银行报表统计业务流程

银行报表统计业务流程（精选8篇）

银行报表统计业务流程 篇1

#####金融统计业务流程（暂行）

为规范开展统计业务，保证统计业务的正常有序，特制定本业务流程。

一、数据统计流程

1、计划财务部牵头，组织总行数据统计相关部门，按照国家和监管部门金融统计规定，制定全行本年统计工作的相关制度及规定。

2、统计相关部门和人员按照确定的统计工作相关制度及规定，及时、准确、完整地报送数据。

3、总行数据统计人员对数据复核，汇总数据指标，并进行分析。

4、复核无误的数据，生成报送数据，报送监管部门。

5、当统计内容、规则等发生变动，总行统计部门需要及时更正相关制度规定、进行报送系统的调整及测试，并向全行统计人员提供培训。

二、会计数据金融报送流程

1、监管报送系统自动采集数据。

2、基层行、总行相关部门根据会计报表复核系统生成的统计数据，复核无误后系统数据达到计划财务部。

3、总行计划财务部对各部门/基层行复核后的数据进行 核对。

4、核对有误的及时纠正并对相应部门/基层行内控扣分；核对无误的，生成报送数据。

5、向人民银行报送数据，并备份数据。

三、信贷数据金融报送流程

1、监管报送系统自动采集数据。

2、监管报送系统无法自动采集的数据，由相关部门或基层行统计人员，按照卡、账、登记簿和业务报表，手工填报数据。

3、基层行、总行相关部门对报送数据确认无误后，报送到总行风险管理部。

4、总行风险管理部对各部门/基层行确认后的数据进行核对。

5、核对有误的及时纠正并对相应部门/基层行内控扣分；核对无误的，补充完整金融统计集中报送系统的数据并生成报送数据。

6、向人民银行报送数据，并备份数据。

统计业务流程有变更的，总行将更新统计业务流程，各部门、基层行须遵照执行。

银行报表统计业务流程 篇2

近两年,国内各家商业银行的信贷质量普遍下降,不良贷款余额和不良率明显攀升,根据我国银监会官方公布的数据,2015年末我国商业银行不良贷款余额(法人)12744亿元,不良贷款率(法人)1.67%,较年初上升0.42个百分点;2014年末我国商业银行不良贷款余额(法人)8426亿元,不良贷款率(法人)1.25%,较年初上升0.25个百分点;2013年末我国商业银行不良贷款余额(法人)5921亿元,不良贷款率(法人)1.00%,较年初上升0.05个百分点;截至2015年3季末,国内部分主要商业银行近三年不良贷款率数据如表1所示:

二、财务报表舞弊粉饰对商业银行贷款质量影响的辩证分析

对于不良贷款“双升”的主要原因,国内各主要商业银行的普遍说法是:受宏观经济增长放缓的影响,宏观经济下行的压力明显加大,我国经济正处于调结构的敏感期,市场需求下滑,去杠杆、去库存的压力增大,部分企业资金紧张导致贷款违约。笔者也认可这种说法,宏观经济的不景气确是导致商业银行贷款出现违约的一个主要因素。

但抛开宏观经济不景气的客观因素,笔者在工作实践中通过对银行信贷业务的审计,大量审计案例表明,商业银行内部信贷机制存在缺陷、银行内部管理环节缺失也是一个不容忽视的主要因素,部分不良贷款是由于借款企业未按合同约定用途使用贷款资金,贷款资金被挪作他用,造成资金体外循环,银行无法监管的原因所致,这种情况在银行的批发、零售业客户中表现尤为突出。值得注意的是,从违约企业的财务报表分析,贷款资金体外循环情况并未如实在报表中得以真实反映,也就是说财务报表数据存在失真的问题;商业银行信贷部门在客户准入、调查、审查、审批和贷后管理各环节,对企业提供的虚假财务报表未引起足够的重视,对财务报表数据的真实情况不作认真核实,信贷人员普遍仅是在调查报告中,对财务报表数据进行简单的罗列,或是在虚假财务报表数据的基础上,利用银行内部分析模板对相关财务报表数据进行简单的财务指标比率分析,再通过与行业平均水平对比分析,得出企业的经营状况结论;鉴于该部分企业财务报表数据已经失真,因此财务数据比率分析结果自然缺乏参考价值。

笔者在审计实践中发现,某地级市的钢贸类企业贷款出现大面积不良,主要原因是企业违约前的早几年贷款资金已经被借款人陆续挪用至房地产、矿业等投资回收期较长的行业,但企业并未将上述贷款资金的真实使用情况在财务报表中如实反映,银行信贷部门在客户准入、贷款调查、审查以及贷后管理环节也未采取有效手段,核实出企业财务报表的虚假程度。在经济景气度上升的前些年,贷款风险都因经济繁荣而被掩盖,以致当整个国民经济出现下行,企业盲目对外投资风险方逐渐暴露,到期贷款不能按期归还,银行资金面临巨大风险,银行在不得已的情况下分析不良成因,才逐步指出企业财务报表数据不实的问题,揭示贷款资金出现挪用的风险。倘若银行在客户准入或早期放贷期间,能够及时发现企业财务报表粉饰虚假,及时采取风险预警补救措施,调整信贷政策,压降、退出风险客户,那么相信银行信贷风险将会较当前大大降低。

针对当前商业银行不良贷款攀升的现象,既要从宏观经济层面找原因,更要从整个社会的信用体系、社会中介的职业操守、融资企业的诚信经营、银行的自身管理等方面找原因,为什么在大力提倡诚信的当今社会,部分企业仍然会千方百计的通过财务报表数据粉饰造假来套取银行信用?而造假的财务报表为什么又能顺利通过社会中介机构的认定?商业银行为什么又屡屡“栽在”粉饰造假的财务报表上?背后的原因值得深思。

三、企业财务舞弊的因素分析

(一)社会诚信的因素

中国社会正在进入全面转型时期,社会诚信也面临多元冲击,社会上不诚信的现象屡屡发生,有些领域甚至存在较严重的信任危机。社会诚信缺失,会引发很多社会问题,加大社会运行成本,引发社会的信任危机,扰乱正常的社会经济秩序,当整个社会诚信体系尚未真正建立起来时,作为社会主体的企业自然也无法独善其身,不少企业刻意套取银行信用,不择手段逃废银行债务,银企之间的信任关系缺失;企业之间缺乏基本的信任,拖欠货款成为常态,信用交易骤减,营运成本上升。人与人之间缺乏起码的关爱,相互提防,受利益驱动,人际关系紧张。

(二)中介机构的因素

商业银行要求贷款企业提供的财务报表基本为会计师事务所审计过的财务报表。但在现实中,部分中介为了揽业务,忘记了自身的职业道德,只做纸上文章了事,对企业的虚假财务报表非但不予指正,甚至和客户一起编造虚假报表,将客户不按财务制度签订协议、核算收益等问题在审计报告中统统隐去,直接导致审计报告不客观、不公正。笔者在审计实践中,就曾接触过这样的案列,当地某个行业的企业财务做账基本上是外聘该地区一两家的会计师事务所代理,而每年企业的财务报表外审又是由上述会所审计,其审计报告质量可想而知,事实上当该地区这个行业的银行贷款出现大面积违约时,企业外审财务报表的数据依旧非常漂亮。

