注会税法小税种总结

注会税法小税种总结（共6篇）

注会税法小税种总结 篇1

《税法》 总结四

C5 城市维护建设税（含教育费附加）

本章复习要点：

一．城建税纳税义务人与税率 第一．纳税义务人

1.“增、消、营”三税 任一税 纳税义务人为城建税纳税义务人 2.外资企业不属于城建税纳税义务人

第二．税率（3档，记忆）

1.一般按纳税人所在地： ①市区 7% ②县、镇 5%

③其他 1% 2.特殊适用税率：

（1）由受托方代扣代缴三税，按受托方所在地适用税率（2）流动经营在经营地交三税，按经营地适用税率

（3）跨省开采油田，生产与核算异省，税费在核算地计算、汇拨生产地缴纳，按核算地适用税率

（4）管道输油，各管道局分别按所在地适用税率

二．计税依据

第一．一般：以应纳的三税税额之和为计算依据 第二．特殊情况：

1.违反三税规定，补罚三税同时也要补罚城建税（包括加收滞纳金）2.违反三税规定，加收的三税滞纳金和罚款不作为城建税计税依据 3.三税减免，城建税一并减免（不单独减免）4.城建税出口不退，进口不征

5.对于出口退税中“免抵税额”应纳入城建税计税依据

一． 税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.进口不征

2.三税减免，一并减免 3．（1）三税因减免退库，城建税同时退库

（2）三税因“先征后退”、“即征即退”等退库，城建税不得退库 第二．纳税地点

1.参照前适用税率，适用何处税率以何处为纳税地点 2.对跨省油田，适用核算地税率，但纳税地点为生产地

四．教育费附加（不是税种）

1.对缴纳三税的单位和个人征收；外资企业不征收 2.计税依据为三税税额之和，；征收率统一为3% 3.出口不退，进口不征；三税减免，同时减免

《税法》 总结六

C6 关税

复习要点： 一．关税介绍 第一．关税分类：

1.按对象：进口税、出口税、过境税

2.按目的：财政关税、保护关税 3.按计征方式：从量、从价、混合、选择性、滑动

4.按税率制定：自主、协定 第二．其他

1.2001年12月11日正式加入WTO

2.原产地规定：全部产地生产标准、实质性加工标准（工业产品）

二．纳税义务人与税率 第一．纳税义务人

1.以进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人为纳税义务人 2.进出口货物代理人不是关税纳税义务人 第二．税率

1.02.1.1起设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等 2.计征方法：从量税、复合税、滑准税（滑动关税）3．税率应用：

（1）进出口货物，按申报日税率

（2）进口货物到达前先行申报按运输工具申报进境日税率

（3）进出口货物补、退税一般适用原申报日税率，除特别情况： ①减免税后情况改变需补税的按再次申报日税率

②来料加工料件转为经批准内销按申报转内销日税率，擅自转内销按查获日税率 ③暂时进口转为正式进口补税按申报正式进口日税率 ④溢卸、误卸需征税按原运输工具申报进境日税率

⑤由于税则归类改变等税务政策原因需补税按原征税日期税率 ⑥查获走私进口货物补税按查获日税率

三．完税价格（计税依据）第一．一般进口货物完税价格 1.以成交价格为基础确定

（1）进口货物完税价格包括货物货价、运抵第一口岸起卸前运输、保险费用（2）应计入完税价格： ①买方负担与货物视为一体容器费用

②由买方负担除购货以外佣金经纪费

③买方负担包装材料和包装劳务费用（3）不应计入完税价格：能区分的入境起卸后运保费和进口后基建等后续支出 2.海关估价，不得使用以下价格（选择）

（1）境内生产货物境内销售价格（2）可供选择价格中较高价格

（3）货物出口地市场价格

（4）以计价方法规定外的价值或费用计算的价格（5）货物出口到第三国销售价格（6）最低限价或武断虚构的价格 第二．特殊进口货物完税价格

1.运往境外修理货物以审定境外修理费和料件费为完税价格

2.运往境外加工货物以审定境外加工费、料件费以及货物复运进境的运保费估定 3.予以补税原减免税货物完税价格

＝海关审定原进口价格×［1－申请补税时已使用月数÷监管年限×12）］ 第三．出口货物完税价格

包括货物成交价格、运抵境内输出地点前运保费，但应扣除出口关税税额 第四．运保费确定

1.一般陆海空运进口货物运保费计算至运抵境内卸货口岸，按实际费用确定； 若无法确定，海关按进口同期运输行业“运费率（额）”计算运费，按“货价加运费”总额的3%计算保险费

2.出口货物销售价格中不应包括离境口岸至境外口岸间运保费，若包括则要扣除

四．税收优惠与征收管理 第一．税收优惠 1.法定减免

（1）关税税额在50元以下一票货物免税（2）无商业价值的广告品和样品免税（3）退还的境内出口货物再进境免征进口关税，已征出口关税不退

退还的境内进口货物再出口免征出口关税，已征进口关税不退（4）进口货物酌情减免关税情形（多选）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃ ①运输途中或起卸时损坏损失 ②起卸后海关放行前不可抗力损坏损失

③海关查验前已破漏、损坏、腐烂且不是保管不慎造成（非主观因素造成）（5）进口货物征税放行后发现残损由国外承运、发货或保险人免费补偿或更换同类货物可免税，但原有残损进口货物若未退运国外其无代价抵偿货物也应征税 第二．征收管理 1.关税缴纳

（1）申报时间：进口自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前

（2）纳税期限：自海关填发税款缴款书之日起15内向指定银行缴纳税款

（3）不可抗力不能按期交款的经海关总署批准可延期缴款，但最长延期6个月 2.强制执行

（1）按万分之五每天征收关税滞纳金

（2）填发缴款书起3个月仍未缴款经海关关长强制征收 3.关税退还

下列情形可自缴税之日起1年内书面声明申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征多纳（2）免验进口货物完税后发现短卸

（3）已征出口关税货物申报退关

4.关税补征、追征：（1）非因纳税人违反规定短征进行“补征”，因纳税人违反规定短征进行“追征”（2）补征期限1年，追征期限3年（1补3追）

《税法》 总结七

C7 资源税

复习要点：

一．纳税义务人与纳税地点 第一.纳税义务人

1.以在境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，在出厂销售或移作自用时一次性征收，对已税产品的批发零售不再征税 2.单位、个人包括外资企业、外籍个人

3.中外合作开采油气田不征资源税（矿区使用费）4.收购未税矿产品代扣代缴资源税计入收购产品成本

5.纳税人开采主矿伴采其他应税矿产品未单独规定税率的视同主矿税目征税 6.进口不征，出口不退（同城建税）第二．纳税地点

1.总体上：纳税地点是开采或生产所在地税务机关

2.跨省开采，生产核算异省，在开采地纳税，按开采地适用税额计算划拨 3.代扣代缴资源税，向收购地主管税务机关缴纳

二．税目税额与税收优惠 第一．税目税额（7大类）

1.原油（天然原油）

人造石油不征

2.天然气（专门或与原油开采）煤矿生产（地面采抽煤层气）不征 3.煤炭（原煤）

洗、选煤不征

4.其他非金属原矿

除上述三类及井矿盐以外 5、6.黑色、有色金属原矿

7.盐（海湖井固体盐、液体盐）第二．税收优惠

1.开采原油过程加热、修井用免税

2.北盐减按15/t征收，南盐减按10/t征收，液体盐减按2/t征收

三．应纳税额计算 第一．课税数量确定

1.总体上以出厂销售或移作自用的初级矿产品数量为课税数量

2.不能准确提供销售或自用数量的，以产量或税务机关确定折算比换算确定 3.连续加工无法计算原煤移送量，按综合回收率折算加工实际销量和自用量确定 4.对金属、非金属原矿，无法确定移送原矿数量按其精矿与选矿比折算确定 5.以自产液体盐加工固体盐按固体盐纳税，以固体盐数量为课税数量；以外购液体盐加工固体盐其外购液体盐已纳税额准予抵扣

