装饰公司财务会计制度

装饰公司财务会计制度（共8篇）

装饰公司财务会计制度 篇1

大连有限公司

财务会计制度

2006年月日

大连有限公司

财务会计制度

第一章 总则

第一条 本公司为外商独资企业，根据《企业会计准则》和《企业财务通则》及有关的补充规

定，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度只适用于本公司。

第三条 本制度经董事会的批准，向所在主管税务机关申请备案后方可实行。

第二章 财务部门的基本机能

第四条 正确掌握企业经营情况。

第五条 保证公司财产、资源有效的运用。

第六条 为公司经营的健康发展服务。

第三章 会计机构与会计人员

第七条 本公司在总经理直接领导下设置财务部。配备有关会计人员处理业务。

第八条 本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

第九条 会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。

第四章 会计核算的一般原则

第十条 本公司的会计核算工作必须遵守中华人民共和国的法律、法规及所在地财政、税务部

门颁发的有关规定，遵守正确、合法性原则。

第十一条 本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表等，其纪录必须准确、数据正确、内容完整

准确及时。即遵守真实、正确、完整、及时的原则。

第十二条 本公司的会计为每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三条 凡本期已实现的收益和已发生的费用，无论款项是否收付，都应作为本期的收益与费

用入帐，遵守权责发生制原则。

第十四条 同一会计期间的各项收益要与其有关的成本、费用同时计算入账，收益与费用要相互

配比。

第十五条 划分增加固定资产或无形资产的支出，遵守明确的划分资本支出和收益支出的界限。第十六条 所采用的会计处理方法应具有连续性，即遵守连续性原则。

第十七条 各项财产的取得按成本计价，根据实际成本核算。库存材料出库按加权平均法计算。

第五章 会计凭证、会计账簿及会计报表

第十八条 采用借贷复式记帐法。

第十九条 以人民币为记账本位币，其他外币业务结算按照国家外汇管理局公布的当日外汇牌价

（中间价）折算本位币。

第二十条 设置日记账、总分类账和明细分类账。以中文记帐，各种账簿应根据审核无误的原

始凭证、记账凭证或凭证汇总登记表等进行登记。做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。账簿记录发生错误时，应采用正确的方法更正，并由责任者在更正处盖章。

第二十一条 根据《企业会计准则》和《企业财务通则》的规定，结合公司的行业会计制度，即

《施工企业会计制度》设置会计科目。

第二十二条 根据当地财政及税务部门的要求，呈报各种会计报表。

第二十三条 聘请中国政府批准的中国注册会计师对公司的会计报表和全年会计帐目进行

审查，并出具查账报告。

第六章 流动资产

第二十四条 现金和银行存款设置日记账，根据业务发生顺序逐日逐笔根据账户、币别登记入账。第二十五条 人民币库存现金的最高限额根据开户银行批准执行。外汇库存现金的最高限额根据

开发区外汇管理局的批准执行。

第二十六条 保证现金库存及银行存款余额的正确。

第二十七条 应收、预付款项根据不同货币分别设帐登记。

第二十八条 存货根据实际成本登记入帐。

第二十九条 周转材料、低值易耗品按受益对象，一次或分期摊入工程成本和管理费用。第三十条 由仓库管理者负责存货的质量及数量的保管。

第三十一条 对存货定期或不定期的盘点，终了前必须进行一次全面的盘点清查，对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货应当及时查明原因，报当地主管税务机关审查批准，分

不同情况及时处理。

第七章 固定资产

第三十二条 固定资产是指使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其

他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位

价值在2,000.00元以上，并且使用期限超过两年以上，也应当作为固定资产。不符

合上述规定，根据实际使用金额按规定列入费用。

第三十三条 固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值为原值的10%。房屋、建筑物的折旧年限为20年，机械设备和其他生产设备为10年，电子设备和运输工

具以及生产经营有关的器具、工具等为5年。

第三十四条 固定资产每年盘点一次，如发生盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产，根据有关规

定，报主管税务局机关审核批准后处理。

第八章 无形资产和其他资产

第三十五条 无形资产按取得时的实际成本计价，其摊销应从开始受益之日起，在有效使用期限

内平均摊入管理费用。

第三十六条 开办费和筹建期间汇兑损失，自企业投入生产经营起按5年平均摊销，若需缩短摊

销期限，应报主管税务机关审查批准后方可摊销。

第三十七条 企业发生的其他递延支出，按预计的收益期平均摊销。受益期无法确定的，按不短

于10年的期限平均摊销。

第九章 成本和费用的核算与管理

第三十八条 企业在工程施工、提供劳务、作业等过程中发生的各项支出，按照国家规定计入成本、费用。工程成本按所承包的工程归集、结转成本。施工企业工程成本分为直接

成本和间接成本。

直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括

人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。

间接成本是指施工企业为组织和管理工程施工的发生的全部支出，包括管理人员工

资、奖金、职工福利费、折旧费、修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及

其它费用。

第三十九条 企业发生管理费用和财务费用，计入当期损益。

第四十条 企业的下列支出从成本费用中列支：

1． 按照国家有关规定计提14%职工福利费；

2． 按照国家有关规定计提18%住房公积金；

3． 按照国家有关规定计提19%职工退休养老金；

4． 按照国家有关规定计提2%工会经费；

5． 按照国家有关规定计提2%待业保险金。

第四十一条 交际费在开办期间根据公司的实际需要支付，正式投产后的交际费支出额按有关

规定支付。

第四十二条 企业的下列支出，不得列入成本、费用：

1． 为购置和建造固定资产，无形资产和其他资产的支出；

2． 对外投资的支出；

3． 没收的财产、支付的滞纳金、罚款以及企业赞助、捐赠支出；

4． 国家法律、法规规定以外的各种支出；

5． 国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第十章 收入、利润及利润分配

第四十三条 工程结算收入是核算企业承包工程实现的工程价款的结算收入。企业向发包单位

收取的各种索赔款也包括在内。企业的工程价款收入应于其实现时及时入帐，当

月实现的工程结算收入全部贷记当月账目中，并同时结转工程结算成本及管理费

用和财务费用。

第四十四条 本公司的利润总额包括：工程结算利润和其他业务利润、投资收益及营业外收支

净额。

第四十五条 利润总额减去按所得税法规定缴纳所得税后，其余额在提取储备基金、职工奖励

及福利基金、企业发展基金三项基金后，即是可供分配利润。

第四十六条 三项基金的提取比率由董事会按国家规定确认。公司的储备基金主要用于弥补企

业亏损。企业发展基金主要用于扩大生产经营，经原审批机关批准后，也可转作

投资人增资。职工奖励及福利基金，主要用于职工非经营性奖励、补贴、购建和

修缮职工住房等集体福利。

第十一章清算业务

第四十七条 企业宣布终止时，应当成立清算委员会，根据《两则》及有关法律规定进行清算，清算终了的会计报表在企业注销工商登记前报送。

第十二章附则

第四十八条 本规定自董事会通过之日起执行。

第四十九条 本规定在执行上如与国家有关法律、法规、制度有抵触的，应按国家有关新的法

律、法规、制度执行。

大连有限公司

2005年9月26日

装饰公司财务会计制度 篇2

1.1 会计与法律规范缺乏协调性

缺乏协调性主要表现为两个方面:一是会计法规之间的有关规定相互重复、抵触,如中国证监会发布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则》与财务部对上市公司的信息披露要求就有诸多不协调的地方。二是会计法规与其他法规之间缺乏协调性,表现为会计法律法规得不到其他法律法规的有效支持,如《会计法》仅规定对违法者构成犯罪的重要依据其刑事责任,但在《刑法》及其他相关法律法规中却找不到对应的法律依据,使《会计法》的规定成为无源之水,这也势必令其威慑力大打折扣。

