学校实行国库财政集中支付制度的思考

学校实行国库财政集中支付制度的思考（通用10篇）

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇1

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学校实行国库财政集中支付制度的思考 作者：赵宝珺

来源：《现代教育科学(普教研究)》2010年第06期

国库集中支付是当前国家财政管理制度改革的一项重要内容，在学校中落实集中支付制度，对学校的预算管理和会计核算会产生深刻的影响。

一、对现行学校财务管理产生较大的影响

1.强化学校的预算管理。实行国库集中支付制度以后，财政资金不再直接下拨到学校，而是由学校根据财政部门审核过的部门预算编制用款计划，报经财政部门批复后，在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金，而用款计划编报和批复的依据就是学校的部门预算。

这就对学校的预算编制提出了更高的要求：学校要建立科学的预算定额和指标体系，尽可能细化预算，使所有财政性资金的支付都建立在明细预算基础上，科学、合理、准确地安排本年的支出，并根据资金的性质将财政性资金与非财政性资金区分开来，确定哪些项目是财政直接支付，哪些项目是财政授权支付。

预算单位还要根据预算编制用款计划，落实到类、款、项、目，做到每月用款计划都能心中有数，增强用款的计划性。

2.提高学校财务管理的规范性和科学性。国库集中支付制度的建立对规范财政资金管理起到了重要的作用。

我国原有的财政性资金的收缴和拨付方式，基本上是通过征收机关和学校层层设置账户，层层转拨资金，最后支付到最终用款单位或收款人，至于用款单位如何使用资金，何时使用资金，财政部门无法及时、准确掌握，只有待学校上报会计月报时才会知道，这是典型的事后监督。

实行财政集中支付制度以前，学校出现了多头开设账户、预算内转预算外、小金库、账外账的现象，造成资金管理混乱，效率低下，而且容易滋生腐败。在国库集中支付制度下，首先对学校的用款计划进行审核，对没有预算指标的用款计划不予审批。而且在学校的支出行为发生时，无论是财政直接支付还是授权支付，对不符合规定的支付以及没有计划的拨款申请，都能在发生前加以制止，从而形成了对财政资金的全过程监督。实行国库集中支付制度不仅有利于财政部门对资金的流向和流动进程及时监督，也有利于加强各单位的财务和资金管理，避免多重设置账户，减少资金拨付环节和资金沉淀，提高资金使用效率，增加财政资金活动的透明度。实施国家财政集中支付制度，使学校的财务管理的规范性和科学性得到提高。

3.降低学校的财务风险。学校最常见的财务风险包括偿债能力风险和支付能力风险。

实行国库集中支付制度，建立国库单一账户体系后，学校只有一个零余额账户。财政部门将建立银行账户管理档案，并对单位银行账户实行动态管理，监督账户的开立、变更、撤销等情况，从根本上规范银行账户的使用和管理，制止乱开户现象的发生。因而学校得到商业银行贷款的机会也大大降低，减少了学校滥用贷款的可能性，也降低了学校的偿债能力风险。学校只拥有一个零余额账户，所有的资金都集中在国库单一账户中，学校当年的所有支出项目都要依据当期的预算提出用款计划，得到财政部门的批准，由财政部门直接支付给收款单位，中间不存在资金在学校账户滞留的情况，当然不会有资金被挪用、挤占的危险。项目资金和应付项目一一对应，支付能力风险也得到有效的降低。

在学校推行国库集中支付制度，对于规范财政性资金的管理与监督、强化学校内部财务管理等取得了一定成效。新的财务管理模式，从宏观上讲，这是国家对现有财政政策，特别是支出政策的重大改革；从微观上看，就学校财务工作而言，将给学校财务工作在管理理念、管理职能、管理范围、会计核算等方面带来根本性的变化。

二、对学校财务工作产生的影响

1.单位资金上的变化。过去财政预算安排后，资金都是直接划拨到学校账户，为学校调剂资金、灵活使用资金创造了条件。实行财政集中支付后，由于财政资金不再划拨到学校，单位的银行存款是零，财政仅仅下达一个用款额度。所以，学校无法调度该项资金。这就要求学校财务部门开支必须严格根据年初财政预算来执行，每一笔费用开支前，必须看看预算中有没有安排此项资金。如果预算没有列明，则不能开支。同时应积极组织各项收入，确保当年预算收入能足额及时完成，以增强学校统一调度资金的能力。

2.经费报销上的变化。过去费用报销都是通过各单位财务部门直接以现金或转账等方式支付。实行国库集中支付后，学校支付费用特别是转账支付必须经财政部门批准后，由财政直接划拨资金到供应商或收款单位。过去各部门支付款项只要手续完备便可在财务部门要求付款，随来随办。

执行国库集中支付后由于程序环节增多、手续复杂，并涉及预算用款额度等问题，所以有些款项不能随时办理支付。

对无预算、超预算、自行扩大预算支付范围申请使用资金，以及申请手续及提供文件不完备，财政部门拒付资金。因此，学校财务部门及其他各部门对想办和要办的事，必须事前考虑严密周到，在编制预算时就加以考虑。这样一来，如何在新制度下继续做好财务工作，使学校各项基础及发展工作得以顺利开展，是学校及其财务部门要探讨的新课题。

3.结余资金管理上的变化。过去财政部门对预算资金管理基本采取“事后监督检查、结余资金结转下继续使用”的管理方式。实行国库集中支付后，这种管理方式发生了根本的变化。一是事前监督：各单位必须严格按照本单位的实际编制部门预算，在财政审核批准的用款

额度内，开支每一笔费用。二是年终注销：《省级国库支付管理办法》第四十五条明确规定，每年12月31日工作日结束后，尚未使用的授权用款额度作自行注销。这就要求学校当年预算中确定的事情必须当年完成，当年财政安排的资金必须当年用完。

4.预算编制要求上的变化。国库集中支付“有预算才能有支出”的严格规定，对学校预算提出了更高的要求，预算编制不全，用款项目及数额的漏报、少报、迟报等就有可能造成单位必须开支的费用无法报销以及有钱花不出去。只有细化预算内容，进一步提高预算编制的准确性和可操作性，才能保证学校各项工作资金开支需要。

在学校推行国库集中支付制度，对学校财务工作带来的变化，要求学校加强新制度下的财务管理工作。

学校预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合本单位实际情况，根据定员定额标准编报基本支出预算，按照事业发展的需要编报项目支出预算，全面、清晰地反映学校经费需求情况和支出安排方向，切实发挥单位预算管理在单位财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。

学校的内部预算是对学校上报财政部门的部门预算的细化和具体实施。而学校的内部预算，在学校内部具有约束力。这就要求学校的内部预算要服从于部门预算，同时满足教学活动的要求。在编制校内预算时要区分人员支出、正常业务支出、项目支出，根据不同的支出性质，确定采用不同的资金支付方式，并且必须服从财政管理体系中的政府采购、国库集中支付制度的要求，这样对学校的预算才能顺利实施。

