会计主管制度实施细则

会计主管制度实施细则（共8篇）

会计主管制度实施细则 篇1

某某银行

会计主管委派制实施细则

第一章 总则

第一条 为强化某某银行的内控管理，完善内控监督机制，提高全行运营质量和风险防范能力，根据我行的实际情况，特实行会计主管委派制，并制定本实施细则。

第二条 本细则“会计主管委派制”是指总行运营管理部派到支行负责会计管理和监督的专职人员。总行对各分支行实行会计主管委派制度，总行委派会计主管的人事关系隶属总行，向总行运营管理部负责，薪酬由总行统一考核支付。

第三条 委派会计主管的主要任务是代表总行运营管理部到分支行做好业务监督、监督分支行严格执行各项会计规章制度及会计操作规程，规范支行的柜面业务，正确组织会计核算，防范操作风险。

第二章 委派会计主管的任职资格

第四条 委派会计主管应当具备的条件：

（一）政治思想好，工作责任心强，坚持原则，具有良好的职业道德，能够遵守法律法规及各项规章制度，依法合规从事会计工作，没有违规违纪记录；

（二）从事银行会计工作满3年，本科以上学历，取得会计从业资格，遵守会计职业道德；

（三）具有较全面的银行会计专业知识和较丰富的内部管理实践经验，有一定的管理能力和协调能力，能够坚持秉公办事； 第五条 委派会计主管具备的基本业务素质：

（一）业务能力：熟悉掌握监管政策及我行的各项内控制度和操作规程，对风险点做到重点把控，严控风险的发生；

（二）业务技能：有一定的计算机操作基础，熟练掌握业务操作流程。

第三章 委派会计主管聘任程序

第六条 委派会计主管实行聘任制。

第七条 委派会计主管聘任遵照“公开、公平、公正”的原则，聘任程序分为公告、资格审查、竞聘及委派。

（一）公告。由总行人力资源部和运营管理部依据委派会计主管需要数量，以公告的形式在全行范围内进行公开，凡符合委派制会计主管任职条件的会计人员，可以采取本人自荐、分支行推荐、总行推荐等三种形式参加竞聘。

（二）资格审查。总行人力资源部和运营管理部根据委派制会计主管任职条件和竞聘人选“德、能、勤、绩”等方面的现实表现，进行综合评定，确定参加公开竞聘入围的人选。

（三）竞聘。公开竞聘方式采取笔试、面试和现场答辩，具体事宜由总行人力资源部和运营管理部视竞聘入围人选和其他情况安排，并告之竞聘人。

（四）委派。根据公开竞聘的结果，由总行人力资源部公布委派会计主管人选，并以文件形式进行聘任，聘任期限三年（含试用期一年）。会计主管一经委派，人事关系随之调入总行，受派分支行必须无条件地移交或安排相应的会计工作。第八条 委派会计主管竞聘按岗定需，竞聘时按实际所需110%进行招聘。未上岗人员为委派会计主管储备人员，如委派会计主管任期内出现异常离岗情况，由储备人员择优上岗。

第四章 委派会计主管的组织管理

第九条 委派会计主管由总行运营管理部直接领导。委派的会计人员每季度应向委派机关作述职报告。

第十条 委派会计主管的人事、劳资关系归属总行管理。委派的会计人员的招聘、录用、考核、调薪、任免、调整、奖惩等，由总行统一考评、审批，人力资源部进行任免。未经运营管理部和人力资源部考核批准的，各公司不得擅自聘用和调整委派会计主管。

第十一条 委派会计主管实行定期轮岗交流制度，每轮委派期限暂定为三年，特殊情况除外。

第十二条 实行回避制度，各分支行主要领导的配偶、子女及直系亲属，不得在本单位担任委派会计主管。

第十三条 所有委派会计主管必须服从分配，任期届满、轮岗、免职或调离，应及时办理与原单位的移交手续，按时到新单位报到；离任时由总行内部审计部对其进行离任审计。对拒不服从分配的委派会计主管，总行运营管理部有权将其调离会计岗位，交人力资源部另行安排。

第十四条 委派会计主管工资、津贴、奖金和福利等由总行按照相关标准统一制定、发放。

第五章 委派会计主管的职责与权利

第十五条 委派会计主管主要履行以下职责：

（一）负责检查督促所在分支行贯彻落实国家有关的法规及监管政策及某某银行的各项内控制度和操作规程；

（二）正确组织所在分支行的会计核算、真实、准确、及时、完整的反映会计信息；

（三）负责组织检查各类会计出纳差错、事故及违规行为，分析原因，提出处理意见，落实整改工作；

（四）及时了解掌握业务经营活动中有关风险控制措施的落实和执行情况，并向业务主管部门反映工作中发现的问题；

（五）负责组织所在分支行运营条线的业务培训，提高员工的业务技能，增强防范操作风险的能力；

（六）组织落实总行制定的各项柜面服务规范化标准，提高分支行柜面业务操作的规范性和服务质量，提高客户满意度；

（七）定期对所在分支行的会计内控制度执行落实情况进行规范性检查，必须全面掌握所在分支行接受外部检查发现的问题及建议，并督促落实整改；

（八）建立健全会计档案，加强会计档案的整理、保管、调阅、移交和销毁工作，严格保密制度；

（九）定期组织所在分支行营业室人员业务培训，提高员工业务素质；

（十）定期对所在分支行的重要物品的保管、交接情况进行检查核对，确保账实相符；

（十一）协调好与当地人行、财政、税务、审计、金融同业等与本单位会计活动有关部门及单位之间的关系；

（十二）定期向总行运营管理部总结报告，对工作中发现的问题及时进行总结汇报，并提出合理化的建议；

（十三）完成所在单位领导和总行交办的其他相关会计工作。第十六条 委派会计主管主要有以下权利：

（一）依法进行会计核算，独立实施会计监督。委派会计主管有权制止和纠正所在分支行违反国家法律法规及某某银行规章制度的决策和行为，以及有可能造成不良后果的行为。对违反国家有关财经法律法规和总分行各项会计规章制度的事项，有权拒绝办理或按职权予以纠正。拒绝无效的，应向所在单位负责人汇报并提出书面意见；所在单位负责人拒不接受所提意见的，应及时向总行运营管理部书面汇报或请示。对于可能造成银行重大经济损失的非正常经营行为，属于单位负责人的事项或行为，会计主管应及时向运营管理部作书面汇报。对于所在单位中凡涉及会计（含出纳、结算）业务的经济案件、诉讼事件和异常情况，应及时向运营管理部报告；

（二）重要业务审核权。凡需要进行会计确认、计量、记录和报告的业务，委派会计主管有权依据规定对重要业务处理的合规性、业务资料要素的完整性和会计传票的真实性进行审核；

（三）有权参与所在单位关于柜面业务内控管理的相关会议。委派会计主管对所在单位重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项的决策，从会计角度参与研究；委派会计主管对此有重大意见分歧，认为对银行经济利益有重大损害或风险的，必须及时向运营管理部和其他相关职能部门书面汇报。

第六章 所在单位的职责与权利

第十七条 实行会计主管委派制是总行加强会计管理，促进发展的一项重大改革措施。接收委派会计主管的单位领导应提高认识，统一思想，积极配合，保证会计委派制的顺利推行。

第十八条 所在单位的职责和权利：

（一）所在单位可以根据工作需要，提出对会计人员的要求，提出对会计委派工作的建议，报请总行运营管理部审批；

（二）所在单位应全力配合委派会计人员做好会计核算、管理工作；

（三）所在单位有权对委派会计人员的工作表现、劳动考勤、业务能力实施监督，并及时向总行运营管理部反映情况。

（四）所在单位发现被委派的会计人员有违法违纪行为的，有权向总行运营管理部和国家相关部门举报。

第十九条 总行支持和保障所委派的会计主管履行岗位职责和权利，并保证其工作的相对独立性，所在单位领导具有下列情形的，总行将追究其责任，对情节严重的，予以免职：

（一）未落实或阻挠本办法所赋予会计经理的岗位职责和权限的；

（二）超越管理权限或违反规定，擅自任免会计经理的；

（三）对会计经理履行岗位职责，遵守国家有关财经法纪、总行各项会计制度，维护银行利益的行为予以打击、报复的。

第七章 委派会计主管的考核与奖惩

第二十条 总行制定委派会计主管绩效考核指标，明确奖惩。第二十一条 委派会计主管的考核包括定期考核与日常评价两种。定期考核是指总行运营管理部以委派会计主管每季报送的述职报告为依据，按季对其会计工作给予的综合评鉴；日常评价是指总行运营管理部根据对委派会计主管所在单位会计工作的平时记录，汇总后对委派会计主管所在单位会计工作质量给予的整体评价。考核结论分为优秀、称职、基本称职、不称职4个档次，并载入被委派人员管理档案，作为续聘、解聘、奖惩的重要依据。

