税务师个人简历

税务师个人简历（精选8篇）

税务师个人简历 篇1

个人信息

yjbys

出生年月：1984年03月29日

性 别：女 婚姻状况：保密

户 籍：广东 花都 现所在地：广东 番禺

身 高：165cm 体 重：48kg

民 族：汉族 工作经验：3年 0月

求职意向

意向岗位： 会计 出纳 统计 税务/税务师 其他财务

工作性质：全职

发展方向：希望从事财务方面的工作，并一心向此方向发展，期望能在此方面得到更好的发挥空间与发展机会!

要求地区：番禺

月薪要求：1500-

食宿要求：

教育经历

03月～01月 华南师范大学 国际经济与贸易 大专

09月～06月 广东省对外贸易学校 电子商务 中专

09月～月 广州市花都区育才中学 无 初中

语言能力

英语(一般)

技能专长

职称：

计算机级别：中级

计算机能力：熟练操作办公软件与计算机的其他技能

兴趣/爱好：

其它能力：

工作经历

【顺丰*********公司】

职位名称：行政文员

公司行业：交通・运输・物流

公司性质：外资企业

公司规模：1000人以上

公司描述：

工作描述：1)根据办公室领导的要求，完成有关报告、文稿的起草、修改工作。完成打字、复印及传真等工作，及时送交领导或按要求传送给客户。 2)做好日常电话接待工作。完成行政办公会议的书面记录、整理, 文件及时进行上传下达。 3)完成各类文件的收集、整理、立卷、装订、归档等保管工作。 4)根据要求采购日常办公用品，并及时登帐。管理本部的财产帐目 5)做好年度报刊杂志的订阅工作，收发日常报刊杂志及邮件交换。 6)做好办公室每月考勤,每月员工的薪资统计,编制会计报表等. 7)协助人事部做好招聘工作,跟踪落实面试人员的情况等

【鸿威*********公司】

职位名称：会计文员兼人事

公司行业：公关・市场推广・会展

公司性质：私营企业

公司规模：100-499人

公司描述：

工作描述：1、负责会计凭证制作及管理，会计报表的编制及汇报;做全盘账 2、负责每月与各公司核对往来账务; 3、负责编制财务各项报表(资产负债、损益、现金流直接与间接报表)，并结合单位实际情况编制财务预算及预算完成情况的分析; 4、协助整理员工报销单据; 5、协助整理每月凭证协助开具发票并寄给相应客户; 6、协助与客户沟通令货款尽快到账; 7、协助主管完成日常事务性工作，协助处理帐务; 8、申请票据，购买发票，准备和报送会计报表，协助办理税务报表的申报; 9、协助财会文件的准备、归档和保管。

税务师个人简历 篇2

一、居民与非居民纳税人的判定标准

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得, 而其纳税人则指取得所得的自然人, 包括居民纳税人和非居民纳税人。在实际生活中, 自然人的情况比较复杂, 情况各异。如何确定其纳税人身份和应当承担的纳税义务, 各国税收政策有所不同。根据国际惯例, 我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分, 采用了国际上常用的住所和居住时间双重标准。即;习惯性住所标准及一个纳税年度内在中国境内居住满1年的时间标准, 在居住期间内临时离境的, 即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的, 不扣减日数, 连续计算。个人只要符合或达到其中任何一个标准, 就可被认定为居民纳税人。

对在中国境内无住所的个人, 需要计算确定其在中国境内居住天数, 以其实际在华逗留天数计算, 其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日, 均按1天计算;对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人, 计算其境内工作期间时, 对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日, 均按半天计算为在华实际工作天数。

二、居民和非居民纳税人的纳税

居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。具体如下表:

无住所个人工资、薪金所得纳税义务

(注:√代表征税, ×代表不征税)

三、个人所得税纳税筹划可采取的措施

1、利用纳税人身份筹划

对个人身份的筹划, 主要是避免成为居民纳税义务人。按照税法规定, 居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞, 如果在一个纳税年度里, 一次离境超过30日或多次离境累计超过90天的, 将不视为全年在中国境内居住。把握住这一尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人, 使在中国境外的收入避免缴纳个人所得税。

例如:某外籍工程师, 2005年底到广州市来协助地铁工程建设, 其工资在我国发放, 但其国外总公司每年还发给其工资性补贴。2006年度内, 曾回国述职60天, 回国探亲40天。由于其离境时间超过90天, 故该工程师2006年国外收入不在我国纳税, 仅就其在中国取得的收入计算交纳个人所得税。

2、利用扣除境外所得筹划

税法规定:纳税义务人从中国境外取得的所得, 准予在计算应纳税额时, 扣除已在境外缴纳的个人所得税。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳个人所得税税额。

例如:某国内纳税人, 在A国取得工资收入12万元;提供专有技术, 另取得收入5万元, 在A国已交个人所得税16300元。

按我国税法计算, 该纳税人应交纳的税额如下:

工资所得月应纳税额= (10000-4000) ×15%-125=775 (元)

工资所得年应纳税额=775×12=9300 (元)

特许权使用费所得应纳税额=50000× (1-20%) ×20%=8000 (元)

可抵扣限额=9300+8000=17300 (元)

应补税额=17300-16300=1000 (元)

如果该纳税人在A国交纳所得税为18300元, 则在我国不再补税, 超过的1000元在以后的5年内从A国扣除限额的余额中补扣。

3、合理利用税收临界点筹划

税法规定:纳税人取得全年一次性奖金, 单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税, 但在计征时, 应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金除以12个月, 按其商数确定适用税率和速算扣除数并据以计算应扣缴的个人所得税。

例如:刘先生和张先生是某公司两名高级管理人员, 年终公司根据两人业绩发放年终奖, 刘先生应发年终奖24000元, 适用个人所得税税率10%, 速算扣除数25元 (根据24000/12=2000确定) , 应缴个人所得税24000×10%-25=2375 (元) , 刘先生实得21625元。张先生应发年终奖25000元, 适用个人所得税税率15%, 速算扣除数125元 (25000/12=2083确定) , 应缴个人所得税25000×15%-125=3625 (元) , 张先生实得21375元。我们发现, 张先生应发年终奖比刘先生多1000 (25000-24000) 元, 但税后所得却少250元 (21375-21625) 。针对这种情况, 我们可以将年终奖分成两部分。因为24000元是一个临界点, 低于等于24000元高于6000元的年终奖适用税率10%, 高于24000元低于60000元的部分适用税率15%, 上述张先生25000元刚好超过24000元这个临界点, 这样, 我们将25000元分成24000元年终奖和1000元第12月月份奖, 这样, 张先生的年终奖24000元适用税率为10%, 税后所得为21625元, 1000元的12月月份奖税后收入是1000×10%-25=75 (假设张先生12月份工资2000元) , 张先生最终获得税后奖金收入21625+75=21700元, 比一次性发放25000元年终奖多得21700-21375=325元。

4、费用转移筹划

为他人提供劳务以取得报酬的个人, 可以考虑由对方提供一定的福利, 将本应由自己承担的费用改由对方提供, 以达到规避个人所得税的目的。下列方式可以考虑:由对方提供餐饮服务, 报销交通开销, 提供住宿, 提供办公用具, 安排实验设备等, 相应地降低自己的劳务报酬总额, 从而使得该项劳务报酬所得适用较低的税率或扣除超过20%的费用。这些日常开支是不可避免的, 如果由个人自己负担就不能在应纳税所得额中扣除, 而由对方提供则能够扣除, 这样做虽减少了名义报酬额, 但实际收益却会有所增加。

也可采取由被服务方提供一定服务节税。比如, 由被服务一方向提供劳务服务一方提供伙食、交通以及其他方面的服务, 就等于扩大了提供劳务方的费用开支, 降低了劳务报酬总额, 从而使劳务报酬应纳税所得保持在较低的纳税水平上, 如此亦能达到节省税款的目的。

例:张某系某机械厂电焊工, 他为本市轴承厂某车间电焊框架, 取得劳务报酬收入8000元。双方商定, 轴承厂不全部直接支付张某现金, 而是通过替张某支付交通费、住宿费伙食费等, 从而减少了王某的现金收入, 降低了张某的税收负担。

参考文献

个人所得税会计及税务处理例解 篇3

关键词:个人所得税 工资薪金所得 会计及税务处理

Personal income tax accountant and the tax affairs processes the example solution

Li Wenkui

Abstract:With the example solution method which four burden ways which obtained to same month the wages,the salary idea drafts when personal income tax appears to make the relative property analysis.Introduced simply the whole year once-only award obtained,the interior retires obtained,relieves when the work relations the disposable compensation obtained personal income tax computational method.

Keywords:Personal income taxWages salary obtainedAccountant and the tax affairs processes

【中图分类号】F810.42【文献标识码】B 【文章编号】1009-9646(2009)05-0149-02

个人所得税实行源泉控制,由支付人履行代扣代缴的义务,《个人所得税法》规定,扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:①工资、薪金所得;②个体工商户的生产、经营所得;③对企事业单位的承包经营、承租经营所得;④劳务报酬所得;⑤稿酬所得;⑥特许权使用费所得;⑦利息、股息、红利所得;⑧财产租赁所得;⑨财产转让所得;⑩偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

本文主要讨论单位经常遇到的几种职工工资、薪金所得的个人所得款及账务处理。

1.当月取得的工资、薪金所得

1.1 职工个人全额负担税款。

个人取得的工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额2000元/月,为应纳税所得额,按5%~45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例:职工张某2008年6月取得工资3100元、奖金600元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为2000元。