6.开采、生产不同税目矿产品应分别核算，未分别核算从高征税 7.原油中稠油、高凝油与稀油划分不清，一律按原油数量征税

《税法》 总结八

C8 土地增值税

复习要点：

一．纳税义务人与征税范围 第一．纳税义务人 总体规定：转让 国有土地使用权、地上建筑及其附着物 取得收入的单位和个人 四个特点：（1）不论法人与自然人

（2）不论内、外资

（3）不论经济性质

（4）不论部门

第二．征税范围

1.范围界定（3个标准）

（1）所涉“土地使用权”国有（2）转让产权（必须发生转让；“出让”不属征税范围）（3）取得收入（货币或非货币）2.具体规定（标准应用，10种）

（1）征税： 出售转让（土地使用权、新建房地产、存量房地）

（2）不征：①合法继承、特定赠与方式转让（个人赠与直系亲属、直接赡养人；通过境内非盈利社会团体、机关公益捐赠）②房地产出租③房地产投资、联营（再转让征）④合作建房自用（转让征）⑤房地产代建⑥房地产重新评估

（3）区分情况：①房地产抵押不征，期满抵债征

②企业间房地产交换征，个人居住房交换不征

（4）免征：企业兼并转让 二．应纳税额计算

第一．应税收入与扣除项目

1.应税收入包括转让所得全部、各种货币或非货币收入 2.扣除项目（6项）成本类：（1）取得土地使用权成本（价款、税费）

（2）房地产开发成本（土地征用及拆迁补偿、前期工程、建筑安装、公共配套及基础设施、间接开发费用）

期间费用扣除：（3）房地产开发费用

（利息＋两项成本×5% 以内；两项成本×10% 以内）

转让有关税金：（4）营业税、城建税及教育附加、印花税（房地产企业除印花税）

（在区分是否房地产企业时还应区分内外资，外资企业无城建税及教育附加）其他项目：（5）对房地产开发企业，加计扣除“两项成本×20%” 旧（存量）房产评估价格：（6）评估价格＝重置成本×成新度折扣率 小结：新建 ①房地产企业扣5项 ②非房地产企业扣4项

存量 ①房屋扣3项

②土地扣2项

第二．税率与税收优惠

1.超率累进税率（增值率＝增值额/扣除额，记忆）增值率（A）

税率

速算扣除率 A＜50%

30%

0

50%≤A＜100%

40%

5%

100≤A＜200%

50%

15% A≥200%

60%

35% 2．税收优惠（1）建造普通住宅销售增值额未超20%免征，超20%全部征税；普通住宅与其他房地产开发均涉及应分别核算，未分别核算全部征税（2）国家征用收回房地产取得收入免征

（3）个人非投机转让自用住房，满5免征，满3不足5减半征，不满3正常征

第三．应纳税额计算（步骤）

1.计算扣除项目合计（确定扣除几项）2.计算增值额

3.计算增值率（＝1/2）

4.应纳税额＝增值额×对应税率－扣除项目×对应速算扣除率（影响所得税）

三．征收管理

第一．房地产企业土地增值税清算 1.清算条件（选择）

（1）应当清算：①项目全部竣工完成销售 ②未竣工但整体转让 ③直接转让土地使用权

（2）可以清算：①竣工转让达85% ②取得许可证满三年未售完 ③注销税务登记未清算

2.非直接销售和自用房地产收入确定

（1）产权转让、视同销售：本企业同一地区、同类房地产平均价格；税务机关确定

（2）自用、产权未转让：清算时不列收入，相应不得扣除成本费用（收入与扣除项目配比）

3.房地产企业几点扣除项目说明

（1）建造与清算项目配套公共设施，产权属全体业主所有或无偿移交政府、公共单为成本、费用可扣除；建成后有偿转让应计算收入再扣除成本、费用（2）销售已装修房屋，装修费用计入开发成本扣除；预提费用不得扣除

第二．纳税时间、地点：转让房地产合同签订后7日内向房地产所在地主管税务机关申报

《税法》 总结九

C9 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

复习要点： 一．房产税

第一．纳税义务人与征税范围 1.纳税义务人

以征税范围内房屋产权所有人为纳税人，包括外资企业、外籍个人（3类）（1）产权国家所有，经营管理单位纳税；集体、个人所有，集体、个人纳税（2）产权出典，承典人纳税（按房屋余值）

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定、租典纠纷未解决，代管或使用人纳税

（4）无租使用，使用人纳税（按房屋余值）2.征税范围

（1）房产税对城市、县城、建制镇和工矿区的经营用房产征税（不包括农村）（2）房地产企业建造商品房出售前不征税，但出售前自用、出租、出借征税 第二．计税依据与税率 1.计税依据

（1）从价计征以房屋余值计税，计税余值为“原值一次减除10%-30%”

原值：①有会计记载按会计记载，无则参照同类房产确定

②原值包括与房屋不可分割附属设备或不单独计价配套设施价值

③房屋改扩建要相应增加房屋原值

（2）从租计征以租金收入计税

租金收入：①包括货币和实物收入

②劳务等形式报酬无法确定，确定标准租金额

③租金收入申报不实或不合理由税务机关核定应纳税款（3）特殊问题（3个）①投资联营：若共担风险实质投资以被投资单位为纳税人按余值征税；收取固定②收入实质出租对出租方按租金收入征税

③融资租赁，实质为分期付款购买房产，对承租人按房屋余值征税 ④居民业主共有经营性房产，自营的对代管或使用人从价征税；出租的从租计税 2.税率（记忆）

（1）从价计征，1.2%（2）从租计征，12%（3）个人按市价出租居住房，减按4% 第三．应纳税额计算 1.房产税按年征收：（1）以余值征收，为一年税额，不足一年要考虑征税时间占一年比例（2）以租金收入征收，与时间无关，按一年内租金收入征税 2.从价计征：应纳税额＝原值×（1－扣除比例）×1.2%

从租计征：应纳税额＝租金收入×12%/4% 第四．税收优惠与征收管理 1.税收优惠

（1）机关、人民团体、军队自用，事业单位本身业务范围内自用，公园、寺庙、文物古迹自用——免税

（2）个人所有非营业房产免税

（3）其他 ①危房经鉴定停用免税 ②房屋大修连续停用半年以上大修期间免税 ③非营利医疗机构、老年服务机构自用免税

④基建工棚施工期间免税，工程结束基建单位接收次月起征税 ⑤邮政坐落在征税范围内房产征税，坐落征税范围外、核算清楚的免征 ⑥服务高校学生按标准收费学生公寓免税，高校后勤经济实体自用免税

