核定征收白条入账问题

核定征收白条入账问题（精选2篇）

核定征收白条入账问题 篇1

核定征收了，白条入账的问题

并不是说核定征收了，就可以白条入账，只能说只核定征收企业，税务机关不再考虑白条子问题。企业“白条”支出的扣除条件

根据新企业所得税法的政策精神，有些项目或者是特殊事项的白条费用只要符合真实、合理的要求，可以在税前扣除。操作中如何有效掌握白条的真实、合理性。可以直接扣除的白条应该同时符合下列条件：

（一）费用合法、真实

所谓合法，是指白条费用所支出的项目不得违反现行法律法规的规定；所谓真实，就是白条所记载的费用支出必须有充分的证据证明已经真实发生，必须坚决杜绝虚列支出的违法行为。

（二）费用必须与生产经营有关

所支付的费用必须与取得应税收入有关，与生产经营无关的白条费用不得在税前扣除。如个人支付的生活费用、经营活动之外的招待费用等不得在税前扣除。

（三）符合有关扣除标准

费用发生的标准必须在新企业所得税法规定的标准以内，如业务招待费、利息支出、出差补助费等必须符合税收政策或者财务制度的规定的标准。

（四）费用本身不具有“经营性质”

白条所记载的项目既不涉及购销商品，又不涉及应该纳税的劳务等应税事项，凡是涉及要纳税的事项必须按规定取得发票。企业“白条”支出的税务处理

根据上述条件，对企业发生的白条费用应分别以下情况进行处理： 一是符合四个条件的个人费用可以扣除。如个人领取福利费、慰问费、丧葬费、出差补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费等等，重点掌握费用支出是否符合规定的标准。其中，青苗补偿费、拆迁补偿费、拆迁安置费因数额较大，政策性强，应该有土地和房屋拆迁等监管单位的鉴证材料。

二是无法取得正规发票的特殊事项核定扣除。如饮食业在集贸市场购买的原材料。核定中可从两个方面进行把握：一是白条应有内部稽核签字；二是原材料金额在营业成本的合理范围之内；三是凡具有经营性质的白条均不得扣除。

核定征收白条入账问题 篇2

一、现行核定征收企业在征收管理中存在的问题

核定征收企业应缴所得税额=应纳税所得额×税率=生产经营销售 (营业) 收入额×应税所得率×税率, 税率是国家明文规定的, 那么, 如何根据当地行业利润率来进行行业分类和细化行业应税所得率并确定兼营多种行业的企业应税所得率的执行标准问题显得尤其重要, 而现在浙江温州没有进行行业分类和细化行业, 笼统地把工业、交通运输业、商业应税所得率统一确定为7%, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%, 特别是工业分类中温州的18个小行业, 各个行业的利润率都不同, 有些还相差很大。于是, 若不解决税基的确定问题和不同行业的应税所得率确定的问题, 将给税收征收管理带来很大的阻力和弊病。

二、现行核定征收企业征收管理的政策依据

根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第三十五条六款内容确定核定征收方式的范围, 根据国税发[2000]第38号《核定征收企业所得税暂行办法》第三、第五条之规定, 确定核定征收方式的办法和方法, 所谓的核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法, 预先核定纳税人的应税所得率, 由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额, 按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法, 而定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法, 直接核定纳税人年度应纳企业所得税额由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

三、对现行核定征收企业征收管理的措施和建议

在现行核定征收企业的征收管理中, 我们一般采用两种常见办法:能核算收入总额或者成本费用实际发生额的, 可采用核定应税所得率办法征收管理;收入总额或者成本费用实际发生额都不能核算的, 采用定额征收办法征收管理 (特殊情况的, 也可采用其他征收办法来征收管理) 。

1.对核定征收企业核定应税所得率征收方式的确定问题的建议:

(1) 加强税务宣传, 促进纳税人自行申报, 税务机关查账征收方式。在温州全市范围内进行纳税宣传, 大力加强建账建簿, 正确地核算收入和成本支出, 认真履行纳税义务, 进行自行申报, 查账征收, 据实核定, 若无建账能力的, 应在正确地核算收入或成本支出下, 在温州市范围内, 根据实际情况进行核定各行各业应税所得率。

