注册考试

注册考试（共10篇）

注册考试 篇1

时值注册会计师考试改革方案尘埃落定,2009年注册会计师考试报名也已结束。“6+1”的新方案出台后,出现了一些质疑注册会计师考试的声音。注册会计师考试作为国内含金量最高的会计考试,被称为中国会计第一考,“注册会计师”更被誉为我国会计人头上的一颗明珠。在注册会计师考试改革后,由于考试被划分为两个阶段,难度有所增加。但其吸引力是否因此降低了?是否有必要花费大量时间、精力和财力去获取这一资格?

作为曾经在15年前一次性通过注册会计师考试,并从业12年的笔者来说,对以上问题还是有一定发言权的。笔者认为,我国注册会计师考试非但没有过时,由于改革以后更为规范化并与国际接轨,其地位不但不会被洋证书取代,反而会有更高的含金量和身价。注册会计师的地位会更高,注册会计师行业的吸引力会更强。

根据对注册会计师目前数量和需求量之间缺口的长远分析,以及我国经济发展情况的综合评估,笔者认为,从现在开始的15年内是我国注册会计师发展的黄金时期,15年以后我国注册会计师行业会进入成熟期,会相对饱和,就如同发达国家和我国香港地区那样。所以,对于目前想进入这个行业的人来说,摆在面前的是难得的“历史机遇”,意味着即使在5年内通过注册会计师考试,也可以享受至少10年的职业发展黄金时期。在这个时间内,竞争较小,机会较多,注册会计师的行业地位较高,社会对注册会计师行业的关注呈逐步上升态势。

在会计师事务所工作的人,对什么是“注册会计师”有着更为切实的感受,因为对于他们来说,它还不仅仅是身份和地位的象征,还会涉及到许多现实利益。很多工作能力突出的同志因为多年不能获取这一资格,最后不得不黯然离开这个行业。其实,只要在会计行业及其金融投资等相关行业从事财务相关工作,注册会计师都是一个很好的敲门砖,因为在国内从事财务、审计和咨询等工作,拥有注册会计师资格代表着很高的专业水准。客观来说,注册会计师虽与国内中级职称和高级职称分属不同的系列,缺乏一定可比性,但在市场化求职中,它显然比以上二者要好得多。

金融风暴袭来,由于IPO项目青黄不接,国际“四大”相继“感冒”,裁员接踵而来,但据笔者了解,“四大”虽按等级划分员工级别,但对裁撤拥有注册会计师资格的员工很慎重。虽然金融风暴对国内事务所的影响较小,笔者所在的单位也不存在裁员问题,但从熟悉的一个单位的裁员中了解到该企业裁员会对被裁撤对象进行划分,通过对员工软硬件各项打分评估后,将被裁撤对象划分为重要人才、一般人才、次要人才三个档次。拥有注册会计师资格的员工由于在硬件中打分较高,一般都会被划入重要人才之列,成为裁员潮中的“特别保护”对象。

其实注册会计师对一个人的发展将有怎样的意义,笔者个人就是一个鲜活的实例。笔者的故乡远在祖国边陲的小城黑河。初中毕业后,曾经在400多米的矿井下度过了好几年的时光。正是会计改变了笔者的一生。在一个偶然的机会进入这个行业后,凭借坚韧不拔、持之以恒的性格,笔者不但一次性考取了注册会计师,并且成就了今天北京普洋会计事务所的事业。正是注册会计师这个金字招牌让笔者敢于来到首都北京开创一片属于自己的天地。

2009年06月

注册考试 篇2

招生对象：省市州安监局、爆破公司、对于专业没有太多要求，专业不对口，年限加2年。2012年上课老师：孟燕华教授等

一、考试科目：

注册安全工程师考试科目分为四科：

《安全生产法及相关法律知识》

《安全生产管理知识》

《安全生产技术》

《安全生产事故案例分析》

联系电话*** 小张秋秋188727219

二、考试性质：

考试为滚动考试（每两年为一个滚动周期），参加四个科目考试的人员必须在任意连续两个考试年度内通过全部应试科目，免试部分科目的人员必须在一个考试年度内通过应试科目的考试，方可取得《中华人民共和国注册安全工程师执业资格证书》，该证书在全国范围内有效。

三、报考条件：

凡中华人民共和国公民，遵守国家法律、法规，并具备下列条件之一者，可以申请参加注册安全工程师执业资格考试：

（一）取得安全工程、工程经济类专业中专学历，从事安全生产安全相关业务满7年；或取得其他专业中专学历，从事安全生产相关业务满9年。

（二）取得安全工程、工程经济类大学专科学历，从事安全生产相关业务满5年；或取得其他专业大学专科学历，从事安全生产相关业务满7年。

（三）取得安全工程、工程经济类大学本科学历，从事安全生产相关业务满3年；或取得其他专业大学本科学历，从事安全生产相关业务满5年。

四、报名及考试时间：

报名时间：即日开始报名

考试时间：9月月份

七、报名材料

注册考试 篇3

一、《会计》教材基本结构的变化

《会计》原来是24章，现在改成了28章。新会计准则对《会计》的主要影响分析如下：

（一）新增内容：“金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“资产减值”、“财务报告”、“政府补助”、“股份支付”、“所得税”、“企业合并”、“每股收益”和“金融工具列报”。

（二）变化较大的内容：“固定资产”、“无形资产”、“非货币性资产交换”、“负债”、“收入、费用和利润”、“债务重组”和“借款费用”。

（三）变化较小的内容：“总论”、“货币资金”、“存货”、“所有者权益”、“或有事项”、“外币折算”、“租赁”、“会计政策、会计估计变更和差错更正”、“资产负债表日后事项”和“合并财务报表”。

以下笔者就《会计》新增内容进行重点分析。

二、《会计》教材各章主要内容的变化及考情分析

第一章《总论》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分；2006/无。本章主要概念性的解释做了一些微调。如会计要素的定义、会计基本假设和会计信息质量要求等。

第二章《货币资金》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/无。直接涉及本章的考题不多，以客观题为主，内容集中在：货币资金的管理与控制；特殊货币资金业务和其他货币资金的核算内容等。本章重点掌握：货币资金的管理与控制；货币资金的核算。

第三章《金融资产》

本章是新增内容。重点掌握：金融资产的概念及分类；金融资产初始计量的核算；采用实际利率法确定金融资产摊余成本的方法；各类金融资产后续计量的核算；不同类金融资产转换的核算；金融资产减值损失的核算。金融资产的初始计量与后续计量见表1。

第四章《存货》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/无；2006/单选/2分，涉及计算及会计处理题。本章重点掌握：不同方式取得存货的初始计价；期末存货的计价方法。

第五章《长期股权投资》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/8分；2005/单选/1分，多选/6分；2006/单选/2分，多选/2分。长期股权投资始终是考试重点，分数比重较高，多为主观题。本章重点掌握：同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并以及非企业合并方式形成的长期股权投资初始投资成本的确定方法；长期股权投资的权益法与成本法的核算。由于增加了企业合并的内容，因此本章应与企业合并的有关内容结合学习。长期股权投资的初始计量与后续计量见表2。

第六章《固定资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/单选/1分；2006/单选/2分，多选/2分，涉及计算及会计处理题。本章近年来常与差错更正、所得税等构成重要考试内容，债务重组、非货币性资产交换、借款费用资本化也与本章相关。重点掌握：固定资产的初始计量与后续计量、固定资产的折旧方法和固定资产的处置。

第七章《无形资产》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/涉及综合题；2006/单选/1分。2007年教材中无形资产的确认计量有较大变化，近年主观题常涉及到该章内容，因此，预计今年会有更多的考点。本章重点掌握：企业自行研究开发无形资产过程中研究与开发支出的确认条件；无形资产的初始计量；无形资产使用寿命的确定与摊销原则；无形资产的处置与报废，无形资产核算会计科目的变化。

第八章《投资性房地产》

本章是新增内容，重点掌握：投资性房地产的概念和范围、确认条件、初始计量、后续计量，投资性房地产的转换、处置等核算内容。投资性房地产主要核算内容见表3。

第九章《非货币性资产交换》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/多选/4分；2006/无。本章重点掌握：非货币性资产交换具有商业实质的判断；非货币性资产交换概念与判断：（支付补价方）支付补价/换入资产公允价值＜25%，或：支付补价/换出资产公允价值＋支付补价＜25%；（收到补价方）收到补价/换出资产公允价值＜25%；非货币性资产交换的核算以及非货币性资产交换损益的确认。

第十章《资产减值》

本章是新增内容，引入了资产组、总部资产、资产减值的有关新概念，以及资产减值的认定、资产可收回金额的计量、商誉减值的处理等不同会计处理方法。内容较多，也较新，应引起考生的重视。