应纳税所得额=3100+600-1000-2000=700元。

应纳个人所得税税额=700×10%-25=45元。

计提代付职工个人所得税时的会计分录:

借:应付职工薪酬 45

贷:应交税费—应缴个人所得税 45

缴纳个人所得税时的会计分录:

借:应交税费—应缴个人所得税 45

贷:银行存款 45

个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税,统一由支付人负责代扣代缴,但支付人(用工单位)为职工承担个人所得税的情况也普遍存在,通常是其自愿行为,主要分为:代职工全额负担税款、定额负担税款、定率负担税款。

1.2 用工单位代职工全额负担税款。

由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税,其税款本应由个人负担,单位代纳税人负担税款属于与单位经营活动无关的支出,应记入“利润分配”或“营业外支出”科目。(与之相适应,在年终申报单位所得税时,代付的个人所得税也不得在单位所得税前扣除。)

应纳税所得额=(职工个人不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例:职工张某2008年6月取得工资3100元、奖金600元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为2000元,单位为其全额负担个人所得税。

职工个人不含税收入额=3100+600-1000=2700元

应纳税所得额=(2700-2000-25)÷(1-10%)=750元

应纳税额=750×10%-25=50元

计提代付职工个人所得税时的会计分录:

借:营业外支出(利润分配—代付个人所得税)50

贷:应交税费—应缴个人所得税 50

缴纳个人所得税时的会计分录:

借:应交税费—应缴个人所得税 50

贷:银行存款 50

1.3 用工单位为职工定额负担税款。

应纳税所得额=职工收入额+单位负担的税款-费用扣除标准

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例:职工张某2008年6月取得工资3100元、奖金600元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元,费用扣除额为2000元,单位为其定额负担个人所得税30元。

应纳税所得额=(3100+600-1000)+30-2000=730元

应纳个人所得税税额=730×10%-25=48元

借:应付职工薪酬 2700

贷:银行存款 2682

应交税费—应缴个人所得税 18(48-30)

借:营业外支出(利润分配—代付个人所得税) 30

贷:应交税费—应缴个人所得税 30

1.4 用工单位为职工定率负担税款。

应纳税所得额=(未含单位负担税款的职工收入额-费用扣除标准-速算扣除数×负担比例)÷(1-税率×负担比例)

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

例:职工张某2008年6月取得工资3100元、奖金600元,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失業保险金共计1000元,费用扣除额为2000元,单位为其负担80%的个人所得税。

未含单位负担税款的职工收入额=3100+600-1000=2700元

应纳税所得额=(2700-2000-25×80%)÷(1-10%×80%)=739.13元

应纳税额=739.13×10%-25=48.91元

借:应付职工薪酬2700

贷:银行存款 2690.22

应交税费—应缴个人所得税 9.78(48.91×20%)

借:营业外支出(利润分配—代付个人所得税)39.13(48.91×80%)

贷:应交税费—应缴个人所得税 39.13

2.年终时取得的全年一次性奖金所得

个人取得全年一次性奖金(包括年终加薪)的,应分两种情况计算缴纳个人所得税:

2.1 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的。计算时用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(注:个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。)

2.2 个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。计算时用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

由于上述计算纳税方法是一种优惠办法,在一个纳税年度内,对每一个人,该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核,分次发放奖金的,该办法也只能采用一次。

3.内部退养(或提前离岗)人员取得的所得

个人在办理内部退养(提前离岗)手续后,从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与领取当月的工资、薪金所得合并,减去当月费用扣除标准后,以余额为基数确定适用税率和对应的速算扣除数,然后再将当月工资、薪金所得加上取得的一次性收入,减去费用扣除标准,按照已确定的税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=[(当月工资、薪金所得+一次性内部退养收入) - 费用扣除标准]×适用税率 - 速算扣除数

4.与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入所得

2008年1月1日起执行新的《劳动法》,2007年底时有部分用工单位解除了与职工的劳动关系。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性補偿收入、退职费所得按以下方法计算个人所得税。

4.1 一次性补偿收入:个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地(所在省市)上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分,视为一次取得数月的工资、薪金收入,在一定期限内进行平均,计算个人所得税。

用个人取得的一次性补偿收入,减去当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,用此余额除以个人在本单位的实际工作年限数,以其商数作为个人的月工资、薪金收入,按照工资、薪金所得项目计算出应纳的个人所得税,然后再乘以年限数,就是应纳个人所得税税额。个人在该单位的工作年限数按实际工作年限数计算,超过12年的按12年计算。

例:张某在某公司工作16年,因与用工单位解除劳动关系取得了一次性补偿金6万元,当地上年职工平均工资为1.8万元。

免纳个人所得税的部分=18,000×3=54,000元

应纳个人所得税的部分=60,000-54,000=6,000元

将张某应纳个人所得税的部分进行分摊,张某虽然在该单位工作16年,但最多只能按12年分摊,60,000÷12-2000=3000元,对应税率为15%,速算扣除数为125元。