第二十二条 总行设立委派会计主管奖励基金，每年根据考核结果进行奖励。

第二十三条 委派会计主管在工作中做出突出贡献的由总行给予表彰或奖励。

第二十四条 委派会计主管任职期内玩忽职守、丧失原则、因管理不善造成事故、案件的或所在分支行会计管理工作水平明显低于其他分支行的，总行有权解除其委派会计主管职位。

第二十五条 委派会计主管违反本办法规定，有下列行为之一的，由主管部门依法给予行政处分，或调离会计主管岗位；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）在会计管理工作中，会计管理混乱，凭证不规，账目不清，会计资料毁损、灭失严重，导致所在单位发生重大违法违纪问题的；

（二）对所在单位违反总行有关管理制度的重大事项，不抵制、不纠正、不及时向上级主管部门汇报的；

（三）对上级行的会计处理决定和有关会计事项的审计决定拒不执行而又无正当理由的；

（四）阻挠、妨碍上级行的会计检查和审计工作，以及拒绝提供有关资料的；

（五）泄露所在单位商业秘密的；

（六）有行贿、受贿行为的；

（七）本人业绩考核结果为“不称职”的；

（八）具有其他严重的违法、违纪和违规行为和情节的。

第八章 附则

第二十六条 本办法自公布之日起实行。第二十七条 本办法由总行运营管理部负责解释。

会计主管制度实施细则 篇2

其一, 会计主管对重大会计事项的审批流于形式。一些会计主管由于工作责任心不强, 或其他工作耽搁, 对一些重大的会计事项的审批不是按照规定程序办理, 而是采取事后补签, 从而造成管理上严重失控。此外, 自制凭证, 账、表、簿上的会计签字为会计主管签章, 会计印章的加盖大部分为象征性的事后补盖, 而事后监督对每天的检查内容仅通过票据的表面现象, 并不能真正辨明事前或是事后加盖印章。

其二, 会计主管职责范围实际是关于会计出纳的监督, 对于基层行的财务制度执行似乎与会计主管无关。尽管目前大部分单位实行的是费用报账制, 但作为一名基层行的会计主管, 财务与会计实际是息息相关的, 片面地撇开财务谈结算是不切实际的。监管人员检查力度不够, 质量不高, 采取措施不当, 管理不力, 在一定程度上给内控管理造成了隐患。按照现行的会计制度, 会计主管对业务的检查涵盖了会计出纳工作的方方面面, 但在具体实施中, 检查内容不够全面, 基本上侧重于日常的会计凭证的要素, 账表的核对, 对系统日志、登记簿记载的内容检查核对, 尤其对现场出现异常情况未引起重视, 没有进行认真细致地登记和分析。

其三, 会计主管精神压力大, 有畏难情绪。根据会计主管的职责内容, 会计主管既要对本部门的负责, 又需对上级行结算部门负责, 其工资待遇与监督行息息相关, 缺乏监督的独立性。

为了加强基层机构内部管理, 完善会计监督机制, 采取防范会计操作风险的举措如下:

第一, 赋予会计主管一定职责和权利是保证会计主管顺利开展工作的保证。工作上受委派行和受派行双重领导。实行上级行委派, 其经济待遇由上级行统管, 除了正常的工作关系外, 不与用人单位发生任何利益关系。同时将基层行发现的问题及时反馈给上级行, 使上级行能够直接、快速地得到第一手资料, 有利于加强会计管理、改进工作作风。缺点是会计主管虽然代表委派行, 易使受派行单位负责人产生被监控、自主权受限制和不被信任感, 影响其工作的积极性, 使会计主管陷于“尴尬”境地。

第二, 会计主管应狠抓制度落实, 加大现场监督力度。当前银行内部自上而下非常重视内部控制制度的建设, 但事故仍有发生, 究其原因主要体现在制度不落实。规章制度在管理活动中的作用, 体现在两方面:一是为人们提供具体的行为方式、准则和规范;二是使人们遵守并执行这些行为方式、准则和规范。规章制度是否发挥应有的效力和作用, 取决于是否有规章制度和人员予以遵守。如果制度和行为“两张皮”, 则规章制度将失去应有的效力和作用。这不仅需要领导的高度重视和支持, 制定一系列行之有效的管理办法, 更需要会计主管不徇私情, 敢于坚持原则, 作风正派, 奉公守法, 坚决杜绝违章操作, 有法不依, 有章不循的现象。

第三, 定期主办会计主管培训班, 不断加强其思想道德和业务素质的教育。二级分行应定期主办培训, 努力提高会计主管的综合素质。会计主管工作的好坏对于其所在行有着举足轻重的作用, 会计主管要洁身自好, 有强烈的使命感和工作责任感, 严谨的工作作风。对于层出不穷的新业务, 自觉主动地学习, 不断提高自身的业务素质, 并组织实施本行财务会计人员一起学习, 形成良好的工作学习氛围。会计主管参与受派行的财务预算编制、财务资源的分配以及职工薪酬分配等重大财务事项。作为会计主管, 不只是简单的结算会计, 更应熟谙国家财经法规和银行的各项规章制度、掌握银行经营管理、财务会计等基本理论知识。

论事业单位会计主管委派制的实施 篇3

一、实施会计主管委派制的原因

在经济社会的实践中,由于作为国有资产产权所有者的上级主管事业单位(即委托人)与作为国有资产具体的控制者和管理者(即代理人)的下级事业单位之间往往存在着信息不对称的问题,因而事业单位的上级主管部门必须建立一套行之有效的制度使代理人的行为目标与自己的行为目标最大限度地一致,保障国有资产的保值增值,追求经济效益和社会效益的最大化。会计主管委派制就是促使事业单位治理结构中权力制衡机制有效运行的重要手段之一,是强化行政管理,避免会计信息失真,实施有效监督,从源头上预防治理腐败的一项重要的制度保障。随着经济社会的不断发展,越来越多事业单位,尤其是知名学校、医院等纷纷设立分支机构,确实存在着如何科学管理、有效管理的问题,会计主管委派制因而成为其从源头上预防治理腐败,避免会计信息失真,实施实时监督和有效管理的重要手段。

二、实施会计主管委派制的意义

上级事业单位向基层事业单位派驻会计主管,一方面可以对基层管理者形成有效的监督机制,规范其管理行为,另一方面也可以解决两者在信息、风险等方面的不对称,维护委托方的权益。其意义表现在以下方面:

(一)有利于提高会计信息的质量

实践表明,多数虚假报表是在控制者和管理者的授意下产生的。为何虚假报表和报告总是屡禁不止,归根结底是由于对其监督弱化所造成的。治理会计信息失真的问题,必须标本兼治。会计主管委派制的实施,基层事业单位的一切重大财务收支、资金调拨以至重要的运行决策都必须有会计主管的审核认可,会计主管对有关原始单据的审核,犹如在基层事业单位的管理者与会计人员之间形成一道坚固的屏障,它可以在很大程度上保证会计信息的可靠性,最大限度地提高会计信息的质量。财政部有位领导讲过一句话:信任不能代替监督。这说明了监督的必要性,它是一项重要的制度保障。

(二)有利于上级事业单位快捷地获取基层事业单位的信息

在现行财务报告披露制度下,上级事业单位获取基层事业单位的财务会计信息是在会计年度终了由基层事业单位按年报提供的,因而上级事业单位的决策层只能靠披露的会计报告来了解和判断基层事业单位的财务状况和经营情况,而对于其营运情况和一些隐性问题或深层次的问题难以及时了解和掌握,滞后的监督往往失去了管理的意义,尤其对于故意弄虚作假的问题,常常造成无法挽回的损失。而实行会计主管委派制,是从制度设计上保障了会计主管进入基层单位的决策层,参与制定重大事项和财务计划,实时进行有效监控,及时快捷地为上级决策层提供基层单位的财务信息和相关信息。

(三)有利于降低管理和监督成本

实行会计主管委派制,除了能提高会计信息的质量之外,更为重要的是会计主管能将基层事业单位弄虚作假的问题及时制止,防范于未然。对于制止不了的问题,能够及时向上级单位报告,便于上级单位及时采取相应对策,从而避免更大的损失,大大降低管理和监督的机会成本。

