财务架构（通用9篇）
财务架构 篇1
0 引言
随着信息化建设的不断深入, 财务系统逐步向网络化和集成化迈进。建设一个完整的财务系统安全架构, 在企业信息化建设过程中显得越来越重要。一个功能完整的财务系统, 包括预算管理、核算管理、资产管理、资金支付、营销管理等, 几乎涵盖了企业管理的方方面面。因此建立一套科学有效的财务管理系统安全体系架构, 对财务系统的安全平稳高效运行有至关重要的意义。
1 安全架构
基于以上的目标, 设计财务系统安全架构包括五个层次:
(1) 安全需求梳理:分析财务业务的安全需求, 作为财务系统安全设计的输入。
(2) 应用安全设计:从应用安全级别落实安全需求, 包括权限管理、认证管理、电子印章、电子签名、通信和集成安全、日志和审计。
(3) 数据安全设计:从数据安全级别保障财务系统数据的保密性、完整性和可用性需求。
(4) 主机安全:分析主机安全需求, 在操作系统选择和加固方面提供指导。
(5) 编码安全:梳理和整理安全编码过程方法和最佳实践, 指导财务系统自定义开发工作。
2 应用安全
2.1 权限管理
为保障财务系统权限管理安全, 落实信息安全合规性需求, 在权限管理方面需要从系统的权限管理功能和权限配置两个方面考虑。
(1) 权限管理功能
财务系统权限管理主要功能点需要包括:权限分级管理和系统授权模式。权限分级管理即支持分级授权, 包括建立分级管理员账号及权限分配功能。系统授权模式应支持基于角色的访问控制 (RBAC) , 权限和角色关联, 角色和用户与用户组关联。支持功能、数据集的组合, 即给角色分配权限时, 不仅能够分配功能权限, 同时还可以分配功能能够访问的数据集。提供授权冲突检测功能, 当对同一角色或用户分配需要分离的权限时需要分离的权限, 显示授权冲突提醒, 并可提供审批流程。针对不用的角色匹配不同的权限策略, 不是这个角色的权限不能给予分配
(2) 权限配置
根据财务业务特点, 权限配置应从最小权限、权责分离、特殊用户管理三个方面进行配置。最小权限即用户所拥有的权力不能超过他执行工作时所需的权限。实现最小权限原则, 需要分清用户的工作内容, 确定执行该项工作的最小权限集, 然后将用户限制在这些权限范围之内。权责分离即有些许可不能同时被一个用户获得, 以编码安全上的漏洞。对于财务管理信息系统来讲, 部分权责分离的示例如下:出纳与会计、付款审批与付款执行、预算执行与预算考核等。特殊权限管理包括操作系统管理员、数据库系统管理员、数据库系统审计员、应用系统管理员、应用系统审计员。特权用户管理需要满足:操作系统管理员、数据库系统管理员和应用系统管理员分离;管理员和审计员分离, 系统管理员不能修改、编辑系统日志、审计管理员不能进行除审计外的其他系统操作。
2.2 认证管理
财务系统需要支持用户名/密码、CA证书双重认证方式, 对于财务流程模块可以仅通过用户名/密码认证, 对于其他模块必须通过CA证书认证:在用户名/密码认证方面, 系统支持用户在第一次登录系统时修改分发的初始口令, 口令长度不得小于8位, 且为字母、数字或特殊字符的混合组合, 用户名和口令不得相同。必须采用非可逆的加密算法对口令加密存储, 允许的加密算法包括:SHA1、SM3。支持登录失败处理功能, 需采取结束会话、限制非法登录次数和自动退出等措施。
2.3 电子印章
电子签名主要应用于公司、个人对发送的业务信息进行私钥签名, 签名后的信息可以实现完整性保护和防抵赖。结合公司PKI/CA服务提供情况, 财务系统电子签名功能包括:签名, 即在数据发送方提供签名功能, 部分签名服务可根据需求选择签名的范围;验签, 即在数据接收方能够对签名进行验证, 可根据需求显示签名者信息、数据完整性校验结果等。
2.4 通信和集成安全
为分析应用之间通讯和集成安全, 首先需要对财务系统相关的网络环境及其安全风险进行分析。财务系统总体网络环境示意如下:
如上图, 依据信息安全风险等级, 将财务系统相关的网络分为以下几个区:
网络区域1——内网服务器区:该区从物理安全、网络安全来说安全级别高, 面临的信息安全风险小, 为保障数据传输和处理效率, 该区内数据传输可考虑不用加密传输。
网络区域2——银企直联区:该区主要用于放置资金支付模块、银企直联接入平台、银企直连前置机, 该区内的服务器需要通过专线或互联网与银行侧前置机。该网络区域安全要求高, 需要严格限制接入的服务器和开发的端口。
网络区域3——移动接入区:该区主要用于放置移动应用前置机, 该区内的服务器会被互联网的用户访问, 存在被外部人员入侵的风险, 该区内的数据传输需要进行加密。
网络区域4——内网用户区:该区是内部用户的内网办公环境, 存在被内部人员监听和篡改的风险, 该区内的数据传输需要加密和完整性保护。
网络区域5——互联网:移动用户接入需要通过互联网, 该区完全暴露在互联网环境中, 风险高, 需要重点保护。
2.5 日志和审计
财务系统需要记录的日志应包括:应用资源登录登出日志;应用资源的帐号及权限管理的操作日志;应用资源的业务操作行为及结果的日志;应用系统启动、异常、停止日志。其中前三类日志记录至财务系统数据库, 应用系统启动、异常、停止等日志由中间件记录。日志信息至少包括:日志产生的日期、时间、日志等级、账号名称、用户IP、操作的业务模块、用户操作类型、用户操作内容。
审计日志等级应支持日志分级, 可参考:OFF、FATAL、ERROR、WARN、INFO、DEBUG、ALL, 并支持日志等级的在线调整, 支持可设定超过某等级的日志, 能够通过手机短信、邮件等方式进行报警。在审计日志保护方面, 审计日志文件只开放增加权限, 禁止修改和删除;合理配置审计日志文件权限, 只将审计日志权限分配给审计管理员;对日志文件进行加密存储:对于结构化日志文件, 通过数据库透明加密技术进行加密保护;对于非结构化日志文件, 对日志中的敏感信息加密存储;限制审计日志文件大小, 并将超过一定期限的日志信息转移到备份中心存储;修改日志文件存储的默认路径, 并隐藏日志文件。除此之外, 系统还需加强对审计进程的保护, 系统应有单独的审计日志记录进程, 审计记录进程也需要有保护措施, 防止审计进程非法终止。进程保护技术包括:通过Hook API过滤, 过滤终止进程函数 (Windows) 、双进程互相监控、守护进程监控 (Linux) 等。
3 数据安全
3.1 数据存储安全
对于财务系统存储数据的安全保护, 重点从机密性和完整性两方面考虑和设计:
(1) 机密性保护, 财务系统中需要对非结构化数据、结构化数据、客户端数据进行加密保护。
非结构化数据需对以下类型的进行加密:系统配置文件, 对系统配置文件中敏感信息 (如密码、密钥、数据库连接字符串等) , 需要采用加密存储;系统日志文件, 系统日志文件中不记录鉴定信息 (密码等) 信息。业务数据:非结构化的业务数据, 包括原始单据影像文件、用户上传的文件等。对于其中需要加密的敏感信息, 通过专用非结构化加密软件或在数据库中加密存储的方式进行保护。
结构化数据的保护主要包括鉴定信息和业务数据, 如用户的密码信息、预算信息、资金流转信息, 可通过不可逆HASH算法, 加密算法可采用SHA1、SM3算法等。具体实现方式如下表所示:
客户端数据应对Cookie中的认证信息需要加密存储。
(2) 完整性保护, 数据完整性保护通常采用数据库管理员和数据库审计员权限的分离+审计日志的方式实现。对于客户银行账号信息、资金支付/收取金额信息等, 需要进行特殊的完整性保护。完整性保护需要在应用层面实现, 即在应用层使用专用CA证书 (私钥) 生成需要保护信息的MAC值, 由应用同时向数据库写入待保护数据及其MAC值。数据的完整性校验也在应用层实现, 数据在使用时进行校验。
3.2 数据处理安全
数据处理安全应重点关注财务系统数据在输入、输出阶段的数据验证以及在数据处理过程中的安全保证。
(1) 数据输入、输出
主要是过滤出用户提交数据中的危险字符, 防止SQL注入、XPATH注入等入侵。首先, 应对所有来源于不在可信任的范围之内的输入进行安全验证, 无论输入是来自服务、共享文件、用户或是数据库。其次, 采用集中验证方法, 并对输入验证策略进行集中管理, 确保验证规则应用的一致性。按照已知的有效类型、模式和范围验证数据, 限制用户输入并验证数据的类型、长度、格式和范围。最后, 进行数据库操作时, 对用户提交的数据必须过滤特殊字符或使用中间件调用数据库。当使用XML文件格式存储数据时, 若使用Xpath和XSLT功能, 必须过滤用户提交数据中的<> / ' = " 等字符。
(2) 数据处理
根据数据的类型、数据的处理方式、数据的安全性要求、与其它接口有关的敏感等级、数据相关业务应用的重要性程度来进行数据处理过程的安全性设计。对原始数据需要进行检错和校验操作, 保证原始数据的正确性和完整性。在数据在转换过程中, 应采用通用的标准格式。在数据处理过程中, 应提供处理数据的状态信息和数据处理过程的动态信息。同时应具备异常处理功能, 在任一环节发现问题时, 应能及时回退, 必要时可以人工处理。保证系统内的文件、目录和数据库记录等资源所在的存储空间被释放或重新分配给其他用户前得到完全清除。
3.3 备份和恢复
数据备份范围包括重要系统的操作系统、系统配置文件、数据文件和数据库, 主要包括以下三个方面:
(1) 双机热备, 对于财务系统的每个部署节点, 对服务器采用双机热备技术保障在本地数据实时地存放在多台服务器中, 保障一台服务器宕机或损害, 不会造成数据丢失。
(2) 本地备份, 利用存储区域网络 (SAN) 进行本地备份, 保证至少每周作一次全备份, 每天作一次增量备份。对于资金支付信息应实现实时同步备份。进行配置修改、系统版本升级、补丁安装等操作前进行全备份。业务系统将进行重大系统变更时, 进行数据的全备份。
(3) 异地备份, 利用统一的异地灾备中心进行异地备份, 异地本分策略应保证至少每周作一次全备份, 每天作一次增量备份。对于资金支付信息应实现实时同步备份。
