国库集中支付制度改革

国库集中支付制度改革（共12篇）

国库集中支付制度改革 篇1

财政是国家职能的重要组成部分。深化财政改革特别是财政支出管理体制改革,优化财政支出结构,逐步建立公共财政框架,对健全财政职能,加强财政管理,促进国民经济和社会各项事业全面发展,具有重大的作用。国库集中支付制度改革是财政资金支出改革的重大举措之一,是国家预算执行和财政管理制度的重大创新,是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。由于传统的财政资金缴拨方式使大量资金沉淀和滞留在预算单位,既削弱了政府利用财政资金进行宏观调控的能力,又降低了资金使用效率和效益。实行国库集中支付制度,可以使支出单位的资金在支付行为发生前都集中在国库,有利于统一调度和管理,充分发挥财政资金的最大效益。

一、国库集中支付制度

国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。工资支出、工程采购支出、大宗物品和服务采购支出在财政直接支付中核算,零星支出在授权支付中核算。国库集中支付的最终目标是实现从目前的分散支付财政资金转变为国库集中支付形式的现代国库管理制度。

一是建立国库单一账户体系,就是将所有财政性资金即财政预算内资金,纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金等都纳入国库单一账户体系管理。收入直接缴纳国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位。相应的撤销各预算单位重复和分散设置的账户,预算资金不再拨付给各预算单位分散保存,预算单位在批准的全年预算指标基础上编制分月用款计划,再在批复的用款计划额度内提出用款申请。属于财政直接支付的工资支出,购买支出等通过财政零余额账户直接支付给收款人;属于授权支付的零星支出和未纳入直接支付范围的购买支出,通过预算单位零余额账户直接支付,形成了在不改变预算单位财政管理和资金使用权限的情况下,使财政收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作,使整个过程都处于有效的监督管理之下。

二是财政资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算,改变了财政部门及预算单位账户的设立。财政部门在中国人民银行开设国库单一账户,用于核算财政收支活动,并与财政部门的零余额账户进行清算;财政部门在商业银行开设零余额账户,用于核算财政支付和与国库单一账户支出清算;财政部门为预算单位在商业银行开设零余额账户,用于财政授权支付和清算;财政在商业银行开设预算外基金专户,用于核算预算外资金活动及日常收支清算。

二、国库集中支付改革前后对比

㈠账户管理由多头开户改为单一账户账户管理是整个财政管理的重中之重,只有管好账户,才能管好资金,管好支出。改革前,预算单位在代理银行重复和分散设置账户,单位在银行开设的账户都不只一个,财政部门无法掌握资金全貌,财政资金体外循环的问题在一定程度上存在,“小金库”等违规现象始终是屡查屡禁不止,改革后,财政部门在人民银行开设国库单一账户,在代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户。各单位自行开设的账户统统取消,经批准设立的账户纳入国库单一账户体系,未经批准,单位不能擅自在代理银行开设任何新的账户。

㈡支付方式由以财政直接支付为主,授权支付为辅改革前,各部门和单位的拨款申请只要符合年度预算安排,财政国库即将资金拨付给部门,部门层层下拨到基层预算单位,再由基层预算单位支付给供应商,使得财政资金在预算单位支付行为发生前就流出国库。这种模式的弊端是财政资金一旦离开国库,到了各部门和单位的“口袋”里,即由部门和单位控制,如何分配使用,什么时间使用,是否符合预算管理规定,有没有专款专用,财政部门难以实施有效的监控,容易固化“财政资金从国库到单位就是单位所有”的观念,预算约束软化,财政支出的执行结果也容易出现偏差。改革后,财政支付方式改为直接支付和授权支付。直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请,财政部门开具支付凭证,通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者,主要包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。授权支付是由预算单位根据财政部门授权,在规定的月度限额内自行开具支付凭证,通过国库单一账户体系,将资金拨付到收款人,包括未实行统发的工资支出、分散采购支出和零星支出等。这就使财政部门掌握了财政资金支付的最终环节,对不符合预算管理规定的单位支出申请可以拒绝支付,减少单位支出的随意性。将资金直接支付到商品和劳务供应者或用款单位,有利于强化预算约束,有利于财政部门及时、全面地了解整个财政资金的流向和流量情况,以便为预算执行分析提供准确的数据。

㈢资金存放方式由财政资金在实际支付行为发生前分散存放在预算单位,改为统一存放在财政部门。改革前,大量财政资金沉淀在预算单位,并在银行低息存储,而政府推动经济建设和社会事业发展缺少资金,却反过来还要向银行高息借贷,加大了政府的运行成本。改革后,只有在预算单位发生实际支付行为时,才引起国库资金的实际支付,即财政资金在实际支付行为发生前,预算单位应支未支的财政资金都保存在国库单一账户和财政预算外资金专户。有利于政府加强资金的统一调度和管理,充分发挥财政资金的最大效益,集中资金办大事。

㈣资金结算方式代理银行先存款后支付,改后先支付后清算。改革前,预算单位必须先在代理银行存有一定数量的资金,代理银行依据预算单位账户实有资金额度控制单位支出。改革后,财政性资金在支付行为发生前均存放在国库单一账户和财政预算外资金专户,而财政零余额账户和预算单位零余额账户,每日的银行存款都为零。财政部门或预算单位开具支付凭证办理支付业务时,暂不动用财政资金,由代理银行先行垫付,并依据财政部门下达的授权支付额度控制单位支出,每日终了,代理银行再与人民银行或财政预算外资金专户开户行进行资金清算。这种做法,改变了目前资金层层下拨的支付方式,基层预算单位无论何时用款,均可在一天之内拨给收款人,减少了资金流转环节,方便了单位用款。

㈤预算执行信息反馈方式由事后反馈改为实时反馈改革前,财政资金层层转拨,支付过程不透明,支出信息只能事后层层汇总后才反映出来,难以及时为预算编制和执行分析提供准确依据。改革后,财政部门、预算单位、人民银行、代理银行等部门通过不同的网络系统进行连接,预算执行信息实时反馈,可及时向有关部门乃至社会公众提供预算执行情况,增加预算执行公开性和透明度,提高了财政管理的信息化进程。

㈥监督方式由事后监督改为全过程实时监督改革前,预算单位重复和分散设置账户,财政资金流经环节过多,对财政资金的支出使用缺乏全过程有效监督。单位自行管理银行账户的使用,并拥有资金实际支配的决定权,导致支出行为随意性较大,资金使用中被截留、挤占和挪用等问题时有发生,特别是一些专项资金,往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能在事后进行检查监督,发现问题往往是“事过境迁”,改革后,单位所有资金统统进入财政国库单一账户体系,财政部门依托现代化的网络技术手段,通过代理银行每天反馈的支付信息,实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控,将传统的事后监督,转变为对预算单位支出全过程进行实时监督。

三、国库集中支付改革的意义

㈠国库集中支付改革提高了财政资金的使用效率以前财政资金拨付都是按照财政管理体制和计划安排的程序一级一级地下拨,每一级都要在银行开设存款账户,资金到了各级单位,由于种种原因不可能及时下拨和使用,这样,不仅拨付环节多,资金运转慢,而且每个单位都多少会有结存的资金闲置。实行国库集中支付以后,有效地解决了财政资金分散、周转慢、使用效率低的问题。同时,也加快了资金的拨付时间,克服了过去因财政资金层层拨付而造成的在途时间长的问题,只要手续齐全,即可及时拨付到用款单位。

㈡国库集中支付改革加强了预算管理实行国库集中支付,对预算单位细化会计核算和提高财务管理水平提出了更高的要求,促使预算单位财务工作从核算反映型向决策型转变,同时,由于国库集中支付要求所有财政支出都要做到“先有预算,后有支出”,保证支出严格按预算执行,建立了相互制约、相互监督的财政资金管理新机制,大大提高了预算约束力。

㈢国库集中支付改革强化了财务监督实行国库集中支付以后,中间环节见不到钱,减少了直接接触资金的机会,铲除了滋生腐败的土壤;加之各预算单位的账户都是零余额账户,资金要按照批付的用款计划和额度使用,在申请和批付过程中,要受财政部门、国库支付中心和银行网络等多方监控,有效地控制了资金的挪用、转移、挤占等现象的发生,以确保资金安全使用,加强财务管理,从源头上遏制腐败现象的发生起到了积极作用。

国库集中支付制度改革 篇2

国库集中支付制度改革之我见

改革开放以来，我国财税体制进行过几次重大的改革，尤其是年的分税制财政体制改革，取得了巨大的成功。但是，由于受各种条件的限制，以往改革的重点大多是在财政收入方面，好范文，全国公务员公同的天地面对计划经济条件下形成的财政支出制度的基本框架尚未进行大的改革。财政支出管理中存在的问题十分突出。我们认为，借鉴国际通行的做法，在我国推行国库集中支付制度改革是解决当前支出管理问题的一项重要措施。下面，谈一些个人看法。

（一）现行国库支付制度中存在的主要问题。目前我国实行的是分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付制度存在的主要问题：一是缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。特别是建设项目资金，经过层层克扣，落实到具体项目上的资金往往少而又少，容易出现“豆腐渣工程”现象。其表现是各种腐败现象有禁不止，国家经济秩序被严重扰乱，在人民群众中造成极坏的影响，党和政府的威信也受到严重损害。二是由于大量资金沉淀在各部门、各单位，资金使用效率很低。同时，财政部门在进行资金调度时还要额外增发短期国债，资金成本大大增加。三是无法建立起一套与社会主义市场经济体制相适应的预算管理制度。预算执行是预算管理的关键，这一环节管不好，财政管理就无法适应现代经济制度的要求，预算管理制度不可能做到科学、规范。

（二）实行国库集中支付制度是市场经济国家的通行做法，也是解决我国现行支出管理制度中存在问题的一项重要措施。强化预算管理，解决我国预算管理中存在的突出问题，必须进行两项根本性改革：一是预算编制、审批、监督制度改革；二是预算执行制度改革。目前，根据人大常委会的要求，党中央、国务院的统一布署，第一项改革已经在稳步推进。从年起，各部门开始试编部门预算，并细化向人代会报送的预算草案。但是，如果第二项改革没跟上，第一项改革的效果必然大打折扣，细化预算编制的意图难以实现、作用难以发挥，预算管理中存在的突出问题仍然得不到解决。因此，有必要在搞好第一项改革的同时，精心布置，积极稳妥地推进第二项改革工作。

预算执行方面的改革方法很多。改革开放以来，中央和地方各级财政部门以及其他预算支出部门都进行过不少探索和实践，采取过多种模式，也取得了很大的成绩，但都没有根本解决问题。我认为，借鉴国际经验，在我国推行国库集中支付制度改革是解决问题的根本出路。

所谓国库集中支付制度就是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。其基本含义是：财政部门在中央银行设立一个统一的银行账户，各单位的预算资金统一在该账户下设立的分类账户中集中管理；预算资金不再拨付给各单位分散保存；各单位可根据自己履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项要由财政部门来进行；除特殊用途外，资金都要通过国库直接支付给商品和劳务供应者。