1.2 部分会计法规的可操作性不强

会计制度在涉及法律规范方面,其概括性和纲领性特征比较明显,较多地使用“情节严重”“数额较大”等模糊性的词汇,而少有定量标准,并且缺乏配套的实施细则,使法律条文缺乏可操作性。如《会计法》规定“单位负责人和会计人员对会计资料的真实、完整负责”,但会计资料涵盖面广、来源复杂,单位负责人和会计人员不可能一一掌握。

1.3 会计法律法规更新滞后

实践证明,法律规范建设必须随着经济社会及环境的发展而不断更新。但是我国的《会计法》只做了两次修订,难以适应新形势、满足新需要,明显落后于经济现实,我们往往很难在现行会计法律规范中找到处理某些新事项、新业务的合理法律依据或者制度方法,从而使会计法律失去时效性。比如信息化技术在财务会计领域中的发展与运用,尤其是网络财务或电子商务会计的出现,必将对现行的一系列会计法规的建设与完善产生深远的影响。

1.4 地方会计法规建设薄弱

具体表现为:对地方跨级法律建设的理论研究不够,基本上还处于空白,地方会计法规的制定、修改不及时,地方会计法规的内容缺乏针对性,没有很好地结合本行政区域内的实际情况,大多数地方会计法规基本上是国家有关会计法规的翻版或若干法规内容的简单堆积。

1.5 会计法律制度的规定对责任的追究处罚偏松

在会计法律制度中对违法责任的追究往往偏松,只要没有构成《刑法》中规定的那几种经济犯罪,大多对责任人员以罚款、行政处分作为处罚手段,而且在执法中存在诸多影响执法的因素,致使应受到追究、处罚的责任人员没有受到应有的追究。由于没有受到毁灭性的打击,形成恶性循环,对社会经济生活的危害也越来越大。

2 造成两者不协调的原因分析

2.1 协调机制不健全

协调机制是指在会计法律规范之间达成的有关协调行动的一系列临时性和制度性安排。由于没有建立科学完善的协调联动机制,产生分业监管与跨行业违规的矛盾。就目前现状而言,财政、审计、证券三大监管部门之间的协调机制不健全,基本上处于分类把守、各自为政的情况,财政同其他部门如税务、工商、监察之间也缺乏明确的分工和有效的协调,政策措施相互重叠或相互抵触的现象时有发生,重复检查、重复监督的情况也比较常见。

2.2 协调标准不明确

对会计法规之间相互不协调的、矛盾的或冲突的法律条文如何进行协调修改,应确定协调依据的问题,即法规之间发生抵触以何法作为标准以修正其他法规。没有明确依据的协调只是表面化的、不系统的,甚至是混乱的,也很难达到深层次科学合理的协调目的。

2.3 法律规范指导思想的不确定

会计立法机关在实际工作中,受“成熟一部,制定一部”传统思想的影响,在会计法律制定上存在一定的盲目性,更缺乏科学合理可行的立法规划。此外,我国当前经济处于社会主义改革转轨的重要时期,社会现实受到严重冲击。由于不确定因素的增加,会计法律制定者无法预见新情况发生,容易导致立法指导思想缺乏连贯性和协调性。

2.4 法律规范部门的不一致性

由于不同领域的法律起草和制定主体不同,各会计法规部门只注重本领域的立法工作,相互之间缺乏必要的协调配合,导致法规之间的不统一,地方立法与中央立法、行业之间立法相抵触的情况时有发生,往往使得会计主体无所适从。同时,即使在同一部门内部,会计法规文件的起草也是由不同的内设机构来完成,缺乏与有关部门的足够沟通、协商,这样势必又增加了会计法规之间的不协调性。

2.5 法律规范程序的不完备性

我国现行会计法规的起草和制定,特别是会计行政法规及规章的起草制定工作基本上是由财政部门完成,但是财政部门在具体会计法规和规章的规划、选题、调研、起草、征求意见、修改、通过等环节往往缺乏严格而具有约束意义的操作规则,使得法规及规章在生成程序上缺乏科学保证。

3 公司财务会计制度与法律规范协调的原则

3.1 统一性原则

从形式上看,我国的会计制度和法律规范都是由全国人大等政府部门统一制定和发布的。但从制度的实际来看,政府部门只是牵头起草制度制定事宜,由于制度制定过程中对专业性要求很高,所以在会计制度与法律规范的协调性方面则往往难以保证。例如,《会计法》由财政部制定、《银行法》由人民银行制定、《证券法》由证监会制定等。同时,上述各部门或出于自身利益考虑,或对于其他部门业务不了解而导致视野狭窄,使得这些法律在实践上或具体内容上产生差异甚至冲突。

3.2 层次性原则

由于我国对会计立法的协调性认识不够以及“法出多门”,使得会计立法体系比较混乱。按照系统论的观点,系统的稳定性和协调性首先在于它的层次性。因此,应在我国众多的有关会计法律、法规、规章、准则、制度等会计法律规范当中建立一个比较清晰、严格、合理的层次架构,明确规范各种会计法规之间的“君臣”关系,形成一个金字塔形的建构。否则,会计法规的权威性、协调性将无从谈起。

3.3 对等性原则

《公司法》《银行法》《证券法》《税法》等相关会计法律规范,在涉及有关会计的立法方面应具有一定的平行性,这一般需要通过明确这些法律规范的适用主体、权限和规范的范围,来实现它们相互之间的对等性。

3.4 对接性原则

随着我国经济与世界经济接轨步伐的加快,国内会计法律规范迫切需要和国外对接。这就要求按照国际的通用规则来制定国内的会计法律规范,逐渐实现国内与国际会计法律规范的兼容和协调。

3.5 动态协调原则

改革是渐进的、长期的,在这个过程中,会计法律规范的不协调、不规范、不合理是客观存在的,且会随着改革的深入逐渐走向协调、规范和合理,因而协调也是一个长期的、渐进的过程。同时,在这个渐进的过程中要根据会计实践的要求,不断调整会计法律规范中不适应会计实践的内容,在动态协调中使会计法律规范得到发展。

4 促进公司财务会计制度与法律规范协调发展

4.1 加快会计法律规范建设步伐

随着形势的发展,环境的变化,各种新情况、新问题层出不穷,必须与时俱进,把握发展规律,只有及时改进会计法律制度,才能更好地适应新形势、新任务的要求。还要抓紧对现有会计法规的清理工作,对不适应当前经济发展需要的有关法规,该废除的要及时废除。同时要加快相关会计法规的实施细则或具体办法的制订。

