税法基础知识

税法基础知识（通用10篇）

税法基础知识 篇1

我国的税种分类主要有：

1．按课税对象为标准分类：

·流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等)。

·所得税：又称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税(我国税制结构中的主体税类，包括企业所得税、个人所得税等税种)。

·财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。

·行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等)。

·资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。

2．按税收的计算依据为标准分类：

·从量税：是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船税和土地使用税等。

·从价税：是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。按税收与价格的关系为标准分类：

·价内税：是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的—类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。

·价外税：是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税(目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质)。3．按是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类：

·正税：指与其他税种没有连带关系，有特定的课税对象，并按照规定税率独立征收的税。征收附加税或地方附加，要以正税为依据。我国现行各个税种，如增值税、营业税、农业税等都是正税。

·附加税：是指随某种税收按一定比例加征的税。例如，外商投资企业和外国企业所得税规定，企业在按照规定的企业所得税率缴纳企业所得税的同时，应当另按应纳税所得额的3％缴纳地方所得税。该项缴纳的地方所得税，就是附加税。4．按税收的管理和使用权限为标准分类：

·中央税：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税—般收入较大，征收范围广泛。

·地方税：是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等(严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税)。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

·共享税：是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。5．按税收的形态为标准分类：

·实物税：是指纳税人以各种实物充当税款交纳的—类税。如农业税。

·货币税：是指纳税人以货币形式交纳的一类税。在现代社会里，几乎所有的税种都是货币税。6．以管辖的对象为标准分类：

·国内税收：是对本国经济单位和公民个人征收的各税。

·涉外税种：是具有涉外关系的税收。7．按税率的形式为标准分类：

·比例税：即对同一课税对象，不论数额多少，均按同一比例征税的税种。

·累进税：是随着课税对象数额的增加而逐级提高税率的税种。包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。

·定额税：是对每一单位的课税对象按固定税额征税的税种。

税法基础知识 篇2

一、准则 (小企业) 与税法的协同和差异分析

(一) 两者间的协调

准则 (小企业) 与税法的协同, 简要总结, 主要表现如表1-1所示:表1-1准则 (小企业) 与税法规定相一致的要点总结表

(二) 两者间的差异

从税收筹划角度看, 应当结合准则 (小企业) 与税法的不同之处入手, 在两者差异中寻找降低纳税额的方式和方法, 这样才能有效、科学地实施纳税筹划。准则 (小企业) 与税法的差异之处总结如下:

1. 免税收入上

税法规定, 国债利息收入, 居民企业间股息红利等权益性投资收益, 作为免税收入。所以小企业在计算应纳税额时, 对于上述收入时, 应将其从利润总额中调减。

而准则 (小企业) 规定这些收入, 作为非主营业务收入处理。在计算企业盈利时, 要将投资收入计入利润中。

2. 准则 (小企业) 不确认收入, 税法确认收入的情况

小企业如将货物、劳务等用于赞助、捐赠等方面, 税法规定应当视同货物 (劳务) 销售处理, 应当作为应税收入进行纳税调整, 而准则 (小企业) 认为, 赞助、捐赠并没有获得实际经济利益的流入, 不确定收入。

3. 扣除项目上的差异

准则 (小企业) 规定, 小企业的费用, 在其实际发生时, 按照发生额, 归入当期损益计算, 但税法由于有宏观经济调控的需要, 对扣除项目上, 与准则 (小企业) 存在差异, 在计算税额时, 应进行纳税调整。具体有如下项目, 总结如表2-1所示:

二、小企业的税收筹划方法分析

准则 (小企业) 与税法差异下的税收筹划, 是利用两者间的不同, 在遵循税法规定的基础上, 选择不同的企业战略、财务管理方式方法、通过对会计政策、会计估计的选择, 来实现税收筹划, 以达到节税的目的。一般企业的税收筹划方法, 例如:按照国家产业政策和税法导向来选择投资行业和地区、利用企业形式的纳税税种不同、利用收入确认时点的选择、利用负债节税效应、利用税法准予扣除下销售额与业务招待费之间的倍数关系, 等等纳税筹划方法, 都适合小企业的税收筹划。对于小企业而言, 也有其特有的税收筹划思路, 分析如下:

(一) 利用税收优惠政策进行纳税筹划

在税法及经济政策的相关规定中, 有不少针对小企业的税收优惠政策, 例如, 残疾人职工的安置、技术研发费用的加计扣除, 环保、资源综合利用、安全生产这些项目或产业的税收优惠政策, 例如高新技术企业 (国家所扶持的) 所得税税率为15%。小企业在经营管理中, 应当积极利用这些优惠政策, 例如重视研发、多招聘残疾人作为本企业职工、多从事国家所鼓励的产业和项目。

最新的小型微利企业所得税优惠政策中, 规定2014年初至2016年末, 年应税所得额不高于10万元的小型微利, 应纳税所得额按照所得额的50%计算, 并按20%的税率计算所得税, 也即照比无优惠政策时的情况, 能够节省12000-6000=6000元的纳税额。

但是前提是, 小微企业能够建账核算自身应纳税所得额, 账务核算不准确明细的, 按照核定方式缴纳所得税, 但是不得享受20%的优惠税率。

小企业应当规范和完善自身的会计基础工作, 完善账目核算, 使财务报表披露规范完善, 账务核算明细完备而准确, 能够满足税务稽查和银行信贷调查的需要, 这样才能享受到税收优惠。另外, 完善会计核算, 也有助于小企业区分增值税和营业税的经济业务成果, 也有为增值税节税的效果。

对于年应纳税所得额不高于10万元的纳税优惠政策, 小型微利企业可以结合加计扣除优惠政策, 固定资产折旧方法选择等方式来降低年应纳税所得额, 达到降低税负的作用。

(二) 合理选择会计政策进行纳税筹划

税法规定, 小企业确需加速折旧的, 可以选择直线折旧法以外的加速折旧法, 而且企业固定资产折旧年限、预计净残值的制定, 在税法规定范围内可由小企业自身决定。所以小企业可利用会计政策的选择来进行税收筹划, 例如处于减免税的优惠时期, 例如直线折旧法下的当期折旧费用较低, 可起到节税作用。但如果考虑货币时间价值, 则应采取加速折旧法, 并缩短折旧年限, 使前期折旧额较多, 已达到递延纳税的目的。