(三)贷款企业的因素

在社会诚信缺失的环境下,企业财务报表数据粉饰造假是一个较为普遍的现象,这种情况在民营企业中尤为突出。一般情况下,民营企业往往有两套甚至多套财务报表,分别应付税务机关、银行贷款、对外宣传等多个用途。一些民营企业对银行的信贷流程非常熟悉,在提供给银行的财务报表,普遍存在做大报表资产科目数据的问题,往往通过虚增注册资本,重估资产、虚增应收账款、存货,做大销售收入,隐瞒民间负债等方式,调节银行关注的若干个主要财务报表科目数据,调节财务比例数值,以迎合、满足银行对财务报表的要求,从而达到向银行大额融资的目的。

(四)银行自身的因素

(1)银行自身信贷模型工具设计上存在的缺陷。商业银行在客户准入、信用等级评定、授信用信等主要环节,普遍建立了相关的数据模型,而数据的来源则主要是企业的财务报表,因此银行在信贷数据模型的设计上对企业财务报表依赖程度较高,而模型自身对虚假财务报表又无法做到有效识别;如果财务报表数据失真,则依据财务报表数据得出的企业授信用信额度、信用等级评定结果自然不准确,直接导致了客户准入把关不严、信用等级评定不准确、授用信规模与企业经营规模不匹配的后果,导致部分信贷资金挪作他用的风险隐患。社会上一些不良企业也正是借助银行自身信贷模型工具设计上的缺陷,通过低成本的财务粉饰造假,大量套取银行信用。

(2)银行自身信贷管理制度设计上存在的缺陷。目前商业银行都建立自己的调查、审查、审批信贷流程,在形式上上述各个环节之间都是独立的,相互制衡,互不干扰;但在实际操作中,是很难做到实质上的独立。基层银行的客户经理在贷款企业的准入、调查等环节更多的是参考分管部门领导的意见,很多情况下,上级领导介绍一个潜在信贷客户交由客户经理开展贷前调查,客户经理在调查过程中,需要揣摩领导的意图,参考领导的意见,即使在调查过程中发现了企业财务报表粉饰造假的疑点,但为了自身职业的发展,也会普遍采取避重就轻的方式撰写调查报告。因此,银行自身信贷管理制度设计上的缺陷,在一定程度上帮助了企业虚假财务报表能过“顺利过关”。

(3)银行考核机制倒逼放松对财务报表把关。商业银行市场竞争激烈,各家银行从上到下都面临着年度、季度、月度经营考核任务的压力,随着存贷款利率进一步市场化,银行信贷业务早已进入买方市场,经营压力空前加大,面对日益强势的客户群体,从某种角度上讲,现在的银行不失为“弱势群体”;为了争夺客户,特别是一些大的民营企业客户,银行普遍采用跟进营销策略,只要有其他银行进入,便会有“从众”的心理,在准入、调查环节不得不降低准入门槛、放松监管条件,打一些擦边球,忽视了企业财务报表真实性的审核,对企业的实际经营情况缺乏深入调查,反而想尽办法对企业增加授信,力争企业在本行多用信。

(4)银行信贷人员自身财务经验知识较为欠缺。银行客户经理队伍普遍较为年青,社会经验、信贷经验明显不足,多数信贷人员大学里所学的专业也非财会类,财务知识较为欠缺,对财务报表数据的异样性缺乏敏感性,更多的是借助银行信贷部门开发的财务分析模板,将报表数据导入模板,系统自动生成财务比例结果,然后参照年度行业财务数据平均水平粗糙分析,而对数据来源财务报表的真实性缺乏审核,这种做法导致的后果是,如果企业财务报表的数据是不真实的,那么得出的财务比率结果是毫无真实可言的,分析得出的结论也就缺乏参考意义。同时,在目前情况下,银行信贷人员核实财务报表数据的手段也较为有限,很难像会计事务所那样采取多种手段核实企业财务报表数据。

四、企业虚假财务报表识别方法

(一)通过核查企业财务报表主要科目数据的真实性,识别虚假财务报表

审计人员在核查企业财务会计报表时,应将企业资产状况与其经营模式进行比对,采用实地查看、向产权登记机关查证、向交易对手查询等手段核实主要资产科目。

(1)固定资产核实的核实,审计人员应首先确认资产权属,然后核查固定资产增长是否合理,其资金来源是否来自银行贷款,是否存在以租代购的现象,是否按规定计提折旧费用,是否存在短贷长用的现象。

(2)存货的核实,审计人员应主要查看借款人账簿记载的存货数量、单价、品种是否与实际购买凭证一致,原材料、在产品、产成品的比例是否合理,存货有无积压、损毁情况,是否计提存货跌价准备等。

(3)对外股权投资的核实,审计人员应主要分析长期投资增长是否合理,其资金来源是否来自银行贷款,是否存在以长期投资方式逃避银行监管、甚至逃废银行债务的倾向,大额投资项目是否属于国家政策限制或禁止的项目,大额投资项目的收益和主要风险情况,新增的大额投资项目对借款人偿债能力的影响。

(4)所有者权益的核实,审计人员应分析其实收资本是否及时、足额到位,到位后有无通过其他应收款等方式抽逃;分析实收资本的构成类别,各种资产形态的占比,分析判断实物出资的价值是否合理,股东是否具备出资能力,其资金是否来自各类负债;分析所有者权益中的其他项目是否合理,如资本公积的来源是否合理。

(5)应收应付、其他应收应付款项的核实,对应收应付账款(含预付预收账款)等科目,审计人员应主要分析相对其销售、采购规模、结算方式交易对手对象是否合理;应收应付账款的账龄是否真实,以往应收应付账款的履约记录是否良好;是否按规定计提坏账准备;关联企业应收应付账款占比情况;是否具有真实交易背景,是否存在通过关联交易虚增资产(净资产)、收入、利润或虚减负债、成本等现象。对其他应收应付款科目的核实,主要是否存在通过关联企业之间的资金往来抽逃实收资本和未分配利润;或通过关联企业的资金占用进行长期投资等现象。

(6)负债类科目真实性的核实,审计人员应侧重了解债务的债权人,债务偿还条件和期限,是否提供了资产抵押以及是否存在正在生效的约束该公司的贷款协议;对负债进行评估,有助于帮助银行人员判断企业向银行融资需求的合理性及贷款金额;分析客户是否存在其他隐性负债,特别是民间融资情况;年度报表及报告期报表中的各类融资数据与单个客户人行征信系统、调查提供的集团整体融资情况的年度数据及时点数据是否吻合;贷款投放后,分析对应增加资产的明细、金额和期限与贷款是否匹配,判断贷款资金用途是否合规及资本金是否到位等。

(二)通过财务比率指标异常变动,识别虚假财务报表

企业财务报表各个科目都有着其内在逻辑对应关系,如果企业企图刻意粉饰会计报表,只能采取拆东补西的办法,很容易露出破绽。因此,审计人员在查阅企业财务会计报表时,可以利用财务报表数据之间的对应关系,通过对比分析一些有对应关系的报表科目、财务比率或财务指标,大致判断出公司会计报告的水分,从而有效降低自身的审计风险。

(1)应收账款/主营业务收入,应收账款/流动资产,主营业务收入/应收账款(应收账款周转率)。在实际经营中,作为一种营销策略,企业常常通过赊销的方式扩大销售范围、提高销售额,但当应收账款与主营业务收入比例过高或过低时,就应该引起审计人员的警惕。如果该指标过高,审计人员要排除企业通过关联交易方式虚增应收账款长期挂账的可能性;如果该指标过低,审计人员要排除企业恶意虚增销售收入的可能性。同时还应关注应收账款与流动资产的比重,以及应收账款周转率等几个比例关系。如果应收账款周转率下降的比较厉害,审计人员应认真分析,排除企业通过虚增应收账款来增加销售额的可能性,无论是哪种情况,公司粉饰会计报表的可能性都会增大。

