第三章出纳实务操作基础知识

2024-12-08

第三章出纳实务操作基础知识（通用8篇）

第三章出纳实务操作基础知识篇1

第三章出纳实务操作基础知识

第一节出纳的基础知识

第二节现金业务处理

第三节银行业务处理

第四节出纳常用凭证

第五节出纳常用账簿

第六节出纳人员离职交接手续

第一节出纳的基础知识

一、出纳的定义两层涵义：出纳工作、出纳人员

1.出纳工作：出即支出，纳即收入。

出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地

说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账

务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就

都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资

金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币

资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人

员的各项工作。

2.出纳人员

从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

二、出纳工作的特点

1.社会性。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。

2.专业性。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是有讲究的。

3.政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

4.时效性。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

三、出纳员的职责和权限

 根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责和权限：

1、职责

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准文件，办理外汇出纳业务。

(4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

（5）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。

（6）保管有关印章，空白收据和空白支票

2.权限

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。

（3）管好货币资金的权力。

四、出纳工作的基本要求

1.政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

2.业务技能。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉

伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

3.工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。

4.安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

5.道德修养。

五、出纳工作的具体内容

（一）货币资金的收支与记录

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。

5.保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）结算往来

1.办理往来结算，建立清算制度

 现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理

转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

2.管理企业的备用金

 实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要

督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时算。

3.核算其他往来款项，防止坏账损失

 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

1.执行工资计划，监督工资使用

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。

2.审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算

表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

3.负责工资核算，提供工资数据

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

第二节现金业务处理

一、开户单位使用现金的范围

1.依据：《现金管理暂行条例》（国务院发布）

2.结算起点：1000元（由人行调整报国务院备案）

二、现金使用限额

（一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法

1、库存现金限额的定义：允许留存现金的最高数额

2、核定：开户银行（根据单位实际需要、距离银行远近等情况）

3、限额：（3-5天、不超过15天）日常零星开支

第三章出纳实务操作基础知识篇2

一、高职院校《出纳实务操作》课程考核方式现状分析

出纳实务操作课程的设置需要根据企业的需求来进行设置, 目前用人单位对出纳人员的能力要求主要有这样几点:现代办公设备应用能力、现金与有价证券的管理以及银行业务等业务操作能力、报税能力、商务文书撰写能力等。就目前的高职院校中该课程的学习内容而言, 虽然在一定程度上包含了这些能力的训练, 但该课程的评价方式却十分原始、落后, 不能紧随时代的脚步。目前高职院校出纳实务课程考核方式主要呈现以下几个特点。

(一) 教师是评价的主体

现行的课程考核形式主要还是以教师为中心。教师根据学生学习的情况给予一定的分数和判定, 成了学生“命运的主宰者”。学生缺乏自我评价, 不能很好地反思自我学习情况。这种以教师为中心的评价方式不够全面, 学生平时的表现、自身的能力不一定会以考试的方式展现出来, 教师单凭个人的了解对学生进行评判, 是不太合理的。这种方式十分传统、落后、单一。

(二) 考核内容不科学

关于考核内容, 大多数院校主要分为理论和实践环节。而这两个环节是完全分离式的考核方式, 有些同学的理论知识学习十分认真, 知识点掌握得十分好, 但是到了实践操作时, 能力却很差;相反的, 有些人实践操作能力很好, 但在理论考试上又得不到高分。这两种学生都不能很好的适应现代化企业的需求。同时, 考核内容主要来源于教师在课堂上传授的内容, 这极大的制约了学生的自由发挥和发散性思维的训练。另外, 对于学生情感、态度、价值观的考核评价则有所忽视, 尤其是对出纳人员所必须具备的也是最为关键的职业道德素质的考核很少, 这种考核内容不够科学, 不能很好地体现教学目标。

(三) 以考试为主的评价方式

时代在不断地向前发展, 然而课程评价方式还是以期末考试为主, 一张试卷、一套实践操作试题就评判了一学期的学习状况, 这种方式忽视了学生在平时学习过程中的努力。众所周知, 教学评价有多方面的功能, 它具有诊断、反馈、证明、决策、导向、激励等多种功能, 而以考试为主的总结性的评价方式重分数, 轻能力, 缺乏激励和导向作用, 不能很好的再现学生能力, 十分陈旧落后, 与现代社会所需要的人才观不太协调。

二、高职院校《出纳实务操作》课程考核评价方法改革

出纳实务操作是在学生掌握会计核算基本操作基础上所学习的一门专业核心课程。可采用以过程考核和多元评价相结合的课程考核评价体系, 紧紧围绕教学目标制定考核评价的标准和目标;改革评价方式, 实现以小组评价、教师评价、学生本人评价相结合的考核方式。总之, 要充分以学生为主体来进行课程改革。以下就相关内容作详细介绍。

(一) 改革考核评价标准和原则

国家教育部门和企业根据岗位要求对学生的能力有一定的标准, 除了基本理论和技能的要求以外, 还有对职业道德素质的要求, 比如敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密、清正廉洁、坚持原则等重要的素质。因此, 高职院校在该门课程的考核评价上, 要严格执行相关的标准, 重视学生的能力, 坚持“能力为本”的指导思想, 坚持“以人为本”的教育理念, 教师要明确高职院校培养的人才是职业能力突出的人才。因而, 在评价过程中, 要考虑到学生的能力和个性的展现, 考核要能够检测、诊断不同个性学生的能力发展水平, 要尊重其个性发展优势的差异;同时要制定相关的职业道德素质评价标准。

