2024年税法试题fxt

2024年税法试题fxt

2024年税法试题fxt 篇1

一、单项选择：

1、(B)抵免适合于跨国子母公司或控股公司之间的税收抵免。

A、直接 B、间接 C、抵税 D、特别

2、财政支出的首要目标是（B）

A、经济增长 B、物价稳定 C、公平分配 D、国际收支平衡

3、价格的变动全影响企业的(B)，进而影响财政收入。

A、所得 B、营业额 C、财务 D、会计核算

4、财政收入的数量界限即财政收入占国民收入比重，该界限的确定具有（C）

A、主观性 B、重要性 C、客观性 D、现实性

5、(D)的职能是指借助合适的财政政策克服高的失业率和通胀。

A、监督 B、收入分配 C、聚财 D、稳定经济

二、多项选择：

1、契税是在房产因(BCDE)而发生产权转移时所征收的一种税。

A、出租 B、买卖 C、典当 D、赠与 E、交换

2、预算外资金的特点是（ABC）

A、自主性 B、法定性 C、不确定性 D、能动性 E、刚性

3、(AC)便得财政支出的不断增加有了资金保证。

A、收入的增加 B、人口的变化 C、税收手段的发展 D、技术的发展E、都市化程度发展

4、税收效率包括税收的(AC)效率。

A、行政 B、公正 C、经济 D、正 E、负

5、避免国际重复征税的方法有(ABC)法。

A、免税法 B、扣除法 C、抵免法 D、减法 E、消除法

三

1.某出版社2013年3月份发生了如下经济业务：

(1)向造纸厂购人一批印刷用纸、支付价款（不含税）300万元，另支付运费12万元，已验收人库；

(2)支付印刷厂印刷费用120万元（不含税）；

(3)向市图书馆捐赠一批图书，货价总额（不含税）为50万元；

(4)向某高校销售一批图书，货价总额（不含税）为550万元；

(5)支付销售图书的运输费用18万元，其中包括装卸费等杂费2万元；

(6)委托印刷厂制作一批礼品用书，无偿赠送给客户及有关部门，印刷厂开具的专用发票上注明的货价总额（不含税）为8万元。请计算该出版社当期应纳增值税额。

营业税改增值税的看法(14年试题)

摘要：营业税改增值税是近期会计热点之一，本文以分别从营改增的背景、内容和意义出发，普及了营业税和增值税的相关基本知识，并对改革的深远影响提出了几点看法。营业税改增值税必将成为我国会计史上又一个里程碑式的事件，对相关经济活动产生影响。

一、营业税改增值税的背景

1、营业税：

营业税是一种商品和劳务税，征税对象是在我国境内提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额，以第二产业为中心的建筑业和第三产业中除批发零售业外的其他行业的流转额来计征。

2、增值税：

增值税的税基是第二产业中的工业和第三产业中批发零售业的增加值，征税对象是从事货物销售或提供加工、修理修配劳务、从事进口业务的单位和个人取得的增值额，是企业在生产经营过程中所新创造的那一部分价值。

3、营业税改增值税的含义

作为我国两大主体税种，营业税和增值税占我国总税收比例很大。“营改增”简单讲即以产品和服务一同为征收范围，降低增值税税率，并不再对“服务”征收营业税。以2011年为例，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，超过了我国税收总比例的百分之四。

增值税与营业税的区别主要在纳税环节上，增值税的纳税人需对销售商品、提供劳务过程中的的增加额缴纳税款。而营业税的税基则是营业额和销售额。举例说明，销售一块橡皮，进价3元，销价5元，缴纳增值税只需对增加的2元钱纳税。而营业税则是以售价5元为税基纳税。在营业税改增值税之前，由于我国是分别对货物和劳务进行增值税和营业税征收的，在营业税纳税人外购货物过程中承担的增值税和增值税纳税人在外购劳务过程中所负担的营业税都是不能抵扣的，这也就始终没有完全消除重复征税问题。

在营业税改增值税的过程当中，重要的时点有一下几个：在1994年进行税制改革后，紧随其后的就是经2008年11月修订通过的营业税制度，它主要使用的行业为交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。在2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》。上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围，这也普遍被认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。

二、营业税改增值税的主要内容

1、税率。在现行税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

3、税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

4、税收优惠政策过渡。延续国家给予试点行业的原营业税优惠政策，但取消对通过改革能够解决重复征税问题并针对具体情况采取适当的过渡政策。

5、增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

6、试点方案还明确，营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管并负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

7、跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

三、营业税改增值税的意义

第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。

第三，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。

第四，对企业而言差额征税，有可能降低税负。还可以减少重复征税现象。也由于增值税管理比较成熟，营业税改增值税之后，实行稽核比对信息，因而监管更加严格，纳税人的权利也更有保证。当然了，在营业税改增值税的过程当中，无论企业还是我国相关政府机构部门都需要一个适应的时期，营业税纳税人改为增值税纳税人，有很多相关知识还需要补充和学习。

这次改革是继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是一项重要的结构性减税措施。改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供良好的制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。