浅析国库集中收付制度改革

浅析国库集中收付制度改革（精选8篇）

浅析国库集中收付制度改革 篇1

浅析国库集中收付制度改革

一、国库集中收付制度改革现状及成效

从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。经过大量的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002年，财政部和中国人民银行又联合印发了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。截至2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个地市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。财政部日前发出通知，明确了2011年深化国库集中支付改革的具体内容和目标：全面深化国库集中支付改革，进一步扩大改革级次和范围，实现所有中央预算单位和所有一般预算、政府性基金和国有资本经营预算资金实行国库集中支付。今年是国库集中收付制度改革推行的第十年。被称为一场“财政革命”的国库集中收付制度改革，给我国预算执行管理制度带来了根本性变革，确立了国库集中收付制度在我国财政财务管理中的核心基础性地位。

二、国库集中收付制度改革存在问题分析

但是，改革过程中许多工作还在不断磨合，需要进一步完善。国库集中收付制度改革涉及各预算单位、财政部门及商业银行的利益，这就不可避免地出现了深层次改革的复杂性与系统性，其存在的问题也日益显现出来，主要表现在：

1.思想认识不够到位，各方面的阻力较大。主要表现：一是由于实行了国库集中收付制度，财政部门在签发支付命令后，财政资金即由国库直接支付给支出单位的商品或劳务供应者，财政部门成为掌握财政资金支付的最后环节，触动了财政内部部门职能的调整，财政部门的工作成倍增加，责任也加大了，一些同志存在抵触情绪或畏难情绪。二是取消了支付部门在商业银行的各种账户，商业银行减少了信贷资金来源，银行支持地方经济的积极性受到影响，将给政府带来较大的压力；三是虽然政府财政资金是属于国家的，但长期以来一直由支出部门分散使用，现在政府集中使用后，支出部门将失去对大部分资金的直接支付权，并由此减少存款的利息收入，部门的“既得利益”被打破，其积极性会受到打击，阻力加大。

2.配套法规跟不上。财政国库管理制度改革，首先涉及到一系列法律法规和制度的修改，包括《预算法》、《国家金库条例》、《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》。其次，部门预算编制还需进一步细化。此外，代理银行手续费问题也要尽快进行相应调整。1

3.国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全。首先，上级财政部门提供的支付核心软件，缺乏灵活性，难以满足不同地区的需要；网上运作速度慢，给财政和预算单位的工作带来许多不便。在整合财政软件系统、实现财政数据资源共享方面，还有许多工作要做。其次，基层改革成本较大，上级只下通知要求加大改革力度，没有足够的资金支持，网络系统建设无法全面展开，基层预算单位仍然依靠手工操作，没有网络系统支撑的改革是不可能深入进行的。

4.支付资金过程中存在风险。

（1）财政直接支付存在的资金风险。财政直接支付取消了资金拨付的中间环节，方便快捷。但存在着预算单位虚假套取财政资金的风险，收款人、收款账户是否真实难以核实，预算单位用款申请的合理性很难确定。

（2）财政授权支付存在的资金风险。与财政直接支付相比，授权支付的风险性更大。因为财政授权给预算单位后，财政部门的监督余地相对减小，给预算单位套取或转移、挪用财政资金提供了便利。同时，由于预算单位和基层代理银行管理制约机制相对松弛，内控制度不够健全，这也为预算单位、代理银行或有关人员违规操纵财政资金留有一定的空间。

（3）预算单位零余额账户支付存在的资金风险。预算单位通过零余账户支取现金的额度，没有明确规定。预算单位常常从零余账户中支取数额较大的现金。这就导致财政资金风险的存在。再者，零余账户支取的频率较高，至于支取行为合不合理，应不应该支付，财政部门无法审定。

三、进一步加快国库集中收付制度改革的建议

1.加大宣传力度，进一步提高对改革的认识。国库集中支付制度改革是一项新生事物，涉及方方面面利益调整，需要各级党委、政府的高度重视，需要人民银行、代理银行和预算单位的密切配合，需要上级部门统一指挥、统一调度。中央和省级财政要加大对基层改革业务和资金的支持力度，让基层有信心、有能力推进改革。各级有关部门都要熟悉和掌握改革的指导思想和原则，坚持预算单位资金使用权、支出审批权和会计核算权“三不便”的原则，合理地规范各方面的职责权限。加大宣传力度，统一认识，统一步调，有效地调动各方面参与改革的积极性，减少改革压力。

2.进一步深化预算管理制度改革。一是改革预算批复时间。要实现按当年批准的预算作为用款申请的依据，我国预算批准的时间必须提前到上年12月31日前。二是优化预算科目。为了适应当前改革和发展的需要，必须对现有预算科目进行全面、合理的改革。一方面要与国际惯例接轨，另一方面还要尽量与我国现行的科目体系衔接，体现现行收支分类的延续性和稳定性。三要细化部门预算编制。实行部门预算是市场经济国家的普遍做法，是市场经济体制对财政管理体制的基本要求，是我国推行国库集中收付制度的前提和基础。部门预算是由各部门编制经财政部门审核后报人大审议通过的反映部门所有收入和支出的预算。细化部门预算编制，不仅可以提高预算编制的透明度，而且有利于防止预算执行中的不规范做法，有利于人大等部门对预算的审查和监督。同时，也能加强国库对预算支出的刚性约束，充分发挥国库的监督作用。

3.强化预算单位财务管理，完善支付方式。国库集中支付制度改革力度大，改革范围广，相应配套管理工作都应跟上，各预算单位也应转变观念，调整工作方式，加强单位财务管理，提高会计的业务能力，适应新业务的变化。

4.完善配套措施。加大各项配套制度的改革力度。要进一步完善改革的各项配套措施，重点抓好部门预算编制的改革，逐步使所有财政资金的支付建立在明晰的预算基础上。同时，积极开展非税收入直缴财政工作，取消各单位非税收入在收付中心的过渡账户，使财政收入更加及时、足额地缴入国库或预算外资金专户。

5.预防资金潜在风险，完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。

（1）建立内控制度，规范操作程序。财政部门、代理银行、预算单位应建立健全内部管理机制。财政部门必须尽快完善内控机制和外部监督机制，以防范财政资金风险，确保财政资金安全。基层代理银行要尽快解决管理松散、把关不严和与财政部门之间信息梗塞之弊端。同时，要规范与完善资金支付的操作程序，以确保财政资金安全。预算单位要将已取消的会计内设机构尽快恢复。

（2）监督关口前移，防患于未燃。财政资金拨付给供应商或劳务提供者前，政府采购部门要切实负起责任、配合财政预算管理部门对预算单位的资金申请、所提供的购销合同、商品供应者或劳务提供者的资质及收款账户的真伪，进行全面鉴定。

（3）完善财政直接支付与财政授权支付的后续监管机制。财政资金从国库直接支付给供应商或劳务提供者后，财政部门必须采取措施，对财政资金进行跟踪。同时，要做好以下几方面工作：一是以电函等形式及时向收款人查问资金到位情况，发现问题，及时采取补救措施。二是通过网络系统对代理银行与人民银行当日的清算票据进行及时监控，防止代理银行有关人员的舞弊行为。三是对预算单位的财务进行事后监控。

（4）对预算单位零余账户提取现金实行限额支付。对于预算单位提出的大额资金申请，财政部门要拒绝支付。如遇特殊情况确需支付大额资金，必须经财政部门、代理银行、预算单位的财务主管领导共同审定后拨付，并在拨付后备案待查。