4 主机安全
主机安全主要指运行财务系统的主机系统、桌面终端系统的安全, 包括操作系统、中间件、数据库系统的安全。对主机系统进行必要的加固;对操作系统用户、中间件系统、数据库系统的用户进行有效管理, 禁止缺省口令和弱口令。对系统文件进行有效的保护, 防止被篡改和替换;操作系统应遵循最小安装的原则, 仅安装需要的组件和应用程序, 并保持系统补丁及时得到更新。检查主机和设备的操作系统是否有供应商提供的更新, 消除系统内核漏洞与后门;安装主机防病毒软件, 对服务器和桌面终端安装防病毒软件, 定期进行病毒库的更新。
5 编码安全
源代码安全问题主要包括:输入验证与表示、API误用、时间与状态、错误处理、代码质量和封装等问题。要加强系统的整体安全性, 必需将系统安全实践融入到开发的整个生命周期中。在需求设计阶段, 需要分析设计人员首先需要识别和维护哪些是安全的需求, 确定安全风险。在开发阶段, 在软件开发之前应制定代码编写规范, 用于减少应用代码产生错误的可能性。在测试阶段, 代码安全性测试常采用人工分析、渗透测试, 并配合黑客工具的自动测试等方法进行, 对目标应用的安全性作深入的探测, 发现系统最脆弱的环节的过程。
6 结语
本安全架构设计方案从应用安全加强了权限管理、认证管理、通信集成、日志审计管理, 从数据安全方面加强了系统对存储、处理过程的安全机制。随着财务管理系统的进一步应用和自我监控的发展, 并结合特定的财务业务场景是财务管理系统安全架构设计和后续研究的方向。
摘要：文章通过分析财务系统环境和应用功能特点, 设计了财务管理系统软件安全架构, 结合财务系统的具体业务模型, 重点从应用安全、数据安全等方面对财务管理系统的安全架构进行设计。应用结果表明, 本安全架构对提高软件安全性有明显效果, 有效地提高财务系统安全性。
关键词：财务系统,安全架构
参考文献
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财务架构 篇2
【关键词】财务管理；集中核算；对策
财务管理工作是一个公司的核心所在，其管理的有效与否直接关系着企业能否得以长久发展。当前，随着社会发展速度的不断加快，很多大型公司在财务管理方面也转变了传统的方式，采取了新型的会计集中核算模式，通过新型会计集中核算模式的成功实施，一方面提高了公司财务会计信息的准确性；另一方面也大大提高了财务管理的效率。然而美中不足的是由于新型会计集中核算模式运行时间较短，很多细节方面还存在一定的漏洞，因此采取有效的方式处理财务管理中存在的不足之处，以此提高财务管理的整体水平，确保公司得以持久、有序地发展。
一、加快财务管理转型的必要性
1.实现财务资源的优化配置
公司在进行经营策略的布设中，需在确保财务满足要求的基础上对资源进行优化配置，财务管理工作应紧紧围绕业务运营进行有效开展，这样才能使资金得到最大限度地利用，避免了资产被无故占用现象。
2.提升财务信息质量
随着社会地不断发展，信息更新速度非常快，企业若依靠传统的获取信息的方式则很难适应瞬息万变的市场环境，因此财务管理工作应与时俱进，开拓创新，提高对经营管理的决策与支撑能力。此外，作为财务管理人员，不能固步自封，而应了解市场动态变化信息，提高管理力度，为企业的发展出谋划策。
3.增强公司风险管控力度
一个公司要想稳定、有序地发展，构建行之有效的内部控制管理制度很重要。传统的财务管理工作尽管能对公司中的相关行为起到一定的监督作用，但大都是事情已经发生后才进行监督，也会给企业造成一定的损失。新时代背景下，财务管理应超前化，在管理中能够对一些潜在的风险问题进行科学地预测与评估，并制定出有效的预防措施，有效降低风险等级，为企业创造更高的经济效益。
二、分析会计集中核算模式的不足之处
1.核算单位的财务管理及内部监督力度不足
纵观各大企业的会计集中核算模式不难发现还存在这样的共性问题，即财务管理与会计核算之间缺乏有效的衔接，虽然企业内有专门的财务管理部门，但管理的有效性却没有发挥出来，企业的相关预算、核算等工作仍是由单独的会计核算部门独立完成的，这明显削弱了财务管理的作用，而且也会使工作出现脱节现象，严重影响了经济业务的有序开展。
2.会计责任主体不明确，导致审计部门难度提高
在进行会计集中核算过程中，如果会计业务方案的制定者与实施者不相同或者出现财务审批与会计监督不统一时，则一方面会造成单位的核算权与会计监管权发生一定的变动；另一方面也会影响会计主体的职责，造成会计责任主体不明确，出现责任时相互推诿，造成审计部门监督管理难度加大。
三、会计集中核算制下加强财务管理的有效应对策略
1.合理配置财务管理资源
企业财务人员在制定财务规划方案时，首先应从多个层面对企业资源进行整合，其次按照资源类型对其进行合理、科学地配置，以使其在各个阶段都能够得到高效地发挥，提高财务管理的水平。在财务管理资源配置中应从如下几个方面对人员进行科学配置：一是规模，按照企业的生产规模、业务规模等进行综合评定；二是工作量，工作量主要是按照财务管理职能加以明确的，这样可将工作人员的积极性得以最大限度地发挥出来。
2.完善财务管理职责的定位
待会计集中核算的方案明确后，财务管理人员应对其进行科学地规划，促使各项资源得到最优化配置。采取会计集中核算模式后，财务部门应切实履行自身的职责，将责任明确到具体的工作人员，一旦某一环节出现问题应找直接负责人，由其承担主要后果，以使其他工作人员提高认识，认真对待工作，切实履行各自的职责。
3.构建财务管理的有效体系
构建财务管理的有效体系，实现财务管理工作的良性运作。积极引导基层财务与上级单位在会计政策、核算要求等层面上相互配合，提高管理力度。此外，还应不断改进财务服务水平，促使企业内部管理工作地高效率运转，为企业带来巨大地经济效益。
四、结束语
综上所述，随着社会发展步伐地不断加快，企业要想取得更长久地发展，在财务管理中应探索出新的管理模式，会计集中核算模式则属于一种新型财务管理模式，通过此模式地运行，大大提高了企业的管理效率，但由于该模式处于初期运行状态，对存在不足的地方，还应不断改进，不断优化，使其更好地适应企业地发展。
参考文献：
[1]付亮.新时期推进企业财会创新管理的措施研究[J].商场现代化，2016，（28）：169-170.
企业财务活力研究的基本架构 篇3
关键词：企业,财力活力,理证,实践,基本架构
企业要深入贯彻落实科学发展观, 必须转变企业经济发展方式, 不断提高自主创新能力, 提高企业核心竞争能力和可持续发展能力。而这些能力的提高可综合反映为企业财务活力的提升。企业财务活力问题的研究是当前财务理论界和实业界面临的重要问题。本文结合我国企业财务管理实践, 以价值创造和行为管理为主线, 综合运用现代财务学、现代管理学的理论和方法, 在分析财务活力相关理论的基础上, 提出了财务活力的决定、财务活力的管理、财务活力的提升、财务活力的评价四大问题, 探讨了实施财务活力管理的条件与策略, 初步形成了企业财务活力研究的基本架构。本研究对于增强企业核心竞争力和可持续发展能力, 促进我国财务理论和实践的创新, 无疑具有重要的理论和实践意义。
一、企业财务活力的基本内涵
企业在利用资源、技术和管理三大要素, 实现企业发展战略和目标的过程中, 处理本金的投入与收益活动及其财务关系的能力状态称之为企业财务活力。财务活力综合反映了企业活力。一般来说, 财务活力越强, 则企业创造价值的能力就越强;反之, 企业创造价值的能力就越弱。
企业财务活力具有综合性、可度量性、动态性等特征, 并表现为生存性、成长性和再生性的层次特性。生存性主要指本金投入与收益活动及其财务关系要保持自身机体的健康, 持续存在并正常运行;成长性主要指财务通过资源集聚、分配与利用等方式实现企业经营扩张与财务发展, 这是财务自我复制增生能力的集中体现;再生性是指财务通过不断创新、变革以及特定的资源获取与集成, 创造出新的财务生命, 反映生命自我更新与再造, 从而在一定程度上实现企业新的创业能力。财务活力伴随企业生命周期, 企业在不同成长阶段有着不同的能力状态, 从而表现出不同的财务活力。企业财务活力还表现在:以价值为基础, 立足于企业价值的创造和增长;多因素驱动企业价值, 多因素诱致财务活力;奉行现金至上, 强调资本成本;注重过程导向和价值创造。企业的自主创新能力和员工的有效行为是财务活力的源泉。
二、企业财务活力的决定因素
影响企业财务活力的因素是多种多样的, 可将其归结为基础性、约束性和机制性三个层面, 并进一步提出财务活力决定的“三维架构”——财务活力与企业生命周期密切相关, 构成基础性因素;理财环境作为财务活力的约束条件, 构成约束性因素;公司治理作为企业的制衡机制, 构成机制性因素。
1. 企业生命周期与财务活力。
企业作为一个生命有机体, 都要经历一个由出生到成长, 由兴盛到衰落的历程。企业必须不断调整并适应不断变化的经营环境, 企业在其生命周期各个阶段所表现出不同的财务特征和财务战略重点。这就要求企业充分考虑其所处的生命周期阶段的特征, 结合实际情况, 选择适当的财务活力提升模式。并积极主动地、分阶段地转换财务活力管理模式。在转换过程中要关注客观性和衔接性、体现以人为本、保持目标一致。此外, 企业生命周期理论影响财务人员的理财观念。
2. 理财环境与财务活力。
企业理财者必须适应外部理财环境不断变化的需求, 把握有利的理财时机;同时, 企业理财者必须重视内部理财环境因素的分析研究, 通过强化企业内部组织管理, 充分挖掘和把握生产技术、设备和产品质量以及降低成本消耗的潜力, 不断提升财务活力。
3. 公司治理与财务活力。
治理机制的特性是权力的分割与制衡、决策的科学和民主。公司治理结构会影响整个公司的经营决策和经营行为, 不同主体对公司行为影响不同, 股东追求公司价值最大化, 债权人关注公司的获利能力、偿债能力;董事会时刻代表股东利益, 有制定公司发展计划和重大决策的权力;经理受托经营, 追逐短期内获取个人物质利益最大化。公司治理就是要将这些看似矛盾的各个主体利益, 用合理手段和机制加以协调统一, 正确处理各利益相关者的财务关系, 进行有效的财权配置, 以提升财务活力。
