所得税优惠备案政策

所得税优惠备案政策（通用7篇）

所得税优惠备案政策 篇1

河南省国家税务局关于印发

《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》的通知 豫国税发[2009]141号

颁布时间：2009-5-11发文单位：河南省国家税务局 各省辖市国家税务局：

现将《企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）》印发给你们，请遵照执行。

为保证2008企业所得税汇算清缴工作进度，企业当年税收优惠备案资料随同申报表一并报送，主管税务机关应及时受理审核；对企业已进行纳税申报未按规定办理备案的，主管税务机关应督促其按本办法规定补报备案资料，对审核后不予认可的，应要求企业重新办理纳税申报并补缴税款。

对2008应由省局确认备案的税收优惠事项，暂由各地根据本办法规定办理备案，不再逐级上报；以后按照本办法规定执行。

各地应做好企业享受税收优惠情况动态管理，条件变化不符合税收优惠条件的，一律停止其享受税收优惠。

执行中有何问题，请及时向省局反映。

附件：企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）

二OO九年五月十一日

企业所得税优惠政策备案管理暂行办法（试行）

第一条为进一步落实《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，依据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）的相关规定，结合我省企业所得税管理情况，制定本办法。

第二条除企业所得税法律法规及经国务院授权财税主管部门制定税收政策明确规定需要审批的税收优惠事项外，纳税人享受的企业所得税优惠政策，均应纳入本办法管理。

第三条 纳税人享受下列企业所得税税收优惠政策，应向税务机关申请办理税收优惠备案。

1、国债利息收入免征企业所得税；

2、股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；

3、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税；

4、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税；

5、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税；

6、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税；

7、符合条件的技术转让所得减免企业所得税；

8、国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

9、符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

10、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品计算应纳税所得额时减计收入；

11、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；

12、企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除；

13、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资额抵扣应纳税所得额；

14、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限；

15、企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免应纳税额；

16、新办软件企业、集成电路企业减免企业所得税；

17、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率；

18、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

19、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

20、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税；

21、集成电路生产企业、封装企业再投资退税；

22、过渡期税收优惠政策（具体规定见财税[2008]21号）；

23、执行到期优惠政策（具体规定见财税[2008]1号）；

24、其他需报税务机关备案的税收优惠项目。

第四条 纳税人发生第三条规定情形的，应向税务机关申请办理税收优惠；纳税人未按规定办理的，不得享受税收优惠。

税收优惠备案分为资格备案和确认备案两个环节，纳税人申请享受企业所得税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理资格备案（见附件1）；纳税终了后至报送纳税申报表前，按规定向主管税务机关申请办理确认备案（资格备案时已报送的资料不再重复报送），说明当年实际享受优惠政策情况。

纳税人符合本办法第三条第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23项政策规定的，可直接申请年终确认备案。

纳税人申请税收优惠备案时，应按一事一备的原则进行。

第五条对纳税人符合本办法第三条第5、6、7、8、10、11、13、15、16项政策规定，同一项目当年优惠税额超过1000万元的，主管税务机关应在确认备案时，调查核实并出具调查报告，连同备案资料层报省级税务机关，经省级税务机关确认备案后，纳税人方可享受税收优惠。

第六条纳税人按照财税[2008]21号、财税[2008]1号文件规定享受过渡期及继续执行到期优惠政策的，应按本办法规定要求办理税收优惠备案。

第七条 税务机关收到纳税人递交的备案资料后，应对资料的完整性、相关性、合规性进行审核；

税务机关对资料的审核不改变纳税人依法申报的责任。

纳税人申请材料不符合前款要求的，税务机关应当一次性告知纳税人，并允许其补齐全部资料，纳税人资料符合要求的，税务机关应按规定及时办理备案；

纳税人申请备案的减免税资料需要提供复印件的，应在复印件上加注“与原件核对一致”并要求法定代表人或法人签章，并交验原件予以核对。

第八条主管税务机关按本办法规定为纳税人办理税收优惠备案需要实地调查的，应指派两名以上工作人员进行实地调查并出具调查报告。

第九条 各级税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。

第十条各级税务机关应按照本办法规定的权限和程序办理税收优惠备案，禁止越权和违规核准备案。税务机关越权办理税收优惠备案的，按照税收征管法第八十四条的规定处理。

第十一条 各级税务机关应按下列时限完成备案工作。

县（区）级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起20个工作日内完成备案工作；地市级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起30个工作日内完成备案工作；省级税务机关负责核准的税收优惠项目，应自基层税务机关受理之日起60个工作日内完成备案工作。

在规定期限内不能完成备案工作的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第十二条主管税务机关受理企业资格备案资料后，按照规定在《企业所得税优惠政策备案报告表》（见附件2）上签署意见，并在规定期限内将备案结果告知纳税人。

对经评估、检查、稽查发现纳税人不符合税收优惠相关条件的，由主管税务机关向纳税人出具《企业所得税优惠政策停止执行通知书》（见附件3），并依据征管法有关规定追缴税款。

第十三条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应对免税与应税项目分别核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。没有分别核算的，依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，不得享受税收优惠。

第十四条纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。根据变化情况，经税务机关重新备案后执行；或经税务机关登记后停止其享受税收优惠。

第十五条纳税人申报时，应将本纳税内税收优惠备案事项实际发生额等情况，随同申报表一并上报主管税务机关；主管税务机关应认真审核、确认纳税人当年享受税收优惠情况并及时登记台账。

第十六条主管税务机关应设立《企业所得税优惠政策备案管理台账》（见附件6），详细登记税收优惠的项目、时间、金额等，建立税收优惠动态管理监控机制。纳税人税收优惠申请资料及相关文书应作为征管基础资料纳入正常的征管档案管理。

第十七条主管税务机关应加强对税收优惠事项的后续管理，结合汇算清缴、纳税评估、税务稽查、执法检查及其他专项检查，对照《企业所得税优惠政策备案管理台账》，核查企业申报情况，发现异常的及时处理并追缴已减免税款。

第十八条税务机关应按照实质重于形式原则对企业享受税收优惠事项进行事后监督检查。发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应提请纠正；已享受优惠的应追缴已减免税款；有关部门非法提供证明，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第十九条纳税人实际情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

第二十条各地市国家税务局应在每年6月底前向省国税局报送上《企业所得税优惠情况统计表》（见附件7）、企业所得税优惠政策执行情况总结报告。总结报告内容包括：

1、税收优惠基本情况，包括当年享受所得税优惠项目、户数、享受优惠情况；上年同期基本情况、变化原因；

2、税收优惠政策落实情况及存在问题，包括落实政策采取措施，存在问题，未获准备案税收优惠户数、原因；停止执行户数及原因；

3、税收优惠管理工作建议等。

第二十一条 对法律、法规、规章明确规定需要审批的税收优惠事项不适用本办法。

第二十二条 本办法由河南省国家税务局负责解释。

附件：1.企业所得税优惠政策备案时间及资料要求

2.企业所得税优惠政策备案报告表

3.企业所得税优惠政策停止执行通知书

4.企业研究开发费用结构明细表

5.企业高新技术产品（服务）收入情况表

6.企业所得税优惠政策备案管理台帐

7.企业所得税优惠情况统计表

附件1 企业所得税优惠政策备案时间及资料要求

一、国债利息收入免征企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、国债类型、金额、利率、利息额、免税收入政策依据等；

（2）国债利息结付证明复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被投资人、投资时间、投资金额、投资性质、投资收益、免税收入、政策依据等；

（2）对外投资的协议书（合同）、被投资单位公司章程、验资报告复印件；购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件；被投资企业董事会、股东大会利润分配决议；