参考文献：

1.张乃荣。2011会计从业资格考试财政法规制度—国库集中收付制度，2011

2.金洁，杨柳。浅谈财政国库集中收付制度改革[J].沙洲职业技术学院学报，2005（6）

3.杨萍，张治国。浅议国库集中收付制度的建立[J].南昌高专学报，2005（6）

浅析国库集中收付制度改革 篇2

一、实行国库集中收付制度改革对财政工作的积极影响

(一) 通过改革提高了资金运转效率和使用效率

新型财政资金运转机制的建立, 改变了银行账户设立方式, 由过去分散、重复设置改为设立国库单一账户体系统一管理。从根本上改变了资金分散管理, 单位多头开户, “小金库”泛滥等混乱局面, 形象地说就是变为“收钱不见钱, 花钱不见钱”, 由“中转”变为“直达”, 既避免了中间环节的滞留和挪用, 也使财政资金在未支付到收款人之前一直保存在国库, 便于国库资金统一调度, 极大提高了财政资金的使用效率。

(二) 通过改革有助于强化财政预算执行, 有效地防止单位挤占、挪用和截留财政资金

实行国库集中收付制度后, 把预算执行的事后监督变成事前和事中监督, 把对支出预算的总额控制变成对每笔支出的控制, 使各单位支出能严格按预算执行, 从而减少预算执行的随意性, 强化预算的严肃性。

(三) 通过改革提高了预算单位的财务管理意识和管理水平

国库集中收付改革在简化财政资金拨付程序、方便预算单位用款的同时, 也促进预算单位加强财务管理和会计管理, “重分配、轻管理”的传统财务管理观念逐步转变, 财务管理水平比以往有了明显的提高。

(四) 通过改革有利于健全财政监督机制, 从源头上有效预防和遏制腐败

实行国库集中收付制度使财政部门内部实行预算的编制、执行、监督相对分开, 从机制上防止营私。财政预算部门、支出单位、财政国库支付部门三者形成相互制约、相互监督的有机体, 有利于对财政支出全过程的监督和管理。同时, 还能有效防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

(五) 通过改革推动了政府采购的发展和完善

《政府采购法》的实施, 为政府采购工作提供了法律依据, 对政府采购资金的使用效率和政府采购廉政建设产生了深远的影响。国库集中收付制度的改革推动了政府采购的发展和完善。集中表现在采购资金的高效使用上:由于采取了先进的国库拨付方式, 现金流原则上不再通过采购单位, 而是实行财政直接支付, 通过零余额账户直接支付到用款单位或收款人账户, 简化了采购申请程序, 从一定程度上提高了采购资金的运行效率和政府采购的工作效率。

二、实施国库集中收付制度改革存在的问题

我国国库集中收付制度改革虽然取得了重大进展, 但也应清醒地认识到改革中存在的不容忽视的问题。

(一) 改革进展不平衡

中央、省、市级财政已全面推行国库集中收付制度改革, 但在县区级财政尚未全面实施改革。以淮南市来说, 市直单位已全面推行国库集中收付制度, 而县区级, 只有凤台县开始着手实施改革, 其他市辖区仍实行会计集中核算方式或未进行任何形式的财政资金支付管理改革。

(二) 预算改革和国库集中收付制度不相协调

从1998年开始推行部门预算改革取得的成效看来, 对于增强依法行政意识、强化预算管理、提高财务管理水平起了很大的作用。但从目前国库集中收付制度改革来看, 部门预算改革与国库集中支付改革还有不相适应的地方。首先表现为预算细化不够, 尤其是基建项目没有细化预算, 使得国库集中支付的依据不充分。虽然形式上是按国库集中支付的要求去做, 但实际上没有起到国库集中支付的作用。其次是预算编制粗糙。在我国现阶段预算编制不细致, 比较粗糙, 尤其是基层单位这种现象更为突出, 年中要求追加预算、增加资金支出的事经常发生, 使财政不能按年初预算划分财政直接支付和授权支付的资金范围, 不能满足国库集中支付的基本要求, 既影响国库支付, 也影响预算单位的工作进度。

(三) 财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善

一般有着规范国库集中收付制度的国家都有两套完善的计算机网络系统, 即政府账务处理的中心会计系统和银行的资金收付系统。我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部门和人民银行的国库部门同时管理, 财政部门只进行经费拨款等粗线条核算, 并不进行逐笔审核和管理, 财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。在银行资金清算系统方面, 由于资金需要在人民银行和各商业银行或商业银行和商业银行之间往来, 从一定程度上影响了国库集中支付资金的及时有效的收付。

(四) 国库集中支付业务流程有待进一步简化

从现有的国库集中支付业务清算流程看, 无论是直接支付还是财政授权支付, 代理银行完成支付行为后, 填制《申请财政资金划款清单》作为《代理银行申请划款凭证》附件, 完成代理银行、人民银行国库部门、人民银行会计营业部门之间的转移, 最后完成资金的清算, 花费时间较长。加上凭证的审核和记账需要耗费时间, 影响资金的清算速度, 难以保证代理银行与国库的当日清算。在实际操作中, 也会出现收款人账号有误等原因造成的拨款退回, 导致资金在途时间较长, 一定程度上影响了国库集中支付作用的发挥。

三、完善国库集中收付制度的对策和建议

坚持公共财政建设方向, 需要进一步转变理财思路和理财手段, 进一步完善国库集中收付制度。

(一) 深化部门预算改革

要细化预算编制, 按照零基预算的方法、综合预算的原则、部门预算的方式细编预算, 使部门预算的承受单位和具体项目进一步细化, 为国库部门直接办理财政集中支付创造预算基础条件。

(二) 完善财税库银联网工作

财税库银收入电子缴库横向联网是现代国库管理制度的重要特征, 是规范税收收入收缴管理、深化和完善国库集中收付制度改革的重要举措。财税库银联网系统应是以人民银行国库部门为中心, 与财政、税务、商业银行及其他征收机关等部门进行信息传递的横向联网, 实现多个部门之间国库管理信息的资源共享, 确保财政收入及时、准确、足额入库。财、税、库、银联网不但能够解决财政、税务、人民银行国库之间的信息共享, 为各级领导及时提供决策依据, 同时还可以与财政国库集中收付系统相配合, 构成新的国库集中收付制度, 提高部门工作效率和财政资金利用率。

(三) 全面推行公务卡结算管理制度

国库集中支付改革提高了预算单位的财务管理水平。但是, 作为财务管理重要环节的现金支付和报销方式, 却落后于现代科技发展, 成为制约单位财务管理水平有效提升的突出问题。目前我国应用电子货币的环境已初步建立起来, 要不失时机地把公务卡消费结算方式引入到国库集中支付上来。推行公务卡制度, 对于减少传统现金管理方式存在的繁琐环节, 减少现金流通, 防范现金风险, 提高财务会计工作效率, 预防和控制腐败具有重要意义。因此, 应尽快全面推行“使用方便、操作规范、信息透明、监控有力”的公务卡管理机制。

(四) 大力推进县区级国库集中收付改革

国库集中收付制度改革是财政改革的一项重要工作, 上级财政部门应针对国库集中收付改革进程和县区实际情况制定出台适合县区级的集中收付模式, 人民银行、代理银行、县区财政部门和县区预算单位要密切配合、协调沟通, 解决县区国库集中收付改革工作中存在的问题。同时, 上级部门应在软件平台搭建、服务系统构建、业务人员培训及后续等方面给予大力支持, 加快县区国库集中收付制度改革步伐。

(五) 建立健全完善的监督制约机制

国库集中收付制度的实施给国库监督管理提出了新的要求, 要有健全的监督制约机制相配套。财政部门要按照新的国库支付方式, 加强对预算单位和用款单位的全方位监督, 同时, 要健全完善的财政内部监督制约机制, 要在财政国库支付执行机构内部设立专门的稽核部门, 岗位之间要建立严密的相互制约机制。人民银行国库部门要加强对代理银行的监控, 充分发挥中央银行对商业银行办理财政支付清算业务的监管作用, 对财政资金的使用情况全方位监督。

