企业所得税收优惠政策

企业所得税收优惠政策（精选8篇）

企业所得税收优惠政策 篇1

企业货物贸易项下外债登记管理及出口收结汇联网核查政策相关问题解答

来源：总裁办公室

MILY: Arial">[2005]74号）等相关规定进行管理。

33、企业易货贸易项下预收货款和延期付款是否需要根据《国家外汇管理局关于实行企业货物贸易项下外债登记管理有关问题的通知》（汇发[2008]30号）进行登记？

答：如果企业易货贸易项下不发生资金收付行为，则发生的货物贸易债务可以不登记；若企业易货贸易项下预收现汇资金或延期支付现汇资金，则应该按照汇发[2008]30号文的要求办理预收货款登记和延期付款登记手续。

34、保税监管区域内企业是否需要办理预收货款登记？

答：保税监管区域内企业保税或非保税货物出口项下预收货款，应办理预收货款登记。

35、企业在2008年7月14日前的收汇是否需要接受核查？

答：企业已在2008年7月14日前进入经常项目外汇账户的出口收汇不在联网核查范围。

36、软件出口项下收汇是否需要核查？

答：采取海关通关方式的软件出口，按货物贸易申报，其收结汇纳入联网核查范围；采取网上传输方式的软件出口，按服务贸易申报，其收结汇不纳入联网核查范围。

37、银行如何为企业开立待核查账户？

答：企业的待核查账户可由银行直接以企业名义开立，无须企业申请，也无须外汇局审核。

企业未在外汇局办理过基本信息备案的，在开立待核查账户前，需首先到外汇局办理基本信息备案；已在银行开立经常项目外汇账户的，银行可直接为其开立待核查账户。

38、待核查账户中的资金可否直接对外支付？

答：待核查账户支出要严格按照外汇局关于其支出范围的规定办理，不得用于对外支付或还贷。待核查账户中的资金必须先划入该企业经常项目外汇账户后方可用于对外支付货款、还贷等支出。

39、待核查账户余额如何计息？利息如何结汇或划转？

答：待核查账户余额按活期存款计息。利息结汇或划转按照现行相关管理规定办理，不需核查。

40、银行如何管理进入待核查账户的不同币种的资金？

答：待核查账户应分币种设置子账户管理。银行可否应企业要求将收到的外汇统一兑换成某一外汇币种（非人民币）存放在账户中，根据现行规定办理，《办法》对此没有特殊规定或限制。

41、由于企业错误申报或银行工作失误而导致的资金错误入账的情况如何处理？

答：银行在为企业办理入账前要认真审核资金性质，无法判断的要及时与企业联系，尽可能避免出现此类失误。

由于企业错误申报或银行工作失误而导致资金错误入账的应区分以下两种情况处理：

（1）货物贸易项下收汇直接入了经常项目外汇账户的，银行可根据企业的更正说明，为其办理该笔收汇划入待核查账户的手续；

（2）服务贸易、资本项下收汇误入待核查账户的，经外汇局核准后，银行方可为企业办理从待核查账户划转经常项目外汇账户或其他外汇账户的手续。

42、用于进口付汇联网核查的企业操作员IC卡和读卡器是否同样适用于出口收结汇联网核查？

答：用于进口付汇联网核查的企业操作员IC卡和读卡器同样适用于

出口收结汇联网核查，使用前应先经企业法人IC卡在中国电子口岸进行授权。企业的操作员IC卡已经有出口收汇权限的不需重新授权。

43、银行向企业提供贸易融资服务，在2008年7月14日前已放款，但企业出口货款在7月14日之后从境外收回的，这部分款项是否需要核查？

答：银行向企业提供打包放款形式贸易融资的，企业出口货款从境外收回时需要接受核查；银行向企业提供出口押汇、福费廷、保理等形式贸易融资，在2008年7月14日前已放款，但企业出口货款在7月14日之后从境外收回的，这部分出口收汇（包括余款）不必进入待核查账户，不需接受核查。

44、转让信用证项下贸易收汇如何核查？

答：按照国际收支申报的有关规定应申报为货物贸易的转让信用证项下收汇应进入企业的待核查账户，按规定接受联网核查。

转让信用证项下贸易收汇，银行应当根据转让信用证相关约定判断款项归属，并按照“谁出口谁收汇谁核查”的原则进行解付，其中属于第二受益人的出口收汇应直接划转第二受益人的待核查账户。

属于第一受益人佣金/差价收入的，经外汇局核准后，可以办理待核查账户资金结汇或转出。

45、境内交货境外收汇的，银行如何办理联网核查？需要审核哪些单证？

答：按规定应申报为货物贸易的符合规定的境内交货境外收汇，应当进入待核查账户。需要结汇或划出资金时，收汇单位（境内供货商）应向银行提供《出口收汇说明》、企业操作员IC卡、与境外采购商签订的购销协议或加工合同、发票、货运单据、盖有银行业务公章的涉外收入申报单正本、情况说明函。银行应在审核收汇单位提交的上述证明材料后，登陆核查系统，参照“按规定不需办理货物报关项下的出口收汇”，记录对应的涉外收入申报号和收汇金额后为其办理相关手续。对此类收汇，银行不得为收汇单位出具出口收汇核销专用联。

46、一笔出口收汇分次联网核查的，银行应如何出具出口收汇核销专用联？

答：一笔出口收汇分次联网核查的，银行应在对该笔收汇进行第一次联网核查后出具全额的出口收汇核销专用联，在核销专用联上签注相应的已联网核查金额并复印留底。外汇局以银行签注的已联网核查金额为准为企业办理出口收汇核销手续。银行对该笔收汇进行第二次联网核查后，应在第一次复印留底的出口收汇核销专用联上签注第二次联网核查金额后提供企业，并再次复印留底。如此类推，直至该笔收汇联网核查完毕。

一笔出口收汇一次性全额进行联网核查的，银行无须在核销专用联上签注联网核查金额。

47、企业2008年7月1日至7月13日期间出口对应的收汇应填写于《出口收汇说明》的哪个栏目内？

答：企业出口日期在2008年7月1日至7月13日期间的出口货物报关单数据由海关向出口收结汇联网核查系统提供，用于计算相应可收汇额。企业2008年7月1日至7月13日期间出口对应的收汇应填写于《出口收汇说明》相应贸易类别栏中，不得填写在“其他贸易”项下的“其中2008年7月13日前出口但7月14日后收汇的金额”栏内。

48、银行进行联网核查时，误操作多核注的出口可收汇额如何处理？

答：银行可用负值冲减误操作多核注的数据，具体操作参见《出口收结汇联网核查系统操作手册（银行版）》。

49、《出口收汇说明》上的企业公章可否用企业预留银行的印鉴代替？

答：可以。

50、待核查账户资金可否用于理财业务？

答：不可以。

51、一笔贸易收汇中的银行扣费部分是否纳入联网核查范围？

答：一笔贸易收汇中的小额银行费用，在进入待核查账户前已被银行扣除的，该部分银行费用不纳入出口收结汇联网核查范围。

出口收汇预收款额度是这样计算和取得的?

