。过去的层层审批制度可以很严格的保证国库资金的信息安全, 保证国库资金在流动过程中的安全。在新的集中支付制度之下, 所有信息以及支付活动都由电子信息平台来完成, 一旦遇到外界病毒入侵或者系统障碍, 会给国库资金的安全带来巨大的风险;另外, 在财政部门的信息平台与集中支付代理银行之间的信息系统也存在网络协同风险, 在集中支付制度之下, 财政部门每天会有大量的付款信息通过信息平台输送到代理银行, 不同的商业银行会有自己的信息系统, 这样就可能导致部分信息在传输和接收处理过程之中出现信息混乱的状况, 造成错账现象的发生, 给财政资金的安全带来隐患。

(二) 操作风险

国库集中支付制度下财政资金面临的操作风险是由用款人与财政部门的信息不对称以及代理银行追求经济利益所造成的, 在过去的层层审批制度之下, 每一个上级机关对下级机关的用款需求比较了解, 可以严把审批管理, 可以对财政资金的使用情况进行严格的监督与控制。在新的集中支付体制之下, 财政资金的流通环节大为减少, 监管部门也就大量减少, 不利于财政部门对国库资金使用情况的监督。同时, 商业银行为了获取代理手续费用, 也会对减少对用款人的监管, 甚至某些代理商业银行的相关人员与用款人相互勾结, 制造虚假合同凭证, 骗取财政资金, 给国家财政资金的安全带来巨大的风险。

(三) 财政资金管理风险

在过去的财政资金分散管理体制下, 财政资金从支付到退款都是在各级单位体制内部流动。在新的集中支付体制之下, 引入了商业代理银行来管理财政资金的使用和存储, 相关单位在领取财政资金之后就会把财政资金存入自己在商业银行设定的账户, 这就会导致大量的财政资金游离于国库体制之外, 给财政资金的安全带来巨大的风险。另外, 商业银行在遇到用款单位账户或者账号人为填写错的时候, 无法将资金发放到用款人的账户之中, 就会另设一个第三方临时性过渡账户, 将资金转入第三方账户而不是退回到财政资金账户, 等待用款人前来处理, 这就会导致财政资金在一段时间内既不属于国库资金体系也不属于用款人账户, 给资金的安全带来了巨大的隐患。

(四) 零余账户对财政资金的管理存在风险

在国库集中支付制度之下, 通过设置零余账户来方便用款单位提取现金。但这一制度本身存在一定的缺陷, 没有对提取现金的金额设置严格的标准, 一些用款单位为了资金的使用方便, 通过零余账户大量提取现金存放在本单位保管, 这就会导致资金保管的安全, 用款单位频繁的通过零余账户取款也给财政资金的审计与监督带来巨大困难。同时, 这一制度与银行账户管理制度相悖, 零余账户应用于财政部门对用款单位预算内资金的发放和管理, 当用款单位需要增加预算外资金的时候, 财政部门则需要在商业银行另设一个具有“零余账户”功能的分账户, 这就会导致财政资金管理的混乱, 给财政资金的安全带来一定的风险。

四、加强财政资金风险防范的措施

集中支付改革大大的提高了财政资金的管理和使用效率, 但同时也给财政资金的安全带来了一定的隐患, 只有采取必要的措施来规避风险, 才能保证财政资金的安全。

(一) 加强信息平台建设

信息技术是一把双刃剑, 既给财政资金的管理工作带来了极大的便利, 有力的支持了集中支付制度的改革, 又给财政资金的信息安全带来巨大隐患。在实际工作过程中, 要做好信息建设, 保证用款单位、商业银行以及财政部门的信息系统相互兼容, 防止信息传输错误以及系统的崩溃;同时还要保证系统的安全, 防止账号信息的人为泄露以及网络病毒的侵入。

(二) 加强对操作过程的规范

国库集中支付制度下财政资金的操作风险, 是由用款人以及代理银行的业务人员的违规操作造成的。要规避这一类的风险, 必须建立严格的操作规程, 让所有的操作过程都是在相关规章制度之下进行的, 不让相关人员有违规操作的机会。同时, 还要加强对用款人以及商业银行业务人员的培训教育, 强化他们的安全意识与责任感, 对违规操作行为追究相关责任, 并给与一定的处罚, 促使银行业务人员以及用款人促使他们主动的按规章办事, 减少用款人以及商业银行业务员利用职务之便来获取财政资金, 发生腐败的行为, 保证财政资金的安全。

(三) 加强对财政资金使用情况的监督

在分散的支付制度之下, 层层的审批在客观上也带来了层层的监督, 而在集中支付体制之下监管比较缺失, 要想保证财政资金的安全, 必须对财政资金的申请以及使用情况加强监督, 保证每一笔资金的申请都是有实际的需求, 每一笔资金的使用都有据可查, 确保每一笔财政资金都是用于改善民生和经济建设, 防止地方单位部门为了本部门利益甚至某些个人的利益来套取财政资金。