国库集中支付实行时间较短，积累的经验也较少，学校应该积极探索适应改革需要的财务管理模式，使学校在实行国库集中支付制度改革中，促使财务管理不断完善、更趋科学。

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关键词：国库集中支付制度,基层预算单位,预算管理

改革开放以来, 按照建立社会主义市场经济体制的总体要求, 我国财政管理体制进行了一系列改革, 但重点是调整总收入分配关系, 对财政国库管理体制基本未做大的变动。实行部门预算, 建立国库集中支付制度, 推行政府采购, 是近几年来为适应市场经济的发展, 实现宏观调控, 加大监督力度, 稳定经济发展, 实现资金优化配置而对财政管理体制改革进行的有益探索。

一、传统国库划拨制度的主要弊端

1.资金分散支付, 容易造成财政资金大量滞留在预算单位账户上, 资金使用效率不高, 变相加大政府运行成本。由于各单位资金都有逐渐支付的过程, 预算资金按期拨付, 在各单位分散保存的情况下, 必然会使大量财政资金分散在各单位形成大量财政资金沉淀, 而财政部门加快经济社会事业发展往往缺少资金, 却反过来还向银行高息借贷, 加大了政府的资金成本。

2.在财政资金使用上缺乏对预算单位的事前监督和事中控制。由于预算单位重复和分散设置账户, 财政资金流经环节过多, 对财政资金的使用缺乏全过程有效的监督。单位自行管理银行账户的使用, 并拥有资金实际支配的决定权, 导致支出行为随意性较大, 资金在使用中被挤占、截流和挪用。财政部门只能依赖各支出部门的财务报告进行事后审查监督, 不能及时发现和制止支出过程中的违纪违法行为, 发现问题往往是“事过境迁、于事无补”。

3.财政资金运行信息反馈迟缓, 支付过程不透明。支出信息只能事后经过层层汇总后得来, 难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据。因为财政资金大量分散于各单位、各部门在商业银行开设的银行账户, 无法及时全面了解整个财政资金的运转状况, 难以对财政和宏观经济形势做出及时、准确的判断。

二、实行国库集中支付制度的优势

通过实行国库集中支付制度将预算单位分散开户改为单一账户;由原来的预算单位自己支付改为以财政直接支付为主, 授权单位自行支付为辅;财政资金由分散存放改为统一存放财政部门;将原来的事后反馈改为实时反馈, 将事后监督改为实时监督。通过近几年来的实践, 实行国库集中支付制度取得了很大的成效, 主要表现在以下几方面:

1.有利于财政资金统一运作, 统一调度, 降低财政资金运营成本, 提高了财政资金使用效率, 增强了政府宏观调控力度。实行国库集中支付后, 可以有效解决过去财政资金多环节拨付和多户头存放问题, 使预算单位的资金全部集中在国库中, 预算支出所需资金由财政账户直接拨付, 减少中间环节, 预算资金到位及时, 从而有效降低资金划拨支付成本, 提高预算资金使用效率。预算单位结余的财政资金都保存在国库单一账户和财政预算外资金专户, 有利于政府加强资金的统一调配和管理, 充分发挥财政资金的最大效益, 集中财力办大事。

2.强化了财政预算的执行, 规范了基层预算单位的财政收支行为, 有效的预防单位挤占、挪用和截流财政资金。实行国库集中支付制度后, 把预算执行的事后监督变为事前和事中监督, 把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制, 使各项支出能严格按预算执行, 从而减少预算执行的随意性, 强化预算的严肃性。

3.有利于健全财政监督机制, 将事后监督改为实时监督。实行国库集中支付后, 财政部门、基层预算单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体, 有利于加强对财政支出全过程的监督和管理, 杜绝不合理支出, 提高财政资金的使用效益。财政部门可以依托现代化的技术手段, 通过代理银行每天反馈的支付信息, 实现对每笔财政资金流向和流量的全过程监控, 将传统的事后监督, 转变为对预算单位支出全过程进行实时监督。有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

4.规范了预算资金的管理, 强化了预算执行和监督。建立起统一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系, 进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束;在预算的执行和监督方面, 树立了依法执行预算观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行, 对于预算支出中需要调整的项目和内容都必须按程序报经原批准单位进行调整批准后可按新方案执行。

三、实行国库集中支付制度后基层预算单位会计核算的变化

财政直接支付是由预算单位向财政部门提出支付申请, 并附商品和劳务供应者的业务合同、收款单位名称、账号、开户银行、发票和相关手续, 经财政部门审查合格后开具直接支付凭证, 通过代理银行将资金直接支付给商品和劳务供应者, 包括统发工资支出、集中采购支出和额度较大的工程、物品、服务等项支出。财政授权支付是由预算单位根据财政部门授权在规定的额度内自行开具支付凭证, 通过国库单一账户体系, 将资金拨付到收款人, 包括未实行统一发放的工资支出、分散采购支出和零星支出等, 在进行相关账务处理时与原来的账务处理也有很大的不同。

四、深化和完善国库集中支付制度面临的问题

国库集中支付制度改革是对财政资金运作方式的改变, 是加强财政收支管理、从源头上防止腐败的重大举措。但是改革也存在以下问题:部门预算和政府采购预算不够完善;财政直接支付比例低;预算单位财务开支标准不统一;财务人员对相关的会计业务处理不熟练等问题。!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!因此, 必须采取以下措施完善国库集中支付制度。

1.逐步完善国库集中支付制度的配套措施。

细化部门预算的编制工作, 统一预算单位的开支标准, 增强执行的约束力, 为国库集中支付制度的执行提供可靠的制度保障。建立国库集中支付中心业务结算系统、信息反馈系统, 为国库集中支付制度地推行提供必要的硬件措施。

2.加强对基层预算单位的财务管理。

严格预算法规定, 细化预算编制的内容, 对预算单位财务开支费用标准加以整理、归类和修订, 出台相应法规、制度, 增加预算执行的公开性和透明度, 加强对预算单位财务管理, 为国库集中支付制度地推行提供可靠的保障。

3.加强对财务人员的业务技能培训。

实行国库集中支付后, 会计核算、支付方式发生了很大的变化。必须加大对财务人员的培训力度, 加强会计核算的基础地位。要熟悉政策, 严格按照制度和程序办事, 规范资金的操作和监管, 增强服务意识, 提高工作效率。

4.完善财政集中支付管理信息系统。

紧紧围绕财政国库管理制度改革, 建立以财政资金收付实时监测为中心, 以内控管理和外部监管制度为基础, 以现代信息网络技术为支撑的现代化财政资金收付监督管理模式。完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制, 对财政资金进行跟踪问效, 完善运行机制。

综上所述, 随着财政国库集中支付制度改革的深入, 所有的财政资金全部纳入国库支付体系管理后, 财政资金使用将更加规范, 预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时, 为财政运行管理和宏观经济调控提供可靠的信息基础, 极大地提高财政资金的运行效率和使用效果。

参考文献

[1]王德章, 李龙.我国绿色食品产业集群创新与发展竞争优势研究[J].农业经济问题, 2007, (5) .

[2]王缉慈.中国产业集群[M].北京:机械出版社, 2005.