外汇局根据该企业2007年6月至2008年5月的出口收汇额的5％计算出该企业在政策过渡期内的预收货款初始值（B）。同时，外汇局根据企业2008年1至6月期间的出口未核销（以及企业2007年12月31日前出口的远期收汇备案情况）和收汇未核销情况，轧差计算该企业的出口可收汇额初始数据（A）。

如果该企业的A≥0，则A计入核查系统的“关单可收汇”额的“其他”栏目下,B计入预收货款可收汇额栏目下。如果该企业的A<0，则需计算A＋B的值（此时A为负值）：如果A+B>0,则A＋B的结果计入核查系统的预收货款栏目下；如果A＋B<0,则联网核查系统中的关单可收汇额的“其他”栏目和预收货款可收汇额均为0。

换一种理解方式，当A为正数时，说明该企业存在出口未收汇净额，则当前可用出口可收汇额初始值为A；当A为负数时，说明该企业存在收汇未出口净额，即该企业上半年收到的预收货款已经过多。

预收货款额度的初始为以上计算方法，然后根据企业的登记逐日增加，一般不超过10%，划拨后的额度被扣除。

企业所得税收优惠政策 篇2

我国的创业投资开始于20世纪80年代, 在发展初期, 由于缺乏政策扶持, 创业投资发展一直很缓慢, 且投资规模很小。近年来, 随着国家对创业投资的重视, 我国相继出台了一系列的扶持政策, 这使得创业投资在我国不断发展壮大起来。在这些扶持政策中, 税收政策扮演着重要的角色。税收优惠政策对创业投资的影响十分显著, 它对创业投资投资方向、投资收益以及资金来源等方面都有着非常强的影响力。因此, 在创业投资不断活跃的投资市场中, 出台合理有效的税收政策对创业投资活动进行规范和引导是十分必要的。

二、创业投资与税收政策的关系

1、创业投资的含义

依据《创业投资企业暂行管理办法》, 创业投资是指向创业企业进行股权投资, 以期在所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。

创业投资者主要的投资对象是未上市的高新技术企业, 它不仅对企业的科技含量有很高的要求, 而且要求企业具有很强的创新性。创业投资的目的不是为了对企业进行控股, 而是希望取得少部分股权, 通过资金和管理等方面的援助, 促进创业公司的发展, 使资本增值。而一旦创业公司创业成功, 完成创业使命时, 创业投资者便会通过股权转让退出该企业, 从中获取高额的报酬, 然后将投资收益运用于新一轮的创业投资中。

众所周知, 高投资回报率总是伴随着高风险。高新技术产业能够创造超额的利润, 但也给创业投资者带来了相应的风险。创业投资的失败率极高, 美国“硅谷”就有许多企业因为管理不善、资金不足、经济形势影响等问题而半途夭折。创业投资是一种长期投资, 整个投资过程是由几个不同阶段构成的, 创业投资者根据每个阶段的具体情况进行资金的投入, 上一个阶段的成功是下一个阶段资金投入的前提, 由于投资时间较长, 而投资过程中投入资金变现困难, 所以创业投资存在资金流动性小的问题。

2、税收优惠政策对创业投资机构的影响

税收作为国家宏观调控的重要手段, 对我国各个产业的发展起着巨大的作用。税收政策对创业投资发展的影响是不言而喻的, 如税负的轻重直接影响着投资者的投资意向。在过去较长一段时间里, 由于我国严重缺乏对创业投资机构在税收政策上的扶持, 使得我国的创业投资发展滞后。

(1) 引导投资方向。税收优惠政策的政策指向直接影响着创业投资的投资方向。在我国, 创业投资于未上市的高新技术企业2年以上的可以享受到相应的税收优惠政策, 这使得我国创业投资企业集中投资于高新技术产业, 极大地推动了我国科技的进步和高新技术企业的发展。

(2) 增加投资收益。税负的轻重影响投资收益, 优惠的税收政策会减轻创业投资企业的税收负担, 减少投资成本, 从而增加企业的投资收益。所有的投资者都追求高的投资回报, 投资收益的大小直接影响着投资者的投资热情。

(3) 吸引投资资金。创业投资的投资时间较长, 一般要5—7年才会盈利, 这就使得创业投资企业需要有雄厚的资金支持。税收优惠政策会鼓励民间资本、企业资本以及国际资本流向创业投资领域, 这在很大程度上减轻了创业投资机构的资金压力。同时, 巨额的资金流入会使创业投资机构增加, 加大行业竞争, 使我国的创业投资在数量和质量上都得到发展, 从而促进我国创业投资的产业化。

(4) 减少投资风险。创业投资的高风险性决定了创业投资收益的不稳定性, 在创业投资初期, 企业通常是亏损的, 而在投资盈利期, 企业就会有着很高的收益。为了避免企业在盈利前夭折, 就需要税收政策进行有效协调。如递延纳税、亏损弥补、税收减免等税收优惠就能缓和创业投资企业在亏损期与盈利期资金流向不平衡的矛盾。

三、我国创业投资的税收政策及其缺陷分析

1、我国现行创业投资的税收优惠政策

自20世纪80年代以来, 我国陆续制定了一些促进创业投资发展的税收法规。从1991年国务院颁布的《国家高新技术产业开发区税收政策的规定》到2007年财政部和国家税务总局联合下发的《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》等法规文件, 直至2008年正式实施的《企业所得税法》。目前, 我国对创业投资业征收的主要税种包括企业所得税、个人所得税、营业税、印花税等, 而相关的优惠政策主要体现在企业所得税和个人所得税两个税种上。

(1) 企业所得税。现行《企业所得税法》规定:企业取得的股息、红利等权益性投资收益为每一纳税年度的收入总额, 减除各项法定后的余额为应纳税所得额, 按25%缴纳企业所得税。同时税法规定了相应的优惠政策:第一, 对企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入;第二, 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资, 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;第三, 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。