(四) 完善零余账户的设置

零余账户设置的初衷是为了方便用款人日常小金额的提取财政资金, 但这一账户的设置具有先天的不足, 为了保证财政资金的安全, 必须对这一账户进行完善, 一方面需要规范零余账户的使用, 对每次取款金额设置合理的上限, 同时规定用款单位在一定时期内取款的频率;另一方面, 还要改革零余账户与预算外资金账户并存的体制, 将所有财政资金纳入到一个体制之中, 以统一规范的操作和管理来保证财政资金的安全。

五、结束语

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇3

【关键词】国库集中支付制度；公路管理；财务工作 国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴国库集中收付制度管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使片j资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。由于财政直接支付和财政授权支付方式的执行，没有改变预算单位的会计责任主体，也没有改变单位财务管理和资金使用权限，但资金运作和核算方式发牛了根本性的变化。在这种改革趋势下，公路事业单位如何充分利用国库集中支付改革的好处，最大限度地减少不利因素，已经成为公路事业单位财务管理工作的重要任务之一。

一、在公路管理部门实施国库集中支付制度的意义

公路管理部门的宗旨和业务范围是为公路畅通提供养护与路政管理，即公路养护和路政管理。一直以来基层公路管理部门都是下半年安排下一年公路养护计划，经过省市主管部门审核、批复，最终按公路等级由省市公路主管部门批复项目计划，当年以省财政厅和省交通厅联合发文的形式下达工程项目资金。各基层公路管理部门虽独立核算，但年终对省市公路主管部门上报财务决算报表。实施国库集中支付后有利丁加强公路事业单位对财政性资金的统一管理和凋度。收入及时收缴财政专户，不再对预算单位的经费实行预拨，当发生支出时，直接由财政账户支付，减少了中间审批环节，提高了资金的使用效率，确保了资金的安全性。

通过国库集中支付改革，改变了原先的管理模式，通过精细化操作，加强公路事业单位内部控制，紧跟改革步伐，结合单位实际情况，及时调整单位内控制度，不断更新工作方法，确保资金合理、快速地支付。通过宣传和实际操作，使全体十部职工转变观念，提高认识，在工作中给予积极配合，加强业务科室间相互沟通，调整业务流程，增强各业务科室负责人对改革的认识度，支持财务工作，更好地发挥财务部门的作用。

二、国库集中支付制度对公路管理部门的影响

实行国库集中支付后，增加了财政支出的透明度和规范，使得所有资金不再划拨到单位账户，而是以编制用款计划的形式，基本支出用款计划按均衡原则申请，项目资金按项目实施进度编制，确保工资和规范后补贴及时发放，以及各项公路事业正常发展的需要。在实际支付工程进度款时都要凭中标通知书、中期计量支付报表、施工合同和驻地监理审核意见等，由国库集中支付中心直接支付给承包单位。虽然减少了中间环节，但仍然存在着不少问题，特别是一季度在使用工程前期工作经费时，同级财政部门还没有计划，白使前期费用无法及时支付，等实际下达计划还需要很长时间，往往影响了工程项目的启动工作。公路养护经费属丁生产性资金，在时效性上要求高，特别是水毁抢通经费，按国库集中支付程序执行，则无法满足应急抢险的要求。另外，南丁公路管理部门细小项目多，项目繁杂，同级财政似乎对这些具体项目的实施范围还不是很清楚，因此在审核及操作上必然会费时又费力，对突发情况的应对也就失去了灵活性和机动性。

财务管理是单位经济活动的重中之重，是提高经济效益的有效途径。对务管理归根结底还是取决丁人，财务人员的素质决定了一个单位财务管理水平的高低。为了适应新形式，要不断更新财务管理观念，提升自身素质，加强业务学习，还要注重实际应用能力的提升，这就得善丁从实践中挖掘经验，还要持续地突破自我，寻找工作方法，开发内在的财务管理潜质。同时，加强自身学习，用先进的理论知识，提高管理能力，把知识融人到管理的实际操作中去，积极参与单位的经营管理和决策，担负起各方面、各环节协调、监督、分析等综合性的作用，充分发挥财务管理事前预算、事中控制和事后分析的作用，用管理和分析的于段来解决与发现日常管理中存在的问题。

国库集中支付制度要求对预算的执行方面更加细致，仅仅依靠财务管理人员是远远不够的，还要依靠完善的财务管理接口软件，对财务数据进行准确的转换，减少人工录入产生的错误。

国库集中支付制度是一项复杂的系统工程，也是一项政策性和业务性很强的工作，需要各部门共同努力，密切配合，相互支持。财务工作已从单纯的财务核算向综合管理转变，在日常工作中要重视财务人员的队伍建设，积极开展教育活动，增强人员的法律意识和职业道德修养，定期进行业务知识的更新和培训，不断改善财务人员的知识结构。同时各基层单位要通过计算机等硬件设备不断完善和加强，来支持实现国库集中支付业务的网络化管理和电算化操作要求。

