审计维护（精选8篇）
审计维护 篇1
提高维护业务绩效、设备可靠性与工厂开工率, 与企业的利润有着直接联系。经验表明, 要达到这个目的并不容易。大多数公司都试图改进工厂绩效, 提高维护作用的有效性, 但结果并不一定是可持续的。常见问题有:企业文化中将维护视为成本核心;未采取商业技术上的方法来解决制造损失;总是在寻找“捷径与妙方”;不关注人员因素;没有建立一个“工厂可靠性”文化;关注短期目标;没有长期支持;没有建立起团队合作的环境;各部门独立办公;管理层变动过多;没有理解维护业务的作用;只是盲目地随大流;没有实现持续改进。通过执行综合性和系统化的维护业务评估 (维护审计) , 可以标定维护管理系统、维护流程和程序中的优势和劣势。
一、维护审计
维护审计目的是测评企业的资产管理系统和维护流程。维护审计内容分为七部分, 每部分又包含一系列的评估子项目。评估结构如下: (1) 资产管理。包括管理委员会和领导层、维护策略、维护改进项目、资金控制、品质保证、维护项目评估、健康与安全管理和培训; (2) 备件管理。包括备件采购、仓库管理; (3) 人事管理。包括组织架构、员工数量和分配、员工个人发展计划; (4) 承包商管理; (5) 维护计划与日程安排。包括日常维护计划、大修计划; (6) 维护流程优化。包括运行分析、维护策略和计划制定、资产寿命周期费用管理、工厂和设备状态监控、标准流程和工作手册、工厂和设备绩效分析、维护管理系统、文件管理系统; (7) 修理服务。
维护领域的每个方面, 包括部门内部沟通、人员技能和培训、健康和安全、现代维护、技术方法、管理操作, 每一项都有评分, 1为最低, 5为最好。得分代表了工厂维护体系的成熟度。在审计中, 每一个项目都被详细描述, 描述了工厂现状, 标识了发展方向和机会。另外, 根据维护业务现状和每一个评估项目的绩效表现, 制定了改进计划的目标值。
与其他种类的重要项目一样, 维护业务评估的内容之一是首先必须建立起清晰的改进目标, 目的是降低成本和提高设备开工率。要达到改进目标需综合技术、管理等手段, 维护审计给出的建议包括制定路线方针, 解释怎样运用技术和管理方面适当的资源要求来提高维护水平。
二、案例学习
案例一:水泥厂
水泥厂由四个湿法处理炉窑组成, 每年可生产约130万t水泥熟料。在老厂区附近, 新建一个现代干法处理厂, 年设计生产能力为215万t。一旦投入生产, 按照计划, 老厂的两个湿法处理炉窑将退役。这样一来, 工厂的整体年生产总量为280万t。
近几年, 工厂一直努力达到与预算相符的生产水平。由于设备可靠性和有效性不高, 要完成这个任务是艰巨的。新的、高产的干法处理厂重视工厂的运行和维护方式, 工厂管理层选择购买并实施计算机维护管理系统 (CMMS) 。实践表明, 单个CMMS系统并不能解决维护问题, 也不能改进工厂效率和有效性。至少在缺乏一个完整的针对企业现状的改进和执行计划下, 单个CMMS系统很难取得成功。因此, 工厂经理决定运用维护业务评估, 达到以下目的:对企业维护组织作标定;识别工厂绩效 (开工率) 的改进机会;制定维护机构的改进目标;实施详细的维护改进项目;建立起主动维护的组织架构, 保证新炉窑开工后的可靠性和有效性。
工厂执行维护业务评估后, 主要改进机会如下:工厂现有的维护模式是事后维修, 没有维修历史记录;虽然有一部分设备的预防性维护 (PM) 计划通过OEM供应商完成, 但整体而言并没有完整的预防性维护计划;没有维护计划与安排;每年至少有一台主炉窑停工大修, 但没有制定大修计划;备件库存不合理, 导致资金浪费, 不能满足计划外停机或赶工的需要;工厂设备没有可靠性和有效性检测, 无法提供历史数据来进行故障根源分析。值得一提的是, 维护业务评估还反映了财务方面的改进潜力。估计工厂开工率的实际增加量会带来额外的生产量, 价值为每年5 210万美元。备件优化能节省约50万美元。
另外还着重于现代维护技术方法, 制订了一份详细的工厂改进项目 (PIP) 。CMMS实施计划是PIP实施计划的一个组成部分。更为重要的是, 制订了一项新炉窑的维护策略, 以保证系统以后可以达到预定维护目标, 并且不会出现失效情况。新策略的实施过程持续约12个月, 结果超过了期望值和最初的估计值。关键的实施过程包括:安装CMMS软件;在CMMS中输入工厂资产数据;建立资产分级, 下至维修最小单元, 分析设备的重要性;为大部分重要设备制定预防性维护计划, 包括计划制定和优化实施流程;为所有重要设备制定实施预见性维护 (PdM) 计划;设计和实施最适合工厂的工单流程 (在CMMS中实施) ;设计和实施工厂绩效监控系统 (该系统被证明是达到短期维护改进目标的有效工具) ;重新设计维护组织架构, 引入维护计划与安排功能;评估备件库存, 减少备件成本;利用CMMS和条形码系统, 实施备件全过程管理, 保证备件信息的准确性, 固定存放备件;为大部分重要设备保存管理BOMs (原材料账单) ;对主要员工进行计划与安排可靠性维护、现代维护管理技术的培训;在全厂范围内创立“可靠性”文化。
案例二:水泥生产集团
水泥生产集团在国内有九个水泥厂, 通过三个子集团加以管理。但是不同的子集团之间, 不同工厂之间缺乏沟通和交流。每个工厂都有各自的维护管理流程和运行方式, 没有统一的标准和实践交流。虽然部分工厂安装了CMMS, 但是受益程度各不相同。
现代标准化维护流程对于工厂绩效的持续改进和企业利润增长是非常重要的。于是运营部门决定在九个工厂中开展维护审计, 目的是评估维护业务, 通过行业基准、维护方法、工具和人员的比较, 找到改进潜力和指定改进目标。在1年内, 由同一个经过认证的维护审计小组对九个工厂做了标准的维护业务审计。得出主要改进机会 (适用于集团内所有工厂) :调整维护部门;执行每日计划与安排;实施工厂可靠性管理;记录员工的理论及技术水平;维护系统绩效监控;持续改进项目;大修管理;承包商管理;共享最佳实践经验。
工厂审计组成了制定综合详细的维护工厂绩效改进项目的基础, 涉及维护功能的全部方面。效果如下:所有工厂内ERP/CMMS系统执行标准化改造;建立新的更主动的维护组织架构, 更好地支持企业业务需求;维护工作报告标准化;改进项目持续全面进行并获得收益;集团内部根据需要实现资源共享;备件管理标准化 (设立虚拟仓库, 整个集团内进行备件优化) ;维护成本下降35%, 没有影响设备可靠性及运行状况。
三、结论
维护业务评估的结果将成为绩效改进项目的来源。一个工厂绩效改进项目应该是推动企业建立以可靠性为核心的文化的驱动力, 是基本的成功要素。工厂绩效改进项目的收益为:设备可靠性增加;工厂开工率增加;每个生产车间的维护成本下降;公司利润增加;维护功能的有效性和效率增加;公司内部沟通得到改善;员工意识提高。
审计维护 篇2
一、审计档案信息化的安全
由于各级政府的财政部门和各大企业多数都在开展计算机在会计中的应用工作，组建自己的会计信息系统。虽然审计档案工作有一定的标准，但各单位应用的会计软件没有统一的规定，所以行业内要统一标准很困难，审计档案信息化的安全性、硬件的可靠性尚无可靠保证，这使得反映一个单位经济活动的重要史料和证据———审计业务档案的安全与维护成为审计系统的一个工作重点。我认为在工作中应注意以下几点：
(一)保证按审计档案信息化要求生成审计档案。各种审计信息化档案的生成都要保证档案按审计业务常规化的标准，既要考虑审计业务的特殊性，又要考核会计信息的丰富性。二者有机结合才是一个完整的审计信息化的档案。
(二)审计业务档案信息易篡改问题。审计档案中的会计部分在保管时必须保证其没有经过篡改，传统的纸质档案由于其材质的特性决定了如果被修改就会留下痕迹，因此保留下来的会计档案数据不容易被篡改。而电子档案的特性则使其可以被修改而不留下痕迹，保存前一定仔细核对，保证原始信息的真实。
(三)审计业务档案信息泄密问题。审计信息化档案中的会计档案作为机关、行政事业和企业财务的重要数据关系到整个机关、行政事业和企业的经营活动，需要保证会计档案中的信息不被非法访问。计算机信息的特性，使得对审计档案信息化的会计档案的复制窃取变得更加容易且不易发现，同时，大部分会计软件都没有对存储在数据库中的数据进行加密，简单的复制数据库文件即可很轻易地获得会计信息化档案资料。
(四)审计业务档案信息计算机病毒。现代计算机技术的快速发展，导致计算机病毒日益猖獗。审计信息化档案是以文件形式存储在计算机上的，当前的计算机病毒不仅可以破坏数据和网络通信功能，而且可以从被感染的计算机中获取系统控制权，直接将档案文件通过网络发送给病毒的支配者或监控计算机的硬件设备。不仅如此，随着计算机硬件和网络的发展，计算机病毒感染率正在日益提高，感染途径也从以前的存储介质传播发展到现在的在网络上传播。同时，大量的专用病毒和间谍软件的出现也对审计信息化档案的安全造成极大的威胁
