国际贸易第1章试卷

国际贸易第1章试卷（精选7篇）

国际贸易第1章试卷 篇1

第六章《鼓励出口和出口管制方面的措施》测试卷

班级 姓名 学号 得分

一、名词解释（4×4=16）

1、买方信贷

2、出口信贷国家担保制

3、保税区

4、商品倾销

二、填空题（1×20=20）

1、卖方信贷通常用于_______

__、_____

____商品的出口。

2、出口信贷国家担保的项目一般为保险公司不愿承担的风险项目，主要分为_____

____和____

_____两大类。

3、一般说来，自由贸易区，以发展_________，取得_____________方面的收益为主，是面向___________的，而出口加工区，以发展____________工业，取得_____________方面的收益为主，是面向___________的。

4、乌拉圭回合谈判中达成的《补贴与反补贴协议》将补贴分为_______________、_______________和________________。

5、出口信贷国家担保制的实质是

代替出口商承担风险，扩大出口，争夺国外市场。

6、出口信贷利率低于国际金融市场贷款的利率，其利差为。

7、实行外汇倾销的国家往往也是

的国家。

8、过境货物一般可在过境区内作短期储存，重新包装，但不得。

9、发达资本主义国家实行出口管制的原因有：、、。

三、选择题（1×15=15分）

1、卖方信贷实质是---------------()A、出口银行向本国出口厂商提供延期付款的一种形式 B、出口厂商向外国进口厂商提供延期付款的一种形式 C、进口厂商向外国出口厂商提供延期贷款的一种形式 D、出口厂商向外国进口厂商提供银行贷款的一种形式

2、出口补贴是一国政府给予出口厂商的---------------------------()A、现金补贴或优惠 B、税收优惠 C、贷款优惠 D、复汇率

3、商品倾销的目的主要是---------()A、提高商品的价格竞争力 B、提高出口商品的非价格竞争力 C、打击竞争对手占领国外市场 D、进行促销

4、以占领、垄断和掠夺国外市场，获取高额利润为目的的商品倾销方式是()A、偶然性倾销 B、间歇性倾销 C、长期性倾销 D、社会性倾销

5、本国货币对外贬值一般---------()A、对本国出口商有利 B、对本国进口商有利 C、都有利 D、都不利

6、外汇分红是一种---------------()A、关税壁垒 B、非关税壁垒

C、限制出口的措施 D、鼓励出口的措施

7、退还出口商品国内税属于--------------------------（）

A、出口信贷 B、出口信贷担保 C、间接出口补贴 D、直接出口补贴

8、以低于国内价格甚至低于成本的价格向外倾销商品，等打败竞争对手，再提价的倾销属于------------（）

A、外汇倾销 B、间歇性倾销 C、偶然性倾销 D、长期性倾销

9、接受买方信贷的进口商在使用信贷资金进行采购时，必须购买------（）

A、贷款提供国商品 B、本国商品 C、进个最便宜的国家的商品 D、质量最好的国家的商品

10、下列本国可对外国进行外汇倾销的情况是--（）

A、本国货币贬值10%，国内物价上涨12% B、本国货币贬值10%，外国货币贬值15% C、本国货币贬值10%，国内物价上涨8% D、本国货币贬值10%，外国货币贬值10%

11、本国货币对外贬值一般-----()A、对本国出口商有利 B、对本国进口商有利 C、都有利 D、都不利

12、出口方银行直接向外国的进口厂商或进口方银行提供的贷款叫--()A、卖方信贷 B、买方信贷 C、短期信贷 D、中期信贷

13、政府允许出口商从其所得的出口外汇收入中提取一定百分比的外汇用于进口，这称之为---------------()A、外汇分红 B、出口奖励政策 C、复汇率制 D、进出口连锁制

14、建立自由边境区的目的--------()A、开展当地贸易 B、发展对外贸易 C、开发边区经济 D、开发边区资源

15、卖方信贷的贷款协议由-------()A、出口厂商与进口国银行签订 B、进口厂商与本国银行签订 C、出口厂商与本国银行签订 D、进口厂商与出口国银行签订

四、判断题（1×15=15分）

1、买方信贷中，对于除了定金以外的其余货款，买方往往采用延期付款的办法来支付。---------------------()

2、卖方信贷是一种商业信用。------()

3、在出口信贷国家担保制中，担保机构所收的保险费用往往比较低。---()

4、出口配额可以起到促进出口的目的。----------------------------()

5、外汇管制可以起到扩大出口和限制进口的双重目的。--------------()

6、偶然性倾销对进口国的同类生产会造成严重不利的影响，因此进口国家通常采用反倾销措施。-------------()

7、本国货币对外贬值，那么在调整的过渡期内，以外币衡量的本国出口商品显得很昂贵，这就削弱了出口产品的竞争能力。--------------------()

8、“自动”出口限额主要控制战略物资及其有关先进技术资料的出口。---()

9、由于进入保税区的外国商品不必通关和缴纳关税，因此，不受海关监督，可以自由出口。-----------------()

10、商品倾销会引起进口国征收反倾销税，所以它起不到鼓励出口的措施。

（）

11、在出口信贷国家担保制中，通常商业保险公司不承保的出口风险的项目，都可以向担保机构进行投保。--()

12、出口管制往往是发达资本主义国家贸易歧视政策的重要手段。------()

13、出口信贷国家担保制的实质是国家代替出口商或出口方银行承担风险，扩大出口，争夺国外市场。---------()

14、一般来说自由港以发展加工贸易为主，出口加工区以发展转口贸易为主。

-（）

15、外汇分红可以起到促进出口的目的。----------------------------()

五、问答题（3×8=24分）

1、简述商品倾销与外汇倾销的区别。

2、什么是出口信贷，出口信贷的主要特点是什么？

3、出口信贷国家担保制的特点有哪些？

六、论述题（1×10=10分）

为什么说外汇倾销具有促进出口，限制进口的作用？外汇倾销可否无限制地进行？

国际贸易第1章试卷 篇2

【名师箴言】

1. 一元二次方程是一元一次方程、一次方程组知识的延续和深化,也是以后学习二次函数的基础,因而要引起同学们的重视.

2. 对本单元的基础知识要全面掌握,一元二次方程的四种解法,根与系数的关系,根的判别式,实际问题中根的取舍等都是本章的重点,也是中考必考内容.

3. 要重视本章所涉及的重要的数学思想和方法:如整体思想、分类讨论思想、转化思想、建模思想、配方法、换元法等.

