混凝土行业纳税分析（共4篇）
混凝土行业纳税分析 篇1
摘要：近年来, 办公楼、居民住宅楼拔地而起, 公共基础建设大量开工, 施工工艺均采用混凝土浇筑, 带动了商品混凝土行业的迅猛发展, 同时作为一个新崛起的行业, 商品混凝土纳税也进入到增值税到营业税的过渡地带, 这就造成了在纳税环节上出现的很多问题, 在一定程度上影响企业利润和发展。
关键词：混凝土行业纳税分析,纳税筹划,商品混凝土
商品混凝土作为一种新兴建筑材料, 它诞生的母体环境是建筑施工单位, 纳税的主体也是建筑施工单位, 而它仅仅是作为施工产值的一部分作为纳税依据的, 随着市场的不断扩大和国家对商品混凝土纳税环节的规范管理, 作为新兴行业而独立存在于市场环境的商品混凝土, 按税法规定缴纳增值税, 却摆脱不了建筑施工行业下游产品这一事实。
一、商品混凝土生产特点与纳税环节上的差异
商品混凝土的生产特点是在接到生产任务单后立即开始生产混凝土, 送到工地浇筑, 没有库存, 按税法规定生产的数量就是销售数量, 应该以此作为确认收入的依据, 而实际上现在往往采用施工企业完工成本法, 以甲方单位签认的结算单为依据确认销售收入。
以结算单为依据, 主要是混凝土送货小票没有对方主管领导的签字和公章, 仅仅以出货小票是不能确认收入的, 市场上商品混凝土结算特性大致分为以下两种情况, 一是以甲方分期签认的结算单为依据确认销售收入, 但是签认的数量往往是小于实际发生商品混凝土方量, 主要有两方面原因:一是在运输、泵送过程中出现损耗, 二是甲方或施工单位以凝固时间, 砼的落度等为由提出扣减方量, 这样结算量必定小于实际发出量;二是按甲方或施工方提供的工程图纸计算商品砼需要量。这样在计算过程中必定出现差异。
从以上销售环节可以看出, 直接以发出商品数量作为确认收入的依据有一定的不确定性。
二、税负偏高在一定程度上制约了企业纳税
按税法要求销售额超过180万元的, 公司认定为一般纳税人, 根据国税发[2001]37号文件要求, 对增值税一般纳税人生产销售混凝土按6%征收率征收增值税。
财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易征收办法征收增值税政策的通知财税[2009]9号文件提出, 一般纳税人销售自产的下列货物, 可选择按照简易办法依照6%征收比率计算增值税, 不得抵扣进项税额。
公司税负与一般工业企业的比较:
预拌混凝土是指水泥、砂石料、水以及根据需要投入的外加剂、矿物掺合料等按一定配合比, 在搅拌站经计量, 拌制后出售, 并采用运输车, 在规定的时间内运至使用地点的混凝土拌合物。
商品砼企业在生产经营过程中, 如果按普通一般纳税人进行销项抵扣, 实际税负应该是多少, 我们进行测算 (下列单价均为合格价) , 按照目前C30混凝土售价300元/M3, 原材料成本大致为210元/M3, 柴油成本大致为12.5元/M3, 各种配件及维修费为10元/M3, 而这些对于一般纳税人是可以正常抵扣的, 增值额为67.5元/M3, 增值税额为 (67.5÷1.17) ×17%=9.81元/M3, 增值税税负大致为9.81÷ (300÷1.17) =3.826%.目前工业企业的普遍增值税税负大致在4%之间, 而商品混凝土企业6%的增值税显然是偏高的。
三、混凝土货款的拖欠影响企业纳税环节
建筑业和房地产业都具有前期投入大, 后期分期收款的特点, 这就造成其对供应商不及时支付货款现象, 已支付贷款能达到70%就很不错, 使企业存在大量应收货款, 因而连带造成混凝土企业资金严重紧缺。
一方面企业为生产垫付大量资金, 另一方面在未收到货款情况下支付税金, 这样造成企业资金周转困难, 甚至影响到生产经营活动的正常运行, 与此同时, 水泥、砂石、油料又必须支付现款, 仅此一项就占用了企业回收资金的80%, 另外, 砼在没有成为独立商品前是包含在建筑市场作为施工方的一种主要材料, 而现在把商品混凝土从中剥离出来做为商品缴纳增值税, 但存在的市场环境并没有发生变化, 甲方欠施工方, 施工方欠混凝土供应方, 混凝土企业在没有收到任何销售款的前期就以生产量确认收入缴纳税金是不合理的。
四、商品混凝土行业应做好纳税筹划
(一) 企业应根据不同的销售方式确认收入, 做好纳税筹划
商品混凝土由于购买方的特点, 购销双方在生产混凝土前签订合同, 签订合同时约定结算方式及付款期限, 主要有以下几种方式:分期收款、预收货款、直接收款。在分期收款方式中, 有的是等工程竣工决算后付清尾款, 有的是等质量检验合格后付清尾款, 资金结算时间严重滞后。鉴于以上情况企业应根据不同情况做好纳税筹划。