实行集中支付，虽然不改变各部门、各单位的支出权限，但其作用在于建立起预算执行的监督管理机制。财政部门掌握资金支付权，可以根据资金的使用是否符合预算的规定而决定是否给予支付；将资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节，可以掌握每笔资金的最终去向，为从根本上杜绝在预算执行中的克扣、截留、挪用资金的现象奠定基础。如果这项改革实实在在地推进，不仅具有加强财务管理，提高资金使用效率的意义，更具有倡廉、堵乱、防散、壮干的作用，意义非同一般。

（三）现阶段推行国库集中支付制度改革虽然难度很大，但条件基本具备、时机基本成熟。推进这项改革的难度：一是人们的观念一时难以转变。分散支付方式是几十年来人们习惯的支付方式，对此进行根本性改革，观念转变需要有个过程。二是部门和单位可能会有些阻力。在分散支付条件下，各部门和各单位使用资金时，不受预算硬约束，自主性强，资金还可以存入商业银行生息。改革后，这些“好处”将不复存在。三是在分散支付条件下，地方政府可以将某些部门和单位的资金集中存入指定的商业银行，作为争取项目贷款的条件。改革后，预算资金必需保存在中央银行，地方政府将失去这个手段。这些因素都可能在推行这项改革时形成阻力。但是，只要认清这项改革的重要意义，有党中央、国务院的坚强领导，各部门、各地方从改革大局出发，充分理解和大力支持，加上我们精心设计改革方案，困难是完全可以克服的。

我们认为，现阶段推进这项改革的条件已基本具备，时机也基本成熟。一是全国人大常委会对改革

预算编制，加强财政监管提出了很高的要求。这既是压力也是动力，对我们克服各种阻力，争取各方面的支持和配合十分有利。二是从年起，预算编制方法已作重大改革。按照人大常委会的要求，中央预算编制要细化到部门和地方、细化到项目，这些都为推进集中支付制度改革创造了良好的条件。三是近年来进行的一系列财政经济体制改革为进一步推进集中支付改革打下了坚

实的基础，积累了经验。特别是由于分税制财税体制改革取得了巨大成功，财政改革重点转移到公共支出领域已是形势的必然。四是，国库集中支付制度是西方发达国家通行的做法，有丰富的国际经验可资我们借鉴。匈牙利和我国台湾省已经完成了这项改革，其实践表明，这项改革虽然有很大阻力，但是可以成功的。五是世界银行和国际货币基金组织在这个领域和我们一起作过深入研究，赞成我们的改革思路，认为它符合国际惯例，并表示尽最大努力向我国提供技术援助，支持这项改革。六是我国目前办公自动化水平和软件开发设计能力已能基本满足这项改革的要求。七是地方政府改革意识不断加强，不少地方主动请战，积极要求进行这项改革试点。

（四）改革国库集中支付制度的基本思路。

国库集中支付制度改革的最终目标是要实现从现行的分散支付向国库集中支付转变。目前，我们将这项改革先定位于支付制度改革，主要是考虑到国库收入制度改革条件尚不成熟以及改革要先简后繁、逐步深入，一俟国库集中支付制度改革基本成功，我们再集中精力推进国库收入制度改革，最终实现国库集中收付制度，也就是西方发达国家普遍实行的“国库单一账户制度”。国库集中支付制度改革的基本思路是：

⒈改变资金管理方式。第一，在中央银行建立国库单一账户体系；相应地，在财政部门建立统一的资金账册管理体系。第二，预算资金由原来层层下拨给预算单位，改变为由财政部门统一保存在中央银行国库单一账户上进行管理，财政部门不再将资金拨到预算单位，而只给预算单位下达预算指标，以及审批预算单位月度用款计划。预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前始终保存在中央银行国库单一账户上。第三，设立“国库集中支付中心”（以下简称“支付中心”）。预算资金由原来通过人民银行国库部门整笔拨给各预算单位，改变为由支付中心根据各预算单位的用款情况和实现的购买行为开具的付款申请，直接支付给商品和劳务供应者，即由原各预算单位分散支付改为由支付中心集中支付。财政部门设立的支付中心，负责办理各预算单位向商品和劳务供应者支付的款项；人民银行国库部门负责国库账户管理、资金清算以及相关管理和监督工作。

⒉改变资金支付方式。由于资金管理方式发生变化，支付方式也作相应改革。改革以后，除小额零星开支外，预算单位发生购买行为时，向财政部门提出支付申请，资金由支付中心根据预算单位申请的数额和用途直接从国库单一账户上支付给商品和劳务供应者。

此外，为了保证预算单位及时、便利地用款以及某些特殊用款开支，除了上述这种主要支付方式外，还有以下三种辅助支付方式：（）工资支出。支付中心在商业银行开设工资账户，并根据同级财政部门下达的工资预算，按月将资金从国库单一账户划拨到商业银行的工资账户；商业银行再根据各预算单位开具的职工工资表，将资金拨付到职工个人的工资账户（工资卡）。（）零星支出。预算单位的日常小额经费支出，包括购买一般办公用品，支付差旅费、业务招待费等，由支付中心根据核定的零用金额数，将资金从国库财政存款户拨入其在商业银行开设的“零用金存款账户”，并委托商业银行为各单位提供小额支票（包括现金支票）和信用卡，由各单位自主支配使用。（）转移性支出。拨付给预算单位或下级财政部门（统称受款人），但尚未用于购买商品和劳务的支出，由支付中心将核定的资金从国库单一账户直接拨入受款人的银行账户。试点过程中，尚未实行集中支付的预算单位的支出也采取这种方式进行支付。

国库集中支付制度改革 篇3

【关键词】国库集中支付制度；改革；措施

目前，由于预算编制、配套政策、认识等多方面的影响，县级国库集中支付制度改革在实施中遇到了许多问题。笔者以当地国库集中支付制度改革实践为参考，对县级国库集中支付制度的改革与完善进行分析。

一、县级国库集中支付制度改革的基本思路

县级国库集中支付改革的核心内容，是在科学合理编制部门预算的基础上，通过建立国库单一账户体系来管理财政资金，通过编制分月用款计划来加强财政资金支付的计划性，通过实行直接支付和授权支付的方式来实现财政资金安全高效运行。改革的基本思路主要有四个方面：

一是建立国库单一账户体系。改变各预算单位自行、分散、多重设置银行账户的情况，由财政部门建立国库单一账户体系，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系管理范。二是“三个不变”原则。“三个不变”原则是指在开展国库集中支付制度后，预算单位的执行主体地位不变、资金的使用权限不变、财务管理职责不变。三是统一设计、分步实施的原则。研究制定具体、统一的改革办法，根据实际情况，选择部分单位开展试点，在试点的基础上逐步推行全面改革。四是统一操作平台。是指统一网络操作平台、统一付款程序、統一资金调度、统一信息收集，确保财政资金高效安全运行。

二、县级推行国库集中支付制度改革中的主要问题

国库集中支付制度的基本框架和模式在县级已基本确立，国库集中支付制度改革的推行，显著提高了县级财政资金的管理水平。一是增强了资金支出透明度；二是增强了预算单位支出的计划性和预算约束力；三是提高了资金运行效率；四是缓解了财政资金周转困难和压力。但在改革推进过程中，也存在一些问题和不尽人意的地方，还有待进一步深化、协调与配合。

1.部门预算编制精细化水平有待提高

部门预算是国库集中支付的基础和前提，部门预算的编制水平决定着国库集中支付改革的范围和深度。目前县级部门预算编制和管理中还存在不少问题：一是预算编制内容不完整。个别预算单位故意隐瞒收入，部分上级补助收入、预算外资金等未编入年初预算，造成部门编制的预算不完整，影响了国库集中支付制度核算内容的完整性；二是预算编制内容不详细。部分预算单位年初申报的项目支出未细化到具体项目和预算单位，影响了国库集中支付效率；三是预算约束力不强。部分预算单位年初预算考虑不全，甚至遗漏重要项目支出，以致频繁追加支出，年初预算不到位，在一定程度上限制了国库集中支付改革的正常运行。

2.配套信息化系统建设不完善

实行国库集中支付后，财政资金支付业务面广量大，必须以现代化的财政预算管理系统、国库执行系统和银行资金清算系统为依托，才能确保财政资金支付的安全高效。目前大部分县级财政现有的财政信息管理系统和支付清算系统未实现财、税、库、银之间的信息资源共享，不利于各类财政资金在国库单一账户体系内安全、透明、高效运行。

3.配套的相关法律法规不完善

国库集中支付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理办法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。如新《预算法》规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、执行”，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位零余额账户的资金变动；目前出台的一些管理文件如《财政国库管理制度试点方案》等，大都是制度性文件，未上升到法律的高度，不具有法律的权威性。

三、国库集中支付制度改革与完善的相关措施

1.完善部门预算编制，夯实国库集中支付基础

部门预算是实施国库集中支付的重要基础，必须从以下几个方面完善县级部门预算编制工作。一是全面实行综合预算。要严格实行“收支两条线”管理制度，加强非税资金收支计划、财政票据的管理，要建立健全监督检查与处罚制度，逐步将预算内外资金全部纳入综合预算，提高预算编制的完整性。二是真正做到零基预算。在编制预算时，要以当年社会经济发展的实际需要为依据，以财力可能为前提，以“零”为基数科学核算和分配各项财政支出。三是细化预算编制内容。要细化各项支出的预算编制内容 ，详细反映各类支出的金额、方向和用途， 以确保预算指标的及时下达和单位用款计划的准确编制。

2.强化银行账户管理，确保财政资金安全

对于财政部门及各预算单位根据工作需要在零余额账户之外开设实有资金账户，应逐步加以规范和完善，并强化管理力度。首先，要对开户条件及资格进行严格审核，未经批准不允许开设。其次，要对零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以具体界定，从源头上防止违规账户的产生。第三，还应加强对不良账户的清理力度，财政部门应与银行联合，对现有实有资金账户进行清理和审核，对于不符合规定开设的账户坚决予以撤销。

3.完善相关法律及制度体系，为改革提供法律保障

有关部门要深入基层，对基层国库集中支付改革进展情况开展调查、研究和分析，有针对性的对《预算法》《国家金库条例》财政总预算会计制度等涉及国库集中支付的条款作相应的修订和完善，同时也要建立一些配套的新的管理办法，如《财政资金支付条例》等，为国库集中支付制度的高效运行提供有效的法律保障。

4.逐步完善集中支付管理信息系统，提高工作效率

浅谈国库集中支付制度改革 篇4

1 财政国库集中支付制度改革的必要性

1.1 我国传统的财政国库管理制度的主要特征

征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金帐户。各级预算单位均在商业银行开设财政资金帐户, 并按财政资金的不同性质开设多个银行帐户。