文成县公务卡制度自2011年推行以来，避免各预算单位从单位预支现金，原先使用现金结算的公用经费支出，包括办公费、差旅费、会议费、培训费、招待费和公务用车运行维护费等，一律实行公务卡结算，并且附有公务卡强制结算日录。减少了携带现金以及垫付现金的麻烦，在日常业务中积极推行公务卡结算制度，与国库集中支付模式相适应，形成良好的用卡习惯，从源头上降低舞弊行为的发牛。通过国库集中支付系统中的授权支付，实现单位与个人公务卡间的报销结算等业务。进一步完善审批制度，从单位财务审核到财政支付中心审核，层层把关，把财政资金用到实处。

日前这种资金到位时间长的现象已经给公路事业的发展造成了一定的影响。为规范交通运输发展专项资金的分配和使用管理，提高资金使用绩效，切实保障行业发展资金需求，省财政厅和交通运输厅制订交通运输发展专项资金管理办法。通过“因素法”和“项目法”将资金分配到市县，为全省公路建设、养护、管理等各项工作创造一个较好的发展环境。同时，在2014年底省财政厅专门针对交通运输发展专项资金涉及公路管养经费提前下达2015年專项资金，主要涉及国省道日常管养、小修保养、农村公路提升改造、港航维护管理、运管行业经费及科技经费等项目。此项资金作为专项性一般转移支付到地方财政，按照同级财政部门的要求，纳入2015年度部门预算编制和指标安排。这样有利丁对公路管理资金与国库集中支付改革完美的结合。为公路管理部门创造一个更好的发展条件，不断向规范化、制度化、标准化方向发展。

由于公路资金的特殊性和执行政策的具体困难，理顺与国库集中支付制度的良好衔接，比较理想的国库集中支付模式是借鉴发达国家的做法，财政资金由国库单一账户体系来管理和核算，探讨出一条具有中国特色，符合我国同情和管理模式的国库集中支付制度。

参考文献：

[1]楼继伟财政国库管理制度改革资本市场，2002（5）

[2]陈云燕财务管理的探索实践中国乡镇企业会计，2013（5）

[3]罗富团浅谈国库集中收付制度交通运输部门财务工作的影响科技信息，2009（33）

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇4

为深入贯彻落实中央和省财政国库管理制度改革精神，巩固我市政府资金管理制度改革的成果，建立健全与公共财政相适应的财政国库管理制度，根据山东省财政厅、中国人民银行济南分行制定的《山东省财政国库管理制度改革实施意见》(鲁财库［2002］24号)，结合我市实际，制定本方案。

一、实行财政国库集中支付制度改革的必要性

国库集中支付制度改革是国库管理制度改革的重要内容。国库管理制度改革包括两个方面，一是对财政收入实行国库集中收缴；二是对财政支出实行国库集中支付。2005年我市通过实行财税库行联网建设实现了收入收缴制度的改革，目前推行国库集中支付已成为改革的重点。2007年省财政厅转发《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见 》(鲁财库［2007］20号),要求“地市级财政要力争到2008年将国库集中支付制度改革，推进到地市本级的所有基层预算单位，所有财政性资金都要纳入改革实施范围”。

近年来，我市实行的政府资金管理制度改革，通过由政府资金结算中心对预算单位使用的财政性资金实行统一核算、集中结算，进一步规范了单位的收支行为，对加强廉政建设，从源头上治理腐败起到了积极的作用。但由于财政资金的拨付方式仍是通过预算单位设立多重账户分散进行，致

1使大量的财政资金沉淀于预算单位存款账户，影响了资金效率的发挥。因此，改革现行的财政资金支付方式，是深化我市政府资金管理制度改革的需要，也是适应社会主义市场经济体制下公共财政发展的客观要求。

二、财政国库集中支付制度改革的指导思想和原则我市财政国库集中支付制度改革的指导思想是：认真贯彻落实中央和省财政国库管理制度改革的指示精神，按照公共财政改革的目标要求，结合我市实际，逐步建立起以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的财政管理制度。

按照上述指导思想，我市财政国库集中支付制度改革遵循以下原则：

（一）规范操作。改革目标是使所有财政性支出都按规范程序，在国库单一账户体系内运作，使支出拨付的整个过程全部处于有效的监督管理之下，增强财政收支活动的透明度。

（二）明确职责。科学确定财政部门、政府资金结算中心、预算单位、人民银行国库和代理银行的职责范围，不改变预算单位的资金使用权限，也不改变政府资金结算中心的监督权限和代行单位会计核算的职责。

（三）方便用款。改革中既要加强管理，又要减少资金的申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便利。

（四）分步实施。按照“先易后难”的原则，可采取过

渡性办法分步实施，逐步向规范的国库单一账户体系过渡。

三、财政国库集中支付制度改革的主要内容

我市财政国库集中支付制度改革的主要内容是：逐步建立国库单一账户体系，全部财政性资金纳入国库单一账户体系管理，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。

