管理审计案例分析（精选8篇）
管理审计案例分析 篇1
某肉制品企业风险管理审计案例分析
工管5班
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黄薇
一、公司简介
某集团有限公司是中国最大的肉制品生产企业之一，其产品包括冷鲜肉、冷冻肉、以及以猪肉为主的低温肉制品、高温肉制品。集团总部设于中国江苏省南京市，拥有多处冷鲜肉、冷冻肉生产基地及深加工肉制品生产基地。集团拥有最先进的生产设备和工艺技术，以其独有的技术方法，研制出一系列符合消费者口味的优质产品。基于肉制品业务的经验，集团于1997年开展冷鲜肉和冷冻肉业务。2002、2003年，冷鲜肉、冷冻肉的市场占有率分别位列中国大陆第二名、第三名。低温肉制品，自2002年至2004年，其市场占有率连续三年位居中国大型零售商销售首位。对某集团而言，企业的迅速壮大是成功的标志，但更是企业所面临的挑战。作为一家迅速发展中的企业，集团深刻意识到专业化管理对于企业壮大的重要性。因此，集团时刻致力于强化企业的专业化管理，增强企业的核心竞争力。
二、某集团风险管理流程存在的问题及对策建议
（一）风险管理文化
1.存在的问题。某集团虽然在香港联合证券交易所上市，但其实质仍是一中国民营企业，该企业按照香港的《上市规则》建立了法人治理结构，建立健全了一系列“法治”的规章制度，但其“人治”的色彩非常浓厚。内部控制对高级管理层的约束力较弱。
2.对策建议。在风险管理方面，首先要做的工作是在全公司范围内自上而下进行一次风险管理的宣传、教育、培训，增强员工风险管理意识，董事和高级管理人员应在培育风险管理文化中起表率作用。重要管理及业务流程和风险控制点的管理人员和业务操作人员，应成为培育风险管理文化的骨干。与薪酬制度和人事制度相结合进行风险管理文化建设，增强各级管理人员特别是高级管理人员风险意识，防止盲目扩张、片面追求业绩、忽视风险等行为的发生。加强员工法律素质教育，制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。
（二）风险管理组织体系
1.存在的问题。在公司现有的组织结构里，没有专职的风险管理机构。董事会下既没有设风险管理委员会，也没有设审计委员会。风险管理职能由其他部门（如总经办、审计部、投资发展部）根据需要分散承担，由于风险管理职责不明确，缺少对各种风险的整合管理。
2.对策建议。董事会就全面风险管理工作的有效性对股东大会负责。在董事会下设风险管理委员会，整合现有风险管理资源。明确总经理对全面风险管理工作的有效性向董事会负责。总经理委托的高级管理人员负责主持全面风险管理的日常工作，成立风险管理部，负责组织协调全面风险管理日常工作，除一至两个专职人员外，其他人员可暂由其他部门派人兼任。内部审计部门在风险管理方面主要负责研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。
（三）风险识别、评估、排序
1.存在的问题。现在进行重点管理的十三种风险，还是一年前管理层通过讨论识别、评估确认的，一年来没有重新进行识别、评估、排序。而一年来公司内外部环境都发生了很大的变化，原来识别的风险范围是否充分、评估排序是否恰当，亟需进行重新审视。
2.对策建议。在进行风险管理宣传的同时，设计、发放调查问卷，发动公司所有员工对公司面临的风险和机会进行识别，对调查结果进行统计、分析、总结，筛选出主要风险后，在管理层范围内对这些风险进行打分，评估重要性后排序。而对于识别出来的机会，管理层要考虑如何加以充分利用。
（四）风险管理策略与方法
1.存在的问题。公司现有的针对十三种风险采取的防范措施几乎全部可归结为抑制与控制策略，以期降低损失发生的可能性、频率，缩小损失程度。这十三种风险范围之外的风险可以说是采取了风险接受策略。而对于风险规避策略、风险转移策略、风险利用策略则极少采用。在风险管理策略与方法的选择上显得比较保守，缺乏灵活性。而对于机会，则没有明确的策略进行利用。
2.对策建议。在对公司面临的风险进行重新识别、评估后，在风险规避、风险转移、风险抑制与控制、风险接受、风险利用等策略上灵活选择，可通过保险、契约、合同、金融工具等形式将风险转移出去。同时要对机会加以利用，并反映到战略目标、经营目标的制定上。
（五）风险管理监控与检查
1.存在的问题。公司目前没有专职人员对风险管理进行监控，对风险管理的监控依赖于对日常经营活动进行监控的日报、月报系统，而在日报、月报内容中并无专门对风险管理情况进行报告。内部审计系统在执行审计任务时，偏重于财务审计、舞弊审计、经营管理审计，而对于风险管理审计尚处于探索阶段，尚未全面开展风险管理专项审计。高级管理层则没有对风险管理进行专门的监控与检查。
2.对策建议。内部审计部门开展风险管理专项审计，研究提出全面风险管理监督评价体系，制定监督评价相关制度，开展监督与评价，出具监督评价审计报告。可结合例行审计、任期审计或专项审计工作一并开展风险管理审计；在日报、月报系统中增加对各单位风险管理状况自查报告的内容。高级管理层每年至少一次对风险管理状况进行评估。
（六）风险管理沟通与咨询
1.存在的问题。公司缺乏专业的高水平的风险管理师，缺少专门的风险管理沟通渠道，而沟通与咨询存在于风险管理的各个环节当中，这也是风险管理难以有效开展的重要原因。
2.对策建议。公司公开招聘风险管理师，或聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，培训风险管理人员；在现有的信息系统中开辟专门的风险管理沟通渠道。
三、结语
企业要想在市场经济的大潮中基业长青，必须对面临的各种风险进行系统地、全面地管理，这已是不争的事实。借鉴西方先进的风险管理理念、理论、方法、工具，结合本企业具体实际情况，对内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控八个风险管理要素逐一进行分析和评价，查找问题和不足，对风险管理文化、风险管理组织体系、风险识别、评估、排序、风险管理策略与方法、风险管理监控与检查、风险管理沟通与咨询等关键的风险管理流程采取措施不断完善，逐步建立企业风险管理系统，是解决风险管理问题的最佳实务。企业应当增强风险意识，逐步建立风险管理系统，为企业保驾护航，这样企业才能在市场经济的大海中劈波斩浪，扬帆远航。
管理审计案例分析 篇2