应纳个人所得税税额=(3000×15%-125)×12=3900元。

4.2 退职费收入:个人取得的退职费收入,可按照一次性补偿收入的办法计算缴纳个人所得税。

参考文献

[1] 国家税务总局《关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》,国税函[2005]715号

税务人员个人简历 篇4

户口所在： 梅州 国 籍： 中国

婚姻状况： 未婚 民 族： 汉族

诚信徽章： 未申请 身 高： 155 cm

人才测评： 未测评 体 重：

人才类型： 在校学生

应聘职位： 会计， 财务/会计助理/会计文员， 税务人员

工作年限： 0 职 称：

求职类型： 实习可到职日期： 一个星期

月薪要求： 面议 希望工作地区： 广州,,

毕业院校： 广东农工商职业技术学院

最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： -07

专 业 一： 会计电算化 专 业 二：

起始年月 终止年月 学校(机构) 所学专业 获得证书 证书编号

语言能力(QQ个性签名网 www.QQ0762.com/)

外语： 英语 良好 粤语水平： 良好

其它外语能力：

国语水平： 优秀

工作能力及其他专长

细心，谨慎，勤快，能吃苦。虽然没有实习的经验，但我好学，希望能找到一份实习的工作，不要求薪水的高低，只求实习机会

个人自传

税务专业个人简历 篇5

性别：女

年龄：23岁

婚姻状况：未婚

学历：本科

政治面貌：共青团员

现居城市：广昌县

籍贯：浙江

联系电话：×××××××××××

电子邮箱：×××@

求职意向

工作类型：全职

期望薪资：面议

工作地点：浙江省

求职行业：金融保险、证券、期货

求职职位：税务员/税务师审计员

工作经历

__-01-浙江××工程管理有限公司预算员

工作描述：负责与财政局人员交往，审计工程类预算，整理公司资料

教育经历

__-08-__-06浙江师范大学工程造价本科

专业描述：主修土建类预算，了解建筑结构，建材价格

自我评价

财务税务兼职个人简历 篇6

财务税务兼职个人简历

姓 名： 个人简历 年 龄： 50 户口所在： 从化 国 籍： 中国 婚姻状况： 已婚 民 族： 汉族 身 高： 170 cm 体 重： 66 kg 求职意向 人才类型： 普通求职 应聘职位： 税务人员，财务顾问 工作年限： 24 职 称： 中级 求职类型： 兼职 可到职日期： 随时 月薪要求： 1500～3499元 希望工作地区： 花都区，从化，广州 工作经历 广州市XX皮革制造有限公司 起止年月：-07 ～ -02 公司性质： 中外合资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业 担任职位： 财务经理 工作描述： 生产牛津布。主持财务会计全面工作。做出口退税报表、联合年检报表和贷款报表。审核工资表、报表、报销单、凭证。销售收入2.9亿元，国税局退给出口退税3500多万元。600多人。9月至2月为兼职。 离职原因： 搬至佛山市三水区 广州XX税务师事务所有限公司 起止年月：-07 ～ -12 公司性质： 私营企业 所属行业：会计/审计 担任职位： 审计一部经理 工作描述： 执业注册税务师6年，为客户提供整体纳税筹划。带队审计，出具所得税查账报告和审计报告。7月-1月为兼职。209月起担任审计一部经理。 离职原因： 广州市本快制衣有限公司 起止年月：-12 ～ 2006-06 公司性质： 外商独资 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业 担任职位： 会计主管 工作描述： 生产销售衣服。主持财务会计全面工作。做出口退税报表和联合年检报表。审核工资表、报表、报销单、凭证。600多人。 离职原因： 迁入清远市清城区。 增城市顺龙高尔夫球制品有限公司 起止年月：1995-03 ～ 2000-11 公司性质： 中外合资 所属行业：文娱、体育、办公用品及设备 担任职位： 会主副主管 工作描述： 生产高尔夫球棒。成本会计、国际结算、编制国税报表、地税报表、统计报表、外经报表、银行报表。香港上市。1500多人 离职原因： 升迁 江西省国营宁冈会师瓷厂 起止年月：1991-07 ～ 1995-02 公司性质： 国有企业 所属行业：其他行业 担任职位： 会计(本文由大学生个人简历网小篇为大家收集) 工作描述： 国有中型企业，现为江西省井冈山恒华陶瓷有限公司。生产日用瓷。先后材料会计、成本会计、总账会计。1000多人。 离职原因： 寻找发展 毕业院校： 江西经济管理学院 最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： 1991-07 专 业 一： 会计 起始年月 终止年月 学校(机构) 所学专业 获得证书 证书编号 2007-10 -06 东奥会计网校 注册税务师考试培训 注册税务师执业资格证书 0083341 -06 2014-08 中国注册税务师协会网校 执业注册税务师继续教育 2014-09 2014-11 广东财经大学 度会计继续教育 2016-03 2016-03 广州市国税局、广州市地税局 20所得税汇算清缴 语言能力 外语： 英语 较差 粤语水平： 一般 其它外语能力： 国语水平： 优秀 工作能力及其他专长 从事会计和审计工作22年，通晓财务会计法规、税法、审计法规、经济法规等。有良好的职业操守和工作纪律。能全盘处理各类账务。进行企业整体税务筹划。会计师、审计师、执业注册税务师。95年初直到现在在广州从事企业财务负责人和税务师事务所项目经理审计工作。能做好税务会计账(俗称“外账”)，也能做好管理会计账(俗称“内账”)。对出口退税理论知识和实际操作都很熟练。 个人自传 性格好，为人忠诚。工作认真负责，具有团队合作精神。有执业注册税务师、审计师、会计师等证件。09年广州从化购房，户口已迁入从化。