(四)有利于提高整体的财务管理水平

实行会计主管委派制,能够让受派单位的财务会计工作与上级单位的财务会计工作更加紧密联系,通过各种形式的联络与报告制度,上级事业单位的财务管理部门对受派单位的财务动态能及时掌握,对不恰当的做法能及时加以指导,有利于提高整体的财务管理水平。

(五)有利于更有效地执行各项财经制度

由于基层事业单位管理者对财经制度的熟悉掌握水平参差不齐,甚至执行各项财经制度的自觉性不高,因此,通过实行会计主管委派制,能够强化受派单位执行各项财经制度的自觉性,规范其财务收支行为,减少财务风险。

三、实施会计主管委派制的办法

会计主管委派制作为一项制度,必然要有其可操作性,概括起来有以下具体实施办法:

(一)明确对派出会计主管的管理模式

采用会计主管委派制,委派的会计主管实行上级事业单位与受派单位双重领导的管理摸式。委派的会计主管一方面要就受派单位会计信息的真实性、完整性以及财务收支的合法性向派出单位负责,发现任何危害国家利益和其他违反财经法纪的行为要及时向派出单位报告;另一方面,要负责对受派单位的会计业务和财务人员的管理,日常具体财务会计工作向受派单位主要负责人负责,对受派单位负有监督和服务职责。

(二)明确派出会计主管的归口管理机构

会计主管的归口管理机构可以是成立的专门管理机构,也可以是由派出单位的会计部门,负责对派出会计主管的统一管理。选派的会计主管必须素质较高、有较强责任心和事业心。对派出会计主管的编制情况、人事关系、工资福利、业务考核等应当进行统一管理。

(三)赋予派出会计主管相应的责权

要从制度上明确派出会计主管在受派单位的身份与定位。为了突出派出会计主管的监督职能,便于其顺利行使监督职能,应当规定派出會计主管列入受派单位的决策层,有权参与受派单位财务活动的决策和组织实施,全面负责受派单位的财务会计工作,派出会计主管在服务于受派单位的同时对派出单位负责,对受派单位违反财务规定的行为有权制止,对受派单位领导执意违规的行为有责任向对派出单位及时报告。

(四)给予派出会计主管的利益保障

在明确派出会计主管责权的同时,要对派出会计主管的工资、福利待遇等“利”的方面给予保障,为保证派出会计主管工作的独立性,有效行使监督职能,其工资、福利待遇宜与受派单位脱钩,由派出单位统一考核发放,解决他们的“后顾之忧”。

(五)建立完善的配套制度

为确保委派制的落实到位,加强后续管理和可操作性,应当建立和完善如下的配套制度:

1、选拔制度。拟派出的会计主管必须符合《会计法》规定任职资格,具备较高业务素质和政治素质,德才兼备的人员,经派出会计主管的管理机构按有关程序考核合格后,由派出的事业单位领导批准后确定。

2、培训制度。派出的会计主管作为受派单位的高级财务管理人员,责任重大,必须具备扎实过硬业务素质和较高的思想道德水平。应当采取多种形式对派出的会计主管进行派出前的培训,派出后的后续教育,通过有计划、有组织的业务知识、政治思想及组织协调能力等方面培训,不断提高派出会计主管的思想道德水平、业务能力和综合素质。

3、述职制度。派出的会计主管在年度终了或规定的时间以及离职时,应向其归口的管理机构详细报告工作情况。述职报告经受派单位负责人和派出的管理机构双方签署意见后作为其业务档案。

4、报告制度。可分定期报告制度和重大事项报告制度。定期报告制度规定派出的会计主管按季或半年定期向其归口的管理机构作书面报告;重大事项报告制度规定派出的会计主管对所在受派单位发生的重大问题必须及时报告,否则追究职责。

5、业绩考核制度。派出会计主管的归口管理机构应制订科学的考核办法,对派出的会计主管进行定期考核。考核内容包括遵守会计法规、业务水平、工作业绩、职业道德、勤政廉政等方面的情况。年度考核必须有书面考核结论,进行定性评价(如优秀、称职、不称职),以此作为对其奖惩和续聘、解聘的依据。

6、奖惩升迁制度。派出会计主管的归口管理机构应制订明确的奖惩升迁制度。按照考核结果以及有关的审计情况,对于工作出色、考核优秀的派出会计主管,给予精神奖励、物质奖励以至晋升;对于考核不称职以及所在受派单位财务审计发现问题的派出会计主管,给予经济处罚、不予续聘和解聘。

7、交流轮换制度。派出会计主管的管理机构应制订相关的交流轮换制度,对派出会计主管的工作岗位进行有计划轮换,促进其横向和纵向交流。

8、离任审计制度。派出的会计主管在受派单位任职期满离任时,必须进行离任审计。派出会计主管对违纪违法行为不抵制、不报告甚至与受派单位串通一起实施其他违法乱纪行为者,视情节给予教育、调离、撤职、追究法律责任等处理。

会计主管制度实施细则 篇4

摘要：从20世纪70年代起，为保护生态环境而研究生态环境的成本价值，提供生态变化会计信息的绿色会计开始受到人们的关注，本文着重分析了我国实施绿色会计核算的必要性以及实施绿色会计的具体措施。

关键词：绿色会计核算制度资源绿色费用

一、绿色会计核算对象及其内容

绿色会计主要核算自然资源的开发、利用以及环境保护收益、损失以协调企业与环境的共同发展。具体包括以下内容：

(1)自然资源损耗。反映企业在生产经营过程中消耗自然资源带来的损失，包括两部分，其一是环境污染损失：由于资源消耗过量、意外事故、排放废物所造成的环境污染损失，如开采矿山造成对田地、森林等污染而引起的赔款，复垦消费等，损失大小可按复原成本或机会成本法核算，如果有赔偿或罚款，可按历史成本计;其二是自然资源消耗，主要指企业在生产经营过程中消耗的自然资源，其估价方法可以采用折耗法，类似于累计折旧计提。

(2)环保支出。反映企业在生产经营对环境造成污染和破坏时对环保及改善所付出的代价，具体包括：①企业预防和减少环境污染和恢复环境而发生的各种费用，如污染现场清理或恢复支出;矿井填埋及矿山占用地支出;污染限期治理而使企业关闭停产损失;目前计提的预计将要发生的污染清理等。②企业不能直接负担的须由国家承担的环保费用，如企业向国家交纳的排污费，造育林费等。③企业为环保而设置的环境机构发生的各项费用。④企业造成环境污染须向有关部门支付的罚金，如企业污染事故罚款，对他人污染造成人身或经济赔偿。⑤降低和改善环境污染的研究开发及利于环保的设施支出，如实用新型替代能源支出，购环保设备，研究减少污染的新产品，新技术研究开发费。

(3)改善环境资源所得收益，反映企业对资源和开发利用中以及环保治理中直接间接所得收益，具体包括：①企业利用“三废”生产的产品及对这些产品减免税所得收益。②国家对环保业绩显著的企业给予的奖金。③其他单位或个人缴来的环境污染赔偿和罚金。④实施环保带来的“无形”收益，包括良好的信誉和社会效益等。

二、我国实施绿色会计核算的必要性

长期以来，传统会计理论只从人类经济活动的角度反映和监督企业资本及其运动，不涉及由环境引发的经济问题。绿色会计则从人类的全部活动过程和整个生态环境资源出发，围绕着应如何补偿自然资源的耗费这一主题，将资源和环境问题纳人会计的范畴中，作为会计体系的一个新兴分支，解决了传统会计所不能解决的社会生态环境问题，对传统会计既有继承，也有创新。

(1)实施绿色会计核算是改变我国环境不断恶化现状的客观要求。根据国家环保总局公布的情况看，近年来我国大批森林草地遭到破坏，水土流失，生态环境失去平衡。黄河面临污染和断流的两重压力;监测的66.7%的河段为四类水质;1000万公顷土地受到不同程度的污染。我国目前90%的草地已经或正在退化。据有关部门测算，我国每年因环境污染造成的损失达360亿元，生态破坏损失为500亿元，从根本上制约了经济的发展和人们生活水平的提高。导致这种状况的原因很多，其中一个至关重要而往往被忽视的问题是，没有从社会再生产的角度来考虑环境问题。建立环境会计能够引导和监督企业通过一定的社会经济活动保护资源，维护生态环境。

(2)实施绿色会计核算是实施“绿色GDP”核算的微观基础。绿色GDP是以可持续发展为指向的.，但我国在计算GDP时，由于采用的是传统GDP统计核算方法和国民经济体系，没有考虑环境损失，这在一定程度上导致我国宏观经济政策中的一些失误。基于此，中发办(1992)第7号文件明确要求，要把自然资源和环境纳入国民经济活动的核算体系，使市场价格反映经济活动造成的环境代价。这表明把自然资源的损耗反映在GDP之中势在必行。绿色会计的建立和运用，无疑为计算绿色GDP奠定坚实的微观基础。

