还款问题

还款问题（精选12篇）

还款问题 篇1

国家助学贷款是党中央、国务院在社会主义市场经济条件下, 利用金融手段完善我国普通高校资助政策体系, 加大对普通高校贫困家庭学生资助力度所采取的一项重大措施。但是好的政策的实行并不一定一帆风顺, 他需要每一个人的努力, 才能保证它健康有序的进行, 才能让政策最大限度的发挥它的功用, 帮助更多需要帮助的人。

1 承德石油高等专科学校高校助学贷款还款难的现状分析

目前, 该校学生助学贷款工作面临的最主要困难就是还款难。该校学生助学贷款方式主要有两类, 分别是高校助学贷款和生源地信用助学贷款, 生源地信用助学贷款相对于高校助学贷款因其地理位置上的优势在还款问题上困难较小, 这主要是因为 (1) 生源地信用助学贷款在当地信用社办理, 有利于在学生毕业之后顺利找到学生家里。 (2) 生源地信用助学贷款在办理之初, 因其离学生家较近, 便于了解学生家庭的困难情况、信用情况, 以便综合考虑是否给该生贷款。高校助学贷款借款的学生来自四面八方, 毕业以后的去向更是天南海北, 频繁调动工作, 通讯方式的改变就会让学校跟借款的学生失去联系, 这时如果学生诚信意识淡薄, 社会上信用机制不健全, 奖惩不分明, 助学贷款的偿还就会变得困难重重, 基于以上对高校助学贷款工作中存在困难分析, 本文希望通过改进和完善工作来减少高校助学贷款工作方面遇到的困难, 进而保证高校助学贷款工作可以健康有序的开展。

2 新媒体为高校助学贷款的还款工作提供了新的平台

新媒体中的即时通讯是当代大学生最常用的通讯方式, 网络开发商开发与推出的即时交流工具实现了交流方式的便利化, 对现代大学生来说即时通讯工具已经成为了生活中不可或缺的重要组成部分。作为当代的高校教师也不能固守着原有的交流方式和手段, 如果还是仅仅停留在用寄信, 打电话的方式和毕业的学生保持联系以催促其还款就大大的落伍了。因此高校教师的工作方法也应该因时因地的发生改变, 应在学生毕业的时候除了留下学生的家庭住址, 手机号码还要留下学生的QQ号, 飞信号, 微信号, 甚至是微博等联系方式, 此外还应该留下欠款同学三到五个好友的联系方式, 只有前期把工作做到位, 才能保证之后的工作可以顺利的进行。

3 大学生应进一步提高自身的诚信意识

诚信, 无论对于社会, 还是个人都是一笔可贵的财富。青年人要想立足于社会除了知识他们更应该具备优秀的品格。随着经济的快速发展, 当今社会人们变得越来越急功近利, 眼前利益很容易就蒙蔽了涉世未深的年轻人的眼睛, 在短期利益面前他们很可能会选择放弃诚信, 单纯的以为逃避可以解决问题。回到高校助学贷款的还款问题就是一个很好的例子, 很多同学认为学校联系不到我就不用还钱了, 以为自己捡了一个大便宜而忽视诚信的缺失将给他带来的危害。

基于这样的现状高校教师应采取有效措施, 增强学生的诚信意识。例如该校在开学之初就会由辅导员组织召开以诚信为主题的主题班会, 通过实例讲解, 观看影片, 社会实践等多种方式, 在开学之初就把诚信的种子慢慢地栽植进年轻人的心中, 让他们在那里生根发芽。此外, 在高校助学贷款办理之后, 辅导员还会找专人座谈, 进一步帮学生分析、讲解诚信的意义, 以巩固诚信这一美德在学生心中的位置。只有诚信的建立, 才能保证学生毕业之后不会被动的等待学校的催促或简单用逃避解决问题, 而会主动地偿还自己的助学贷款, 从而减轻高校助学贷款还款方面的工作压力。

4 社会上要尽快完善个人的信用体系制度

信息经济学告诉人们, 信息不对称是市场经济必然的特征。信息的真实性和完整性与交易的效率有着紧密的联系, 而与交易有关的重要信息之一就是对方的信用情况。应当指出, 信用体系的完善是一套社会系统工程, 其架构设置和具体内容急需进一步地探索和完善。例如针对高校贫困助学贷款的借款人群应该有一套完整的信用评级体系, 对于延期还款和恶意拖欠的应该有统一、严格的处理办法。目前, 社会上有对于预期还款的学生在之后的住房贷款方面有提高借款门槛和利息额度, 不允许报考公务员, 不予办理信用卡等惩罚措施。但这些措施都要在学生具体办理相关业务的时候才会意识到拖欠贷款给自己带来的危害和影响, 如果社会上可以进一步的完善信用机制, 细化到人们生活的方方面面, 如西方社会般在乘坐公交车逃票这些小事上都能体会到违反信用规则将受到降低信用等级等严肃惩罚的话, 学生就会自觉规范自己的行为从而起到在制度上督促毕业生尽快偿还助学贷款的作用。

高校助学贷款让很多家境贫寒的孩子圆了自己的大学梦, 这项政策还将帮助更多的有志青年实现自己的人生理想。但是如果大家都是只借不还, 如果工作人员责任心不够, 只是一味的追求借出的工作量而不把还款的工作做好, 那么再好的政策也是很难维系的, 所以我们在完善借款工作的时候, 也要努力改进还款工作方式, 通过不停的探索和脚踏实地的努力把高校助学贷款这项工作在高校中踏踏实实的开展, 为那些寒门学子打开一扇希望之门。

参考文献

[1]蒋西河.大学生助学贷款还贷违约的原因和高校对策分析[J].中国电力教育, 2009 (03) .

[2]程建胜, 刘向耘.助学贷款制度的完善与创新[J].上海金融, 2003 (12) .

[3]侯明亮.高校国家助学贷款政策风险与防范的分析和建议[J].商丘职业技术学院学报, 2012 (01) .

还款问题 篇2

一、助学贷款还款拖欠的现状

所谓助学贷款还款拖欠，是指借款学生不按照借贷合同履行自己的还款义务，是一种违约行为。违约行为的发生可能是由于毕业生收入水平过低等客观原因造成的，也可能是借款学生主观上存在拖欠意图引起的，而且，这一意图可能是在还款期开始后产生的，也可能是在还款期开始之前，甚至是借款前就产生了。鉴于以上情况，贷款违约主要表现为借款学生部分或全部拖欠当期应还贷款。

助学贷款拖欠问题，是全球普遍存在的现象，特别是在一国助学贷款制度刚刚建立起来的时候，过高的拖欠率足以把这一制度拖跨。有关专家在比较研究后得出如下结论﹕“如果拖欠率或逃避率高于25%，那么实施要求偿还的资助计划是不明智的。在这种情况下，实施一项经仔细规定目标的助学金计划或许在费用上更有效。拖欠率在不同的国家或地区相差很大，从瑞典的１%到肯尼亚81%。综观拖欠率较低的国家或地区，它们地域不大，人口不多，有较强的公民纳税和还贷意识，有发达的银行系统，并建立了完善的信用体系以及相应的追缴措施或方法。同一国家在不同时期，其助学贷款的拖欠率也会发生变化。在日本，1973年助学贷款的拖欠率高达46.7%，到1985年则降至2.3%。究其原因主要在于日本加强了追缴的力度，学生逾越偿还期限不自动来偿还者，首先由育英会寄发通知催促偿还，若仍不主动偿还则由育英会派员前往收缴倘若再不偿还，则诉诸法律。由日本简易裁判所判决并执行。同时，为了鼓励尽早还款，日本育英会规定，若在偿还期限内提前4年还清贷款，则退还所贷总额的10%作为奖励。

从美国的情况来看，助学贷款违约者的分布具有以下一些特点﹕（1）少数民族借贷者拖欠率较高，黑人大学生为56%，西班牙裔为37%，白人中只有２０％的有拖欠行为。（2）学校层次越低拖欠率越高，私立营利性学校借贷者拖欠率为31.5%，小区学院初级学院拖欠率为25.6%，而四年制大学仅为10.2%。（３）拖欠率与最终学历成反比，学历越低拖欠率越高，而对那些虽然接受了助学贷款但却没有完成学习计划的借贷者拖欠率高达47%，相比之下，完成学习计划的借贷者拖欠率只有24%。（４）毕业后收入较低是导致拖欠增加的决定性因素。例如，年均收入在2.5万美元以上者，拖欠率仅为7.3%。年薪在1.5万美元以下者，拖欠率则为20.7%。

二、我国助学贷款的缘起和拖欠现状

1989 年我国开始实行大学收费制度，学费从最初的200元／学年涨到了如今的4000至10000元，学费的大幅增长给相关家庭造成了很大压力。1999年，国家助学贷款试点工作正式在北京、上海、天津、重庆、武汉、沈阳、西安、南京等8个城市启动。2000年2月和8月，国家对该政策进行了两次调整，将贷款范围扩大到全国 高校，承办银行扩大到工、农、中、建4家国有独资商业银行，贷款对象扩大到研究生和攻读双学位的全日制学生，并将担保贷款改为信用贷款。从2000年9月1日起，国家助学贷款在全国范围内全面推广。

2003年下半年，国家助学贷款出现了下滑现象。教育部、财政部、中国人民银行、银监会4部门对国家助学贷款政策和机制进行了重大改革，建立了以风险补偿机制为核心的新政策、新机制。2004年6月28日，新机制颁布实施后，实行贷款学生在校期间贷款利息全部由财政补贴、还款年限延长至毕业后6年。从理论上讲当前我国所有普通高等学校的贫困学生均能申办国家助学贷款。银行已开辟了第二途径，发挥农村金融机构的助学作用，即在生源地开展助学贷款工作并取得了较好效果。我国从1999年开始全面实施助学贷款制度，就目前的一些资料来看，情况并不乐观。借款学生的诚信意识较为淡薄。

三、助学贷款还款拖欠的原因分析

当前我国助学贷款施行过程遇到了一些困难，其中毕业生还款拖欠就是一个比较突出的问题。导致还款拖欠行为出现的原因大致有以下几方面：

信用卡便捷还款 篇3

各种各样的信用卡总是让消费者挑花眼，如何挑选出最适合自己使用的信用卡?或许每个人都有着自己不同的答案。从实用的角度来考虑，“还款方便”是选择信用卡时最基本的元素。道理也很简单，与其他的支付工具，如借记卡、现金相比，信用卡最大的优势便在于可以为消费者提供20～56天的免息期。在免息期内及时还款，可以避免滞纳金、罚息、透支利息的产生，是一种最经济的用卡方式。要想保证及时还款，方便快捷的还款方式必不可少。