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国库集中支付制度改革是以建立和完善单一账户体系为基础，所有财政性资金都必须纳入到国库单一账户体系中，支出通过国库单一账户体系中的有关账户直接支付到商品或劳务供应者的财政资金运作方式的根本性改革。其目的是通过以国库集中支付方式改变原有分散拨付财政资金的办法，实现改变财政资金由部门和单位分散掌握和安排，大量资金在部门和单位长时间滞留，财政支出信息反映迟缓，财政审计监督滞后的现状，达到规范财政支出行为，加强财政监督，规范财政资金管理，提高财政资金使用效益，从体制、机制和源头上预防腐败现象发生。

国库集中支付制度的主要优点：

一是有利于从根本上解决过去财政资金支付层层拨付、财政收入层层汇缴、资金流经环节多，从制度上解决以往资金管理中存在的截留、挤占、挪用等问题。成立会计核算中心后，核算中心严格从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为，从源头上杜绝了单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题产生，初步形成了具有前瞻性和预防性的监督机制。

二是有利于加强党风廉政建设，从源头上预防腐败现象的发生。财政性资金拨付一次到位，且每一项开支都须经过集中支付中心严格审核，不合格的票据不予报销，加大了单位财务收支的透明度，给群众一个明白，还干部一个清白，密切了干群关系，为制止各种违法行为筑起了一道坚固的防线，有力地促进了党风廉政建设。

三是有利于资金调度，提高财政资金的使用效益。国库集中支付制度改革，增加了资金的透明度，提高了资金的使用效益，有利于合理调度财政资金，保证了各部门、单位的重点资金以及广大干部职工工资的按时拨付到位。增强了财政部门的资金调度能力，满足公共需要。实行集中会计核算和国库集中收付后，所有财政性资金全部由财政部门国库股集中管理，从而使财政部门具有一定的银行功能，成为政府的资金管理中心，有利于对资金进行统一调度和管理，优先保证公共支出，促使财政支出向保证重点、结构合理、管理规范、廉洁高效的方向发展。实行会计集中核算制度后，取消各单位的银行账户，支出单位的财政资金集中在会计核算中心的单一账户，原来各单位积累的大量资金可以变成财政的调度资金，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使资金调度更加灵活。

二、实行国库集中支付制度后，对财政预算管理审计影响

实行国库集中支付后，取消预算单位实有资金账户，财政资金存放在国库单一账户上，对预算单位下达用款额度，通过国库集中支付系统将资金支付给收款人，单位对资金的管理由过去的资金流，变成现在的信息流，即单位用钱不见钱。对政府审计的影响主要体现在以下几个方面：

一是审计对象进一步明晰。按照财政国库集中支付的要求，部门所有财政性资金都纳入单一账户体系核算管理，过去各部门的国库单一账户将成为预算执行审计的重点对象。审计只要搞清部门财政国库账户的收支增减变化情况，就能掌握部门财政收支状况的全部。

二是审计的重点与方法有侧重。在实行国库集中支付的部门，不再拥有真正财政预算资金，得到的只是一个财政部门批复的预算指标，因此在部门本级发生截留收入、挤占挪用资金、私设“小金库”等问题的可能性将大大减少。但是部门通过国库单一账户将财政资金支付到具体的预算单位后，通过预算单位再次转移资金、挪作他用的机率却大大增加。因此在部门预算执行审计时，要紧紧抓住两头：一是重点对财政预算编制的合理性、合法性进行审计，从源头上堵住骗取财政资金的可能性；二是沿着资金使用的轨迹进行跟踪审计，从而发现财政预算资金被转移挤占挪用的线索。

三是计算机审计手段进一步充分利用。国库集中支付制度实施后，部门单位的所有一切资金运作均要通过现代的电子银行信息支付系统，财务会计核算基本实现了电算化，财政也建立了一系列相应的财政管理信息系统。由于有了这些系统，单位财务的基本信息和资金的一切动态都能通过这些电子管理系统及时、快捷地反映出来。因此，作为审计机关，必须及时转变审计观念，转换审计模式，改进审计方式，创新审计方法，尽快从传统的手工审计向计算机审计转变，要求审计人员必须学好用好计算机技术，大力推进计算机辅助审计，积极应对审计环境的变化和发展；必须积极探索效益审计的路子，努力扩大审计空间和领域，促进审计质量的提高；必须在坚持账目基础审计法的基础上，着力现代审计技术方法的运用，全力提高审计监督的层次和水平。

三、如何开展国库集中支付制度下的预算执行审计工作

实行国库集中支付制度后，部门的财政预算资金将不再全部通过部门本级拨付，而是由国库采取授权支付方式拨到用钱的预算单位，这样仅仅通过对部门本级的审计就无法看到部门全系统的全部收入和支出状况，必须跟着财政预算资金去向，扩大审计的覆盖面才能掌握部门系统财政预算资金管理使用的全貌。同时，部门当年可动用财政资金也不仅是当年财政部门批复和追加预算的总和，还要包括上年的预算指标结余，部门的年末结余也不再是总预算会计制度概念下的“以拨作支”后的结余，同时也包括部门全系统所属预算单位的预算指标结余。这样，给审计在反映部门当年收入、支出和结余状况带来了一定的难度。审计部门要突出以下几个方面的审计：

一要突出部门预算执行情况审计。一是要重点审计部门预算编制的合理性。审计预算编制是否按照要求细化到二级单位和具体项目。项目经费预算编报的项目内容是否真实、基本支出预算中人员经费和公用经费预算的编制依据是否准确、定额标准是否合理等等。二是要重点审计预算执行的真实、合法和效益。审查预算追加或调整是否真实、是否符合法定程序；审查是否严格按照预算规定的用途使用预算资金，有无直接或变相改变资金用途、虚列和转移经费的情况；对下级单位经费是否及时拨付、是否按进度拨款，有无截留、挪用、无预算拨款的情况；各部门管理使用的财政专项资金的经济性、效率和效果如何等等？三是要加强非税收入管理审计。审计非税收入来源是否合规，有无超标准、超范围、乱收费等问题。收入是否及时上缴国库，有无隐瞒收入，私设“小金库”等问题。

二要突出政府采购的审计。一是要审查财政政府采购主管部门采购计划、资金的安排、招标的组织、资金的拨付情况；审查政府采购工作内部控制制度的建立和执行情况；评价政府采购效果；二是要调查政府采购的商品使用单位，看政府采购的商品是否符合部门的工作需要，质量如何、价格如何，是否偏高，审计当年采购的商品，有无应通过政府采购而擅自采购的问题等。

三要突出公务卡结算审计。在预算执行审计工作和财务收支审计中，要将公务卡结算制度改革纳入部门预算执行情况审计的重要内容，重点审查非公务卡结算资金的去向及原因，并对违规使用现金的行为进行严肃的处理处罚。对未实施公务卡改革、公务卡使用频率偏低、财务制度不健全以及提取现金较多的预算单位作为审计监督的重点，对发现的违规违纪问题按有关规定严肃处理，并追究相关人员责任。

四要突出财政拨付的专项资金审计。这是开展国库集中支付制度下的预算执行审计工作的重点。监督各项财政性专项资金是否充分发挥了效益，对部门收入的合法性及其结构进行审查和评价，看其有无收入不纳入预算、截留挪用预算外收入、收入不合法，以及收入结构不合理等问题；对部门经费支出的合法性、效率性及其结构进行审查和评价，分析各项支出是否适当，有无铺张浪费、扩大行政成本、资金使用效率低下等问题；对政府关心、群众关注的重点资金和专项经费进行效益审查和评价，重点揭示因资金管理不善、决策失误而造成投资重大损失浪费和国有资产流失等严重问题。