三、企业财务活力管理的要素与视角
企业财务活力管理是以财务基本理论、价值管理理论、行为组织管理理论等为基础, 对财务活力的培育、提升和评价进行的一系列管理工作的总称。与传统财务管理相比, 财务活力管理将重心放在以价值为核心、以增值为衡量标准的价值和行为管理上。通过财务活力管理, 传承和落实企业的愿景, 设定企业员工守则和工作信条;理顺企业内部价值创造业务链之间的相互关系, 建立价值评价体系及机制, 使员工的贡献得到充分确认;通过财务分配体系的建立, 满足员工、股东及其他利益相关者的需求, 形成科学合理的财务机制, 有效激励员工为自己尽可能创造更多价值的同时, 也为股东等其他利益相关者带来更多的新增价值。
企业财务活力管理的要素包括的本质、目标、对象、内容和职能等方面。企业财务活力管理打破了原有的“管物不管人”的财务思维定势, 抓住了财务活力的主要矛盾, 引入价值管理的思想, 将管理重点集中于生产的首要因素———人, 将研究重点从物质资本的保值增值拓展到人与物综合的财务活力管理;财务活力管理研究企业价值产生的驱动因素, 将战略目标、分析技巧及管理程序协调起来, 通过财务活力管理的技术和方法, 激励或控制员工借助投资者提供的物力资本, 采取措施增加那些能够创造价值的“增值性”行为, 消除“非增值性”行为, 充分发挥自身劳动创造价值的能力。在价值创造中, 明确划分不同员工、部门对价值创造的贡献, 让作为人力资本所有者的员工在获得劳动消耗补偿的基础上, 还能根据劳动、技术和管理等要素的贡献从剩余中分享, 激励他们共同努力于企业财务活力的提升。
企业财务活力管理有两个基本视角:一个是基于价值的管理, 另一个是基于行为的管理。这两个视角是提升财务活力切入点和主要方面, 均服从于财务活力管理的目标。企业投资活动、筹资活动、生产活动、营销活动乃至会计核算活动等等, 都可视为劳动行为。行为是价值的本原, 人力资源是价值的源泉。通过人的劳动行为产生经济价值。没有劳动行为的加入, 不可能具有价值和交换价值。资产只是行为的客体或创造价值的条件或手段。真正的价值产生过程是:“行为———资产———价值”。在传统观念下, 我们看到的是“资产———价值”的价值产生过程。行为主体是人力资本的所有者。人加入企业后, 企业将其拥有的人力资源作为主导性经济资源进行资源配置, 员工服从统一安排所做出的生产经营行为, 给企业组织带来经济利益的可能流入。人进入企业从事经济活动的目的在于改变物质资料, 转移其物资消耗价值, 同时创造新的经济价值。企业生产经营活动实际上就是由许多人的各种行为组成的。从目的来看, 企业的行为就是为了改造资产, 并获得价值增值;从结果来看, 就是使资产从一种形态变成另一种形态, 改变了资产的交换价值, 并产生增值。因此, 员工的行为是决定资产的交换价值的实现并进而引起资产和权益账面价值变化的原因。既然行为是经济价值的本原, 又是资产与权益价值变化的动因, 企业财务活力管理就必须抓住这一主要矛盾, 并以人力资源管理为切入点。
四、企业财务活力的提升
企业财务活力管理的效用表现为不断提升财务活力。企业财务活力的核心是价值创造, 价值创造是指投资者通过投资回报和企业价值增值获得高于资本成本的收益。企业投资活动直接影响企业未来现金净流量, 经营活动会产生自由现金流量, 筹资活动决定企业的资本结构和加权平均资本成本, 分配活动还会影响企业的竞争优势。有鉴于此, 应从投资、筹资、经营运与分配四个方面分析企业财务活力的提升问题。
1. 投资决策与财务活力提升。
以价值为导向的决策能够提高公司决策质量, 创造更多的价值。企业价值主要受投资决策及其执行过程的影响, 企业的整体价值由若干单个的投资项目的价值所决定。企业财务活力管理中企业投资活动的创新包括企业投资战略的创新、投资理念的创新———绿色投资、投资重心的转移和投资方案评价的创新。
2. 筹资决策与财务活力提升。
企业筹资战略应以维护长期经营安全、保持偿债能力、增强筹资能力为目标。筹资战略管理的首要任务是科学安排企业的资本结构;优化的资本结构是企业持续发展的基础;软资源对硬资源的开发和利用具有重要的决定性作用。硬资源是被动的, 软资源是主动的, 人们往往利用软资源来开发和利用硬资源。在新经济条件下, 泛财务资源观拓展了财务资源的内容。同时, 企业财务活力的可持续发展理念要求人们更多地关注具有可再生能力的软财务资源, 相应地, 企业筹资的内涵将发生重要发展———由“筹资”拓展到“筹知”, 重点筹措能够使企业获得超额利润的人力资源和无形资产等知识资本。企业财务活力管理应根据企业实际情况, 对知识资本的筹集进行合理的规划, 加强对无形资产及人力资源的管理, 尽可能吸收外部知识资本, 改善企业软资源的环境与结构。筹集知识资本应成为企业财务活力管理的一个重要方面。同时, 要注意资本结构的优化创新:确立传统金融资本与知识资本的比例关系;确立传统金融资本内部的比例关系、形式和层次;确立知识资产证券化的种类和期限结构, 非证券化知识资产的权益形式和债务形式以及知识资本中人力资本的产权形式等。优化创新资本结构的原则是:通过融资和投资管理, 使企业各类资本动态组合达到收益、风险的相互匹配, 实现企业金融资本与知识资本占有和使用效率的最大化。
3. 经营决策与财务活力提升。
企业经营运作应当注重长期产生现金流量。应从竞争战略与财务活力提升的关系、优化价值链与财务活力提升两个方面, 探讨经营视角的财务活力提升问题。真正具有财务活力提升功能的财务战略, 必然能够将设计过程中所有竞争优势因素转化为财务上的价值驱动因素, 使财务战略具备可控制性与可检查性。竞争战略要与各类各层次的价值驱动因素相适应。价值链管理会影响企业产品成本的各个方面, 从供应商、企业自身、购买商到竞争对手, 从项目开发、产品设计、生产制造、仓储运输到售后服务, 都应作为降低成本的突破点, 为财务活力提升做出贡献。
4. 收益分配与财务活力提升。
收益分配的效率与公平直接影响到人的积极性, 从而影响企业可持续发展。在强调可持续发展的时代, 必须结合“泛财务资源观”、“筹知”和“投知”等新观念对企业收益分配进行创新。企业财务活力管理中企业收益分配的创新包括战略创新、分配方式创新以及企业收益分配重心的拓展———人力资本参与收益分配。建立以人力资本和财务资本运动过程为主线的新型财务活力管理体系, 需要认真研究解决人力资本价值的计量问题。另外, 为实现企业价值的最大化, 必须设计科学的激励制度, 以激励管理技术骨干和员工创造更多的价值, 抓住企业财务活力提升的根本。
总之, 价值链优化、人的激励、竞争优势以及成本效益、优秀的产品和服务都是企业财务活力提升的重要驱动力。
五、企业财务活力的评价
企业财务活力评价是指企业根据财务发展战略和目标, 针对一定时期的经营活动和控制事项, 设计相应的评价指标体系、评价标准、评价方法和步骤, 对其财务活力做出公正、准确的综合性分析评价报告的一种管理行为。
伴随企业环境的变化、市场竞争日渐激烈, 企业财务活力评价指标体系应从单纯的财务指标向财务指标与非财务指标相结合的方向发展。财务活力评价目标的不确定性使得财务活力评价指标体系呈现出多样性, 财务活力评价内容的多元化丰富了财务活力评价指标体系。财务活力评价指标体系逐渐成为企业战略管理的有效工具。本文把企业财务活力评价模式分为传统财务评价模式和综合评价模式 (见图1) 。
综合评价模式的指标包括其价值模式中的各种价值类指标, 如经济增加值、市场增加值、现金增加值等, 还包括其战略模式中的关联指标, 如顾客满意度、客户保持率、市场占有率、研究开发费用率、生产能力利用率、顾客流失率等与平衡计分卡体系、绩效棱柱体系相关的战略关联类指标。传统财务评价模式的评价指标都是财务指标, 综合评价模式的评价指标既有财务指标也有非财务指标。由于价值模式中的财务指标和战略模式中的非财务指标可以对传统财务评价指标无法表示的财务活力状况给予说明和评价。因此, 从理论上讲, 企业财务活力综合评价模式是对传统财务评价模式的发展和完善, 非财务指标是对财务指标的补充。非财务指标具有明显的优点:一般不受公认会计准则的限制, 使用者有较大的自由度根据需要做出调整;把股东利益、经营者利益与企业其他相关者利益更加紧密地联系起来;通过数据搜集和调整项目的甄别, 使企业更多地思考持续发展所需要的战略;能更好地还原企业目标管理路径, 便于企业认识和执行有利于持续发展的经营行为;加强了对企业未来发展情况的预测, 避免了财务指标仅限于对历史绩效进行评价的缺陷。尽管如此, 但并没有证据表明企业财务活力评价可以放弃传统的财务指标。非财务指标也具有其局限性:在企业评价方面, 以非财务指标进行评价的可操作性比财务指标差;在企业激励方面, 非财务指标并不能完全克服财务指标被操纵的缺陷;在管理方面, 战略模式的非财务指标也存在着一些不足, 而且各类非财务指标都有自身的缺陷。所以, 需要重新构建能反映企业财务活力生存性、成长性和再生性的一个以企业价值最大化为导向、各类指标有机结合、多视角全方位的企业财务活力综合评价指标体系。如表1所示。
构建企业财务活力评价指标体系应以反映企业阶段特点与行业特色和可持续发展能力的指标为主。企业财务活力的生存性和成长性又具体体现为偿债能力、营运能力、盈利能力、持续发展能力等方面。其中, 持续发展能力又包括增长能力、市场竞争能力、创新能力、人力资本能力和社会贡献能力等多项能力。还应特别强调企业在缴纳税收、环境保护、节能减排、安全生产、公益捐赠等社会贡献方面的能力, 将社会责任理念和要求融入企业财务活力, 体现了企业在追求经济效益的同时, 对利益相关者和环境负责, 实现企业发展与社会、环境的协调统一。这有利于企业创新发展理念、转变经营方式, 体现了社会主义和谐社会建设和贯彻落实科学发展观的要求。
