项目预算执行管理办法

项目预算执行管理办法（共8篇）

项目预算执行管理办法 篇1

关于执行《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》、《公路工程概算定额》、《公路工程预算定额》、《公路工程机械台班费用定额》的通知

豫交计〔2008〕38号

厅直属各单位，各省辖市交通局，扩权县（市）交通局：

根据交通部 〔2007〕33号公告发布的“关于公布《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06—2007）及《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01—2007）、《公路工程预算定额》（JTG/T B06-02—2007）、《公路工程机械台班费用定额》（JTG/T B06-03—2007）的公告”通知精神（以下简称《新办法》《新定额》），结合河南省公路基本建设工程的具体情况，现将有关补充规定通知如下，请遵照执行。

一、根据部有关文件精神，自2008年7月1日起我省公路建设项目概预算的编制应执行《新办法》及《新定额》。

二、根据有关规定和测算，我省公路建设项目编制概预算时，人工单价采用43.89元/工日。

三、根据我省有关文件规定，间接费中的规费费率取定为35％，其中：养老保险费20%，失业保险费2%，医疗保险费7 %（含生育保险1％），住房公积金5%，工伤保险费1%。其他工程费、间接费中的企业管理费、利润和税金均按部颁费率执行。

四、公路工程建设项目投资估算的编制，在交通部未颁布新估算指标定额之前仍按交公路发〔1996〕611号文及豫交计〔1996〕441号文的有关规定执行。

五、凡进入我省公路建设市场概预算、报价编制软件，必须通过交通部公路司组织的测评，并应提供及时的技术服务。

河南省交通厅二○○八年二月二十一日

项目预算执行管理办法 篇2

一、项目预算执行进度缓慢的原因

(一) 项目负责人预算执行观念意识淡薄

近年来, 大部分项目承担单位重视项目申请, 认为要钱是第一要务, 不管花钱, 认为项目被批准立项拨付款项后, 钱就是自己的了, 想怎么花钱就怎么花钱, 想什么时间花钱就什么时间花钱, 对项目的预算执行进度不闻不问, 缺乏预算执行的意识。

(二) 项目预算细化的不科学, 预算执行实施难度大

随着国家对项目经费使用情况监管力度的不断加大, 各级部门对项目的申请预算要求也越来越严格, 有的项目预算申报时需具体写明所购设备的名称、金额;有的需要细化实验材料的购置批次、名称、金额。但是, 由于项目申报时间很短, 个别项目申请人对未来的项目活动预计不够, 或者不够细化, 一味应付的态度。这样就导致了项目实施时出现很多偏差, 如果完全按当时的预算执行又不能完成项目任务, 如果偏离预算执行又会出现验收财务审计不好通过的问题等等一系列纠结的问题造成预算执行实施难度大。

(三) 直接支付、招投标等推迟了项目的预算执行

基层单位申请直接支付时一般要先汇总材料, 然后报专员办审批, 专员办审核员审核通过后处长签字, 基层单位依据专员办审核的资料刻光盘和准备纸质材料, 然后报上级单位支付部门, 支付部门收到材料审核后报财政部, 财政部拨款、办理入账、通知用款。据不完全统计从填写申请表到资金到位最短时间约15天, 最长达30天。周期之长, 严重推迟了项目预算执行。对价值高达一定金额的设备采购, 尤其是进口设备的采购, 都需要经过一系列的流程, 这些流程需要经过相关部门审批, 导致一台设备走完所有流程需要很长时间, 尤其是进口设备需要经过报关等程序, 从时间上影响了预算的按期执行。对于基建项目, 还存在招标代理以及与地方政府等有关部门的沟通, 办理有关事项的审核审批等, 这些程序也会减缓预算执行的进度。

(四) 缺乏信息化平台, 信息传达不通畅

目前大部分基层单位缺乏业务、财务等部门和项目负责人共享的信息平台, 信息基本都是通过通知等事后控制的形式传达, 影响了预算执行信息的实时传达效果。随着项目经费的急剧增长, 财务人员工作非常繁重, 而财务人员的数量并没随之成比例增加, 仍靠以前的老办法已经很难满足需求。

二、加快预算执行工作的策略

鉴于个别单位个别项目还存在预算执行进度还比较缓慢等问题, 笔者认为各单位要高度重视预算执行工作, 进一步改进工作方法, 加强工作力度, 切实做好预算执行工作, 达到预算执行年初制定的目标。

(一) 强化预算执行责任意识

目前很多项目负责人以为申报项目预算只是个形式, 能申报到项目才是根本, 至于按预算进度用款, 基本没这个概念。因此, 有必要强化预算执行责任意识, 可以以通知或者讲座的形式加强宣传, 使项目负责人等相关人员意识到经费预算执行进度的重要性。避免因科研任务繁重, 平时没及时支付相关费用, 年末突击花钱的现象。但我们在加快预算执行进度的同时, 也要严格遵守国家有关财经制度, 严格经费开支标准和范围, 强化外拨经费的督导, 确保资金安全。

(二) 细化预算编制工作, 为预算执行打好基础

预算编制是预算执行管理的源头, 预算编制越科学合理, 越有利于预算执行。在预算编制中要坚持三原则:政策相符性、目标相关性和经济合理。根据国家规划、计划和项目储备, 结合实际需求, 按轻重缓急合理安排资金, 尽可能细化项目活动, 把项目任务进行分解并制定项目进度表, 把时间、任务、经费落实到科室、人头, 做到要钱有理有据, 本着为了花钱而要钱的原则, 切实增强预算的可执行性, 减少和避免预算调整, 有力推进预算执行工作。

(三) 继续做好重大项目、难点项目的预算执行

重大项目执行的力度直接影响单位的总体执行进度, 要善于抓主要矛盾, 对于常规项目, 如要继续按照计划, 总结以前年度的经验, 切实加快执行进度。对于有直接支付的项目, 财务部门要会同项目负责人加强同财政部门的沟通与协调, 积极配合项目负责人做好直接支付的执行工作。对于修缮购置专项, 相关部门要尽快确定项目招标代理公司, 制定招标方案、完成进口仪器设备方案的审批等前期工作;对于基建项目, 相关部门要加强与地方政府等有关部门的沟通, 抓紧办理有关事项的审核审批, 尽早启动项目, 确保预算执行进度。

(四) 建立健全信息沟通平台

随着经费的增加, 各基层单位必须适应时代的要求, 加大规范化管理的力度, 可以建立先进的信息共享平台, 通过该平台, 财务人员对项目的预算执行情况进行录入和管理, 并对预算执行不理想的项目进行预警和标红提示;科研人员可以通过该平台实时查询项目的预算执行的动态情况, 并对以后的支付行为作出矫正, 实现对项目的动态全过程管理。

三、其他需要加强的工作

(一) 切实加快以前年度结转资金的使用

财政资金的以前年度结转资金一般会在第二年的前三个月内全部返还到位, 各项目负责人要在加快当年预算资金进度的同时, 统筹兼顾以前年度结转资金的使用, 优先消化掉以前年度结转的资金。对于不能及时消化的结转资金, 主管部门可以在编制部门预算时视情况适当压缩其财政拨款预算总额, 并将结转金额在系统内调剂使用。

(二) 建立预算执行会议制度

针对项目预算执行中存在的问题, 可以定期或不定期组织召开分管领导、各业务处负责人、财务处长以及项目负责人等相关人员参加的预算执行分析座谈会, 及时剖析影响预算支出执行进度的主要原因, 研究对策, 加强对实际实施情况进行监督。通过预算执行会议制度加强相关部门在预算执行中的主体意识, 强化预算单位支出责任。

(三) 实行执行进度与预算安排挂钩制度

对于执行进度缓慢的项目, 主管部门可以学习借鉴其他部委的好的做法, 如农业部预算执行进度管理办法就规定了预算执行进度与下年度部门预算“一上”挂钩的制度, 对于截止12月底执行进度不足90%的项目可以规定其下年度的预算规模为连续两年预算数的加权平均乘以上年预算执行进度;对于截止6月底执行进度不足50%的或者月度报告反应的实际执行进度低于相应计划所确定进度10个百分点的可以实行零增长等等。

(四) 建立健全预算执行绩效考核制度

为了加强项目预算执行进度监督管理, 落实预算执行管理责任, 基层单位可以依据《中华人民共和国预算法》建立健全规范高效的预算执行考核评价制度。人事部门、科研部门和财务部门应该加强对预算执行情况的管理监督, 加强项目支出执行过程的控制, 对预算执行不到位的, 可以采取通报、一票否决评优等方式, 督促其尽快执行;对预算执行得好的项目予以适当奖励。

参考文献

[1]韩天石.从六方面加强预算执行管理工作[N].中国海洋报, 2013-07-02001.