第1章?吉林背影 篇3

1.1 建国初期吉林工业的恢复与调整

1948年吉林省全境解放后，党和人民政府发动群众恢复工业生产，主要发展国营企业，努力发展与城市人民生活关系密切的民用工业。1949～1952年恢复时期的吉林省工业迎来历史上发展最快的时期，3年间工业生产增长了195.7%，年平均增长43.5%。见表1-1，图1-1、1-2。

1.2 重型工业基地的建设

“一五”期间，苏联援建的156个项目（实际实施150项），吉林省有11项，实际投资额为12.69亿元。这一时期，关乎国计民生的基础工业、代表工业化水平的重工业成为吉林省经济建设的重点，吉林省工业不仅生产能力增强，而且工业内部各种比例关系和工农业比例关系发生相应的变化。见表1-2、1-3。

1.3 为中国工业振兴做出卓越贡献

吉林重型工业基地的形成和发展，构成了国家完整工业体系的重要力量，不仅为全省经济社会发展奠定了雄厚的物质技术基础，而且为中国工业振兴和全国持续发展做出了卓越贡献。见表1-4、1-5、1-6。1.4 职业教育蓬勃发展

N2《儿科护理学》1-4章试卷 篇4

科室：

姓名：

得分：

一、单选题（共25题，每题4分）

1、围生期是指（）

A.胎龄满28周至出生后7足天

B.胎龄满28周至出生后3足天

C.自孕期28周至生后7天

D.自孕期28周至生后3天

E.自出生至生后1周

2、生长发育的2个生长高峰是（）

A.新生儿期、婴儿期

B.婴儿期、幼儿期

C.幼儿期、学龄期

D.婴儿期、青春期

E.幼儿期、青春期

3、生理性体重下降一般下降原有体重的（）

A.2%~5%

B.3%~6%

C.3%~9%

D.4%~7%

E.4%~9%

4、.新生儿期的特点是（）

A.发病率低B.死亡率高C.体温维持较稳定D.生理调节基本成熟 E.对外界环境适应能力强

5、足月儿出生体重3kg，1岁时其体重、身长、头围的测量值约为（）A.6kg，60cm，36cm

B.7kg，70cm，40cm

C.9kg，75cm，46cm

D.12kg，85cm，48cm

E.15kg，90cm，50cm

6、小儿女，身高为85cm，体重为12Kg，头围为48cm，出牙20个，该小儿的腕部骨化中心数应为（）

A.2个

B.3个

C.4个

D.5个

E.6个 7、3岁儿童，身高90cm，体重14kg，牙齿20个，属于（）

A.正常

B.低体重

C.矮身材

D.高身材

E.营养不良 8、9个月女婴，因尚未出牙就诊，最恰当的处理是（）

A.再观察3个月

B.X线检查上、下颌骨

C.治疗甲状腺疾病 D.X线检查腕部骨化中心数目

E.肌内注射维生素D治疗

9、男婴，营养发育良好，能坐，身长65cm，头围41cm，前囟2cm×2cm，两个中切牙正在萌出，腕部X线检查可见2个骨化中心，该男婴最可能的年龄是（）

A.2~3个月

B.4~5个月

C.6~8个月

D.9~10个月

E.10~12个月

10、小儿开始独坐的年龄是（）

A.3~4个月

B.4~5个月

C.6~7个月

D.7~8个月

E.8~9个月

11、男婴，体重8Kg，能坐，会翻身，见生人即哭，前囟2cm×2cm，有4颗乳牙，该婴儿的身长约为（）A.65cmB.70cmC.75cmD.80cmE.85cm 12、8个月婴儿尚未具有的动作、语言和应物能力是（）

A.能发出“爸爸、妈妈”等语音

B.能听懂自己的名字

C.会扶着栏杆站起来

D.会拍手和大笑

E.能指出身体各部分

13、不需要进行复种的疫苗是（）

A.脊髓灰质炎疫苗

B.卡介苗

C.麻疹疫苗

D.乙脑疫苗

E.百白破疫苗

14、乙肝疫苗第1、2剂次间隔时间应≥（）

A.26天

B.27天

C.28天

D.29天

E.30天

15、脊髓灰质炎疫苗接种的途径是（）

A.皮内注射

B.皮下注射

C.肌内注射

D.口服

E.静脉推注

16、儿童生理及心理发生巨大变化的年龄期是（）

A.婴儿期

B.幼儿期

C.学龄前期

D.学龄期

E.青春期

17、正常婴儿每日每千克体重需要热量为（）

A.350kJ

B.400kJ

C.450kJ

D.460kJ

E.500kJ

18、婴儿期的游戏特点是（）

A.单独性游戏

B.平行性游戏

C.联合性游戏

D.合作性游戏

E.竞赛性游戏

19、关于婴儿喂养方法下列说法错误的是（）

A.最好选母乳，因其含优质蛋白和乳糖，钙、磷比例合适

B.生后10~12个月断奶

C动物蛋白质生物学价值较高

D.饮食中蛋白质、糖、脂肪的含量各提供总热量的50%、35%、15% E.婴儿每日热量需要量是460kJ/kg，水需要量是150ml/kg 20、患儿，男，18个月，该儿童近日食欲下降，母亲担心其患有疾病，故到医院就诊，儿童精神佳，面色红润，活泼好动，每日户外活动3小时以上，最可能的诊断是（）

A.营养不良

B.缺铁性贫血

C.佝偻病

C.巨幼细胞贫血

E.生理性厌食

21、按热量计算，8kg婴儿，每日需要8%的含糖鲜牛奶喂养，每日约需牛奶量为（）

A.600~660ml

B.700~760ml

C.800~880ml

D.840~900ml

E.900~960ml

22、婴儿饮食中，三大营养素（蛋白质：脂肪：碳水化合物：所供热量的合理百分比为（）

A.15:35:50

B.15:50:35

C.25:40:35

D.25:35:40

E.20:30:50

23、喂奶后婴儿采取的卧位是（）

A.左侧卧位

B.右侧卧位

C.平卧位

D.俯卧位

E.端坐位

24、上臂围测量小于（）为营养不良

A.14.5cm

B.13.5cm

C.12.5cm

D.11.5cm

E.10.5cm

25、母乳喂养的禁忌是（）

A.乙型肝炎

B.侏儒症

C.轻度先天性心脏病

D.胆囊结石

E.HIV感染 答案：

ADCBC

CAABC

BEBCD

EDADE

审计学第1章-第4章习题 篇5

习题

一、单项选择题

1.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（C）。

A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因 B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.注册会计师审计的产生早于政府审计

D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织

2.根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是(C)。A.审计是一个系统过程

B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则 C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同

D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现

3.1980年12月，财政部发布（B），标志着我国注册会计师职业开始复苏。A.《会计师条例》

B.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《中华人民共和国注册会计师法》

4.按照审计的主体不同，审计可以分为（B）。A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计

5.×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于(C)。A.政府审计

B.经营审计

C.注册会计师审计

D.内部审计

6下列说法中正确的是(A)。

A.会计服务业务属于注册会计师业务范围内中的相关服务，所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务

B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任公司制会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所

C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，就应当批准注册

D.中国注册会计师协会的会员分为个人会员、团体会员和名誉会员三种

7.参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须(A)，并符合其他有关条件要求。

A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验

B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上 C.从事会计或审计工作两年以上

D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验

8.下列说法中正确的是（C）。

A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师

B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等

C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限 D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东