1.资产组减值损失确认分摊顺序：

（1）抵减分摊至资产组中商誉的账面价值。

（2）资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵減其他各项资产的账面价值。

抵减后的各资产账面价值不得低于以下三者最高的（留下最多的）：该资产公允价值减去处置费用后的净额（可确定）；该资产预计未来现金流量现值（可确定）；零。

（3）未能分摊的减值损失，按资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

2.总部资产减值损失确认分摊顺序：先认定所有与该资产相关的总部资产；再根据相关总部资产能否按照合理和一致的基础分摊至该资产组，分别下列情况处理：

（1）相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组的部分，将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组，再据以比较该资产组的账面价值（含已分摊的总部资产的账面价值）和可收回金额，按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

（2）相关总部资产中难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的，按以下方法处理：

1）不考虑相关总部资产，估计和比较资产组的账面价值和可收回金额，按资产组减值测试的顺序和方法。

2）认定由若干个资产组组成的最小的资产组组合：包括：所测试的资产组和可以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的总部资产的账面价值。

3）比较所认定的资产组组合的账面价值（包括已分摊的总部资产的账面价值部分）和可收回金额，并按照资产组减值测试的顺序和方法处理。

3.主要账务处理。借：“资产减值损失”；贷：坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、可供出售金融资产（公允价值变动）；长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备和商誉减值准备。划线部分是允许转回的。

第十一章《负债》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分，多选/2分；2005/单选/1分，多选/2分，涉及计算及会计处理题；2006/单选/1分。本章重点掌握新增“金融负债”和“职工薪酬”的内容；应交税费和应付债券的核算。

职工薪酬包括的内容：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）股份支付；以现金结算的股份支付和以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。特别注意非货币性职工薪酬的核算。

第十二章《所有者权益》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/无；2006/无。本章重点掌握资本公积和盈余公积核算内容的变化。直接针对本章的考题较少，注意与投资业务的结合。

第十三章《收入、费用和利润》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分，综合/15分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/4分，多选/1分。本章重点掌握：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入的确认和计量问题；营业外收入和营业外支出的构成。特别注意掌握新准则的变化：分期收款销售商品收入的确认与计量；附有销售退回条件的商品销售；售后回购；销售商品和提供劳务混合业务。建造合同业务变化不大。

注：原第十四章

第十四章《财务报告》

近三年题型及分数分布：2004/计算及会计处理题/12分；2005/单选/1分，多选/4分；2006/单选/1分，多选/6分，计算及会计处理题/10分。历年考题均会涉及到会计报表项目的填制或调整，是非常重要的一章，而由于2006年新准则的发布，会计报表的项目发生了重大变化，更应引起考生的注意。重点掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容格式和编制方法。

第十五章《或有事项》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/多选/2分。本章重点掌握预计负债的确认与计量；亏损合同和重组形成的或有事项的处理；熟悉或有事项的概念及常见或有事项、了解或有事项的特征。本章主要与所得税和资产负债表日后事项相结合出题。

第十六章《债务重组》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/多选/2分；2006/无。本章重点掌握债务人和债权人对债务重组的会计处理，本章内容应与存货、固定资产、无形资产以及负债等章节结合复习。新准则的主要变化体现在以非现金资产抵债时计量基础采用公允价值，不是非现金资产的账面价值计量，因而产生债务重组损益，并且计入当期营业外收入或营业外支出。

第十七章《政府补助》

本章为新增内容，重点掌握政府补助有关概念、分类和计量基础、与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助的会计处理。

第十八章《借款费用》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1分，多选/2分；2005/单选/1分；2006/多选/2分。该章内容与固定资产、投资性房地产和存货等章相联系。重点掌握借款费用的确认、借款费用资本化金额的确定；借款费用开始资本化、暂停资本化、停止资本化的条件。借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也包括一般借款。尤其重点掌握一般借款的借款费用资本化的计算。

第十九章《股份支付》

本章为新增内容，重点掌握股份支付的概念、分类和计量基础；授予日、等待期、可行权日及可行权日后会计处理规定；掌握权益结算和现金结算的股份支付。

第二十章《所得税》

本章内容每年试题均会涉及，大多是综合题与“会计政策、会计估计变更和差错更正”和“资产负债表日后事项”等相结合。新所得税会计准则发生很大变化，更应重点掌握资产负债表债务法核算所得税的方法。资产负债表债务法核算所得税的基本核算程序：

1.应纳税所得额＝会计利润±当期调整数（所有差异）

2.应纳税所得额×所得税率＝当期应交所得税＝当期所得税费用

3.确定资产、负债的账面价值；确定资产、负债的计税基础；比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异

4.应纳税暂时性差异×所得税率＝递延所得税负债余额

可抵扣暂时性差异×所得税率＝递延所得税资产余额

5.计算确定递延所得税资产、递延所得税负债发生额（年末－年初）

递延所得税＝当期递延所得税负债的增加（贷方）＋当期递延所得税资产的减少（贷方）－当期递延所得税负债的减少（借方）－当期递延所得税资产的增加（借方）

6.确定利润表中的所得税费用

第二十一章《外币折算》

近三年题型及分数分布：2004/无；2005/单选/1分；2006/计算及会计处理题/6分。本章重点掌握：外币交易的会计处理和外币财务报表折算。

第二十二章《租赁》

近三年题型及分数分布：2004/单选/1.5分；2005/单选/2分；2006/多选/2分。本章重点掌握承租人和出租人融资租赁的处理。本章大多出客观题，因此应重点掌握基本概念。

最低租赁收款额、最低租赁收款额的现值、最低租赁付款额、最低租赁付款额的现值、租赁资产余值、担保余值、承租人担保资产余值、第三方擔保资产余值、出租人担保余值、承租人担保资产余值、租赁资产公允价值、初始直接费用、未确认融资费用、未实现融资收益、初始直接费用以及未实现售后租回损益的确认。

第二十三章《会计政策、会计估计变更和差错更正》

近三年题型及分数分布：2004/多选/4分；2005/多选/2分，计算及会计处理题/10分；2006/单选/1分，多选/2分。重点掌握：滥用会计估计的会计处理；年初未分配利润的调整；追溯调整法、未来适用法、追溯重述法的区别与应用。本章与资产负债表日后事项以及其他章节结合出综合题。

第二十四章《资产负债表日后事项》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/综合题/16分。重点掌握：调整事项与非调整事项的判断；调整事项的会计处理，注意有关所得税的调整问题；与资产负债表日后事项有关的差错的会计处理等。

第二十五章《企业合并》

本章是新增内容，合并方式：控股合并、吸收合并、新设合并；合并类型：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。重点掌握：同一控制下和非同一控制下企业合并的处理。注意本章与长期股权投资相关内容的衔接以及合并财务报表的相关内容见表2所示。

第二十六章《合并财务报表》

近三年题型及分数分布：2004/多选/2分，综合题/28分；2005/单选/1分，综合题/21分；2006/单选/1分，多选/2分，综合题/16分。本章重点掌握合并范围的确定、合并净利润的计算、合并会计报表抵销分录的编制；合并报表合并数的计算。注意新增内容：编制合并资产负债表前需要按权益法对子公司长期股权投资进行调整，然后进行抵销处理。

第二十七章《每股收益》

本章是新增内容，重点掌握：基本每股收益和稀释每股收益的计算方法及其列报。

第二十八章《金融工具列报》

注册会计师考试制度改革探析 篇4

一、注册会计师考试制度新方案四大变化

1. 将注册会计师考试改革为专业阶段和高级阶段两个层级, 考生只有通过第一层级的考试科目, 才能参加第二层级的考试。两个阶段的考试, 每年各举行一次。

2. 将考试科目设为“6+1”模式, 其中, 第一层级, 专业阶段考试设6科, 即在延续现行考试的5科基础上, 增设1科。6科考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理 (新增科目) ;第二层级, 高级阶段考试设1科, 考试科目为综合测试, 主要根据《中国注册会计师胜任能力指南》要求, 测试考生是否具备在注册会计师职业环境中能够合理、有效地运用专业知识和法律知识的能力, 并测试考生“保持职业价值观、道德与态度”等综合能力, 包括智力技能、技术和应用技能、个人技能、人际和沟通技能、组织和企业管理技能等。

3. 借鉴有关国家和地区会计师组织对实务经历的要求, 拟在考试制度中增加对考生实务经历建议性要求。考生参加最后一科“综合测试”考试前, 建议其在具有1年实务经历的基础上报考, 以便更好地适应综合测试要求。专业阶段单科成绩5年内有效, 高级阶段考试科目3年内完成;取得全科合格证考生, 如5年内申请成为中国注册会计师协会会员, 并满足继续教育要求, 全科合格证长期有效。否则5年内有效。