近年来，随着信用卡市场的蓬勃发展，除基本的还款方式之外，各信用卡中心为信用卡持卡人提供了多种还款渠道。在增加信用卡吸引力的同时，也给持卡人带来了更多、更新的选择。

基本的还款方式：本行柜台、自助终端还款

借助于银行自身柜台、存款机进行信用卡的还款，是各种信用卡还款方式中最基本的类型，因此在各家信用卡的还款方式中，本行的柜台、自助存款机还款都是必备的还款方式。

很多人都以为，通过本行的柜台、存款机向信用卡还款，不会产生任何的费用。但事实上由于信用卡发卡渠道的设置不同，如一些银行设立全国统一的信用卡中心，一些银行在地区分行设立单独的发卡渠道，有时候跨地区向信用卡内存款也会有异地存款费用的产生。如中行的长城人民币卡，主要由各分行进行发行，因此如果在异地分行的柜面或是自助存款机进行存款，需要收取一定的费用。举个例子来说，你所使用的是中行上海市分行的长城人民币信用卡，在北京出差时还款，每笔存款银行会按照0.5％的比例，最低5元、最高50元的标准扣除异地存款费用(相当于向卡内异地汇款)。因此，如果涉及到异地还款时，可以先向发卡行了解一下是否存在异地存款费用的问题。

借助于银行的自助终端办理信用卡还款，是很多人青睐的一种还款方式。出于疏解银行柜面压力的需要，越来越多的银行也增加了自动存款设备的投放，并提倡持卡人使用自助存款设备进行还款。但有时候由于还款期集中的原因，一些持卡人发现，还款日银行的自助存款终端经常出现机器内现金存满，无法继续办理存款，导致还款延误的问题。遇到这样的问题，该如何解决?建议你在遇到类似的情况时，可以拨打信用卡的客服电话，向客服说明无法进行还款的自助设备位置、记录下你的信用卡卡号信息，一般情况下在第二天再进行还款，也不会产生滞纳金、罚息费用。如果账单上有这些费用的生成，也可以拨打客服电话，查阅相关记录后，信用卡中心会视具体的情况，帮你免除掉由于机器延误而产生的费用。

现在也有一些银行针对还款集中的问题推出了一些应对的办法，如招行为信用卡客户设置了3个还款日期，你可以根据自己的需要进行选择；广发信用卡则根据卡主的信息，将卡主的生日设置为账单日，并相应延后得出还款日，将还款日分散在不同的日期里，避免了因存款机超负荷而产生的无法还款问题。当然，对持卡人来说，也可以适当地提前几天办理还款。

实用的还款方式：通过本行借记卡还款

如果觉得每个月去网点还款多有不便，通过信用卡发卡行的借记卡来进行还款则是最实用的选择。在选择信用卡的时候，尽量挑选自己资产比较集中的银行所发行的信用卡、或是和工资卡选择同一家银行，都是不错的主意。

在利用本行借记卡还款的各种方式中，毫无疑问，建立与借记卡挂钩的关联账户是最省心省力的一种办法。通常，我们在申请办理信用卡时，还款信息一栏中银行会有相应的内容让你来填写，是否选择关联账户还款、关联账户的卡号等等，如果填写了这一栏，今后你的信用卡欠款都将在还款日当天从关联的借记卡账户中直接扣除，你只要保证借记卡上有足够的资金进行还款就可以了。

如果申请信用卡时，忘记了填写这一信息，在拿到信用卡后，你也可以到银行领取一张关联账户还款的申请表(部分信用卡网站提供申请表的下载)，并附上身份证、借记卡的复印件，邮寄到信用卡中心或是交到银行柜台就可以了。一般在一个月之内，便可通过银行审核，之后你的信用卡欠款将自动从借记卡中扣除。

对于没有选择关联账户自动还款的持卡人来说，如果在发卡行拥有借记卡，也可以通过借记卡与信用卡之间资金的人工调度来进行还款。常见的工具便是电话银行和网上银行平台，除了少数银行的电话银行尚未开通信用卡还款业务外，绝大多数的银行系统都可以支持“卡卡转账”，将借记卡的资金转入到信用卡的账户之内。

但是，在使用电话银行或是网上银行时，也需要注意以下几点。一是需要预先开通电话银行或是网上银行的功能，由于“卡卡转账”涉及到卡内资金的流出，一般都要求客户事先到柜台办理电话、网络银行的注册登记。二是转账的费用，涉及到异地银行卡之间的转账，一些银行会收取等同于汇款费用的手续费。三是实际到账的时间，如农行规定，借记卡通过电话银行转入到信用卡的资金，一股在三个工作日内到账，因此农行金穗贷记卡的客户需要提前进行转账还款，以免延误还款期。

协力的还款方式：跨行还款

上述通行的还款方式之外，利用各种平台和方式进行跨行还款，也拥有了各种各样的可能。尤其是对于网点不多的中小银行信用卡客户来说，协力的还款方式给他们也带来了便捷。

“柜面通”是传统渠道中一种便利的跨行还款方式。这种方式仍然借助银行柜面进行还款，只是几家银行形成“柜面联盟”，持卡人可以不必前往本行还款，在就近的联网银行就可以将现金还人信用卡。上海、北京、广州的一些银行都开展了“柜面通”业务，如在上海，招商银行、深圳发展银行、广东发展银行、光大银行、华夏银行、中信银行、兴业银行和民生银行所发行的信用卡就可以方便实现跨行还款。如果手中持有上述任意一家银行的信用卡，都可以在其余七家银行网点用现金在柜面还款。

“柜面通”业务中对于还款金额不设限制。不过，由于不同银行对于“柜面通”业务的机具设置不同，在还款的时候也有不同的要求。比如有的银行使用直接输入电脑数据，在还款的时候，持卡人只要提供收账卡的账号和持卡人姓名就可以了，用这种方式还款，银行大多要求以100元的整数倍来还款，不处理零钞业务。而一些银行使用的是类似于POS终端的刷卡还款方式，还款时需要携带上收账卡，对于此类型的还款，你可以按照实际账单的应还款额来还款。

“柜面通”业务并非全部免费，在招商银行进行其它银行卡的还款，或是在其他银行进行招商信用卡的还款就需要支付3元／笔的手续费，而使用其他的银行网点或是信用卡还款都是零费用。另外，“柜面通”业务并不是实时到账的，如果以存款之日T来算，到账日一般为T+1、T+2，遇到休息

日还可能顺延。所以，为了保障还款资金在还款日之前准时到达，建议提前3至5天进行还款操作，以免因为到账延误而产生罚息和滞纳金。

“柜面通”从一定意义上缓解了中小银行网点少的问题，不过，由于需要还款人直接到柜面进行操作，持卡人还是会受到银行网点营业时间的限制，这一点可能对工作繁忙的持卡人会带来一定的不便。

ATM机跨行还款省时省力

ATM机跨行还款受到很多年轻持卡人喜爱。一来省时省力，节约了柜台排队等候的时间和精力，这对于工作繁忙的人士来说很受欢迎。二来操作方便，只需插入柜员机所属银行的借记卡，再输入所需还款的信用卡的卡号、还款金额，就可以轻松还款。

不过，这项业务目前并不在所有银行通用。据了解，四大国有银行均没有加入此行列。而各个地区的ATM机跨行还款联网银行也各不相同。比如上海地区，兴业银行、招商银行、中信银行、上海浦东发展银行、广东发展银行、深圳发展银行、民生银行、光大银行、华夏银行、农村商业银行之间可以互相还款，北京地区则增加了交通银行和北京银行。

所以，持卡人还需先了解本地的联网银行有哪些，并且在开通转账功能的ATM机上进行还款。另外，由于收到ATM机器内设的影响，这一业务的还款金额有一定控制。每次还款的数额及当天还款的最高额都有一定的限制，机器不同，限额也不同。

需要注意的是，同“柜面通”业务相同，由于并非同行转账，所以账款并非实时对账。持卡人如果在账单最后到期日跨行转账，必然会耽误还款。考虑到节假日会顺延到账，建议持卡人提前3～5天进行跨行转账，保证如期还款。

信用卡网上跨行还款扩容

有了“柜而通”和ATM机转账功能，跨行还款并非什么难事。不过，对于不想挪动脚步的“懒人”来说，如果足不出户就能完成信用卡还款当然最好。现在，这种想法已经可以轻松实现，网上跨行还款就为这些“懒人”提供了方便。

1、银联在线信用卡还款中国银联在线信用卡还款业务-已经正式推出，这一平台的主要功能在于利用跨行转账的功能，把借记卡上的资金跨行转入到你的信用卡上，用下偿还信用卡欠款。对于工资卡与信用卡不属于同一家银行的持卡人来说，这一还款方式可以带来便利。现在，除了工商银行、建设银行以外，其他大多数银行都开通了此项业务。

使用时，持卡人只需在中国银联在线支付网站上进行ID注册，并登录账户即可进行在线还款支付。一般来说，你可以使用自己的一张或是几张银行借记卡与自己的ID进行绑定，把借记卡作为信用卡还款资金的来源账户。据了解，在开通范围内的借记卡均可以使用，也不一定需要开通网上银行业务。

据中国银联介绍，此项业务还款的资金到账时间为成功还款操作次日的24时之前，遇到双休口或法定假日将顺延，有一定的时滞，因此在还款时也需要像其他跨行还款那样提前进行还款操作。至于手续费，个人用户不需要支付，由银行的信用卡中心来“埋单”。为防止信用风险，每张借记卡每月最多还款5000元。如果有较大额资金需要还款，持卡人可以选择其他的还款方式，或是多绑定几张借记卡作为资金划出账户。

如果你的信用卡恰巧不在这项业务的适用卡片里，那么，你可以选择银联电子支付公司网站进行还款。www.chinapay.com作为银联又一个支付网站，支持许多卡片实现网上跨行还款，与银联在线比较，银联电子支付支持指定银行的借记卡转入工行的信用卡内。

在还款操作时，与银联在线基本相同，不需要太过繁琐的手续。其中的不同在于，5000元以上的转账业务需要到转入信用卡所在银行柜面领取一张CD卡，申请对贵宾用户才可以完成。除了中国银行以外，其他银行的账款实时到账，这样持卡人可以在最后还款同做网上还款。不过，此网站的还款并不免费。5000元以内的转账收取2元，5000～50000元的转账收取3元。