⑦向居民供热并收取采暖费企业免税（同时向居民、非居民供热或兼营供热，按向居民供热收入占总收入比例免税）

2.征收管理（纳税义务发生时间）

关注当/次月之分，以及时间起点：

（1）原有房产用于经营，从 生产经营 当月起（2）自行新建用于经营，从 建成 次月起（3）委托建设用于经营，从 办理验收 次月起（4）购置新建商品房，从 交付使用 次月起（5）购置存量房，从 签发证书 次月起（6）出租、出借，从 交付出租 次月起

（7）发生变化依法终止房产税纳税义务，应纳税款计算截止到变化的当月月末

二．城镇土地使用税

第一．纳税义务人与应纳税额计算

1.在征税范围（城县镇矿）内使用土地的单位和个人为纳税义务人，包括外资企业和外籍个人 2.应纳税额计算

（1）计税依据——占用土地面积确定（依次选用）：

测定面积；证书确认面积；申报面积（核发证书后调整）

（2）新增：征税范围单独建造地下建筑，以证书面积或投影面积计税减半征收 第二．税收优惠与征收管理 1.税收优惠（选择必考）（1）法定免税

①机关、团体、军队及事业单位自用免税

②寺庙、公园、名胜古迹自用免税，公园名胜内索道用地征税 ③市政街道广场绿化等公共用地免税

④企业厂区外公共及对外开放绿化公园用地免税 ⑤非营利医疗自用免税，营利医疗自00年免税3年

⑥企业办学校医院等用地能区分免税（房产）⑦盐滩、盐矿井用地免税 ⑧免税单位无偿用纳税单位土地免税，纳税单位无偿用免税单位土地征税 ⑨自行整治改造土地使用免税 ⑩直接用于农林牧渔生产用地免税 ⑾经营采摘观光农业直接用地免税，但兴建度假村等用于经营生活用地征税（2）地方减免

①5项确定免税：个人居住房屋用地、房管部门房改前经租居民房用地、免税单位职工宿舍用地、安置残疾人福利工厂用地、集体个人办校或医等用地 ②向居民供暖企业，城镇土地使用税征收方法同房产税（免税部分的税额分解）2．征收管理（纳税义务发生时间）

（1）购置新建或存量房、出租出借同房产税

（2）出让或转让有偿取得土地使用权从合同约定交地时间次月起，未约定为签订合同次月起（3）新征耕地自批准之日起满一年纳税，新征非耕地自批准次月纳税（4）土地权利变化终止纳税义务应纳税款计算截止到变化当月月末

三．耕地占用税

第一．纳税义务人、征税范围及应纳税额计算

1.纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人为耕地占用税纳税义务人（占用环节一次征收）2.征税范围：（1）占用用途：建房或其他非农业建设

（2）“耕地”指国家或集体所有种植农业作物土地，包括菜、园地以及鱼塘；占用之前三年内属于农业耕地的视为耕地征税

3.应纳税额＝占用耕地面积×适用定额税率（实行地区差别定额税率）第二．税收优惠与征收管理 1.税收优惠

（1）免征：军用设施占用；学校医院等公共事业占用

（2）减征：公共交通设施减按2/平米；农村居民占用耕地新建住宅减半征收 2.征收管理

（1）耕地占用税由地税局征收

（2）获准占用收到通知30日内缴税（3）临时占用应缴税，批准临时占用期限内耕地恢复原状全额退还已缴税款（4）占用林地、草地、农田水利地、养殖渔业水域滩涂视同耕地；建设直接为农业服务生产设施免征

《税法》 总结十

C10 车辆购置税和车船税

复习要点：

一．车辆购置税 第一．纳税义务人

在我国境内购置应税车辆的单位和个人为纳税义务人

1.“购置”包括购买、进口、受赠、自产、获奖等各种取得而使用车辆的行为 2.纳税人包括外国企业、外籍个人；以列举车辆为对象，单一环节（使用）征税 第二．应纳税额计算（记忆：车辆购置税单一税率10%）1.购买自用

计税依据：以支付给销售者的全部价款和价外费用为计税依据 ①随购买车辆支付工具、零部件价款并入购车价款计税 ②支付车辆装饰费并入价外费用计税

③代收款项由委托方开票不计税，但销售方开票并入价外费用

④购买者支付控购费不计税；支付优质销售活动费用及因企业代理支付费用计税 ⑤销售单位除开具专用发票，否则均视为含税要换算，价外费用要换算（/1.17）2.进口自用

非贸易方式进口即进口自用征税（贸易进口时不征税，转自用时征税）组成计税价格＝完税价格＋关税＋消费税 3.其他自用 受赠、自产自用、获奖使用等按能准确提供的申报价格与最低计税价格孰高计税（1）对已缴税并注册登记车辆，底盘和发动机同时更换的，按同类型新车最低计税价格70%确定其最低计税价格

（2）减免税条件消失车辆转而征税时最低计税

＝同类新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%（3）其他自用的非贸易进口车辆最低计税价格按同类型新车确定 4.特殊情形

（1）减免税条件消失转而征税应纳税额以3（2）中最低计税价格乘税率计算（2）未按规纳税应补税额计算

①不能准确提供支付价费的由检查地税务机关按同类型新车最低计税价格征税 ②回落籍地提供支付价费高于检查地核定最低计税价格的，落籍地税务机关补征 第三．税收优惠与征收管理 1.税收优惠

（1）法定减免（4个）

①外使馆、领事馆、国际驻华机构及其外交人员自用车免税

②解放军武警列入武器装备计划购置的车辆免税（不是军用牌照都免税）③2009.1.20日至2009年年底期间购置1.6排量以下（含）乘用车减按5%（7.5%）（2）国务院规定减免（3个）

①防汛、森林消防用于公务车辆 ②海归人员现汇购买1辆自用国产车 ③来华定居专家1辆自用车 2.征收管理（易有考点）

（1）一车一申报，在使用环节（最终消费环节）一次征收，登记注册时缴纳（2）购置车辆登记注册的在注册地纳税，不需登记注册的在纳税人所在地纳税（3）应自购买、进口自用、其他方式取得60日内申报纳税

二．车船税

第一．纳税义务人

境内车辆、船舶的所有人或管理人为纳税义务人 1.车船范围指注册登记的所有车船（规定减免除外）

2.车辆、船舶，包括机动与非机动车辆、船舶（非机动车不征车辆购置税）第二．税率

采用定额税率从量计征：（1）载客汽车（含电车）、摩托车按辆征税

（2）载货汽车专项作业车、三轮汽车低速货车按自重每顿征税

（3）船舶按净吨位征税（拖船按2马力折合1吨；拖船、非机动驳船减半征税）（4）客货两用汽车按载货汽车（每顿）征税 第三．应纳税额计算 1.计税依据

（1）车船相关吨位、载客人数等依据以登记证书为准，为办理登记以出厂合格证明、进口凭证为准，不能提供凭证以税务机关核定为准

（2）车辆自重尾数不超过0.5，尾数按0.5t计算，超过0.5则按1t计算；船舶净吨位尾数不超过0.5忽略不济，超过0.5按1t计算；1t以下小型车船一律按1t计算

