国库集中支付实施方案

国库集中支付实施方案（通用8篇）

国库集中支付实施方案 篇1

**县国库集中支付实施细则（试行）

第一章 总

则

第一条

为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《**县财政国库集中支付制度改革实施方案》，制定本细则。

第二条

本办法适用于下列财政性资金的支付管理：

(一)公共财政预算资金。

(二)纳入财政预算管理的政府性基金。

(三)纳入财政专户管理的预算外资金。

(四)其它财政性资金。

第三条 所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

(一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。

(二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。

(三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。

第五条 财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。

第六条

财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。

第七条 代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《**县财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。

第八条

部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第九条 预算单位分为一级预算单位、二级预算单位和

基层预算单位。只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为一个独立核算单位。一级、二级预算单位的本级视为基层预算单位。

第十条

预算单位按照本办法规定编制分月用款计划，并根据批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十一条

财政性资金应按照部门预算、用款计划、项目进度和规定程序的原则进行支付。

第十二条

代理银行按规定及时向财政部门报送财政直接支付和授权支付支出日报、退款日报，并向财政部门和人民银行报送财政支出月报。对代理银行提供的日报，财政部门审核无误后，及时列报财政支出。

第二章 国库单一账户体系的设立、使用和管理

第十三条

财政部门在人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四条

预算单位使用财政性资金，应当按照本办法规定和要求，向财政部门提出设立预算单位零余额账户、特设专户等银行账户的申请，经财政部门审核同意后通知代理银行。

第十五条

代理银行根据财政部门批准预算单位开设零余额账户的通知文件，为预算单位开设零余额账户，并接受财政部门和人民银行的监督管理。

第十六条 一个基层预算单位只能开设一个零余额账户。预算单位变更、合并、撤销零余额账户，按照有关规定办理。

第十七条

预算单位开设特设专户，按照国务院、省级人民政府或财政部、财政厅的规定予以设立的，依据财政相关规定办理。特设账户资金不得与其他账户资金相互划转。

第十八条

财政零余额账户和预算单位零余额账户按计划和用款额度办理财政直接和授权支付业务，由代理银行与国库单一账户按日进行清算。

第十九条

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；除按规定向本单位基本存款账户划拨特殊款项外，一律不得违反规定向本单位其他账户以及上级主管单位和所属下级单位账户划拨资金。

第二十条

各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金；代理银行按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定受理预算单位的现金结算业务。

第二十一条

财政部门负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和直接支付业务。预算内资金不得违反规定进入预算外资金财政专户。

第二十二条

各种财政专户应统一归口财政国库部门，按照特设专户进行管理。

第三章 用款计划

第二十三条

预算单位根据批准的部门预算分别按财政直接支付和财政授权支付编制分月用款计划。分月用款计划是办理财政性资金支付的重要依据。

第二十四条 财政预算执行中发生追加、追减调整变化，预算单位应及时调整用款计划，并按规定程序报财政部门。

第二十五条 预算单位依据财政部门批复的用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。

第四章 财政直接支付

第二十六条 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资和离退休费支出、工程采购支出、物品和服务采购支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七条

为确保财政资金安全，预算单位向财政部门报送“直接支付申请书”的同时须提供相关原始凭证，由财政部门负责对原始凭证基础会计信息的真实性进行核对。然后开具《财政直接支付凭证》和《财政直接支付汇总清算额度通知单》，通知代理银行和人民银行。代理银行通过财政零余额账户将资金支付到收款人，并及时将支付信息反馈财政部门。

第二十八条

代理银行在直接支付汇总清算额度内，按

实际支出数额，每日与国库单一账户进行资金清算。

第二十九条

办理支付后，预算单位根据相关的凭证单据做好会计核算工作。

第三十条

工资和离退休费支出实行财政直接支付方式，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行根据财政部门支付指令，通过财政零余额账户将工资和离退休费由代理银行直接支付到个人工资账户。

第三十一条 代理银行将工资和离退休费直接支付到个人工资账户的同时，根据国家政策规定，分别将个人所得税、住房公积金等代扣款项划入财政部门指定的账户，并及时向个人所属单位传送工资和离退休费支付信息。

第三十二条

实行财政直接支付的工程采购支出适用于建设单位(建设单位是指负责工程项目建设和管理的基层预算单位)基本建设投资支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。实行财政直接支付的物品、服务采购支出，适用于财政部门规定的物品和服务采购支出。

第三十三条

工程采购支出和物品、服务采购支出实行财政直接支付时，建设单位依据预算、分月用款计划和有关支付凭证，向财政部门提出项目支付申请，并附相关资料。

第五章 财政授权支付

第三十四条 财政授权支付适用于工程采购支出、物品

或服务采购支出中的零星支出。预算单位年授权支付总额不得超过本单位公用经费（不含人员经费及专项经费）总额的20%，单次授权支付额度不得超过2万元，特殊情形可根据工作实际进行报批。

第三十五条

财政部门根据批准的预算单位用款计划，按月分别向人民银行和代理银行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。

第三十六条 代理银行收到财政部门下达的财政授权支付额度通知后，将额度通知预算单位。

第三十七条

预算单位依照通知的授权支付额度支用资金；代理银行依照通知受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并按实际支付金额与国库单一账户进行资金清算。

第三十八条

终了，代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。

第三十九条

预算单位支用财政授权支付额度时，将《财政授权支付凭证》与支付结算凭证送交代理银行，代理银行通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。预算单位提供凭证无误的，代理银行不得作退票处理；预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，代理银行不予受理。

第四十条 预算单位支用财政授权支付额度可通过转账或现金等方式结算；代理银行根据预算单位确定的结算方式

办理资金支付。

第四十一条 人民银行在财政部门确定的累计额度内，根据代理银行每日实际发生的财政性资金支付金额与代理银行进行资金清算。

第六章 管理与监督

第四十二条 除县政府批准的特殊事项外，发生下列情形之一的，财政部门有权拒绝受理支付申请：

(一)无预算、超预算申请使用资金。

(二)自行扩大预算支出范围申请使用资金。

(三)申请手续及提供的资料不完备，有关审核单位或人员没有按规定签署意见或加盖印章。

(四)未按规定程序申请使用资金。

(五)预算执行中发现重大违规违纪问题。

(六)其它需要拒付的情况。

第四十三条

财政部门、人民银行、预算单位、代理银行要各司其职，密切配合，按照财政国库管理制度改革会计核算办法的有关规定及时对账。

第七章 罚

则

第四十四条 违反本办法规定的行为，应当按照相关的法律、法规、规章的规定给予行政处分、行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十五条