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇4

行吕梁市中心支行按照财政部及人总行关于财政国库管理制度改革的一系列文件精神，于2004年起，以孝义市为试点，与当地财政部门紧密合作，推行了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库集中支付管理制度。从一年来的实践看，成效显著。同时也存在一定的问题，需要进一步完善。

一、吕梁市财政国库集中支付制度改革的实践

第一，财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，财政部门和预算单位也不在代理银行开设零余额账户，预算内资金的集中支付业务全部由人民银行国库部门办理，即预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接到商品劳务供应商。

第二，对于支付业务，首先由预算单位持经市财政支付中心核算柜组审核通过后的支付票据，填制并向其支付柜组报送直接支付申请书，经支付柜组复核后签发直接支付凭证，财政部门审核签章后，将支付凭证及汇总清单送人行国库部门，同时通过人民银行与财政部门建立的联网专线向人行发送支付信息，人行接柜人员将接收的支付信息与直接支付凭证逐一核对，并对凭证的有关内容、要素审核无误后，由清算人员从国库账户中将款项直接划转。

第三，对于现金业务，事先由财政部门在商业银行开立小额现金备用金专户和预算外资金财政专户，由财政部门一次性从其预算外资金账户向小额现金备用金专户转入一定的铺底资金。预算单位需要提取现金时，由财政部门出具现金支票给预算单位，由其持票提取现金。同时财政部门向人民银行出具直接支付凭证，将所提款项等额从国库账户转入其备用金账户，使备用金账户始终保持铺底资金的固定余额。

第四，在业务操作中，体现了“三个到位”。一是各方支持到位。在推行集中支付制度中，始终与当地政府、财政部门积极配合，澄清利害，讲明观点，赢得当地政府对直接支付工作的支持，同时，作为当地国库管理制度改革工作领导组成员单位，积极发挥业务优势，多次对改革工作提出了积极的建议和意见，为稳步推进国库集中支付制度的实施发挥了积极作用。二是工作程序规范到位。接收财政部门所传支付信息与直接支付凭证后，逐一核对，并对凭证的有关内容、要素进行审核，审核无误后，方可进行支付。同时，明确了各柜组人员的岗位职责、工作要求的注意事项等内容，确保了国库集中支付工作的严谨运行。三是监督监控到位。根据省、市有关文件等制度要求，吕梁中心支行逐步建立健全了各负其责、相互制约的内部监督和运行机制，对财政部门送达的支付票据实行了五人联签制，每批业务均由5人经手5人签字，保证财政资金的安全性。

二、吕梁市集中支付改革的实际效果与不足

（一）集中支付改革取得的成效

一是减少了资金支付清算环节。取消了代理银行在单一账户支付体系中的结算主体资格，由人民银行作为支付主体，将财政资金直接支付到商品、劳务的提供者等最终用款单位，财政资金一次拨付到位，减少支付清算环节，缩短资金的在途时间，提高资金使用效率。

二是加强了财政宏观调控能力。在不改革现行财务管理体制基础前提下，将财政部门及各预算单位原来分散存储的资金集中到国库单一账户体系管理，实现了“统一开户，分项核算，集中拨付”的规范化运作，避免大量资金中途沉淀、闲置，增大了财政资金在人民银行国库的增值空间，有利于政府对预算资金的统筹安排和合理调度，从而大大增强了财政的宏观调控能力。

三是提高了资金使用的透明度。财政部门可以通过已建起的财政与人民银行同步的网络系统掌握部门资金使用状况，从预算的审核、计划的审批和拨付等等每一个环节都能使各相关人员一目了然。从而提高了财政资金支付活动的透明度。

（二）集中支付改革中存在的问题

1、思想观念有待进一步转变和统一。国库集中支付制度改革是对现行国库管理制度的重大变革，是一项庞大而复杂的系统工程，需要各有关部门转变观念，统一认识。有的人认为财政实行了会计集中核算，就不需要过渡到国库集中支付制度改革了；有的人还将会计集中核算和国库集中支付制度对立起来，2、部门预算改革有待进一步完善和全面推广。吕梁市2004年开始实施部门预算改革试点以来，初步实现了从单一的一般预算到综合预算，从“基数加增长”预算到“零基预算”，从粗化预算到细化预算的转变，有效增强了预算的完整

性、实效性、统一性以及预算分配的透明性、公正性和公开性。但部门预算在编制过程中对部门预算单位的底子掌握有待进一步完善，如单位的固定资产情况、人员情况、收费情况、项目支出等，基础资料还不详尽。

3、国库管理信息系统建设有待进一步加强。从改革的内容看，需要建立的国库管理信息系统主要包括财政管理信息系统和国库管理操作系统

。目前财政管理信息系统建设方面，财政部门内部的微机网络尚未建成，而作为推进国库集中支付改革的基础条件之一的“财税行库横向联网”工作目前也处于起步阶段。在国库管理操作系统建设方面，地方财政部门要求采用财政部的软件，而财政部新开发的地方版国库集中支付软件目前还处于测试阶段。

4、改革进程遭遇一定的财力制肘。国库集中支付的基本运作程序都是通过计算机网络在预算单位、代理银行、人民银行和财政部门之间实时进行的，因此建立先进的银行支付系统和银行清算系统，以及先进的“财税行库横向联网”系统是实施国库集中支付改革的基础条件之一。从目前的实际效果看，建立这些先进的信息管理系统所需的资金还不能到位，因而也造成部分设施达不到规范要求。

5、业务功能有待进一步完善。一是受2.0核算系统的功能限制，若采用“通讯处理→横向联网→接收直接支付数据”时，则不论每次发生多少笔业务，只能导入一个汇总数据，无法详细反映所发生的每一笔业务，实现与财政部门的逐笔对账。二是直接支付凭证中，收款人为供货商或劳务供应者。收款人为不确定对象时，无法预先在2.0核算系统中进行维护。三是异地汇划业务只能通过国库内部往来由上级国库转发。

三、进一步完善国库集中支付制度的几点思考

（一）推行国库集中支付制度应注意的几个问题

1、必须按照科学、系统、完整的方案和方法逐步推进。财政国库管理制度改革是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，我们不仅要确立正确的指导思想和原则，而且要把学习外地先进经验与本地实际情况结合起来，既要保证新制度的先进性、高起点，又要切合本地的实际情况，有较强的可操作性，还要建立健全配套改革措施，使改革与相关制度协调运行，相互促进。要制定出台一系列配套管理制度，为顺利推进国库集中支付制度改革打下坚实基础。

2、必须探索与国库集中支付制度相适应的新的预算外管理方式。在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中支付之后，预算外资金管理部门应调整工作重点，集中精力加强和优化对预算外资金支出结构的管理。除允许预算单位在批准的部门预算额度内自行决定购买何种商品和劳务外，对未纳入部门预算的预算外的超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的要求，帮助和监督预算外收入单位制定出科学合理的预算外资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中支付的正常运行提供必要条件。