大量财政收入通过设置过渡性帐户收缴。大量预算外资金游离于预算管理之外, 未纳入财政专户管理, 截留、挪用、坐支等问题比较突出。

财政支出资金拨付环节多。财政支出先由财政部门拨付到主管部门, 再由主管部门拨付到所属下级单位, 然后逐级支付到用款单位或收款人。

1.2 我国传统的财政国库管理制度的不足

目前我国实行的是分散支付制度, 这种国库支付制度存在的问题是:重复和分散设置帐户, 预算单位自行管理银行帐户, 拥有资金实际支配的决定权, 支出过程脱离财政监督, 财政资金活动透明度不高, 容易滋生各种腐败现象。

财政资金运行的信息反映滞后, 难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据, 预算执行的信息不能完整准确反映。

资金分散支付和储存, 造成财政资金大量滞留在预算单位帐户上, 资金使用效率低。

1.3 财政国库集中支付制度改革势在必行

党中央、国务院对财政国库管理制度改革的问题十分重视, 对推进这项改革先后做出了一系列重要决定, 并提出了明确要求, 将国库集中收付制度改革作为加强党风廉政建设、从源头上防范和治理腐败的一项重要措施, 并且作为健全公共财政体制、完善社会主义市场经济体制的一项重要内容。

2 国库集中支付制度改革的主要内容

改变预算单位的银行帐户设置方式, 实行国库单一帐户体系管理。财政国库管理制度改革的目标, 是建立以国库单一帐户体系为基础, 资金拨付以国库集中支付为主要形式的现代国库管理制度。国库单一帐户体系包括:国库单一帐户、预算外资金财政专户、财政零余额帐户和预算单位零余额帐户、特设专户等。几类帐户互相联系, 构成改革后财政资金存储、支付和清算的基础。

国库单一帐户。财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户, 主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额帐户和预算单位零余额帐户等的清算。

预算外资金财政专户。用于记录、核算和反映财政预算外资金的收入和支出活动, 并用于与零余额帐户进行清算, 实现支付。

零余额帐户。包括财政零余额帐户和预算单位零余额帐户财政零余额帐户是财政部门在商业银行开设的帐户, 主要用于办理财政直接支付业务, 以及与国库单一帐户或预算外财政资金专户的清算。预算单位零余额帐户主要用于办理财政授权支付业务, 以及与国库单一帐户或预算外财政资金专户的清算。零余额帐户每日发生的支付, 于当日营业终了前由代理银行与国库单一帐户或预算外财政资金专户清算。由于该帐户无余额过夜, 故称之为零余额帐户。

特设帐户。用于核算经批准, 需要进行专门管理的特殊专项支出。

改变财政资金的支付方式。财政资金按照不同的支付主体, 对不同类型的支出, 分别实行财政直接支付和财政授权支付方式。财政直接支付, 指由财政部门根据预算单位提出的支付申请, 向代理银行签发支付指令;代理银行根据支付指令, 通过国库单一帐户体系将资金直接支付到收款人或用款单位帐户。实行财政直接支付的资金类型包括实行财政统发的工资及离退休费支出、政府采购支出、工程采购支出、物品和服务采购支付等。财政授权支付, 指预算单位根据财政部门的授权, 自行签发支付指令, 将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位帐户。这种支付方式, 主要适用于零星采购支出、特别紧急支出和经财政部门批准的其他支出。

改变预算管理模式, 实行年度部门预算。部门预算是国库集中支付改革的前提, 国库集中支付改革是建立在部门预算的基础之上。编制部门预算要结合上年实际, 合理预算当年单位实际可能实现的收入, 科学地安排当年支出。年度部门预算被批复后, 预算单位应根据批准的年度部门预算、非税收入缴存入库进度和项目进度, 科学、合理地编制分月用款计划。分月用款计划包括财政直接支付用款计划和财政授权支付用款计划两部分, 是预算单位办理财政性资金支付的依据。

调整会计核算方法。实行国库集中支付后, 由于预算单位财政拨款无实际资金, 只是通过指标、计划和额度进行反映, 因此, 在资产类增设“零余额帐户用款额度”会计总帐科目, 用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方登记收到财政下达的授权支付额度;贷方登记授权支付的支出数;本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。增设“财政应返还额度”科目, 用于年终准确核算财政部门注销和应予恢复的用款额度, 以及额度注销后预算单位收入的确认。

3 实行国库集中支付改革取得的成效

提高了财政资金的运转效率和使用效益。过去预算单位在使用财政资金时, 是由财政部门或上级主管部门将财政资金先拨入各预算单位银行存款帐户, 然后在支出发生时由预算单位通过银行转帐或支付现金的方式将款项支付给收款人。财政资金支出层层转拨, 多环节转帐, 给财政监督和控制增加了难度。实行国库集中支付后, 所有的财政资金都集中在国库单一体系内运作, 拨付的整个过程都处于财政的管理监控之下, 预算支出所需资金由财政帐户直接拨付, 减少了中间环节, 使预算资金到位及时, 从而有效降低资金划拨成本, 提高了预算资金的使用效率。同时从源头上预防财政资金在拨付过程中被截留、挤占和挪用等现象的发生, 从而有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

提高了预算执行的透明度。实行国库集中支付前, 财政部门对财政资金的使用缺乏事前和事中监管。实行国库集中支付后, 运用现代信息网络技术建立的国库集中支付和财政国库动态监控系统, 对预算单位每笔资金的支付金额、时间、对象、用途等信息, 都可以进行全程实时监控, 将传统的事后监督, 转变为实时监督, 有效地提高了预算执行的透明度。实行国库集中支付后, 预算执行实现了以支列支, 保证了预算支出与单位财务支出的一致性;对预算单位财务管理从资金管理转移到指标控制, 实现了指标、资金分离运行的管理模式;对收入缴库和支出拨付实施全程监控, 为预算编制、执行分析提供了准确依据;通过整理、对比和分析预算单位的会计信息资料, 财政部门可以对预算执行情况进行评价, 为财政运行管理和宏观经济分析提供了及时可靠的信息依据。

转变了预算单位的财务管理理念, 提高了财务管理水平。实行国库集中支付前, 只有银行帐户有足够的存款, 才能保证各项财务支付和工作计划的顺利实现。实行国库集中支付后, 所有资金归属国库, 预算单位办理支付首先必须按人大批准的部门预算科目和经济用途分月报送用款计划, 在预算指标控制下和用款计划的额度内才能执行, 预算单位不再负责财政性资金的拨付, 各项行政性收费只是代国库办理, 日常财务管理已不再涉及资金管理, 预算单位的财务支出取决于年度预算和用款计划, 在办理财政直接支付或授权支付申请时都要通过层层审核, 对不符合预算规定的支出, 财政部门将予以拒付。这样就把支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制, 使各项支出能严格按预算执行, 从而减少了预算执行的随意性, 强化了预算的严肃性, 突出了预算的中心地位, 预算单位财务管理的重心由资金管理转向全面预算管理, 财务管理水平有了明显的提高。

摘要：目前财政部门正在逐步推行国库集中支付制度, 它是健全公共财政体制、完善社会主义市场经济体制的一项重要内容。本文对国库集中支付制度改革的必要性、主要内容和改革所取得的成效谈了几点认识。

关键词：国库集中支付,改革,会计核算

参考文献

[1]袁丽萍.实行国库集中支付制度改革的意义及对预算单位财务的积极影响.北方经济, 2007, (9) .

财政改革中的国库集中支付制度 篇5

关键词:财政改革;国库集中支付制度;改革措施

一、传统国库支付制度中存在的主要弊端

1.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置账户,财政资金流经环节过多,对财政资金的使用缺乏全过程的有效监督。单位自行管理银行账户的使用,并拥有资金实际支配的决定权,导致支出行为随意性较大,资金在使用中被各种挤占、截流、挪用财政资金的现象时有发生,特别是项目资金,往往落实到具体项目上“短斤少两”。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督,不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为。

2.资金分散支付和存储,加大政府运行成本。财政资金分散支付和存储,容易造成财政资金大量滞留在预算单位账户上,资全使用效率不高,变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程,预算资金按期拨付,在各单位分散保存的情况下,必然会使大量财政资金分散在各单位形成走量财政资金沉淀,并在银行低息存储。而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金,却反过来还向银行高息借贷,加大了政府的运行成本。

3.财政资金运行的信息反馈迟缓,财政部门难以及时全面了解整个财政资金的运转状况。由于支付过程不透明,支出信息只能事后经过层层汇总后得来,难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行账户上,财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况,难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确判断。

二、实行国库集中支付制度带来的显着成效

通过实行国库集中支付制度,将预算单位多头开户改为单一账户,由原来的预算单位自己支付改为以财政直接支付为主,授权单位自行支付行为为辅;财政资金由分散存放改为统一存放财政部门;将原来的事后反馈改为实时反馈,将事后监督改为实时监督。从近年来的实践看,实行国库集中支付制度取得了很大的成效。

1.增强了政府宏观调控力度。有利于财力统一运作,资金统一调度,降低财政资金运行成本,提高了财政资金使用效率,增强了政府宏观调控力度。实行国库集中支付后,可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题,使预算单位的资金全部集中在国库中,预算支出所需资金由财政账户直接拨付,减少中问环节,使预算资金到位及时,从而有效降低资金划拨支付成本,提高预算资金使用效率。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一账户和财政预算外资金专户,有利于政府加强资金的统一调度和管理,充分发挥财政资金的最大效益,集中财力办大事。

2.有效规范了预算单位的财政收支行为。实行国库集中支付,可以强化财政预算执行,规范了预算单位的财政收支行为,有效地预防单位挤占、挪用和截流财政资金。实行国库集中支付制度后,把预算执行的事后监督变为事前和事中监督,把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制,使各项支出都能严格按预算执行,从而减少预算执行的随意性生,强化了预算的严肃性。由于实际资金不到单位账户,使单位想挤占、挪用和截流财政资金无可乘之机。

3.完善和健全了财政监督机制,将事后监督改为全程实时监督。实行国库集中支付制度,有利于健全财政监督机制,将事后监督改为全程实时监督。实行国库集中支付后,财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体,有利于加强对财政支出全过程的监督和管理,杜绝不合理支出,提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段,通过代理银行每天反馈的支付信息,实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控,将传统的事后监督,转变为对预算单位支出全过程进行实时监督,有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

4.规范了预算资金的管理,强化了预算执行和监督。现在建立起统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系,进一步对预算资金的管理使用进行监督约束;在预算的执行和监督方面,树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行,因为部门预算是经人大审议批准的,所以任何机构和个人必须严格按此执行。对于预算支出中需要调整的项目、内容,都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后方可执行。

三、改进和完善国库集中支付改革的措施

国库集中支付制度的实施取得了显着成效,但一些预算单位对实行国库集中支付制度认识不到位,主动性不强,甚至有抵触情绪;有的财务人员对相关的会计业务处理不熟悉;财政国库集中支付管理信息系统还存在着不适应的问题。因此我们必须采取以下措施完善国库集中支付制度。