2、“快钱”另一个在线支付网站“快钱”也为持卡人提供了网上还款平台。

快钱的优势在于四大银行及深发、光大银行的信用卡都可以在此还款，而作为资金转出的借记卡也很广泛，包括丁行、建行、农行、招行、交行、浦发、兴业、中信、华夏等等。

与前面两个网站不同，在使用快钱之前，借记卡用户需要先进行网上银行的开通。借记卡转出的金额受一定限制，例如，如果是建设银行的签约客户，单笔限额5000元，每日限额10000元；如果是招商银行大众客户，单笔及每日限额都是5000元，招行签约客户则没有限额。在对账时间上，“快钱”信用卡跨行还款延滞较长，一般信用卡还款在成功扣款后的第3个工作日到账，节假日顺延。如果使用“快钱”的平台还款，务必对到账时间进行充分的预估。

便利店里亦有还款终端

如果在家门口的便利店里可以跨行还款，当然也很方便。上海的联华快客、好德便利店里，就已经完成了近千个“信付通”终端的投放，在该终端上就可以进行信用R还款。

招商银行、深圳平安银行的平安信用卡已经加入了合作行列，如果你是这两家银行的持卡人，就可以使用“信付通”终端机来跨行还款。操作比较简便，在进入信用卡支付界面后，刷取信用卡读取信息，并输入你需要进行还款的金额；在系统的提示下，接着刷取任意一张银联借记卡在刷卡槽内进行刷卡，输入密码经终端确认无误后会把借记卡上的资金转入信用卡账户，进行当期的还款操作。

企业土地返还款账务处理 篇4

一、土地返还款的形成

政府为了吸引企业投资, 在提供土地时, 通常会向企业承诺一个比较优惠的土地协议价格。企业在拿地时, 按规定走正常的竞拍程序后, 也以正常的拍卖成交价格支付土地款, 所拍价格与政府承诺的协议价格之间所形成的差额, 政府会在土地拍卖成交后, 以拨付企业发展扶持资金等名义给予企业全额返还。这就是企业在购地过程中形成的土地返还款。

二、土地返还款的会计处理

从款项的性质来看, 由于其无偿性, 我们应该定性该类款项为一笔政府补助收入 (政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产, 但不包括政府作为企业所有者投入的资本) 。因在企业按照正常竞拍程序竞得土地后, 已按确定的竞拍价格全额缴纳了土地出让金, 并取得了全额发票, 其竞拍金额就是其土地成本总额。对于政府另外给予的返还, 从票据上来说不是原发票的折让冲回, 开具的多是各种名目的财政扶持资金形式的返还。所以企业取得的各种名义的土地返还款不应当直接冲减土地成本, 而应作为一项政府补助收入处理。根据《企业会计准则第16号-政府补助》规定, 与资产相关的政府补助, 应当确认为递延收益, 并在相关资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益;与收益相关的政府补助, 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关费用的期间, 计入当期损益, 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的, 直接计入当期损益。

[例]甲企业于2009年与政府签订购地协议, 协议明确政府以20万元/亩供给土地30亩, 甲企业可正常参与土地竞拍, 竞拍价超过协议价格部分, 政府以企业发展扶持资金名义全额返还给甲企业, 用于扶持企业5年的发展开支, 实际竞拍价格为40万元/亩。甲企业按竞拍价付清土地价款后, 政府部门兑现返还款600万元。取得返还款时, 计入递延收益:

三、土地返还款的税务处理

土地返还款是否征税问题, “财税[2008]151号”及“财税[2009]87号”两个文件对其在企业所得税前的扣除进行了严格的规定。财税[2008]151号文第一条规定:“企业取得的各类财政性资金, 除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外, 均应计入企业当年收入总额。”同时还规定, “对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定了专项用途并经国务院批准的财政性资金, 准予作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。”而企业收到政府的土地返还款, 通常不可能属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金, 所以不能作为不征税收入, 均应按规定计入当年应纳税所得额, 征收企业所得税。这对于刚组建还没有进入正常运营轨道的企业来说, 无疑是一笔不小的负担, 同时也显得不尽合理。

对此, 财政部、国家税务总局于2009年6月发布了财税[2009]87号文, 规定对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金, 凡符合以下条件的, 可以作为不征税收入, 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为:企业能够提供资金拨付文件, 且文件中规定该资金的专项用途;财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。不征税收入用于支出所形成的费用, 不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产, 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。可见, 财税[2009]87号文很好地解决了财政补助企业所得税处理的问题, 避免了企业一次承担过重的税收负担, 有利于帮助企业快速发展。但实际情况看, 企业所取得的政府返还款只是政府为招商引资或变相的协议出让的一种策略而已, 通常情况下, 如果不事先与政府进行有效沟通和细心筹划, 很难满足上述要求。如无法满足上述三个条件, 则土地返还款应当于收到当年并入企业应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

以甲企业情况为例, 如甲企业取得的土地返还款不能满足财税[2009]87号文的三条件, 则企业应于当年企业所得税汇算清缴时, 调增应纳税所得额600万元, 缴纳企业所得税600×25%=150 (万元) 。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则2006》, 经济科学出版社2006年版。

贷款还款来源及还款计划分析 篇5

还款来源及还款计划分析

我公司申请贷款XX万元，承诺用公司工程结算收入所得来还款。并由XXXXXX有限公司作为担保人，以XXXXXX工程中属其所有的X楼的X单元（XXXX2）二单元（XXXXM2）和四单元（XXXXM2）总面积XXXXM2的72套房子，按其公司平均销售价（XXXX元/M2）其总价值为XXXX元（大写：XXXX元整），作为抵押物。

计划以公司工程结算收入来还款。公司XXXX年公司产值达XXXX万元，创利税XXX万元。截止XXXX年XX月我公司资产总额XXXX万元，流动资产XXXX万元，负债总额XXXX万元，其中：流动负债XXXX万元，所有者权益 XXXX万元，实收资本XXXX万元，未分配利润XXXX万元，实现净利润XXXX万元。公司资产、销售收入、净润都在不断增长，从公司的销售收入、净利润的增长趋势看，公司的经营状况不断改善，偿债能力强。

房奴贷款不怕 还款有方 篇6

蹊跷的额外付款

2012年北京一用户用自己一个月的通话详单控诉北京移动，要求移动按照一个月的实际通话总时长收取费用，并返还每次按分钟计算而多收的费用。我们每个人在一天的通话中必然会遇到通话也许只有几秒，但被按分收费的情况，然而并没有人太多的在意这几秒的资费，但是在额外的这几秒中我们没有享受到任何服务，

张先生用公积金的方式向银行贷款25万元，约定20年还清，还款方式为等额本息还款，每月需还款1581.62元。以张先生为例计算，他所偿还的银行贷款是按照实际有效年利率0.04594计算，而其大于中国人民银行公布的个人住房贷款利率约定的0.045，看似细微的差别，一旦乘以总贷款数额和长达240个月的还款期数，他将多支付近5000元给银行，或者说相当于借款为252250元，比实际借款多0.9% 。当然，张先生并非特例，所有贷款户都在自己没有意识的情况下多还了利息。对于今年按照120%商贷利率借款30年的人来说，相当于多借款2.9%。看到这样确凿数字的分析，相信为自己捏了把冷汗的不仅仅是房贷客户，此外还有那些“车奴”。

银行的苦衷

在众多银行贷款客户高呼抗议的同时，银行方面也表达了自己的“委屈”。的确，住房贷款的还款计算方法：“月利率=年利率/12”是由人民银行统一规定，各家银行都只是执行罢了。客户认为还款计算方法不合理，应该向人民银行反应。一位银行的工作人员反映“现在手工真不会算了，全是按公式直接输入电脑算出来的。”另外，现在房贷有两种还款方法，一种是“等额本金”还款法，另外一种是“等额本息”还款法。目前绝大多数客户选择的都是等额本息还款法，“这种还款法一开始还的本金少，利息平摊到每个月中去的。而一旦客户提前还贷，你占用的资金所产生的利息其实平摊到后面去了，所以客户其实少交利息了，原来客户提前还贷还要求补上这块息差的，但是现在客户提前还贷都不补息差了。”这样看来，似乎银行也成了“受害者。”.

“等额本金”与“等额本息”两种还款法的区别就如每年需要偿还的利息是1200元，采用每月偿还100块钱的方式还钱，还是到了年底一次性偿还1200元对于贷款用户与银行有不同的意义。如果像张先生采用等额本息还款，就会在每月的100元还款中，在银行产生二次利息，即“利息的利息。”显然，这部分钱，被银行吞掉了。而张先生想要的合理的月利率计算时，也就是应该考虑到这个“利息的利息”。

既然“等额本息”还款要额外奉献利息给银行，很多用户就想到为什么不用“等额本金”来偿还贷款呢。这样，我们就可以在银行定期存款一年，不仅方便的一次性还款，还可以在避免支付“利息的利息”的同时获得较高的定期一年的利息。但是有贷款的用户都知道，普通市民很难向银行争取到每年年底一次性偿还当年贷款，必须按月还贷款。银行人士表示目前只要是超过1年期以上的贷款，只能每月偿还本息，不能每年底才还本息，“这也是出于风险控制的需要。”

还款有方

也许你不知道，如果说贷款是一道百米跨栏，那么“还款方式”就是帮你扫清所有障碍的利器，可以助你更快达到终点。正确的还款方式也许会为你节省下数万元。尽管房贷首付相差无几、贷款利率统一执行，但事实上诸多银行为了吸引贷款都看好了“还款方式”这一诱饵，以此来吸引客户。

没有省不下来的还款，只有不会精打细算的客户。不同还贷方式的贷款利息有很大的差异，在此《金融理财》就帮助广大客户研究一些更加省钱的还款方式。大多数房贷客户选择等额本息还款法，每月均摊贷款本金和总利息，各月还款金额相同。但是我们已经从张先生的计算中看到了它的弊端。对于那些有着稳定收入，而自己的支出又能控制良好的客户而言，不妨考虑“双周供还款”。即将原等额本息月供对半分开加快还款，还款者可以在基本不增加还款压力的情况下，以较短的时间提前偿还贷款本息，从而减少利息支出。同时如果有额外收入来源，还可以通过小额提前还款来节省利息。