1.直接收款的直接确认收入, 计提税金。
2.预收货款按预收定金在预收账款科目核算等实际供应混凝土后再确认收入。
3.由于分期收款是现在混凝土行业普遍采用的收款形式, 如何确定交易的纳税时间, 除了直接影响企业的纳税筹划, 对企业规避纳税风险也是比较重要的, 分期收款发出商品在合同中明确收款时间很重要, 只要在合同中明确约定收款时间, 则企业的纳税时间就可以延后到约定的收款时间。
货款的拖欠是混凝土行业发展的瓶颈, 大的市场环境不能改变, 就要求企业从细节入手, 从合同签订收款时间的约定到生产环节, 严格按照合同执行, 保证混凝土供应质量, 经营和生产配合协调从一定程度上制约混凝土款拖欠产生的因素, 保证货款按合同回收, 从而确保税款的正常入库。
(二) 商品混凝土应多采用粉煤灰、废渣等原材料, 在一定程度上能减免税款
预拌混凝土中资源综合利用情况分析如下:
生产预拌混凝土的原材料只要有:水泥、砂、碎石、粉煤灰、矿物掺合料、外加剂和水。财政部、国家税务局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知 (财税[2008]第156号) 中规定, 生产原材料中掺兑废渣比率不低于30%的特定建材产品, 特定建材产品是指砖、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿棉。通知所称废渣掺和比例和利用原材料等生产原料的比重一律以重量比例计算, 不得以体积计算。
混凝土按强度标号分类, 从C25-C40配合比一般水泥为260-360公斤, 河沙、机制砂细料为650公斤, 小大石子等粗料为1150公斤, 水180公斤, 粉煤灰50-120公斤, 矿粉30-60公斤, 外加剂6-9公斤, 混凝土合计重量为2388-2420公斤/M3, 符合财税[2008]第156号文件的有:粉煤灰, 碎石、石粉生产的机制砂, 可以通过合理调整配合比, 在保证混凝土质量的前提下, 加大粉煤灰, 机制砂的用量, 在税法规定的范围内, 合理避税, 减轻企业负担。
综上所述, 随着我国市场经济的不断发展和完善, 作为市场经济不可缺少的税制建设也在不断改革和完善, 税收与企业经济活动是息息相关的, 作为纳税义务人的企业, 既要依法纳税, 认真履行纳税义务, 又要充分享受国家的税收优惠政策。企业会计中的税务问题, 企业纳税中的会计问题, 就是如何用好税法、法规, 做好税务筹划, 这也是每个会计工作者所要思考、探讨、面对的问题。
参考文献
[1]于长春.税务会计研究[M].大连:东北财经大学出版社, 2001.
[2]葛家澍.会计理论关于财务会计概念结构的研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2001.
混凝土行业纳税分析 篇2
(一) “营改增”政策的施行
1994年, 我国施行了分税制, 之后在税制上有两种, 就是营业税和增值税, 这两个种类的税在我国的税收体制中占了相当大的比例。营业税从某种程度上讲, 它对交通运输业、建设建筑业、第三产业等税收有所加重, 不利于这些行业的发展。而增值税就没有上述的那些问题, 他可以避免重复征税, 虽然征税环节很多, 但也具有众多可以抵扣的环节, 可以弥补这一缺陷。因此, 增值税明显较为优越, 而两种税制并存的情况和我国以及国际上的普遍情况不相符合, 应该进行改革。
单一的增值税会对制造业的税负有所裨益, 也会将相关资金投入到第三产业的相关产业中;增值税抵扣范围的扩展, 会让企业把生产性服务业务发包给一些其他的企业, 让各个分工企业越来越专业化;单一增值税激发了企业活力, 减轻了企业的负担, 还可以从产业结构上改善企业的内部业务结构, 提升了企业的竞争能力, 让国民经济能够得到长足健康的发展。
2016年“营改增”试点, 最后四大行业:建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业营业税纳入增值税范畴, 至此, 中国营业税彻底将退出历史舞台。
(二) 对混凝土上下游行业纳税的影响
1. 上游企业:砂、石、水泥企业
砂、石:依据《增值税暂行条例》 (国务院令538号) 第三条关于增值税税率的规定, 砂石的增值税税率应为17%, 同时《财务部、国家税务总局关于部分货物适用增值税税率和简易办法征收增值税政策的通知》 (财税[2009]9号) 第二条第 (三) 项规定, 增值税一般纳税人销售自产的建筑用生产建筑材料所用的砂、土、石料, 可选择按照简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税。《关于简并增值税征收率政策的通知》 (财税[2014]57号) 规定:财税[2009]9号) 第二条第 (三) 项的“依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”, 对于小规模纳税人不适用增值税税率, 销售砂石应按3%的征收率缴纳增值税。