任何定量指标体系都无法完全准确地描述企业财务活力的全部特性, 应结合影响企业财务活力的因素, 对财务战略管理、财务决策与风险管理、财务基础管理、发展创新、文化建设等方面进行定性描述, 建立财务活力定性指标体系。因此, 企业财务活力的各种能力主要通过定量指标和定性指标、财务指标和非财务指标、基本评价指标和辅助评价指标三个结合层面来反映。运用基本指标得出财务活力的基本评价结论, 结合应用基本指标、辅助指标和定性指标得出财务活力综合评价结论。
另外, 财务活力的再生性是企业生命周期的特殊存在形式, 它是企业走向生存和成长的新起点, 企业的再生性主要体现在创新能力和转型能力方面。创新能力是企业在管理、技术、产品等方面的自主创新和引进能力, 是否有创新能力是企业再生的根本条件和评判标准。转型能力是企业在管理组织和主营业务的变革 (技术改造、转型、重组等) 及其所需资源的获取供给等方面的能力。因此, 反映财务活力再生性的主要指标有市场占有率、核心人才比率、技术改造 (转型、重组) 资金保障率、企业财务信用等级等相关定量指标和定性指标。
企业财务活力评价应用步骤为:首先, 根据各项指标对财务活力的影响程度和重要程度确定其权数;其次, 根据理财环境和评价主体目的不同, 选择财务活力的评价标准;第三, 应用功效系数法和专家综合分析判断法分步分项计算综合得分;最后得出企业财务活力分析评价报告, 为企业利益相关者提供有用的财务活力信息。
六、企业财务活力管理的条件与策略
在以上论述的基础上, 结合我国企业实际进一步探讨实施企业财务活力管理中的条件与策略问题。实施企业财务活力管理需要具备一定的条件——价值理念是前提, 价值驱动是基础, 价值创造是关键, 价值沟通是保障。我国企业通常强调销售收入及利润增长, 忽略资本生产率的重要性, 资源稀缺, 战略规划、经营规划、资本规划、人力资源规划等管理流程有待优化。企业财务活力管理可以帮助我国企业解决这些问题, 以企业财务活力提升为核心进行经营管理, 提升企业的核心竞争力和可持续发展能力。我国企业实施财务活力管理不能一蹴而就, 需要分阶段分步骤实施, 其实施策略是:让理念变成行动;让活力充满过程;让再造变为创造;让活力融入文化。
参考文献
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[4].李维安等著.现代企业活力理论与评价[M].中国财政经济出版社, 2002
[5].王化成主编.企业业绩评价[M].中国人民大学出版社, 2004
[6].芮明杰著.现代企业持续发展理论与策略[M].清华大学出版社, 2004
[7].伍中信著.企业财务控制与评价——基于人本于与成本理念的创新研究.经济管理出版社, 2006
贷审会组织架构某财务公司 篇4
各部门：
根据公司业务开展需要，经总经理办公会研究决定，成立信贷审查委员会（以下称贷审会），现将有关事项通知如下：
一、人员及组织架构：
贷审会有七名成员组成，设主任委员一名、其他委员六名。贷审会主任委员由同志担任，其他委员由等同志担任。
如果部门人事变动，委员则自然替补。
风险稽核部相关人员可作为列席人员参会，对贷审会实施过程监督。贷审会下设办公室，办公室主任由同志兼任。
二、贷审会主要职责：
（一）审议确定集团成员单位的信用评级及授信额度；
（二）审议不良资产处置方案；
（三）审议其他与财务公司有关的信贷业务等需要贷审会审议的事项。
三、贷审会委员主要职责：
（一）贯彻执行集团发展战略，履行评审议事的各项职能，向有权审批人负责。
（二）及时掌握监管部门及公司风险管理政策、授信制度及其它相关规定，了解公司信贷资产、投资业务风险管理状况，把握信贷业务发展方向。
（三）遵守贷审会规则及工作纪律，合理安排本职工作，保证按期参加贷审会。
（四）会前要认真阅读项目材料，了解项目情况并找出项目风险点。会上针对项目进行充分审议，客观表达评审意见，独立表决。
（五）接受风险稽核部的管理和后评价；接受风险稽核部合规检查和监督。
四、贷审会办公室主要职责：
（一）负责贷审会秘书工作，通过组织与协调管理，保证授信决策机制有效运转。
（二）负责按照信贷业务审批程序安排评审,负责贷审会会议记录、批复授信等。
（三）制定授信业务审批办法的操作规程和实施细则。
（四）不定期总结、分析信贷审批运行和业务批复情况。
浅议中国财务公司定位及管理架构 篇5
一、明确财务公司功能定位
为适应我国经济发展, 尤其是金融体制改革发展的需要, 中国银监会分别于2004年7月和2007年1月两次修订了《企业集团财务公司管理办法》。办法规定:“财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的, 为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。”这一定义实际上明确了财务公司的功能定位。那么如何正确认识和把握财务公司的功能定位呢?
(一) 财务公司的核心功能是资金集中管理
财务公司是企业集团发展到一定规模后的产物, 是企业集团财务部门的升华, 是企业集团加强资金业务管理的结果。资金集中管理是企业集团财务公司永远的核心。如果一个企业集团的资金不能达到集中管理的目的, 那么企业集团的财务公司就没有存在的必要。
(二) 财务公司的根本目的是提高资金的使用效率
资金集中管理本身只是手段, 不是目的, 其根本目的在于提高资金的使用效果和效率。所以, 企业集团必须通过财务公司对整个企业集团的资金进行集中化和专业化的管理与服务, 以降低资金成本、提高资金使用效率。
1. 资金集中管理可以建立现金池
每个成员企业在当地银行里都有一定的结算备用金或铺底资金, 对整个集团而言, 往往沉淀的资金量很大, 企业集团实行资金集中管理就可以把分散的资金集中起来, 建立“现金池”, 为企业集团的发展提供内部资金的来源, 以降低整个集团的财务成本、内部交易成本和融资成本。
2. 资金集中管理可以起到调节余缺的作用
对企业集团而言, 一般是一些成员企业资金富裕, 另一些成员企业资金紧缺。缺乏资金的企业要从商业银行融资, 而资金富裕的企业只能得到存款利息。资金集中管理和使用, 在集团内部进行有偿使用, 资金使用的效果和效率显然提高了许多, 这样必然能减少集团的财务成本, 提高资金的运作效益。如果财务公司可以代理所有的成员企业对外进行支付, 效果和作用会更加明显。
3. 资金集中管理可以为企业集团争取整体利益创造条件
资金集中管理, 一定程度上体现了企业集团的管理能力和实力。有了这样的能力和实力, 就必然增加企业集团对外的谈判水平, 为企业集团对外争取更多的利益创造条件。比如, 企业集团在发行企业债券、企业评级、业务评估、商业信贷、投资银行业务等方面, 由于企业集团的资金集中管理达到一定的程度和水平, 往往会占据主要和主动地位。
(三) 财务公司为企业集团的财务管理起到监控作用
通过财务公司的资金集中管理, 不仅可以降低财务成本、提高资金的使用效率, 而且还可以为企业集团的财务管理工作提供有效的管理和服务。这种管理和服务的作用就是企业集团过去想做到、但无法做到的实时的监控作用。
1. 对有效防范资金风险起到监控作用
实施资金集中管理, 成员企业的资金使用情况全部能够进行实时的、动态的管理, 大大提高了对资金动态的掌握程度, 能够对成员企业的资金状况进行实时的分析, 使得成员企业的资金运转情况完全处于公开透明 (对有一定权限的管理者而言) 的状态, 这对有效防止资金的使用风险、从而实现资金集约化管理起到了不可替代的监控作用。
2. 对有效实施企业集团全面预算管理起到监控作用
实施资金集中管理, 由于企业的资金完全处于透明状态, 资金的使用完全处于监控状态, 资金的使用和资金预算可以一一对应。这就使得预算管理, 特别是资金预算管理落到了实处。所以, 资金集中管理对有效实施全面预算管理起到了很好的监控作用。
3. 对加强企业集团的财务集中管理起到监控作用
资金集中管理体现了财务集中统一管理的思想。资金集中管理是企业集团财务集中管理的重要内容, 是企业集团财务控制的中枢。企业集团的资金能够做到集中管理, 对加强财务成本控制、有效配置资源、加速资金周转、减少信贷规模、提高运转能力、体现综合效应等各项财务管理工作有着积极的推动作用。所以, 实施资金集中管理对加强财务集中管理也起到了积极的监控作用。
(四) 财务公司是服务于企业集团内部的金融机构
财务公司只能为企业集团和内部成员企业提供金融和财务管理的服务, 而不得变相地延伸到企业集团之外。少数财务公司, 特别是资金短缺的财务公司有吸收企业集团外存款的冲动, 也有少数财务公司, 特别是资金富余的财务公司有融资给集团外企业的冲动, 或者为集团外的企业提供担保。所有这些都是违反《企业集团财务公司管理办法》规定的。财务公司只能起到“调节余缺”、“填平补齐”的作用。目前, 还不能与商业银行相提并论。所以, 财务公司既受到商业银行的极大挑战, 又不得不和商业银行加强合作。总之, 财务公司只能发挥内部银行的作用。
二、财务公司必须把握的三个要领
如何更好更快地加强资金集中管理, 提高资金的使用效率, 充分发挥财务公司金融平台的作用, 为集团的发展提供有价值的金融支持, 财务公司必须理清自己的发展思路, 把握三个要领。
1.进一步明确公司定位
财务公司必须从集团发展的大局出发, 为集团的发展做好金融服务工作。财务公司的金融服务要服从于集团的发展战略, 财务公司的发展战略要成为集团财务战略的组成部分。所以, 要“立足集团, 依托集团, 服务集团”。
2.进一步树立共赢的经营理念
财务公司作为集团的内部银行, 其基本目的是协助集团加强资金集中管理, 提高整个集团的资金使用效率, 进而提高集团对整体资源的利用效率和配置效率, 提高集团的管理水平和品牌效应。所以, 财务公司不能单纯地追求自身的利润目标, 因为财务公司的利润来源是集团内部, 是“上口袋进入下口袋”的关系。因此, 财务公司即要算盈利账, 更要考虑为集团提供的金融支持及带来的整体效益的结果, 这些结果可能是分散在各个企业之中, 这就是实现“共赢”, 大家都能从中获得收益。