（一）建立国库单一账户体系。

1、国库单一账户体系的构成：

（1）财政部门在人民银行国库开设单一账户，按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。

（2）财政部门在商业银行开设财政零余额账户；在商业银行为预算单位开设预算单位零余额账户。

（3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。

（4）经国务院和省人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户）。

2、国库单一账户体系中各类账户的功能：

（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与预算单位零余额账户进行清算。

（2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

（3）预算单位的零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户清算。

（4）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

（5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

（二）规范支出拨付程序。

1、支付方式。按照不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。

（1）财政直接支付。由财政部门向人民银行国库和代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）账户。纳入政府资金结算中心的预算单位只对工资性支出实行财政直接支付。

（2）财政授权支付。财政授权支付是指预算单位根据财政部门的授权，向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政部门批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。未实行财政直接支付的支出全部实行财政授权支付。财政授权支付方式包括转账支付和现金支付。纳入政府资金结算中心统一核算预算单位的财政授权支付，须经政府资金结算中心审核后才能办理。

财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政

部门根据改革工作的实际情况确定。

2、支付程序。

（1）财政直接支付程序。预算单位按照部门预算和批复的用款计划，在发生实际支出时向财政部门提出支付申请，财政部门对支付申请审核确认后，向代理银行开具支付令，并通知人民银行国库。代理银行根据支付令及时将资金支付给收款人，并将当日实际支付的资金，按各用款单位分预算科目进行汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。

（2）财政授权支付程序。

纳入政府资金结算中心统一核算的预算单位，根据批复的部门预算和分月用款计划向财政部门申请月度授权支付额度，财政部门将批准的月度授权支付额度通知政府资金结算中心、预算单位、代理银行和人民银行国库。预算单位在月度用款限额内须经政府资金结算中心对支付信息审核后，向代理银行开具支付令，代理银行据此通过预算单位的零余额账户办理资金支付，并与国库单一账户进行资金清算。

其他预算单位按上述程序自行向代理银行开具支付令办理支付。

四、财政国库集中支付制度改革的实施步骤

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇5

［作者：国库股

来源：上饶市财政局方建卿 点击：1401 更新：2006-9-13］

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第一章 总则

一、几个新概念

1、国库单一账户体系 【字体：大 中 小】

概念：指国库单一账户、预算外资金财政专户等一系列账户的总称。

内容：包括6类账户，即国库单一账户、预算外财政专户、清算备用金账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设账户。

2、支付方式：直接支付和授权支付

直接支付——由财政局向银行开具支付令，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

授权支付——由预算单位按照财政局的授权，在本单位的用款额度内向银行开具支付凭证，通过预算单位零余额账户将资金支付到收款人或用款单位账户。

二、纳入试点的资金范围

财政性资金：包括预算内资金、纳入预算管理的政府性基金及行政事业性收费、预算外资金和其他财政性资金。

三、预算单位分类

主管部门为一级预算单位，其下属单位为二级预算单位，依此类推。只有本单位开支无下属单位的为基层预算单位。目前我市一般来讲二级预算单位即为基层预算单位。主管部门的局机关视为基层预算单位管理。

第二章 银行账户的设立、使用和管理

一、预算单位账户的设立、使用和管理

1、预算单位零余额账户（即基本账户）的设立

基层预算单位提出书面申请，由一级预算单位汇总，填写《授权支付银行开户申请表》，报财政局批准财政局审核同意后，通知代理银行

代理银行根据财政局的通知和银行账户管理规定，具体办理账户开设业务账户开设后由代理银行将有关情况书面报告财政局和人民银行，同时由财政局通知一级预算单位。

注：(1)预算单位零余额账户一般为单位基本账户，开通前账户余额为零。

(2)二级预算单位开户行必须和主管部门一致。

2、预算单位零余额账户的使用和管理

单位零余额账户由预算单位使用，用于核算预算单位授权支付方式的财政性资金活动，它可以办理转账、提取现金等业务，但提取和使用现金必须严格执行《现金管理暂行条例》。

二、财政局账户的使用和管理

1、国库单一账户的使用和管理

国库单一账户由财政局使用和管理，用于核算预算内资金。代理银行将支付的预算内资金与国库单一账户进行清算。

2、预算外资金财政专户的使用和管理

预算外资金财政专户由财政局使用和管理，用于核算预算外资金。代理银行将支付的预算外资

金与预算外资金财政专户进行清算。

注：预算内资金不得违规进入预算外资金财政专户

3、财政零余额账户的使用和管理

财政零余额账户由财政局国库支付中心使用，用于支付财政直接支付方式的财政性资金。

4、清算备用金账户的使用和管理

清算备用金账户用于垫付超过人民银行当天清算时限后实际发生的授权支付的资金。代理银行应当及时补平清算备用金账户存款。

5、特设专户的使用和管理

特设专户用于核算和反映经批准的特殊专项资金。

三、账册管理

1、市财政局依照《会计法》和《财政总预算会计制度》建立账册管理体系，该账册体系包括预算内资金账册和预算外资金账册两部分。

2、预算内资金账册和预算外资金账册分别按预算单位设置子账册。

3、预算内资金和预算外资金分别按预算科目记录预算内外资金的支出活动，其中基建支出、科技三项费、专项支出还要记录到具体项目。

第三章 用款计划

一、正常用款计划的编制、报送与批复

1、部门预算通过前

财政局预算科将指标的年初控制数及时录入系统后，预算单位一次性按均衡原则分月编制人大召开之前的全部月度用款计划，于上年12月25日前报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