水泥:属于增值税征收范围, 一般纳税人的税率是17%, 小规模纳税人税率是3%;
砂、石、水泥企业已是缴纳增值税, 本次“营改增”并不涉及这些企业, 因此对砂、石、水泥企业无根本影响。
2. 下游企业:建筑、房地产企业
在“营改增”后, 建筑业税率一般纳税人定为11%, 小规模纳税人定为3%。依照11%的增值税率征税, 由于本次“营改增”出台时间短, 上游企业需要有一段适应过程, 预计短期内建筑企业取得增值税进项税不稳定, 负担相比营业税将会加重。但是从长远来看, 建筑企业必然会加强经营管理、规范财务核算、优化采购管理, 倒逼建筑业市场规范, 经过一段时间调整后, 建筑业增值税税负将趋于平稳, 略低于营业税税负将会是常态。
房地产业一般纳税人的税率均为11%, 简易计税方法按照5%的征收率计税。房地产企业业务有其特殊性与复杂性, 维持企业正常运转, 要求企业必须有良好融资能力与充足现金流, 在现实业务中, 房地产企业采用预售制, 先收款, 后建房, 营业税在收款即确认预售收入, 当期就要缴纳, 占用流动资金, 转让无形资产、销售不动产营业税税率5%, 房地产企业缴纳营业税是不可忽视的现金流出, 而改征增值税后, 一般房地产项目建设, 选择一般纳税人, 开始建设时材料等先购入, 建设一定程度后, 再预售, 多数时间, 进项税额大于销售税额, 因而开发之初较长时间内无税可缴, 无需占用企业流动资金, 扩大企业现金流。但从房地产行业现态总体看, “营改增”税制改革后, 选择一般纳税人, 对现行房地产企业总体税收负担与经营成本普遍影响可能是“不减反增”。
三、对混凝土行业的影响
(一) “营改增”前混凝土行业纳税的情况
混凝土企业销售混凝土, 一直采用一般纳税人增值税计税方法, 包括一般计税方法和简易计税方法。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税的通知》 (财税[2009]9号) 规定, 生产商品混凝土 (仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 的一般纳税人可选择简易办法计算增值税, 简易计税方法的征收率为6%, 选择简易方法计算缴纳增值税后, 36个月内不得更改。而后根据《财政部、国家税务总局发布关于简并增值税征收率政策的通知》 (财税[2014]57号) 规定, “依照6%征收率”调整为“依照3%征收率”, 根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2013]106号) 附件2《营业税改增值税试点有关事项的规定》规定, 试点纳税人中的一般纳税人提供的装卸搬运服务, 可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。根据这几项规定可以了解, 混凝土销售和装卸搬运服务可根据简易计税办法计算缴纳增值税, 即依照3%征收率缴纳增值税;或是选择一般计税方法17%的税率缴纳增值税。
(二) “营改增”后对混凝土行业纳税的影响
本次“营改增”改革, 主要涉及建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业四大行业, 对混凝土行业本身纳税政策并没有改变, “营改增”并不涉及混凝土行业, 但因建筑业、房地产业的改变, 和混凝土行业息息相关, 由此会对混凝土行业有相当的影响。
现在混凝土企业可选择的增值税发票的税率为3%和17%, 如若混凝土企业想争取更多的一般计税方法缴纳增值的建筑和房地产企业, 选择一般计税方法税率为17%纳税方式, 而混凝土企业的主要供应商砂石供应商基本上由个人、小规模纳税人组成, 其提供发票不是税务代开就是按小规模纳税, 其开票税率只有3%, 即使其他的材料、费用尽可能的取得17%的专票, 并且做好纳税筹划, 运输、装卸搬运服务分离, 按照现行的成本混凝土行业几乎无利计算, 测算税负至少7%, 其价格的上升, 产生利润, 则税负更高。显而易见, 选择17%的一般计税方式的税负远高于选择按照简易办法3%的征收率的纳税方式, 因此, 混凝土企业当然都会选择简易计税方法缴税方式。