(2) 个人所得税。现行《个人所得税法》规定:个人 (含合伙企业和个人独资企业) 对外投资取得的股息、红利所得按20%缴纳个人所得税。同时, 财政部、国家税务总局在《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》中规定:对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得, 暂减按50%计入个人应纳税所得额。

我国为扶持创业投资的发展而推出的一系列税收优惠政策正在不断的发展完善, 这使得我国的创业投资环境逐渐改善, 从而使创业投资在我国逐步发展起来, 同时也带动了我国科技的进步和高新技术产业的发展壮大。

2、我国创业投资的税收政策的缺陷分析

(1) 没有形成独立的创业投资税收法律体系。到目前为止, 我国有关创业投资的税收优惠政策都是零星散落在如《企业所得税法》、《个人所得税法》中的, 或是以某个《通知》、《规定》和《暂行办法》的发布来实现对创业投资的税收优惠, 并没有对创业投资这个行业颁布独立的税收相关律法。这使得这些税收优惠政策缺乏权威性和稳定性, 使得创业投资者对我国创业投资的税收优惠环境存在疑虑从而影响到我国创业投资的发展规模与质量。

(2) 税收优惠方式单一, 缺乏多样性。税收优惠方式单一是我国创业投资税收政策体系完善需要解决的重要问题。在创业投资发展较为迅速的国家, 它们的创业投资的税收激励制度往往由各种各样的税收优惠方式构成, 如亏损弥补、加速折旧、递延纳税、降低资本利得税率以及资本利得免税等。当前我国对创业投资的税收优惠主要集中在企业所得税和个人所得税中, 采用企业所得税的应纳税所得额的抵免和合伙企业缴纳个人所得税的方式来实现。而创业投资企业在投资前期往往会出现亏损, 当企业亏损时, 抵扣应纳税所得额的税收优惠方式就起不到激励的作用。因此我国的税收优惠政策的组成形式还有待丰富, 多样化的税收优惠方式是我国创业投资的税收激励制度的必要构成。

(3) 税收优惠的范围不够广, 力度不够大。在我国以股权方式投资于未上市的高新技术企业2年以上的创业投资企业, 可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣应纳税所得额。而以合伙型设立的创业投资企业不用缴纳企业所得税, 只须比照个体工商户缴纳个人所得。这就使得这项税收优惠就不适用于以合伙方式设立的创业投资企业。同时, 该种企业的投资所得采取“先分后税”的原则, 在各合伙人按合伙合同规定分配投资所得后按5%~35%的累进税率上缴个人所得税。因此, 应税所得若超过5万元, 则税率将为35%, 这使得合伙人的所承担的税负较重, 起不到税收优惠的目的。此外, 在2008年12月出台的《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》中规定:合伙企业的合伙人是法人和其他组织的, 合伙人在计算其缴纳企业所得税时, 不得用合伙企业的亏损抵减其盈利, 这使得以合伙形式设立的创业投资企业在取得收益时必须在投资者环节缴纳所得税, 而所出现的亏损却不得用于抵扣投资主体的税基。

创业投资从投资初期到盈利期的时间跨度通常为5—7年, 在这期间, 投资者要面临资金周转的问题, 加上创业投资的高风险性特点, 使得投资者要承受巨大的压力。因此, 专门针对创业投资者个人的税收优惠对鼓励创业投资的发展是十分必要的。但是目前为止, 我国对创业投资的税收优惠政策主要是针对创业投资企业展开的, 而对创业投资者个人的税收优惠还没涉及。

创业投资资金来源主体的组织形式有公司型、合伙型和信托型, 我国对公司型和合伙型的创业投资组织已经出台了相应的税收优惠政策。然而至今为止, 我国仍无专门针对信托型创业投资组织的税收优惠政策。

当创业投资企业实现了股权投资的目标后就会退出创业企业, 同时创业投资企业会从中获得较高的投资回报。创业投资企业会充分利用该投资所得, 将其投入到下一轮的投资当中, 从而实现了投资所得的再投资。创业投资企业的大额资金以及投资管理经验对新的创业企业的发展有着重大的经济意义。目前, 我国对创业投资的税收优惠政策还没推及到创业投资企业对投资所得的再投资的环节。

(4) 存在重复征税。重复征税问题是阻碍我国创业投资发展的主要税收障碍之一。在我国, 以公司制形式设立的创业投资组织在取得投资所得时, 要缴纳25%的企业所得税, 而公司股东在取得利润分配额后还需缴纳20%的个人所得税。以合伙制形式设立的创业投资组织, 它从创业企业取得的投资收益之前已经缴纳了一道企业所得税, 但是若其合伙人为自然人时, 须比照个体工商户按5%~35%累进税率缴纳个人所得税, 而其合伙人为法人时须再缴纳企业所得税, 从而造成了重复征税。

(5) 税收征管未能体现创业投资的行业特点。我国的税收制度不能适应创业投资的行业特点进行税收征管。一是纳税申报中没有独立的行业归属。按我国国民经济行业分类码, 创业投资企业在国民经济核算体系中尚无独立的行业身份, 虽然国家发改委等十部委2005年颁布并于2006年执行的《创业投资企业管理暂行办法》, 首次对创业投资企业给出了正式的“身份认定”, 但是目前仍是按照“服务类”项下的“投资管理”进行税务管理, 由于创业投资业本身的特点, 在人才、融资、投资、经营等方面与一般的服务行业企业具有本质的区别, 所以创业投资企业几乎不能享受国家给予旅游、服务行业的众多税收优惠。

四、完善我国创业投资的税收政策的建议

1、完善创业投资税收法律体系

尽快建立健全独立完善的创业投资税收立法体系, 使得创业投资的税收相关法律具有权威性、完整性和规范性。制定明确性和可操作性强以及覆盖面广的相关税收政策, 使创业投资者在进行创业投资前能更准确地把握预期收益, 增加对投资者的保护力度以及加大了税收政策的稳定性和透明性。

(1) 建立创业投资税收法律体系。对散见在各种通知、规定中的具体税收政策进行归纳梳理, 将各种税收优惠政策以法律的形式予以确认, 使其具有较大的权威性和稳定性, 真正为创业投资的发展提供良好的税收环境与制度支持。

(2) 创业投资企业税收优惠政策要体现行业特征。要优化创业投资税收优惠方式, 以间接优惠为主, 直接优惠为辅, 并使优惠范围、方式、力度等充分体现行业特征, 使创业投资主体能够真正受益。

