兰州大学国库集中支付管理办法

兰州大学国库集中支付管理办法（共8篇）

兰州大学国库集中支付管理办法 篇1

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兰州大学国库集中支付管理办法

第一章总则

第一条 为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，规范学校的国库集中支付行为，保证财政国库管理制度改革工作的顺利进行，根据财政部《财政国库管理制度改革试点方案》、教育部《关于实施财政国库管理制度改革的通知》等有关规定，结合我校实际情况，特制定本办法。

第二条 国库集中支付是指财政性拨款资金不再拨付到学校，而是通过财政部在中国人民银行及其代理银行（由财政部确定的具体办理财政性资金支付业务的商业银行）设立的国库单一账户体系存储、支付和清算。学校只能依据财政部批准的用款额度办理资金的使用。

第三条 本办法适用于中央财政下达我校的教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款、基本建设经费及纳入国库集中支付管理的其他经费的支付管理。

第四条 国库集中支付分为财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。

财政授权支付是指学校按照财政部的授权，向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

第二章 职责与权限

第五条 财务处在国库集中支付管理中的主要职责是：

（一）全面负责学校国库集中支付管理工作；

（二）负责制定学校国库集中支付方面的规章制度、操作流程；

（三）负责国库集中支付资金的财务管理和会计核算工作；

（四）负责学校零余额账户的设立、使用和管理；

（五）负责根据教育部批复的预算控制数，确定实行国库集中支付的具体项目；

（六）负责组织、指导有关职能部门编制“校内各预算项目分月用款计划”，审核并汇总编制“学校分月用款计划”，按时上报教育部；

（七）负责根据教育部批复的额度，及时拨付并通知经费主管部门及用款单位；

（八）负责监督、检查各预算项目、季度分月用款计划的执行情况及国库集中支付额度的执行情况；

（九）负责办理国库集中支付项目资金的归垫事宜；

（十）负责与财政部、教育部、财政专员办的联系工作，负责与教育部、财政部和银行进行对账；

（十一）负责办理与国库集中支付有关的其他事宜。

第六条 经费主管部门在国库集中支付管理中的主要职责是：

（一）负责编制所管经费的分月用款计划并按时报送财务处；

（二）负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。

第七条 预算项目负责人在国库集中支付管理中的主要职责是：

（一）按项目进度及时编制、报送分月用款计划，并严格按批复的计划执行；

（二）负责提供办理国库集中支付业务所需的有关资料。

第三章 零余额账户的设立、使用和管理

第八条 零余额账户是财政部为预算单位开设的、用于反映、核销预算单位实行国库集中支付资金用款额度的收入和支出的专用银行账户。该账户每日发生的支付由代理银行垫付，当日营业终了前代理银行与国库进行清算，清算后该账户存款余额为零。

第九条 零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向我校的相应账户划转工会经费、住房公积金、提租补贴及经主管部

门批准的其他款项，除此之外，不得违反规定向我校其他账户、上级主管单位账户和所属下级单位账户划转资金。

第四章 分月用款计划的编制和用款额度的拨付、使用

第十条分月用款计划是办理国库集中支付的依据，是在教育部、财政部批准的预算范围内，根据事业发展和项目进度，按照财政预算科目类、款、项和项目，按季、分月编制。

第十一条分月用款计划包括“学校分月用款计划”和“校内各预算项目分月用款计划”。

其中，学校分月用款计划是由财务处根据教育部、财政部批复的预算和校内各单位分月用款计划，按照财政预算科目类、款、项和项目汇总编制。向教育部、财政部报送的学校国库支付资金的分月用款计划，是校内各预算项目分月用款计划的汇总。

校内各预算项目分月用款计划是由校内各部门根据学校当年下达给所属部门的预算额度，结合事业发展和项目进度，按季分月编制的国库支付资金的用款计划。各预算项目分月用款计划是校内各单位使用、支付预算项目资金的依据和前提，校内单位和项目负责人若未按规定编制和上报预算项目分月用款计划，财务处不得支付资金。

第十二条分月用款计划的编制原则

（一）分月用款计划的编制要符合实际。基本支出分月用款计划按均衡性原则编制，项目支出用款计划按照项目实施进度编制。

（二）分月用款计划根据学校下达的预算数（或预算控制数），严格按照国家预算支出的类、款、项编制。

（三）分月用款计划的编制应考虑上年结余，按照各项目当年预算数和上年结余数的合计额度确定当年实际用款计划。

（四）项目管理部门负责汇总编制分管经费的分月用款计划。第十三条 学校分月用款计划按照财政部统一制定的《中央基层预算单位分月用款计划表》编制，校内各预算项目分月用款计划按照财务处统一制定的《兰州大学分月用款计划表》编制。

第十四条 分月用款计划一经上报，原则上不作调整。因特殊情况确需调整的，用款单位应在用款月度前30个工作日提出申请，经报教育部、财政部批准后方可执行。

第十五条 分月用款计划编报时间要求

（一）各单位于每年12月20日前将按上预算数的80%编报的下一基本支出分月用款计划报送财务处，待学校预算下达后根据预算额度进行调整。当年预算下达后10天内各部门及项目负责人按预算项目将上半年的分月用款计划报送财务处，每年5月20日、8月20日前分别报送当年第三季度、第四季度的分月用款计划。

（二）财务处按照教育部要求及时完整地将学校分月用款计划上报。

第十六条 分月用款额度的拨付、使用

（一）财务处根据零余额账户开户银行的财政授权支付额度到账通知书进行账务处理，下达相应的财政支付额度并及时通知经费管理部门及项目负责人。

（二）项目负责人在批复的用款额度内按有关规定使用资金。批复用款计划的各类、款、项和项目资金专款专用，用款额度不能调剂使用。

（三）国库支付额度余额在终了注销。基本支出额度余额上缴国库。项目支出额度余额，在建设期内的未完项目结余，待下一教育部、财政部批复后再按规定继续使用；超建设期的净结余，按规定上缴国库。

第五章 支付程序

第十七条 财政直接支付程序

（一）使用财政直接支付额度时，用款单位应按照批复的预算和用款计划，提出直接支付申请，并附有关支付凭证报财务处。

本条所规定的支付凭证，包括：项目立项批复资料、项目所在的部门预算批复、支付申请的情况说明、购货合同或招标采购的中

标供货合同等文件及票证、工程建设项目有关文件资料。支付预付工程款，需提供预付工程款支付凭证；支付工程款，需提供工程价款结算单及工程款支付证书；支付设备、材料款，需提供设备、材料采购清单及验收单、票据等。

（二）经财务处初审后，按规定填写《中央基层预算单位财政直接支付申请书》，连同支付凭证以公函的形式依次报财政部驻甘肃省财政监察专员办，教育部，财政部逐级审批。

（三）财政直接支付申请经财政部批准后，根据财政部发出的清算与支付指令，代理银行直接将款项支付到用款单位或收款人。学校根据银行办理支付后出具的通知单进行财务处理。

（四）财政直接支付申请实行一事一报，原则上每月申请一次。第十八条 财政授权支付程序

使用财政授权支付额度时，用款单位应在批复的用款计划额度内，按规定的经费用途及会计核算的有关要求，填写借款单或报销单，并附有关支付凭证，在财务处办理资金支付业务。

（一）支付设备购置、材料采购价款，需提供项目立项资料、招标采购资料、供货合同、外贸合同付款通知、设备采购清单及验收单、票据等。

（二）支付工程款，需提供项目立项资料、招标采购资料、工程合同、工程进度资料、工程结算单、工程竣工验收资料、工程审计决定及票据等。

第六章 会计核算

第十九条 根据财政国库管理制度改革的要求，财务处结合学校内部核算的需要，在不改变原有基本核算体系和方法的前提下，对现有会计科目和项目编码进行适当调整。会计科目的调整应有利于对账和报表统计，项目编码的调整应适应核算和项目管理的要求。

第二十条 对于涉及零余额账户收入、支出和年底余额上缴的账务处理应严格按财政部、教育部有关规定办理。

第二十一条 建立对账制度，专人负责定期、及时与教育部、财政部及银行对账。

第七章 资金归垫

第二十二条 属于下列情况之一的，各单位可以在财政授权用款额度或财政直接支付用款计划下达之前，申请使用本单位资金先行垫付：

（一）经国务院批准并限时开工的基建投资项目支出；

（二）基建投资项目的前期费用；

（三）重大紧急突发事项支出；

（四）其他按规定允许垫付的支出。

第二十三条 各单位在资金归垫前，应将拟垫付的事项、原因等情况报财务处，财务处根据学校统一安排按规定上报教育部，待教育部批复后通知各申请单位办理。

第二十四条 各单位收到已垫付资金项目的财政授权支付额度或财政直接支付用款计划后，可提出资金归垫申请，并提供相关批复、合同、发票及银行结算证明等资料办理归垫。

第八章附则

第二十五条 本办法未尽事宜按国家有关规定执行。

第二十六条 本办法由财务处负责解释。

第二十七条 本办法自2010年1月1日起施行。

兰州大学国库集中支付管理办法 篇2

(一) 宏观方面

1、法规不完善。

我国目前对于国库制度的规范大多是以管理条例、实施细则等层次性较低的规定, 权威性有限。并且一些规章、制度滞后于不断变化的社会环境, 不利于国家职能的有效发挥。

2、集中支付需求难以满足。

国库集中支付制度的有效运行有赖于科学、合理的预算机制, 而目前我国的预算在编制和审批方面缺乏充分的论证, 同时一些预算的现实可操作性不强。此外, 预算单位追加资金过程复杂, 影响工作效率。