2.应纳税额（车船税每年计征一次）

购置当年应纳税时间不足一年的：应纳税额＝年应纳税额×应纳税月份数÷12 3.税收优惠（重点）

法定减免：①非机动车船（除非机动驳船减半）②拖拉机

③捕捞养殖渔船 ④军队、武警专用车辆（军用牌照，与购置税对比）⑤已缴船舶吨税船舶（外籍）⑥警用车船

⑦使领事馆及其人员车船 4.征收管理

（1）纳税期限：登记证书当月，未登记购置发票当月，无发票核定纳税时间（2）纳税地点：地税局征收；跨省使用车船在登记地纳税

（3）纳税申报：按年申报；所有或管理人为纳税的使用人应代为缴纳；购买交强险时已缴纳的不再向地税机关申报纳税

（4）已办退税的被盗抢车船失而复得的，自公安开具证明当月起计算纳税

《税法》 总结十一

C11 印花税与契税 本章新增及变化内容：

第二节契税中：增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。

复习要点： 一．印花税

第一．纳税义务人与税率

1.纳税义务人：境内书立、使用、领受印花税法列举凭证并履行纳税义务的单位和个人（含外资企业、外籍个人，“凭证”含各类各类电子应税凭证）

（1）立合同人：指合同直接当事各方，不包括担保人、见证人、证人（间接）（2）立据人：指产权转移书据纳税人

（3）立账簿人（营业账簿）（4）领受人（权利、许可证照）（5）使用人（在国外书立、领受但在境内使用）2.税率（2种）

（1）定额税率：适用于权利、许可证照领受与营业账簿中其他账簿，5元/件（2）比例税率：适用于记载金额的应税凭证“（13个税目中除以上1.5个税目）比例税率4档：0.05‰（借款）、0.3‰（购销、建筑、技术）0.5‰（加工、建 设、运输、转移书据、记载金额营业账簿）1‰（租赁、仓储、保险）第二．税目与计税依据 1.购销合同（有形动产）

（1）税目说明：包括出版与发行单位间合同（不包括发行单位与个人间订阅凭证）、电力厂网、网网间合同（不包括与个人用户间）（2）计税依据：购销金额

①合同金额含税计税依据要包括增值税额，合同金额不含税则不包括 ②以或换货合同应按购销货物合计金额计税 2.加工承揽合同

（1）税目说明：包括印刷、广告、测试、修理、定做等（2）计税依据：

①受托方提供原材料，加工费与原料金额分别核算的应分别按“加工“与“购销”税目计税，未分别核算全额按“加工”计税

②委托方提供原材料的，以辅助材料金额与加工费按“加工”税目计税 3.建设工程勘察设计合同：以收取的费用金额计税 4.建筑安装工程承包合同：以承包金额计税

（不含劳务用工合同；承包后将工程分包或转包的，分包、转包合同也要纳税）5.财产租赁合同（经营租赁）：以租金全额计税，税额不足1元按1元贴花 6.货物运输合同

（1）计税依据：以运输费金额扣除装卸费、保险费余额计税（2）特别情况： ①对于联运，一次结算费用的以全程运费计税，分程结算分别每次结算各方计税 ②国际运输中我国企业按本程运费计税，国外运输企业承运部分免税，托运方以全程运费计税

7.仓储保管合同：以保管费计税 8.借款合同

（1）税目说明：包括融资租赁合同；不包括银行同业拆借合同（2）计税依据：①以借款本金为计税依据，不含利息 ②既签借款合同又立借据的以合同金额计税，只有借据按借据金额计税 ③对流动资金周转性借款合同，以合同规定最高限额计税贴花1次 9.财产保险合同：以保险费计税

（1）税目说明：农牧业保险合同属于应税项目，但免税 10.技术合同

（1）税目说明：区分技术咨询与管理咨询，管理咨询不属应税项目（2）计税依据：以合同金额扣除研发经费后余额计税 11.产权转移书据：以所载金额计税

（1）税目说明：商品房销售属不动产产权转移不按购销征税；无偿赠与要交税 12.营业账簿

（1）税目说明：

①营业账簿中记载金额的按比例税率，其他账簿按件数贴花

②非经营账簿不属于应税项目，银行等单位备查账簿不属于应税项目 ③有财政拨付经费的单位区分经营账簿与非经营账簿

（2）计税依据：记载金额营业账簿按“实收资本”与“资本公积”金额计税，包括现金和实物的金额

13.权利、许可证照：以件数计税（1）税目说明：

（5项）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证（加注：发放方不纳税，领受人纳税）计税依据补充：

（1）应税凭证金额未标明的按国家牌价或市场价核定

（2）同一凭证载有不同税目税率事项的应分别核算计税，为分别核算从高计税（3）对签订时无法确定金额合同（如租期未标明）先按定额5元贴花，结算时少交补税，多交不退

（4）应税合同签订即发生纳税义务，此后不论合同是否执行或撤销都不退税；

结算金额与合同金额不一致的，金额增加补税，金额减少不退税（5）外币应税凭证按书立日外汇牌价折算计税 第三．税收优惠与征收管理

1.税收优惠（区分“不属于应税凭证”与“免税凭证”）（1）免税凭证：

①合同副本或抄本（但副、抄本视同正本使用应纳税）②房管部门与个人签订生活居住租赁合同

③财产赠与政府、福利单位、学校所立书据

④军事、抢险、新建铁路运输凭证 ⑤外国政府、国际金融组织援助贷款合同

⑥无息、贴息贷款合同

⑦与村委会、农民书立收购农副产品合同

⑧农牧业保险合同 2.征收管理

（1）纳税方法：

①自行计算、自行贴花、自行注/划销

②单份凭证金额超500汇贴

③同类需频繁贴花汇缴，汇缴期限1个月 ④向发放办理应税凭证单位支付手续费委托代征（2）违章处罚：常见是追缴税款，处50%-5倍罚款

二．契税 第一．纳税义务人与税率1.以境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人为纳税义务人（含外）

征税对象为境内转移的土地和房屋权属，具体有：

（1）国有土地使用权出让（不征土地增值税，不得因减免出让金而减免契税）（2）土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转移）（3）房屋买卖（3种视同买卖房屋）

①以房产抵债或实物交换房屋，房屋产权承受人应交税

②以房产投资或作股权转让，产权承受人（被投资方）应交税 ③买房拆料或翻建新房买房环节产权承受人仍应交税（4）房屋赠与（法定继承不征税）

（5）房屋交换（交换无差价不征税，有补价则支付补价一方应交税）（6）以获奖、预购或者预付集资款等方式承受土地、房屋权属应交税 2.契税实行幅度比例税率

第二．计税依据（不动产价格）

1.国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖以成交价格计税 2.土地使用权赠与、房屋赠与无成交价格，按市场价核定

3.土地使用权、房屋交换，交换价相等不征税，有差价由支付补价方纳税

4.划拨土地使用权经批准转让房地产，转让者按补交的土地出让金计税补交契税 5.对房屋附属设施如果发生产权转移一并征收契税，未涉及转移不征税 6.个人无偿赠与不动产（除法定继承），受赠人全额交税 第三．税收优惠与征收管理 1.税收优惠

（1）一般规定①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃⒄⒅⒆⒇

①机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于公务免征 ②城镇职工首次购买公有住房免征；个人首次购买90以下普通住房按1%征 ③不可抗力原因灭失住房而重新购房酌情减免