3.进一步明确提高业务能力和服务水平是工作前提
在资金管理上, 要实现“三个转变”:由集团行政推动为主向银企主动合作为主转变, 由集团考核导向为主向优质服务帮助企业实现价值导向为主转变, 由强调当期资金集中指标为主向全面合作持久双赢为主转变。在业务拓展上, 要实现“两个转变”:从单一的传统银行业务逐步向全方位综合金融服务转变, 从目前“补充”、“配角”的地位逐步向集团金融服务的主渠道转变。提高自身的业务能力和优质的服务水平, 是做好资金集中管理的重要前提。
三、财务公司的基本发展思路
中国的财务公司经历了初创、发展、改制、完善等几个阶段, 在大浪淘沙、重新洗牌的挑战中, 一批财务公司坚持了下来。可以肯定地说, 凡是坚持下来的财务公司为其集团的发展一定是发挥了不可替代的作用, 但如何进一步发展, 必须思考。
(一) 资金集中管理的基本原则
根据财务公司的功能定位, 资金集中管理应坚持以下基本原则, 这也是财务公司工作的基本准则:
1. 不改变企业资金的归属权
资金集中管理后, 企业归集的资金仍然归企业所有, 是企业的一项重要资产, 集团和财务公司不能无偿划拨或无偿占有, 企业对资金具有所有权、使用权、收益权。企业可以自行支配资金, 但必须符合在预算和规定的前提下自行支配, 改变过去随意花钱的问题。资金集中管理的效益由企业享有。
2. 资金集中管理与集团预算管理相结合
预算管理已经被普遍使用, 预算管理中的资金收支预算是主要内容之一, 实际上预算管理就是资金的定额管理。所以资金集中管理正是有效监控资金收支预算执行的手段。资金集中管理和预算管理是相辅相成的。如果没有资金集中管理, 资金收支预算往往是不可控的。所以, 要把资金集中管理和预算管理有机地结合起来, 不仅可以解决资金的使用效益, 还可以解决资金收支业务的管控问题, 一举两得。
3. 不同企业要区别对待
一般而言, 集团的成员企业情况差异较大, 所以, 资金集中管理不能“一刀切”, 要根据实际情况, 区别对待。整体讲, 要“抓大放小”, 要集中财力支持主导产业的发展, 对非主业要适当收紧。要解决特殊的、突出的问题, 使有限的资金起到“四两拨千斤”的作用。不能眉毛胡子一把抓。要抓住重点企业、重点产业、重点事项。
4. 有效防范和控制资金集中管理的风险
资金集中管理会带来很多效率和效益, 但也会增加新的风险。财务公司必须正面对待。要采取切实有效的防范措施, 控制风险的发生。财务公司必须慎重选择合作银行, 严格评判银行的网络安全和信息安全保障措施, 同时要建立物理隔离的专业网络。要建立具有内控效率的管理制度, 以防范内部操作风险。为防止发生流动性风险, 财务公司必须采取有效的“备付制度”、“预警机制”、“提前通知制度”以及与银行签订“法人账户透支”协议等。
(二) 财务公司运作模式的探讨
财务公司作为集团的“内部银行”, 关键在于如何发挥财务公司的结算功能的作用, 如何合理地划分财务公司和合作银行的“界面”, 如何更多地承担银行的“前台”的资金管理、资金监控和支付的功能。当然, 财务公司还要逐步利用、挖掘、渗透到银行资金结算网络的“后台”, 最终为企业提供类似银行的资金管理和结算服务。目前, 财务公司只能做一些“前台”的工作, 为此, 必须制定切合实际的运作方式, 努力做到实现“五化”。
1. 柜台业务桌面化
财务公司要借助于合作银行的网络技术, 将资金收支业务系统延伸到每一个开户的企业, 就是将财务公司结算柜台直接推进到企业的桌面, 企业财务人员足不出户即可办理业务。变传统的柜台方式为电子结算方式的“移动柜台”。而且这种方式高效、安全、便捷, 使资金结算管理工作基本具备了移动办公的条件, 大大提高企业财务人员的工作效率。
2. 结算业务同步化
资金集中结算是资金集中管理的关键。没有结算集中, 就不可能有资金集中。财务公司要在账户集中管理的基础上, 通过向各企业提供诸如资金收支、利息计算、账务处理、资金核算、往来签认、与银行对账、报表编制等服务, 以满足集团及企业的需求。即借助合作银行网银结算业务系统, 梳理资金结算的流程, 并尽力简化结算流程。对集团外企业的结算业务, 实行“属行清算”, 按业务要求由合作银行实现收支。对集团内企业间的结算业务进行“内部结算”, 不一定发生资金的实际收支, 但双方的交易事项涉及的收支业务将完整地实现。内外的结算方式可以不同, 但结果完全一样, 在结算系统中实现同步化处理。
3. 操作业务流程化
为确保操作过程中减少操作风险, 在办理资金收支业务的过程中, 固化操作流程。一方面以流程的形式实现扁平化管理的思想;另一方面, 将所有涉及流程的岗位进行固化, 即将每一操作岗位的角色设置在业务流程之中, 每一个岗位都有自己明确的操作权限, 任何越权行为将不可实现。从客观的手段上, 防止操作风险, 提高管理效率。
4. 异地业务本地化
财务公司目前还没有设立分支机构, 对中国电子这样的跨地区、多级次的集团而言, 开展业务受到一定的限制。为了克服这一难题, 必须和合作银行建立“直联技术”, 使异地的资金收支业务纳入到合作银行的网银系统, 做到“及收及付”, 及时查询、及时回单。不会因为异地“操作”而影响效率, 同时, 所有异地业务按本地业务要求, 不需要支付相关的资金汇划费用。
5. 账户管理扁平化
账户管理扁平化, 就是集团及成员企业无论属于哪个管理级次, 都需在财务公司开户, 都属于财务公司结算中心的二级账户。所有企业在账户管理上不存在上下级的隶属关系。开户扁平化, 体现了财务公司的市场化运作和服务。账户管理扁平化并不妨碍企业内部的资金管理问题。不同级次的企业在资金管理和监控方面, 仍然要“一级管一级”。如资金预算的审批、资金收支计划的实施、账户的授权等。
(三) 充分发挥财务公司管理服务的功能
财务公司要服从于集团的战略要求, 不仅要为集团提供金融服务, 还要为集团提供管理方面的服务, 不仅要做好资金管理方面的服务, 还要做好财务管理方面的服务。在管理服务上, 努力做到“四个结合”。
1. 金融服务与财务咨询相结合
财务公司提供金融服务, 很大程度上是运用了企业的资金, 通过财务公司可以对企业的资金流量情况进行全面、动态的跟踪管理。而企业的资金流量往往和企业的物流、信息流等密切相关, 甚至完全同步。因此, 在提供金融服务的同时, 可以及时发现企业在管理上的漏洞与不合理的流程。及时为集团提供相关信息, 以便集团督促企业进一步规范流程, 或进行流程再造。这对多级次、跨地区的集团尤为重要。这样可以将防止金融风险延伸到生产经营风险上, 将风险防范由被动转向主动, 提高集团整体风险控制和抵御能力。
2. 资金筹措与资本优化相结合
资金集中管理, 主要是将企业的头寸归集起来, 就是把企业闲置的资金集中起来, 综合利用。财务公司必须扩大资金来源, 优化自身的资本结构, 如:吸收第三方投资、发行金融债券, 或协助集团及有条件的大企业发行企业债券。为整个集团筹措更多的长期资金, 调整集团的负债结构和优化集团的资本结构。
3. 金融服务与管理服务相结合
财务公司为集团及企业提供金融服务是本职要求, 不论是传统的存贷款业务, 还是新兴的中间业务, 都是金融服务, 是按照银监会的要求、按照《企业集团财务公司管理办法》的要求进行的, 是一种规范化的市场运作, 是金融机构的行为。但财务公司仅此却不够, 还必须为集团的财务管理提供必要的服务。如, 提高集团资金的使用效果, 协助企业降低融资成本、改善资产负债结构, 协助集团监控企业资金流向的合理性, 协助集团财务部门做好清产核资、财务检查、税务策划、年度审计等各项管理工作。
4. 管家与参谋相结合
财务架构 篇6
关键词：中小企业,财务预警,体系架构,核心
伴随着我国整体经济水平的快速发展, 大量的中小企业也取得了十分迅速的发展速度, 然而与此同时却也面临着企业寿命往往过短的危机, 这其中同大量的中小企业对于财务风险管理的重视程度不足存在密切的关系, 大量的中小企业由于发生财务问题而导致企业负责人对企业失去控制。因此为了促使我国当前的中小企业能够实现健康、良性的发展, 开展相关的研究与探讨便具有十分重要的作用与价值, 应当引起相关中小企业管理者的重视与思考, 据此笔者将在下文中就相关的财务预警功能进行详细的介绍, 并且提出了相应的财务预警运行体系。
一、概述
财务预警通常为利用财务分析的方式, 以及财务报表等其他相关资料, 进而对于企业的相关财务数据内容进行及时、准确的处理, 并采用此类信息化与数据化的运行处理方式, 能够将企业日常经营过程当中所存在的问题予以及时的发现, 并通过运用财务分析的方法将其产生的风险因素进行系统性的分析, 从而将其在日常经营管理过程当中所隐藏的经济问题, 与相关的管理不足之处显示出来, 并最终给予中小企业以相应的应对策略与可行性建议措施, 以促使其能够正确的调整其在日常经营管理当中所存在的问题与差错, 致使企业的决策能够达到最佳的合理优化, 并能够加强企业的财务资源配置风险预防工作。
二、财务预警的功能
财务预警体系在中小企业日常经营过程当中, 对其财务风险管理的功能性主要包含以下几项:
( 一) 信息收集
财务预警体系的建立必须要获取到充足的数据信息, 并以此作为开展相关风险分析的基础, 此项活动内容始终贯穿于中小企业财务预警活动的整个环节。利用收集同企业日常经营相关联的国家政策产业信息、相关的市场竞争情况分析、企业自身的各种财务信息数据等内容通过相应的经济分析手段来实施相应财务预警工作。
( 二) 财务监测
要对于中小企业开展相关的财务预警体系建设, 其必须要依赖于对中小企业日常生产及经营过程财务信息的全面掌握之上。利用财务预警体系当中的财务监测功能, 能够实时的反映出中小企业实际的日常生产经营状况, 进而以此进行相应的生产、经营计划制定, 不断改进其生产经营的工艺水准, 将其可能会存在的生产经营问题进行及时的预测或发现。