3、必须建立严格的监督控制体系。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。为此，一是要在具体运作环节上切实协调好国库集中支付中心、政府采购中心和预算外资金管理部门三者之间的关系，并加强对其工作人员的约束和监督，不断完善和规范各项管理制度；二是要加强对报账员的约束，规定报账时间，明确审查内容，说明审查方法，规范报账程序；三是要搞好与预算单位账务的衔接。预算单位要按照会计管理和整个管理的需要设置相关的辅助账，例如往来账、固定资产账等，并与国库集中支付中心定期对账；四是要进一步强化预算约束，建立收支审核权限等制度，加强对单位收支的控制与管理，并建立财务公开制度，提高财务管理的透明度；五是要在建立健全内部监督机制的同时，还要和审计等外部监督搞好协调。建立健全专业监督、社会监督、舆论监督体系，组成一个科学有效的监督网络。

4、必须逐步实现由“国库集中支付”向“国库集中收付”的过渡。国库集中支付制度，只是对财政支出管理的改革，要进一步深化国库管理制度改革，必须以国库集中支付和会计集中核算为平台，建立起涵盖一切财政收支活动的国库集中收付制度，做到“收入一个笼子，支出一个口子，核算一把尺子，监督一个平台，运行一步到位”。收入一个笼子，就是将所有财政性收入全部进入国库这个笼子，解决预算内外“两张皮”、多头开户和缴款不及时等问题；支出一个口子，就是将所有财政性支出全部通过国库单一账户拨付，解决资金管理分散、拨付环节多的问题；核算一把尺子，就是统一规范全市的财务会计管理，由收付中心统一记录、核算纳入单位的账务；监督一个平台，就是转变财政管理职能，集中力量监督检查收付中心预算执行情况、单位资金使用情况、收入缴存情况以及其它违纪问题；运行一步到位，就是减少中间环节，在第一时间内实现资金收付，建立收入直达国库、工资直达个人账户、其他费用直达商品劳务供应商的财政资金管理机制。

5、国库集中支付要与政府采购制度相互配合国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，消除了腐败行为滋生蔓延的土壤。

（三）完善国库集中支付制度的几点构想

1、改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

(1)进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算编制部门只负责编制预算和追加，不管执行；国库集中支付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度。

(2)财政部门国库资金管理机构负责财政资金整体调度，审核预算单位的资金使用安排，并下达资金支付指令，对资金拨付、使用的全过程进行监督和调控。人民银行国库部门负责财政资金的结算业务和国库单一账户管理，并对国库资金的运行情况进行监督。

(3)资金支付中心是财政部门国库资金管理机构的直属部门，负责为各预算单位建立支出总账和分类账，根据国库资金管理机构的支付指令通知银行付款，并提供相应的财务信息。代理支付业务的商业银行接受人民银行委托，根据支付中心的指令具体承办财政资金的支付和结算业务。

2、改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容，应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系，实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由财政国库部门在人民银行开设“国库单一账户”，将所有财政预算内外资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。财政部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇5

一、调查基本情况

(一)**县实施国库集中支付的基本做法

1、成立机构。成立“**县财政国库集中支付中心”做为改革的实施部门，该机构批准编制12人，为财政全供股级事业单位，履属财政局领导，实行“一厅式”办公。

2、建立国库单一账户体系。该县国库单一账户体系包括四类账户：（1）国库存款账户：用于核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，由预算股（兼国库股）管理。（2）预算外资金财政专户：用于核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由预算外资金管理局管理。（3）财政集中支付账户：用于核算和反映财政直接支付、财政授权支付的各类款项收入和支出活动。该账户与国库存款账户、预算外资金财政专户进行清算，由支付中心管理。（4）特设专户：用于核算和反映社会保险基金、财政扶贫资金等政策性资金的收入和支出活动，由支付中心管理。国库单一账户体系建立后，财政局内部和各预算单位的银行账户全部取消，资金纳入国库单一账户体系，统一管理、集中支付、统一核算。

3、规范支出拨付程序。

（1）财政资金拨付方式。根据实施集中支付管理的需要，**县将财政局内部各类资金的拨付方式由过去的实拨资金改为按照支出类型分别下达财政直接支付和财政授权支付指标。其中对工资、政府采购、基本建设等专项支出实行财政直接支付方式。对单位的零星小额支出实行财政授权支付方式。

（2）预算单位用款方式。属于财政直接支付的款项，预算单位向财政局主管股室提出用款申请，财政局主管股室审批后向支付中心下达用款额度指标，支付中心开具财政直接支付凭证将款项直接支付给最终收款人，预算单位凭直接支付凭证第五联记账。

属于财政授权支付的款项，财政局主管股室审按月向支付中心下达用款额度指标，在授权额度内，预算单位可以申领备用金或用原始凭证报销（授权支付款项预算单位不需填报用款申请）。支付中心受理审核后，原始单据返回预算单位记账，开据授权支付凭证（代替现金支票、转账支票和电汇委托书），加盖支付中心印鉴到代理银行提取现金或转帐。

（3）建立财政支付网络系统。依托“金财网络”布置国库集中支付系统，连接财政局领导办公室、各股室和支付中心。各类指标的审批、下达实现网络无纸化办理，资金审批拨付时间由改革前的2-5天缩短到30分钟，工作效率显著提高。

（二）、调查结果

本次调查采取对80家预算单位进行问卷调查和召开部分单位财务负责人座谈会两种方式进行，共设计调查问题7项。

1、在调查的80家单位中，认为用款比改革前方便的有43家，占52 %；认为更麻烦的有30家，占37%；

2、在调查的80家单位中，对支付中心工作人员服务态度认为很好的有73家，占 91 %；认为较好的有7家，占9%；

3、对支付中心工作人员业务素质、办事效率认为很好的有60家，占75 %；认为较好的有14家，占17.5 %；

4、认为财政专项资金（政府采购、基本建设、财政扶贫、国债等）拨付程序非常简便的有15家，占 18.5 %；较简便的有35家，占43.7 %；认为较繁锁的有29家，占36 %；

5、认为统发工资程序非常简便的有71 家，占89 %；认为较简便的有 9 家，占11%；

6、认为在促进党风廉政建设方面发挥很好作用的有52 家，占65 %，认为没有发挥作用的有18家，占23 %；

7、认为改革后有利于预算单位资金安全的有61 家，占76 %，认为没有变化的有16家，占20 %。

调查结果显示：**县国库集中支付改革促进了财政资金管理方式的规范化和制度化，提高了预算单位的用款及时性，有利于促进节约郊外，有利于提高资金拨付和使用效率。在增强政府宏观调控能力的同时，也促进了预算单位理财方式的转变。总体上，改革取得了显著成效，得到了绝大多数预算单位的认可。但是，由于有关政策的深化和细化不够，改革还有许多待完善的方面，建议上级财政部门进一步加强管理，促进国库集中支付改革的顺利推进。

三、国库集中支付面临的主要问题

1、部门预算不到位

实行国库集中支付制度以后，虽然配套进行了部门预算编制的改革，但在县级财政管理方面，一方面部门预算的编制还难以细化到具体项目，并且在在预算执行过程中调整频繁。另一方面，预算内外资金结合方面还缺乏有效协调，预算外资金基本上以收定支。

2、基建投资评审与政府采购缺乏衔接与协调

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇6

进年来，在局党组和中心领导的正确领导下，我县国库集中支付改革工作取得了较好的成绩，2006年实现了基本全面铺开国库集中支付改革的工作目标。目前，全县共有106个预算单位纳入了国库集中支付改革，全县实施改革的预算单位比例达到100%以上，今年1～5月份通过零余额账户集中支付的资金达到1.6亿元。