④土地、房屋被县以上政府征用后重新承受土地房屋的，由省级确定是否减免 ⑤承受荒山、荒滩等土地使用权并用于农林牧渔的免征

⑥按协定等应免税的外国使馆、国际组织等及其人员承受土地、房屋免税（2）特殊规定

①企业改制重组：非公司制企业整体改建为新公司，权属实质为变更免税； 非公司制国有企业与他人组建新公司，持股超50%对新设公司承受原国企免税； 上述新组建国企控股公司投资建新公司，持股超85%对新公司承受国控免税 ②企业合并、分立免税

③企业整体出售，买受人与原职工30%签用工合同减半征收，全部签合同免征 ④企业注销破产，债权人承受免税；其他承受人（购买）同企业出售中买受人 ⑤以自有房产作股投入本人独资企业免税 ⑥法定继承免税，非法定继承视同赠与征税

⑦拆迁居民重购住房，购买价格中相当于拆迁补偿款部分免税，超过部分征税 2.征收管理

（1）纳税义务发生时间为签订权属转移合同当天

（2）纳税期限为纳税义务发生之日（签订合同）起10日内

注会税法学习方法 篇2

1 树立信心，走出误区

《税法》考试内容多、知识点多，难度较大，但是首先要树立信心，有了信心，方法得当，功夫下到，考试通过并不是非常困难的事情。北京地区，新制度考生，通过率达到21%，5个考生里就有1个通过;参加原制度考试的考生，通过率高达67%。因此，树立信心，5个人就有一个通过，完全可以是你!即使一次不过，还可以重整旗鼓。

2 理清思路，理解记忆

考生在考前学习时，一定要重视大纲，教材容量巨大、内容庞杂，首先应认真阅读大纲，尤其是每章节的测试内容和考试等级，要在这个框架内展开复习;其次，对每个章节的内容，要有一个逻辑线索，把知识点串起来，便于理解和掌握。

以具体税种为例，可以税制要素作为线索，无非是纳税人(对谁征税)、征税范围或征税对象(对什么征税)、计税依据和税率(征多少税，核心是应纳税额的计算，多数税种还都有税收优惠)、征收管理(怎么征税，对应纳税义务发生时间、纳税期限地点等要素)，通过这些内容把知识点有机结合起来，避免出现眉毛胡子一把抓，到头来两手空空的情况出现;

再次，尽量在理解的基础上记忆，避免死记硬背，比如理解了消费税是价内税，其组成计税价格的公式就能记得很牢，不会和增值税的公式混淆。

3 前后呼应，融会贯通

前几年大纲要求的测试目标有一条：“掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的计算方法”，这就要求考生必须在掌握了每一章的内容后，还要打破章节限制、把有关知识点前后呼应起来。

比如烟酒生产企业增值税和消费税的结合，房地产销售业务涉及营业税和土地增值税、印花税、契税的计算，增值税视同销售与企业所得税视同销售的异同。

惟其如此，才能从容应对计算题和综合题。实际上不仅包括跨章节的前后呼应，同一章之内也有知识的融会贯通，比如把增值税视同销售和进项税额转出结合起来理解记忆，就能做到没有偏差也不会遗漏。

4 做题训练，总结提高

学习过程中必须通过大量做题，来训练技巧、发现问题、强化记忆、总结提高。模拟多了，实战时就从容了。

当然不同基础的考生要根据自己的情况制定学习方案，基础薄的、刚开始接触这门课的考生，应对照大纲先看书，理解记忆的基础上再做题;通过做题发现问题，再看书、再消化知识点;

对有一定基础的考生，可以对照大纲和教材的变化有针对性地学习新知识，然后再对历年考题、尤其是最近两年的考题拿来做一做，对照答案找出自己的薄弱环节，有针对性地强化训练。

注会税法学习心得体会 篇3

1、从思想上重视税法。虽然相对简单，但毕竟是注会的考试，要想合格就得给予应有的重视，下一番功夫。我在就是过于自信，轻视了税法，时间精力投入不够，导致两分饮恨。

2、以教材为根本。注会考试的惟一根据就是教材，不管是辅导资料还是辅导老师，任何与教材不符的说法都要否定。另外，对于教材中一些细微知识不必过于深究，别钻牛角尖，教材往往是摘选法规的部分而非全部，大可不必每学到一个政策就去查找其出处的文件，太浪费时间，等考完后再慢慢研究也不迟。由于考试的知识点覆盖面非常广，章章有考题，这就要求全面掌握教材，不放过任何一章一节，怎样做到呢，方法就是看教材，多看几遍，两三遍不能记住的话，就再两三遍;我看教材不下十遍，以这样一种对教材的熟悉程度去参加考试会轻松很多。

3、要突出重点。辅导老师常说，谁都能押税法题，因为主观题只可能出在两大重点，流转税与所得税。这就是税法的重点，一定要彻底掌握，不留死角，任何一个知识点的遗漏都可能造成致命的打击。这两大税类可以多听叶青的课件，多来几遍，自然就理解了。

4、多做题。当然前提是学好教材，税法的题量是很恐怖的，一般很难从容答完全部试题，原因就在于我们的答题速度不够快，不是说我们的速度慢，而是达不到税法考试所要求的速度。要解决这个问题，方法只有一个，多练。习题、模拟题、历年考题一样都不能少。抽出那么一段时间， 搞搞题海战术，以提高答题速度。我今年仅模拟题就做了不下二十套，大大锻炼了自己的答题速度。去年我主观题没有一题做完整，东一问西一问的答，结果只能溃败;今年就不一样了，顺利答完全部试题(除一道没把握的判断题没做)，还有十分钟检查的时间。

注会税法小税种总结 篇4

一、命题趋势预测

年新大纲一开篇就提出要通过考试证明考生具有相关的知识和技能，因此，今年考试命题的总趋势仍然是全面涉及、章章有题、考点交错、综合性强、突出实际应用。

(一)题型、题量预测

从以往考试情况看，单选、多选、判断、计算、综合这五种题型是CPA税法考试的传统题型，但不同年份在各题型题目的数量上有所变化，如增加答案明确的单选题型同时减少容易产生歧义的判断题型。以往年份中主观题内部的计算和综合题也有过细微的比例变化，但整体主观题(50个题)与客观题(7~8个题)各占50%的分值比例是近几年的常规，预计在2007年考试命题中，题型、题量依然会遵循常规。

(二)试题难度预测

但鉴于税法通过率第一次超过了经济法而据各科目之首，预测今年税法考试的难度会略有增加。但试题综合性、应用性等整体难度应该与前两年情况相仿，不会有大起大落的变化。

(三)重点、难点、考点预测

各税种在实际应用中的地位决定了税法考试的重点目标。我国实行双主体的税制体系，决定了流转税和所得税是各方面对税法关注的焦点。因此，流转税中的三个主要税种和所得税中的三个税种在考试中必然分值高，这些税种的相关规定和相互联系，是命制计算、综合题型的基本源泉。

1.跨章节对税法规定的应用依然突出，要求考生跨章节掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额的`计算方法。考生要在对各个税种全面复习时关注考点链接。各章节中知识点的联系是考试的难点内容，也是重点内容。

2.新增知识点和新修订的知识点一直都是考试的重点内容，考生必须关注。尤其是跨章节新增的知识点要尤为注意。如收购烟叶的增值税抵扣与进一步生产卷烟产品间的计算问题;上年增加但不曾考过的兼营免税、不得抵扣进项税项目相关的不得抵扣进项税分摊公式的运用;查补所得或收入不能享受税收优惠等规定;个人所得税自行申报的纳税人范围和申报口径、期限、地点等规定。本辅导书中包含了对新增知识点编写的习题。