2、部门预算通过后

(1)基本支出：及时一次性按均衡原则分月编制期初至12月的全部月度用款计划，于部门预算指标录入后3天内报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

(2)项目支出：预算单位期初一次性根据部门预算和项目实施进度编制用款计划，并及时报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科按月下达给预算单位。

二、调整预算的用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将追加的预算指标及时录入系统后，预算单位根据追加的预算指标编制用款计划，通过网络和纸质报送财政局业务科，经审核后，财政局国库科及时下达给预算单位。

三、第一批试点单位2006年用款计划的编制、报送与批复

财政局预算科将核对无误的剩余预算指标录入系统后，预算单位根据已录入的预算指标编制全年分月的用款计划，于规定时间前通过网络和纸质报送财政局业务科，业务科审核后于及时报送财政局国库科，国库科按月下达给预算单位。

四、编制用款计划时应注意的问题

1、以下资金须编制直接支付方式的用款计划：统发工资资金；政府集中采购资金；其他支出等。

2、增人增资经费的预算指标追加应及时办理。零星增人增资、调资经费原则上一个季度办理一次，单位上划、体制变更增人增资和统一调资须及时办理。统发工资不得留下硬缺口。

第四章 财政直接支付程序一、一般程序

1、实际支付时的操作程序

基层预算单位根据批复的直接支付用款计划通过网络报送直接支付申请书主管部门审核

汇总后报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心审核确认后，开具支付令送代理银行代理银行将资金支付给收款人。

2、会计记账凭证

代理银行根据支付令完成支付后，应开具《财政资金直接支付入账通知书》作为预算单位的会计记账凭证。基层预算单位的记账凭证由主管部门负责转交提供。

二、工资支出

1、实行直接支付工资的范围：纳入统发工资的在职人员。

2、代理银行根据财政局国库支付中心支付令将资金汇到工资专户，通过工资专户将工资资金分解到个人工资账户，并根据所列代扣款项将个人所得税、住房公积金、医疗保险金等划入财政部门认定的相关账户。同时代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》、工资发放明细单和个人工资清单。

三、购买支出

1、单位开展集中采购活动应当依据采购预算、采购计划和政府采购合同进行。在采购时，预算单位根据签订的政府采购合同标明的金额，减去单位自筹资金所剩余的金额向财政局国库支付中心提出支付申请。财政局国库支付中心审核确认后开具支付令将资金直接支付给收款人。

2、支付完成后，代理银行为各单位出具《财政资金直接支付入账通知书》，各单位据此作为会计记账凭证。

第五章 财政授权支付程序

一、财政授权支付适用范围

预算单位的零星支出和分散采购支出。

二、预算单位授权支付额度

1、日常操作

财政局国库科下达用款计划财政局国库支付中心根据用款计划下达《授权支付额度通知书》给人民银行和代理银行代理银行收到《授权支付额度书》后向各基层预算单位发出《授权支付额度到账通知书》

各基层预算单位根据银行的《授权支付额度到账通知书》记账，同时在确定的额度范围内支用资金。

2、年终操作

《授权支付额度到账通知书》确定的额度在当年可以累加使用，终了未使用完的剩余额度在对账签证后可以结转下继续使用。

操作步骤：年底代理银行和基层预算单位对截止12月31日剩余额度数进行对账签证对账无误后，代理银行将剩余额度全部注销，同时预算单位将银行对账签证单作为年终余额注销的记账凭证下代理银行将注销的剩余额度明细情况及时报送财政局国库支付中心财政局国库支付中心将确认无误的各预算单位剩余额度及时下达给代理银行，由预算单位继续使用。

三、预算单位实际发生授权支付时的操作

1、预算单位支用资金时，向代理银行开具由财政局统一印制的《财政资金支付凭证》代理银行根据单位开具的支付凭证的结算方式（转账或现金）在额度范围内办理资金支付。

注：纳入国库集中支付后只能使用打印的财政局统一印制的《财政资金支付凭证》，不得使用其他支票和手写的《财政资金支付凭证》。

2、在单位零余额账户上办理托收业务时，代理银行在接到收费通知单后，通知预算单位开具支付凭证并办理相关支付业务。

第六章 会计报表与对账

一、报表的报送

1、代理银行按规定向财政局国库支付中心编制与报送《财政支出日(月)报表》。支出日(月)报表须分基层预算单位分预算科目（基建支出、科技三项费和专项支出须分项目）编制。