4.2 制定制度要结合中国特色并与国际惯例接轨

我国在制定会计准则的过程中,一方面应充分考虑国情,使会计准则尽量能为我国企业的良性发展服务,并要加快无形资产、人力资源、国际业务等方面的具体会计准则的研究步伐。另一方面,我国已经加入WTO,WTO要求各个成员国的内立法要与相关规则和成员国自己的承诺相一致,当前几乎所有的国家都将WTO规则转换为国内法律,而不是直接应用。并且要在体现我国特色的基础上,借鉴和吸收西方发达国家会计准则和国际会计准则中的有用成分,使我国会计准则与国际会计准则协调起来。

4.3 会计法律规范建立程序

坚持以现代博弈理论为指导思想,会计法律制度的最终落实过程也变得复杂多变。从经济学角度上看,必须经过反复多次“博弈”,最终达到“纳什均衡”状态的社会契约。针对现阶段我国博弈主体不到位的问题,应在会计法律制度的制定和修订过程中,充分征求各方意见,进行反复讨论和论证,最终被博弈各方所接受。由此引申出“博弈主体应当由哪些利益主体组成”的问题。

4.4 做好我国会计法律规范体系的内在协调

进一步完善立法工作,提高立法质量。在立法上,尽量防止和减少会计相关法律规范之间的冲突,应做到以下四个方面:一是进一步明确立法主体的权限,避免立法权限上的过多交叉与重叠;二是进一步理顺会计法律规范的效力层次;三是进一步严格立法程序。目前,我国的立法主体虽然就各自的立法活动各自制定了相应程序和规则,但这些程序和规则各具特色、不尽相同,而且对于这些程序和规则因是自己制定、自己执行而很难发挥其应具有的作用;四是进一步完善立法的标准。统一立法的名称和术语,使会计法律规范的立、改、废更加及时、协调。

4.5 凸显法律规范的全面性和可操作性

为了防止会计人员利用会计法律制度内容方面的不足而提供质量不高甚至虚假的会计信息,应重点规范以下四方面内容:一是对《企业会计准则》进行必要的修订,加紧具体会计准则的研究和出台步伐,使得现实经济生活中的具体业务尽量能够从具体法律制度上找到反映方法;二是减少对同类业务处理方法的多样性和可选择性,使会计人员的主观估计判断因素尽量减少到最低限度;三是对会计法律制度中特别是《企业会计准则》的某些释义和定义要有精确的分析和解释,尽量增强会计人员的可操作性;四是对于未来会计环境的变化,要进行科学的超前分析和预测,尽量使会计法律制度具有相对的稳定性和持续性。

参考文献

[1]蓝园园.上市公司财务欺诈法律规制研究[D].青岛:中国海洋大学,2014.

[2]俞国栋,周开国,郑倩昀.法律诉讼与公司财务政策[J].证券市场导报,2015(12):27-35.

装饰公司财务会计制度 篇3

关键词：房地产；企业财务会计；管理制度；完善

一、房地产财务会计管理特点

与其他企业相比，房地产行业作为资本密集型行业，对于资金需求量十分巨大，房地产企业财务会计管理尤为重要，总体来看，我国房地产企业财务会计管理主要有以下三个方面的特征：第一，房地产企业的上游和下游产业链很长，投资周期较长，生产的中间环节较多，需要资金量较大，决定了房地产企业财务会计管理十分复杂，难度较大；第二，我国房地产企业财务会计管理风险较高，要求企业财务会计人员拥有较为全面的知识结构和能力结构，能够及时！准确！科学地预测风险控制财务风险；第三，房地产企业财务会计管理需要处理与工商税务部，投资者以及债权人的关系。在实际工作中，如果处理不当，将会直接影响到本企业的正常运转。

二、我国房地产财务会计存在的问题

（一）房地产企业财务会计管理制度不健全

对于我国房地产企业财务会计管理工作而言，制度的缺失始终是影响企业发展的重要因素。从目前出现财务问题的房地产企业实例来看，大部分房地产企业都未能建立起科学严谨的企业财务管理系统，在财务会计管理工作实践中，管理随意性问题较为明显，虽然一些房地产企业已经初步建立起财务会计管理制度，但是却难以得到有效执行，制度形同虚设，给房地产企业的资金管理带来极大风险，甚至影响到企业的资金安全。

（二）房地产企业财务管理人员素质有待加强

如前文所述，我国房地产企业财务会计管理风险较高，要求企业财务会计人员拥有较为全面的知识结构和能力结构，具备较强的财务管理经验、风险意识以及专业素养。但是，目前我国大部分房地产企业财务管理人员风险管理意识较为薄弱，专业素质能力较低，未能认识到房地产企业持续健康发展必须要有完善的财务会计管理作为基础和后盾，而只是把财务会计管理视为简单的工资发放和记账销账等，在实际工作中也仅仅是凭着主观经验做判断，缺乏财务会计管理的系统规划。

（三）房地产企业成本管理存在不足

对于房地产企业而言，施工成本控制。工程招投标！土地使用权竞夺和项目方案设计，都与其成本直接相关，但是，我国一些房地产企业在土地使用权竞夺过程中存在不理性行为，造成土地实际成本和竞买价格严重偏离，在项目方案设计过程中，未能整体考虑各种成本影响因素。在工程招投标过程中，标价与最终成本差距过大。在工程施工之前，未能进行有效的造价控制，导致工程造价管理各个阶段工作脱节。以上存在的种种问题，直接说明房地产企业财务会计管理不力，直接导致成本管理不足的问题。

（四）租入固定资产和借款购置固定资产的核算方法不一致

《企业单位会计制度》对于未付租金的部分在“其他应付款”中进行了反映，也充分体现了资产与权益的关系，并形成了固定基金。但由于借款购置固定资产和融资租入固定资产在性质上是一样，而处理方法的不同，导致了利用借款购置固定资产和权益的关系不能充分的反映出来，违背了会计信息的一致性原则，不利于会计信息使用者对事业单位会计信息的了解。

三、我国房地产财务会计制度完善对策

针对我国房地产企业财务管理制度中存在的问题，要着力建立健全房地产企业财务会计管理制度，主要从企业内部和外部两个角度入手。

（一）加强房地产企业财务会计管理制度完善的外部环境

从房地产企业的外部环节来看，房地产行业在我国整个国民经济体系中作用十分重要，关系到民生，国家必须要加大对房地产企业的管理和控制，加强对房地产行业的监督！管理和指导，不断优化房地产行业发展的外部环境，为各个房地产企业提供公平公正的外部发展市场环境，特别是要不断完善房地产企业财务会计管理相关规定。

具体而言，首先要建立健全我国房地产企业财务会计管理制度和准则，从国家法律角度来保障财务管理的合法性，让房地产企业财务管理有法可依、有章可循。与国外房地产企业财务会计管理相比，我国房地产企业财务会计管理水平较低，必须不断提高企业财务会计管理工作水平，不断借鉴国外房地产企业财务管理的成熟经验，房地产行业协会也要担负起相应的行业管理责任，引进国外房地产企业财务管理最新方法和最新理念，政府部门要建立和完善房地产企业财务会计信息披露，加强企业财务审计，通过企业内部审计和外部审计有效配合，不断推动我国房地产企业财务会计管理制度完善。