(二) 改革评价模式———以教学内容设置分数权重

出纳实务操作课程的教学内容由财务会计课程的一个章节到单独成立一门课程, 教学内容也在不断改革, 主要是从典型工作任务分析、行动领域的归纳、学习领域的转换、学习情境设计等方面进行探索。因而, 关于该课程的考核评价, 也要按情境设置分数权重, 如出纳基本功、现金收支业务、银行存款业务等等, 其学习内容都存在一定的差异, 因此要根据内容的重要性安排权重, 保证学生能够完成全部学习任务, 同时让学生也能了解学习的重点和难点, 明白自己对该课程的掌握程度, 进而实现学生的自主学习。

(三) 重视学生学习过程的考核

由于该门课程的特殊性, 其学习过程中体现的点点滴滴都和学生最终的能力息息相关, 因此可以按照知识的掌握程度服从于能力构建标准, 采用过程考核, 分别从专业能力、社会能力、方法能力进行考核。所谓专业技能, 就是学生对该门课程所应该基本掌握的理论知识和实操能力的考核;社会能力主要考察学生参与课外实践活动的情况, 学生从中学到的能力等;方法能力就是针对出纳实务相关的操作技巧, 解决问题的方式方法能力的考核。这三种能力是一个合格的出纳实务操作人员需要具备的能力, 因而都要纳入考核评价的范围之内。针对三方面呈现的不同特点, 也可以采用权重的方式进行考核。总之, 对于出纳实务学习过程的考核十分重要, 应纳入考核范围之内。

(四) 丰富、拓展考核内容

除上述几种能力外, 学校还应该鼓励学生参加会计从业资格证考试和各种大赛活动, 对获取会计从业资格证和在大赛中获奖的同学, 给予一定的鼓励分, 计入总成绩。简单的活动如:点钞比赛、识别人民币真假比赛等等, 这些活动开展起来十分简单, 能够极大地促进学生学习的热情。学生在参加活动的同时会收获到很多书本上学不到, 老师也教不到的东西。因此将此作为考核的内容, 则会推动学生自主学习, 让他们从中获益, 会计资格证书的取得对就业有很大的帮助, 是一块敲门砖;各类相关的竞赛活动可以锻炼学生的综合能力, 使学生能够全面发展。

前面已经提到过, 出纳人员需要具备一定的职业素养。因此, 职业素养也应该纳入考核的范围之内, 高职院校要以培养学生的职业态度为目的, 重视对学生职业素养的教育。学生的人格也是考察的要素之一, 比如, 学生是否诚实守信、认真负责、善于沟通、与人合作等, 这些职业态度都是一个出纳人所必须具备的。在考察过程中, 可以通过情景再现、模拟职场等方式考察学生的人格和素养, 促进学生成为一个不断不断自我改正、完善, 毕业后在职场中成为一个坚毅、正直、诚实、谨慎、亲和的人。总之, 考核内容要全面、丰富, 不能单一。

(五) 以教师、小组和学生相结合的考核评价为主体

为调动学生的积极性, 避免一言堂, 其考核由教师、小组和学生本人三部分组成。传统的以教师为主体的考核评价方式已经过时, 教师要改变自己的角色, 成为学生的朋友, 在学习中充当“伙伴”“合作人”的角色, 充分了解学生的发展动态。然而, 由于种种原因, 教师对学生的了解毕竟不是全面的。所以, 利用小组进行评价考核便是一种极好的补充, 小组人员能从不同的角度和侧面给予成员正确的评价, 这种方式既培养了学生的团队合作能力, 又让学生的优点和缺点得以充分的展现。另外, 以学生本人为主的评价方式也是一种新的方式, 即是让学生根据自己平时的表现给自己打分, 这种方式能够让学生正确的认识自己, 了解自己缺点和不足, 从而进一步完善自我。

以上所述, 即是关于高职院校出纳实务操作课程考核评价方式的一些探讨, 出纳实务操作课程不仅需要扎实的理论知识做支撑, 还需要专业的技能知识, 更需要良好的职业素养。三者缺一不可。因此, 高职院校在该门课程的考核过程中, 要重视三方面的结合, 促进学生的全面发展。同时, 高职院校也应牢记自己的使命, 不断改革和创新, 改革教学模式, 完善教学内容, 改革教学评价方式, 按照“以就业为导向, 以服务为宗旨, 走产学研结合的发展道路”的高职教育的教学目标, 为国家和社会培养出一批又一批的优秀的一线技能型人才。

摘要：《出纳实务操作》是高职院校会计专业的一门重要课程, 该课程主要培养适应企业需求、具有一定业务技能和实践操作能力的人才。近年来, 国内各高职院校在会计实践教学上都下了很多功夫, 但结果仍不容乐观。应尝试对该课程考核评价的标准、原则、模式及内容等方面作出新的思考和探索, 以便更好地促进高职院校《出纳实务操作》课程的开展, 为企业输送更多的一线技能型人才。

关键词：出纳实务,教学方法,教学评价

参考文献

[1]焦泽昌, 李艳.项目教学法在高职教学中的实施研究[J].中国林业教育, 2003 (4) .