另外，“分阶段还款” 也是个不错的选择。这种方式就是将还款期限切分为不同部分，然后可以根据自己的经济偿还能力和长期的资金规划，在每个划款阶段内偿还对自己更有利的金额。只要设计精准科学，节省利息支出自然都是题中应有之义。这样的还款方式显然与“双周供还款”不同，因为不同阶段内还款金额不同，因此这种方式更适用于创业之初收支尚不稳定的年轻人，可根据自己波动的经济情况适当调节还款，在资金使用上从而更加灵活。但是合理安排还贷的“松”“紧”固然好，前提是对于自己收支波动仍然需要有预先的估算，这样才能在自己的掌控中去偿还贷款。

听到“气球贷”，很多人都觉得陌生。其实就是指选择一个较短的贷款期限（3年或5年），但以较长的期限（如10年、20年或30年）来计算月供，剩余本金到期一次偿还。以30万元20年按揭为例，客户可以申请5年的气球贷，则可按照相对20年利率（6.66%）较低的5年期贷款利率6.58%来计算还款，前5年每月的还款金额为2250.87元，到“气球贷”末期一次性归还本金257929元。5年共还利息92144.5元。就好比吹气球一样，前期对气球的鼓吹都是省力、不显著的，会在最后突然形成。相当于将本文前面讲到的“等额本息”与“等额本金”相结合的一种还款方式。因为很多客户也许会在晚些时候内获得较多的钱，例如过不久要换房，卖房得到的钱自然就会一次性把剩余贷款还掉。此外同样适合前期少还，末期爆发式还款的还有“缓时还款。”即在合同约定的时期内，客户只需每月支付利息，还不用归还本金。等约定的宽限期结束后，再按等额本息方式还本付息。这样两种方式都可以缓解贷款人前期的资金压力，对于一时手头紧张的人而言的确是不错的选择。

如此看来尽管在贷款中的确存在不少不合理之处，但是贷款不怕，只要还款有方，就能为自己省下不少钱。

个人住房公积金贷款还款方式研究 篇7

1 等额本息自由还款方式

1.1 计算公式

根据借款人贷款金额、期限,按照等额本息方式确定贷款的每期月还款额,借款人可以在不低于等额本息月还款额的情况下自由增加每月还款本金。每月增加的还款本金为代扣卡中金额扣除本月应还本息,预留与本月应还本息相同的金额作为下月应还本息后的余额,额度最低不少于1000元。每月增加的贷款本金由借款人委托银行从代扣卡中自动划款。

等额本息月还款额计算公式为:

月还利息=贷款余额×贷款利率

月还本金=月还款额-月还利息

算法说明:

每月还款额不得低于按照等额本息还款方式计算的月还款额。

每月扣款按照先预留下月等额本息月还款额,然后将剩余资金作为该月月还款额的顺序进行,剩余资金不足的,只扣等额本息月还款额部分。

借款人应当按借款合同约定的还款计划、还款方式自贷款发放次月起开始逐月还款,每月还款日为贷款发放日在当月的对应日,没有对应日的为该月末最后一天。

1.2 自由还款

借款人当期增加还款本金的,以后每月的还款额按照剩余本金、剩余还款月数和合同约定期限对应的同档次月利率重新计算。

调整后等额本息月还款额=

月还利息=贷款余额×贷款利率

月还本金=月还款额-月还利息

1.3 逾期还款

借款人未按时偿还贷款本息的,贷款银行应当对当期逾期部分按照中国人民银行规定的逾期贷款利率计收自应还款日至实际归还逾期款项前一日的罚息。

罚息=逾期贷款本息×逾期贷款利率×逾期天数

逾期贷款遇罚息利率调整时,按调整日期前后分段计息。

罚息=逾期本息×罚息利率(调整前)×逾期起始日至罚息利率调整日前一日的天数+逾期本息×罚息利率(调整后)×罚息利率调整日至逾期贷款结清日前一日的天数

1.4 利率调整

贷款期间如遇利率调整,应按以下方式操作。

贷款期限在一年以内(含一年)的贷款,实行合同利率,遇法定利率调整,不分段计息。贷款期限在一年以上的,遇法定利率调整,于次年1月1日起,按相应利率档次执行新的利率。

调整时,还款日为1月1日的,上年12月的应还本息按调整前利率计算;还款日为1月1日以后的,1月份的月还款额不变,月应还利息按不同利率分段计息,计算公式为:

当期应还利息=贷款余额×日利率(调整前)×上一还款日至12月31日的天数+贷款余额×日利率(调整后)×1月1日至本月还款日前一日的天数

应还本金=月还款额-调整后的月应还利息

1月份还款日后,应按照剩余贷款本金、剩余期限和调整后合同约定期限的同档次利率重新核算以后的月还款额还款。

月还利息=贷款余额×贷款利率

月还本金=月还款额-月还利息

2 等额本金的自由还款方式

2.1 计算公式

根据借款人贷款金额、期限,按照等额本金方式确定贷款的每期月还款额,借款人可以在不低于等额本金月还款额的情况下自由增加每月还款本金。每月增加的还款本金为代扣卡中金额扣除本月应还本息,预留与本月应还本息相同的金额作为下月应还本息后的余额,额度最低不少于1000元。每月增加的贷款本金由借款人委托银行从代扣卡自动代扣划款。

等额本金月还款额计算公式为:

月还利息=贷款余额×贷款利率

月还本金=月还款额-月还利息

算法说明:

每月还款额不得低于按照等额本金还款方式计算的月还款额。

每月扣款按照先预留下月等额本金月还款额,然后将剩余资金作为该月月还款额的顺序进行,剩余资金不足的,只扣等额本金月还款额部分。

借款人应当按借款合同约定的还款计划、还款方式自贷款发放次月起开始逐月还款,每月还款日为贷款发放日在当月的对应日,没有对应日的为该月末最后一天。

2.2 自由还款

借款人当期增加还款本金的,以后每月的还款额按照剩余本金、剩余还款月数和合同约定期限对应的同档次月利率重新计算。

月还款额调整为:

月还利息=贷款余额×贷款利率

月还本金=月还款额-月还利息

2.3 逾期还款

借款人未按时偿还贷款本息的,贷款银行应当对当期逾期部分按照中国人民银行规定的逾期贷款利率计收自应还款日至实际归还逾期款项前一日的罚息。

罚息=逾期贷款本息×逾期贷款利率×逾期天数

逾期贷款遇罚息利率调整时,按调整日期前后分段计息。

罚息=逾期本息×罚息利率(调整前)×逾期起始日至罚息利率调整日前一日的天数+逾期本息×罚息利率(调整后)×罚息利率调整日至逾期贷款结清日前一日的天数

2.4 利率调整

贷款期间如遇利率调整,按以下方式调整。

贷款期限在一年以内(含一年)的贷款,实行合同利率,遇法定利率调整,不分段计息。贷款期限在一年以上的,遇法定利率调整,于次年1月1日起,按相应利率档次执行新的利率。

调整时,还款日为1月1日的,上年12月的应还本息按调整前利率计算;还款日为1月1日以后的,1月份的月还款额不变,月应还利息按不同利率分段计息,计算公式为:

当期应还利息=贷款余额×日利率(调整前)×上一还款日至12月31日的天数+贷款余额×日利率(调整后)×1月1日至本月还款日前一日的天数

应还本金=月还款额-调整后的月应还利息

1月份还款日后,月应还本金不变,月应还利息按贷款余额和调整后的合同约定期限相应得同档次利率计算。

3 等额本息递增还款方式

3.1 计算公式

等额本息递增还款方式,是借款人在贷款期内每年各月以相等数额归还贷款本息,但每一年的月还款额均比上一年的月还款额按规定的比例增长,规定的递增比例分两档:1%和2%,借款人可以在借款合同中进行约定。

正常还款,第一年每月偿还贷款本息金额为:

其中,P为贷款本金,k为递增比例,v为贷款年限。

第t年每月还贷本息=第一年每月还贷本息×(1+k)t-1

提前还款或利率调整后的该年月还款额计算公式:

其中:P为剩余贷款本金;n为剩余贷款期数;V为剩余贷款年数(本年除外);Wb为本年度尚未扣款的期数,n=12×V+Wb(因为提前还款后,剩余的期数不再是12的整除数,将剩余的期数分为两个部分)。

(1)选择等额本息递增还款方式时,其还款周期只能是按月扣款。

(2)限制条件:递增还款法,即第一年每月应还贷本息>P×I。

(3)等额本息递增还款方式的还款期限须为整年。

3.2 提前还款要求

3.2.1 一次性归还全部剩余贷款本金

应还利息=贷款余额×距上次结息天数×借款合同约定期限相对应的现行月利率/30天

3.2.2 提前归还部分本金

提前还款,保持原还款期限不变。

提前还款时的应还本息:

应还本金=借款人要求归还的金额

应还利息=归还本金×利率×上一个扣款日至提前还款前一天的天数

应还金额=应还本金+应还利息

提前还款年度剩余各期月还款额:

其中:P为剩余贷款本金;n为剩余贷款期数;V为剩余贷款年数(本年除外);Wb为本年度尚未扣款的期数,n=12×V+Wb(因为提前还款后,剩余的期数不再是12的整除数,将剩余的期数分为两个部分)。

应还本金=B-应还利息

应还利息=剩余贷款本金×月利率

提前还款和利率调整后的以后各年按照剩余年限、剩余贷款金额按照公式(4)下面重新计算。

每月应还贷款本息额:

3.3 逾期贷款利息的处理

借款人应在结息日的当月归还贷款本息,未按规定期限归还贷款本息的视为逾期贷款,贷款银行应当对当期逾期部分按照中国人民银行规定的逾期贷款利率计收自应还款日至实际归还逾期款项前一日的罚息。

罚息=逾期贷款本息×逾期贷款利率×逾期天数

逾期贷款遇罚息利率调整时,按调整日期前后分段计息。

罚息=逾期本息×罚息利率(调整前)×逾期起始日至罚息利率调整日前一日的天数+逾期本息×罚息利率(调整后)×罚息利率调整日至逾期贷款结清日前一日的天数

3.4 利率调整的处理

贷款期限在一年以内(含一年)的贷款,实行合同利率,遇法定利率调整,不分段计息。贷款期限在一年以上的,遇法定利率调整,于次年1月1日起,按相应利率档次执行新的利率。

调整时,还款日为1月1日的,上年12月的应还本息按调整前利率计算;还款日为1月1日以后的,1月份的月还款额不变,月应还利息按不同利率分段计息,计算公式为:

当期应还利息=贷款余额×日利率(调整前)×上一还款日至12月31日的天数+贷款余额×日利率(调整后)×1月1日至本月还款日前一日的天数

应还本金=月还款额-调整后的月应还利息

1月份还款日后,利率调整年份剩余每月还款额根据剩余贷款本金、剩余期限和调整后合同约定期限的同档次利率按照公式(2)计算,调整利率以后几年的每月还款金额按照公式(1)重新计算。