(3)实施绿色会计核算是正确核算企业经营成果，准确地分析企业对财务风险，全面考核经营管理者业绩的雷要。在损益表中，计算经营成果时，只有将企业对环境影响的耗费作为收人的减项反映，才能正确核算企业的经营成果;只有在负债总额中加上企业因对环境造成危害而形成的环保负债额，才能得出真实可靠的资产负债率，准确分析企业的财务风险;绿色会计揭示企业履行社会责任的信息，可从社会的角度而不是仅仅从企业的角度来全面考核经营管理者的业绩。

三、我国绿色会计核算制度的实施

我国实施绿色会计核算制度，核心内容包括绿色会计要素的确认、绿色会计的计量以及绿色会计的信息披露三个方面：

(一)绿色会计要素的确认

(1)绿色资产的确认。绿色资产是指特定的个体从已经发生的事项中取得或加以控制，能以货币计量，可能带来未来效用的环境资源。环境资源作为绿色资产加以确定的标准为：一是环境资源未来效用的可能性;二是环境资源计量的可靠性;三是环境资源的地域性。绿色会计只对会计主体内的环境资源形成的绿色资产进行确认。

(2)绿色费用的确认。它是指某一主体在其持续发展过程中，因进行经济活动或其他活动，而付出或耗用绿色资产的转化形式。绿色费用的确认标准为：一是未来效用的不可能性。如果一项支出不产生未来效用，或者未来效用不符合确认绿色资产的标准，那么，该项支出应确认为绿色费用;二是计量的可靠性。绿色费用计价是指以货币衡量各项绿色费用的发生额。

(3)绿色效益的确认。绿色效益是指在一定的时期内，绿色资产给人类带来的已经实现或即将实现的，能够用货币计量的效用。绿色效益可划分为直接绿色效益和间接绿色效益。直接绿色效益是指对环境开发费用，取得有形资源产品时获得的绿色效益，如：合理采伐森林获得的木材产品。间接绿色效益是指对环境开发利用，取得无形环境效用时而获得的绿色效益，如：保护野生动物群带来的效益。

绿色效益的确认标准为：一是绿色效益的现实性。人类无意识地向自然界索取或环境自发地提供给人类一定的环境效用。二是绿色效益的成本计量性。

(二)绿色会计的计量

绿色会计的计量主要是将绿色会计的各要素按照一定方法折算为货币。并根据环境资源的效用性、稀缺性、替代性、非交易性等特点，体现了环境资源价值，决定了环境资源的价格，稀缺性决定了环境资源计量要引入边际理论，非交易性决定了环境资源计量必须借鉴数学有关方法。绿色会计的计量是以劳动价值理论和边际效用理论为基础，配合有关数学模型进行的。

(三)绿色会计的信息披露

绿色会计报表应在传统会计报表的基础上，增添有关绿色会计的核算资料，再辅之以报表附注、文字说明等，揭示企业基本的绿色会计信息。如在资产负债表中资产方最后应增列“自然资产”、“自然资产损耗”科目，负债方应增列“应付环保费”科目，所有者权益下面增列“自然资本”科目等，在损益表中应增列“环境收入”、“环境治理费”、“环境损害费”，以及“环境利润”。

此外，在报表附注、财务状况说明书中还应客观揭示企业生产活动所消耗的资源成本、环境成本、生态成本以及所造成的社会责任成本、罚款等情况。同时，还应反映企业采取环保措施所发生的支出和收益情况及其对未来环境的影响、企业治理环境的长远目标及行动等。这样，使企业的会计报表不仅能反映企业的财务信息，而且能更充分地反映绿色会计信息。

参考文献

[1]宋胜菊.我国环境会计若干问题探讨[J].财务与会计,,(2).

[2]朱丹.论绿色会计的理论结构体系[J].财会通讯,;(10).

[3]张英.构建我国环境会计体系的理论框架[J].学术交流,;(3).

会计主管制度实施细则 篇5

度》的通知

财会[2004]17号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

2004年8月18日，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，自2005年1月1日起在全国适用的民间非营利组织范围内实施。为了做好该制度的贯彻实施工作，现将有关事项通知如下：

一、《民间非营利组织会计制度》有利于规范民间非营利组织的会计行为，促进民间非营利组织的健康发展

为了进一步完善我国民间非营利组织的法律规范体系，适应民间非营利组织快速发展的需要，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。这一制度统一了会计核算标准，要求民间非营利组织按照制度的规定编制和对外提供财务会计报告。

《民间非营利组织会计制度》的发布意义重大，有利于促进民间非营利组织加强内部管理，完善各项规章制度，规范民间非营利组织的会计核算行为，使各项经济业务的处理有章可循、有法可依；有利于提高民间非营利组织的会计信息质量和透明度，从而提升民间非营利组织在社会各界的诚信度，促进民间非营利组织健康、规范发展。

二、切实做好宣传培训工作，掌握《民间非营利组织会计制度》的基本内容和要求 各级财政、民政等部门应当充分重视《民间非营利组织会计制度》的贯彻实施工作，利用各种方式加大宣传和培训力度，促使民间非营利组织单位负责人重视该制度的执行，使广大民间非营利组织会计人员全面掌握《民间非营利组织会计制度》的各项规定和具体办法。政府监管部门也应熟悉了解该制度的基本要求和主要内容，以便于实施有效监管。

在宣传培训过程中，各级财政、民政部门要充分利用各种新闻媒体、组织有关中介机构等社会力量、发挥院校教师的作用，宣传《民间非营利组织会计制度》的重要意义和内容，为全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》奠定基础。

三、民间非营利组织的单位负责人要认真履行法定职责，保证会计信息真实、完整 根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。因此，民间非营利组织的单位负责人应当保证本单位按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行会计核算，编制财务会计报告。如果民间非营利组织违反《中华人民共和国会计法》以及国家统一的会计制度，单位负责人将作为第一责任人承担相应的行政责任或刑事责任。

民间非营利组织的单位负责人应当根据本单位的具体情况和会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批 1

准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。民间非营利组织应当严格按照《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》的规定，建立健全本单位的会计核算制度、资产管理制度和内部控制制度，加强本单位的财务会计管理工作。

四、抓紧做好民间非营利组织新旧会计制度的衔接，保证平稳过渡

民间非营利组织应当自2005年1月1日起严格按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算。目前执行《事业单位会计制度》或其他会计制度的民间非营利组织，应当抓紧做好新旧会计制度的衔接工作，以实现平稳过渡。

民间非营利组织要根据财政部发布的《民间非营利组织会计制度》和《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，对现有资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权，建立固定资产目录，设置固定资产卡片，做好各项会计基础工作和执行新制度的准备工作；要建立健全各项财产管理制度，加强资产管理。对于清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏和应确认而未确认的资产，以及应确认而未确认的负债等，应当在报经批准后及时进行账务处理。

五、全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》，加强对制度执行情况的监督、检查和指导

全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》是一项系统工程，各级财政、民政部门应当加强合作，采取有效措施，做好制度执行情况的监督、检查和指导，切实保证《民间非营利组织会计制度》在本地区民间非营利组织的贯彻实施。财政部门应当依法监督民间非营利组织是否依法建账，会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整，会计核算是否符合《民间非营利组织会计制度》的要求，会计人员是否具备从业资格；将民间非营利组织的会计信息质量作为会计监管的重要工作之一。民政部门在民间非营利组织登记、年检和日常监督管理时，应当检查民间非营利组织财务会计报告是否按照《民间非营利组织会计制度》编制，财务会计报告的内容是否真实、完整，有关财务指标是否符合法定要求。

对于不按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算、编制财务会计报告的，各级财政、民政部门应当依法在自己的职责范围内对民间非营利组织进行行政处罚；对民间非营利组织有违法违规行为，情节严重的，可以撤销登记；对直接负责人和相关责任人构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。

各级财政、民政部门还应当充分利用中介机构的力量，加强对民间非营利组织的审计监督。对于依法要求审计的民间非营利组织，应当在提交财务会计报告的同时，提交注册会计师审计报告。对于注册会计师发表了非标准审计意见审计报告的民间非营利组织，应当作为重点检查的对象，各级民政部门在年检和日常监督检查时，也应当予以重点关注。