第三章出纳实务操作基础知识篇3

在上述精选的30件案例中，可以观察到一些相对热门而集中的领域和问题，比如与互联网相关的案件，涉及外观设计争议的案件，权利滥用与限制相关的案件，都呈现相对集中的情况。除此之外，专利权无效宣告、商标与著作权的许可使用等案件也较为引人注目。

互联网领域

互联网对于知识产权制度带来的挑战，体现在多个方面。最高院发布的十大案例中，有两个是与互联网相关的，第一个是关于电子商务平台承担专利侵权连带责任的案件，第二个是关于网络游戏的诉中禁令案件。

在第一个天猫作为被告的案件中，法院一方面考虑到专利侵权案件无法轻易判断的特殊性，另一方面也借鉴了著作权领域的“通知—反通知”机制，认定天猫公司接到投诉后未及时采取必要措施，需要就损失的扩大部分承担连带责任。

在涉及魔兽世界网络游戏申请诉中禁令的案件中，法院在衡量被告行为是否会给原告带来无法弥补的损失时，充分考虑到网络游戏生命周期短，传播速度快、范围广等特点，颁发了诉中禁令。

在北京市高院发布的十大案例中，“滴滴打车”商标案，超级MT著作权侵权和不正当竞争案，以及销售计算机软件加密锁侵犯著作权罪案，都属于互联网相关的新型案件，法院也都充分考虑了互联网商业模式的特殊性，作出了司法上的创新。

在“滴滴打车”案中，法院认定打车软件的服务本质是为客户提供运输信息和运输经纪服务，而并非原告主张的“电信、软件、商业等服务”，从而认定原被告服务不类似。超级MT案件涉及到网络游戏名称和游戏人物名称，法院在认定这些名称不受《著作权法》保护的情况下，通过《反不正当竞争法》中规定的“知名服务特有名称”进行了保护。而对于软件加密锁刑事案件中被告在互联网上通过销售加密锁来销售软件的行为，法院认定这同样构成刑法上的“发行”行为，从而追究其刑事责任。

外观设计纠纷

在受到关注的专利案件中，外观设计纠纷所占比例明显较重。如最高院发布的有“确认不侵犯本田汽车外观设计专利权及损害赔偿案”、“手持淋浴喷头外观设计专利侵权案”；北京市高院发布的有“雅培米粉罐外观设计专利侵权纠纷案”；中国专利保护协会评选的案件中，除了与前述最高院的两个案例重复之外，还包括一起“宝马汽车车轮外观设计专利行政执法案”。

这些案件涉及的法律问题各有不同，但共同勾勒出了外观设计专利法律保护制度的许多重要思路。本田案探讨了外观设计专利权人维权中发放侵权警告函时需要具备的合法性与正当性问题，认为权利人发警告函时不得违反公平的竞争秩序，否则需要承担赔偿责任。在手持淋浴喷头案中，涉及到外观设计专利侵权的认定，以及实践中争议较大的外观设计专利的设计特征和功能性特征的问题，法院认为，“对功能性设计特征的认定，不在于该设计是否因功能或技术条件的限制而不具有可选择性，而在于外观设计产品的一般消费者看来该设计是否仅仅由特定功能所决定，而不需要考虑该设计是否具有美感。”而雅培案和宝马案都体现了司法和行政实践对于外观设计专利的保护强度，在雅培案中，法院根据案情给出了法定赔偿上限100万元的赔偿金额，体现了保护的力度，而宝马汽车车轮外观设计案，则是通过行政机关的执法，裁决行为人停止许诺销售行为，保护了专利权人的权利。

权利滥用与限制

知识产权的权利保护固然是热门话题，但是权利人的行为也成为司法和行政机关关注的对象，其维权和权利行使行为如果不具备正当性和合法性，也需要承担不利的法律后果。“确认不侵犯本田汽车外观设计专利权及损害赔偿案”即为一例，该判决讨论了权利人在发送侵权警告函时的合法性边界，如果通过不正当维权行为达到打击竞争对手的目的，反而需要承担高额的赔偿责任。

最高院选取的“星河湾商标案”，并未涉及到权利滥用的问题，但是探讨的是商标权侵权案件中停止侵害救济的例外问题，提出应当遵循善意保护原则并兼顾公共利益，对于被告开发的已经入住的楼盘不再判决停止使用“星河湾”商标，仅针对尚未出售和开发的楼盘要求停止使用。

专利保护协会选取的“高通反垄断案件”和“华勤与诺基亚专利诉讼案”涉及到标准必要专利权利人行使权利的规制问题。其中高通案是社会关注度颇高的行政执法案件，发改委认定高通作为标准必要专利的权利人，在专利许可等实践中滥用市场支配地位而存在反竞争行为，开出了高额罚单。在华勤与诺基亚案件中，诺基亚的专利最后被宣告无效，而法院在司法程序中对相关专利是否构成标准必要专利的认定做出了积极探索，就确定标准必要专利使用问题提出计算具体参照因素，为今后涉及标准必要专利类型案件的审理提供了借鉴。

专利遭遇无效宣告

每一年都有一些有影响力的专利面临无效，2015年最受关注的被无效的专利包括辉瑞公司的强力降脂药物阿托伐他汀（立普妥）、瑞士诺华公司抗癌药“格列卫”、状告苹果Siri侵权的智臻公司的“一种聊天机器人系统”专利以及诺基亚“选择数据传送方法”的标准必要专利。其中阿托伐他汀案和聊天机器人案，法院认定的理由皆为“未充分公开”，对于说明书提出了要求。

据统计，阿托伐他汀是美国辉瑞公司的“明星产品”，全球年销售额超过100亿美元；而 “格列卫”是诺华公司的主打产品，是国际上公认的治疗慢性髓性白血病和胃肠基质肿瘤的一线药物，2014年全球销售额达47.46亿美元，属于重磅炸弹级的药物。这些重要专利被宣告无效，都会对相关行业的竞争格局产生根本的影响。

其他

2015的重要案例里还涉及到其他一些重要的问题，比如知识产权许可问题，最高院的“毕加索商标许可案”探讨的是商标权人与两家被许可人签订商标独占许可合同的情况下，在先许可的对抗效力，以及在后许可的合同效力问题。在北京高院选取的“红色娘子军著作权侵权案”涉及到特定历史条件下著作权事实许可的认定，以及后续许可合同条款的性质认定等问题。这些案例都为知识产权许可实践提供了清晰的指引。