4. 设立英语水平测试。考生在取得注册会计师考试全科合格后才能报考。英语水平测试合格证书独立于注册会计师全国统一考试合格证书。

二、注册会计师考试改革的目标及必要性

中国注册会计师考试制度改革总的目标是:将注册会计师考试打造成中国注册会计师走向国际的“通行证”, 使中国注册会计师考试达到世界一流水准, 大大增强中国注册会计师考试对国内外有志青年的吸引力, 这就要求改革考试内容、完善考试方式、提升考试理念。考试制度改革是社会的需求, 是行业发展的需求, 也是适应国际发展趋势的需要。中国经济的发展与世界日益融合, 要求中国的注册会计师行业与国际接轨, 中国的注册会计师考试国际化指日可待。财政部会计资格评价中心相关负责人也表示, 注册会计师考试是中国注册会计师协会实施行业人才战略的基础性工作, 基于对人才战略的高度重视和对人才重要性的深刻理解, 中国注册会计师协会启动了此次改革, 目的是建立起符合终身学习理念和充分发挥考试多元评价功能的考试制度, 实现国际趋同, 让中国注册会计师考试成为中国注册会计师走向国际的“通行证”。

1. 国际化趋势。

加入WTO后, 经济全球化对其各成员国之间的国际会计协调提出了更为迫切的要求。在考虑中国国情的同时, 大胆引进国际通用的会计惯例, 加快与国际会计准则的接轨, 使会计信息的确认、计量与披露等方面更符合国际惯例, 以提高会计信息在国际范围内的可信性、有用性及可比性, 更好地满足各利益主体的决策需要, 为国际会计界所认可。为此, 1999年底, 中国注册会计师协会赴美国、加拿大等国考察, 学习了发达国家注册会计师考试在命题和阅卷过程中的先进做法, 总结了我国注册会计师考试工作经验, 重新审视了考试工作的整体框架, 准备在三个方面着手改革:一是专业技术工作, 包括考试大纲、科目设置、命题和阅卷等工作;二是组织管理工作, 包括考试报名、考场编排、监考, 试卷的印制、押运、回收, 以及阅卷过程中的组织管理等工作;三是计算机管理信息系统支持, 即在考试的各个环节充分利用计算机这个先进的管理工具, 为资料的归并、整理和提供各种信息做技术支持。我们可以看到, 中国注册会计师考试制度一直在不断地完善之中。这次的改革, 正是本着与国际会计接轨的原则, 借鉴发达国家会计考试制度, 吸收发达国家在会计考试制度中先进的理念, 可以说是大刀阔斧地改革了考试制度, 不论是从考试科目新增 (新增设公司战略与风险管理) , 还是考试内容上都体现了这一原则。

2. 实务增加。

注册会计师考试的本质是为了选拔能够胜任注册会计师实际工作能力的人才, 应当特别关注考生实务方面的能力。考试中要增加考察业务操作能力的考点, 对实务经历有一定要求。这一点上, 国外的会计考试做得就比我国好。我国的注册会计师考试过于宽松和简单, 学识程度要求太浅, 多注重会计、审计的一般理论知识和技能, 而不注重注册会计师适应社会客观需求的整体素质要求, 由于考试内容理论不够深, 实务不够强, 有相当一部分非执业者对会计审计业务知之甚少, 某些基础性、实务性工作几乎不得要领, 仅凭精通几本考试用书也能获得注册会计师资格证的执业者根本没有能力胜任。另外, 我国只考会计、审计、财务管理、税法和经济法几门课程, 而与注册会计师职业息息相关的知识, 如财政、金融、投资、国际贸易、经济管理等科目却没有涉及到, 并且各门课程是独立的。此次改革注重了注册会计师的实践环节, 并且提升了英语在考试中的分量, 有助于改善这一状况。

3. 有待改进之处。

目前我国注册会计师考试的报考资格要求较低, 具有大专以上学历者均可报考。而在美国, 注册会计师的报考人员要求具备硕士水平。因此, 应提高参加注册会计师考试的“门槛”, 建议要求报考者具有会计专业本科以上学历, 允许非会计专业本科学历者经过强制性培训后参加注册会计师全国统一考试。另外, 还应加大考试的广度和深度, 并逐步向国际水准靠拢。修订注册会计师专业方向教学质量评估方案, 建立新的工作机制, 加强与国际会计组织间的交流, 定期举办一些培训班, 派学生、年轻学者访学等。

注册资产评估师考试考试简介 篇5

资产评估师的英文译为：certifiedpublicvaluer

1995年10月，依据《人事部、国家国有资产管理局关于印发〈注册资产评估师执业资格制度暂行规定〉及〈注册资产评估师执业资格考试实施办法〉的通知》(人职发[1995]54号)，国家开始实施资产评估师执业资格制度。2月，人事部、财政部下发了《关于调整注册资产评估师执业资格考试有关政策的通知》(人发[]20号)，对原有考试管理办法进行了修订。考试工作由人事部、财政部共同负责，日常工作委托中国注册会计师协会承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施。

注册考试 篇6

一、考试目标和科目

注册会计师全国统一考试划分为专业阶段和综合阶段。专业阶段主要测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德规范;综合阶段主要测试考生是否具备在职业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，有效地解决实务问题的能力。

专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法六个科目;综合阶段考试设职业能力综合测试一个科目。

本大纲规定了专业阶段六个科目的测试目标、测试内容与能力等级、参考法规以及样题。

二、样题

大纲后所附样题以及样题测试内容只为考生提供考试方式、考试题型以及测试能力等级的参考，考试时题目数量和分值可能会做适当调整。

三、能力等级

（一）专业知识理解能力

要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

（二）基本应用能力

要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。

（三）综合运用能力

要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。

注册考试 篇7

一、试卷题型分值与往年对比有较大调整

2010年客观题比重占40% (单选24分=16×1.5分;多选16分=8×2分) , 主观题比重占60% (60分=10分+12分+17分+21分) , 这一变化反映出对强调对考生解决问题综合能力的考核, 也突出了考试大纲中能力的要求。

二、试题质量较高, 强调综合性

试卷中所出考题均是考生复习中应掌握的考点内容, 其难度属中等、题量适当。所出大部分考题的综合性、灵活性及技巧性反映了注册会计师执业环境对考生所应具备能力的要求。综合题一要求:判断甲公司会计处理是否正确, 同时说明判断依据, 如果甲公司的会计处理不正确, 编制更正的会计分录。综合题二要求:判断甲公司是否应当确认销售收入, 并说明判断依据。如果甲公司应当确认销售收入, 计算其收入金额, 计算甲公司授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入, 以及因客户使用奖励积分应当确认的收入, 并编制相关会计分灵。综合题三要求:强调债务的确认与判断的依据, 以及计算过程和个别报表同合并报表项目的填列;并无会计处理分录的要求。综合题四要求:分值21分, 远高于单项选择题的分值。要求判断并说明其依据;计算对合并报表中项目的影响;简述相应的会计处理, 并无相应会计处理的要求。

从以上各题中的要求可以发现, 2010年综合题中要求的是:强调企业会计准则中判断确认的依据, 计算原理的掌握, 最后才是会计处理。突破了以往传统的考试要求, 考试不仅是考会计分录, 而是考核正确解决问题的能力。

三、考生对考试题型与出题方式的不适应性

考生的不适应性反映在其考前复习方法、考前准备方面。要顺利地通过考试, 有效的复习方法十分重要。要在考试大纲要求的范围内, 系统地研读教材, 扎扎实实地全面掌握各个考点。在此基础之上, 通过多做习题, 掌握各个考点之间的联系及各考点之间组合出题模式。如果大纲要求的各个考点有关联系都思考过, 并能做出正确的会计处理, 那考试就是反映考生已具备能力的一个过程而已。如果考生在考前复习中, 只是片面地强调单一的考试重点, 这样是不具备大纲中对于执业能力的要求。CPA考试, 要求应有扎实的基础知识、熟练的基本业务处理能力, 要求考生在奠定基础的同时更要融会贯通。复习时一定要全面, 没有掌握基本考点的支持, 也就无法掌握考试重点。在今年的试题中, 有相当大的比重考的是确认和计量问题, 具有一定的难度和综合性。因为会计考试就是要解决“确认”及其判断依据和“计量”问题, 考核考生处理会计业务的能力。考生如果只是习惯于掌握单项考点, 不习惯关联地考虑相关问题, 是不能适应考试的。

试卷考题中的综合题内容, 有的考生认为是出了偏题, 没有做出来。实际上该题目是多考点的组合, 试题质量很高。之所以有的考生对此不适应, 是因为其错误地认为考合并报表就是考编制调整分录、抵销分录过程, 对考试要求而言, 不仅要掌握会计业务处理过程, 还要掌握处理后的结果, 结果就是会计所要提供的信息。CPA考试更多侧重于基本概念、基本知识点及原理综合运用, 要求考生不但要懂得会计的账务处理, 还要了解相关业务对报表的影响。

