地税局破解肉鸡加工业征收管理难题

地税局破解肉鸡加工业征收管理难题

地税局破解肉鸡加工业征收管理难题 篇1

“一控、二审、三比对”

破解肉鸡加工业税收征管难题

近年来，随着经济发展和人民生活水平的不断提高，人们对禽肉产品需求大大增加，神州市通过大力发展畜禽养殖，充分挖掘农副产品加工潜力，延长产业链条，实现产业延伸、增加产值。到2010年初，全市肉鸡存栏量3000万只，年出栏量9000余万只，规模以上肉鸡加工企业55家，从业人数3700余人，全年实现增加值近亿元，对于壮大全市经济总量、增加财政收入、解决劳动力就业、拉动县域经济增长、增加农民收入，起到了举足轻重的作用。在肉鸡加工业逐步发展壮大的同时，也带来了一系列税收征管问题。

一、肉鸡加工行业的特点及工艺流程

二、肉鸡加工行业税收管理中存在的问题及成因

1通过前期的调研分析，我们发现该行业税收征管过程中存在以下难点：

一是以票控税难实现。该类企业针对的购销客户多为农村养殖户和批发企业，纳税人自行开具购销发票、自行抵扣现象普遍，存在较大随意性，发票使用方面不规范。

二是资金流向难监控。农产品收购大多采取现金结算方式，无法对其资金流进行有效监控。而产品销往全国各大批发市场，索取发票的客户不多，交易也多为现金方式，极易造成偷漏税现象。

三是收购对象难核查。原材料供应者多是农村养殖户，他们来源分散，索要发票意识较差，税务机关无法及时有效开展稽核，很难挨家挨户验证发票开具的真实性。

四是物耗水平难掌控。产品有一定质量损耗，在收购、储备、生产环节上容易造成非正常损失，企业往往会夸大原材料生产耗用数量，虚增生产成本，造成账外经营，达到逃避税收的目的。

五是隐匿收入难发现。该行业技术含量低，多为家庭式经营，企业纳税意识差，财务核算不规范，收入隐匿情形较普遍，税务人员无法掌握其真实情况。

三、破解毛鸡宰杀加工业税收征管难点及对策

为切实提高税收征管质量和效率，我们通过调查研究制定了一套科学的行业指标，探索实施了“一控、二审、三比对” 管理法，取得了较好的效果。

“一控”是指严控产品检疫数据，掌握企业购销情况。通过与畜牧局动检部门建立信息传递制度，每月汇集动检部门的检疫

资料，由日常管理组具体负责信息的采集及比对，动态监控当地及外地养殖户与宰杀企业的经济往来，随时掌握宰杀企业的购销情况，从源头上对此类行业的原材料购进及销售情况进行控管。

“二审”是指严格审核购销发票，掌握企业成本收入情况。一是在收购环节，我们一方面制定了收购明细台帐，要求企业按月报送，另一方面及时和国税部门沟通，对购销发票使用情况进行动态控管；二是在销售环节，纳税人生产的产品主要销往全国各大批发市场，客户大多为小规模纳税人或个体批发业户。

“三比对”是指开展投入产出比、检疫销量比、原材料耗能比，掌握企业生产指标情况。一是投入产出比，我们通过调研测算得出肉鸡宰杀行业投入产出比，设立指标预警值：白条1：0.78-0.80、鸡肝1：0.0082、鸡胗1：0.0152、鸡心1：0.0035、鸡肠1：0.05.2-0.06、鸡血1：0.05、鸡毛等1：0.067。如果企业实际投入产出比小于预警值，则可能存在多记毛鸡数量虚增成本或少记产成品数量隐藏收入现象；

二是检疫销量比，通过企业账务记载产成品销售数量与从检验检疫部门采集的产成品检疫信息进行比对，分析企业销售数量的真实性；三是原材料耗能比，该行业设备简单，生产能力与单位产品耗能基本一样，一般情况下为每条生产线每小时生产毛鸡3000只，每加工一吨毛鸡耗用电费最低75元，我们根据企业耗电量来推算企业的当月产量，扣除库存，测算出当月销售收入，计算应纳税款。

以加工一吨毛鸡为例:成本费用包括毛鸡7300元，电费75元，工人工资160元，合计7535元；收入包括白条、鸡心、鸡肝、鸡珍、鸡肠和鸡血、鸡毛，合计8057.98元；加工一吨毛鸡的利润为522.98元，利润率为7.16%.（如图所示）

图一：毛鸡加工行业成本利润分析图（以每吨为单位）

通过以上措施，我们形成了科学的行业指标体系，可以从行业生产的各个环节控制其成本、收入，更科学的对该行业进行管理，稳定了税基，增加了税源。

四、初步成效：

1、为探索基层行业化税源管理方式，起到一个良好的示范作用。如何在有限的经济资源上广开税源，这是基层征收部门面临的难题，我们通过对毛鸡宰杀行业的评析，达到了“评估一个行业，规范一个行业”的目的。

2、按照这一方法，在日常的税收管理过程中，对一般符合正常参考值的企业实行“批处理”，实施常规管理，对超出参考值的“异常”企业进行重点监管。对于“异常”企业，及时给出预警，分析产生异常的原因，特别是对不能说明理由的，应及时进行纳税评估。对评估检查存有疑点的企业，实施重点稽查，使征管工作达到事半功倍的效果。

3、对促进基层税收的增长，效果比较明显。通过前期的调研摸底，从神州分局的实际效果来看，收入方面体现比较明显，为基层乡镇经济的发展，起到良好的增效促收作用。