(五)保证审计档案安全有效利用。审计档案的提供利用主要服务对象是本单位的各个业务部门。要做到审计档案能够安全效利用，一要严格审计档案查阅利用批准手续，做好查阅利用登记工作，确保审计档案安全利用;二要建立完善的审计档案检索体系，以方便利用者查阅利用;三要开辟多种查阅利用途径，对不涉密和可公开的审计档案，可以通过计算机网络等方式，以电子文本的形式进行查阅利用。在开展提供审计档案有效利用的同时，还要加大对审计档案信息资源开发，例如编辑一些档案资料汇编、基础数字汇总、重要案例剖析等，使审计档案更好地发挥作用。
二、审计档案信息化的维护
审计档案信息化是档案工作发展的大势所趋。要确保审计档案信息安全，必须加强对审计档案信息的管理维护，这不仅要求计算机操作人员具有较高业务和技术要求，而且对存储设备也有一定的专业要求。对计算机操作人员来讲，不仅要熟悉计算机软件的相关使用与维护知识，还应具备一定的审计管理方面的专业知识和技能。同时，对存储的计算机硬件来说，要在保证存储数据安全稳定的前提下，尽可能降低存储成本，并选择使用更加方便的计算机及其存储设备。现代计算机常用的外存储设备为硬盘，因其存储量大、存储方便等优点，被各种计算机设备作为外存储器使用，但硬盘是磁性介质，对使用和保存环境要求较高。同时，硬盘的单位存储量成本较高，因此硬盘只适合作为计算机组成部分使用，不适宜做长期和大批量的`数据保存。审计档案如果采用光盘作为一种光存储是比较合理的。而光盘存储容量大且造价低廉、存储时间长、保存方便、对环境要求低，因此，对数据的存储一般应以光盘存储为主。即使采用光盘，也要用AB备份法，对审计档案数据进行备份，另一方面审计财务软件版本的统一与电子数据的日常处理要相结合。在审计财务软件的选择上，不仅要看软件的功能，还要看软件的开发者是否具有可靠的信誉、足够强的资本和能力。
试谈联网审计数据安全与维护 篇3
关键词：联网审计,数据安全,数据维护
由于经济快速发展,原来的账簿记录财务数据的方式已经变成了计算机处理的会计电算化,还有信息管理的技术。不论是政府的财政支出、金融业务、海关税收还是各大企业的各种财务收支,都由于现在信息化的发展逐渐成为当前的一种不可逆转的大趋势。而审计联网也就是在这样的情况下形成的,审计联网是审计机关与一些单位在网络上相互连接后,通过对这些单位的远程监督检查其合法性、真实性的同时测评这些单位的财政的相关信息,收集这些企业的财务管理数据,以便更好地掌握经济发展情况,分析经济发展的潜力。可是由于当前网络的复杂运用,很多有价值的秘密信息被一些投机取巧的人获取利用,掌握一些市场虚假消息来赚取大量的非法钱物,这是因为我国很多审计单位的保密系统做的还不够好,另外,在这方面的法律还不够完善,存在许多的漏洞,所以联网的审计数据还需要大力的整顿和维护。
1 现状及问题
1.1 漏洞
目前在网络方面还没有建立互联网审计数据的安全保护措施,也没有承诺只有那些经过教育培训的用户才可以运用这些,而且在联网审计中没有严格的身份认证,尤其在转账和借账这些记录的时候,也不能证实有些部门所提供的信息的真实性。因此,完善在联网审计的法律非常必要并迫切的。
1.2 设备陈旧
在一些地区电脑设施虽然有,但已经很陈旧了,经常不能正常地工作,出现故障而导致审计工作无法进行下去。一些简单的问题也会影响其工作,例如插座坏了,电力供应的问题等都会造成一些工作的风险,所以要及时地解决这些因为硬件设施而出现的问题。
1.3 网络监察力度不严
审计数据的完整性是非常地重要的,但在审计的数据传送过程中经常会出现一些信息泄露的问题。网络是无形的,信息的传递都是靠网络的功能,而网络在传送的过程中被一些网络高手窃取,然后改变了其中的内容,使这些有用的数据被盗取。当其他单位获得其数据的时候接受到被改动的数据,从而造成巨大的损失,带来一系列的问题。
1.4 加强培训
审计内部的工作者由于业务的不熟悉,在操作的过程中出现系统的错误,网络信息被破坏,执行时错误的做法都会导致审计信息的泄露,还会因为对一些客户的身份认证的不确定而泄露了信息资源,使运用中出现混乱。因此加强对审计业务工作者的培训势在必行。
2 具体应用
2.1 完善相关法律
完善这方面的欠缺,加强法律法案的制定,可以借鉴外国一些有效地措施和经验,提高审计数据资源的安全性,保护经济信息安全,大力打击那些非法盗取信息资源的违法犯罪行为。审计的数据安全是十分重要的,可以采取以下的措施:首先,在听取大家的意见后,在审计网的内部制定一些相适应的规章制度,提高工作人员对审计工作的了解,明确他们的职责与任务,在做审计数据的收集与裁定的时候,注意数据的安全与保密。然后,在内部成立一个后勤协调小组,专门处理后期的问题,及时地分析审计中发现的不合事宜的情况,积极配合审计工作者工作的顺利进行。其次,要不断地进行审计检测,适时地检查,这样可以及时的反馈信息,利用联网的远程也更方便,对具体的事项具体分析,实现动静结合、远近结合。最后,在遇到一些违法的行为,要加强规章制度的严格执行,规范完整地履行一些部门的编制规定,不仅使问题只停留在机制的层面上,而且要深入地落实这些制度。
2.2 及时更新网络硬件设施
更新一些地区的硬件设施,最好要检查好这些地区的电源设备,更换电脑的那些不灵活的零件,注意做好防火和防水措施,在设备遇到故障的时候要及时地修理,保证审计工作的正常运转。还应该对计算机室的网络进行处理,局域网和光纤设备进行改造,增强硬件设施的资金投入,给广大审计工作者一个良好的环境,保障审计网联的安全可靠、快速保密地进行。
2.3 加强网络利用监察力度
可以建立完整的网络数据安全措施,保证数据在传送过程中不被泄露,在储存时不会出现不完整的情况,学习开发隔离技术,增强数据的完整性和保密性,最好当工作者在处理时对一些及其重要的文件及数据进行备份,并严加保密。在审计工作中经常会对数据进行分析,为了减少重复带来的问题,就实行了代码,在SQL数据库中可以使收集所要的资料方便快捷,但要把代码迅速地转化为实际信息才能为大众所用,例如,在加强对网络安全度的方面,如部分黑客通过修改注册表,右键加进网页链接。以下是代码引用片段:
另外要及时修复由于网络漏洞而造成的软件故障,只有做到谨慎细致的安全性操作才能保证在审计网络中的安全稳定。例如可以增设一些访问权限、身份的认证需求、密码的加强保护等具体的措施,在工作区域添加摄像头,做好监控记录,减少信息泄露的几率。
2.4 增强审计数据人员的技能培训
首先,要定期对审计工作者进行业务的培训,加强审计管理的制度的规范,对审计工作者进行分配,建立基层的维护者,保证网络系统的安全和硬件设施的正常运转。加强技术的培训主要从网络的安全运用上来讲,可以在电脑上安装防火墙,保证所接受的数据的安全,而不会影响整个网络的正常运营。而且,要定期检查网络是否有漏洞,经常对电脑进行扫描,体检,修补其出现的问题。也可以用VPN技术进行检测其传输是否安全。然后,聘请一些教授对其工作人员进行培养,并且可以加强其研究,对一些不完满的地方进行整顿,保证审计工作的顺利进行。还要鼓励广大工作者边工作,边学习,边运用,边完善措施,这样不仅能促进工作效率的提高还能提高人们活动的积极性。最后,在审计中确定一个领导中心,支持维护审计工作的安排,经常鼓励群众与工作者的相互交流,统一人们的意见和要求,为探讨和研究审计工作提供良好的解决方案,支持基层人员的工作,积极领导审计工作重心的开展和规划。
3 结语
联网审计数据的安全与维护越来越受到人们的关注,它是在当今网络信息时代发展过程中审计工作的重点,对国家审计署决策来说也是起到举足轻重的作用。同时,在社会保障方面以及财政、银行、海关等一些重要的部门的审计系统也陆续建立投入使用,因此,联网审计数据的安全性以及维护是不得不解决的问题,而文中采用的完善和加强网络利用的法律法规,及时更新网络设施保证运用的正常,加强对网络利用的监察力度,增强审计数据人员的技能培训,减少由于网络的问题而出现的审计数据的纰漏和重要信息的外流等解决方案对于此问题也有了进一步的探究,对促进联网审计工作的顺利开展奠定了基础。
参考文献
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[2]苏运法.信息环境下的审计风险与控制[A].中国内部审计协会2007年度全国“信息化环境下的内部审计”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C],2007.