注会税法小税种总结 篇5

一、单项选择题（共26题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）

1、美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是__万元。A．0 B．1.5 C．2 D．10

2、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是__。A．企业为投资者支付的补充养老保险 B．企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C．企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 D．企业为职工支付的商业保险

3、税法的空间效力是__。

A．税法在特定时间发生的效力 B．税法在特定时空发生的效力

C．税法何时开始生效，何止终止的效力 D．税法在特定地域内发生的效力

4、某企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额．对超过的部分可处理的方法是__。

A．列为当年费用支出

B．从本的应纳所得税额中扣除

C．以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后境外所得中扣除

5、下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，错误的是__。

A．销售货物或应税劳务，以收讫销售款或者索取销售款凭证的当天为增值税纳税义务发生时间

B．进口货物，以报关进口的当天作为增值税纳税义务发生时间

C．采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

D．采取预收货款方式销售货物，为预收货款的当天 6、1999年，甲犯诈骗罪，法定刑为3年以上10年以下的有期徒刑，2005年，甲又犯盗窃罪，法定刑为3年以下有期徒刑、拘役或者管制。那么，甲犯诈骗罪的追诉期限于__届满。A．2009年 B．2014年 C．2015年 D．2020年

7、我国同外国缔结或我国加入并生效的国际条约是经过我国__批准的，具有与我国国内法同样的效力。A．国家主席 B．国家行政机关 C．国家司法机关 D．国家权力机关

8、以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是__。

A．个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定

B．一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局 C．达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额 D．一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料

9、某集体企业2006年实现利润总额为80万元，其中“营业外支出”列有通过市政府向某受灾地区捐款10万元。企业申报2006年企业所得税时，申报的纳税调整前所得、纳税调整后所得、应纳税所得额分别为100万元、110万元和115万元。2007年5月税务机关进行稽查调增销售收入20万元。根据现行企业所得税规定，税务机关在稽查时对该项捐款允许扣除__万元。A．3 B．3.3 C．3.45 D．3.9 10、2004年分得的利润再投资退税额应为__万元。A．10.67 B．25.41 C．16.94 D．16.01

11、中国境内全年的工薪收入应纳个人所得税__元。A．1445 B．170 C．1740 D．2040

12、某企业2008年除拥有原值为800万元的生产性房产外，还建有一座房产原值为250万元的内部医院、一个房产原值为150万元的幼儿园。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业当应纳房产税税额__万元。A．6.72 B．9.45 C．10.08 D．9.60

13、某企业赊销彩电一批，货款为100000元，规定的付款条件为3/

10、N/30，适用增值税税率为17%。代垫运杂费2000元(假设不作为计税基数)。假设发货后，客户按规定在10天内进行了付款，则企业按总价法核算收款时的分录为__。A．借：银行存款

116000

财务费用

3000

贷：应收账款 119000 B．借：银行存款

119000

贷：应收账款

119000 C．借：银行存款

115430

财务费用——销货折扣

3570

贷：应收账款

119000 D．借：银行存款

116000

贷：应收账款

116000

14、乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2007年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿造成的损失130万元。截至2007年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司有可能败诉，但赔偿金额很可能为 120万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，丙公司确认实际赔偿甲公司108万元。则甲公司因此诉讼及与丙公司交涉而在2007利润表中反映的费用或支出总计为__万元。A．12 B．17 C．120 D．125

15、独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，其资源税的税额标准适用__。A．本单位应税资源单位税额 B．收购地应税资源单位税额

C．未税矿产品来源地应税资源单位税额 D．附近矿山应税资源单位税额 16、2010年4月注册税务师在对某增值税一般纳税人2009增值税纳税审核时，发现纳税人2009年12月有下列一笔业务：借：银行存款100000贷：营业外收100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金（假定该纳税人2009年决算报表已编制）．注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是（）。A.A B.B C.C D.D

17、某企业年末流动比率为2.5，速动比率为1.5，产品销售成本为60万元，假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为50万元，则存货周转率为__。A．1.2 B．1.5 C．2.5 D．0.8

18、某酒厂2009年7月研发生产一种新型粮食白酒1000公斤，成本为17万，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批粮食白酒应纳消费税为__万元。A．4.6 B．4.8 C．7.91 D．8.20

19、下列情形不征收消费税的是__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟

C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为 D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米 20、国际税法是调整国家与国家之间税权权益分配的法律规范的总称。国际税法主要内容中引发国际间税收分配关系的根本性问题是__。A．国际重复征税的消除 B．斟际税收协定

C．国际避税与反避税 D．税收管辖权及其协调

21、下列项目中，不属于房地产开发成本的是__。A．耕地占用税

B．无偿移交给政府的公共配套设施发生的支出 C．开发间接费用 D．土地出让金

22、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。

A．继受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

23、乙公司于20×7年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司20×8因该项销售业务应冲减的财务费用为__万元。A．52.61 B．68.47 C．69.73 D．84.33

24、下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是__。A．某商店为服装厂代销儿童服装

B．某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C．某企业将外购的水泥用于基建工程 D．某商场将外购的床单用于内部招待所

25、公民甲、乙、丙分别出资3000元合伙开设餐馆，经营一年后，因管理不善造成亏损，负债约1.1万元，债权人找到公民甲，请求其偿还债务。甲对此项债务对外应承担的责任是__。A．无限连带责任 B．有限责任 C．按份责任

D．有限按份责任

26、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是__。

A．在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B．已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花

C．对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

D．凡多贴印花税票者，可以抵扣，但不得申请退税

二、多项选择题（共26题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）

1、税法与民法的关系虽然密切，但毕竟分属不同法律部门，两者的区别还是比较明显的，主要表现在__。A．两者调整的对象不同

B．两者法律关系上的差异是由同等法律主体地位决定的 C．两者的调整程序和手段不同

D．税收法律关系中的争议不适用调解原则

2、目前，世界上实行增值税的国家由于经济发展特点和财政政策不同，增值税的实施范围也不同，归纳起来有__情况。A．征税范围仅限于工业制造环节

B．在工业制造和货物批发两环节实行增值税

C．在工业制造、货物批发和货物零售三环节实行增值税 D．将征税范围扩展到服务业 E．融资租赁业务

3、递延资产中企业的开办费包括__。A．筹建人员工资 B．咨询调查费 C．培训费

D．购进固定资产的开支

E．据合同、章程的规定由投资者自行负担的费用

4、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A．出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。

B．出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。

C．外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。

D．外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。

E．外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。

5、企业采用成本法核算长期股权投资时，下列项目中，能引起长期股权投资账面价值变化的有__。A．收到股票股利

B．被投资企业发生亏损

C．计提长期股权投资减值准备

D．收到的现金股利超过被投资企业在接受投资后实现的累积净利润 E．追加投资

6、下列有关职工薪酬的说法，正确的有__。

A．离退休人员的工资属于职工薪酬，通过“应付职工薪酬”科目核算 B．企业以权益结算的股份支付不通过“应付职工薪酬”科目核算

C．企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，同时计入当期损益

D．企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，符合预计负债确认条件的，应当确认为应付职工薪酬，同时计入当期损益