[2]万年青.强化预算管理, 加快预算执行进度[J].农业科研经济管理, 2009 (03) .

项目预算执行管理办法 篇3

【关键词】事业单位；预算；执行效率

一、专项资金预算执行效率偏低的原因

预算执行是预算实施的关键步骤，也是部门预算管理的中心环节。预算执行效率低下，不仅会影响财政资金使用效益，也会影响到各类农业扶持政策的有效贯彻落实。

目前，造成财政支农项目预算执行效率偏低、结余结转资金过大的主要原因有以下几个方面：

1.预算执行责任意识不强

部分单位的预算负责人和项目具体执行人，未高度重视预算执行的重要性，在规范意识、效率意识及执行意识上认识存在偏差，没有主动积极地参与预算管理。在项目支出预算执行过程中，存在支出审批不严，随意扩大或改变资金用途等现象，造成财政支农项目资金闲置甚至浪费，致使预算执行效率低下。

2.预算编制不够规范，缺乏合理依据

合理的预算编制是保障高效预算执行的基础。近年来，预算编制要求逐年提高，新增加了政府采购预算、“三公经费”、会议费和培训费预算、转移支付预算等等。如何在有限的时间内编制更为精细化、科学化的预算是每个单位所亟需面临的难题，但部分单位并未对此类新要求加以重视并对预算编制从加强财务管理和风险控制的角度进行重新审视，相反在对项目支出情况缺乏必要的可行性论证、量化分析及严格审核的情况下，依旧随意编制预算，项目支出内容过于笼统，项目测算依据不够清楚，项目绩效目标不够明确，致使项目在实际执行过程中，产生与预算偏差较大的问题，影响了预算执行进度。

3.信息沟通机制缺失

预算执行过程中的政府采购、合同管理、国库集中支付、资产管理、会计核算等各个环节，相互促进形成一个有机整体。内部信息沟通交流机制的缺失，致使项目管理与资金使用无法很好的衔接，预算执行不能双管齐下，加快预算执行进度的合力难以形成，影响了执行过程中的某些环节，进而影响了整个预算执行过程。一方面，项目管理部门错误地认为，加强预算的审核和审定，提升预算执行效率，是财务管理部门的责任，与自身并无直接关系，对预算编制过程中项目的可行性研究及评审不够重视，造成预算执行过程中资金拨付与项目建设进度脱节，预算执行出现失衡；另一方面，财务管理部门会计核算粗糙，无法主动向单位负责人及项目管理部门提供预算资金使用相关资料，不能及时通报项目进度。

4.预算执行财务预警及监督考核机制缺失

缺乏完善的预算管理制度、全方位的预算执行责任体系及预算执行监督和考核，是造成预算执行进度缓慢的另一大因素，执行得不到实时监控，财务预警缺失。往往表现在财务管理部门未按时编报资金支出月报；项目管理部门任意改变资金支出用途，擅自扩大支出范围及不主动参与预算执行管理等，造成预算执行进度迟缓，预算差异增大。

二、加快预算执行进度的有效措施

1.强化管理意识，提高预算执行重要性认识

加强预算执行管理，关系到各类农业扶持政策的有效贯彻落实，关系到农业现代化建设进程，具有重大的意义。强化预算管理意识，明确各管理机构的职责与分工，按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、批复下达，将预算指标分解落实到各部门，各部门要充分认识加强预算执行管理的重要意义，充实人员，提高管理水平，按年初预算组织项目实施，并根据实施动态，及时通报发现的问题，并制定有效的解决措施，进行整改落实，提高预算执行效率。

2.强化责任意识，建立有效的预算执行责任体系

完善单位预算执行岗位责任制，明确责任分工，形成以单位负责人为主要责任人，承担领导、督促、检查、统筹协调预算执行的责任，各项目实施管理机构负责人为预算执行的直接责任人，负责预算的具体执行工作，项目管理部门和财务管理部门相互合作密切配合，对预算资金的落实、执行承担共同的管理责任，对预算执行实施实时监控和责任分析。项目管理部门按照项目计划，在明确节点目标下进行项目实施，细化分解相关工作任务，合理分配各岗位工作。财务管理部门按照实施计划合理拨付资金，并编制月度资金使用报表按月向单位负责人及各项目管理部门通报资金使用情况。

3.科学编制项目支出预算，加强预算项目管理

项目支出预算是各单位完成特定工作任务和事业发展目标的的基础与保障，经人大批准后具有法律性，须刚性执行。

（1）规范预算项目设置。加大项目精简整合力度，控制项目数量，集中反映部门主要职责，在保障运行维护合理需要的前提下，应更加突出重点，聚焦重大改革、重要政策和重点项目。

（2）加强项目库管理。一是做好项目申报前期准备。遴选出的项目在纳入项目库管理前各单位应确保对其可行性等进行必要的研究与评审，入库项目必须要有项目申报的理由、项目支出的内容、申请财政安排总金额和项目绩效目标等。纳入预算绩效目标管理的项目，遵循“先申报绩效目标后安排预算”的原则，逐步实现对项目库中拟纳入年度预算安排项目的绩效评审全覆盖，大力开展项目绩效目标审核、绩效运行监控和预算绩效评价，提高项目资金使用效益。二是按项目属性分类管理。行政事业类项目按属性分为三类，包括政策性项目、经常性项目和一次性项目。政策性专项支出是指按照上级和本市市委、市政府制定的政策和文件规定标准对有关社会人员、行政企事业单位的补助补贴支出和其他需安排的项目支出，是应有明确资金安排的政策规定，有具体的支出内容、范围、标准和管理办法，并不得用于本单位管理所需的支出。经常性专项支出是指对单位正常事业开展所需的项目支出。按厉行节约的要求，以必需、节约、效用的原则编制，重点安排单位在业务活动开展中发生的成本性、执法性支出和一类二类会议支出等。一次性专项支出是指部门（单位）根据预算年度需开展的特定工作而设置的一次性的项目支出，如固定资产购置及大修理支出等。政策性项目由单位申报录入项目库后，经市财政局认定后自动纳入年度预算并优先安排。经常性项目和一次性项目按照市财政局下达的预算控制数，按照轻重缓急和财力可能，根据排序先后纳入项目库管理。

（3）加强政府购买服务和政府采购预算管理。一是规范政府购买服务预算管理。政府购买服务所需资金从部门预算经费或经批准的专项资金等既有预算中统筹安排。各单位应结合年度预算编制工作，对预算安排中需要政府购买服务事项，根据政府购买服务指导性目录，编制政府购买服务预算。二是强化政府采购预算管理，所有属于集中采购目录以内或限额标准以上的货物、工程和服务的支出都应当编制政府采购预算。未按要求编报政府采购预算的服务货物，不得组织进行采购。

（4）推进专项资金清单管理。实行专项资金清单制度，严格控制新增专项资金，建立健全评估和退出机制，对清单内专项资金的使用、调整、撤销实行动态管理。推进专项资金全过程管理信息公开，加快推进专项资金管理清单信息化建设，构建财政专项资金预算和执行情况的综合监管分析体系，完善信息动态调整机制。

4.强化预算执行管理，形成有效的预警监督和绩效激励机制

结合各单位实际情况，在制订有效的预算执行管理制度的同时建立预警约束和绩效激励机制，稳步推进执行时段均衡化，避免年终集中支付的违规风险。

（1）创设监管部门，建立通报和约谈制度

创设项目监管部门，实时掌握预算执行情况，对各目标时间节点的预算执行情况及时向单位负责人进行通报，对执行不力环节原因进行认真分析，追根溯源，并由单位负责人对责任机构负责人进行约谈，机构负责人对具体岗位工作人员进行约谈，层层追踪问责，不断强化执行意识，提升项目执行质量。

（2）强化预算监督，创新奖惩机制

在严格执行各项财经法规，规范使用各类资金坚持专款专用的背景下，强化预算监督，对纳入预算绩效管理的各个项目，及时准确记录各个时间节点的项目执行情况，将预算执行结果和执行率与工作业绩相挂钩，并作为年终考评等工作业绩评价的重要参考指标，对于执行及时有效的部门及工作人员给予更多的优秀分配名额，以此推进项目的执行进度。

（3）健全财政存量资金动态管理机制和定期清理机制

加强部门结转结余资金管理，对各项目的结转资金（包括本级部门预算结转资金和上级专项转移支付安排的结转资金），原则上在当年使用完毕，除必须结转的项目，一般不予再次结转下年，超过两年以上的转为结余资金处理。

事业单位应通过强化认识，建立责任体系，完善监管奖惩制度，调动全体干部职工的积极性，有效促进预算执行进度，实现预期的各项目标任务，充分发挥财政资金的效益，促进农林事业又快又好的发展。

参考文献：

[1]肖莉.事业单位预算管理及其有效执行的对策研究[J].北方经济，2012（11）.