审计维护 篇4
金融安全是指在金融全球化条件下, 一国在其金融发展过程中具备抵御国内外各种威胁、侵袭的能力, 确保金融体系、金融主权不受侵害, 使金融体系保持正常运行与发展的一种态势 (王元龙, 2000) 。国家安全包括军事安全、政治安全和经济安全。国家经济安全又包括国家金融安全、国家经济信息安全和国家产业安全。其中, 金融安全是国家经济安全的核心, 经济信息安全是国家经济安全的基础环节, 而产业安全是国家经济安全的基本内容。在经济全球化背景下, 国家金融安全问题日益突出, 如何更好地维护国家金融安全, 保障国家经济正常、有效地运行是目前大多数学者关注和探讨的热点问题。然而, 在我国国家金融安全保障体系中, 政府审计要不要发挥作用、能不能发挥作用、怎样发挥作用?这些问题以往的研究不多。我们认为, 国家金融审计具有坚实的理论基础, 政府审计是国家金融安全保障体系的重要组成部分, 政府审计能够维护国家金融安全。
二、政府审计和国家金融安全的关系
《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“国务院设立审计机关, 对国务院各部门、地方各级政府的财政收支, 对国家的财政金融机构和企业事业组织的财政收支, 进行审计监督”。《中华人民共和国审计法》在1995年和2006年的修订中将立法的目的规定为:“为加强国家的审计监督, 维护国家的财政经济秩序, 提高财政资金使用效益, 促进廉政建设, 保障国民经济和社会健康发展。”这一规定将政府审计的服务对象直接界定为国家经济发展。
《中华人民共和国审计法》第二十一条和《中华人民共和国审计法实施条例》第十九条赋予了政府审计机关对金融机构审计的权利, 审计机关对国有资本占资本总额的比例超过50%, 以及国有资本占资本总额的50% (含) 以下, 但是国有资本投资者实质上拥有控制权的金融机构的资产、负债、损益, 依法进行审计监督。一方面, 通过政府审计监督和规范金融机构的经济行为, 保证国家金融体系的健康发展, 防止金融系统的极端情况的发生;另一方面, 政府审计机关的独立监督, 可以披露真实、客观的国家金融运行的信息, 为国家金融管理部门的决策提供有利的信息服务。通过对政府审计中发现问题的分析, 评价国家金融安全程度, 发挥审计免疫功能, 建议相关管理部门及时调整国家金融政策, 降低金融风险, 避免金融危机的发生。
现任国家审计署总审计长刘家义指出, 现代政府审计作为国家的免疫系统, 有责任更早地感受风险, 有责任更准确地发现问题, 有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议, 有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时, 促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。正是由于现代政府审计的这一本质的要求, 决定了政府审计工作的基本职能是维护国家安全特别是国家的金融安全, 保障国家的利益, 保护人民的利益, 促进经济社会全面、协调、可持续和谐的发展。因此, 维护我国的经济安全特别是我国的金融安全是我国政府审计的主要任务。
三、政府审计维护国家金融安全的理论基础
为什么政府审计要介入国家金融安全的维护中?这一问题是做好国家金融安全审计工作的基本问题。社会契约理论认为, 政府源于社会契约。社会契约指政府及其行政行为一旦存在于社会公众的期望中, 就必须履行一定的权利和义务, 这些权利和义务是政府与社会之间契约的结果。政府必须保障公民的政治自由和生命财产安全, 维护社会的共同利益, 这其中当然就包括维护国家金融安全。在经济全球化的今天, 特别是要保障国家金融安全。“民主政治观”认为, 民主政治是指民众享有管理国家权力的政治制度。然而, 在实际的政治生活中, 人民享有管理国家的权力只是一种原则, 人民不可能全部参与管理国家的具体事务, 只能将这种管理国家的权力交给一个机构———政府, 这使得政府成为人民行使权力的主要代理人, 由此, 人民和政府之间形成了一种委托代理关系。人民是委托人, 而掌握行政权力的政府则是受托责任人。为了确保民主政治, 防止权力滥用, 人民必须建立有效的监督机制, 使受托实施国家行政权力的少数人的行为符合人民或国家的利益。社会契约论和受托责任观构成国家金融安全审计的理论基础。
政府履行维护国家金融安全职能时效果怎样?这需要代表人民利益的独立审计机构来评价。更为重要的是, 由于存在政府“失效”、信息不对称以及官僚主义行为, 政府在维护国家金融安全方面往往受到很大的制约, 这更需要政府审计发挥其重要作用。首先, 政府失效使得有关保障国家金融安全的政策和措施得不到有效贯彻执行。其次, 信息不对称使得政府难以制定有效的维护国家金融安全的政策。政府审计机关的基本职能是经济监督, 并不直接参与国家金融安全决策和政策实施。但是, 政府审计是整个国家金融安全保障体系中监督保证系统的重要组成部分, 因此, 政府审计在维护国家金融安全方面能够发挥重要作用。
四、政府审计维护国家金融安全预警机制的功能定位
政府审计维护国家金融安全预警机制的功能定位可以从宏观层面、中观层面和微观层面这三个层面进行相应的功
(一) 政府审计维护国家金融安全预警机制宏观层面的
1.政府审计在宏观层面对金融系统的“免疫防御”功能
“免疫防御”也称为“抗感染免疫”, 主要指机体针对外来抗原 (如微生物及其毒素) 侵袭的免疫保护作用。目前, 对我国金融业进行业务监管, 具有防范金融风险、维护金融安全职能的主要是中国人民银行、银监会、保监会、证监会四大监督机构。财政和税务部门可以对金融行业和企业进行专项业务工作检查, 国家审计机关作为专门的经济监督部门对金融企业的经济活动和金融监管机构的职能履行情况进行审计监督。与其他监管部门相比, 国家审计机关作为上层建筑的重要组成部分, 通过法定的依法审计活动, 及时发现和抵御各种违法犯罪分子的侵蚀和腐败行为, 维护宏观政策的安全性和法纪规章的严肃性, 维护良好的财经秩序和发展环境, 从而实现“保护”国民经济健康、有序、又好又快和可持续发展的目的。因此, 政府审计在宏观层面对金融系统具有系统
2.政府审计在宏观层面对金融系统的“免疫预警”功能
政府审计对金融系统的宏观预警功能是政府审计对宏观金融运行实行全方位的监管, 旨在分析研究金融与财政、物价、经济的相互关系, 发挥早期预测报警功能, 为制定和实施货币政策提供依据。每年的全国人民代表大会上审计署审计长都要对上年的政府审计工作做政府审计报告, 将去年审计中发现的问题进行总结汇报给国务院, 就政府审计中发现的重大审计问题做出具体的审计意见和审计建议, 为国家制定宏观经济政策提供参考, 把握国民经济的发展方向。
(二) 政府审计维护国家金融安全预警机制中观层面的
“免疫自稳”是指免疫系统能及时识别、清除体内损伤或衰老的细胞, 但对机体正常的细胞不发生攻击, 以维持自身内环境稳定的一种生理功能。政府审计机关作为国家经济的“看门人”, 有义务及时和准确地发现我国国家经济体系中的“损伤”和“衰老”的经济细胞体, 并及时报告国家经济各上级部门和社会公众。《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》规定, 政府审计有权对我国的金融机构和国有企业进行审计, 并公布相应的审计结果。