二00四年十月二十八日

财会[2004]17号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：

2004年8月18日，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》，自2005年1月1日起在全国适用的民间非营利组织范围内实施。为了做好该制度的贯彻实施工作，现将有关事项通知如下：

一、《民间非营利组织会计制度》有利于规范民间非营利组织的会计行为，促进民间非营利组织的健康发展

为了进一步完善我国民间非营利组织的法律规范体系，适应民间非营利组织快速发展的需要，财政部发布了《民间非营利组织会计制度》。这一制度统一了会计核算标准，要求民间非营利组织按照制度的规定编制和对外提供财务会计报告。

《民间非营利组织会计制度》的发布意义重大，有利于促进民间非营利组织加强内部管理，完善各项规章制度，规范民间非营利组织的会计核算行为，使各项经济业务的处理有章可循、有法可依；有利于提高民间非营利组织的会计信息质量和透明度，从而提升民间非营利组织在社会各界的诚信度，促进民间非营利组织健康、规范发展。

二、切实做好宣传培训工作，掌握《民间非营利组织会计制度》的基本内容和要求 各级财政、民政等部门应当充分重视《民间非营利组织会计制度》的贯彻实施工作，利用各种方式加大宣传和培训力度，促使民间非营利组织单位负责人重视该制度的执行，使广大民间非营利组织会计人员全面掌握《民间非营利组织会计制度》的各项规定和具体办法。政府监管部门也应熟悉了解该制度的基本要求和主要内容，以便于实施有效监管。

在宣传培训过程中，各级财政、民政部门要充分利用各种新闻媒体、组织有关中介机构等社会力量、发挥院校教师的作用，宣传《民间非营利组织会计制度》的重要意义和内容，为全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》奠定基础。

三、民间非营利组织的单位负责人要认真履行法定职责，保证会计信息真实、完整 根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。因此，民间非营利组织的单位负责人应当保证本单位按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行会计核算，编制财务会计报告。如果民间非营利组织违反《中华人民共和国会计法》以及国家统一的会计制度，单位负责人将作为第一责任人承担相应的行政责任或刑事责任。

民间非营利组织的单位负责人应当根据本单位的具体情况和会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。民间非营利组织应当严格按照《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》的规定，建立健全本单位的会计核算制度、资产管理制度和内部控制制度，加强本单位的财务会计管理工作。

四、抓紧做好民间非营利组织新旧会计制度的衔接，保证平稳过渡

民间非营利组织应当自2005年1月1日起严格按照《民间非营利组织会计制度》进行

会计核算。目前执行《事业单位会计制度》或其他会计制度的民间非营利组织，应当抓紧做好新旧会计制度的衔接工作，以实现平稳过渡。

民间非营利组织要根据财政部发布的《民间非营利组织会计制度》和《民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，对现有资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权，建立固定资产目录，设置固定资产卡片，做好各项会计基础工作和执行新制度的准备工作；要建立健全各项财产管理制度，加强资产管理。对于清查出的资产报废、毁损、盘盈盘亏和应确认而未确认的资产，以及应确认而未确认的负债等，应当在报经批准后及时进行账务处理。

五、全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》，加强对制度执行情况的监督、检查和指导

全面贯彻实施《民间非营利组织会计制度》是一项系统工程，各级财政、民政部门应当加强合作，采取有效措施，做好制度执行情况的监督、检查和指导，切实保证《民间非营利组织会计制度》在本地区民间非营利组织的贯彻实施。财政部门应当依法监督民间非营利组织是否依法建账，会计凭证、账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整，会计核算是否符合《民间非营利组织会计制度》的要求，会计人员是否具备从业资格；将民间非营利组织的会计信息质量作为会计监管的重要工作之一。民政部门在民间非营利组织登记、年检和日常监督管理时，应当检查民间非营利组织财务会计报告是否按照《民间非营利组织会计制度》编制，财务会计报告的内容是否真实、完整，有关财务指标是否符合法定要求。

对于不按照《民间非营利组织会计制度》进行会计核算、编制财务会计报告的，各级财政、民政部门应当依法在自己的职责范围内对民间非营利组织进行行政处罚；对民间非营利组织有违法违规行为，情节严重的，可以撤销登记；对直接负责人和相关责任人构成犯罪的，应当移交司法机关，依法追究刑事责任。

各级财政、民政部门还应当充分利用中介机构的力量，加强对民间非营利组织的审计监督。对于依法要求审计的民间非营利组织，应当在提交财务会计报告的同时，提交注册会计师审计报告。对于注册会计师发表了非标准审计意见审计报告的民间非营利组织，应当作为重点检查的对象，各级民政部门在年检和日常监督检查时，也应当予以重点关注。

会计主管职责 篇6

1、编制并执行财务预、决算，遵守财务制度，严格执行财经纪律，严格按照开支范围和标准合理使用经费。加强预算内外资金的核算和管理。

2、执行会计制度，做好记帐、算帐、凭证真实可靠，手续完备，数据准确，帐目清楚，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符，如实全面反映学校资金活动情况。

3、进行财务分析，给领导提供财务数据及报告。

4、按期按计划拨款，按时结帐，做好内部审计工作，提出合理建议，给领导当好参谋。

5、保管好会计凭证、帐册、报表等档案资料，及时整理、装订，按期送档案室收档保存。

6、模范遵守、热情宣传、忠诚维护财经制度、财经纪律，不假公济私，不挪用公-款，不营私舞弊，不贪占国家资金。与出纳配合，搞好财务工作。

7、月末结帐、对帐，出月报表。年终结帐和编制年报表。

8、编制财务报告。

9、管理学校基建帐务的处理：编制、凭证、拨款、月报表、对结帐。从实际出发出发，根据业务繁简程度，本着既有利于提高效率，又便于考核的原则，在中心主任的领导下，组织和管理财务工作。其岗位职责和要求是：

一、主管本单位的财务会计工作，对工作要有研究、有布置、有检查、有总结，严格执行会计法，遵守财经纪律。

二、组织制定本单位的财务会计制度及核算办法。

三、组织编制本单位的财务预算，为事业发展开辟财源，精打细算。

四、会同有关部门核定固定资产和流动资金，加强资金管理，不断提高资金利用率。

五、规范设置财务帐目，复核手续以及会计凭证。按时汇总会计凭证，并做到票据清楚、附件齐全、手续完备、数字正确，根据实际情况制定各项实用的结算办法。

六、分析财务收支及资金计划完成情况，总结经验，提出改进意见。

七、提供信息，参与决策。

八、参加经济合同、协议的拟定工作。

九、按照国家会计档案管理规定，负责会计凭证、帐簿、报表等各种档案资料的回归、整理并保管。

十、对违反有关财经法规、制度的，向领导说明情况，并有权杜绝付款。在单位合并、撤消、领导更换时，负责对资产、资金、债权、债务、的清户、移户、清册并办理财产交接手续。

产计划和生产作业计划编制、落实；生产现场管理、生产调度（段长）、生产领班、工序质量管理，完成公司下达的各项生产工作任务。1 岗位设置目的：

2.1为了加强生产组织管理、现场管理、工序管理，提高生产效率和产品质量。岗位目标：

3.1实现公司下达的生产作业计划；

3.2贯彻执行产品质量管理方针、技术文件、技术规范和质量管理程序。行政权限：

4.1行政权力：日常工序生产组织、调度工作的指挥权；生产任务分配权；临时生产计划的调整权；生产人员的临时加班权、临时用工权（计时）。岗位职责:

5.1贯彻各项生产管理规章制度，对违章指挥，违章生产以及由全事故负责；

5.2编制生产计划和生产作业计划，按时完成各项生产制造任务，对完不成生产计划和生产作业计划负责；

5.3依据生产实际情况和客户需求变化，制定临时生产作业计划；

5.4负责安排生产分工、工序进度、生产人员调配；对计划漏项、生产安排不均衡，工时利用率低，生产管理混乱负责；

5.5负责领导贯彻生产现场管理，落实5S管理标准（见5S管理手册），实施目视管理，对5S管理不达标负责；

5.6负责临时用工（计时）管理，确定临时用工任务和工时；

5.7负责工序生产质量管理（见质量手册）；

5.8负责生产劳动纪律管理，保证准时开工、按时下工，督导员工遵守劳动纪律；

5.9承担生产工作过程中的安全生产和安全防火工作，对违章作业、违章生产负责；

5.10负责设备状态、检测、维护、保养管理工作，对设备管理不好负责；

5.11负责直接下属人员的业绩考评和业务指导，对下属人员的工作业绩完成情况负责。工作关系：

6.1对公司经理负责；

6.2同其他部门协调生产工作关系；

6.3协调各生产班组的工作关系；

6.4协调集团公司、外部单位与公司的生产业务关系。工作特点：

7.1环境特点：现场办公，工作比较辛苦。

7.2岗位特点：工作按节拍进行、纪律性强。

7.3时间特点：工作时间不固定。

7.4均衡性特点：分布均衡，周期性强。

此导致的生产安7.5主动性特点：以严格执行指令性工作为主。任职资格：

8.1基本条件：

8.1.1教育背景：高中以上学历。

8.1.2思想品行：作风正派、顽强、肯干、能吃苦。

8.1.3年龄身体：30岁以上，身体健康。

8.1.4经历业绩：从事塑胶生产制造工作5年以上，有5年以上的生产管理经验。

8.1.5性格：开朗。

8.1.6适应性：生产实践经验丰富。

8.2技能要求：

8.2.1动手能力：有熟练的设备操作能力。

8.2.2综合能力：合理的安排生产，充分发挥设备的潜能，用最低的成本制造出最优产品。

8.2.3沟通能力：能同员工成为朋友。应知：

9.1产品方面：

9.1.1了解常用高分子原材料的品种、牌号、生产厂商以及性能、工艺性、特点；

9.1.2了解塑料成型设备的工作原理、基本结构、使用要求、性能、适用范围；常见设备故障维修知识；

9.1.3了解塑料成型模具的基本结构，工作原理，使用性能、用途以及使用条件；

9.1.4了解主要产品的加工工艺；了解塑料成型模具的安装和注意事项；了解生产中常见设备和模具故障。

9.2财务方面：

9.2.1成本知识：人工成本；材料成本；制造成本。

9.3营销方面：

9.3.1产品销售的基本知识：客户维护、产品信誉。

9.4劳动管理方面：

9.4.1工资基本知识：长春市同行业工资水平，企业所在地域工资水平，常见工资结构。

9.4.2定额基本知识：工时定额包括的内容；工时定额的制定方法。

9.5计算机方面：

9.5.1网络应用一般常识：企业局域网络的作用与应用范围、局域网维护要点、网络安全概念、常用数据通讯方式。

9.5.2计算机应用一般常识：硬件基本结构、影响使用安全的主要因素、日常维护管理要点、常用计算机办公系统软件。

9.6行业知识方面：

9.6.1行业政策：国家、省、市对塑胶行业的政策。

9.6.2行业发展状况：塑胶行业发展水平、主要制造商、主要供应链。

9.7法律方面：

9.7.1产品质量法：法律主体和法律管辖范围、主要法律内容和法律责任。

9.7.2消费者权益保障法：法律主体和法律管辖范围、主要法律内容和法律责任。

9.7.3劳动法：法律主体和法律管辖范围、主要法律内容和法律责任。

9.7.4环境保护法：法律主体和法律管辖范围、主要法律内容和法律责任。

9.7.5安全生产法：法律主体和法律管辖范围、主要法律内容和法律责任。应会：

10.1产品方面：

10.1.1能通过表面观察、注塑过程判断材料的优劣；能根据注塑产品判断材料的前期处理是否达到要求；

10.1.2能解决处理注塑生产过程中简单设备问题；能判断常见设备系统故障，并组织指导抢修；

10.1.3能根据塑料成型模具的实际结构、技术参数和产品材料、形状、尺寸安排在不同注塑设备生产；能根据模具结构和质量采取相应的生产措施；

10.1.4能指导操作者按注塑工艺要求完成调模工作；能根据设备和注塑生产实际中的问题，判断注塑工艺的合理性，提出建议。

10.2财务方面：

10.2.1人工成本：会通过提高工时利用率降低人工成本。

10.2.2加工成本：会根据产品技术和加工要求，合理安排设备加工。

10.3组织管理方面：

10.3.1会按组织管理程序处理问题。

10.4营销方面：

10.4.1客户维护：能妥善处理用户提出的产品处理意见。

10.5计算机方面：

10.5.1掌握微软办公软件（word/excel/power point）的使用，独立使用软件完成一般性文件的制作；

10.5.2能独立在集团公司局域网上操作，接发信函，对报告、报表进行处理。

10.6法律方面：

10.6.1掌握劳动合同关键性条款。每日、每月例行工作内容：

11.1早晨：

11.1.1检查夜班生产计划是否按规定完成，各种记录是否完整；设备生产设施运转是否正常； 11.1.2生产现场成品、半成品是否按规定放在指定区域，废品、废料是否清除现场，放到指定位置，现场是否清洁，是否有混料现象；

11.1.3了解是否有临时更改的销售计划，编制当日生产作业计划，布置当日各机台生产任务； 11.1.4汇报昨日生产情况，今天作业计划，需要请示经理解决的问题。

11.2日常工作：

11.2.1督导计划落实及日进度情况；

11.2.2协调解决生产中出现的质量问题；

11.2.3检查当日布置各项工作执行进展情况，现场解决出现的各种问题；

转是否正常；

11.1.2生产现场成品、半成品是否按规定放在指定区域，废品、废料是否清除现场，放到指定位置，现场是否清洁，是否有混料现象；

11.1.3了解是否有临时更改的销售计划，编制当日生产作业计划，布置当日各机台生产任务； 11.1.4汇报昨日生产情况，今天作业计划，需要请示经理解决的问题。

11.2.4现场劳动纪律管理；

11.2.5检查不安全因素、禁止违章作业；

11.2.6处理、协调临时发生的生产事宜。

11.3下班：

11.3.1检查当日生产作业计划完成情况（关键产品的进度），安排夜班生产；

11.3.2查看统计当日生产数据（生产台帐）；

11.3.3设备保养情况；现场清扫情况；水、电检查；

11.3.4生产调度日志。

11.4月初分解、落实当月生产计划，计算生产能力。

11.5月末总结当月生产计划完成情况并编制下月工作计划。

负责会计全面核算工作负责财务报表做好财务分析。主要是财务分析。要从费用，收入，成本分别进行分析。如可控费用，不可控费用，可控成本，不可控成本等。销售情况，前期情况，本期情况，后期预测等等。附：会计主管 会计主管是指单位会计机构的负责人，是各单位会计工作的具体领导者和组织者。岗位名称：会计主管直接上级：财务部经理工作目标：负责公司的财务会计工作权力与责任：1．服从分配，听从指挥，并严格遵守公司各项规章制度和有关规定；

2．负责领导公司的财务会计划；3．组织制定本公司的财务计划，银行借款计划，并组织实施；4．组织编制本公司的财务计划，银行借款计划，并组织实施；5．负责组织固定资产和资金的核算工作；6．负责按国家规定进行严格审查各类有关财务方面的事项，并督促办理解交手续；7．负责审查或参与拟订经济合同、协议及其他经济文件；8．负责向公司领导和董事会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料；9．定期或不定期地向公司领导、董事会，报告各项财务收支和盈亏情况，以便领导进行决策，支员群众参加管理；10．负责组织会计人员学习政治理论和业务技术；

11．负责会计人员考核，参与会计人员的任用和调配；12．参加生产经营会议，参与经营决策；岗位要求：1．具有大专以上文化程度和会计专业技术资格；2．熟悉国家的财经法律、法规、规章和方针、政策；3．有较强的组织能力和工作责任感、事业心。会计主管的主要职责是：（1）遵守国家法规，制定企业财务制度。具体领导本企业的财务会计工作，对各项财务会计工作要定期研究、布置、检查、总结。要积极宣传、严格遵守财经纪律和各项规章制度。要把专业核算与经营管理紧密结合起来，不断改进财务会计工作。组织制定本单位的各项财务会计制度，并督促贯彻执行。根据《企业财务通则》和《企业会计准则》，结合本企业的生产经营特点，制定适合本企业的各项财务会计制度，要贯彻经济核算的原则，以便提高经济效益。要随时检查各项制度的执行情况，发现违反财经纪律、财务会计制度的情况，要及时制止和纠正，重大问题并向领导或有关部门报告。要及时总结经验，不断地修订和完善本企业各项财务会计制度。（2）组织筹集资金，节约使用资金。组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制，并根据企业的经济核算责任制将各项计划指标分解下达落实，督促执行。根据生产经营发展和节约资金的要求，组织有关人员，合理核定资金定额，加强资金的使用管理，提高资金使用效果。根据管用结合和资金归口分级管理的要求，拟定资金管理与核算实施办法，并组织有关部门贯彻执行。（3）认真研究税法，督促足额上缴。对于应该上缴的税金、费用等款项，要按照国家税法等规定进行严格审查，督促办理解缴手续，做到按期足额上缴，不挤占、不挪用、不拖欠、不截留。积极组织完成各项上缴任务。（4）组织分析活动，参与经营决策。按月、按季、按年分析计划的完成情况，找出管理中的漏洞，提出改善经营管理的建议和措施，进一步挖掘增收节支的潜力。参加生产经营管理会议，参与经营决策。充分运用会计资料，分析经济效果。提供可靠信息，预测经济前景，为领导决策当好参谋助手。（5）参与审查合同，维护企业利益。审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件。对于违反国家法律和制度，损害国家和集体利益，以及没有资金来源的经济合同和协议，应拒绝执行，并向本单位领导报告。对重要的经济合同和协议，要积极参与拟定，加强事前监督。（6）提出财务报告，汇报财务工作。负责按规定定期或不定期地向企业管理当局、职工代表大会报告或股东大会报告财务状况和经营成果，以便高层管理人员进行决策。要按照会计制度和上级有关规定，认真审查对外提供的会计报表，保证会计资料的真实可靠，并及时按规定报送给有关部门。