《财务成本管理》

考试真题题型题量与2010年考试大纲公布的样题差距较大。样题是20个单选20分、20个多选30分, 4计算24分, 2个综合16分, 真题考试是14个单选14分, 8个多选16分, 6个计算33分, 2个综合37分。客观题的分值从50分下降到30分, 主观题的分值从50分上升到70分, 主观题题量和分值明显加大。今年虽然多了两个计算题, 但计算题的难度不大, 题目思路很简洁, 复杂的地方较少。只要考生掌握的知识点, 都能将题目分拿全。2010年考试还是沿袭以前的风格, 考点涉及面很广, 在单选多选题量压缩了近40%的情况下, 对第一章财务管理概述、第十二章股利分配等内容不是太多的章节均有涉及, 充分体现注会考试无重点的风格。

一、考试特点

一是题量适中, 题目灵活性加强。虽然多了两个计算题, 但是相对2009年新制度考试来说, 题量并没有增加太多。2009年单选安排了6个小计算题, 多选安排了1个计算题。2010年只在单选安排了一个小计算, 分值性价比相对均衡。注会出题不再以量取胜, 而讲究出题质量和美感, 是2010年考试发展的一个趋势。二是参考人数明显增加。从今年考试情况来看, 出考率明显上升, 一方面专业阶段的难度比原制度下明显降低, 有利于鼓励人员参加考试;另一方面是注会考试知识处于财会管理知识更新最前沿, 人们越来越意识到注会考试六科所包括的知识体系对提升工作层次的重要性。很多考生每年都要参加注会考试, 其目的不是为了拿证, 而是为了更新自己的财务管理知识, 开拓思考问题的层次。社会对注会的认知度在提高。

二、考试启示

一是重视历年考题。计算题处处可见历年考题的类型题。综合题第一题是某两年的考题结合2010年教材新增变化的知识改编而来, 同时考核了第二章和第七章。二是重视教材。重视教材并不是流于表面, 而是真正理解教材上的每一句话。如租赁, 2007年考了一道租赁题目, 结合筹资和投资, 考的是对一段话理解 (见教材368页) “有时一个投资项目按常规筹资有负的净现值, 如果租赁的价值较大, 采用租赁筹资可能使该项目具有了投资价值”。今年在第6个计算题也考了租赁, 考的是对另一段话 (见教材358页) , “租赁资产成本包括其买价、运输费、安装调试费、途中保险等全部购置成本。有时, 承租人自行支付运输费、安装调试费和途中保险费等, 则“租赁资产购置成本”仅指其买价”。增量要考虑非增量不考虑。如果能明白增量原则在起作用的话, 不管是初始的运输费、安装调试费, 还是平时的维护费都较好理解。

注册考试 篇8

一、注会英语测试是一种专业化的英语水平考试

(一) 注会英语测试是一种英语水平考试

语言测试按语言测试的目的可以分为:水平测试、成绩测试、能力倾向测试、分班测试和诊断测试等五种。既不同于为了让教师掌握学生的语言水平而决定教材的难易、课时分配等问题对新生入学后进行的全面考查的分班测试, 也不同于用来预示学生学习某种语言的潜力和天赋类似于智商测试的能力倾向测试, 也不同于为了了解学生在某一阶段学习上的长处与短处而给教师提供教学效果或质量方面的信息如课堂小测验的诊断测试, 还不同于检查学生在某一课程中的学习进展情况的成绩测试如大学英语四六级考试。注会英语测试是一种英语水平测试, 其基本目的是用来衡量考生语言能力的考试, 正如国内的高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试 (PETS) 、国外的托福 (TOEFL) 、雅思 (IELTS) 考试等英语水平考试。目前, 注会英语测试为笔试, 考试时间为120分钟, 满分100分, 题型包括分为词语用法与语法结构、阅读理解、汉译英与英译汉、短文写作4个部分, 主要考查考生英语的语法和词汇识记能力、英语的读、写、译能力。

(二) 注会英语测试是一种专业化水平考试

注会英语测试不同于高考英语考试、研究生入学英语考试、公共英语等级考试、国外的托福、雅思考试等一般英语水平考试, 而是一种专业化英语水平考试, 因为其目的是为培养和选拔能够在英语环境中从事注册会计师业务的国际化人才, 主要考查重点为注册会计师在英语环境中工作的能力。注会英语测试专业化实指英语考试内容会计专业化, 应涉及到注册会计师从业所需的各专业知识, 既要包括会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等专业知识, 还要涉及会计实务英语交际能力。《2009年度注册会计师全国统一考试英语测试纲要》明确指出, 考生应掌握经济、会计、审计、财务专业英语常用词汇。能读懂与经济、会计、审计、财务相关的英文文献等、能够撰写一般描述性、叙述性、说明性或议论性的英文文章, 写作的内容包括社会、文化、会计、审计、经济等方面的一般常识。

(三) 注会英语测试是一种全面能力的考试

既要考查考生的英语语言能力, 又要考查考生的会计专业方面的知识和技能, 并且这两种能力应该得到有机的结合而不是分开来检测, 因此, 注会英语测试是一种综合的专业化英语水平考试。

二、注会英语测试的信度与效度分析

(一) 注会英语测试的信度分析

注会英语测试的信度, 作为评估注会英语测试质量的一个最重要的标准, 是指测试结果的可靠性和稳定性, 即测试时对考生的会计专业英语水平提供可靠的度量。注会英语测试信度的高低说明的是测试结果在多大程度上反映了受试者真实的英语水平。理论上, 如果一个测试具有较高信度, 无论在什么情况下对同一考生施考多少次, 考生各次的测试成绩应该是一致的。尽管在测试实践中, 测试成绩受到其他非语言能力因素如测试的实施、考生的个人特征、平分人等影响而产生偏差, 但其主要取决于考生的注会英语能力因素。英语语言能力因素是一种抽象的心理能力, 从不同的角度有不同的分类。英语语言能力从表现形式方面可分为听、说、读、写、译等能力, 从英语语言习得方面可分为词汇能力、语法能力、语音能力, 英语语言能力在语用上主要指将英语语言规则用于不同的会计英语环境中的能力, 即英语交际语言能力。注会英语测试, 作为一种专业化英语水平考试, 应尽可能真实测试注册会计师们的真实语言能力。为此, 既要考查其听、说、读、写、译等能力, 又要考察其词汇能力、语法能力、语音能力, 此外, 还要考察他们在会计行业中英语交际语言能力。注会英语测试目前形式上包括约60%客观题 (关于词语用法与语法结构的完形填空2大题20小题, 20分和阅读理解4-5题共40分) 和约40%主观题 (汉译英与英译汉, 2题共20分, 和短文写作1题共20分) , 内容题材广泛, 涉及到社会、文化、会计、审计、经济等方面的一般常识。然而, 当前的注会英语测试考查了受试者的读写译能力、词汇和语法能力及会计行业中书面英语的交际能力而具有一定的信度, 却并没有考查受试者的听说能力、语音能力和会计行业中英语口的实际交际能力, 其直接结果可能是会计师们拥有的是“高分低能”的哑巴似英语而有背于“国际化会计人才选拔”这一初衷, 从而导致信度不高。

(二) 注会英语测试的效度分析

注会英语测试的效度是指考试在多大程度上测出预期要测量的东西或考试在多大程度上完成了预期的测量任务, 达到了预期测试的目标。效度有高低之分, 效度是一个相对的概念, 效度的有效性总是相对于一定的目的而言的。效度分为五种:结构效度、内容效度、同期效度、预测效度和表面效度。结构效度也称观念效度或理论基础效度, 是指注会英语测试是否以有效的英语语言观和英语语言学习观为理论根据;观念效度是会计英语语言测试的主要效度, 是一切其他效度的基础;内容效度是指注会英语测试的内容是否构成它要测试的内容的有效抽样。观念效度和内容效度属注会英语语言测试的内在效度。同期效度和预测效度属外在效度, 它们指测试结果是否或在多大程度上与一些外在标准相关, 又称标准参照效度。这些外在标准主要是指在同期或未来某个时间举行的被认为具有效度的另一相同性质的考试以及教师的评价等。表面效度是指注会英语测试从外观看上去被人接受的程度, 即看上去是否考查了它应该考查的内容。注会英语测试是以英语语言观和学习观为理论依据的, 具有较强的结构效度, 但作为专业化英语水平测试因其没有在内容上考查所有的英语语言能力和会计专业知识和技能, 并且有效的参照效度标准, 导致其效度不高。准参照效度的衡量最好是以当前国际上公认的同类考试为参照标准, 如英国的ACA专业资格考试, 让2009年5月13位首批获得ACA专业资格的注册会计师参加注会英语测试, 来衡量我国注会英语测试的效度。注会英语测试标准参照效度有待进一步研究。此外注册会计师全国统一考试英语测试自2006年首次举行以来, 已进行四次全国性考试。2006年共有1310人报名, 1037人参加考试, 共有558人取得合格成绩, 合格率为53.81%;2007年共有1049人报名, 805人参加考试, 共有311人取得合格成绩, 合格率为38.73%;2008年共有1273人报名, 950人参加考试, 共有344人取得合格成绩, 合格率为36.21%。与同期参加注册会计师考试的人数相比, 可以说是少之又少。究其原因, 除了报考的考生需具有大学英语六级或相当水平的规定外, 主要是因为“注会英语测试标合格成绩的人员将发给合格证书, 记入会员档案, 并在中国注册会计师协会组织高级人才培训时参考”规定的是作为参考, 而不是重要条件, 减少了其社会价值, 降低了注会英语测试的有效性, 有效地促进我国注册会计师人才的国际化。