(3) 注意税收优惠与其他基本法律制度的协调配合。在建立创业投资税收法律体系时, 要注意税收优惠与其他基本法律制度的协调配合, 发挥税收优惠的最大效用。

2、制定多样性的税收优惠政策

为弥补我国创业投资的税收优惠政策方式单一的问题, 我国应当制定丰富多样的税收优惠政策以满足创业投资发展的需要。同时, 多样性的税收优惠政策可以扩大税收优惠的范围, 使得创业投资的各个环节都可以享受到相应的税收激励政策, 也可以运用一些针对性强的优惠方式来对特定环节和特定群体施行激励, 从而减轻纳税人的税收负担。

(1) 递延纳税。对投资于创业企业4年以上的创业投资企业可在其抵扣完70%的投资额后实施递延纳税, 用以减轻创业投资者的税收压力和资金压力, 加大资金的运用力度。

(2) 再投资减免。对于把创业投资所得再投资的创业投资组织, 免征所得税2—3年, 对于多次再投资的创业投资组织可适当扩大免征年限。

(3) 对创业投资者个人的税收优惠。对于创业投资者个人, 在其收到股权投资收益后可以适当地减轻其个人所得税的税负, 如可以让个人投资者按其投资额的20%~30%在每个纳税年度抵免个人所得税。

(4) 亏损弥补。适当扩大创业投资企业的亏损弥补年限, 如可将其亏损弥补年限扩大到6—8年。同时可以采取其他亏损弥补政策, 如以其他应税收入冲销创业投资损失。

其他国家对创业投资的税收优惠方式对我国具有重大的借鉴意义。我国应当活用国际上的一些有效做法, 把诸如降低资本利得税率、加速折旧、费用扣除以及对资本投资的税式支出等税收优惠方式灵活运用于我国的创业投资行业。

3、加大对合伙型创业投资组织的税收优惠力度

从目前来看, 以有限合伙形式设立创业投资组织是国际上的普遍做法。在我国, 有限合伙制形式的创业投资组织要比照个体工商户按5%~35%累进税率缴纳个人所得税, 如果应税所得超过5万元, 就应按35%的税率缴税, 则纳税人要负担较高的税负。税负的高低直接影响到投资的积极性, 由此, 我国应采取适当的方式来降低有限合伙制创业投资组织的税负, 如可以采用降低税率、加大费用扣除和减免其他种类税收等方法来实现。

4、消除重复征税

创业投资组织在管理创业企业时会取得一定的管理费和咨询费, 按现行税法规定, 这部分收入要缴纳5.5%的营业税金及附加, 并缴纳25%的企业所得税。这种重复征税影响到了创业投资企业的发展, 因此可以取消对该部分收入征收营业税金及附加。

短时期要彻底消除我国创业投资在企业所得税和个人所得税方面的重复征税还不可能, 所以只能采取一些方法来减轻重复征税, 从而减轻投资人的税负。

5、完善税收征管法

设立创业投资独立的行业身份。在国民经济核算体系中设立创业投资独立的行业身份, 按照“创业投资业”适用本行业的相关税收政策, 并进行申报纳税及税务管理。实行创业投资项目立项登记制度。税务部门要加强税收跟踪管理, 从程序上对税收优惠的实施进行监管, 使税收优惠落到实处, 力求税收优惠政策实施效益的最大化, 同时防止其被滥用。实行创业投资成果的验收、鉴定制度。税务部门应会同创业投资行政主管部门, 对曾被认定的创业投资企业, 如其不再从事创业投资事业, 应立即取消其税收优惠, 并责令退还所享受的优惠, 甚至视同漏税行为予以严惩, 减少管理漏洞。

6、提高税收优惠政策的灵活性

由于创业投资的政策环境在不断变化, 创业投资的发展状况每个阶段都会呈现出一些新的特点, 所以应该提高税收政策的灵活性。在一个阶段的税收政策目标达成后就要根据现实状况制定出一些适应创业投资发展需要的政策, 使税收政策能与时俱进, 从而更好地促进我国创业投资的发展。

总之, 我国创业投资的税收激励政策还有许多的不足, 为适应创业投资的发展需求和促进我国创业投资行业的发展, 我国应当加大对税收政策的研究, 尽快出台一些有效的税收优惠方式。

摘要：创业投资项目普遍具有失败概率高、投资周期长、年收益率波动性大等特点, 因而各国普遍对创业投资企业适用税收优惠政策。税收一直是创投人士关注的话题。创业投资企业的发展离不开政府政策的支持, 更离不开税收政策的激励, 本文在分析我国现有创业投资企业税收优惠政策现状的基础上, 提出促进我国创业投资企业发展的政策建议。

关键词：创业投资企业,税收优惠政策

参考文献

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企业所得税收优惠政策 篇3

这已是央行自2010年10月起的第七次调息，前六次均为上调贷款基准利率。这也是央行近三年来的第二次降息，前一次是在今年6月7日。此次降息，让人不禁回想起2008年金融危机之时，为了刺激消费、扩大内需、缓解企业的资金紧缺，央行曾于短短三个月内连续五次降息。当前的经济形势与2008年是如此的相似，只不过主角换成了欧洲。当世界再次面临经济衰退时，当外需低迷、内需不振再次摆在我们面前时，降息似乎又成了刺激终端需求、稳定经济增长的无奈和必然之举。

其实，就在不久之前，央行也发布过另一项货币政策，即自2012年5月18日起，下调存款类金融机构人民币存款准备金率0.5个百分点。市场估计，此次“降准”0.5%个百分点后将释放4200亿元左右的流动性。

与降息和降准备金相伴，新一轮的经济刺激似乎也已拉开帷幕，最近被吵得沸沸扬扬的集中审批项目便是其表现。据相关消息，今年1至4月份，新批项目增长八千多个，仅4月发改委批准项目就达到328个，这大约是去年同期的两倍。进入5月，审批项目的速度似乎进一步加快，仅5月21日当天，发改委批准的项目就高达一百多个，获批项目总量几乎相当于5月前20天的总和。汇丰中国首席经济学家屈宏斌表示:“中央财政支持投资项目投资有所加快，各级发改委也悄悄加快了基建投资项目的审批速度。”此次集中审批的项目，与当年四万亿的投资类型基本无异，甚至有人认为将不亚于上一次的规模。

传统的教科书告诉我们，利率的调整会影响投资和消费，进而影响价格，从而间接影响进出口和经济增长。蒙代尔的三元悖论则进一步论述了货币政策、汇率政策和资本流动之间的矛盾关系，这使得开放经济条件下利率变化的后果更加难以判断。毋庸置疑，利率作为资金这类特殊商品的价格，不仅调节资金的流动，还是连接货币市场和实物市场的重要纽带。因此，政府利用“有形之手”对经济领域进行调整和改革是必要的，这也是维持经济健康运行的必然需要。