（3）税务机关要求的其他资料。

三、符合条件的非营利组织收入免征企业所得税

1、资格备案：

（1）时间：纳税人应在取得《非营利组织资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、非营利性组织证书编号、批准机关、非营利性活动开展情况、政策依据等；

（2）非营利组织章程、协议及《非营利组织资格证书》复印件；

（3）相关事项声明（针对非营利组织的七个条件进行专项说明）；

（4）税务机关要求的其他资料。

四、农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事免税项目说明、政策依据等；

（2）经营场地租赁协议、证明（经营项目场地证明）；取得第一笔收入证明；

（3）经营项目有前置审批环节的，应提供有关部门批准经营证书、文件等；

（4）税务机关要求的其他资料。

五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营情况、投资项目核算情况、政策依据等；

（2）企业决策层投资决议、投资合同（协议）；

（3）有关部门批准该项目的文件（复印件）；

（4）该项目对照《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》提供证明公共基础设施项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料，该项目投资额验资报告（复印件）；

（5）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入及享受减免税情况说明；

（6）税务机关要求的其他资料。

六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得第一笔收入后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关递交备案申请。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、从事符合条件的环境保护、节能节水项目经营情况、项目核算情况、预计经营所得情况、政策依据等；

（2）每个项目对照《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》提供证明环境保护、节能节水项目符合规定范围、条件、技术标准的相关证明材料；

（3）取得第一笔收入的证明资料；

（4）项目转让的，受让方应提供项目转让协议、出让方取得第一笔收入及享受减免税情况说明；

（5）税务机关要求的其他资料。

七、符合条件的技术转让所得减免企业所得税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、当年发生技术转让名称、受让人、转让金额、政策依据等；

（2）企业发生境内技术转让，需要提供：

A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）；

B：省以上科技部门出具的技术合同登记证明；

C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

D：实际缴纳相关税费的证明资料；

E：税务机关要求的其他资料。

（3）企业向境外转让技术，需要提供：

A：与企业当年取得技术转让收入有关的技术转让合同（副本）；

B：省以上商务部门出具的技术合同登记证书或技术出口许可证；

C：技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

D： 技术出口合同数据表；

E：实际缴纳相关税费的证明资料；

F：税务机关要求的其他资料。

八、国家需要重点扶持的高新技术企业税率优惠

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人取得《高新技术企业资格证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定高新技术企业的日期、批文字号、批准机关、高企证书编号、政策依据等；

（2）高新技术企业证书复印件；

（3）企业研究开发费用结构明细表（见附件4）；

（4）企业高新技术产品（服务）收入情况表（见附件5）；

（5）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工人数的比例说明，研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

（6）税务机关要求的其他资料。

九、符合条件的小型微利企业税率优惠

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、上一纳税人员、资产、应纳税所得额发生情况、政策依据等；

（2）财务会计报表、工资表；

（3）税务机关要求的其他资料。

十、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品减计收入

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应在取得《资源综合利用企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、资源综合利用项目名称、所属类别、被认定日期、认定部门、批准文号、由省级资源综合利用主管部门颁发的《资源综合利用认定证书》编号、主要利用原材料、主要产品、原材料占生产产品材料的比例、政策依据等；

（2）省发改委颁发的《资源综合利用企业（产品）证书》复印件；

（3）地市级以上技术质量监督部门出具的产品质量报告；

（4）税务机关要求的其他资料。

十一、研究开发费用加计扣除

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、研究开发费用名称、费用归集方法、账目设置情况、企业研究开发项目属于符合《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的说明、政策依据等；

（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用预算；

（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；

（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（表式见国税发[2008] 116号）；

（5）企业决策层同意实施研发项目（自主、委托、合作研究）的立项决议；

（6）研究开发项目计划书、委托或合作研究开发项目的合同或协议；

（7）主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；

（8）税务机关要求的其他资料。

十二、安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、安置残疾人员及国家鼓励安置人员的人数、岗位、工资标准以及政策依据等；

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置人员清单，内容包括：姓名、性别、残疾（或安置人员）类型、岗位、全年实发工资、加计扣除金额等；

（3）安置残疾人及国家鼓励安置人员名单及其证书（《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》等）复印件；

（4）与安置人员签订的劳动合同或服务协议复印件；

（5）已安置人员名单及工资支出情况表；

（6）为安置人员按月缴纳社会保险费缴费记录；

（7）通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

（8）税务机关要求的其他资料。

十三、创业投资企业从事国家需要重点扶持鼓励创业投资抵扣应纳税所得额

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、创业投资企业资质情况、投资对象、被投资企业资质、投资金额、投资方式、投资期限、政策依据等；

（2）创业投资企业相关备案证明或资质：经创投企业备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明，企业决策层的投资决议（投资协议），被投资企业签发的股权证明，投资资金划款证明；

（4）被投资企业营业执照复印件、税务登记证复印件、国家重点扶持的高新技术企业证书、验资报告（最新）、经审计的当年财务会计报告

（5）被投资企业基本情况（包括企业职工人数、年销售额、资产总额）说明；

（6）税务机关要求的其他资料。

十四、符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限

1、备案时间

（1）资格备案：取得固定资产或终了后30个工作日内向主管税务机关备案；

（2）确认备案：在纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关备案。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、加速折旧的原因、拟采用的折旧计提方法、政策依据等；

（2）申请改变折旧方法的固定资产清单，包括名称、编号、类型、用途、购置时间、数量、计划使用年限、原值、残值、累计折旧、净值等，拟采用加速折旧方法，缩短折旧年限后计提折旧年限、预计逐年计提折旧金额等；

（3）税务机关要求的其他资料。

十五、购置并实际使用符合条件的专用设备投资额抵免税额

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关备案。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、购置设备类型、数量、金额、符合目录款项、购置款项来源、允许抵免金额、政策依据等；

（2）购置专用设备清单，包括：设备名称、固定资产编号、类型、用途、购置时间、数量、金额、运输安装调试费用额、款项来源、对照专用设备目录中要求的关键技术指标值；

（3）税务机关要求的其他资料。

十六、新办软件产业和集成电路企业减免企业所得税

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应自取得《软件企业（产品）证书》或《集成电路企业（产品）证书》后30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

十七、国家规划布局内重点软件生产企业享受10%优惠税率

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人应自取得重点软件企业资质30个工作日内向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件企业（或产品）证书复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

十八、企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限

1、备案时间

（1）资格备案：购买软件后30个工作日内向主管税务机关办理备案手续；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、经营范围、缩短折旧或摊销年限的原因、政策依据等；

（2）有关软件购买凭证复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

十九、投资额超过80亿人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

二十、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业减免税。

1、备案时间

（1）资格备案：纳税人投产后30个工作日向主管税务机关递交备案申请；

（2）确认备案：纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、软件（或集成电路）企业（或产品）证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；

（3）税务机关要求的其他资料。

二十一、集成电路生产企业、封装企业再投资退税

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、被认定日期、认定部门、批准文号、集成电路（封装）企业证书编号、政策依据等；

（2）软件（或集成电路）企业（或产品）证书复印件；

（3）提供有关部门对被投资企业增资（新设立）的批复或投资的协议书（合同）；

（4）用于投资的利润所属说明及已纳税证明；

（5）用作分配的财务会计报表、企业所得税清算表；

（6）增资（新设）集成电路企业、封装企业认定证书复印件；

（7）增资（新设）企业的营业执照、验资报告、公司章程；

（8）再投资发生时纳税人记载再投资金额的转账凭证复印件；

（9）投资者委托纳税人申请再投资退税的授权委托书；

（10）纳税人用税后利润再投资的董事会决议；

（11）税务机关要求的其他资料。

二

十二、过渡期税收优惠

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受过渡期优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；