1.提高认识,转变观念。财政部门要加大对此项改革的宣传力度。通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义,让财务人员热悉相关政策、程序,预算单位提高认识、转变观念,争取单位的理解和支持。

2.加快预算会计制度的改革。实行国库集中支付后,财政支出与预算单位支出的核算方法发生了变化,为此需要对现行的会计制度进行改革。实行国库集中支付后,对于行政单位,一方面在财政部门的核算中心设立“国库集中支付资金”账户进行明细核算,实现对预算资金的价值管理;另一方面,在行政单位构建相关资产明细账户,实现对预算资金的实物管理。

3.加强对预算单位的财务管理。建议相关部门对预算单住财务开支费用标准加以整理、归类和修订,出台相应法规、制度,加强对预算单位财务管理,完善和统一相关费用开支标准。维护正常的财经秩序。

4.加强对财务人员的业务技能培训。实行国库集中支付后,会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求财会人员提高综合素质高,提高政策水平。我们必须认真做好对财务人员的培训工作,加强会计核算的基础地位,规范核算操作,使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉,了解有关的操作程序,能够正确的进行会计核算。

国库集中支付制度改革 篇6

一、财政国库集中支付制度改革的基本情况

财政国库集中支付是预算执行制度的创新，是拨付方式的根本性变革，是有效管理财政性资金的一项科学制度。财政国库集中支付实行以来，对单位内部的财务管理仍产生了较大的影响。

1.改变了账户设置，将多头开户改为单一账户。在原有的财政性资金缴库和支付制度下，预算单位存在代理银行重复和分散设置账户现象，而实行国库集中支付制度后，财政部门在人民银行开设国库单一账户，代理银行开设财政预算外资金专户和为预算单位开设零余额账户，取消了各单位自行开设的银行账户，支出全部实行国库集中支付。改多头开户为国库单一账户，彻底扭转账户管理混乱，有效克服了目前财政资金分散收付的局面，实现财政性资金集中化管理，有利于规范预算约束，促进政府部门依法行政和依法理财。

2.改变了支付方式，以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅。在实行国库集中支付制度前，各部门和单位的拨款申请只要符合年度预算安排，财政国库即将资金拨付给部门。在实行国库集中支付制度后，财政支付方式改为直接支付和授权支付，财政部门掌握了财政资金支付的最终环节，对不符合预算管理规定的单位支出申请可以拒绝支付，减少单位支出的随意性。有利于强化预算约束，有利于财政部门及时、全面地了解整个财政资金的流向和流量情况，以便为预算执行分析提供准确的数据。

3.改变了资金存放方式，将财政资金在实际支付行为发生前分散存放在预算单位改为统一存放在财政部门。在实行国库集中支付制度前，大量财政资金沉淀在预算单位，并在银行低息存储。在实行国库集中支付制度后，只有在预算单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付。有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，集中资金办大事。

4.改变了资金结算方式，代理银行由先存款后支付改为先支付后清算。在实行国库集中支付制度前，

预算单位必须先在代理银行存有一定数量的资金，代理银行依据预算单位账户实有资金额度控制单位支出。实行国库集中支付制度后，财政性资金在支付行为发生前均存放在国库单一账户和财政预算外资金专户。财政部门或预算单位开具支付凭证办理支付业务时，暂不动用财政资金，由代理银行先行垫付，并依据财政部门下达的授权支付额度控制单位支出。这种做法，改变了目前资金层层下拨的支付方式，减少了资金流转环节，方便了单位用款。

5.改变了预算执行信息反馈方式，将事后反馈改为实时反馈。在实行国库集中支付制度前，财政资金层层转拨，支付过程不透明，支出信息只能事后层层汇总后才反映出来，难以及时为预算编制和执行分析提供准确依据。实行国库集中支付制度后，财政部门、预算单位、人民银行、代理银行等部门通过不同的网络系统进行连接，预算执行信息实时反馈，可及时向有关部门乃至社会公众提供预算执行情况，增加预算执行公开性和透明度，提高了财政管理的信息化程度。

6.改变了监督方式，将事后监督改为全过程实时监督。在实行国库集中支付制度前，预算单位重复和分散设置账户，财政资金流经环节过多，对财政资金的支出使用缺乏全过程有效监督。实行国库集中支付制度后，单位所有资金统统进入财政国库单一账户体系，财政部门依托现代化的网络技术手段，通过代理银行每天反馈的支付信息，实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控，将传统的事后监督，转变为对预算单位支出全过程进行实时监督。

二、国库集中支付制度改革中存在的问题

集中支付制度改革已历时几年多，总的来看，试点进展顺利，运行平稳，国库单一账户体系初步建立，资金收付方式日益规范，收付效率明显提高，财政监督明显加强。但离全面推行国库集中支付制度还有相当大的差距，主要体现在以下几方面：

1.由于改革触动了某些利益集团的既得利益，再加上对改革的认识不足，使改革遇到了重重阻力。在分散支付条件下，各部门和单位使用资金时，不受预算硬约束，自主性强，资金存入银行既可生息，又可作为争取项目贷款的条件。改革后，这些好处将不复存在，因此，地方和部门自然会有抵触和阻挠。

认识上的不足主要是对国库集中支付制度下的财政资金所有权、使用权和财务自主权存在误解。而事实上国库集中支付的目的是在不改变单位的资金使用权和财务自主权的前提下，取消单位账户，建立单一账户体系，提高财政资金的使用效益和加强会计监督。

2.预算单位和代理银行在资金支付清算中存在不规范操作现象。在财政直接支付活动中，预算单位可能会凭借信息优势及较小的风险约束来伪造虚假收款人，提供虚假收款人账户，伪造、变造或提供虚假合同、虚假申请等，一旦违规行为得逞，财政资金由国库通过国库单一账户体系直接划出或转移到非法“收款人”账下。对于财政授权支付而言，风险则更大，预算单位可能会提供虚假收款人账户，骗取或转移财政性资金，或与基层代理银行及有关人员合谋骗取或转移财政性资金。倘若不能有效减少财政部门与预算单位、代理银行之间的信息不对称，就无法遏制国库集中支付中出现的“异化”现象。

3.相关的配套改革尚未跟上，成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈。建立国库集中支付制度后，政府的财政资金拨付管理发生重大变革。相关的法律法规仍不完善。我国现行的《预算法》是1994年通过的，而《国金库条例》则是1985年通过的。随着我国的财政收入制度改革、财政支出制度改革、公共财政体制的建立等改革的不断深入，已有许多地方不能适应改革的进程，加上相关的行政、事业单位的制度不健全等一些因素，使得国库集中支付制度的改革缺乏足够的法律制度保证。

三、深化财政国库集中支付制度改革的措施

针对国库集中支付改革过程中带来的变化和出现的问题，应进一步深化改革，建立、健全一种高效率、相互制约、相互监督的国库集中支付机制。

1.统一思想，提高认识，转变观念。财政部门要加大对此项改革的宣传力度，通过各种途径使预算单位和相关人员特别是单位领导认识到此项改革的目的和意义，让财务人员熟悉相关政策、程序，预算单位提高认识转变观念争取单位的理解和支持。

2.完善国库集中支付制度的配套改革。為了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。一是实行财政预算改革，逐细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障。二是要建立支付中心业务结算系统、信息反馈系统，为国库集中支付推行提供必要的运行条件。

3.加强对财务人员的业务技能培训。由于改革前和改革后预算单位帐务处理都有很大的变化。实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就要求有更多综合素质高、政策水平好的财会人员与之配套，我们必须加大对财务人员的培训力度加强会计核算的基础地位，规范核算操作。使广大财务人员对国库集中支付政策熟悉，了解有关的操作程序，能够正确的进行会计核算。

总之，随着财政国库集中支付改革的深入，所有的财政资金全部纳入国库单一帐户体系管理后，财政资金使用将更加规范；预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，为财政运行管理和宏观经济调控决策提供可靠的信息参数；增强财政资金的控制和统一调度，为实施财政政策和管理提供了资金运行保证，极大地提高财政资金的运行效率和使用效益。

参考文献：

［1］ 陈长春 . 浅谈国库集中支付制度 . 互联网 . 2006-10-14

［2］杨玉娥 朱海波 . 浅淡国库集中支付制度与财政支出管理体制的关系 . 互联网

［3］严索萍 . 进一步推进国库集中支付制度改革的思考 . 互联网 . 2008-06-08

［4］ 财政国库集中支付制度改革带来的六大变化 . 哈尔滨日报 . 2005-09-08

财政国库集中支付制度改革综述 篇7

一、西方国家国库集中支付制度的借鉴

当前我国国库职能定位和国库管理机构设置基本上已与国际接轨。围绕国库集中支付制度的核心内容以法国为例简要介绍西方市场经济国家的一些经验做法。

(一)国库支付运作模式。西方市场经济国家国库管理运作模式主要体现在两个方面:一是设置国库单一账户,二是政府支付的集权化。

在法国,首先,所有的国库资金支出都是通过财政部在中央银行开立的国库单一账户来运作,国库为所有政府支出部门分别开立分账户以记录政府资金的变动与各政府部门支出和机构的资金运用,并向政府提供相关信息。当实际付款时,则通过国库单一账户来处理。经过多年运作,其各类账户都有完备而且明确的功能和性质以及规范的设立程序,进而确保所有政府性资金都能纳入国库单一账户来运作,这一做法不但为政府建立了一个便捷、高效的财务信息系统,便于政府对预算资金支付过程进行全程监控,极大地提高了财政资金分配和使用的透明度,提高资金的使用效益和使用效率。

其次,法国政府十分重视对政府支出的管理和控制,支出管理基本上都采取管理决策者与支出经办者严格绝对分离的原则。为加强现金支出的管理,在支付时实行控制实际支出资金的方式,即只有当国库资金实际支付给商品供应商或劳务提供者后才将资金从国库单一账户中划转出去,实际支付由政府公共会计具体负责办理。同时,为防止可能出现的支出部门与供应商之间的“合谋”行为,一是加强支出预算的控制,二是实行政府采购制度,提高支出过程的公开性和透明度,从而实现对预算资金的全面而严格的控制,有力地保证了国库管理职能的落实。

(二)国库支付监控系统。依法硬化责任、注重系统控制是西方国家国库管理中的一大特色。

首先,依法规定不同责任人在国库资金运作管理中的责任。如法国,对支出决策人、公共会计、财政监察专员等在有关国库资金的使用、支付和监督过程中的权利和责任都有明确的规定,并用规范的程序和严厉的制裁措施,有力地保证责任的执行和权利的实现。除了严明的法纪,还有一套完善的系统控制、市场评价和激励监督制度。其中,系统控制功能由于确定了制度内容的合理性、程序的有效性和系统的可靠性,成为市场评价和激励监督的基础和前提。根据委托-代理理论和信息不对称理论,在政府受托管理财政资金过程中,如果存在信息不对称,行为各方就存在博弈可能,财政资金的安全运行就可能存在一定风险。为保证财政资金安全、高效运行,保证各方不偏离既定目标,有必要通过动态监控等手段,提高各类支出活动透明度,减少信息不对称。国库在预算执行中的任务就是对公共资源的流动进行监控,并及时对偏离既定预算或政策目标的事项发出信号,并对偏离的原因进行解释。