2、财政局国库支付中心会计向总预算会计报送旬、月报表。报表须分一级预算单位分预算科目编制。

二、对账

1、代理银行在每月开始后3个工作日向基层预算单位发出对账单，按月与

基层预算单位对账（核对单位支出数、授权支付已下达额度数和授权支付剩余额度数）。

2、每月10日前，各预算单位汇总上月收支情况报财政局国库支付中心，并

相互核对账务。

第七章 管理与监督

一、市财政局的主要职责

制定规章、开设账户、办理用款、调查监督等。

二、人行上饶市中心支行的主要职责

办理预算内资金清算业务、监督代理银行资金支付业务、配合市财政局选择代理银行等。

三、一级预算单位的主要职责

1、汇总审核部门本级及所属下级单位的用款计划、直接支付申请。

2、配合财政局对本部门及所属单位的资金使用、账户管理等情况进行监督管理。

四、基层预算单位的主要职责

1、负责编制本单位的用款计划，具体使用本单位资金，并做好相关的财务管理和会计核算工作。

2、保证本单位使用凭证的真实性、合法性，负责编制本单位的决算报表，并保证本单位决算报表真实准确性。

五、代理银行的主要职责

1、及时、准确办理资金支付与清算等业务。

2、及时报送有关报表。

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇6

长期以来，我国行政事业单位实行“逐级拨款、分别开户、分级核算、统一汇总”的会计核算体系，资金活动透明度不高，财政收支信息反馈迟缓等问题日益显现，甚至截留、挤占、挪用财政资金的现象频发，难以实施有效管理和全面监督。随着国库集中支付制度的全面实施，如何将国库集中收付制度与高校会计核算制度改革衔接起来，是摆在理论工作者和高校财务管理部门面前的一项重大课题。实行会计集中核算是主动适应新的形势下的改革要求，加强财高校资金收支的有效管理和全面监督，规范高校财务管理和会计行为的重要改革措施，是提高高校资金使用效益，建立公开、高效、廉洁、务实的财务管理运行机制的基础。

问题1：:通过建立简单的数学模型，对国库集中支付制度对高校会计集中核算的影响和对策的研究，进行理论创新和业务流程再造，对会计核算制度的观念、内容、结构、方式的创新，为高校会计业务处理提供新的思路和方法。

问题2：建立以绩效为导向，以效益最大化为目标的数学模型，构建高校会计集中核算体系，以改善高校财务管理现状，全面提高高校核心竞争能力和市场的适应能力。

附录1：目前的研究趋势

会计集中核算制在发达国家已经得到了大规模的应用，并取得了显著的成效，理论与实践上都已经比较成熟。主要的理论学派有受托责任学派和决策有用学派。前者认为在委托者和受托者之间形成了一种委托—受托责任关系，二者在客观上要求会计系统反映受托经营责任，以受托经营责任为目标取向。后者认为会计的目标就是为了向投资者、债权人及其他使用者提供对其经济决策有用的数量化信息，强调会计人员与会计信息使用者之间的关系，认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息以满足会计信息使用者需求的多样性。这两种观点实际上是会计目标效益论和会计目标信息论的两种代表。

近年来国内的研究也十分活跃，研究的重点主要集中在“国库集中支付制度对高校财务管理、内部审计产生的影响”，“国库集中支付制度的实施对高校预算管理产生的影响”，“国库集中支付制度对预算单位内部控制的影响”等几个方面。曹永模(2006)认为国库集中支付制度的实施使得高校财务管理重心、目标都发生改变，由过去的重“资金”变为重“预算”，从追求“资金使用合法性”转向“资金使用的效益性”；何军(2009)提出国库集中支付制度对高校的预算管理提出更高要求；叶剑(2009)从分析国库集中支付制度环境下预算单位内部存在问题入手，提出了改进措施。

附录2：可以着手思考的问题

①国库集中支付制度下推行高校会计集中核算制的理论基础。主要明确有关概念，系统梳理国内外相关理论，总结发达国家的经验与启示。

②我国高校会计核算制度的发展。系统总结高校财务管理体制的模式变迁，深入分析目前高校会计核算的现状，明确会计集中核算的职能。

③国库集中支付制度下高校会计集中核算存在问题分析。着重从国库集中支付制度实

施中制度层面和高校会计集中核算操作层面，深入分析存在的问题，并剖析高校国库集中支付制度下产生问题的原因。

④建立高校会计集中核算制的思路与目标。基本思路是适应社会主义市场经济发展的需要，对高校现行会计核算模式中弊端的改进完善，借助现代先进信息化技术和网络系统，以完善高校会计集中核算制度为目的，探索高校的财务管理的模式，建立科学化、规范化的高校会计集中核算制度。基本目标是拓宽高校强化会计服务功能，实现会计服务与监督并举，建立外及时提供有效会计信息，对内提供满足各级管理需要的会计信息的会计集中核算体系。

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇7

关键词：国库集中支付制度

我国长期以来一直奉行“以收定支”的理财原则, 存在着“重收入、轻支出”的财政支出思想。从当前深化财政体制改革的大局来看, 实行现代国库管理制度下的国库集中支付, 是今后一个时期财政改革的重点之一, 也是加强财政支出管理的一项核心内容。全面推进财政国库集中支付制度是一项建立社会主义市场经济体制下公共财政制度的基础工作, 有利于财政分配的公开、公正、透明。在新形势下, 为进一步加强财政支出管理推行国库集中支付制度意义重大, 影响深远。

