税法实训总结（通用9篇）
税法实训总结 篇1
临近期末，我们得到了一次纳税申报实训的机会，在经过了一学期的学习之后，我们在老师的悉心指导下，进行了增值税丶消费税丶城市维护建设税以及教育费附加等一些主要税种的纳税申报实训，虽然只有四周的实训课，但我们却从中获益匪浅。
为了能对我国的税法实务做进一步的了解，巩固在课堂上所学过的理论知识，掌握纳税申报的基本填报流程。我们进行了为期四周的时间的纳税申报实训课程，在这短短的四周时间里，我收获不少，明白自己所掌握的理论知识与实际操作之间的差距到底有多大。此次税法实训，让我明白了自己理论知识与实际操作之间的差距。
在头一次税法实训课上，就明显的暴露出许多问题，在学习理论识的时候可能觉得好像比较简单，但我们碰到真正的业务需要结合实际之时，问题就出现了，因为在实训的时候，我们不仅需要理论知识，还需要实际的动手操作能力，毕竟这不是把税金的数值计算出来就行了，还需要我们去分析其中存在的问题。这不做不知道，这一做就发现了其中的问题，而且问题还不少。实训是有一定难度的，而且还比较枯燥无味，这是我们始料不及的。在一开始的增值税纳税申报这部分内容就出现了问题，首先是计算，就是普通的增值税的计算，问题都层出不穷，比如说，在计算增值税时没有注意区分销售额与不含税销售额，还本支出的税费不能够抵扣，把不能进行抵扣的进项税进行了抵扣，把不能扣除的金额进行了扣除，对应该扣除的金额没有扣除等等诸如此类的问题。之后在老师的悉心指导下，我们逐一解决这些问题，而且，对于后面的纳税申报业务的实训，也比一开始更加得心应手，慢慢地，我们开始适应了税法的纳税申报实训，渐渐的，我们熟悉了纳税申报的基本流程，不再像一开始那样，脑子一片空白，坐在那里不知所措，似乎是没学过这些知识一样，但当纳税申报业务真正解决之后，我们才发现，这不是业务有多难，难到我们做不出来，填不出来，这是因为我们平时记的不是很扎实，对所学习的知识的不是非常熟悉，在进行税务计算时经常出现问题，所以碰到真正的的业务时才会觉得很头疼。所以，熟悉课本儿上理论知识是重中之重，理论知识学的不扎实，不稳固，不仅是计算时所犯的错误层出不穷，在填写纳税申报表时更是难上加难。
四周的税法实训在紧张忙碌的学习中结束了，短短四周的税法实训使我们深刻的体会到实际的操作流程中，并不像书本儿上叙述的那么简单，书本上学到的，只是基本的概论和计算的方法及税率，对纳税申报表的填写完全没有任何概念，甚至是计算出来纳税的金额都不知道该怎么去填写，面对一大堆的需要提填写的项目真是毫无头绪。还好有这次实训，不敢想象，如果我们没有参加过税法的实训，没有碰到这样或那样的问题，也没有去解决这些问题，就凭借自己所学的一大堆的理论知识去一个公司或单位实习，还不知道要遇到多少麻烦的问题，不仅仅是给实习单位的领导留下不好的印象，对自己以后从事该行业留下了较大的隐患，在将来就业之时也会遇到很大的阻力。
通过这次实训，同时也使我们知道了动手能力的重要性，需要我们明白的是：实践才是检验真理的唯一标准。只有在不断的实践中，才会锻炼我们的实际动手 能力，才会锻炼我们的分析问题和解决问题的能力；只有在不断的实践中，才能巩固我们所学的知识。税法实训不仅培养了我们在纳税申报工作方面的实际工作技巧，而且增强了我们在纳税方面的实际上岗能力，为我们以后从事税务方面的而工作奠定了一个良好的基础。
税法实训总结 篇2
实训基地是旅游类专业开展实操训练的重要场所, 是提高学生专业技能和综合素质的重要保障。强化旅游类专业实训教学和岗位技能训练, 让学生在用中学、学中用, 有利于培养学生的职业适应性, 可促进学生“零距离”上岗。按照“统一规划、阶段实施、开放共享”的思路, 把旅游实训基地建设成为适应高素质、技能型现代旅游人才培养和旅游管理类专业的实践教学改革的需要, 能服务于学生和旅游企业, 集酒店管理与服务、旅行社管理与服务、景区管理与服务等方面的培训与生产功能为一体的多元化、现代化的结合实用型的实践教学基地。
二、实训基地师资队伍建设情况
学校旅游管理专业现有专业教师28名, 其中, 省级教学名师2名, 市级优秀教师、优秀教育工作者5名, 另外, 本专业从行业企业聘请了4名兼职教师, 这些兼职教师均为行业专家、教学能手, 主要来自旅行社及饭店等单位, 均长期从事旅游教育教学及管理工作, 具有丰富的实践经验。
三、实训教材或实训手册开发情况
实训基地建设, 促进实训教材的编写, 为了响应学校大力发展专业课教育教学改革的号召, 为学校实训基地的发展, 编写相适应的实训教材, 并且推进专业课进实训室活动的顺利发展, 本着“以学生为中心, 以技能为本位, 以行业需求为导向”这一原则, 学校旅游专业教研组组织专业课教师编写了《餐饮服务实训指导》教材一书, 同时联合语文教研组共同编写了旅游专业口语实训教材《品读》。
《餐饮服务实训指导》在编写过程中力求体现当前旅游职业教学改革的精神, 配合学校实训基地建设, 不但考虑到学生对相关的专业基本知识的了解, 而且把重心更多地放在了实训技能训练上, 同时, 以培养能胜任旅游服务与管理、饭店服务与管理的中等专业技能型人才为根本出发点。
旅游专业口语实训教材《品读》为了拓展旅游专业学生视野, 培养学生读、写、听、说的能力, 提高学生旅游知识综合素养, 满足学校各班级早、午读的实际需要及实训基地建设课程的需要, 同时为学校创建学校早、午读特色, 编写了这本《品读》, 作为旅游专业实训口语教材在学校各班级使用。
四、学生技能培养情况
实训基地的建设是为了学校学生职业技能的培养, 从而适应社会、市场、企业的需求, 为了做到这一点, 学校在实训基地对学生技能培养方面做了大量工作。
(一) 结合实训基地建设, 把握产学合作教育理念
产学合作教育是指以培养学生的职业素质、职业技能, 提高学生的就业竞争力为重点, 通过学校和企业两种不同的教育环境, 充分利用学校和企业的教育资源, 实现课堂教学与企业实践的有机结合、校园文化与企业文化的有机结合、专业教育与职业培训的有机结合。其核心思想是一种把学生的课堂教学学习与有计划、有指导的实际工作经历结合起来的教育模式。
(二) 发掘实训基地教学模式, 探索订单式人才培养之路
学校以企业“订单”为导向确定教学目标, 实施教学计划, 它能真正体现中职教育以就业为导向的特点, 为企业培养“适销对路”的旅游人才。对学校而言, 订单教育有助于与学校找准定位, 根据实际需要把握办学方向, 调整专业设置, 改变专业口径的错位, 使专业设置更加符合企业的需求, 使学生学到真本事, 练出真才干。就企业而言, 有助于缔造稳定的骨干队伍, 学生的实际技能强, 到企业后可以立即上岗, 节省企业培训时间, 减少企业人力资源成本。
(三) 实训基地教学与理论教学相结合, 使教学成果硕果累累
实践教学与理论教学相结合的教学方式, 培养了学生专业技能, 提高了学校旅游专业的教学质量。近年来先后有百余名学生在省、市级技能大赛、文体活动中受到表彰, 其中, 在四届省市职业院校技能大赛中有12人获得一等奖。各专业就业率保持在98%以上, 对口就业率达90%以上, 用人单位满意率达95%以上。学生的综合职业能力强, 专业素质和实践能力得到企业的普遍赞誉与认可, 为企业带来了良好的经济和社会效益。涌现出一大批优秀毕业生, 他们有的考取了导游证, 为了锻炼自己的实践能力, 他经常利用寒暑假到旅行社担任业余导游, 实践经验特别丰富, 还没毕业就被聘到旅行社当导游员, 深受同行的好评。还有的由于实践经验丰富, 实习期间被学校安排在五星级宾馆, 由于该生技术全面, 工作积极主动, 先后去了接待部、餐饮部、客房部等主要业务部门实习, 后来自己成为宾馆主管。
电动机实训总结 篇3
关键词：电动机实训；实验教学；经验