此外，一批具有重要社会影响力的案件也入选十大案件，包括琼瑶诉于正著作权侵权案、加多宝虚假宣传构成不正当竞争案等。法院在其他一些案件的侵权认定中，使用了类推适用（清样商标异议案）的法律技巧，对于提供虚假证据的当事人做出了处罚（旅游卫视台标著作权纠纷案），都是值得关注的司法发展。

第三章出纳实务操作基础知识篇4

(1)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。

(2)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

(3)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。

(4)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。

出纳会计实务第一章：出纳概述篇5

科目:出纳会计实务

班级:13级财会专业

授课教师:王悦教材：第一章

课时计划：5个课时一．教学目标

(一)知识目标：通过本章的学习，使学生了解出纳的概念、作用以及出纳的分类；明确出纳岗位工作的职责与任务；掌握出纳工作的原则与工作人员在出纳岗位工作时应具有的职业素质。

（二）情感目标：这一章内容，是学生初识出纳会计实务的第一课，因此在知识讲授过程中要能够激发学生学习的兴趣，使学生热爱这门课。二．教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，使学生能够增加学习的兴趣。三．教学重点、难点

（一）教学重点：要求准确理解出纳的概念，明确作为出纳人员应具备的职业素质及工作原则。

（二）教学难点：出纳的作用是什么、出纳工作的任务有哪些。

四．教学设计

（一）导入教师引导

列举几个生活中学生可能接触到的最易看到的出纳工作岗位，让学生对“出纳”有概括性了解。

学生讨论

教师举例之后，组织学生结合实际生活经验，对“出纳”进行讨论，列举出尽可能多的出纳工作岗位。

教师与学生总结

在学生讨论的基础上，由教师与学生共同总结出纳的概念，让学生对“出纳”的讨论进行理论知识的条理化，再由教师给出准确的概念。

结论

1.定义：出纳是国家机关、企事业单位严格按照国家有关现金管理制度和银行结算办法，办理货币收支、票据的保管等核算工作的总称，从事出纳工作的人员称为出纳员。

2.出纳的地位：出纳工作是会计循环中的起始环节，是联结国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门经济关系的纽带，出纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加强经济管理，完善会计核算有重要意义。

（二）新授

1.出纳的作用教师组织学生讨论

教师引导学生讨论出纳工作的具体内容进行细分举例，通过这些日常的工作内容，以便于学生后续进行作用的归纳。

出纳在企、事业单位中的工作任务很多，如物资的采购、工资的发放、零星费用的开支、债权债务的核算、银行借款的借入归还、税金的解缴等。出纳工作直接反映、监督货币收支、保管、结存的情况。搞好出纳工作，组织好资金的收支和调动，可以有效地监督单位的各项经济活动，管好用好资金，保证各项经济指标的完成。

学生归纳

教师组织学生讨论归纳出纳的作用：（1）实施会计监督

出纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，出纳处理每一笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会计的监督职能。（2）保护企、事业单位财产安全完整

出纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。出纳工作的高质量，直接保证了单位资金的安全完整。（3）为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础出纳工作在企、事业单位的会计核算和财务管理工作中处于“前哨”的岗位。出纳对经济活动的监督，隶属于财务管理，其收付实现后，即进入了会计核算。因此出纳是把财务管理和会计核算有机结合在一起的重要岗位。鉴于大多数企、事业单位的财务管理工作和会计核算工作是由统一的机构和同一班人员分工负责、共同工作的，固而出纳工作直接影响到整个会计工作的质量。

2.出纳工作的分类教师分析讲解

由教师向学生介绍出纳工作的分类。

举例说明不同工作及不同岗位工作人员的区别，让学生能够真正领会各分类的不同。

3.出纳的职责讨论分析

结合出纳的基本概念，组织学生讨论出纳岗位应负责的具体工作内容有哪些，在具体工作内容的分析基础上归纳出纳的职责范围和工作要求。（1）出纳的工作内容

根据财政部《会计人员工作规则》的规定，出纳岗位的主要工作是：

a.办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。

b.登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。c.保管库存现金和各种有价证券。d.保管有关印章、空白收据和空白支票。

由于各单位业务范围、规模大小不同，视工作需要，有的单位出纳员还可分工兼任会计核算的其他工作，例如编制记账凭证工作。

（2）出纳的职责范围和工作要求

根据以上出纳的工作内容，可以明确出纳的职责范围和工作要求是：

a.严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收支和银行结算业务。出纳人员办理收付业务，必须跟据负责人员批准的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。

b.根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结出余额。现金日记账余额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制银行存款余额调节表调节平衡。

c.保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符。库存现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将保险箱钥匙及密码交由其他人员开启保险箱。

d.有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，严格支票的审批、领用、注销手续。

e.出纳人员不得兼管会计稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账簿的登记工作。4.出纳的任务教师讲解

在出纳职责的前提下，向学生介绍出纳的任务有哪些？出纳人员的任务，是由出纳的职责所决定的，也是出纳人员履行职责所应达到的要求。出纳的任务是：（1）反映货币资金的收支内容和结存状况

货币资金是企、事业单位开展经济活动最基本的物质基础。因此，及时、组织货币资金的收付，正确反映货币资金的收入数额、支出用途、结存状况，对加强各单位的资金管理，保证各项业务活动的顺利开展有极其重要的意义。

（2）监督经济活动合法性和合理性，正确处理各项经济关系。

货币资金的收付活动反映了企、事业单位的经济活动，出纳人员应在收付活动中监督经济活动是否符合政策法规的规定，是否有利于经济效益的提高，是否符合诚信原则。如现金收支是否符合现金管理条例；费用开支是否符合开支标准和计划预算；各项经济关系的处理是否正确得当，货款清算是否及时等等。