（二）优化房地产企业财务会计管理制度完善的内部环境

要着力完善房地产企業财务管理制度体系，加强资金的统一管理和统一监管，避免多头管理或分散管理；要根据房地产企业实际情况和房地产行业特点，建立相应的资金控制模式，如资金调度模式和资金监控模式，加强资金的安全管理，合理安排、统筹兼顾，不断扩大房地产企业自有资金比例。

（三）提升房地产企业财务会计管理人员的素质能力

从房地产企业的内部环境看，我国房地产企业要更加重视企业财务会计管理的重要性，无论是企业财务人员还是企业管理人员，都必须在思想上真正认识到财务会计管理的重要性，而且要完善岗位责任制，明确企业财务部门。财务管理人员、财务人员的职责，确保责任落实到人。房地产企业财务管理的重要性和对财务会计管理人员素质能力结构的需求，要求房地产企业必须不断加强对财务会计管理人员的培训，通过开展在职学习来提高管理人员的素质能力。

（四）加强固定资产会计核算和监督

建立健全公司固定资产清查制度，确保账目与账目、账目与实物都要相符。提高财会人员的从业素质，增强财务会计人员的高度责任感，端正工作态度，加强与资产部门的沟通，及时与资产部门核对。此外，通过建立固定资产盘点制度，对固定资产进行彻底的盘点清查，发现并及时解决问题。

四、结语：

总之，房地产公司的财务会计制度需要根据公司实际情况和国家相关法律法规不断改进与完善，建立严密的内部会计制度，规范核算加强内部控制和管理，才能提高财务会计的信息质量，保护财产的安全完整。（作者单位：贵州凯里经济开发区中宇房地产开发有限公司）

参考文献：

[1] 张春.浅谈房地产企业财务管理存在的问题与对策J[].中国对外贸易，2011（24）：167

[2] 余永洋.房地产企业的全面财务管理分析J[].新财经，2011（11）：344

[3] 李霞山.关于我国房地产企业内部控制问题的探讨J[].新财经，2010（12）：39一39

公司财务会计规章制度 篇4

三、遵守国家财经纪律，执行各项财务制度。监督所辖单位及部门的财务收支状况，强化会计核算及监督职能。

四、协助所辖单位及部门制定收支预算，分期编报、汇总预算收支执行情况，分析资金运营状况，提出改善建议。

五、按《会计法》和国家统一会计制度的规定处理会计帐务，记载应及时、清晰、准确，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

六、认真审核原始凭证及所附资料，发现问题应及时汇报并按规定处理，确保会计资料的真实完整。

七、按时出具符合规定的财务会计报告并报送有关部门和单位，提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

八、按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》的要求整理和保管各种会计资料。

公司财务审批制度 篇5

为规范公司及控股子公司财务管理工作中的审批行为，明确公司财务支出的内部流程、决策程序及审批权限，完善健全公司内控制度，确保全公司的各项预算目标的实现，保障公司健康持续发展，制订本制度。

第一章总则

第一条 全公司财务工作实行预算管理模式，公司及控股子公司在本制度规定范围内行使审批权。

第二条 审批范围：本公司直接经营活动、对外投资活动、融资活动发生的款项收支，纳入董事会审定通过的预算计划。

第三条 公司实行总裁一支笔审批制度，分管领导及部门负责人等相关人员应严格审核公司各项经济业务的发生，若因审核不严给公司造成的缺失，有关人员应承担相应责任。

第二章审批原则

第四条 经办人为审批事项的直接责任人，对该事项承担直接责任。

第五条 审批人为审批事项的决策人，对审批事项承担决策责任。

第六条 子公司、分公司负责人应对本子公司或分公司全部审批事项承担决策责任，超过规定限额提交总公司领导核准，提交总公司领导核准的，总公司核准人承担领导责任。

第七条 任何审批事项应包括但不限于经办人签名、部门负责人

1签署审核意见、审批人签署审批意见。公司财务部门应根据公司财务

要求做好入账审核。

第八条 子公司或分公司负责人可对公司预算范围内的审批事项

授权行使，但必须报总公司分管领导审核。

第三章财务审批程序

第九条 预借款及公司关联往来款项审批规定

1、预借款包括出差临时借款、采购临时借款以及其他临时性借

款，金额在 10000元以内由各分管副总审批，公司财务总监核准。超

过此限额的预借款，应提交公司总裁批准。

2、公司与各子公司、分公司、项目部之间发生的交易事项，由

子公司、分公司、项目部负责人审批，公司财务总监核准。

3、公司固定资产购置、调拨

由使用部门申请，分管领导审核，呈报董事长批准后由办公室办

理。（单件金额在10万元以上的需经董事会研究决定）。

第十条 预付款审批规定

1、公司各项预付款项的支付均按经济业务发生所签定的合同约

定执行。预付款金额在10万元以内的经济业务，由业务部门经理初审

后，经分管副总审批，公司财务总监核准后支付。超过此限额的预付

款支付，需经公司总裁审批。

2、超合同约定支付的预付款项，应由业务部门初审后，经分管

副总及公司财务总监审核，公司总裁审批后支付。

第十一条 涉及员工薪资、福利费事项的财务审批规定

1、每年年初，由公司提名与薪酬委员会提出方案，由人力资源

部及财务部参与，提出当薪资、福利方案，并报总裁通过后，经

公司总裁签发后实施。

2、公司固定福利费事项的调整由公司人力资源部提出具体方案，经总裁审核通过后，公司总裁签发后实施。每月发放时，在实施方案

范围内，由公司人力资源部审核，公司财务总监审批后发放。

3、公司临时性员工福利发放，由公司人力资源部提出方案，经

公司提名与薪酬委员会审核，公司总裁核批后实施。

第十二条 涉及保证金交款的财务审批规定

合同保证金的交款由公司业务归口的部门在保证金交款到期日

前出具相关意见，经公司分管的副总审批，公司财务总监核准，公司

总裁批准后支付。

第十三条 涉及工程款拨付的财务审批规定

到账工程款拨付手续必须严格按照公司制度规定执行，拨付工作

流程：

财务部负责出具分公司、项目部可分配款项审批表（经办人签 名）项目部、分公司负责人填写款项分配去向（经办人签名）分管和责任联系领导负责审批（签字）财务部经理负责核准

（签字）财务部出纳办理拨

付和收集成本发票。

第十四条 购买或出售资产、对外投资、对外担保、关联交易的财务审批规定参股公司及子公司涉及购买资产、出售资产、对外投资、对外担保、与公司股东发生关联交易均由总公司统一管理。

2、公司投资运用资金（含对外投资、收购或出售资产、资产抵押、银行借款、对外担保等）按照公司《章程》规定执行。财务部门依据经公司董事会或股东大会审议通过的决议，并经公司总裁审批后实施。

5、公司及控股子公司与持股5％以上股东及其关联公司发生关联交易事项，均应按照《公司章程》等相关规范要求，提交公司董事会或股东大会审议通过后，由公司总裁审批实施。

7、公司及控股子公司内资本性的购买资产、出售资产业务，实施金额占公司最近一期经审计的总资产30%以上的需经公司股东大会审议通过，实施金额占公司最近一期经审计的总资产30%以下的需经公司董事会审议通过。具体事项在相关决策程序履行完毕后，由所属部门制定详细的实施方案，公司分管副总审批后，经公司财务总监核准，公司总裁审批后实施。