高校个人所得税税务筹划途径辨析 篇7

为了减轻教职工的税负,许多高校开始努力寻找各种途径,设计各种筹划方案,想方设法为教职工减少税负,谋求最大利益。但是任何税务筹划都不能够逾越合法的界限,更不能弄虚作假,以“合法”的形式掩盖非法的目的。否则为了蝇头小利而以身试法,得不偿失。目前高校关于个人所得税筹划方案主要通过以下途径实施,但是实施过程中的一些做法偏离了合法合理的方向,甚至已经走入了一些误区。

一、高校税务筹划途径探析

(一)分摊纳税期间

分摊纳税期间是税务筹划最常用的方法。此方法是指将要发放的收入平均分摊到尽可能长的纳税期间,以达到降低适用税率,减少应缴税额的目的。但高校在采用这种途径进行纳税筹划时往往忽视校内部门之间的相互支持与配合,没能在整个经济业务开始之前统筹、计划,而是把所有的责任都推到本应是筹划过程执行的最后一环———财务部门,要求财务人员带着各类已经成型的发放通知、表格进入时光隧道,大玩穿越技术。如此,早已丧失了税务筹划的前提,实则一种掩耳盗铃。例如,高校新进教职工一般都集中在学期初,但一些新增人员的人事手续常不能在教师到岗的当月完成,有的甚至会一拖数月甚至是一年,等到所有的人事审批结束,一纸当月需补发以前数月的工资的起薪通知飘然而至财务部门。若当月执行,个税适用税率必然畸高;若延后执行进行分摊,则又会有拖欠工资之嫌,而且自认为事不关己的人事部门通常也不愿意再增加以后数月下发通知的工作量,而没有人事通知就不能随意改变发放时间,无奈之下财务人员只能选择依法代扣代缴,当事职工既迟领了工资,还多缴了个税,矛盾也就由此转嫁给了财务部门。如果人事部门能从职工调入当月就先按估计标准预发工资,待正式起薪时再进行结算,财务部门执行时必然可以降低甚至免除(现行税法如果月工资未超过3500元)职工的税负。还有,教师的月津贴本应按月考核发放,但二级学院通常要等到学期甚至学年末才进行考核,并计算整个学期或学年的发放金额,自然极易产生较高的税负,若此时再来要求财务部门进行税务筹划,无异于逼迫财务人员去完成不可能的事情,让财务人员有苦难言。所以,高校要减轻教职工税负,应该明确决定发放总额和发放时间的部门才是筹划的主体,财务部门积极配合,税收筹划才能合理有效地实施,否则只会是纸上谈兵。

(二)避开纳税盲区

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)中第二条“纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数”和第三条“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次”的规定,年终一次性奖金的计税方法采用单独的优惠办法,此优惠办法一年只能使用一次。在这种计算方法下,由于适用的超额累进税率每一级税率间都会产生一个区间的纳税盲区,如果在设计薪酬制度时未能充分考虑到这一点,就可能会增加不必要的税负。对纳税人而言,纳税是义务,少纳税是错误,不纳税是违法,多纳税是失误。

当前,多数高校在薪酬发放上存在很多不合理、不经济的地方。例如某高校决定年末奖励教学质量高的教师,一等奖发放11万元的奖金,单位需要代扣代缴个人所得税约2.64 万元,最后个人仅仅能得到8.36 万元。二等奖发放10.5 万元的奖金,代扣代缴个人所得税约2.04 万元,个人却能得到8.46 万元。虽然高校为一等奖多设置了奖金额,获一等奖的教师实际获得的奖金却低于获二等奖的教师,难免打击一等奖老师的积极性。获一等奖的老师就是遭遇了我们常说的“纳税盲区”。这是由于在设计薪酬激励体系的时候,往往忽视了纳税问题,致使单位虽然投入了大笔资金却没有达到激励员工的效果。如果人事部门在薪酬制度设计之初不考虑税收筹划,事后再讨论降低税负就是一纸空谈,缺乏实际操作的空间。