代理银行的有关工作人员违反财政部门或

预算单位支付指令，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，给财政部门造成损失的，财政部门在追回资金后，进行通报批评，情节严重的取消其代理资格。

第八章 附

则

第四十六条 有下列情形之一的，可以依据本办法另行做出规定：

(一)因战争、自然灾害等不可抗力因素，需要紧急支出的。

(二)人民生命财产遭受危险，需要紧急支出的。

(三)涉及国家安全或机密的支出。

(四)财政部门认定的其他情况。

第四十七条

本办法由县财政局负责解释。

第四十八条 本办法自发布之日起施行。

国库集中支付实施方案 篇2

一、乡镇国库集中支付面临的问题

1. 传统的观念根深蒂固, 公共财政的思想难统一, 国库集中支付的力度非常有限

大局利益的满足是地方经济繁荣的根本前提, 但预算单位看不到短期内国库集中支付能够实现的利益, 在思想上还没有从传统的观念中转变过来, 安于现状, 缺乏创新, 不愿意切实的推行国库集中支付改革, 对上面的政策举措多于应付, 又还没有国库集中支付制度的法律法规做权威的依据, 致使国库集中支付的扩大需求与地方的预算单位的不愿意参与之间存在着严重的不协调, 改革根本无法深入到国库集中支付所牵涉到的某些部门。

2. 财力不足是制约国库集中支付的瓶颈

充足的财政资金收入是国库集中支付的先决条件, 国库集中支付会让预算单位对财政全额拨款的账面更清楚明白, 但是没有资金何谈支付, 也导致了预算指标不公开, 否则会使当年财政压力加大。恶性循环, 这样进一步消弱了预算的严肃性, 使预算形同虚设。

3. 人才队伍不能满足改革需要, 是乡镇国库集中支付的绊脚石

近年来, 乡镇级政府机关的人员结构以中老年为主, 这些人学历大都是中专学历, 专业五花八门, 财务人员和预算人员基本上不是本专业, 虽然己被组织进行了培训, 但是, 由于财政国库集中支付制度改革是一项新的系统工程, 内容新、政策性和业务性强, 而这些人学习能力低下, 理解的能力薄弱, 很多是兼职, 且更换频繁, 因此根本不可能全面掌握国库集中支付的政策及相关知识。在工作中, 出现了不少问题。比如不按照月度报计划, 着急支款时才报, 跟不上时代的节奏, 越不懂, 越办不好就越发牢骚, 穷于应付。

4. 形式主义阻碍制度推行

国库集中支付的流程应该是先有预算指标, 再有用款计划, 然后是支付和清算, 最后是财务管理, 然而, 在现阶段的乡镇机构, 很多地方却是先有用款计划, 根据用款计划确定预算, 也就是说预算就相当于用完款后记账, 预算纯粹是摆设, 没有任何的意义与价值, 利国利民的国库集中支付实际上成了应付上级检查的形式。

二、实施乡镇国库集中支付的对策

1. 增强推进乡镇国库集中支付改革的紧迫感, 从大局出发, 转变思想观念

我们要高举发展的旗帜, 拥有创新的意识, 认识到国库集中支付的好处, 树立国库集中支付的改革理念, 切实的增强国库集中支付改革的紧迫感, 排除万难, 解放思想, 与时俱进, 开拓进取, 坚定不移地执行党的政策, 乡镇国库集中支付已经成为财政改革的不可逆转之势。由于推行乡镇国库集中支付会涉及到部门利益、单位利益和个人利益, 影响面大, 改革中的困难会很多、阻力会很大, 因此, 必须紧紧依靠党与政府, 搞好宣传发动, 积极协调解决工作中遇到的困难和问题, 配备政治过硬、业务过强的专业干部从事乡镇国库集中支付工作, 以确保乡镇国库集中支付工作的顺利实施。

2. 建立健全乡镇国库集中支付管理机构

实施乡镇级国库集中支付, 是财政资金收付方式的重大变革, 需要在财政部门设立专门的监督、检查和管理机构, 具体负责财政资金的支付、核算和监督、检查等工作。上级部门也要设立专门的监督和举报机构, 对乡镇级国库集中支付进行全方位、多视角监管, 保证乡镇级国库集中支付实施过程不出现任何盲点。财政部门要调配精干的业务人员, 提供工作组织保障, 要建立健全国库资金的管理职能, 使财政资金能够快捷、高效的支付, 更好地彰显乡镇级国库集中支付的成效。同时, 要招聘一批有学历、业务水平高的专职人员, 与现有人员一起进行国库业务系统培训和不定期学习, 工作中进行定期考核, 对不合格人员进行离岗学习或清退, 保证乡镇级国库集中支付工作队伍的政治过硬和业务精良, 并做好人才储备。

3. 科学、细化预算编制

实行乡镇级国库集中支付, 预算是源头, 所以要做好部门预算编制, 规范预算, 并以行政的方式使政府预算具有执行效力。要尽快的将预算外各种资金全部纳入预算管理, 取消预算外资金, 人员支出要全部实行统一发放模式, 商品服务支出更要有科学统一的定额标准。

预算一经制定确认, 中途不得频繁随意的追加预算, 强化预算的严肃性, 使预算执行真正做到有法可依。要用制度来规范审批, 在严格审核把关的前提下简化支付程序, 提高直接支付率。

4. 广泛推行公务卡, 为公务卡使用创造良好环境

实行公务卡是乡镇国库集中支付改革的深化, 使用公务卡能够切实提高公务消费支付的透明度, 规范财政授权支付管理。因此政府要敦促各银行尽快完善系统, 创造良好的用卡环境, 提高商户P0S机的上机率, 同时规范网络购物市场, 给公务卡的消费创造良机, 推行强制用卡目录, 将差旅费、燃油费、招待费等纳入公务卡刷卡目录, 强制用卡, 并限制现金使用。

5. 政府要高度重视、狠抓落实

乡镇政府的书记、镇长等作为党的基层负责人, 是发展大潮中最前沿阵地的战士, 直接关系到政策执行的力度和成败, 要切实紧跟党的指示, 解放思想, 与时俱进, 把党的发展大计放在第一位, 不直接或间接地干扰预算, 使预算真正成为乡镇级国库集中支付的指挥者。

6. 试行财政预算垂直管理、平行支付、交叉监督

试行乡镇级国库集中支付会触及部分人的私欲, 必然会受到一定的阻力, 有关部门要进一步研究对策, 站到国家集体的高度, 切实使政策做到上通下达, 执行有力, 监管到位。

摘要：乡镇国库集中支付是国家现阶段实行的一项系统工程, 本文在分析乡镇国库集中支付实施过程中所面临问题的基础上, 分析了乡镇国库集中支付对社会发展的重要作用, 以及推动其发展的重大现实意义, 基于此提出了解决问题的对策和建议,

关键词：乡镇,国库集中支付,发展现实,对策

参考文献

[1] .庞敦之主编.乡镇财政管理概述.天津科学技术出版社, 2010.