摘要：国库集中收付改革是深化公共财政改革的需要, 是建立和完善社会主义市场经济体制的客观要求。为了进一步规范财政资金运作方式, 切实提高财政资金使用效率, 2001年我国在中央单位进行了财政国库管理制度改革试点。我国国库集中收付制度改革虽然取得了重大进展, 但也应清醒的认识到改革中存在的不容忽视的问题。坚持公共财政建设方向, 需要进一步转变理财思路和理财手段, 进一步完善国库集中收付制度。

关键词：国库集中收付,公共财政,财政资金运作

参考文献

浅谈国库集中收付制度改革 篇3

关键词：国库集中收付制改革

1 国库集中收付制度相关内容介绍

国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。其中，国库单一账户体系包括国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户五个账户；资金缴拨方式为国库集中收付，集中收的方式分直接缴库和集中汇缴两种，集中付的方式分为财政直接支付和财政授权支付两种。这种财政资金的管理制度能够克服划拨资金制度造成大量资金沉淀、资金监督脱离使用、国家无法进行财政资金的控制等不足，是一种改革的进步。

2 国库集中收付制度改革存在的问题

2.1 设计上有缺陷

国库集中收付制度的改革固然收效不错，但也有美中不足，有一部分就体现在制度本身的设计上。一是为防止资金沉淀而设计的零余额账户“只能出不能进”，这就使得一些由于技术问题等造成的一些多付款项涉及到退回时，无法退回零余额账户，一些代理银行就只能暂时挂在临时性账户，等待相关处理。这样就造成了一段时间的资金失控，存在一定的风险；二是制度中设计了国库单一账户和预算外财政资金专户分别来核算预算内资金和预算外资金。预算外资金实行专户核算、“收支两条线”的管理。看起来预算外资金管理上合情合理，规则严密。实际上，由于预算外资金是不纳入财政预算的，设置了这种性质的资金就会使得国库不能全面掌握财政资金，这种性质资金的存在就为某些单位或个人谋取私人利益创造了条件。

2.2 实施中遇阻碍

新制度的使用不可避免的会遇到来自各方面的阻力。无论是财政部门还是基层单位，都对新制度的实施存在抵制心理。国库集中支付的方式使得财政部门成为承担任务的核心，它在支付过程中拥有更高权利，直接面对供应商或者核实授权支付的资金用途，任务重，责任大。另外，基层单位在新制度中减少了与财政资金的接触，心理上认为其本单位的“活动资金”减少，当然对改革存有戒心。

2.3 实践中漏洞多

新制度的理论规定和实践操作存在一定的差距。主要表现在：一是预算单位零余额账户提现金额过大。用于财政授权支付的预算单位零余额账户对于一些小额零散的支付可以提取现金。但实际工作中，有些单位提现额度大，频率高，使得资金用途的透明度受到影响。二是预算外资金实行“收支两条线”的管理，但是有些预算外资金又是规定可以直接留归基层单位使用，形成基层单位的“预算外资金收入”和“财政专户返还收入”的一部分。也就是说不是所有的预算外资金都是先收到专户，再从专户支用，所以就给某些基层单位可乘之机。

2.4 运行中内控弱

国库集中收付制改革的实施需要强有力的内部控制，但是历来财政资金运动的管理内部控制相对来说都是薄弱的。例如国库集中收付制度规定零余额账户在代理银行开设，零余额账户是“当日先付，当日后收”，代理银行就要在支付时“当日先付”，即先垫付支付款项，但在实际操作过程中，很多代理银行并不能先行垫付，而是等到财政资金到账后才支付，这与新制度本身的规定相背而驰，当然不能达到预定效果。

2.5 相关配套改革不够

新制度的实施需要其他相关配套改革的辅助。比如说缺乏财、税、库、行四者之间的联合网络，不能对一些支付实行实时的审核和监控。再比如说财政部门下达授权支付额度的依据与中国人民银行拨款的依据是不同的，这样就造成了潜在的清算风险的存在。

3 对国库集中收付制度改革的建议

3.1 增强调研，关注制度后续完善

新制度要完善，需要在运用过程中不断接受反馈，进行改进。国库集中收付制度改革自2001年实施以来，出现问题很多，但是只是在理论探讨中反映出来，并没有见到相关的后续补充改革。相关部门应该增强这方面的调研，可以成立专门的调研小组，推进后续的改善措施，使得制度得到补充和改善。

3.2 强化意识，积极推进制度改革

推进国库集中收付制度改革是提高财政资金使用效率、利国利民的一项举措。所以，无论是财政部门还是基层单位，都应该更新观念，摒弃个体短期利益，从长远角度出发，积极推进制度改革。另外，相关部门应加强学习和宣传，从意识上，为制度改革铺平道路。

3.3 创造条件，建设相关软件系统

首先，建立财、税、库、行四者之间的联合信息网络，完善国库集中收付信息处理；其次，建立软件系统对收付资金实行动态监控，加强资金管理规范性；再次，结合各基层人行、财政部门、税务部门以及代理银行的要求，拓展现有系统的功能，升级系统软件，提高信息化使用效率。

3.4 防范风险，加强内部控制建设

一方面建立健全内部控制体系，尤其在资金支付方面，建立有效的制衡机制，提高资金的使用效率，防止资金滥用；一方面制定透明的资金支付程序，加强监管制度，同时，将预算外资金全部纳入预算内，加强控制，不留死角，特殊事项进行特殊审批处理。

3.5 全面实施，推进相关配套改革

一是对《财政资金支付管理办法》等相关制度规定进行尽快的修订和补充，并适当结合地方反馈意见，制定适应地方实际的配套改革；二是加快部门预算、政府采购等其他改革的进程，使得国库集中收付制度的改革能充分利用相关改革的成果，逐步建立完善的联合服务机制。

参考文献：

[1]林诚为.浅析国库集中收付制度实施过程中的风险及其防范[J].现代商业，2010（29）.

[2]中国人民银行铜陵市中心支行课题组.国库集中收付制度运行中财政资金的潜在风险防范研究[J].金融会计，2009（12）.

浅析国库集中收付制度改革 篇4

李建宁（审计署西安办）

【时间:2012年06月04日】 【来源: 】 【字号：大 中 小】

一、国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况和弊端

实施国库集中收付制度改革前我国财政国库管理制度的基本状况是：一是征收机关和预算单位分散、多重设置财政资金账户；二是大量财政收入通过设置过渡性账户收缴；三是财政支出通过各级预算单位设置的财政资金账户逐级拨付。这种状况带来了预算执行监督控制不严、预算执行透明度不高、财政资金运行效率和效益低下等各种弊端，严重影响了我国经济的健康发展。

二、国库集中收付制度改革的必要性分析

（一）是提高资金运行效率和效益的必然要求。

财政资金统一调度，降低财政资金运行成本，提高资金的使用效益。实行国库集中收付制度后，可以有效解决过去财政资金多环节和多户头存放的问题，预算单位的资金存放在国库中，预算支出所需资金由财政账户直接拨付，减少中间环节，使预算资金到位更时及便利，从而有效地减少划拨支付成本，提高预算资金的使用效率，同时也改变了资金由预算单位层层下拨，环节多、在途时间长、支付程序繁琐、工作效率低下的局面，方便各单位支出需要。

（二）是提高预算执行信息透明度的必然要求。

现行的财政资金收付方式下，一般预算单位不太重视预算管理，预算编制基础工作薄弱，预算执行不严格，项目使用资金常有挤占、挪用等现象。实行国库集中收付后，收入直接进入国库，支出是按财政批复的预算使用财政资金，划拨到预算单位，严格预算执行，突出了预算执行的刚性和严肃性。