第十五条 公司工程建设、装修改造、设备大修理等建设性支出的财务审批规定

1、公司单项建设性支出在1000万元以上的项目立项应提交公司董事会按相应权限审批。项目经董事会审议通过后，经公司财务总监审核，由公司总裁审批后实施。

2、公司单项建设性支出1000 万元（含1000 万元）以下的项目立项由公司分管领导审议，相关的资金支出经公司财务总监审核后，由公司总裁审批后支付。

第十六条 控股子公司各项费用的审批规定

1、公司对所属控股子公司实行全面预算控制和季度计划审批相结合的管理制度，年初由公司财务部核定控股子公司全年各项费用预算，并提交公司董事会审议。

2、控股子公司在全年预算额度内进行指标分解，控股子公司按季度分解指标，向公司财务部上报季度资金使用计划，季度资金使用计划经公司总裁审批后，在季度内由控股子公司负责人逐项安排，报公司财务总监审核后支付。

3、控股子公司在内发生的超预算费用，经公司财务总监审核，公司总裁审批后支付。

第十七条 公司费用报销审批规定

1、公司对部门费用支出实行预算与审批相结合的管理原则，各部门按相关费用明细：差旅费、办公费、资料费、培训费、招待费、宣传费等项目由公司财务部门核定全年预算总额，并上报公司行政办公会审议后，由公司总裁签发后实施。

2、各部门严格控制全年费用开支，在预算额度内发生的费用支出，由部门经理初审后，报分管的公司副总审批，由公司财务部审核后报销。

3、单项费用支出在2 万元以内的临时费用预算申请，可由公司副总裁、财务总监及相关部门负责人讨论决定。单项费用支出在2万元以上的临时性费用预算应由公司总裁审批后实施。

4、公司组织的大型活动，应制定详细的费用预算实施方案，该方案经公司分管副总审核后，报公司总裁审批。财务部依据批准的预算方案审核报销。

第十八条 财务部门的审核职责：公司财务部在办理财务审核工作时，应依照有关法律法规以及公司规章制度的要求，对审核事项做决定。

第十九条 财务总监的审核监督职责：财务总监为公司财务管理工作的负责人，履行本制度规定的审批职责。

建筑公司财务制度 篇6

财务管理制度

第一章 总则

第一条：为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

第二条：公司主要业务为工程投标业务及工程建设业务，因此，公司财务部门所对应的主要职责如下：

1、投标保证金的管理：包括投标保证金的准确汇出、及时退付、准确登记等。

2、工程款拨付的管理： 包括按照《公司工程款拨付流程》之规定 准确、及时拨付工程款等。

3、公司业务收入及报销支出的管理：包括及时核算开标费用收入，工程管理费用收入，押证费收入，分公司承包费收入等。按照公司报销管理办法，支付公司业务费用支出，并及时支付各类证件挂靠费用等。

4、财务内部管理：包括现金管理、电子银行管理、对账管理、报表管理等。

第三条：财务管理是公司经营管理的一个重要方面，财务部门对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》等法律法规，坚决按有关财务制度办事。同时，公司全体员工也必须遵守财务制度所规定的各项流程和办法进行有关业务活动，并严守公司秘密。

第二章 投标保证金管理制度

第四条：投标保证金必须由公司法人私人账户汇入公司基本账户或一般账户（根据招标文件规定）。再由公司基本账户或一般账户汇入招标方账户。

第五条：公司之投标保证金，均由电子银行渠道汇出，出纳人员制单，再由会计人员复合，确保汇出投标保证金准确无误。

第六条：公司收到招投标中心退回的投标保证金之后，应先退至公司法人私人账户，再扣除开标费及转账手续费后退回至投标保证金所有人。

第七条：退回投标保证金时，出纳人员应在汇款用途中注明所退工程名称，并保留汇款凭证。

第八条：公司所有汇出保证金的工程名称、金额、汇入地点、退回时间，工程开标时间、开标费金额等，财务人员必须详细登记于《保证金收付明细表》（见附件一）中，并定期送报。

第三章 工程款拨付管理制度

第九条：公司在投标活动中，若中得标的工程，公司各部门之职责为：

1、经营部职责：经营部相关人员将中标工程情况、证件质押情况向工程部门、财务部门以及档案部门进行告知、备案；

2、工程部职责：工程部门应与实际承包人签订工程安全施工相关合同，并负责督促中标工程按照各项规章制度进行安全生产，出现安全事故或迎接上级检查时，主动配合处理、跟进；

3、财务部职责：财务部门应与实际承包人签订工程财务合同，并负

责监督中标工程财务状况，按照既定流程拨付工程款项、收取相关费用、监督工程实际承包人税务缴纳情况；

4、档案部职责：档案部门在中标之后，负责向工程实际承包人索要中标通知书、施工合同之原件，登记被质押证件的情况，工期结束后及时向工程实际承包人索要被押证件，竣工备案后，索要施工许可证及竣工备案表之原件。

第十条：当收到甲方所支付的中标工程工程款时，具体拨付应按以下流程执行：

1、出纳人员确认工程款到账后，将《工程款拨付审批表》（见附件二）依次交与财务部门负责人、档案部门负责人、经营部门负责人、工程部门负责人填写相应项目；

2、财务部门负责人、档案部门负责人、经营部门负责人、工程部门负责人根据各自部门对工程的监管情况，如实填制《工程款拨付审批表》相关项目；

3、各部门填制完毕后，出纳人员根据所到工程款，减去相关应收、应暂扣、应处罚的金额，计算确定该次应拨付之工程款金额，并拨付给工程实际承包人；

4、款项拨出之后，出纳人员将填制完成之后的《工程款拨付审批表》复印一式四份，分别交与财务部门、档案部门、经营部门、工程部门。

第十一条：工程款中，若有暂扣款项，当暂扣事项消除时，应执行以下退回流程：

1、暂扣事项指工程实际承包人未能缴清税款；未能交回证件、工程资料；以及暂扣的安全施工保证金等；当公司暂扣部分工程款之后，该暂扣部分应存入公司专门账户，再退回实际承包人之前不得动用。

2、当工程实际承包人已缴清未缴税款、交回暂押证件及工程资料、工程顺利完工通过验收无后续问题时，暂扣事项消除，则应向工程实际承包人退回相应暂扣金额；

3、暂扣事项消除后，暂扣执行部门填写本部门保留原该笔工程款的《工程款拨付审批表》之最后一栏，并签字，交与出纳人员。

4、出纳人员执行相关退回暂扣款项事宜。

第四章 公司业务收入及报销支出管理制度

第十二条：开标费用收入管理方案

1、若公司所参与投标工程未能中标，招投标中心将退回我公司所汇出的投标保证金，当收到该笔退回之投标保证金时，出纳人员应在扣除相应开标费用及手续费之后，再将该笔投标保证金退回至实际持有人。