[2]吴蓝萍.浅谈行政事业单位预算执行的管理与控制[J].财经界，2010（9）.

市级财政预算执行管理办法 篇4

总则

第一条

为适应国库集中收付改革的需要，进一步强化市级预算执行管理，硬化预算约束，推进依法理财、科学理财和民主理财，根据《中华人民共和国预算法》、《市级预算审批监督管理办法》、《菏泽市财政国库集中收付制度改革实施意见》及其他有关法律法规，参照外地做法，制定本办法。

第二条

预算执行是实现预算内外收入支出平衡和监督过程的总称，包括预算内外收入执行、预算内外支出执行、预算调整和预算执行分析与监督。

第三条

预算执行坚持以下原则：

（一）严格按预算执行。要切实硬化预算约束，严格按预算执行，认真贯彻先有预算、后有支出的原则。

（二）依法组织收入。要依照国家税法和有关规定，及时足额征缴各项预算收入，切实做到应收尽收，不得征收过头税和乱收乱罚，确保收入预算的完成。

（三）合理调度预算支出。严格按预算安排和项目实际执行进度，及时合理地拨付资金。

（四）确保预算收支平衡。要努力增收节支，及时分析财政经济发展形势，采取有力措施，确保财政收支平衡。

（五）强化预算执行监督。建立健全预算执行监控体系，定期分析预算执行情况，严肃财经纪律，及时解决预算执行中的问题，确保预算顺利执行。

第二章

预算执行职责

第四条

市财政局是具体组织预算执行的职能部门，具体负责市级预算执行。局内部各单位预算执行职责分工如下：

预算科：商有关科室提出市级预算调整方案、预备费动用方案、预算超收资金使用方案和预算平衡意见；办理市级部门预算调整、追加（减）的审核批复；对拨付非市级预算部门（单位）和财政专户的资金预算进行审核批复；管理和统计财政预算总指标；办理上下级财政结算事项；配合有关科室提出上年结转资金和市对下专款使用意见；负责对减收增支政策提出审核意见；配合有关科室办理预算收入退库；负责分管部门的预算执行；配合有关科室做好市级收入预算执行工作。

国库科：负责市级预算执行的协调和各种财政性资金的审核、拨付与核算；负责市级收入预算的执行，协调有关部门完成市级收入预算；审核下达部门资金使用计划；管理财政性资金

帐户，审核部门和单位开立财务帐户；办理预算外财政性资金出库、出户手续；负责总预算会计帐务处理；负责上下级往来资金的调度；编制财政收支旬月报，分析预算执行情况；负责推行财政集中支付制度。

财政集中支付中心：负责市级行政事业单位工资银行化发放、审核及支付工作；负责接受预算单位的直接支付申请，并审核办理财政直接支付业务；负责向代理银行下达授权支付额度；根据代理银行报送的日、旬、月报表，记录预算单位明细帐和财政支出明细帐。

部门预算主管科：负责管理和监督分管部门预算执行，对部门预算执行进行分析和评价，对专项资金使用进行绩效评价；负责监管部门财务管理情况；监督部门财政性资金使用、财经纪律执行情况；审核部门专项资金使用计划，按预算和领导批准追加（减）的预算审核部门提交的拨款申请；提出上级专款、上年结转资金和下达县区补助专款的分配使用意见；提出按规范办法分配专项转移支付资金的具体方案；提出年初预留与中央、省专款的配套资金的具体项目和使用意见；对单位增人增资等提出审核意见；对分管部门预算执行中出现新增事项提出审核意见。

综合科：负责组织和监督市级政府基金、行政性收费、罚没收入和预算外收入的收缴、入库和核算等预算执行工作；负责票款分离、罚缴分离等财政集中收缴工作；分析上述财政性资金收入征缴情况。审核本科室管理专项（专用）资金使用计划，提出按规范办法分配专项（专用）资金的具体方案，提出上级专款、上年结转资金和下达县区补助专款的分配使用意见，监督专项（专用）资金使用、财经纪律执行情况，对专项（专用）资金使用进行效绩评价。

政府采购办：根据财政预算，按照政府采购目录和限额编制政府采购预算，组织政府采购预算的执行；负责政府采购的管理和监督工作；受理政府采购中的投诉事项；其他与政府采购执行相关的工作。

财政监督室：负责拟定财政监督检查工作方案，组织协调重大和专项财政监督检查活动；开展对财政支持的重点项目、大额资金效益情况的监督检查；监督预算执行过程中财政法规、政策、制度的执行情况；监督财政资金运行和管理过程中帐目管理、指标下达、资金拨付、资金追加的程序是否符合规定；监督财政局内各单位财务收支情况。

第三章

收入预算的执行

第五条

各收入征管机构要按照税法和有关法律法规的规定，征收各种税收和其他财政性收入。

第六条

各种收入要按规定及时征缴。各种税收的交纳应按照税收征收管理办法的要求，及时、足额征收，并按照财政体制规定的市级分成比例就地缴入市级国库。

各种纳入市级预算的行政性收费、罚没收入和专项收入、政府基金必须依照相关制度依法征收，及时足额按照规定缴入市级国库。

各种预算外收入必须依照法律、法规、规章和国务院、省政府及省财政、物价部门规定的范围、标准征收和提取，并及时足额缴入由市财政部门统一在银行开设的预算外资金财政专户。

部门预算其他收入按规定依法组织，积极征收，真实反映收支完成情况，完成收入预算。

第七条

市级预算收入的退库，由市财政局或者其授权机构批准。具体退库程序按有关规定办理。

办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或者申请个人，按照国家规定用途使用。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。

第八条

市级预算收入组织征收部门或单位每月应当及时向市财政局报送有关预算收入计划执行情况，并附说明材料。

第九条

市级（人行）国库应当按照有关规定向市财政局编报预算内收入入库、解库及库款拨付情况的日报、旬报、月报和年报。

其他预算收入帐户的经办银行应当按照有关规定向市财政局编报预算外收入、基金等其他预算收入缴入、拨付和结存情况的日报、旬报、月报和年报。

第十条

市财政局、预算收入组织征收部门和市级（人行）国库及经办银行应当建立健全相互之间的预算收入对帐制度，在预算执行中按月核对预算收入的收纳及资金拨付情况，保证预算收入的征收入库（专户）和库存金额准确无误。

第四章

支出预算执行

第十一条

市级预算支出拨款遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途。

（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款。

（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款及专户资金情况拨付资金。

第十二条

预算开始后，市级当年预算草案在市人民代表大会批准前，市财政局根据上年部门预算执行数，参照待批的市级支出预算拨付部门正常运转必需的人员经费、正常公用经费等资金。对于急需的专项支出，可以通过预拨程序拨付资金。

第十三条

预算经市人民代表大会批准后，各预算单位均要严格执行，一般情况下不予追加。

正常的人员经费、正常公用经费的拨付按照批准的预算和支出进度办理。对年初预算已安排到具体单位、具体项目的专项（专用）支出使用，由市财政局部门预算主管科根据单位的支出申请和项目支出进度，报分管局领导审核批准后，办理支出拨款手续。对超进度、超计划的拨款，报局长或局务会批准。

第十四条

部门预算执行中确需解决的新增支出事项，根据不同情况分别处理。对于增人增资、调资等引起的人员经费增支，由市财政局部门预算主管科审核市人事部门的增人、增资批复后，交预算科统计汇总，办理人员经费增拨预算，报局长审核签字后，交集中支付中心办理增人增资手续。由于增人增资引起的正常公用经费和职工福利费等工资性附加提取费用，内不予追加，在下预算中予以调整，但不再补差。部门运转中新增事项引起的公用经费增支，由年初安排的部门公用经费和业务经费解决。对于政策调整或经济建设及事业发展中不可预见事项引起的硬性新增支出，由部门提出申请报市财政局审核后，首先从相关预留配套资金中解决；符合预备费使用规定的，按批准程序申请预备费解决。