四、“营改增”后混凝土及相关行业纳税的综合思考
混凝土企业对于此次的“营改增”改革, 认为不涉及混凝土行业, 不需理睬, 冷眼旁观。若是这样认为事不关已, 一切照旧, 就是固步自封了, 混凝土企业要想做大做强, 就要高瞻远瞩, 做好成为一般纳税人17%纳税的准备, 才能适应建筑企业或是房地产公司的纳税改革。一般计税方法和简易计税方法, 虽同为增值税计算方式, 两者的计税方式完全不同, 混凝土企业一直采用简易计税方法, 不需进行增值税进项抵扣, 对于内部管理和成本费用发票的管理也就没有那么多要求, 为了适应税务改革, 加强企业的竞争力, 必须加强内部管理和财务管理:1.优化内部管理, 加强在采购销售决策时与具体执行人员联动沟通, 加强采购销售部门人员对增值税税法学习, 特别要求从签订合同开始, 关注采购合同开票的税率, 同等条件下, 尽量选择高税率的供货商;2.考虑经营成本, 要求财务人员加强财务管理学习, 立足于企业从价值创造角度思考, 着力增强会计核算的效益与水平, 需加大财务人员培训学习力度, 加强对增值税税法等专业知识的进一步培训, 在健全完备的会计核算制度下, 财务会计人员应当具备先进的会计核算能力与技巧, 能够做到实时精准地核算销项、进项等税额;3.加强纳税策划:混凝土企业应在获取真实、可靠、完整的各项购进物资、费用以及销售价格的基础上, 选准筹划切入点, 制定正确的策划步骤, 准确核算企业税负, 为企业正确选择纳税方式作出完善的参考依据。
同时, 关注市场变化, 比如:在现实实务中, 随着市场的疲软, 不管是建筑企业或是房地产公司都频现无法及时按合同支付货款, 对材料商延期支付货款, 材料商为了保证自己的资金流, 或以作为货款催收的一种保证手段, 也不会及时开具增值税专用发票, 混凝土企业考虑这些因素对企业资金流的影响, 实务中企业应做好防止客户的拖欠导致企业无法及时足额取得增值税专用发票情况时应对措施, 重新评估款项回收情况, 如果无法按照合同约定回款则应及时签定补充合同或变更协议, 修改合同中的付款日期条款等经营管理准备。
虽然从目前来看, 混凝土企业选择简易征收方式纳税对企业是最有利的, 但从长远发发展看, 企业都会往一般纳税人转变, 关键在于何时转变, 最符合企业发展利益, 需要公司尽早做好规划, 自身条件完善, 当市场条件具备时, 企业首先转变为一般纳税人, 为企业赢得更多的客户, 争取更多的利润, 最后发展壮大。
参考文献
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[3]高萍, 徐娜.“营改增”对电信行业的影响分析及应对策略[J].中央财经大学学报, 2014 (07) .
[4]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报, 2013 (01) .
江苏预拌混凝土行业发展现状分析 篇3
一、发展现状
至2011年底, 全省有预拌混凝土企业777家, 预拌混凝土搅拌机年设计生产能力达60 525万立方米, 全年实际供应混凝土21 860.26万立方米, 全年累计实现销售产值711.485亿元, 约占建筑业总产值的4.56%;全行业劳动生产率122.31万元/人, 全行业利税总额83.68亿元。具体情况如下:
1、产能与产量保持全国第一
2010年, 江苏的混凝土方量为19 326.11万立方米, 占当年全国总量的18.5%。2011年又实现了新的跨越, 混凝土搅拌机年设计生产能力达60 525万立方米, 混凝土产量达21 860.26万立方米, 销售产值突破700亿元。混凝土主要生产装备的资产总值达1692亿元, 产业规模达1973亿元。在建筑领域, 预拌混凝土占浇注混凝土总量的比例已超过75%, 接近经济发达国家水平, 各项技术经济指标在全国同行业中继续保持领先位置。
2、绿色发展取得阶段性成果
江苏率先在全国出台了《江苏省预拌混凝土绿色生产管理规程》, 并从2011年6月1日起实施。标志着以混凝土无害化生产为目标的全封闭生产工艺已成为今后本省预拌混凝土行业发展的定式。以南京为代表的绿色环保站建设和老站改造工作已在全省逐步推开。到2011年底, 全省新建绿色环保站15家, 完成老站改造的有13家。
3、行业信息化建设日益普及
至2011年底, 全省已有163家企业建立了混凝土企业信息化建设与管理控制系统 (ERP) , 从原材料采购到生产、施工、决算实现全过程全方位信息化、网络化监督、管理和控制。还有586家企业使用了GPS、GPRS车载设备和车辆管理系统。南京、无锡等多个城市的混凝土企业与质检站实现联网, 对混凝土质量进行统一管控。随着管理方式的改变和企业管理水平的提高, 混凝土质量的保障能力和企业的赢利能力大大提高。