其次,建立分工明确、相互制衡的监督审计控制系统。西方国家一般都设立了专门的审计监督机构对国库资金的管理运作过程实施严格的监督控制,形成严密的监督体系。如法国,目前已经形成了一套议会宏观监督、财政部门日常业务监督和审计法院事后监督相结合,分工明确、协调互补的财政监督体系。议会主要负责对政府预算和决算的监督,直接审查大部门、单位。财政部日常业务监督包括国库内部的控制监督和财政监察专员的专线监督以及财政检察总署对国库司、预算司的业务司局的账目和执法质量及工作效率的检察。审计法院是法国政府最高的经济监督机关,独立于议会和政府,除了审计政府决算外,审计法院的主要工作是依法对公共会计和公共支出决策人进行监督,若发现问题,则视情节轻重,分别处以经济处罚、行政处罚直至追究刑事责任。

二、国库集中支付工作中存在的主要问题

(一)预算编制还难以完全满足集中支付的需要。目前预算编制仍存在项目过粗、事前项目论证不充分等问题,致使执行过程中出现预算单位自行调剂资金、项目资金混用以及名义上的支出与实际用途不一致的现象。

(二)业务模式还存在一定的缺陷。目前的业务模式还难于处理往来款收入款项,水电费、通信费等银行代扣款业务也无法受理,致使部分预算单位的实有资金账户还需暂时保留。

(三)财政授权支付凭证的使用比较繁琐。单位从零余额账户转账或提款时,不仅要使用原有的转账支票或现金支票,还需再打印一份授权支付凭证,增加了凭证打印和核对的工作量。

(四)财政部门分月下达的“财政授权支付额度通知单”还不能准确反映预算单位用款额度的资金性质。此通知单作为会计登记“拨入经费”或“财政应返还额度”账目的重要凭证,未按上年结转和本年预算、基本支出和项目支出准确、具体反映,给会计记账提供了错误的信息,影响了会计记账的准确性。

(五)财政部门下达用款计划工作还有待进一步加强。本来预算单位申请用款计划时做在授权支付的,财政部门下达后却成了直接支付;或上年预算结余资金在今年返还时金额有误的,诸如此类问题的出现,预算单位会计在期待合理解决的同时,也给我们的财政工作提出了新的严峻考验。

三、完善国库支付制度改革

(一)财务管理要从以“管钱”为中心转变以“管额度”为中心的管理

财务管理的中心是资金管理,资金在传统的财务管理模式下是通过银行拨付到各预算单位的账户上,而在实行国库集中支付改革后,财政性资金不经过各级单位的账户,账户上是国库账户的额度。因此,在国库集中支付制度下,财务管理的拨款方式有了根本变化:

首先,因为所属预算单位全部实施授权支付,对主管单位来说,主管单位对所属单位没有资金拨付权,而财务管理在主管单位这一级就要从之前的请款、领款、拨款的比较传统方式上转到对下级各单位的用款额度的管理和控制上,就是要求要从以“管钱”为中心到“管额度”为中心的转变,财务管理的核心如何有效、及时地把额度申请请到,并加强对基层单位实行有效的额度管理;

其次,在财政授权条件下,对下级的预算单位来说要从运作资金的传统工作方式,管理资金账户下转变为按照国库集中支付制度的要求,国库账户中的额度要使用好,进而保证资金支付的顺利执行。

(二)传统的会计核算要适应国库集中支付改革的变化。虽然国库集中支付改革基本不改变会计核算的工作模式,但是在账户体系和自有资金流向上有一定的变化。

1、账户体系上的变化:按照财政国库集中支付之地改革的规定,国库单一账户是单位账户性质的,即以后要在国库账户中进行预算单位的全部财政性资金的运用,之前的一种类型的资金开一种银行账户的时代不存在,取而代之的是预算单位所有的财政性资金都在国库单一账户中分账核算,这是本质的改变。

2、自有资金的流向处理上:各单位自由支配使用原来预算单位的各种基建包干节余、事业基金在进行会计分配处理的进入单位的实有资金账户的资金。在实施国库集中支付之后,原来由预算单位自由支配的资金放在国库单一账户里面,虽然各预算单位还是这部分资金的管理主体,但实际的操作发生了变化,资金的流向也随之变化了。

(三)努力推进国库管理制度创新。为提高预算执行管理的透明度和控制现金流量,减少乃至杜绝灰色报销公务消费,财政财务管理中需尽快实施公务卡管理制度。在各级实行国库集中支付管理的预算单位要相应建立专门的公务卡支持系统,同时配置系统辅助管理和动态监控,构建与公务卡有关的信息维护、财务报销、银行划款和动态监控等业务流程,由预算单位的财务部门负责本单位公务卡的管理与推广工作。预算单位财务部门应当依托公务卡支持系统,认真审核公务卡报销事项。对于批准报销的公务卡消费支出,应当按规定时间,通过财政零余额账户办理向公务卡的资金还款手续。推行公务卡管理,是部门预算管理的一项实质性的重大革新,对进一步深化国库集中支付制度改革,减少现金支付结算,规范预算单位用款支出行为,提高公务支出透明度,加强财政监督,具有十分重要的现实意义。

总之,财政收支管理改革的最终取向就是财政国库集中支付制度,是在社会主义市场经济体制下按照公共财政的发展要求,结合我国具体国情,借鉴了国际成功经验和通用的做法,完善和建立以国库单一账户体系为基础,以国库集中支付制度为主要形式的财政管理制度。随着国库集中支付制度的逐步完善,在宏观调控下将会更好的发挥财政的作用,并且进一步的发挥为基层预算单位提供更好服务的作用。

参考文献

[1]、刘梅珍.关于完善财政国库集中支付制度的思考[J].淮阳职业技术学院学报,2006

[2]、付同敬.马灿亮.财政国库集中支付制度改革的探讨[J].科技信息,2008

[3]、谷华明.当前财政国库集中支付制度改革面临的问题与对策[J].金融经济,2008

[4]、项怀诚.楼继伟.中国政府预算改革五年(2003-2006)[M].中国财政经济出版社,2006

[5]、李秀英.徐燕.我国财政国库集中支付制度改革的思考[J].哈尔滨学院学报,2008

国库集中支付制度改革 篇8

国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础, 以国库集中支付为资金拨款主要形式的财政国库管理制度的简称。在这一制度下, 国库将直接控制从预算分配、资金拨付、使用、银行清算直至资金到达商品和劳务提供者账户的全过程。也就是说各单位的财政性资金统一在统一的账户下设立分类账户予以集中管理, 财政资金不再由各单位分散保存, 各单位可根据自身履行职能的需要, 在预算范围内自行决定购买商品和劳务, 但支付款项要由财政部门来运作;除特殊用途外, 资金都要通过财政直接支付给商品和劳务供应者。

二、国库集中支付制度改革的必要性

(一) 推行国库集中支付制度是建立公共财政体制的必然要求

公共财政作为与市场经济相应的财政运行机制, 不仅是对以往财政体制形式上的调整, 更是以全新的理念对财政运行机制进行的根本性的改革。公共财政的基本特征之一就是财政收支行为的规范化, 政府部门的收入和支出必须接受监督, 应当且必须对社会大众具有透明度。从上述要求可以看出, 国库集中支付制度与建立公共财政框架的要求是一致的, 推行国库集中支付制度是建立公共财政的必然要求。

(二) 推行国库集中支付制度是提高财政资金使用效率的有效途径

财政资金集中在国库之后, 解决了长期以财政资金在各单位沉淀带来的资金低效率运行。单位预算支出所需资金由财账户直接拨付, 减少了中间环节, 使预算资金到位及时, 从而有效降低资金划拨支付成本, 提高了预算资金的使用效率。同时, 财政资金运行的信息反馈更加及时, 财政部门得以全面及时地了解当前整个财政资金的运行情况, 这样就容易对财经形式作出及时准确的判断, 进而有利于财政政策的制定及财政宏观调控的效果。

(三) 推行国库集中支付制度是预防和遏制腐败的必然要求

实行集中支付制度以后, 加强了财政对各单位预算支出活动的控制, 使预算单位的每一笔资金由过去的“暗箱操作”变为“阳光操作”, 从而实现对财政资金流向、流量的全程监督。通过信息网络系统, 对预算单位花费每一笔资金的支付金额、付款项目、收款账户、交易时间、付款人账户余额等付款要素都可以进行实时检测, 使得财政资金运转的透明度大大提高。同时, 所有财政资金不再拨付到预算单位账户, 消除了中间支付的环节, 提高了资金到位速度, 而且挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低, 特别是截留财政资金已不可能, 从源头上预防和遏制了腐败。

三、国库集中支付制度存在的主要问题

(一) 思想观念落后, 管理理念滞后

国库集中支付制度是新事物, 是一种全新的财政资金支付管理方式, 它改变了传统的财政资金按部门和预算级次分散支付的方式, 必然会对一些部门和个人的既得利益有所影响, 出现了一些预算单位或个人对国库集中支付制度改革不理解、不支持甚至抵触的现象。另外, 我国在国库机构设置、管理运行机制、监督制约机制等各方面的理念上较为落后, 虽然我国在改革开放、发展市场经济中引入了各种现代企业管理理念, 推动了我国社会主义经济的飞跃发展。但是, 这些优秀的管理理念却没有渗透到政府管理当中去, 财政管理理念滞后。

(二) 财政账户体系和支付程序不够规范

目前, 我国各地推行或者试行的国库集中支付, 单位的基本账户没有开在国库即人民银行里, 而是本级财政在当地商业银行开设单一账户, 在这个单一账户下设立分账号, 分配给各个预算单位, 同时开设备用金账户。国库按单位月度用款计划拨款至商业银行单一账户, 除了拨款以外, 并没有涉及与预算单位代理银行间的直接支付及清算问题。由于隶属和软硬件设施配套的关系, 直属的人民银行没有能够积极参与到地方国库集中支付改革当中。另外, 我国当前国库集中支付试点中的支付程序, 既没有将财政资金纳入国库, 又缺乏对单位用款的监督, 而且还没有考虑到银行结算的成本问题。

(三) 财政内部操作缺乏约束

国库集中支付制度改革只有资金支付办法、会计核算办法等几个纲领性文件, 没有一个详细的实施细则和操作规范。在具体工作中如何操作, 以什么为指南来运行都没有制度性的东西, 遇到问题时才协商解决, 这样就会出现执行上的偏差。在集中支付业务流程上, 工作人员对其他部门和相邻环节岗位的职责、权限并不十分清楚, 也就无从对其实施检查与监督, 不能及时发现问题和采取措施解决问题, 由于没有一个完整的科学的操作规范, 监察部门也无法检查各岗位履行职责的情况。