（3）保证货币资金的有效使用和安全完整。出纳工作通过日记账簿的记录，可以及时提供货币资金的使用和结存情况，保证资金的合理有效使用。同时，出纳人员通过严格的制度和强烈的责任心，防止差错、丢失或发生偷盗抢劫，保证货币资金的安全完整，使企、事业单位的各项经济活动顺利进行。

5.出纳工作的原则案例分析

某商场负责登记总帐和报表的会计因出国，向商场经提出辞职，要求经理找人接管其工作，商场经理因一时找不到合适的人，便要出纳接管其工作，事后，因为经理忙，也没再安排其他人接管总帐和报表工作，一个多月后，出纳员卷款潜逃，商场失二十多万。

问题：商场为什么会损失二十多万？

教师组织学生对有典型代表意义的教学案例进行讨论分析，在分析过程中，要组织学生进行“出纳工作的原则”的归纳与总结。

为了保证出纳工作的质量和货币资金的安全，必须制订出纳工作的规章制度，使出纳工作有章可循。由于出纳主要工作是货币资金收付，为防止错弊，出纳的规范应贯彻如下原则：

（1）钱、账分管原则

出纳员应专人专职，严格执行管钱不管账，管账不管钱的规定，分工明确，责任清楚；做到有钱就有账，以账管钱，账钱相符。（2）内部牵制原则

内部牵制，是指在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的职责分工制度。具体地说，现金收支的授权、经办（出纳）、记录（会计）应由不同的人员担任，可以互相监督，防止错弊。出纳人员应定期换岗。建立稽核制度，设立专人负责稽核工作，明确稽核责任。（3）定期检查，完善监督制度

会计主管人员应对出纳人员的工作进行定期或不定期检查，考核出纳工作质量，必要时可以复核现金账实，审计财务收支。

（4）经济责任制原则

出纳员负有重要的经济责任和法律责任。凡是由于出纳员责任心不强、工作疏忽造成的错收，应主动退回对方；错付应负责追回；出纳员失职所致所保管的现金短缺、有价证券遗失、超限额保存现金导致现金被盗抢的，出纳员应赔偿。出纳员挪用贪污公款构成犯罪的，应受到法律的制裁。

6.出纳人员的素质

由于出纳人员的素质要求并不是出纳会计实务一门课程能够解决的，而是由其他多门课程综合训练得出的，一门技术掌握不到位都可能使学生在以后的学习及工作过程中出现失误，所以这部分内容在学生以后的学习中起到了纲领性作用。

教师在这部分内容讲解过程中，虽然用时不多，但是也要引起学生足够的重视，这样才能使学生在后续学习中主动进行相关内容的学习与练习。五．课堂练习

案例分析1：小张与小李都是应届会计专业本科毕业，同时应聘广东长江科技有限公司的会计职位。财务经理对小张、小李面试的表现都十分满意，真是难以取舍！在等待通知期间，小张、小李分别接到财务经理的来电：单位的出纳休产假三个月，担任会计期间同意兼任出纳吗？小张说：“没问题！年轻人应该在实践工作中多锻炼。”小李说：“不合适吧，会计不可以兼任出纳，经理还是另做安排。” 请问：广东长江科技有限公司最终应录用小张还是小李?为什么? 要求：学生讨论，按自已现有的知识进行判断后回答问题。案例分析2：某公司因业务发展需要，从人才市场招聘了一名具有中专学历的张×任出纳。开始，他还勤恳敬业，公司领导和同事对他的工作都很满意。但受到同事在股市赚钱的影响，张×也开始涉足股市。然而事非所愿，进入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于没有资金，他开始对自己每天经手的现金动了邪念，凭着财务主管对他的信任，拿了财务主管的财务专用章在自己保管的空白现金支票上任意盖章取款。月底，银行对账单也是其到银行提取且自行核对，因此在很长一段时间未被发现。至案发，公司蒙受了巨大的经济损失。

请问：这个案例给我们的启示是什么？六.板书设计第一章出纳概述

第一节出纳的概念、作用和组织

一、出纳的概念 1.出纳的含义 2.出纳人员的含义二.出纳的作用 1.实施会计监督

2.保护企、事业单位财产安全

3.为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础三．出纳工作的分类为适应工作对象的不同，可将出纳划分为现金出纳和银行出纳。

第二节出纳的职责和任务一．出纳的职责

（一）出纳的工作内容

（二）出纳的职责范围和工作要求二．出纳的任务

1.反映货币资金的收支内容和结存状况

2．监督经济活动的合法性和合理性，正确处理各项经济关系

3.保证货币资金的有效使用和安全完整第三节出纳工作的原则和出纳人员职业素质一．出纳工作的原则 1.钱、账分管原则 2.内部牵制原则

3.定期检查，完善监督制度 4.经济责任制原则二．出纳人员的职业素质 1.思想素质 2.技术和业务能力七．作业布置

1.出纳的概念、出纳人员的概念 2.说明出纳的工作任务有哪些？ 3.举例说明出纳的职责是什么？八．教学反思

本章主要是引领学生对出纳进行概括性认识，对于出纳的含义进行深刻地理解，明确出纳人员应具备的职业素质及工作原则，在掌握基础知识内容的前提下，能够充分理解出纳工作的作用，并对于具体的工作任务有清晰的认识和理解。

在充分认识出纳的同时，能够区分不同的出纳工作岗位，能够认识到出纳与会计工作的不同，能够培养学生认真细致的工作态度，为后续的学习建立良好的开端。

出纳实务教案讲解篇6

2.课堂要求：尽量记笔记，有问题及时提问，我们共同解决 3.课后作业，为了不耽误大家的整体课程进度，布置的作业下去后一定找时间做。开篇

一、全书分为五部分，二十六个知识点，预计25个学时结课，根据大家的具体情况进行调整。出纳实务这门课程就是要求我们掌握出纳的基本职责和基本技能。首先我们在学习这门课程之前先了解一下到底什么是出纳？大家所理解的出纳是什么？