(2)经营性现金流入/主营业务收入。企业财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表,其中:现金流量表中的经营性现金流入,采取收付实现制,主要包括企业销售商品、提供劳务收到的现金,包括本期现销销售商品、提供劳务收到收到的现金以及上期的应收账款所回笼的现金等。一般情况下,经营正常周转的企业,该指标应大于1,如果该指标较低,审计人员要排除企业关联交易较大或虚构销售收入的可能性;如果该指标过低,审计人员要分析企业财务状况是否存在不断恶化的问题,要分析排除企业是否存在大量的应收账款无法及时收回,从而影响企业正常的营运资金。

(3)企业支付的所得税/利润总额。审计人员翻阅企业财务报表时,如果发现企业实际税负与其主营业务收入不匹配时,就应该对企业的收入和利润额的真实性产生合理的怀疑。审计人员可根据“应交税金期末金额=应交税金期初金额+本期计提税额-本期缴纳税额”计算公司期末应交所得税余额,看其与实际缴纳金额是否相差甚远。若支付的所得税与利润总额的比例与公司所得税率相比小很多,就表明公司的利润总额存在造假。可以识别虚假财务报告的财务指标组合还有很多,有同向变动的,例如销售指标、利润指标的增长与税收指标等相应指标的同方向联动关系;有因果关系的,例如销售指标与资产周转率,高额销售收入是建立在资产周转加快基础之上的。

(三)通过企业粉饰财务报表的动机,识别虚假财务报表

贷款企业粉饰财务报表的动机无非是从银行获得融资,在资讯发达的当今社会,贷款企业对商业银行内部贷款客户评价体系都略知一二,因此在财务报表的编制上会刻意满足银行贷款企业财务指标的要求,会把报表数据粉饰的很漂亮,这种情况在一些民营企业更为突出。审计人员在信贷业务审计时,应抓住企业粉饰财务报表的动机,善于发现粉饰财务报表的线索,有效识别虚假财务报表,提高审计质量。

(1)获得贷款前企业粉饰财务报表的主要手段。在贷款前,企业为通过银行的准入,粉饰财务报表的主要手段总体包括:虚增资产、减少负债、虚增收入、虚减费用,在虚增资产方面,主要是利用资产评估增值入账,不良资产或潜亏资产长期挂账,违反普遍原则延长固定资产、无形资产的使用年限少计提折旧、利用“其他应收款”和“其他应付款”科目调节资产;在减少负债方面,主要是一些隐性负债,特别是民间融资情况,该部分未在企业人行征信报告显示,因此需特别留意;在虚增收入方面,主要是利用关联交易虚增销售收入,变造销售发票、按虚高价格确认收入,利用售后回购或售后退回方式虚增当年销售收入等;在虚减成本费用方面,主要是包括少计或硬性压低成本,少计或不计期间费用,无合理原由延长固定资产折旧年限、无形资产摊销年限及改变各项资产减值准备的计提方法从而导致当年应计费用减少。

(2)获得贷款后企业粉饰财务报表的主要手段。贷款发放后,要防止企业通过转移、隐匿、掏空等手段减少企业资产,逃避银行债务;要通过分析对应增加资产的明细、金额和期限与贷款是否匹配,判断贷款资金用途是否合规及资本金是否到位;要防止企业以投资、抵债等名义转移资产,或是以分立企业的名义将资产转移至分立企业;要防止企业以经营亏损或自然损耗为由,以低价变卖资产或隐藏实物的手段,扩大资产损失、隐匿资产;要防止企业借改制之机,免去对拆借对象的其他应收款,掏空企业的做法。

除以上几种分析识别方法外,审计人员还可以将会计报表、审计报告、报表附注、财务状况说明书等相关的财务资料相互核对,并结合趋势分析和行业对比,对财务比例指标进行纵向或横向比较,或与预期数据和相关信息比较,则更有可能发现企业会计报告数据的异常变动。

摘要：近两年,国内各商业银行的信贷质量普遍下降,不良贷款余额和不良率明显攀升,宏观经济不景气是导致商业银行贷款出现违约的一个主要因素,但在审计中发现部分企业存在财务舞弊现象,粉饰报表数据,套取银行信用,以致贷款资金体外循环失去监管成为不良贷款形成的另一个主要因素。如果银行能够及时发现企业财务报表舞弊粉饰,将风险防范关口前移,及时采取风险预警补救措施,及时压降贷款、退出客户,相信银行的信贷质量风险无疑较当前会大大降低。

关键词：不良贷款,财务报表,舞弊粉饰,内部审计

参考文献

[1]廖东声、李庆有:《上市公司财务报表粉饰行为及防范分析》,《学术论坛》2013年第11期。

[2]陈佳声:《上市公司、审计师与监管机构的财务舞弊博弈分析》,《审计研究》2014年第4期。

[3]唐翠华:《对企业财务报表粉饰行为防范的探讨》,《金融经济》2015年第18期。

银行报表统计业务流程 篇3

摘要：邮政储蓄银行成立后，由于其历史上仅有存款业务，对贷款和现金统计不习惯、不熟悉，一定程度上影响了对央行的金融统计报送，从而使央行金融统计从整体上受到一定影响。笔者结合实际提出了解决问题的对策建议。

关键词：金融统计;制度;问题;对策

基层邮政储蓄银行成立后，其业务范围比邮政储汇局发生了显著变化，业务品种也增多，功能进一步增强。但是，金融统计业务仍按照原邮政储汇局体制下的统计制度执行，加之，基层分支机构统计基础管理薄弱，统计队伍素质极低，导致基层邮政储蓄银行金融数据难以准确、完整统计，进而影响全辖汇总金融统计数据的真实性，应尽快予以修订完善。

一、邮政储蓄银行金融统计制度方面存在的问题

1.没有设置专门的统计部门和统计岗位。目前邮政储蓄银行向人行报送的报表由财务会计部门的人员兼职报送，没有专门负责统计的统计部门和统计人员，更没有制定金融统计及相关的职责制度，会计人员对金融统计制度不了解，很难保证邮政储蓄银行报表数据的准确性，从而影响了全辖金融统计数据的质量。

2.信贷报表未按“全科目”数据报送。邮政储蓄银行成立后，报表模式仍按邮政储汇局体制报送，向人民银行报送的数据主要是储蓄存款、现金、存放中央银行准备金存款、存放同业款项、应收及预付款项、应付及暂收款、短期贷款等项指标，而其损益类指标一直未纳入金融统计“全科目”数据统计中，导致全辖金融统计报表数据不全、不真实。

3.报表对转人行项目归属不准。会计人员由于不熟悉统计项目，对一些统计项目只凭自己的理解，存在报数不准的现象。如邮政储蓄银行陆续开始办理小额存单质押贷款业务。据调查，对此项业务邮政储蓄银行只是其内部对业务量及相关内容进行统计，而在向人行上报的人民币信贷统计报表中只在“短期贷款”中填入数据，而细分项目中随意填报，有的全部报入“农业贷款”中，有的报入“其他短期贷款”项下“个体户及个人经营性贷款”中，也有的报入“个人消费贷款”中，一种贷款归属不一致，致使邮政储蓄银行报表中反映的数据与实际不符。

4.邮政储蓄银行不报现金业务报表。邮政储蓄银行成立以来，一直未向人行报送现金报表，它的现金业务由其开户行进行统计代报。据调查，开户行将邮政储蓄银行存取的现金业务全部统计入该银行现金报表中的“储蓄存款收入”和“储蓄存款支出”项目中。而实际上邮政储蓄银行的现金收支业务除涉及储蓄存款收入、储蓄存款支出外，还有商品销售收入、服务业收入、城乡个体经营收入、居民归还贷款收入、汇兑收入（支出）等项目，将以上数据一概归入“储蓄存款收入和“储蓄存款支出”项目，造成金融系统现金收支统计数据严重失真。