在存货核算上, 通货膨胀时采用加权平均法、使本期存货成本较高, 降低应纳税所得额, 进而达到节税目的。

(三) 采用融资租赁经营模式来降低税负

准则 (小企业) 规定, 对于融资租赁的资产, 按照合同规定的付款总额及相关税费确定。而且规定, 未投入使用的和与经营无关的固定资产也要计提折旧。但是税法对未投入使用的和与经营无关的固定资产计提的折旧, 不予承认, 不允许在应纳税所得额中扣除, 所以对于小企业来说, 资产采用融资租赁方式, 是比较划算的, 一方面融资租赁资产可立即投入使用, 规避资产闲置老化风险, 降低资产减值损失, 且有效避免了会计计提折旧而税法不承认的现象, 减少应纳税所得额的调增额。而且表外融资有助于优化财务指标, 分期偿还融资租赁的债务, 使实际利率法下的利息越来越小, 发挥了负债抵税效应的同时, 有利于盈利额的提高。另一方面, 小企业融资租赁, 以合同约定的付款总额确定资产计税基础, 与小企业资产的确认成本一致, 而一般情况下, 融资租赁资产的付款总额要高于其公允价值, 所以小企业在融资租赁下支付的租金要比直接购买该资产情况下的折旧额高, 可实现递减应纳税所得额的作用, 起到节税效用。而且融资租赁租金支付方式较灵活, 有助于小企业资金链管理能力的提高, 降低核算上与税法的差异, 进而提高盈利水平且降低税负。所以发展融资租赁行业, 对小企业的发展是有着积极意义的。

(四) 投资设立小型微利性质的子公司

税法规定国债利息收入, 居民企业 (在我国注册成立并征收企业所得税的) 间股息红利等权益性投资收益, 作为免税收入, 应调减应纳税所得额。同时小型微利企业的企业所得税率为20%, 以工业企业为例, 一般将销售额小于等于30万元, 资产小于等于3000万元 (其他企业为小于等于1000万元) , 从业人员小于等于1百人 (其他企业为小于等于80人) , 可以认定为小型微利企业。

这样可以通过将原来的小企业, 将其资产投资设立若干不同的小型微利企业, 利并且由母公司提供固定资产租赁服务, 子公司将财务核算外包给母公司来处理, 以发挥节税效应。用非小型微利企业25%的税率与小型微利企业20%税率的不同来进行纳税筹划。

分析如下:

例如某一工业企业A, 年销售额为300万元, 假设其营业利润率为15%, 所有的成本费用为255万元, 从业人数为300人, 假设该企业净利润计算过程中的抵扣项目, 并无税法所规定的调增调减项, 那么该企业原本的所得税额为300万元×15%×25%, 为11.25万元。假如2014年开始该企业投资, 成立10家小型微利企业作为子公司 (实际情况下可以将原企业的各个分部独立成子公司) , 而且年销售额平均分配给每个子公司为30万元, 成本也同样均分, 为22.5万元, 且每个子公司的营业利润率不变, 管理人员与职工薪酬待遇不变 (会计除外) 。则每个子公司都可以确定为小型微利企业。而且原本A企业的固定资产可以融资租赁的形式, 以公允价格供这些子公司使用, 假设该企业原本拥有500万元的固定资产, 按照直线法进行折旧, 使用期限为10年, 假设净残值为0。则每年的折旧额为50万元, 而融资租赁的价格为每年收取租金55万元, 平均到每个子公司为5.5万元, 即子公司的租入的固定资产不需计提折旧 (小企业融资租赁会计核算被大大简化, 同合同约定相一致) , 但须支付租金。

每个子公司的财务核算都要外包, 签订协议交给母公司的财务部门来处理, 子公司财务核算外包的价格要大于独立聘请会计人员所支付的薪酬, 假设每家子公司财务核算外包, 每年向母公司支付4800元, 合计起来大于聘请原来没分立前所聘请的会计年薪4万元。假设母公司单纯靠固定资产租赁和收取会计核算服务费, 作为营业收入, 则母公司的总收入为55万元+4.8万元, 为59.8万元;其母公司每年的成本仅为固定资产折旧和会计人员的薪酬 (假设会计人员由于业务量更繁多, 其年薪达到5万元) , 由于集团公司内部签订了的很多合同, 要归集于卖方, 即母公司, 税率为1‰, 则母公司的总成本为 (50万元+5万元) ×100.1%, 约为55万元, 计算得出母公司每年的净利润约为4.8万元, 应纳税所得额低于10万元。

由于租赁业务, 其利润内部抵消, 整个集团公司增加的成本只是每年会计人员薪酬的增加额1万元。按照以上假设, 考虑到固定资产融资租赁租金比自有固定资产折旧额要大, 每个子公司的成本为25.5万元+0.5万元, 等于26万元, 则应纳税额为 (30万元-26万元) ×20%, 为0.8万元, 10家子公司即为8万元, 按照2016年前的税收优惠期来计算, 母公司的应纳税额为3.8万元×50%×20%, 为0.38万元, 整个企业集团的应纳税额合计为8.38万元, 与分立前的11.25万, 每年节省了2.87万元的税额, 再减去会计人员薪酬上涨导致的成本增加1万元, 则为1.87万元。成立企业需要的成本有验资费用、银行开户费用、工商注册费等等, 根据实际经验汇总估算为2400元左右, 10家企业为2.5万元。按照小型微利企业的税收优惠政策, 2014年-2016年间, 该集团公司, 这三年可每年节省11.25-8.38×50%-1=6.06万元的税额, 扣除成立企业的成本外, 第一年可节省3.56万元的应纳税额, 第二年开始才能做到每年节省6.06万元的税额, 2016年末以后节省1.5万元左右。但经分析, 显然企业规模越大、投资设立小型微型企业, 组建企业集团的时间越长, 其纳税筹划的节税效应越显著。

以上计算建立在若干理论假设基础上, 在实际工作中, 如果企业集团设立的子公司, 满足小型微利企业的条件, 母公司能为子公司各种提供融资租赁的服务, 并且能够将原有企业投资设立若干小型微型子公司所增加的成本, 控制到小于经筹划的纳税降低额, 那么这种纳税筹划方法是比较划算的。

(五) 建立小企业间非关联的、互相持股的合作模式

不是由同一主体控制的若干小企业, 在法律允许的范围内, 可以建立按低于被投资公司股权25%比例的、相互投资的合作模式, 即非关联交易性质的相互持股的合作模式, 在该模式中互相提供优势资源, 例如将共用资源与信息, 以达到提高盈利能力和降低税负的作用。小企业盈余的资金, 留在本企业用于再生产, 假设投资收益率为10%, 则实现收益后, 还要缴纳企业所得税, 但投资于其他企业, 投资收益可以免税, 起到了节税效应。而且小企业的股权多元化, 有利于克服小企业“一股独大”的大股东专权的弊端, 有利于经营决策的民主性和科学性。