（2）税务机关要求的其他资料。

二

十三、执行到期优惠政策

1、备案时间

纳税终了后至报送纳税申报表前向主管税务机关办理备案手续。

2、备案资料

（1）《企业所得税优惠政策备案报告表》；内容包括：纳税人基本情况、申请享受执行到期税收优惠政策类型、原有税务机关批准文号、批准享受年限、批准税务机关、政策依据等；

（2）税务机关要求的其他资料。

附件2：企业所得税优惠政策备案报告表 企业所得税优惠政策备案报告表（略）

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条，“企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”目前大多企业正在准备2010企业所得税的汇算清缴工作，本文就汇算清缴中应该注意的审批事项和备案事项归纳阐述如下：

一、企业所得税优惠政策需要审批的事项

根据《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）第二条，需要审批的事项有：

1、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)附件《实施企业所得税过渡优惠政策表》中所标明的各类优惠政策和国发[2007]40号文件规定的实行过渡优惠政策，要经过审批才能享受。

2、继续执行西部大开发税收优惠政策中的优惠，要经审批才能享受。

3、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，要经审批才能享受。

二、企业所得税优惠政策需要备案的事项

1、备案范围

企业优惠政策备案范围是：除上述三类需审批之外的其他各项免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。具体项目包括：

(1)国债利息收入免征企业所得税；

(2)股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税；(3)符合条件的非营利组织收入免征企业所得税；(4)农、林、牧、渔业项目所得减免企业所得税；

(5)企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免应纳税额；(6)从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得减免企业所得税；(7)符合条件的技术转让所得减免企业所得税；(8)符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限；(9)企业安置残疾人员及国家鼓励安置人员工资加计扣除；(10)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定产品计算应纳税所得额时减计收入；

(11)企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；(12)国家需要重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

(13)创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资额抵扣应纳税所得额；

(14)符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

(15)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免企业所得税；(16)新办软件企业、集成电路企业减免企业所得税；(17)其他需报税务机关备案的税收优惠项目。

2、备案管理注意事项

(1)一是没有向税务机关申请备案不能享受相关的税收优惠。二是只递交了申请备案资料但没有接到税务机关出具的接受备案的凭证也不能享受税收优惠。根据减免税管理办法，税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。不能认为将资料交给税务机关就算完成了备案或审批，企业即可自行按照减免税进行相关税务处理，一定要接到税务机关出具的接受备案的凭证才算备案成功。否则一旦被税务机关拒绝备案，就需要按规定进行补缴相关税款。

(2)根据减免税管理办法，备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。具体划分除国家税务总局确定的外，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局在协商一致的基础上确定，各地主管税务机关也陆续出台了一些适合当地情况的更为具体的实施管理办法，应注意向主管税务机关进行咨询并履行相关手续。

(3)对于列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关将按规定书面通知纳税人不得享受税收优惠。

(4)在汇算清缴期需要履行的手续

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。(5)企业实行备案管理需注意相关时间

根据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）相关规定，如果企业确因技术进步，产品更新换代较快的或者常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产需要加速折旧的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案，并报送相关资料。

三、资产损失所得税税前扣除需要备案和审批的事项 1、2010的企业所得税汇算清缴注意事项。

根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发〔2009〕88号)和《关于企业以前未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]772号)文件规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：

（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；

（2）企业各项存货发生的正常损耗；

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；

（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。

上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

企业以前（包括2008新企业所得税法实施以前）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后扣除；可以按照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属。

税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。2、2011年起的资产损失所得税税前扣除注意事项。

从2011年起，将适用新的法规《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局[2011]第25号)，该办法取消了“自行计算扣除”之说，改而规定“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除”，“企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式”，但实际上，清单申报的项目与〔2009〕88号文自行计算扣除的资产损失基本相同，专项申报的项目就与〔2009〕88号文的审批申报基本相同。不过在时间方面给予企业更多的方便，规定“企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税纳税申报表的附件一并向税务机关报送”即可。

所得税优惠备案政策 篇2

《企业所得税法》规定, 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。本文从税收优惠政策应用的角度出发, 通过典型案例揭示其税收风险控制点, 帮助纳税人更好地理解和掌握政策。

税收政策

1.《企业所得税法》第二十七条第 (二) 项规定, 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。

2.《企业所得税法实施条例》第八十七条进一步明确, 《企业所得税法》第二十七条第 (二) 项所称国家重点扶持的公共基础设施项目, 是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得, 从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第一年至第三年免征企业所得税, 第四年至第六年减半征收企业所得税。

企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目, 不得享受本条规定的企业所得税优惠。

3.从事的项目应符合财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录 (2008年版) 的通知》 (财税[2008]116号) 中公共基础设施项目企业所得税优惠目录列明的要求。

案例

2008年5月, 金海岸风力发电有限公司投资24亿元, 从事由政府投资、主管部门核准的50M W风力发电新建项目———金海岸风力发电场一期工程, 同时组建了一条风力发电机组生产线。2009年6月, 风力发电机组生产线投产达效。2010年2月, 风力发电项目并网发电, 当年取得电力销售收入12亿元, 风力发电机销售收入8890万元, 实现账面利润1160万元, 其中电力销售利润940万元、风力发电机销售利润220万元, 公司财务核算制度健全, 其他各项财务核算指标均按照规定计算提取。

分析

该公司2010年企业所得税核算分析如下:

1.公共基础设施项目的认定。该公司投资经营的风力发电工程是由政府投资、主管部门核准的风力发电新建项目, 属于税法规定的国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营, 按照规定可以享受“三免三减半”税收优惠。

2.享受免减征所得税起始年度的确定。2010年2月, 风力发电项目并网发电并取得电力销售收入, 因此, 2010年为“自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度”, 该公司自2010年起享受“三免三减半”税收优惠政策, 即2010年~2012年免征风力发电投资经营项目的企业所得税, 2013年~2015年减半征收风力发电投资经营项目的企业所得税。

3.2010年企业所得税的计算。公共基础设施项目投资经营所得免征、减征企业所得税是通过主表第19行“减、免税项目所得”反映的, 也就是说, 属于企业利润总额的抵减部分, “三免”期间按照上述投资经营项目所得全额填报, “三减半”期间按照上述投资经营项目所得的一半金额填报, 则该公司2010年应纳税所得额为220万元 (1160-940) , 应纳企业所得税为55万元 (220×25%) 。

风力发电项目投资经营所得直接从企业当年利润总额中抵减, 当年享受企业所得税优惠940×25%=235 (万元) 。

申报注意事项

根据国家税务总局《关于〈印发税收减免管理办法 (试行) 〉的通知》 (国税发[2005]129号) 要求, 纳税人享受备案类减免税, 应提请备案, 经税务机关登记备案后, 自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的, 一律不得减免税。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目税收优惠实行备案类管理, 纳税人应当在规定的时间内向主管税务机关报送《税收优惠备案表》, 并附送:有权部门对公共基础设施项目立项批准文件;公共基础设施项目竣工 (验收) 证明;减免税项目所得核算明细账、期间费用分摊表;企业经营该项目的第一笔收入证明, 提供发票购领簿及免税项目开出的第一张发票复印件;提供项目权属变动证明 (优惠期转让的) ;《税收优惠事项备案报告表》;税务机关要求提供的其他材料等。

企业有从事国家重点扶持的公共基础设施项目所得, 在年度所得税申报时, 在主表中第19行“其中, 减、免税项目所得”中填列, 对应附表5《税收优惠明细表》中第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”, 填报纳税人从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营的所得。不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用该项目的所得。