这学期我所教的班级是11矿机的两个班，学生课堂学习积极性不高，但是对上实验课动手操作还是挺有兴趣的。在实验前我反复讲解学生在实验室需遵守的安全管理规定，第一天上实训又根据实验室设备讲解了一次，根据学生的基础，安排实验内容，从容易到难。
第一个实验是电动机的点动实验，首先讲解了实验报告的写法并在黑板上画出电路图。刚开始做实验需要仔细讲解电路，左边是主电路，右边是控制电路。
主电路最上面是U，V和W三相交流电，接着是开关、熔断器和接触器的三个主触头，热继电器及三相异步电动机。控制电路中需讲到FR是继电器的热保护，SB1是控制按钮和KM是接触器的线圈。我们使用的是插线式电动机试验台，所以，学生只需要看清楚电路图后就可以接线了。
一、点动控制的工作过程
按下按钮SB1接触器KM线圈得电，接触器的主触头闭合，电动机转动。接线要求学生从主电路开始接起，从上到下一个个元器件接下来，接好主电路后接控制电路，接线思路也是从上到下一个个元器件接下来的。实验过程需要两个同学一组，在一个同学连接好电路后，另一个仔细检查一下确定正确后方可通电，这样提高了实验的正确性。在学生实验做成功后开始写实验报告，尤其注意让学生对实验做总结。
在学生理解掌握点动实验后开始做电动机单向自锁运行控制实验。首先，介绍自锁。自锁又叫自保，就是通过启动按钮启动后让接触器线圈持续有电，保持接点通路状态。
1.电路图
2.工作过程
按下启动按钮SB1交流接触器KM的线圈接通电，使交流接触器线圈带电而动作，其主触头闭合使电动机转动；按下停止按钮SB2电动机停止。
3.实验注意事项
对于主电路学生应该是没有问题的，但在控制电路部分有两条支路。为了防止学生接线过程中出现少接线现象，因此，在讲解过程中我要求学生接线要从上到下一条一条接，即一条线路接完然后接第二条线。在该试验中的第二条线中把KM的常开辅助触头与按钮SB1并联就可以了。
在学习了电动机的点动控制和单向自锁运行控制实验后，让学生根据题目要求自己设计电路，要求如下：一台电动机需要两个地方控制，则每个控制点都必须有一个启动按钮和停止按钮。我告诉学生两地或者是多地控制的接线原则是：所有启动按钮并联和所有停止按钮串联。在提示下有很多同学能够画出电路图并独立完成这个试验。这次是学生第一次做设计题，成功完成后大家都很高兴。
二、两地控制电路图
1.两地控制的电路图
2.工作过程
有四个按钮故有四种操作方式。既按下启动按钮SB11电动机转动，按下SB12电动机停止；按下启动按钮SB11电动机转动，按下SB22电动机停止；按下启动按钮SB21电动机转动，按下SB12电动机停止；按下启动按钮SB21电动机转动，按下SB22电动机停止。其中按钮SB11和SB12为安装在甲地的启动按钮和停止按钮；SB21和SB22为安装在乙地的启动按钮和停止按钮，这样就可以分别在甲乙两地起停同一台电动机。
三、三相异步电动机按纽接触器双重联锁正反转控制线路
1.接触器双重联锁正反转控制电路图
2.双重联锁控制线路的工作
双重联锁的定义：一重是正转按钮锁反转按钮，二重是在交流接触器上在互锁。
工作过程分析：
电动机正转：先合上电源开关QS且按下按钮SB1，接触器KM1线圈得电后接触器KM1主触点闭合电动机转动。
电动机停止：按下按钮SB3，电动机停止转动。
电动机反转：先合上电源开关QS且按下按钮SB2，接触器KM2线圈得电后接触器KM2主触点闭合电动机转动。
3.双重联锁控制线路优缺点
优点：控制线路是按钮联锁和接触器连锁控制线路组合在一起而形成的一个新电路，所以，它兼有以上两种电路的优点，既操作方便又安全可靠且不会造成线路短路的故障。
缺点：电路比较复杂，连接电路比较困难，容易出现连接错误而造成电路发生故障频率较高。
4.注意事项
该电路图比较复杂，所以，在接线过程中要求学生先接主电路，由于主电路分为两部分，我给学生的建议是第一路接完接第二路，在第二路中注意接线时接触器线的连接顺序即第二个接触器的出线端与第一个接触器出线端的连接顺序，一接三，二接二和三接一。在控制电路部分由于电路比较复杂，我把电路分为四条线从上往下接，这样学生就不会接错线或者是少接线了。
四、时间继电器自动控制Y-△降压启动控制线路
该试验是这次实训中最复杂的且接线线路最多的。
1.Y-△降压启动的含义
电动机启动时把定子绕组接成Y形，以降低启动电压从而限制启动电流。经几秒后即当电动机启动后再把定子绕组接成△形，使电动机全压运行。
2.电路图
3.工作过程
先合上开关QF且按下按钮SB1，这时电动机Y形连接启动，转动速度不是很快，经时间继电器延时几秒后，电动机△形连接转动速度很快了，这时按下按钮SB2电动机行止。
4.注意事项
Y-△降压启动电路是最复杂的。因为，在主电路中用到了三个接触器，Y形和△形连接时必须注意顺序。在控制电路部分电路太复杂纵横都有，所以，连接线路需按照顺序。在学生连接好电路检查没有错误后，通电发现有的电动机不转，故障现象是KM线圈有电，但是KMY和KM△线圈没电，我仔细检查后，发现学生在横向线路中KMY后面节点没有连接。看来一个试验要想做成功不能出一点错误。
在实训中，我严格要求学生注意安全操作，严格按照实验教学的程序及规章制度执行。尤其是实验管理无论是实验课前准备和记录及课后试验报告等方面工作需扎实，这次实验成功率很高，促进了实验教学质量的提高，培养了学生探究与质疑的能力。但教学中也存有不少问题，如，教学课时不足，学生学习成绩差别较大和学困生较多等。总之，我将不断改正实验教学中的不足，使电动机的实验教学工作不断迈向一个新的高度。
税法期末重点总结 篇4
1、税法：税法是法学概念，强调义务法。是税收制度的法律体现形式，它是国家指定的用于调整税收纳税关系的法律规范的总和。
2、税收：税收是经济学概念，强调经济影响。是国家为了满足公共职能的需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间的一种特殊的分配关系。
3、国际税收：是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国与国之间的税收分配关系。
4、流转税：以商品或劳务的流转额（销售额或营业额）为征税对象的税种的统称，它是一种间接税。
5、所得税：以所得额为课税对象的税种的统称，它是一种直接税。
6、居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
7、非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
8、居民纳税人：是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居住满一年的个人。
9、非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。
10、税负转嫁：在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或销售者的一种经济现象。
简答/填空：
1、税收的三性：强制性、固定性、无偿性。
2、税法的原则：一般原则、适用原则。
3、税法的要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税。
4、增值税的纳税依据：销售额。
5、增值税纳税人分类：一般纳税人和小规模纳税人。
6、进项税额：纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担对的增值税额，也即购买货物或应税劳务时购货发票上注明的增值税额。
7、销项税额：纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。