(三) 政府审计维护国家金融安全预警机制微观层面的
“免疫监视”是指由于各种体内外因素影响, 正常个体的组织细胞不断发生畸变和突变, 免疫系统及时识别此类复制错误或突变细胞并将其清除, 保护正常个体的系统功能。经济监督是政府审计的基本职能之一。政府审计主要通过审计、检查和监督被审计单位的经济活动在规定范围内沿着正常的轨道健康运行;检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况, 借以揭露违法违纪行为, 制止损失浪费, 查明错误弊端, 判断管理缺陷, 追究经济责任。政府审计机关通过依法严格执行政府审计, 对审计中发现的制度性缺陷和问题进行反馈, 比如, 问责制度、审计结果公告制度等, 促进对相关制度进行创新与重构, 从而促进相关管理制度的建立和完善, 在更高层面上实现财政财务等财经制度的规范化和制度化。
参考文献
[1]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究, 2008, (3) .
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[4]宋常.“免疫系统”理论视野下的国家审计[J].审计与经济研究, 2009, (1) .
审计维护 篇5
关键词：审计,粮食安全,路径选择
原标题:政府审计维护粮食安全的依据及路径选择
收录日期:2012年2月22日
一、政府审计维护粮食安全的基本依据
粮食安全是经济安全的重要组成部分, 审计要维护国家经济安全, 理所当然包括粮食安全。我们认为, 审计维护粮食安全有以下几个方面的基本依据:从理论上分析, 政府审计维护粮食安全是公共受托经济责任拓展的现实需要;从法律上的要求, 维护国家粮食安全是政府审计的法定职责;从现实层面而言, 政府审计维护国家经济安全是充分发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。
(一) 政府审计维护国家粮食安全是公共受托经济责任拓展的现实需要。
按照“受托经济责任观”这一审计学说, 审计是随受托经济责任的产生而产生, 并随受托经济责任的发展而发展的。政府审计产生于公共受托经济责任关系的确立, 其首要或根本目标就是促进政府公共受托经济责任的切实有效履行。公共受托经济责任内涵的拓展要求政府承担保障和维护国民吃饭的责任。政府审计作为促进政府全面有效履行公共受托经济责任的一种监控机制, 其功能也随着公共受托经济责任内涵的拓展而不断拓展。因此, 政府审计维护国家粮食安全是公共受托经济责任拓展的现实需要。
(二) 政府审计维护国家粮食安全是政府审计法定职责的基本要求。
《中华人民共和国宪法》第九十一条规定:“国务院设立审计机关, 对国务院各部门、地方各级政府的财政收支, 对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支进行审计监督”。2006年新修订颁布的《中华人民共和国审计法》在第一章第一条中将立法的目的规定为:“为了加强国家的审计监督, 维护国家财政经济秩序, 提高财政资金使用效益, 促进廉政建设, 保障国民经济和社会健康发展”。粮食安全是“维护国家财政经济秩序”与“保障国民经济和社会健康发展”两项目标的重要基础;“财政资金使用效益”关系到国家成本与国家效能, 对国家经济安全有着重要的影响;“国民经济和社会健康发展”的基础条件就是国家经济安全。因此, 维护国家粮食安全是政府审计法定职责的基本要求。
(三) 政府审计维护国家粮食安全是
充分发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。2008年刘家义提出了“国家审计免疫系统论”这一重要观点, 指出“应充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的‘免疫系统’功能”。在“国家审计免疫系统论”这一观点下, 政府审计的功能就是通过发挥经济监控作用, 使国家机器能够健康有效运行, 而粮食安全是“国家机器能够健康有效运行”的重要基础, 理所当然是政府审计的重要保护对象。因此, 政府审计维护粮食安全是充分发挥审计“免疫系统”功能的必然要求。
二、政府审计如何维护粮食安全
政府审计要有效发挥在维护国家粮食安全中的监测、预防、预警、纠偏及修复作用, 必须依赖于一定的途径;此种途径是联系国家粮食安全与政府审计工作之间的桥梁和纽带。结合当前国家粮食安全形势, 政府审计可以通过以下路径充分发挥维护国家粮食安全的作用:
(一) 明确粮食安全审计的目标、对象和内容
1、完善政府审计目标。
政府审计目标是政府审计行为活动意欲达到的理想境地或状态。政府审计目标随着审计环境的变化而变化, 随着审计职能的发展而发展。当国内外政治、经济形势的变化以及公共受托经济责任内涵的拓展, 要求维护国家粮食安全成为政府审计的基本职能时, 维护国家粮食安全就理应成为政府审计的基础目标。
2、深化政府审计对象。
政府审计部门通过开展各项审计工作, 可以在不同的领域维护国家粮食安全。当前, 我国政府审计在维护资源环境安全、制度与政策安全等方面的作用尚未得到有效发挥。因此, 通过深化政府审计对象, 大力推行资源环境审计、制度合理性审计、政策执行效果审计, 横向拓宽审计维护国家粮食安全的领域, 能够有效发挥政府审计在上述领域维护国家粮食安全的作用。
(二) 政府审计维护国家粮食安全的实现机制
1、建设粮食安全审计预警机制
(1) 构建粮食安全审计预警系统。粮食安全审计预警系统的构建可以综合利用政府审计各项工作所收集到的信息, 纵向深化政府审计工作成果的利用, 充分发挥政府审计维护国家粮食安全的系统性功能与事前维护国家粮食安全的功能。
信息收集系统通过审计活动, 负责归集各种经济安全信息;信息评估系统利用收集到的粮食安全信息, 对国家粮食安全运行中的风险进行评估;信息分析系统, 通过评估出来的风险级别, 对国家粮食安全进行综合评价, 并根据结果发出粮食安全警报;信息处理系统利用特别审计权, 负责对发现的国家粮食安全风险因素进行处理。
(2) 设计粮食安全审计预警指标体系, 构建粮食安全审计综合指数。我们认为, 可以设计一套粮食安全审计预警指标体系, 包括生产、储存、流通和消费四大领域。上述四大领域之下, 分别设计一些主要指标。各领域主要指标的选取以政府审计科学研究与实践经验, 设置各指标相应的安全值范围, 并赋予相应的权重。通过比较审计工作中所收集到的各项指标实际值与安全值范围, 就可以识别威胁国家粮食安全的风险因素。
通过计算粮食安全审计综合指数, 并与预先设定的安全值范围进行比较, 就可以对国家粮食安全进行评价, 并根据情况进行预警。
2、完善调控、协调机制。
国家粮食安全是在粮食生产、流通与消费之间进行有效平衡, 是一个复杂的系统工程, 影响因素众多。政府审计维护国家粮食安全要建立与国家其他政府部门的协调机制, 充分利用财政、农业、央行和税务等部门的监督检查信息, 这实际上是一种调控与协调机制的体现。
参考文献
[1]刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究, 2008.3.