5.基层邮政储蓄银行电子化管理簿弱。基层邮政储蓄银行从未开发金融统计系统软件，更没有与人行转换的统计系统，向人行报数以手工操作为主，数据准确性较差。据了解，基层邮政储蓄银行向人行报送的数据需向四个系统（即公司业务系统、储蓄业务系统、小额信贷业务系统和客户管理系统）中查询取数，而且部分数据还直接查不到，需向省行询问查询得到，如短期贷款项下的明细贷款项目及委托存款及投资基金必须从省行系统中取据，然后手工录入人行系统报送，因此准确性很差。

二、完善邮政储蓄银行金融统计制度的建议

1.加强邮政储蓄银行统计工作的组织领导和基础管理。邮政储蓄银行应确定专门的统计业务部门，编制自身的金融统计制度。一要尽快实现统计数据归口管理；二要合理配备统计业务专职人员，并制订相应的岗位职责和目标任务，加大对统计人员的培训考核力度；三要提高统计操作的电子化程度。尽快开发邮政储蓄银行金融统计信息系统，完成与人民银行统计系统的电子接口，实现全科目数据电子接收。四要加强统计工作的内部监督与检查，提升统计工作整体水平。通过采取以上措施，使邮政储蓄银行的统计工作真正达到全面、及时、准确的要求。

2.修订邮政储蓄银行人民币信贷全科目统计指标，确保邮政储蓄银行各项业务真实统计。第一，在邮政储蓄银行全科目统计指标“其他短期贷款”和“其他中长期贷款”项目下增设“短期质押贷款”和“中长期质押贷款”指标，要求邮政储蓄质押贷款业务先按期限统计在相应项目中，再按用途分类归属到个人经营性贷款和个人消费贷款项目下，对个人消费贷款再按用途进一步细分；第二，将其损益类报表数据纳入相应的信贷收支统计表中。

3.邮政储蓄银行应按照现行金融机构现金收支统计办法，单独编制报送现金收支统计报表。随着邮政储蓄银行业务范围的扩大，其现金收支渠道越来越广泛，所以应按照人民银行的《现金收支统计制度》对其相关现金业务进行逐笔登记、归属，并且要单独向当地人民银行报送现金收支统计报表，不能再由其开户的商业银行代报，以实现邮政储蓄银行现金业务的准确、全面统计。

银行报表统计业务流程 篇4

一、报表修订的主要内容

（一）行内统计报表。

1．修订中国农业发展银行信贷统计月报表（B101）。为细化向中央银行借款统计分类，增设统计指标“21281支小再贷款（总行专用）”；为完善拆放同业期限统计分类，新增统计指标“19190短期拆放同业”和“19191中长期拆放同业”，并在“19190中长期拆放同业”下新增“19192拆放境内同业款项”等交易对手类统计指标；为细化定期存款分类，新增“21275两年以上非农资金存款”等7项统计指标，用于反映我行吸纳的两年以上定期存款。此次新增的统计指标采集方式均为手工采集，其中除新增的两年以上定期存款统计指标外，目前我行“支小再贷款（总行专用）”、“中长期拆放同业”及其子项暂时没有数据，不需要填报，如有机构开展了中长期拆放业务，需提前向总行报备。新增统计指标的排列顺序、启用时间详见附件1。

2、修订中国农业发展银行信贷统计月报表(B110/B111)。分别在B110、B111中新增外币类及外币折人民币类统计指标“80644/ 85644 短期拆放同业”和“80647/85647 中长期拆放同业”，并在“80647/85647 中长期拆放同业”下新增“80648/85648 拆放境内同业款项”等统计指标。新增“80661/85661 两年以上非农资金存款”等统计指标，用于反映我行吸纳的两年以上定期存款。此次新增的统计指标采集方式均为手工采集，新增统计指标的排列顺序、启用时间分别见附件2和附件3。

3、新建贷款变动因素专项统计制度（B190/B290）

在月报二批报表任务中新增《贷款变动因素专项统计表》，用于统计除贷款发放、收回外影响贷款规模变动的主要因素，主要内容包括贷款核销额、资产证券化贷款转让、不同法人机构间贷款转让、同一法人机构间贷款转让。目前我行尚未开展不同法人机构间贷款转让业务，暂不需要填报。同一法人机构间贷款划转需反映我行跨省移库、省间品种串换等业务数据，相关数据由基层行客户部门负责提供，各级管理行客户部门负责审核，各级行资金计划部门负责填报。贷款核销额及其中项相关数据由基层行风险管理部门负责提供数据，各级管理行风险管理部门负责审核，各级行资金计划部门负责填报。资产证券化贷款转让相关数据仅总行填报，由投资部负责提供数据，营运中心负责填报。表中外币数据由基层行国际业务部门负责提供，各级管理行国际业务部门负责审核，各级行资金计划部门负责填报。该表表样、校验关系、数据属性及报送范围详见附件4。

3、修订涉农贷款月报表（B160/B260）。

增设“三权”抵押贷款、农村小微企业贷款、农民合作社贷款等5项需手工采集的附报统计指标。该表中抵押贷款相关数据由基层行风险管理部门负责提供，各级管理行风险管理部门负责审核，各级行资金计划部门负责填报。该表中小微企业贷款及农民合作贷款相关数据由基层行客户部门负责提供，各级管理行客户部门负责审核，各级行资金计划部门负责填报。外币数据由基层行国际业务部门负责提供，各级管理行负责审核，各级行资金计划部门负责填报。表样及采集方式详见附件5。

（二）人民银行统计报表。

1、修订金融机构资产负债人民币统计指标和金融机构资产负债外币统计指标。具体修订内容分别详见附件6和附件7。

（1）修订向中央银行借款统计分类，在“12MK1/22MK1向中央银行借款”项下增设“12MK7/22MK7支小再贷款”。

（2）在“12M21/22M21拆放同业”项下新增“12M2E/22M2E短期同业拆借”和“12M39/22M39中长期同业拆借”，并在“12M2E/22M2E短期同业拆借”和 “12M39/22M39中长期同业拆借”项下新增13项交易对手类统计指标，同时取消“12M22/22M22拆放境内银行业存款类金融机构”等12项统计指标。

（4）增设“12MVT/22MVT 企业两年以上定期存款”等6项月报附报指标。

2、新建金融机构贷款变动因素专项统计制度。人行与农发行指标对照关系详见附件7。

3、整合现行日报、周报、旬报、月报快报统计内容，建立金融机构日报统计制度（详见附件8），终止报送金融机构原日报（表单：A3700）、周报（表单：A3601）、旬报（表单：A3501）、月报快报（表单：A3400）。

4、修订委托贷款专项统计制度。

（1）修订委托业务资金净额的统计方式。委托资金净额根据委托人客户性质进行分类，金融机构、个人、企业、机关团体、社会保障基金、部队、住房公积金和境外机构委托业务资金净额分别归入同业存放、个人存款、企业存款、机关团体存款、社会保障基金存款、部队存款、住房公积金存款、非居民存款等相关统计指标。