8、增值税基本税率：25%，小规模纳税人3%
9、消费税的概念：对部分消费品或者消费行为（货物和劳务）就其流转额征收的一种流转税。
作用：组织财政收入、抑制高消费、调节收入分配、环境保护 征收范围：
高档品：金银首饰、珠宝玉石、高档手表、高档时装、高档箱包、高档别墅、高档化妆品、豪车、豪华游艇。
过度消费对人体有害：烟（卷烟、烟叶、烟丝、雪茄烟）、酒（白酒、酒精、黄酒、啤酒、料酒、土甜酒、果酒）、鞭炮焰火。不可再生资源：成品油。
非生活必需品：化妆品、高档护肤品。
跟环保有关：小汽车、摩托车、游艇、实木地板、木制一次性筷子。
10、个人所得税概念：对自然人的劳务或非劳务所得课税。我国个人所得税特点：①采用分类征收制 ②定额和定率扣除并用 ③累进税率和比例税率并用 ④自行申报和代扣代缴两种方式。
征收范围：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定的其他所得。
类型：分类型、混合型、综合型。
11、企业所得税计税依据：企业应纳税所得额。
税率：25%，优惠税率：20%。
12、土地增值税税率形式：超率累进。
13、财产税税种：房产税、车船税、契税、遗产税、赠与税、土地使用税。
14、从量税包括：资源税、车船税、耕地占用税。从价资源税：石油、天然气。
16、营改增日期：2012年1月1日-2013年8月1日。2014年6月1日电信业。
辨析题：
1、营改增：营改增是否意味着所有行业的税率都下降？
2、关于个人所得税改革
cpa税法记忆总结 篇5
CPA税法记忆口诀1：税法原则
税法原则分两种，区分基本和适用；法定公平和效率，实质课税基本聚；适用原则有六项，法律优位不溯及既往，实旧程新程优实，新旧特别普通比本事。更多CPA备考干货内容关注：
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CPA税法记忆口诀2：增值税征税范围
销售进口货物要征增值税，加工修理修配劳务来配对；货物是指有形动产电热气，修理修配对象货物一起记；营业税改征增值税要试点，交通邮电现代服务已改变。
CPA税法记忆口诀3：增值税纳税人
增值税纳税人要分类，分一般小规模这一对；货物应税劳务主件，年销售额50万界限，其他情况80万分辨；试点纳税过渡期，销售额500万单独记。
CPA税法记忆口诀4：增值税税率
运输邮政用11%，有形动产租赁找17%。电信行业单独记，增值选6%基础是11%。其他现代服务业，6%很特别。小规模纳税企业，3%很确切。
CPA税法记忆口诀5：增值税进项税额抵扣
进项税额抵扣有条件，专用发票海关专用缴款，凭票抵扣最常见；购进农产品抵扣要计算，收购销售买价30%，运输发票有改变。
CPA税法记忆口诀6：增值税不得抵扣进项
免税非税集体个人消费，小规模管理不善没凭证不能扣税。
CPA税法记忆口诀7：消费税税目
三男两女带着高档手表开车去打球，乘游艇去吃饭，用木制一次性筷子坐实木地板。
三男：烟、酒、鞭炮焰火两女：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石高档手表：电池开车：小汽车、摩托车、成品油打球：高尔夫球及球具游艇木制一次性筷子实木地板：素板、涂料地板
CPA税法记忆口诀8：增值税、营业税、消费税附加
城建附加费与三税配对，同征同减共进退；非税款项不计税，进口不征出口不退；免抵税额要计税，三税退税附加不退。
CPA税法记忆口诀9：土地增值税征税范围
土增征税看权属，有偿转让才算数；房产用来做投资，企业性质做标志；合作建房来自用，暂免征收你要懂；合作建房后转让，照实征税没商量。
CPA税法记忆口诀10：土地增值税税额计算
土增计算要扣除，扣除项目很特殊；土地价款还不足，成本费用也算数；两税两费别忘掉，菲方企业加一条（印花税）；房产开发有猛料，加计扣除要记牢。
CPA税法记忆口诀11：房产税纳税人
房屋产权要交税，具体谁交再分类，产权国有经营人，集体所有集体分。产权出典承典人，产权不定不好分，实际使用做基本，纳税无租用房屋，税额使用人来出。
CPA税法记忆口诀12：房产税应纳税额计算
房产计税从价征，余值租金两平衡；房产自营余值在，房产出租租金来；以房投资分情况，共担风险余值享；不担风险收益稳，租金收入不输阵。
CPA税收记忆口诀13：房产税税率
房产税率要记牢，考试一般给不到；12%从租解药，从价计征多一点狂笑；个人出租房屋经常考，4%税率要记牢。
CPA税法记忆口诀14：房产税税收优惠
房产自用免税住，宗教名胜财政出；机关军队逛公园，团队自用免负担；个人房产莫出租，企业学医房产无。
CPA税法记忆口诀15：房产税纳税义务发生时间
原有房产转经营，当月征税不宽容；新建房屋来生产，建成之日是关键；委托施工要验收，租借房屋交付后；存量房产要办证，次月交税找平衡。
CPA税法记忆口诀16：城镇土地使用税/耕地占用税税收优惠
军事设施养老院，学校医院幼儿园，占用耕地没负担；农民占地搞新建，耕地税额要减半。
CPA税法记忆口诀17：车船税纳税人计税依据
机动车船要纳税，登记与否不分类；乘用客车摩托车，按辆计税没的说；其他车辆整备算，挂车计算要折半；船舶要用净吨位，游艇艇身长度对。
CPA税法记忆口诀18：车船税税收优惠
捕捞养殖渔船不上税，军警武装专用车船类；外事驻华自然灾害免，公共交通农村使用减；吨税已纳内部行使浅，船税宽容大度免五年。
CPA税法记忆口诀19：企业所得税不征税收入和免税收入
财政拨款国家管，此种收入别为难；行政收费和基金，还有财政性资金；他们都要有座位，因此他们不征税。国家组织放贷款，利息所得就地免。居民企业来投资，是否上市看公司，上市持股时间短，这样收益不能免。非营利合理收入，实行免税没错误。地方政府发债券，利息所得免税占。
CPA税法记忆口诀20：企业所得税利息扣除
利息扣除有奥秘，同期同类扣利息；关联要看资债比，扣息一定要仔细；关联证明能独立，据实扣除没说地；如果投资不到位，借款利息不合理。
CPA税法记忆口诀21：企业所得税资产提折旧
房屋、建筑折旧年限最长远，法定就是20年；生产设备明显段，飞火轮（飞机、火车、轮船）折旧也就10年器具工具和家具，折旧年限再减半（5年）；电子设备为最短，3年时间就折完。
CPA税法记忆口诀22：企业所得税技术转让优惠
技术转让真能干，一年净赚500万；一旦超过500万，超过部分要减半；转让收入不算晚，转让所得是关键。
CPA税法记忆口诀23：企业所得税加计扣除优惠
注会《税法》教材变化内容总结 篇6
全书基本内容概述与变化情况
(一)《税法》教材基本结构
年注册会计师考试《税法》教材内容丰富，紧跟税制改革新精神，体现现行税收法律、法规、规章的最新政策。就其整体结构而言，仍然有十八章，其中包括我国税收体系中24种税中的15种税的具体详尽的介绍。但在各章节排序上注重实际工作中各税种的计算顺序，使得这本教材与实际贴的更近。 就具体内容而言，细化计税依据、增加减免税规定成为今年新教材变化的主要特点。本教材共分18章，三大部分，结构总览如下：
第一部分：税法概论(第1章)
流转税法(第2-4章)
第二部分：税收实体法(第2-16章)，包括 其他税法(5-13章)
所得税法(第4-16章)
第三部分：税收程序法和税务行政法制(第17-18章)
第一部分：税法概论(第1章)
本部门主要介绍税法基础知识的基本概念，为理解税法体系和学习以后各章奠定基础。由于本章不涉及操作能力测试，因而在考试中只以选择、判断等客观题型出现，分值较少。
第二部分：税法实体法(第2-16章)
本部分由15个税种组成，主要介绍实体法各税种的政策规定，是教材的核心内容。15个税种按征税对象不同，又可分为三个层次：