4 等额本息递减还款方式

4.1 计算公式

等额本息递减还款方式,是借款人在贷款期内每年各月以相等数额归还贷款本息,但每一年的月还款额均比上一年的月还款额降低规定的比例,规定的递减比例分两档:1%和2%,借款人可以在借款合同中进行约定。

正常还款,第一年每月偿还贷款本息金额为:

其中,P为贷款本金,k为递增比例,v为贷款年限。

第t年每月还贷本息=第一年每月还贷本息×(1+k)t-1

提前还款或利率调整后的该年月还款额计算公式:

其中:P为剩余贷款本金;n为剩余贷款期数;V为剩余贷款年数(本年除外);Wb为本年度尚未扣款的期数,n=12×V+Wb(因为提前还款后,剩余的期数不再是12的整除数,将剩余的期数分为两个部分)。

(1)选择等额本息递减还款方式时,其还款周期只能是按月扣款。

(2)限制条件:递减还款法,即第一年每月应还贷本息>P×I。

(3)等额本息递减还款方式的还款期限须为整年。

4.2 提前还款要求

4.2.1 一次性归还全部剩余贷款本金

应还利息=贷款余额×距上次结息天数×借款合同约定期限相对应的现行月利率/30天

4.2.2 提前归还部分本金

提前还款,保持原还款期限不变。

提前还款时的应还本息:

应还本金=借款人要求归还的金额

应还利息=归还本金×利率×上一个扣款日至提前还款前一天的天数

应还金额=应还本金+应还利息

提前还款年度剩余各期月还款额:

其中:P为剩余贷款本金;n为剩余贷款期数;V为剩余贷款年数(本年除外);Wb为本年度尚未扣款的期数,n=12×V+Wb(因为提前还款后,剩余的期数不再是12的整除数,将剩余的期数分为两个部分)。

应还本息=B

应还本金=B-应还利息

应还利息=剩余贷款本金×月利率

提前还款和利率调整后的以后各年按照剩余年限、剩余贷款金额按照公式(8)重新计算。

每月应还贷款本息额:

每月应还利息=剩余本金×月利率

每月应还本金=每月还贷本息—每月应还利息

4.3 逾期贷款利息的处理

借款人应在结息日的当月归还贷款本息,未按规定期限归还贷款本息的视为逾期贷款,贷款银行应当对当期逾期部分按照中国人民银行规定的逾期贷款利率计收自应还款日至实际归还逾期款项前一日的罚息。

罚息=逾期贷款本息×逾期贷款利率×逾期天数

逾期贷款遇罚息利率调整时,按调整日期前后分段计息。

罚息=逾期本息×罚息利率(调整前)×逾期起始日至罚息利率调整日前一日的天数+逾期本息×罚息利率(调整后)×罚息利率调整日至逾期贷款结清日前一日的天数

4.4 利率调整的处理

贷款期限在一年以内(含一年)的贷款,实行合同利率,遇法定利率调整,不分段计息。贷款期限在一年以上的,遇法定利率调整,于次年1月1日起,按相应利率档次执行新的利率。

调整时,还款日为1月1日的,上年12月的应还本息按调整前利率计算;还款日为1月1日以后的,1月份的月还款额不变,月应还利息按不同利率分段计息,计算公式为:

当期应还利息=贷款余额×日利率(调整前)×上一还款日至12月31日的天数+贷款余额×日利率(调整后)×1月1日至本月还款日前一日的天数

应还本金=月还款额-调整后的月应还利息

1月份还款日后,利率调整年份剩余每月还款额根据剩余贷款本金、剩余期限和调整后合同约定期限的同档次利率按照公式(6)计算,调整利率以后几年的每月还款金额按照公式(5)重新计算。

5 还款方式比较

目前,个人住房公积金贷款还款方式主要包括等额本息和等额本金两种,适用于借款期间收入变化不大、预期收入下降的人群,在满足多样化的还款需求上存在一定的局限性。等额本息还款方式主要是保持月还款额总量不变,在各月还款额中,所含利息的比例逐渐下降,所含本金的比例逐渐上升,适用于收入变化不大的人群,例如公务员群体;等额本金还款方式主要是将贷款本金平均分摊到各个还款期内,每月还款额中包含同等数量的本金,利息按贷款余额计算。这种还款方式开始时月还款额较高,以后逐月减少,适用于目前收入较高,预期收入下降的中年人群。原有的这两种还款方式未能充分考虑刚开始工作的年轻人的还款需求以及期望自由还款或快速还款的人群需求。

新设计的等额本息自由还款、等额本金自由还款、等额本息递增还款、等额本息递减还款等四种还款方式基本弥补了还款需求空白,覆盖到了不同年龄层次和不同收入人群,基本能够满足不同人群多样化的还款需求。

等额本息递增还款方式的特点是在贷款期限内逐年增加还款金额,适用于刚参加工作不久的年轻人及其家庭,其收入暂时处于中低水平,然而住宅期望值较高,若按照等额本息还款方式进行还款,还款金额固定,不能满足收入增长后的还款需求。因此,对于处于生命旺盛时期的年轻人,其支付能力有望逐步升高,可以考虑等额本息递增还款方式。同理,等额本息递减还款方式能够满足期望快速还款的中年高收入人群。

等额本金或等额本息自由还款方式主要可以满足以下两类人群:一类是收入不稳定的人群,如自由职业者。借款人可以根据自己收入状况及时调整还款额度,在收入低时不会因逾期造成资产处置,收入高时可以增加还款额度,减少还款压力,满足收入高时多还款,收入低时少还款的需求。另一类是需要提前还款的人群。借款人需要提前还款时,可以根据自己的收入情况随时增加还款金额,无需柜台办理提前还款,相应也减少了资金的低效率积累(例如提前还款需万元以上)。

综上四种新的还款方式,在现有还款方式基础上进行了创新,既满足了借款人多样化的需求,又可以减少借款人逾期,降低不良贷款发生的可能性。如果得以实施,将与现有的还款方式一起,在更大范围和更深程度上覆盖借款人还款需求,更有利于发挥住房公积金服务广大缴存者的职能作用。

参考文献

[1].邵磊陈永红.浅析个人住房贷款还款方式.中国房地产金融.2004.1

[2].葛文雷.长期借款还款方式的分析与决策.上海会计.2000.6

[3].王威.个人住房公积金贷款的还款方式比较.统计与咨询.2004.2

[4].李展彭补拙.住房抵押贷款还款方式初步研究.数量经济技术经济研究.1999.1

[5].孟宪海邵为军.建立多种个人住房贷款还款方式的构想.中国城市金融.1999.12

[6].王玉春.住房按揭贷款计算方式及还款技巧.北京统计.2003.11

[7].怀雷.个人住房贷款还款算法及推导方法.中国房地产金融.2000.1

还款问题 篇8

《财会月刊》2011年第7期刊登了荣树新同志的《报账还款时收款收据金额填写小疑问》 (简称“荣文”) , 探讨了借款人报账结清原借款时财务部门开具收据的两种方法。荣文案例如下:张山原借款2 000元购买办公用品, 后凭票据报销1 900元, 并交回余款100元, 结清原借款。荣文认为应按2 000元向原借款人开具收款收据, 并在收据备注栏注明“单据1 900元, 现金100元”字样。

笔者认为该方法不妥, 违背了可靠性原则。理由如下:首先, 该方法有违陈述真实性。陈述真实性是可靠性原则的重要方面, 任何一项计量或叙述, 都要与其所要表达的现象或状况一致或吻合。这就要求每一笔会计记录都要以客观的事实为依据。财务部门收到的现金明明是100元, 却开具2 000元的收款收据, 显然违背了陈述真实性。其次, 该方法有违可验证性。可验证性是可靠性原则的另一重要方面, 要求会计信息经得起复核和验证。在备注栏里注明“单据1 900元, 现金100元”也有失严谨。收到现金时, 一般情况都是出纳先开收据, 然后会计入账。1 900元的报销单据往往是由会计人员审核的, 而开收据的出纳人员没有审核职能, 这样出纳直接开具2 000元的收据是存在风险的。

因此, 笔者认为应该按照荣文的第一种观点处理, 即直接开具100元的收据即可。理由有两个: (1) 体现了陈述真实性。出纳人员收100元即开100元收据, 清晰明了。对于荣文提出的借款人心里不踏实问题, 笔者认为可这样处理:单位内部人员需借备用金时, 一般应由借款人填写借款单据。借款单据可采用一式三联式凭证, 第一联为付款凭证, 财务部门作为记账依据;第二联为结算凭证, 借款期间由出纳人员留存, 报销时作为核对依据, 报销后随同报销单据作为记账凭证的附件;第三联交借款人保存, 报销时由出纳人员签字后作为借款结算及时交回借款的收据。这样, 借款人持有出纳签字后的第三联就不用担心财务部门追讨借款的问题了。 (2) 提高了会计信息的可验证性。还款报销时:借:管理费用1 900, 库存现金100;贷:其他应收款2 000。荣文认为, 100元的收据不足以支撑贷方科目的记录。其实, 这样的担忧是不必要的。做上述会计凭证时, 一般情况下至少要有两个附件, 除了100元的收款收据, 1 900元的报销单据也应作为必需的原始凭证附在会计凭证后面。若采用三联式借款单据, 则第二联结算联也应随报销单据一起作为记账凭证的附件。三联式借款单据也有利于增强会计信息的可验证性。○

还款问题 篇9

“两权”抵押贷款试点的展开,赋予“两权”抵押融资的功能,丰富了农民财产权利的内涵。但是人们对于如何合理处置抵押物的问题有很多担忧,这与我国农村土地的集体所有制的属性有关,虽然允许债权人对被抵押土地采取处置措施,但是农地流转如果仍然在集体经济范围内,那么抵押处置管理就很难得到落实。担保和抵押都是银行为了防范逆向选择和道德风险问题采取的管理手段,要求借款人提供实物资本和声誉资本。联保契约具有提升贷款中筛选、监督、状态鉴定和还款安排的效率的功能。担保合同中,一方当事人替代违约者承担还款责任的行为,是对银行外部监督管理的重要补充。契约的履行除了依靠契约条款由法院的执行外,还可以通过自我执行机制来实现,并且自我执行的成本要低于法院执行成本。在契约条款中给予明示的条款属于不可变更条款,契约条款还有较多的默示规则,这些规则在契约中虽然没有明示,但是却具有法律效力。不完全契约理论中,将这些默示规则称作隐性契约,自我执行机制中的执行基础需要依靠这些默示规则,比如:借款人的声誉代表了借款人按时还款的可能性,交易者之间的互惠机制代表了交易者一旦打破彼此的互惠就会造成双方更大的损失。