（2）委托贷款专项统计表单（A3411）由月报二批调整至月报一批报送，按照月报一批时间要求报送。表样详见附件9。

5、将助学贷款、下岗失业人员贷款专项统计的统计频度由月度调整为季度，保障性安居工程贷款统计（表单：A3321）由季报零批调整为季报一批报送。

6、严格区分同业交易对手，金融机构与资金信托计划等特定目的载体发生业务往来时，应反映在特定目的载体项下。

7、推进金融企业部门的细分，将企业或单位交易对手进一步细分为融资类企业与非融资类企业。

二、2014年报表报送时间及相关要求

（一）行内统计报表（适用于省级分行）。

1．月报：一批报表数据于月后2日内报送，省级分行一批报表数据修订时间截止到月后3日中午前，逢国家法定节假日及双休日不顺延。

二批报表数据于月后4日内报送，省级分行二批报表数据修订时间截止到月后6日中午前，逢国家法定节假日及双休日顺延。

2．季报：季后10日内报送，逢国家法定节假日及双休日顺延。

3．年报：次年5月10日前报送(仅总行报送)。4．结转数：2015年1月14日前报送月报一批数据，2015年1月15日前报送月报二批和季报一批数据。报送内容包括月报一批所有报表（除B1020表外），月报二批（除B190、B290外），季报所有报表。

各地市级分行和县级支行上报时间由各省级分行自行确定。

（二）人民银行统计报表（由总行报送）。

1．日报：每个工作日14∶00前报送前一工作日日报数据，国家法定节假日和双休日后第一个工作日补报期间的旬末、月末日报数据。

2．月报：第一批表单数据于月后4日16∶00前报送，逢国家法定节假日顺延，双休日不顺延。

第二批表单于月后10日16：00前报送，逢国家法定节假日及双休日顺延。

3．季报：季报一批表单数据于季后20日16:00前报送，逢国家法定节假日及双休日顺延。

7．年报：次年5月12日前报送。

8．结转数：月报一批结转数于2015年1月22日16：00前报送，月报二批结转数于2015年1月23日16：00前报送；季报一批结转数于2015年3月20日16：00前报送。9、2015年数据修订安排：月报一、二批次结转数、1月份和2月份月报数据安排数据修订，其它频度、批次数据原则上不再安排数据修订。没有安排数据修订的数据，如事后发现数据错误，应在下一期数据中修正，已报送数据不再更改。月报一、二批次结转数和1月份数据同时修订，提交修订申请截止时间分别为2月27日12:00前，报送截止日为2015年3月2日报送；2月份一、二批次数据修订申请截止时间为3月18日12:00前，报送截止时间为3月19日。

三、其他要求

（一）认真贯彻落实人民银行金融统计制度和行内统计报表制度。一是各级行要提高统计工作重要性的认识。根据通知要求，及时提供准确、完整的报表数据；加强统计数据质量管理，要做好统计数据集中管理系统（V3.0）试运行相关工作。省级分行指定专人跟踪试运行情况，及时准确反馈试运行中发现的问题。二是要规范报备制度。及时报送数据变动说明及数据修正申请。各分行及总行报送部门（营运中心、总务部，总行营业部）要及时向总行报备机构、人员及重大业务变动情况。在报送月报、季报数据时，凡环比变化超过10%的指标数据，均应报送数据变动情况说明。

（二）积极开展统计分析和调研工作。各分行要充分利用统计数据资源，针对本行业务经营发展中出现的突出问题，有效开展统计分析和调研工作，按月撰写具有时效性的、能反映问题或提出工作建议的业务经营分析报告。