[2]刘英来.审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述[J].审计研究, 2008.5.
[3]国务院.国家粮食安全中常期规划纲要[N].粮油市场报, 2008.7.
审计维护 篇6
一、合资公司外方通过控股地位侵害小股东利益的主要行为
1.掌握原材料的采购大权, 坚持“原始供应原则, 达到利润转移的目的。合资企业采购原材料, 普遍坚持“原始供应原则”。通过大量的关联交易, 以高价采购原材料, 再以低价向拥有核心技术的母公司出售半成品。加大合资企业成本, 减少合资企业利润, 从而把利润转移到母公司。
2.通过“认证”等手段从中方收取高额技术转让费。合资企业的技术部门大都是由外方控制, 因此, 中方在产品技术问题上没有话语权。外方通过签署技术转让协议等方式, 实现“利润转移”。
3.通过离岸公司避税。合资公司外方母公司注册地通常选择实行属地主义税收政策地区, 即源于注册地境外之收入免税。通过购销两头在外, 高进低出将利润转移到境外, 内部实行上、中、下游产品的多环节提取特许权使用费形式将利润汇出境外离岸公司从而达到避税目的。
二、内部审计在企业维护小股东利益中的作用
1.通过内部制度执行的过程审计, 不断促进大股东经营流程的正规化与合理化
内部审计活动体现的是一个过程, 该过程涉及对企业生产经营、风险、监督、决策、咨询、传递与自我检测等诸多方面。在这个过程中通过一系列制度审计来实现对企业经营管理诸多环节的透视。全过程了解合资公司的经营决策行为, 为将要进行的舞弊调查提供第一手审计证据。
2.内部审计制度能够有效的保护企业会计资产的安全性、完整性
内部审计贯穿企业决策、执行、和监督的全过程, 覆盖企业各项业务。通过开展内部审计不仅能够有效的确保企业会计信息的及时性可靠性更能确保规章制度、管理措施的有效贯彻于执行, 能够有效的预防与控制大股东的经营行为, 从而有效的维护小股东权益, 促进企业管理目标的实现。
3.内部审计是单位内部控制的一部分
建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系, 有助于提升内部管理水平和风险防控能力。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层、和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。董事会是内部控制实施的主体之一, 控股股东委派的董事会成员也受内部控制规范制约。
三、外方通过控股地位侵害小股东利益的内部审计方案
1.在实践中, 内部审计工作主要以合资公司近几年亏损原因分析为主线, 重点开展关联交易的专项审计。
2.审计内容
(1) 采购环节中的关联交易。具体审查由母公司控制的直接或间接与关联方签订的采购合同。采购商品的品种、数量、金额, 是否正常, 与其他渠道供应商采购占比。有无通过商品采购转嫁费用、转移利润?
(2) 研发费用、技术转让费中的关联交易。审计内容包括研发机构人员的设置和安排情况, 研究内容是否与公司主业密切相关, 研发费用的结算、核算是否正常?对企业按协议或合同规定, 在某项产品采用新技术后增加利润中提取的技术转让费的收支进行合法性、真实性审计。审查技术转让方式和转让价格是否公平、合理, 通过离散分析审查企业接受的技术性科研成果在该企业应用后所产生的生产效果和经济效益。
(3) 销售环节关联交易。审查销售合同的签署订立过程, 是否以市场为导向的定价机制和信用方式。销售合同应当明确双方的权利义务, 重要销售合同是否征询法律顾问或专家意见。
(4) 其他费用中关联交易的内容, 有无通过其他费用转嫁费用、转移利润?是否存在其他非正常的关联交易损害小股东利益的行为?
(5) 企业管理中有无建立关联交易方面各种的管理制度?有无实施预算管理、合同管理?各种关联交易的审批情况?公司董事、高级管理人员有无未经股东会同意, 利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会, 自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务?
(6) 针对大股东利用手中的控制权占用或转移公司的财产和利润行为的动机-机会-合理化等关键要素开展舞弊调查。
3.内部审计报告的主要内容
(1) 合资公司运作现状;
(2) 从有利和不利两方面分析关联交易对合资公司的影响;
(3) 对大股东转移利润行为对小股东利益造成损害的舞弊行为进行披露。
四、健全企业内部审计制度维护小股东利益的建议
1.强化内部审计职能
内部审计是合资公司小股东维护自身利益最为有效的管理手段之一, 也是降低企业运行风险的最为关键的屏障。合资公司首先要强化内部审计职能, 加强对控股股东经营决策、关联交易、会计财务的监管;其次要加强企业内部审计的力度, 审计主体要确实承担起监督控制及管理企业内部的职责;三是要提高审计执法力度, 提高违法成本, 更好的达到内部审计效果。
2.完善制度建设, 降低内控风险
制度建设是一切管理工作的依据和保障, 要真正确保小股东的利益不被侵害, 就要从源头上建设和完善与之配套的制度, 制定切合实际的政策措施, 将内部权力关在制度的“笼子里”。
3.加强监督制衡机制的约束作用
建立岗位分离制约机制, 将管理活动中的决策设计者、政策执行者以及监督管理者, 既相互独立又能相互制约监督;强化内部审计部门的作用, 提高内部审计部门对大股东的监督和鞭策水平, 保证合资企业经营行驶在正确的轨道上。
五、结语
内部审计制度在企业生存和发展中起到重要作用, 尤其通过内部审计能对合资公司控股股东的经营行为进行有效监督从而更好地维护小股东权益。内部审计在维护小股东利益中的应用必然会降低侵害股东利益行为的风险, 更好地规范合资企业经营行为。
摘要：我国改革开放初期, 政府主导国有企业招商引资成立合资公司。通过引进国外先进的技术和管理经验, 在改造和促进国有体制转换, 搞活国有经济发挥了巨大作用。在合资公司运作中外方通常因其强大的技术品牌、资金优势拥有较高的持股比例。这种过于集中的股权结构导致企业的控制权掌握在大股东手中。出于私利, 大股东往往利用手中的控制权占用或转移公司的财产和利润, 极大的损害了小股东的利益, 极易造成国有资本的流失。
关键词：审计实践,小股东,利益
参考文献
[1]郝玉贵, 刘李晓.关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究[J].审计与经济研究.2012{07}
审计维护 篇7
金融安全是指一个国家或地区的金融体系正常稳定运行、金融主权不受侵害。金融风险是金融安全的不稳定因素,金融危机就是金融不安全。随着全球化进程的推进和我国金融自由化改革的不断推进,我国金融产业出现了一些新矛盾、新问题,金融安全的地位和作用日益加强。第一,金融风险传导机制逐渐形成。金融国际化是经济全球化的重要内容。金融国际化使得各国之间的金融市场的联系日益紧密。随着我国金融自由化改革进程的不断推进,我国金融市场受到国际金融市场的影响更加紧密,国际金融风险向国内的传导机制也在逐步形成,一旦其他国家发生金融危机,我国受到的冲击将比金融自由化改革以前更大。第二,金融不良资产比率升高。金融产品的创新为金融行业注入了活力,拓展了金融市场的业务范围,优化了金融业务运作模式,但同时也使不良资产的比率有所上升。我国长期以来银行不良资产率保持下降趋势,近年来却有所回升。据银监会公布统计,截至2015年一季度末,我国商业银行不良贷款余额为9825亿元,不良贷款率为1.39%,较年初上升了0.15%,为金融安全带来了的隐患。第三,金融运行机制滞后于时代需求。我国金融机构虽然已经经历了较为深化的改革,但仍未跟上金融市场发展的步伐,达到市场经济的要求。许多国有金融机构受计划经济体制的影响较深,机构内部产权尚未明晰、权责不够分明、管理水平低下,并未形成现代金融企业制度。第四,金融监管力度有待加强。