然而，近几年来，我们时而因经济过热，调高存款准备金率和利率以限制项目审批；时而因国际经济形势低迷，连续调低基准利率并果断豪掷四万亿；时而因通胀形势严峻，提高基准利率以限制房地产等基础设施投资。一系列让人眼花缭乱、应接不暇的利率调整措施，让我们不禁起疑：我们身体有多好，能禁得住如此过山车？当经济出现问题时，我们是否只能猛药救市而别无选择？众所周知，宏观经济政策调控效果的显现需要一定时间。如果调控效果尚未显现，而因急于见效，猛药连连，甚至调控方向发生改变，我想对于整个经济体系来说永远达不到调控效果，并且会带来调控对宏观经济影响的误导，这些误导将会进一步影响宏观经济的发展，只会事与愿违，甚至适得其反！

其实，在市场经济环境下，经济人的出发点无非是追求自身利益最大化，如果政策预期稳定，经济人的着眼点将是市场的需求，通过自身产品和服务的提升获得市场认可；如果政策预期多变，经济人的着眼点自然将转向猜政策、搞消息、做投机。相比较来说，后者显然不平衡、不稳定。基于这方面的考虑，政府重要的责任就是给经济人一个稳定的预期，保持政策的连贯性，保持财政和货币政策的相对稳定性。老子《道德经》有言：“治大国若烹小鲜”，“烹鱼烦则碎”。经济运行有它的内在规律性，过多的人为干扰只会破坏经济规律，打乱经济秩序，影响经济发展。过分折腾只能是坏了原本鲜美的菜肴，只有恰到好处才是至善之举。既不能做不到位，也不能做过头，需知，过犹不及！

西方谚语云：“当我们跑得太快的时候，应该停一停，等灵魂赶上来。”这曾经是我们在高铁事故之后的反思。同理，这种思考也适用于我国货币政策的频繁转向。我们是否也应该说一句：“中国，请你慢下来！”得了病时该阵痛就阵痛，而不能病急乱投医，引起不必要的副作用。经济运行存在一定问题是正常的，经济持续发展到一定阶段有所放缓也是必然趋势。我们讨论多年的经济转型，增长模式的转型，屡次在持续努力之后在放缓的威胁下彻底逆转，这是否也是一种对经济掌控的不自信？经济持续和高速的发展会隐藏一些痼疾，如果有个时机得以暴露，然后我们积极去诊治，不仅不会阻碍经济的发展，反而更有利于整个经济的长远和健康发展，也有助于我们获得又一个辉煌发展三十年的内驱力。

我想，我们要的不是短期繁荣，而是经济的可持续发展。一个充满政策投机和频繁收放的经济很难健康稳定发展。让我们自信地面对经济发展的规律和存在的问题，考虑让那只繁忙的行政“有形之手”在频出“小李飞刀”之后也来练练“慢功夫”。

企业所得税收优惠政策 篇4

1、税源调查数据以电子文件方式采集，需要企业在税源调查系统（NTSS）中填写、上报数据。因此首先需要企业上网自行下载此应用系统（具体下载地址见后“企业操作指南”（第一页））或携带U盘到我局税政科拷贝。

2、录入数据、数据审核及上报数据按企业操作指南操作。

3、上报数据前要保证数据审核通过。NTSS系统具有完备的数据审核功能，具体分为提示信息为红色的“逻辑性审核”和黄色的“合理性审核”，其中“逻辑性审核”限制较为严格，需要调查企业对数据进行修改，如果经核实确属实际情况，则必须填写具体的审核说明，不能只填写“经核实，情况属实”等简单的审核说明。“合理性审核”是一种提示性审核，提示填报人员在判断填报数据正误的基础上填写审核说明。

4、本次调查企业分为抽样调查户和重点调查户。后附抽样调查企业名单，在名单内的企业在填报（信息表）中第23项时一定要选择“1”表示是抽样调查的纳税人，不在名单内的企业一定要选择“0”表示是重点调查的纳税人不是抽样调查的纳税人。请企业一定要慎重填写该项。

5、本次普查所有数据均来源于2009纳税申报表、企业财务报表、所得税汇算清缴报表等。各项目指标金额单位是“千元”，除税率指标外，其他数据指标在千元以下的均应四舍五入，保留整数。不得填写成小数（或写成.00），三位数字之间不要书写分节号。除信息表要逐行填写不能空行外，企业表和货物劳务表不用逐行填写，即对没有数据的项目不用填“0”。

6、初次进入NTSS系统填写数据时，不用点击“录入”选项，注意填写报表的所属期，因为点一次“录入”健，系统会自动生成所属期为下一的报表。

7、填写注册信息时注意不需要口令保护。注册信息的企业名称不能超过20个字符，多的自行删减。

8、企业表中：“地方教育附加”填在第130行，309行全年平均职工人数不能为空。

9、企业表中企业所得税指标中的151行“纳税调整增加额”和162行“纳税调整减少额”必须有数，且不能为“0”，其中152行的“收入类调整项”、155行的“扣除类调整项”、163项“收入类调整项”、193项“扣除类调整项”必须“大于”下面的其中项，等于都不行。

10、信息表中“企业所得税缴纳方式”若选择“2”即“核定征收企业所得税”，则企业通过收入和应税所得率确定的应纳税所得额利用企业表中的第150行“利润总额”与151行“纳税调整增加额”二者调整来与之配比。调增调减扣除等项企业自行处理。若选择“3”即“上报上级公司缴纳企业所得税”则企业表中企业所得税指标不用填。

11、第316行“当年费用支出”项下，企业至少填报5项；建筑安装和交通运输企业，326行和327行必须有数。

12、企业表中的资产负债表和现金流量指标要尽量填。

13、企业审核时如若提示：（1）“货物劳务表填报的货物劳务比重小，应填报大部分的货物劳务”指企业货物劳务表未填。（2）“货

物劳务表填报的货物劳务比重较小，应填报大部分的货物劳务”是指企业货物劳务表填报的33项收入指标和34项成本指标与企业表中的营业税指标中的相应数不符。（3）“至少有一行变长表数据没有通过审核”则在对应行次右击鼠标“审核当前行”查阅审核信息。按提示进行修改。

14、企业在上报数据时注意以下几点：（1）所有数据必须审核无误后再上报，（2）上报的报表期必须为2009年，（3）存放上报数据包建议将存储路径修改为桌面以便于查找，（4）上报的数据为SZDZ2009（210212``````）.PAT形式的文件，例SZDZ2009雪苑商城（210212````）.PAT文件,复制到U盘上,然后上报，注意:此文件无法打开,千万不要更改打开方式,否则此数据包就毁坏了。