四、完善我国国库集中支付制度的策略

(一) 更新观念, 创新国库管理理念

在实际工作中, 要切实加强对国库集中支付的宣传力度, 突破各种思想束缚, 转变观念, 从各个角度宣传其科学性和先进性。打消预算单位的顾虑, 消除旧的观念的影响。各级财政部门作为这项改革实施主体, 要更新观念, 树立服务意识, 转变工作作风, 真正从管理者变成服务者, 争取更多的人理解、支持这项改革。对工作人员来讲, 要通过学习改革实施方案, 掌握改革方案及制度的精髓, 熟练地操作信息管理系统, 全面学习现代财政经济管理知识、财务会计知识, 树立为预算单位服务的意识, 提高自身素质, 做好日常核算工作。

(二) 明确支付方式, 简化支付程序

在编制和下达预算时, 尽量明确资金的支付方式, 对于工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付, 拨付企业型项目或大型设备采购的资金等, 以及各类转移性支出, 都要尽量明确以直接支付方式拨付。对于特殊原因应直接支付而改为授权支付方式的资金项目, 应制定严格的审核批复程序, 防止杜绝预算单位私自改变支付方式。尽量加大直接支付的比重, 为财政监督职能的充分发挥创造条件。对于分月用款计划可以简化为年初一次性录入, 每月系统自动审核批复, 单位跟财政只对每月因特殊原因需要临时调整的计划进行报送审核批复, 这样就使各级预算单位跟相关财政部门从大量重复的工作中解脱出来, 有利于提高工作效率, 节约用款单位的报批时间。

(三) 完善国库集中支付制度的监督体系

完善责任机制, 强化执法监督, 是改革顺利进行的重要保障。一是要建立和完善内部责任机制。通过法律法规的建设和管理系统的构建, 在资金支付周期的各个阶段建立明确的岗位责任制, 并加强国库支付中心内部的制度性管理控制, 以保证各项规则的顺利执行。二是要建立和完善外部全方位监管制度。审计部门对国库资金的运行情况进行审计是外部监管最重要的一环。审计部应实施若干种不同的审计, 其中包括事前审计、符合性审计、财务审计和资金效益审计。三是人民银行对国库单一账户的支付具有监督责任, 除了要严格依照财政部门的拨付指令行事外, 对开立零余额账户的商业银行有关财政资金拨付过程要加强管理和监督。

(四) 建立科学的预算编制制度

第一, 延长预算编制的时间, 通常情况下要提前一年编制下一年度预算, 尝试编制三年的滚动预算, 从而有利于预算的磋商和论证。改历年制预算年度为跨年制预算年度, 或者变更各级人大开会日期, 保证全年的预算执行都有法律依据。第二, 将预算外资金全部纳入预算内, 将所有的财政资金都纳入预算内, 并通过设置在中央的单一账户进行收支, 从而使国库收支真实反映所有的财政收支状况, 并将所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。同时, 将预算外资金纳入预算内, 能够保证财政收支信息的真实性, 从而有利于国家宏观财政政策制定, 有利于缩小财政赤字。第三, 对预算支出科目重新进行细化分类, 在实行国库集中支付的情况下, 国库支付执行机构在支付前要根据预算, 对支付申请的合法性、合理性和真实性进行审核, 然后再决定是否支付。

(五) 建立完善的网络信息系统

为确保国库集中支付体系的高效、高速和低成本, 财政部门、政府支出部门和银行部门之间必须建立协调的信息管理系统, 信息系统之间互相补充和协调, 共同构成反映和管理政府财政资金支出运作的完整的信息网络体系, 保证财政部门能及时获得有关财政支出的信息和资料, 并对每笔财政资金运行进行有效的监控。同时, 利用现代信息网络技术手段, 建立完善资金支付动态监控系统, 并作为国库集中支付监管机制的技术支撑, 促成财政资金支付使用信息的对称, 使财政部门掌握和了解财政资金支付使用的有效信息, 改变传统资金监督管理模式, 实现资金监督管理从事后查账到事前和事中监督的重大转变, 全面提升财政监管水平。

总之, 国库集中支付制度是个新事物, 国库集中支付制度改革是一项十分复杂的系统工程, 要与部门预算、政府采购等制度的改革同步推进, 搞好相互间的配合与衔接。要加强舆论宣传, 形成正确的舆论导向, 争取全社会的支持。要明确财政、人行各方面的职责, 搞好部门配合, 加强与部门之间的联系, 从规范政府职能入手, 正确处理好政府与市场的分工关系, 把国库集中支付制度改革不断推向深入。

参考文献

[1]魏乾梅.国库集中支付后财务会计变革[J].会计之友 (上旬刊) , 2009, (5) .

[2]王守清.国库集中支付审核工作存在的问题及对策[J].山西财税, 2009, (4) .

对国库集中支付制度改革的思考 篇9

关键词：制度改革,集中支付,国库,建议

一、引言

我国开始推行国库集中支付制度是在2001年, 在此之前我国实行的是分散支付制度。由于分散支付制度存在大量资金沉淀, 预算信息管理落后, 各部门多头开列账户等诸多弊病, 导致国家资金流失严重, 于是从国外引进了国库集中支付制度。自此国家财政支出逐渐步入正轨, 配合国家经济平稳健康地向前发展。所谓国库集中支付制度, 是指国家规定各部门, 单位在指定银行设立单一账户, 各预算部门上报所需资金, 经财政部门核定后准予支出, 不需要支出单位的转账结算, 由国库的单一账户直接拨付给商品和劳动供应者。国库集中支付制度是国库收付制度的重要组成部分。国库集中制度的改革是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

二、近几年来国库集中支付制度所取得的成效

提起国库集中支付制度, 就不得不先说说以前的分散支付制度。分散支付是指各部门和各单位预先估算年度支出总额后上报国家财政部门, 然后国家财政部门按期将款项拨给各部门和单位在银行开立的账户上, 赋予其自主调配使用的权利。这在当时刚出台时确实符合中国实际国情, 可是随着中国经济体制的不断发展, 这种制度逐渐出现种种弊端, 而新制度即国库集中支付制度的推行, 又弥补了这些弊端。

(一) 提高了国家资金的运转效率

新的支付制度让银行不再能够多头开立账户, 而是将某单位的所有财政支出拨付给单一账户, 并且在该账户下设立分类账户, 财政资金由此单一账户直接拨付给商品供应者和劳力提供者, 省去了以往许多繁琐的中间环节, 从而避免了资金被滞留, 挤占, 挪用等问题。如此一来, 就大大地提高了财政资金的运转效率和使用效率。

(二) 提高了预算执行的透明度

由于集中支付制度变以前的财政资金多向拨款为单向拨款, 变层层下拨为国库统一直接拨付, 变一次大量拨付为多次少量拨付, 这样化繁为简, 自然而然地就方便了预算执行的程序, 同时更方便有关部门的监督。

(三) 有效遏制了腐败现象的滋生

由于旧制度的种种漏洞, 导致部分银行甚至单位领导开始投机取巧, 利用职位权便为自己谋私利。新制度的出台, 使资金的运转规范化, 资金拨付的中间环节大大减少, 资金的收支情况有账可查, 透明度大幅度提升, 有力地打击一些腐败思想的蔓延。

三、国库集中支付制度存在的一些问题

(一) 人们观念陈旧, 不善思变

毕竟分散支付制度在中国实行了几十年, 人们习惯了它的运行模式, 反而觉得新制度碍手碍脚, 这种心理在原则上是可以理解的。但有些人却是受了分散支付制度几十年“利益”的熏陶, 在新制度下没一点好处可捞, 于是执行起来难免百般施压, 在制度改革的过程中产生一定的抵触情绪, 从而阻碍制度的改革。这种思想要严加打击, 好好整饬。

(二) 预算管理体制有待完善

就目前的预算管理体制而言, 基层的预算改革力度还不够, 不能充分发挥国库集中支付制度的作用, 预算编制项目也不够精细, 影响国库的单一账户很难有比较精确预算。

(三) 相关法律法规出现空缺

国库加强对资金的去向, 数量等方面的监督, 预测是国库集中支付制度改革的必然要求。然而我国在国库集中支付制度方面并没有完善的法律体系, 只是一些相关的规定, 这种制度层面的规定, 缺少法律的权威性。这就使部分人依旧有机会找到新制度的漏洞从而进行不法敛财。

四、国库集中支付制度改革的可行性措施

(一) 完善相关法律条文

任何制度在改革期间都会受到私利小人的权术摆弄, 也就是说制度在改革期也就是处在风险期。国库集中制度也不例外, 它在理论上再好, 在现实中, 人们还是会想方设法在它身上得到些什么。目前, 与国库管理制度相关的部分法律法规没有很强的可操作性, 有的甚至已经过时, 不能有力地指导国库集中支付制度的改革。因此, 尽快为国库集中支付制度立法是一项亟需解决的问题, 希望有关部门能够尽快落实下来, 为国库集中支付制度改革的顺利进行保驾护航。

(二) 扩大财政直接支付范围

针对目前改革处于直接支付范围小, 授权支付量大的情况, 财政应加大宣传力度, 排除各方阻力, 扩大直接支付范围, 减少财政授权支付量, 降低部门自行支付可能产生的支付风险。

(三) 加强部门监督管理

为了保证财政资金规范使用, 减少预算单位资金支付的违规行为, 市、县级财政部门应尽快建立集综合查询、实时监控、智能预警、监控分析等多功能于一体的预算执行动态监控系统, 为强化财政资金使用监管提供先进的技术支撑。

(四) 深化预算管理体制

全面细化部门预算的预算编制, 要将预算细化到基层的预算部门, 将科目细化到款、类、项上, 按照基本支出和项目支出进行预算, 提高预算编制的准确性, 规范性, 提高透明度, 约束国库的预算支出。

五、结语

改革的道路是艰辛曲折的, 改革的结果是利国利民的。在社会主义市场经济体制下, 只有进一步完善国库集中支付制度, 改革相关的管理体制, 加强法制建设, 我国的经济才能持续、平稳、健康地向前发展。

参考文献

[1]黄琨.完善国库集中收付制度改革的思考[J].财经界 (学术版) , 2013, (21) .

[2]刘莉.高校推行国库集中支付制度改革的思考[J].大连大学学报, 2012, (3) .