一、国库集中支付制度的概念

国库集中支付制度是一项有效的政府财政资金管理制度, 是国库集中收付制度的重要组成部分, 是改变现行的财政资金层层拨付程序, 以计算机网络为依托, 以提高财政资金使用效益为目的, 单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请, 经国库集中支付机构审核后, 将资金直接从集中支付专户支付到最后的收款人。实行国库集中支付制度后, 将不再需要通过上级会计单位向下级会计单位转拨资金, 资金通过国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者。属于直接支付类型的支出, 通过财政零余额账户直接支付到收款人;属于授权支付类型的支出, 通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。

二、推进国库集中支付制度的意义

1、提高财政资金使用效益。

以前各部门用款计划批准后, 国库要一次将资金拨入各部门银行账户, 财政资金结余多户头分散存放有时造成国库资金不足, 调度困难。实行国库集中支付后, 将实行“网上申报、网上审批、网上查询”, 简化工作流程。各单位未使用的资金全部结余在国库, 国库批准单位用款计划后, 直接通过电子网络传送到会计中心。这样既加快了资金拨付速度, 又加快了资金流通;既有利于财政对资金加强统一调度和管理, 增强财政宏观调控能力, 又能有效降低资金划拨支付成本, 同时提高资金的使用效率和运行效率也解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端。

2、强化财政预算的执行。

实施国库集中支付前是将资金直接拨入预算单位的银行账户, 而单位是否按既定的预算执行, 执行进度如何, 只能在事后检查监督, 导致预算和执行可能脱钩。实行国库集中支付制度, 有利于提高依法理财水平, 强化预算执行过程监督。实施后国家财政资金的划分、分配、监管权限及操作流程都按制度执行, 财政资金从筹集到应用都由政府职能部门管理, 每笔支出都由预算指标控制, 预算执行实现了以支列支, 保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性, 使财政部门随时掌握各项预算的实际支出进度, 对于预算部门和财政机构来说资金的使用都充分落实到位, 杜绝不合理支出, 真正做到预算有依据, 执行有监督, 从而减少预算执行的随意性, 维护预算的严肃性, 并体现透明度和财政管理工作的公正性、公开性和制约力。

3、财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。实施国库集

中支付前财政资金是层层下拨, 而单位是资金拨到账户上后才开展业务, 造成大量资金分散于各部门银行的账户上, 各项支出的实际形成会滞后, 财政总预算列报的支出反映不出财政资金的实际支出数, 致使财政部门不能全面了解整个财政资金的运转状况, 给财政预算编制等项工作带来一定困难。实行国库集中支付后, 财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的, 财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数, 保证了国库集中收付信息的有效性、准确性, 有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。同时进一步细化和完善就业资金的使用和管理情况, 一方面政府可以灵活调度资金, 集中资金办实事;另一方面提升政府抗金融风险的能力, 有助于国家宏观调控。

4、预防和遏制腐败。

实行国库集中支付前, 对财政资金使用方面比较匮乏, 在支付、采购等流程上可能存在资金截留、挤占和挪用预算资金等严重问题。实行国库集中支付后, 取消单位的银行账户, 所有财政资金不再预拨到预算单位账户, 在预算执行前就对其进行审核, 结余都以指标体现, 这样一来, 将有效地控制一些执收执罚单位截留坐支、公款私存等现象的发生, 在各单位构筑起财政资金的防火墙。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核, 随着部门预算改革的实施, 预算更加细化, 提高财政工作的透明度, 在很大程度上防止腐败问题的发生, 从而促进廉政建设。

5、加强财政资金管理, 防范资金风险。

一是从制度上防范财政资金风险。国库集中支付中心是财政资金的出口, 涉及到预算单位、财政处室、政府采购、代理银行等多个部门, 通过分析支付中的一个问题可以及时发现支付部门自身的问题, 也可发现预算单位的问题, 避免和杜绝违规行为, 保证国库资金安全, 防范资金风险。二是从日常管理上加强防范财政资金风险。专项资金必须专款专用, 不得出借周转使用, 严禁对外提供担保质押, 非税收入按规定及时足额缴入国库。实行统一管理, 建立管理档案, 定期核对资金余额, 保证财政资金安全。

6、提高宏观调控能力、加快经济发展。

国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 篇8

关键词：国库集中支付制度；高校财务管理；对策

国库集中支付制度下，对推进高校财务管理改革，提升预算执行管理水平具有重要作用。而且，在高校推行国库集中支付制度，还能起到规范高校财务管理与流动资金控制的功能。与此同时，国库集中支付制度下高校财务管理也需要开展一个新模式，从宏观上讲，这是国家对现有财务政策地深化改革；从微观上看，将给学校财务工作在管理理念、管理职能以及会计核算等方面带来根本性的变革。