(二) 中观方面。

在我国, 还有部分操作人员对国库集中支付制度的认识不清楚, 甚至部分人员将这一制度视为旨在削弱本部门利益, 因此不利于相关工作的开展。此外, 由于预算的不透明性造成信息不对称, 容易产生支付风险, 一些单位对于票据的管理不严, 支付程序审核随意性较大, 加大了风险。

(三) 微观方面。

目前, 我国的相关配套信息系统建设滞后, 国库信息化程度低, 难以满足集中支付的需求, 降低了工作效率;此外, 预算单位财权事权的不匹配阻碍了国库集中支付制度的深入。

二、完善国库集中支付制度必要性分析

(一) 财政体制改革的内在要求。

推行支付制度的改革, 这既是不断发展的及经济社会的内在要求, 也是长期以来的财政体制改革的重要内容。随着改革开放的继续推进和不断深入, 以前社会经济的上层建筑已经多方面不能满足不断发展的经济基础的需求, 与不断市场化的管理机制矛盾逐渐增多, 因此迫切需要支付制度的改革。同时, 优化支付环节, 提高资金使用透明性, 对于财政体制改革的推进和完善具有重要意义。

(二) 有利于明确政府职能, 增强政府调控力度。

政府承担着公共设施建设、科教文卫事业投入、维护社会秩序稳定的职能, 这些职能的落实需要通过各种税收以及非税收入作为物质保障, 而现实情况是, 由于发展的不平衡以及财权事权划分的不协调, 造成一方面国库资金调动困难;而另一方面有关部门资金闲置, 浪费社会资源。实现国库集中支付, 使得资金管理部门能够实时、准确地掌握国库资金使用情况, 有利于统一调度, 保证政府履行社会职能的资金需求;同时, 政府的宏观调控能力得以提高, 最大程度上创造社会效益。

(三) 有利于加强国库资金管理, 提高资金使用安全。

目前的资金划拨都是通过层层转移、分散支付的方式进行, 这种方式下资金被挪为他用、挤占等违规操作的风险很大, 通过资金的集中支付, 将预算资金纳入收支专户核算, 实时监控, 细化管理, 有利于资金使用效益的提高和安全运行。

三、改革我国国库集中支付制度对策研究

(一) 健全国库集中支付的法制规范。

我国目前的集中支付制度已经不能满足于不断变化发展的经济社会的需要, 只有加快配套的法制规范建设, 依法推进, 将包括资金的使用和监督全程纳入法制化、规范化道路, 所有国库资金必须依法支出, 逐渐形成现代化的支付法律体系, 满足国家资金顺利、安全、高效流通、运行的需要。

对《国家金库条例》、《事业单位会计制度》等法规进行及时修订, 促进国库及相关单位之间的协同运作。健全会计核算制度, 将国库资金的管理与支付分开独立运作, 既相互配合又相互监督, 创新集中支付的管理方式, 把会计核算机构改组为国库集中支付的执行机构。

(二) 完善监督体系。

良好的监管体系是国库集中支付制度得以顺利推行的重要保障。健全的监督机制才能形成规范的集中支付制度, 从而有效发挥集中支付在政府调控、资金安全、管理水平等方面的优越性。

严格执行监督控制体系, 提高监控硬件水平, 发挥代理银行以及国家审计部门、法院、检察机关及媒体等监管力量, 定期向人大、主管机关报告资金情况, 并根据具体情况接受社会力量的监督。建立完善的内部控制制度, 明确权、责、利的划分, 落实责任制到国库集中支付的全过程。这种全方位、多层次实时监督, 在最大限度上规避国库资金被违规挪为他用的风险, 全面提高资金管理的透明性, 确保重大操作在阳光下运行。

(三) 加快信息化建设, 为国库集中支付提供技术支持。

积极推进信息化系统建设、及时更新、升级软硬件资源, 整合信息技术系统, 实现对账方式电子化。在预算单位、代理银行以及国库支付之间的购买、对账、审核等工作通过在线完成, 实现办公自动化, 节约大量财力和人力成本, 有利于转变手工记账等传统的低效率运作, 提高支付安全性、准确性, 对于国库集中支付制度的推广非常重要。

在国库集中支付制度信息化建设的同时, 还应努力提高相关工作人员的计算机水平及业务处理能力, 培养一支既精通政府财务制度又熟练信息系统操作的高素质、多元化人才队伍。

参考文献

兰州大学国库集中支付管理办法 篇3

【关键字】国库集中支付；预算指标管理；措施

预算指标是个综合指标，与收入进度、支出进度挂钩，与支出内部结构相联系。财政部门国库集中支付系统，为事业单位预算指标核对提供了良好的平台。对照年度预算和预算指标，按月分析收入进度和支出进度，对支出进度超过收入进度的要及时找出原因予以解决，提高对预算指标的管理效率和准确度，进一步提高单位的预算管理水平。

一、国库集中支付制度的概念

国库集中支付制度，是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的代理行开设的单一账户，所有财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。在这种制度下，财政部门对各预算单位的经费不再预拨，而是以预算指标的形式纳入国库集中支付管理。财政资金的使用由各部门根据细化的预算决定，财政部门核对后准予支出，财政资金由单一专用账户进行结算。

二、预算指标的来源

指标是指“ 综合反映社会经济现象某一方面情况的数量概念和具体数值”，通常由指标名称和指标数值组成， 以绝对数、相对数或平均数表示。事业单位的预算指标是依据事业单位职能及事业发展需要，根据部门预算，是经人民代表大会审查批准的，由财政安排的预算经费。它是财政分配的重要内容， 是财政部门对事业单位拨款的依据，也是事业单位预算支出的来源和具体表现。事业单位加强预算指标来源管理，一是要准确编制年度预算，二是要对预算指标进行细化，三是及時做好预算指标调整报批工作。

三、国库集中支付模式下的预算管理措施

1.健全国库集中支付下预算单位的内部控制

健全预算单位内部控制制度是确保财政资金安全、促进国库集中支付改革的重要保障，将国库集中支付下财务管理工作作为内控管理的重点目标。针对国库集中支付制度下财务工作的特点制定并完善相应的财务规章制度，明确各部门的职能职责，并建立激励约束机制。对于项目资金的具体使用情况，严格与预算进行核对检查，加强预算执行过程的内部控制，确保严格执行国库集中支付的实施。

2.加强国库集中支付下单位预算经费的编制管理

预算的编制是指预算单位根据本级财政的预算管理规定，对本单位年度的收支进行预算计划的编报，预算编制的准确、合理、规范是预算指标管理的根源。强化预算指导，财政部门应指导预算单位按统一的范围、格式、内容、时间和口径编制预算；细化预算内容，根据公共财政管理的要求，按“类”“款”“项”的支出功能分类管理，细化到项级，特别是政府部门的“三公”经费以及关系民生的重大经费等在细化到项级并与支出经济分类相结合，达到预算指标与预算支出的对应结合，提高了预算执行与国库集中支付的管理。

3.加强预算指标计划申报、支付申请等管理

预算指标下达后，单位通过报送分月用款计划来使用预算指标。分月用款计划是预算指标的具体化。计划按支出用途可分为人员经费、公用经费等基本支出用款计划和用于物品、服务采购和工程采购等的项目支出。基本支出用款计划按照年度均衡性原则进行编制，或由财政部门根据部门预算按月或季直接拨给单位使用。项目支出用款计划由单位按照项目实施进度进行编制。国库集中支付方式有：直接支付与授权支付二种。直接支付是国库集中支付的主要形式，工资支出、专项资金、集中采购目录以内以及政府采购限额标准以上大宗工程、物品和服务采购支出采用直接支付。直接支付由财政部门集中支付机构直接开具支付令， 通过财政零余额账户将资金支付给收款入或收款单位。预算指标具体化为用款额度后就与事业单位的支出直接关联。预算单位在申报用款额度时，必须根据用款期内资金用途及具体使用数额，严格按财政制度规定，合理界定支出用途，分别申报财政直接支付用款额度和财政授权支付用款额度。不得随意将属于财政直接支付范围的资金申报财政授权支付用款额度。无论是直接支付和授权支付都要对照年度预算、预算指标、用款计划，准确使用预算科目。按真实发生和客观性等原则进行申报，防止随意向本单位和关联单位转款，杜绝不合理开支。预算单位所有的支付都必须按有对应的预算指标进行使用，不得支付无预算指标的事项。

参考文献：

[1]李俊民.国库集中支付改革中的问题及对策——以A市为例[J].会计之友，2011（14）

[2]宋凤轩，宋超.西方国家国库管理制度特点及借鉴[J]. 经济研究参考，2003（90）

兰州大学国库集中支付管理办法 篇4

摘要：在大数据时代背景下，国库集中支付电子化管理是深化财政管理体制改革的必然要求。随着支付电子化在全国范围内深入推进优势逐渐显现。但在推行初期，也有不尽人意的地方。本文从预算单位角度，指出实施国库支付电子化的存在的问题，从预算单位内部控制、国库支付系统、代理银行自助柜面系统等方面提出完善建议。