对经批准追加的事项，由预算科拟文批复有关部门和抄送有关科室执行。市财政局部门预算主管科根据政府采购目录和财政集中支付规定，确定部门申请资金是否属于政府采购和集中支付范围，并在审核意见中列明，属政府采购和集中支付范围的，报分管局长审核后办理政府采购和集中支付手续。

第十五条

税收列支返还项目拨款，要由有关部门或单位根据相关预算或文件规定提出拨款申请，连同有关规定及收入入库凭证一并报送市财政局，经部门预算主管科审核提出初步意见后，报分管局长审批。数额较大的，向局长报告。预算科填制市级资金拨款通知书（收入退还通知书），通知国库科据此和拨款申请单办理拨款或收入退还手续。

第十六条

国有企业亏损补贴的拨付，首先由国有企业根据年初确定的预算和有关规定提出拨款申请，报送市财政局部门预算主管科审核提出初步意见，报分管局长审批。数额较大的，向局长报告。预算科根据局领导批复填制市级资金拨款通知书通知国库科，国库科据此和拨款申请办理拨款。

第十七条

年初市级预算安排与中央、省专款的配套资金分配使用时，由市级有关部门根据中央、省专款配套的要求，编制项目预算，向市财政局申请安排配套资金，市财政局部门预算主管科审查并提出配套资金分配使用意见，数额较小的由分管局长审批，同时报告局长。数额较大的须经局务会研究批准或报经市政府批准。根据领导批示，市财政局有关科按规定程序办理指标划转和资金拨付手续。

配套资金在第四季度仍未配套的，可按一定比例用于相关专项支出，年底结余用于平衡财政预算。

第十八条

年初预算未安排到具体支出单位和项目的市级财政专项（专用）资金，由市财政局部门预算主管科根据单位申请提出使用资金的初步意见。数额较小的，由分管局长审批，同时报告局长；数额较大的，由局长或局务会审批。需要报市政府审批的，经局长或局务会审核同意后，报市政府审批。

第十九条

市级政府性基金的使用，由基金用款单位提出用款申请，市财政局部门预算主管科根据基金收入实际入库和上年结转情况，按照基金性质和用途据实提出审核意见，报分管局长审批，同时报告局长。数额较大的报局长或局务会审批。预算科据此通知国库科办理拨款手续。市政府直接批准开支的，先拨付资金，然后按规定程序补办财政拨款手续。

第二十条

市级预备费主要用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难以预见的特殊开支，一般在下半年动用。预备费的动用，首先由部门向市政府提出申请，市政府审批立项。对于市政府批准同意的申请报告，由市财政局部门预算主管科提出初步审核意见，报分管局领导同意后，送预算科汇总，提出预备费初步动用方案，经局务会研究通过或经局长审定后报市政府批准。预算科向部门批复预算或下达县区，并通知部门预算主管科和国库科。市政府直接批准的追加预算，先拨付资金，然后按补办手续办法办理。

全年超收财力一般在预算终了前开支，并参照预备费的动用程序办理。

第二十一条

上年结转资金、市级对下补助专款的分配使用，由市财政局部门预算主管科（商立项或资金主管部门）根据结转资金的使用要求和年初预算确定的资金用途，按有关规定和规范转移支付的原则提出初步分配意见，送预算科落实资金来源。数额较小的，由分管局领导审批；数额较大的，报局长或局务会审批；需报市政府的，经局长或局务会审核同意后，报市政府审批。经批准后的方案，由财政局（或联合其他部门）正式行文下达。国库科根据发文和上下往来资金调度情况，开具与下级往来资金拨款通知单，将资金拨付有关县区财政部门。

第二十二条

中央、省下达各项专款的分配，凡是专款指标已经下达到具体单位和县区的，由市财政局主管科室（或商有关部门）根据专款性质和项目要求，提出拨款方案，由分管局领导签批，以正式文件下达到具体单位和县区。凡中央、省专款未下达到具体单位和县区，需市财政局进行再分配的，由业务科室提出初步分配方案，数额较小的，由分管局领导审批，并报告局长；数额较大的，报局长审批。数额特别大且政策性较强的，报局务会研究或提报市政府审批。国库科按照规定程序办理指标划转和资金拨付手续。年初预算安排的部门不可预见费，一般要到下半年使用，由部门根据规定安排项目，使用计划报市财政局部门预算主管科备案。

第二十三条

预算内、外正常人员工资、公用经费按规定程序和预算执行进度支付。年初部门预算安排到具体单位的预算内、外专项支出、预算内安排不到单位的专项支出、单位超收安排支出、上级分配专款、上年结转资金、财力超收安排支出、基金支出及预备费等各项资金的分配与支付，业务科室均需形成正式指标文件送预算科；预算科依据业务科指标文件，审核资金来源后，对资金项目形成拨款通知文件，通知国库科，同时记录分配市直与各县区的指标帐；国库科根据预算科拨款通知文件拨款，然后由集中支付中心根据国库科拨款通知单办理支付。其余资金的分配与支付，按照批准权限，凭局领导签批手续和规定程序拨付。

第二十四条

预算资金按照不同的支出类型，分别实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

财政直接支付程序。预算单位按照批准的预算和用款计划，在发生实际支付时，向会计工作站提出申请，支付申请由会计工作站上报财政局集中支付中心（属政府采购资金的，由政府

集中采购中心提出资金支付申请），集中支付中心审核无误后，将资金直接支付到商品供应商或劳务提供者。

财政授权支付程序。预算单位根据批准的预算和财政授权支付额度，需发生支付时，通过预算单位零余额账户，由会计工作站将资金支付到用款单位或用款人。

第二十五条

市级（人行）国库、财政专户经办银行、市财政单一帐户体系下或经备案的部门财务帐户的经办银行，要按照有关规定，向市财政局提供资金收纳、拨付和结存情况的资料。

对于不按要求向市财政局报送有关情况的经办银行，根据有关规定市财政局有权要求有关单位变更其财务帐户的经办银行和拒绝拨付财政性资金。

第二十六条

市财政局对市级预算部门的拨款，必须使用部门在市财政单一帐户体系下开设或经备案的基本财务帐户，严禁将市级财政资金拨付到其他任何财务帐户。

第二十七条

市级财政向不属于市级预算部门（单位）的中央、省属企事业单位或市属企业以及其他合法对象拨款时，首先由拨款单位（对象）根据项目进度向项目立项或资金主管部门提出拨款申请，主管部门审核后，送市财政局；市财政局部门预算主管科室根据财政预算、领导批件和项目进度提出拨款意见报分管局长审核，经局长签字批准后，国库科根据拨款通知单按规定程序直接拨付项目申请单位（对象），并将拨款情况及时反馈主管部门。

第二十八条

市财政局对各部门拨款截止日期一般为公历12月25日，下达县区专款发文截止日期一般为公历12月15日。

第二十九条

部门对所属单位及上级预算单位对下级预算单位的拨款应确保及时、足额、准确，不得截留、滞留、挪用下级单位的预算资金。

第五章

预算变更

第三十条

预算执行中确需进行的预算变更，属于预算调整的，要严格按照法定程序经市人大常委会批准后调整预算；其他不属于预算调整的预算变更事项，要按有关规定权限和程序予以变更。

第三十一条

预算调整是指经市人大批准的预算，在执行中因特殊情况发生的收入和支出的增减，使原批准的收支平衡的预算引起的部分变更：

（一）市级预算收支增、减总额超过原批准预算收支总额的5%；

（二）新增总投资额在五百万元以上的；

（三）农业、教育、科技、社会保障支出有关科目预算资金需要调减的；

（四）其他影响财政收支重大事项。

第三十二条

对于第三十一条规定的情形必须进行的预算调整，由市财政局编制预算调整方案，列明调整预算的原因、项目、数额及有关说明，报市政府审定后，提请市人民代表大会常务委员会会议审查批准。

第三十三条

遇有严重自然灾害或其他难以预见的紧急情况，因预备费不足需要增加财政支出时，由市财政局协同相应职能部门提出应急支出方案，先报市政府批准执行，然后报市人民代表大会常务委员会会议备案。

第三十四条

市政府及其各部门依据法定权限作出的决定和规定的行政措施，凡涉及财政减收增支的，应当在预算批准前提出并在预算中作出相应安排。在预算执行中一般不出台新的减收增支政策和措施；确需出台的，要按规定权限和程序报经批准，并应当采取相应的增收节支措施。

第三十五条

各部门、各单位的预算支出，必须按照市财政局批复的预算项目、科目和数额执行，不得挪用。不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的、支出预算项目需作调整的，必须向市财政局提出书面申请，由财政局部门预算管理科会同预算科提出意见，由分管局领导审批。数额较大的，报局长同意，由部门预算管理科批复部门执行。