本文首先采用激励机制模型对农户债务契约中自我执行机制中的声誉资本和互惠进行分析,以宁夏HM小贷公司对信贷员、联保小组组长和组员的调查访谈,分析信贷员在实际业务操作过程中如何利用声誉资本和互惠行为实现对贷款农户还款行为的激励约束。

1 文献综述

本杰明·克莱因认为“敲竹杠”或“套牢”问题的根源在于不完全契约的缺口导致的结果,他认为是交易者对于专用性投资所蕴含的可占用性准租的获取意愿,导致了“敲竹杠”或“套牢”问题。郭忠兴等认为农地的资产专用性是一种外生变量,由于农村土地使用性质不能进行变更,再加上受到地理位置专用性的制约,影响土地地权作为抵押物的价值,导致农户从金融机构获取贷款的可能性降低和获取较少的贷款金额。在资产专用性对我国农户履约行为影响的研究中,齐文娥和彭朵芬的研究认为在农业合作社内,提高实物资产专用性对于农户履约没有影响,而提高农户人力资本专用性可以提高农户的履约率。契约的执行依赖于第三方机构执行(比如:法院),以及合约的自我执行两种方式,这两种执行方式不是替代性关系而是互补性关系,都是为了补偿双方声誉资本的不足所采取的手段。自我执行机制包括声誉资本和垂直一体化,在不完全合约的自我执行中,重复交互机制是为了增加代理人的声誉资本,而垂直一体化机制是为了加强合同中法院可执行的不完全条款。

按照威廉姆森对资产专用性的界定,声誉资本属于专用性的人力资本。农户与贷款人之间虽然不可能像企业那样通过垂直一体化来实现农户的自主履约,但是在农户和贷款人之间通过专用性投资也可以起到保证农户自主履约的作用。这种专用性投资就是农户的声誉,另外农户与信贷员之间的互惠关系也属于专用性投资。克莱因在对契约中自我执行机制的研究中认为声誉资本是有限的,而自我执行机制必须在声誉资本的保证下才能进行。声誉机制主要是通过约束违约者未来预期利润流量,激励交易者在当前遵守交易规则。

2 声誉资本与农户还款的自我执行机制

声誉资本是一个动态的概念,它有时间的维度,所以时间对声誉资本具有重要作用。为了获得好名声,交易者需要有专用性资产,但是交易者是否为资产专用性进行投资却取决于市场回报的大小,所以声誉资本大小也和交易者未来在市场上预期利润有关。假设农户不按合同的共识来履行义务所取得短期收益W1,但是由此被终止业务而失去的未来利润流量的现值为W2,当W2>W1可以保证契约的自我执行,农户的声誉资本可以表示为:

∏i*(i=0,1,2,3,…)为未来利润流量,也代表了声誉损失的可能值。从公式(1)可以判断,首先,声誉资本的大小与贴现的期数有关,也就是如前所述,声誉资本与时间成正比;其次,声誉资本与未来利润流量有关,未来利润流量越大,声誉资本就越大。由于市场具有波动性,所以每期的未来利润不同。声誉资本的大小决定了自我执行的效力。因此,当声誉资本足够大,农户会选择自我执行而不是法院执行。

由于未来的市场存在很多不确定性因素,并且违约的预期收益也是不确定的,通过比较W1和W2只能做到概率统计上的估计,所以声誉机制对自我执行机制存在相应的适用范围。市场形势变化对于自我执行机制起到施加压力的作用,如果压力足够大,契约关系将不在自我执行的范围中,声誉机制要在一个稳定的市场形势下才能发挥作用。

3 互惠与农户还款的自我执行机制

在正规金融机构农户贷款中,银行与信贷员之间虽然是雇主与雇员的关系,但是信贷员的工作区域和服务对象是不同的,每个信贷员按照地理区域分别管理若干自然村,在工作区域上不重合,这种银行与信贷员之间的安排更像一种厂商和分销商之间的特许契约。契约的参与者确信如果自己不按照契约行动,他们从合约关系中的得到的利益是有风险的。特许契约中的激励主要来自与持续上涨的预期收益,这种预期收益离开特许经营契约就不存在。自我执行机制的设计就是要实现激励当事人继续遵守契约的收益高于冒险违背契约的收益。在信贷员和银行之间除了业务地理区域的特定划分,信贷员的工资都是按照效率工资发放,银行通过效率工资激励信贷员。信贷员与农户之间的互惠则是特许合同与激励工资的结果,通过信贷员的效率工资促使信贷员关注农户的还款情况,在特定地理区域分享贷款农户与信贷员之间的私人信息,农户可以从中减少了信息的搜寻成本。

假定Wt1代表被授权人偏离授权人要求的行为时获得收益,Wt2代表授权人因为特许权契约而获得持续上涨的预期收益。在任意时间t,仅当Wt2>Wt1时,特许契约就会被自我执行。信贷员在特许契约下获得预期收入比没有特许契约下的收入要多出rnt,假设信贷员的效率工资S(q)随信贷员开展业务量q的多少而变化,业务开展的越多信贷员的工资越高。但是业务量达到一定规模后,贷款农户数量越多,农户违约的可能就越多,假设违约率是f(q),f'<0,f">0,f是q的凸函数。q与农户与信贷员关系的好坏有关,客户数量少的时候,信贷员有时间和精力与农户之间保持良好互动,但是客户数量过多时,信贷员无法维持与每位农户的良好关系。银行对于信贷员服务的农户的违约行为采取扣信贷员工资的办法,则信贷员的实际工资收入为:

其中l代表农户的借款额。所以只有减低农户的违约率,信贷员才能获取预期工资的最大值,而降低农户违约率的目标也是银行的目标,无论农户违约率有多高,信贷员始终能获得一个最低收入保证rnt。并且当df/dq>1以后,信贷员在开展业务过程中就不再以追求客户数量的最大化为目标。银行通过与信贷员之间的特许协议,以及信贷员的效率工资规则,激励信贷员与农户之间建立起的互惠的自我执行机制。

4 基于HM小贷公司的实地调研

笔者在对HM小贷公司调研期间,对于声誉机制和互惠机制在实际业务开展中的重要作用有了更深入的认知。从2000年在该地开展小贷业务以来,HM小贷公司的业务发展得很快。该公司的联保小组制度与格莱珉银行的联保制度基本一致,每个联保小组人数为4~5人,每个小组有一个小组长,小组中的组长在小组贷款户和信贷员之间起到联结作用。公司向信贷员支付工资,但是不向小组组长支付工资。该公司贷款对象主要是农村妇女,贷款金额最初为2 000元,现在多达50 000元。笔者在调研中发现,联保贷款的收回在很大程度上依赖于信贷员与联保小组组长之间的长期互动建立起来的声誉资本和互惠关系,这些互动行为具体表现出以下特点。

4.1 互动频率高

除了公司对每月信贷员的下乡联系工作制度规定外,联保贷款采取按月偿还利息的方式,利息先由小组组长收取,每月固定的时间,信贷员去小组组长家收取。另外,每个小组组长要保持手机通畅,公司对信贷员和小组组长通过微信、互联网等进行培训,并建立微信群和QQ群等沟通渠道。公司每年组织小组组长参加公司培训活动,并给予部分小组长去外地的学习机会。信贷员与小组组长互动频率高使信贷员能够及时了解联保小组成员的情况。如果出现违约农户,信贷员会受到扣减工资的处罚,比如:信贷员的某位客户有贷款逾期行为,该客户未还的贷款将从该信贷员的工资中扣除,但是不论客户逾期贷款数额是多少,扣款最多只有信贷员工资的一半。如果逾期农户经过沟通,在后续还上欠款,信贷员原本扣罚的工资会补发,在这期间预期追回工作由信贷员负责。

4.2 信息辨识采用交叉方式

虽然信贷员在下乡开展业务的过程中,对于贷款农户的信息了解不仅限于农户的生产经营情况,但由于农村的人际交往带有一定的封闭性,所以在A村的贷款户可能就是B村贷款人的朋友、熟人甚至亲戚。信贷员在与农户沟通中往往先从共同熟知的某农户开始,对于农户的生产经营情况,不仅从有贷款需求的农户中了解,也采取从与贷款人相熟的其他农户中了解,信贷员要根据信息的一致性来对借款农户实际生产和家庭情况作出更准确的判断。

4.3 对联保小组组长以精神激励为主

联保小组组长没有工资,小组长的通讯费都不计入公司的费用成本。对小组组长的激励主要体现在精神激励上。小组组长虽然都是农村妇女,但并不是留守妇女,她们都与自己丈夫一起从事生产劳动,在家庭中拥有较高的话语权。这些小组长们通过培训活动学习到很多新的知识,并且在培训中扩大了人际关系。每年公司都组织小组组长参与歌唱比赛和其他团体性的竞赛项目,提升这些小组长参与感。

4.4 小组成员间有限互惠

联保小组成员都为同一自然村的村民,联保小组在成立时就对小组成员进行过信息的识别与筛选。信誉不好或者被认为还款能力低的农户已经被自动排除小组,但是实际贷款偿还中,小组成员间仍然会出现不能按时还款的农户。由于HM小贷公司采取贷款期限为一年、利息按月支付的方式,所以在贷款到期前,农户不能按时支付利息就是农户发生违约可能的信号,小组成员会根据与可能违约农户关系远近,对关系好的成员采取垫付利息的方式,保证可能违约农户按时还息,这部分垫付的利息转为成员之间的私人借贷。这种垫付方式不仅为违约可能的农户缓和了还款的压力,同时也能保证小组成员有共同良好的还款记录,方便其他成员以后继续贷款。

4.5 小组违约成员被迫退出

小组成员中如果有一位连续不能按时还利息,小组成员之间就会产生利益冲突,这时小组长会代表其他组员督促延期付息的成员。小组其他成员会以他们所固有的价值标准判断这个延期付息的农户值不值得帮助,如果认为值得帮组,小组成员会对利息平均垫付,但是在联保到期后,小组组长会婉言拒绝他继续留在小组。如果小组其他成员认为不值得为该组员垫付利息,会在联保贷款到期后,将这名小组成员排除,违约成员不能强求留在小组,而违约行为也让她无法再加入其他联保小组。在联保贷款到期前需要支付利息,由于金额不高,为了自己以后贷款不受影响,小组成员一般接受垫付。垫付的行为虽然存在,但是数量不多,而且大多数被垫付利息的农户都能及时向小组成员偿还。

5 结语

声誉资本和互惠行为作为自我执行机制的手段,是对法院等第三方执行的重要补充。专用性的投资都与时间有关,交易者之间长期的良性互动是声誉资本和互惠行为的基础。增加农户的声誉资本和互惠关系有助于提高契约中农户对债务契约的履约率,但是由于缺乏完善的农村社会保障制度和农业保险体系,农户在遭受自然灾害、疾病等意外损失时,自我执行机制的适用性就无法发挥。

摘要：银行在联保贷款中通过农户之间的担保机制实现对小组成员的监督管理,但是仅依靠外部监管是不够的,在联保契约中建立农户还款的自我管理机制可以减少银行的监管成本。笔者对契约自我执行机制文献分析后,采用激励机制模型对农户联保贷款小组中声誉资本和互惠行为进行分析,发现信贷员、联保小组组长和组员之间通过规定互动频率和信息交叉辨识等制度以及互惠和惩罚等行为建立了农户债务契约的自我执行机制。这些非契约行为在农户暗示履约还款中起到了积极作用。

关键词：声誉资本,互惠,自我执行机制

参考文献

[1]B Klein,KB Leffler.The Role of Market Forces in Assuring Contractual Performance[J].Journal of Political Economy,1981(4).