小企业由于规模小资本少, 经营上无法与大企业展开全面竞争, 一般在特定领域开展专精深的经营, 小企业的经营重点不是做大, 更不能实力不足就去追求多元化经营, 而是在于经营的精深, 所以小企业对于追加投资实现规模扩大决策时要慎重, 因为自身的目标市场容量有限。小企业更应当去追求技术与经营能力、模式的发展, 来实现经营效率与效益的提升。所以小企业的盈余资金, 向外进行投资是科学的选择。尤其是对产业链上下游的合作企业进行投资, 占有一定股份, 这样无论是采购还是销售, 都会起到增加投资性收益的作用, 由于免税效应而使得盈利增加。

而且非关联的、相互持股合作模式下的若干小企业, 可以签订合作合同, 在研发上进行合作, 小企业资源少, 技术落后, 自己开展研发, 困难较大, 合作起来开展研发较易出成果, 一旦形成无形资产, 并按合同约定, 按比例享有该无形资产的收益, 也可以按合同约定的比例来享受无形资产摊销加计扣除的税收优惠。

三、小企业税收筹划风险的防控

小企业税收筹划的措施, 应当得到税务机关的认可, 以免被税务机关认定为逃税偷税, 小企业应当树立风险意识, 谨慎分析税收筹划风险的各种可能因素, 积极实施防控税收筹划风险的措施, 从而落实税收筹划的效果。

例如有的小企业采用公益性捐赠的抵税优惠政策, 将滞销的存货对外捐赠, 以减少存货成本和财产损失, 如果这些滞销的存货确实被接受并有效利用, 会起到税收筹划的效果。如果税务机关不认可这种行为, 认为其是一般捐赠, 那么企业还是要缴税的, 而且税负要高于实际销售情形。

同理, 小企业将自产、委托加工或购买的货物, 无偿赠送给他人, 税法规定要视同销售, 要缴纳所得税和增值税, 而且要按照成本的110%来计算计税依据。如果企业捐赠的是滞销商品, 那么按照成本的110%来确定应税额, 实际上是非常不经济的。

参考文献

[1]陈柯任.小企业会计准则与税法的差异及纳税调整[J].财会月刊.2012 (31)

[2]陈柯任.小企业会计准则与税法的协调和差异[J].财会研究.2012 (10)

[3]刘慧娟.《小企业会计准则》与税法的协调[J].商业经济.2013 (17)

我学税法知识作文 篇3

我们每一个公民应该做一个诚实守信的纳税员。只有每个公民诚信纳税，才能促进我们祖国的伟大建设，才能使老百姓更好地奔向小康。

当我第一次听到“纳税”这个词语的时候，我迷惑不解地问妈妈：“什么是’纳税’呢?”“‘纳税’就是公民应尽的义务。”“那为什么要收税呢?”“如果国家不收税，那我们这工厂、医院、学校还会有吗?你就不能上学学习了;生了病不能治疗了……所以国家才收税。”

如果真的有一天国家不收税，那我们怎么学习呀?我们生了病怎么看病呀?一些没工作的人怎么找工作呀?世界不就成了一场大灾难了吗?那后果可不堪设想呀!之所以国家收税，是因为要给我们这些孩子建造学校;我们生病了可以上国家建设的医院看病……

纳税是一件光荣的事，能促进和谐社会建设。可是我们身边总有些人想着自己的利益，不愿意向国家纳税。其实，税收能带来家乡人民美好、幸福的生活。

当我们踏着宽敞洁净的水泥马路，跨过雄伟壮观的大桥，身处风景如画的美丽校园，走进宽敞明亮的教室……这一切的钱来自哪里呢?当同学们义务教学阶段学费全免了的时候，你是否高兴地欢呼了?当杭州湾跨海大桥竣工的时候，你是否感觉从未有过的欢欣和兴奋?当你们在农村的父老乡亲也能参加免费健康体验时，你是否从他们脸上看到了开心的.笑容?但是，同学们可曾想过，这所有的幸福和喜悦，所有的梦想和期待，都与我们的税收息息相关!同样，我们心中描绘生活未来美好的蓝图更是一刻也离不开他??税收!

所以我要向全社会呼吁，特别是那样一心想赚钱而不纳税的人：“你们应该纳税，赚了钱而不纳税，那样是可耻的，纳税的人才是光荣的!我们应该做光荣的纳税人!”

税法宣传月知识竞赛活动方案 篇4

--南昌市“税法宣传月”知识竞赛活动方案

熊伟

***01X

江西省邮政函件广告局

总页数：5页

依法诚信纳税，共建和谐社会

--南昌市“税法宣传月”知识竞赛活动方案

一、活动目的及意义：

唱响“依法诚信纳税，共建和谐社会”，提高全社会税法遵从度。提高市民的消费索取发票的意识，让消费者明白索取发票是维权的一种起码的手段，从而通过消费者来促进纳税事业的发展。

二、活动背景：

和谐社会建设与税收息息相关，为广泛深入的宣传税收法律、法规和政策，进一步提高全社会依法诚信纳税的意识和税法遵从度，使税收取之于民，用之于民的职能作用深入人心，迎接全国第19个税收宣传月活动，我们特提出如下宣传活动方案，使“依法诚信纳税，共建和谐社会”的口号进一步得到社会普遍认可，使宣传月活动更加贴近生活，贴近百姓，贴近实际。

三、活动指导思想：

大力弘扬全社会依法诚信纳税的意识和税法遵从度，普及税收法律法规和政策，强化全体社会成员的责任意识。增加税收宣传教育投入，扩大宣传阵地，紧紧围绕省委、省政府中心工作，以“依法诚信纳税，共建和谐社会”为主题，以全民易于参与，乐于参与为原则，掀起全民关注税收宣传活动，实现促进我市税收工作明显好转的预期效果。

四、活动内容

1．活动主题：“依法诚信纳税，共建和谐社会“

2．活动组织

主办方：南昌市地方税务局

承办方：南昌市邮政局

3．活动对象：全市居民及纳税人

4．活动时间：2009年4月

五、活动形式

一、制作和发放《税收知识宣传手册》，共10000册，内容包括：首页《市政府给市民的一封信》，其余页为系列税收法律法规、纳税程序和方法、税收的职能作用、爆光涉税违法案件等。直接投递到镇区居民信箱。

二、“依法诚信纳税，共建和谐社会”诚信商家加盟条约，印刷10000份加盟条约装在邮资信封中寄给纳税人，动员他们加盟诚信纳税商家。商家可以填好加盟条约的报名栏传真，电话或直接上税局办理加盟手续，对于加盟商家要在加盟条约上签名，地税局选一个特定的日子统一颁发加盟证书，并在来年对实际履行得好的商家进行奖励。