关键词：国库集中支付 电子化管理 预算单位

一、国库集中支付电子化管理概述

在大数据时代背景下，现代网络信息技术牵引，财政资金安全、高效管理的现实需要，财政信息化水平亟待提高，促使国库集中支付电子化管理成为现代国库管理改革中一项基础性与战略性变革。国库集中支付业务电子化是指财政部门、人民银行、国库集中支付业务代理银行（以下简称“代理银行”）、预算单位等四方之间取消纸质单据和凭证传递，利用网络信息技术，发送、接受和处理电子凭证来办理财政资金支付及清算等业务，实现预算单位“一站式”即可将财政资金支付给供应商或个人。这种以国库集中支付制度为基础的支付手段创新而引致的整个管理理念和管理方式变革，极大的减少了各方工作量，实现财政资金高效、安全运行。

2010年以来，财政部会同人民银行对国库集中支付电子化进行统筹规划与顶层设计，率先在河北、重庆进行试点，效果良好。随后，财政部积极总结试点经验，出台了《国库集中支付电子化管理接口报文规范（暂行）》、《电子凭证库接口标准》、《安全应用接口标准》、《预算单位自助柜面业务系统设计规范》等一系列的技术标准规范，建立起一套跨财政部门、人民银行、代理银行、预算单位完整的标准化体系，形成了财政资金管理的完整链条，加强了各业务方互联互通，消除消息孤岛，实现业务协同。2013年，财政部对国库集中支付电子化管理做了进一步明确和部署，陆续出台了《关于做好国库集中支付电子化管理第二批试点有关工作的通知》、《国库集中支付电子化管理暂行办法》等办法文件，第二批十个省市的试点工作顺利推进。紧接着，2015年6月，财政部、中国人民银行又发布了《关于进一步加强和规范国库集中支付电子化管理工作的通知》。目前，全国绝大多数省级已推广实施支付电子化工作，逐步建立起以国库集中支付制度为基本框架，以现代网络信息技术为依托、以电子凭证安全支撑控件为核心，安全、高效、便捷的国库支付电子化体系。从各地实践情况看，推行国库支付电子化改革取得的成效主要体现在以下几个方面：

（一）大幅度降低行政运行成本，提高工作效率

近几年来，国库集中支付业务量大幅度增加。传统支付模式下，国库支付业务主要依赖纸质单据传递办理，逐笔打印、手工签章、人工跑单，耗费大量人力、物力、财力、效率低、出错率高，难以适应国库集中支付发展的需要。实现支付电子化管理模式后，通过电子凭证的传递完成支付和清算。在代理银行自助柜面系统上线后财政授权支付业务也可由预算单位在用款额度内自行办理支付，当日提交当日到账，极大方便业务办理，提高了工作效率和财政资金运行效率，降低行政运行成本。

（二）有效降低国库资金风险

未全面实行电子化支付之前，国库资金支付依靠加盖“大红印章”的纸质凭证或单据。随着技术发展，印章的仿真水平越来越高，无疑增加了业务风险。而实施国库支付电子化管理后，所有集中支付业务统一纳入“电子凭证库”，由计算机控制，大大减少人工干预。一笔支付业务从提交用款申请到最后清算，要通过不同业务部门不同人员的密钥登陆系统操作、审核，而任何操作都隐藏在电子凭证库中，有迹可循，保障财政资金安全。

（三）提升财政信息化服务水平

国库支付电子化管理是财政业务的一项重要变革，是顺应时代发展的要求，是对现有业务流程、管理模式的优化和改造。实现支付电子化后，国库业务审核方式、账务处理方式、凭证管理方式、印鉴管理方式都将随之变化，这有助于建立起动态监管、自动对账、全程跟踪的管理方式，有助于提升财政信息化服务水平。

二、实施国库集中支付电子化存在的问题

国库集中支付电子化在省级预算单位已经陆续上线，根据实践经验，问题主要集中在以下几个方面：

（一）实施支付电子化后带来的财务风险

随着支付电子化全面推进，全部支付借助网络信息技术通过财政支付系统和自助柜面系统即可完成，这对预算单位资金安全提出了更高要求。在单位内部控制制度设计上，要求单位经办人、审核人岗位分离，分别保管数字认证密钥、系统登陆密码、代理银行自助柜面系统支付U盾。但在实际操作过程中，若是单位财务管理制度、内部控制制度不健全或者执行不严格，操作权限不明晰、人员分工不合理，支付岗位人员限制都会导致国库资金不安全。例如，国库支付录入人、审核人、自助柜面付款、国库对账都集中到同一人，都会增加转移财政性资金风险。

（二）国库集中支付系统细节之处有待完善

首先，预算单位月底账务处理系统与国库支付系统之间存在对账不一致问题。??库集中支付系统用于国库资金支付，是预算单位预算执行的途径。预算单位账务处理系统独立于国库支付系统，两个系统之间对账仍然是以手工对账为主。

每月末，先核对直接支付和授权支付两种支付类型总额，将国库支付系统中本月发生的直接支付总额与账务处理系统“财政补助收入”科目和“财政应返还额度――财政直接支付”科目本月发生额合计金额核对，授权支付总额与账务处理系统“零余额账户用款额度”科目和“财政应返还额度――财政授权支付”科目本月发生额合计金额核对。然后，核对基本支出和项目支出总额，将国库支付系统中基本支出本月支出总额与账务处理系统中“事业支出――基本支出――财政补助支出”科目本月发生额核对，国库支付系统项目支出本月支出总额与账务处理系统“事业支出――项目支出――财政补助支出”本月发生额核对。最后，核对 “经济科目”明细，主要核对基本支出明细；按照项目名称核对项目支出。按照以上步骤，月末将国库支付系统和账务处理系统核对一致。

但是，根据实践经验，两个系统月底会出现对账不一致现象。按照国库支付流程，国库支付采取“先支付后清算”方式，如果月末预算单位提交支付申请，实际支付和清算滞后1-2天，会出现未达账项；或是发生退回、退款事项都会导致月底两个系统对账不一致。此外，现阶段各方对预算执行信息的准确性、及时性及明细程度要求越来越高，在国库支付系统每月生成的对账单中，只有“日期”、“摘要”、“下达的用款计划”、“实际支出”、“用款计划结余”等字段，远远不能满足对账需求。“经济科目”、“项目名称”、“资金来源”也是对账必须的要素，这些信息在另外一张支出明细表中反应。每月对账会计人员需要综合多张报表才能完成对账。此外，两个系统之间没有衔接点，现在国库支付业务量越来越大，对账更显繁琐。

其次，国库集中支付系统运行速度慢，每次操作需要等待；经办人与审核人切换角色，系统识别不出来，都影响付款速度。

（三）代理银行自助柜面业务系统有待升级改造

代理银行自助柜面系统是办理财政授权支付业务的重要渠道。财政国库支付系统将审核无误的待支付授权支付电子凭证通过财政专线传递至自助柜面系统，通过该系统完成电子凭证读取、同行和跨行转账支付、退款信息匹配及交易结果查询等，是财政授权支付资金最终支付到用款单位的自助途径。

在实际业务中，因收款方信息有误，会发生退款交易，匹配原交易信息后提交退款申请。有时系统会发生无法自动匹配、无法退库的现象，以至于无法恢复财政授权支付额度的情况。此时往往需要与代理银行多次沟通，提供相关依据与说明材料，代理银行后台操作才能正常退库。另外，在自助柜面系统，“提交转账”时需要提交多次才能提交成功，降低了工作效率。

（四）电子凭证档案管理有待加强

根据2016年1月1日开始实施的新《会计档案管理办法》的规定，明确“将电子会计档案纳入会计档案管理，要求建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响”。使用可靠的电子签名制作的电子凭证与纸质凭证具有同等的法律效力。相关电子凭证存档期限同纸质凭证。实施电子支付化后，预算单位可以将电子凭证打印出来入账同会计档案一同保管。但是，现行的国库集中支付系统不能批量下载电子凭证，不便于备份。

三、国库集中支付电子化管理建议

（一）加强预算单位内部控制建设

国库支付电子化实现了预算单位工作人员足不出户即可完成国库资金支付，这也为预算单位国库资金安全敲响警钟，使预算单位内部控制面临新形势。预算单位应自觉提高风险防范意识，确保制度健全，科学设置岗位职责权限，确保不相容岗位分离，不可将国库支付经办人、审核人、自助柜面付款以及国库对账集中到同一人身上。同时，对于国库支付申请电子政务证书、自助柜面付款U盾都应妥善保管，确立保管制度，交接制度，轮岗制度，定期督查。

