湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定（精选6篇）

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇1

合肥市地方税务局公告

2012年第1号

关于加强我市建筑安装业个人所得税征收管理

有关问题的公告

为切实加强和规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发„1996‟127号）等规定，结合我市实际，现就加强建筑安装业个人所得税征收管理有关问题公告如下：

一、在我市以各类承包形式承包建筑安装业各项工程作业的个人承包人为个人所得税的纳税义务人，其按照承包合同(协议)规定，取得的全部或部分经营成果所得应按照“企事业单位承包经营、承租经营所得”项目计征个人所得税。

二、从事建筑安装业的单位、个人（包括各类承包人）应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。-1-

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的建筑安装业各项工程作业的个人承包人，一律采用核定方式征收个人所得税，核定征收的标准为工程项目收入的1%。

三、承揽建筑安装业各项工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人承包人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。

四、外地来肥从事建筑安装业各项工程作业的单位和个人（以下简称外来建安单位），应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

五、外来建安单位是指跨省、市、县行政区域从事建筑安装业各类工程作业的单位和个人。

六、本公告所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

七、本公告自2012年10月1日起施行，有效期3年。本公告施行期间，如与上级机关颁发的新规定不一致时，按照上级机关的规定执行。

特此公告。

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇2

一、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发[2008]28号文件规定,按照“统一计算,分级管理,就地预缴,汇总清算,财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

二、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等,下同)不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算,由二级分支机构按照国税发[2008]28号文件规定的办法预缴企业所得税。

三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税,按照以下方法进行预缴:

(一)总机构只设跨地区项目部的,扣除已由项目部预缴的企业所得税后,按照其余额就地缴纳;

(二)总机构只设二级分支机构的,按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款;

(三)总机构既有直接管理的跨地区项目部,又有跨地区二级分支机构的,先扣除已由项目部预缴的企业所得税后,再按照国税发[2008]28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

五、建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不进行汇算清缴。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时,由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。

六、跨地区经营的项目部(包括二级以下分支机构管理的项目部)应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,未提供上述证明的,项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办;不能提供上述证明的,应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时,项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

七、建筑企业总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时,应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。

八、建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地(市、县)项目部,其企业所得税的征收管理办法,由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局共同制定,并报国家税务总局备案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇3

京地税征[2007]第16号.北京市地方税务局.2006-12-30

各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

为进一步加强个人出租房屋的征收管理，规范税款入库方式、入库级次和适用征收率，现就有关问题通知如下，请依照执行。

一、根据《北京市地方税务局关于修订<；北京市地方税务局个人出租房屋管理办法>；的通知》（京地税征〔2004〕181号）文件的有关规定，个人出租房屋并取得收入，按照综合征收率计征方式入库的税款中，分别包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、城市房地产税、印花税、个人所得税等地方各税。

税务机关或代征人在按照5％综合征收率计征方式征收或代征个人出租房屋税款时，个人所得税按0.5％的征收率计征，其他地方各税按照4.5％的征收率计征，并向纳税人填开包括房产税和个人所得税的完税证明。代征人应专户存储代征的税款，严禁挪用。税务机关或代征人在按照规定期限解缴上述税款时，应按房产税（个人出租房屋子目）和个人所得税科目（财产租赁所得子目）分税种向银行汇总解缴税款。划分比例为房产税科目占4.5％，个人所得税科目占0.5％。

二、根据京地税征〔2004〕181号文件的规定，对个人出租、转租、再转租房屋的，应采取综合征收率方式或分税种计征方式征收，各局在按照综合征收率方式征收税款时，要严格执行5％的综合征收率。

三、本通知自2007年2月1日起执行，原京地税征〔2004〕181号文件第18条同时废止。

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇4

洪国税函〔2009〕63号

各县、区国家税务局，各直属单位：

现将南昌市国家税务局《关于外商投资企业税后利润分配给外国投资者的非居民企业所得税征收管理办法》印发给你们，请遵照执行。

二○○九年五月十四日

关于对外商投资企业税后利润分配给外国投资者的非居民企业所得税征收管理办法

第一章 总则

第一条 为加强和规范外商投资企业税后利润分配给外国投资者的非居民企业所得税税收的管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、国家税务总局（财税〔2008〕1号）“关于企业所得税若干优惠政策的通知”，国家税务总局国税发〔2009〕3号《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》制定本办法。

第二条 本办法所称非居民企业，仅指依照外国（地区）法律成立，在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内的所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。

第三条 本办法涉及对象为：南昌市所辖区域外商投资企业（包括港、澳、台资企业）。

第四条 纳税范围：

（1）2008年及以后外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，应依法缴纳企业所得税。（2）2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税。