[2] .吴欣.南宁市相思湖新区国库集中支付改革问题研究.广西大学, 2013.

国库集中支付实施方案 篇3

关键词：国库集中支付制度；问题；对策；会计核算

财政国库管理制度是整个财政管理的有机组成部分，是预算执行的制度性保障。我国财政国库管理制度改革开始于2001年，福建省在2002年9月确定了3个厅局为改革试点单位。财政国库管理改革的方向是借鉴国际惯例，建立一种对财政资金实行集中收缴和支付的管理制度，也称国库集中支付制度。近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广，在财政国库管理方面取得了显著的成效，但在国库集中支付制度的实施过程中也出现了一些问题。本文拟对国库集中支付制度实施中存在的问题及其对策进行探讨，同时对实施国库集中支付制度后预算单位的会计核算问题进行分析。

一、国库集中支付制度的主要内容

国库集中支付制度，是将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系直接支付到商品或者劳务的供应者或用款单户。该制度的主要内容包括以下几个方面。

（一）建立国库单一账户体系

国库单一账户体系，主要包括财政在人民银行开设的国库单一账户，财政零余额账户、预算单位零余额账户，预算外资金专户、特设专户等五类，其中，财政零余额账户，预算单位零余额账户支出分别与国库单一账户、预算外资金专户进行资金清算，财政资金在支付实际发生前一般不流出国库单一账户或预算外资金专户。随着改革的逐步深入，预算外资金将逐步减少并纳入预算管理，预算外资金财政专户将取消。

（二）规范收入收缴程序

取消各类收入过渡性账户，严格收入征管，将现行的就地缴库、集中缴库和自收汇缴三种交款方式简化为直接缴库和集中汇缴两种方式，减少入库延滞时间，防止收入流失。

（三）改革资金支付方式

根据支付管理的需要，将支出分为工资支出、购买支出、零星支出和转移支出四类。对不同类型的支出分别实行财政直接支付和财政授权支付，将支出通过国库单一账户体系支付到收款人或用户单位，并实行零余额账户清算管理。

二、国库集中支付制度实施过程中存在的问题

近几年来，随着国库集中支付制度的实施和推广，它在财政国库管理方面取得了显著的成效，它通过改变资金的拨付方式，强化了预算管理，在很大程度上加强了财政监督。但在国库集中支付制度的实施过程中也出现了一些问题，主要表现在以下几个方面。

（一）相关各方对改革认识不够统一，配合不到位

财政国库管理制度改革是财政资金运作方式的一场根本性变革，虽然不改变预算单位的资金使用权、财务管理和会计核算权，但还是改变了预算单位银行账户的设置和管理，改变了预算单位的资金拨付方式，触动了一些部门和单位的既得利益。

（二）预算管理滞后，部门预算编制不细，运作过程容易脱节

实行国库集中支付制度后，预算编制与执行虽然也进行了改革，但与财政资金集中支付制度还不完全配套。主要表现在：编制部门预算时，虽然财政部门强调采用“零基预算法”编制预算，但在部门预算编制进程中，预算单位还存在“基数加增长”的情况，不能真实反映财政预算资金的运行全貌。在预算执行过程中，由于预算编制不规范、批复不及时，年度调整频繁，对超预算或预算结余资金缺乏相应的制度约束，使得整个预算执行过程不紧凑，客观上给国库集中支付制度的实施增加了难度。现行部门预算的批得一般在3～4月份，在预算审批未出台前，财政拨款只能依据以前年度用款情况参照执行，国库集中支付没有准确的预算编制作参考，出现了一段预算没有预算约束的真空时段。预算单位有些基本支出预算定额标准过低，与实际差距过大。这就使得预算单位对有些基本支出需要通过追加或调整计划的方式在年中调整预算。

（三）国库集中支付的业务模式还存在一定的缺陷

一是目前预算开设的零余额账户难于处理往来款的收入款项目，无法实现个人所得税、失业保险费等银行电子缴税业务，致使预算单位或者保留基本账户或者再另开设代扣款的过渡结算账户，单位保留基本账户违背了实行国库集中支付的初衷，开设过渡结算账户又增加了单位进行转户手续的工作量，受到预算单位经办人员的抵触。二是国库集中支付工作环节多、涉及的部门广、流程单一，某一个环节出问题就会延误整个工作的进度。同时，支付系统自身运行经常出现不稳定现象，给财务人员实际操作带来了很多困难。

（四）国库集中支付制度改革执行过程中的监督力度不够

建立一套相应的严格高效的管理、监督执行机制，确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有的作用。但目前与实行国库集中支付相关的各监督部门之间其职责分工还不明确，监督控制体系尚未形成，有待进一步建立和加强。在国库资金管理运作的过程中，支出预算的制定和支出计划的审批必须与资金使用权相分离，并且设立了专门的审计监督机构对国库资金的运作进行监督。

三、完善国库集中支付制度的建议

（一）加大改革的宣传力度，统一思想认识

财政部门要加大对此项改革的宣传力度，充分利用广播、电视、报刊等新闻媒体以及会议、培训等多种形式，宣传财政国库管理制度改革的必要性、指导思想和主要内容，创造良好的改革舆论氛围，打消部门单位的思想顾虑，正确认识改革中的问题，增强改革的信心，服从改革需要，积极配合搞好改革。

（二）完善预算管理体制，全面推行真正意义上的部门预算

为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作，尤其是进一步完善财政预算管理体制，逐步细化部门预算编制工作，完善政府采购预算增强预算的约束力，为国库集中支付制度推行提供可靠的保障，以此保证预算编制的合法性、科学性及执行的严肃性。为此，必须做好以下几个方面的工作。一是将预算的编制时间提前，做到年前编报，年初确定批复，这样当年的部门预算才能作为用款计划申请的依据。二是进一步细化预算编制内容，特别是项目支出的内容。三是进一步深化“收支两条线”改革，对有条件纳入预算管理的预算外资金，要统一纳入预算统筹考虑。四是建立预算绩效评价制度，对预算绩效目标的实现程度及效果进行考核评价，将绩效评价结果作为分配下一年度预算资金的参考依据，激励单位有效使用财政资金。