9.在我国，注册会计师不能以个人名义承接审计业务，但这一规定并不妨碍注册会计师（D）。

A.与被审计单位签订审计业务约定书 B.为被审计单位提供代编会计报表等服务 C.妥善保管在审计过程编写的工作底稿

D.对被审计单位的会计报表进行审计并发表审计意见

10.注册会计师提供的会计咨询和会计服务业务范围，不包括（D）。A.管理咨询，投资咨询 B.代理记账，税务代理 C.资产评估 D.验资

11.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于（B）。A.经营失败 B.审计失败 C.欺诈

D.审计风险

12.A公司是一家上市公司，其财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2013年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2012年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是(C)。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失

13.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（D）。A.行政责任

B.民事责任和刑事责任

C.行政责任和刑事责任 D.民事责任和行政责任

14.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（B）。A.警告、没收违法所得 B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销

D.吊销注册会计师证书

15.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是(B)。A.严格遵循职业道德、专业标准的要求 B.建立健全会计师事务所的质量控制制度 C.与委托人签订审计业务约定书 D.提取风险基金或购买责任保险

16.只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（D）。A.过失责任

B.行政责任 C.民事责任

D.法律责任

17.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（B）。A.中国注册会计师审阅准则

B.中国注册会计师审计质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

18.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是（C）。

A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录 B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式

C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的 D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限

19.下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是(A)。A.会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B.如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时，会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响

D.如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣，或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等，会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时，可以考虑终止该客户关系

20.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（B）。A.审计报告的收件人是指被审计单位

B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师 D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期

21、审计报告的收件人应该是(A)。A.审计业务的委托人 B.社会公众

C.被审计单位的治理层 D.被审计单位管理层

22.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D）。

A.“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础”

B.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据”

C.“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见”

D.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

23、注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是(B)。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见 B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及 C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

24、下列属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制的情况是(A)。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B.被审计单位重要的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查 C.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘 D.外国子公司的存货无法监盘

25、注册会计师在对X公司2010财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是(B)。

A.2010年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整

B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露

C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露

D.X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1 000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)

26.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（C）。A.与被审计单位管理层讨论 B.直接增加补充审计报告

C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告 D.不用再进行任何处理

二、多项选择题

1.关于审计对象，下列说法正确的有(AD)。A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料 D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

2.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有(AD)。A.验证企业资本

B.对财务信息执行商定程序 C.代编财务信息

D.简要财务报表审计

3.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有(ACD)。

A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责任公司制 B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所

C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责任 D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任

4.纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要有(ABCD)组织形式。A.独资会计师事务所 B.普通合伙会计师事务所 C.有限责任公司会计师事务所 D.有限责任合伙会计师事务所

5.下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（ABD）。A.验证企业资本

B.审核盈利预测 C.设计会计制度

D.审计简要会计报表

6.李某于2010年申请成为注册会计师，在下列情况中，受理申请的注册会计师协会可予注册的有（ABC）。A.2007年，李某在会计工作中犯有严重错误，受行政警告处分 B.李某患有糖尿病

C.李某于2001年因自行停止执业一年而被吊销注册会计师证书 D.李某至申请注册时，仍在某国家机关从事会计工作

7.我国会计师事务所的类型包括（AB）。

A.有限责任会计师事务所

B.合伙会计师事务所 C.有限责任合伙会计师事务所

D.股份有限制

8.中国注册会计师协会的职责包括（ABCD）。

A.监督和管理注册会计师、注册税务师、注册评估师的业务工作 B.审批注册会计师

C.对注册会计师行业的违法、违规行为进行处罚

D.拟定注册会计师、注册税务师、注册评估师的执业准则

9.财政部门依法对注册会计师、事务所和注协进行（BC）的监督指导。A.业务范围

B.违纪处理 C.制定收费标准

D.职业道德

10.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（AC）。A.审计结果导致了对他人权利的损害 B.法庭在理解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎

D.法院常常做出对弱者有利的判决

11.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ABD）。A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因 B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款 D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

12.注册会计师法律责任的种类有（ABD）。A.民事责任

B.刑事责任

C.过失

D.行政责任

13.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反审计准则，你认为可能的原因有（BD）。

A.王华不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 C.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，王华并无过失

D.王华可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

14.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有(ACD)。A.按规定妥善保管审计工作底稿 B.出具管理建议书 C.审慎选择被审计单位

D.深入了解被审计单位业务

15.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（ABCD）。A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告 B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书

D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位注意

16.中国注册会计师业务准则包括（AD）。A.审计准则 B.质量控制准则 C.职业道德守则

D.其他鉴证业务准则

17.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有(BD)。A.业务范围存在限制

B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.注册会计师预测承担的审计风险将会很大 D.预期使用者对该项业务的性质存在误解

18.指导、监督、复核是业务执行过程中对项目质量进行控制的重要方面。下列不属于“指导”的具体要求的有（BD）。A.使项目组了解工作目标

B.考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力 C.提供适当的团队工作和培训

D.重大事项是否已提请进一步考虑

19.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列（ABC）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A.具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源 B.能够遵守职业道德规范

C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信 D.客户以前是否委托其他会计师事务所

20.张民作为西夏公司财务报表审计业务的项目负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ACD）。A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作 B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作 C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作 D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

21、下列说法中不正确的有（ABCD）。

A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告

B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果

C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师

D.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

22、下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有(ABCD)。A.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据 B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

C.注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度 D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

23.下列说法中不正确的有（ABC）。A.无法表示意见不同于否定意见，否定意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当的审计证据；如果注册会计师发表无法表示意见，则必须获得充分、适当的审计证据 B.如果因会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定而出具保留意见审计报告时，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况

C.在发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告

D.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈

三、简答题

1.为什么说注册会计师不能保证发现会计报表中所有错误与舞弊行为？

2.注册会计师李荣在对荣发公司20022014会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。请回答：（1）李荣对查明荣发公司可能存在的错误与舞弊的责任。（2）李荣对荣发公司存在的错误与舞弊的报告责任。

1、注册会计师无法保证会计报表的绝对正确，因为注册会计师在审核相关的会计报表时，也是按着一定的程序和步骤进行的，无法发现企业管理层之间相互舞弊的行为。同时审计证据多种多样，获取审计证据和结论时需要我们做出大量的判断，而重大错报风险中的固有风险和控制风险，注册会计师是无法控制和消除的。

2（1）A、发现荣发公司可能存在的会计报表中的错误与舞弊行为；

B、在规划审计工作时，提供会计报表中存在的错误与舞弊行为的相关有效保证；

（2）A、李荣应以适当方式向荣发公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误与舞弊行为，并详细记录在审计工作底稿中；

B、对涉嫌重大错误或舞弊的人员，李荣应当向荣发公司高层管理人员报告；

国际贸易第1章试卷 篇6

第一章 奇妙的生命现象

第一节 生物的基本特征

导学提纲

一、我们身边的生物

1.我们身边的动物、植物都是＿＿＿。

2.真菌、细菌和病毒也是＿＿＿，现在已被人们认识的生物有＿＿＿多万种。

二、生物的生命现象

1.生物具有新陈代谢等现象，能够不断地从外界摄取＿＿＿，同时不断地排出体内的＿＿＿。2.生物具有＿＿＿，能对各种刺激作出有规律的反应。

例题解析

【例1】鲸浮出水面时，在头部往往会形成巨大的雾状水柱，这是鲸（）时产生的。A.吸气 B.取食 C.呼气 D.呼吸

解析：生物体具有新陈代谢的特征。呼吸是新陈代谢的过程之一，而呼吸包括吸气和呼气两个过程。该题有助于加深学生对新陈代谢过程中需要不断排出体内废物的理解。答案：C 【例2】下列各项中都属于生物的一组是（）。