三、消费者消费主动索取发票动员书（共10万份），采用邮资信封内装动员书的形式，通过无名址函件派发，并让居民填好背面的问答题后寄回活动专用信箱，参与抽奖。

四、印刷2000张税法宣传海报并在全市各主要场所张贴。

六、竞赛试题的形式和内容

1、形式：竞赛试题的形式可以为选择题，易于参赛者答题。

2、内容：竞赛试题的内容应取材于《税收知识宣传手册》。

七、实施方案

（一）全市成立知识竞赛活动领导小组

为加强对活动的组织和领导，全市成立由市政府及市地税局相关负责人员

及邮政局项目负责人员为成员的竞赛活动领导小组，具体负责对活动的组织领导。

（二）分工负责

◆地税局负责：

1.组织部署全区（包括城区和四县）各相关部门对其辖区纳税人及居民宣传参与此次活动。

2.制定《税收知识宣传手册》的内容，参赛要求，以及竞赛试题的选定。◆ 邮政局负责：

1．宣传用品（包括海报、宣传手册、竞答邮资封）印制和发放工作。

2．策划筹办全民知识竞答活动启动仪式。

3．《生活快递》的跟踪报导。

4．负责对收到的答题进行评选以及抽奖。

5．提供并发放竞答奖品。

（三）活动时间安排

4月2日前成立竞赛活动领导小组，并完成竞赛试题的制定、海报、宣传手册、答题卡邮资信封的设计、竞赛文件的起草等准备工作。

4月9日前完成海报、宣传手册、诚信商家加盟条约、答题卡邮资信封的印制。

4月15日发放海报、宣传手册、诚信商家加盟条约、答题卡信封，举办全市知识竞赛活动启动仪式。

4月20日前，完成宣传发动和答题工作。

5月15日前组织抽奖活动。

八、费用预算

邮资封1.6元/封

《税收知识宣传手册》3元/册（估算）

诚信商家加盟条约0.3元/份

索取发票动员书0.2元/份

九、预期效果分析

（一）覆盖范围广，效果显著

以前税收知识宣传的形式很多，专题研讨会、文艺演出活动、学习班、经验交流、咨询日活动、媒体宣传等等，但大众多是被动参与，一个活动参加人员仅几十人最多上百人，活动覆盖范围十分有限。而在全市组织知识竞赛活动，将能形成强大的宣传声势，对营造“依法诚信纳税，共建和谐社会”的舆论氛围，提高全民的税收意识和培养消费主动索取发票的好习惯，为增强税收提供有力的思想保证和舆论支持。同时，也将为全国开展大规模的税收宣传积累丰富的经验。

（二）形式新颖，易于组织

使用邮资信封作为索取发票动员书答题卡，形式新颖，同时易于组织阅卷和抽奖，组织十分方便。

（三）参赛人员易于参加

一般的知识竞赛，需要参赛人员自己填写，购买信封和邮票，很不方便。而使用索取发票动员书邮资信封，在费用不增加的情况下，参赛人员只需填写邮资信封答题卡寄出即可。

（四）有奖竞赛，参赛人员乐于参加

税法基础知识 篇5

1、 下列情况中，不允许从增值税销售额中扣除的有( )。

A、商业给消费者的实物折扣 B、企业给代销商的代销手续费

C、企业给购货方的回扣 D、企业给购货方的销售折让

2、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A、用于免税项目的购进货物或者应税劳务

B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目，该货物在生产或加工过程中所耗用的购进货物或应税劳务

C、捐赠的货物在生产过程中耗用的购进货物或应税劳务

D、用于按简易办法征税项目的购进货物或应税劳务

3、 企业发生下列哪些业务时，允许开具增值税专用发票( )。

A、将自产货物用于对外捐赠

B、向消费者个人销售商品

C、将自产货物分配给股东

D、销售避孕药品或用具

4、根据消费税的有关规定，下列纳税人自用应税消费品缴纳消费税的有( )。

A、炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油

B、酒厂外购的酒精用于生产白酒

C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

5、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A、外购货物管理不善发生的损失

B、违反法律被司法部门处以的罚金

C、非广告性质的赞助支出

D、银行按规定加收的罚息

6、下列各项中，属于企业所得税征税范围的有( )

A、居民企业来源于境外的所得

B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得

C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得

D、居民企业来源于中国境内的所得

7、纳税人以自己名义立项，在该纳税人不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为，符合营业税规定的有( )。

A、免征营业税

B、视同销售不动产征收营业税

C、其计税营业额核定为0

D、其计税营业额按规定予以核定，但不包括回迁安置房所处地块的土地使用权价款

8、关于外汇、有价证券营业额计算说法正确的是( )。

A、营业额=卖出价-买入价―相关税费

B、卖出价指卖出原价，不得减去相关税费

C、买入价指购进原价，不包括买时支付的税费

D、营业额=卖出价-买入价

9、下列关于营业税征税范围的说法，正确的有( )。

A、个人新建建筑物后出租不征收营业税

B、单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税

C、单位将不动产无偿赠送给儿童福利院不征收营业税

D、房地产主管部门代收的住房专项维修基金不征收营业税

E、以发行基金方式募集资金不属于营业税征税范围，不征收营业税

10、2月老王被授予本公司(上市公司)股票期权，约定一年后可以行权，施权价1元/股，股票3万股。3月份行权，股票当日收盘价7元/股。月，分配当年的红利，每股0、02元。年12月，老王将行权后的股票出售。针对上述业务，下列说法正确的有( )。

A、接受该股票期权时，老王无需缴纳个税

B、3月份，行权时，老王需要按工资薪金所得缴纳个人所得税

C、13年11月，取得分配的红利可以免税

D、13年11月，取得分配的红利可以减半计入应纳税所得额

论会计与税法差异 篇6

1.1 我国现行会计制度的体系

会计制度是指与会计工作和会计核算有关的法律、法规、部门规章及其他规范性文件。

企业会计核算的主要依据是《企业会计制度》和《企业会计准则》。具体会计准则是针对各类特殊业务进行单项专门规范的, 会计准则的制定既要考虑中国国情又要比照国际会计准则。《企业会计制度》是一套内容比较完整的会计核算办法, 各企业日常会计事项的会计处理要求和方法都涵盖其中。关于资产、负债、收入、非货币性资产交换、会计政策、会计估计变更和差错更正、财务报表列报等的核算方法的具体内容是参照基本会计准则和具体会计准则执行。

1.2 我国现行的税法体系

我国现行的税法体系是在原有的税制基础上, 经过1994年工商税制改革后逐渐完善起来的。现有20个税种, 按其性质和作用大致分为六类:

(1) 流转税类。

包括增值税、消费税、营业税。主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。

(2) 资源税类。

包括资源税、城镇土地使用税。主要是因为开发和利用自然资源差异而形成的级差收入发挥调节作用。

(3) 所得税类。

企业所得税和个人所得税。主要是在国民收入形成后, 对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。

(4) 特定目的税。

包括城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。主要目的是为了达到特定目的, 对特定对象和特定行为发挥调节作用。

(5) 财产和行为税类。

包括房产税、城市房地产税、车船税、船舶吨位税、印花税、屠宰税、契税。主要是对某些财产和行为发挥调节作用。

(6) 关税。

主要对进出我国国境的货物、物品征收。

上述税种中的关税和船舶吨位税由海关负责征收管理, 其他税种由税务机关负责征收管理。除《企业所得税法》、《个人所得税法》是国家法律的形式发布实施外, 其他税种都是经过全国人民代表大会授权立法, 由国务院以暂行条例的形式发布实施的。这20个税收法律、法规组成了我国的税收实体法体系。

除税收实体法外, 我国对税收征收管理适用的法律制度, 是按照税收管理机关的不同而分别规定的:一是由税务机关负责征收的税种的征收管理, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定执行;二是由海关机关负责征收的税种的征收管理, 按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》及《中华人民共和国船舶吨位税暂行办法》等有关规定执行。

税收实体法、税收征管程序法、税收诉讼的法律制度构成了我国现行的税法体系。

2 会计与税法产生差异的原因

2.1 会计与税收服务的对象和目的不同

会计是为企业的股东、债权人、管理者、政府及有关部门做出决策而服务的, 是要客观公正地反映企业的财务状况和经营成果, 以及现金流量和财务状况变动的信息。

税法是站在国家的角度, 保证国家财政收入, 对国家经济发展和社会发展起到调节作用, 保护纳税人的合法权益。

由于会计和税法服务的对象和目的不同, 决定了对同一经济行为或事项有时会有不同的处理方法。

2.2 会计核算的前提与税法比较

会计核算的前提包括:会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

(1) 会计主体。

会计主体是明确会计服务的对象, 也就是明确会计核算的范围。会计主体可以是一个法律主体, 也可以只是一个经济主体, 不具有法人资格。

纳税主体, 既纳税义务人, 是指税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。纳税主体可以分为法人和自然人, 还包括纳税担保人。纳税主体可以是会计主体, 也可以是个人。

(2) 持续经营。

会计核算是以企业持续经营为前提的, 确定核算方法和原则。当企业不能持续经营时就应该改变核算原则和方法, 并且在企业财务会计报告中做出披露。

税法核算也是以企业持续经营这一假设为前提, 但当企业不能持续经营改变核算方法和原则时, 税法的规定是不变的。

(3) 会计分期。

会计分期是将企业持续经营活动划分为一个个连续的、时间长短相同的期间。目的是计算盈亏, 编制报表, 反映企业财务状况, 经营成果和现金流量。

由于会计制度和税法的目标不同, 对收入、费用、资产、负债等的确认时间不同, 导致税前会计利润和应纳税所得额之间产生时间性差异。

(4) 货币计量。

会计上的货币计量通常应选用人民币作为记账本位币, 但是业务收支以人民币以外的外币为主的也可以选定一种货币作为记账本位币。但是, 编制报表应当折算为人民币。

(5) 初始计量。

会计计量主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等。税法一般是采用历史成本法, 在资产发生增值、减值时, 一般不确认所得和损失, 这就产生了时间性差异。

会计制度和税法既有统一性又有独立性, 为了协调税法和会计制度之间的差异, 《企业所得税法实施条例》取消了几项税法和会计准则之间的差异, 降低了征纳双发的成本。

3 常用的两个会计准则与税法在会计处理上的差异

3.1 存货准则与税法差异分析

3.1.1 存货的初始计量与计税基础的会计与税法差异

(1) 外购存货初始计量。

外购存货的初始计量由采购成本构成。存货的采购成本包括购买价、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

(2) 外购存货计税基础的确定。

为了协调企业所得税法也新会计准则的差异, 减少成本, 《企业所得税法》采取了与新会计准则一致的规定。税法规定, 通过支付现金方式取得的存货, 以购买价款和支付的相关税费为成本。

根据税前扣除的真实性原则, 允许税前扣除的项目必须真实发生, 纳税人必须提供证明支出确属实际发生的有效凭据。根据税前扣除的配比性原则, 企业采购时为及时取得合法凭据, 但在汇算清缴期满前已取得合法凭据的, 不作纳税调整, 企业采购时未取得发票已作纳税调整, 在以后年度取得发票的, 应当调整原所属年度的所得额, 多缴税款申请退还或者抵顶以后年度的应纳税款, 不得直接调减取得发票当年的所得。由于企业所得税是在次年5月31日前汇算清缴的, 因此在次年汇算期满前取得发票的, 就无需作纳税调整了。

3.1.2 存货期末计量的会计处理与税法差异

(1) 期末存货的计价。

资产负债表日, 存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的, 应当计提存货跌价准备, 计入当期损益。当以前减记的存货价值的影响因素消失时, 减记的金额应当予以恢复, 并且在原来计提的存货跌价准备金额内转回, 转回的金额计入当期损益。

(2) 存货减值的税务处理。

增值税。《增值暂行性条例》及其实施细则规定, 存货发生非正常损失, 其进项税额不得抵扣销项税。

企业所得税。根据谨慎性原则, 会计上对于企业存货发生减值时要求提取存货跌价准备, 这是为了防止企业需增资产价值, 使报表披露不真实。企业所得税前允许扣除的项目, 原则上必须遵循据实扣除的原则, 除国家税收规定的外, 企业提取的各种跌价、减值准备, 在计算应纳税所得额时不得扣除。只有该系那个资产实际发生损失时, 其损失金额才能从应纳税所得额中扣除。企业提取减值准备的资产, 如果在纳税申报时已经调增所得, 因其价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备允许企业作相反的纳税调整。

《企业财产损失税前扣除管理办法》规定, 存货发生永久或实质性损害, 应作为财产损失发生当年的扣除项目, 不得提前或延后扣除。企业的存货已经发生永久或实质损害时, 应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔偿后, 再确认发生的财产损失。企业已按新会计准则全额提取减值准备的, 应当调增所得, 同时按税务机关审批的财产损失金额调减所得。

3.2 固定资产准则与税法差异分析

3.2.1 固定资产初始计量与计税基础的差异

企业外购固定资产的初始计量与计税基础基本一致。在自行建造的固定资产上有不同, 会计上是在固定资产达到预定可使用状态时暂估入账, 税法是以竣工结算前发生的支出为计税基础。