(三)改变发放方式或路径

为了达到少缴个人所得税的目的,一些高校将私人消费公务化,把本应发放的部分补贴转化为可报销费用,让教职工通过寻找各类“子虚乌有”的发票进行报销,或是为教师发放购物卡,这样,本应正常发放的劳务报酬摇身一变成了各种办学或科研成本。有些高校甚至提出用奖金额直接冲抵职工购买私有住房的房款或者少发奖金,降低房价。总之,似乎认为只要没有发放现金,就都可以躲避个人所得税的征缴。其实《中华人民共和国个人所得税法实施条例》中第十条明文规定:“个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。”可见,并不是只有发放现金才属于个人应纳税所得。而且《财政部和国家税务总局关于单位有关个人所得税问题的通知》(财税[2007]13号)中第二条还专门强调:“单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,应按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。”这些法律规定就是要遏制通过改变发放方式来隐瞒收入,减少应缴税金的做法。

此外,由于税务机关进行税务稽查时一般只检查学校一级财务,在改变发放方式难以为继后,一些高校转换策略,另辟蹊径,将经费划拨到工会或后勤食堂的账户,再通过这些账户购买实物发给教职工,或是将一定金额充值到教职工的食堂IC卡上。再不就是将各种个人奖励变为集体奖励,由获奖部门自行造册发放至个人,一石二鸟,既逃避了个人所得税,又规避了税务稽查的风险。事实上,这种利用二级单位银行账户,提供虚假财务信息的所谓“变通”行为,早已偏离了税务筹划的轨道,本质上就是一种偷税漏税行为。

此类筹划方案目前在一些高校得到普遍应用已是不争之事实,但它却非但不是真正意义上的纳税筹划,而且是与纳税筹划背道而驰的,因为这种所谓的“筹划”丧失了合法性前提,与纳税筹划根本就是不同性质的问题。这种公然违反税法规定,主动隐匿有关纳税情况和事实,以达到少缴或不缴税款目的的行为,顶多只能算是一种拙劣的偷税漏税,一旦税务机关查阅二级单位财务记录,所有情况必将真相大白,参与和实施“筹划”的有关人员必然会为此承担相应的法律责任。即使侥幸逃脱了税务机关的检查,恐也难逃审计机关日后的财务审计,到头来很可能是“竹篮打水一场空”,财务部门作为执行者也难逃“知法犯法”的嫌疑,落得个“赔了夫人又折兵”。

(四)利用税收优惠政策

我国现行个人所得税法中做了一系列纳税减免或优惠的规定,利用这些规定也可以减轻一定的税负,但是这些减免或优惠都有详细的范围界定,不能望文生义将减免或优惠范围随意扩大。个人所得税法中免税范围涵盖了多种奖金、误餐费、安家费、福利费等,一些高校便想当然地认为只要以这些名义发放的奖金或补贴便可以免税。这种误解多是因为对税法的相关规定了解得不够全面而致。比如对于误餐费的界定,根据《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)规定,不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。所以以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴并非法定的免税收入,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

为延揽更多的优秀人才,当前许多高校不惜以重金挖人、留人。对于高额的引进人才安家费,一些教师陷入“甜蜜的苦恼”之中,面对数额不菲的个人所得税,一些教师简单套用《个人所得税法》第四条第七款关于安家费免征个人所得税的规定,认为这部分收入不应该代扣代缴个人所得税。但实际上此安家费非彼安家费。上述条款所指安家费系特指“按国家统一规定发放给干部职工的安家费”,而高校以安家费的名义自定标准发放的各项补贴,显然不是国家统一规定的,其标准也是高校根据各自情况自行确定的。至于国家对安家费是如何统一规定的,安家费的内涵及外延怎么界定,笔者查阅了大量资料,发现国务院及其所属部委迄今为止均未出台相关的文件规定。只是国家税务总局2007 年11 月在网站上回复罗定职业技术学院关于安家费是否纳税的咨询时作了如下答复:对于高校以“安家费”为名自定标准发放的各项补贴,应按规定缴纳个人所得税。可以看出,安家费是否缴纳个人所得税,关键是看它由谁发放,由谁制定标准,而不是看它是否被称为“安家费”。因此,人才引进安家费,无论是由财政补助还是单位自筹资金解决,也不管是一次性发放还是分期支付,均应纳入个人工资薪金所得,缴纳个人所得税。当然,按照地方税收属地化管理原则,如果当地税务部门另有规定,也可以从其规定。如广州市《关于个人所得税若干业务问题的通知》(穗地税发[2004]64 号)规定,对单位引进高层次人才而发放的一次性安家费,不超过5 万元的,暂不征收个人所得税。如果地方税务部门对此没有作出明确规定,则必须按税法严格执行。高校为了让教职工免税便不分青红皂白地随意为各种补贴冠以免税之名,这样自欺欺人式的“税收筹划”最终是难以逃脱税务机关的查处的。