4、苏南增速放缓, 苏中、苏北加速发展
过去的十多年, 由于苏南经济实力较为雄厚, 工业化、城市化建设进程不断提速, 保持对混凝土的旺盛需求。苏州、南京、无锡、常州、镇江5市的混凝土总量始终占据全省75%以上的市场份额。近两年, 随着苏中、苏北的崛起, 全省混凝土行业的发展格局悄然发生变化。2011年的统计数据表明, 苏南增速明显放缓, 而苏中、苏北正在加速发展, 成为拉动江苏混凝土行业持续较快增长的主因。2011年, 苏南5市混凝土供应量为13 871.1万立方米, 比上年平均增长11.98%, 占全省总量的63.45%。所占比重正在逐年下降;苏中、苏北两大区域共完成混凝土方量7989.16万立方米, 占全省总量的36.54%。
5、产业集中度不断提高, 产业集群正在形成
2011年, 龙头骨干企业通过资产重组、收购、兼并或扩大产能, 实现集约化、规模化经营, 使全行业产业集中度继续提高。全省混凝土年供应量前50位的企业累计完成混凝土方量7950.44万立方米, 占全省总量的36.37%。去年混凝土供应量前10名的企业销售量达3101.6万立方米, 占全省供应量的14.19%。
与此同时, 全省各地涌现出一批混凝土强势企业和企业集团, 通过资产重组, 采取一企多站或收购、兼并等形式实现规模化经营, 已成为全行业发展的主力军。中央直属的大型建材企业集团在本省收购优良资产混凝土企业方兴未艾, 他们通过资产重组, 以及雄厚的资金优势进行扩张, 新的产业集群正在形成。在产业结构调整和行业转型升级的大背景下, 这些产业集群引领行业发展的格局已不可逆转。
二、存在的问题
1、行业平均利润率上升, 应收账款和负债大幅增加
2011年, 全行业实现销售产值711.48亿元, 比上年增长30.6%。受水泥价格居高不下等因素的影响, 全行业混凝土年平均价格325.47元/立方米, 比上年增加43.59元/立方米, 涨幅达15.46%。全行业形成利润43.03亿元, 平均利润率为6.04%, 比上年增长1.84个百分点。平均单方利润19.68元/立方米, 为近五年新高, 账面亏损的企业有所减少。
由于受信贷资金总量控制, 基建投资、地方债务和融资都出现了一些问题, 使得企业应收账款和负债均大幅度增加。据不完全统计, 到2011年底, 全行业历年累计应收混凝土材料款达493.75亿元, 占2011年销售产值的69.39%, 比上年增加87.73%。全省大部分地区当年混凝土材料款回款率不到70%, 一些近1~2年投资上马的混凝土企业, 由于资金严重不足已经停产或关门歇业。
2、装备投资剧增, 运营效率下降
近年来, 本省混凝土机械设备的投资创历史纪录。到2011年底, 全省已注册并投产的混凝土企业共777家;已建线或正在建线的混凝土企业还有30多家。从777家企业统计到的机械设备投资额为46.9亿元, 比上年增长30%。设备资产总额达1692亿元, 比上年增加2.84%。全行业技术装备率达28.45万元/人。设备拥有量远高于全国大部分省市。
2011年, 全省混凝土企业新增混凝土搅拌运输车2537辆, 累计拥有15 852辆。据不完全统计, 全年全行业租赁 (或挂靠企业) 混凝土运输量累计4658.54万立方米, 占全年运输量的21.31%;全行业平均单车营运量为1.38万立方米/年, 比2010年平均单车营运量1.45万立方米/年下降了0.07。虽然本省有500多家混凝土企业通过安装使用GPS、GPRS车辆调度与管理系统等手段, 大大提高了车辆的营运效率, 但随着城区的不断扩大、老企业搬迁、搅拌站远离城市、运距加长、道路拥堵等现象加剧, 以及一大批车辆进入淘汰期等因素, 造成车辆运营效率下降。
3、混凝土泵送设备平均效率有所下降
2011年, 全省777家混凝土企业新增混凝土拖泵 (含车载泵) 134台, 汽车泵433辆。全省平均单泵泵送效率为5.59万立方米/台、年, 比上年下降3.4%。单泵平均每月泵送混凝土4658立方米, 比上年每月少打混凝土158立方米。
由于苏南地区37米及以下规格的泵车大部分被置换, 混凝土泵送效率和设备利用率均有一定提高。2011年, 苏南地区混凝土输送泵的年平均输送量为6.54万立方米/台、年, 比2010年增长了4.97%, 苏中地区泵送设备年平均泵送量为4.97万立方米/台、年, 苏北地区平均泵送量为4.33万立方米/台、年, 苏中、苏北两大区域除淮安、南通地区超过或达到全省平均值外, 其它六个地区均低于全省平均值。这说明, 苏南地区泵送设备仍有一定的需求空间, 而苏中、苏北地区泵送设备已经过剩。