无论企业是否盈利, 上述“减、免税项目所得”项目都可以在当年税前扣除, 直接减少所得额或增大当年的亏损额。

税收风险提示

1.根据财税[2008]116号文件规定, 能够享受优惠的国家重点扶持的公共基础设施项目范围采取列举的办法, 明确规定了港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等7大类共18个项目为享受优惠的国家重点扶持的公共基础设施项目, 可以免征、减征企业所得税。

2.税法规定, 优惠起始点由过去的“从开始获利年度”改为“自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度”起, 以减少企业推迟获利年度的机会, 促使企业缩短建设周期, 尽快实现盈利, 提高投资效益。

3.税法规定, 企业承包经营、承包建设和内部自建自用的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的, 虽属于列举项目但也不得享受税收优惠。

4.企业在从事公共基础设施投资经营中, 还同时从事不在《目录》范围内的项目取得所得的, 账务核算时应将享受优惠的公共基础设施项目所得与不在《目录》范围内所得分开核算, 对确实难以分清的费用, 可以按照项目收入比例在免税所得和应税所得间进行合理分摊, 没有分开核算的, 不得享受“三免三减半”税收优惠。建议凡涉及公共基础设施建设优惠政策的单个项目, 企业应将资金封闭运行管理, 并合理分摊企业的期间费用。

(文/王彦召吴清亮)

经营农林牧渔享受所得税优惠

《企业所得税法》第二十七条规定, 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 免征企业所得税。此项税收优惠政策在《税收优惠明细表》“四、减免所得额合计——— (一) 免税所得”栏中得以体现。本文拟从税收优惠政策应用的角度出发, 对上述免税所得项目进行分析, 通过典型案例揭示其税收风险控制点, 帮助纳税人更好地理解和掌握企业所得税优惠政策。

税收政策

1.《企业所得税法》第二十七条明确, 企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 可以免征企业所得税。

2.《企业所得税法实施条例》第八十六条进一步明确, 可以免征企业所得税项目是指:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞。

3.财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围 (试行) 的通知》 (财税[2008]149号) 自2008年1月1日起执行, 并明确国务院财政、税务主管部门会同有关部门将根据经济社会发展需要, 适时对上述项目内容进行调整和修订。

案例

某粮油加工企业2009年度发生如下业务:

1.当年取得销售 (营业) 收入58545万元, 其中主营业务收入58490万元 (销售制成的小麦面粉收入19180万元, 大米收入20210万元, 油料植物初加工收入7230万元, 精炼植物油收入8800万元, 糠麸收入3070万元) , 其他业务收入40万元, 视同销售收入15万元。另取得政府补助收入255万元。

2.全年营业成本55800万元。其中, 工资、薪金支出700万元, 职工福利费支出66万元, 职工教育经费支出20.5万元, 工会经费支出14万元。

3. 营业税金及附加20万元。

4. 全年发生销售费用1100万元;管理费用780万元, 其中列支业务招待费60万元;财务费用400万元, 其中银行罚息30万元。

5. 营业外支出80万元。其中, 通过中国红十字会向地震灾区捐款20万元, 税收罚款及滞纳金支出15万元。

6.2009年度取得账面利润620万元。其中, 小麦面粉项目所得200万元, 大米项目所得215万元, 油料植物初加工项目所得75万元, 精炼植物油项目所得90万元, 糠麸项目所得32万元, 其他项目所得8万元。

7.企业尚有5年内亏损100万元未弥补。

根据上述资料, 对该工业企业2009年度企业所得税进行汇算清缴。

分析

经审核, “三项费用”中, 职工教育经费支出应调增应纳税所得额3万元, 职工福利费、工会经费据实扣除;业务招待费调增应纳税所得额24万元;捐赠据实扣除, 税收罚款及滞纳金调增应纳税所得额15万元。计算过程如下:

1.企业2009年销售 (营业) 收入合计58490 (主营业务收入) +40 (其他业务收入) +15 (视同销售收入) =58545 (万元) ;

2.减、免税项目所得为200 (小麦面粉项目) +215 (大米项目所得) +75 (油料植物初加工项目所得) +32 (糠麸项目所得) =522 (万元) ;

3.企业当年应纳税所得额为620 (利润总额) +3 (“三项费用”调增) +24 (业务招待费调增) +15 (税收罚款及滞纳金) -522 (减、免税项目所得) -100 (弥补亏损) =40 (万元) ;

4.应纳企业所得税为40×25%=10 (万元) 。

从上述该企业2009年度汇算清缴计算过程来看, 对企业从事农产品初加工取得的减、免税项目所得, 在计算应纳税所得额时直接作为“纳税调整减少额”从“利润总额”中扣减。企业当年从减、免税项目所得中节税130.5万元 (522×25%) 或减少应纳税所得额522万元。

注意事项

需要注意的是, 并非《国民经济行业分类》所列农、林、牧、渔业项目都享受免税或减半征收的待遇。税法规定可以免征企业所得税的农、林、牧、渔业项目, 是指对《国民经济行业分类》中列举的农、林、牧、渔业项目, 再根据与基本生活必需的关系远近, 对涉及国计民生最基础、最重要的项目, 关系到大多数人生计、健康的项目, 以及最为薄弱、最需要扶持的项目给予免税待遇;对有一定收入, 国家在一定期间仍鼓励发展, 仍需要扶持的项目实施减半征收;对没有列明的项目及国家禁止和限制发展的项目, 不得享受税法规定的税收优惠。

此外, 水果、坚果的种植免征企业所得税, 但不包括生水果和坚果等的采集。

中药材的种植免征企业所得税, 但不包括用于杀虫和杀菌目的植物的种植。

牲畜、家禽的饲养免征企业所得税, 但不包括鸟类的饲养和其他珍禽如山鸡、孔雀等的饲养。

林产品的采集免征企业所得税, 但不包括咖啡、可可等饮料作物的采集。

农、林、牧、渔服务业项目免征企业所得税, 但不包括水利工程的建设、水利工程的管理。

新企业所得税的税收优惠政策分析 篇3

关键词：新企业所得税；税收优惠；政策分析

税收优惠是我国主要的税收支出形式，他是政府为实现一定的政策目标，在法定基准纳税义务的基础上，对一部分负有纳税义务的组织和个人免除或减少一部分税收。而一般认为，税式支出(TaxExpenditure)是指政府为实现一定的社会经济目标，通过对基准税制的背离，给予纳税人的某种优惠安排。税式支出的主要形式主要有：税收豁免、税额减免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、税收递延、盈亏相抵、优惠退税、税收饶让、加速折旧等。从严格定义来讲，税收优惠的范围广于税式支出，但从实践来看，应使税收优惠尽量多的纳人税式支出体系，以便于对范围和数量进行分析，从而增加对税收优惠的管理和控制，优化税收政策。

我国现行的税收优惠政策是20世纪70年代末即年代初逐步确立和发展起来的，随着改革的深化，也出现了税收优惠不统一、内容不合理等诸多问题。

一、新企业所得税税收优惠的内容

所谓税收优惠，实际就是指政府利用税收制度，按预定目的，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。政府实施税收优惠并不是一种随意行为，而是政策的需要，以期促进社会的稳定和经济的发展。税收优惠政策是指税法中规定的对某些活动，某些资产，某些组织形式以及某些融资方式给予优惠政策待遇的条款，其实质就是减免其优惠对象的税负，但方式多种多样，如对制造业的投资给予免税期和税收抵免，给予特定资产以加速折旧，对小企业按低税率征税，对债务融资和股票融资的税收待遇不同，对住房所有权的估算所得不征税，对无形投资的投资区分研究和开发支出等。

新企业所得税法及实施细则对现行的税收优惠进行了有效的整合，主要体现在以下几个方面：

1税收优惠币点转向“产业优惠为主、地区优惠为辅”