（三）进一步完善国库集中支付运作的业务模式

在完善国库集中支付运作的业务模式方面，需要做好以下工作：一是要建立健全预算单位零余额账户设置、使用标准和相关规定，增强其支付功能，实现电子缴税功能。二是理顺集中支付的工作流程，减少中间环节，简化程序。同时完善财政管理信息系统和国库管理操作系统，使各类财政收支在国库单一账户中实现高效、安全运行。建立健全现代化银行支付系统，加快财政资金拨付的到账时间，提高国库单一账户清算收支效率。

（四）加强执行过程中的监督力度

建立一套严格高效的管理、监督执行机制，是确保国库集中支付制度能真正贯彻落实到位并发挥其应有作用的关键。为此，必须做到；一是通过展开互联网披露原始信息、信息的自动校验与真实披露以及重大项目监管披露信息的方式实施对财政国库的监控；二是建立国库集中收付制度的内控制约机制，明确“权责”关系，来侧面监督改革的执行；三是在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度，也是通过建立有效的激励机制来减少代理人的道德风险与机会主义行为的有效方式；四是建立财政国库集中支付的投诉机制，接受社会公众的监督，及时解决好资金支付过程中发生的违规行为。

四、国库集中支付制度下的预算单位会计核算问题

实行国库集中支付制度之后，行政与事业等预算单位的资金由原来的分散支付方式改为以财政直接支付为主，授权预算单位自行支付为辅。其中，直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请，财政部门开具支付凭证，通过代理银行将资金支付给商品和劳务供应者，包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出；授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证，通过国库单一账户体系，将资金拨付到收款人，包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等。在进行相关账务处理时，与原来的财政国库管理制度下的账务处理也有较大的不同。预算会计单位的账务处理变化分析如下：

（一）直接支付方式下预算单位的账务处理

国库集中支付制度采用直接支付方式下，预算单位不需要设置“银行存款”账户，在国库直接支付时，直接记入有关支出科目，其中：行政单位记入经费支出，事业单位记入事业支出科目，下面以事业单位为例说明。

1、20×7年1月10日，某事业单位收到国库集中支付中心转来的《财政直接支付入账通知单》及代发银行盖章转来的工资发放明细表，列明金额为150000元。

借：事业支出 150000

贷：财政补助收入——财政直接支付150000

2、20×7年3月15日，某事业单位财政预算内资金通过政府采购购买汽车一辆，并收到国库集中支付中心转来《财政直接支付入账通知单》及相关原始票据125000元。

借：事业支出125000

贷：财政补助收入——财政直接支付125000

借：固定资产125000

贷：固定基金125000

（二）授权支付方式下预算单位的账务处理

国库集中支付制度采用授权支付方式下，预算单位设置“财政授权支付额度”代替“银行存款”账户，收到收款入账通知时，记入该科目的借方，使用资金时记入该科目的贷方。下面以事业单位为例说明。

1、20×7年1月5日，某事业单位收到财政国库支付中心转来的《预算单位收款入账通知书》金额2500000元。

借：财政授权支付额度2500000

贷：财政补助收入——财政授权支付2500000

2、20×7年1月25日，某事业单位在国库支付中心提取备用现金5000元，用于单位差旅费用报销。

借：现金5000

贷：财政授权支付额度5000

借：事业支出——差旅费5000

贷：现金5000

参考文献：

1、福建省财政厅会计处编.福建省财会法规制度选编[Z].(闽)新出2003(111)号.

2、陕西省财政厅国库处.深化国库集中支付改革的对策[J].预算管理与会计,2006(12).

3、窦智,徐国峰.对完善国库集中支付制度的思考[J].经济技术协作信息,2007(5).

4、余鸿雁.浅谈国库集中支付改革实施中的问题及建议[J].中国审计,2006(6).

国库集中支付实施方案 篇4

《长沙市雨花区国库集中支付制度改革试点方案》已经区人民政府同意，现转发给你们，请认真遵照执行。

二○○八年九月二十二日

长沙市雨花区国库集中支付制度改革试点

方案

根据《湖南省人民政府关于批转省财政厅人民银行长沙中心支行<湖南省国库集中支付核算改革试点方案>的通知》（湘政发„2002‟23号）和《长沙市人民政府关于批转长沙市财政局国家金库长沙市中心支库<长沙市国库集中支付制度改革试点方案>的通知》（长政发„2006‟34号）等有关文件精神，结合我区实际，制定本方案。

一、国库集中支付制度改革的必要性

近几年来，按照上级财政部门统一部署，我区积极推行收支两条线、工资统一发放、政府采购和会计集中核算等改革。这些改革为规范财政支出行为，提高预算执行质量以及从源头上防止和治理腐败起到了积极的促进作用，也为进一步推进财政国库管理制度改革奠定了良好的基础。由于现行的财政性资金缴库和拨付方式是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的，这种运作方式已越来越不适应社会主义市场经济体制下公共财政的发展要求。大量财政性资金沉淀在预算单位，降低了使用效率。因此，必须对现行的财政国库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账

户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库管理制度。

二、国库集中支付制度改革的基本原则

国库集中支付制度改革原则：

（一）整体设计、分步实施原则。按照国务院及财政部和省财政厅、市财政局改革的目标整体设计方案要求，我区采用先试点、后推广，先规范支出、后规范收入的办法进行国库集中支付改革。最终实现“在部门预算的基础上，所有财政性资金都通过国库单一账户存储管理，由财政总预算会计核算其收入和支出活动，通过各部门零余额账户处理日常支付和清算”的国库集中收付模式。

（二）坚持“三不变”原则。坚持预算单位的资金性质不变，资金使用权限和财务管理权限不变，会计主体法律责任不变。

（三）有利于方便用款原则。转变财政资金拨付方式，减少资金申请和拨付环节，提供优质服务，更加方便预算单位及时用款。

（四）有利于规范操作原则。合理确定财政部门、征收部门、预算单位、国家金库长沙市雨花区支库和代理银行的管理职责，使各项财政性收支都按规范的程序在国库单一账户体系内运作。

三、国库集中支付制度改革的基本内容

按照财政国库管理制度的基本要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应商或用款单位。

（一）建立国库单一账户体系

1、国库单一账户体系的组成。

（1）财政部门在国家金库长沙市雨花区支库开设国库单一账户。

（2）财政部门按资金使用性质在代理银行开设零余额账户，在代理银行为预算单位开设零余额账户。

（3）财政部门在代理银行开设预算外资金财政专户。

（4）财政部门经国务院及省政府批准或授权，根据国家、省、市有关规定开设特殊过渡性财政专户（简称特设专户）。如粮食风险基金专户等。

建立国库单一账户体系后，预算单位的全部财政性资金逐步纳入国库单一账户体系管理。

2、国库单一账户体系中各类账户的功能。

（1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动。按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。该账户与财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户进行清算，实现支付。