三、注会英语测试的反拨作用及其原因

(一) 注会英语测试的反拨作用

反拨作用指注会英语测试对教学、学习及社会等产生的影响或反作用。作为注会英语测试社会效果质量标准的一个重要方面, 其反拨作用可以是积极的, 也可以是消极的。尽管非同类测试和测试的不同方面对教学与学习的影响可能存在程度的不同。反拨效应不仅对会计英语教学和会计英语学习具有意义, 而且对社会也会产生意义。追求良好的反拨效应是测试理论研究的永恒话题。人们期望注会英语测试能够引起正向反拨效应。注会英语测试的反拨效应是测试者关注的焦点。

(二) 注会英语测试反拨作用的原因

既然英语注会英语测试有消极的, 即负面反拨作用, 就要了解造成负面反拨作用的原因, 以便化消极为积极。注会英语测试产生负向反拨效应因素主要是由注会英语测试的内部因素 (注会英语测试自身的原因) 和外部因素 (注会英语测试的实施过程和社会对注会英语测试的期望值) 构成。注会英语测试自身的原因主要体现在注会英语测试内容、注会英语测试的结果、注会英语测试手段和方式、考生自身等方面。外部因素主要指功利性驱使下的应试心理和人工评卷环节存在着不确定的因素。任何性质和类型的注会英语测试在本质上都是对注会英语测试内容的抽样检验, 试题所涉及的内容只不过是应该检测的全部内容的一部分, 语言注会英语测试只能在一个有限的程度上反映了考生掌握应该掌握内容的情况, 结果, 一个考生的得分并不能完全准确反映出其是否掌握了应该掌握的内容。同时, 为了保证评分的客观、公正、可信, 为了维持大规模注会英语测试的信度, 现行的注会英语测试手段和方式就是多用客观题型, 这种题型只注重考察考生的鉴别语言信息能力, 而忽视了考生的提供语言信息的能力, 这使注会英语测试不可避免产生负反拨作用。此外, 人们尚未找到一种注会英语测试手段来设计真实反映语言运用实际情况的注会英语测试题型, 考生将精力集中在解题技术、技巧训练的应试上而忽视了注会英语语言的具体运用和能力的提高。这些因素带来的结果是注会英语测试的非精确性。语言注会英语测试不能精确测量出应该测量的水平或成绩。注会英语测试的开考, 本意是想最大限度地实现注会英语测试的正面反拨作用:促使考生在日常学习和工作中注重会计专业知识和技能的掌握同时, 注重提高自己的会计英语的语言交际能力;促使教师及教育培训机构以培养能用英语完成会计工作的综合性国际花人才为导向;实现整个会计行业的“走出去”战略。可是, 从参加语注会英语测试的人数、各教育培训机构的培养计划和方案、及通过注会英语测试的会计师们的实际英语会计交际能力等方面观察, 注会英语测试的积极反拨作用受到极大的影响。

注册会计师考试轻松过关经验谈 篇9

笔者2003年获得注册会计师考试全科合格证, 作为一位过来人和一名高校会计学专业的任课教师, 笔者结合自己的经验, 向大家提供一些注册会计师考试的建议, 希望能对大家有所帮助。

一、注册会计师考试难度大, 周期长, 思想上要给予充分重视

1. 注册会计师考试的难度较大。

通过1999～2008年10年的数据可以看到, 在注册会计师考试中即使是平均通过率最高的《税法》科目, 其通过率也只有16.60%, 《会计》科目10年平均通过率最低, 只有10.73%, 10年的平均综合通过率也只有14.06%。这么低的通过率在各类考试中都是极其少见的。

另外, 我国2009年度开始实施《注册会计师考试制度改革方案》, 进一步加大了考试的难度。该方案将注册会计师考试划分为两个阶段。第一阶段是专业考试阶段, 主要测试考生进行注册会计师执业所需的专业知识、基本技能和职业道德水平。第二阶段是综合考试阶段, 主要测试考生在执业环境中运用专业知识及保持职业价值观等能力。专业考试对考生实务方面要求较低, 综合考试对实际能力提出了更高的要求。对于没有实践经验的学生而言, 要想通过第二阶段的考试非常困难, 即使是有相关专业背景的财会类毕业生也是如此。

2. 注册会计师考试的考试周期比较长, 考生需要极大的耐心。

2008年以前, 注册会计师的考试周期为5年, 5年内通过全部5门科目的考试就可以获得全科合格证。2009年度开始实施新方案将注册会计师考试科目由5科调整为7科, 考试的周期仍然为5年。第一阶段设《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《公司战略与风险管理》、《经济法》、《税法》等6科。第二阶段设《职业能力综合测试》1科。并且规定必须通过第一阶段的6门科目的考试后, 才有资格参加第二阶段的考试, 也就是说, 两个阶段的考试不能在一年内同时参加, 它一方面增大了考试的难度, 另一方面延长了考生通过全部科目考试所需的时间。3年、4年甚至5年这样的周期是很多考生很难坚持的。不少同学大学毕业的时候已经通过了2～3门的科目考试。参加工作以后, 由于没有时间复习, 不能通过后续科目的考试, 而导致前面通过科目的成绩失效, 甚是可惜。难度这样大的考试, 短期内全部通过是很难的, 因此提醒大家一定要有耐心, 一定要坚持考下去, 否则就会半途而废, 前功尽弃。

3. 参加注册会计师考试, 思想上要足够重视。

注册会计师考试的各门课程内容都非常丰富, 保守起见, 按照4年通过所有科目考试来衡量, 前3年内要通过6门科目的考试, 平均每年要通过2门。在那样的考试难度下, 每年要想通过两门科目的考试, 每一位考生都要在思想上给予足够重视。在学校里, 学习时间有保证, 但是一旦参加工作之后, 就很难说了。注册会计师考试是一种能力考试, 不好好复习, 临时抱佛脚是很难取得好成绩的。

二、考试科目的选择顺序要科学

对于考试科目的选择而言, 一般来说, 要本着先难后易的原则。选择考试科目, 如果先考容易的科目, 开始较容易, 但是越往后越难考, 往往结果是通过较难科目考试的时候, 前面通过的容易科目的成绩有效期已经过了。当然, 对于不同的人来说, 不同的科目难易感觉不一样, 但是, 一般来说, 第一阶段6门科目的难度大概分为3个层次:第一层次是《经济法》和《税法》, 难度较小;第二层次是《财务成本管理》和《公司战略与风险管理》, 难度居中;第三层次是《会计》和《审计》, 难度最大。考生要根据自己的实际情况进行选择。如果选择得好, 会有事半功倍的效果。

《会计》和《审计》科目一定要放在同一年考。因为《审计》的综合题一定会涉及会计的内容。如果不掌握最新的会计知识, 想通过《审计》的可能性是比较小的。如果你考《会计》时不考《审计》, 那么, 等你考《审计》时, 又要把新的《会计》教材的内容学一遍。这样相当于增加了自己的学习负担。对于在校学生, 建议先考最难的《会计》和《审计》, 有利于毕业时找工作。

三、要制定并执行可行的学习计划

计划是行动的向导, 没有学习计划, 会直接影响到复习的进度和质量。对于不同的人和不同的考试科目学习计划是不同的, 没有普遍适应的学习计划, 但是建议大家在制定学习计划的时候, 可以将备考期分为三个阶段:第一阶段, 必须做到对每一门科目的考试教材达到非常熟悉的程度, 打好基础;第二阶段, 进行内容系统总结, 提高对教材知识点的宏观把握能力;第三阶段, 大量训练, 熟悉题型, 模拟冲刺。各阶段所需时间对每个人和每门科目来说, 可能差异很大, 在复习备考时要灵活把握。

四、要勤于动手, 多进行总结和训练

1. 在复习备考的过程中, 有目的地进行各种类型的小结。

“好记性不如烂笔头”, 在《经济法》和《税法》的复习中, 一定要勤于动手, 通过对比小结来增强对知识的理解和记忆。比如在学习证券法部分时, 通过对比小结, 可以加深记忆发行股票和债券的不同条件;对于股票发行条件而言, 普通股和优先股发行条件不同;对于普通股而言, 初次发行和增资发行的条件不同。这些细节问题最容易混淆, 小结一下非常必要。