我国金融监管还有待进一步加强。由于监管经验不足、监管手段不当,目前我国对于大量热钱流入、不良资产比例增加等问题,仍缺乏有效的监管。互联网金融出现已有几年时间,呈现快速增长趋势,我国相关部门却于今年才明确互联网金融的监管主体。而依法监管意识淡薄、监管职责不明晰等问题也导致我国存在较为严重的金融腐败。
二、政府审计维护国家金融安全的功能
(一)政府审计具有综合性功能,有利于防范系统风险
金融风险分为单个风险和系统性风险,其中只有系统性风险会对国家金融安全造成威胁,而单个风险只会影响到个别的金融机构。因此,系统性风险的防范是金融风险防范的核心。系统性风险与单个风险同时又存在紧密的联系,系统性风险是单个风险聚集或扩散到一定程度的产物。金融体系的稳定受到综合环境的不确定性的影响,这些不确定性是客观存在的,即金融体系本身存在脆弱性和不稳定性,因而金融风险是持续存在的,导致金融风险的因素是多方面的,有政治因素、市场因素、金融交易过程中的信息不对称等等。目前,我国的金融行业向混业方向发展,金融产品和金融服务模式不断创新,金融行业与其他领域的联系日益复杂,导致金融风险也更加隐蔽、多样。如其他领域如果发生危机,则可能影响到金融行业,威胁金融安全。而金融风险是不可能被完全消灭的,只能够被控制、转移或分散。即系统性金融风险的防范过程同时也是预防单个风险跨行业、跨地区扩散传染的过程。因此,全面的监测和控制金融风险,不断拓展金融风险的监控范围,提高监控效率,对于稳定金融安全有着重要的意义。而我国“一行三会”的分业监管体制导致金融监管业务相互割裂,且无法延伸到其他领域,各个金融监管机构只能从微观的层面对证券业、银行业等进行分别监管,不能实现对金融风险进行全面系统的监控,从而抵御系统性的金融风险。而政府审计的独立性、权威性的特征,且内涵丰富,拥有强大的信息权力,包括政府绩效审计、财政审计、金融审计、环境审计等等,不仅能够从宏观层面对金融行业进行全面的调查分析,将监管范围延伸到其他领域,甚至整个外部环境,还能够发现“一行三会”难以察觉的隐蔽的潜在金融风险。政府审计有着其他监管部门和监管形式难以比拟的优势,被称为控制系统性金融风险的“免疫系统”。
(二)政府审计具有预防性功能,有利于预警潜在风险
政府审计拥有强大的信息权力,从政策制度、政府机关及国有企业事业单位的运行机制入手,揭示国家对于社会经济存在的管理漏洞,具有敏锐性和前瞻性,能够较早的感应到潜在的金融风险,从而起到警示作用,在金融风险发生之前锁定风险源头,扑灭火苗,防止其给社会经济带来不必要的损失。国家政策、调控方式和行政机关的运行方式不是一成不变的,是需要随着外部环境的变化而不断做出调整的,政府审计对国家应对金融危机的政策效果进行调查评估,能够为国家高层提供参考依据,从而保证国家政策调整的正确性和及时性,同时使国有银行、金融监管机构等被审计对象不断完善内部机制,提升管理水平,实现金融风险的事前防控。
(三)政府审计具有揭示性功能,有利于暴露重大风险
政府审计作为加强反腐倡廉的工具,审查金融经济运行的过程中资金的流动记录的真实性、准确性,能够直击要害,抓住社会关注的热点、焦点问题,客观公正地揭示各种违法违规行为,维护市场经济法制。同时对重大违法违规问题和经济案件的数据特征进行总结分析,结合现代科学技术,摸索犯罪规律,不断提升揭露能力。政府审计还能够推进信息的公开透明,将金融机构运行存在的问题、政府制定金融政策存在的问题暴露出来,有效缓解各方的信息不对称问题,克服市场自发性、盲目性,督促行政机关规范政府行为,提升金融政策的科学性、合理性,促进金融结构优化,从而维护金融市场秩序。
(四)政府审计具有抵御性功能,有利于根除风险隐患
政府审计能够与整改工作相结合,对审计结果体现出来的潜在风险和已经发生的问题进行评价与分析,对责任方进行判定,诊断出问题存在的根源,并从源头进行防控,根除风险隐患。如政府审计能够对信贷资产质量的进行监控测算,一旦发现整体信贷质量出现下降趋势,就展开深入的审查,进行全面的对比分析,深挖信贷资产质量下降的深层原因,与相关部门展开配合,进行相关政策的调整和内部管理的整改,强化监控措施,从而保证银行资产存量的安全性、流动性和效益性。及时解决个别银行或银行的个别项目的资产质量低下的问题,从管理制度层面出发,全面遏制资产质量下降的隐患,避免银企信用危机的加剧,防止泡沫经济的蔓延。
(五)政府审计具有威慑性功能,有利于强化责任意识
政府审计能够对金融犯罪行为起到威慑、治理作用,使有金融犯罪意愿的个体和组织在开展金融相关违法违规活动之前,就认识到开展金融相关违法违规活动的高风险和高成本。此外,政府审计能够对参与金融活动的个体或组织、制定金融相关决策的领导者提供相关的信息咨询服务,从而帮助参与金融活动的个体或组织掌握更多相关信息,在参与金融活动、制定金融相关决策时能够保持理性。这些维护金融安全的政府审计功能可以被称为隐性功能,不是通过直接的形式来降低金融风险、维护金融安全的,但往往更具有维护金融安全的意义。严格的政府审计能够进一步明确金融活动参与者的权责,从而提升金融活动参与者的责任意识,意识指导行为,只要意识加强了,金融活动参与者的行为就更加谨慎,这就从意识层面将一些由人为操作产生的金融风险遏制住了。
三、政府审计维护国家金融安全的实现机制
(一)预警与防范机制
预警与防范机制基于政府审计对于维护金融安全的预防性功能而产生,通过预警和防范机制,能够对潜在的金融风险进行警告,使金融风险在初发期就得到很好的控制,充分发挥政府审计的免疫职能。量化指标的确定是金融风险预警的基础前提,只有依据金融风险的类型,制定完善的金融风险控制的指标体系,确定预警阀值,金融风险控制的指标体系的构建和预警阀值的确定要具有科学性和合理性,必须依据历史经验,参考不同国家的经济发展阶段,来对我国的金融发展状况和阶段进行一个相对准确的定位。明确了我国金融发展阶段以后,还要依据经济学、财政学、管理学等相关学科的理论模型,构建一个系统的指标体系,同时还要搜集数据进行模拟测算,得出金融风险的综合指数,保证数据选取的合理性和可获得性,确定各指标的预警界限值,预警阀值往往是具有层次性的,依据预警阀值,可以对金融风险进行进一步的评价,确定金融风险的具体等级。政府审计在此基础上获取审计数据,对数据进行综合处理和分析,一旦发现处理后的数据值高于预警阀值,就说明已经发现潜在的或者已经对金融机构造成影响的金融风险,及时发出预警信号。预警信号依据风险等级的不同而不同,能够显示出金融风险的危害或者潜在危害程度,引起相关部门的注意,从而及时采取预防措施,对潜在的或刚刚露出苗头的单个金融风险,消除潜在状态下的威胁因素,避免单个金融风险的发生或扩散,从而威胁整体的金融安全。金融安全的维护是一个宏观层面的任务,因而对于预警与防范机制的构建,必须具有战略高度,基于全局视角设置战略目标。而在具体的构建过程中,则需要从宏观、中观和微观三个层面选取相应指标,体现出预警体系多层次、全方位的特征,与此同时,也要关注各项指标的相互作用的关系,发掘其内在联系,并将其内在联系体现在数据处理的方法和过程中。宏观层面的指标包括GDP、资本流出流入的规模和构成等,能够显示出我国整体的经济运行状况和金融发展状况;中观层面的指标包括股价指数、证券化率等,能够显示出金融领域的各地区、行业的发展状况;微观层面的指标主要包括资产质量指标、盈利能力指标等,能够显示出银行等金融机构的管理与运营状况。随着金融改革的推进、金融产品的创新,金融领域的敏感性提升,金融风险的隐蔽性增强、扩散的速度加快。与此同时,我国政府审计不断发展,预警指标体系日趋复杂,但仍滞后于时代需求。我国政府审计相关部门应进一步完善综合化预警指标体系。从宏观层面而言,要加强对其他国家经济金融运行状况的关注。从中观层面而言,将其他行业的指标引入,关注其他行业与金融行业的联系。从微观层面而言,要加强内部控制和内部管理为主的经济效益审计、管理审计等,进一步提升商业银行等金融机构的风险预警工作的有效性。