（2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付业务，与国库单一账户和预算外资金财政专户清算。

（3）预算单位的零余额账户，用于财政授权支付（含提现）业务，与国库单一账户和预算外资金财政专户清算。

（4）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映未纳入预算管理的预算外资金的收入和支出活动。按收入和支出设置分类账，该账户用于预算外资金日常收支清算。

（5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、国家金库长沙市雨花区支库和预算单位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。在财税库行横向联网的基础上，逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金的收入和支出。

（二）规范收入收缴程序

1、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。

2、收缴方式。适应财政国库管理体制改革的要求，将财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。

（1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律、法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关

法律、法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

3、收缴程序。

（1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；直接征缴的非税收入，由缴款义务人按照有关规定，持执收单位开具的《非税收入缴款通知单》到银行缴款，直接将款项缴入预算外资金财政专户。缴款义务人凭回单到执收单位办理有关手续；直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

国库集中支付程序 篇5

编辑本段运作程序

预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经支付机构审核同意后在预算单位的零余额帐户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付专户和预算单位的帐户在每天清算结束后都应当是零余额帐户，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。编辑本段运作基本条件

国库集中支付系统功能的实现，在财政系统必须建立连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行的财政支付管理信息系统，该系统向有关各方提供实时的预算指标信息和支付指令信息；在银行系统必须建立连接央行国库、财政集中支付专户经办银行和所有预算单位经办银行的银行间清算系统，该系统在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额帐户的资金清算。另外，国库集中支付制度的改革，还涉及到现行的预算管理、国库管理、银行结算等方面的有关法规必须进行相应的修改，以保证此项改革的合法实施与规范运作。

财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政直接支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)，按季编制分月用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人(垫付)，同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)按季编制分月用款计划，并向财政部门申报。财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外非税收入资金财政专户银行。代理银行负责将授权支付额度以到帐通知书的形式通知到预算单位。预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具授权支付令并通知授权支付代理银行，由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额账户中付款垫支。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行预算单位零余额账户。财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

1、什么是财政直接支付

预算单位根据财政部门批复的用款计划向财政国库支付执行机构提出用款申请，经财政国库支付执行机构开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，直接支付的方式为转账支付。

2、直接支付的范围

1)、行政事业单位工资性支出

2)、纳入政府集中采购目录的政府采购项目支出（分为工程采购和物品服务采购支出）

3)、转移支出

4)、其他需要实行财政直接支付的支出。

3、直接支付的基本程序

1)、预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划填写《财政直接支付申请书》报市财政局国库收付局。

2)、财政国库收付局审核预算单位支付申请无误后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》，加盖印章后，分别送中国人民银行荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行和办理支付业务的代理银行。

3）代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位，并在支付资金的当日将支付信息反馈给市财政局。

4）代理银行根据《财政直接支付凭证》办理资金支付后，开具《财政直接支付入账通知书》及时送达预算单位作为收到和付出相应款项的凭证。

5）预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作；财政国库收付局根据代理银行的回单，记录各用款单位的支出明细账。

6）代理银行依据财政国库收付局的支付指令，将当日财政零余额账户实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行资金清算。、什么是财政授权支付

预算单位根据财政部门批复用款计划中的财政授权额度，自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将财政性资金支付给收款人。

2、财政授权支付的范围

1)、未纳入“工资性支出，工程采购支出，货物、服务采购支出”管理的购买支出和零星支出。

2)、未列入或低于《政府采购品目分类表》的商品、服务采购价值的支出。

3)、特别紧急支出。

4)、经市财政局批准的其他支出。

3、财政授权支付有两种：转账支付和现金支付，由预算单位通过本单位的单位零余额账户办理转账或提现。

4、授权支付的基本程序：

1）、市财政局根据批准的预算单位用款计划中各预算单位的月度财政授权支付额度，向中国人民荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行签发下月《财政授权支付汇总清算额度通知单》，向办理支付业务的代理银行签发下月《财政授权支付额度通知单》。

2）、代理银行收到市财政局下达的《财政授权支付额度通知单》后，在1个工作日内将《财政授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属各有关分支机构。各分支机构在接到《财政授权支付额度通知单》的1个工作日内，向相关预算单位发出《财政授权支付额度到账通知书》。

3）、预算单位依据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度支用资金；并开具市财政局统一印制的《财政授权支付凭证》，及时送代理银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。

4）、代理银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。

5）、代理银行在《财政授权支付额度通知单》确定的累计余额内，将当日实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，填制划款申请，附实际支付清单，分别与国库单一账户和预算外资金财政专户进行资金清算。

财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。显然，“清算”是零余额账户的“灵魂”，是理解零余额账户的关

键所在。清算，一般意义上是指在某些银行业务中，银行代垫“头寸”后，真正的收付款人来和银行结清该笔业务的款项。正是“清算”概念在财政资金支付过程中的应用，才产生账户资金余额为零的现象，这也是财政国库管理制度改革前后财政资金支付方式主要区别之一。

国库集中支付中心工作规则 篇6

第一章总 则

第一条为促进国库集中支付中心（以下简称中心）各项工作规范化、制度化，切实履行工作职责，明确工作权限，提高工作效率和质量，根据《*县财政局工作规则》，结合中心工作实际，制定本规则。

第二条指导思想：高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，在局党组的领导下，全面履行财政国库集中支付职能，努力促进财政资金科学支付，全面推进财政支付科学化精细化管理。

第三条工作准则：以保障财政资金高效、安全支付为核心，坚持依法行政、依法理财、依法监督，强化服务举措，健全内控制度，加强廉政建设。

第二章岗位职责

第四条中心实行主任负责制，主任在局长的领导下负责中心全面工作，副主任协助主任负责日常工作。

第五条主任、副主任在工作中要相互通气，团结协作。对于工作中的重要情况、重大事件，副主任要及时向主任报告，来不及请示的，事后应及时报告。主任参加局里会议后要及时向副主任通报会议精神。

第六条中心各岗位要按照职责分工开展工作，办理日常业务，落实领导交办的事项。

第七条中心工作人员在各自岗位职责范围内办理具体业务或领导交办的专项任务，应服从领导，尽职尽责，积极主动工作。

第八条实行AB岗工作制度。中心在合理设置工作岗位、明确工作职责的基础上，在相近岗位之间，实行顶岗或互为备岗。即在工作日内，两个相近岗位互为AB岗，A岗责任人出差或其他原因离岗不在时，由B岗责任人自动顶岗，代行处理业务，并切实负起责任，待A岗返岗后主动说明代行职责情况。