4、建设工程要求垫资比重加大, 企业面临两难决择
国家宏观经济政策的调整, 强调政策性和灵活性相统一, 以确保稳中求进。江苏省当前面临的形势是, 上半年建设单位普遍资金不足。同时, 2012年地方政府债还本付息期到来, 地方财政压力将进一步加大, 造成地方融资平台风险和地方政府融资能力不足。我们对地方政府完成民生工程的计划、目标不容置疑, 但可以预见到开发商为完成基建项目, 政府为完成保障房工程, 要求企业垫资的比重会加大。由于2011年底, 建筑业和房地产业资金已十分紧张, 大部分未按合约比例支付混凝土材料款。所以, 混凝土企业继续为建设工程垫资的能力严重不足。面对许多上年接转和新开工项目, 企业要么停供待产, 要么通过银行和民间信贷融资, 继续垫资供料。而银行和民间信贷成本不断攀升, 给混凝土企业再融资构成巨大压力, 所以, 混凝土企业面临两难决择。
三、发展建议
对于江苏混凝土行业今后的发展, 由于不确定因素增多, 发展态势复杂而不明朗, 下一步将面临更加严峻的考验。为此, 面对行业发展的新变化和存在的突出问题, 必须把握好“稳中求进”的发展思路, 重点考虑和解决好以下几个问题:
1、倡导绿色生产, 推动行业可持续发展
《江苏省预拌混凝土绿色生产管理规程》已从2011年6月1日起正式实施, 标志着以混凝土无害化生产为目标的全封闭生产工艺已成为全省预拌混凝土行业未来发展的方向。以提高企业技术水平为主, 淘汰落后生产能力;以节能减排为中心, 节约资源, 降低污染物排放。这将是今后全省混凝土行业实现发展方式转变的主要途径。
要引导企业合理新增产能规模, 提倡资源优化型产能扩张, 以优化市场布局为导向, 努力实现结构调整、企业升级的目标。同时, 要采取一定的行政措施, 改造或淘汰一大批能耗高、对环境污染较严重的落后小企业。在企业迁建或新建混凝土搅拌站的项目报批时, 各级行政主管部门应坚持高标准, 明确要求必须建设绿色、环保、节能型的全封闭搅拌站, 以淘汰一批落后产能。这样做, 一方面, 有利地方政府完成节能减排目标;另一方面, 可制约社会盲目投资, 无序建站。
2、逐步淘汰落后产能, 鼓励并购重组
江苏777家混凝土企业, 为全国之最。但相当一部分企业规模较小, 从业人员素质、水平偏低。如何使落后、低端的企业向先进的、有技术和资金实力的企业转移, 加快淘汰落后产能, 推进行业并购重组, 是从源头上有效治理产能过剩和无序竞争等一系列问题的重要手段, 也是调整产业结构, 促进增长方式转变和产业升级的有效途径。当前, 要以存量整合为主, 以市场化方式推进企业间的联合重组。重点扶持和鼓励优势企业采取兼并、收购、合股、换股、托管等多种方式进行行业重组, 优化资源配置, 从而使这些优势企业进一步做大做强, 继续提高全省混凝土产业集中度。
优势企业在收购、兼并等联合重组过程中, 要规范公司的治理结构和职业经理人制度, 以包容性增长实现企业扩张的目标。
3、从技术创新入手, 推动行业转型升级
推进混凝土行业结构优化升级的关键, 是不断增强企业的自主创新能力, 要创新发展思路, 更新管理理念, 从主要依靠数量增长和规模扩张转移到主要依靠自主创新和管理制胜的轨道上来。以成本管理为出发点, 更加注重增长质量和效益, 以经济和社会效益为最终目的, 进行技术升级, 降本增效, 增强企业核心竞争力。
混凝土企业的转型升级, 必须以提升企业的技术水平和管理水平为基础, 尤其要重视节能技术和大宗废弃物综合利用技术对混凝土企业发展所起的重要作用。各地的龙头骨干企业, 应该把科研放在企业可持续发展的首要位置。以提高混凝土附加值为突破口, 尽可能多地采用新技术、新材料、新工艺、新装备, 其中, 大宗废弃物的开发利用是重要手段。各种尾矿石、机制砂、石粉、卵石、建筑垃圾、钢渣等经过加工、分选之后, 可成为生产混凝土的组分材料。既可以降低成本、缓解资源紧张的状况, 又可以享受利废30%的国家政策, 争取国家税收减免, 从而促进企业的发展。
4、引导企业转换发展模式, 改变低层次、同质化竞争现状
各级行业主管部门应引导企业将发展模式从数量扩张型向质量效益型转变, 从单一产品向多元化产品转型, 由粗放式发展向集约式发展转变, 依靠技术进步, 提高从业人员的综合素质和管理创新, 达到提高运营效率的目的。目前, 本省很多预拌混凝土企业的生产成本控制水平、能源、资源利用效率和污染物治理能力与经济发达国家和先进的国内同行相比, 仍有不小差距。只有引入现代企业管理机制, 不断提升专业化和精细化管理水平, 才能实现企业效益的最大化, 并形成较强的核心竞争力。