(一) 审计质量水平还有很大的提升空间据2008年10月以浙江省宁波市各区 (县) 审计局的单位负责人、中层领导和审计人员为调查对象的一次问卷调查显示:在问卷调查中, 被调查者认为审计质量水平一般的占48.28%, 很差的占5.75%。说明总体审计质量水平有很大的提升空间, 全面提高审计质量是当前审计质量管理的主要目标和任务。
(二) 审计质量管理缺乏严密的控制体系在上述问卷调查中, 97.70%的被调查者认为政府审计质量管理缺乏科学、严密的控制体系。截止目前, 我国颁布了一系列相关准则和制度, 如《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》、《审计机关审计处理处罚的规定》、《审计署优秀审计项目评选办法》等。但是, 这些准则和制度的出台与实施仍然有待完善, 只有做到从实际出发, 形成系统的、严密的控制体系, 才能有效提升审计质量。
(三) 审计机关独立性较差在上述问卷调查中, 82.53%的被调查者认为审计机关在目前的领导体制下缺乏独立性。我国的审计体制实行审计机关直接受本级人民政府行政首长领导、审计业务以上级审计机关领导为主的双重领导。在实际工作中, 双重领导体制对基层审计机关的工作造成了诸多不利影响。
(四) 审计人员素质亟待提高在上述问卷调查中, 91.46%的被调查者认为基层审计机关普遍存在审计人员素质不高的问题。审计目标能否实现, 其关键因素在于审计人员的敬业精神和专业素质;审计事业能否长远发展, 也取决于审计队伍的整体素质。因此, 全面提高基层审计工作者的素质成为加强审计质量管理的一个重要方面。
(五) 审计结果不透明在上述问卷调查中, 89.65%的被调查者认为审计机关审计结果封闭。审计机关成立以来, 政府审计的审计计划、审计实施、审计处理处罚都是处于封闭运行状态。审计系统一直是处于非开放状态, 审计项目由各部门在封闭状况下自行确定;审计实施由各部门在封闭状况下自行实施;审计报告和审计决定, 被审计单位和审计部门只有个别人知道情况。公众知情度、透明度严重缺乏, 虽然近两年来审计结果有所公告, 但数量比例还是十分有限。
审计质量管理水平不高, 已经成为制约基层审计机关质量提高的瓶颈因素。要想从根本上解决这些薄弱环节, 更好的发挥国家审计在国民经济运行中的免疫系统的作用, 各基层审计机关应加强审计管理, 确立质量意识, 同时导入先进的科学管理理念、方法, 大胆创新, 科学把握国家审计的发展趋势, 将审计质量管理水平提升到新的台阶。
二、审计质量管理控制中存在问题的原因
(一) 审计领导体制影响我国《宪法》规定:“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权, 对本级人民政府和上一级审计机关负责。”基层审计机关在这种双重领导机制下, 实际上是在当地党委政府直接领导下, 业务受上级审计机关指导开展审计工作。由于审计机关的人、财物受当地政府直接管理, 实际上已演变为政府“自己监督自己”的单边体制, 这种审计体制格局决定了审计监督的职责不能够充分有效地发挥。
(二) 行业内部法律法规制约改革开放以来, 我国的立法工作取得了突飞猛进的发展, 但随着社会主义市场经济进程的加快, 法律的修订、完善相对滞后, 各部门出台的法规不统一。这种状况导致了审计评价、审计定性、审计处理处罚在一定程度的随意性, 直接影响了审计质量, 造成审计事项支配余地大。审计人员在具体执行审计过程中对问题的定性、处理、处罚可调控的余地较大, “人情审计”在所难免。审计准则不够细化, 审计署颁布的《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》部分规定与实际有差距, 如审计风险、重要性评估流于形式, 与现场审计相脱节;对于一些小项目, 一些县级审计机关要完全按照《控制办法》和审计准则的要求来执行, 从人力、物力、时间上来说, 难以承受。
(三) 审计队伍素质影响审计质量当前, 基层审计机关在审计队伍建设上, 普遍存在着四个方面的困难和不足。一是审计任务繁重与审计力量相对不足的矛盾仍较突出, 而且县市区之间及不平衡。以湖北荆州市为例, 最多的县 (市) 级审计机关, 审计干部72人;最少的县 (区) 级审计机关, 审计干部12人。二是审计干部的年龄结构、专业结构以及综合素质与审计事业发展的需要不相适应的问题仍较明显。如荆州市、县两级9个审计机关中, 会计、审计、经济类专业人员占69%, 工程类专业人员占2%, 计算机类专业人员占1%, 其中高级审计师以上人员占比仅2.9%。既具有查核能力, 又具备分析能力、协调沟通能力的一专多能的复合型人才更为缺乏。三是人员构成不太合理。一线审计专业人员少, 非业务人员多。仍以荆州市为例, 8个基层审计机关中, 一线审计人员仅占全体审计干部的48%。审计干部最少的一个县, 其一线审计人员仅3人。由于一线审计人员少, 审计人员长期处于超负荷工作状态, 给审计事业的发展带来了一些不利影响。四是缺乏必要的激励机制和内部监督机制。审计人员的进取精神、责任意识、作风建设有待进一步加强。审计机关目前虽已建立审前公示、警示和审后回访制度, 但对于审计人员执行审计规范和审计纪律的真实状况仍难以掌握。
(四) 审计成果利用不充分在现实工作中存在一些审计项目开展得轰轰烈烈, 而最终效果平平的问题, 除了计划不当和工作不深入外, 一个重要的原因就是对取得的审计结果分析不透和审计成果利用不够, 只揭露处理问题, 不研究分析并提出解决办法, 问题得不到整改, 建议没有被采纳, 体现不出审计的价值, 没有实现审计的高层次。另外, 当前各级审计机关审计力量不足, 加上明确界定经济责任的难度和工作量较大, 直接影响经济责任审计成果运用, 也影响到审计成果质量。
三、基层审计机关应采取的措施
(一) 通过领导体制创新, 提高各级审计机关的独立性独立性是审计的灵魂, 审计机关的独立性对于审计质量的提高意义重大, 只有确保审计机关工作不受外部环境的干扰, 才能有效的提高审计工作质量。按照当前情况, “双轨制”改革是一条较为可行的改革途径。“双轨制”主要是指在新的审计环境下, 一方面强化人大预算监督职能, 加强对权力的制约;同时又继续保持现行政府审计在政府经济监管中的优势和作用, 根据审计的职责和目标的不同, 在人大和政府分别建立履行不同的审计组织。根据目前预算执行审计的实践, 可以探索在人大建立一套专门从事预算审计的审计系统, 审计经费由人大直接支付, 保证预算执行审计不受地方政府的干扰;现有审计机关主要负责金融、外资、经济责任审计等除预算执行审计的各项审计监督任务。通过这种改革, 对于政府的审计监督成果直接上报人大, 有效的提高审计机关的独立性, 进而提高审计工作质量。