2011年,XXX财政局国库集中支付工作在总结了2010年的经验上,全中心人员积极探索,各项工作现已呈现出以下几大亮点:

一、积极稳步扩大了国库集中支付范围。2006年改革初期一次性将县内所有预算单位纳入国库集中支付制度改革范围。全县纳入财政国库集中支付单位共有130个，其中：一级预算单位106个，二级预算单位24个。按照总体规划、分步实施的原则，县财政国库集中支付中心在对原有预算单位集中支付的基础上，2011年又有4个预算单位纳入集中支付管理，目前新纳入单位集中支付业务已全面展开。

二、加强对集中支付资金的监控。通过对集中支付资金流向的监督管理，建立财政资金支付监督机制，由事后监督向全过程监督转变，进一步加强对预算单位的资金使用全过程的监督和控制，逐步实现了对财政资金的实时、动态的监控，确保了财政资金安全。对所有预算内、预算外资金和专户资金全部实行“指标和计划”管理，预算单位所有支出均通过国库单一帐户、财政零余额户和单位零余额户“一个漏斗”支付。

三、逐步提高直接支付在财政支出中的比例。预算单位所有直接支付和授权支付均需预算单位提出申请，经支付中心审核后，由支付中心集中开具支付凭证，财政直接支付占财政支出中的比例居高。截止2011年5月底，中支付中心共开具备支付凭证45839张，累计支付金额17.68亿元。其中：

直接支付17.07亿元，授权支付5100万元,财政直接支付占总财政总支出96.5％。

四、进一步完善各项规章制度。对国库集中支付改革中账户设置、清理，编制用款计划、划分支付范围，专项资金监管等方面加大规章制度建设的力度，将各项支付操作制度化、规范化。

五、加大培训力度，提高服务水平。一是加强国库支付制度、业务的学习。二是加大对各单位的业务和操作培训。三是切实加强财政、银行、预算单位的沟通，坚持实行预算单位对口服务，确保国库集中支付改革更加顺利实施。三是加强对外交流和学习，分享经验和做法，相互促进和提高。

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇7

(一) 乡镇财政国库集中支付制度产生的背景

中国是单一制的多民族国家, 国家预算按照“一级政府以及预算”的原则建立, 由中央、省、市、县、乡五个级次构成。而乡级财政预算是最为基本的预算, 显然, 基础性单位的预算更能体现预算的完善性及全面性。但由于一些客观原因, 乡级财政实行“乡财县管”制度, 其中最主要的原因是人才分布的不均匀。但随着村官制度等等的实施, 部分乡镇已经有足够的能力, 也满足国家对预算单位的要求, 但“乡财县管”一定程度上阻碍了乡级政府的自主管理财政的积极性, 而且人才的流入的意义不能得到充分的发挥, 国家财政部于2011年开始颁布推进乡级财政国库集中支付的制度改革。

(二) 乡镇财政国家集中支付制度简述

该制度指的是乡镇政府的财政自主管理的权利不变, 资金的所有权不变, 负债及债权不变, 而资金的账户不再多个, 而是统一到国家单一账户管理, 其资金收入不再通过县级的审查核对, 直接交付国库单一账户, 当需要支出时, 由国库或财政部集中支付的制度。显然, 通过这种制度可以一定程度上激发乡镇政府人员的积极性。同时, 改革对存在的弊端进行了有效的回避。比如, 以前, 乡镇政府存在多个资金账户, 这样在操作上能够实现灰色收入, 易滋生腐败现象, 而通过一个账户管理, 能够放大透明度。

(三) 乡镇财政国家集中支付制度的原则及内容

制度改革必然存在一定的原则同时包括一些主要的内容。基本原则有:透明规范, 便于监督;资金的支付必须遵循一定的步骤, 并且备案管理, 并在中国人民银行的资金账户内进行划拨, 同时, 整个过程, 处在国家财政的监督下, 这样透明度得到保证。效率优先, 进行简便;由于单一账户, 这样资金的收入和支出只需经过一个单一账户, 不再像以前一样, 账户繁多, 划拨流转麻烦。谨慎审查原则;显然, 乡镇财政改革涉及多个方面, 如果急于求成可能适得其反, 甚至牵一发而动全身, 另外, 由于客观原因的存在, 各个地方的管理能力是互不相同的, 这就要求我们在乡镇改革时保证所改革的乡镇符合改革的条件, 并且不同的地方要求改革的进度也应因地制宜。主体不变;乡镇财政直接支付改革必须保证乡镇政府的独立性, 并且, 随着改革, 我国很可能形成中央, 省, 县三级预算构成。主要内容:在中国人民银行, 建立单一账户, 所有资金的管理, 支付, 划拨等等都在国库单一账户内进行, 收入交代给国库或者是财政账户。国库单一账户的构成体系, 财政部门在中国人民银行开设国库单一账户, 按收入和支出设置分类账, 收入账按预算科目进行明细核算, 支出账按资金使用性质设立分账册;财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户;在商业银行为预算单位开设零余额账户;财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户, 按收入和支出设置分类账;经国务院和省级人民政府批准和授权, 财政部门为预算单位在商业银行开设的特殊专户 (简称“特设专户”) 。国库单一账户体系中的国库单一账户和预算外资金专户按专用存款账户管理。

建立了单一账户后, 其他的中间辅助账户就会相应的取消, 并且乡镇的财政资金会相应的交付给国库单一账号。收入交付方式必须规范化, 有章可依, 按照国库管理制度的改革要求, 非税收部分通过系统中心直接交付县级非税收入征收专户, 再通过这一账户再交付给国库。同时, 明确各种资金的划拨方式。

(四) 乡镇财政国库集中支付制度存在积极的意义

一方面, 能够加快国家财政集中支付改革的进程, 而且, 能够推进乡镇财管的完美进化, 同时, 将复杂的过程进行简化, 有利于提高效率, 进而节约各种办公成本。另一方面, 在监督上, 能够加强对预算单位的审核制度, 能够有效的监控支出, 以检验是否合理, 是否有违规现象, 这相当于对腐败现象的釜底抽薪, 能够在源头上进行控制, 在基层上, 充分的体现廉政清明。

二、部分乡镇存在的客观原因导致财政集中支付存在困难

乡镇的客观原因非常明显, 1.经济落后, 在一些信息处理上, 缺乏必要的科技支持, 而且在乡镇政府工作人员的环境, 相对市级比较简单, 虽然配备电脑等, 但是对电脑的利用存在很大的区别, 即人才培训是非常必要的, 不能因为经济的落后, 而相应的人才落后。2.所处的环境相对封闭, 不能真正的体察周围环境的变化, 即乡镇对周围的市场变化相对城市而言是比较迟钝的。3.客观原因是人才的自主离开, 在乡镇工作的人多数把工作作为暂时的, 这样等时机成熟后会选择调离, 这样的流动机制虽好, 但在交接时会产生一定的熟悉环境成本。

三、乡镇财政国库集中支付体制改革的问题与思考

(一) 乡镇财政国库集中支付制度存在的问题

乡镇财政核算是最为基层的财政, 他直接与百姓打交道, 并且乡镇财政的管理好坏, 百姓能做出相应的反应, 进而百姓最为接近的还是乡镇财政, 财政中的资金来源于百姓, 就要用之于百姓。比如道路建设, 就存在着部分村官以建设公路为名, 获取灰色收入。其中, 没有合理的资金划拨制度即预算制度是导致这类问题的原因之一。即便是集中支付, 而监管制度也非常重要, 即乡镇财管有其必要的一面。