随着各类工程建设、房屋建设水平和档次的提高, 特种混凝土 (如:抗渗、防裂、保温、防火、防辐射等混凝土品种) 的需求也越来越多。省、市行业协会, 要通过专业培训, 提高混凝土高效外加剂和各种掺合料的应用水平, 使更多的混凝土企业能够向建筑工程、交通工程、市政工程、海洋工程、水利工程提供高性能混凝土和特种混凝土产品, 向市场提供生产差异化、技术含量高、附加值高的混凝土产品。
5、加强合作, 解决企业融资难问题
为缓解企业资金压力, 有条件的大型混凝土龙头企业, 应以把企业做优做强为动力, 审时度势, 可直接与资本市场对接。对于中、小混凝土企业, 可由区域性的行业协会结合本地区行业和企业的实际情况, 依靠国家法律、法规和政策, 采取市场运作的方式, 积极探索和尝试多种合作模式, 努力在资本市场获得融资与整合平台, 打破混凝土企业融资渠道窄、融资方式单一、融资成本高的瓶颈, 从而改善企业投资和生存环境, 缓解企业的资金压力。
6、发挥行业协会作用, 抓好行业自律
混凝土行业纳税分析 篇4
近几年, 随着我国经济的高速发展, 建设规模的扩大, 高端、高效、低能耗的建筑理念推动了我国商品混凝土的发展与革新, 推动了混凝土行业的高速发展。 一个行业的快速发展, 势必会带来利润的增加, 利润的增加也势必会吸引更多竞争者的参与。随着城市规模不断扩大, 商品混凝土企业的市场空间巨大, 利润较为丰厚, 商品混凝土企业也因此度过一段销售繁荣期。但与此同时商品混凝土也迎来了垫资严重、利润降低、成本变高、管理混乱等问题[2]。 再加上自2003 年以来, 房地产行业快速发展, 导致房屋价格持续上扬, 房价上涨幅度已经大大超出了城市居民的承受水平, 国家出台了多项针对房地产行业的调控政策, 面对这种形势, 如何摆脱行业的寒冬, 应对相关政策信息, 及时调整经营战略思路, 有效解决混凝土企业的内部外部的管理问题, 降低生产成本, 提高核心技术和核心竞争力, 抓住发展机遇, 避免陷入恶性竞争的困境, 在危机中实现蜕变, 不断壮大, 是商品混凝土行业需要深思重视和亟待解决的问题[3]。
2 研究方法
SWOT分析就是内外部竞争环境的分析, 即将与研究对象紧密联系的各种内部优势、劣势和外部的机会和威胁等, 通过研究按矩阵进行排列, 通过系统分析, 把各种因素各自组合并加以分析并得出相应的结论, 结论通常带有一定的决策性[4]。
SWOT分析法组成如图1 所示, 内部因素是S (strengths) 、W (weaknesses) , 外部因素是O (opportunities) 、T (threats) 。根据企业竞争战略的完整概念, 战略应是一个企业“能够做的” (即组织的强项和弱项) 和“可能做的” (即环境的机会和威胁) 之间的有机组合。
SWOT分析方法从某种意义上来说, 是企业内部分析方法的一种, 即企业分析自身的既定内在条件。其分析体系如下图1 所示。
3 商品混凝土行业发展趋势的SWOT分析
3.1 优势分析
①生产优势。规模化的生产方式, 使得商品混凝土能够大批量持续供应, 先进的工艺技术、装备和管理方法促进高质量的混凝土的生产, 如:工艺质量控制方法和预拌工厂的工艺装备等。
②成本优势。商品混凝土较现场搅拌混凝土而言, 成本大大降低。因商品混凝土通过精确配比, 密封输送的方式, 大大减少包装材料的使用, 降低相关拆包费用。同时, 通过用掺合料代替水泥的方法, 进一步降低了生产成本。
③政策优势。国家发布《关于限期禁止在城市城区现场搅拌混凝土的通知》等政策, 通过各种措施激励商品混凝土的使用, 各地方政府部门纷纷响应国家号召, 相继发布相关文件鼓励商品混泥的使用。
④发展优势。商品混凝土的发展有效推动散装水泥的发展, 也促进水泥产品结构的调整。预拌混凝土技术的不断发展, 也推动商品混凝土的不断发展。
3.2 劣势分析
①竞争劣势。随着国家城市化战略的推行, 同业竞争越来越激烈, 企业间的吞并愈演愈烈。为了扩大市场份额, 甚至出现恶性竞争, 如:价格战、垫资战等。恶性竞争导致行业利润逐步下滑, 对整个行业的可持续性发展带来负面影响。
②技术劣势。商品混凝土行业壁垒较低, 因产品工艺较为简单, 技术手段也相对透明。但该行业企业目前并未形成规模, 均为中小企业。中小企业面临很多困难, 如:较低的技术水平导致依赖性强的同时, 核心竞争力较低, 始终依靠低附加值产品存活, 无核心产品形成较强的竞争力。