(二) 提高各级审计人员素质, 充实审计资源 (1) 人才队伍培养的创新。现在, 基层审计机关因为审计任务繁重, 普遍存在重业务, 轻培训的现象。对人才队伍的培养更缺乏长远规划和系统培养。对人才的培养应该突破现在的条条框框, 对每一位审计人员的成长应该建立“台帐式”的管理, 详细记录每位审计人员在审计机关中所接受的各种形式的培训、参加的审计项目、撰写的报告、所取得的成果等。只有这样, 对人才的培养做到目标明确, 脉络清晰, 才能使审计人员在持续的培养中进步, 在不断地进步中推动审计事业的发展。 (2) 建立有效的激励机制。尽管目前各基层单位已存在着各种各样的激励和考核机制, 但总的说来, 在审计系统尚未形成一套行之有效、既科学又合理、既高效有有序的考核激励机制。一方面是由于审计工作成果的灵活多样性决定了很难科学的量化地考核审计人员的工作业绩, 另一方面由于经费的紧缺使审计机关无法采用物质奖励的方式刺激审计人员的工作积极性。但是, 没有竞争的团队就缺乏斗志, 没有激励的管理就缺乏活力。尽管激励的手段有限, 审计机关和机关负责人还是应该积极采取措施, 创建行之有效的激励机制。
(三) 建立全面质量管理体系 (1) 审计质量评估标准体系。审计质量评估标准是衡量审计活动及其结果优劣程度的尺度。审计质量标准包括审计工作质量标准和审计项目质量标准。审计工作质量标准是衡量审计组织工作总效果的尺度, 主要从维护国家财经法纪, 帮助被审计单位加强管理, 提高经济效益, 以及发挥审计宏观调控作用角度提出要求。在实践中, 审计工作质量往往由审计项目质量来体现, 因此审计工作质量标准与审计项目质量标准有着密不可分的关系。审计项目质量标准, 是对审计项目质量的规范, 其主要内容包括:项目计划质量标准, 审计通知书的质量标准, 审计工作方案质量标准, 审计工作底稿的质量标准, 审计取证的质量标准, 审计报告的质量标准, 审计意见书和审计处理决定质量标准, 审计档案质量标准, 审计回访质量标准、复审及申诉案件质量标准等。
(2) “PDCA工作循环”制度。PDCA循环是一个关于质量持续改进的模型, 它包括持续改进与不断学习的四个循环反复的步骤, 即计划 (Plan) 、执行 (Do) 、检查 (Check/Study) 、处理 (Act) , 在审计质量管理中, 计划阶段主要是总结以前工作状况, 找出质量方面存在的问题及原因, 制定出改进计划。执行阶段就是组织实施改进计划。检查阶段就是把实施结果与预定目标对比, 检查执行阶段存在问题。处理阶段指总结经验, 把行之有效的方法措施标准化, 以巩固成绩, 把没有解决的遗留问题输入到下一个质量管理循环中去。如此, 整个审计组织质量保证体系构成一个大循环, 而各层次、各环节、各部门直至每个审计人员都要制订和实施自己的小循环。从而大循环带动小循环, 小循环保证大循环, 一环套一环, 周而复始, 螺旋式上升, 以此推动整个审计组织的质量管理活动。
(3) 审计质量管理责任制度。《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》第四条规定:“审计机关实行审计项目质量责任评估和追究制度, 依据有关审计法规、国家审计准则和本办法评估审计项目质量, 追究有关人员对审计项目质量应承担的责任。”审计质量管理责任通常要在任务分配、人员调整、岗位转换时及时加以明确。责任制的内容, 主要是依照“谁主管谁负责”的原则, 赋予各类审计人员权限, 明确各自审计质量责任。确定责任制的方法, 一般是把审计质量的相关性、客观性、及时性、清晰性、重要性和全面性这个大目标划分为审计质量教育效果、审计工作质量检查、违章违纪控制等小指标, 并根据逐级管理的原理, 层层落实到每一个人, 形成封闭的审计质量管理网络。
(四) 采取审计结果公告制度 (1) 实行审计项目审前公告计划制度。可以每年分阶段把即将实施的审计计划在媒体上或网络上公布, 目前杭州市审计局已经出台了审前计划公告制度, 对每一个审计项目实行审前公告并接受监督, 更多的基层审计机关也可以采纳该方法, 逐步试行审前项目公告。
(2) 科学选择审计结果公告项目。在公告项目的选择上, 尽量选择审计人员熟悉的行业和掌握相关资料相对充分的行业作为公告的目标, 把其作为选择审计结果公告项目的一个条件, 所选择项目审计结果公告后要有利于维护社会的稳定, 有利于促进地方经济的发展, 有利于纠正问题促进管理, 同时, 要提早为结果公开做准备。
(3) 全面提高审计结果公告项目审计质量。特别是要注重审计结果公告信息反馈情况, 在这点上, 目前比较欠缺, 部分项目只是以要公告而公告, 至于公告以后产生的社会影响没有及时跟进, 要通过各种渠道及时收集社会公众对公告的反映, 要采用审计回访、审计项目抽查、审计结果公告考评等方法, 定期收集、分析审计结果公告工作中存在的主要问题, 并找出产生的原因和关键控制点, 及时反馈给决策者。
(4) 选择合适的公告形式。审计公告可以采取以下主要渠道和方式进行发布:一是广播、电视、报刊、杂志、网络等公共媒体。如每年在新闻媒体上刊发预算执行审计工作报告, 或通过新闻媒体进行某些专项审计的公告。这是目前审计公告最常见的发布形式。二是审计公报。审计机关应建立审计公报制度, 对外发行独立的审计公报。从发展的角度, 审计公报将是审计公告发布最为规范、最为主要的形式。三是审计情况通报会。定期或不定期地在一定层面举办审计综合或专题情况通报会, 通报审计工作成果。
参考文献
[1]陈思维、王会金、裴文英:《审计学》, 清华大学出版社2005年版。
审计项目风险和管理的分析 篇3
【关键词】审计；注册会计师；风险管理
一、审计项目风险及其管理
1.审计项目风险