第三十六条

同一部门不同预算科目、不同项目之间的调整资金累计额度，在不超过部门该类一般预算资金总量的2%的情况下，由市财政局负责审核批准；超过2%的，报市政府审核批准。

第三十七条

年初预算安排的政府采购和集中支付支出项目（不包括城建资金项目、基金项目和基本建设项目）完结后的节余资金，由市财政统一安排，并相应调减部门预算。

政府采购和集中支付执行过程中按项目实际应付资金拨款（扣除质保金）。12月上旬市级财政集中支付中心将全年分单位集中支付项目（包括政府采购）节余资金情况，分单位按项目列表送预算科，预算科核定节余资金数额，并相应调减单位预算指标。

第三十八条

财政直接拨付部门的专项资金，项目执行中由于政策、标准等因素影响，造成项目撤消或变更的，部门应及时报告市财政局，市财政局审核后调整预算，对拨款形成的财政性资金结余，部门要及时将结余资金退回市财政。隐瞒不报、挪用财政资金的，按有关规定严肃处理。

第三十九条

预算确定后，部门或单位改变隶属关系，引起预算级次和关系变化的，要在改变财务关系的同时，相应办理预算划转。

第四十条

政策规定列收列支项目及专项收入超收时，有关部门应及时提出超收资金使用意见，申请预算调整，或结转下年使用。

第四十一条

年初预算确定后，纳入预算管理的行政性收费、政府性基金和纳入专户管理

的预算外资金，遇有特殊情况需要调整收入计划的，要报财政局部门预算主管科审核，提出由相应收入安排的支出预算变更的初步意见，经分管局领导同意后，送预算科汇总，并报局长审签后执行。数额较大的需经局务会研究并报市政府批准。

第六章

预算执行分析

第四十二条

市级预算执行分析是为及时掌握市级预算收支状况，发现和解决预算执行中存在的问题，保证预算顺利执行，对预算收支活动全过程进行的分析工作。

第四十三条

市财政局国库科具体负责组织市级预算执行情况汇总分析工作，市财政局有关机构负有协同责任。国库科应于每月终了10日内撰写市级及全市预算执行情况分析报告、市级预算收入收缴、拨付和结存情况分析报告和市财政备案的银行帐户资金进入、拨付和结存情况分析报告，报送局领导，并分送办公室、预算科、财政监督室和部门预算主管科。

市级收入预算和支出预算执行部门负责本部门职责范围的预算执行分析工作，并协同市财政局进行市级预算执行情况的综合分析。

第四十四条

市级预算执行分析包括以下内容：

预算收支完成情况及原因，即分析预算收支及其具体收支项目总的完成情况、完成进度，是否符合预算收支的一般规律；

在预算执行过程中，贯彻国家方针、政策、重大经济措施情况及其对预算收支的影响；

国民经济和社会发展计划主要经济指标完成情况对预算执行的影响；

预算调整、政府采购、国库集中收付及其他一些预算执行中的政策实施情况；

财政专项资金的使用效果情况和对社会经济发展的影响。

第四十五条

预算执行分析采取定期分析、专题分析、典型调查等方式，综合运用比较分析法、因素法、模型分析法等科学方法进行定性、定量分析。

第七章

预算执行监督

第四十六条

预算执行过程中，市财政局受市政府委托，向市人大或其常委会做预算执行情况的报告；按规定按季度向市人大常委会报送有关资料。

第四十七条

市财政局要依法接受市审计局对市级财政预算和部门预算执行情况的审计监督。

第四十八条

市财政局要对市级各部门及其所属单位的预算执行情况进行监督检查，对各部门预算收支管理情况和效果进行考核。

市财政局要对市级各预算收入组织征收部门征收收入的情况进行监督检查，对擅自减征、免征、缓征及退还预算收入的，责令改正。

第四十九条

市财政局财政监督室负责组织和协调市级预算执行财政监督工作。财政监督室与各部门预算主管科按职责分工，协调做好财政监督工作。

市财政局财政监督室根据市政府、省财政厅的工作要求和本局的工作安排，对市级重大收支项目或管理事项进行专项检查，并提出处理意见。

市财政局财政监督室在开展日常监督、专门监督和专项检查过程中，对涉及的企事业单位和个人执行财税法规的情况进行延伸检查。

第五十条

市财政局部门预算主管科负责对所分管的财政业务进行日常分析、审查、稽核、督促和落实，并进行必要的实地检查。部门预算主管科应切实履行以下监督职责：

（一）监督检查市级收入征管单位征收财政性资金入库和专户情况。

（二）检查市级国库、财政专户经办银行、其他财政存款和市财政备案财政帐户所在银行履行有关职责情况。

（三）跟踪检查用款单位是否严格按照批准的预算（计划）和资金用途使用资金。

（四）拟订项目监督管理办法，根据项目性质采取有效的监督方式。

（五）监督检查行政事业单位、国有企业和国债转贷资金使用单位是否严格执行财政、财务、会计、国有资产管理、政府债务管理等法规和政策。

（六）指导和督促行政事业单位、国有企业和国债转贷资金使用单位建立健全内部财务管理和会计核算的规章制度。

（七）每季终了10日内撰写所管部门预算执行情况监督检查报告，分别报送局领导及办公室、预算科、国库科、财政监督室。发现重大情况，随时报告。

第五十一条

各预算部门对所属单位的预算执行均负有监督责任。部门要监督所属单位征缴预算收入，督促预算执行进度，检查专项资金落实和使用情况，纠正预算执行中违反财经纪律和管理规定的行为。

第五十二条

对违反规定的拨款及发文，市财政局财政监督室有权责令其改正或撤消。有关科室或单位要向局领导写出检查报告，并建议对有关责任人予以行政处分。

第八章

附则

第五十三条

对违反本办法有关规定的，市财政局依法予以纠正；有财政违法行为的单位及其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，市财政局依法予以行政处罚，情节严重的提请市政府或有关部门给予行政处分，构成犯罪的，移交司法机关处理。

第五十四条

项目预算执行管理办法 篇5

中 华 全 国 总 工 会

关于印发《工会经费预算执行情况审计监督暂行办法》、《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》的通知

(2003年4月25日 工审会字［2003］2号)各省、自治区、直辖市总工会经审会，中华全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会经审会、中共中央直属机关工会联合会、中央国家机关工会联合会经审会：

《工会经费预算执行情况审计监督暂行办法》、《工会经费审查委员会对下一级工会经费审计监督暂行办法》、《工会基本建设维修改造工程竣工决算审计暂行办法》，经全国总工会十三届经费审查委员会常委会第十六次会议原则同意，印发实行。

第一条 为加强对工会经费预算执行情况的审计监督，依据国家有关法律、法规和工会有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于县级以上（含县级）工会。

第三条 本办法所称工会经费预算执行情况，是指经工会经费审查委员会审查通过并经同级工会委员会（或常委会）和上级工会批准的上一经费预算的执行情况。

第四条 工会经费预算执行情况审计，由经费审查委员会或经费审查委员会办公室（以下简称经审会办公室）承担。经费审查委员会或经审会办公室，依法对经费预算执行情况的真实性、合法性进行审计监督，向经费审查委员会或经费审查委员会主任提交审计结果。

第五条 审计依据

（一）国家有关法律、法规；

（二）工会有关规章制度；

（三）经费审查委员会审查通过并经同级工会委员会（或常委会）和上级工会批准的上一工会经费预算。

第六条 审计内容

（一）预算收入执行情况。包括：

⒈拨交经费收入(建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴的经费)；

⒉事业收入(工会独立核算的所属事业单位上缴的收入和非独立核算的所属事业单位的各项收入)；

⒊上级补助收入(上级工会拨入的经常费补助、回拨补助、专项补助、其他补助等)；

⒋政府或行政补助收入(地方政府、企业、事业单位、机关行政拨给工会的各种补助)；

⒌投资收益(工会经费投资所取得的收益)； ⒍其他收入。

（二）预算支出执行情况。包括：

⒈职工活动费支出(职工教育活动、文体活动、宣传活动、其他活动)； ⒉事业支出(工会对独立核算的所属事业单位的预算拨款、补助和对非独立核算的所属事业单位的各项开支)；

⒊工会业务费支出(培训费、会议费、专项业务费、外事费、其他)； ⒋工会行政费支出(人事费、公务费、修缮费、购置费、其他)；

⒌专项资金支出(专项工程、单台件在5万元以上的专项设备购置和专项维修)；

⒍补助下级支出(经常费补助、回拨补助、专项补助、其他补助等)； ⒎其他支出(按规定计提的增收留成基金、财务专用基金等)； ⒏上解经费支出(按规定比例上解上级工会的经费)。