（三）是从源头上预防和遏制腐败的重要举措。

实行国库集中收付制后，减少了资金划拨的中间环节，加强了对每项收支的审核，提高了收入来源和资金使用的透明度，规范了资金的使用行为，能够更好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出，这样也就可以在很大程度上从源头上预防和遏制腐败问题的发生，促进廉政建设。

三、国库集中收付制度实施存在的问题

（一）核算内容不完整，预算外资金未纳入国库集中收付制度核算。

由于当前我国部门预算改革不彻底，从客观上造成基层部门编制的预算不完整；同时，基层部门出于部门利益考虑，也存在故意降低预算的整体规模，隐瞒预算外资金，从主观上造成基层部门编制的预算不完整。因此，这在很大程度上影响了我国的国库集中收付制度的核算内容，核算的资金不完整，主要是预算内资金的集中收付，而预算外资金未纳入其核算范畴，不符合真正意义上的预算内、外资金的国库集中收付。

（二）不能有效解决预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。

国库集中支付制度突出宏观管理，强化预算、用款计划的制定，及业务部门与资金管理部门之间的协调配合；也较好地规范了资金的划拨方式方法、现金的大额提现；并在国库资金支付过程中进行远程监控，监督其使用范围。但是仍然不能有效解决基层单位预算执行不力的问题，第四季度突击花钱的问题仍然存在。原因是基层单位与开户行长期合作，关系良好，导致开户行对其资金的使用审批不严，允许甚至帮助其在第四季度突击花钱，造成决算与预算偏差较大。

(三)财政信息系统的缺乏和银行资金清算系统的不完善，致使人员效率低下。

我国的政府账务是由征收机关、预算单位、财政部门和中央银行的国库部门同时管理的。财政部门只进行经费拨款等粗线条的核算,并不进行逐笔支出核算,逐笔的支出核算是分散在预算单位进行的,这样财政无法实现对财政支出的逐笔审核和管理。即便有中央银行的国库会计,但由于我国中央银行的国库会计是不独立的会计系统,依附于中央银行的银行会计,不能体现自身的特点,不能充分和全面地反映国库收支状况,不能符合有效管理财政收支的要求。财政、征收机关、预算单位、国库还没能做到全面联网。建设政府账务网络,建立独立的国库会计,完善财政信息系统是势在必行的。同时财政信息系统的完善不仅表现在设立政府财务网络,也表现在预算编制系统、预算执行管理系统等的建设上。另一方面,银行资金清算系统的不完善影响了国库资金及时有效地收付,因为在国库集中收付制度中存在着大量的资金需要在中央银行和各商业银行,或商业银行和商业银行之间往来。财政信息系统、银行清算系统等基础设施的薄弱，大大增加了人员的工作量，增加了预算单位及时准确报账的难度，降低了工作效率，不利于国库集中收付制度的全面推进。

（四）相关法律法规不完善。

国库集中收付制度改革要求国库加强资金的监管、预测和分析，目前的法律法规及管理办法并未真正为国库的资金监管权提供确切的依据。《中华人民共和国预算法》规定，“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行”，但并未明确指出财政部门有权实时监控预算单位的零余额单位账户发生的资金变动；而且目前的一些文件，如《财政国库管理制度改革试点方案》、《中央单位财政国库管理制度改革试点资金银行支付清算办法》，只能称其为制度，还没有上升到法律形式，不具有法律的权威性，与国外成熟的市场经济国家相比还有很大的差距，亟须健全和完善相关法律、法规。

（五）具体实施中，个别部门和单位对制度认识不足。

国库集中收付制度改革的过程中，对于个别部门、单位的利益有所触动，有的人对改革方案、管理办法理解不深，还在等待与观望；有些人的观念与改革的要求不一致，出于一己私利考虑，不愿意改革；有的人习惯于传统的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。这些个别部门和单位人员的种种认识都制约着国库集中收付制度向纵深发展。

四、完善国库集中收付制度的对策建议

（一）加快部门预算等配套改革步伐。

1、进一步加快和深化推进部门预算。部门预算是推行国库集中收付制度改革的重要基础。我国部门预算改革虽然取得了很大的成绩,但是由于整个部门预算改革还没有全面完成,原有预算编制尚未完全改变,同时初步进行的部门预算改革又使原有编制方法中的弊端更加突出。为此,应从以下几方面抓起,来配合国库集中收付制度的改革。一是延长预算编制时间,改革预算编制方法。二是按照新的政府收支分类科目细化部门预算编制。三是摸清家底,提高预算编制的准确性。四是加快部门预算的法律制度建设。五是尽最大程度逐步将预算外资金也纳入预算管理，实行大部门预算管理，六是减少和逐步取消财政部门代编部门预算情况。

2、加深政府采购领域的改革。国库集中收付制度改革无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性,不能从根本上杜绝腐败现象。而政府采购制度可以切断支出部门与供货商之间的联系渠道。所以国库集中收付制度要与政府采购制度相配套。

3、严格收支两条线的管理。进一步规范预算外资金管理,加强监督力度。明确预算外资金的管理范围,严格控制预算外资金规模,预算外收入实行“收支两条线”管理,严格按国家规定将预算外资金及时、足额上缴财政专户,加强预算外资金收支计划和行政事业性收费票据的管理,建立健全监督检查与处罚制度,逐步实现预算内外资金统管，最终实现将预算外资金纳入预算内管理。

(二)建立发达的财政管理信息系统和现代化的银行支付系统，并统一各种信息平台，以提高工作效率和财政资金效益。

现代财政国库管理应与现代科学技术的运用相匹配,继续沿用传统手工操作的做法是行不通的。在这方面,既有国外的成熟做法作借鉴,也有国内其他领域的改革为榜样。为了保证这项制度改革的有效性，需要建立管理先进、操作可靠的财政管理信息系统和全国性的银行清算系统。应抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，包括预算编制和预算执行系统、收入管理系统、国库现金管理系统、国库收入总分类账系统、债务管理系统等。同时,还要建立和完善现代化的银行支付系统和银行清算系统，为国库集中收付制度的高效运行提供强大的技术支撑。

此外，应统一信息平台。政府要加快将财政各业务系统整合到一个平台上,并尽快开发出各系统之间的接口软件,并就国库集中支付系统不稳定和不完善的地方加以改进。目前应尽快实现以下目标:在财政、人民银行、税务、代理银行和预算单位之间建立全国统一的财政资金收缴、支付和清算网络系统,保证资金运行渠道畅通。要按照安全、效率、便利的原则,建立财政系统内部的纵向联网和财政与人行国库、税务部门、代理银行、各预算部门的横向联网工作,达到信息一次录入、多方使用、数据共享的目标,最终建立整个国库集中收付的网络体系,实现财政国库集中收支业务的无纸化办公。

（三）完善相应法律、法规。

根据实际，深入调查，综合分析研究制定相应法律法规、管理办法、实施细则，为国库集中收付的运作提供有效的法律保障。这项改革涉及到《预算法》、《金库条例细则》、财政总预算、会计制度等相应的修订；还应建立一些相应配套的新的管理办法，如《财政资金支付管理办法》、《收入管理办法》、《收入退库管理办法》等一系列的配套法律、法规。

（四）构建高效的协调机制，推动改革顺利进行。

在国库集中收付制度改革中,涉及财政部门、人民银行、代理银行、预算单位、税务部门等众多机构,需要明确相互关系,界定职责。要通过法律法规的形式,明确界定有关机构、部门的职责。在此基础上,落实各自的法律责任,制定详细、具体的奖惩措施,为深化国库集中收付制度提供明确的法律依据。同时,建立国库集中收付的投诉机制。及时受理纳税人、预算单位、代理银行和收款人的投诉,研究投诉受理的工作程序和方式方法,认真解决好资金收付中发生的投诉问题。在财政部门与预算单位、代理银行之间实行绩效合同制度。把预算单位、代理银行的薪酬和考评与贯彻国库集中收付政策的好坏紧密联系起来。同时要提高预算单位、代理银行违规行为的成本,使其因违规获取的报酬小于损失的成本。尽快出台零余额账户在选择代理银行时的标准。引入市场机制,考虑代理银行的服务效率、服务质量,严格贯彻“公开、公正、公平”的原则,择优选择代理银行。