( 三) 风险规避
财务预警系统其通常依据相关财务监测所收集到的数据信息, 与相应的生产工艺标准与经营目标策略进行比较分析, 采用人与人之间的交流互动方式, 来对于企业日常的经营生产活动进行相关的分析评价, 进而通过寻找其中的问题所在, 来给予相应针对性的调整措施, 采用此种方式能够有助于企业的经营管理人员, 能够较为及时的掌握企业财务状况发生问题的具体原因所在, 一旦企业的某项重要财务指标出现了不正常的状况, 相应的财务预警系统便会启动, 给予相关的企业经营管理人员以警示, 使其能够及时的采取相应的应对策略从而使风险降到最低。
三、财务预警运行体系
( 一) 分析体系
当相关企业的财务经营信息内容通过相应的选取之后, 纳入到了相关的财务预警体系当中, 企业首要应当对此类信息内容进行系统化的归纳与分析, 从而能够更加有效的开展财务数据信息的处理与应用, 其作为财务预警体系的核心关键, 重要性不言而喻。其通常包含了两方面的要素内容, 一方面是预警指标, 其通常能够对于财务的运行情况进行相应的判断;另一方面是判别阀值, 其通常作为企业财务风险的临界判定点, 具体负责财务预警的警示启动。
( 二) 处理体系
财务预警的体系必须要依据相应的具体原因内容来实施相应的预防措施, 而后达到将风险控制在企业能够实际掌控的范围当中。中小企业在进行财务预警处理之时必须要结合其企业自身的具体财务状况, 运用现代的管理技术与方法, 而后通过对于企业各个部门间的意见征询后, 通过头脑风暴、集中讨论的形式来选取出最优的应对方案。
( 三) 职责体系
财务预警工作的实际开展过程具有一定的长久性特征, 因此必须要依靠各部门间所涉及到的工作人员之间通力配合才能够开展具体的实施才做。因而, 财务预警体系理应建立起职责权利划分明确, 具体的工作开展能够落实到每一个独立的个体, 在问题出现的第一时间能够确定相应的具体责任负责人, 致使责任追查能够顺利有效的实施, 进而再通过将相应的奖励与惩罚机制逐步完善, 加大执行力度。
四、结束语
在中小企业的财务预警体系架构核心分析中, 本文首先就对财务预警的具体概念进行了简要的概述, 进而就其所具备的信息收集、财务监测、风险规避等功能进行了深入探究, 并进而提出关于财务预警运行体系的分析体系、处理体系、职责体系等三项体系架构。最终希望通过本文的分析研究, 能够为相关中小企业的财务预警给予一些参考、借鉴。
参考文献
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财务架构 篇7
集团公司选择什么样的财务管理架构、如何在不断变化的环境中及时对财务管理架构进行更新,关系到集团公司的长远发展。集团公司在选择财务架构时需要遵循的原则包括以下三条:
(一)母公司和子公司都具备独立的法人地位
母公司在整个集团公司中处于核心地位,也是集团公司最大的受益者,对集团公司的投资决策、资金分红、职位任免都具有最高决策权,但是,子公司不能想当然的被看作母公司的分公司,子公司作为母公司的一部分,享有独立的经营权,并且子公司通过独立的经营对资金的盈损承担全部责任。
(二)财务决策、财务执行、财务监督权力的分散与平衡
集团公司如果想建立科学合理的财务架构,必须做到财务决策、财务执行、财务监督三项财务工作权力的分散与平衡。在财务决策方面,需要财务人员充分了解集团公司的财务现状,了解集团资金的运行动态,把握子公司的财务问题,在决策时做到科学合理。制定了科学合理的财务决策以后,财务执行必须严格按照财务决策进行,在财务执行的过程中,要加强对财务工作的监督与控制,提高财务管理的效率。
(三)财会分离,相互制衡
集团公司在构建合理的财务架构时,需要综合考虑到公司组织结构设置的合理性、财务人员配置的科学性以及财务管理当前发展的实际情况等各方面,才能实现财务管理的有效配置。集团公司为了建立合理的财务架构,需保证对工作岗位进行合理有效的分工,使财务授权与财务执行可以有效的结合,做到会计处理与业务处理分离、保证业务的处理和财产的管控互相分离、财务执行与财务监督互相分离,保证交叉业务可以分配合理、有序进行。
二、集团公司财务架构模式的设计
集团公司的组织设计一般包括两种情况:一是集团公司由多个不同行业、不同领域的企业合并而成。这时,集团母公司采用什么样的财务管理模式,需要根据公司的经营发展战略而决定,通常会采用派遣制,母公司对集团内的财务人员进行统一的规划与调动,安排财务人员到指定的子公司进行财务管理的工作;二是子公司是围绕母公司的主体业务周边而建立的,子公司的经营是为了更好的为母公司服务,此时,母公司的财务部就是集团公司的财务部,母公司对子公司的财务工作进行统一的管理。
目前,在我国的集团公司财务架构模式中,最常见的财务架构模式是母子公司之间完全独立的管理模式,母子公司之间没有直接或间接的财务联系,开展完全独立的财务管理工作,母公司只在必要的时候对子公司的财务工作进行定期的指导与审计,这种独立的财务管理模式尚有潜在的风险。
集团公司在设计财务架构时,首先要做的就是集团公司财务业务的流程再设计,步骤如下:
(一)建立自上而下的统一的财务管理委员会,对母公司和子公司的财务运作进行直接的管理与监督。
在集团公司内部设立统一的财务制度以及会计制度,保证资金运作与结算工作的一体化。然后建立财务分析体系,财务报表要及时反映集团公司的财务运行状况,母公司对财务人员进行调配。
(二)建立财务责任中心,严格界定财务权限。
集团公司作为一个整体,需要对整个集团公司的财务管理工作负责,母公司要对成本预算负责,负责成本的预算和管理,子公司享有对规定以下资金的使用权,但需要接受母公司的审查与监督,对资产、负债和所有者权益负责,使用超过规定数额的资金时,需要经过母公司的批准与同意。
(三)建立集团公司内部银行管理模式,对资金进行统一管理。
内部银行管理模式主要是指集团公司的母公司为了统一办理集团公司的资金业务,包括融资、投资、收支、结算等,母公司在外部银行开立账户,在集团公司设置内部银行,子公司在内部银行开立账户,子公司的资金业务、收支、结算均在内部银行完成。充分发挥内部银行对现金统一管理的作用,实现对资金的集中管理和监控功能。此外,建立内部银行制度,可以及时掌握现金的流量,对现金流量进行及时监控和分析,提高现金的运行效率。
三、集团公司财务人员的管理方式及利弊分析
当前,国内集团公司财务人员的管理采用的方式主要包含了两种:财务人员统一办公管理和派遣制度。
(一)财务人员统一办公管理
财务人员统一办公管理主要是指子公司的财务人员和营销人员、生产人员、行政人员等子公司内其他人员一样,由各个子公司进行各自的选拔和任用,财务人员的人事关系、劳资关系、工资待遇、福利津贴等都由子公司进行统一的安排与管理,不受母公司的干涉和控制。财务人员进行统一办公管理的优点主要包含以下几点:第一,财务人员对子公司的财务运营具有一定的主动权,可以及时控制财务运营的方向,把握资金的动态,提高资金的运营效率;第二,统一办公管理赋予财务人员更多的主动性和创造性,提高财务人员的工作热情和财务管理的效率;第三,财务人员由各个子公司进行统一办公管理有利于提高财务决策的效率,各个子公司的财务人员充分了解子公司的资金运行动态,可以针对子公司的财务现状做出最理想的财务决策。财务人员进行统一办公管理也存在一定的缺点:第一,子公司的财务管理可能会受到财务人员的控制,甚至会滋生贪污腐败、擅自挪用资金的不良现象;第二,财务人员进行统一办公管理,不利于发挥集团公司资金规模的效用,各个子公司各自为政,资金过于分散,不能最大限度的发挥集团公司资金的规模效益,也无法实现财务人员的优化配置。
(二)财务人员派遣制度
财务人员派遣制度主要是指由集团公司母公司对集团内的财务人员进行统一安排与调动,所有财务人员的管理直接由母公司进行负责,包括财务人员的人事关系、财务人员的劳资关系,即财务人员的管理独立于其他人员的管理。对财务人员实行派遣制度的优点一方面表现为加强资金运行效率,对财务的运行进行严格的监督控制,提高财务人员的整体素质;另一方面,对财务人员实施派遣制度加强了母公司对各个子公司的财务的控制,加强了母公司的财务权,强化了财会人员与公司的直接关系,对财务人员实施派遣制度还可以实现人力资源的作用,对财务人员进行优化配置,杜绝财务人员对某个子公司的财务控制、独揽财务大权的现象发生。
但是,对财务人员实施派遣制度也有不可忽视的缺点:首先,财务人员实施派遣制度,使财务权过度向母公司靠拢,最终导致财务管理过于集中于母公司,各个子公司的财务人员无法掌握子公司的核心财务管理,和其归属的企业有所分离,不利于发挥财务人员有效管理资金的作用,财务人员看似和集团公司的运营关系不大,这样不利于发挥财务人员的作用;其次,财务管理是一项系统的工作,子公司的财务管理交给母公司委派的财务人员进行统一管理,不利于调动子公司财务人员工作的主动性和创造性,最终会影响财务管理的效率。
集团公司只有结合自身的发展阶段和实际需要,设计完善的财务架构,选择最优的财务人员管理模式,才能发挥财务管理的优势,提高资金运营效率。
摘要：面对日益激烈的市场竞争,集团公司作为一种特殊的企业组织形式,需要建立科学合理的财务架构以应对市场环境的变化,保证集团公司获得长远的发展。集团公司在设计财务架构时遵循一定的原则,综合考虑各种因素设计公司的财务架构。我国的集团公司针对财务人员的管理采用的方式基本分为两种:统一办公管理或者派遣。只有选择适合集团公司财务人员的管理方式,才能提高集团公司的财务人员管理水平和资金运营效率,才能充分发挥集团公司资本的优势,优化集团公司的组织架构,发挥群体优势的功能,实现集团公司的规模经济效益。
关键词：集团公司,财务架构,财会分离
参考文献
[1]陈冬梅.我国集团公司财务管理面临的难题及其改进[J].财会学习,2016(11).