（三）投资、借款情况。

（四）滚存经费结余情况。第七条 审计程序

（一）经费审查委员会或经审会办公室编制审计计划，组成审计组，在实施审计前3个工作日，向同级工会预算执行部门（以下简称被审计单位）送达审计通知书。被审计单位自收到审计通知书3个工作日内，向审计组提供以下审计资料：

⒈会计报表、会计账簿、会计凭证； ⒉对下级工会拨款、补助批文；

⒊投资及借款申请书、协议书或合同书；

⒋财务部门对机关及事业单位经费收支预算的批复和各项补助的批复； ⒌有关财务开支规定、办法及审计所需的其他资料。

被审计单位应当配合审计工作，并对其所提供资料的真实性、完整性实施承诺。

（二）审计组按照本办法第五、六条要求实施审计。通过审查会计账簿、会计凭证、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查存款、实物、有价证券，向有关人员询问等方式，取得证明材料。

（三）审计组实施审计后向经费审查委员会或经审会办公室提出审计报告。

（四）审计报告送被审计单位征求意见。被审计单位自收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面意见。无特殊情况，10个工作日内未提出书面意见的，视为无意见。

（五）审计组对被审计单位提出的意见进一步核实，根据核实情况对审计报告作必要修改。

（六）经费审查委员会或经审会办公室审核审计报告，对审计事项作出评价，出具审计意见书，发送被审计单位。

（七）被审计单位收到审计意见书后，应当在30日内将整改结果送经费审查委员会或经审会办公室。

（八）经审会办公室出具的审计意见书及被审计单位对审计意见的整改结果，应当报经费审查委员会，作为经费审查委员会审查经费预算执行情况的依据。

第八条 审计意见书主要包括下列内容：

（一）经费预算执行情况；

（二）对预算执行情况的审计评价；

（三）存在的问题及处理意见、建议；

（四）经费审查委员会要求报告的其他内容。第九条 审计时间

对经费预算执行情况的审计，包括拨入直属事业单位的经费使用情况的审计，一般于终了30天后进行。具体时间由工会经费审查委员会规定。

项目预算执行管理办法 篇6

摘要:随着我国市场经济的发展，公路施工企业的发展非常迅速，企业规模扩大，可能在同一时间有多各项目在施工中，各项目临时成立一个组织。由于公路施工企业存在企业目标在企业各层级间分解以及决策在各层级间分享的问题，因此企业管理的核心内容是进行整合。而预算管理体制是实现企业有机整合的最基本、最有效的手段，可以有效地消除企业内部组织机构松散的现象。

关键词:企业预算；管理；执行策略

近年来，我国许多企业开始借鉴西方企业的做法，实行预算管理制度，并初见成效。从一些企业的探索结果来看，企业的运行质量明显提高，创造出了较好的经济效益。但是，从整体应用情况来看，实际运行中还存在不少问题。

一、公路施工企业预算管理存在的问题

（一）预算管理只重视短期经营活动，忽视战略目标

预算管理的核心在于运用数字和非数字对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部的各种资源进行配置、考核和控制，是企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略的重要手段。而目前许多公路施工企业并没有认识到战略的重要性，预算目标缺乏战略导向性。缺乏战略导向性的预算是难以提升企业的核心竞争力和企业价值的。在此前提下编制的财务预算，往往使管理者只注重短期的经济效益，而忽视了长期经营目标。

（二）预算管理缺乏完善的预算管理组织体系

预算管理组织，是指企业进行预算编制、审定、监督、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构，其中占主导地位的是企业的决策机构即董事会及其预算管理委员会。企业的预算管理组织是基础保障，预算管理目标的实现必须建立在完善的预算组织的基础上。组织完善与否是实施企业预算管理的必要前提，没有一个健全完善的预算管理组织体系，就无法从组织上来保障预算管理的规范性、严肃性和权威性，只会使预算流于形式而起不到应有的管理作用。

（三）预算松弛，预算指标有效性差

所谓预算松弛，是指下级通过故意低估收入或高估成本进行预算虚报，使收入或成本预算与真实的收入或成本之间出现不合理的差异。预算松弛现象在企业中普遍存在，也是预算管理中难以解决的问题之一。一般来说，产生预算松弛主要有如下几种诱因：其一，管理者企图通过压低产出预算指标的手段，来相应的增大其实际业绩指标，使其业绩在高层领导眼里看起来更好些，从而可以谋取较高的奖励性报酬，并争取升迁机会；其二，管理者通过虚报预算，可以防范因经营中的某些不确定性因素而导致的无法完成预算的风险；其三，管理者企图通过虚报预算成本计划来占取更多的企业资源，从而降低本部门完成预算指标的难度。

（四）预算管理过程中控制和考评不当

在预算控制的时间选择上，我国多数企业对预算实行结果控制。在这种控制下，实际的偏差已经形成，损失已经产生，除了调整下的预算别无他法。如果选择过程控制与结果控制相结合，则不但能实现结果控制的效果，而且通过过程控制尤其是建立预算报告制度，既能及时调整预算执行过程中出现的偏差，又能保证预算的顺利执行。

二、公路施工企业预算管理有效执行的策略

（一）分析企业内外部的环境，明确企业的战略目标

企业的预算管理是服务于企业战略的，而企业战略必须与环境及企业拥有的资源相配置，因此要构建自己的预算管理系统，就必须分析社会、经济、文化、所处行业等环境条件，以及自身拥有的资源，如财务状况、管理水平、竞争能力等，在此基础上进行定位，制定竞争战略，从而使预算管理具有明确的方向。应树立企业长期发展规划的意识，增强企业对财务状况、盈利能力和现金流动性的分析、判断能力。

（二）建立完善的预算管理组织

在组织机构上，建立董事会领导下的专业委员会作为预算管理的决策机构，全面领导企业的预算工作。负责预算目标的确定、预算政策的制定、预算方案的审批、预算管理制度和预算考评体系的制定、绩效考评、重大预算项目的调整或修改、仲裁有关冲突等相关工作；财务部门或计划部门作为预算组织管理机构，负责日常的预算管理与控制，即预算的汇总、审核、平衡等；而内部生产、投资等职能部门以及所属的各项目部作为预算的编制和执行机构。同时预算的编制和执行机构也是预算的责任单位，必须对预算的执行结果负责，并分析偏差的原因，根据预算的考评体系明确相关的责任，决定相应的奖惩。只有通过明确的组织体系才能避免人为控制预算，避免过多主观因素的影响。在企业集团多层次的委托代理关系普遍存在的背景下，如果没有有效的监管制衡机制，代理人利用信息不对称优势谋取自身利益，损害委托人利益的事件就会层出不穷。从大量公司预算管理的实践经验可以看出，加强监管意义重大。需要强调的是，企业为了认真实施预算管理，必须成立专门的监管机构即内部审计部门。内部审计部要随时掌握执行动态，督促相关责任方面在规定的时间内纠正不利偏差；对违规行为或重大事项要请示报告，以便及时处理。

（三）构建配套的管理制度体系

要是预算制定合理执行有效，就必须建立完善的管理制度，保证预算管理能够有效运作，实现预算管理的经济价值。预算目标一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，集团各部门、各单位在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展活动，严格按照已经确立的管理制度，进行预算的决策和编制，执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把优秀的管理方法和策略贯穿于整个企业预算过程中，最终形成全员、全方位的预算管理制度。结合企业的实际情况，运用预算管理的基本原理，制定和颁布公路施工企业的预算管理规则，明确规定预算的分类和具体要求，根据企业制定的规则，各项目可以具体制定各自的预算管理办法，用于指导各自的生产经营活动，从而形成一套多层次的预算管理制度体系。

（四）建立有效的考评激励机制

财务预算的激励考评是对企业内部各级责任中心预算执行结果的考核和评价。考评是考核和评价的总称。要及时考评、检查、督促各级责任单位和个人落实完成预算任务情况，保障企业总体目标的实现；要对企业员工的工作情况给予及时的考评和肯定，并按其优劣给予奖惩。预算考评包括两方面内容：考核评价制度与奖惩制度的建立与实施。

预算考评是预算中的一个终极环节，考评与奖惩是预算管理的生命线，只有通过科学合理的考评、赏罚分明的奖惩，才能确保财务预算管理落到实处。预算终了，预算管理委员会要向企业决策层报告预算执行情况，并依据预算完成情况和审计部门的预算审计意见对预算执行单位进行考评。