（五）构筑资金安全保障体系，强化预算执行力，促进资金合规使用。

1、建立、健全国库资金监督监控体系。第一,建立国库资金收付动态监控系统。第二,建立健全资金收付制衡机制和参与主体的内控管理制度。一是建立健全国库资金收付参与主体之间的相互制衡机制,在国库资金收付中,税务部门、海关部门、预算单位、财政部门、代理银行和中国人民银行各自独立行使明确规定的职责,互不干预,互为制衡。二是建立财政部门、人民银行、税务部门、预算单位、代理银行对办理国库资金收支业务的内控管理制度,对内部违规行为给予严厉处罚,防范财政资金收支和清算中的风险。第三,完善国库集中收付的监督机制。应该对国库收支各个环节实行全方位的监督,建立财政全过程监督体系，初步实现内部监督、立法机关监督、审计监督、社会舆论监督的监督格局。

2、进一步规范财政资金开户管理。改变现行财政资金存放方式，全部资金存放到人行国库部门。

3、逐步缩减授权支付范围和比重，积极推行公务卡制度。逐步扩大财政直接支付的范围，形成以财政直接支付为主，授权支付为辅的支付格局。强化授权支付审核监管，一是对单位的授权支付计划进行严格甄别把关。二是加强对单位授权支付跟踪审查。一方面,促进预算单位提高会计信息质量。另一方面,积极构建单位授权支付评价机制,将评价结果纳入财政决算内容,联挂当年预算考核情况作为下年度编制该单位部门预算方案的重要参考指标。为解决单位必须保留一定数额备用现金的实际,可以采取公务卡的方式加以解决。

4、强化财政收付系统运行体系的安全。财政资金的运行安全，就要求收入能够及时足额到达国库，支出准确达到商品和劳务供应者的账户，防止发生意外损失或其它违法违纪行为,这是国库集中收付制度改革技术保证的重点。

（六）提高思想认识，加大改革推进的力度。

国库集中收付制度存在的问题 篇5

[提要] 国库集中收付制度是国家财政制度改革的一项重要内容，从制度试点到现在全面铺开，对促进财政资金管理、提高财政资金效率、预防腐败发生发挥了很重要的作用，但在实施过程中也存在一些问题，本文通过对问题分析与工作实践，提出对策建议。

关键词：集中收付制度;预算编制;公务卡

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年3月20日

国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，资金缴拨以国库集中收付为主要形式，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的规范的零余额财政国库集中支付制度。国库集中支付制度属于预算管理制度改革的重要内容，实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。

一、实行国库集中收付制度改革的现实意义

从国库集中支付制度改革试点开始到现在县、乡全面推开的8年时间里，完成了财政集中支付向国库集中支付的转变，实现了规范的国库集中支付制度，稳步推进了肃宁县直预算单位、乡镇财政国库集中支付制度，公务卡制度改革工作，成功实行了支付申请电算化管理和乡镇财政信息县级版网络连结工作，迈出了国库集中支付电子化管理工作的第一步。

通过实施规范的国库集中支付制度，使财政资金管理更加规范，使资金效益进一步提高，财政监督进一步强化。一是增加了资金调控能力。所有未支付到最终收款人或用款单位的资金都集中存于国库，使国库存款余额增加，大大增强了财政资金调控能力;二是提高了资金使用效益。资金拨付改变了过去分散、多重设置银行账户、层层拨付的状况，加快了支出进度，提高了资金的使用效益;三是强化了资金监管。通过运用支付网络对资金使用进行监控，提高了监控的时效性，实现了预算监控的全程化、明细化、动态化，不仅更好地保证了预算执行，而且能够从制度上有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题;四是提高了财务管理水平。预算单位资金使用的计划性和规范性进一步加强，促进了单位财务管理水平的提高。

二、实行国库集中收付制度改革中存在的问题

（一）预算编制方面存在的问题制约集中支付的实施。国库支付软件实行严格的“指标控制计划，计划控制支出”制度，没有指标就没有支出。一般情况，部门预算下达时间较晚，当年的用款经费要在第二季度才能拨付，造成上半年预算单位的一些支出，无法实现直接支付，影响财政支出进度。

（二）单位、代理银行、支付中心工作繁重。在国库集中支付县、乡全覆盖和推进公务卡制度后，出具转账的支付凭证数量多，金额小，国库集中支付的工作量成倍增长。一方面就直接支付资金而言，平均每个工作日开具直接支付凭证100多笔，遇到文教系统报账，日均能达到300多笔，凭证核对和盖章的工作量非常大;另一方面财政、人民银行、代理银行和预算单位之间需要人工传递大量的纸质单据，核对纸质单据和电子数据成为日常繁重的工作任务，纸质单据的存档管理也给经办人员增加了很多工作量;再一方面，乡镇业务量大，支付数量多，财政所会计每周往返财政局、代理商业银行次数增加，路途遥远，业务办理很不方便。

（三）公务卡使用率不高，仍存在大额支出现金现象。一是预算单位领导重视不够，发卡人员较少，使用率较低;二是县级金融信用环境相对落后，制约公务卡的全面应用;三是虽然制定了《公务卡强制结算目录》，但对预算单位不执行的没有有效的制约措施;四是少数预算单位受思想观念、支付习惯和受理环境等多种因素的影响，为了支出方便或其他原因，违反《现金管理条例》和公务卡制度违规大额支出现金。

三、关于对国库集中收付制度改革的建议

（一）狠抓制度建设，促进规范运行。一是认真开展调查研究，及时发现与掌握国库改革中存在的新问题、新情况，不断健全与完善相关制度，促进财政管理科学化、规范化、精细化;二是进一步规范与简化国库集中支付业务操作流程，强化专项资金监管，进一步减少办事环节、提高办事效率，全面提高了财政运行质量;三是全面落实新《预算法》的实施，深化预算执行动态监控体系建设，加大财政资金动态监控力度，确保资金安全、规范和高效运行。

（二）加大改革力度，加快城域网络建设步伐。国库集中支付的运行需要以健全高效的网络为平台，以快速反馈的信息为依据，这就需要财政、银行、单位之间有畅通的网络，预算单位可将分月用款计划以及需拨付的财政直接支付申请等电子信息通过网络系统直接传送至财政部门，实现财政资金网上申请、网上审核、网上拨付的一体化，同时也方便了单位实时查询部门预算计划与执行情况，大大缩短了信息流转时间，提高了国库支付效率，这就迫切需要提升县级国库管理水平，稳步推进实行国库集中支付电子化管理，真正实现财政信息资源共享。

（三）大力推进完善公务卡改革工作，有效防范大额现金支出管理的安全隐患。一是建立和完善公务卡网络系统，改善和优化用卡环境。构建覆盖所有县直部门和预算单位的专用网络，实现财政、预算单位、银行的网络贯通、系统贯通和信息贯通;二是严格规范现金管理。限制预算单位月累计现金支出额度和年现金使用量不得超过公用经费预算的百分比;三是联系代理银行为预算单位提供临时代发个人账户;四是引入监督检查机制。定期对各预算单位使用公务卡和现金支出情况进行检查，加强公务卡的管理和监督运行，规范公务卡报销制度，加强对公务卡使用情况的动态监控。

（四）加强人员力量和业务培训。一是国库集中支付制度改革要求财政、预算单位人员必须能熟练掌握和运用软件，敢于冲破传统观念的束缚，创造性地开展工作;二是加强业务学习和培训，熟练掌握政策法规和文件精神，提升业务素质，努力提高自身工作水平，保证财政资金安全，提高财政资金使用效率。