1、流转税法：即以流转额(销售收入、劳务收入)为征税对象征收的一类税，包括教材第2、3、4章，涉及增值税、消费税、营业税三个税法。流转税部分在历年考试中分值占20%-30%，各种题型都会出现，因而考生应全面掌握与理解教材内容，明确各税种的区别与内在联系，把握计税依据确定、纳税义务发生时间等问题。
2、其它税法，包括税种有资源税类、特定目的税类、财产行为税类、关税，涉及教材第5-13章，共9个税法，它们是：城市维护建设税法、关税法、资源税法、土地增值税法、城镇土地使用税法、房产税法、车船使用税法、印花税、契税法。这些税法在近两年考试中分值一般占1.5_20%左右，题型主要集中判断、选择这种客观题中，有时也在计算题中涉及这类税法内容，考生应理解熟悉各税法的主要法律规定，特别是征税范围与纳税人、计税依据、减免税、纳税期限与地点等。
3、所得税法，即以纳税人收入扣除成本、费用、损失后的余额(纯收入)为征税对象征收的一类税，包括教材第14、15、16章，涉及企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税三个税法。所得税部分在历年考试中分值占30%-40%。各种题刑都出现，还经常与其它税法或税收管法结合出题，考生也应全面掌握与理解教材内容，特别是各所得税法中应纳税所得额的确定、减免税规定等。
第三部分：税收程序法和税务行政法制(第17-18章)
这部分内容以《中华人民共和国税收征收管理法》为核心，它是我国第一部税收程序法，主要介绍了税务管理、税款征收、税务检查、违反税法行为的法律责任等问题。这部分内容包括教材第17、18章，涉及税收征收管理法和税务行政法制两章，在考试试卷中分值一般在10%左右，题型主要分布在判断、选择这种客观题上，综合题多见于征管法同流转税或所得税结合。学习这部分内容重在理解、熟悉税收征收管理程序上的法律规定，以及违反税法规定的行政或法律责任。 (中华会计网校版权所有，未经许可不得!)
(二)2003年教材主要变化内容
根据税收新政策及2003年《税法》课程考试大纲，2003年《税法》教材变化较大，主要表现在：
1、实体法15章结构有变动
以往教材将15个实体法税种先按征收部门排列：税务部门征收税种、财政部门征收税种、海关征收税种;再将税务部门征收税种按重要性排列：流转税、所得税、其他税。2003年教材在税种排列顺序上进行了调整，按各税种的计算顺序进行排列：流转税、其他销售税金、财产销售税金、财产行为税、所得税，目的是在计算各项所得税时对税前准允扣除的税金掌握其计算方法。
2、各章增加了一些有代表性的例题
3、2003年各章节内容的主要修订和变化要览：
第一章 税法概论
1.企业所得税、个人所得税的征收管理范围的规定;
2.细化企业所得税、个人所得税的的中央和地方的分成比例。
第二章 增值税
1.增加减税和免税规定;
2.增加加油站成品油销售的一般纳税人的认定;
3.年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定;
4.对旧货、旧车销售的征税规定按201月1日的新政策进行调整;
5.外购免税农产品计算扣税的扣除率执行年1月1日起的新政策，即由原来的10%调整为13%;
6.自来水公司销售自来水应纳税额的计算;
7.出口不退税也不免税范围里修改了计划内的原油(13%退税率)和电解铜(17%退税率);
8.部分货物出口退税率的调高;
9.从小规模纳税人购入允许退税的货物的`退税率规定;
10.2002年1月起，出口棉花、大米、小麦、玉米的增值税实行零税率;
11.免抵退税办法与先征后退办法的实施范围;
12.免抵退税规定与公式的变化;
13.先征后退计算的变化;
14.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理。
第三章 消费税
1.细化征税范围和税率;
2.改正含税销售额换算规定中的错误。
第四章 营业税
1.细化金融保险业的纳税人，增加金额保险企业营业税计税营业额的有关规定;
2.按税目对计税依据各理论;
3.细化金融保险业的计税依据;
4.销售自产货物提供增值税劳务并同时提供营业税劳务的征税问题;
5.增加税收优惠条款，补充了减免税优惠中有关规定;
6.金融企业贷款业务纳税义务发生时间权责发生制与收付实现制的转换期改为90天;
7.细化金融保险业纳税义务发生时间，根据2002年1月1日金融企业会计制度，对金融保险企业营业税纳税义务发生时间作出了具体规定;
第五章 城市维护建设税法
增加教育费附加规则。
第六章 关税法
教材没有调整和变化。
第七章 资源税法
调整税收优惠中冶金联合企业矿山铁存放石资源税减按规定标准的40%征收及中央财政补助的内容。
第八章 土地增值税法
1.增加了清晰的税率表;
2.增加了加强土地增值税征管的规定。
第九章 城镇土地使用法
教材没有调整和变化。
第十章 房产税法
1.细化纳税义务人;
2.计税依据中增加房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施的规定。
第十一章 车船使用税法
教材没有调整和变化。
第十二章 印花税
在计税依据一节，针对不同借款形式，细化了借款合同的6种计税依据规定。
第十三章 契税法
细化征税对象规定中房屋买卖的几种特殊情况。
第十四章 企业所得税
1.明确出口退增值税不交纳企业所得税而出口退还消费税是影响计税所得交纳企业所得税的;
2.明确受赠实物资产的的清理费用可计入“费用”、“营业外支出”中而 在所得税 前变相扣除;
3.金融企业应收利息收入实行权责发生制与收付实现制的转换期改为90天;
4.增加新股申购冻结资金利息收入如何征收所得税;
5.公益救济性捐赠中增加通过中华社会发展基金会对四类宣传文化事业的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分，在计算计税所得时予以扣除;
6.增加加油机税控装置及相关费用的扣除规定;
7.增加支付给职工一次性补偿金如何税前扣除的规定;
8.明确提前报废的固定资产、受赠和盘盈的固定资产不能提取折旧;
9.强调已出售给个人的住房租金收入纳入住房周转金的出租住房不能提取折旧;
10.明确福利彩票发行的销售收入暂免征收企业所得税;
11.增加西部大开发的所得税优惠;
12.增加转制科研机构享受的所得税优惠;
13.申报表主表报表说明有调整变化;
14.增加申报表附表。
第十五章 外商投资企业和外国企业所得税法
1.预提所得税税率自1月1日起调整为10%;
2.增加追加投资项目的优惠政策;
3.删除出口企业税收优惠;
4.增加西部大开发的税收优惠;
5.增加再投资退税的补充规则。
第十六章 个人所得税法
1.细化财产转让所得项目和计税规则;
2.增加为纳税人代付税款的计算方法;
3.细化财产租赁所得的计算规则;
4.修正补充扣缴义务人的义务和应承担的责任;
5.对于工资薪金所得征税范围有补充内容;
6.对个人出租住房的税前扣除项目进行了补充，个人出租住房所得的税率自201月1日起调减为10%。
第十七章 税收征收管理法
1.增加税务登记证的作用和管理的内容;
2.增加银行帐户管理的内容;
3.细化设帐范围、时间以及对会计核算的要求;
4.增加纳税申报应带证件、资料的相关要求;
5.按照征管法细则对延期申报进行进一步明确;
6.按照征管法细则对延期纳税的条件进行进一步明确;
7.增加强制执行措施的其他注意事项;
8.细化税款不同的追征期的依据;
9.增加税款入库制度规定;
10.增加税务代理人违规的法律责任。
第十八章 税务行政法制
改正行政处罚种类中的错误。 (中华会计网校版权所有，未经许可不得转载!)