第九条加强工作协调配合。中心各相关岗位间对应共同完成的工作，应加强沟通协调，要积极主动参予配合。

第三章内部管理

第十条中心按照相互监督、互相制约的内部控制原则分别设立相应工作岗位，将各岗位职责进行明确细化，落实到人。

第十一条建立健全内部各项管理制度，坚持“用制度管权、按制度办事、靠制度管人”的原则，及时清理完善相关制度，以切实可行的内部管理制度加强队伍管理，促进业务规范，提高工作质量，树立中心形象。

第十二条加强印章管理。中心公章、财务专用章及相关印鉴章分别由专人保管，严禁一人同时保管全套印章。印章管理遵循“谁保管，谁负责”的原则，印章保管人在岗时，不得转由他人保管、使用，印章保管人不在岗时，须对印章进行交接，不得使全套印章同在一人手中管理。使用中心公章，须经中心副主任批准同意。

第十三条中心各部室要妥善保管好重要凭证和资料。资金会计使用的支票、银行汇款凭证及国库集中支付凭证，应由专人购买、领取和保管，并按凭证种类、号码分别进行登记。使用时应办理领用登记手续，作废票据应完整保存，不得擅自销毁。统管会计要及时整理装订会计凭证，不得遗失损毁。系统管理员要定时备份数据库账套数据，并妥善保存，防止系统数据丢失。

第十四条强化内部考核。中心按照“公平公正，实事求是”的原则，对每位工作人员从工作纪律、文明服务、业务规范、勤政廉政、群众评议、其他事项等方面进行百分制考核，在年终进行总评。通过考核做到激励先进，鞭策后进，促进各项工作的开展。

第四章行政监督

第十五条中心要严格执行财经纪律，自觉接受上级或同级相关职能部门的监督检查。

第十六条中心要主动听取预算单位及局内相关股室的工作意见和建议，接受社会监督和评议。对各方面反映的问题，支付中心必须认真查处和整改，并及时予以汇报。

第十七条中心要重视预算单位来信来访工作，对预算单位的来信、来电、来人、来访，实行首问负责制，首问负责人要认真及时处理。

第十八条切实完善内部控制制度，健立健全内部监控机制，开展内部互审，加强内部监督。

第五章廉政建设

第一九条中心主任、副主任要带头廉洁从政，严格执行有关廉洁自律的规定，不得利用职权和职务影响为本人或关系人谋取不正当利益。

第二十条中心全体干部职工必须严格遵守国家的法律法规，依法行政，依法管理，依法理财。做到勤政廉政，讲究职业道德，不接受统管单位宴请；不参加统管单位安排的公款消费娱乐活动；不收受统管单位礼金礼品；不以职权谋取个人不正当利益。

第二十一条定期开展党风廉政建设的宣传教育活动，做到拒腐防变，警钟长鸣，提倡自重、自省、自警、自励，自觉遵守社会道德，抵制社会丑恶现象，切实筑起思想道德防线。

第二十二条利用国库集中支付平台，充分发挥中心职能作用，最大限度发挥国库集中支付制度从源头上预防腐败的作用。

第六章请示报告制度

第二十三条中心工作人员要按照工作程序办理公务，正常工作一般不得越级请示。如遇特殊情况越级请示的，事后要及时向中心领导汇报。

第二十四条领导交办的工作，承办人要抓紧办理，并及时向领导反馈情况。不能按时完成的工作要提前向领导汇报，并提出解决的办法。

第二十五条中心工作人员在工作中发生的重要事项及紧急突发事件，工作人员应第一时间向主任或副主任请示报告，不得拖延或隐瞒不报。

第二十六条重要事项报告程序。

1、重要事项包括，预算单位特殊事项的支付申请；支付软件、数据库内容的修改；对外报送的材料和发布信息；工作中出现的重大失误；其他重要事项。

2、涉及重要事项的工作人员，应及时向副主任汇报，副主任不能办理的再呈报主任审定办理。

第七章作风纪律

第二十七条中心全体干部职工必须坚决执行县财政局和中心的各项工作决定，如有不同意见可在中心内部提出，在没有重新作出决定之前，不得有任何与县财政局及中心决定相违背的言论和行为。

第二十八条加强效能建设，严格遵守上下班签到签退、临时离岗登记、请销假、服务承诺制及限时办结制等局机关及中心内部各项工作制度，严肃工作纪律，切实提高工作效能。

第三十九条严格执行财政系统“五项禁令”，严格遵守财政系统文明办公“五要五不”规定，做到令行禁止。

第三十条推进学习型机关建设，按时参加局机关及中心组织的各种学习活动，认真做好学习笔记，撰写学习心得。努力提高自身政治、业务素质和综合管理能力。

国库集中支付实施方案 篇7

一、高校实施国库集中支付改革中出现的问题

高校在实施国库集中支付改革的过程中出现了一些问题, 如系统功能不完善、网络信号不稳定、上半年批复用款计划较少不能满足高校资金需求、银行电子信息和纸质入账单传递不及时等。这些问题的出现, 影响了国库集中支付的实施效果, 不利于资金的规范使用和效益的提高。

(一) 资金指标到位不及时、用款计划批复较晚, 严重影响预算执行进度

高校收到财政主管部门拨付的预算指标后, 经国库集中支付系统报送用款计划才能支付资金, 但是在实际执行过程中很多预算指标到位较晚。受国家预算批复程序的影响, 年初预算批复下达时间一般在每年3月份, 如果在国库集中支付系统内电子预算指标下达时间在3月份或4月份就会影响整年预算的执行进度。年中追加预算指标下达一般在下半年, 有时在12月份, 这就为高校执行预算项目带来困难, 很容易造成年底形成结余结转资金, 甚至会形成年底突击花钱的现象, 资金的使用效益难以得到保障。此外, 高校在上报用款计划后, 等待批复的时间过长。高校一般将用款计划上报教育主管部门和财政主管部门, 用款计划的批复一般要经过这两个主管部门内多个业务科室的审批。高校往往要等待半个月甚至更长时间才能收到用款计划批复, 这也影响了资金的及时、有效使用。