2、出纳人员应开具该笔开标费用之收据，作为财务原始凭证，会计人员应在收据上签字。

3、出纳人员应填制《保证金收付明细表》中有关开标费用的项目，并与经营部相关人员核对，核对无误后，经营部相关人员应在《保证金收付明细表》中签字。

第十三条：工程管理费用、押证费用管理方案

1、若公司所参与投标工程中标，财务部门应与工程实际承包人签订财务合同，财务合同中应明确规定该工程所收管理费比率及押证费金额。

2、收到该工程首笔工程款时，财务人员应收取合同所规定的管理费用及押证费用。

3、押证费用收取自工程中标押证日开始至工期结束为止，若超过工

期，所押证件未能拿出，则按照合同规定，再次加收至证件拿出日为止。

4、注册建造师证总押证费用的25%应支付给注册建造师本人，作为其证件的使用费用。

5、收取工程管理费用和押证费用时，出纳人员应开具该笔费用之收据，作为财务原始凭证，会计人员应在收据上签字。

第十四条：分公司承包费用管理方案

1、公司可在异地设立分公司办事处，办事处设立时，财务部门应根据承包合同，向分公司承包人收取承包费用。

2、当承包期限到期时，财务部门应告知分公司承包人，如分公司承包人继续承包，则在新一年的承包合同签订时，按照合同收取承包费用。

3、收取承包费用时，出纳人员应开具该笔承包费用之收据，作为财务原始凭证，会计人员应在收据上签字。

第十五条：处罚收入管理方案

1、当分公司承包人或者工程实际承包人违反合同规定、使得公司遭受损失时，公司可对分公司承包人或者工程实际承包人进行处罚。

2、当分公司承包人或工程实际承包人未经公司允许私自以公司名义开立银行结算账户时，工程实际承包人违反安全施工管理规定，而出现安全事故或在各项检查中未能通过导致公司被通报批评或遭受处罚等情况时，公司有权根据合同规定对分公司承包人或工程实际承包人发出处罚通知，再其暂扣款项或工程款、保证金中扣除相应处罚金额。

3、若出现处罚情况，财务部门应向分公司承包人或工程实际承包人发出处罚通知书。

4、收取处罚金额后，出纳人员应开具该笔处罚费用之收据，作为财务原始凭证，会计人员应在收据上签字。

第十六条：报销支出管理方案

1、公司员工因工作需要而产生的费用支出，在确认无误后，公司应实报实销。

2、员工因工作需要发生费用支出时，应取得相应正式发票，如遇特殊情况无法取得发票的，应写出书面说明，并由至少一名证明人签字证明。

3、员工报销应填制报销凭证，准确填写报销时间、报销事由、金额、单据张数等，并在发票背面签字，同时在报销凭证中报销人栏签字。

4、员工将报销凭证交与会计人员处审核金额、单据、签名等情况，会计人员审核格式、金额等无误后，签字确认。

5、会计人员审核后，员工将报销凭证交与总经理签字。

6、总经理签字后，由会计人员将报销凭证交与董事长签字。

7、董事长签字后，出纳人员复核金额，确认无误后，将报销金额转入员工银行账户，出纳人员保留转账凭证作为付款依据。

第十七条：借支管理方案

1、若员工因工作业务原因（如缴纳培训报名费、异地出差等），需要事前向财务部借支经费时，应填制借款单，一式两联，并交与总经理签字，一联交与财务部门，一联员工自行保存。

2、业务办理结束后，员工应及时按照报销流程报销该笔支出。

3、员工报销完毕后，财务部门将员工所填之借款单交还与员工本人。

4、员工出差借支，应在出差返回两日内办理报销，其他业务借款在业务完结两日内办理报销，借支未还者原则上不得再次借支，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

第五章 财务内部管理制度

第十八条：现金及银行账户管理方案

1、公司现金包括出纳人员处库存现金以及存放在法人私人账户中的款项。

2、出纳人员应妥善保管库存现金及银行卡，需要取现时，应通知会计人员，并告知理由，不得私自取现。

3、当出纳人员根据流程需要支付报销款项时，付款后，应在报销单上签字，并盖付讫章。

4、出纳人员应做好现金日记账及银行存款日记账。

5、严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

6、加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。

7、出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作。

第十九条：电子银行管理方案

1、为方便财务人员日常业务，公司基本账户、一般账户以及法人的私人账户均开设有网上银行业务，2、企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行。电子支付密码器、IC卡、U盾、账户密码和操作人

员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管，主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责人和操作员分别设制密码，不得一人统管使用。

3、网银的U盾由出纳人员和会计人员分别保管使用，出纳人员使用制单U盾，每笔款项的汇出由出纳人员制单。会计人员使用复核，当出纳人员制单后，由会计人员复核该笔款项。确保打出的每笔款项均遵守相关制度流程并金额、收款方均正确无误。

4、电子银行U盾应妥善保管，到期时应及时续费，保证通畅使用。第二十条：财务报告及财务分析管理方案

1、财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，财务会计报告应于次年90日内制作，并汇报公司管理层。

2、财务分析是公司财务管理的重要组成部分，财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支，充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较，为领导或有关部门的决策提供依据。

第二十一条：对账管理方案

1、对账分为账实核对、账账核对、帐表核对、账证核对。

2、账实核对：出纳人员根据现金日记账，每月填制《现金及银行存款余额对账表》（见附件三），并与会计账务余额核对，若核对相符，《现金及银行存款余额对账表》则作为会计原始依据装订入凭证账簿，若不相符，则检查账务或现金库存是否有误，若查无原因，则在领导审批后做财产损益调整。

3、账账核对：会计人员的总账与各相关账户、各明细账之间应相符，定期核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等；核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。核对总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。切实做到账账相符。

4、账表核对：会计人员应实时核对账面金额与报表金额，做到账表相符。会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

5、账证核对：保证账证相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。会计人员应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

第六章 附则

第二十二条：本制度自公司领导批准后生效实施。

浅谈集团公司财务内控制度 篇7

一、建立财务内控制度的必要性

财务活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面。资金的筹集制约着企业的规模和发展;资金的投放决定着企业的发展方向和潜力;资金的耗费关系着企业的生产成本和竞争能力;资金的回收影响企业的偿债信誉和资金周转;资金的分配决定企业的消费和积累以及投资者、经营者、员工等各方利益。由此可见, 财务管理工作关系到企业的生存和发展。有效的财务内控制度是企业内控制度的核心, 是财务管理的重要手段之一, 它不仅能提高会计的信息质量, 保护资产的安全完整, 促使资源的合理配置, 提高劳动生产率, 而且能防范企业内部和外部的欺诈行为。在市场竞争日趋激烈的当今社会, 企业要生存、发展离不开财务内控制度。一个企业财务内控的有效与否, 直接关系着一个企业的兴衰成败。因此, 对于一个大型的集团公司来讲, 建立有效的财务内控制度十分必要。