审计项目风险是注册会计师所审计企业的财务报告存在重大的错报，但经过注册会计师的审计没有发现相关的错报而发表了不恰当的审计意见的一种可能性。我国的审计准则认为注册会计师在执行审计业务时面临的审计项目风险主要由重大错报风险和检查风险构成，并且两者之间存在反向关系，注册会计师要将审计风险控制在合理的范围内需要对两者进行权衡选择。审计风险是注册会计师在对审计项目执行审计业务时必须处理好的主要问题，所有审计程序的设计都是为了有效的控制审计项目风险，以最终得出恰当的审计意见。但由于财务报告和审计程序的性质、财务报告的及时性和注册会计师在审计过程中对成本和效益的权衡等审计的固有性质决定了注册会计师在审计的过程中不可能完全杜绝审计项目风险，会计师事务所及注册会计师在承接审计业务及在执行审计的过程中对审计项目风险的管理占有非常重要的地位，对审计项目风险的评估和管理贯穿整个审计项目始终，计项目风险及其管理一直是审计理论的研究重点。
2.审计项目风险管理
审计项目风险管理是注册会计师和会计师事务所为了在审计的过程中有效的控制审计项目风险，以降低审计项目风险以形成最终恰当的审计结论而采取的管理措施。一般而言审计项目风险的管理主要包括审计项目风险的识别、评估、评价和应对四个方面，这四个方面在审计项目风险的管理中并不是一次性完成的，对审计项目风险的识别、评估、评价和应对是一个持续的过程，需要不断的对审计过程中存在的风险执行审计项目风险管理程序。在审计项目风险的识别阶段要对被审计企业进行全面的了解，包括对企业的业务活动、所处的经济环境以及内部控制的有效性等方面进行全面的了解，通过对被审计项目的了解识别审计项目风险并对被识别的审计项目风险进行分类；在风险评估和评价阶段需要对在风险识别阶段所识别和进行分类的风险进行评估和评价，对识别的风险进行评估和评价的目的是为了甄别出可能会对审计项目产生较大影响的风险；审计项目风险的控制是对甄别出的较大或者重大的风险进行有效的处理，比如设置相应的审计程序或者在相关的审计环节选择具有针对性的审计方法、加大抽样比例等风险管理措施进行管理。对审计项目风险进行管理是一个不断进行的过程，需要在对项目的整个审计阶段持续的甄别风险并进行管理。
二、审计项目风险管理中存在的主要问题
在当前的审计项目风险管理中存在的主要问题有会计师事务所和注册会计师对审计的独立性重视不足、对审计项目存在或有收费及过低收费以及注册会计师的专业胜任能力不足等主要问题。
1.对审计独立性重视不足
会计师事务所和注册会计师的独立性对于管理和控制审计项目风险具有非常重要的作用，可以说独立性是注册会计师行业的灵魂。如果会计师事务所或者注册会计师在对被审计项目执行审计时不能保持独立性，将增大审计项目风险管理的难度。当前对审计独立性的重视不足主要存在以下三种主要情形：首先是事务所已经为客户提供了非鉴证服务的情况下又承接相关企业的审计项目，或者事务所的网络所为客户提供了鉴证业务的情况下又承接相关企业的审计项目，造成审计的独立性受到影响；其次是会计师事务所与被审计单位存在长期业务往来的情况下不严格的执行审计项目组主要负责人轮换制度，特别是很多企业之所以聘请事务所就是因为与项目负责人之间存在密切关系，事务所迫于经营业绩的压力而不严格的执行轮换制度而对审计项目负责人的独立性造成影响；最后是项目组成员中与被审计单位之间存在密切关系或者家庭关系等利益关系的当事人没有及时向审计项目组报告，而事务所也没有尽到应有的调查义务，最终导致审计的独立性受到影响。这些对审计项目独立性重视不足的情形使得注册会计师在对审计项目执行审计业务时在实质上或者形式上不具有独立性，不能及时的识别审计项目面临的风险以及对审计项目面临的风险不能进行客观的评价，从而导致对审计项目风险管理的失败。
2.审计收费有待规范
在当前影响管理审计项目风险的审计收费问题主要是或有收费问题和过低收费问题。一方面是或有收费问题，虽然当前的审计准则一再强调会计师事务所在承接审计业务时不得采用或有收费的收费方式，但是会计师事务所在承接审计业务时采用或有收费的问题仍然时有存在，特别是对于内部管理欠规范的小事务所更为普遍。或有收费直接导致的结果就是当事务所与被审计单位之间形成了根据审计的结果收费的利益关系时，注册会计师不能根据被审计单位的实际的情况大幅的进行合理的审计，对于审计项目的风险管理也就无从谈起另一方面是过低收费问题，最近几年大大小小的会计师事务所如雨后春笋般成立，特别是在稍微大一点的城市，会计师事务所的数量增长更为迅速，但是审计业务没有因为大量会计师事务所的成立而有增加，审计业务市场的竞争不断的加剧，就导致了很多事务所为了承接到新的审计业务而采用低价竞争的策略，过低的审计价格意味着事务所在执行审计业务时的成本受到了限制，很多应该进行的审计程序未能执行，函证的数量、审计抽样的样本数量等都受到限制，导致审计风险的增加。
3.专业胜任能力不足
执行审计业务需要非常专业的知识和技能，但是随着信息技术的应用和发展、市场竞争环境的变化和企业组织结构的复杂化，注册会计师的专业胜任能力受到挑战。
一方面由于注册会计师执行审计业务需要非常专业的财务、会计、审计、法律及管理知识，获得注册会计师证书需要付出很多的时间和精力，并且获得证书后还需要积累相当的执业经验才能取得执业资格，因此取得注册会计师的执业资格有一定的门槛，执业注册会计师的数量并不多，但现实中，会计师事务所的执业资质又面临着很多门槛，首当其冲的就是注册会计师的数量，必须达到一定的数量是取得某些资质的前提条件，在这样的环境下很多会计师事务所为了取得一些特定的资质就通过证书挂靠的方式在形式上拥有符合相应业务要求规定的注册会计师执业人数，但是在实际执行审计业务的过程中却大量的聘用并不具有审计专业知识和技能的职工执行审计业务，就造成了当前一些会计师事务所的专业胜任能力不足的问题。另一方面，对审计项目执行审计业务的注册会计师在获得执业资格后需要不断的参加继续教育更新自身的知识结构，并不断强化已有的知识结构，但是在实际的工作中注册会计师由于工作的原因不参加继续教育、通过特殊渠道完成继续教育的情况时有发生。这些原因的结果最终导致在对审计项目风险进行管理的过程中出现注册会计师专业胜任能力不足的问题。
三、加强审计项目风险管理的有效措施
针对上述审计项目风险管理中存在的主要问题，笔者认为应对的办法如下：会计师事务所及注册会计师在对审计项目进行审计的过程中应当重视实质上和形式上的审计独立性、对不合理的审计项目收费及收费方式进行规范并不断的提升注册会计师的专业胜任能力。
1.重视审计独立性