1. 事权与财政权利的不协调。

有时候乡镇的财政大权与事权并不协调。虽然集中支付, 但毕竟资金在市级政府, 而实际的事权却在乡镇的政府, 这样财权和事权是割裂开的, 这样的后果是乡镇政府在处理事情时, 会有明显的滞后效应, 不能够很及时处理问题, 特别是涉及资金的问题。百姓的事情很多都是由乡镇政府直接负责, 可是当涉及资金时候, 财权不在手, 处理明显不能得心应手, 而且一些事业单位在乡镇政府的, 由于乡镇政府处理事情的不自由, 导致这些事业单位的效率也会很低下, 市级政府想加强管理, 却因为不在当局, 必然看不到存在的问题, 而乡镇政府看到了问题却不能及时的解决, 这样在时间上会有大量不必要的浪费。

2. 地区差异十分明显。

有的地方有乡镇政府, 而且乡镇政府有着对资金的需求, 比如铺路建桥, 但是由于转移划拨问题的存在, 导致不能够有求必应, 特别是越是贫困的乡镇, 申请资金愈加困难, 这无疑导致贫富差距会越来越大。这样虽然建立了国库集中支付, 却因为传达路径上的中断, 导致不能够很好的得到回应。而且, 地区差异还体现在有的乡镇政府即便通过税收等获得资金, 但是没有专门的账户存放, 只能全部上缴。但是在支出时就会存在捉襟见肘的窘境。另一方面的问题是, 乡镇政府的人才配备也明显不足, 这导致虽然存在集中支付手段, 但是由于人的管理, 信息掌握的不足, 分析信息能力的不足, 导致不能准确的进行集中支付。

(二) 应对体制改革中各种问题的解决措施

上述体制改革中问题的存在, 是对改革的挑战, 但是通过加强乡镇政府的自主管理, “乡财县管”在资金方面的合理放松, 部分问题会得到解决, 监管制度和改革配套实施, 相信会取得完美的结构, 使民之财合理用之于民。

1.乡镇的人才配置依然需要加强。在改革之初面临的问题, 正是需要解决的对象。腐败问题, 通过集中支付, 简化划拨步骤, 这样可操作的地方减少, 这样, 腐败的环境就会得到改善。

2.针对人才的配备情况, 现在普及的公务员考试或村官考试便是对这一问题的解决方式之一, 并且, 为以后改革的进一步推进夯下结实的基础。

3.关于财政与事权的问题, 这种问题的存在是不可避免的, 只有通过市级政府的监管, 乡镇资金才会得到有效的监管, 如果乡镇政府得到足够的发展, 具备足够的能力, 以后乡镇资金自行管理未必不可能实现。

总之, 随着改革的推进, 乡镇财政管理会得到长足发展, 存在的人才落后, 科技落后问题会得到解决。作为最基层的财政管理, 乡镇财政的国库集中支付体现了国家对基层的关注, 真正的实现资金取之于民, 用之于民。

参考文献

[1]徐春武.关于进一步深化国库集中支付制度改革的思考[J].财政研究, 2005 (06) .

[2]严素萍.进一步推进国库集中支付制度改革的思考[J].广东财经职业学院学报, 2005 (05) .

[3]刘晓力.国库集中支付与会计集中核算问题研究口[J].会计之友, 2004 (02) .

简析财政国库集中支付制度的改革 篇8

一、推行国库集中支付制度是建立公共财政体制的必然要求

我们认为，公共财政是建立在“公共产品”理论和“市场失灵”理论基础上的，与市场经济相适应的一种财政模式。虽然我国依然处于社会主义市场经济体制的简历维护过程，但是从财政满足社会公共需要这一本质特性来看，公共财政的的定义以为概括为：他就是以国家为核心，通过政府的收支行为，集中一部分的社会资源，用于满足社会公共需要和履行政府职能的经济活动。

以前我国的经济体制为计划经济，其运行模式为高度集中的公有制财政管理模式，集中反映政府活动的财政职能，几乎可以覆盖社会生产和消费的全部领域。由于财政职能事无巨细、包揽一切的特性，计划经济体制下的财政被称为生产建设财政。

而作为与当下市场经济相应的财政运行机制——公共财政的基本特征之一就是收支行为规范化。政府部门花的钱是从社会群众收取而来的，并用这些从社会群众那里收取的钱办与广大人民群众息息相关的的众人之事。政府部门收钱、花钱的行为才必须接受监督，才应当且必须对社会成员具有透明度。具体表现为：

1．全部收支进预算。政府预算不单单只是一份收支计划表，更是用来接受立法机关和社会监督的重要途径和依据。通过政府预算的编制、审查、执行和决算，政府的收支行为完全赤裸在阳光下接收立法机关和社会成员的监督。而不允许有任何不受监督、游离预算之外的政府收支。

2．财政部门统揽收支。这就是指，财政税务部门统领所有政府收支，既是财政税务部门直接从社会成员处筹集自己，然后根据各级政府不同需要，按需分配，不让各个职能部门有分别向自己的服务或管理对象收取钱财的。

3．以法制为基础。也就是财政收入的方式或财政支出的趋向和规模都必须建立在法制的基础上，不能想要多少就收多少，或者想怎样花就怎样花。

从以上分析可以看出，财政制度的改革，在集中支付制度下已经进入到了预算管理制度改革这一核心领域并且其工作重点也已经有生产建设财政转向如何提高预算支出管理效率方面。就预算管理制度而言，部门预算为基础是以国库集中支付制度实现为部门预算的必要条件；而政府采购制度的有效快捷运行则必将完全依赖于国库集中支付制度的顺利推行，这样看来，国库集中支付制度改革已然成了目前公共财政领域改革的核心和关键。

二、国库集中支付制度下预算编制及执行中容易产生的问题

按“有预算才能有支出”的原则国库集中支付制度对部门预算提出了更高的要求。同时，对水资源管理部门来说国库集中支付制度也是一项新的工作制度。按照传统预算编制习惯，实际操作中没办法避免的就是存在预算编制项目细化程度不足、预算核定跟实际差距大，从而导致预算编制与执行的步调不一致，预算仍然需要调整等问题。这一类的问题，有的能由财务部门出面解决，而有些则不行。这样的问题存在一定会对水资源管理部门业务的正常开展产生不好的影响。如此看来，各个部门的年度预算很重要，如果不能科学的细化编制预算，不能确定用款项目和时间，就很可能出现“想办事，没钱用”的尴尬局面。以上问题，无不将直接影响水资源管理部门职责的履行与单位的正常运转，严重阻碍水资源管理事业的发展。

三、建立国库集中支付制度和配套改革措施

1.要进一步推进和细化预算编制改革。第一，财政资金不再区分预算内外。也就是指，所有的财政资金都必须纳入预算之内，这样才能使国库收支如实的反应所有财政收支的情况，并使所有的财政收支都纳入国库的管理和监督范围。第二，深化部门预算改革，细化预算科目。我国目前的预算编制都较为粗糙、预算科目较为笼统不够具体，但是国库集中支付制度要求部门预算具体而准确，这样对国库集中支付制度的运行很不利，所以必须从性质上、功能上对预算科目进行规范分类，建立多级预算体系，每项支出都要有相应的科目。