2. 多做练习, 提高做题效率。

做题量不够, 是不少考生失败的一大原因。很多考生没有认识到做题的重要性, 在日常学习中《会计》和《财务成本管理》科目的练习不够, 直接导致的后果就是, 对考题不是不会做而是做不完。在正确率无法保证的情况下, 做不完题要想通过考试确实难度挺大。笔者这里强调做题绝不是要大家搞题海战术, 单靠题海战术效果可能不是很好, 重要的还是巩固基础。建议每天看一章的内容就做一章的练习题, 题目一定要独立做完, 如果第一遍没有做完整, 对过答案后还是要再做一遍, 直到做对了为止。

要重视并研究历年真题, 深刻领会注册会计师考试的命题规律。注册会计师考试有个特点:重者恒重, 即注册会计师考试的重点内容是基本固定的, 每年虽有变化, 但涉及的主要内容却是基本不变的。通过学习历年真题, 可以对注册会计师考试的题型、命题风格、各学科分值分布、考察的重点及难易程度有较为清醒的认识。对于历年真题, 首先建议大家要亲自动手做。很多考生看书的时候不动手, 而只是简单地阅读, 这样做的效果往往不甚理想。在复习做题时, 一定要动笔将答案写出来, 看与标准答案的差距在哪里, 这对于知识的掌握和发现“盲点”都是非常有用的。其次, 要不断地反复看。历年真题要反复看, 看得多了, 就知道哪些是重点, 哪些是陷阱, 哪些是难点, 这些知识点可能会以什么角度命题等, 这样才会有更深的理解。最后, 要把历年真题当成模拟题做。历年真题的资源是有限的, 因此考生在学习的过程中, 可以拿历年真题来模拟测试自己的复习程度。即使在你认为已经完全掌握知识点的情况下, 也还是可以通过做历年真题来发现自己知识的“盲点”。

考前模拟必不可少。除了在前期复习过程中进行必要的练习外, 考前模拟不可或缺, 通过模拟练习, 一方面可以提高做题速度, 体验考试的真实气氛, 把握考试的基本节奏;另一方面, 通过模拟可以做到查漏补缺。当然, 到最后复习阶段可以提高速度, 体验考试的氛围是最主要的目的。

五、要注重考试技巧

1. 在考试过程中要学会放弃。

不会做的题就放弃, 省出时间研究会做的题, 尽量做到会做的题不丢分, 提高准确性。对只要结果不要计算过程的填表题目, 在对子项目没有绝对把握的前提下, 合计、总计等项目根本没必要去填;在对所有调整事项没有绝对把握的情况下, 所得税、未分配利润等项目也没必要去填。

2. 保证客观题的得分。

因为, 如果客观题能拿高分, 那么只要在综合题中拿到一定的分数, 通过这一科的概率是很大的。对于绝大部分考生来说, 综合题的得分率不会超过60%, 所以, 对于客观题一定要每分必争。

3. 考试时对计算题要分步做。

注册考试 篇10

1.下列各项税收法律法规中, 属于部门规章的是 ( ) 。

A.《中华人民共和国个人所得税法》 B.《中华人民共和国消费税暂行条例》 C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》 D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

2.下列各项中, 需要计算缴纳增值税的是 ( ) 。

A.增值税纳税人收取的会员费收入 B.电力公司向发电企业收取的过网费 C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让 D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

3.下列各项关于关税适用税率的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.出口货物, 按货物实际出口离境之日实施的税率征税 B.进口货物, 按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时, 按其申报暂时进口之日实施的税率征税 D.查获的走私进口货物需补税时, 按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税

4.2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石, 增值税发票注明价款50万元, 增值税税款8.5万元, 打磨后再将其销售给首饰商城, 收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%, 该首饰厂以上业务应缴纳消费税 ( ) 。

A.4万元 B.5万元 C.9万元 D.14万元

5.下列各项中, 属于营业税应税劳务的是 ( ) 。

A.修理机器 B.修缮房屋 C.修复古董 D.裁剪服装

6.下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.拖船以每马力折合净吨位1吨计算 B.非机动驳船以船舶税额的50%计算 C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算 D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算

7.下列各项中, 应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是 ( ) 。

A.房产售价 B.房产余值 C.房产原值 D.房产租金

8.位于某市甲地板厂为外商投资企业, 2010年8月份购进一批木材, 取得增值税发票注明不含税价格800 000元, 当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板, 支付不含税加工费150 000元。乙工厂11月份交付50%的实木地板, 12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%, 乙工厂应代收代缴城市维护建设税 ( ) 。

A.1 250元 B.1 750元 C.2 500元 D.3 500元

9.位于县城的某商贸公司2010年12月销售一栋旧办公楼, 取得收入1 000万元, 缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格, 公司提供了购房发票, 该办公楼购于2007年1月, 购价为600万元, 缴纳契税18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时, 可扣除项目金额的合计数为 ( ) 。

A.639.6万元 B.640.1万元 C.760.1万元 D.763.7万元

10.某中学委托一服装厂加工校服, 合同约定布料由学校提供, 价值50万元, 学校另支付加工费10万元, 下列各项关于计算印花税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.学校应以50万元为计税依据, 按销售合同的税率计算印花税 B.服装厂应以50万元为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 C.服装厂应以10万元加工费为计税依据, 按加工承揽合同的税率计算印花税 D.服装厂和学校均以60万元为计税依据, 按照加工承揽合同的税率计算印花税

11.某产盐企业, 2011年5月份以外购液体盐3 000吨加工成固体盐600吨, 以自产液体盐5 000吨加工成固体盐1 000吨, 当月销售固体盐1 500吨, 取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元, 该产盐企业5月份应缴纳资源税 ( ) 。

A.20 000元 B.35 000元 C.45 000元 D.60 000元

12.某批发兼零售的居民企业, 2010年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元, 当年亏损20万元。经税务机关审核, 该企业申报的收入总额无法核实, 成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税, 应税所得率为8%, 该居民企业2010年度应缴纳企业所得税 ( ) 。

A.7.00万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元

13.下列关于契税征管制度的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税 B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税 C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税 D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税

14.A国甲居民公司在B国设有一分公司。2010年甲公司在A国取得应纳税所得额为100万元适用企业所得税税率为30%。分公司在B国取得应纳税所得额30万元, 适用企业所得税税率40%。两国计算应纳税所得额的口径一致, A国税务机构对甲公司征收的2010年企业所得税税额为: (100+30) ×30%-30×40%=27万元。则A国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是 ( ) 。

A.全额免税法 B.直接抵免法中的全额抵免法 C.累进免税法 D.直接抵免法中的限额抵免法

15.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说, 每期取得报社支付的收入300元, 共连载110期 (其中3月份30期) 。9月份将连载的小说结集出版, 取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次, 由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税

16.下列案件中, 属于税务行政处罚听证的范围是 ( )。

A.对法人做出1万元以上罚款的案件 B.对公民做出1 000元以上罚款的案件 C.对法人做出没收非法所得处罚的案件 D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

17.某物业管理公司负责商场的物业管理, 该公司2010年7月份共向商场收取费用100万元, 其中:清洁费45万元、绿化费25万元、代商场支付电费20万元、水费10万元。该物业公司7月份应交营业税 ( ) 。

A.2.5万元 B.2.75万元 C.3.5万元 D.5万元

18.企业下列行为中, 属于避税的是 ( ) 。

A.企业虚增当期计税成本, 少交企业所得税 B.企业不申报通过现金形式取得的收入, 少交营业税 C.企业在税收减免期提前确认收入, 以减少正常纳税期的应纳税所得额 D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费, 降低其所在国的应纳税所得额

19.某公司办公大楼原值30 000万元, 2010年2月28日将其中部分闲置房间出租, 租期2年。出租部分房产原值5 000万元, 租金每年1 000万元。当地规定房产税原值减除比例为20%, 2010年该公司应缴纳房房产税 ( ) 。

A.288万元 B.340万元 C.348万元 D.360万元

20.下列各项关于纳税申报管理的表述中, 正确的是 ( ) 。

A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式 B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的, 不必办理纳税申报 C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式 D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力

二、多项选择题

1.下列各项中, 应当计入进口货物关税完税价格的有 ( ) 。

A.有买方负担的购货佣金 B.由买方负担的境外包装材料费用 C.由买方负担的境外包装劳务费用 D.由买方负担进口货物视为一体的容器费用

2.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.销售应税消费品的, 为应税消费品的销售数量 B.进口应税消费品的, 为海关核定的应税消费品数量 C.以应税消费品投资入股的, 为应税消费品移送使用数量 D.委托加工应税消费品, 为加工完成的应税消费品数量