（二）完善国库支付系统

国库集中支付系统是面向各行业开放，各行业各个预算单位账务处理软件也不相同，两方系统衔接不起来，对账不方便。现在各地也在试图建立更加科学、便捷的平台，将账务处理系统与国库支付系统有效对接，减少中间录入环节，方便对账，提高正确率及付款的时效性。比如，江苏省2016年试运行的财政一体化业务平台，将账务处理系统与国库预算执行系统相结合，预算单位财政资金预算、核算、决算一体化，有效解决对账问题。或是在现有的国库支付系统录入用款申请时“摘要”栏中同时录入会计凭证号，作为对账衔接点，方便对账。此外，建议在国库支付系统增加电子凭证批量下载功能，便于电子凭证备份备查。

（三）升级规范代理银行自助柜面系统

自助柜面系统创新性地将财政授权支付与网银支付整合为一个业务闭环，提升国库资金支付电子化的完整性，对其规范性、安全性、服务质量有更高要求。自助柜面系?y要严格按照财政部门规范化要求研发、建造、使用。在系统硬软件、后台服务操作上不断完善，根据财政部门及预算单位反馈的问题及建议，集中资源优化自助柜面系统，为今后提供更好的金融服务。

四、结束语

兰州大学国库集中支付管理办法 篇5

深圳市法规、规章及规范性文件

2004-08-27 信息来源：

【字体：大

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[内容纠错] 深财库〔2004〕35号

各国库改革试点单位、各代理银行：

为准确、客观地反映预算执行情况，方便预算单位的小额零星用款，我们根据《深圳市财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》和《深圳市财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的有关规定，制定了《国库集中支付改革预算单位备用金管理办法》。现印发给你们，请遵照执行。执行中如有问题，请及时向市财政局和中国人民银行深圳市中心支行反馈。

特此通知

二○○四年八月十七日

国库集中支付改革预算单位备用金管理办法

本办法适用于实施国库集中支付改革单位由于一些零星小额支出无法明确具体信息而无法开具支付令提取现金的情况。经过设立备用金借款，将使集中支付系统能完整覆盖预算单位的全部资金使用需求，既方便预算单位的零星或小额备用支出，又满足财政全面了解和分析资金使用情况、对财政资金进行全方位监控的需求。

一、基本要求

（一）使用范围的界定

本操作办法仅用于当预算单位从零余额账户提取备用金时，由于无法确定金额、预算科目、收款人和使用时间而无法开具完整支付令的情况。

（二）支出方式的选择

备用金使用与正常支付令转账、提现、一款两票、银行卡清算等支付形式不冲突，是上述支付方式的补充方法，当预算单位能够以上述方式完成支付时，不得使用备用金方式。

（三）预算指标的控制

备用金额度以预算单位年初指标作抵押，并冻结相应数量的预算指标。年底停止使用时取消，冲回正常预算指标。

（四）备用金额度的设定

试点改革初期，由财政部门在年初统一规定（暂定）一级预算单位备用金额度为5万元；基层预算单位备用金额度为3万元。

备用金额度一旦确定，原则上需严格执行，一般不作调整，确需变动的，可根据预算单位的实际情况作调整。调整方式分为两种：一是备用金额度控制数的永久调整。即预算单位向财政部门报送书面申请，财政部门审核同意后，调整备用金额度控制数，通知代理银行并冻结相应的正常指标。二是备用金额度的临时调整。即在预算单位需要一次性使用超过其控制数的备用金时，可通过网络开具一次性备用金借款申请，代理银行收到此类提款申请后向财政电话授权，经财政同意方可调整额度并支付现金。备用金额度的临时调整属一次性操作，即临时调整之后，一旦所借备用金超过原定额度（低于调整后的额度），则系统只报不取，即只能报账，不能提现。

二、操作流程

（一）指标设定

年初，财政部门根据预算单位意见，在经常使用并且年终余额可能较大的预算科目对应指标中划出一部分作为备用金额度控制数的指标抵押标的。备用金额度控制数是预算单位在任意时点上最多可以提取的备用金数量，其总额为现金持有量、已提已用但未报账金额和未提额度之和。预算单位在提取备用金时受备用金额度控制数的约束。财政部门向人民银行提供备用金总额度。

（二）提现

1.预算单位提现时，填写备用金的专用凭证，填写内容包括金额和用途，不填科目和收款人，发送至代理银行提现。

2.代理银行收到提现凭证后从预算单位零余额账户中向单位支付现金，日终将备用金借款数与正常的支付申请一并送人民银行清算，其中属备用金借款清算的资金需在申请划款清单内注明科目信息为“7202暂付款（备用金）”。人民银行在备用金额度内支付备用金借款，扣减备用金额度。

3.国库支付中心收到代理银行送来的支出日报表时，涉及备用金借款的列“7202暂付款（备用金）”。

4.财政总预算会计收到支付中心送来的支付日报表，与人民银行的划款凭证核对无误后，其中涉及备用金借款的列“7202暂付款（备用金）”。

5.支付中心按日登记具体到使用单位和支出用途的暂付款明细账，每旬将明细情况报财政总预算会计，总预算会计根据支付中心报送的明细账登记暂付款总账。

6.单位提现后，代理银行提供回单给财政记账，同时将回单附件提供给单位。

（三）报账

1.预算单位使用现金后报账时，填写普通的支付凭证，支付凭证上需填写金额、资金使用情况以及科目，发送至财政部门，同科目同用途的支出凭证可在汇总归并的基础上捆绑处理。

2.代理银行收到报账的凭证后，从单位零余额账户将报账金额以申请退款方式，将报账金额退回人民银行，并在申请退款清单上注明7202暂付款（备用金）；人民银行根据“申请退款凭证”及退款清单冲回所列暂付款（备用金）并恢复备用金额度。（相当于人民银行收回所垫国库款，冲回所列暂付款，具体操作时则按红字记会计分录）。

3.代理银行从预算单位零余额账户向人民银行国库单一账户划款（实际上相当于退备用金借款）后，代理银行扣减预算单位零余额账户额度，并向财政部门提供银行回单，财政部门根据回单列支出，冲减暂付款，扣减正常授权支付额度，恢复备用金额度。

4.代理银行按一般支付令形式提供给预算单位回单，供预算单位记账；

5.人民银行根据代理银行的“申请划款凭证”及划款清单，实行支付清算，报列支出。

6.财政总预算会计根据支付中心的支出日报表将暂付款列支出。

（四）账务处理

1.预算单位账务处理

①财政冻结预算单位指定的科目下的指标生成单位的备用金额度，此时单位不作会计分录。

②借提备用金时，根据代理银行提供的现金支付回单附件，作如下会计分录：

事业单位：

借：现金

贷：其他应付款－财政局

行政单位：

借：现金

贷：暂存款－财政局

③预算单位通过备用金实现实际支出时，会计分录为：

事业单位：

借：事业支出－××

贷：现金

行政单位：

借：经费支出－××

贷：现金

④预算单位将通过备用金实现的实际支出向财政报帐冲减零余额账户额度时，根据代理银行的报帐回单作以下会计分录：

事业单位：

借：其他应付款－财政局

贷：零余额账户用款额度

行政单位：

借：暂存款－财政局

贷：零余额账户用款额度

2.财政部门账务处理

①预算单位提取现金时，财政国库支付中心根据代理银行送来的支出回单，作如下会计分录：

借：暂付款-备用金

贷：备用金额度

②单位报账时，财政国库支付中心作如下会计分录：

借：支出

贷：暂付款-备用金

③恢复备用金额度，扣减零余额账户额度时：

借：备用金额度

贷:零余额账户额度

3.人民银行账务处理

①财政备用金借款发生后，代理银行向人民银行递交划款申请，人民银行付出借款，会计分录如下：

借：地方预算内库款（国库单一账户）－暂付款（备用金）

贷：大额支付往来

②预算单位零余额账户将报账金额退回人民银行时，人民银行按上述分录作红字冲销，同时根据划款清单进行正常支付，会计分录如下：

借：地方预算内库款（国库单一账户）－一般预算支出

贷：大额支付往来

（五）年终处理

每年12月10日后备用金只报不取，即财政部门将停止备用金的使用，预算单位只能报账而不得再支取，并且必须在12月25日前报账完毕。若超过期限没有报账的，财政部门将在集中支付系统中收回备用金额度，按单位已提现数目列支出，恢复所抵押的预算指标，用于正常支出。

三、部门责任

由于备用金借款涉及财政、人民银行、代理银行、预算单位四个方面，因此必须明确各方职责，对备用金账户进行严格管理。

（一）财政部门职责

1.负责在年初下达预算单位的备用金额度控制基数，并对控制基数进行管理，包括可以对控制基数进行永久性或一次性变更。在进行永久性变更时，财政要审核单位报送的纸质申请；在进行一次性变更时，需要确定代理银行的授权申请电话，并授权给代理银行支付现金。

2.财政对备用金借款进行事后管理，对单位使用和归还情况进行监督和查询，不干预单位的使用。

3.当年末以及单位需要一次性调增备用金的使用额度时，财政要催促单位及时报账。

（二）人民银行职责

1.对备用金借款，人民银行按“国库单一账户－暂付款（备用金）”科目与代理银行进行清算。

2.人民银行与代理银行进行的有关备用金借款的清算均在国库单一账户中进行，备用金清算额度实行总额管理，由财政在年初以“国库单一账户－暂付款（备用金）”科目通过电子网络一次性提交人民银行国库。