会计主管制度实施细则 篇7

1 新《医院财务制度》和《医院会计制度》的主要变化

1.1 新《医院财务制度》的主要变化[1]

1.1.1 根据职能定位, 明确制度的适用范围。

各级各类独立核算的公立医院适用;社会资本举办的非营利性医疗机构参照执行。

1.1.2 落实医改意见, 强化预算管理。

(1) 明确了国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法;地方可结合本地实际, 对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种管理办法的试点。 (2) 要求主管部门 (或举办单位) 会同财政部门制定绩效考核办法, 对医院预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行综合考核评价, 并将结果作为对医院决策和管理层进行综合考核、实行奖惩的重要依据 。 (3) 要求医院实行全面预算管理, 强化预算分析和考核。

1.1.3 完善医院财务管理体制, 规范财务行为。

明确三级医院必须设置总会计师, 其他医院可根据实际情况参照设置;医院和基层医疗卫生机构均实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。

1.1.4 夯实资产负债信息, 强化成本控制, 科学界定收支分类, 完善科目体系, 改建财务报告与分析。

明确要求医院强化成本控制, 开展科室成本核算、床日和诊次成本核算;三级医院和有条件的医院还应开展病种成本核算、医疗服务项目成本核算。通过成本核算全面真实反映医院成本信息, 降低医疗成本, 提高医院绩效。

1.2 新《医院会计制度》的主要变化

(1) 调整了“制度”的适用范围。各级各类独立核算的公立医院适用, 社会资本举办的非营利性医疗机构参照执行。 (2) 增加了财政预算改革相关核算内容。明细财政补助收入科目设置变化, 明确确认计量标准, 增加国库集中支付相关内容。 (3) 将基建并入“大账”。要求“大账”在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目;基建按基建会计制度要求单独建账、单独核算, 至少按月根据基建账中相关科目的发生额, 在“大账”中按新制度进行处理。 (4) 取消修购基金和固定基金科目, 并入事业基金科目核算, 固定资产计提折旧。 (5) 淡化药品收支核算。药品收支不再单独核算, 并入医疗收支科科目核算, 成为医疗收支的二级科目;药品由售价改为进价核算。 (6) 完善医疗成本归集核算体系。 (7) 规范科教收支、计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理。①科教收支, 单独设科目核算。②医疗风险基金, 按年医疗收入3‰计提, 发生医疗赔偿时支用, 当年不够支者, 列入医疗支出。③医疗收入确认的会计处理。按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额, 医院给予的折扣不计入医疗收入, 医保结算差额因违规治疗等管理不善原因被拒付的金额确认为坏账损失, 其他差额调整医疗收入。 (8) 梳理完善科目体系及核算内容。 (9) 改进完善财务报告体系, “报表”由资产负债表、收入费用总表及其附表、现金流量表、财政补助收支情况表、会计报表附注、财务情况说明书构成。 (10) 引入注册会计师审计制度。

制度明确医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计后报出。注册会计师可参与医院的具体活动:事前审核, 事后审计, 为医疗机构内控制度设计、成本费用控制、管理流程规范提供咨询服务, 提供代编财务信息和税务代理等专业服务, 支持公立医院改制重组和医药企业并购整合。

2 实施新制度, 着重开展的工作

根据两个新制度的要求, 我们认为医疗卫生机构财务、会计工作的作用应当从记账、核算的层面, 上升到规范医院运行机制、提供财务信息及决策依据、进一步发挥参谋助手职能、开展科学高效的财务管理及监督等层面, 切实履行和深化财务管理职能。2012年1月以来, 主要做了以下工作。

2.1 健全财务内部控制制度, 加强财务管理

按照卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求, 结合医院具体情况, 我们进一步健全了医院财务内部控制制度。关键控制点主要在岗位设置、授权批准、职责分工、财务预算、成本控制、财产安全以及风险控制等方面。坚持不相容岗位相分离的基本原则[3], 明确涉及资金支付和流动相关岗位的职责和权限, 制定财务收支审批管理办法和重大费用支出审批与授权制度, 建立严格的资金收付授权批准制度, 建立财务重大经济事项 (包括大额资金收支) 报告制度等[4], 提交院长办公会讨论通过后以文件形式下发全院各部门执行, 使医院经济活动各环节、各岗位相互分离、相互监督、相互牵制, 推进医院财务管理制度化、规范化。

2.2 做好财务分析, 当好参考谋助手

按照新要求和医院经济活动的实际需要, 财务处长每月进行财务分析, 内容包括医院预算完成指标、结余和风险管理指标、资产运营指标、成本管理指标、收支结构指标和发展能力指标等[3], 根据各项指标增减额度、增减比率的变化, 进一步分析原因、业务发展趋势、存在的问题, 提出解决问题的建议, 并汇总报告院领导, 提供财务信息及决策依据, 发挥好参谋助手作用。

在院领导的主持下, 每半年召开院级领导、中层干部和职工代表参加的医院经济运行情况分析会议, 由分管院长作半年经济运行情况分析报告, 向到会领导和干部职工分析医院经济总体运行情况, 介绍各业务科室经济指标完成情况及增长情况和发展趋势, 加强干部职工对医院经济运行情况的了解和监督, 增强凝聚力和向心力, 调动全院干部职工工作积极性。会上主要领导做出点评、提出要求、进行全面指导。

2.3 加强预算管理, 确保增收节支落到实处

本着“全面预算管理;落实职能, 执行政策;收支平衡, 防范风险;统筹兼顾, 保证重点;加强分析, 绩效考核”的原则, 我们进一步做好预算编制、执行、调整、决算编报、分析与考核工作, 达到发展业务, 增收节支的效果。

2.3.1 加强预算编制。

实施两个新的制度以来, 医院财务部门在院长领导下, 组织相关职能处室和临床科负责人, 严格按照国家有关预算编制的规定, 对以前年度预算执行情况进行全面分析, 根据年度事业发展规划及预算年度收入的增减因素, 测算编制收入预算, 根据业务活动需要和可能, 编制支出预算[3]。预算编制后交院办公会集体研究、院职代会审议通过后交主管部门 (举办单位) 和财政部门层层审核, 确保了预算编制的科学性和准确性。

2.3.2 严格预算执行, 实施预算调整。

经批复的医院预算是控制日常业务、经济活动的依据, 必须严格执行。我们按照制度的要求, 将预算逐级分解, 落实到全院30个业务科室和科室负责人。在执行过程中按季将执行情况与预算进行对比分析, 及时发现偏差, 查找原因, 采取措施, 保证预算目标的顺利完成。截至2012年6月31日, 经过累计对比分析, 发现收支未能完成预算的有2个科室, 超预算的有6个科室, 其余科室完成预算。分析后, 我们联系相关科室进行了协调整改, 分别找出了原因, 采取了整改措施。

同时, 我们积极开展调研, 制定预案, 根据上半年具体情况和医院业务发展态势实施了下半年预算调整。

2.3.3 强化预算分析与考核。

我们加强了预算执行结果的分析和考核, 每季度、每半年均对预算执行结果和成本控制目标实现情况及业务工作效率等项目逐一分析、考核, 并作为内部业务综合考核的重要内容;建立与年终评比、收入分配挂钩机制。

2.4 实施成本核算, 完善绩效考评

实施两个新的制度以来, 我们进一步加强成本核算、成本控制、成本分析各环节管理, 完善绩效考评, 有效降低了医疗成本, 为建设节约型医院做出了探索。

2.4.1 成本核算。

医院先后投资20万元购置全成本核算软件、优化医院信息系统 (HIS) ;建立科室成本核算代码、HIS代码、财务核算软件代码对照表, 实现数据共享;利用HIS系统统计各医疗科室开单收入、各医技科室执行收入;将相关信息导入成本核算软件, 实施成本核算。