3.2.2 固定资产后续计量的会计处理与税法差异

(1) 折旧方法引起会计和税法的差异。

会计上, 固定资产的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

税法上规定固定资产折旧方法原则上采取直线法。

(2) 折旧年限不同引起会计和税法的差异。

会计上要求企业对固定资产合理确定使用寿命。

税法上以列举的方法对规定了折旧的最低年限, 即房屋、建筑物为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;飞机火车、轮船以外的运输工具为4年;电子设备为3年。

(3) 固定资产减值引起会计处理和税法的差异。

会计上可以对资产计提减值准备。

依照税法相关规定, 企业所得税前允许扣除的项目, 必须遵循真实发生的据实扣除原则, 除国家税收规定外, 企业根据财务会计制度规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除, 因此形成固定资产账面价值和计税基础的差异。

(4) 固定资产评估引起会计处理和税法的差异。

按照会计准则规定, 企业进行股份制改造而发生的资产评估增值或减值, 应该相应的调整账户, 根据资产评估增值或减值后的价值确认账面价值。

按照税法规定, 企业已经按评估调整了有关资产的账面价值并据此计提折旧或者摊销的, 对已经调整相关资产账户的评估增值部分, 在计算应纳税所得额时不得扣除, 由于会计上资产按照评估后的价值入账, 而资产计税基础并没有因为资产评估而发生变化, 引起资产账面价值和计税基础产生差异。

摘要：在当今市场经济的环境下, 会计制度和税收法规向着各自的发展目标和方向不断的调整改革, 二者的差异日益扩大, 通过从存货准则和固定资产准则的角度进行分析, 对会计与税法两者之间的差异进行了清晰阐释, 以寻求合理的减少差异的办法, 促进会计与税法的统一。

关键词：会计,税法,差异

参考文献

[1]任立乾.企业所得税会计与税法的差异及其协调对策[J].技术经济, 2005, (5) .

税法基础知识 篇7

知识点、扣除项目及其金额（要两看：看主体看标的，扣除项目有差异）

（一）新建房地产的扣除项目的确定：

1.取得土地使用权所支付的金额。包括两方面内容：

（1）纳税人为取得土地使用权支付的地价款：

出让方式取得的地价款为支付的土地出让金；

以行政划拨方式取得的地价款为按规定补交的土地出让金；

以转让方式取得的地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

（2）纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关费用，如登记、过户手续费和契税。

2.开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）

是纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括：

①土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出，安置动迁用房支出等。

②前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。

③建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。

④基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。

⑤公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

⑥开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

3.开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）：销售费用、管理费用、财务费用。

开发费用在从转让收入中减除时，不是按实际发生额，而是按标准扣除，标准的选择取决于财务费用中的利息支出。

（1）纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的。

中华会计网校 会计人的网上家园 http:/// ①利息支出据实扣，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；

②其他开发费用按地价款和房地产开发成本计算的金额之和的5%以内计算扣除；

公式表示：房地产开发费用＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

（2）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金额金融机构贷款证明的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。

公式表示：房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

注意：①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。

②超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

③全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。

④房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1.2项所述两种办法。

⑤土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

4.与转让房地产有关的税金：是指在转让房地产时缴纳的“三税一费”，即：营业税、城市建设维护维护建设税、印花税、教育费附加。

注意：在计算税金时要注意题目中给定的纳税人的情况：

①房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因已纳入管理费用，因而不得在此扣除。（二税一费）

②其他纳税人缴纳的印花税允许扣除（按产权转移书据所载金额的0.5‰贴花）。（三税一费）

5.财政部规定的其它扣除项目。

此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，其他纳税人不适用。加计20%的扣除，用公式表示： 加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×20%

注意：1.对取得土地使用权后,未进行开发即转让，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。

2.纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理：

（1）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。

中华会计网校 会计人的网上家园 http:///（2）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。

（二）旧房和建筑物的扣除项目的确定：

（1）房屋及建筑物的评估价格:评估价格＝重置成本价×成新度折扣率（成新度不等同于会计的折旧）

纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买起至转让止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。

（2）取得土地使用权所支付的地价款（未支付或无凭据不扣）和国家统一规定交纳的有关费用（评估费可以扣除，但隐瞒、虚报情形下的评估费不得扣）。

（3）转让环节的税金:营业税、城建税、教育费附加、印花税

对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。

税法基础知识 篇8

知识点：个人所得税代扣代缴手续费收入 1.基本要求

《个人所得税法》第11条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。

财行【2005】365号规定，因“三代”单位和个人自己的原因，三年不到税务机关领取“三代”税款手续费的，税务机关将停止支付手续费。

2.会计处理

财行【2005】365号规定，“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

3.税务处理（1）营业税

代扣代缴手续费是否征收营业税，应当按纳税人代扣代缴事项有没有规定行政后果（征管法第69条）判断：第一，如果没有，则是属于提供劳务，代扣代缴手续费是营业收入，应当征收营业税；第二，如果有，则不属于提供劳务而是行政义务，手续费是政府补助，不征收营业税。因此，单位和个人收到税务机关返还的代扣代缴个人所得税手续费不属于营业税的征税范围，不征收营业税。

4.企业所得税

1.《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因此，企业取得的个税手续费返还收入，构成企业所得税应税收入，应并入取得当年的企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

2.若取得的手续费返还收入在取得当年全部用于代扣代缴工作的管理性支出和奖励有关工作人员等，则不影响当年的应纳税所得额。

5.个人所得税

财税字【1994】20号规定，个人办理代扣代缴税款手续按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。【提示】免征个人所得税的手续费应仅指办理代扣代缴手续的相关人员按规定所取得的扣缴手续费，而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。个人取得代扣代缴手续费征收个人所得税问题。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字【1994】20号）第二条第五款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。其免税范围界定为：发放给具体办税人员的手续费奖励暂免征收个人所得税，对扩大范围发放的手续费奖励，仍按税法规定缴纳个人所得税。

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完善我国税法的若干思考 篇9

目前,我国已初步建立了一个适合我国国情的多层次、多税种、多环节的税法体系。但由于我国经济体制改革中的复杂多变和不稳定性以及税收立法的滞后性,现行税法体系还存在着与经济发展不相适应的一些问题,还没有最终达到建立一个完善、科学的税法体系的目标。