A.含羞草、真菌、水 B.珊瑚的外骨骼、病毒、小草 C.猫、蘑菇、细菌 D.蝴蝶、小鸟、钟乳石

解析：生物具有生命现象，具有生命的基本特征。非生物没有生命现象，不具备生物基本的生命特征。本题考查学生对生物和非生物的判断能力。答案：C 【例3】猫妈妈生小猫，小猫能长大，长大了的猫能再生小猫，这一过程说明猫具有（）特征。A.生长、发育和繁殖 B.生长 C.发育 D.繁殖

解析：生物具有生长、发育和繁殖的生命特征。猫妈妈生小猫、后代再生小猫属于繁殖特征，小猫长大属于生长和发育特征。本题考查学生对生物具有生长、发育和繁殖的基本生命特征的理解。答案：A 课堂自测

1.人体内部分废物随汗液排出，属于（）现象。A.生长 B.遗传变异 C.新陈代谢 D.应激性 2.黑豆幼苗不断长大属于（）现象。

A.遗传变异 B.新陈代谢 C.生殖 D.生长 3.下列各项中不属于生物的是（）。A.病毒 B.细菌 C.植物 D.化石

4.在生物大家族中，除了植物、＿＿＿、＿＿＿外，还有细菌、＿＿＿等。5.现在被人们认识的生物有＿＿＿多万种，而且还有许多未知种类，它们的形态、大小和生活习性＿＿＿，但又存在着＿＿＿。

知能提升

1.下列哪种现象是生物对外界刺激作出的反应?（）。A.兔子发现狼之后迅速奔跑 B.种子萌发长成幼苗 C.绿色植物的叶由小长大的现象 D.鸟产卵

2.下列哪种现象属于生物体从外界摄取营养物质?（）。A.松鼠不断寻找食物吃 B.钟乳石由小变大 C.小狗排尿 D.人晕车呕吐

3.“葵花朵朵向太阳”所表现出的生物的特征是（）。

A．生物能对外界刺激作出反应 B．生物能排出身体内产生的废物 C．生物的生活需要营养 D．生物能进行呼吸

4.生物在生命活动过程中都要不断从外界获取＿＿＿，同时不断地排出体内的＿＿＿，这是＿＿＿现象；能够由小＿＿＿；个体成熟后＿＿＿后代；亲代与后代之间既＿＿＿又有＿＿＿，这是＿＿＿和＿＿＿现象；能够对各种刺激作出有＿＿＿的反应，生物所表现出的这些生命现象就是生物的基本特征。

第二节 生物学的研究方法

导学提纲

一、分析与讨论

巴斯德认为，肉汤变酸是由＿＿＿引起的，这些＿＿＿来自于＿＿＿。

二、生物学的科学探究过程大致包括六个环节：＿＿＿ →＿＿＿ →＿＿＿ →＿＿＿→ ＿＿＿→＿＿＿。

例题解析

【例1】巴斯德认为，肉汤变酸是由微生物引起的，并证明这些微生物来自空气，他成功的关键是（）。

A.运气好 B.动脑设计了曲颈瓶

C.观察时认真 D.实验用具好看 解析：此题考查学生对探究过程的认识和理解。探究过程往往不是一次就能顺利完成的，而需要反复探索，不断改进探究方法，同时要知道改进实验用具也是非常重要的。答案：B 【例2】探究过程中需要（）。A.实验法 B.观察法

C.调查法和测量法 D.以上多种方法灵活运用

解析：此题的目的是要让学生知道在科学探究过程中，只靠一种方法往往不能满足探究的需要，而需要多种研究方法灵活贯穿在整个探究过程中，这样才能获得有效的实验数据，满足探究的需要。答案：D 课堂自测

1.肉汤变酸是由微生物引起的，这些微生物来自于空气。这一假设的成立是由（）证明的。

A.达尔文 B.巴斯德 C.施莱登 D.施旺 2.在科学探究的过程中，下列方法可以利用的是（）。A.观察法 B.调查法 C.实验法 D.以上均可

3.探究成功的前提是能够提出有研究价值的＿＿＿，并作出符合科学事实的＿＿＿；探究成功的关键是制定出恰当的科学探究＿＿＿。知能提升

1.某生物研究小组的同学要为环保部门提供当地的有关环境污染报告，他们应采取下列哪种方法来了解当地的环境质量状况？（）。A.观察法 B.调查法 C.实验法 D.模拟法

2.探究计划包括＿＿＿和＿＿＿，以及所需要的＿＿＿、＿＿＿等。

3.可供生物学探究采用的方法有很多，如＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿等，在实际工作中，往往多种探究方法并用。

4.生物科学探究过程大致包括六个环节，分别是: ＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿、＿＿＿。5.观察法是在＿＿＿状态下，研究者按照一定的＿＿＿和＿＿＿，用自己的＿＿＿外加＿＿＿，对客观事物进行系统的＿＿＿、＿＿＿和＿＿＿，以发现或验证科学结论。

第1章 财务学边界 篇7

罗福凯

摘要 财务学与财政学、金融学和会计学，在某些方面仍然存在概念混淆、理论误用等问题。在欧美国家，只有一个finance。在我国，finance被解释为财务学和金融学两种称谓，这种情况严重影响着学术研究，在实践上也带来很大的混乱和危害。财政学是国家优化配置和分配社会公共资源及其产品的经济学。从现在的西方财务文献看，finance实际是private finance。西方的财政学与财务学已完全是两个不同学科。至于金融学，实际是西方的货币经济学monetary economics，而不是我们说的finance。研究表明，我国的金融学是金银货币融通经济学的简称，我国的财务学即欧美国家的finance。金融学与财务学完全是不同的学科。