(2) 温州市各地实际执行核定征收企业应税所得率的标准为工业、交通运输业、商业统一应税所得率为7%, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%, 特别对工业企业的各行业没有区分行业应税所得率给税收征收带来很大的矛盾, 要区别不同的行业设定不同的应税所得率, 促进税负的公平。

(3) 根据近年来温州市工业企业分行业利润率都不均等, 有的甚至还相差很大, 温州主要的18个行业利润率的不同应带来不同的应税所得率, 按照工业、交通运输业、商业统一应税所得率为7%~20%的范围内, 通过下户模底调查, 拿出一套合理的纳税评估体系, 具体制定出各行业应税所得率, 一旦确定年内不能变动, 若要调整须根据市场变化和成本价格的变动加以考虑。

(4) 在划分行业分类时, 要根据当地工业企业支柱产业为标准加以区分:若温州龙湾区就有合成革、不锈钢、制笔、阀门、食品机械、民用电器、水暖洁具等行业, 在细化工业企业行业分类时要对应相关的产业链, 譬如民用电器相关的细行业还有注塑电料、胶木油压、模具加工、冲床锻压、铜粒仪表、电镀加工和装配装搭等, 细化得越精细, 得出的行业应税所得率越接近现实税负率, 越有利于一个公平竞争的环境产生。

(5) 确定主行业的应税所得率后, 才能确定细化小行业的应税所得率, 以产业链的供应商多少确定细行业的利润, 一般来说供应商越多的相对应的获利越少, 供应商越少的相对应获利越多, 以上设定一个权数进行细调, 确定细行业的应税所得率。

(6) 对兼营多种行业的企业, 一般而论, 以其主营业务的行业选择相对应的应税所得率。但为了坚持企业多元化的发展, 也可以企业分行业销售设立二级明细账户, 根据相对应的行业应税所得率进行计算税款申报缴纳。对企业发生特殊业务时如发生转让房产时, 要分别计算企业生产经营收入 (按现有企业核定应税所得率) 和转让房产收入 (按企业转让房产实际所得) 的应纳税所得额;再按企业全年收入总额 (包括全年生产经营收入、转让房产收入以及其他收入) , 重新调整企业核定全年应税所得率计算征收企业所得税。

2.对核定征收企业定额征收方式确定问题的建议:

(1) 加强税务宣传, 促进纳税人自行申报, 税务机关查账征收方式。对没有设置账簿, 没能正确地核算收入和成本支出的, 没有及时地履行纳税义务的, 根据实际情况进行定额征收方式征收管理。

(2) 定额征收方式最重要是确定计税依据, 若计税依据都确定不下, 就更谈不上各行业的应税所得率不同的税负平衡问题了。要认真地开展下户掌握各行业企业的生产特点, 找出生产产品的关键设备和主要影响生产因素, 如, 陶瓷行业要以耗用民力为主要条件加以窑炉的长短和层数;注塑电料就要以压塑机为主要条件来确定生产规模;而铜粒仪表要以仪表台数与工人数相结合来确定生产加工量等等, 要找出一套合理的、科学的、实用的、有效的纳税评估办法来加以实施。

(3) 税基的确定还可以采用该企业行业职工的销售收入工资含量比例 (行业的不同其相应的销售收入工资含量比例也不同, 要通过有效手段和方法确定出行业销售收入的工资含量比例) 和有效雇佣职工人数, 即最低销售收入=发放工资总额/销售收入工资含量比例=职工人数×年职工工资/销售收入工资含量比例, 年应纳所得税额=最低销售收入×应税所得率×税率

(4) 核定年应纳所得税额后, 按月均匀申报, 及时缴纳入库;纳税评估体系和办法出台后, 要经过“实用—完善—再实用—再完善”实践阶段, 使之成为一套合理、科学、高效税收征收办法。

(5) 年应纳所得税额一经核定, 一个纳税年长内一般不得调整, 但在发生以下情况可以进行调整:生产经营范围、主营业务发生重大的变化的;遭受风、火、水、震等人力不可抗拒自然灾害。

(6) 纳税人生产经营发生重大变化时, 要求纳税人书面说明, 经税务人员下户调查核实后进行纳税申报调整。对申报不实或不按期申报的, 要责令限期申报, 责令期限后仍不申报纳税的, 一经查实按偷税处理。