为了避免因为独立性受到影响而导致审计项目的风险管理失败，在对审计项目执行审计业务时需要加强对审计独立性的重视程度。首先，会计师事务所应当严格执行审计准则的规定，制定规范的内部质量控制体系，在对审计项目执行审计业务时按照审计准则的规定对与被审计单位相关的信息进行必要的调查，避免因为对被审计单位不熟悉而出现同时执行非鉴证业务和鉴证业务的情形（如：在其他网络所已经执行非鉴证业务的同时本所又为其提供鉴证业务），从而造成对独立性的影响；其次，在对审计项目执行审计业务的过程中严格执行审计项目组主要负责人的轮换制度，对于企业对项目组的负责人有要求的情况下应当与客户进行有效的沟通，避免审计项目组的主要负责人与被审计单位之间形成亲密关系，而影响对审计项目风险的有效管理；最后，对于参与审计的项目组成员，事务所应当对项目组的成员组成的背景进行应有调查，并且注册会计师应当加强对独立性的重视，与被审计单位之间存在亲密或者利益关系时及时报告。通过对独立性的重视加强对审计项目风险有效管理。
2.规范审计收费
要对审计项目的风险进行有效的管理，会计师事务所应当规范自身的审计收费，在承接审计业务时不得按照或有收费的方式进行收费，对审计项目的收费也不得低于必要审计成本。或有收费的方式不能对审计项目的风险进行有效的管理，容易造成审计风险管理不当而造成审计失败的结果，审计失败会给企业的投资者、债权人等利益相关者造成不必要的损失，严重时甚至还会使事务所承担相应的法律责任，会计师事务必须要有必要的职业素养，对审计项目的收费不得采取或有收费的方式承接。而对于低于成本的收费，在对被审计项目的审计中该做的审计抽样、应该要的函证等审计程序不能减少，报价过低容易造成不能对审计项目风险进行有效的管控，与或有收费的结果一样也可能会导致审计失败。会计师事务所应当建立有效的内部控制措施，在承接业务时对收费方式进行严格的管理，不能出现或有收费、低于项目审计成本等不规范的审计收费方式，通过不断的完善和健全事务所的内部质量控制体系规范收费行为，提升对项目管理的风险管理能力。
3.提高专业胜任能力
为应对当前在审计项目风险管理过程中存在的注册会计师专业胜任能力不足的问题，需要从多个层次着手才能取得较好效果。首先，对于注册会计师协会而言，应当加大对会计师事务所和注册会计师进行证书挂靠行为的监督和治理，从行业的整体去提升注册会计师的专业胜任能力；其次，对于会计师事务所而言，应当认识到对审计项目风险管理的重要性，加强对注册会计师的管理，在对审计项目执行审计业务时应当选派具有专业胜任能力的人担任项目负责人，不得让审计师负者超出其能力范围的工作，避免因为审计项目风险的管控不当给事务所造成不必要的损失，同时要在事务所内营造学习的氛围，鼓励注册会计师进行专业知识的学习，并想办法留住专业能力强、人品好的人才；再次，对于注册会计师的继续教育而言，事务所应当加强管理，重视注册会计师的继续教育，让事务所的注册会计师都切实的参加注册会计师的继续教育并通过相应的考试；最后，对于注册会计师而言，必须树立终生学习的理念（学习的途径很多、学习的范围也很广），除了重视继续教育外还需要不断的加强对专业知识的学习，并将所学专业知识在执行审计时不断的进行应用，不断的提升自我的专业技能。通过行业、会计师事务所和注册会计师三个方面的加强管理，解决好因注册会计师的专业胜任能力不足而对审计项目风险管理产生的不利影响，提升项目风险管理的水平。
四、小结
在审计的过程中对审计项目风险的管理中注册会计师除了合理的处理好重大错报风险和检查风险之间的关系的同时不仅要重视审计过程中会计师事务所和注册会计师的独立性、规范审计项目的收费和提高自身的专业胜任能力还要认识到审计项目风险由于各方面的因素制约，在对审计项目执行审计业务的过程中不可能完全杜绝审计项目风险，除了采取具体的风险管理措施对审计风险进行管理外，还需要会计师事务所建立相应的风险管理制度和内部质量控制制度对审计项目风险进行管理，让审计项目风险始终被管控在可以接受的范围内。
参考文献：
[1] 郭强. 河南省信南高速公路（G40）竣工审计项目风险管理研究[D].南京理工大学，2013.
[2] 江东东. 信息化环境下的审计项目质量控制对策研究[D].南京理工大学，2013.
经营审计和管理审计 篇4
一、经营审计和管理审计及其特点的比较
经营审计是指对被审单位经营活动的合理性、经济性和有效性的审查，借以检查和证明被审单位经营责任的履行情况，以促进其改善经营，提高经济效益。
管理审计是指对被审单位的管理活动的效率性、效果性和经济性的审查，以期评价其管理工作的质量水平以及管理机构、人员的素质和能力，以促进加强管理，提高经济效益。
经营审计与管理审计相比，主要就有以下特点：
1.业务经营审计是更直接的经济效益审计。业务经营审计的对象是供产销活动过程及生产力诸要素的运动，是企业的劳动（包括活劳动和物劳动）消耗过程、资源的占用情况和产品的产出过程，也就是直接审查投入、产出情况。所以它是比管理审计更为直接的一种经济效益审计。
2.业务经营审计的范围是企业的基本经济活动及其他业务经营活动。以工业企业来说，供产销活动是基本经济活动，是审查的重点。附属商业、门市部、运输服务和生活福利服务等经营活动是工业企业的附属，辅助、服务于生产的经济活动，必要是也应进行审查。
3.业务经营审计的重点是构成企业生产力的各要素的开发利用程度。这种利用程度的确定可以通过经济效益指标分析加以量化。
在我国，管理审计与经营审计相比主要具有以下特点：
1.管理审计是经济效益审计中的高层次审计。企业的生产经营活动都是在一定的管理体系的作用下进行的。如果说业务经营活动是企业经济活动中的“经济基础”，则管理活动就是经济活动的“上层建筑”。抓好管理工作，才能保证企业各项业务经营活动正常、高效地进行，保证提高经济效益的各种措施和方案得以实施。通过管理审计促进被审计单位改善管理素质、提高管理水平和管理效率，从而保证企业在现有技术水平和技术装备不变的条件下，通过改进计划、组织、指挥、协调、控制、激励和决策的方式、方法来提高经济效益。
2.管理审计的审查重点是管理素质。管理审计着眼于提高企业整体功能，从根本上改进组织管理，提高管理效率。管理审计要从系统整体的高度优化整体结构，首先要提高管理组织、管理人员的素质，从而为实施挖掘潜力、提高经济效益的各种改进方案创造条件，铺平道路。
财务管理审计学 审计作业1 篇5
1-5 :DBBCD6-10 ：DADCC 11-15：BBCCD 16-20:DDCAC 21-25:CCDCA26-30:ADDBB1-5错对对对对 6-10对对对对对11-15对错对对对
审计作业1