2.注重加强对单位财务支出活动的分析。财务部门要转变以前的理财观念，加强预算管理意识，这样才能从以会计核算为核心转向以财务管理为核心。编制预算时，要广泛的征求意见和建议，对每一项的支出都从实际出发、详细论证，使年度预算计划全面、规范和细化，确保预算编制的全面、可行。于此同时，要加强支出的管理细节化，加入大额支出评估机制，对项目支出进行事前预控、事中监督、事后检查的管理制度，分析解决支出活动中不断提升基层水资源管理单位的财务管理水平。

3.要全面推行政府采购制度。国库集中支付制度，政府采购制度都是相辅相成的。政府采购其实就是国库集中支付的具体表现形式，其两者都是公共支出管理的主要内容。国库集中支付的制度，很容易引起支出单位和商品、劳务供应商的合谋，从而导致适得其反的不良效果，所有我们要采取监督和控制，推行政府采购，并用先易后难的方法，先将大型设备、小汽车、计算机、复印机等纳入政府目录，然后将修缮费等提供劳务的项目纳入政府采購目录，再将预算单位日常消耗品纳入采购目录。像这样，有计划有条理的不断完善和扩大范围，直至将政府采购的物品和劳务全部纳入采购目录。

参考文献：

[1]许正中.公共财政.北京:中共中央党校出版社.2003(13).

[2]王敏.国库集中支付制度研究.北京:经济科学出版社.2002(15).

[3]楼继伟.政府采购.北京:经济科学出版社.1998:66—69.

学校实行国库财政集中支付制度的思考 篇9

第一条 为使支付中心各项工作规范化、制度化，切实履行工作职责，根据南明区财政局有关文件规定，结合支付中心工作实际，制定本规则。

第二条 支付中心工作的指导思想是，高举中国特色社会主义伟大旗帜，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻科学发展观，在局党组的领导下，按照区委、区政府建设生态文明城市的决定，结合财政部门工作实际，进一步转变职能，创新工作方式和管理方式，积极落实局党组的各项决定和工作部署，努力构建现代财政国库管理制度。

第三条 支付中心的工作宗旨是：规范财政国库支付行为，强化财政监督管理。切实履行职责，依法办理支付业务，确保财政资金的安全运行，坚决落实区委、区政府和局党组的决定、决策，严肃工作纪律，加强党风廉政建设，完善内部规章。支付中心工作人员要坚持解放思想，实事求是，忠于职守，服从命令，顾全大局，清正廉洁，改进工作作风，创新工作方法，提高工作效率，确保工作质量，切实贯彻落实各项工作部署和任务。

第二章 主要工作内容及程序

第四条 财政直接支付。财政直接支付是指以批复的用款计划为依据，由预算单位提出支付申请，支付中心审核后开具支付令，通过财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人账户，业务程序为：

(一)预算单位根据本单位用款需要上报直接支付用款计划，该支付用款计划经业务科室、国库科审批后，由国库科发送给预算单位;

(二)预算单位发生直接支付业务时，根据业务内容填写、打印直接支付申请书，加盖预留印鉴后，附相关原始凭证送至支付中心申请支付，同时网上发送电子数据。

(三)支付中心对预算单位支付申请进行审核，审核要点包括：

1.预算单位提交的纸质支付申请书预留印鉴是否齐全;

2、预算单位提交的纸质直接支付申请内容与网上电子数据是否相符;

3.相关原始凭证如发票、合同、文件等是否齐全。

(四)支付中心审核无误后出具支付凭证至财政零余额开户行(代理银行)进行资金支付，同时向清算银行传送直接支付汇总清算单。

(五)代理银行进行资金支付，并向清算银行提请资金清算;

(六)代理银行和清算银行分别向预算单位和支付中心发送相关凭证以供记账。

第五条 财政授权支付。预算单位按照财政部门授权，在财政部门批复的用款额度内，向代理银行签发授权支付凭证，代理银行根据支付凭证，通过单位零余额账户办理支付业务。业务程序为：

(一)预算单位根据本单位用款需要按月上报授权支付用款计划，授权支付用款计划经业务科室、国库科审批后，由国库科发送给预算单位;

(二)支付中心根据国库科审批的用款计划生成、打印授权支付额度通知单和授权支付汇总清算单分别送至代理银行和清算银行;

(三)预算单位在批复的用款计划额度内根据自身需要向其零余额账户开户行开具授权支付凭证，办理资金支付;

(四)代理银行进行资金支付，并向清算银行提请资金清算;

(五)代理银行和清算银行分别向预算单位和支付中心发送相关凭证以供记账。

第三章 岗位设置及职责

第六条 支付中心设主任一名、副主任一名，下设综合科，支付科，会计科，稽核科等四个内设机构。

第七条 支付中心主任负责中心全面工作，副主任协助主任工作，支付中心工作中的重大事项，须经中心会议讨论决定，特别事项还需报呈局分管领导。

第八条 其他具体岗位及职责

(一)集中支付受理岗位：

1.接收预算单位直接支付申请，包括纸制直接支付申请书、各原始凭证等附件，然后网上接收支付申请;

2.在复核岗位审核直接支付申请后网上生成直接支付凭证，并打印、发送财政直接支付凭证和财政直接支付汇总清算额度通知单。

3.按时打印、发送财政授权支付额度通知单和财政授权支付汇总清算额度通知单。

4.认真完成领导交办的其他工作。

(二)集中支付复核岗位：

1.复核受理岗位传来的财政直接支付通知书、相关附件及其而后打印的各项纸质单据等。

2.审核受理岗位打印的财政授权支付额度通知单与财政授权支付汇总清算额度通知;

3.每月按时制作、打印各预算单位对账单并通知单位领取，及时收回单位返还的对账单并保存。

4.认真完成领导交办的其他工作。

(三)支付中心会计岗位

1.负责中心日常财务管理各项工作和单位预算编制、报送等工作;

2.负责国库集中支付中心账户管理审核中心资金支付，进行相关账务处理及档案保管等;

3.及时与代理银行、国库科及相关处室核对中心账务;

4.负责办公用品的保管和固定资产清查管理等;

5.认真完成领导交办的其他事情。

(六)支付中心出纳岗位

1.负责中心日常财务开支事项。

2.负责中心各专户资金的初审及支付等工作;

3.负责中心各项人事、工资、医保等管理报送工作;

4、认真完成单位领导交办的`其他工作。

(七)综合岗位

1.负责集中支付各项单据的登记、盖章、传送等;

2.负责中心各种文字材料的起草和会议的记录、整理、报送等工作;

3.负责中心人员档案的整理、保管工作;

4.负责中心考勤的管理、汇总及上报工作;

5、认真完成领导交办的其他工作。

第四章 附则

国库集中支付制度概述 篇10

一、含义

国库集中支付制度是国家预算执行和财政管理制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。具体地说,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。

二、意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。

（二）降低了财政资金运行成本。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败。

（六）提高了资金到位速度。

三、分类

国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。

（一）财政直接支付

是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支

付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。

财政直接支付的范围

（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。

（2）商品和服务支出：

（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。

（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、培训支出。

（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。

（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。[1]

（二）财政授权支付