3.预算单位零余额账户将单位报账金额退回人民银行国库后，人民银行用红字冲减原来所列的“国库单一账户－暂付款（备用金）”科目；代理银行通过预算单位零余额账户总户汇总出来的支付清算申请书送来之后，人民银行相应报列支出（与正常的清算和列支程序相同）。

（三）代理银行职责

1.在制度规定上代理银行不设立财政备用金专户，备用金借款和清算的界定通过科目（即“国库单一账户－暂付款（备用金）”）来完成。但代理银行应根据自身业务管理要求，建立备用金借款、借款清算、报账支出、借款退库等环节的管理程序和办法。

2.由于备用金使用不受预算单位零余额账户额度的控制，而备用金额度的控制系通过财政中心数据系统实现，代理银行可以不对备用金额度进行管理，但必须根据人民银行现金管理条例和财政部门有关安全规定限制提取金额。

3.单位提取现金时，代理银行须同时提供回单给财政和单位；报账时，根据财政转发的报账情况将款项从预算单位零余额账户划至国库单一账户，形成单位支出，动用授权支付额度和备用金额度，向人民银行提交支付清算申请书。

（四）预算单位职责

1.按规定提取和归还现金，注意不得与其它支付方式冲突。备用金应主要在正常授权支付令、一款两票和提取现金等都无法操作时使用。

2.加强自身备用金账户的管理。

3.规范账务处理，并定期与代理银行、财政国库支付中心对账。

兰州大学国库集中支付管理办法 篇6

【发布文号】内政办字〔2005〕191号 【发布日期】2005-06-23 【生效日期】2005-06-23 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】内蒙古自治区

内蒙古自治区财政性资金国库集中支付管理办法

(内政办字〔2005〕191号)

各盟行政公署、市人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大事业单位：

经自治区人民政府同意，现将《内蒙古自治区财政性资金国库集中支付管理办法》印发给你们，请认真遵照执行。

二○○五年六月二十三日

内蒙古自治区财政性资金国库集中支付管理办法

第一章 总 则

第一条第一条 为了加强财政性资金管理与监督，提高资金运行效率和使用效益，保证财政国库管理制度改革工作顺利进行，根据有关法律法规和《内蒙古自治区财政国库管理制度改革试点方案》，制定本办法。

第二条第二条 本办法适用于下列财政性资金的支付管理：

(一)财政预算内资金。

(二)纳入财政预算管理的政府性基金。

(三)纳入财政专户管理的预算外资金。

(四)其它财政性资金。

属于统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的支付，按照相关规定执行；其国内配套财政性资金的支付，按照本办法执行。

第三条第三条 所有财政性资金都要通过国库单一账户体系存储、支付和清算。

第四条第四条 国库单一账户体系由下列银行账户构成：

(一)财政部门在人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户)。

(二)财政部门在商业银行开设的零余额账户(简称财政零余额账户)。

(三)财政部门为预算单位在商业银行开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(四)财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(五)经国务院和自治区人民政府批准或授权财政部门开设的特设专户。

第五条第五条 财政部门负责管理国库单一账户体系，其它任何部门和单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的账户。人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。

第六条第六条 财政性资金的支付原则上包括财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付是指财政部门向人民银行和代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过与国库单一账户清算的办法将资金直接支付到收款人，即商品供应商、劳务提供者等。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门批准的授权支付额度，向代理财政支付业务的商业银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的用款额度内，通过与国库单一账户清算的办法将资金支付到收款人。

第七条第七条 代理银行与国库单一账户的资金清算，按照《内蒙古自治区财政国库集中支付银行清算办法》的规定办理。

第八条第八条 部门预算批复后，预算单位依法拥有相应的资金使用权，履行财务管理、会计核算职责，并接受财政和审计监督。

第九条第九条 预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位，基层预算单位一般为一个独立核算单位。一级、二级预算单位的本级视为基层预算单位。

第十条第十条 预算单位按照本办法规定编制分月用款计划，并根据批复的分月用款计划使用财政性资金。

第十一条第十一条 财政性资金应按照部门预算、用款计划、项目进度和规定程序的原则进行支付。

第十二条第十二条 代理银行按规定及时向财政部门报送财政直接支付和授权支付支出日报、退款日报，并向财政部门和人民银行报送财政支出月报。

对代理银行提供的日报，财政部门审核无误后，及时列报财政支出。

第二章 国库单一账户体系的设立、使用和管理

第十三条第十三条 财政部门在人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四条第十四条 预算单位使用财政性资金，应当按照本办法规定和要求，向财政部门提出设立预算单位零余额账户、特设专户等银行账户的申请，经财政部门审核同意后通知代理银行。

第十五条第十五条 代理银行根据财政部门批准预算单位开设零余额账户的通知文件，为预算单位开设零余额账户，并接受财政部门和人民银行的监督管理。

第十六条第十六条 一个基层预算单位只能开设一个零余额账户。预算单位变更、合并、撤销零余额账户，按照有关规定办理。

第十七条第十七条 预算单位开设特设专户，由同级财政部门报当地人民政府批准设立或当地人民政府授权财政部门批准设立。按照国务院或自治区人民政府的规定予以设立的，依据财政相关规定办理。特设账户资金不得与其他账户资金相互划转。

第十八条第十八条 财政零余额账户和预算单位零余额账户按计划和用款额度办理财政直接和授权支付业务，由代理银行与国库单一账户按日进行清算；如单笔支付数额较大的，可由代理银行与国库单一账户即时清算。

第十九条第十九条 预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；除按规定向本单位基本存款账户划拨特殊款项外，一律不得违反规定向本单位其他账户以及上级主管单位和所属下级单位账户划拨资金。

第二十条第二十条 各基层预算单位要切实加强对现金支出的管理，不得违反《现金管理暂行条例》等规定提取和使用现金；代理银行按照财政部门批准的用款额度和《现金管理暂行条例》等规定受理预算单位的现金结算业务。

第二十一条第二十一条 财政部门负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算内资金不得违反规定进入预算外资金财政专户。

第二十二条第二十二条 各种财政专户应统一归口财政国库部门，按照特设专户进行管理。

第二十三条第二十三条 财政部门按照政府收支分类和有关制度、规定的要求，建立账户账册管理体系。账册管理体系由预算资金支付账册、预算外资金支付账册组成。

第二十四条第二十四条 财政部门根据资金的性质、一级预算单位和基层预算单位设置预算资金和预算外资金总账册、分账册、子账册和明细账册，记录和反映预算资金、预算外资金以及预算单位资金的支出活动。

第三章 用款计划

第二十五条第二十五条 预算单位根据批准的部门预算分别按财政直接支付和财政授权支付编制分月用款计划。分月用款计划是办理财政性资金支付的重要依据。

第二十六条第二十六条 财政预算执行中发生追加、追减调整变化，预算单位应及时调整用款计划，并按规定程序报财政部门。

第二十七条第二十七条 预算单位依据财政部门批复的用款计划办理财政直接支付用款申请和财政授权支付手续。

第四章 财政直接支付

第二十八条第二十八条 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资和离退休费支出、工程采购支出、物品和服务采购支出及其它具有特定用途的支出。

第二十九条第二十九条 基层预算单位将直接支付申请报送财政部门审核。财政部门审核无误后，开具《财政直接支付凭证》和《财政直接支付汇总清算额度通知单》，通知代理银行和人民银行。代理银行通过财政零余额账户将资金支付到收款人，并及时将支付信息反馈财政部门。

第三十条第三十条 代理银行在直接支付汇总清算额度内，按实际支出数额，每日与国库单一账户进行资金清算。

第三十一条第三十一条 办理支付后，代理银行向预算单位出具《财政直接支付入账通知书》，预算单位根据相关的凭证单据做好会计核算工作。

第三十二条第三十二条 工资和离退休费支出原则上实行财政直接支付方式，财政部门向代理银行签发支付指令，代理银行根据财政部门支付指令，通过财政零余额账户将工资和离退休费由代理银行直接支付到个人工资账户。

第三十三条第三十三条 代理银行将工资和离退休费直接支付到个人工资账户的同时，根据国家政策规定，分别将个人所得税、住房公积金等代扣款项划入财政部门指定的账户，并及时向个人所属单位传送工资和离退休费支付信息。

第三十四条第三十四条 实行财政直接支付的工程采购支出适用于建设单位(建设单位是指负责工程项目建设和管理的基层预算单位)基本建设投资支出，包括建筑安装工程、设备采购、工程监理和设计服务等支出。实行财政直接支付的物品、服务采购支出，适用于财政部门规定的物品和服务采购支出。

第三十五条第三十五条 工程采购支出和物品、服务采购支出实行财政直接支付时，建设单位依据预算、分月用款计划和有关支付凭证，向财政部门提出项目支付申请，并附相关资料。第三十六条第三十六条 财政部门审核财政直接支付申请无误后，向代理银行开具财政直接支付凭证，代理银行通过财政零余额账户将资金直接支付到商品供应商或劳务提供者。