15、如若上报其他企业信息，则企业可以点击菜单栏“任务”→“修改注册信息”来报另一户企业，仅需改完注册信息后，在已存在的三个表中直接修改数据即可。

16、NTSS系统默认存在C:/program files/thunisoft/input-ntss,若要删除程序，直接删不掉，必须在控制面板下通过“删除添加程序”删除后，再手动将C盘下的相关内容清除。

17、数据上报时间截止为2010年5月24日。

咨询电话：

税政科：86397037、86397039、86397040

企业所得税收优惠政策 篇5

财税[2002]182号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为适应金融企业应收未收利息财务核算办法的调整，现将金融企业贷款业务征收营业税问题通知如下：

一、金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》（财金〔2002〕5号）规定：从2002年1月1日起，金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此，对金融企业贷款利息征收营业税作以下调整：

金融企业发放贷款（包括自营贷款和委托贷款，下同）后，凡在规定的应收未收利息核算期内发生的应收利息，均应按规定申报交纳营业税；贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报交纳营业税。

二、对金融企业2001年1月1日以后发生的已缴纳过营业税的应收未收利息（包括自营贷款和委托贷款利息，下同），若超过应收未收利息核算期限后仍未收回或其贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，可从以后的营业额中减除。

三、金融企业在2000年12月31日以前已缴纳过营业税的应收未收利息，原则上应在2005年12月31日前从营业额中减除完毕。但已移交给中国华融、长城、东方和信达资产管理公司的应收未收利息不得从营业额中减除。

四、税务机关对金融企业营业税征收管理时，负责核对从营业额中减除的应收未收利息是否已征收过营业税，该项从营业额中减除的应收未收利息是否符合财政部或国家税务总局制定的财务会计制度以及税法规定。

金额企业从营业额中减除的应收未收利息的额度和年限以该金融企业确定的额度和年限确定，各级地方政府及其财政、税务机关不得规定金融企业应收未收利息从营业额中减除的年限和比例。

五、本通知中所称金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

六、本通知自2003年1月1日起执行。《国家税务总局关于银行贷款利息收入营业税纳税义务发生时间问题的通知》（国税发〔2001〕38号）同时停止执行。

国家税务总局

最全企业所得税优惠政策文件 篇6

1、国家税务总局以第30号、第31号和第79号公告发布《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表》等报表样式及填表说明;发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(20版)等报表》报表样式及填表说明;修改企业所得税月(季)度预缴纳税申报表样式及填表说明。

2、国家税务总局以税总函〔〕102号文件修订《企业所得税汇算清缴数据采集规范》。

七、制度规定(4份文件)

1、国家税务总局以2015年第43号公告发布《税收减免管理办法》。

2、国家税务总局以2015年第45号公告发布《规范成本分摊协议管理》。

3、国家税务总局以2015年第73号公告发布《减免税政策代码目录》。

4、国家税务总局以2015年第76号公告发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》。

八、个案批复(6份文件)

2015年，国家税务总局以税总函批复各地请示5份，其中：税总函〔2015〕193号批复内蒙古自治区地税局关于鄂尔多斯羊绒集团有限责任公司资产损失税前扣除;税总函〔2015〕221号批复江苏省国税局关于大屯煤电(集团)有限责任公司债转股及减资企业所得税处理问题;税总函〔2015〕269号批复深圳市地税局关于BP亚太私人有限公司申请享受税收协定股息优惠待遇问题;税总函〔2015〕299号批复深圳市国税局、地税局关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题;税总函〔2015〕311号批复黑龙江省国税局关于界定超标准小规模纳税人偷税数额的问题;税总函〔2015〕694号批复北京市国家税务局关于中国石油天然气股份有限公司企业所得税多缴税款退税问题。

九、推广完善政策(9份文件)

1、财政部、国家税务总局以财税〔2015〕116号文件明确将国家自主创新示范区试点所得税政策(包括有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策和技术转让所得企业所得税政策)推广至全国范围实施;国家税务总局以2015年第81号公告明确有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题;国家税务总局以2015年第82号公告明确许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题。

2、财政部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发费用税前加计扣除税收政策，明确了研发活动及研发费用归集范围、特别事项的处理、会计核算与管理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及管理事项和征管要求。国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》。

3、财政部 国家税务总局 证监会以财税〔2015〕125号文件发布内地与香港基金互认有关税收政策，明确对内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税;对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，计入其收入总额，依法征收企业所得税;对香港市场投资者(包括企业和个人)通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得，暂免征收所得税。

4、国家税务总局以2015年第16号公告发布《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》，明确应准备的资料，符合受益性原则，坚持独立性原则，赋予税务机关调整权。

5、国家税务总局以2015年第47号公告发布《关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告》，明确境内机构向境外分行支付利息时，不代扣代缴企业所得税;境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质，据以产生利息的债权属于境外非居民企业，境内机构向境外分行支付利息时，应代扣代缴企业所得税。

6、国家税务总局以税总函〔2015〕327号文件发布了《国家税务总局关于做好居民企业报告境外投资和所得信息工作的通知》。

十行政审批制度改革(9份文件)

1、保留的税务行政许可事项(1份文件)

按照国务院审改办的统一部署，税务总局持续深入推进行政审批制度改革。《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》(国家税务总局公告第10号)公布的87项税务行政审批事项中，80项非行政许可审批事项已清理完毕，其中取消57项，调整为其他权力23项，保留7项行政许可事项，加上《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(国务院令第412号)设定的“印花税票代售许可”，目前共保留8项税务行政许可事项，国家税务总局以2015年第87号公告明确了这8项。其中涉及企业所得税5项，分别为：对纳税人延期缴纳税款的核准、对纳税人延期申报的核准、对纳税人变更纳税定额的核准、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

2、57项税务行政审批事项取消的过程(3份文件)

(1)《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔〕27号)、《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)取消10项税务非行政许可事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定〉的通知》(税总发〔2014〕148号)进行了贯彻。

(2)《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2015〕11号)取消14项税务非行政许可审批事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定〉的通知》(税总发〔2015〕45号)进行了贯彻。

(3)《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)取消11个大项以及其他3项中8个子项的税务非行政许可审批事项，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消非行政许可审批事项的决定〉的通知》(税总发〔2015〕74号)进行了贯彻。

(4)根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十三条规定和《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)，《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号)公布了取消的22项税务非行政许可审批事项。

3、调整为其他权力的23项权力事项(1份文件)