关键词 财务学 公司财务 财政学 金融学

*本文初稿曾在第十二届中国财务学年会（2006）上交流，得到了王化成教授的中肯点评和一些专家的有益评论，在此表示由衷谢意。

一、引言和问题

讨论财务学的边界问题基于以下四个原因：第一，英国学者Jonathan Barron Baskin和Paul J.Miranti，Jr.合著的“A History of Corporate Finance”（1999），近年来在我国已有中译本，但被译成《公司财政史》（中国经济出版社2002）。学界研究公司财务学说史的文献特别少，因而使财务史学著作显得很珍贵。可是，译本《公司财政史》里存在很多错误和问题，书中基本上没有区分财政、金融和财务的界限，“现代财务理论的基础”、“现代财务学所发生的演变”被说成“现代财政理论的基础”和“现代期间财政学所发生的演变”，使人感到很遗憾、很痛心。第二，1987年12月21日国家教育委员会发布专业目录，设立财务学专业，与会计学、财政学和金融学等专业区别开来。现在，人们已经把最不易扯清的财务学与会计学的关系基本弄清楚了，可是，财务学与金融学似乎越来越模糊了，诸如美国的《财务杂志》（Journal of Finance）、《财务经济杂志》（Journal of Financial Economics）、《财务研究评论》（Review of Finance Studies）和《财务管理》杂志（financial management），被我们一些学者译为《金融杂志》、《金融经济学刊》、《金融研究评论》和《金融管理》杂志，美国财务学会则译为美国金融学会，甚至一些学者把公司财务说成“公司金融”。Zvi Bodie和Robert C.Merton教授合著的Finance，在我国被译成《金融学》，等等。本文认为，这些现象和认识是错误的。第三，一些学者认为，“金融学研究可分为三大领域：资产定价理论、公司金融和行为金融学。”并认为，“公司金融理论”主要包括（1）作为公司金融经典理论的MM定理、（2）合同理论和激励理论，（3）公司治理理论[1]。也有学者认为，目前金融学的研究主要有三块，分别是宏观方面的金融框架体系和模式，微观方面的资产定价问题和风险管理，以及公司财务问题[2]。很明显，这与我国的公司财务管理实践严重脱节。第四，我国近年来一些财务学者把财务学命名为“理财学”，但财务学的理论研究仍称为财务理论而非“理财理论”[3]。财务学的基础范畴、概念框架和理论规范应该具有一贯性、一致性，这一点很重要。

我们感到，这里的问题不是简单的“提法”或“表述”不同，而是概念和职能的混淆。它不仅给大学里的教学和理论研究工作带来危害，而且也必然会给公司财务实际工作、政府财政工作和金融机构业务带来严重危害。本文的目的是引起大家对严谨的学术规范的重视，消除理论混乱、降低学术成本、提高工作效率。本文试题对上述问题，谈谈我们的见解，请各位同行指正。

二、财政、金融和财务是一回事吗？

首先，我们把财政弄清楚。

财政是国家财政Public Finance的简称。国家是财政行为的唯一主体，国家的出现是财政产生的前提。财政学是国家优化配置和分配社会公共资源及其产品的经济学。财政管理是国家对社会公共产品生产、交易和消费的管理，其目标是生产和提供与生产力发展水平相适应的高质量的公共产品和服务，以满足社会不同阶层对公共产品和服务的需求。财政 的主要手段是财政政策和财政收支均衡。财政收支过程主要是国家对社会公共产品的生产和分配过程。财政对公共产品的配置实际是国家参与经济组织和个人收入过程的分配。社会经济中的分配是连接生产和消费的中间环节。分配只能以生产或消费为依据，究竟以何者为依据，是由生产力发展水平决定的。恩格斯说，“分配方式本质上毕竟要取决于可分配的产品的数量，而这个数量当然随着生产和社会组织的进步而改变，从而分配方式也应当改变”（马恩全集第37卷，第432页）。迄今为止的人类历史，社会生产远没有达到财富极大丰富的水平。以往，无论在什么时期，分配都面临着生产和消费的矛盾。为了正确解决产品供给的有限性与需求的无限性之间的矛盾，在决定产品归谁所有以及占有多少时，就不能以消费需要为依据，而必须以参与生产为依据。只有参与了生产，才能参与分配；以什么形式参与生产，就以什么形式参与分配；参与者在生产中发挥多大作用，就在分配中占有多少产品。“分配的结构完全决定于生产的结构”（马恩选集第2卷第98页）。因此，财政分配的依据只能是国家参与了社会生产。

人类参与生产的方式主要是向生产过程投入生产要素和执行公共事务。生产要素有人力资源、财务资本、实物资产、技术、信息等，执行公共事务则是生产过程中有关社会事务的组织和管理。国家是执行社会公共事务的垄断性机构。国家执行公共事务为社会生产提供了和平的环境、安定的秩序和各种便利的基础设施，从而构成生产过程运行的必要外部条件。没有这些条件，生产则难以为继。人们以资产、技术和财务资本等形式参与生产，就以利润或租金、股利等形式参与分配；以投入劳动的方式参与生产，就以工资形式参与分配。国家以执行公共事务的形式参与生产，就以税收的形式参与分配。国家作为社会内部分工的一个特殊部门，它与其他社会集团或成员结成的关系属于第二级的或派生的生产关系。正由于此，国家才可以参与第二级的或派生的分配，将经济组织和个人在第一级的或原生的分配中形成的一部分收入以税收的形式集中起来。财政分配的法律依据是权利和义务的对等原理。国家征税的权利是与国家执行公共事务的义务对等的。如果国家没有执行公共事务，那么它的征税权利就会失去法律上的效力。财政分配量的多少与国家执行公共事务量的多少、作用多大相适应，这是财政收支的基础原理。以往，我们曾错误地把国家拥有政治权力作为财政收支的依据，过分地强调国家的权利（收入），忽略国家执行社会公共事务的义务（支出）。因而出现政企不分、长官意志、税费不分等违背经济规律的现象。政治权力是政治学概念而非财政学范畴。但是，财政学是以国家为主体的经济学，因而又与政治有紧密的联系。财政分配依据与政治权力的关系是国家的权利与国家权力的关系。权利与权力既有区别又有联系。二者的区别是，权力是支配他人并迫使他人服从的力量，英文为Power，基本意思是力量；而权利则是自身的正当要求，英文为Right，基本意思是正当或应该。二者的联系是，权力是实现权利的保障，权利是运用权力的目的。国家的政治权力是一种公共权力，它不仅是国家自身正当权利的保障，而且也是每个社会成员正当权利的保障。我们不能把每个社会成员都可享有的公共权力与只有国家才可享有的财政分配权利等同起来。否则，如果财政分配的量的多少以政治权力的需要为转移，那么财政学就变成了政治学[4]。显然，这是违背财政学理论和社会分工原理的。

财政配置不同于市场配置。市场缺陷主要是外部性、公共产品和垄断的问题。如果市场参与者的行动为供求之外的第三方提供了利益，则存在正外部性，其后果是产品和劳务的交易所产生的社会利益超过交易者所获效益，从而挫伤生产者的积极性，造成市场均衡产量低于社会最优产量。为了促使社会整体利益提高，就应支付一定的补贴给提供正外部性产品的生产者，使其以社会整体最大利益目标组织生产经营活动。由于社会利益的享受者难以具体到某个人，即使能够确认具体的受惠者也难以具体量度受惠多少，因而使社会利益最大化的补贴只能由政府财政来承担，并且只能或只需使用不具有循环周转性的非经营性资产的价值来补偿。所以，财政向社会提供公共产品时，必须使用占用一定量的非经营性资产。同理，负的外部性产品和服务则导致市场均衡产量大于社会最优产量，于是，又需政府采取劝说、宣传、产权安排和设定标准等方式调低市场均衡产量。这些工作都需政府耗用一定量的非经营性资产。至于公共产品和垄断问题，实践和理论证明市场规则对它们是失败的。解决公共产品和垄断问题的任务只能由财政活动来完成。财政机构主要负责公共产品的价值管理和社会公共资源的有效配置。这涉及财政工作的定位问题。由于长期把国家政治权力作为财政的依据，使财政工作包罗万象，替代了一些企业会计工作和财务管理工作，甚至承担了一些金融工作[5]。这就严重影响了财政工作的质量和效 率。财政包揽一切的做法也是非常错误的，高兴的是，这种错误做法现在已基本得到纠正。显然，把财务理论当作财政理论是不正确的。