[2]郭忠兴,汪险生,曲福田.产权管制下的农地抵押贷款机制设计研究——基于制度环境与治理结构的二层次分析[J].管理世界,2014(9).

[3]齐文娥,彭朵芬.资产专用性、交易规模及外部环境对社员履约行为的影响研究[J].南方农村,2014(7).

[4]B Klein.The Role of Incomplete Contracts in Self-Enforcing Relationships[J].Revue DÉconomie Industrielle,2000(1).

[5]OE Williamson.Assessing Contract[J].Journal of Law Economics&Organization,1985(1).

浅析房贷还款方案对购房者的影响 篇10

关键词：资金时间价值,还款方案,影响

0 引言

大部分通常选择银行贷款买房, 此时需要购房者做出还款方案的选择, 而最了解自己的收入情况、还款能力等因素的是购房者自己。不同的还款方案可能会产生不同的利息差额, 因此, 购房者应重视对还款方案, 并了解如何根据自己的实际情况制定还款方案。

本文在结合兰州市城区房价的基础上, 以兰州阳光里小区某一住房为例, 选取四个较重要的考虑因素:首付款、还款方式、还款年限、利率, 用资金的时间价值对以上因素组成的不同还款方案进行对比, 通过分析比较各单一因素和组合因素对所付利息总额的影响, 使更多购房者意识到还款方式的重要性, 也对如何制定适合资金的还款方案有一定了解, 希望对购房者提出一些建议。

1 资金的时间价值

通过银行按揭贷款买房会产生利息, 这是因为资金具有时间价值。今天可以用来投资的资金, 假设不考虑通货膨胀因素, 它会比将来的同等数量的资金更有价值, 这是因为当前的资金能用于投资, 带来收益。利息作为资金时间价值的重要表现形式, 在工程经济分析中, 其通常被看做是资金的一种机会成本, 也就是说, 使用资金要付出一定的代价, 购房者向银行所支付的利息就表现为通过银行贷款提前使用房屋所付出的代价。下面将通过案例分析具体说明。

2 案例计算

2.1 基本信息

以兰州市安宁区兴兰阳光里小区某一住房为例, 该小区房价为7000元/m2, 102m2, 则该商品房总价为7000元/m2×102m2=71.4万元。

2.2 方案比较

不同的首付款、还款方式、还款年限将组成许多的还款方案。

还款方式主要有一次支付, 等额本息, 等额本金三种支付方式, 在实际生活中, 通常采用后两种付款方式。等额本息是借款人每月按相等的金额偿还贷款本息, 而等额本金是在还款期内把贷款数总额等分, 每月偿还同等数额的本金和剩余贷款在该月所产生的利息。此外, 不同的首付款和还款年限也将组成不同的还款方案, 本文将对不同的还款方案进行分析。

2.2.1 首付款、还款年限、利率相同, 还款方式不同的方案

首付为最小值, 即房款总价的三成, 71.4×0.3=21.42万元, 其余资金采用银行贷款, 贷款银行选择中国银行, 该银行现在的贷款利率为6.15%, 贷款金额为71.4-21.42=49.98万元, 还款年限为十年, 每月按时还款。

(1) 方案一:等额本息还款。

那么, 第一个月应付利息:I=499800×6.15%/12=2561.48元, 应付本金:5586.53-2561.48=3025.05元。第二个月应付利息: (499800-3025.05) ×6.15%/12=2545.97元, 应付本金:5586.53-2545.97=3040.56元。以此类推, 计算结果见表2。

(2) 方案二:等额本金还款。

每月所还本金为499800÷120=4165元, 第一个月应付利息:499800×6.15%/12=2561.48元, 第二个月应付利息: (499800-4165) ×6.15%/12=2540.13

以此类推, 计算结果见表3。

方案一与方案二的区别在于还款方式的不同, 在首付款、还款年限、贷款利率相同的条件下, 采用等额本息支付比等额本金多支付利息170583.60-154969.28=15614.32元。

2.2.2 首付款、还款方式、利率相同, 还款年限不同的方案 (表4、表5)

2.2.3 还款方式、还款年限、利率相同, 首付款不同的方案

若首付款为71.4×0.5=35.7万元, 其余资金则采用银行贷款, 银行现在的贷款利率为6.15%, 贷款金额为71.4-35.7=35.7万元, 分十年还清。等额本息和等额本金还款方案分别见表6、7。

方案五与方案一在于首付款不同, 降低贷款金额:49.98-35.7=14.28万元, 将减少利息:170583.60-121845.10=48738.5元。方案六与方案二的区别在于首付款不同, 降低贷款金额:49.98-35.7=14.28万元, 将减少利息:154969.28-110692.35=44276.93元。

方案一与方案七在于首付款和还款年限均不同, 从表中数据我们可以得到, 方案七比方案一多支付利息264276.89-170583.60=93693.29元。将以上表格中的利息总额分别列入下表进行比较, 见表10。

2.3 方案间利息差额比较分析

2.3.1 单因素分析

表11中的数据均为单一因素的对利息的影响。我们可以看到还款年限越长, 利息累计得越多, 在本例中已达到了房款的一半之多。此外, 首付款越多, 所产生的利息越小。在对利息差额较大的方案如方案一三、方案二四等中进行比较, 利息差额最大的为199401.5元, 说明还款年限对利息的影响比首付款和还款方式对其影响更大。对比方案一三与方案二四, 可以看到在首付款和还款方式相同的情况下, 仅由还款年限产生的利息差额就为199401.5-150988.2=48413.3元, 而方案对比方案一三和方案五七, 首付款得到大小对利息产生的影响为:199401.5-142431.8=56968.7元。

由此可以得出结论, 本例中首付款大小和还款年限对所还利息总额影响都较大, 还款方式对其也有影响, 但不如前两者影响大。

2.3.2 多因素分析

(1) 双因素的影响。

表12为双因素对利息的影响, 产生这些利息的方案之间均有两个因素不同, 如方案二三, 其利息差额为215015.86元, 方案三五的利息差额为248140.04元, 差额较小的是方案二五, 为33124.18元, 这说明在还款年限相同的情况下, 首付款和还款方式两个因素一起对利息的影响不是很大。

(2) 三因素的影响。

此表为三个因素对利息的影响, 产生这些利息的方案之间有三个因素不同, 这几个值都较大, 尤其是方案三六, 其利息差额高达二十五万余元。相差不大的方案如方案四七, 利息差额为41680.63元, 相比前者要小得多。因此, 还款年限对利息的影响不容小视。三个因素对利息响见表13。

2.3.3 不可选择因素组成的还款方案

除此之外, 利率的大小也会影响利息。在我国, 贷款利率由人民银行统一管理, 并经国务院批准后执行。尽管该因素会影响购房者的利益, 但由于该因素不能人为选择, 因此, 在方案的必选中也就不为考虑。

虽然我们不能定量地对利率进行分析, 我们可以采用定性分析法分析。当银行的贷款利率高时, 其产生的利息必然要高, 也就是说我们可以尽可能地在贷款利率较低的时候进行房屋的按揭贷款。但通常来说, 贷款利率很少发生变化, 即使变化, 浮动也不是很大。当贷款利率较小的时候, 特别是接近于存款利率时是一个不错的购房时间。

3 结论

通过以上的分析, 我们可以看到, 不同的还款方案对利息总额的影响可大可小。

对于生活负担将会加重或收入有下降趋势的人群来说, 可以选择等额本息还款, 而有一定经济基础, 能承担前期的较大还款压力或有提前还款计划的人群可选择等额本金付款。

此外, 还款年限是非常重要的因素, 其影响比首付款和还款方式都要大。在本案例的单一因素分析中, 其对利息的影响最大的就是还款年限, 因此, 在制定还款方案时, 要慎重考虑还款年限。首付款的多少也是如此, 如每减少一万元首付款, 利息总额会增加多少?这样的方案也有待于进一步分析。

总之, 购房者在购买房屋时, 一定要重视还款方案的选择。但是, 无论采取哪种方案减少利息总额, 购房者最重要的还是要正确估计自己的收入及收入趋势等因素, 在此基础上合理地选择适合自己的还款方案, 使资金得到最优利用。

参考文献

[1]王恩茂.工程经济学[M].铁道出版社, 2012:8-28.

[2]彭胜平.基于资金时间价值视角看居民个人房贷[J].2012.