当前高校进行个税的税务筹划方式还有很多,笔者难以一一赘述,但无论怎样筹划,无外乎平均分摊纳税期间、避免进入纳税盲区、依法利用税收优惠政策及选择性条款等几种途径,不可能潜力无限,任意挖掘,也不是任何人都有能力有权限参与和实施筹划。一部法律的颁布是经过许多法学专家和相关专业人士反复商讨、论证,最后由立法机关通过才得以实施,不可能留下许多空间容许我们在其中随意腾挪,而且稍不留意就可能踏入法律的禁区。

二、高校税务筹划对策选择

(一)增强依法纳税意识

虽然具体的税务筹划途径有千条万条,但其前提和基础只有一条,那就是每个公民都必须增强纳税意识,依法纳税。税务筹划无非就是在税法的框架下,通过适当的谋划,把由于设计安排不当而导致的税收不合理增加部分予以减除的过程。税法规定的纳税义务每个人都必须严格履行,一些人试图通过“合理避税”,想方设法绕过税法,逃避纳税义务,事实上已经超越了税务筹划的界限,本质上是一种偷税漏税行为。在进行各种税收筹划前,必须让每一个参与筹划的人充分认识到这一点。

(二)尊重教师选择权利

即便是合法的税务筹划途径,也都有各自的适用范围。高校内部不同教师的收入渠道和收入高低差异极大,统一性的筹划无法满足个性化的需求。在高校现有的工资津贴发放方式之下,任何一种合法的税务筹划途径都难以照顾到每个教师的具体情况。前述税务筹划途径一个共同的关键因素是收入实现的时间,因此,如果要对高校教师实施个人所得税筹划,除了前面提到的需要加强校内部门之间的协调配合之外,更为关键的是要把纳税方案的选择权还给教师个人,其中最主要的是将除工资之外各项收入发放的时间交由教师自主选择决定。

(三)完善相应软硬条件

要合法有效实施针对每个教师个人的个性化纳税筹划服务,就必须建立和完善学校内部的个人所得税纳税筹划模型。具体说就是要编制一个工资津贴发放的计算机系统软件,在这个系统软件里,首先由各个学院或部门根据教职工承担岗位工作任务情况为每个教职工下达一个岗位收入预算控制数,在控制数之内,教职工可以自主决定收入实现时间和数额,向财务部门提交发放申请,财务部门将全校教职工提交的发放申请汇总后发放。对于教职工临时承担额外工作任务获取的报酬,则由支付报酬的部门负责调增承担任务教职工的收入预算,教职工可以将增加的收入预算与岗位收入预算合并,统筹考虑发放时间和金额。如果教职工未能履行相应岗位职责,则由学院或部门相应调减其收入预算。由于政策原因,工资收入部分目前暂不宜于让教职工自主决定发放时间。

强化企业税务管理，防范税务风险 篇8

摘要：税务管理是企业对涉税业务、纳税实务所开展的一些互动总称，旨在提高企业防范税务风险的能力，减少不必要的税务成本支出。财务管理是企业开展税务工作的出发点，如果财务管理不到位，不仅造成企业无法采取有效的规避税务风险的措施，加重税负，还极有可能直接遭受税务处罚，使企业在财务、信誉遭到多重损失。

关键词：强化;企业税务管理;防范;税务风险加强税务管理是企业防税务风险最直接的手段，而税务管理的加强必须在充分了解税务风险产生原因的基础上进行。本文首先论述了企业税务风险产生的原因，接着据此提出了强化税务管理防范税务风险的具体举措，希望对大家相关课题的研究有所帮助。

一、企业税务风险产生的原因

1.企业内部管理制度不健全

企业内部审计制度、业绩考核及激励制度、信息管理制度、财务制度、企业风险管理制度、投资控制及担保制度等共同保障着企业税务安全，任何一个企业内部制度不合理都会导致税务风险的发生。所以说只有在一个健全的企业内部管理体系下税务风险才能得到有效防范。否者税务风险将会源源不断地出现，加大税务管理的难度，降低税务风险防范的有效性。

2.企业所处宏观环境的不断变化

税收政策、执法环境、税务执法、社会意识、法规环境等共同构成了企业的税务环境，税务环境是不断发展和变变化的，它既能给企业带来一些合理规避税的机会，也会产生更大的税务风险。作为政府调控市场宏观的经济的手段，税收政策、法规变化的更快，而企业的财务人员若不不能及时掌握税收政策或法规的变动，那么其在进行税务管理的过程中难免就会出现一定的偏差，继而产生一定的税务风险[1]。此外，如果企业的经营者或管理者无法全面地预测和评估税务风险，就可能导致决策失误，致使无法经济行为发生之前采取必要的防范措施，继而导致财务风险的发生。