一、单项选择题
1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度
B、选择和运用恰当的会计政策
C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见
B．无保留意见
C．无保留意见加强调事项段
D．保留意见加强调事项段
4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断
5.下列属于信赖不足风险是()。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计
D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
7．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。
A．30万元B．250万元C．200万元D．100万元
8.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计B.制度基础审计C.财务基础审计D.风险导向审计
9.下列提法中，表述正确的是()。
A.政府审计是独立性最强的一种审计
B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度
D.内部审计是注册会计师审计的基础
10.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量
11．不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资本
C.审查企业财务报表
D.办理清算事宜中的审计
业务 12．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供()。
A.审计年报和纳税申报B.审计年报和代编财务报表
C.审计年报和IT系统服务
D.审计年报和法律服务
13．注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是()。
A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
B.按服务成果的大小进行收费
C.不以个人名义承接一切业务
D.对自己的能力进行广告宣传
14．注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。
A、强化执业监督
B、保持职业谨慎
C、签订业务约定书
D、增强执业独立性
15．关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（）。
A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D、经营失败必然会导致审计失败
16．在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应当对其自身的胜任能力进行评价。评价的内容不包括()。
A.执行审计的能力B.会计师事务所的独立性
C.保持应有谨慎的能力 D.助理人员的经验
17．管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是()。
A.存在B.权利和义务
C.分类和可理解性D.计价或分摊
18．作为内部证据的会计记录在()情况下可靠性较强。
A.在外部流转
B.经注册会计师验证
C.有健全有效的内部控制制度
D.被审计单位管理当局声明
19.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量()。
A.呈同向变动关系B.呈反向变动关系
C.呈比例变动关系D.不存在关系
20．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。
A．为了进行风险评估程序
B．收集充分适当的审计证据
C．为了识别和评估财务报表重大错报风险
D．控制检查风险
21.财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。
A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B.经济活动
C.财务报表的合法性、公允性
D.财务状况、经营成果及现金流量
22.下述提法不正确的有()。
A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动
C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位
D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
23.目前,我国审计准则中提出的审计方法是()。
A.账项基础审计
B.制度基础审计
C.财务基础审计
D.风险导向审计
24．注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A．验资
B．财务报表审阅
C．对财务报表信息执行商定程序
D．预测性财务信息审核
25．下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。
A.会计师事务所
B.5名以上注册会计师组成的科研团体
C.企业集团
D.注册会计师理事会
26．在我国，有限责任事务所的注册资本不少于人民币（）。
A．30万元
B．250万元
C．200万元
D．100万元
27．如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保留意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组
D、拒绝承接业务或解除业务约定
28．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是()。
A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务