第二章 征收管理

第五条 对外商投资企业支付给外国投资者的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，外商投资企业为扣缴义务人，扣缴义务人所在地为纳税地点。

第六条 应纳税所得额：按照外商投资企业董事会或股东大会做出利润分配决定的分配数为应纳税所得额。

第七条 收入的实现：按照外商投资企业董事会或股东大会做出利润分配决定的日期确认收入的实现。

第八条 外商投资企业在每次自董事会或股东大会做出利润分配决定之日起，尽快向税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，代扣代缴非居民所得税。

第九条 外商投资企业在每次向外国投资者支付或者到期应支付税后利润时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。

本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

第十条 外商投资企业每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。

第十一条 扣缴企业所得税应纳税额计算。

扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额*实际征收率

股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法之外的税费支出。

扣缴非居民企业所得税实际征收率为10%，非居民企业可以适用的税收协定或内地与香港、澳门间的税收安排有更优惠规定的，可申请执行税收协定规定以及内地与香港、澳门间的税收安排；主管税务机关在受理非居民企业要求享受“协定”或“安排”的优惠税率申请后，对其身份要实行确认。

第十二条 外商投资企业对其外国投资者支付或者到期应支付的税后利润分配为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

第十三条 外商投资企业未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，其外国投资者应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

第三章 税源管理

第十四条 外商投资企业办理支付税后利润扣缴非居民所得税时，应向主管税务机关提供如下资料：

1、会计报表（会计师事务所出具）；

2、验资报告；

3、董事会或股东大会分红决议；

4、主管税务局出具的所得税纳税情况证明及所属所得税税票复印件。上述条款规定的资料为复印件的、应加盖企业公章。

第十五条 外商投资企业将扣缴的企业所得税纳税后，可向南昌市国税局国际税务管理分局申请开具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》，并提供：

1、主管税务局出具的企业所得税纳税情况证明；

2、所属所得税票复印件。第四章 后续管理

第十六条 主管税务机关应当建立《外商投资企业支付税后利润扣缴非居民企业所得税管理台账》，核实掌握外商投资企业历年税后利润分配情况，尤其是2007年底外商投资企业未分配利润数，监控外商投资企业税后利润支付、代扣代缴税款等情况。必要时应查核企业相关账簿，掌握外商投资企业税后利润支付和列支情况。

第十七条

对外商投资企业经过税务部门检查查补或退还以前的税款，主管税务机关应将企业调整的税后利润情况及时登入《外商投资企业支付税后利润扣缴非居民企业所得税管理台账》。

第五章 法律责任

第十八条 扣缴义务人，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

第六章 附

则

第十九条

本办法南昌市国家税务局负责解释。第二十条

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇5

税征管有关问题的通知

长地税发[2003]27号

2003-7-1 市内各分局、各县（市）地税局、涉外分局、市局稽查局：

为了切实加强我市建筑市场综合督理，加强税收征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则以及《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，现将我市建筑安装工程的个人所得税征管有关事项通知知下：

一、凡在我市境内从事建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的单位和个人均为个人所得税的纳税义务人和扣缴义务人。

二、各类工程承包人（或挂靠人）取得的承揽建筑安装工程所得，按照企业单位的承包经营、承租经营所得项目计征个人所得税。具体承包形包括：

1、挂靠国有、集体建筑安装企业，上缴一定管理费后直接向建设单位承包建筑安装工程；

2、接受国有、集体建筑安装企业转包、分包工程；

3、由建筑安装企业出面签订建筑工程施工合同，实行栋号承包或项目承包，并按合同规定上缴一定费用后，拥有全部或部分经营成果处置权的；

4、其他形式的工程承包。

三、对合伙从事建筑安装工程以及直接从事建筑安装工程的个体业主取得的所得按个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税；对其他人员取得的所得，应区分不同情况分别按照工资、薪金所得和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

四、对财务制度不健全、会计核算不准确，不能如实反映企业经营成果的建筑安装企业、个人和全伙从事建筑安装的业主以及实行各类形式承包的建安工程一律按工程总收入附征个人所得税，统一按工程总收入依2％的比例征收个人所得税。

五、同时符合下列条件的财务制度健全、会计核算准确，工程项目又未实行个人承包的建安企业，经主管地税机关核实，报县（市）分局主管局长审批后，其自营工程项目可以不实行按建安工程总收入附征个人所得税的办法。