(二) 国库集中支付系统缺乏分析功能, 网络信号不稳定

目前国库集中支付系统能够统计出资金的执行情况, 如指标金额、用款计划批复、支付金额、剩余金额等信息, 但是缺乏一定深度的分析功能, 如资金报表、资金收支分析等。这些功能对于高校进行资金管理、政府部门监督各单位资金的运转情况具有重要作用。此外, 国库集中支付系统的网络信号不够稳定, 有时各预算单位网络不畅通, 特别是在各预算单位集中登录系统服务器的时间, 系统主页面不能正常打开, 影响系统的正常使用。

(三) 银行电子信息和纸质入账单传递不及时

会计核算的及时性是会计信息质量的基本要求, 但是在实际工作中银行通过国库集中支付系统传递数据较慢, 纸质入账材料传递不及时, 造成高校会计核算信息滞后, 影响了高校会计信息的质量。特别是年底财务决算前, 这种情况还会给高校年底财务信息带来影响, 比如财政部门在12月底将国库集中支付系统关闭, 以便做好当年的财务决算工作, 如果高校在国库集中支付系统关闭前2天支付了一笔款项, 银行未支付, 系统关闭前退回信息也未及时传达到高校, 高校已经没有时间再次处理此笔款项, 那么这笔款项只能留作当年结余结转资金, 这对高校整年的财务决算就会产生一定影响。

(四) 高校违规向同名账户划转资金的情况依然存在

高校进行国库集中支付改革的目的之一是改变原来实拨资金的拨付方式, 使高校每一笔支付都在政府部门的监控下进行, 这对规范高校的资金管理有着重要意义。但是有些高校依然将国库集中支付的资金以各种用途划转到同名账户中, 出现此情况会使国库集中支付失去作用和意义, 实质上这就等同于高校的资金支付又回到过去实拨资金的方式。

(五) 上半年批复用款计划不能满足高校资金需求

高校上半年资金流量较少, 但是目前财政部门一般是按照时间进度逐步拨付基本支出国库资金, 这种拨款方式不能满足高校上半年的资金需求。

二、国库集中支付改革产生问题的原因及改进措施

国库集中支付改革产生这些问题的原因主要存在于政府部门、银行部门和高校自身三个方面, 因此要有针对性的制定相应改进措施。

(一) 加强相关制度建设, 从主观认识和制度层面将国库集中支付改革落到实处

政府部门、银行部门和高校要认真反思国库集中支付的目的和意义, 并与当前实施过程中达到的效果以及所遇到的问题进行比较。将好的经验及时总结, 对现实中出现的负面问题要提高认识, 及时出台相应制度加以规范, 使国库集中支付工作制度化的程度越来越高, 使用完善的制度约束人的行为, 使国库集中支付工作沿着正确的轨道不断前进。

(二) 政府主管部门应及时下达预算及批复用款计划

政府主管部门批复预算和用款计划的效率是影响预算执行的原因之一, 如果批复预算和用款计划不及时, 那么对预算单位的预算执行势必造成不利影响。因此政府主管部门应提高预算资金的审批和支付效率, 在不影响审批效果的前提下尽量精简审批程序, 为提高预算执行进度和资金使用效率创造条件。比如2011年湖南省在整改2010年省级预算执行问题时, 为提高批复资金速度, 出台了《湖南省财政厅关于加快财政支出进度切实提高为民办实事工作效率的通知》, 限时办结转款, 分类处理结转款项, 提高了资金分配的效率。

(三) 应根据高校上半年资金流量较少的特点拨付基本支出用款计划

高校现金流量有自身特点, 上半年资金流量较少, 下半年资金流量相对比较充裕, 这主要是因为上半年资金来源比较单一, 主要是财政拨款, 事业收入相对较少, 但是下半年暑期以后, 学生的学费、住宿费等事业收入成为高校资金的主要来源。建议财政主管部门灵活掌握基本支出拨款计划, 将全年60%至70%的基本支出计划在上半年拨付, 这样高校全年的资金流量比较平均, 有利于高校资金的合理分配和使用, 避免出现上半年资金不足, 而下半年资金相对过剩的情况。

(四) 国库集中支付系统功能和网络硬件配置需要进一步完善

目前国库集中支付系统只是将资金从预算拨付到支付完毕的整个运行过程进行简单统计, 并没有深入的财务分析和统计功能。国库集中支付系统已经将政府主管部门、银行、高校等部门联系在一起, 如果能将此系统进行深入开发, 成为各部门和单位控制和管理的有效平台, 那么势必能提高工作效率。通过国库集中支付系统, 政府部门不仅可以掌握预算资金的运行状况, 还可以对数据进行统计和分析, 为财政、经济政策的制定和实施提供依据;人民银行和各银行网点可以通过此系统管理和掌握客户的资金运行, 为银行监控和提高业务的质量、数量提供依据;各预算单位也可以为主管部门、银行部门、税务部门等提供资金方面的数据, 同时为加强内部控制管理提供数据支撑。

目前国库集中支付系统的网络硬件配置需要进一步加强, 从高校目前使用情况来看不尽如人意, 政府主管部门应该与通讯部门加强沟通协作, 提升网络配置水平, 为系统的高效使用提供保障, 不要因为网络原因影响到系统的正常使用。

(五) 国库集中支付的电子回单和纸质入账凭单要及时传达到预算使用部门

银行是国库资金支付的关键环节, 也是在系统中链接政府部门和各预算单位的重要节点, 因此银行业务运行效率的高低, 直接决定着国库集中支付系统运行的质量。比如在直接支付入账通知单的传递过程中往往会出现问题, 一笔业务发生后高校要等到数月后才能拿到入账银行回单, 高校账务与国库集中支付系统数据不能及时对应, 严重影响了高校财务信息质量。电子回单的处理结果一定要通过系统及时传递到各相关单位, 各高校能及时处理银行传递的回单并和财政、银行等相关部门做好对账工作。

(六) 银行要加强监督国库资金运行的职能

银行具有监督国库资金运行的职能, 但是从现实情况来看有些银行未完全履行此项职能。高校向同名账户转账的情况依然存在, 国库集中支付系统对国库资金失去有效控制, 国库资金游离于系统外, 加大了资金滥用和腐败问题产生的风险。此外, 银行对不符合规定的其他支付也要严格加以控制和监督, 严防资金的滥用。如果因为未履行监督职能而出现问题, 银行要承担相应的责任, 严重的还要追究刑事责任。

(七) 加强对国库集中支付工作的监管和检查力度

一方面高校、银行等单位应该建立内部监督检查力度, 财务部门联合审计、监察等部门定期或不定期的对本单位的国库集中支付业务进行检查, 查缺补漏, 发现问题及时纠正并加以解决。另一方面审计机关、财政部门、人民银行等政府机关应加强对各预算单位国库集中支付工作的检查力度, 确保政府部门的相关政策能有效实施, 在检查和调研中发现的问题应及时总结, 出台相应政策, 保障国库集中支付改革的逐步深化。Z