(二)跟踪与反馈机制
反馈机制基于政府审计对于维护金融安全的揭示性功能而产生,贯穿于政府审计维护金融安全的全过程,能够对金融风险进行揭露,实现事中监管,及时制止危害金融安全的行为。跟踪和反馈机制的主要作用对象是一些涉及国家金融安全的重大问题。因而,明确重要风险、重要问题,抓住主要矛盾,剔除次要风险,是开展跟踪与反馈的基础前提。跟踪和反馈机制是实现政府审计动态循环的关键,只有对预警与防范机制确定的敏感经济信号和重要标志性风险进行分类整理,进行实时跟踪和定期反馈,才能缓解信息不对称问题,让国家高层、金融机构领导等决策人能够及时了解情况,避免重大问题的政策失灵、决策失误。政府审计的跟踪与反馈机制同样要从宏观、中观、微观的多层面出发,对多种数据进行处理、分析、判断、验证,通过科学的统计分析方法感知经济社会中存在的各种风险,并将统计分析结论进行及时、客观、准确地反馈。政府审计并不制造信息、数据,只是对信息、数据进行搜集、整理、处理,信息的真实性、准确性也是政府审计跟踪与反馈机制要关注的问题,国家审计机关要不断优化信息、数据来源渠道,对数据的真实性进行验证。与此同时,国家审计机关也要定期更新信息、数据,不断提升审计效率。
(三)监督与评价机制
监督是政府审计的首要职能,政府审计通过监督和评价机制,判断经济活动是否正常、有秩序的运行,评估各层级的政策措施制定的合理性和执行的有效性,同时监督经济金融项目的相关负责人是否履行了其应尽的职责,对于危害金融安全的非理性行为的危害程度进行及时的分析和归纳。政府审计的监督与评价机制主要作用于宏观层面,全面监测、监控国际金融动态和货币资金流向,着重发现货币政策和监管政策不完善等危害金融安全的重大问题,并对政策、制度的不足进行评估,提出相关的完善的建议,监督和评价机制充分体现了政府审计的宏观调控功能。而政府审计能够通过独特的专业视角进行综合性的分析、辨别、揭露违法违规行为,从而督促有关责任人认真履行责任和义务,加强内部控制与内部管理,不断完善金融领域的监督管理系统,提升监管水平,促进金融系统安全稳健地运行。虽然我国拥有许多专业的金融监督部门,然而,由于其独立性和权威性的特点,在行使监督职能方面,政府审计有着不可取代的地位。
(四)纠偏与落实机制
通过纠偏与落实机制,政府审计能够对国家经济金融制度与政策的进一步完善起到纠偏和落实的作用。预警与防范机制是发现和消灭潜在的和已经冒出苗头的金融风险,属于金融风险的事前防范。跟踪与反馈机制则是揭露和追踪重大问题,监督和评价机制则是对重大问题进行评估,找出问题产生的根源,帮助相关部门及时进行纠正,属于金融风险的事中监督。而纠偏与落实机制则是属于事后监督的范畴,使政府审计发挥事后金融安全的监控功能。国家相关部门会针对潜在的或已经发生的金融风险,制定或调整相关政策,而相关部门制定或调整的相关政策是否有效,则还需进一步验证。纠偏与落实机制就发挥了政府审计对于制定或调整后的相关政策解决问题的效果和程度进行追踪验证的功能,一旦发现政策没有得到落实,或政策的效果与预期存在差距,就及时反馈给相关部门,督促相关部门强化政策的执行,或者进行政策的重新调整。纠偏与落实机制的实现相对于其他机制,难度大,周期长,但它也是不可或缺的。纠偏与落实机制使政府审计构建了完备的风险防范机制,实现了金融风险的事前、事中、事后防范,推进了全方位的协调机制的形成,为维护金融安全的长效机制的构建提供了保障。
(五)整合与创新机制
通过整合和创新机制,能够对政府审计本身的程序进行优化,范围进行延伸,从而提升政府审计的效率,扩大政府审计的影响,形成维护金融安全的社会合力。新时期背景下,影响金融安全的因素越来越多,而政府审计的相关部门的人力物力是有限的,只有通过提升管理水平、强化组织变革等方式进一步整合内部资源,进行管理和技术的创新,只有这样,才能推进政府审计的效率和效果的不断提升,使政府审计的内容和程序能够跟上时代的需求。此外,积极需求合作是信息化和全球化背景下推进政府审计整合资源和不断创新的关键。一方面,政府审计应与研究所、高校展开合作,开展联网审计和大数据分析,培养相关技术人才。同时积极参与国际交流与合作,借鉴国外先进经验。另一方面,政府审计整合公安局、派出所等其他监督机构,构建信息共享平台,提高金融风险监督与控制的效率。
随着全球化进程的推进和我国金融自由化改革的不断推进,我国金融产业出现了金融风险传导机制形成、金融不良资产比率升高等新矛盾、新问题。政府审计在维护国家金融安全方面,拥有综合性、预防性等功能。基于这些功能,政府审计构建了预警、反馈、整合等机制五大机制,这些机制相互支持和相互补充,共同推进维护国家金融安全的目标和任务的实现。
摘要：金融产业具有虚拟性和高风险性的特征,随着我国金融自由化改革的进程不断加快,金融产业得到了快速发展。与此同时,金融产业也出现了一些新矛盾、新问题,面临着更多的高风险隐患。政府审计是履行国家金融审计和维护国家金融安全的中坚力量,围绕政策趋势和金融行业发展趋势,针对我国金融安全面临的现实问题,探寻政府审计维护国家金融安全的预警、救援等机制,对于维护国家金融安全、推进国家金融发展有着重要的意义。
关键词：政府审计,金融安全,实现机制
参考文献
[1]陈文夏:《金融审计预警体系构建研究》,《审计研究》2011年第2期。
[2]沈翠玲:《我国政府绩效审计发展演变》,《财会通讯》2011年第12期。
[3]张平:《金融审计维护国家金融安全的方略与重点》,《审计月刊》2011年第5期。
审计在维护金融稳定性中的作用 篇8
关键词：经济新常态,政府审计,金融风险,金融稳定
当前, 世界经济进入了“大调整”与“大过渡”时期。这种大时代背景与中国阶段性因素的叠加决定了中国经济进入增速阶段性回落的“新常态”时期。金融作为现代经济的核心, 势必在新常态下有新的发展和创新。
一、经济新常态下的金融风险与金融安全
(一) 经济新常态下的金融风险表现
1、经济转型要求加快化解过剩产能带来的金融风险。
产能过剩是阻碍我国经济运行质量提高和经济增长方式转变的突出问题, 也是金融风险的主要策源地。化解过剩产能, 必然会影响商业银行的资产质量, 不仅产能过剩行业所属企业的销售受阻会造成贷款违约, 且这些企业被并购重组或关停淘汰后, 贷款损失会更大。
2、经济减速影响中小企业经营带来的金融风险。
受经济减速和外部经济环境变化影响, 一些中小企业特别是小微企业的销售或出口受阻, 业绩大幅下滑, 加之其融资难、融资贵导致流动性不足, 财务成本过高, 抗风险能力下降, 现金流无法覆盖贷款本息而出现贷款违约。这种情况在客户结构以中小企业占主导地位的城市商业银行身上表现得尤为明显。
3、房地产融资风险。
近年来, 特别是2008年金融危机爆发以来, 整个中国经济被房地产所绑架。商业银行有20%以上的贷款投向了房地产, 信托等“影子银行”一类机构的融资, 也主要给了开发商。而房价回落导致住房抵押价值下降会使银行遭受违约甚至“断供”风险, 同时会造成开发商销售停滞, 资金链断裂形成贷款损失。
4、互联网金融风险。