内蒙古广播电视网络集团公司属于国有独资大型文化企业, 集团公司属于一级独立法人治理公司。主要经营全区广播电视节目传送业务。集团公司除本部外, 拥有全区十三个盟市一级分公司, 八十二个旗县二级分公司, 同时下设三个子公司。除三个子公司属于法人单位外, 其他两级分公司均属于非法人制的负责人制单位。集团公司对各级分、子公司实行统一规划、统一建设、统一管理和统一运营四统一原则。在此基础上集团公司财务管理框架确定为四个统一, 即统一会计科目、会计报表 (包括内部报表) 、统一核算标准、统一审批程序和统一划拨资金。各级分、子公司财务核算及管理必须在集团公司四统一原则下从事财务活动。为使四统一原则能落实, 集团公司根据财务核算及管理的实际要求, 在严格遵守国家各项财务法规的前提下, 特制定了若干项财务内控制度。这些制度的建立, 对集团公司财务核算及管理起到了明显的作用。

二、内蒙古广电集团公司财务内控制度

内蒙古广电集团公司财务内控制度主要有以下几方面:

1. 基础核算

主要对各级分、子公司会计科目的设置、填制会计报表进行了统一要求。本规定要求各级分、子公司会计科目设置 (包括二级、三级明细科目) 必须按集团公司财务部规定设置, 各级分、子公司不得擅自增设会计科目, 如业务需要增设会计科目, 分公司必须向集团公司财务部提出申请, 经财务部审批同意后方可增设。会计报表 (特别是集团公司设计的内部报表, 如各项收入、各项费用支出明细表等) 各分、子公司必须按集团公司财务部要求填报, 各级分、子公司无权对填报项目进行调整, 如需增加项目, 如同增设会计科目一样走申报程序。此规定规范了各级分、子公司基础核算口径, 便于集团公司财务部汇总, 便于集团公司财务部对各级分、子公司同类收入、费用等进行对比、分析。

集团公司根据财务基础核算的实际情况, 特制定了内部往来对账制度。因为各级分、子公司所有收入、支出均通过银行存款和内部往来科目反映, 集团公司对各级分、子公司上划的收入, 下拨的各项支出也通过内部往来科目反映。因此, 内部往来记录的准确与否, 直接影响集团公司与各级分、子公司的资金走向。本规定要求集团公司财务部负责内部往来会计人员每月初必须与各级分、子公司负责内部往来核算对账, 必须做到集团公司与各分、子公司余额一致, 防止出现上下级之间因会计记录不准确产生的矛盾。

2. 资金管理

对资金主要实施收支两条线和全面预算管理。收支两条线制度规定: (1) 各级分、子公司必须在集团公司指定的银行开设收入和支出两个基本账户, 分别反映各级分、子公司所有收入和支出业务, 不准多头开户。 (2) 各级分、子公司必须在规定时间将所有收入上划集团财务, 不得延期 (每周五为上划日) 。 (3) 各级分、子公司不得坐支现金, 坐支现金在考核制度中列为一票否决指标。 (4) 各级分、子公司不允许以任何方式搞资金贷款活动。 (5) 集团公司必须按规定时间下拨各级分、子公司各项支出 (每月5日、25日为拨款日) 。

全面预算管理主要包括预算编制原则、要求、程序、跟踪、监督、执行以及经济责任状的签订和考核制度。因此, 预算从编制到经济责任状签订以及对目标责任的考核, 也是一个管理体系。通过对资金实现收支两条线、全面预算管理, 能够做到“统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷”四原则要求, 对内部单位资金的统一集中管理, 提高资金使用效率, 防范金融风险起到了积极作用。

3. 物资管理

主要对物资出入库手续、工程部与财务部对工程项目使用材料的流程, 固定资产盘点及调拨流程以及不属于一次性消耗的办公用品、低值易耗品建辅助账明细反映等作了明确规定。对防止国有资产流失起到了积极作用。

4. 报销标准、审批程序、权限责任制度

主要对招待费、旅费、电话费、车辆使用费等各项费用报销标准进行明确规定。如, 总经理每月电话费只能报销380元, 副总经理报260元;各一级分公司只配置行政用车一辆, 各项费用控制在2万元以内等等。

审批程序及审批权限分两个方面, 其一是集团公司对一级分公司、子公司、二级分公司的审批程序及权限, 其二是各级分、子公司单位内部的审批程序和审批权限。二级分公司属于集团公司委托一级分公司管理单位, 二级分公司如需申报预算外资金时, 首先向一级分公司上报预算外资金使用报告。一级分公司审核同意后向集团公司上报, 集团公司经研究同意拨款, 直接将此款项拨入二级分公司同时通知一级分公司。各级分公司不能越权上报, 集团公司也不能越权审批。各级分公司内部报账程序明确规定, 由低到高, 逐级审批, 各负其责。这一规定起到了规范各级分公司业务活动行为, 做到有章可依、按规矩办事。

5. 票据管理

主要是对发票管理程序、责任作了明确规定, 各级分公司一律不准用手工发票, 必须使用机打发票, 若新整合的二级分公司不具备使用机打发票的, 需要用手工发票过渡, 必须向集团公司申请, 经集团公司批准后严格按照发票领用程序使用。责任到人, 总经理作为第一责任人对发票的严格管理, 起到了防范财务风险的作用。

6. 合同管理

主要明确各级分公司对于采购物资、工程建设等业务活动, 合同是付款的主要依据之一, 没有合同拒绝付款。此规定对于防范财务风险起到了积极作用。

7. 考核制度

因为目标责任指标主要是财务指标, 如收入目标、成本费用目标、利润目标等。通过制定一整套考核办法, 对目标责任指标进行考核, 落实奖罚, 起到调动分公司积极完成任务值的作用。

8. 财务人员的管理

主要是对各级分公司财务部门负责人实行集团公司委派制, 而且对委派人员实行工作定期汇报制, 这样财务负责人就可以大胆监督分公司的财务活动, 定期汇报工作, 也便于集团公司及时了解分公司情况。

9. 财务管理及时跟进

虽然建立了各项财务内控制度, 但是随着企业业务的不断发展, 对内控制度的补充、完善、及时跟进尤为重要。2007年集团公司经历了从模拟电视向数字电视转换, 新的业务不断涌现, 这就需要内控制度及时跟进。为此, 集团公司从2007年开始, 陆续下发了关于新业务管理及核算的通知, 文件共计30项, 针对新情况、新业务、财务管理及时跟进, 为集团公司防范财务风险、提高财务管理水平起到了积极作用。