B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作
C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作
D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师
29． 会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是()。
A.广告可能导致同行之间的不正当竞争
B.广告可以提高本会计师事务所的知名度
C.广告可能损害专业服务的精神
D.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估
30．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表
B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、ABC公司2006年利润表
二、判断题
1．在审计报告日期早于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书
日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。（）
2．无保留意见的审计报告意味着注册会计师通过实施审计工作认为被审计单位财务报
表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。（）
3.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证
据。()
4.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险是信赖不足风险和信赖过度风险。()
5．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无
保留意见的审计报告。（）
6．在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被
审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。（）
7．如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未
发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（）
8.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。()
9.统计抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。()
10．风险评估程序中运用的分析程序主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。()
11．审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。（）
12．审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。（）
13．在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。（）
14．进一步审计程序相对风险评估程序而言，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。（）
15．审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。()
审计作业1
管理审计案例分析 篇6
1.1国外常见审计软件的分类
根据J ackson的调查审计人员常用的各类审计软件总结如下:
(1)数据采集软件——数据采集软件是指在进行计算机辅助审计时用来采集被审计单位信息系统中电子数据的软件。
(2)数据分析软件——数据分析软件是指在进行计算机辅助审计时用来分析采集来的被审计单位电子数据的软件。
(3)欺骗检测/预防软件——欺骗检测/预防软件是用来完成检测欺骗事件和预防欺骗事件的软件。
(4)Sarbanes2Oxley(萨班斯——奥克斯利)软件Sarbanes2Oxley即萨班斯—奥克斯利法案 ,该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出 ,2002 年由美国国会通过。其目的主要是通过改进企业信息披露的准确性和可靠性来保护投资者的利益。Sarbanes2Oxley软件就是指能用来服务于萨班斯—奥克斯利法案的软件。
1.2国外常见的审计软件分析
目前 ,比较流行的国外审计软件主要有 IDEA和ACL
等 ,其主要特点分析如下。
(1)IDEA
IDEA 是由加拿大的 CaseWare 公司(快思维国际有限公司)开发并推出的数据审计软件产品。IDEA 是 Interactive Data Extraction and Analysis的缩写 ,意思是交互式数据抽取与分析 ,它体现了强大的分析功能与 Windows 下友好的用户界面的组合。
(2)ACL
ACL(Audit Command Language ,审计命令语言)是由加拿大 ACL 公司开发的面向大中型企业的审计软件 ,特别适合金融、电信、保险等行业海量数据的分析。
1.3国外其它审计软件分析
除了 IDEA 和 ACL 之外 ,国外其它主要审计软件分析如下。
(1)Horwath 公司开发的审计软件。英国 Horwath Clark Whitehill 会计师事务所的主要产品 有: Galileo 和 Magique Risk Management ,其中 Galileo 是满足企业内审要求的审计软件 ,它包括审计计划、审计进度表、审计底稿、审计报告、项目人员管理、问题追踪等审计工作所需要的模块;Magique Risk Management 是进行企业整体风险评估的审计软件。
(2)AutoAudit for windows。AutoAudit for windows是加拿大的 Paisley 公司开发的 面向会计师事务所的审计项目管理软件。