作者：中华会计网校 曹丰良
析税法“没有规定” 篇7
一、法律中的“禁止”和“允许”
根据规范命题对人们行为约束的强度或性质不同,一般可以把规范命题分为三种:
一是“允许”型规范命题(授权性规范命题),逻辑上一般表达为“允许P”。它表明承受者有做出或不做出某种行为的权利,即一旦规范假定的情况出现,按照规范要求的行为去作,是许可的。“允许”型规范命题的模态词,通常用“允许”、“可以”、“可”、“准予”、“有权”、“有……的权利”等一类语词表示。如《中华人民共和国企业所得税法》中第十一条“在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。”
二是“必须”型规范命题(义务性规范命题或命令性、强制性规范命题),逻辑上一般表达为“必须p”,也就是包含有“必须”、“应当”、“有义务”、“有……的义务”、“有……的责任”一类模态词的命题。它表明对承受者给出的相关行为规定是被命令履行的,即一旦规范假定的情况出现,不履行相关的行为规定是禁止的。如《中华人民共和国企业所得税法》中第三条“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。”
三是“禁止”型规范命题,逻辑上一般表达为“禁止p”,它所作的规定是人们必须遵守的,要是谁做了法律禁止做的事均属违法行为,严重的将受到法律的制裁。表达“禁止”型规范模态命题的规范模态词有“禁止”、“不允许”、“不得”、“不能”、“不准”等。如《中华人民共和国企业所得税法》中第十一条第二款“下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。”
“允许p”、“必须p”和“禁止P”的相互关系是:“禁止P”=“必须非p”=“不允许p”。逻辑上,“允许p”和“禁止p”是矛盾关系的命题,不能同时肯定也不能同时否定,否定一个等于肯定另外一个,肯定一个等于否定另外一个。
二、税法没有规定不能必然地推出税法允许
一项行为没有被规定,那么其相反行为也没有被规定;同时,一项行为被规定,那么其相反行为也被规定。所以,当税法对一种行为P及其相反行为非P都没有规定时,才可以说税法对于这种行为没有规定,没有规定即税法上自由,但不是允许;当税法对一种行为P没有规定,但对其相反行为非P有规定时,税法其实对这种行为有规定。对于P和非P,在逻辑学上,允许P和允许非P不能同假却可以同真,对一种行为是允许的,对其相反行为可以是允许的,也可以是不允许的--允许P推不出允许非P;同时,在逻辑学上,禁止P和禁止非P不能同真却可以同假,任何时候都不能既禁止P,又禁止非P,这是不证自明的。
“‘不禁止P’等于‘允许P’”不能证明“不禁止的即等于允许的”。因为,“不禁止的即等于允许的”涉及的是全部行为(p和非p),而“‘不禁止P’等于‘允许P’”只涉及部分行为(P),非p中存在税法没有规定的行为,这部分行为不可能是税法禁止的,但也不能逻辑地推出就是税法允许的。以下是其证明:
“税法没有规定”意味着税法对一种行为P及其相反行为非P都没有规定,(归谬法)假设从税法没有规定(P和非P)推出“税法禁止(P和非P)”,则一定会出现逻辑矛盾,因为禁止P和禁止非P不能同真,我们不能既禁止偷税又禁止不偷税。
这个推理可以表示为:((A→B)∧～B))→～A,所以,假设不成立;
假设从P和非P中推定为“税法允许”则不会出现逻辑矛盾,因为允许P和允许非P可以同真。
但是尽管没有矛盾,((A→B)∧B))→A却不是必然的推理。
也就是说,仅仅根据“税法没有规定推不出税法禁止”,不能证明税法没有规定就等于税法允许,除非税法禁止的和税法允许的是矛盾关系,非此即彼。然而大量存在“税法没有规定”的本身,就说明了税法禁止的和法律税法的不是矛盾关系而是反对关系,税法没有规定不能必然地推出税法允许。
在实践中,如果税法没有规定就等于允许,那么税法对允许的规定就是多余的;如果税法没有规定就等于禁止,那么税法对禁止的规定也是多余的。然而,对词句的理解不应使其他的词句成为多余乃是解释的一条最基本的规则。所以,可以说“法无规定即禁止”,如果税法只对它允许的行为做出规定;也可以说“法无规定即允许”,如果税法只对它禁止的行为做出规定。换句话说,如果税法只规定了哪些是禁止的,那么,没有禁止即等于允许;如果税法既规定了哪些是禁止的,又规定了哪些是允许的,那么,没有禁止不等于允许。但是,如果有的地方规定“允许的”,有的地方规定“禁止的”,二者不是矛盾关系,而是反对关系,那就复杂了,人们不能进行简单的推理。因为,此时,税法没有禁止的行为不一定是税法允许的行为;税法没有规定允许的行为不一定是税法规定禁止的行为。
有时候,税法既规定了它允许的行为,又规定了它禁止的行为。如《中华人民共和国企业所得税法》中关于扣除项目的相关规定。假设A=企业的成本费用项目,B=允许扣除的项目,C=禁止扣除的项目,D=法律没有规定的项目,则A=B+C+D。法不禁止不等于允许:非C不等于B;法不允许不等于禁止:非B不等于C。法律没有规定的不等于允许:D存在。C和D的存在,说明了B是多余的,或者在逻辑上,只能把这里的“允许”理解为一种对企业会计人员的提醒。
三、正确对待“税法没有规定”
学者已对涉税行为进行了分类:税法允许的行为;税法禁止的行为以及税法没有规定的行为。没有规定,就是税法不制裁:不违法。
税法规范的逻辑结构表明:如果具有性质T的人,并且出现情况W,那么(必须、允许或禁止)C,违者(或侵犯者)处以S。行为是行为者的行为,完整的税法规范清楚地表明了行为者是谁。对于一般公民或法人,他们的不违法行为要归之于合法行为;对于国家机关和及其工作人员的职务行为而言,将其不合法行为视为违法行为。演绎得出:不管对于什么法律规范表明的法律行为,要么是合法行为要么是违法行为。从另外一个角度来看,对于职务行为来说,只规定什么是合法的就可以了,对非职务行为来说,只规定什么是违法的就可以了。或者对于一类人来说,只规定什么是合法行为就可以了,对于另一类人来说,只规定什么是违法行为就可以了。因为,其他的都是可以用一条一般性的法律规定推出来的。
人们常说“合法避税”。避税合法吗?法律明确规定的地方,没有避税只有偷税漏税;法律没有规定的地方,本来就没有税,自然无所谓避税;法律没有明确规定的地方,存在避税的可能,但是因为有法官的自由裁量权,合法还是不合法由法官说了算,你能说合法吗?当然,人们可以从法官判案的思维过程进行推测。在法律规范不明确的时候,法官判案需要进行辩证推理,由于没有可以直接依据的法律条文,不能进行简单的三段论推理,所以法官只能从税法的原则、精神,以及当前的政策、社会形势出发选择可以适用的法律规范。背离了税法精神的当然是不合法的,不违背税法精神的才可能是合法的。
问题似乎又回到了这里:法律规范是抽象的,个案是具体的;立法者的原意可能与司法者的理解矛盾;艺术家的法官与政治家的法官不同;法律整体与局部的关系;科学解释学整体主义立场下,法条中的禁止和允许对应的不是个案中当事人的具体行为,而我们的法律规范逻辑在语言层面考察只能针对法条。
税法宣传的探讨 篇8
现代的社会是一个契约的社会.无论是企业之间的经济交易,还是政府与人民之间约定的法规和制度,无不是通过选择来约定的.税收法规的制定也不例外.我国的税收法规是由人民代表大会通过后实施的,参与制定和审批税收法规的人员是人大代表.由于人们从对知识的掌握转化为能力是需要一个过程的,具体的遵守税收法规的人员是企业的会计和相关人员对税收法规的理解和遵守在实际经济生活中会有一定的偏差, 因而,纳税人在实际经济生活中出现多缴税款和漏缴税款的现象,也就不足为怪了.