新企业所得税法对原有优惠政策进行了整合，重点转向“以产业优惠为王、区域优惠为辅”，对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目给予所得税上的优惠对待，发挥了税收优惠在体现税法政策性上应有的积极作用，有效配合了国家产业政策的实施，明晰了国家产业扶持的重点。

2公共基础设施项目“三免三减半”

新税法将基础设施项目优惠政策适用范围由部分地区扩大到全国，适用对象由外资企业扩大到所有企业，并实行统一的优惠方式企业从事港口、码头、机场、铁路、公路、电力、水利等公共基础设施项目投资经营的听得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

3非营利公益组织收入免征所得税

新税法中新设了此项优惠，对各类非营利公益组织取得的收入，予以免征所得税优惠。同时，严格规定非营利公益组织享受税收优惠的条件，防止偷漏税现象发生。

4农、林、牧、渔业项目继续实行免征优惠

新税法继续实行税收优惠向农业产业倾斜的政策，统一了内外资企业从事农林牧渔业生产的所得免税政策并实行统一的优惠方式。企业从事农、林、枚、渔业项目的所得，免征企业所得税，企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植以及海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。

5从事环保节能项目的所得实行“三免三减半”

企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，实行自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起“三免三减半”的优惠政策。

6赋予民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力

在以产业优惠为重点的同时，新税法仍然保持了对区域优惠的关注赋予了民族自治地方在税收优惠上的一定自主权力。

二、税收优惠的积极作用

1吸引了大量外资，引进了先进技术和管理方法

我国实行对外商投资企业和外国企业的各种不同的税收优惠政策以来，为外资企业的发展创造了良好的投资环境，吸引了世界各地的外商来我国进行投资。吸引了一批外资来华投资建场，外资的进入，促进了国内企业的技术进步和管理的改善。

2配合国家的产业政策，积极引导投资方向

我国税收政策通过采取各种优惠措施，积极鼓励企业投资于国家急需的行业和地区，对我国产业政策的调整起到了良好的配合作用。社会需求总量由消费，投资和政府支出构成，税收是消费和投资的一个变量因素，对个收入和支出增税将影响个人的消费支出；对企业收入和支出征税，将影响企业的投资支出。税收对需求总量的调节作用，主要是根据经济情况的变化，制订相机抉择的税收政策来实现经济稳定。在总需求过度而引起经济膨胀时，选择增税的紧缩性税收政策，以控制需求总量；在总需求不足而引起经济萎缩时，选择减税和实行税税收优惠的扩张性税收政策，以刺激需求总量。

3扶持补贴的迅速及时，增强政策效果

税收优惠形式的税式支出，是税收收入过程和补贴过程同时实现的，减少了税收收入的征收、入库等过程，直接形成了财政的补贴，因此，较直接财政支出更为及时，减少了政策的时滞，增加了政策的时效性。在现代市场经济条件下，经济增长取决于生产要素投入的增长，生产要素包括土地、劳动和投资三个基本要素。土地要素虽然在一定程度上会影响经济的增长，但不会对经济增长起决定性的作用，这已为世界各国的经济建设实践所证明。劳动要素由于在广大发展中国家存在无限供给和发达国家的高失业率，也不会构成经济增长的首要约束条件。因此，投资形成的快慢，将构成经济增长的首要约束条件。

4实施出口退税政策，推动了我国出口贸易

需求、投资和出口被称为拉动经济发展的三架马车，我国的出口退税政策，推动了通过对出口商品实行出口退税政策，推动了国家进出口贸易的飞速发展，提高了企业的国际竞争力，并增加国家外汇储备。在总需求和总供给关系中，如果出现总供给过大或过小的经济失衡，既可以通过控制需求来取得经济平衡，也可以通过控制供给来实现经济平衡。因总供给不足引起的经济失衡，通常是由于供给结构不合理造成的，我国国民经济中的某些部门，如高新技术产业、能源、交通、通讯等部门发展滞后；而其它一些部门，如纺织、机械、建材、钢铁等出现了供给过过大的情况。在这些情况下，就要通过调整供给结构来调节供给，促进经济的平衡发展。

三、税收优惠的政策控制途径

税收优惠政策在我国的税收体系中占有重要的位置，是我国宏观调控的一项重要政策，在促进我国经济和谐发展的同时也存在一些不可避免的实施成本。它在发挥积极作用的同时，也存在着不少消极作用，是经济发展的一把双刃剑，又是国家宏观经济政策的一项有力的工具。在实际制定与操作中，应尽量发挥优势，控制劣势，在此方面，各国都普遍采用税式支出理论，将税收优惠纳入国家预算，建立科学规范的管理制度，以便深刻揭示其实质。OECD国家计算税式支出的方法主要有三种：收入放弃法、收入获得法和等额支出法。目前，各国对于税式支出的理论和方法仍处在探索阶段，还未全面完善，对于我国而言，应效仿国外的先进经验与管理方法，结合我国的国情，逐步建立和完善我国的税式支出预算体系，管理和控制税收优惠，扬长避短，发挥更大效益。

税收优惠有效率是指税收优惠能显著地增加经济的产出，对国家或地区经济发展的实际利益大于由于税收优惠而导致的利益损失或机会损失。通常，直接投资给一个地区带来的利益有创造就业机会、改善基础设施、技术转移与扩散以及拓展新市场等。同时，也可能由于损害环境、耗费原材料、割裂地区经济等而导致享受税收优惠政策地区的较大损失。只有当投资利益大于损失时，税收优惠政策才是有效率的。不能因为片面追求投资的数量而牺牲本国本地区的利益，在制定优惠政策时，要充分考虑该项政策的实施对本国的环境、市场、技术等方面的影响。只有这样，税收优惠政策才能真正达到有效促进国家和地区经济发展的良好效果。

优惠政策--农林牧渔业所得税 篇4

具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。

1.农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税。(［94］财税字第1号)

2.校办农场免税。高等学校和中小学校办农场从事生产经营的所得和举办各类进修班、培训班的所得，暂免征所得税。(［94］财税字第1号)

3.乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税。(［94］财税字第1号)

4.农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号)

5.国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税。(财税字［1997］49号)

6.内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税。(财税字［1997］114号）

7.农村信用社减税。农村信用社2000年底前，年应纳税所得额3万元以下的，减按18%征收所得税；年应纳税所得额3万元至10万元的部分，减按27%征收所得税。(财税字［1998］29号)

8.贫困县农村信用社免税。国家确定的贫困县的农村信用社，可定期免征所得税。(财税字［1998］60号)

9.四大垦区汇总纳税。中央级四大垦区（黑龙江农场总局、新疆生产建设兵团、海南省农垦总局、广东省农垦总局），暂以总局（兵团）为纳税人汇总缴纳所得税。(财税字［1997］143号)

10.乡镇企业加速折旧。对乡镇企业，由于特殊原因需要缩短折旧年限的，经省级地税局批准确定，但不得短于以下规定年限：(［94］财税字第9号)

(1)房屋、建筑物为20年；

(2)火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

(3)电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。

11.农村信用社管理费扣除。农村信用社按规定向其管理机构上交不超过农村信用社总收入2%的管理费，允许在税前据实扣除。(国税函［1999］811号)

12.农牧业技术特许权使用费减税。外国企业为农牧业生产等提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税。其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。(税法第19条)

13.农业投资减免税。对从事农业、林业、牧业的外商投资企业，经营期10年以上的，从获利起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税。(税法第8条)

14.海南特区农业投资减免。在海南经济特区从事农业开发经营的外商投资企业，经营期15年以上的，报经海南省国税局批准，从获利起，第1～5年免征企业所得税，第6～10年减半征收企业所得税。(细则第75条)