3.税收行政执法不规范

我国的税务部门较多，有财政、地税、海关、国税等，不同的税务部门又分成不同的税务行政执法主体，这些同样会导致企业的税务风险。对于税务部门来说，其具有较大的税收法规的行政解释权，而我国的税收法规并不完善，只要税法没有明确规定，税务部门就可以根据自身的主观判断来认定企业是否纳税，具有较大的随意性、不确定性，导致企业的财务人员很难把握税务管理的重点和方向，产生税法风险。对于执法主体来说，分属不同的税务部门其对同一涉税行为的理解和处理也是不一样的，导致税务管理很难兼顾到各方面的要求和规定，继而产生税务风险。此外，税务行政执法人员的素质同样会影响到企业面临的税务风险大小，执法人员的素质越低企业所面临的税务风险就越大。

4.企业财务管理不到位

通常情况下，企业的会计制度与纳税制度在涉税事项存有一定的差异，而财务管理的作用就是为了平衡这种差异，确保涉税资料的真实性和合法性，否者企业在筹划纳税方案上将出现较大的纰漏，继而产生税务风险。在财务管理中，影响企业税务安全的因素有：财务人员税法精神不高，缺乏专业的税务知识和技能;会计工作的开展没有充分考虑纳税因素，影响后期纳税方案的设计;财务管理混乱，税务工作不能有效及时开展[2]。这些因素使得企业的财务管理制度与纳税制度严重脱节，甚至干税务制度功能的实施和完备。

5.企业纳税意识欠缺

纳税意识越弱，企业面临的税务风险就越大。如果没有较强的纳税意识，企业就不可能注重税务筹划的规划和设计，具体的纳税工作也将得不到有效地开展，继而造成企业面临的社会风险大大增加。此外，有些企业为了降低运营成本，会尽可能降低税负，甚至不惜违背国家的税务政策和法规，如伪造、变造、隐匿记账凭证等，这些都是企业缺乏纳税意识纳税意识的具体表现。而这些行为极有可能被税务部门查实，由此造成的税务风险也是巨大的，甚至超出企业的承受范围。

二、强化税务管理、防范税务风险的具体措施

1.完善企业的财务管理制度

想要有效防范税务风险的发生，企业应逐步完善财务管理制度，使财务管理能有效弥补会计制度与税法规定之间的差异，使企业依法依规开展纳税工作，提升税务风险防范的力度。从防范税务风险的角度来看，企业财务管理制度的完善应从一下几个方面开展：一是财务管理人员要不断增强自身的风险意识，自掘地把风险的意识嵌入到具体的财务管理工作中;二是提高财务管理制度应对税务风险的能力，应根据企业可能面对的税务风险制定科学严密的防范机制，及时规避税务风险。

2.加强税务信息的收集和管理

随着以计算机为核心的信息技术的发展，信息数据的传递、收集和管理更加的便捷和高效。由于企业所面临的税务环境是复杂和多变的，无论是国家政策法规的调整，还是企业内部财务状况的变化都有可能影响到税务安全。随意企业应建立一个信息收集和管理系统，加强企业内部信息的传递和沟通，及时更新外部相关信息的变化和调整，为企业的税务筹划提供数据支撑。

3.营造良好的税企关系

企业应加强与税务机关沟通和联系，营造良好的税企关系。我们现行的税务政策和税法体系，导致税务机关的税务执法的过程中具有较大的自由裁定全。在这种情况下，与税务机关良好的关系，能更深入地了解税务机关的工作程序、征税方法以及对税法的解读，在此基础上企业才能制定相应纳税规划[3]。此外，良好税企关系还有利于在面对一些模糊的税务事项达成共识，从而避免由于不同的理解引发的税务风险。

4.充分把握经济形势，准确学习税收政策

税收既是政府财政收入的主要来源，也是政府调控宏观经济的重要手段。而宏观积极的发展是在不断变化的，为了加快经济的发展，政府会实施较宽松的税务政策;为了避免经济过热，政府会加大纳税的征收力度。也就是说，不同的经济发展阶段，税收政策也是不同的，税收政府总是随着经济的周期波动而发生相应的变化。所以，企业应在把握经济大方向的同时，注重税收政策的学习，平衡好企业的局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，尽可能减少经济波动和税务政策调整对企业税务安全的影响。此外，通过学习税收政策还能帮助企业利用优惠政策尽可能合理避税，减少不必要的税务成本。

结束语：

总之，只有在充分了解税务风险产生原因的基础上，我们的税务管理才有可能不断改进和完善，才有可能有效防范税务风险的发生。相信随着企业内部管理制度和我国税收体系逐步完善，企业的税务规划将更加的合理、安全，继而实现降低税务风险的目标。（作者单位：河南机电职业学院）

参考文献：

[1]胡国强 吴春璇.企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J].会计之友，2012，（31）：65-69.

[2]陈云婵.浅议企业内部控制与税务风险防范[J].改革与开放，2010，（16）：67，69.