其次，我们考察我国的金融是一门什么学问。

改革开放前，那些与高度集中的计划经济体制密切联系的经济学科，在改革开发后的市场经济中，其作用范围与政府的职能作用范围一样，都缩小了很多。政府不再直接参与企业的具体生产和管理，财政学不再具有私人产品的投资和交易职能，金融学不再直接以企业的银行借贷为研究对象，银行与市场里的其它企业一样都是公司制企业。银行的资本筹集、投放、成本支出和稀缺资源的跨期配置，以及股利分配等，都是公司财务范畴。所以，我国的金融学，本质上是金银货币融通经济学的简称，金融以货币产品研发设计和币材选择、货币流通数量和速度，以及货币供求均衡和货币政策为主要研究内容。整个社会的货币融通是通过财务系统和财务媒介来完成的，但财务系统与财务媒介并不是金融学的研究对象。斯蒂格利茨曾说，“广义地讲，一个国家的财务系统包括所有这样的机构：它们将储蓄从收入超过支出的家庭和企业转移走，交给那些倾向于支出超过其收入和流动资产限度的家庭和企业。„„。美国的财务系统不仅允许消费者在没有现金的情况下购买汽车、电视机和录像机，它还允许企业投资于工厂和新机器，来提高经济的生产率，同时为进入劳动市场的人们提供工作。[6]”在这里，财务媒介（我国称为金融媒介）和信用机制发挥了关键作用。大多数资本是通过财务媒介流动的，这些财务媒介处于拥有额外资本的储蓄者和需要额外资本的借款者之间。银行是最重要的一种财务媒介。当然，资本市场或证券交易所、保险公司、共同基金等机构也是比较重要的财务媒介。在经济生活中，大多数个人的总储蓄数额总是超过了个人的总投资额，而大多数企业投资于实物资产的资本经常远远超过了自己的储蓄。银行和资本市场存在的目的就是将储蓄有效地配置给最终的使用者。经济效率原则要求财务媒介以最低的成本、最简洁的方式，把实物资产的最终投资者和最终的储蓄者连接在一起。这些媒介功能的作用，依赖于法定准备金、贴现率、公开市场业务和汇率制度等货币政策工具来实现。于是，金融理论要研究货币的职能作用、货币政策工具、货币供给和货币流通速度、国家可利用的信用规模、汇率的确定，以及物价稳定等问题。如同企业理论是经济学的重要理论但经济学理论不能替代企业的管理理论一样，金融理论作为经济学的重要理论之一也不直接替代财务媒介内部的财务理论。所以，金融学是一门研究货币流通数量、货币供求关系、汇率变化规律、货币政策，以及货币材料及其制造的学问，它是基础理论经济学的重要组成部分。

在我国市场经济发展初期，金融学面临的主要工作是解释和解决货币流通量制度的设计、控制和均衡，货币供求关系规则的制订，寻找和研发国家或地区金融活动体系的最优模式，从而解决人民币升值减值与黄金储备，货币制造、投放和回笼等金融政策问题。货币功能的利用和开发，金融体系模式的研发设计，则是金融学的核心内容。

那么，人们为什么把金融学与财务学混淆在一起？这就需要我们谈谈公司财务。

在我国，财务早期是指人们经营财产业务的简称。经营财产业务的社会成员（又称财务主体）有个人、家庭、企业，也有官方机构即国家政府部门。社会生产力的加速发展、社会分工程度的提高和分工结构的优化，决定着财务主体具有多样性。对于私人家庭、企业和官方机构来说，企业是经营财产业务效率最高的经济组织，因而企业财务是财务学的核心和主体。现代企业制度的最先进形式是公司制企业，于是，企业财务又常以公司财务称谓来替代。私人或家庭财务虽然客观存在，但是，在社会化大生产下，人们以个人或家庭作为组织形式参与市场交易和竞争的成本极其昂贵，效率也非常低下，因而不是财务学的主要研究内容。同理，官方机构经营财产业务因国家的唯一性、垄断性和政治性，会削弱或破坏企业财务、私人财务的效率。因此，国有全资、控股和参股公司在社会企业数量里的比例应是少量的。国有企业财务本质上仍然是中央政府所属机构以公司形式经营财产业务。政府作为出资人对国有资本进行经营，在社会历史的某一时期有其必要性，但不存在充分必要性。货币、本金、成本、资本和价值是人们经营财产业务、计量财产资源的单位或范畴，在现代社会，虽然人力资本、财务资本、物质设备资本、土地、技术、信息、知识和管理能力等，都是重要的生产要素，但是，从财产业务角度看，作为货币资本的财务资本是市场经济的核心资本。所以，人们在变幻莫测的不确定的市场经济中，对财务资 本的筹集、投放、支出、收回及其跨时间配置，从而创造价值的学问，就是财务学。财务管理的功能是发现价值、保障经营过程有效运行和创造价值，这三项功能在不同的财务主体、同一财务主体里的不同发展阶段，基本是一致的。公司财务是财务学的核心部分，该部分的主要内容是在不确定情况下跨时间配置有限资源，生产新的价值。其具体工作是组织财务活动，处理财务关系，实现价值创造最大化。财务活动包括筹资（资本市场直接筹资和向银行间接筹资）、投资（直接实物投资和间接证券及其衍生产品投资）、耗资（资本耗费和成本控制）、资本收回和资本配置规划，其方法是财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析。这些内容和认识，在我国财务学界基本已达成共识。1997年诺奖得主、著名财务学家罗伯特·C·莫顿教授认为，“财务是人们研究如何对稀缺资源进行跨时间配置的学问”（Finance，2000）[7]，这与我国学界对财务的理解是吻合的。