1.出纳是企业所设一个岗位，是财务人员的一个角色分工。那么出纳到底是什么，我们一起来看《会计基础工作规范》里对出纳的定义。出纳，是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳是随着货币及货币兑换业的出现而产生的，所谓“出”即支出，付出;而“纳”即收入。具体地讲，出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。2.出纳的工作内容

主要是货币资金核算

①办理现金收付，严格按规定收付款项。

②办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。③登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

④保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

⑤保管有关印章，登记注销支票。⑥复核收入凭证，办理销售结算。4.出纳的岗位职责

P3要求我们必须掌握基础技能，就是点验钞票、填写票据。其次，就是货币资金的核算，包括相关现金业务，银行账户管理，银行结算业务。最后就是月末业务处理，主要包括对账、盘点、结账，还有编制资金报表。5．出纳的岗位要求

做好出纳工作并不是一件很容易的事，它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

1.政策水平。不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是绝对做不好出纳工作的。所以，要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白哪些该做，哪些不该做，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

2.业务技能。“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

3.工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风，概括起来就是:精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。总之，就是要做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错，在复杂的环境中随机应变，化险为夷。4.安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制;也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护分管的公共财产物资的安全完整作为首要任务来完成。

5.道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，敬业、精业;要科学理财，充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法，严格监督，并且以身作则;要洁身自好，不贪、不占公家便宜;要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。为什么说出纳人员应该遵守职业道德呢？出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。

业务1 点验钞票主要对残币处理进行讲解

一、凡残损人民币属于下列情况之一者，应持币向银行全额兑换： 1.票面残损不超过1/4，其余部分的图案、文字能照原样连接者； 2.票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，但能辨别真假，票面完整或残损不超过1/4，其余部分的图案、文字能照原样连接者；

二、票面残损1/4以上至1/2，其余部分的图案、文字能照原样连接者；应持币向银行原面额半数兑换，不得流通使用；

三、凡残损人民币属于下列情况之一者，不予兑换： 1.票面残损1/2以上；

2.票面污损、熏焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假；

3.故意挖补、涂改、剪贴拼凑、揭去一面者。不予兑换的残损人民币，由中国人民银行统一回收、打洞作废，不得流通使用。业务2 使用保险柜

各单位都配备有专用保险柜，专门存放现金，各种有价证券，银行票据，印章及其他出纳票据。一般来说保险柜的使用应注意以下几点：

（1）保险柜的管理。

保险柜一般由总会计师或财务处（科、股）长授权，由出纳员负责管理使用。

（2）保险柜钥匙的配备。

保险柜要配备两把钥匙，一把由出纳员保管，供出纳员日常工作开启使用；另一把交由单位总会计师或财务处（科、股）长负责保管，以备特殊情况下经有关领导批准后开启使用。出纳员不能将保险柜钥匙交由他人代为保管。

（3）保险柜的开启。

保险柜只能由出纳员开启使用，非出纳员不得开启保险柜。如果单位总会计师或财务处（科、股）长需要对出纳员工作进行检查，如检查库存现金限额、核对实际库存现金数额，或者有其他特殊情况需要开启保险柜的，应按规定的程序由总会计师或财务处（科、股）长开启，在一般情况下不得任意开启由出纳员掌管使用的保险柜。

（4）财物的保管。

每日终了后，出纳员应将其使用的空白支票（包括现金支票和转账支票）、银钱收据、印章等放入保险柜内。保险柜内存放的现金应设置和登记现金日记账，其他有价证券、存折、票据等应按种类造册登记，贵重物品应按种类设置备查簿登记其质量、重量、金额等，所有财物应与账簿记录核对相符。按规定，保险柜内不得存放私人财物。

（5）保险柜密码。

出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。

（6）保险柜的维护。

保险柜应放置在隐蔽、干燥之处，注意通风、防湿、防潮、防虫和防鼠；保险柜外要经常擦干净，保险柜内财物应保持整洁卫生、存放整齐。一旦保险柜发生故障，应到公安机关指定的维修点进行修理，以防泄密或失盗。

（7）保险柜被盗的处理。

出纳员发现保险柜被盗后应保护好现场，迅速报告公安机关（或保卫部门），待公安机关勘查现场时才能清理财物被盗情况。节假日满两天以上或出纳员离开两天以上没有派人代其工作的，应在保险柜锁孔处贴上封条，出纳员到位工作时揭封。如发现封条被撕掉或锁孔处被弄坏，也应迅速向公安机关或保卫部门报告，以使公安机关或保卫部门及时查清情况，防止不法分子进一步作案。

业务3 填写票据

（一）收、付款人名称的填写要与其在银行开户的名称完全一致。一不写简称；二不添字漏字；三不写别字。个人姓名做到“三统一”：凭据上的、名章上的、身份证上的完全一致。

（二）“用途”栏的填写注意两点。其一，收付款的用途一定要和收付款单位的生产、经营性质相吻合。其二，收付款项的用途要做到即明确又详细。

（三）汉字大写金额数字的填写。如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行楷书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千等字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

（五）小写金额的阿拉伯数字一定要书写标准、规范。除7、9外，其余8个数字不准通入下格；除6外，其余9个数字不要向上延伸，应按标准占半格。这个要求的目的不完全是为了整齐，主要是防范涂改、变造；数与数之间，尤其是0与0之间不要连笔。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”或者符号“一”占位；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。

（六）阿拉伯金额数字“0”的填写。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

（八）填写票据务必注意两点。一是大、小写金额一定要一致；二是票据金额、日期、收款人名称不可更改。否则，即为无效票据。票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如１月１５日，应写成零壹月壹拾伍日。再如１０月２０日，应写成零壹拾月零贰拾日。

业务4 使用印鉴

出纳实务的学习总结篇7

本学期，我们在彭湘华老师的带领下，用心学习了《出纳实务》课程。教材是彭湘华老师自己根据多年的实践经验编写的，一学期下来我最想说的是:受益匪浅!