第五章 财政授权支付

第三十七条第三十七条 财政授权支付适用于未纳入直接支付的工资和离退休费支出，工程采购支出，物品、服务采购支出中分散管理的购买支出和零星支出。

第三十八条第三十八条 财政部门根据批准的预算单位用款计划，按月分别向人民银行和代理银行签发《财政授权支付汇总清算额度通知单》和《财政授权支付额度通知单》。

第三十九条第三十九条 代理银行收到财政部门下达的财政授权支付额度通知后，将额度通知预算单位。

第四十条第四十条 预算单位依照通知的授权支付额度支用资金；代理银行依照通知受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并按实际支付金额与国库单一账户进行资金清算。

第四十一条第四十一条 月度财政授权支付额度在同一内可以累加使用。终了，代理银行将基层预算单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。

第四十二条第四十二条 预算单位支用财政授权支付额度时，将《财政授权支付凭证》与支付结算凭证送交代理银行，代理银行通过预算单位零余额账户及时办理资金支付。预算单位提供凭证无误的，代理银行不得作退票处理；预算单位超出财政授权支付额度签发的支付指令，代理银行不予受理。

第四十三条第四十三条 预算单位支用财政授权支付额度可通过转账或现金等方式结算；代理银行根据预算单位确定的结算方式办理资金支付。

第四十四条第四十四条 人民银行在财政部门确定的累计额度内，根据代理银行每日实际发生的财政性资金支付金额与代理银行进行资金清算。

第四十五条第四十五条 代理银行办理预算单位财政授权支付业务的汇划手续费，与财政部门定期统一结算，不得向预算单位收取。

第六章 管理与监督

第四十六条第四十六条 财政部门在财政性资金支付管理中的主要职责包括：

(一)制定有关政策和规章制度，组织财政国库管理制度改革实施工作。

(二)审核办理预算单位有关账户的开设和备案手续。

(三)审批一级预算单位报送的分月用款计划。根据支出预算和分月用款计划，合理调度资金，办理财政直接支付业务，下达财政授权支付额度。

(四)选择代理银行，会同人民银行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作，组织调查财政性资金支付中的重大事项。

(五)负责财政国库集中支付管理网络的应用开发及维护管理。

(六)组织协调有关部门实施监督管理。

第四十七条第四十七条 人民银行在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)会同财政部门制定财政性资金支付银行清算业务的制度规定，配合财政部门管理和监督财政性资金支付工作。

(二)为财政部门开设国库单一账户和财政特设专户，办理国库单一账户与代理银行的收支清算业务。

(三)监督代理银行代理财政性资金支付的有关业务。

(四)定期向财政部门报送国库单一账户的支出情况，与财政部门核对国库单一账户的库存余额。

(五)配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度。

第四十八条第四十八条 一级预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)负责本部门及所属单位的财政性资金支付管理的相关工作。

(二)统一组织本部门及所属单位编制工程、物品、服务采购计划、用款计划，负责审核、汇总并报送基层预算单位的用款计划。

(三)配合财政部门对本部门及所属单位预算执行、账户管理等情况进行监督管理。

第四十九条第四十九条 基层预算单位在财政性资金支付管理中的主要职责是：

(一)负责按单位预算编制用款计划。

(二)负责提出财政直接支付申请，提供审核所需有关凭证，并保证凭证的真实性、合法性。

(三)根据财政授权支付管理规定，签发支付指令，并保证资金支付与用款计划相一致.第五十条第五十条 代理银行在财政性资金支付业务中的主要职责是：

(一)按照与财政部门签订的委托代理协议及有关财政性资金支付管理规定，及时、准确、便捷、高效、安全地办理财政和预算单位零余额账户、预算外资金财政专户及特设专户的财政性资金支付、清算业务。严格按照财政部门的支付指令和财政授权额度支付资金，不得违规支付资金。妥善保管财政部门和预算单位提供的各种单据、资料，并负有保密义务。

(二)按要求开发代理财政业务的信息管理系统并与财政部门联网。向财政部门反馈财政直接支付与财政授权支付信息。协助财政部门开发资金支付实时动态监测系统与信息查询系统。

(三)按照清算协议与人民银行清算资金，并定期向财政部门、人民银行和一级预算单位报送报表。及时向预算单位反馈支付情况、提供对账单并对账。

(四)接受财政部门和人民银行的管理监督。

第五十一条第五十一条 除国务院和自治区人民政府批准的特殊事项外，发生下列情形之一的，财政部门有权拒绝受理支付申请：

(一)无预算、超预算申请使用资金。

(二)自行扩大预算支出范围申请使用资金。

(三)申请手续及提供的文件不完备，有关审核单位没有签署意见或加盖印章。

(四)未按规定程序申请使用资金。

(五)预算执行中发现重大违规违纪问题。

(六)其它需要拒付的情况。

第五十二条第五十二条 财政部门、人民银行、预算单位、代理银行要各司其职，密切配合，按照财政国库管理制度改革会计核算办法的有关规定及时对账。

第七章 罚 则

第五十三条第五十三条 违反本办法规定的行为，应当按照相关的法律、法规、规章的规定给予行政处分、行政处罚，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十四条第五十四条 代理银行的有关工作人员违反财政部门或预算单位支付指令，将财政性资金支付给支付指令以外的单位、个人，给财政部门造成损失的，财政部门在追回资金后，进行通报批评，情节严重的取消其代理资格。

第八章 附 则

第五十五条第五十五条 本办法所称特别紧急支出，是指经一级预算单位认定并由同级人民政府批准或由同级人民政府授权财政部门批准的特别紧急事项的支出。特别紧急支出可通过财政、预算单位零余额账户和特设专户办理。

第五十六条第五十六条 预算单位零余额账户财政授权支付额度不足以支付特别紧急支出时，由一级预算单位向同级财政部门提出调增授权支付额度申请。财政部门审批并调增额度后，要及时通知人民银行和代理银行。

第五十七条第五十七条 有关年终结余的财政、财务处理，按相关规定办理。

第五十八条第五十八条 有下列情形之一的，可以依据本办法另行做出规定：

(一)因战争、自然灾害等不可抗力因素，需要紧急支出的。

(二)人民生命财产遭受危险，需要紧急支出的。

(三)涉及国家安全或机密的支出。

(四)财政部门认定的其他情况。

第五十九条第五十九条 本办法由自治区财政厅会同人民银行呼和浩特中心支行负责解释。

第六十条第六十条 各盟市财政部门可依照本办法制定具体实施细则。

第六十一条第六十一条 本办法自发布之日起施行。本办法实行前的有关规定与本办法不一致的，以本办法为准；原颁布的《内蒙古自治区财政国库管理制度改革试点资金支付管理暂行办法》予以废止。

兰州大学国库集中支付管理办法 篇7

一、国库集中支付对高校财务管理的积极影响

(一)有利于提高高校财务管理水平与财政资金使用的规范性国库集中支付改革后,高校的学费和住宿费等不能直接用于开支,高校所需要的经费不是由财政部门直接划拨资金到高校账户,而是要经过严格审批、经费划拨等程序才能获得。另外,高校账户也不能对本校其他账户及所属院级单位直接拨付资金,而要根据详细的预算对经费进行分配,直接将资金拨付给供应商,减少资金中间环节流通、减少贪污腐败的可能性,从而达到并提高高校财务管理水平;促进高校资金使用规范的效果。

(二)有利于财政资金使用的科学性实行国库集中支付后,本年拨付的资金限制在本年度使用,一般情况下不能随意结转到下一年度继续使用。而且收缴的学费、住宿费等要先上缴财政专户,然后再按规定的程序拔回,高校只能在审批后的预算范围内开支;且在做预算时每一笔资金都应当写明资金的用途和相应的金额,从而督促高校在资金使用过程中严格按照规定的要求开支,从源头上降低高校资金管理过程中存在风险的可能。

(三)有利于提高高校的预算管理水平新制度下,要求高校必须完善预算指标体系、细化预算;科学、合理地安排预算;严格、全面的编制预算;并报经主管部门层层审批,来达到国库集中支付制度的要求,使年度内的全部支出都确保在预算的范围之内。因此,高校在资金使用的过程中一定要严格控制,相关的部门和负责人一定要严格把关,按照审批后的预算报表开支。这不仅有利于预防和减少高校腐败现象的发生,也有利于进一步提高高校的预算管理水平和国家对高校财务的监督力度,从而有利于进一步规范高校财务管理,有利于促进高校的财务管理由以前的核算型逐步向现代化的管理型转变。

二、国库集中支付下高校财务管理存在的问题

(一)计算机网络、系统技术不完善,财政资金结算的安全性与可靠性有待加强由于国库集中支付的整个过程都依赖于网络,必须在网络系统中完成,因此高校每一笔财政资金结算的完成必须有畅通的网络环境;还要求有安全、完善的财政信息管理系统、社保等管理系统以及良好的数据对接系统等计算机系统的技术保障。当前,国库集中支付体系中虽然必要的资金信息管理框架已经建立,但不同职能部门间计算机联网还有一定的难度,如国库集中支付系统的数据与其他相关职能部门在实现数据互通共享、信息无缝隙对接、交换等方面还不完善;国库集中支付的数据信息及处理依赖于计算机网络,即使设置了处理权限的认证和加密措施,但其数据的安全性受人为因素和不可抗力因素的影响,难以避免如计算机系统瘫痪和数据丢失等意外情况的威胁。