附件

1、中国农业发展银行信贷统计月报表(101)修订内容

附件

2、中国农业发展银行信贷统计月报表(110)修订内容 附件

3、中国农业发展银行信贷统计月报表(111)修订内容

附件

4、贷款变动因素专项统计表 附件

5、涉农贷款专项统计制度修订内容

附件

6、金融机构资产负债人民币统计指标修订内容（A1411）

附件

7、金融机构资产负债外币统计指标修订内容（A2411）

附件

8、金融机构贷款变动因素专项统计指标对照表 附件

9、金融机构日报统计制度 附件

银行报表统计业务流程 篇5

一、单项选择题

1、企业一套表的报送单位是（）。

A、经营活动单位

B、产业活动单位

C、法人单位

D、事业单位

2、纳入企业一套表范围的调查单位直接向国家统计局或省级统计局数据中心报送原始数据时要求统一采取的方式是（）。

A、上交纸质数据报表

B、口头上报

C、电话汇报

D、联网直报

3、总体上来讲，企业一套表的实施工作要分为（）个阶段。

A、二

B、三

C、四

D、五

4、（）是一项基本的统计工作，它是各项统计调查的基础。

A、财务统计

B、基本单位统计

C、生产活动统计

D、工资统计

5、产业活动单位是本部的，如果没有法定代码，使用法人单位法定代码的前（）位，第九位校验码填“B”。

A、5 B、6 C、7 D、8

6、（）是指依照法律或者法人组织章程规定，代表法人行使职权的负责人，又称法定代表人。

A、单位主管

B、单位代表

C、法定代表人

D、法定负责人

7、基本单位统计中，企业或企业产业活动单位的登记注册类型，按其在（）登记注册的类型填写。

A、编制部门

B、工商行政管理机关

C、国家税务部门

D、民政部门

8、无论用工单位是否直接支付劳动报酬，劳务派遣人员的填报单位均为（）。

A、实际用工单位

B、劳务派遣单位

C、户籍所在地行政单位

D、订立劳动合同的单位

9、根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，非全日制人员主要以（）计酬为主。

A、小时 B、天

C、月

D、年

10、根据《中华人民共和国劳动合同法》的规定，非全日制人员的劳动报酬结算支付周期最长不得超过（）日。

A、五

B、十

C、十五

D、二十

11、对（）的单位，其月平均人数也可以用月初人数与月末人数之和除以2求得。

A、人员增减变动很大

B、人员增减变动很小

C、人员增减变动频繁

D、人员裁减或合并

12、在计算从业人员平均人数时，公休日与节假日的人数应（）。

A、按期末人数计算

B、按期初人数计算

C、按后一天的人数计算

D、按前一天的人数计算

13、在年内新成立的单位年平均人数的计算方法为：从实际开工之月起到年底的月平均人数相加除以（）。

A、12个月

B、开工月数

C、开工后的整月数

D、单位成立月数

14、工资总额是（），包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基金个人缴纳部分等。

A、基本工资

B、绩效工资

C、税后工资

D、税前工资

15、工资总额统计中，在岗职工工资额的统计不包括（）。

A、基本工资

B、绩效工资

C、入股分红

D、工资性补贴

16、在进行从业人员统计时，不属于在岗职工的是（）。

A、使用农村户籍的人员

B、处于试用期的人员

C、编制外招用的人员

D、劳务派遣人员

17、固定资产合计表示固定资产经过扣减折旧、减值准备等后的期末余额，是（A、时期指标

B、总体指标

C、平均指标

D、时点指标

18、负债一般按（）可以分为流动负债和非流动负债。

A、负债性质

B、流动与否

C、偿还期长短

D、负债多少）。

19、对经济活动和经济交往中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税目是（）。

A、印花税

B、车船税

C、房产税

D、土地使用税

20、企业在报告期内销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额称为（）。

A、销售税额

B、销项税额

C、进项税额

D、出口退税

21、企业在报告期内购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额是（）。

A、销售税额

B、销项税额

C、进项税额

D、出口退税

22、下列属于流动资产的是（）。

A、应付账款

B、存货

C、应交税费

D、使用期限超过一年的房屋

23、下列属于非流动负债合计内容的是（）。

A、短期借款

B、应付债券

C、应付职工薪酬 D、应付票据

24、（）是连接统计核算与会计核算的桥梁。

A、财务统计

B、经济核算

C、资产统计

D、财务核算

二、多项选择题

1、企业一套表就是要按照（）的原则，将对企业分散实施的各项调查整合到一起，统一布置报表。

A、统一设计

B、统一标准

C、统一布置

D、统一调查单位

E、以上都对

2、企业一套表在组织实施上实行的方式是（）。

A、统一布置

B、统一上报

C、收集

D、集中处理

E、集中管理

3、基本单位统计中，登记注册（或批准）的机关名称包括（）。

A、编制部门

B、民政部门

C、国家税务部门

D、工商行政管理部门

E、地方税务部门

4、营业状态是指企业（单位）的生产经营状态，包括（）、当年破产、其他等几个类型。

A、休假

B、营业

C、停业

D、筹建

E、当年关闭

5、执行会计标准类别分为（）。

A、事业单位会计制度

B、执行企业会计制度

C、行政单位会计制度

D、民间非营利组织会计制度

E、其他

6、从业人员统计包括（）。

A、从业人员期初人数

B、从业人员期末人数

C、从业人员期中人数

D、从业人员平均人数

E、从业人员变动人数

7、从业人员统计的人员包括（）。

A、退休员工

B、在岗职工

C、实习员工

D、劳务派遣人员

E、其他从业人员

8、从业人员不包括（）。

A、在岗职工

B、本单位因劳务外包而使用的人员

C、离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员

D、利用课余时间打工的学生及在本单位实习的各类在校学生

E、劳务派遣人员

9、下列人员属于在岗职工的有（）。

A、处于试用期人员

B、编制外招用的人员

C、本单位因劳务外包而使用的人员，由承包劳务的单位统计为在岗职工

D、应订立劳动合同而未订立劳动合同人员

E、派往外单位工作，但工资仍由本单位发放的人员

10、从业人员的工资总额统计包括的人员工资有（）。

A、在岗职工工资

B、劳务派遣人员工资

C、其他从业人员工资

D、正式的离退休人员退休金

E、以上都对

11、在岗职工工资总额是指本单位在报告期内直接支付给本单位全部在岗职工的劳动报酬总额，从构成角度分解为（）。

A、基本工资

B、管理费用

C、绩效工资

D、其他工资

E、工资性津贴和补贴

12、在岗职工工资总额中的基本工资也可称为（）。

A、效益工资

B、标准工资

C、合同工资

D、谈判工资

E、绩效工资

13、在岗职工工资总额中的绩效工资也可称为（）。

A、效益工资

B、标准工资

C、合同工资

D、谈判工资

E、业绩工资

14、工资性津贴和补贴具体包括补偿特殊或额外劳动消耗的津贴、岗位性津贴、保健性津贴及（）。

A、全勤津贴

B、节约性津贴

C、地区津贴

D、技术性津贴

E、其他津贴

15、劳务派遣人员的工资总额包括用工单位负担的（）。

A、基本工资

B、各种津贴、补贴

C、加班工资

D、绩效工资

E、其他用功成本

16、企业财务统计主要包括（）。

A、资产负债统计

B、产品销售统计

C、损益及分配统计

D、人工成本及增值税统计

E、流动负债统计

17、企业的资产统计中，流动资产可分为货币资金、交易性金融资产、（）。

A、应收票据

B、应收账款

C、预付款项

D、存货

E、其他应收款

18、企业的资产统计中，非流动资产可分为（）。

A、固定资产

B、无形资产

C、存货

D、长期股权投资

E、其他非流动资产

19、资产归为流动资产的条件可以是（）。

A、主要为交易目的而持有

B、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用

C、与生产、经营有关的设备、器具和工具

D、预计在资产负债日起一年内（含一年）变现

E、自资产负债日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限 制的现金或现金等价物

20、负债在满足下列（）条件之一应当归为流动负债。

A、预计在一个正常营业周期中清偿 B、主要为交易目的而持有

C、资产负债日起一年内到期应予清偿

D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债日后一年以上

E、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，主要包括存货、应收账款

21、公司的所有者权益又称股东权益，包括（）。

A、法人资本

B、实收资本

C、盈余公积

D、未分配利润

E、资本公积

22、实收资本按照投资主体可以分为（）。

A、个人资本

B、国家资本

C、集体资本

D、法人资本

E、港澳台资本和外商资本

23、营业税金及附加指企业因从事生产经营活动按税法规定缴纳的应从经营收入中抵扣的税金和附加，包括（）等。

A、营业税

B、城市维护建设税

C、消费税

D、教育费附加

E、折旧费

24、税金指企业按照规定从管理费用中支付的（）和土地使用税。

A、增值税

B、房产税

C、印花税

D、车船使用税 E、所得税

25、应交增值税是指企业按税法规定，从事增加货物价值的活动本期应缴纳的税金，其中增加货物价值的活动包括（）。