首先，比赛回顾:彭湘华老师为我们举办了四次提高出纳技能的比赛。依次是:常用会计科目知识竞赛;第五套人民币防伪知识竞赛;神手比赛;神算比赛。

1、在常用会计科目知识竞赛中，我收获到了很多，对基础会计中模凌两可的会计科目的含义有了更确切的认识，也加快了我做业务题写分录的速度。彭老师对我们的要求也很高，规定时间内该完成的任务一刻也不得延迟。这个比赛的进行为后期的出纳业务综合实训奠基。该项目竞赛中我荣获班级第三名，我好高兴。

2、第五套人民币防伪知识竞赛，我学到了识别假人民币的.方法。从纸张、水印、凹印技术、荧光、安全线这五个方面识别。真币纸张有韧度、抖动时声音脆响，假-币纸张绵软、抖动时声音发闷;真币的水印层次分明、透光观察清晰，而假-币水印模糊，不需迎光透视就能看到;真币图像凹凸感强，假-币图案平淡、手感光滑;真币有荧光暗记，而假-币一般没有，个别虽有但与真币相比颜色有较大差异;真币的安全线是将立体实物与钞纸融为一体，有凸起的手感，假-币是印上或画上的颜色，如果加入立体实物，则会出现与票面折皱分离的现象。

3、神手比赛。彭老师先手把手教会我们点钞的手法，怎样持钞、怎样开扇、怎样计数、怎样捆钞、怎样盖章等。最后，我们四人一组进行了点钞速度及效率的比赛，在规定的2分钟内比比谁点的最多、准确性最高。该项目竞赛中我获得92分的好成绩，心里美滋滋的。

4、神算比赛。也就是较量我们数字键区数字快速输入的速度，当然这一切都得基于数字准确无误的基础上。神算比赛的最后成绩可以得出，平日的练习对比赛尤为重要，练习次数多的对键盘的熟练程度就越高，效率也就越高。我以满分通过比赛，因为我预先按照老师指导的方法盲打练习了两个月，我的成绩来源于勤学苦练，真的，台上一分钟，台下十年功。

其次，出纳业务综合实训回顾。四人一组的出纳业务综合实训，分为出纳、一般会计、审核、会计主管四个职位，一人一岗。我担任的是本组的出纳，负责填制支票、银行进账单、登现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账等工作，大小写的数字书写以及账目的核对让我很是头疼，我深刻理解到了今日事今日毕的重要性，时间隔久了很多细节方面的东西就模糊了，一切准备工作又得自己从头开始。

接着，分项实训回顾。课程的分项实训主要涉及出纳岗位调查、数码字的书写、银行开户、出纳工作交接。寒假我就按照彭老师布置的任务调查了一个在职出纳，激发了我学习的兴趣，所以本学期我的学习热情一直很高。数码字的书写那一堂课，我是第一个上讲台展示自己字体的，本是信心满满以为自己写得还不错，结果被彭老师批判的无一字规范。要么就是竖钩写成了竖，要么就是一点写成了一横，总之就是无一字符合老师要求。后来经过自己反复练习交上的作业终于达到标准，松了口气。银行开户的学习让我们了解到了去银行办理开户手续的一切流程以及应该注意的重要事项。最后是出纳工作交接的学习以及出纳工作交接书的设计。

《出纳实务》课程学习即将结束，整个学期下来，我对出纳的工作基本有了一个全面的了解和把握。很感谢彭湘华老师，彭老师是一个严谨教学、细心、严于律己、也严于律人的好老师，她要求我们上课应该如上班一样，守时、准时，并遵守课堂规矩，课堂吃早餐这一现象被老师屡屡批评，所以班上这样的现象也减少了很多。彭老师对出纳工作教学中的细心和严谨真的有让我发出惊叹!并且，老师的细心也让我收获良多，对我影响很大，不管是学习上，还是生活上。

我对彭老师的教学很满意，我收获了很多很多，如果一定要给彭老师提建议的话，我给彭老师唯一的建议就是，可以适当增加课堂的趣味性和活跃度。

最后，祝彭老师在教学上传承优良师德，并不断创新，更上一层楼!预祝自己在暑期找到一份满意的实习工作!

总结人:蒋蓉妹

第三章出纳实务操作基础知识篇8

第十三章银行保证书和备用信用证

一、银行保证书

1．银行保证书的含义

银行保证书(banker’s letter of guarantee，L／G)又称银行保函，是银行向受益人开立的保证文件。由银行作为担保人，以第三者的身份保证委托人如未对受益人履行某项义务时，由担保银行承担保证书中所规定的付款责任。

2．银行保证书的基本内容

银行保证书的内容根据交易的不同而有所不同，但就其基本方面而言，一般包括以下几项：

(1)基本栏目。基本栏目包括保证书的编号；开立日期；各当事人的名称、地址和所在国家或地区；有关工程项目或其他标的物名称；有关合同或标书编号和签约或签发日期等。

(2)责任条款。责任条款是银行保证书最主要的内容。

(3)保证金额。保证金额是出具保证书的银行所承担责任的最高金额。

(4)有效期。有效期是最迟的索赔期限，或称到期日。

(5)索偿方式。索偿方式即索偿条件，是指受益人在何种情况下方可向保证人提出索赔。对此，国际上有无条件和附有条件的两种保证书。事实上，不存在完全无条件的保证书，只是条件的多少，严宽程度不同而已。