1、工商登记证、税务登记证、施工许可证俱全、财务核算健全的正规国有、集体施工企业。

2、其工程收入和支出必须纳入承建施工企业财务的统一核算，且盈亏核算真实，利润分配权归属企业所有。

3、建设单位支付给承建施工企业的工程款，由承建施工企业统一结算，并全部通过双方的合法银行帐户承收、承付。

4、工程项目购、用的材料要纳入施工企业的材料成本核算，真实反映工程项目材料的购、领、耗、存情况。采购的材料要全部有合法票据。

5、承建施工企业对建设方的工程项目签订总包合同后，不再将承建工程项目向其他单位和个人转包、分包。对该企业承包的工程项目管理人员全部是本企业的正式在册职工，参建工人80％以上是属本企业职工，确需聘用的临时工要经劳动、税务部门办妥批准手续。

六、外地来长建安企业同时符合下列条件的，经县（市）分局主管局长审批后可按本通知第五条办理，否则，一律按术通知第四条的规定征收个人所得税。

1、外地来长建安企业必须于开工前，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件、工程承包合同（协议）、开户银行帐号和内部建筑工程项目管理经济责任制承包合同（或公司章程）以及主管地税机关要求提供的其他资料向主管地税机关办理登记手续；

2、同时符合本通知第五条规定的财务制度健全、会计核算准确，工程项目又未实行个人承包的；

3、按规定向主管地税机关报送个人所得税扣缴报告表、支付个人收入明细表，并依法代扣代激个人所得税的。

湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定 篇6

知

赣地税发[2010]62号

各设区市地方税务局、省局直属分局：

为进一步加强和规范对建筑安装企业跨区域经营企业所得税的征管，严肃征管纪律，避免对纳税人重复征税，根据国家税务总局《关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》（国税函[2010]39号）精神，现就建筑安装企业跨区域经营企业所得税征收管理有关问题进一步明确如下：

一、建筑安装企业跨区域（指跨市、县）提供建筑安装劳务的，应按有关规定提供相关资料，向其机构所在地主管地税机关申请开具外出经营活动税收管理证明（以下简称外经证）。机构所在地主管地税机关对外出经营的建筑安装企业在开具外经证时，一律不得按合同总金额的一定比例直接预征企业所得税。建筑安装企业机构所在地主管地税机关对开出外经证的建筑安装企业应建立分户管理资料，加强跟踪管理。

二、对建筑安装企业跨区域施工的，应在项目开工前按规定向工程所在地主管地税机关提供有关资料并办理报验登记。项目施工地主管地税机关应根据纳税人提供的资料，依照规定要求建立征管档案，对符合项目管理条件的，应按要求进行项目管理。

持有外出经营活动税收管理证明的建筑安装企业跨区域施工，其在工程所在地设立的不符合二级分支机构条件的项目部、工程部、合同段等，其企业所得税一律回机构所在地缴纳。

三、建立定期的信息反馈机制。对外出经营的建筑安装企业，机构所在地主管地税机关和项目施工地主管地税机关要加强信息的联系和沟通，及时了解掌握其经营情况。项目施工地主管地税机关要在建筑业发票开具日后10个工作日内将施工企业发票开具和营业税及其附加缴纳情况依照本通知所附格式传递给机构所在地主管地税机关。

四、完善跨区域施工建筑业企业的双向申报制度。凡开具外经证外出经营的建筑安装企业在定期向工程所在地主管地税机关申报纳税的同时，应按规定的申报期限按月或按季向机构所在地主管地税机关办理纳税申报，终了后，汇算清缴。在向机构所在地主管地税机关办理纳税申报时，应将在外地施工项目完工进度、工程价款结算、建筑业发票开具以及营业税及其附加缴纳等情况一并提交。

五、机构所在地主管地税机关对建筑安装企业提供的跨地区经营情况及相关资料要与项目施工地主管地税机关反馈的信息进行比对，发现信息不相符，应认真进行核查。凡涉及纳税人未按规定如实报送相关资料，有意隐瞒收入的，应限期改正，情节严重的，应移交稽查部门查处。如项目施工地主管地税机关未及时传递有关发票开具等资料情况的，应及时加强联系，并函请项目施工地主管地税机关提供相关资料。

六、各级地税机关应认真按照总局和省局文件规定，严格政策、依法征收。各地自行制定的与国家税务总局和本通知相抵触的征管文件以及与政策规定不符的做法应一律停止执行并予以纠正，清理结果在今年5月20日前上报省局（所得税处）。省局将进一步加强对建筑安装企业跨地区经营情况政策执行情况的监督检查。对不应在项目施工地征收企业所得税或机构所在地主管地税机关在开具外经证时预征了所得税而被纳税人投诉、因征管不到位，信息传递不及时造成漏