(二)审批手续多,资金计划批复缓慢,导致高校财政资金结算滞后与财政支出信息失真首先,国库集中支付制度实行后,资金使用计划上报的程序以及审批手续繁杂,从上报到批复要经历多重环节的审批,耗时很长,容易造成高校财政资金结算滞后。其次,归垫资金批复缓慢,这不仅会影响学校财务工作的正常开展,而且会导致财政支出信息失真现象的出现。

(三)高校资金使用、筹资等条件受到限制,资金筹集与运作难度加大以前,高校资金来源方式和途径多样,例如学费、财政补贴、银行借款等,而且财政资金直接划拨到高校账户,高校可以合理调配使用;也可以通过银行贷款来使自身为社会服务的能力得到加强。但国库集中支付制度实行后,这些条件受到很大限制。第一,学费、住宿费等平时不能动用,而是全额上缴至国库;也不能自由调度项目之间、预算内预算外之间的资金,只能按照批准的用款计划和部门预算执行。第二,只能在银行开设零余额账户,财政经费直接划拨至该账户,高校的资金调配度权实质上是由其主管部门在行使;因此,国库集中支付制度实行后,高校在资金调度和使用上受到很大限制;这样高校在银行的存款资金会大量减少,如果高校在银行没有相应的资金保证,也就不能承担更多的风险,导致银行对高校的贷款额度也会大幅度降低。第三,银行贷款不能直接从零余额账户中归还,而是需要经过申报、审批等程序,有时由于学校对相关报批程序不熟练而造成到期不能还款,从而影响学校的信誉度。因此,实行国库集中支付制度后,高校的筹融资能力也受到很大限制,资金筹集和运作难度加大。

(四)支付程序更繁锁,高校财务工作量与难度加大国库集中支付实行后,在计划申报、款项支付等方面变化很大,财务工作难度和工作量也增加。例如,除要定期编制用款计划外,在处理支付业务过程中,每一笔业务既要完成正常的支付步骤,还要在国库支付系统中录入支付申请,经过审核再生成支付令等操作。有些业务还必须在国库支付系统中填制授权支付凭证,再用手工填制现金支票等程序。另外,支付手续繁杂,每一笔开支都必须开具支付令。新制度实行后,零余额账户不能办理托收承付,所以每个月还要逐笔办理如水电费、电话费、保险费等项目的授权支付申请,工作量加大;再加上国库集中支付与高校的会计核算系统没有完全对接,同一笔支出业务要在国库集中支付系统与预算单位的会计核算系统中分别进行处理。这些繁锁的支付程序不仅增加了财务工作量和财务工作的难度,更容易导致出错。

三、国库集中支付制度下高校财务管理水平提升对策

(一)完善计算机网络等技术设施,提高财政资金结算效率国库集中支付实施后,其支付系统中的数据信息与高校账务系统的数据信息并没实现互通共享,财政信息管理系统、税务、社保、银行等管理系统的数据不能直接对接,这些条件的成熟都迫切需要有关部门进一步完善计算机网络、系统技术设施,提供安全稳定的网络环境;并且在操作过程中尽量减少意外或人为因素的影响,以保证数据信息安全。因此,高校要提高网络建设水平,及时更新过时的设备,购买先进设施,提高会计电算化水平;同时,需要财政、教育管理、税务、银行和高校等相互合作,完善计算机网络系统方面的数据对接工作,尽早形成安全可靠、数据互通、信息共享的平台。

(二)简化审批手续,加快预算指标下达第一,上级财政部门要提高对预算指标的审核与下达的速度;应简化审批手续和审核流程,以缩短审批时间,确保预算单位及时收到款项。第二,高校财务部门要积极与上级主管等相关部门的联系。比如,对于代垫归垫资金方面的问题,一旦发现可能因延误而出现问题,就要及时与上级部门沟通,寻找和探索最好的解决办法,尽量将问题消化在苗头出现之前。第三,允许从零余额账户中支付到期贷款的本息。实行国库集中支付制度后,高校财政预算外资金收入纳入国库集中支付范围,针对这种情况,建议对那些负债较高(如资产负债率大于50%)的高校,如果经审计确认其负债所形成的资产负债率大于50%,经高校预算申报,教育主管部门审核,经财政厅批准后,应允许该高校用财政返还的预算外资金收入,从单位零余额账户支付到期的贷款本息。

(三)加强高校与政府、银行等的合作,广开渠道,增强筹融资能力第一,高校要提高预算管理水平,确保预算数据真实、全面、准确、无误;强化预算管理,使预算管理在学校财务工作中真正起到“指挥棒”的作用。第二,加强与政府、财政和教育部门的沟通,积极争取政府等部门的支持和配合。为缓解高校实施国库集中支付后出现的融资贷款等困难,以及银行贷款额高、还贷压力大等实情,高校要积极主动地加强与政府、财政和上级教育主管部门的沟通,将问题和困难反映给有关部门,以争取政府等部门对高校在资金使用权和贷款等政策上的支持,以提高高校筹资的积极性和主动性;加强与银行的合作,与银行建立良好的信誉关系,以寻找最适合的银行和最好的合作方式争取银行贷款或融资,从而拓宽高校的融资渠道,提高高校筹资水平。另外,财政部门与教育部门也可以一方面对高校的财务状况进行调研,认真研究后根据实际情况对高校实行经济补贴,比如将部分存款利息收入用于还贷高峰时段的贷款贴息补助。另一方面允许学校将学费等学校收入的一定比例存入高校的银行账户中,以备资金周转不足时,报财政部门批准暂时垫支使用,来保障高校资金不中断,提高高校财务管理效率。

(四)加强财务人员培训,更新知识体系,提高业务水平和综合素质第一,培养主动学习的意识。随着国库集中支付制度的实行,高校应组织有关的财务人员和会计单位主管人员进行培训,学习和掌握新制度、新政策、新业务、新方法,促使其全面学习、交流并掌握国库集中支付的有关规定及工作程序;第二,强化业务培训。上级财政部门和高校要对全体财务人员开展定期和不定期的培训工作,使国库集中支付制度和有关程序及规定普及到各财务人员心中;第三,加强同行业间的学习与交流。实行国库集中支付的不同单位间举办专门的交流会,以增加各单位间面对面的相互交流与学习的机会。第四,增强创新意识。要善于发现新旧财务管理制度之间的联系与区别,探索和创新方法与途径,促进高校原有的财务管理要求与新生的国库集中支付管理有效衔接,确保高校资金收付与用款的有序、高效运转。

兰州大学国库集中支付管理办法 篇8

摘 要： 实施国库集中支付制度是高校面临的一项根本性的财务变革，其推行不可逆转。文章基于分析实施国库集中支付制度带来变化的基础上，揭示高校现行财务管理在推行国库集中支付中存在财务预算方法、会计核算体系与国库集中支付不适应，财务管理观念、制度滞后和财务管理电子化、信息网络化水平不能满足国库集中支付的要求等方面问题，提出更新观念、加强预算编制管理工作、支付信息系统建设和高校财务人员的业务培训、提高会计信息化程度、高校预算水平、解决好高校会计集中核算与国库集中支付的关系、建立满足内部管理和集中支付需要的项目核算体系等对应措施，以顺利推进国库集中支付制度的实施。

关键词：国库集中支付制度；高校；财务管理

中图分类号：F811.2 文献标识码：A 文章编号：1009－9107（2009）01－0062－03

我国从2000年开始试点国库集中支付制度，2002年8月财政部、教育部开始在5所高校开始试点。从2007年7月1日起，教育部直属高校财政性资金将实行国库集中支付，标志着国库集中支付制度在高校的全面推行。国库集中支付制度作为国家着力推行的财政支出管理制度改革，给传统的高校财务管理理念和模式带来极大的影响和冲击。因此，分析现行高校财务管理在哪些方面不适应国库集中支付制度，加强高校财务管理的针对性，保证国库集中支付在高校迅捷、有效的实施，尤为必要。

一、对国库集中支付制度的认识

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，在预算单位动用财政性资金购买商品、劳务和支付款项时，经国库集中支付机构审核后，通过国库单一帐户体系，采用财政直接支付或财政授权支付方式，将财政性资金支付给收款人或用款单位的财政资金管理办法。

国库集中支付制度是市场经济国家普遍采用的一项公共财政管理制度。我国在汲取国际上一些市场经济化国家的通行做法并结合我国的具体实际，从2000年开始试点,这是继预算外资金管理、政府采购、部门预算之后，我国财政管理的又一项重大改革。国务院把建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，作为健全公共财政体制、完善社会主义市场经济体制的一项重要内容，写入了《国民经济和社会发展第十一个五年计划纲要》。