15.海南特区农业再投资退税。外国投资者将从海南经济特区的企业获得的利润直接再投资于特区农业开发企业，可按规定全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。地方所得税不在退税之列。(细则第81条)

16.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。(［94］财税字第20号)

17.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。(国税函［1997］87号)

18.林业所得免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，免征企业所得税。(财税［2001］171号)

19.财政补贴收入免税。在2003年底前，对中储粮总公司及其直属粮库存的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2001］13号)

20.农业产业化龙头企业免税。从2001年1月1日起，对国家认定为农业产业化的重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税。(国税发［2001］124号)

21.农产品初加工免税。对重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农产品初加工所得，3至5年免征企业所得税。(国办发［2002］62号)

22.储备棉财政补贴免税。在2005年底前，对中国储备棉管理总公司及直属棉库取得的财政补贴收入，免征企业所得税。(财税［2003］115号)

23.农林义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳农业所得税和个人所得税前全额扣除。(财税［2001］88号)

24.农村费改税地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停征农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。(财税［2003］157号)

25.国家重点龙头企业暂免征收企业所得税。农业产业化国家重点龙头企业，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入（必须与其他业务分别核算），暂免征收企业所得税；重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％（不含50％）的，子公司从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，也暂免征收企业所得税。(《关于明确农业产业化国家重点龙头企业所得税征免问题的通知》)

所得税优惠备案政策 篇5

纳税人享受企业所得税税收优惠备案资料

（优惠政策长期有效的税收优惠项目适用）

一、免税收入

（一）国债利息收入

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.国债利息收入清单。

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益清单。

（三）符合条件的非营利组织的收入 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.符合条件的非营利组织的收入的清单。

（四）与证券投资基金相关的免税收入，包括证券投资基金从证券市场中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票或债券的差价收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.证券基金投资情况清单。

二、减计收入

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.资源综合利用认定证书复印件； 3.企业资源综合利用情况清单。

三、加速折旧

（六）固定资产加速折旧

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

3.被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明； 4.固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明。

（七）企事业单位购进软件缩短折旧或摊销年限 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.购进软件缩短折旧、摊销年限情况清单。

（八）集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限情况清单。

四、加计扣除

（九）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；

3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；

5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； 6.委托、合作研究开发项目的合同或协议；

7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（十）安置残疾人员所支付的工资 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.企业安置残疾职工清单；

3.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

五、减免所得额

（十一）从事农、林、牧、渔业项目的所得 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.企业从事农、林、牧、渔业的所得的清单。

（十二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.有关部门批准该项目文件复印件； 3.该项目完工验收报告复印件； 4.该项目投资额验资报告复印件。

（十三）饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得

1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.有关部门批准该项目文件复印件； 3.该项目完工验收报告复印件； 4.该项目投资额验资报告复印件。

（十四）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

（十五）符合条件的技术转让所得

1.企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：（1）《企业所得税税收优惠备案表》；

（2）经北京技术市场管理办公室登记并加盖技术合同登记专用章的技术转让合同复印件；

（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（4）实际缴纳相关税费的证明资料。

2.企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：（1）《企业所得税税收优惠备案表》；（2）技术出口合同（副本）；

（3）加盖北京市商务委员会技术进出口、软件出口合同登记专用章的《技术出口合同登记证书》；

（4）技术出口合同数据表；

（5）如发生合同数据变更，还应附送加盖出口登记专用章的《技术出口合同数据变更记录表》；

（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料。（十六）清洁发展机制项目所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

（十七）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得 《企业所得税税收优惠备案表》。

六、抵扣所得额

（十八）创业投资企业抵扣的应纳税所得额 1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.创业投资企业年检合格通知书副本复印件； 3.关于创业投资企业投资运作情况的说明； 4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金报告等相关材料；

5.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

6.由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件。

七、减免税额

（十九）国家需要重点扶持的高新技术企业 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.高新技术企业证书复印件。

（二十）文化产业支撑技术等领域内认定的高新技术企业 1.《企业所得税税收优惠备案表》； 2.高新技术企业证书复印件。

（二十一）国家规划布局内的重点软件企业 《企业所得税税收优惠备案表》。

（二十二）国家规划布局内的重点集成电路设计企业 《企业所得税税收优惠备案表》。（二十三）动漫企业

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

2.动漫企业证书或重点动漫企业证书复印件。（二十四）符合条件的小型微利企业

当符合条件的小型微利企业通过直接填写（报）企业所得税纳税申报表（网上申报和其他申报方式均可）相关行次的方式完成备案享受税收优惠，不再报送相关资料。

当符合条件的小型微利企业在下一预缴时可暂享受小型微利企业所适用的税收优惠，不需再向主管税务机关报送资料。

八、抵免税额

（二十五）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额

1.《企业所得税税收优惠备案表》；

所得税优惠备案政策 篇6

公 告 2012年第3号

宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局

关于发布《深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》的公告

现将《宁夏回族自治区国家税务局 宁夏回族自治区地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税优惠审核备案管理办法》予以发布，自2011年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十三日

深入实施西部大开发战略有关企业所得税

优惠审核备案管理办法

第一章 总 则

第一条 根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》(2012年第12号)的规定，结合我区实际，制定本办法。

第二条 我区境内从事生产经营的居民企业及其分支机构，申请符合《西部地区鼓励类产业目录》项目，享受西部大开发企业所得税优惠；县级及县级以上主管税务机关(以下统称主管税务机关)受理享受西部大开发企业所得税优惠的申请、审核确认、备案和监督管理，均适用本办法。

第三条 《西部地区鼓励类产业目录》包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业(宁夏地区项目)。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业，但在宁夏地区具有比较优势、需要国家政策重点支持的产业。

第二章 纳税人第一年申请优惠的审核确认管理

第四条 纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前，需经自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)界定并出具审核界定符合《西部地区鼓励类产业目录》的证明文件。纳税人可依据该证明文件，按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报；纳税人未取得该证明文件前，应当按照法定税率申报预缴企业所得税。

如主管税务机关对自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)出具的符合国家鼓励类产业证明文件存在异议，可将该证明文件报自治区级税务机关，由自治区级税务机关与自治区发展和改革委员会(自治区西部开发领导小组办公室)协商重新进行界定，并将界定结果反馈主管税务机关。

第五条 纳税人第一年向主管税务机关申请西部大开发税收优惠，由主管税务机关审核确认。纳税人应当在汇算清缴前，向其主管税务机关提出书面申请，同时提交以下相关资料，并对申请资料的真实性负责：

(一)《西部大开发税收优惠第一年申请表》(可用《企业所得税税收优惠申请审批表》替代)；

(二)申请企业所得税申报表和会计报表；

(三)自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件；(四)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；(五)主管税务机关需要提供的其他有关资料。

第六条 对纳税人已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)享受企业所得税优惠的，其继续申报享受企业所得税优惠项目的主营业务在《产业结构调整指导目录(2011年版)》中仍然属于鼓励类的项目，且主营业务收入占企业收入总额70％以上的，对自治区有关部门按照《产业结构调整指导目录(2005年版)》及其他产业目录做出的界定，可以不再重新提交自治区有权界定部门的证明文件。如主管税务机关认为难以界定，可要求纳税人重新提交自治区有权界定部门出具的证明文件。

第七条 主管税务机关办税服务厅(室)负责受理纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请。经办人员根据以下情况分别作出处理：

(一)申请资料不齐全的，应及时制作《补正资料告知书》一次性告知纳税人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理期间。