国库集中支付制度改革 篇10

关键词：关于,国库,集中支付,改革,研究

国库集中支付是指建立以国库单一账户体系为基础, 资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。国库集中支付改革是我国建立公共财政体系的重要内容, 是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内容。实行国库集中支付制, 是强化预算执行, 提高资金使用效率, 是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策, 是从源头上治理腐败的重大措施, 也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。

一、国库集中支付制度取得的成效

1. 规范了财政资金拨付渠道, 强化了预算执行力度

现代的国库支付管理, 把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系, 对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制, 规范了资金拨付渠道, 强化了预算执行力度, 提高了财政资金的使用效益。

2. 财政监督环节提前到支付环节, 提高了预算的约束力

现代的国库支付管理, 各单位根据预算批复, 按预算级次层层上报用款计划, 再由财政下达预算指标到基层预算单位, 基层单位再根据有关规定及业务需要, 经国库集中支付机构审核后, 将资金直接从集中支付专户支付给收款人, 每笔支出都处应在预算指标控制之下, 财政可随时掌握各项预算的实际支出进度。致使财政监督环节提前, 提高了预算的约束力, 为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

3. 减轻了财政负担, 提高了财政支付能力

现代的国库支付管理, 实现了单位用款计划与资金拨付相分离, 使单位形成的结余体现为用款计划指标结余, 而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的, 财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数, 有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

4. 推进依法行政、依法理财的要求

国库集中支付制度的改革, 要求财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上。只有财政资金的分配行为、管理权限及操作程序的每个环节有了严格的法定制度, 才能促使财政管理行为更具有透明度、公开性和约束力, 才能使行政事业单位的财政监督与预算约束贯穿于财政收支活动的全过程, 真正体现了依法治国、依法行政的要求。

二、国库集中支付制度改革中存在的问题

1. 由于改革触动了某些利益集团的既得利益, 再加上对改革的认识不足, 使改革遇到了重重阻力

在分散支付条件下, 各部门和单位使用资金时, 不受预算硬约束, 自主性强, 资金存入银行既可生息, 又可作为争取项目贷款的条件。改革后, 这些好处将不复存在, 因此, 地方和部门自然会有抵触和阻挠。认识上的不足主要是对国库集中支付制度下的财政资金所有权、使用权和财务自主权存在误解。许多人认为国库集中支付使得财政资金使用权和财务自主权都归属财政部门, 预算单位将不再拥有这些权力, 而事实上国库集中支付的目的是在不改变单位的资金使用权和财务自主权的前提下, 建立单一账户体系, 提高财政资金的使用效益和加强会计监督。

2. 预算单位和代理银行在资金支付清算中存在以下违规或不规范操作问题

一是违规将财政预算内资金转拨到原有的实拨资金账户;二是违规改变财政预算内资金的用途或使用性质;三是使用预算内资金违规发放政策补贴;四是违规提取现金, 并以虚假发票大量提取财政资金;五是代理银行违规划转财政预算内资金。这些问题的发生, 反映出国库集中支付制度政策还存在薄弱环节。

3. 相关的配套改革尚未跟上, 成为进一步推进国库集中支付制度的改革的瓶颈

建立国库集中支付制度后, 国库核算信息将成为政府财政信息系统的主要组成部分, 对国库核算电算化的要求也提升了一个档次。目前, 我国还没有建立独立的国库会计核算和资金清算系统, 财、税、库、行之间尚未实现横向联网, 部门预算的无纸化操作难以实现, 这将严重影响工作效率和信息传递速率的提高。

三、国库集中支付制度改革的应对措施

1. 强化宣传, 提高认识

要加强对上、中、下的宣传沟通。对“上”要通过积极主动向领导、上级财政的汇报, 打通上层沟通渠道。对“中”要抓好与人民银行、各代理银行和各预算单位的密切配合, 有效调动各方面参与改革的积极性。对“下”要积极主动搞好培训和业务帮扶, 确保支付改革工作得到广大基层人员的支持。

2. 强化监管, 预防风险

一是建立内控制度, 规范操作程序。加快制定出符合实际的资金支付操作程序, 以防范资金风险, 确保资金安全。二是监督关口前移, 防患于未然。财政资金拨付前, 政府采购要配合科室对预算单位的资金申请、供应商或劳务提供者的资质及收款账户的真伪, 进行全面鉴定, 确保支付安全。三是完善财政直接支付与授权支付的后续监管机制。及时向收款人查问资金到位情况, 通过网络系统对银行当日的清算票据及时监控, 防止出现失误, 并对预算单位的财务进行事后监控。

3. 强化支付, 规范运行

一是要形成以财政直接支付为主, 授权支付为辅的支付格局。明晰直接支付与授权支付范围划分细则, 严禁将应该实行直接支付或转账支付的项目改为提取现金或变相实行授权支付。二是要做好与电信部门的衔接, 提高支付网络运行速度。加强银行之间的合作, 确保资金安全。

4. 强化审核, 搞好预算

高校国库集中支付制度探析 篇11

一、高校实行国库集中支付制度的意义

（一）有利于提高政府对财政资金的调控能力与使用效率 传统的财政支付制度中，财政部门按期将资金拨付给预算单位后，各单位都有一个资金逐渐支用的过程。这种财政资金拨付与使用的不同步性，一方面造成财政可调度资金减少；另一方面使财政资金沉淀在各部门、各单位的银行账户上，导致资金使用效率低下。实行国库集中支付制度，可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多头存放的问题，使财政资金由多头拨款变为一头拨款；由一次大量拨款变为多次小量拨款；由单位分散存款变为单一账户集中存放；由层层下拨支出变为国库直接支付，降低财政资金运行成本，提高资金使用效率。

（二）有利于强化高校的预算管理传统的财政支付制度中，预算资金一旦拨给部门和单位，就脱离了财政监督，各种资金现象很难得到控制。因此，使得一些专项资金都在不同程度上存在被挤占、浪费和用途不规范的现象。实行国库集中支付后对高校财务预算管理提出了更高要求，部门使用资金必须编制用款计划，而编制用款计划的依据是高校的部门预算，它要求校内各用款单位及相关资金管理部门要密切配合，准确、按时报送用款计划，使资金严格按计划支付，杜绝无预算支出，改变了高校以往预算编制较粗，资金不能落实到具体项目的弊病，提高了高校财务预算的计划性、严肃性和主动性。

（三）有利于高校建立有效的财政监督约束机制 实行国库集中支付后，预算单位支付每一笔资金的付款金额、用途、交易时间、账户余额等，都可以在财政国库管理信息网络系统中进行全过程实时监控，财政資金运转的透明度提高，使得财政监督由过去的事后检查转变为以事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价为特征的全面监督，以从机制上避免财政资金违规违纪操作，是一项有效防范腐败的治本措施。

二、高校实行国库集中支付制度存在的问题

（一）国库集中支付制度的实施削弱了高校的筹资能力与资金调剂能力 近年来各高校为了要扩大办学规模，加大办学力度，需要投入大量建设资金，学校按照“大收入、大支出”的原则，可以根据需要统筹安排各类资金，合理进行调剂，提高资金使用效率，降低资金成本。但实行国库集中支付制度后，财政将预算内、外资金都纳入国库集中管理，高校可支配资金大幅减少，而政府教育投资也削减很多。同时，纳入国库集中支付的资金必须严格按照预算规定的用途使用，高校基本谈不上资金的合理调度，理财的主动性严重受限，高校只能通过银行贷款、接受捐赠等多种形式筹措资金予以弥补资金缺口。高校这种“有账无钱”的现状影响了高校财务信用等级评定，使高校在银校合作中失去了谈判筹码，削弱了高校的筹资能力。

（二）高校对国库集中支付制度改革认识不充分主要表现在：一是人们对已经习惯使用几十年的财政资金分散支付方式，因此主观上对改革的某些操作规定不大理解。而现在要对此进行根本性改革，实行国库集中支付，在思想观念上一时还难以完全转变，需要有一个熟悉与适应的过程。二是由于原有的既得利益受损而对改革产生抵触情绪。在分散支付条件下，高校拥有对资金的直接支付权，使用资金时不受预算硬约束，自主性强，资金还可以存在商业银行生息，实行国库支付后，这些利益都将不复存在，于是许多人认为国库集中支付使得财政资金所有权、使用权和财务自主权都归属财政部门，预算单位将不再拥有这些权力。这些认识上的问题，一定程度上影响了改革在具体单位的实施和成效，并可能迟滞改革向更深层次推进的力度与进程。

（三）国库集中支付程序繁琐，财务工作量剧增 财政性资金实行国库集中支付方式，按照不同主体或不同类型的支出，实行财政直接支付和授权支付，且须按月编报计划并进行审批，时限要求严格。这就要求高校在编制下一月份支付计划时要有超前的预算和精确的计划，否则遇到特殊情况将无钱可用，给财务管理带来很大压力。在日常操作中，会计人员每办理一笔支付业务，需要在网上进行录入、复核、提交国库中心审批等程序，手续十分繁琐。另外，财政国库集中支付有独立的核算系统，与目前各高校的账务处理系统并存，业务量与以前相比成倍增加，并且电子支付系统在实际操作中涉及到的部门较多，如政府采购支付涉及的设备处、总务处、图书馆等，不同的采购支付往往需要相关部门或环节的衔接配合，无论哪一方面或环节出现问题，都会直接影响到款项的支付。

（四）国库集中支付系统不成熟，管理效率落后国库集中支付网络操作系统未达到准确和简化要求，功能也尚欠完善，如无法按金额或项目类别（预算内、预算外等）对直接支付明细账进行查询下载、不能按项目进行明细查询打印等。由于国库集中支付系统投入使用时间相对较短，经常出现网络拨号连接困难、使用期间堵挤现象严重以及政府采购备案审批时间过长从而造成款项不能及时支付等网络和系统问题，远远达不到高校财务管理工作的要求。

三、高校实行国库集中支付制度的改进对策

（一）提高认识，改变观念 进一步加强对国库集中支付制度改革的宣传力度，明确推行国库集中支付的目的和意义，提高对国库集中支付制度改革的认识。根据《财政国库管理制度改革试点方案》文件中关于“建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度”的指示精神，首先，要积极寻求各级政府的支持，真正做到统一思想、提高认识，达成共识，才能兼顾各方面的需求。其次，处理好新制度建设中的问题。要充分了解到是“集中”不是“集权”、“收权”，也不是财政部门与其他部门财权的转移和重新分配，而是按照社会主义市场经济条件下公共财政发展要求进行的一项重大改革。

（二）推进高校信息化系统建设 从会计科目、总账、明细账及预算项目类、款、项的增加到用款计划、用款申请及年末结余账目处理方法的改变，都需要建立与财政部门、教育管理部门、银行和高校的信息互通平台，但目前各高校财务部门所使用的财务软件不统一，各自为政，很难达到集中支付的要求，因此，建立发达的网络信息系统是保证整个支付系统内部信息高速交换的根本平台。具体包括：一是结合国库集中支付制度的改革要求，建立一套安全可靠、功能强大的国库集中支付操作系统。通过该系统运作，力求实现资金支付程序的规范化，预算执行监控的明细化、动态化，高校支出信息采集的实时化。二是建立与高校的联网系统。借助现有政府网络实现财政部门与高校的联网，实现信息资源共享及信息传递的电子化。三是尽快实现财政部门、税务部门、国库、代理银行等相关部门之间的横向联网，构建联合信息网络，实现数据共享、多方对账和多渠道监控的目的，充分应用现代信息技术来加快提高国库集中支付的效率。