对高校来讲，实施国库集中支付后，其变化主要表现在：（1）经费领拨方式发生了变化。国库集中支付后，学校收到的不再是实拨资金，而是国库零余额用款支付额度，用款额度实际支付才等于拨付资金。即财政资金不再直接下拨到高校，而是由国库根据已批复的高校部门预算和用款计划，直接向高校在商业银行开设的零余额账户下达和划拨用款额度。（2）银行账户管理发生了变化。高校多头开户将取消，而是由财政部门为高校在指定银行开设零余额账户，纳入国库单一账户体系。高校在银行的账户不再是存款账户，而是零余额帐户。学校当日发生的付款先由银行垫付，并依据财政部门下达的授权支付额度控制支出，每日终了，代理银行再与财政部门结算。学校也不能从零余额账户向存款账户划转资金。（3）对部门预算编制和执行的变化。国库集中支付首先是“有预算才有支出”，学校不能先行垫付未落实预算的项目支出，也不能期望对前期支出用以后的拨款归还。这就要求预算的编制要尽可能具体、准确和完整，才能保证各项工作资金开支的需要，遗漏的项目将无法调整。（4）结余资金管理发生了变化。年终决算，年底尚未使用的用款额度会自动注销，下年要使用必须重新申请。（5）校内资金转拨权限的变化。根据国库集中支付管理暂行办法的规定，学校不能向分校(校区)、校医院、设备处和基建处等二级核算单位转拨资金。

国库集中支付的实施，有利于规范财政支出行为，“拍头预算”、“先斩后奏”、超预算的情况得到有效遏制；减少了资金层层拨付环节，最大可能避免了资金被挤占、挪用现象，提高了资金运转效率；增强了预算执行透明度，提高了预算执行信息的完整性、准确性和及时性，为有关部门科学决策提供了依据；加大了对财政资金使用的监管力度，强化了事前、事中和事后的监督，从源头上预防和遏制腐败的发生。

总的来讲，国库集中支付制度是我国社会主义市场经济体制不断完善而发展的必然要求，也是我国与国际接轨探索公共财政改革取向的必然，其推行不可逆转。对高校来讲，它不仅仅是一种财务制度的变革，还带来对传统财务管理观念、理念和模式的冲击，必将对高校财务管理产生重大的影响。高校必须尽快应对并适应这种制度变革，建立与之适应的财务管理制度与模式，以促进自身不断发展。

二、高校现行财务管理在推行国库集中支付中存在的问题

实施国库集中支付后，虽然高校在资金使用权、财务管理权和会计核算主体方面没有变化，但财政性资金支付和流转方式的变化还是使高校现行财务管理出现了一些不适应的地方。

1．高校现行财务预算方法和水平阻碍了国库集中支付的运行。我国高校实行“两上两下”的预算管理模式，在预算的编制上，通常采用基数加增长的方法，大多由财务部门根据上年预算的基数及当年发展的需要确定当年预算，缺少论证及反复讨论、修改，更没有设立专门机构研究预算问题。［1］这种预算方法导致各部门在预算编制过程参与度较低，预算与实际业务所需资金差异较大，除了项目支出外，财政预算中的基本支出根本无法确切地与实际支出相对应，致使预算经常调整，数额过大，预算刚性程度不高，预算编制与预算执行“两张皮”。国库集中支付后，要求高校提供科学、合理、准确、详细的年度支出预算，并要根据资金来源的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来，同时根据预算编制按季分月用款计划，落实到类、款、项、目。在预算执行过程中，类、款、项、目之间不能调剂使用，用款计划年末结余要注销，第二年再重新申报。［2］这种预算编制和执行要求高校必须加强资金使用的计划性，提高预算的水平和刚性。

2．高校现行会计核算体系与国库集中支付不适应。目前高校财务执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》，打破了预算内资金与预算外资金之间的界限，实行“大收大支”、“收支两条线”的核算模式，收入按来源，支出按性质和用途划分，收入和支出没有资金的一一对应关系。这种核算体系便于高校统筹安排资金，提高了资金使用的灵活性和效益，同时还有利于会计集中核算。国库集中支付后，财政性支出要求明确内容，严格按照预算安排支出，并要明确哪些项目属于财政直接支付, 哪些项目属于财政授权支付，通过零余额账户直接支付，这与高校现行会计核算制度产生矛盾。［3］

3．高校现行财务管理的观念、制度滞后，不利于国库集中支付的推行。目前高校财务管理仍以服务职能为主，内部资金合理运作与管理职能没有充分发挥，有相当一部分高校的财务管理和财会工作重点还停留在传统的记账、算账、报账水平上，财务管理功能远未发挥出来。另外，高校内部的一些内部财务控制制度与模式还存在一些亟待完善的薄弱环节。随着国库集中支付制度的实施，会计核算不再是简单的记账、算账，它将成为科学理财和经济决策的依据。高校现行财务管理的理念、制度远远不能满足这一要求。

4．高校财务管理电子化和信息网络化水平不能满足国库集中支付的要求。国库集中支付制度下财政部门、高校、银行间的结算都是通过计算机网络实时进行的。高校实行国库集中支付，就必须建立一个与之兼容的现代化财务管理系统，以便及时准确报送、反馈有关财政资金使用和管理信息。当前，高校普遍存在国库支付电子信息平台建设滞后及会计信息化水平不高，或由于技术问题无法与财政信息系统对接，再加上高校使用的国库集中支付信息管理系统还不够成熟，程序操作复杂，致使经常出现信息不畅，数据采集、反馈不及时、不全面，影响了国库集中支付的推行。

三、高校应对国库集中支付制度的对策措施

1．更新观念，精心组织，着力适应。国库集中支付制度是我国公共财政体制建设的重要内容，其实施势在必行。对高校讲，国库集中支付制度又是一项新生事物，政策性强，涉及面广，对传统财务管理的思维方法、工作习惯、管理方式产生重要影响。因此，高校要高度重视，精心组织，在实施过程中要不断更新观念，逐步形成适应国库集中支付的理财观念和管理模式。其次，要充分理解实施国库集中支付的重要性和艰巨性，大力宣传，对需要做的工作和改变的工作环节进行详细解释，加强校内各部门之间的协调与沟通，对执行中出现的新情况、新问题及时处理。最后，要做好国库集中支付改革前后的会计账务衔接工作及相应的财务管理、跨系核算和对账签证工作，健全高校内部的核算制度和财务管理制度。

2．加强预算的编制和管理工作，提高高校预算水平。高校财务预算编制的“粗线条”和执行的非刚性是阻碍国库集中支付实施的主要问题。而这一问题本质上就是由于以往的软预算惯性难以适应国库集中支付的严格约束，以及预算本身难以达到集中支付所要求的水平。如果预算环节没有做好, 集中支付环节就必然会出现难以适应实际需要的问题。只有在预算阶段尽可能对各项支出的安排做到细致准确，才能使国库集中支付时做到按部就班。［4］为此，高校必须大力加强预算编制和执行刚性，要建立科学的预算定额和支出标准体系，对基本支出预算实行零基定额编制，对项目支出预算实行滚动编制，确保预算编制的质量，使执行预算和上报的部门预算从内容和形式上逐步对接，同时在预算的编制上要用好机动性支出的预留额度。要加强对预算执行过程的监督和管理，坚持“先有预算后有支出”的原则，使所有资金支出都建立在明细的预算基础上［5］。

3．解决好高校会计集中核算与国库集中支付的关系，建立满足内部管理和集中支付需要的项目核算体系。高校会计集中核算与国库集中支付之间的主要问题集中表现在收入和支出有没有严格的对应关系上。国库集中支付要求详细区分那些是财政性支出，那些为非财政性支出，增加了会计集中核算的难度，使其趋于复杂化。其实二者的最终目标是一致的，都是为了减少拨款环节，增加资金使用的透明度，提高财政资金的使用效益。因此，在高校国库集中支付推行中，要结合会计集中核算，慢慢理顺相关关系，建立一套适合高校的国库集中支付核算体系。实践将证明二者最终能够有效融合。

4．加强高校国库集中支付信息系统建设，提高会计信息化程度。会计电算化和信息网络化是国库集中支付的必要条件和技术手段。国库集中支付制度实施后，高校较之从前工作量在很大程度上有所加大，且这些都是建立在信息网络系统基础上的。高校应根据需要，加强财务管理计算机信息系统建设，及时添置更新设备，设立网上申报专线，提高会计电算化水平。同时要加强与国库管理部门、银行的沟通与协调，以达到信息报送准确无误、反馈批复及时、信息使用方便快捷的目标。

5．加强高校财务人员的业务培训。国库集中支付制度是一个新生事物，其运作程序和各项配套措施还在进一步完善中，这就要求高校会计人员不仅要领会国库集中收付的实质内容和要求，还要熟知其操作流程与工作方法。而高校财务人员多年来习惯于国库分散式支付的管理模式和会计习惯，对国库集中支付这种全新的管理模式还需要时间逐步认识提高。为此，必须加强对财务人员的业务培训，深刻领会与国库集中支付制度有关的每一项政策，掌握新知识和新技能，规范会计操作，提高核算水平，从人员素质上保证国库集中支付制度的顺利实行。

参考文献：

［1］教育部高校财务管理考察团.对澳、新两国高校财务管理考察与启迪［J］.预算管理与会计，2005（1）：36-38.

［2］ 贾艳梅.浅析高校国库集中支付制度的建立［J］.中国矿业大学学报:社科版，2004（3）：63-65.

［3］ 邹长城.国库集中支付制度对高校财务管理的影响［J］.湖南社会科学，2005（3）：86-89.

［4］ 张志晖.国库集中支付后高校财务管理面临的问题与对策［J］.事业财会，2006（6）：58-60.