摘要：国库集中支付改革的顺利实施改变了高校资金的拨付方式, 在预算管理、资金控制等方面产生了积极有效的作用, 但是改革中也出现了一些问题, 比如资金到位不及时、用款计划批复较晚、系统功能不完善、违规向同名账户划转资金等, 本文从产生问题的主体角度分析了这些问题及其原因, 并提出有针对性的改进措施。

国库集中支付“事业”之路 篇8

潜在隐患堪忧

我国国库集中支付制度实施过程中存在预算编制与执行衔接不到位的问题，需要解决好这一问题，我国国库集中支付制度才能更好的实施。预算编制对国库支付具有十分重要的意义，发挥关键性基础性作用，但是从当前事业单位的情况看，各个部门的预算改革相对比较滞后，预算编制与执行衔接存在不协调不到位的问题。国库集中预算制度要求各个单位必须按照年度财政预算编制的要求开展工作，只能在计划额度范围内进行财政支出申请。从年度预算批复时间看，通常是在每年的3月份，因此第一个季度无法完成项目资金支出。因此有的事业单位会延迟专项支付，或者利用其他资金进行垫付，形成了预算资金混乱的局面，与国库预算集中支付改革的目标不一致。

我国国库集中支付制度实施过程中财政资金支付的监督平台没有发挥有效的作用，从监督力度看需要进一步加强。国库集中支付制度需要采取集中支付的监督措施，通过加大监管力度可以提高资金支付的科学性。但是从现实情况看，一些事业单位出于从支付便利角度看，大都采取了授权支付的模式，授权支付的现金提取和转账业务都是在单位内部的支付系统中处理，从转账业务的特点看，虽然从支付系统里面能够看出资金的总体去向，但是与直接支付模式相比，存在监督力度不够的状况，现金业务财政部门只能按照支付系统的状况，对体现总金额情况进行把握，对现金支出和用途情况不能有效的掌握。

我国国库集中支付制度的程序还存在不合理的问题，需要在实施过程中进行优化。财政资金支付环节如果设置过多，对整个事业单位的支付效率会产生很大的影响，整个单位的工作效率很难提升。从当前的支付程度看完成一笔支付需要预算单位的情况，提出相应的用款计划申请，上级主管部门需要对用款计划情况进行审核，最后由财政部门审批下达指示，然后进入资金支付环节，预算单位需要提交资金支付的申请，如果是采取直接支付的模式，还需要打印申请书并与发票一起送到财政部门进行审批。整个过程需要进行优化，才能真正提高资金的支出效率，提高事业单位的工作效率。从资金支付的具体方式看，采取银行网点先垫付的模式，然后再通过代理银行对各个分行的资金支付情况进行汇总，最后统一与国库账户进行最终结算，授权支付的清算环节还需要经过很多的支付流程，比如零余账户的过渡等。我国的国库集中支付制度实施过程中，资金支付的流程过于复杂，资金到账之后查询也存在很多的问题，如果这些环节中任何一个环节产生问题都会影响资金的支付效率，影响到事业单位具体工作的实施。

我国实施国库集中支付制度过程中，存在代理银行的服务质量不高的局面。按照国库集中支付的具体要求，对于零余额账户实行先支后付的策略，具体实施过程中需要代理银行先垫付资金，等到每日营业终了的时候由人民银行单一账户进行清算，如果错过清算时间需要用国库资金进行垫付，国库集中支付过程中很多信息和清算业务都需要有代理银行参与，代理银行承担此类业务过程中存在手续费少、成本高的状况。因此严重影响了代理银行的代理积极性。

优化制度策略

我国事业单位在实行国库集中支付制度过程中，需要强化资金的使用和监督，不断发挥集中支付信息系统的作用，通过信息系统建设可以更好的发挥资金支付监督管理作用。我国事业单位实行国库集中支付制度之后需要加大对财政资金使用的监管力度，通过采取积极有效的监控措施，保证国库资金能够有效的利用。从当前情况看，一方面需要完善预算执行动态监控系统，通过建立完善的实施监控、综合查询、监控分析、智能预警等功能于一体的预算执行动态监控系统，对资金的使用状况进行全方位分析，提高资金的使用效率。国库集中支付制度实施过程中要求事业单位对每一笔资金的活动状况进行实时监控，其具体监控内容包括付款用途、付款金额、付款账户、收款人、收款账户与银行等。如果是监控过程中发现任何异常现象需要及时处理，对资金使用过程中的不合理现象需要及时纠正，通过预警管理系统的实施可以对资金的异常使用情况发出预警信号，同时能够对产生的问题进行动态跟踪，对各个具体情况进行全面核查。

事业单位实施国库集中支付制度之后，要求国库集中支付管理过程中不断优化业务流程，从根本上提高资金的支付效率，提高整个事业单位的资金使用效率，促进各项事业快速发展。国库集中支付流程实施过程中需要不断简化预算指标生成程序，从根本上缩短审核环节、预算录入、待分指标。国库集中支付制度在保证严格审核的情况下，需要进一步完善监督过程，优化监督程序，简化用款和支付的审批流程，从根本上提高集中支付的效率。比如在直接支付程序中，可以取消纸质申请书申报审核环节，通过扫描、传真、拍照等无纸化技术减少中间审核流程，从而达到提高事业单位资金支付效率的根本目的。

事业单位实行国库集中支付制度过程中需要进一步完善财政国库集中支付信息系统建设，只有逐步完善财政管理信息系统，才能更好的实现资金支付信息及时有效完整的查询，才能对事业单位预算支出信息进行实时采集，从根本上减少各种手工做账的模式，减少了资金支付的工作量。国库集中支付信息系统建设，可以更好的优化支付流程，保证事业单位预算执行全过程透明公开，从根本上实现预算执行信息共享。随着信息技术的发展，国库集中支付过程中可以充分利用现代信息技术，提高国库集中支付的效率。事业单位实行国库集中支付制度过程中需要及时与代理银行清算代垫资金，如果在具体工作过程中出现无法清算、财政资金紧张情况，需要及时与代理银行办理补办手续，把这部分资金作为政府向银行的贷款，并且按照相关的规定支付利息。事业单位在国库集中支付过程中可以根据各个地方经济发展情况和财政收入情况，制定科学合理的措施，在双方协商一致的基础上，适当提高代理银行的代理费用标准，从根本上提高代理银行的积极性，提高事业单位国库集中支付的效率。