(二)申请材料齐全的，或者纳税人按照主管税务机关的要求提交全部补正申请资料的，应按纳税人报送的资料填写《税务资料受理回执》。

办税服务厅(室)受理纳税人申请应在当日内将申请资料移送税政业务主管部门。

第八条 税政业务主管部门应对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠申请资料的真实性、关联性、完整性进行审核，包括：

(一)企业主营业务是否属于鼓励类的项目；

(二)核实自治区有权界定部门出具的符合国家鼓励类产业证明文件是否与国家鼓励类产业目录相一致；

(三)申报的项目主营业务收入是否占企业收入总额的70%以上。税政业务经办人员根据以下情况，在5个工作日内分别作出处理：(一)申请资料符合法定条件和标准的，应当受理税收优惠申请，制作《涉税文书受理回执》受理税收优惠申请；

(二)申请资料不符合法定条件和标准的，应当出具《不受理回执》。第九条 税政业务主管部门对纳税人享受西部大开发企业所得税优惠审核确认事项，需要进行实地核实的，主管税务机关应指派2名以上工作人员进行实地核查，制作《实地核查情况工作底稿》。

第十条 主管税务机关对纳税人享受西部大开发企业所得税的申请，应当自受理申请之日起10个工作日内(不含资料补正时间，下同)作出审核确认意见：

(一)对纳税人申请符合法定条件、标准的，主管税务机关应制作《税收优惠批准通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税，并在作出决定之日起5个工作日内向纳税人送达。

(二)在规定期限内不能做出认定的，经主管税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

(三)对纳税人申请不符合法定条件、标准的，依法不予减免税的，应当制作《不同意税收优惠通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，告知其可以依法申请行政复议的权利。

第三章 西部大开发税收优惠的备案管理

第十一条 第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发税收优惠时，实行事后备案管理制。纳税人应当在预缴申报时，按15%优惠税率预缴企业所得税；汇算清缴前，到主管税务机关办理备案登记，并提交以下相关资料：

(一)《企业所得税税收优惠项目备案报告表》；(二)主营业务收入占企业收入总额的明细及其说明；(三)主管税务机关需要的其他资料。

第十二条 主管税务机关的办税服务厅(室)负责受理纳税人的西部大开发企业所得税优惠第二年及以后备案申请，具体受理程序按照本办法第七条的规定处理。

第十三条 主管税务机关应当对纳税人提供的西部大开发企业所得税优惠备案申请资料与符合税收优惠条件的相关性进行审核，但不改变纳税人真实申报的责任。对备案资料审核，主办人员制作《企业所得税税收优惠事项审核报告》，提出税收优惠审核情况和审核意见，并在5个工作日内办理审核程序。

第十四条 对纳税人第二年及以后向主管税务机关申请西部大开发企业所得税优惠备案的，主管税务机关应在受理纳税人税收优惠备案后7个工作日内完成登记备案工作，同时在汇算清缴期间：

(一)对备案资料审核符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项备案通知书》，告知纳税人按15%的优惠税率申报汇算缴纳企业所得税。

(二)对备案资料审核不符合享受西部大开发企业所得税优惠法定条件、标准的，制作《税收优惠事项不予备案通知书》，说明理由并要求纳税人按法定税率申报汇算缴纳企业所得税，同时告知其可以依法申请行政复议的权利。

第四章 西部大开发税收优惠的监督管理

第十五条 纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告，主管税务机关审核后制作《税务事项通知书》：不符合税收优惠条件的，通知其停止享受税收优惠；纳税人应当自条件变化之日起依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。

第十六条 纳税人依法享受西部大开发企业所得税优惠的，应当按照税法规定或者主管税务机关依照税法规定确定的申报期限办理纳税申报。税收优惠期内无优惠税额的，也应向主管税务机关办理纳税申报。

第十七条 主管税务机关应当对纳税人已享受税收优惠情况加强监督管理，建立《企业所得税税收优惠(审批类)通用台账》，登记税收优惠享受时间、项目、年限、金额，建立管理监控机制。

第十八条 各级税务机关对国家调整税收优惠政策等事项应当及时告知纳税人，致使纳税人享受税收优惠条件发生变化的应及时制作《税务事项通知书》。

第十九条 按照实质重于形式原则，主管税务部门对纳税人的实际经营情况具有事后监督检查的职责。在日常管理、纳税评估、税务稽查中发现纳税人实际经营情况不符合西部大开发税收优惠的法定条件；或者纳税人采用欺骗手段获取税收优惠的；享受税收优惠条件发生变化未及时报告主管税务机关的；以及未按规定程序申请审核确认而自行享受优惠的；主管税务机关应追缴税款并依照《税收征管法》予以处理。

第五章 附 则

第二十条 本办法附表均使用国家税务总局《企业所得税工作规范》同名附表。

第二十一条 本办法公布以后，对国家发展改革委员会及其有关部门公布的《西部地区鼓励类产业目录》或对相关产业指导目录的修改，均以新修订颁布的目录执行。

第二十二条 本办法公布前已经按照《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2002]47号)和《产业结构调整指导目录(2005年版)》享受企业所得税优惠的，可以比照本办法办理审核确认和备案手续。

第二十三条 本办法由自治区国家税务局、地方税务局负责解释。第二十四条 本办法自2011年1月1日起执行。

关于《宁夏国家税务局 宁夏地方税务局深入实施西部大开发战略有关企业所得税税收优惠审核备案管理办法的公告》的解读

一、明确了适用企业所得税优惠的审核方式、申请程序及层级

本《公告》明确了我区境内的居民企业及其分支机构申请享受西部大开发税收优惠时采取企业自行申请，主管税务机关审核确认的管理办法。同时明确了首次申请的企业第一年需经主管税务机关审核确认；第二年及以后由主管税务机关依据企业提供的各类备案资料，审核企业享受税收优惠的条件及其经营项目是否符合国家相关产业指导目录和标准，采用备案管理方式。

二、明确了各类企业享受所得税优惠适用目录的相关范围

本《公告》明确《西部地区鼓励类产业目录》包括两部分内容。一是国家产业结构调整指导目录、外商投资产业指导目录中的鼓励类产业和中西部地区外商投资优势产业目录中所列的宁夏地区产业。二是西部地区新增鼓励类产业（宁夏地区项目）。西部地区新增鼓励类产业为未列入国家产业结构调整指导目录鼓励类产业，但在宁夏地区具有比较优势、需要国家政策重点支持的产业。

三、关于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》有效期限的问题 鉴于《外商投资产业指导目录（2007年修订）》在2012年1月30日废止，因此，企业在2011年1月1日至2012年1月29日符合《外商投资产业指导目录（2007年修订）》范围的，经自治区发改委（自治区西部开发领导小组办公室）审核，并取得符合国家相关产业指导目录的证明，报主管税务机关确认后，其企业所得税可按照15％税率缴纳。对《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税率进行企业所得税汇算清缴的企业，若有不符合总局2012年12号公告第一条规定的条件的，主管税务机关可在履行相关程序后，向纳税人下发《不同意税收优惠通知书》，要求企业按法定税率重新计算申报。

四、与原管理办法相比本公告有哪些新变化和新特点

（一）审核确认的方式变化。原《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2002]47号）文件规定企业申请享受西部大开发税收优惠第一年报省级税务机关审核确认，第二年及以后报经地、市级税务机关审核确认后执行。本《公告》要求第一年及第二年及以后都报主管税务机关进行审核确认和备案。

（二）新办法取消了原有对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业实行“两免三减半”的税收优惠政策，对原办法中已取得税务机关审核批准的项目，新办法规定其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