《国务院关于取消非行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)规定，不再保留“非行政许可审批”这一审批类别。根据国务院常务会议审议通过的非行政许可审批事项清理工作意见，《国家税务总局关于贯彻落实〈国务院关于取消非行政许可审批事项的决定〉的通知》(税总发〔2015〕74号)公布了23项需要进一步改革和规范的其他权力事项。这些权力事项在性质上可以分为：具有行政登记性质的事项;具有行政征收性质的事项;具有政策扶持和资金扶持性质的事项;具有行政委托性质的事项;具有行政确认性质的事项等5大类，均不涉及企业所得税。

4、取消29项中央指定地方税务机关实施的税务行政审批事项(1份文件)

国家税务总局以税总发〔2015〕141号文件向税务系统印发《关于贯彻落实<国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定>的通知》, 取消29项中央指定地方税务机关实施的税务行政审批事项,涉及企业所得税23项，包括企业享受综合利用资源所得税优惠的核准、企业从事农林牧渔业项目的所得享受所得税优惠的备案核准、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得享受所得税优惠的备案核准、主管税务机关对非居民企业适用行业及所适用的利润率的审核、汇总纳税企业组织结构变更审核、企业符合特殊性税务处理规定条件的业务的核准、企业取得的符合条件的技术转让所得享受所得税优惠的核准、企业享受符合条件的固定资产加速折旧或缩短折旧年限所得税优惠的核准、企业享受文化体制改革中转制的经营性文化事业单位所得税优惠的核准、电网企业新建项目分摊期间费用的核准、企业享受生产和装配伤残人员专门用品企业所得税优惠的核准、企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准、符合条件的非营利组织享受免税收入优惠的备案核准、企业符合条件的环境保护、节能节水项目的所得享受所得税优惠的备案核准、软件、集成电路企业享受所得税优惠的备案核准、动漫企业享受所得税优惠的备案核准、节能服务公司实施合同能源管理项目享受所得税优惠的备案核准、中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业享受所得税优惠的备案核准、企业享受苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人试点优惠政策的核准、西部大开发税收优惠政策审批、境外注册中资控股居民企业主管税务机关的变更审批、企业成本分摊协议是否符合独立交易原则的审核、非居民享受税收协定(含与港澳台协议)待遇审批。

5、后续管理(3份文件)

企业所得税收优惠政策 篇7

一、对节约能源乘用车, 减半征收车船税

1、范围

减半征收车船税的节约能源乘用车应同时符合以下标准:1.获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下 (含1.6升) 的燃用汽油、柴油的乘用车 (含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车) ;2.综合工况燃料消耗量应符合标准, 具体标准见附件1;3.污染物排放符合《轻型汽车污染物排放限值及测量方法 (中国第五阶段) 》 (GB18352.5-2013) 标准中I型试验的限值标准。

2、特征

实际简单的理解标准就是针对符合目前节能车补贴的车型享受减半征收政策。此标准与3000元节能车补贴政策的标准完全一致。也就是目前的第九批节能车补贴车型目录的车型应该是能享受补贴的。

二、对节约能源商用车减半征收车船税

1、范围

应同时符合下列标准:1.获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的重型商用车 (含非插电式混合动力和双燃料重型商用车) ;2.燃用汽油、柴油的重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准, 具体标准见附件2;3.污染物排放符合《车用压燃式、气体燃料点燃式发动机与汽车排气污染物排放限值及测量方法 (中国III, IV, V阶段) 》 (GB17691-2005) 标准中第V阶段的标准。

而减半征收车船税的节约能源船舶和其他车辆等的标准另行制定。

2、特征

这其中体现出商用车的燃料消耗量标准和环保标准实施的滞后, 目前的鼓励车型主要是中重卡类。

其中值得关注的是重型商用车综合工况燃料消耗量应符合标准较低。根据2014年发布的《GB 30510-2014重型商用车辆燃料消耗量限值》, 优惠税收车型的油耗基本是目前限制的95%, 也就是基本申报的达标重卡大部分都能获得减税的补贴。

这其中的汽油车比柴油车放宽了1.2倍的标准, 而乘用车的柴油车并未收严标准, 体现国家对乘用车的柴油车的特殊照顾, 政策倾向性较强。

三、对使用新能源车船, 免征车船税。

1、范围

免征车船税的使用新能源汽车 (不含纯电动乘用车和燃料电池乘用车, 下同) , 应同时符合下列标准:

A.获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式 (含增程式) 混合动力汽车、燃料电池商用车;

B.纯电动续驶里程符合附件3标准;

C.使用除铅酸电池以外的动力电池;

D.插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量 (不计电能消耗) 与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60%;插电式混合动力商用车 (含轻型、重型商用车) 燃料消耗量 (不含电能转化的燃料消耗量) 与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应限值相比小于60%;

2、特色

A、对纯电动续驶里程的要求较严格B、低速电动车仍是排除的

政策明确免车船税的是使用除铅酸电池以外的动力电池, 体现了对低速电动车的排除态度。

C、油耗指标极其宽松

插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量要达到与现行的常规燃料消耗量国家标准中对应目标值相比小于60%。目前的普通混动车型的油耗一般是指标油耗的65%左右, 此政策的指标很宽松。

但其意义可能是对进口的大型插电混动车型有预见性的约束, 防止欧洲的大型插电混动跑车或SUV等借机免税。

纯电动乘用车和燃料电池乘用车本就是免税车型, 不需要明确免征的概念。

由于个别插电混动的纯电行驶里程较短, 因此需要强化基础的最短行驶概念, 这也是符合2016-2020年新能源车补贴标准的, 企业应该会努力实现。

而超级电容、钛酸锂快充纯电动客车无纯电动续驶里程要求, 这也体现了国家对快充公交的特殊明确支持的态度。

四、原有减免税车型目录停止减免政策

此次政策明确, 《目录》公告后取得的节约能源、使用新能源汽车, 属于第一批、第二批《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》, 但未列入《目录》的, 不得享受相关优惠政策。

第一批是2012年3月7日公布的, 二批是2012年5月28日公布的, 时间较长, 政策仍是按照三阶段油耗的标准而优惠, 标准较宽松。这也是对老目录的清理, 等新目录发布时, 前两批目录废止。而新目录发布时, 符合第一批、第二批《节约能源使用新能源车辆减免车船税的车型目录》的大部分车型将不能享受减免税的政策。