（三）深化部门预算改革，切实提高预算编制和管理水平 编制部门预算应当依照合法性、真实性、重要性、综合性等预算编制原则，将部门的各项收入统筹安排，在安排基本支出时，先预算外，后预算内；先自有资金，后财政拨款。基本支出预算一般包括人员支出、基本公用支出、对个人和家庭的补助支出；项目支出预算一般包括基建资金、修缮费、购置费等专项支出。但涉及政府采购的支出项目必须要做出政府采购预算。在部门预算编制环节和实施综合财政预算的基础上，应努力做到零基预算和细化预算。高校应建立科学的预算定额和支出标准，特别是在编制支出预算时，从单位当年的实际需要出发，结合当年财力状况来核定具体支出额度，并明确各项支出的方向与用途，专项资金应力求细化到具体项目。只有在细化了的单位预算和年初预算到位的情况下，单位用款计划编制准确，集中支付才能确保单位工作的正常运转，国库集中支付制度改革目标才能得以顺利实现。

（四）提高队伍素质 国库集中支付是一项全新的业务，财务人员既要不断更新业务知识，还要掌握电算化会计知识、了解网络知识，因为整个国库集中支付系统用款计划的申请、报送，单位支付的申请，财政部门的审核，代理银行的具体支付、清算，以及信息反馈都在网上进行，这对单位财务人员自身能力和素质提出了更高层次的复合型要求。因此高校财会人员在加强资金核算的同时，还要尽快熟悉国库集中支付实施的程序和方法，提高工作效率，才能适应改革发展的需要。

四、结论

推行国库集中支付制度改革是高校当前的一项重要战略工作，改革目标明确，任务非常艰巨。高校应积极适应、探索改革需要的新型财务管理模式，强化监督管理，从贯彻落实科学发展观的高度，不断深化财政国库支付改革。

参考文献：

［1］毛建青：《高校实施国库集中支付制问题及对策》，《财会通讯》2008年第8期。

国库集中支付制度改革 篇12

关键词：国库集中支付,改革,效能,财政专户

国库集中支付制度改革是推进财政科学化精细化管理、提高财政资金运行效率和使用效益的重要举措。近几年来, 这项改革已在县级广泛开展, 以国库单一账户体系为基础、运用科技手段、分工明确、权责统一、规范透明、收付直达的现代财政国库管理理念和新型预算执行运行机制基本形成。作为县级国库集中支付改革的亲历者和实践者, 笔者就完善县级国库集中支付制度改革工作谈一些粗浅的对策和建议。

一、县级国库集中支付制度改革的主要成效

建立了国库单一账户体系, 预算单位“全覆盖”, 纳入国库集中支付资金总量逐年大幅增长, 县级实施国库集中支付制度改革总体运行良好、进展比较顺利, 基本达到了预期目标。

(一) “直通车”效率大增

实行国库集中支付后, 财政资金由“中转慢行”变为“直通车快行”, 改变了传统的实拨支付方式, 以财政直接支付或财政授权支付方式, 由代理银行通过国库单一账户体系直接支付到商品或劳务的供应商等最终收款人账户, 缩短了资金在银行间的中转在途时间, 提高了财政资金的运行效率和使用效益。

(二) “透明度”显著提高

实行国库集中支付后, 在财政部门、预算单位和代理银行之间, 形成了比较规范、透明的相互监督制约机制。预算执行管理手段更加科学、精细、规范, 预算执行信息的完整性、准确性、及时性大幅度提高, 有效增强了预算执行透明度, 为财政运行管理和宏观经济调控提供了更为及时可靠的信息基础。

(三) “蓄水池”效应凸显

实行国库集中支付, 所有未支付到最终收款人或用款单位的资金余额, 都集中沉淀在国库具有清算功能的单一账户中, “蓄水池”效应明显, 为国库现金管理、降低财政筹资成本、增强财政宏观调控能力和应急保障能力提供了必要条件。撤销预算单位实有资金账户, 预算单位所有资金以“指标流”的形式纳入国库集中支付“大平台”管理, 从根本上杜绝了体外循环和不规范支付行为, 也为国库集中支付改革累积了更多的正能量。

(四) “全程化”监督实现

采用信息网络技术, 从运行机制上、制度设计上延伸了预算监控的深度, 提高了预算监管的时效, 实现了财政资金事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督。

二、县级国库集中支付制度存在的问题及成因

国库集中支付改革涉及面广、影响面大, 政策性、技术性、操作性与关联性都很强, 是一项复杂而艰巨的系统工程。从运行实践来看, 改革成效显著, 但仍然面临几个共性问题。

(一) 部门预算不能完全满足支付需要

科学、精细、客观、及时的部门预算是国库集中支付的基础, 实施国库集中支付改革, 对预算编制和预算管理提出了更高的要求和挑战。目前, 在县级普遍存在预算定额标准过低、预算编制比较粗糙、预算批复不够及时、年中追加调整频繁等现象, 在一定程度上制约着国库集中支付制度的实施效果。

(二) 财政专户管理资金不能适应改革要求

当前, 项目支出预算资金、专项转移支付资金基本实行财政专户管理, 财政国库部门管理的财政专户数量多、资金量大而且分散沉淀在各个金融机构, 仍然通过专户实拨方式支付。财政专户管理资金实拨支付的传统方式, 明显不符合资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度和理念, 与改革的总体要求不相适应。

(三) 集中支付监控纠错机制有待加强完善

效益、透明、监控, 是现代财政国库管理制度的基本特征, 强有力的监控纠错机制是落实国库集中支付制度的重要保障。近年来, 陕西省各县区基本安装应用了省财政厅统一开发的动态监控系统, 但普遍存在监控形同虚设、流于形式、功能不够完善等问题, 缺乏自我纠错、强制纠错的制度保障。

(四) 预算单位财务管理水平有待提高

实行国库集中支付后, 会计核算职能回归单位, 财务管理方式、支付方式、会计核算方法等都发生变化, 对于预算单位财务人员的素质以及财务管理水平都有了更高要求。不少单位财务人员还没有摆脱会计集中核算制度下形成的惰性思维, 会计核算不及时、不规范, 会计信息质量有所下滑。少数单位“赶鸭子上架”, 没有配备业务能力与国库集中支付改革和单位财务管理需要相适应的财务人员, 财务管理水平与改革要求有较大差距, 亟待提高。

产生上述问题的主要成因, 一是思想认识不到位, 固守传统观念, 缺乏开拓创新、锐意改革、勇于探索的魄力和决心。二是县级可用财力有限, 为了确保收支平衡, 以收定支, 不搞赤字预算, 明知部门预算的定员定额标准过低, 也不敢而且不能合理提高, 致使预算执行的可操作性打了折扣。三是缺乏高层示范效应, 国库集中支付改革自上而下推进, 总体原则是所有财政性资金都纳入国库集中支付, 但在实际工作中, 财政专户管理资金纳入国库集中支付进展缓慢, 缺乏顶层设计, 基层财政大多在等待观望。

三、深化县级国库集中支付改革的对策和建议

改革没有回头路, 需要不断研究、探索、实践、总结、深化与完善。如何深化和完善县级国库集中支付制度、发挥改革最大效能, 是基层财政工作者需要思考的重要课题。

(一) 增强县级可用财力

可用财力保障是编制部门预算、实施国库集中支付的源泉。长期以来, 县级可用财力紧张, 尤其是西部贫困县区, 可用财力更为吃紧。县级可用财力保障有限, 直接影响国库集中支付改革的进程及效能, 因此, 必须研究探索壮大县级可用财力的基本路径, 切实增强县级可用财力。第一, 优化经济结构, 调整产业结构, 抓好县级财源税源建设, 引导投资者做大企业、做强产业, 不断增强地方财政实力和发展后劲。第二, 进一步调整完善分税制改革, 适当提高县级分成比例, 增加县级经常性收入。第三, 加大转移支付力度, 财力向县级适度倾斜, 提高一般性转移支付规模和比例, 整合归并专项转移支付。

(二) 科学编制部门预算

着力解决部门预算编制的前瞻性、科学性、准确性和及时性问题。调研制定合理的分类支出定额, 调整基本支出预算标准, 编实项目支出预算, 在科学化、精细化管理上下功夫, 尽力做到编早、编细、编实, 增强预算执行的可操作性。提前编制、审议、批复预算, 原则上应当在第四季度完成下年度预算的编制、审议和批复工作, 强化预算的严肃性和约束力。

(三) 归并精简财政专户

财政专户管理资金的终极目标是全部纳入国库集中支付“大平台”管理。在现阶段, 首先要下大力气做好支出类财政专户的归并精简工作。归并精简的原则, 一是有利于增强财政的宏观调控能力;二是有利于提高财政资金运行效率;三是有利于彻底解决分散沉淀浪费问题;四是有利于国库集中支付清算对接。归并精简的预期目标, 是保留具有清算功能的财政专户, 撤销没有清算功能的支出类财政专户, 将资金集中归集到具有清算功能的财政专户中。

(四) 探索实施“大平台”管理

在归并精简财政专户的基础上, 将财政专户资金纳入国库集中支付“大平台”管理。在县级, 将支出类财政专户资金按管理股室或者按项目视同预算单位, 纳入国库集中支付“大平台”, 实行财政直接支付, 是一个比较简易可行的过渡办法。第一, 将“资金流”转化为“指标流”, 管理更加科学、精细、透明, 符合国库集中支付改革的方向;第二, 缩短了财政资金在银行间的中转在途时间, 可以极大提高财政资金运行效率;第三, 财政专户资金在横向上的二次分配, 可以通过支付系统的指标调整功能来实现, 方便快捷, 在纵向上的二次分配或者支付, 通过财政零余额账户直接支付后, 由代理银行直接与具有清算功能的财政专户进行清算;第四, 财政专户会计可以实时在支付系统查询对账;第五, 国库单一账户体系的“蓄水池”效应更强更大, 能够真正实现收入一个“池子”、支出一个“口子”的最佳效能。

(五) 强化监控纠错机制

陈共教授编著的《财政学》把国库集中支付制度定义为“对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度”。由此可见, 监控贯穿于国库集中支付的全过程, 怎样监控, 如何纠错, 建立和完善行之有效的监控纠错机制显得尤为重要。一是要依托现有动态监控系统, 全面强化动态监控工作;二是要积极研究动态监控预警指标体系, 不断完善动态监控系统功能;三是要结合实际, 不断探索自我纠错、强制纠错的方法措施;四是要出台监控纠错工作规范, 为自我纠错、强制纠错提供制度保障。

(六) 规范单位财务行为

督促预算单位配备业务能力与国库集中支付改革需要相适应的财务管理人员, 确保财务行为规范、会计信息真实及时。严格控制现金支付, 建立现金支付量定期考核通报制度, 对于现金支付量超过授权支付总量20%的单位, 按季度考核通报, 并限期整改。严格执行公务卡强制结算目录, 领导干部要率先垂范, 带头使用公务卡结算, 在财务审批中严格把关, 对纳入公务卡强制结算目录又具备刷卡条件的现金支付事项不予审批。

(七) 坚持不懈深化改革