实际的经济生活是丰富多彩的,企业在经济生活中遵守税收法规的情况也是多种多样的,错误的理解税收政策的现象时常出现. 因此,税法的宣传也就显得非常重要.
税法宣传不仅仅是四月.四月是我国的税法宣传月.企业在实际经营时,由于现实的经济生活千变万化.因而,企业的会计在实际工作中对税法的理解也会随时出现各种困惑状态.我国现在的税务机关实行的是征管查三分离和税收管理员制度,管理员和征收大厅的工作人员与纳税人接触的机会和时间是比较多的。因此,其成本是最低的。税法宣传是有一定的技巧的,好的宣传方法,会使得税法宣传效果明显，有利于增加税收。从宣传对象来看,税法宣传可以分为普遍宣传和定向宣传.普遍宣传是指面向社会大众的税法宣传,这种宣传没有固定的宣传对象,它可以采取通过媒体宣传的方式,也可以采取在繁华的交通要道进行宣传的方式.这种宣传的优点就是传播速度快,可以使更多的人了解税法,知晓税法.定向宣传是指在某一固定区域向固定的个人和群体进行税法宣传。例如,向咨询税收政策的人员解答税收政策和法规.或者,宣传人员到某一区域向某一个群体进行税法宣传.这种宣传一般具有目的性强,结果明显的特点.也就是说,这种宣传在结束后,要有宣传的结果出现。
从宣传的内容上来看,可以分为普及型宣传和业务技巧型宣传.普及型宣传是指向社会大众进行的税法普及的宣传,它不需要深奥的税法理论和繁杂的税收政策.业务技巧型宣传是指面向专业人士的税法宣传,这种宣传的对象一般是从事财务和会计工作的人员.
税法宣传工作是一项专业性较强的工作,在选用人员上,不同的工作层次要有不同的标准.面向大众的具有普及型特点的宣传工作,一般的税务工作人员就可以胜任,甚至可以动员社会力量,集体参与.定向的具有业务技巧型特点的宣传工作,要选用具有丰富税收工作经验和理论水平较高的税务工作者参与.这些税务工作者可以很好的满足专业人士的咨询需要.
从目前我国的税收制度来看,纳税人的缴税方式主要是“三自纳税”,这就需要纳税人有着较高觉悟水平.随着我国经济的市场化程度越来越高,纳税人的成分趋向于多元化和复杂化,纳税人对税收政策的理解和把握也就出现了参差不齐的现象.在市场竞争的压力下,纳税人为了生存,在政策允许的情况下,希望少缴税,这是他们的合理愿望.税收法规具有专业性特点,对于税收政策的准确理解和把握不是每一个纳税人都能够做到的,这就需要税务机关能够及时的为纳税人解答税收政策,使他们能够准确及时的缴纳税款.税务机关是执法机关同时又是服务机关,税务工作人员在检查惩处偷税者的同时还担负着为纳税人热情服务的职责。
税法宣传是一项重要的工作,纳税人需要它,税务机关需要它。（作者单位： 济南市市中国税局）
税法实训总结 篇9
一、增值税
1.正确区分是一般纳税人还是小规模纳税人。非工业企业应税销售额80万以下及工业企业应税销售额50万以下(会计核算健全也可认定为一般纳税人)。小规模纳税人直接按征收率计算应纳税额，一般纳税人也可按简易征收率计算。
2.低税率。粮油奶、水汽能源、书报杂志、农业生产资料(不含农机配件)使用13%税率。注意：印刷企业只提供印刷劳务按17%，提供纸张并印刷按销售货物(统一刊号CN书报杂志)征13%。自来水厂及自来水公司按6%征收率计算，其他的为13%税率。食用盐、天然气及居民用煤炭制品使用13%税率，这个经常用到。
3.计算抵扣。初级农产品按收购价13%计算进项税额，烟叶还需含烟叶税(收购价*20%)及烟叶补贴(收购价10%);地税认定的纳税人开具的运输发票(仅含运费+建设基金)按7%计算进项税额，所运货物能抵运费就能抵。但国际货运发票不能计算抵扣，因为没在我国交营业税。运费计算抵扣的目的就是避免对同一业务重复征税，要明确营业税和增值税是相互排斥的不可能同时征收的。
4.包装物等逾期押金。按合同约定时间或1年为限，如合同约定2年内归还不算逾期，但税法在1年后就认定为逾期，要作为价外收入计税，要注意的是所有的价外收入都是含税的，也就是要/1.17换算为不含增值税后在*税率算税额。另外啤酒黄酒以外的酒类在收取押金或租金时即并入当期销售额征税。
5.搞不清交什么税(营业税和增值税)。原规定交增值税，新税法规定由主管税务机关分别核定销售额。
6.出口退税。注意免税进口原材料的计算，这个会了一般的出口退税就没问题了。外贸企业的退税适用“先征后退”，工业企业才适用“免、抵、退”。
7.优惠政策要记住。
二、消费税
1.征收环节。金银首饰在零售环节征收(以旧换新的按差额征税)，其他区在生产或进口环节。消费税与增值税的不同在于一次征收，而增值税是在每个增值环节都征收一次。
2.常用税率选用。卷烟每箱250条，每箱定额税150元。单条价格在50元以上(含)适用45%税率(甲类)，在50元以下适用30%税率(乙类)。白酒每斤定额税0.5元，每吨1000元。啤酒每吨3000元以上(含)适用250元/吨(甲类)，每吨3000元以下适用220元/吨，这里的3000元包括包装物。饮食业、娱乐业自制啤酒销售按250元/吨从高计税。化妆品味30%，其中不包括洗发护发用品等已经平民化的日化品。
3.计税依据。消费税是价内税(价内税在计算所得税是可做营业税金及附加扣除)，销售额为含消费税不含增值税。应税消费品用于换、抵、投(换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务)方面从高计税，增值税要用组价。
4.组成计税价格。复合计税的应税消费品组价有新变化，组成计税价格=(成本+利润+应税数量*定额税率)/(1-比例税率)，之前没有要求含定额税进行组价，利润可以用成本和利润率计算出来。委托加工的组价与上述相似，要注意的是委托加工的加工费是不含增值税和代收的消费税，同时只有在受托方没有改该加工物品的售价是才用组价，有售价的按受托方的售价计算委托方的消费税。农产品和运费在算其成本是要扣除13%和7%作为进项税额的部分，烟叶要用实际支付的补贴款做成本，而增值税是用N(1+10%)计算补贴。
5.进口卷烟。这个组价最为复杂，简单的说一次组价在适用税率时固定税率用36%的税率，然后根据每条的组价是否大于70元来确定使用税率。
(1)每条确定税率的价格=(每条关税完税价+每条关税+定额税0.6/条)/(1-30%)注：30%为固定税率以上每条价格大于70元(含)的，使用税率36%;每条价格小于50元的，使用36%税率。
(2)进口卷烟组价=(关税完税价格+关税+定额消费税)/(1-适用税率)
应纳消费税=组价×适用税率+定额消费税。
6.已纳消费税扣除。除酒、车、艇、表、成品油五项外均能扣除，其中成品油不包括石脑油和润滑油，即石润油可扣除。在同一个税目内的连续审查可以扣除，如烟丝生产卷烟可扣但轮胎生产汽车就不能扣;已税珠宝改在零售环节不得扣除已纳消费税;已纳的税额仅限从工业企业购进或进口环节缴纳的消费税。
7.出口退税。比增值税简单，征多少退多少，退税率和消费税税率一致。
8.优惠政策要掌握。
税法要记住的东西多，因为都是国家政策性的东西，没有多少好解释的。国税函规定的公式，只有记住！
三、营业税
1.征税范围。发生的业务不征增值税就要考虑是否征营业税，两者是互斥的，而且营业税是价内税。在纳税人的确定强调发生的业务或不动产是在境内。
2.税率。交建邮文(3%)服转销金(5%)娱乐业(20%，保龄球和康乐球使用5%)，注意每个字的具体含义，尤其是文体业和服务业所包含的内容容易混淆。这是我当年考初级背的，可谓终生难忘。
3.交通部门有偿转让高速公路收费权，交通部门按服务业中的租赁业5%征税，收费单位按交通运输业3%征税。自建建筑后用于销售的要按建筑业和销售不动产征两道营业税。
4.余额的概念。按余额计税的情况主要集中在交通运输业、建筑业，金融业的转贷，保险业的境外分保，邮电业的跨省业务，文体业的演出，广告代理业，购置和抵债的不动产销售业务。
5.消费税退税。价款和折扣在同一张发票上的可以从应税营业额中扣除，但要经过批准，而房产税和资源税可以自行扣减销售额。
6.营业税的抵扣。购买税控收款机专用发票上注明的增值税(普通发票计算抵扣)可以抵扣当期营业税，不足抵免的可以结转下期继续抵免。这个有点不好理解，但要记住。