A、产品创新

B、货物销售

C、劳动效率提高

D、降低原材料成本

E、提供加工、修理修配劳务

三、判断题

1、在数据处理软件中，各级统计机构在规定的时间内采取分级、分专业审核、验收和汇总的方式进行数据处理。（）

对 错

2、规模以上工业是指年主营业务收入2000万元及以上的工业法人单位。（）

对 错

3、尚未领到法定代码或不属于法定代码赋码范围的单位，一律由各级统计部门从临时码段中赋予代码。（）

对 错

4、在基本单位统计中，与外方或港、澳、台合资的企业，按领取合资企业营业执照的时间填写。（）

对 错

5、在基本单位统计中，社团法定代表人按《社团法人登记证》填写；民办非企业单位按《民办非企业登记证书》填写。（）

对 错

6、基本单位统计中，登记注册（或批准）机关级别划分为国家、省、地、县。（）

对 错

7、从业人员统计包括三类人员、两个指标。（）

对 错

8、从业人员期末人数是指期末最后一日24时在本单位中工作，并取得工资或其他形式劳动报酬的人员数。（）

对 错

9、其他从业人员是指本单位中不能归到在岗职工、劳务派遣人员中的人员。（）

对 错

10、非全日制人员包括不定时工作制人员，如：老师、编辑等不坐班人员。（）

对 错

11、季度或平均人数按单位实际月平均人数计算得到，不得用期末人数替代。（）

对 错

12、对新建立不满整月的单位（月中或月末建立），在计算报告月的平均人数时，应以其建立后各天实有人数之和，除以该单位建立的天数。（）

对 错

13、从业人员的工资总额不包括人员的病假、事假等情况扣款。（）

对 错

14、试用期人员不属于在岗职工。（）

对 错

15、从业人员包括离开本单位仍保留劳动关系，并定期领取生活费的人员。（对 错

16、老师、编辑等不坐班人员属于其他从业人员中的非全日制人员。（）对 错

17、“存货”具有实物形态，不属于无形资产。（）

对 错

四、综合题）

1、某企业2007年12月8日成立，从业人员28人，12月12日录用9人，28日解聘6人。

请根据上述资料，回答下列问题：

<1>、该公司2007末人数为（）。A、31 B、37 C、22

D、28

<2>、该公司12月份平均人数为（）。A、31 B、29 C、27 D、26

<3>、该公司全年平均人数为（）。A、2 B、14 C、16

D、27

<4>、该公司下列员工中，不应该计入从业人员总数的是（A、外籍职工

B、实习学生

C、兼职人员

D、内部退养人员

<5>、从业人员的工资总额是（）之和。A、在岗职工工资总额

B、劳务派遣人员工资总额

C、其他从业人员工资总额

银行报表统计业务流程 篇6

一.总则

为妥善保存原始记录、统计台帐、统计报表，并规范原始记录、统计台帐、统计报表的标识、收集、编目、归档、贮存、保管和处理工作，特制订本制度。

二.适用范围：

适用于各部门原始记录、统计台帐、统计报表的保存控制，也包括分供方的原始记录。

三.原始记录、统计台帐、统计报表种类、收集、标识：

1.原始记录、统计台帐、统计报表的形式由使用部门根据自身的需要制定，经工程部长审核其可行性后，交厂务经理审批其是否能正式使用。

2.对于已超出保存期的原始记录，由各相关责任部门负责销毁，工程部有权检查其是否按规定实行。

3.原始记录、统计台帐、统计报表的保管方式要便于存取和检索，保管设施应提供适宜的环境，以防止损坏、变质和丢失。

4.工程部规定原始记录、统计台帐、统计报表原始记录、统计台帐、统计报表的保存期。

5.各部门需查阅原始记录、统计台帐、统计报表时，需向厂务经理提出书面申请，经批准后，再向相关记录的部门负责人借记录查阅，各部门做好查阅记录。

四.各部门要做好原始记录、统计台帐、统计报表的填写和呈报工作，原始记录、统计台帐、统计报表的填写应准确，干净。不得在原始记录、统计台帐、统计报表上随便涂写。如记录时出现错误，在错误处划一杠，再填写正确数据，任何人不得随意更改、涂写原始记录、统计台帐、统计报表，以保证原始记录、统计台帐、统计报表的有效性。

批准

审核

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浅析工业企业统计报表数据质量 篇7

(一)要注意报表的逻辑关系是否平衡

企业的每套报表中罗列着许多指标,很多指标之间存在着一定的逻辑关系。其中,资产=负债+所有者权益,是会计指标体系中最重要的等式。

如果企业的报表不能满足最基础的逻辑关系,则说明这张报表的数据质量不高。这种错误多是企业统计人员工作不负责任所导致的。

(二)要注意相关指标的变化趋势是否一致

企业报表的指标设置具有很高的相关性。如反映企业经营成果的营业收入、营业利润指标,一般情况下营业利润随着营业收入的增大而增大,随其减少而减少;主营业务收入、应交增值税两个指标也是如此,如工业企业中的销项税额=主营业务收入×增值税率,而应交增值税=销项税额-进项税额,因此主营业务收入跟应交增值税的变化趋势应该是一致的,应交增值税的数值随着主营业务收入的增多而增大。银行贷款余额和财务费用之间,营业利润和应交所得税之间,更是呈现出明显的正相关关系:银行贷款余额乘以相应的贷款利率为企业应支付的财务费用,营业利润乘以所得税率为应交所得税(税收减免和弥补以前年度亏损的除外)。这在报表中也比较容易发现问题。一套高质量的报表中,两个相关指标之间的变化趋势应该是一致的,如果发现指标数据异常变动,就要及时查找原因,核实数据的正确性。

(三)要从整体角度关注数据是否可靠

评判数据的质量,不仅要从相关指标分析它的变动趋势,更要从整体角度来评判数据的可靠性。面对企业各种类型的数据报表,如果孤立地看每种类型的报表数据,很难发现它本身所存在的问题以及它与其他类型有关数据是否一致。

二、影响企业报表数据质量不高的主要原因

(一)基础工作薄弱

统计工作得不到企业领导重视,企业重会计轻统计的现象普遍存在,统计员兼职多,专职的少,且变动频繁。

企业统计台账和原始记录不健全,统计报表由其他部门的人员代填代报,一些统计指标也难以准确按照统计制度的具体要求来计算填报,统计指标的随意性加大,引起统计数据质量下降。

统计人员的素质不高或事业心不足、社会责任感不强,在平时工作中一味地被动应付,机械地填报报表。实际工作中,运用不正确、不恰当的统计方法进行数据的收集、整理、汇总和加工,造成统计数据的差错,影响统计报表的质量。

(二)指标设置过于复杂,不利于提高数据质量

统计报表中有些指标是复合指标,不能直接从有关财务资料中取得数据。如统计报表中计算工业中间投入,得依靠查阅会计账目中大量的会计明细科目才能取得,计算比较繁杂,这也会影响报表的数据质量。

有些企业会计制度不是很健全,更是不利于数据质量的正确性。

(三)使用报表各方信息不对称是报表质量差的最主要原因

企业的形形色色报表要提供给不同的使用者。政府的各个管理部门如银行、财政、税务、经贸、工商和统计都需要企业的报表数据。每个职能部门根据企业提供的数据有不同的作用。

上交给金融系统的报表,金融部门往往通过企业的报表数据来判断资产结构的优劣,盈利获利能力的多少,从而来决定企业的贷款额度。企业为了获取贷款,常要给报表数据润色,扩大了企业的盈利获利能力。

如上交给财政税收部门的报表是向企业征收税款的依据,为了达到逃避税收的目的,通过不开发票现销的方式瞒报销售收入,从而降低增值税的应交税额或者采取多列成本,少计收益的方法,降低或隐瞒企业的利润,从而逃避企业的所得税额。

在私营或民营企业中缺乏诚信,根据不同目的填写报表数据的现象常有发生。统计报表虽然要求企业如实填报,但企业往往有所顾虑不肯如实填报。

统计报表作为综合报表,涉及到各种性质的数据,企业在各套报表中选择数据,容易导致数据的混乱,用两种方法计算其工业增加值就会发现增加值率相差很大。因此各部门之间信息不共享,信息不对称是报表数据质量差的最重要原因。

(四)政府行为不规范也是困扰报表数据质量的原因之一

政府重视哪个指标,那个数据就会受到人为因素的干扰出现偏差。报表的指标设置中,指标之间具有很强的关联性,如果单一地提高某个指标的数值,相匹配指标没有进行一致的变化也会引起质量下降。

例如现在各级政府重视工业总产值,要对各地的工业总产值增长速度进行考核,各级政府都会有提高工业总产值的意识和倾向,而相应的工业中间投入没有提高,这会导致过多地计算工业增加值,从而干扰企业的统计数据的正确性。

三、提高企业统计报表质量的建议

(一)加强统计法制观念和职业道德教育

企业领导者的法制观念和对统计工作的重视程度以及企业统计人员的综合素质,对于统计数据质量有着直接的影响力和作用力。

因此要加强企业领导和统计人员统计法制观念和职业道德教育,组织其认真学习和贯彻《统计法》,树立高度的统计法制观念和良好的职业道德,这是提高统计数据质量的前提和基础。

(二)加强统计人员的培训学习

具有基本的工作技术知识和娴熟的统计技能的统计人员,是做好统计工作的必备条件,针对部分企业统计人员素质差,加强统计业务知识的培训,特别是加大新的统计技术的应用,是提升数据质量的必要途径。

计算机技术可以实现数据处理高速化、数据传输网络化、数据贮存资源化。统计报表利用互联网络技术平台的直报系统可以减少数据的传输渠道,从而提高报送的及时性、准确性,也可降低统计数据在人工处理、传输、贮存等环节上的技术性误差和逻辑性差错,而且有利于从机制上形成强有力的统计质量管理体系,维护统计数据管理相对独立性并有效地遏止随意虚报、瞒报以及统计数据质量上的其他腐败行为。

(三)加强统计执法和规范政府行为并重

一是严格统计执法,查处弄虚作假行为,对典型的统计违法案件要向社会曝光,对严重违反《统计法》的责任者要追究法律责任。

二是科学设计统计指标,加强有关指标的可操作性,减少或避免复合指标。

三是淡化考核,减少对企业统计干扰。各级政府要尊重经济发展的自然规律,注重经济发展的内涵。

一个地区的经济发展,经历了工业化初期的扩张,到了工业化后期注重的是产业升级和结构调整,这必然会引起速度回落,因此不能拘泥于考核经济的发展速度。这样才会杜绝迫于行政压力而出现的企业统计报表造假行为。