E．对职工没有选择权的辞退计划，在符合预计负债确认条件时，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职工数量、每一职工的辞退补偿等计提应付职工薪酬

7、下述属于税务行政许可的是__。A．对发票使用和管理的审批 B．指定企业印制发票 C．减税免税审批

D．一般纳税人资格认定 E．印花税代售许可

8、该日化厂进口香粉应纳消费税为__元。A．135714 B．73076 C．40714 D．25714

9、注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有__。

A．以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B．总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税

C．与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税

D．与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E．因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税

10、关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有__。A．以自产的液体盐加¨[固体盐，按固体盐计征资源税

B．以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用外购液体盐的已纳税额准予抵扣

C．原油中的稠油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税 D．对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征60% E．黑色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%

11、当月丙企业的增值税进项税额为：__ A．8.20万元 B．2.42万元 C．7.49万元 D．7.52万元

12、我国金融业的纳税义务人可分为__。A．银行金融机构 B．非银行金融机构 C．非金融机构 D．邮政储蓄

13、注销税务登记的内容包括__。A．改变纳税人名称、法定代表人的 B．纳税人发生解散、破产、撤销的

C．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的 D．纳税人因户权关系变更而涉及改变主管税务机关的 E．纳税人发生的其他应办理注销税务登记的

14、下列属于依法治税的基本内容的有__。A．协税护税 B．税法解释 C．税收立法 D．税收司法 15、7月份应纳增值税税额为__万元。A．-47 B．-52 C．-56 D．-60

16、车船税的纳税义务发生时间，应在__。A．车船实际发生营运业务的当月 B．车船购置发票所载开具时间的当月 C．主管税务机关核定纳税义务发生的当月

D．车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的当月 E．车船管理部门核发的车船登记证书记载日期的次月

17、该金店12月份应纳增值税为__元。A．16965.63 B．10029.48 C．16396.58 D．11587.18

18、根据企业所得税的规定，应当提取折旧的固定资产有__。A．未使用的房屋、建筑物

B．单独估价作为固定资产入账的土地 C．接受捐赠的机器设备

D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E．与经营活动无关的固定资产

19、本案侵权行为属于__致人损害的侵权行为。A．建筑物 B．产品 C．地面施

D．从事高度危险作业

20、按征税对象进行分类，可将关税分为__。A．进口税 B．出口税 C．过境税 D．附加税 E．正税

21、下列项目中，属于企业弥补经营亏损方式的有__。A．用以后税前利润弥补 B．用以后税后利润弥补 C．用盈余公积弥补 D．用吸收投资款弥补 E．用借入资本弥补

22、某商贸企业(增值税一般纳税人)抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有__。

A．从个体工商户外购入各类金品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以3%计算抵扣进项税额

B．支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+7%)，再乘以7%计算抵扣进项税额

C．从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额

D．从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以 17%计算抵扣税额

E．根据税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以(1+17%)，再乘以17%计算抵扣进项税额

23、在不同的结算方式下资源税的纳税义务发生时间为__． A．采取分期收款方式销售的，为销售合同中规定的收款日期 B．采取预收款方式销售的，为发出应税商品的当天 C．采取分期收款方式的，为发出商品的当天 D．采取预收款方式的，为合同中规定的日期

24、保证在法律上具有__特征。A．相对性 B．补充性 C．从属性 D．非要式性

25、关于税收实体法要素．下列说法中正确的有__。A．课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素 B．税目反映具体的征税范围 C．税率是税收制度的核心和灵魂

D．课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的 E．课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的

26、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是__。

A．在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花 B．已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花

C．对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查

注会税法小税种总结 篇6

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某外商投资企业2008年年初实际占地面积为50000平方米，其中，企业自办幼儿园占地2000平方米，职工医院占地2000平方米，企业厂区内绿化占地5000平方米，无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2008年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2008年应缴纳城镇土地使用税__万元。A．15.3 B．15.1 C．13.8 D．13.3

2、某外籍个人2003年1月10日被派往中国工作3年；2004年3月17日回国汇报工作，2004年4月14日复入境，2004年12月19日回国度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回国履行有关职务；因情况变化，至2006年12月12日完成任务回国，则该纳税人__。A．2005为居民纳税人，2006为非居民纳税人 B．2005为非居民纳税人，2006为居民纳税人 C．2005、2006均为非居民纳税人 D．2005、2006均为居民纳税人

3、合同一方当事人迟延履行主要债务的__。A．对方当事人可以解除合同

B．经对方当事人催告后在合理期限内仍未履行，则对方可以解除合同 C．合同自动解除

D．经过合理期限仍未履行，则合同自动解除

4、设定行政许可应当规定的项目不包括__。A．行政许可的实施机关 B．行政许可的条件

C．申请行政许可的主体范围 D．行政许可的期限

5、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过__，A．1个月 B．2个月 C．3个月 D．6个月

6、下列各项符合房产税规定的是__。

A．对纳税人未按会计制度规定记载原值的，应按规定调整房产原值 B．对没有房产原值的，应以评估确认的价值作为计税依据

C．对房产原值明显不合理的，由房屋所在地税务机关参考市场价核定

D．对以房产投资，收取固定收入、不承担联营风险的，应由出租方按房产余值计税

7、不仅是企业盈利能力指标的核心，同时也是整个财务指标体系的核心指标是__ A．销售净利率 B．销售毛利率 C．净资产收益率 D．资产净利率

8、仲裁庭评议案件，实行下列__原则。A．民主仲裁 B．首长负责制 C．少数服从多数 D．合议制

9、一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，可凭普通运费发票按税法规定予以抵扣，计算抵扣金额时，除运输费外，还包括__。A．装卸费 B．保险费 C．建设基金 D．保管费

10、外国投资者应当自其再投资资金实际投入之日起1年内，持载明其投资金额投资期限的增资或出资证明，向__申请退税。A．原纳税地税务机关

B．接受投资企业所在地税务机关 C．主管税务机关 D．县以上税务机关

11、下列关于消费税的规定中，正确的是__。

A．纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

B．委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款

C．纳税人进口应税消费品，应当白海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款

D．对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 12、2003年分得的利润再投资退税额应为__万元。A．8.89 B．14.11 C．13.36 D．13.33

13、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税 金及附加__万元。A．1551 B．1041.18 C．1041 D．900

14、某歌手与卡拉OK厅签约，2001年一年内每天到歌厅演唱一次。每次付酬100元，则对其征个人所得税应按__。A．每天 B．每周 C．每月 D．每季

15、取得的探亲费应缴纳的个人所得税是__元。A．16000 B．18600 C．0 D．17200

16、某公司2007年发生债务利息50000元(全部计入财务费用)，2008年债务利息与2007年相同，实现净利润750000元，所得税税率为25%。该公司2008年的已获利息倍数为__。A．15 B．18 C．20 D．21

17、当事人签订租赁合同约定的期限不得超过__，否则超过部分无效。A．10年 B．15年 C．20年 D．50年

18、某企业(属增值税一般纳税人)2005年2月共生产销售小汽车1500辆，每辆单价 8.4万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为8%，则该月该企业应纳消费税税额为人民币__。A．0.17万元 B．258.46万元 C．861.54万元 D．603.08万元

19、下列关于金融企业金融商品买卖业务缴纳营业税的计税营业额的表述，正确的是__。

A．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税内可以相抵，但不得结转下一会计

B．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转

C．以买卖价差收入为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，同一纳税内可以相抵，但不得结转下一会计