在欧美国家，财务finance的最初含义也是经营财产财富等事务的意思[8]，后来，当社会经济的深度和广度有了更大的发展，finance有了私人产品财务private finance 和公共产品财务public finance之分。财政学（public finance）是重要的公共部门经济学，有时又称公共经济学。从现在的西方财务文献看，finance指的就是private finance[9][10]。西方的财政学与财务学已完全是两个不同学科。至于金融学（事实上在美国是没有这种称谓的）内容，在美国是经济学中的货币理论，学界有时称之为货币经济学monetary economics，而不是我们说的finance。例如，在斯蒂格利茨的《经济学》（1997）里，第5篇“货币的作用”，有“货币、银行和信用”、“货币理论和政策”、“货币政策：国际方面”和“物价的稳定”等四章内容，这就是我国的金融学内容。正如大家所说，在美国，只有一个finance（财务学），它指的就是private finance。不像在我国，一个finance有财务学和金融学两个名字。事实上，我国的金融学就是改革开放前的货币银行学，它与财务管理或财务学完全是两回事。为什么说，美国的finance就是财务学呢？因为美国的“Journal of Finance”、“Journal of Financial Economics”和“Financial Management”等杂志，以及一些他们的finance著作的内容，主要是我们所说的财务管理问题。以罗伯特·C·莫顿和兹维·博迪教授合著的“finance”为例，该著作共分六篇十七章内容[11]，其中，六篇的题目分别是：“财务和财务体系”、“时间和资源分配”、“价值评估模型”、“风险管理与投资组合理论”、“资产定价”和“公司融资”，十七章的题目则分别是：“什么是财务”、“财务系统”、“财务报表的理解和预测”、“货币时间价值与现金流量折现”、“生命周期财务计划”、“如何分析投资项目”、“资产价值评估原则”、“公司债券价值评估”、“普通股价值评估”、“风险管理概论”、“规避风险和保险”、“投资组合选择”、“资本资产定价模型”、“远期价格与期货价格”、“期权”、“资本结构”和“融资与公司战略”，很明显，这些内容都是我国现在大学的财务管理教科书、财务学术著作和公司财务管理实际工作的内容。以同样的方法，我们可以再找一本我国的金融学教科书或者金融学著作，看一看里面的内容是什么，例如，我们以中国人民大学黄达教授几年前主编的《金融学》为样本，同时随机再找一本《货币银行学》教材，我国的金融学内容就是原来的货币银行学，一清二楚。虽然教材也增加了一些证券知识，但核心内容和主要研究对象没有变化。西方的货币经济学或我国的金融学理论，属于财务学Finance的理论基础。

三、财务学的研究范围有多大？边界在哪里？

前已述及，公司财务是财务学的核心部分。习惯上，提到财务或财务学，如果没有做出特别说明，那么，实际指的就是公司财务或公司财务学。在欧美国家，公司财务的研究范围主要分为四大领域：（1）资产定价理论，包括资本资产定价模型、套利定价理论、期权定价模型等，主要是公司证券的总体收益分析、相对收益分析和衍生产品定价。（2）公司筹资理论，包括资本结构、公司内部治理和公司外部市场等内容。（3）投资理论，包括资本预算（项目投资决策）、组合投资理论、证券投资等，（4）行为财务，包括公司证券相对收益偏离与风险的关系，投资反应过度和反应不足，以及非经济因素影响资源配置等问题。这四个方面，与我们对财务管理范围的理解是一致的。可是，我们的很多学者将西方财务文献里的公司筹资或融资翻译成“公司财务”或“公司金融”，则是严重的失误。例如，Franco Modigliani和Merton H.Miller1958年6月在American Economic Review(Vol.48)杂志上发表的经典之作“The Cost of Capital, Corporation Finance, and the Theory of Investment”一文，本来是“资本成本、公司融资与投资理论”，却被翻译成“资本成本、公司财务和投资理论”，这是很不恰当的。在我国，很多学者认为，财务管理的主要内容是筹资决策、投资决策、收益分配理论，以及资产风险管理等，可以看出，我国财务管理的四个主要研究领域都包括在欧美国家的公司财务里，收益分配就是西方的股利分配内容。但是，合同理论、激励理论、公司治理理论，以及行为财务，则是我国财务学的薄弱领域，应该进一步加大研究力度。还有，成本管理、要素资本和价值链管理，也都应该视为财务学的主要研究领域。我们曾经把财务表述为组织财务活动、处理财务关系的管理行为，可以说，这个表述很清晰地描绘了财务学的轮廓。现在，我国的多数大学财务管理教材，将财务表述为研究人们因资本运行引起的筹资、投资、耗资、资本收回和资本跨时间配置等财务活动，以及由财务活动引发的各种经济关系。这个表述是比较准确的。

总体上，中外财务学者对财务学研究范围的认识是相同的。著名财务学家Stephen A.Ross教授说，“公司财务研究的基本问题是，（1）公司应该采取什么样的长期投资决策，（2）如何筹集投资所需要的资本，（3）公司需要多少短期现金流量支付其账单？”[12]。对于西方财务，还有一种说法较为普遍：财务学是由资本市场、投资管理和公司筹资等部分构成的。在这里，资本市场理论指的就是资产定价理论。也有学者将资产定价和组合投资合称资本市场理论。因此，有学者称，“在国外优秀的商学院里的金融学，主要包括公司财务和资本市场两个组成部分（后者在课程设置上常常称为投资学）”。在我国，近年来有很多财务学者开展了公司治理结构的研究、资本市场财务研究，这与我国的公司财务实践和西方财务学发展趋势都很默契。

应说明，财务学的研究范围实际有两层含义，一是纯财务学的研究范围，它指的是财务学基本理论问题研究，又称财务基础理论概念框架；二是财务学的所有分支学科的研究范围有多大？如公司融资学、投资学、成本学、资产定价理论、证券学、财务治理学等，或者私人财务学、公司财务学和国家财务学等。第一层次的研究范围是财务理论研究的基础，第二层次的研究范围则是财务理论研究的延伸。

财务学研究的边界涉及三个问题。

首先，财务学是否渗入（侵入）和被渗入（侵入）了其他学科？

从目前看，我国的财务学作为新兴学科，尚未发现财务学者明显地将其他学科或相近专业学术问题作为财务理论进行研究，财务学仍然处于建设时期。只是会计学领域的一些学者把不少普通的公司财务管理实践问题、公司财务理论基础问题称之会计学的新领域发表文章，实际上，这种做法严重地干扰了会计理论和会计方法研究的正确方向。众所周知，会计理论界对会计学性质定位的总体看法有两种，一是人为会计是一种信息系统，即会计是向各种利益相关者提供决策所需信息的一个信息系统；二是人为会计是一种管理活动，即会计是参与或者直接进行的一种管理和控制活动。会计信息系统论认为，会计的目标是提供决策有用的信息；会计管理论认为，会计的目标是依据会计信息进行管理和控制，以实现组织的目标。两种观点的分歧在于，前者认为会计只提供决策有用信息，而利用这些信息进行的相关决策和管理等活动并不是会计的范畴。后者则认为会计不仅提供管理与控制所需要的信息，而且利用会计信息进行管理与控制也是会计的范畴。我们认为，无论从哲学意义上因研究对象不同而把科学技术分为不同的门类和学科来考虑，还是从现实的企业经营活动实践看，会计学与管理学是有区别的。会计学是研究账务规律的一门学问，会计学就是账学。而管理学的研究对象有自己的质和量的规定，如果把管理学视为研究和解决社会活动中个别决策两难冲突的学问，那么，财务学更符合管理学的内容。目前的实际情况是，财务学的基础范畴、核心理论和研究对象，与会计学的基础范畴、核心理论和研究对象都不一样，所以，财务学与会计学是不同的学科和专业。事实上，古老而成熟的会计学在我国的发展之所以缓慢，根本原因在于会计学未能吸收现代科学技术的最新成果，会计学的现代科学含量过低。会计作为一门数据计量性质的信息披露科学，三百多年来没有吸收一点新的先进数学知识是不可想象的。会计的科学性和先进性较差是会计不能发挥应有作用的技术根源。