1法出多门,极易产生法律规范相互冲突、矛盾的现象

1.1概括起来,这些问题主要是:(1)名称混乱。现行各类单行税法使用的名称主要有法、决定、条例、细则、规定、办法、通知等十余种,有的同类名称还有多种表达方法,如规定、暂行规定、若干规定,办法、实施办法、暂行办法等。这些名称既多且杂,从字面上很难判断出它们的立法主体及其效力等级。(2)内容表达不规范。这方面的问题主要表现在税法的非规范性内容上,如立法主体、时间效力、立法依据、宗旨、原则、适用范围等,有些税法应该规定却没有规定;有些虽然规定了,但相互之间却存在很大差异,缺乏统一的标准。有些条文用词冗长,表述不清楚,使纳税人在理解上产生差异。如《企业所得税实施条例》第四十二条关于"除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除"和第四十四条关于"企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除"的规定。这"超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。"的期限是多少?假如下一年度"不超过"当年比率部分可以结转扣除,如果说又超出当年比率,那么超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。企业是否可以自行直接进行调整,又有多长的期限呢?)(3)缺乏系统化。现行税法体系中较大的规范性法律文件有七、八十件之多,由于这些文件是不同国家机关在不同时期制定,不仅形式多样,生效时间参差不齐,而且彼此在内容、程序及其它方面也存在着许多不统一、不一致的地方,因此,堆集一起,显得庞杂、零乱,缺乏系统化。

1.2完善的方法:(1)建立科学、统一的税收立法制度,从源头上保障税法体系从形式到内容的协调性、完整性和规范性。(2)应当建立专家立法制度。(3)最好还要有实践经验丰富的税务工作者参与其中,以确保实用性,避免理论与实际操作脱节,及时反馈问题。(4)具有预见性是保证法律相对稳定的需要。

2税收程序法需完善

从国司法实践来看,在某些特殊情况下税务人员可以对税法中的某些有选择性的规范自行选择适用,即自由裁量权。新企业所得税法的个别规定扩大了税务部门的自由裁量权,自由裁量权可能过大。要控制自由裁量权的合理范围,除在立法中细化自由裁量的规定,明确执法者的法律责任外,还要遵循公平、公正、公开的原则,加强社会监督。如何使自由裁量权保持在合理的范围之内,最好的办法是使自由裁量权受制于税法的基本原则。

3税法中有些内容需完善

3.1因内、外资企业税收政策的统一,企业在执行中自我对照调整,但有的条款确实很难操作,如《企业所得税实施条例》第五十七条的规定改变了原来“固定资产认定的标准价值二千元以下,使用二年以内不属固定资产管理”的标准。而新法规定的固定资产范围是“使用时间超过12个月的非货币性资产”,这需要对原用类(低值易耗品费)进行全面调整,对其税务处理也存在很多不便,有的生产工具由于价格较低,但流动性很大,如扳手、钳子、磨光机、切割机等这些工具要控制账户与实物的一致就比较难。

3.2又如准予抵扣的固定资产是指《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定的。同时,《增值税暂行条例实施细则》第二十三条又对不动产和不动产在建工程进行了界定。实际工作中,对于建筑物、构筑物和地上附着物难以准确划分。

3.3权责发生制作为企业所得税计算的基本原则和处理问题的基本思路首次在立法层面被明确提了出来,但在后续出台的相关规范性文件中,却有一些与之不符的声音,使得权责发生制的落实变得障碍重重,也引发了各界的广泛争议。

4税收执法需完善

4.1加强税法的宣传在依法治税的法治社会,明确税法的无偿征收原则,加大宣传力度。同时,加强税法知识的培训。

4.2信息化的税收监管机制当今许多国家税务部门通过同其他各部门进行信息交换,已形成比较广泛和严密的税收监控网络。

4.3提升服务层次一方面要为纳税人提供纳税方便;另一个方面要为各个经济主体提供税收帮助,以促进社会经济全面发展。

4.4努力提高税务管理人员的业务素质和执法水平,建立和完善企业所得税管理考核制度,进一步加强和规范税法的管理在抓好税法人员业务培训的基础上,还要在队伍中培育和增强“三种意识”:(1)执法风险意识。作为税务机关,要一手抓内部监督机制,另一手抓执法风险警示教育,通过加强执法风险教育,使每一个税务人员充分认识到执法风险对个人前途和利益的影响。对税收事业的危害,从而积极构筑抵御风险的思想防线。(2)公平办税意识。就是要树立公平执法的意识,不论企业的经济性质和规模大小都应该一视同仁,“抓大而不放小”,“大小兼顾”。(3)创新理念意识。就是要更新观念、创新手段,认真做好企业所得税的各项征收管理工作。

尽快完善我国现行税法并建立起与社会主义市场经济相适应的税法体系就显得迫在眉睫。这不仅是建立社会主义市场经济以及公共财政体制的需要,也是完善社会主义市场经济法律体系、实现以法治税目标的需要。实现这一目标需要通过我们的立法者、执法者、中介机构以及纳税人的共同努力。

摘要：我国现行税法在形式结构、内容结构和立法技术等方面仍存在不足之处,针对这些问题,本文就税收立法、执法和税法内容进行了法理分析,并在分析的基础上提出了完善我国税法的主要措施。

关键词：税法,立法,程序法,税法内容,完善措施

参考文献

[1]卓述.中华人民共和国增值税暂行条例适用指南.中国市场出版社,2009.

[2]贾康等.新企业所得税法运行中存在的主要问题及改进建议.财务与会计,2008,(09).

[3]杨维臻.所得税准则在实务中应用的探讨.财务与会计,2008,(09).

[4]高金平.财税答疑精选.中国财政经济出版社,2007.

税法基础知识 篇10

资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1、对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报（）备案。

A、国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、财政部、国家税务总局

2、下列各项中，征收资源税的是（）。

A、人造石油

B、已税原煤加工的洗选煤

C、蜂窝煤

D、提取地下卤水晒制的盐

3、下列关于资源税税收优惠，说法错误的是（）。

A、开采原油过程中用于加热、修井的原油是免税的B、对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

C、铁矿石资源税减按30%征收资源税

D、对深水油气田资源税减征30%

4、某油田2016年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。已知原油和天然气资源税税率均为6%。则该油田当月应纳资源税（）万元。