在当今经济全球化的新经济环境下，任何一个企业都面临着激烈的竞争，要增强企业的竞争能力，就必须有效实施财务管理，形成企业核心竞争力并持续保持这种核心竞争力，以求在激烈的市场竞争中始终处于优势地位。公路施工企业要在激烈的市场竞争中求生存求发展，更要注重运用财务管理理论来管理企业以增加企业价值。鉴于财务预算管理在财务管理中的基础性地位，以及预算管理被现代企业证明为行之有效的财务管理系统，因此，研究公路施工企业的预算管理模式，使公路施工企业加强财务管理，增进企业价值。

参考文献：

[1]周爱荣.现代企业管理中的企业财务预算控制.南京财经大学学报.2003(03)

项目概预算执行过程差异分析研究 篇7

热电厂建设项目具有投资额大、风险高、建设周期长、风险与效益并存等特点,在我国对这类项目的概预算研究方面的文献非常少,因此对此类项目的概预算执行过程中产生的差异进行分析,找出影响差异的因素,提出有效的改进措施,从而有效地控制项目的成本是十分必要的,同时本文更想引起各类研究人员重视此类问题,使我国的建设项目预算体系不断完善和成熟。

1 我国热电厂市场经营现状

从我国的电力装机结构来看,2009年底,全国电力装机总容量累计达8.74亿千瓦,其中火电装机达6.52亿千瓦,占装机总容量的74.60%。2010年底,全国电力装机总容量累计达9.66亿千瓦,其中火电装机为7亿千瓦,占73.68%左右。2011年底,全国发电装机总容量达到10.5亿千瓦,其中火力发电7.6亿千瓦,占72.3%。从数据上看,火电所占比重有所降低,但仍在总容量中占较大份额,说明火电仍是我国电力的主力[1]。

在没有重大能源技术变革及新能源主体出现的情况下,我国以煤炭为主要能源的消费结构在较长时间里不会改变,在电煤价格市场开放后,发电企业的利益更大的受到煤炭价格的影响,煤炭市场一旦有风吹草动,就会给电厂的经营带来极大的风险。我国经济的高速发展,对能源的需求量越来越大,但石油价格上涨,天然气资源不足,大大刺激了对煤炭的需求,受供求关系的影响,煤炭价格在短期内上涨是不可避免的。而电价是由国家宏观调控的,经预测,华能等五大发电集团,都将由于煤炭价格的上涨,而面临企业经营的亏损[2]。

2 热电厂建设项目基本内容

2.1 建设规模

建设规模包括发电机组的容量,发电机组类型,占地面积等,建设规模的大小很大程度上决定项目投资额的大小,投资高的项目风险就大,在概预算执行中受到的不确定性因素的影响大,对项目的控制难度较大;相反则难度较小。

2.2 建设条件

2.2.1 厂址及地质

厂址确定包含新建项目、扩建项目,是否需要新征土地等,地质条件包含地震抗震裂度,地下残留构筑物、地基处理等,例如沿海城市要采用施工降水措施和护坡措施以防海水大量渗漏,边坡不稳。

2.2.2 燃煤及运输

燃煤的供货渠道以及供应量要可靠,需签订供煤协议书;运输要取得铁道部发展计划司关于运输和承运能力的文件,并确定是否要自建电厂专用轨道运输。

2.2.3 水源及水工

冷却水水源的选择包括地表水、地下水、海水等,如采用地下水,锅炉补给水需要软化处理;如采用海水,锅炉补给水要进行海水淡化处理。水工部分包括循环水泵、引水管、取水口、特殊消防系统等。

2.2.4 灰场及除灰

电厂排出的灰渣要综合利用,建设能满足储灰要求的储灰场;除灰部分包含静电除尘器、刮板捞渣器、碎渣机、脱水仓等。

2.2.5 电气部分及热控部分

电气部分包含变压器、断路器、高压开关柜、电流互感器、穿墙套管等;热控部分包含大屏幕显示器、闭路电视、热工实验设备等。

2.2.6 接入系统及环境保护

接入系统采用几回出线,接入电网;环境保护采用静电除尘器,烟气脱硫设施、脱硝设施、监控装置等达到国家环保要求,国家环保局对项目环保影响报告书进行批复。

2.3 建设进度

为使工程顺利开工和进行,需要制定详细的建设进度,最好采用阶段性投产,以保证经济效益。

3 热电厂建设工程项目与概预算

热电厂建设工程项目中的概预算主要包括项目工程概预算、设计概算和施工图预算。

3.1 项目工程概预算

建设项目的设计概预算是设计概算和施工图设计预算的统称。设计概预算实质上是工程的计划价格,对工程项目设计概预算的管理和控制就是对建设工程实行科学管理和监督的一种重要手段。设计概预算是以初步设计和施工图设计为基础编制的,它不仅是考核设计方案的紧急性和合理性的重要指标,也是确定设计项目建设计划、签订合同、办理贷款、签订合同、进行竣工结算和考核工程造价的主要依据[3]。

建设项目概预算是设计文件的重要组成部分,它是根据各个不同设计阶段的深度和建设内容,按照国家建设主管部门颁发的概预算定额,设备、材料价格、编制方法、费用定额等有关规定,对单项工程按实物工程量法预先计算和确定的费用文件。

3.2 设计概算和施工图预算

3.2.1 设计概算

设计概算是以货币形式综合反映和确定建设项目从筹建至竣工的全部建设费用,其主要作用是国家确定和控制基本建设总投资的依据;确定工程投资的最高限额;工程承包、招标的依据;核定贷款额度的依据;考核分析设计方案经济合理性的依据。

3.2.2 施工图预算

施工图预算是设计概算的进一步具体化,根据施工图设计算出的工程量,依据现行定额和取费标准,签订的设备合同价进行计算和编制的工程费用文件。其主要作用是考核工程成本、确定工程造价的主要依据;是编制标底、投标文件、签订承发包合同的依据;是工程价款结算的依据;是施工企业编制施工计划的依据。

4 热电厂项目概预算执行过程中常见影响因素分析

差异分析的主要目的是找出差异原因,才能采取针对性措施进行改进。热电厂项目概预算执行过程中常见影响因素主要包括,价格因素,设计因素,施工因素和客观因素等。

4.1 价格因素

价格因素包含人工涨价、材料调价、设备调价、利率调整等,在电厂建设项目概预算中属于价格因素的有循环水泵价格调整;管道主材费调整;电缆主材费调整;保温材料调整;调整热电偶、热电阻、液位计等费用,设备价格调整及建筑三材(钢筋、型钢、木材、水泥)价格调整等。

4.2 设计因素

设计因素包含设计错误、设计漏项、设计标准变化,在电厂建设项目概预算中属于设计因素的有:设计修改增设化学试验室;屋内配电设计方案改变;增加二次滤网;建筑物体积调整;储灰库高度增加;增加中转储灰库等。

4.3 施工因素

施工因素包含施工方案不当、材料代用、新增的处理程序,在电厂建设项目概预算中属于施工因素的有:原采用砂垫层,现采用碎石垫层;厂区道路面积增加;开挖支护工程量调整;地基处理由原采用机械挖孔桩改为人工挖孔桩;增加电加热器、静电除尘器的数量等。

4.4 客观因素

客观因素包含自然因素、审核意见的变化、增加的各项费用,在电厂建设项目概预算中属于客观因素的有根据审查意见调整设备价格;按审查意见调整电梯井、锅炉基础、烟囱的工程量;基础设施列入水处理系统,收口时列入其他单项工程;变压器、高压厂变电设备按合同价格调整等。

另外,管理水平对项目概预算在执行过程中产生的差异也有直接影响,例如领导重视不够,造成预算成本费用估算偏差大;管理程序不完善,不能有效控制风险而形成预算外费用;管理人员素质不高,资金紧张或材料供货延迟影响工期,造成成本费用增加,引起预算差异等[4]。

5 案例分析

本文对某个热电厂初步设计概算审查前后的投资进行了对比分析。(见表1)

续 表

由上表可以看出初步设计概算审查前后投资差额总计为12249万元,占总投资的5.06%。由此看见该热电厂初步设计概算审查前后差异很大,分析其原因如下。

(1)差额主要产生在主辅生产工程和其他有关单项工程上,其中主辅生产工程差额占总差额的53.2%,其他有关单项工程差额占45.4%,两者合计占总差额的98.6%,从这些数据中我们可以看出在此类建设项目中一定要慎重估算主辅生产工程和其他有关单项工程,预算前要弄清哪些项目归结在主辅工程,哪些工程归结在其他项目里,例如热力系统中热网首站开始列入机务部分,收口时列入其他单项工程。