事实上，会计的复式记账原理特别适合使用数学描述或解释[14]。如果设会计科目的值fi是一个代数量，其绝对值∣fi∣称为金额，若fi≥0，则称第і个会计科目为资产科目，其集合为A={і∣fi≥0}；若fi<0，则称第і个会计科目为负债及业主权益科目，其集合为B={і∣f<0}；资产科目金额之和F=fi称为企业资产总额；负债及业主权益之

A 5 和F_Bfi称为负债及业主权益总额。由此，可给出资本运动空间的会计学定义：以会计科目的值fi为分量的n为向量F=（f1，f2，f3，„，fn），如果满足平衡条件F=F_，则称为现金向量；现金向量的集合F称为资本空间，记为Ω。于是，公司某一经济活动下的单位或分部表现为资金向量，而整个公司财务系统则表现为一个资金空间。会计学的资金空间是n-1维线性空间。根据现金向量和资本空间，可建立会计总分类账和明细分类账。例如，按照现行的复式记账原理，可将满足下列条件的实矩阵称为会计矩阵：

（1）行数p≥1，列数q=2；

（2）第一列称为借方，元素ai10；第二列称为贷方，元素ai20;aij为金额（ⅰ=1,„，p；j=1,2）；

p2（3）全部2P个元素之和i1aj1ij0。

这说明，在会计矩阵中，借方金额与贷方金额总和相等。因为，p2ijai1j1p2pi1j1aijpi1j2aij

由i1aj1ij0，所以aijpi1j1pi1j2aij

会计分录是会计矩阵的典型例子之一，其定义可表述为：

，N；kl0； 设有N个初等变换：Tl(kleiljl)，l1，Bljli，设Alili令ai1k，alAii2kBil，则矩阵：

a11a12A称为会计分录。其中，ai1称为第i个会计科目的借方金额，ai2称为第an1an2i个会计科目的贷方金额。由此推论，在会计分录中，各会计科目的借方金额与贷方金额的总和相等。

在这里，会计分录的列示和表述完全符合复式记账原理。现在的问题是，如何使新的会计分录、会计科目表述方式作为复式记账进入三式记账的通道？会计如何运用现代科学技术快速升级，适应信息网络和知识经济发展的要求，已成为会计工作者亟待解决的问题。可是，在财务学里，根本不存在会计分录、复式记账、会计科目等概念，从科学范畴及其进展看，会计学与财务学是风牛马不相及的两门学问[15]。

至于金融学界把公司财务称之“公司金融”，则是明目张胆地侵入行为。其次，财务学研究的边沿在哪里？

我们认为，公司内部治理结构的研究已经接近制度经济学与公司财务学的边界了。公司财务与会计学、金融学、财政学、企业管理学和制度经济学的交叉地带，可以被视为财务学的边界。具体说，财务学与会计学的边界主要是财务分析、企业内部控制和成本管理，财务学与金融学的边界主要是资本市场和财务系统，财务学与财政学的边界主要是税务管理。对于财务学与管理学的关系，我们认为，我国的财务学是管理学的一个分支。这是因为，我国的财务学，在实践中一直被称为财务管理。据统计，在20世纪里，对人类文明和社会发展贡献最大的因素是“管理”活动。在美国，财务学主要属于经济学的一个分支，但是近30年来，财务学家们“对财务学是隶属于管理学还是经济学的争论依然没有结束。[16]”管理学和经济学作为一对夫妻，谁拥有财务学都可以理解、可以接受。

接下来的第三个问题是，如何处理财务学与其他学科的交叉地带？

财务学边缘问题的研究目的是寻找财务理论的作用极限和解释现有财务理论难以解决 的重大财务实践问题。如果财务理论边缘问题研究离开了公司财务核心范畴和研究目的，那么这种学术研究就不宜广泛提倡。有时候，一些财务学者处于个人爱好，喜欢研究一些会计问题、企业理论问题、金融学问题等，这是个人的学术自由，但这不表明这些财务学教授所研究的问题都是纯财务学理论问题。在我国，目前身兼财务学者、会计学者两种头衔的两栖学者还不少，这也是我们崇尚科学、献身学术、全面推进财务学研究和发展所遇到的一个问题。当然，几乎所有专业学术领域都会存在这种情况，例如，R.H.科斯一辈子在法学系教书却深入研究了企业理论，约翰.纳什一生在数学系当老师却深入研究了交易中的讨价还价理论。显然，两栖学者的存在是一种正常的学术现象。可是，有少量专业人士，在文章里讨论的内容本来是地道的公司财务问题，而文章却冠以“会计学的未来和理论创新”之类的题目；也有少量学者因学习能力较弱而无视财务学的迅速发展，把半个世纪前的财务管理方法和知识加上会计核算当作财务管理，撰写出版一些“财务管理大全”之类的书籍，误导企业管理者和学生；这些做法都是不合适的。至于近年来为何“理财学”称谓如此盛行，有朋友告诉我，财务和会计在我国的口碑都不是很好，而理财学或者金融学在口语上比较悦耳。不过，我们还是认为这多少有些令人费解，从根本上说，可能还是同行们对财务管理的理解存在差异。我们希望，身为职业学者，既要明确自己的研究领域和方向，严谨治学，又要加强自身的学习能力，提高学术研究质量和效率。

四、结论和启示

1、财务学是一门有一定发展历史进程、有明确的研究对象、有健全的研究内容架构的新兴学科，公司融资、投资决策、资产定价理论、公司内部治理、公司合约理论，以及价值创造问题，形成财务学的主要研究领域。财务学与财政学、金融学、会计学等学科是不同的相互独立的经济学科。财务学的理论研究和建设刚刚起步，研究工作任重而道远。

2、我国财务学术界应尽早创建该领域的专业学术期刊，使财务学者有自己的研究场所和信息交流载体。同时，现在的中国财务学年会应尽可能争取早日在国家民政部注册，成立中国财务学会，创办财务学杂志，使财务理论早日为社会经济实践提供全面地服务。参考文献

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作者简介

罗福凯 中国海洋大学管理学院财务学教授 博士生导师 青岛266071

On the boundary problem of Finance Luo Fukai Abstract The finance and the public finance, the monetary economics and the accounting, still had the concept confusion, the theory in certain aspects misuses and so on the question.We knew, In European and American countries, only some finance.But, in our country, finance is explained for the finance and monetary finance two kind of names slander.This procedure, seriously is affecting the academic fundamental research, also brings in the practice very big is chaotic and the harm.The research indicated, Our country monetary finance is the money currency friendly passes the economic the abbreviation, The finance and the monetary economics completely is the different discipline.Our country finance study is European and American countries finance.Key words finance, corporate finance, public finance, monetary economics