③资金劣势。商品混凝土企业多为私营或民营企业, 面临融资难的问题, 往往需要从非正规渠道进行高成本的融资。与此同时, 混凝土行业与房地产行业、基建行业密切联系, 往往需要企业进行垫资, 给企业带来不小的资金压力。近几年, 房地产行业持续低迷导致房地产面临的资金压力部分转移到混凝土行业。
④人才劣势。行业特点导致商品混凝土企业均建在郊区。生产环境较差, 现代人不如上一代人能吃苦, 致使高级人才通常远离该行业, 选择环境较好的金融等行业。企业极其缺乏同时具备管理能力和了解工业生产的综合素质人才。以上因素导致混凝土企业的转型更具挑战。
3.3 机会分析
国家大力推行“一带一路”战略, 国家级“一带一路”战略规划的项目清单含国内外数百个项目, 其中也涉及到基建行业, 商品混凝土行业也因此迎来巨大的机遇。
“十三五”规划中强调了住房制度的改革, 大力推进保障性住房的建设, 商品混凝土的产品周期一般较长, 由保障性住房带来的商品混凝土的需求将在5 年内不断增加, 国家和地方政府关于保障性住房的优惠政策不仅能够解决水泥行业产能过剩的问题, 也能够持续推动商品混凝土市场及相关市场的发展。
同时, 国家对商品房调控的放松, 商品房市场库存有望进一步降低, 房地产的资金流逐步回归正常, 也一定程度上缓解了商品混凝土行业资金紧张的窘境。同时, 二胎政策的放开, 为今后商品房的需求带来有利影响, 将进一步促进商品房市场的繁荣, 从而推动商品混凝土市场的发展。
3.4 威胁分析
当今房地产行业普遍存在高库存的问题, 房地产行业面临资金压力将以直接或间接的方式传导至密切相关的商品混凝土行业, 导致商品混凝土行业进行垫资。若房地产企业资金链断裂, 相关商品混凝土企业将面临履行合同需要大量垫资, 不履行合同需要赔付高额违约款的窘境。
同时, 国家大力推进的保障性住房, 面对巨大的市场, 更优秀、更具竞争力的竞争对手将不断出现, 对传统的商品混凝土企业带来冲击, 瓜分保障性住房市场, 促进企业的吞并潮, 使得商品混凝土行业重新洗牌, 对传统商品混凝土行业带来更高的挑战。如表1 所示为商品混凝土行业的SWOT分析表。
3.5 综合分析
从表1 中可以看到企业面临不同的内外部因素组合对应不同的发展战略。综合看来, 我国商品混凝土市场风险与机遇并存, 企业需要充分利用国家的优惠政策, 不断技术创新, 提高生产技术水平, 增强企业服务能力;加强内部管理, 特别是注重公司文化建设, 注重高素质人才的发展, 留住人才。同时企业也需要提高风险意识, 减少呆账坏账的产生, 保持资金正常流转。
4 实例论证
北京XX混凝土公司, 于房地产黄金十年迅速扩张, 产量效益日益增长。自国家对楼市开始调控, 提高首付比例与限购等政策出台后, 公司资金链逐渐紧张, 下游房地产行业的资金链问题部分转嫁到该公司。扩张时期, 大规模人员招聘导致员工素质降低, 加大公司人员流动性, 无形中增加人工成本。经过如上的系统分析, 公司积极实施解决方案:
①响应国家推行公租房的政策, 加大与公租房项目的合作, 减少商品房项目合作。
②加强技术创新, 提高技术水平和高端产品的附加值。
③加强公司文化建设, 同时将绩效考核纳入薪酬体系。
④组建风险管理委员会, 对项目进行风险评测, 全面把握项目事前、事中和事后的风险, 保持资金正常流转。
通过以上方案积极实施, 取得了一定的成效:
①提高公租房项目, 减少商品房项目使得公司资金链逐步转向正常, 较少相关呆坏账比例40%, 大幅提高了资金的流动性。
②通过技术创新, 公司新增专利2 项, 增加公司无形资产;同时, 凭借该专利, 公司中标2 个项目, 为公司贡献总利润的10%。
③自采用绩效考核, 员工工作积极性得以增加, 大大缩短了项目工期, 因缩短工期减少了约15%的成本。
④风险管理委员会积极履行自身职责, 根据缜密的分析, 否定了3 个可能存在重大风险的项目。事后证明, 3 个项目中的2 个存在资金拖欠, 工程中断的重大问题。
5 结论
当今时代, 我国商品混凝土市场风险与机遇并存, 未来的行业发展应注意以下几点:首先, 应响应国家相关政策, 争取政策优惠;其次, 技术水平是第一生产力, 技术创新才能为企业带来新的发展机遇;再次, 风险意识能为企业避免重大损失, 保存实力;最后, 良好的公司文化, 优秀的组织体系能为公司的发展提供连绵不绝的动力。总之, 商品混凝土企业应根据自身的发展状况、组织情况以及自身特点, 采用适合自身、适合时代发展的战略, 才能在激烈的市场竞争中生存并脱颖而出。
参考文献
[1]陈杰.中国住房六十年[D].复旦大学, 2010.
[2]沈文乐.建筑企业核心竞争力相关问题研究[J].上海企业, 2010.
[3]岑君秀.商品混凝土企业信息化建设浅谈[J].混凝土, 2007, 1.