7.特殊经营行为。建筑业，基建单位自设工厂车间所生产的预制构件征增值税，在现场制造的构建征营业税;进场费、广告促销费等由商业企业向供货方收取的与销量无关且由商业企业向供货方提供一定劳务的收入，按5%的税率征税。
8.优惠政策要掌握。
四、城市维护建设税及教育费附加
1.纳税范围。在现有税种中只有城建税和教育费附加是老外(外国企业、外资企业)不交的，其他税种在09年已经内外统一。
2.进口不征出口不退;“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的不予退还已缴纳的城建税及教育费附加;
3.计税依据。委托加工由受托方代扣代缴“三税”的由其代扣代缴城建税及教育费附加，适用受托方税率;以实际缴纳的“三税”为计税依据，不包括漏税补罚及滞纳金;随同“三税”减免而减免;当期免抵税额要作为城建税和教育费附加计税依据。
4.纳税时间地点同“三税”。
五、关税
1.纳税义务人。进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人，不包括代理人。
2.税率选择。暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。在09年教材P199，关于税率的运用有许多细节要牢记，没有什么简便的方法，具体的就不展开说明。
3.完税价格。由己方负担的购货佣金不包含在完税价格内;境内的复制权费福作为特许权适用费，不计入完税价格。09年教材P203特殊进口货物的完税价格要牢记，其中符合条件的出境维修货物的完税价格仅包括修理费和料件费，符合条件的出境加工除了包含加工费和料件费外还包含运保费。出口货物只考虑货物售价和境内运保费。
4.征收管理。经海关总署批准，关税最长时间为6个月，而其他的国内税均为3个月;纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的经海关关长批准可执行强制征收，及实际逾期为2个月加15天。
5.关税退还。海关缴纳的税款为1补3追(1年内补征，三年内追征)，税务局缴纳的税款为3补3追。
6.关税要记的知识点很零散但是不难，要多花点时间去背。
六、资源税
1.中外合作开采石油、天然气征收矿区使用费。
2.外购的液体盐加工固体盐销售的，按固体盐征税，外购的液体盐已纳的资源税可抵扣。和消费税相似，外购和委托加工的收回继续用于生产应税消费品的其已纳消费税均能扣除。
3.用折算比计算交税的一定是已经销售部分，不是移送入选精矿的所有数量。
4.进口不征出口不退;纳税地点为开采地、生产地或收购地。
七、土地增值税
1.征税范围。有偿转让国有土地使用权及建筑产权。国有土地使用权均属于国家。只要是有偿转让房地产都是土地增值税的纳税义务人，在每次转让环节都要交一次。
2.以房地产投资的联营在投资环节不交，联营投资企业将其转让的要交税，房地产企业以其商品房进行投资活动的视同销售交税。
3.税率。只用土地增值税用超率累进税率，要牢记税率及其速扣系数。
4.扣除项目(重要)。要清楚不同企业和业务的扣除项目的数量。新建房：①房地产企业扣5项，②非房地产企业扣4项，差“加计扣除项目”;存量房：①旧房屋扣3项，②土地扣2项，差“房屋及建筑物的评估价格”。房地产企业的印花税不单独计算，因为包含在管理费用里了(视为日常活动)，其他企业可另行扣除。老外不交城建税和教育费附加，在计算可扣除的税金时要注意。不能提供有效凭证的不予扣除，凭证不实或不符合要求的核定计算扣除。
5.开发费用和加计扣除。开发费用的限额为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的5%或10%以内，加计扣除为“取得土地使用权所支付的金额”和“开发成本”的20%(试题可能给出不同比例)。
6.优惠政策。①普通住房增值率未超过20%的免征土地增值税;②个人销售使用5年及以上的住房免税，3年至5免的减半征收，未满3年的全额征税。
八、房产税、城镇土地使用税和耕地占用税
1.09年1月1日起老外要交房产税了，之前交“城市房地产税”。
2.从价计征，房地产依据房产原值一次扣除10%-30%后的余值为计税基础，其中的原值为会计上的入账价值。
3.大修理停用半年以上的在修理期间可免税，免税额可自行计算扣除，营业税也有类似规定，而消费税是要批准后方可扣除。
4.落后地区城镇土地使用税的税额可适当降低，但不低于最低税额的30%;经济发达地区的耕地占用税可适当提高，但不得高于最高税额的50%。
5.本章计算简单，但要牢记优惠政策，要能区分法定减免和省级优惠政策。
九、车辆购置税和车船税
纳税义务人为购买使用
十、企业所得税(重点章节最好全部掌握)
1.税率。虽然09年内外资已经统一了所得税率，但原先适用低税率的企业还是有过度期的优惠政策。
2.收入分类。正确的区分那些属于营业(销售)收入、那些属于营业外收入或投资收益等，其中只有营业(销售)收入才能作为招待费和广告费的扣除基数。其实也简单，所谓的营业(销售)收入就是会计上计入营业收入的项目(包括主营业务收入和其他业务收入)。那怎么区分会计上是否计入营业收入呢?对不起，这是会计知识，我们现在是做税法总结。
3.视同销售。所得税的视同销售和增值税的视同销售的处理是不完全一致的，比较特别的是，企业发生的内部处置业务由于并没有从外部取得收入在计算企业所得税时是不视同销售计税，外部移送不论是否取得收入均视同销售;而增值税无特殊规定外均认定为视同销售计税。
4.正确区分不征税收入和免税收入。不征税收入主要有财政拨款、行政事业性收费及财政性资金，要注意的是：不征税收入的支出形成费用的不得在税前扣除。免税收入重点把握国债利息(个人所得税还包括国家发行的金融债券利息)、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益。
5.税前扣除项目。重点掌握的有税金、损失、职工三费、借款费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益捐赠以及加计扣除项目和优惠政策允许扣除的其他项目。
税金。主要包括六税一费(消、营、城建、关、资源、土增和教育费附加)，不包括增值税(价外税不能扣除);车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税(速记为“有车有房有地有花”)在管理费用中列示;契税、耕地占用税和车辆购置税计入成本，按折旧年限分期扣除。
损失。包括货物的成本和增值税，但应扣除由保险公司或其他单位或个人的赔偿收入。当期作为损失在以后期间又收回的作为当期收入计税。
职工三费。计税基础为实际发放的职工工资，现在工资已经没有扣除限额，只要是据实发放的就都能作为费用扣除，因此只要记住三费的扣除限额就行了。工会经费2%教育经费2.5%福利费14%，其中教育经费当期未能扣完的可以结转以后期间继续扣除。
借款费用。以银行同期贷款利率为限，超过部分不得扣除。
业务招待费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确区分不征税收入和免税收入2.取60%或0.5%两者中的较小者为扣除限额。
广告费和业务宣传费。考试必考内容，重点在于：1.是否能正确区分不征税收入和免税收入2.超过15%部分不得扣除，当年为能扣除可结转以后扣除(只有广告费和教育经费可以结转以后扣除)。
公益捐赠。这个就厉害了，首先要先计算会计利润，然后在会计利润的基础上乘以12%即为扣除限额。关键在于会计利润的计算，要注意的是这里的会计利润是符合《企业会计准则》的经过调整过的会计利润，如果题中所给的会计利润在解答时有涉及到会计利润调整的均应考虑进去，如应分摊的租金费用一次计入了当期，新确认的收入以及相关税费等。
其他。除上述事项，还有诸如加计扣除，优惠扣除等项目，这里提几个注意事项：①、会计上用权益法核算的投资收益税法不认所以不做税基;
2、自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础(会计上为达到预定可使用状态)。税法折旧年限速记：电3汽4工具5，机械10年房20。