浅析国库集中收付制度改革 篇6

中收付制度之研究

实行财会集中核算之后，为全面建立财政国库集中收付制度构建了“操作平台”。从目前各地实际运行的情况来看，财会集中核算制已具备了财政国库集中收付制度的基本雏形，轮廓已日渐清晰。如何将财会集中核算制与财政国库集中收付制度有效地融合起来，以达到建立符合县级财政管理功能的“财会集中核算型财政国库集中收付制度”的目标。笔者特撰文略抒浅见：

一、“财会集中核算制型财政国库集中收付制度”设计的基本要求及运作程序。

财会集中核算型财政国库集中收付制度：指在现有财政部门成立的会计核算中心的基础上，通过建立国库单一账户体系，以健全的财政收入、支付信息系统和银行间实时清算系统为纽带，所有预算单位的收入进入国库单一账户，所有需要购买商品或支付劳务的款项，由预算单位

提出申请，经国库集中支付机构审核资金并通过单一账户体系支付给商品和劳务供应者或用款单位的管理制度。它是融合了会计委派制、财会集中核算制、国库集中收付制的集成模式。

财会集中核算型财政国库集中收付制度体系构成：1）建立国库单一账户体系。包括：财政部门在中国人民银行开设国库单一账户；在商业银行开设的财政集中支付专户；在预算外资金还未完全实行收、支“脱钩”的情况下，暂时在商业银行开设预算外资金财政专户。（2）收入缴库分为直接缴库和集中汇缴两种方式。（3）支出拨付程序为财政直接支付方式(根据县级财政的特点不宜采取财政授权支付方式)。因此，在实行财会集中核算型财政国库集中收付制度之后，财政部门只在人民银行开设国库单一账户、财政部门在商业银行开设集中支付专户和预算外资金财政专户，取消财政部门在商业银行为单位开设零余额账户，取消财政部门为预算单位在商业银行开设小额现金账户，取消各类特设专户，取消各银行的“财政授权支付”方式。为了解决取消“三户”和“财政授权支付方式”之后资金的“入口”和“出口”问题，所有税收收入、预算资金、各类基金、转移支付资金等一律进入国库单一账户，预算外资金以及其

他各类资金一律进入财政部门在商业银行开设的预算外财政专户，支出拨付一律从财政执行机构在商业银行开设的财政集中支付专户中直接支付。另外结合各单位的工作需要,实行“备用金核算制”，在日常经济活动中，各单位发生的零星小额开支由会计核算中心核算一定的备用金额度，由单位自行支配，按规定到核算中心报销。

“财会集中核算型财政国库集中收付制度”的运作程序：指预算单位按照批准的用款计划向财政国库支付机构提出申请，经支付机构审核从财政集中支付账户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由财政部门在商业银行开设的财政集中支付专户与国库单一账户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算系统是通过网络进行的，因而财政集中支付专户和国库单一账户每天清算结束后其余额为零，财政资金的日常结余资金都集中保留在国库单一账户之中。

通过上述对财会集中核算型财政国库集中收付制度的科学设计，我们认为是一项全新的制度、体制、管理的创新和发展，是当前财政实践的一次重大财政理论与实践的突破，是会计委派、财会集中核算制与国库集中收付制度有机融合的一种科学、有效、成熟、较高级次的复合型管理模式，是一种与地方财政运作相适应，特别是符合县级财政管理的国库集中收付制度。

二、建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”实现“直通车”可行性。

第一、财会集中核算已为建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”奠定了坚实的基础。有的地方在实行财会集中核算之初各项工作的起点比较高，在组建“中心”之时，已作好向财政国库集中收付制度过渡的前期筹划，在“中心”的运作中已经部分承担或履行了财政国库集中收付制度的职能与职责，前瞻性的酝酿和操作为建立财会集中核算型财政国库集中收付制度早已架起了桥梁。

第二，在解决资金的“安全入口”和“安全出口”问题上,已为建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”设计了科学便捷的路径。实行财会集中核算之后，各预算单位的银行各类账户已全部取消，其会计机构及财会核算职能已被会计核算中心取而代之，采取的是“会计主体与会计核算的分离，资金所有权与核算权的分离”的“两权分离”核算模式,并在此基础上实行“五权不变”，即“资金所有权、使用权不变，财务管理自主权不变，单位的资金筹措渠道不变，债权、债务主体不变，单位的经济责任不变”。这样比由各单位分账核算并由财政部门为单位在商业银行开设零余额账户的做法又向前推进了一大步，各单位既不需开设账户，也不需进行会计核算，一切财务核算职能由财会核算中心代理,单位只需设立一个报账会计，资金的“入口”和“出口”更加安全、便捷、流畅。

第三、现有基础设施已为建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”作了技术支撑。由于各地在建立会计集中核算的时候，计算机硬件的配置档次比较高，尤其是成熟的软件系统技术含量比较高，有庞大的可扩容空间。工资支出，如各预算单位的工资实行统一发放；购买支出，如商品及劳务费用的支付，代扣水费、电费、电话费、工程项目、政府采购等；专项支出，如各种基金及专款；转移支出，如中央对地方的各类一般性转移支出；债权与债务的内部结算及划转，等等。可以说,在会计核算中心的财务

核算这个“操作平台”上“只有想不到的事情，没有做不到的事情”。

第四、会计核算中心高素质的管理队伍已为建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”作了充分的人才储备。各地在实行财会集中核算时，对人员的选拨是比较严格的，“中心”人员必须具备扎实的财会核算与管理方面的基本知识，具备熟练操作运用计算机的基本技能，“准入”的“门槛”较高。所以说，建立财会集中核算型的财政国库集中收付制度，会计核算中心人员技能的“角色”转换快，轻车熟路，举重若轻，完全能够肩负财政国库集中收付制度运转工作。

三、建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”的六大强势。

通过建立财会集中核算型财政国库集中收付制度,它有效地融合了“两种制度”之所长,实现了优势互补,相得益彰。

1、“财会集中核算型财政国库集中收付制度”它继承和发扬了财会集中核算实现真正意义上的甩账、加强财务基础管理诸多优点，提高了会计核算工作效率。过去在单位实行独立核算的情况下，绝大多数单位从记账凭证的填制，到记账、报账、开具拨款通知单以及与银行间的对账等繁重、复杂、固定、机械式的工作，完全靠手工操作，现在通过财会集中核算后上述工作一切由计算机来运行完成，实现了真正意义上的甩账，工作效率成几十倍提高。同时也消除了财务管理上的“五多五乱”，即单位“银行账户多，资金管理乱；票据种类多，资金收支乱；违规账目多，资金核算乱；环节层次多，监督审核乱；违法违纪多，支出管理乱”的现象，使“五多五乱”的痼疾得到了彻底清除，加强了行政事业单位财务基础管理，这一剂良方无疑解决了“头痛医头，脚痛医脚”的问题，达到了综合施治，正本清源，药到病除，斩草除根的功效。

2、妥善解决了重新“支摊子”“另起灶炉”的问题。能够充分发挥会计核算中心现有的硬、软件网络基础设施，管理手段，技术力量，信息资源等各方面的优势，无

需“另立门户”“另起灶炉”去重新“支摊子”，避免了重复投资。因为两种制度的有机对接后主要表现为“四个基本相同”：一是核算的对象相同，都是对所辖的行政事业单位实行财会集中核算；二是核算的方法相同，实行“一取消、两直达、三集中、四规范、五设立、六建制”的“通用型模块”；三是核算的内容相同，都是对行政事业单位的预算内、外资金及其他各类款项实行统管；四是组织形式相同，大多采用“一厅式办公，柜组式核算，流水式作业，链条式管理”方式。