信用卡分期还款缓解压力 篇11

根据中国银联日前发布的国庆期间（10月1日至7日）银联卡交易数据，银联卡境内跨行交易金额同比增长31.7%，境外交易金额同比增长48%。而随着促销活动的此起彼伏，商品百货与民生消费刷卡交易持续增长。商品百货、超市、餐饮和娱乐类商户，交易额同比分别增长42.9％、36.2％、32.7％和33.4％，均高于总体平均增幅。

此外，“即挥即刷”的金融IC卡和银联手机支付为节日增添了新鲜体验。其中全国金融IC卡刷卡交易金额同比增长超过450%。

部分还款利息成本较高

不过，一阵“喜刷刷”后，信用卡持卡人也要为还款做做准备了。如果当月账单金额过高，以至于流动资金吃紧，那么，不妨试试信用卡分期还款，既能控制还款成本，又可缓解压力。

可能你会说，信用卡每期都有最低还款额，差不多也就是全部账单金额的10%，偿还最低还款额不就可以了吗？

的确，每期信用卡账单中除了欠款总额，还会显示一个最低还款额。这个金额一般是当期消费金额的10%加上年费、利息等额外费用。当偿还全部账单欠款比较吃力时，持卡人可以选择偿还最低还款额。这样做，仍能保持良好的信用记录。

但是，偿还最低还款额背后的成本不容小觑。持卡人必须为此支付利息。

目前，国内大部分银行采用的是全额计息的方式，即从消费入账之日算起，每天收取万分之五的利息，并按月复利计算。例如，某人账单日为每月8日，到期还款日为次月4日，假设她10月8日的账单列出了她从9月9日至10月8日的所有消费——仅国庆假期内1笔金额3万元刷卡消费，记账日为10月3日。同时账单显示，本期最后还款日为11月4日，“本期应还金额”为30000元，“最低还款额”为3000元。

如果该持卡人选择偿还最低还款款额，那么他将被收取从10月3日算起的利息，直到还清为止。在下个账单日11月8日前，若持卡人没有还清剩余款项（包括利息部分），那么该账单上就会有549元利息。由30000×0.05%×33（10月3日至11月4日）+（30000-3000）×0.05%×4（11月5日至11月8日）计算得出。

个别银行采用部分计息的方式计收利息，例如工行仅对未偿还部分收取每天万分之五的利息。相对来说，这样做的利息会稍低一些。但是，无论是何种计息方式，只要一天没有全部还清，利息部分就会越滚越多。就以上例参考，三个月内无法还清欠款，利息必然破千。可以说，欠款时间越长，还款的压力也就越大。

成本可控，分期优势尽显

与之相比，分期还款业务的优势就比较明显了，它能在成本可控的前提下，缓解持卡人还款压力。

目前针对已经发生的消费的银行分期业务主要有大额单笔分期与账单分期两种。前者对单笔金额符合条件的消费提供分期，后者则对单次账单给予分期。记者分别向工行、交行、招行、建行四家卡中心进行了解。各家分期条件、申请时间、手续费收取方式各不相同。

交行针对单笔满1500元或100美元以上的消费，提供分期服务，无论持卡人申请期数长短，分期手续费均为每期0.72%。

同为单笔大额分期，工行只需额满600元，建行需达1000元，两行的手续费收取与分期期数挂钩。相对而言，工行费率较低，为3期1.12%、6期1.96%、9期3.01%、12期3.91%、18期5.8%、24期7.62%，算出全部手续费后分摊至每期收取。

招行与建行提供的部分账单分期手续费相当，包括3期2.6%、6期4.2%、12期7.2%，这几种分期方式下，手续费需在首个账单日全额支付。另外，招行提供比较特别的10期7%的选择，手续费可分摊至各期，而建行则多了18期11%、24期15%两种选择。

需要分期的持卡人必须先了解分期申请时间。通常来说，单笔交易分期自交易入账后次日起即可申请，而账单分期则需要在账单日后申请。

例如，工行规定，交易第二天至到期还款日最后一天之间均可申请大额单笔分期；交行规定，交易第二天至到期还款日前3天之间可申请大额单笔分期；而建行大额单笔分期需在消费后至最近一期账单日前2天内申请。

招行与建行的账单分期从账单日次日起均可申请，前者至到期还款日前2天截止，后者至到期还款日截止。

一般情况下，分期交易及手续费不享受最低还款额待遇，需每月全额还款，一旦持卡人未及时全额还款，可能会产生滞纳金、超限费等相关费用。卡中心客服人员还提醒持卡人，即便没有硬性规定分期金额必须全额偿还，持卡人也不该只还一部分，因为这样一来，等于又产生了利息，分期的意义也就没有了。

分期优惠更添吸引力

现在，一些卡中心还乘着这个刷卡高峰推出了分期还款优惠活动，让这一服务看上去更加诱人。

华夏信用卡分期优惠活动正在进行中。年底前，华夏信用卡持卡人对任意一笔2万元人民币（含）或2900美元（含）及以上的交易，选择6期、12期或24期灵活分期，且通过华夏信用卡24小时客服热线进行申请，即可享受费率8折优惠，即每月手续费最低优享交易总额0.5%。

还款问题 篇12

关键词：船舶建造合同,还款保函,船舶融资,收益权转让,索赔权转让

一、还款保函概述

还款保函 (Refund Guarantee/Repayment Guarantee) , 又称预付款保函, 或定金保函, 是作为担保人的银行、保险公司、担保公司或者个人, 应申请人 (在船舶建造合同项下的船厂) 的请求, 向作为还款保函受益人的第三方 (船舶建造合同项下的买方) 开立的一种信用担保凭证。还款保函通常约定, 如造船厂不履行与受益人订立的造船合同的义务, 从而满足还款保函所约定的实现条件时, 受益人有权向担保人提出退还已支付的造船款的请求, 而担保人有义务向受益人退还或支付款项, 而不管造船合同项下的纠纷是否有所定论。

二、船舶还款保函转让的种类

根据转让的还款保函项下受益人权益的不同, 可以将船舶还款保函的转让分为两种:

(一) 收益权的转让

还款保函收益权的转让的实质是买方对于自己期待性财产收益的自由处置或支配。在实践中, 这种转让较为常见, 也被国际社会普遍承认及认可。从各国立法、国际组织规则以及国际惯例中看, 只要还款保函中没有明确注明不允许转让, 通常可以解释为还款保函收益权是可以转让的。《联合国独立保函与备用信用证公约》规定, 除非保函中另有规定或另有协议, 受益人可以将其根据保函应得的任何收益转让给另一人;《国际备用信用证惯例》 (ISP98) 也规定了受益人在原则上享有转让收益的权利。

(二) 索赔权的转让

索赔权的转让不同于收益权的转让, 要根据还款保函的性质来确定索赔权是否具有可转让性, 在中国法下, 对于还款保函的性质学界存在着一定的争议, 有学者认为还款保函所谓担保合同具有从属性, 任何具有独立性质的担保, 如还款保函, 与《担保法》的立法本意是相违背的;也有学者认为, 中国《担保法》第5条规定了“担保合同是主合同的从合同, 主合同无效, 担保合同无效。担保合同另有约定的, 按照约定。”该条款赋予了当事人通过约定改变担保合同的从合同地位的一项明确授权。假设还款保函是独立性的合同, 那么按照《合同法》的规定, 合同一方将其合同项下的权利转给第三方时, 无需征得对方当事人的同意。

三、还款保函转让后产生的法律后果

(一) 收益权转让后的法律后果

1.法律关系未发生变化:在还款保函的收益权通过适当的法律程序进行转让后, 收益权受让人并未获得保函当事人的地位, 因此, 还款保函中双方当事人的法律地位并发生变化。

2.提示付款的权利仍由受益人享有:由于此种转让仅仅转让的是还款保函下的收益权, 受让人并未获得提示付款的权利, 即受让人并不能直接向担保人提示付款, 也没有权利或者义务提交任何有关提示付款的单据。相反, 受益人仍然要提交一切必要的提款所需的单据。

3.担保人的义务:作为还款保函下一方当事人, 担保人独立于受益人与受让人的财产利益转让法律关系之外, 因此担保人既没有义务对转让进行确认, 也没有义务执行转让;在实践中, 担保人对受益人转让收益权的行为的确认是决定受益人顺利实施行使转让权利的关键, 但担保人如果认为买方 (船东) 转让收益权的行为对担保人的工作带来了不便, 担保人将有可能会因此拒绝确认受益人提出的转让收益权的请求。

4.担保人的抗辩权:受让人可能会面对担保人对受益人的种种抗辩限制, 例如, 担保人可能就买方 (船东) 对自己的债务行使合同法规定的抵销权, 或者在买方欺诈且还款保函尚未支付时, 即使受让人本身没有参与欺诈, 担保人亦可因此为由进行抗辩, 但是在收益权转让的情况下, 在受益人要求担保人向受让人付款时, 担保人并不能以对受让人享有债权而主张抵销。

5.担保人付款义务的解除:在受益人提出付款申请并经担保人确认的情况下, 只要担保人向受让人履行了付款义务, 即视为对受益人履行了付款义务, 从而解除了其对受益人的付款义务, 并有权得到申请人的偿付。

(二) 索赔权转让后的法律后果

1.法律关系发生改变:在索赔权利转让后, 原受益人退出还款保函的法律关系, 受让人成为新的受益人, 并享有直接向担保人提示付款的权利, 因此, 在索赔权转让后担保关系的一方当事人发生改变。

2.受让人 (新受益人) 在行使提示付款权利前需得到申请人 (船厂) 的同意:因为索赔权是对保函原有规定的修改, 因此索赔权的转让需要得到申请人 (船厂) 的同意, 仅担保人单方同意索赔权利的转让可能会导致得不到申请人的偿付, 因此受让人需要谨慎确认索赔权利的转让是否得到了事先同意或者事后追认, 以及是否已经按照保函自身或应适用的国内法、国际公约或惯例的规定办理了适当的转让手续。

3.受让人在行使提示付款权利时应提交的单据:船厂的违约声明, 第三方如承运人、检验机构等提交的船厂违约证明, 法院的判决或仲裁机构的裁决, 在提交这些单据的同时要做到单证相符 (单证与保函规定一致) 和单单相符 (单据之间的一致) 。

4.担保人付款义务的解除:如果一份保函已经得到申请人 (船厂) 的同意或者事后追认, 且根据保函和应适用的国内法、国际公约或惯例已经办理了适当的转让手续, 在受让人提示付款并提交相应单据的情况下, 担保人向受让人 (新受益人) 的付款即视为对原受益人的付款, 并在付款后有权向申请人 (船厂) 要求偿付, 另外, 根据债权法的原理, 债务人在第三人请求其履行债务时, 不可以以自己对请求人以外的当事人享有债权来主张对债务的抵销, 因此, 担保人不能因为原受益人主体资格存在瑕疵或其它原因去抗辩受让人的索赔请求, 也无权将受让人在船舶还款保函项下的款项用于抵销原受益人 (买方) 的债务。

参考文献

[1]詹朋朋.独立保函转让中的若干法律问题[J].法学, 2007, (05) .

[2]李燕.独立担保法律制度:见索即付银行保函的理论与实践[D].西南政法大学博士论文, 2004.

[3]李国安.国际融资担保的创新与借鉴[M].北京:北京大学出版社出版, 2005.06.01.