A、2000

B、1838.75

C、1839.11

D、2206.935、下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是（）。

A、土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收

B、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税

C、对单独的地下建筑用地，应暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

D、土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税

6、下列关于城镇土地使用税说法正确的是（）。

A、公园的咖啡厅占地，免征城镇土地使用税

B、开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税3~5年

C、厂区内部绿化用地不需要缴纳土地使用税

D、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免土地使用税

7、城镇土地使用税实行的征收方法是（）。

A、按季计算、分期缴纳

B、按月计算、一次性缴纳

C、按年计算、分期缴纳

D、按年计算、一次性缴纳

8、下列关于耕地占用税的说法中，不正确的是（）。

A、耕地占用税属于对特定土地资源占用课税

B、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

C、耕地占用税采用地区差别定额税率，按年课征

D、耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税

9、下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是（）。

A、经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人

C、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位面积组织测定土地面积的，以测定的面积为计税依据

D、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税

10、下列关于耕地占用税征税范围的表述中错误的是（）。

A、占用已开发从事养殖的滩涂从事非农业建设，由省、自治区、直辖市结合具体情况确定是否征收耕地占用税

B、占用已开发从事种植的林地从事非农业建设，应当征收耕地占用税

C、占用鱼塘从事非农业建设，应当征收耕地占用税

D、占用农用土地建房或从事其他非农业建设，应当征收耕地占用税

二、多项选择题

1、下列关于资源税扣缴规定的说法中，不正确的有（）。

A、资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人

B、扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额

C、代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天

D、扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳

2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，不正确的有（）。

A、纳税人采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

B、纳税人采取预收货款结算方式的，为收取货款的当天

C、纳税人采取直接收款结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

D、扣缴义务人代扣代缴税款的，为发出应税产品的当天

3、下列各项中，不属于资源税纳税人的有（）。

A、生产人造石油的股份制企业

B、生产海盐的国有企业

C、生产煤炭制品的集体企业

D、进口有色金属矿的私营企业

4、根据城镇土地使用税法规定，下列表述不正确的有（）。

A、城市郊区的土地不缴纳土地使用税

B、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳土地使用税

C、土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

D、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税

5、下列各项中，免征城镇土地使用税的有（）。

A、企业厂区外的铁路专用线占地

B、城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地

D、免税单位无偿使用纳税单位的土地

6、下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。

A、城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式

B、纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人向注册地税务机关缴纳

C、纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税

D、纳税人实际占有土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据

7、某企业2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造厂房，并临时占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造厂房，预计2016年3月厂房建造完成，临时占用耕地已获得批准。同年9月新占用耕地2000平方米用于兴办学校。则下列说法正确的有（）。（所占耕地适用的定额税率为20元/平方米）

A、建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税80000元

B、兴办学校占用耕地应计征耕地占用税40000元

C、临时占用耕地不需要计征耕地占用税

D、临时占用耕地需要计征耕地占用税，但在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的可以全额退还

8、耕地占用税是对（）的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

A、占用耕地建房

B、从事其他非农业建设

C、从事其他农业建设

D、占用非耕地建房

三、计算回答题

1、某县煤矿企业（增值税一般纳税人）从事原煤开采、洗煤加工业务，2017年4月发生下列业务：

（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤4500吨，取得不含税销售额90万元，合同规定，货款分三个月收取，当月收取1/3货款，其余货款在后两个月分别收取；

（2）以开采的原煤加工选煤1500吨，并于当月全部销售，取得不含税销售额45万元；

（3）本月发生销货运费支出3万元，取得增值税专用发票；

（4）本月购进货物取得增值税专用发票，注明的增值税税额3.4万元，发生购货运费4万元、装卸费0.8万元，取得增值税普通发票。

（说明：原煤资源税税率5%，煤炭的折算率为70%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。）

要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。

<1>、计算该煤矿当月应缴纳的资源税。

<2>、计算该煤矿当月应缴纳的销项税额。

<3>、计算该煤矿当月应缴纳的进项税额。

<4>、计算该煤矿当月应缴纳的增值税。

<5>、计算该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】

D

【答案解析】

对未列举名称的其他金属和非金属矿产品，按照从价计征为主、从量计征为辅的原则，由省级人民政府根据实际情况确定具体税目和适用税率，报财政部、国家税务总局备案。

【该题针对“资源税税率”知识点进行考核】

【答疑编号11961539,点击提问】

2、【正确答案】

D

【答案解析】

选项ABC，不征收资源税。

【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】

【答疑编号11960758,点击提问】

3、【正确答案】

C

【答案解析】

铁矿石资源税减按40%征收资源税。

【该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11961525,点击提问】

4、【正确答案】

D

【答案解析】

销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税；用于修井的原油免征资源税。

油田本月应纳资源税＝（34400+34400

÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960704,点击提问】

5、【正确答案】

D

【答案解析】

土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号11962745,点击提问】

6、【正确答案】

D

【答案解析】

选项A，咖啡厅属于经营用地，需要缴纳土地使用税；选项B，开山填海整治的土地，从使用月份起免缴土地使用税5~10年；选项C，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11962724,点击提问】

7、【正确答案】

C

【答案解析】

城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962693,点击提问】

8、【正确答案】

C

【答案解析】

耕地占用税是一次性课征的。

【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962557,点击提问】

9、【正确答案】

A

【答案解析】

经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经财政部而非国家税务总局批准，所以，选项A不正确。

【该题针对“城镇土地使用税税率”知识点进行考核】

【答疑编号11962276,点击提问】

10、【正确答案】

B

【答案解析】

占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则，结合具体情况确定是否征收耕地占用税，所以B选项错误。

【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号11962111,点击提问】

二、多项选择题

1、【正确答案】

ABC

【答案解析】

选项A，资源税扣缴义务人不包括自然人个人。选项B，独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。选项C，扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【该题针对“资源税的纳税期限和纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号11961604,点击提问】

2、【正确答案】

BD

【答案解析】

选项B，纳税人采取预收货款方式的，为发出应税产品的当天；选项D，扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

【该题针对“资源税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号11960999,点击提问】

3、【正确答案】

ACD

【答案解析】

人造石油、煤炭制品不属于资源税的征税范围；对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。

【该题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】

【答疑编号11960978,点击提问】

4、【正确答案】

AB

【答案解析】

选项A，城市的土地包括市区和郊区的土地，需要缴纳土地使用税；选项B，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

【该题针对“城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号12125425,点击提问】

5、【正确答案】

AD

【答案解析】

企业厂区外的铁路专用线占地，为免税项目；城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑物用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位土地，应正常缴税，没有优惠；免税单位无偿使用纳税单位土地，免征城镇土地使用税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】

【答疑编号11962728,点击提问】

6、【正确答案】

AC

【答案解析】

纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】

【答疑编号11962700,点击提问】

7、【正确答案】

AD

【答案解析】

建造厂房占用的耕地应计征耕地占用税＝（3500+500）×20＝80000（元）；兴办学校占用耕地免征耕地占用税；临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的税率与应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11962507,点击提问】

8、【正确答案】

AB

【答案解析】

耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。

【该题针对“耕地占用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】

【答疑编号11962119,点击提问】

三、计算回答题

1、【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的资源税=90×1/3×5%＋45×70%×5%=3.08（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960591,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的销项税额=（90÷3＋45）×17%=12.75（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960592,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的进项税额=3.4＋3×11%=3.73（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960593,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的增值税=12.75－3.73=9.02（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】

【答疑编号11960594,点击提问】

【正确答案】

该煤矿当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加＝9.02×（5%＋3%＋2%）＝0.90（万元）

【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】