财务架构 篇8
本文主要针对企业网上财务报销信息系统体系架构进行分析评价, 提出解决方案的同时, 研究建设过程中的优点和不足, 并对存在的问题提出改进建议, 以期为其他类似问题的解决提供可借鉴经验。
体系结构是系统的高级表示, 是识别各子系统并建立起子系统控制和通信的框架。系统体系结构影响系统的性能、强固性、分布能力和可维护性。软件体系结构为软件系统提供了一个结构、行为和属性的高级抽象, 由构成系统的元素的描述、这些元素的相互作用、指导元素集成的模式以及这些模式的约束组成。软件体系结构不仅指定了系统的组织结构和拓扑结构, 并且显示了系统需求和构成系统的元素之间的对应关系, 提供了一些设计决策的基本原理。
自从软件系统首次被分成许多模块, 模块之间有相互作用, 组合起来有整体的属性, 就具有了体系结构。好的开发者常常会使用一些体系结构模式作为软件系统结构设计策略, 但他们并没有规范地、明确地表达出来, 这样就无法将他们的知识与别人交流。软件体系结构是设计抽象的进一步发展, 满足了更好地理解软件系统, 更方便地开发更大、更复杂的软件系统的需要。
一、系统结构设计
该网上报销系统软件的系统结构设计图如下:
根据安全规范, 该网上报销软件系统构建在完全封闭、物理隔绝的一个独立的内网之中。底层环境是IP交换网络, 数据库服务器是Windows Server 2008, 数据库是SQLServer2008, 应用服务平台是.Net, 工作流引擎是.Net, 网上财务报销系统是构建在此体系架构中的第一个应用系统。
根据业务和安全访问控制需要, 又把网络划分为不同的域, 每个使用者有一个域账号, 每个使用者的设备都在域服务器管理下工作, 加入域以后, 网络内的访问都是不需要密码的, 没有加入域的机器必须先加入到域, 使用域用户账号登录入域。域 (Domain) 是安全的边界, 是Windows Server 2008活动目录的核心单元, 是共享同一活动目录的一组计算机集合。
对域的管理由活动目录来实现, 可以用活动目录来控制域用户, 添加或者删除, 可以建立工作组, 为工作组分配权限。
活动目录 (Active Directory, 简称AD) 服务是Windows server 2008操作系统平台的中心组件之一。活动目录使得组织机构可以有效地对有关网络资源和用户的信息进行共享和管理。另外, 目录服务在网络安全方面也扮演着中心授权机构的角色, 从而使操作系统可以轻松地验证用户身份并控制其对网络资源的访问。活动目录提供了对基于Windows的用户账号、客户、服务器和应用程序进行管理的焦点。企业内部用户可以从内部门户进入财务报销系统, 完成网上报销作业。
从体系架构的设计可以看出, 从操作系统, 到数据库、中间件、门户和认证系统都是构建在微软的产品之上的, 其工作流引擎也是基于微软的.Net。尽管与开放系统相比, 微软的软件不是标准和开放的, 其性能、稳定性和成熟度都还有差距, 但是, 微软的操作系统使用广泛, 用户界面为人熟知, 开发容易上手, 投资也相对较少, 因此, 受到中小企业的普遍欢迎, 特别适合用户自己开发使用。
二、三层的体系架构
该系统采用三层的体系架构, 把界面组件与数据访问组件分离, 前端界面部分采用web技术, 前端表现层采用IE浏览器作为系统统一的客户端访问工具, 数据访问部分采用中间件技术。中间商业逻辑层为COM+组件或.NET的Enterprise Service, 封装了系统的商务逻辑, 采用XML技术与前台客户端和后台数据进行交互。后台为SQL数据库、Active Directory用于存储用户数据和用户认证以及授权。
通过Microsoft.NET框架可以轻松实现办公自动化方案的三层架构:
通过ASP.NET实现的MVC模式可以清晰的分离表示层和业务逻辑层, 基于Code Behind实现的MVC模式使用户页面和业务逻辑分开, 这种结构更有利于代码的重构并且可以降低程序的部署难度。
通过ADO.NET技术实现对各类关系型数据库的访问, 高层封装的ADO.NET可以更轻松地访问各种类型的数据库, 获得更高的访问效率。
三层体系结构见图2。
三层架构是基于模块化程序设计的思想, 为实现分解应用程序的需求, 而逐渐形成的一种标准模式的模块划分方法。三层架构的优点是:
1. 不必为了业务逻辑上的微小变化而迁至整个程序的修改, 只需要修改商业逻辑层中的一个函数或一个过程。
2. 增强了代码的可重用性。
3. 便于不同层次的开发人员之间的合作, 只要遵循一定的接口标准就可以进行并行开发了, 最终只要将各个部分拼接到一起构成最终的应用程序。
三、总结与建议
1. 总体设计规范合理。
在体系结构按照分层结构设计, 实现了软件开发的三层架构;应用了面向对象的设计技术;应用了工作流引擎, 并且还建立了一个工作流管理中心, 为以后其它业务系统的流程设计、开发和管理奠定了基础。
全面采用微软的企业架构技术。从服务器操作系统、数据库、中间件、门户、安全认证, 到桌面和开发环境都是微软的产品和技术, 简捷实用, 降低了开发难度, 还节省投资。
2. 引入域管理技术, 解决了系统认证的安全问题。
财务系统对安全性要求较高, 身份识别和访问控制特别重要, 该项目设计引入了AD域管理机制, 把整个ADR的组织结构构建在AD服务器之中, 不仅能够提供安全保证, 而且, 还能自动为系统提供报销人的基本信息, 简化了系统的复杂性, 还为以后其它应用系统的开发提供了统一认证的机制。域认证还有一个好处是不用在每次登陆系统时都输入用户名和密码, 简化了操作。
3. 对原有IT系统的投资保护, 开发利用和整合不够。
对原有IT系统的研究、利用和保护不够重视, 受IT专业知识和技能所限, 得出原有OA公文流转系统使用的Domino/Notes不适合工作流业务和不适合财务系统的结论是草率的和不正确的。而且, 恰恰相反, Domino/Notes具有强大的工作流引擎功能, 能够开发出功能十分强大的财务系统。
4. 向智能财务发展.