一、国库集中支付制度下高校财务管理模式的改变

1、高校财务经费调度的改变。在实施国库集中支付制度之前，高校的财政预算资金都是直接划拨到学校账户上来，作为高校调剂资金，便于高校对财务资金的灵活支配。但在实行国库集中支付制度之后，财政资金不能直接划拨到高校，其只是财政下达一个用款额度。高校也就无法自由支配该项资金[1]。如若，要对这笔资金进行支配，需要高校财务部门严格根据年初财政预算来执行，高校财务管理部门的每一笔费用开支前，都需要进行有无此项资金的查看。如果财务预算没有列明，则不能随意挪用这笔开支资金，这样是规范高校财务管理资金预算。与此同时，国库集中支付制度下高校财务管理，需要充分保障当年预算收入能足额且规定期限内完成，这样便可整齐划一的实施高效的财务资金划分及利用。

2、高校财务管理预算编制的变化。国库集中支付制度下，制定了“有预算才能有支出”的规章制度，并对高校财务预算也提出了更高的要求，但是现下高校仍然存在，预算编制不全、用款项目及数额漏报和少报现象，这样一来，可能造成高校财务开支的费用无法报销或者财务资金没有支出的现象。针对此种现象，高校财务管理应细化预算内容，进一步提高本校预算编制的准确性，进而保障高校各项工作资金开支满足高校各项活动所需资金的预算要求[2]。

二、国库集中支付制度下高校财务管理对策分析

1、高校内部预算管理的科学化编制。高校财务预算的编制，一直是高校财务管理的核心。其含义是以政府预算收支科目为指导，结合高校实际情况，遵循高校发展的编报项目支出预算，全面、清晰地反映高校经费需求和支出规划方向。只有这样，才能切实的落实国库集中支付制度下高校财务管理，使高校财务管理中所有的财务资金都能够统一调度、科学规划，避免出现财务资金的滥用、私用等浪费现象。高校内部预算的职能是对高校上报财政部门的部门预算金额细化和具体资金的应用实施。一旦高校内部管理人员同意内部核算，其在高校内部具有约束力。就以高校内部预算服从于各部门预算，同时满足高校教学活动的要求。其次，国库集中支付制度下高校财务管理在编制校内预算需要进行支出资金的有效划分，包括高校活动项目资金支出、高校资金日常生活支出等等，确定不同的资金支付方式。但必须要确保高校内部核算的各项资金支出都满足于国库集中支付制度。

2、建立完善的财务信息管理系统 。科学化技术的应用，在高校财务管理的资金核算和支出记录中有很大的帮助作用，尤其是在国库集中支付度这个高水平、高质量的起点之下。运用计算机软件，建立并完善高校财务管理财政支出信息系统，既是对国库集中支付制度下高校财务管理各项措施的落实，也是进一步规范高校财务管理中的财务资金支出[3]。高校实行国库集中支付制度，就必须建立一个能够与财政支付信息兼容的现代化信息管理系统。一方面，促进高校财务管理信息化水平的提高，另一方面完善高等学校特点的管理信息系统，通过以上两者的共同作用，才能确保能够通过网络信息手段，将高校的预算执行情况及时反馈到高校财务管理财政支出信息系统，为执行财政国库集中支付提供及时、准确的相关信息，保证财政国库集中支付制度下在高等学校财务管理的顺利实施。

三、结语

综上所述，国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都收入到国库单一账户体系中进行管理。在国库集中支付制度下高校财务管理也进行了大幅度地改革，例如建立了完善的财务信息系统，优化了高校财务预算编制等等。也是通过以上对策的有效实施，使得高校财务管理在国库集中支付制度下更加的科学化和规范化。

参考文献

[1] 任小燕.国库集中支付制度对高校财务管理的影响及对策分析[J].山东省青年管理干部学院学报，2010，（4）：80-83.

[2] 马宇飞.国库集中支付制度对高校财务管理的影响[J].现代经济信息，2011，（24）：174，180.

国库集中支付制度 篇9

国库集中支付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

国库集中支付制度的基本内容

1.改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

2.改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

3.规范资金运行程序

资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。

实行国库集中支付制度原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支付制度有很多弊端。

（1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。

（2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。

（3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

实行国库集中支付制度的原则

1.法制原则。

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道，既是提高政府资金使用效益的要求，又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于我国国库集中支付的改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律出台之前，仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据，并且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面，因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等法规执行，以确保政府资金支付能够在规范的体系下运作。

2.便利原则。

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

3.效益原则。

实行国库集中支付的一个重要目的，是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。在推行这项改革的过程中，必须坚持效益原则，加强政府财政部门对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低资金划拨支付成本，提高资金使用效益。

4.积极稳妥、分步实施原则。

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。要做好试点工作，总结经验，不断完善。

建立国库集中支付制度的保障措施

1.国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花

费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各级政府的事权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

2.国库集中支付以建立和完善部门预算为先决条件

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

3.国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

4.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。

5.国库集中支付与政府采购制度相互配合国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。实行国库集中支付制度的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

1、财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负；另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。

2、预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。我省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应迸一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。