三、财务内控制度的重要作用

集团公司刚刚成立时, 对会计科目、会计报表没有规范和统一设置、统一填报, 结果分公司根据自己需求设置会计科目, 主要是二级明细科目, 如主营业务收入科目下, 有的分公司只设置了基础收视费一个二级科目, 有的设基础收视费、安装费两个二级科目等, 集团公司在汇总报表后只能汇总一级科目反映的主营业务收入, 而分类收入无法汇总, 形成会计基础资料不完整, 会计信息不准确。对集团公司制定考核等制度无法提供第一手资料。根据这种情况集团公司对各分公司会计科目设置、会计报表填报做了统一规定, 分公司必须按集团公司的规定设置会计科目, 填报会计报表 (主要是内部报表) , 就主营业务收入为例, 集团公司规定主营业务收入下设置9个二级明细科目, 如收视维护费、安装费、增值业务收入等, 在每个二级明细科目下设置三级明细, 如收视维护费收入下又设置基本收视费收入、农区收视费收入、MMDS收入、数字电视收入、模拟收视费收入、合作单位收视费收入五个三级明细科目, 这样不仅规范了分公司会计基础核算, 为集团公司提供了收入、费用等各项翔实的第一手资料, 为集团公司编制预算签订经济责任状提供了可靠的数据依据, 特别是为决策层提供的收入、成本费用, 工程项目建设等明细内部会计报表, 体现了财务会计反映企业经济活动全过程的职能, 起到了决策层对财务核算工作高度重视的工作。为集团公司强化财务管理提供了保障, 对资金收支两条线全面预算管理收效更突出。如前所说, 资金收支两条线管理四不准原则:其中不准坐支现金, 不准在银行多头开户。过去新整合的二级分公司在银行多头开户, 资金分散管理, 甚至有的二级分公司将现金收入未存入收入专户, 直接存入支出专户, 自行使用, 有的分公司自行借贷, 以月息一分二厘的高利息筹资搞工程建设等, 集团公司对自筹借款进行了集中清理, 各分公司工程建设用款由集团公司统一调拨, 节约了大量的利息支出, 同时通过实行收支两条线管理后, 上述现象再未发生, 而且也起到了资金集中管理、集中调拨、节约费用、防范金融风险的积极作用。全面预算管理对集团公司增收节支起到功不可没的作用, 如2011年集团公司对各级分公司确定的收入目标值未6.5亿元, 实际完成7.2亿元, 超额完成10%, 成本费用目标值为6亿元, 完成值为5.5亿元, 减少了0.5亿元。考核制度是激励公司全体员工完成全面预算目标值的重要手段。集团公司根据自身发展需求, 每年对考核指标进行调整, 如2012年集团公司发展重心为开拓高清、付费节目收入市场, 出台了一系列激励政策, 鼓励各分公司积极发展高清、付费业务, 结果2012年这两项收入超额完成目标值两倍多。还有其他各项内控制度均对集团公司规范管理、防范风险起到了积极作用。

装饰公司财务会计制度 篇8

关键词：上市公司 会计 信息披露

一、上市公司会计信息披露制度的概述

会计信息是反映企业价值运动的可计量的一种经济信息。会计信息披露制度则是指上市公司依据国家或法规规定，按照一定的程序及规范的报告格式，通过适当方式向证券管理机构及广大投资者完全公开与证券发行、交易相关的会计信息资料的行为的制度。

我国法律规定的会计信息披露主要有以下内容：公开发行募集文件，即招股说明书；上市公告书；定期报告，包括年度报告和中期报告；临时报告，主要是重大事件公告、上市公司的收购或合并公告；公司的董事、监事、高级管理人员的持股情况；证券交易所要求披露的信息；其他信息。

对于上市公司会计信息披露制度而言，在经济建设中具有重要的意义。首先，上市公司会计信息披露制度保证中小型企业投资者的利益得到了保护：在证券市场中，信息不对称性的存在是客观现象，中小投资者为获得必要的市场信息，主要有三种选择：第一，通过亲自调查研究。第二，通过所谓的“内部消息”。第三，通过上市公司的公开信息披露。其次，上市公司会计信息披露制度使公司的价值分配过程具有公平性：会计信息披露制度为公司各利益集团提供所需的信息，促使公司各利益集团创造更高的公司效益，实现利益的最大化。但实际情况是，由于公司的会计信息大都掌握在公司管理者手中，他们大多为保证公司利益而选择性的披露会计信息，因此破坏了在上市公司价值分配上的公平性原则。

二、各种上市公司会计信息的披露行为简析

研究表明，上市公司的会计信息大都掌握在管理者的手中，公司管理者为了公司自身的利益总是有选择性的对会计信息进行披露，也会有选择性的对会计信息进行控制与隐瞒，管理者总倾向于暴露对自身有利的会计信息。下面是对一些上市公司会计信息披露行为的阐述。

对于选择性信息披露而言，包含两个方面的选择。一是对披露内容的选择，公司往往不希望披露自己的弱势而仅对自己有利的信息进行披露。二是对披露时间的选择，如果在一个适当的时机进行披露，可以达到对正面消息的强化以及对负面消息的弱化的效果。而对于延迟性信息披露，体现出了信息具有的时效性。研究发现，公司较晚披露会计信息会获得比较早披露会计信息相对弱的市场效应。投资者总希望弱化坏消息的影响，增强好消息的反应，所以公司习惯性对坏消息延迟披露，对好消息尽早披露。

对于策略性信息披露而言，相对于传统信息披露先进行市场交易再披露信息的、投资者导向和政府强制的被动披露模式，策略性信息披露的流程是先制定出一个市场目标，而后才有会计信息的披露，最后设计进行经济交易活动。策略性信息披露并非单纯向投资人披露信息，而是为了某种目的有计划的进行披露。此外，对于模糊性信息披露。公司对于负面消息的反应强烈，为避免负面消息的影响，管理者往往会采用模糊性言语和手段披露相关会计信息，引导市场向对自己有利的方向发展。

三、上市公司会计信息披露制度的完善对策

首先，加强会计法规体系建设。我国目前初步建立了较为完善的会计法规体系，对维护社会主义市场经济体制的公正性，规范公司的会计行为，保证上市公司会计信息披露的完整性与真实性起到了重要作用。然而我国现行的会计法规体系还存在一些有待完善与健全的地方。关于对会计法律体系的完善，我们可以从以下方面着手：加强经济法律对会计行为的规范；完善对审计准则体系与注册会计是审计法制的建设；增强《会计法》与其他相关法律的协调性；加快会计迈向国际化的整体步伐，使得会计准则体系即符合我国国情又能与时俱进。

其次，提升会计人员的专业水平与道德素质。拥有全面而扎实的专业知识应是会计人员的基本素质之一，这要求会计人员对会计基础、财务制度、财务管理、会计电算化、会计理论等方面的專业知识进行认真学习与灵活运用。只有掌握了丰富的会计专业知识与社会工作经验并对相关的法律法规与规章制度有正确的了解与运用，才能更好的完成这一专业知识性很强的工作。

再次，完善公司治理结构。公司应该设计一种代理人愿意签订的、能够令委托人满意的契约或者合同。利用激励手段，加强个人利益与信息披露成本之间的联系，让员工自觉进行会计信息披露的完善活动。另外还可以对股权结构进行优化，增加独立董事在董事会中的比重来提高董事会的独立性，鼓励股东积极参与股东大会，强化监理会的监督能力。通过对制度与环境的改变向上市公司的信息披露加压，使其披露不真实不及时的会计信息的难度大大增加。

此外，不断加强中国证监会的监督能力。中国证监会作为中国市场的监管主体对提升市场中会计信息的质量与增加其数量和实现资源的有效配置起到了重要的作用。所以中国证监会直接关系到上市公司披露的规范化问题，证监会监管能力的高低直接影响了上市公司运行轨迹的正确性。为做好证监会的监管工作，中国证监会应该做到以下内容：及时修改关于上市公司会计信息监管的监管条例，对存在虚假信息或者重大披露问题的上市公司加大处罚力度，如可以利用罚款警告、摘牌停业、没收非法所得或者采用刑罚等手段进行严格处罚。

参考文献：

[1]梁海林，何永达.上市公司预测性财务信息披露制度研究[J].财会研究.2011（04）

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