(2)主辅生产工程中的机务部分节省了3487万元,电气及热控部分节省了2356万元,而土建部分节省了311万元,导致机务部分和电气及热控部分的差额主要是锅炉本体设备和汽轮发电机本体费用按合同价格调整,主要辅机的设备价格调整,根据实际需要取消了辅助设备的流程等。导致土建部分的差异是由于造价指数的下调和采用新工艺节省了费用,这个差异可以归结为价格和费用的差异。

(3)其他差异较大的部分有其他项目,特殊项目和价格水平调整,是由于系统的调试费用和计列的材料费和人工费价差引起的。

6 热点厂建设项目概预算执行过程产生差异的改进措施

(1)采取弹性预算、滚动预算和柔性预算相结合的预算方法,使预算编制有一定的空间,从而减小差异的产生。

(2)关心每一个列项的变化,借助项目分解对预算进行初步调整;在初步调整的基础上进行综合调整,一般以初步调整的百分数作为调整值;在项目评估审核后,还要进行在执行过程中继续调整,以达到满意的结果[6]。

(3)对预算实际执行情况采用4种检测方法,直接观察法、统计法、报告法。直接观察法可以对各个子项进行直接检查,然后评价判断;统计法运用统计报表分析预算执行情况;报告法可以定期或不定期进行总结,了解执行进展情况。

(4)在预算执行过程中,采用事前、事中、事后的全过程控制方法,事前控制可以预防预算偏差的产生;事中控制可以及时反馈所发生的差异值,确定发生差异的因素,积极协调并处理发生事项。事后控制可以总结经验,考核评价,形成闭环管理,提高企业预算管理能力[7]。

(5)制定严密有效的预算管理制度。预算管理必须以人为本,因为人是预算的制定者和执行者,也是预算制度的被考核者,好的管理制度可以使准确的预算也体现出应有的价值[5]。

参考文献

[1].杨玉军.我国热电联产的发展趋势[J].中国能源,2004,(10):18～21

[2].陈和平.我国热电联产概况与政策[J].区域供热,2001,(2):22～23

[3].国钦光.青岛发电公司热电联产扩建工程概预算执行研究[D].华北电力大学,2009

[4].程飞.热电联产项目经济评价研究[D].哈尔滨工程大学,2002

[5].金水红.基于全面预算的企业业绩评价探讨[J].现代商贸工业,2009,(1):114～116

[6].吴慧霞.电力厂建设中加强造价控制管理的措施探讨[J].科技风,2009,(19):33～34

简析经费预算与执行管理 篇8

[关键词]经费预算；执行管理；存在问题；建议

一、概算管理与执行管理的含义

1.预算管理

通过协调，管理者在编制、执行控制以及业绩评价上对计划行为贯彻执行的管理工作进行落实，预算管理主要在实现预期目标所做的协调活动中得到体现。预算管理属于过程控制，其操作是在确定管理工程的标准后进行的，主要目的是纠正偏差。而控制又分为三方面：事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是在项目投资或生产之前开展的规划和预算工作。事中控制则是对差异行为找出，并对其产生协调和限制作用。而事后控制则是鉴别偏差，及时找出不利影響，并使其得到彻底改善。

2.执行管理

转化财政资源，使财政资源逐渐转变为向社会提供公共服务的产品或过程，执行管理在预算管理中也属于重点内容。我国财政部所指定的预算执行管理方法和指导意见较多，目的在于对结余的资金进行消耗和减少，将预算管理工作前移，制定出年度预算计划，充分考虑预算执行方面的问题。

二、经费预算的现状分析

1.地方单位由于无法充分掌握认识财政预算，且理解深度不够，申报目标模糊，造成财政工作不能持续进行。财务人员在实际工作中过于形式化，导致结果无法符合预期的要求。

2.地方政府部门作为一项系统工作，在地方政府部门一般会由于财政工作的疏忽，使绩效评价工作看的过于简单，实际上，绩效评价并非仅凭财务部门能够完成的，更不是一个简单的财务报表或财务检查能够将其实现的。绩效评价属于一个系统工程，包括业务管理、资金使用和工作业绩等。应在相关预算领导部门的统一领导下，由单位内部财务、内审、项目执行单位以及业务股室的共同参与配合完成的一项工作。

3.结合财政收支分类科目，我国经费预算支出主要包括基本支出和项目支出两方面。一些地方由于资金不足，导致财政预算工作无法实现合理化运行，在财政支出方面，大部分资金会被划分至各项项目开支内，仅有一少部分在公用经费上得到使用，引发执行难的问题出现。编制部门的不精细预算引发支出无法纳入预算范畴内，乱支乱用问题产生，导致严重预算超支问题。甚至一些部门还在预算内将水电费、取暖费等基本支出及编印项目支出包含在内。由严重的资金挪用和占用问题，对财政预算工作带来一定难度。

三、经费预算工作的改善方法

1.加强预算工作的认识。预算工作的开展直接与单位廉政建设产生一定联系，所以要求我们赢对财务预算工作的重要性进行掌握，使财务工作的顺利开展提供促进作用。

2.勇于探索，构建完善的财政政策。经费预算工作在实施的过程中要积极进取，上级财政及业务主管部门在对项目资金进行审核时应进一步明确绩效评价的对象、内容、范围、绩效评价指标体系以及评价方法，确保绩效评价工作得到协调、规范及有序的进行。预算单位还要进一步将绩效评价基础数据资源整合起来，使绩效评价工作的信息化管理得到实现，开发建立财政支出评价项目库、专家库等技术支撑体系。

四、预算执行管理

2014年修正的《中华人民共和国预算法》于2015年1月1日实施，新预算法的实施标志着我国正加快构建公开透明、全面规范的现代预算制度目标的实现。新预算法在预算管理方面存在较大突破，必定会对我国财税体制的深化改革、国家依法治理水平的提升起到法律支撑及保障性作用，也是对单位财务预算管理提出了更高的要求及新的支持和基于。相关单位必须认真贯彻落实新预算法，通过科学编制及执行预算，使预算管理工作得到全面加强，强化预算绩效评价，以提升财政资金的使用效率及公共卫生项目执行质量及服务效果。

1.通常情况下，单位的财政预算事每年一月份开始的，一般都是根据上一年的收支情况将本年度的财政预算计划制定出来，该计划在制定的过程中，应对各个细节进行充分考虑，做到充分协商，责任落实到人。与本单位的实际情况相结合进行编写。对于单个项目来说，在财政开支上，可能在某一特定的时间段支出，所以对于特殊项目的特殊要求而言，应作出相应的特定财政预算计划，财务部门在对每个单位所报送的计划进行审核时，应严格开展，与当地的实际情况相结合予以批复。

2.每月月初事业单位都应对财务预算进行月报，这就要求主管部门实施严格执行，并与年度计划相结合，通过严格的审核、汇总、分析，将财务预算上报至上级领导。

五、财政预算执行管理的几点建议

1.落实财政预算的基础工作：财政预算的基础工作包括预算阻止工作、预算实施方案的制定以及开发和利用各项技术指标。由最高统帅亲自担当财务预算的直接领导，并组建预算委员会，预算委员会的主要负责审批、核算及协调各项工作，并要求该委员会所属人员都属于专业人才。

2.作为一个系统工程，每个过程都应严格按照规定的流程进行操作，由专门的机构负责，设立监督部门，并按期公开财务。

3.确立切实有效的预算目标，一方面可以构成一种无形的精神动力，另一方面为鼓励实现目标设定奖励制度，可以构成一种物质的动力，从而激发员工，使自身的能力得到有效提升，充分发挥自己的潜能作用。

4.在财务预算中，由于人们的预测能力有限，存在较多且复杂的不确定因素，因此在预算执行过程中经常会有战略调整、市场冲突或人事调整等变化产生，在不同程度上使预算无法与单位情况相适应。

六、结语

经费预算管理水平对单位预算管理的成绩和效果产生决定性作用，所以，经费预算管理的加强存在极其重要的理论和现实意义，能够在实践中实现和运用公平公正原则，为单位宏观调控产生有利作用。

参考文献

[1]倪炳锐.对加强乡镇财政预算管理的研究与思考[J].中国集体经济，2011（4）.

[2]张虹.基层财政预算执行分析的思考及对策[J].财经界，2010（20）.

[3]张雅林.审视事业单位的概念误区[J].中国行政管理，2012（2）：22-23.