3．银行保证书的种类

根据不同用途，银行保证书可分为许多种，但就其担保的职责和标的来分，主要有以下两种：

(1)投标保证书

投标保证书是银行或其他金融机构(保证人)应投标人(委托人)的申请向招标人

(受益人)开立的保证书。保证投标人在开标前不中途撤销投标或片面修改投标条件；中标后不拒绝签约；中标后不拒绝交付履约保证金，否则，银行负责赔偿招标人一定金额的损失。

(2)履约保证书

履约保证书是银行应申请人的请求，向受益人开立的保证申请人履行某项合同项下义务的书面保证文件。在保证书有效期内如发生申请人违反合同的情况，银行将根据受益人的要求向受益人赔偿保证书中所规定的金额。用于国际货物买卖中的履约保证书，又可分为进口保证书和出口保证书两种。

①进口保证书

进口保证书是指银行(保证人)应进口人(委托人)的申请，开给出口人(受益人)的信用文件，保证在出口人按买卖合同交货后进口人一定如期付款，否则由保证银行负责偿付一定金额的款项。

②出口保证书

出口保证书是指银行应出口人的申请开给进口人的保证文件，明确规定，如出口人未能交货，银行负责赔偿进口人一定金额。有的保证书规定如出口方未能按买卖合同交付货物时，保证银行在收到通知后一定期限内，无条件地将进口方已经支付给出口方的定金或预付款退还给进口方，并加付从支付定金或预付款项之日起至实际退款日期止的利息。

除此以外，在实际业务中，还有一些以船公司为受益人的提货保证书等其他用途的保证书。总之，承担履行合同义务的任何一方，如应对方要求，均可向银行申请开立保证书。

3．银行保证书的当事人

银行保证书的基本当事人有以下三个：

(1)委托人(principal)

委托人即申请人，是与受益人订立合同的对方执行人和债务人。在投标保证业务项下的投标人；出口保证业务中的货物出口人；进口保证业务中的货物进口人；在还款保证书项下退还定金和预付款的收受人即出口人。

(2)保证人(guarantor)

保证人即开立保证书的银行或其他金融机构。保证人根据委托人的申请，并在由委托人提供一定担保的条件下向受益人开立保证书，担保在保证书规定的付款条件满足时即行向受益人付款。

(3)受益人(beneficiary)

受益人是与委托人之间订立合同的债权人，即当委托人未履行合同时可通过保证书取得款项的人。

除以上三个基本当事人以外，银行保证书有时还可能有转递行、保兑行和转开行等当事人。

4．银行保证书和信用证的异同

银行保证书和信用证同属银行信用，这是两者的共同点。两者的区别体现在以下三个方面：

(1)保证人的付款责任不同

就保证人的付款责任而言，信用证的开证行承担第一性的付款责任；在使用银行保证书时，保证银行的付款责任是第二性的。值得注意的是，见索即偿保证书又称无条件保证书，具有独立性与非从属性两个特性，其保证银行的付款责任是第一性的。

(2)适用情况不同

就在何种情况下使用而言，信用证主要用于国际货物买卖合同的货款支付；在使用银行保证书时，只有在委托人违反合同或不履行合同义务又未按合同规定向债权人赔偿时，受益人才会凭保证书向保证行索偿。简言之，信用证用于履约，而

保证书则在产生违约情况时才予使用。

(3)付款依据不同

就有关付款依据而言，信用证只凭符合信用证条款规定的单据付款，而与基础合同无关；在一般的保函业务中，担保银行的付款依据是申请人不履行基础合同义务的“事实”而不是“单据”。

二、备用信用证

1．备用信用证的含义

备用信用证(standby L／C)又称商业票据信用证、履约信用证、担保信用证或保证信用证，是开证行根据开证申请人的请求对受益人开立的承诺承担某种义务的凭证，即开证行保证在开证申请人未能履行其应尽的义务时，受益人只要凭备用信用证的规定的“开证申请人未履行义务的声明或证明文件”，即可取得开证行偿付。

2．备用信用证的用途和内容

(1)备用信用证的用途

备用信用证属于银行信用，对受益人来说是在开证申请人违约时取得补偿的一种方式，其用途几乎与银行保证书相同，既可应用于成套设备、大型机械、运输工具的分期付款，进出口交易和一般国际货物买卖的延期付款的履约保证，又可应用于国际投标保证、加工装配、补偿贸易、技术贸易的履约保证，也适用于带有融资性质的还款保证。

(2)备用信用证的内容

备用信用证并无统一格式，其内容除单据条款外，其他均与跟单信用证基本相同。

3．备用信用证适用的国际惯例

考虑到备用信用证是一种特殊形式的信用证，备用信用证既可适用于《跟单信用证统一惯例》，也可选择适用《见索即偿保证书统一规则》(URDG458)，还可选

择适用《国际备用证惯例1998》(The International Standby。Practices 1998，简称ISP98)。

4．备用信用证与一般跟单信用证的异同

(1)备用信用证与一般跟单信用证的相同点

①备用信用证与一般跟单信用证都是在买卖合同或其他合同的基础上开立的，但都是开证行对受益人的一项独立的义务，一旦开立就都与凭以开立信用证的这些合同无关。

②备用信用证和一般信用证的开证行所承担的付款义务均是第一性的。

③开证行及其指定的银行均为凭符合信用证规定的凭证(单据)付款，即跟单的。④备用信用证与一般跟单信用证均可适用《跟单信用证统一惯例》。

(2)备用信用证与一般跟单信用证的不同点

①使用情况不同。一般跟单信用证通常用于一笔具体交易的支付，是在受益人按约履行合同义务过程中的支付；而备用信用证适用于当开证申请人未能履行其合同义务时，向受益人付款、退款或赔款。