3、增强了政府的宏观调控能力。实行财会集中核算型财政国库集中收付制度之后，所有预算单位的资金全部集中在国库，减少了大量的库外资金的无效、低效运作，使政府在调控宏观经济方面更能得心应手，“游刃有余”。

4、解决了重复设立机构的问题。财会集中核算制和财政国库集中收付制度两者合二为一，避免了财政内部机构重复设立和人员膨胀，促进了当前的机构改革，符合 “精简、高效、统一”管理的目标。

5、开辟了深化细化部门预算工作的新途径。实行财会集中核算型财政国库集中收付制度，大大提高了会计信息质量，尤其是所提供的月、季、年终决算报表数据的真实性、囊括资料的全面性及会计信息的可利用性是勿庸置疑的，这是财政部门多年来盼望已久，梦寐以求，来之不易的珍贵的“会计信息共享资源”，这些可以充分信赖的、没有任何“杂质”和“水份”的数据，为科学编制部门预算、细化预算奠定了坚实的基础。过去一直困扰财政部门的预算编制不细、数据不实的“假预算”的问题，通过建立财会集中核算型财政国库集中收付制度之后使之得到了迎刃而解，为编制部门预算提供了“高保真”的“会计信息共享资源”。

6、简化了会计核算程序。通过实行财会集中核算型财政国库集中收付制度，解决了国库、财政预算编制机构、执行机构、各预算单位以及专业银行之间人为的频繁的资金划拨、结算和对账等问题。

四、建立“财会集中核算型财政国库集中收付制度”需要配套实施并着力解决的八个关键问题。

第一、科学设立机构，规范工作职能。

1、细划现有预算管理职能，建立预算编制、执行、监督三分离机制。

2、建立财会集中核算型财政国库集中收付制度之后，现有的会计核算中心履行财政国库集中收付执行机构的职能，由于实行国库单一账户核算，因而中国人民银行的工作量成倍增加,现有人员已不能满足需要，应适当调整充实国库部门(科、股)人员。

3、科学调整会计核算中心的内设岗位。原“中心”的核算会计、复核会计、资金会计按照有关规定，履行国库集中收付核算、复核和资金会计的职能。

4、调整预算外资金管理机构的职能，实行收、支完全“脱钩”。现有的预算外资金管理机构只负责行政事业性收费、罚没收入等征收与管理，收入按规定通过财政在商业银行开设的预算外资金专户然后汇总缴入国库单一账户，取消预算外资金收支计划的编制工作，将编制预算计划的职能划入财政预算编制机构，撤消预算外资金的资金的分配职能，不再承担支出的核拨，将其对预算单位核拨支出的职责转入财政国库集中收付机构，实行真正意义上的收、支“脱钩”，实现收与

支的“直通车。

2、取消各类库外资金专户。现在有些地方在成立核算中心之后，无论是各预算单位还是财政内部仍然保留着部分资金专户，如各类基金专户，各类补助专户，社会救济救灾专户，扶贫专户，福利彩票发行专户，住房基金专户等，从而形成了大量的库外资金，与建立完善的财政国库集中收付制度还有相当大的差距。解决的办法是将现有的各单位及财政内部的各类专户全部取消，通过财政国库集中收付机构在集中核算时建立“账套”，实行“一个口进，一个口出”的“漏斗式管理”，堵住“管涌”，发挥国库单一账户的“总阀门”作用。同时，建议上级财政部门在制定有关财务管理制度的时候，不要强令地方建立上下贯通、名目繁多的各类专户，避免给地方在推行财政国库集中收付制度方面设置障碍。

3、将所有行政事业单位（包括基层单位）全部纳入财会集中核算，以利财政国库集中收付制度的有效实

施。对财政国库集中收付制度实行整体推进，实行纳入的单位“一刀切”，不留“盲区”和“死角”，否则，财政国库集中收付制度的“集中”目标将难以实现。

4、改变由单一的对“资金总量控制”为“对资金总量控制和对预算指标控制”。实行预算指标控制是国库集中收付制度的“内核机制”,是与财会集中核算的根本差异。财会集中核算实行的对单位的资金的总量控制，只要单位的支出凭证符合规定，账上有余额，核算中心就理应办理资金的划拨业务，及时快捷的为单位报账，但是实行国库集中收付制度之后，原来的会计核算中心不仅担负着对单位资金总量的控制，而且更重要的是按照年初部门预算的计划对单位的各项预算指标实施控制和监督，并进行明细核算,防止挤占、挪用和无预算拨款等违纪违规行为发生，实行资金总量控制与预算指标控制“一肩挑”。

5、妥善处理好“并户不并账，分账不分钱”的问题。实行财政国库集中收付制度之后，犹如“千条江河”

的资金汇集到国库这个“汪洋大海”，资金总量增加，块头增大，形成了聚沙成塔，集腋成裘之势，资金的“聚合”和“裂变”效应得到发挥。但是政府在调控这笔为数可观的资金之时，要谨慎运作，防止“放大”地方可用财力，防止资金相互“垫背”而导致出现新的挤占、挪用等隐性财政风险，积极处理好“并户不并账，分账不分钱”的问题，否则，使用不当“国库集中收付制度”将成为一把锋利的“双刃剑”。

6、取消实行财会集中核算之后部分单位又另行组建的“内部结算中心”。尤其是建立财会集中核算型财政国库集中收付制度之后,不能出现“中心”之外的多“中心”，要借财会集中核算制转型之时，将各种“内部结算中心”的核算业务全部纳入财政国库集中收付机构管理，斩断其“二次分配”甚至“三次分配”的渠道。

7、修订、完善有关与国库集中收付制度相配套的法律与法规。完备的法律法规是财政国库集中收付制度实施的保障。实行财政国库集中收付制度之后,应对《会计

法》、《预算法》、《预算法实施条例》、《财政总预算会计制度》，以及税收征管法规、行政事业单位会计制度等进行修改和补充；对《金库条例》、《金库条例实施细则》、《国库收入管理办法》、《收入退库管理办法》、《财政资金支付管理办法》进行合并立法，改为《中华人民共和国国库法》。

浅析实行国库集中收付制度的意义 篇7

关键词：实行,国库集中收付制度,意义

国库集中收付制度通过科学合理的制度安排和高效便捷的信息网络, 将管理融合于财政资金收缴和支付的各个环节, 从根本上突破传统的资金运行模式, 构建既与国际接轨, 又富于我国特色的财政资金运行机制。

一、国库集中收付制度的概述

国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度, 包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度, 是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系, 所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系, 直接缴入国库和财政专户;财政支出通过国库单一些账户体系, 以财政直接支付和财政授权支付的方式, 将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位, 即预算单位使用资金但见不到资金;未支用的资金均保留在国库单一账户。

国库单一账户体系包括财政财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户;财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户;财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户;财政部门在商业银行开设的财政专户;经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户。

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库的税收收入或者其他收入, 由纳税人或者代理人提出纳税申报, 经征收机关审核无误后, 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户;小额零散税收和法律另有规定的应缴收入以及非税收入中的现金缴款, 由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。国库集中支付的基本运作程序是:预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请, 经财政支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户或者财政零余额账户中向收款人支付款项, 然后通过银行清算系统由零余额账户与国库单一账户或者预算外资金专户进行清算。在国库集中支付方式下, 由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的, 因而财政支付账户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户, 财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。