3、优惠政策要记住。其中要注意取得第一笔收入起、获利起、扣除应纳税所得额以及应纳税额所对应的优惠政策。总之企业所得税为每年考试重点，要花相对充足的时间来学习。
十一、个人所得税(和企业所得税一样的重要)
1.纳税义务人。正确区分居民纳税人和非居民纳税人，有时间和住所两个标准，具体的看教材。在华无住所人人在确定其来华天数确定纳税人身份时，来去当天均算一天;在计算税额时来去当天各算半天。
2.工资薪金。通常为任职受雇而取得的收入，包括各内奖金津贴、分红、内退工资等。
3.劳务报酬。特指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务取得的所得，如受托审稿翻译、现场书法、做画未经正式出版发表就已经销售认定为劳务报酬。
4.个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得。这个平时很好见但考试经常涉及，应多注意他们的扣除项目，那些能扣那些不能扣。
5.个人所得税速记。最难记的就是速扣数，这里有个简便的计算方法：上级上限(或下级下限)*税率5%的级差+上级速算扣除数=本级速算扣除数，如下图(这还是当年在绍兴偶然想到的，至今未忘)。个税税率在考试时基本会给出，但实际工作中还是要记住。下面就拿第三级的速扣数125来举例：2000*5%+25=125。级别限额1-4级都是2和5两个数字在转换，5级之后就是2万2万往上加。
6.有几个特别容易混淆的计算，我至今还云里雾里。(其中全年一次奖金的出题几率相对较大)
1)内部退养的取得的一次性补偿：与工资薪金合并计算个人所得税。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
【例题】2009年，丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入60000元。丙个人月工资为1000元。
(1)确定适用税率60000÷15+1000-2000=3000(元)适用15%税率和125的速算扣除数;
(2)应缴纳个人所得税为(60000+1000-2000]×15%-125。
【例题】张某还有22个月至法定退休年龄，2005年办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某原月工资为860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税()元。
A.30
B.3225
C.1781
D.3255
【答案】C
【解析】18000÷22+860-800=878(元)，适用第二档税率，应纳税额=(18000+860-800)×10%-25=1781(元)。如果是2008年3月以后取得的，(18000÷22+860-2000)<0，不纳税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。
2)解除劳动合同获得一次性补偿：不用工资薪金合并。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数(超过12年的按12年计算)，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
【例题】某企业雇员王某2007年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，王某应缴纳的个人所得税为()元。
【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-1600)×15%-125]×9=5340(元)
【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。
免征额=12000×3=36000(元)
应缴纳个人所得税={[(100000-36000)÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8
3)股票行权，员工行权时：不与工资薪金合并
【例题】某公司于2004年1月1日授予某员工5万股股票期权，行使期限为10年，当年约定价格为1元/股。2007年1月1日，公司股票价格上涨到10元/股，该员工行使股票期权应纳个人所得税额为()元。
【解析】员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。境内工作期间超过12个月，按照12个月计算。
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(10-1)×50000=450000(元)
应纳税额=(450000÷12×25%-1375)×12=96000(元)
4)全年一次性奖金的计算方法：不与工资薪金合并。
(1)先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(2)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【例如】某中国公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工资1900元，2008年全年一次性不含税奖金收入12100元，章某就此两项所得应缴纳的个人所得税为()元。
【解析】[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元)，适用税率为10%、速算扣除数为25元;含税的全年一次性奖金收入=[12100-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=13305.56(元);重新确定税率和速算扣除数，13305.56÷12=1108.80(元)，适用税率为10%、速算扣除数为25元;章某应缴纳的个人所得税=13305.56×10%-25=1305.56(元)。
【例题•单选题】中国公民郑某2008年1～12月份每月工资3200元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2008年应缴纳个人所得税是多少()元。
A.530
B.975
C.1220
D.2195
【答案】D
【解析】各月工资应纳税额合计=[(3200-1600)×10%-25]×2+[(3200-2000)×10%-25]×10=270+950=1220(元)
10000÷12=833.33(元)，适用税率为10%，速算扣除数25，全年一次奖金应纳税额=10000×10%-25=975(元)
合计应纳税额=1220+975=2195(元)
②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
【例题】假定中国公民李某2009年在我国境内1至12月每月的绩效工资为1500元，12月31日又一次性领取年终资金(兑现的绩效工资)18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税(速算扣除数见表2-2)。
【答案】
(1)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
按12个月分摊后，每月的奖金=[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根据工资、薪金所得九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元。
(2)应缴纳个人所得税为：
应纳税额=(奖金收入-当月工资与1500元的差额)×适用的税率-速算扣除数
=[18500-(2000-1500)] ×10%-25
=18000×10%-5
5)低价购房：
应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。.应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。