财务软件的智能化是未来的发展方向。财务软件要融合商业智能 (BI, Business Intelligence) 技术, 具备财务数据的数据仓库 (DW) 、智能在线分析 (OLAP) 和数据挖掘 (DM) 等技术和功能。一种成功的、先进的管理技术几乎都是从具体的实践应用层面发展上升到思想、思路、理论或方法层面, 并用语言、设备或制度将其固定下来, 才变成了一种可以普遍推广应用的新的管理技术, 智能化管理技术也应当是这样。
财务信息化已经经历了三个阶段, 一是单个数据业务处理阶段 (如核算软件) , 二是综合业务处理阶段 (如ERP) , 三是目前已经发展到了的智能化阶段。智能化阶段是信息技术应用于管理工作、代替人的复杂脑力劳动的阶段。
5. 向SOA架构发展。
该网上报销财务系统还不是面向服务架构 (SOA) , 而SOA是软件开发未来的发展方向。
SOA (Service-oriented architecture, 面向服务架构) 是以服务为导向的架构, 在很多的商业情况下, SOA都是和其他的一些商务流程相联系的, 因为用户业务系统要同时运行很多的商务流程, 所以软件系统需要具有很好的可延展性和可扩展性。现在商务流程中结构越来越复杂, 工作流也是越来越多, 设计开发人员就需要做很多的工作, 以前是单独去处理, 但现在就不需要这么做了, 因为在SOA的商务环境, 计算机可以实现虚拟化。在虚拟的环境中, 系统可以更好地处理多任务, 能够为不同用户同时提供商务服务, 这对于商务用户流程的管理非常有效。
SOA的架构目前是整个IT行业最能适应现在业务发展的情况。现在的业务是一个快速变化的市场, 导致不同的业务会有一些变化的需求。SOA架构的本质就是一个松耦合的架构, 不同的系统和系统之间耦合度很松, 不会因为改变一个系统导致其他系统被迫作出不必要的改变, 这是SOA很重要的一个特点。这就解决了长期以来的一个问题, 就是IT系统的发展和业务系统的发展不匹配。有了SOA之后, 一个业务变了, IT系统也可以很容易很迅速地适应这一变化。
SOA提供了一个更加敏捷的IT环境, 消除信息孤岛, 自动化业务流程, 快速开发新的业务应用, 帮助企业加强与客户和供应商之间的联系, 提高员工生产力, 提升制定商业决策的能力。
“S+S” (软件+服务) 是微软未来的发展方向。微软的“S+S” (软件+服务) 战略, 旨在打通“内部业务整合 (SOA) +外部业务拓展 (Saa S) +丰富用户体验”等多重资源, 将软件和服务有机地结合在一起, 让客户享有更多的选择和灵活性, 从而最大化IT的价值, 使其更好地服务于企业的商业目标。
微软SOA架构的核心中间件Biz Talk Server, 其主要特点包括:首先, 在项目的开发过程中, 大大节省了开发的周期和开发成本;第二, 平台具有很强的数据采集和数据交换的能力, 由于是基于XML的数据传输方式, 能够很容易地将异构的应用系统整合到一块;第三, 平台具有很高安全性和稳定性。
鉴于上述分析, 建议加强研究SOA软件架构, 把未来开发的系统架构在SOA上, 按照服务功能开发系统, 避免形成信息孤岛。
6. 加强与专业IT公司合作。
业务系统的开发仅仅熟悉业务和熟悉IT是不够的, 还需要行业经验。因此, 在业务系统开发是时可以考虑与专业IT公司合作, 请专家做顾问。专业IT公司不仅专家齐全, 熟悉各种IT技术, 熟悉架构、熟悉安全, 还能进行专业服务。最难得的是, 大型专业IT公司有各类行业的最佳实践, 能够指导系统开发, 保证开发质量。
摘要：文章从软件工程的理论应用、IT技术的发展和工程实践的角度, 对企业网上财务报销信息系统体系架构进行了分析研究, 从国内外财务软件发展现状研究入手, 对客户原有的IT环境、体系架构等方面进行了剖析, 对该系统所实现的目标、设计规范程度、技术水平等方面给予了充分肯定, 同时找出不足并提出了改进建议。
关键词：体系架构,域管理,SOA
参考文献
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[4].李莉, 龙金英.我国财务软件业发展策略研究.商业经济, 2005
[5].范玉顺, 胡耀光.企业信息化战略规划方法与实践.电子工业出版社, 2007
财务架构 篇9
随着公司发展,财务管理的重要性越来越突出。而现阶段公司财务管理水平处于低水平阶段,存在人员配置不足、专业水平不高、制度不健全、公司各级管理人员对财务管理的重要性认识不到位等诸多问题,目前公司现行财务管理模式不能满足财务管理职能的要求,不利于公司的管理及发展。因此,对公司财务管理体制进行改革十分必要。
另外,根据股份公司托管的有关规定,预授权矿业分公司成立独立核算的非法人分支机构,独立核算是指设置独立的会计机构进行全面会计核算;非法人分支机构即没有独立的法人资格,其盈亏、权责由总公司承担。独立核算的非法人分支机构要求具有完整的会计凭证、会计账簿和会计报表体系,全面记录公司所发生的经济业务,并定期编制财务报表、独立完成预算和决算等工作、独立开设银行账户,办理各项收支结算业务。
二、矿业分公司财务管理体系建立的设想
(一)目前矿业分公司所属会计机构及财务人员状况
矿业分公司所属独立与非独立核算的会计主体(机构)共三个:
1、矿业分公司财务部
是非法人、非独立核算的会计机构。目前,白龙山煤矿、雨旺煤矿没有单独设立会计分支机构,矿业分公司财务部实际上行使的是白龙山煤矿、雨汪煤矿“在建工程”项目核算的会计职能;财务报表、总账管理、纳税申报、银行账户管理、会计档案装订、保管等业务均由滇东能源有限责任公司财务部负责,矿业分公司财务部实质上仅相当于滇东能源有限责任公司财务部派出的住矿“在建工程”会计核算的分支机构,没有独立的银行账户,没有银行付款权限,只有日常零星费用报销及工程款支付的制单权限,会计核算业务单一。
2、矿建公司财务科
是滇东能源有限责任公司全资子公司,具有法人资格,独立开立银行账户、独立进行会计核算,会计核算业务比较复杂,由滇东能源有限责任公司授权委托矿业分公司全权管理。
实业公司矿业分公司财务科是独立核算的非法人分支机构,隶属于滇东能源实业公司,由矿业分公司全权管理,财务核算暂时由矿建公司财务科代为管理;
3、财务人员状况
目前矿业分公司现有财务人员14人,其中:正式员工7人,实习学生4人,劳务派遣人员3人。中级职称2人,初级职称3人,其余人员尚无会计职称。2012年末公司按照华能集团要求新启用了SAP财务核算软件,非正式员工无权登陆财务核算系统,劳务派遣的3名财务人员不能以本人身份进行财务核算的任何操作,使财务核算工作更为艰难。另外,由于一直以来矿业分公司财务部行使的只是滇东能源有限责任公司“在建工程”项目核算业务,会计核算业务单一,综合性财务核算业务如:财务报告、总账管理、纳税业务、银行账户管理、会计档案的装订及保管等尚未接触过。且财务人员少,多为近3年招聘的学生,业务水平不高,所以矿业分公司独立核算以后财务人员的业务水平尚有待进一步提高,要加强总账、会计报表等综合性会计人员的培训。
(二)托管成立非法人独立核算分支机构的设想
矿业分公司下属两个在建煤矿:白龙山煤矿和雨旺煤矿,两个煤矿又分别由两个不同的法人公司投资建设,白龙山煤矿由滇东能源有限责任公司投资建设;雨旺煤矿由雨旺能源有限公司投资建设。为了明晰产权,便于“在建工程”成本的归集,应分别由两个法人公司授权白龙山煤矿和雨旺煤矿为非法人独立核算的分支机构,成立非法人独立核算的会计主体,开设独立银行账户。
(三)矿业分公司财务管理体系、组织架构设想
1、管理模式
基于分设矿业分公司、白龙山煤矿、雨汪煤矿三个非法人独立核算分支机构的管理设想,根据筹资由滇东公司负责,具体会计核算由矿业分公司负责的实际情况,对矿业分公司财务管理体系建立“集权与分权相结合”的管理模式,构建两级财务管理体系,即矿业分公司设置财务部,行使公司的财务管理与监督职能。主要负责公司在建工程资金的统收与统支管理、监督各矿严格按照工程进度及概、预算支付工程款项;负责矿建公司及实业公司的利润管理;制定完善的公司财务管理体制及各项财务规章制度;组织开展财务管理与会计核算等工作,由矿业分公司按照《新企业会计准则》的要求,统一设置在建煤矿会计科目,对公司财务活动全过程实施有效监督。负责矿业分公司本部费用核算、内部控制及二级单位各类报表的汇总、合并及上报工作;负责公司年度财务预算、决算及执行、考核工作;定期或不定期对二级单位的会计核算进行检查、监督、指导;负责财务人员的培训及考核工作。
2、组织架构
矿业分公司财务部下设四个二级单位财务科:白龙山煤矿、雨旺煤矿、矿建公司、实业公司财务科。各二级单位财务科主要负责本单位会计核算工作,为本单位成本控制中心、资产管理中心。编制本单位年度、月度资金预算;编制本单位年度财务预算,跟踪监督预算执行情况;在建煤矿严格按照资金预算的使用用途支付工程款,不许挪用、占用建设资金,以保证矿井建设的顺利进行;按照矿业分公司财务部要求上报各项报表;负责本单位内控管理、纳税申报、会计档案管理,经济活动分析,银行账户管理等工作。
在建煤矿要通过预算管理严格控制项目建设成本,建立年度、月度预算审批制度和计划、统计核算体系,对每项工程全部实行预算管理,合理控制工程造价;实行“四个统一”,即对工程变更、工程预算、工程决算、财务付款统一会审、会签。做到建设工程手续齐全,财务付款流程规范;实行严格的预算、结算、决算“三算”分离制度,以保证项目建设程序的透明和规范。认真执行国家有关法律、行政法规和各项方针政策,严格执行《预算法》、《合同法》、《会计法》和《新企业会计准则》,严格会计核算体系,明确核算范围、核算内容、核算明细,确保各项工程、设备、工器具,账账、账证、账实、账表相符。
3、财务部门办公地点的设置
新管理模式模拟运行期间财务人员合属办公,正式运行后为了方便二级单位对财务科的管理及各项资金的及时收、付,各财务科应在二级单位的所属地设立办公室,实行属地办公。矿建公司和白龙山煤矿财务科在现白龙山煤矿合属办公,雨旺煤矿财务科在雨旺煤矿办公,矿业分公司财务部及实业公司财务科在罗平行政办公楼竣工后在罗平合属办公。
4、财务人员管理模式
为了有效发挥矿业分公司财务管理及监督职能,保证公司管理思路和制度政策的贯彻落实,鉴于矿业分公司二级核算单位少,财务人员少的实际情况,建议实行财务人员全部“委派制”,将财务人员的人事管理权纳入公司本部管理,由公司统一考核任命上岗。委派财务人员接受矿业分公司财务部与任职单位的双重管理,每两年由公司财务部会同人力资源部共同考核,提出续聘或调整意见,并根据工作需要对财务人员进行交叉任职和岗位轮换。
(四)各财务部门会计人员配置及兼职工作的设想
根据我公司目前会计核算业务及《会计机构会计人员配置》的相关要求,为了更好的完成各单位的会计核算工作和财务管理职能,矿业分公司财务部、白龙山煤矿、雨汪煤矿、矿建公司财务科最低财务人员配置应不少于5人;实业公司财务科财务人员配置3人;共需财务人员23人,目前只有14人,尚需增加9名会计人员。
鉴于目前财务人员少的实际情况,根据以后会计机构工作所在地的兼容性设置兼职会计人员,即白龙山煤矿和矿建公司财务人员实行共享,矿业分公司和实业公司的财务人员实行共享,雨旺煤矿财务科单独设立财务人员。
(五)会计机构人员配置
白龙山煤矿及矿建公司财务科共配置6名财务人员,其中:主管会计、材料及固定资产会计、内控专责人、出纳各一人,以上人员同时负责白龙山煤矿和矿建公司的会计核算工作;另外,根据矿建公司及白龙山煤矿行业的特殊性,矿建公司财务科独立设置一名成本报表、费用审核、工资核算及资金预算会计;白龙山煤矿独立设置一名工程管理、费用审核、工资核算、资金预算会计。
雨旺煤矿财务科配置财务人员3人:主管会计、固定资产、材料核算及内控专责1人,工程管理、费用审核、工资核算、资金预算会计1人、出纳1人。
矿业分公司财务部配置财务人员5人,其中:财务负责人1人、主管会计1人、会计2人、出纳1人,同时兼职实业公司会计核算工作。
三、以后财务管理工作建议
由于会计核算专业性较强,为了在短期内培养出有综合管理能力的会计人员,建议以后财务人员招聘要以会计专业为主,且由矿业分公司财务部参与面试工作。在实际工作中加大专业知识培训力度,鼓励会计人员进行会计资格职称考试,这是提高财务人员工作能力的最好途径。
参考文献