D．以买卖成本差额为计税依据，不同纳税期若出现正负差的，负差可由以后纳税期的正差来抵，并作无限期结转

20、甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元(含税)，另收取加工费3万元(含税)，假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为__。A．13.68万元 B．14.13万元 C．14.74万元 D．15万元

21、下列占用土地行为应征收城镇土地使用税的是__。A．国家机关自用的土地 B．公园自用的土地 C．高速公路占用的土地

D．企业内部绿化占用的土地

22、我国现行增值税征税范围一般规定包括__。

A．货物的生产、销售和进口、加工和修理修配以及加工和修理装配以外的劳务服务

B．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人

C．因转让著作所有权而发生的销售电影母带、录像带母带、录音磁带母带的业务

D．融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方

23、某市政府所属某行政机关作出具体行政行为后该机关被撤销，受到具体行政行为处理的公民不服申请复议。有权受理该复议申请的机关是__。A．取代该机关的行政机关 B．接受合并的行政机关 C．某市政府

D．市政府主管部门

24、我国民事诉讼法规定的管辖种类不包括__。A．级别管辖 B．职能管辖 C．地域管辖 D．移送管辖

25、房屋产权出典的，房产税由__缴纳。A．出典人 B．承典人

C．产权所有人

D．税务机关指定的纳税人

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列项目免征营业税的是__。

A．转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目 B．转让已进入建筑物施工阶段的在建项目 C．单位在旅游景点经营索道取得的收入

D．信达资产管理公司取得国有银行的不良债权的利息收入

2、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出的税务处理是__。

A．一次性列入成本费用

B．按照不少于3年的期限分期摊销 C．按照不少于5年的期限分期摊销

D．按照固定资产预计可使用年限分期摊销

3、根据现行企业所得税法规定，下列非居民企业取得的所得享受免征企业所得税的有__。

A．外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B．外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得

C．国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D．国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

E．在中国境内未设立机构(场所)，但来源于中国境内的股息所得

4、下列税收文件属于税法行政解释的有__。

A．最高人民法院关于办理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题的解释 B．国家税务总局消费税问题解答

C．全国人大常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的规定 D．国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知

5、根据《企业破产法》的规定，__属于破产债权。

A．破产申请受理前成立的、经依法申报确认的、有保证人担保的债权 B．无财产担保债权在破产申请受理后产生的利息

C．破产申请受理后管理人为管理破产财产所形成的债权

D．破产申请受理前成立的经依法申报确认的、债权人未放弃优先受偿权的有财产担保的债权

6、下列行为中，应该缴纳营业税的有__。

A．电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入 B．燃气公司代有关部门向购买方收取的管道煤气初装费 C．随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务 D．邮电局出售的邮寄物品包装纸箱

7、下列项目中，可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有__。A．对外投资借款的利息支出 B．逾期归还银行借款的罚息 C．企业筹建期间借款的利息支出

D．借款购置设备在投入使用前的借款利息支出 E．企业生产经营期间流动资金借款的利息支出

8、下列关于营业税纳税地点的表述不正确的有__。

A．纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B．纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，应在工程所在地申报纳税 C．装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地

D．纳税人销售不动产应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

9、根据《物权法》规定，__属于用益物权。A．建设用地使用权 B．抵押权 C．地役权

D．宅基地使用权

10、某金融机构2008年第三季度业务情况如下：(1)发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发放贷款取得的利息120万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；(2)为市人事考试中心代收考试费用200万元，取得手续费 3万元；(3)转让某种债券取得收入100万元，该债券的买入价格是70万元，同时支付手续费1200元。根据以下资料，下列项目正确的有__。A．利息收入应纳营业税为108万元 B．利息收入应纳营业税为150万元

C．当期应缴纳的营业税合计为151.65万元 D．当期应缴纳的营业税合计为155.1万元 E．当期债券转让涉及的营业税为1.5万元

11、下列各项中，符合资源税课税数量规定的是__。

A．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B．纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

C．金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

D．连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

E．纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量12、2004年该合资经营企业应缴纳的企业所得税额是__万元。A．95.9 B．143.85 C．71.93 D．76.96

13、代理是代理人根据被代理人的委托或代理权，以__的名义实施民事法律行为，其后果直接归属于被代理人的行为。A．代理人 B．被代理人 C．受托人 D．委托人

14、下列表述符合车船税征税现行规定的有__。A．外商投资企业不缴纳车船税

B．无法核定载质量的专项作业车，可按总质量确定自重 C．车船的所有人末缴纳车船税的，使用人代为缴纳车船税 D．不应当在车船管理部门登记的车船不征车船税

E．已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当自己提供相应的证明，并从提供证明的当月起计算缴纳车船税

15、某企业(为增值税一般纳税人)购入材料在运输途中发生超定额损耗价款50000元(不含增值税)，经查明，该损耗系意外灾害造成，保险公司同意赔偿30000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。此项业务该企业编制的会计分录为__。A．借：待处理财产损溢 50000 贷：在途物资

50000 B．借：待处理财产损溢 58500 贷：在途物资

50000 应交税金——应交增值税(进项税额转出)8500 C．借：其他应收款

30000 营业外支出

20000 贷：待处理财产损溢 50000 D．借：其他应收款

30000 营业外支出

28500 贷：待处理财产损溢 58500 E．借：营业外支出

20000 贷：待处理财产损溢 20000

16、相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有__。A．流动性很强

B．投资收益比较稳定 C．投资安全性好

D．降低购买力的损失 E．投资收益高

17、实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有__。A．投资者的工资

B．投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 C．企业计提的各种准备金

D．企业从业人员计税标准内的工资支出 E．投资者的生计费

18、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有__。

A．纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向核算地主管税务机关申报纳税

B．总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在总机构所在地申报纳税

C．纳税人委托外县(市)代销应税消费品，应向代销地主管税务机关申报纳税 D．委托加工的应税消费品，由受托方向其所在地主管税务机关报缴消费税

19、税法规定的增值税纳税义务发生时间有__。

A．采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天 B．销售应税劳务的，为收到销售额或取得索取销售额凭证的当天 C．以预收货款方式销售货物的，为收到货款当天 D．委托他人代销货物的，为货物发出的当天

20、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，__，可申请延期纳税。A．当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的

D．当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金以后，不足以缴纳税款的 21、2001该合资经营企业应缴纳的所得税额是__万元。A．12 B．6 C．3 D．1.5

22、根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有__。A．从国外进口实木地板

B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C．烟酒经销商店销售外购的已税白酒 D．卷烟批发企业对外销售卷烟 E．企业生产销售卡丁车

23、按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，申请退还关税。下列各项中，经海关确定可申请退税的有__。

A．因海关误征，多缴纳税款的

B．海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺的 C．已征收出口关税的货物，因故未装运出口的 D．已征收出口关税的货物，因故发生退货的 E．因纳税人计算错误，多缴纳税款的

24、根据物权法理论，特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押，具体包括__。A．最高额抵押 B．共同抵押 C．动产抵押 D．不动产抵押 E．财团抵押

25、下列收入不征收增值税的有__。

A．执罚部门和单位拍卖其查处的、具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品收入

B．执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品的变卖收入 C．邮政部门发行报刊的收入