3.下列各项中, 符合城市维护建设税征收管理规定的有 ( ) 。

A.海关对进口产品代征增值税时, 应同时代征城市维护建设税 B.对增值税实行先征后返的, 应同时返还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税的, 不退还已经缴纳的城市维护建设税 D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金, 不作为城市维护建设税的计税依据

4.张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售, 售价100万元。该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项关于该房屋出售行为税务处理的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.张某免予缴纳营业税 B.张某免予缴纳个人所得税 C.张某免予缴纳土地增值税 D.张某应当缴纳契税

5.下列各项经营行为所取得的收入中, 应征收营业税的有 ( ) 。

A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入 B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入 C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入 D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

6.某机关2011年4月购车一辆, 随购车支付的下列款项中, 应并入计税依据征收车辆购置税的有 ( ) 。

A.控购费 B.增值税税款 C.零部件价款 D.车辆装饰费

7.根据耕地占用税有关规定, 下列各项土地中属于耕地的有 ( ) 。

A.果园 B.花圃 C.茶园 D.菜地

8.下列各项关于资源税减免税规定的表述中, 正确的有 ( ) 。

A.对出口的应税产品免征资源税 B.对进口的应税产品不征收资源税 C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税 D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税

9.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定, 下列各项行为中, 应视同销售的有 ( ) 。

A.将生产的产品用于市场推广 B.将生产的产品用于职工福利 C.将资产用于境外分支机构加工另一产品 D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移

10.下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 ( ) 。

A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业向投资者支付的股息 D.银行企业内营业机构之间支付的利息

11.2010年3月, 某企业将闲置资金100万元存入法定具有吸收存款职能的某机构, 后因客观原因该机构依法破产, 导致企业尚有30万元无法收回。该企业将30万元确认为存款损失时应提供的证据有 ( ) 。

A.企业存款的原始凭据 B.该机构清算的法律文件 C.该机构破产的法律文件 D.清算后剩余资产分配的文件

12.某企业开业初期, 还未聘用到合适的财务人员, 拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定, 该会计师事务所能够承接的业务有 ( ) 。

A.建账建制和办理账务 B.办理增值税专用发票领购手续 C.办理纳税和减免税申报 D.税收咨询、税收筹划业务

13.某房地产开发企业2010年需要缴纳的下列税种中, 应向该市地方税务局主管税务机关申报缴纳的有 ( ) 。

A.营业税 B.车辆购置税 C.印花税 D.土地增值税

14.下列合同中, 属于印花税征税范围的有 ( ) 。

A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户之间签订的供电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

15.下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有 ( ) 。

A.从境内两处取得工资的中国公民 B.2010年取得年收入15万元的中国公民 C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民 D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户

三、计算问答题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家, 是增值税一般纳税人。2010年10月发生以下业务:

(1) 购进一批PU材料, 增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元, 委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包, 支付加工费2万元、增值税税款0.34万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

(2) 将委托加工收回的球包批发给代理商, 收到不含税价款28万元。

(3) 购进一批碳素材料、钛合金, 增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元, 委托丙企业将其加工成高尔夫球杆, 支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

(4) 委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售, 收到不含税价款300万元, 尚有20%留存仓库。

(5) 主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现, 乙企业已经履行了代收代缴消费税义务, 丙企业未履行代收代缴消费税义务。

(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%, 以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算乙企业应已代收代缴的消费税。

(2) 计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

(3) 计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(4) 计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

(5) 计算甲企业当月应缴纳的增值税。

(6) 主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?

2.某高校退休教师钟某, 2010年10月与他人合资成立公司制的税务师事务所, 注册资本50万元, 钟老师占股60%, 另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所, 可供选择的方案有以下两种:

方案1:二手车作价30万元作为注册资本投入, 门面房以年租金3万元出租给事务所使用。

方案2:门面房作价30万元作为注册资本投入, 二手车以年租金3万元出租给事务所使用。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题 (无需计算金额) 。

(1) 方案1中, 钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(2) 方案1中, 钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。

(3) 方案2中, 钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税 (营业税) ?简要说明理由。

(4) 方案2中, 钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。

3.钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张, 进入2011年发展很是迅速, 场所、车辆皆不够使用, 相继采取以下措施: (1) 事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆, 海关核定关税完税价格为20万元人民币, 该车已交付事务所使用。 (2) 钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初起提供给事务所使用。

(其他相关资料: (1) 轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%; (2) 计算房屋余值的扣除比例为30%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算进口小轿车应缴纳的增值税。

(2) 计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

(3) 假设钟老师无偿提供旧居, 计算事务所本年应缴纳的房产税。

(4) 假设钟老师出租旧居供事务所职员居住, 年租金5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

(5) 假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务, 年保管费5万元, 计算其本年应缴纳的房产税。

4.中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东, 同时也是一位作家。2011年5月取得的部分实物或现金收入如下:

(1) 公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下, 该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定, 公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

(2) 将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元, 同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认, 所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3) 受邀为某企业家培训班讲课两天, 取得讲课费3万元。

(4) 当月转让上月购入的境内某上市公司股票, 扣除印花税和交易手续费等, 净盈利5 320.56元。同时因持有该上市公司的股票取得公司分配的2010年度红利2 000元。

(5) 因有一张购物发票中奖获得1 000元奖金。

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

(2) 计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。

(3) 计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(4) 计算讲课费收入应缴纳的个人所得税。

(5) 计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

(6) 计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

四、综合题

1.某百货商场为增值税一般纳税人, 经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011年7月, 该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件, 就发生的业务问题征询税务意见。相关业务如下:

(1) 本月从国营农场购进免税农产品, 取得的销售发票上注明价款100 000元;运输农产品支付运费10 000元、装卸费2 000元, 并取得运费发票。该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心, 40%用于对外销售。

(2) 本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款, 所欠款项价税合计234 000元。该批金银首饰的成本为140 000元, 若按同类商品的平均价格计算, 该批金银首饰的不含税价格为190 000元;若按同类产品的最高销售价格计算, 该批首饰的不含税价格为220 000元。

(3) 6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10 000元, 月初到期, 餐厅未返还包装物, 按照销售时的约定, 这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入10 000。

(4) 受托代销某品牌公文包, 本月取得代销收入117 000元 (含税零售价格) , 本月即与委托方进行结算, 从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为15 300元。

(5) 百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择:方案一是, 商品八折销售;方案二是, 购物满1 000元者赠送价值200元的商品 (购进价为150元) ;方案三是, 购物满1 000元者返还现金200元。 (以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为25%, 即销售1 000元的商品, 其购进价为750元。)

要求:根据上述相关业务, 假定您为常年税务顾问, 请按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 针对业务 (1) , 计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。

(2) 针对业务 (2) , 指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算, 计算增值税的销项税额, 并计算消费税的应交税金。

(3) 针对业务 (3) , 判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确, 列出正确的处理方式。

(4) 针对业务 (4) , 计算百货商场应缴纳的增值税。

(5) 针对业务 (5) , 假如消费者同样是购买一件价值1 000元的商品, 就目前可选择的三种方案, 分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率;并从毛利率角度, 指出百货商场可以选择的最好方案, 并简要说明理由。 (不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)

2.府城房地产开发公司为内资企业, 公司于2008年1月～2011年2月开发“东丽家园”住宅项目, 发生相关业务如下:

(1) 2008年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权, 合同记载总价款17 000万元, 并规定2008年3月1日动工开发。由于公司资金短缺, 于2009年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设, 被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。

(2) 支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2 450万元。

(3) 2010年3月该项目竣工验收, 应支付建筑企业工程总价款3 150万元, 根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%, 剩余5%作为质量保证金留存两年, 建筑企业按照工程总价款开具了发票。

(4) 发生销售费用、管理费用1 200万元, 向商业银行借款的利息支出600万元, 其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元, 已取得相关凭证。

(5) 2010年4月开始销售, 可售总面积为45 000m2, 截至2010年8月底销售面积为40 500m2, 取得收入40 500万元;尚余4 500m2房屋未销售。

(6) 2010年9月主管税务机关要求房地产开发公司就“东丽家园”项目进行土地增值税清算, 公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。

(7) 2011年2月底, 公司将剩余的4 500m2房屋打包销售, 收取价款4 320万元。

(其他相关资料: (1) 当地适用的契税税率为5%; (2) 城市维护建设税税率为7%; (3) 教育费附加征收率为3%; (4) 其他开发费用扣除比例为5%)

要求:根据上述资料, 按序号回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 简要说明主管税务机关于2010年9月要求府城房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由。

(2) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对缴纳的土地闲置费是否可以扣除?

(3) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的土地成本金额。

(4) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发成本金额。

(5) 在计算土地增值税和企业所得税时, 对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理?