互联网金融经过三年多的快速发展, 已进入风险集中暴露期。由于借贷客户来自于网上, P2P平台无法对客户做较深入的贷前调查, 因而与商业银行、小贷公司的线下见面审批贷款相比, 存在更大的风险, 再加上经济下行引发小、微企业经营业绩下滑, 不良贷款攀升也就在所难免。
(二) 经济新常态下的金融安全重要性。
随着我国金融领域对外开放程度的加深, 金融改革与金融创新进程的加快, 维护金融安全问题显得越加重要和突出。金融安全直接关乎国家根本利益, 其重要性是不言而喻的。金融安全问题日渐成为世界各国共同关心的话题, 已上升为影响国家安全的重要战略要素。早在1999年, 美国在《新世纪国家安全战略》报告中, 就将银行和金融系统的安全列入国家“生死攸关的重大利益”。在当今经济全球化的大背景下, 金融已然成为大国斗争博弈的前沿领域。从十六届三中全会的会议精神, 到十八大的中心思想, 从《关于金融支持服务业加快发展的若干意见》到《金融业发展和改革“十二五”规划》, 都强调要建立健全现代金融体系, 维护金融运行和金融市场的整体稳健, 防范系统性风险。
二、政府审计功能发挥对金融业安全的影响
(一) 政府审计的意义与作用。
政府审计与其他监管部门相比, 具有独立性、客观性、权威性和宏观性等特点特征。它既是民主法治的产物, 也是推进民主法治建设的工具。2008年7月14日举行的联合国经济与社会理事会 (UNESC) 的圆桌会议上, 最高审计机关国际组织 (IN-TOSAI) Moser指出, 国家审计是一个国家良好治理的关键要素, 审计署李金华提出国家审计是国家治理的工具, 在国家治理过程中发挥不可替代的作用。国家审计署刘家义在中国审计学会第三次理事会论坛上指出, 国家审计的产生和发展源于国家治理的需要, 其本质是国家治理这个大系统中的一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”, 是国家治理的重要组织部分。世界上实行市场经济的国家, 无论是资本主义市场经济, 还是社会主义市场经济, 都无一例外的有国家对经济的宏观管理。政府审计作为宏观经济管理的监督和信息反馈环节发挥了日益显著的作用, 并且从国外市场经济实践来看, 政府始终没有放弃对经济的控制和干预, 而且这种控制和干预随着市场经济的发展还在不断加强。世界各国审计机关在维护国家安全等方面发挥了重要作用。在应对金融危机期间, G20政府审计对危机治理产生了重要影响。政府审计的特殊经济控制机制, 是加强金融监管、维护金融安全的有力手段和工具。
(二) 政府审计与金融安全
1、金融稳定是经济稳定和社会稳定的重要内容和表现形式之一。
一个稳定的金融系统有利于经济社会的持续协调发展。但是, 由于不完全竞争的金融市场、金融交易中的信息不对称以及金融不稳定的负外部性等原因, 市场在提供金融稳定这个准公共物品的过程中往往存在失灵的情况, 因此需要政府进行干预和调控。
2、政府对金融市场、金融机构以及金融基础设施进行干预和调控的主要方式就是金融监管。
包括法律法规所体现的金融监管理念、原则和方法;金融监管机构的职能定位与职责划分;各监管部门对金融风险的防范与日常监管以及金融危机发生后的及时正确应对。
3、有效的金融监管离不开金融审计, 金融监管与金融审计的一体化正成为一种发展趋势。
根据我国《宪法》、《审计法》、《银监法》的规定, 我国的政府金融审计是处于金融机构具体经营管理者之外的, 具有较高独立性和客观性的监管机构, 其目的就是监督金融活动中的问题与风险, 维护国家的金融安全。
三、政府审计在维护金融稳定中的作用
随着我国经济体制的不断改革和发展, 金融业在发展的同时也出现了新的金融风险, 这些问题是现在金融业关注的重点, 解决方法稍有不适就有可能引发金融危机, 给经济、政治、文化、产业结构等方面带来严重的危害。而政府的金融审计因其自身强制性、客观性、独立性、全面性的特点, 可以有效地防范金融风险。2014年10月, 国务院印发《关于加强审计工作的意见》, 部署进一步发挥审计监督作用, 推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实, 更好地服务改革发展, 切实维护经济秩序和促进廉政建设。这标志着审计作为国家治理的基石和保障, 对推动完善国家治理, 实现国家治理体系和治理能力现代化具有重要作用, 其关键角色的地位和作用将得到进一步巩固和提升。政府审计在维护金融稳定中的作用主要体现在:
(一) 政府审计强化对金融机构的事前监管。
审计发挥作用的基础是《宪法》, 遵循的核心是《审计法》, 他们能够保证金融审计的可操作性和执行性。金融业是指经营金融商品的特殊行业, 它包括银行业、保险业、信托业、证券业和租赁业。金融业具有指标性、垄断性、高风险性、效益依赖性和高负债经营性的特点。传统的金融业管理是分业经营分业管理, 但是随着金融业逐步走向混业经营, 由于监管体系的不健全使得其对内外监管的需求愈加明显。金融审计工作作为审计机关, 具有独立性, 能够客观、公正地对金融业进行事前的审计监督。由此可知金融审计对于金融风险的防范具有重要作用。
(二) 政府审计利于提高金融机构的资产质量。
目前我国金融机构出现激励机制扭曲的现象, 一味地追求规模效益, 没能对客户的贷款环境和资质进行严格的审查, 违约现象的增加, 可能给银行带来大量不良资产, 呆账、坏账在信用环境不完善的情况下增加, 无疑严重影响了金融机构防范和抵御风险的能力。所以加强对金融机构资产质量的审查, 尤其是对我国商业银行的金融审计, 有利于保障金融机构资产质量, 更有利于防范金融风险。
(三) 政府审计利于完善宏观调控政策。
由于金融审计工作可以直接涉及到金融业的各个不同环节, 因此金融审计在防范金融风险中担当着很重要的角色, 在国家的宏观调控措施中, 促使金融机构准确执行国家的宏观调控措施, 较为直观地了解到在各个环节的信息和业务是否正确的传递着, 以及传递效果如何, 进一步的向有关部门提供真实的信息, 有利于政府的宏观调控作用, 进一步降低金融风险发生的可能性, 确保国家金融政策的贯彻实施。
(四) 政府审计维护金融业的经济秩序。
当前全球面临着经济、能源、粮食、气候变化等多种危机的影响, 各个国家纷纷将实现经济转型发展作为突破口, 努力打造经济转型升级版。从我们国家来看, 市场经济体制还不够健全, 还存在有财经领域中的经济秩序混乱和违法现象。比如, 最近股市出现的部分机构和个人借助信息系统为客户开立虚拟证券账户, 借用他人证券账户、出借本人证券账户等, 代理客户买卖证券, 违反了《证券法》、《证券公司监督管理条例》关于证券账户实名制、未经许可从事证券业务的规定, 损害了投资者合法权益, 严重扰乱了股票市场秩序。这种乱象辐射度广, 如不及时遏制, 会严重影响金融业的发展。因此, 审计工作应经常化、常态化的实施, 发挥金融审计的免疫职能, 这样才能够及时地发现问题, 规避潜在的金融风险, 维护金融秩序的安全和稳定, 促进我国金融市场的稳健发展。
综上, 政府的金融审计以及其与其他监管部门之间构成的监督体系发挥作用, 将有助于规范金融监管部门的监管行为, 促使各层次监管机构履行职责, 促进监管资源的优化配置和效能发挥, 降低监管成本, 提高监管效率。促进金融体制和机制的完善, 维护国家的金融安全, 保证金融市场的稳定。
参考文献
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[2]周中胜, 何德旭.金融稳定视角下的政府金融审计对策研究.财政研究, 2012.1.
[3]赵静.审计工作在防范金融风险中作用分析.会计师, 2012.4.