五、重要提示

上次的目录发布和政策实施是同一天, 效率很高, 这次不确定。

我个人理解, 如果19日没有公布目录, 则应抓紧让已经买了符合老目录车型的车主需要尽快上牌缴税, 还能享受减免车船税的政策, 等新目录已发布, 原有的大量的老节能乘用车就不能享受免税补贴。而且根据现在的政策, 只要搭上末班车, 原有的节能车就能持续免税, 这也是很大的优惠, 消费者和厂家应该及时行动抢购抢上牌。政策的优惠一定要享受到最大化。

我测算目前仍有第一批和第二批的车型在售, 可能买完车的有没上牌和交税的, 应该督促缴税, 及时享受减免政策。

中小企业的税如何收？ 篇8

赋税高一直被业内认为是阻碍中小企业发展的核心问题，今年以来，受国际经济形势疲软影响，中国经济整体情况呈下行态势。面对这样的形势，为了减轻中小企业负担，实现稳定增长，国家近期公布了税改新政：“营改增”的试点由上海扩大到10个省市。

随后，各地方政府也积极出台减税措施，例如浙江省宁波市就率先提出意在促进中小企业发展的“新26条”。税制的改革是财政改革的一个重要组成部分，接连出台的政策，表现出相关部门的决心，中小企业减税已到势在必行。然而，新旧税制交替过程中，减税的内容制定同样存在势在必行的情况。

中小企业形势严峻

“今年上半年来，中国经济增长速度放缓，中小企业的总体状况与国民经济整体运行状况趋同，但下行压力更大一些。所遇到的困难和问题更严峻。”中国中小企业协会政策研究部主任董涛向本刊表示。

根据中小企业协会发布的“中国中小企业发展指数（SMEDI）”显示，2012年二季度SMEDI为90.3，比一季度下降2.3点，比上季度0.9点的降幅有所扩大。

国家发改委经济研究所财政金融研究室副主任许生教授指出，受到欧债危机影响，东部的外向型中小企业遇到的困难可能更为突出一些。

浙江省具有一定的代表性。上半年，全省GDP增速为7.4%，以近1%的差距低于全国水平。浙江省统计局表示：预计下半年经济增长会出现“稳走向上”的走势，但这个过程可能比较平缓甚至有波动，要确保完成全年预期目标任务还需付出艰苦的努力。

宁波市是浙江省的经济代表城市之一，以密集型制造业为主，电器、机器设备零件和纺织是这里的三大支柱性产业，相关的中小企业星罗密布。7月16日宁波市召开的全市工作会议上指出，上半年，在浙江省所属的98个县市中，宁波市所属各县(市)区工业增加值增速指标明显落后，14个县(市)区、开发区中，9个区累计产值同比下滑，仅5个县市区保持增长。宁波高新区，工业增加值下跌近30%。

宁波缘美纺织品有限公司是一个非常典型的企业：传统行业、劳动密集型、加工为主、外贸企业。总经理林峻在接受本刊采访时焦虑地表示，上半年公司出口额下降了50%多，亏损200多万元，而且工人大量流失。

面对从外到内如此严峻的状况，国家推开“营改增”的试点范围，宁波市率先提出减税的相关财政政策，都在情势之中。

再看减税新政

营业税改增值税主要针对行业为交通运输业和部分现代服务业，在原有17%和13%两个税阶基础上增加6%和11%两个税阶，为了避免重复性征税，原缴纳营业税的纳税人依照新规定，在申请成为小额纳税人和一般纳税人之后，只需缴纳应缴增值税。

河北一家文化产业公司财务负责人这样解释，如果一家公司现在缴纳5%的营业税，在营业税改增值税之后，按照新规定，要缴纳6%的增值税，但由于可以抵扣一部分税额，所以实际缴纳的增值税较之前的营业税会低一些。而天津一家运输行业的经理对“营改增”新政却表露出不快，由于抵扣的进项税很少，导致新政使他的税负不减反增。

宁波市的“26条新政”减税内容主要提到了两个方面，其一是给予中小企业的一定的减税返还，其二是减征或免征城镇土地使用税、房产税、水利建设基金。

林峻认为：“新政帮助中小企业减负是肯定的，但是对很多中小企业来说，连年亏损，本来就达不到交税的额度，又何谈减税呢？”在谈到“营改增”对他的企业是否有帮助时，林峻表示他的企业几乎不存在可减的部分，仍要按照17%税率缴纳增值税。采访结束时，他意味深长地说：“适当减免一些费用，对中小企业也许更重要。尤其是关乎用工成本方面的费用，对于劳动密集型的企业来讲，实在是不堪重负。”

减税势在必行

“营改增”是否能够起到减税的作用，不仅在于企业所属纳税人的分类，还有企业是否有可抵消税额，否则就会出现上述企业税负不减反增的状况。“新26条”是否符合中小企业的需要，还有待于进一步的研究调查。然而，中小企业的减税的确是箭在弦上。

许生教授向记者解释，“十二五”期间，“营改增”可能是国家税改的基本趋势，其目的首先在于优化税制结构，同时达到为中小企业减税的目的。施行期间，可能会出现个别企业税负不减反增的情况，但后续可以采取比如先征后退、先征后返或者即征即退等相关配套措施，避免因“营改增”而加重企业税收负担。

中小企业目前面临经营困难，一部分源于大环境，但中小企业自身产业结构不合理也是问题所在。

中央财经大学税务学院副院长刘桓教授认为，“十二五”期间，国家会扩大结构性减税，但减税只是辅助作用，当下最重要的是如何搞活中小企业。湖北省中小企业研究中心主任董登新教授也表示，减税只是扶持中小企业发展的一个方面，更重要的是创新创业环境，以创业带动就业，才能促进增长。

减税之外，中小企业还需要什么？

董涛主任指出，现行的费用减免，大多是针对行政事业性收费，而数额较大的费用并没有实质性减少。有效的方法之一是建立中小企业结构性减税政策绩效评估机制。

许生教授则认为，目前加大减费力度似乎更加符合当前的宏观经济形势需要，更具有针对性。因为政府收费通常并不与企业经营状况相挂钩，无论企业是否盈利均要定额缴费，这尤其对处于困难中的小微企业影响较大。在未来的时期内，国家政府收入体系要实现“清费立税”，对于税制改革，目前不单单是“税改税”，更要“费改税”，减少政府性收费，才能从实处减轻中小企业负担。

本文提及机构：中国中小企业协会，国家宏观经济研究中心，浙江省统计局，中国财政部财政科学研究所，中央财经大学税务学院，湖北省中小企业研究中心，宁波缘美纺织品有限公司

数据点：2012年二季度SMEDI为90.3，比一季度下降2.3点，比上季度0.9点的降幅有所扩大。