二、实行国库集中收付制度的原因

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度, 是适应社会主义市场经济和公共财政发展的客观要求。党中央、国务院十分重视这项改革, 党的十五届五中、六中全会明确提出要积极推行和完善国库集中收付制度, 并将这项改革列入全国人大九届四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》, 中纪委五次全会将实行国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。2005年3月份国务院第95次总理办公会议研究通过了《财政国库管理制度改革方案》, 确定财政部、水利部等6个中央部门当年进行国库集中支付试点。到2005底, 中央所有部门和地方所有36个省、自治区、直辖市和计划单列市全面实施改革, 实现了国务院提出的“十五”期间全面推行改革的目标。财政部副部长肖捷在广州召开的全国财政国库管理制度改革工作会议上说, 财政国库管理制度改革是一项重大的财政管理制度创新, 作为公共财政体制的重要内容, 被市场经济国家称为“财政革命”。据有关资料报导, 截至2011年底, 中央各部门及所属13000多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革, 地方36个省 (自治区、直辖市、计划单列市) 本级、320多个地市、2600多个县 (区) 、超过38万个基层预算单位实施了改革。

三、实行国库集中支付制度的意义

1. 财政支出支付实现了库款“直达”。

国库集中支付制度改变了传统财政资金拨付环节多、运行效率低、使用效益差的状况。各类支出通过财政直接支付或者财政授权支付方式, 直接支付到最终收款人或者用款单位, 改变了大量资金滞留在预算单位的状况, 实现了预算单位“花钱不见钱”, 从制度上有效减少了财政资金被截留、挤占、挪用等问题的发生, 资金支付效率得到显著提高, 资金安全性得到切实保障。

2. 财政收入收缴实现了收入“直入”。

在实行国库集中支付制度前, 大量财政收入通过设置过渡账户收缴, 不是直接缴入国库, 收入入库时间延滞。拿非税收入来说, 非税收入具有执收单位分布广、缴款人不固定、收入项目和标准复杂的特点, 要把每一个缴款人的分散收入收到国库中, 又要让执收单位“收钱不见钱”, 必须建立一条安全、快速的通道, 即由缴款人通过国库单一账户入库。非税收入收缴管理改革改变了执收单位层层上缴、层层滞留非税收入的传统运行方式, 建立了新型收缴账户体系和信息系统, 资金当天即可缴入国库或者财政专户, 大大加快了非税收入入库速度和运转效率, 也有效规范了执收单位收缴行为。税收收入收缴, 通过在财政部门、税务机关、人民银行和商业银行间建立横向联网系统, 采用电子化缴税方式, 解决了传统手工操作模式下的种种弊端, 极大方便了纳税人, 税款入库速度也得到根本性提高。

3. 财政资金管理实现了“集中管”。

在实行国库收付制度前, 财政资金层层滞留在预算单位账户, 并在银行低息存储, 而政府在推动经济建设和社会事业发展时急需要资金, 不得不发行国债或者向银行高息借款, 这样的做法加大了政府的运行成本。实行国库收付制度后, 只有在预算单位发生实际支付行为时, 才引起国库资金的实际支付, 即财政资金在实际支付行为发生前, 预算单位应支未支的财政资金都保存在国库单一账户和财政专户, 有利于政府加强资金的统一调度和管理, 充分发挥财政资金的最大效益, 也保证了资金的安全。

参考文献

[1]马海涛.国库集中收付制度问题研究[M].经济科学出版社, 2005[1]马海涛.国库集中收付制度问题研究[M].经济科学出版社, 2005

[2]《高级会计实务》编委会.高级会计实务[M].经济科学出版社, 2011[2]《高级会计实务》编委会.高级会计实务[M].经济科学出版社, 2011

完善我市国库集中收付制度的建议 篇8

【关键词】国库集中收付；制度；建议

一、前言

国库集中收付制度包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度，是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。我市财政资金管理水平离全面推行国库集中收支制度还有一段距离，现对如何完善我市国库集中制度提出如下个人建议。

二、完善国库集中改革的主要内容

国库集中收付制度就是以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以集中为主要形式的财政国库管理制度。主要内容：一是建立国库单一账户体系，清理取消各单位现有的所有银行账户，建立包括国库存款账户、政府非税收入财政专户（也称为预算外资金财政专户）、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户在内的单一账户体系，将所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系内管理。二是规范收入收缴程序。撤销单位各种收入过渡户，各项收入直接由缴款人入国库或财政专户。三是规范支出拨付程序。将支出划分为工资支出、零星支出、购买支出和转移支出四类。

三、国库集中收付制度改革的实施方案

1.完善国库单一账户体系

建立财政零余额账户和预算单位零余额账户，摊销单位实有资金账户，完善由财政部门统一设立、所有财政资金活动都纳入其中运行的国库单一账户体系。用预算单位零余额账户代替单位基本账户，预算单位财政资金活动全部通过零余额账户办理，严禁将预算单位零余额账户资金违规或变相转到实有资金账户。

2.建立联网清算制度

按照“建立零余额账户、实行资金清算”的要求，财政部门与人民银行国库、预算单位、代理零余额账户的商业银行进行联网，财政部门将经批准的用款计划额度传递给人民银行国库，预算单位、代理零余额账户的商业银行。

授权支付资金，由预算单位开据支付令，到本单位零余额账户代理银行办理转账或提现业务；代理银行在财政批准的用款计划额度内先垫付，再与人民银行国库进行清算；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行比对后，将资金划拨到代理银行，代理银行再分配到各预算单位的零余额账户，每日终了，预算单位账户余额为零。直接支付资金，由单位根据支出需求开据直接支付申请书，到财政国库部门办理；人民银行国库将代理银行申请清算资金与财政部门传递的用款计划额度进行对比后，将资金划拨到财政零余额账户，每日终了财政零余额账户余额为零。

3.扩大直接支付范围

将城镇低保、农村低保及其他各类享受财政补助人员经费；差额和自收自支单位人员工资；各类项目支出，包括建筑物购建支出、办公设备、专项设备、交通工具购置费、基础设施建设费、大修理和更新改造费，对企业的各种补贴支出以及大型会广议費等其他专项支出纳入直接支付范围。对建筑物购建支出、基础设施建设支出，除项目管理费、前期费用等资金可实行授权支付外，其它资金直接拨付到承包商，供应商和劳务提供者。

4.规范政府非税收入收缴管理制度

建立统一的政府非税收入收缴体系，充分利用现代信息网络技术和银行先进支付结算工具，优化收缴流程，完善“单位开据、银行收款、财政统管”的政府非税收入收缴方式，支持POS机刷卡缴款、网上银行缴款、财税库银行向联网系统缴款等新型电子化缴款方式，提高收缴率。各单位要撤销所有收入过渡户，所有非税收入必须直接缴入财政部门开设的政府非税收入财政专户。需要缴入国库的政府非税收入，同财政部门统一办理缴库手续。

5.建立预算单位会计核算大平台

财政部门统一购置设备，设立数据集中管理中心，购置适用的财务软件，各单位全部通过网络使用统一的财务软件处理本单位的账务。数据由财政部门统一管理，各单位可以在网上记账、查询、打印账簿、下载、备份本单位财务数据。

四、国库集中制度改革的工作要求

深化国库集中制度改革对健全我市财政资金运行机制具有重要意义，需要各部门、单位统一思想，密切配合。

1.深化部门预算编制改革。部门预算是实行国库集中的前提和基础，财政部门要早编、细编、提高部门预算的年初到位率和可执行性，为国库集中创造基础条件。

2.加强信息化系统建设，财政信息化是财政管理科学化、精细化的重要支撑，财政部门要加快信息化建设进度；加快财政、人民银行、预算单位、商业银行四方联网；统一各类软件，数据交换通畅。

3.加强监督。财政部门要加强对预算单位资金使用的监督，建立健全内部控制制度，定期进行内部审计；人民银行要加强对清算业务指导、监督、管理；审计部门要结合国库集中制度，进一步加强对预算执行情况的审计监督，促进单位合法使用财政资金；监察部门要进行全过程监督。完善国库集中制度，涉及面广、工作量大，各部门、单位统一思想，按照统一安排，密切配合，确保改革工作顺利进行。

参考文献：

[1]王敏.国库集中收付制度研究.经济科学出版，ISBN： 9787505832695