2.4.2 成本控制。

建立和完善了定额管理制度、费用审核制度等, 对预定的成本定额、成本计划和成本费用开支标准进行日常控制, 限制不必要的成本费用发生。2012年1-6月, 共计对若干项、若干万元实施了监控, 限制了若干万元的不必要费用, 初步达到了成本控制目的。

2.4.3 成本分析。

根据成本核算和控制结果, 对照前3年平均成本, 采取趋势分析、结构分析、量本利分析等方法实施成本分析和绩效考评, 提高成本效率。

2.5 强化国有资产管理, 确保资产安全完整

我们会同和医院后勤处、设备处管理和纪检监察等部门, 本着国有资产全过程管理、全面管理、全员管理原则, 健全国有资产配置、使用、处置、科学论证、重大经济事项集体研究决策联签、上报市卫生局和市财政局审批、资产共享、共用、统一调配等监督管理制度;建立健全了资产管理与预算管理、资产管理与财务管理相结合的运行机制[4]。依照两个新制度的要求, 建立国有资产台账, 采取电子信息化管理, 每月核对, 做到账账、账卡、账实相符, 加强了国有资产管理, 保证了国有资产安全完整。

2.6 加强医药价格监管和检查, 规范医疗收费行为

为有效规范医疗收费行为, 我们成立了价格管理科, 设置了科长1名, 物价专管人员2人, 健全了价格管理责任制、责任追究制、核对制和奖惩制度;实施明码标价、价格公示、门诊住院费用“一日清单”和“出院费用清单”;设立价格咨询服务投诉台;完善了费用查询系统;加强对各科住院病人的收费情况日常抽查和半年一次的物价大检查, 将检查结果向全院通报并与绩效考核挂钩。经过上述工作, 2012年1-6月, 病人投诉和价格差错分别发生7起, 较去年同期的20起有了极为明显的下降, 维护了医患关系的和谐。

2.7 统筹安排资金, 建立风险预警控制系统, 防范财务风险

根据国家的有关政策和发展规划, 我们还结合医院的发展方向、医院规模、医疗水平、服务质量、管理水平以及医院所在地的经济水平等因素, 确定医院资金需求量;按照有关规定统筹安排资金, 优化资本结构, 确定适当资产负责率, 正确选择融资渠道和方式;我们建立起了以动态监控资产负债率和流动比率、速动比率、现金流量等指标为主的风险预警控制系统[4], 从被动的风险处理到主动的财务风险控制与防范。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国卫生部.医院财务制度.基层医疗卫生机构财务制度[M].北京:中国财政经济出版社, 2011.

[2]中华人民共和国财政部.医院会计制度[M].北京:经济科学出版社, 2010.

[3]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].南京:企业管理出版社, 2007.

浅议新医院会计制度在医院的实施 篇8

【关键词】医院；会计制度；实施；问题；对策

随着经济的发展和社会的进步，医院的会计制度也在不断地发生改革，并颁布了新医院会计制度，这些举措不仅深化了医院的改革成效，也促进了医院会计的真实有效性和完整性。实施新医院会计制度不仅对医院的财务工作提出了新的挑战，同时也颠覆了传统的会计信息。所以，理解并掌握新旧会计制度的变化及其对医院财务工作的影响，采用相应措施对医院财务工作人员具有重要意义。

一、新医院会计制度的特点

1.调整会计科目体系

新医院制度对原制度中不合理的会计科目和核算方法进行了调整，明确了新的会计科目体系，使医院的日常核算依据性更强，能够更加准确反映医院的财务收支状况。

2.强化成本管理

新医院会计制度中关于成本管理和成本控制等方面的具体规定，细化了医疗成本归集核算体系，有利于公立医院强化内部管理，有利于提高成本核算与控制水平，同时还为卫生计生、物价等有关部门制定合理的医疗服务价格提供了可靠依据。

3.加强预算约束

旧会计制度重核算、轻预算，会计只会算账不会管理。新医院会计制度在全成本核算的基础上，加强了对预算约束方面的规定。预算管理是前提，成本管理是基础，成本管理和预算管理相辅相成，缺一不可。有成本管理的制约，预算管理才能更好地执行。

二、新医院会计制度实施中所存在的问题

1.对于医院财务会计的核算方面也有着一些缺陷问题

主要是核算对象相对比较单一化，对费用的分摊没有科学实施。还有是在固定资产核算过程中存在着弊端造成的资产虚增，这就和会计核算的真实性没有得到有效契合，从而使得固定资产核算的方法不能对真实固定资产实际价值和提供固定资产增值减值客观评价得到有效反映，从而就对固定资产的管理存在诸多不利。还有是在坏账准备提取方法上存在着诸多不足，以及无形资产的核算方面没有完善化。

2.医院财务会计制度在内部会计控制方面还较为缺乏

主要的问题就是对于公立医院管理者对医院临床业务比较重视，但是在医院财务管理方面就较为缺乏重视度。特别在医院内部控制方面比较薄弱造成了内控制度只是流于形式，真正的作用没有得到充分有效发挥。而在财务业务方面就主要是对财务岗位的设置方面没有做到合理化，以及各个部门的岗位职责的权限还没有得到明确化，一些不相容的职务也没有做到有效分离，业务间的相互制约也没有发挥真正的效用，这样在真正的合法有效完整数据方面的提取就存在着相应问题，对医院的准确决策权也会造成很大影响。

3.医院成本核算体系不健全

成本核算体系不健全是新医院会计制度实施中存在的一个很重要的问题。没有完善的成本分析评价体系就会直接对成本核算造成不好的影响，使得成本核算不能体现其应有的价值，这样一来将会导致对后续问题不能进行快速及时的处理和有效的分析。成本核算体系不健全直接影响了医院的可持续发展，同时制约了新医院会计制度的正常实施，没有全面系统的成本核算体系导致公立医院不能做好对事情的控制，导致资金的使用效率低下。

三、对新医院会计制度中存在问题的完善措施

1.医院要能够构建完善的医院会计内部控制制度

在医院的规模随着发展不断壮大过程中，分支机构的开设也不断，这就为医院的管理任务增添了很大的难度和复杂性。所以这就需要能够针对这一情况对其进行实施具体的操作，要对财务岗位实施科学的配置，在内部管理层面进行强化控制，以及在审批程序方面进行有效完善，还要能够保证内部控制的质量，只有在对医院的财务管理制度得到全面完善实施下，才能有效保障财务会计工作的有序进行。

2.建立固定的资产折旧制度以及坏账准备

医院的坏账损失主要存在于出院病人欠费的环节上，和应收医疗款的关系比较密切。而提取坏账准备不能把在院病人医药费涵盖在内，但是要把除病人欠费以外形成的应收款项计入到坏账准备计提的基数当中，而对于无法收回并且在数额上相对比较大的坏账可直接从支出当中进行冲销。除此之外还要能将存货跌价准备工作得到完善做好，从多方面进行保障才能真正有利于医院财务会计制度的完善。

3.完善医院的成本核算体系

成本核算体系的不健全对新医院会计制度的实施也是一种阻碍，因此要落实成本核算工作，完善医院的成本核算体系，使医院的核算具有全面和系统性。同时将服务质量归纳到成本核算的体系中，凭借高质量的服务来降低医院的有关服务的成本。完善的成本核算体系，通过对医院各个环节进行有效的成本核算达到降低成本的目标。

4.注重新医院财务制度实施的监督与管理，提高预算管理效用

在保证医院正常运营的前提下，必须依据新制度实施的实际情况，将预算部门与财务部门紧密联系起来，编制出医院发展所需的预算管理方案，同时注重医院财务预算管理中资产的监督与管理，保障预算编制工作的有效开展。在实际工作中，为真正发挥预算管理相关规章制度的约束作用，保障医院的长远发展，不断提高医院财务预算的权威性，医院必须注重资金的审计控制，有效规范预算审批制度，提高医院财务预算管理的整体效用。

四、结语

随着社会经济的发展和经济体制的改革，新医院会计制度的实施对医院的改革有很大的影响，对医院实现经济效益和社会效益有着直接的作用，但是新制度在实施的过程中难免会出现问题，但是面对着这些问题不要躲避，而应该去找到完善措施来改善它。

参考文献：

[1]汪恺.新医院会计制度实施中的问题及其完善[J].财经界（学术版）.2015，20.