摘要：企业每年要向外部提供资产负债表、现金流量表、利润分配表等统计报表，这些统计报表数据质量的高低对投资者、决策者等信息使用者具有重大影响。因此，必须不断提高企业统计报表数据的质量。

关键词：统计报表,质量,建议

参考文献

[1]、朱晔．如何综合评判工业企业统计报表数据质量[J]．中国统计，2007(10)．

[2]、曾晓峰．从统计流程谈统计数据质量控制[J]．中国统计，2008(2)．

[3]、柯崴．关于统计数据质量问题的研究[J]．职业圈，2007．

商业统计报表难点问与答 篇8

1.由于基层单位一般都没有专职统计人员，由会计人员兼职统计报表工作比较普遍，会计报表的计量单位一般都为“元”，给领导报数按“万元”，而统计报表制度对统计价值量指标规定的计量单位一般是“千元”，报表时有时容易出错。如何避免这种情况？

回答：统计报表的计量单位大部分是“千元”，如果会计人员对“千元”不习惯，那么请在上报统计报表前先填草表，并注意填报指标的计量单位，在保证各指标数据填写正确的情况下，再上网填报，减少出错。

2.请详细介绍一下应交增值税指标的计算方法。

回答：

（1）指标含义及计算

应交增值税是指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。是企业在报告期内应交增值税额。计算公式为：

应交增值税＝销项税额-（进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额）

＝销项税额-（进项税额-进项税额转出）-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

该指标来源于增值税纳税申报表或“应交税金-应交增值税”明细账。这个指标与会计核算的应交增值税不同，需要利用有关增值税数据计算填列，要注意不包括期初未抵扣数。

a)增值税纳税申报表

增值税纳税申报表是企业按照税务机关核定的纳税期限按期填报申请的报表。从该报表中取数应注意几点：

第一，注意税款所属时间（当年1～12月）；

第二，注意指标内容，将计算公式里各项一一摘出，然后按照公式计算即可；

第三，除了一般货物及劳务对应项目外，还应包括即征即退货物及劳务的对应项目。

b)“应交税金-应交增值税”明细账

依据“应交税金-应交增值税”明细账，就要在账中找到公式里的各项。用“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”的贷方本期累计发生额之和减去“进项税额”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“减免税额”的借方本期累计发生额，计算出“应交增值税”。

（2）一般纳税人与小规模纳税人的区别

企业交纳增值税根据纳税人年销售额的大小和会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。

a)一般纳税人企业

一般纳税人基本税率17%，低税率13%（粮食、自来水、图书类、饲料、农业产品等）。

在实际操作中可以根据“增值税纳税申报表”计算该指标，计算公式为：

应交增值税＝销项税额-（进项税额-进项税额转出-免抵退货物应退税额）

执行简易征收办法的一般纳税人企业，可根据“增值税纳税申报表”中“简易征收办法计算的应纳税额”填报该指标。

符合财税部门规定的对某些产品实行税额减征的一般纳税人企业，在根据“增值税纳税申报表”填报该指标时还应扣除“应纳税额减征额”。

b)小规模纳税人企业

商业企业属于小规模纳税人征收税率为4%；商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人征收税率为6%。

计算公式为：应交增值税＝全年计税销售额×征收税率

由于小规模纳税人在销售货物或提供劳务时，只能开具普通发票不能开增值税专用发票，会误以为这些企业不交增值税，实际上，凡是在我国境内从事销售货物或提供劳务的单位和个人，除特殊行业，不论规模大小，都要上交增值税。

小规模纳税人填列该项目时，应根据企业的“应交税金”科目的明细科目“应交增值税”的贷方累计发生额填列。注意不要填列成余额，该科目的借方余额表示多交的增值税，贷方余额表示未交的增值税。小规模纳税人将应交增值税全部填为本年销项税。

小规模纳税人企业，也可根据“增值税纳税申报表”中“本期实际应征纳税额”填报。

（3）按照“法人口径”进行填报

有些法人单位的分支机构在其所在地单独税务登记，造成同一法人中产业活动单位在不同地域分别交税，遇到这种情况要特别注意，汇总齐全的纳税资料，按照“法人口径”准确计算应交增值税指标。

3.企业会计人员填报能源统计报表时，受财会工作习惯的影响，往往误认为账上有的统计，没有的不统计，或者是在发生费用的时候再统计。请讲解一下能源统计原则在统计报表中的应用。

回答：能源和水消费统计有三个原则：

一是法人原则。按照法人原则，能源和水消费统计应包含法人范围内能源消耗情况，包括所有（含京外）产业活动单位数据。

二是谁消费、谁统计原则。是指“谁”实际消费了能源，不论其支出费用与否，就由“谁”统计其能源消费量。不论所有权归属，不论其来源如何，不论其是否已经支付费用，亦不论财务账上有无记录，谁使用了该部分能源或水，就由谁统计。

三是何时消费、何时统计原则。何时计入消费量以投入使用为准。要求依据计量仪表或其他能源消费量的原始记录，按照自然月、自然季、自然年建立能源消费统计台账、上报统计报表。

若企业收到相关单据较晚，不能满足上报时间的要求，在本月与上月消费量平稳情况下，可用上月数据代替本月。但不能简单代替，应合理评估本月数据。计算消费量的累计天数应与报告期要求一致（一个季度90～92天、一个年度360～365天）。

注意：此原则的核心要求是统计报表报送消费量，而不是购进量。

4.统计报表工作中，对部分指标概念不甚明确，例如：在2010年的年报《住宿和餐饮业财务状况》（E103-2）表中，管理费用（0541）中的财产保险费指：企业向保险公司投保所支付的财产保险费用；根据会计“管理费用明细表”或“业务及管理费用明细表”中的对应项目填列。根据其定义是否应包括公车保险费？

回答：是的，管理费用指标中的其中项财产保险费指标是包括公车保险费的。

5.在填报非工业主要能源和水消费表的“汽油消费量”项目时，我单位使用加油IC卡购买汽油，购买汽油量往往大于实际消耗量，请问在统计中如何合理确认每月上报的“汽油消费量”数据？

回答：使用加油IC卡的单位，可拨打油料供应部门的服务热线或登录网站取得报告期“加油IC卡对账单”得到油料实际消费量，根据“加油IC卡对账单” 中的数据登记统计台账，依据台账填报。

对账单可通过以下电话和网址取得：中石化电话为95105888/5988网址http://www.saclub.com.cn；中石油电话为84976586网址 http://www.hbxs-card.com。

6.请问产业活动单位基本情况表中的“期末从业人员”是否包括返聘的离退休人员；“经营性单位收入”是否包括其他业务收入？

回答：产业活动单位基本情况表中的“期末从业人员”包括返聘的离退休人员；“经营性单位收入”包括单位在生产经营中产生的所有收入，如：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。

7.住宿餐饮业企业兼营其他行业，如何计算营业额？

回答：如果兼营其他行业的是住宿餐饮企业的一个产业活动单位且该产业活动单位只经营与住宿餐饮业无关的业务，计算营业额时不包括该产业活动单位数据。反之，如果同一产业活动单位既经营住宿餐饮业务又兼营其他业务，营业额的统计范围就要覆盖所有业务。

8.请问药品销售批发与零售有何区分？

回答：销售给非营利性医疗机构的药品应统计为零售。在实际操作中，可以将公立医疗机构认定为非营利性，其他所有制形式医疗机构认定为营利性。公立医疗机构主要包括卫生部、卫生局、首都医科大学、北京医科大学、协和医科大学、中国人民解放军总后勤部以及各部委下属的医院和其他医疗机构。

9.销售行为与收入确认不同步，如何统计商品销售总额?