（三）对企业申请项目是否属于国家鼓励类项目难以界定的税务处理方式的变化。原宁国税发[2009]38号规定享受西部大开发税收优惠税率的企业，符合国家《产业结构调整指导目录（2005年本）》鼓励类目录的内资企业项目由自治区发展和改革委员会出具证明文件，符合《外商投资产业指导目录》“鼓励外商投资产业目录”的外资企业项目由自治区商务厅、自治区发展和改革委员会出具证明。为了便于全区统一管理减少企业和基层税务机关的负担，本《公告》要求对居民企业及其分支机构享受西部大开发企业所得税税收优惠的各类产业指导目录统一由自治区发展和改革委员会（自治区西部开发领导小组办公室）依照纳税人的申报资料，审核界定是否符合《西部地区鼓励类产业目录》并出具相关证明文件，纳税人凭证明文件到主管税务机关申请第一年享受企业所得税优惠的确认手续。

五、纳税人第一年如何申请西部大开发税收优惠

纳税人第一年向主管税务机关提交享受西部大开发税收优惠申请前，需经自治区有权界定部门界定并出具符合国家鼓励类产业证明文件，纳税人可依据该证明文件，按15%优惠税率进行企业所得税预缴申报。在汇算清缴前，向其主管税务机关提供主营业务收入占收入总额70%以上的证明，由主管税务机关审核确认，符合条件的依照税收优惠税率汇算清缴，不符合条件的，依照法定税率汇算清缴并补缴税款。

对纳税人依照国税发[2002]47号已经享受税收优惠的企业，且已被自治区有关部门审核并出具符合相关产业指导目录鼓励类项目的，其主营业务仍然符合《产业结构调整指导目录（2011年版）》及其相关产业目录的鼓励类项目，且主营业务收入占企业收入总额70％以上的，可不再重新提交自治区有关部门的界定证明。《公告》中同时提出如主管税务机关认为难以界定，可重新提请有权界定部门重新界定。

六、纳税人第二年及以后申请西部大开发税收优惠实行事后备案管理 主要原因是：

1、符合条件的企业在年初申报纳税时无法知道其当年鼓励类项目的收入能否占收入总额70%以上，如依照法定税率预缴，将占用企业大量资金；

浅析我国企业所得税税收优惠政策 篇7

一、我国企业所得税税收优惠政策对经济发展的重要性

(一) 借助企业所得税税收优惠政策, 政府能有效的干预和调控经济的发展

我国经济发展经历了计划经济时代, 到现在已经建立了比较成熟的市场经济体制。市场经济体制要求政府尊重市场规律, 但在现实中如果将市场放任不管也会导致很多不利因素发生。比如:为降低成本, 厂家不愿意为环境买单。因开发成本高, 企业不重视新产品新技术开发。但事实上, 作为国家经济发展的总设计师, 应重点开发能提升民族经济核心竞争力的产业, 如何去引导市场重视这些产业的发展?通过税收优惠政策, 就能很好的调动市场积极性。

(二) 企业所得税税收优惠政策为国内企业发展提供战略决策参考

企业能否获得良好的发展, 企业所处的政治环境至关重要。我国现处于一个非常宽松积极的政治环境中, 因此市场竞争非常激烈。越来越多的企业希望寻找一些新的投资发展项目, 但到底哪些项目是国内比较有前景或值得投资的?智慧的企业经营者们就善于从我国的税收优惠政策方面, 获得企业战略决策的灵感。

(三) 企业所得税税收优惠政策鼓励和支持承担了社会责任的企业, 实现社会经济和谐发展

在追求经济利益最大化的市场竞争机制下, 那些勇于承担社会责任的企业可能会处于竞争劣势, 但如果因此而让这样的企业不能很好的发展将会是整个社会的损失。税收优惠政策就能很好的保护这样的企业, 并鼓励更多的企业承担社会责任。例如:在我国的所得税税收优惠政策中, 针对安置特殊人群就业的企业就有相应的税收优惠。一方面, 是对社会特殊人群最有效的帮助, 另一方面也是在鼓励企业接受特殊人群就业。

(四) 税收政策优惠直接减轻了企业经营压力, 对于许多处于创业阶段或经营困境的企业来说就是最有效的支持

在我国, 有着数量众多的中小民营企业, 这些企业在解决人口就业方面发挥着重要贡献。但受自己经济实力的限制和市场环境的压力, 许多的创业阶段或微小民营企业的经营现状并不乐观, 为支持这部分企业发展, 给予适当的税收优惠也是国家调控的一方面。

二、结合新企业所得税税法浅析我国所得税的税收优惠政策

我国的企业所得税税收优惠政策还是从20世纪70年代末发展起来的, 现阶段的经济环境和经济背景已经发生了重大变化, 这样颁布新企业所得税税收优惠政策就显的非常必要了。

(一) 支持产业发展成为新税收优惠政策的重要方面

在企业所得税中, 对国际重点扶持和鼓励发展的产业和项目做了明确的税收优惠政策。例如:在企业所得税法第二十七条中, 对从事农、林、牧、渔业项目可以免征、减征企业所得税。再次从税收的角度体现了国家对发展我国第一产业的重视。除了对第一产业的优惠政策, 企业所得税税法中对高新技术企业发展也提供优惠保障, 规定高新技术企业按15%的税率征收企业所得税。通过对我国所得税的政策调整, 对大力支持和发展的产业或企业实行优惠政策, 从政策和资金上给于鼓励和扶持, 例如, 在对创投企业给出的企业所得税优惠政策中, 规定了所得税优惠政策创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额, 并指出对于当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣等。

(二) 新企业所得税的税收优惠政策支持企业发展技术创新

技术创新是一个企业长青的基石, 同时也是民族经济振兴的关键。在新企业所得税税法第三十条明确指出:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除。同时第三十一条还规定:从事国家重点扶持和鼓励的创业投资, 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。为坚定企业走技术创新的道路, 在新企业所得税第三十二条规定:企业的固定资产由于技术进步等原因加快折旧的, 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。又例如, 在新企业所得税中也指出:鼓励有条件的中小企业建立企业技术中心, 鼓励与大学、科研机构联合建立研发机构, 以便提高中小企业的自主创新能力。同时, 对于具备条件的企业可申报国家、省市认定企业技术中心。鼓励国家、省市认定企业技术中心向中小企业开放, 提供技术支持服务。除此之外, 对于小企业投资建设属于国家鼓励发展的内外资项目, 其投资总额内进口的自用设备, 以及随设备进口的技术和配套件、备件, 按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》 (国发[1997]37号) 的有关规定, 免征关税和进口环节增值税等。

(三) 新企业所得税税法明确了小型微利企业的税收优惠政策

在所得税第二十八条及实施条例第二十九条中规定:从事非限制和非禁止行业。工业企业其年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 而且资产总额不超过3000万元的。其他企业其年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元的。符合上述条件的企业实行小型微利企业20%税率。

三、结束语

我国企业所得税税收优惠政策是政府调控我国经济发展的重要工具, 近几年的实践已经充分证明了税收优惠政策对经济发展的良好作用。同时新企业所得税税收优惠政策在一定意义上又避免了政府对经济的过分干预, 从优化产业结构上, 提高经济附加值, 保护环境等方面调控, 是实现经济持续发展的有效措施。

摘要：本文先简单阐述了我国企业所得税税收优惠政策对经济发展的重要性, 再结合新企业所得税税法浅析我国所得税的税收优惠政策, 对我国企业所得税优惠政策的认识给出了一些自己的看法和建议。

关键词：企业所得税,税收,优惠政策

参考文献

[1]何德旭, 冯莉.七大亮点解读新企业所得税法[J].理论前沿, 2007 (8)

[2]闫海.论我国企业所得税制的改革与创新[J].武汉科技大学学报, 2008, 6