(6) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用。

(7) 计算2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加。

(8) 计算2010年9月进行土地增值税清算时的增值额。

(9) 计算2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。

(10) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的单位建筑面积成本费用。

(11) 计算2011年2月公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税。

3.某保险公司总机构设在我国某大城市, 除在该大城市设立具有独立经营职能的投资分支机构 (该投资分支机构的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门能分开核算) 外, 还分别在我国A、B两省省城设有从事保险业务的二级分支机构。该保险公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法, 根据2011年第一季度报表得知, 公司第一季度取得利息和保费收入共计36 000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26 020万元 (不含营业税、城市维护建设税、教育费附加) 。此外, 从公司以前年度报表中得知投资分支机构和A、B两省的二级分支机构2009年度、2010年度有关资料如下:

2009年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

2010年营业收入、职工工资和资产总额表单位:万元

要求:根据上述资料回答下列问题, 如有计算, 每问需计算出合计数。

(1) 计算公司2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。

(2) 计算公司2011年第一季度共计应预缴的企业所得税。

(3) 简要回答总分公司企业所得税的征收管理办法。

(4) 回答分支机构分摊比例的计算公式。

(5) 计算投资分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(6) 计算投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(7) 计算A省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(8) 计算A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(9) 计算B省分支机构2011年第一季度的分摊比例。

(10) 计算B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税。

(11) 计算总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税。

(12) 计算总机构2011年第一季度预缴中央国库的企业所得税。

税法试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.B 3.B 4.C 5.B 6.B 7.B 8.A 9.C10.C 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.A 17.C18.D 19.C 20.C

二、多项选择题

1.BCD2.ABC3.CD4.ABC5.BC6.CD7.ABCD 8.BCD 9.ABC 10.ABC 11.ABCD 12.ACD13.ACD 14.ABD 15.ABCD

三、计算问答题

1. (1) 乙企业代收代缴消费税=0.25×100×10%=2.5 (万元)

(2) 甲企业批发球包不缴纳消费税, 纳税人将委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税, 收回后直接销售的不用再缴纳消费税。

(3) 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30 (万元)

(4) 甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税= (150+30) ÷ (1-10%) ×10%×20%=4 (万元)

(5) 可以抵扣的进项税额=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64 (万元)

销项税额=28×17%+300×17%=55.76 (万元)

应缴纳的增值税=55.76-32.64=23.12 (万元)

(6) 在对委托方进行税务检查中, 如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴税款, 委托方要补缴税款, 受托方不再重复补税, 但要按《征管法》的规定, 处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

2. (1) 不缴纳增值税, 非货币的注资行为视同销售, 根据增值税的相关规定, 其他个人销售自己使用过的物品, 免征增值税, 也不属于营业税征税范围。

(2) 需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税。

(3) 注资行为不缴纳营业税, 根据规定以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配的, 共担风险的行为, 不征营业税。不属于增值税纳税范围。

(4) 缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税、个人所得税。

3. (1) 进口小轿车应缴纳的增值税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×17%=4.47 (万元)

(2) 进口小轿车使用应缴纳的车辆购置税=20× (1+25%) ÷ (1-5%) ×10%=2.63 (万元)

(3) 事务所无偿使用钟老师旧居应缴纳的房产税=20× (1-30%) ×1.2%=0.168=0.17 (万元)

(4) 钟老师出租旧居应缴纳的房产税=5×4%=0.2 (万元)

(5) 提供仓储保管服务应纳的房产税=200 000× (1-30%) ×1.2%=1 680 (元)

4. (1) 公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税= (35 000-70 000) ×20%=56 000 (元)

(2) 长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税=50 000× (1-20%) ×20%=8 000 (元)

(3) 书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税= (350 000-200 000) ×20%=30 000 (元)

(4) 讲课费收入应缴纳的个人所得税=30 000× (1-20%) ×30%-2 000=5 200 (元)

(5) 个人销售股票净盈利应缴纳的个人所得税为0。

取得的股票红利应缴纳的个人所得税=2 000×20%×50%=200 (元)

销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税=200 (元) 。

(6) 发票中奖收入应缴纳的个人所得税=1 000×20%=200 (元) 。

四、综合题

1. (1) 可抵扣的增值税进项税额= (100 000×13%+10 000×7%) ×40%=5 480 (元)

(2) 百货商场需要计算缴纳增值税或消费税。

应缴纳的增值税=190 000×17%=32 300 (元)

应缴纳的消费税=220 000×5%=11 000 (元)

(3) 不正确。账务处理和税务处理均不正确。

(1) 正确的账务处理:借:其他应付款———押金10 000;贷:其他业务收入8 547.01, 应交税费———应交增值税 (销项税额) 1 452.99。

(2) 正确的税务处理:应交增值税=10 000/ (1+17%) ×17%=1 452.99 (元)

(4) 应交增值税=117 000/ (1+17%) ×17%-15 300=1 700 (元)

(5) 方案一:

销项税额=1 000×80%÷ (1+17%) ×17%=116.24 (元)

进项税额=750÷ (1+17%) ×17%=108.97 (元)

应纳增值税=116.24-108.97=7.27 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000×80%÷ (1+17%) -750÷ (1+17%) ]÷[1 000×80%÷ (1+17%) ]=6.25%

方案二:应纳增值税= (1 000+200) ÷ (1+17%) ×17%- (750+150) ÷ (1+17%) ×17%=43.59 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) - (750+150) ÷ (1+17%) -200÷ (1+17%) ×17%]÷[1 000÷ (1+17%) ]=6.6%

方案三:应纳增值税=1 000÷ (1+17%) ×17%-750÷ (1+17%) ×17%=36.33 (元)

毛利率=销售毛利÷销售收入=[1 000÷ (1+17%) -200-750÷ (1+17%) ]÷[1 000÷ (1+17%) ]=1.60%

因为第二种方案毛利率最高, 所以百货商场应当选择第二种方案。

2. (1) 府城房地产开发公司, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为:40 500÷45 000×100%=90%, 超过了85%。所以, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

根据土地增值税的相关规定, 已竣工验收的房地产开发项目, 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

(2) 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除, 但可以在企业所得税税前扣除。

(3) 可扣除的土地成本金额= (17 000+17 000×5%) ×90%=16 065 (万元)

(4) 可扣除的开发成本金额= (2 450+3 150) ×90%=5 040 (万元)

(5) 公司发生的借款利息费用, 在计算土地增值税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

公司发生的借款利息费用, 在计算企业所得税时, 对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。即利息费用可以全额扣除600万元。

(6) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的开发费用= (600-150) ×90%+ (16 065+5040) ×5%=405+1 055.25=1 460.25 (万元)

(7) 2010年9月进行土地增值税清算时可扣除的营业税金及附加=40 500×5%× (1+7%+3%) =2 227.5 (万元)

(8) 可以扣除的项目金额=16 065+5 040+1 460.25+2 227.5+ (16 065+5 040) ×20%=29 013.75 (万元)

增值额=40 500-29 013.75=11 486.25 (万元)

(9) 增值率=11 486.25÷29 013.75=39.59%

2010年9月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税=11 486.25×30%=3 445.88 (万元)

(10) 单位建筑面积成本费用=29 013.75÷40 500=0.72 (万元)

(11) 可以扣除的项目金额=0.72×4 500=3 240 (万元)

增值额=4 320-3 240=1 080 (万元)

增值率=1 080÷3 240×100%=33.33%

公司打包销售的4 500m2房屋的土地增值税=1 080×30%=324 (万元) 。

3. (1) 2011年第一季度应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=36 000×5%× (1+7%+3%) =1 980 (万元)

(2) 2011年第一季度共计应预缴的企业所得税= (36 000-26 020-1 980) ×25%=8 000×25%=2 000 (万元)

(3) 居民企业在中国境内跨地区 (指跨省、自治区、直辖市和计划单列市) 设立不具有法人资格的营业机构、场所 (以下称分支机构) 的, 该居民企业为汇总纳税企业 (另有规定者除外) 。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

(4) 总机构应按照以前年度 (1～6月份按上上年度, 7～12月份按上年度) 分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例, 三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30, 计算公式如下:

某分支机构分摊比例=0.35× (该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和) +0.35× (该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和) +0.30× (该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

(5) 投资分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (20 000/116 000) +0.35× (200/1 340) +0.30× (11 000/52 000) =6.03%+5.22%+6.346%=17.60%

(6) 投资分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×17.60%=176 (万元)

(7) A省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (40 000/116 000) +0.35× (500/1 340) +0.30× (15 000/52 000) =12.07%+13.06%+8.65%=33.78%

(8) A省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×33.78%=337.8 (万元)

(9) B省分支机构2011年第一季度的分摊比例=0.35× (56 000/116 000) +0.35× (640/1 340) +0.30× (26 000/52 000) =16.90%+16.72%+15%=48.62%

(10) B省分支机构2011年第一季度预缴的企业所得税=2 000×50%×48.62%=486.2 (万元)

(11) 总机构2011年第一季度就地预缴的企业所得税=2 000×50%×50%=500 (万元)