(3)TeamMate。TeamMate是普华永道公司(PricewaterhouseCoopers)开发的审计项目管理软件 ,它包括风险评估、审计计划、底稿复核等功能模块。
(4)Pentana 公司开发的审计软件。Pentana 公司主要提供内部审计软件 ,其主要产品有: PAWS Risk & Audit Management ,Retain Resource PlanningSof tware , Pentana Checker Questionnaire Sof tware。Pentana审计软件包含审计风险评估、审计计划、财务披露等模块 ,该软件开发公司总部在英国。
国内审计软件的现状分析
2.1审计软件的分类
为了适应计算机辅助审计的需要 ,近年来我国开发了一些审计软件。概括起来 ,这些审计软件可分为以下 5 种类型:
(1)审计作业软件
审计作业软件是指审计人员在进行审计作业时应用的软件 ,如 “金审工程” 一期的成果 —
— — 现场审计实施系统(AO)软件。审计作业软件是审计工作的主流 ,是审计工作的主要工 具 ,审计作业软件的发展代表审计软件的发展水平。
(2)审计管理软件
审计管理软件是用来完成审计统计、审计计划等方面功能的审计软件 ,如 “金审工程” 一期的成果 — — — 现场审计管理系统(OA)软件。
(3)专用审计软件
专用审计软件是指为了完成特殊审计目的而专门设计的审计软件 ,比如海关审计软件、基建工程预决算审计软件、银行审计软件、外资审计软件等。
(4)法规软件
法规软件主要是为了帮助审计人员在海量的各种财经法规中快速找出所需要的法规条目及内容。
(5)联网审计软件
除了以上 4 种类型的审计软件之外 ,为了适应联网审计的需要 ,近年国家审计署以及一些审计机关还开发了一些专门的联网审计软件 ,如社保联网审计软件、地税联网审计软件等。
2.2国内常见的审计软件分析
国内的审计软件主要用来帮助完成面向数据的计算机辅助审计。在政府审计中比较流行的软件有:现场审计实施系统、审计数据采集分析 2.0 等。一些软件公司也根据市场的需要开发了一些审计软件 ,下面简要对其进行介绍。
(1)审计数据采集分析 2.0
“审计数据采集分析 2.0” 由审计署驻南京特派员办事处开发 ,是一个用来采集和分析被审计单位电子数据的通用审计软件 ,该工具有很多的数据采集和分析方法 ,特别是具有强大的数据采集功能 ,能用来采集各种类型的被审计数据。
(2)现场审计实施系统
“现场审计实施系统” 是 “金审工程” 一期应用系统建设成果之一。“现场审计实施系统” 也称审计师办公室(Auditor Office ,简称 AO 系统),是一个用于现场环境对电子数据进行审计的操作平台 ,它是整合审计系统原有审计软件 ,并有效提升、创新发展的结果 ,是审计人员对被审计单位开展审计的工具。
(3)企业财务审计软件
企业财务审计软件(Enterprise Audit Software , EAS)是中国国家审计署和澳大利亚联合开发的一个审计软件 ,选用风险基础审计策略来实现企业财务审计总体目标和具体目标 ,是依据国家审计基本准则和具体准则制定的。企业财务审计软件以执行 《企业会计制度》 的工业企业为设计对象 ,但适用于除金融、保险等行业以外的所有企业财务审计。
(4)其它审计软件
以上列出了一些审计机关开发的常用软件 ,除此之外 ,市场上还有一些由软件公司开发的审计软件 ,分析如下。
·贵州普华永和科技有限公司。公司专门为企业内部审计人员开发审计软件，核心产品为：卓越审计管理软件（又称：卓越审计管理系统）。区别于当前一般的审计软件，卓越审计管理软件以风险为导向，着重关注企业内部的各种风险。通过将企业的业务数据通过ETL（数据提取、转换、加载）工具每天定时自动加载和更新到卓越审计管理软件，然后通过审计模型、风险模型和指标模型实时监控检测企业的内部风险，获取审计人员最关心的风险点数据信息，为企业及时化解风险提供了条件和可能。比如：某银行昨天发放了一笔贷款，在昨晚上这笔贷款数据通过ETL过程加载到卓越审计管理软件中，风险模型自动运行，监测到该笔贷款的贷款人在本银行还又未还清的贷款，软件会向银行的内部审计人员提示该笔贷款存在问题，帮助银行及时追回贷款，化解内部风险。又如：某企业昨天签署完成了一笔大额采购合同，在昨晚上改合同数据通过ETL过程加载到卓越审计管理软件中，风险模型自动运行，监测到该合同的产品单价高于市场上的产品标准价(企业认定并在软件中设定)，软件会向企业的内部审计人员提示该笔合同存在问题，帮助企业减少损失，化解内部风险。
卓越审计管理软件的主要功能有：法规管理、依据定位、审计作业、审计管理、风险监测、查询查证、模型分析、问题库、OA辅助、工作流、审计报表、问题跟踪等，是企业内部审计管理的全面且真正实用的解决方案。
管理审计案例分析 篇7
关键词：会计审计,财务管理,会计信息,财务报告
一、会计审计对财务管理的促进作用
会计审计是依据相关法规制度以及财务程序, 对企业内部经营情况、财务收支交易的合法性、真实性, 进行连续、系统地监督、审核、分析的一项管理工作。其最终目的是保障企业资产的安全及各项经济活动合规合法性, 推动企业健康持续发展。就企业财务管理层面而言, 会计审计的促进作用主要表现在以下四个方面:
1. 有利于促进企业强化财务管理重要性认知
会计审计是一项以会计信息为审计内容的工作, 通过审查企业会计信息的真实性、合法性、完整性, 能够为企业决策者提供更为可靠的决策依据, 避免因决策失误而给企业造成不可估量的损失。此外, 将会计审计成果应用于企业财务管理中, 促使企业管理者认识到财务管理的重要性, 从而将财务管理提升到企业战略管理的高度。
2. 有利于促进企业完善财务管理体系
通过会计审计, 能够及时发现企业财务管理制度上的漏洞以及在执行财务管理制度中出现的偏差, 并指导企业重新梳理现行财务管理体系, 对建立健全财务管理制度有着重要意义。在财务管理体系不断完善的前提下, 企业的内部控制也会得到强化, 有利于防范以权谋私、贪污腐败等现象的发生, 为企业健康发展营造良好的内部环境。
3. 有利于促进企业提升财务报告质量
会计审计通过履行监督职能, 能够督促企业财会人员遵纪守法, 严格执行财务工作的规章制度, 对企业各项经济业务进行准确的核算, 并如实披露会计信息, 确保企业财务报告内容的真实性, 不断提高会计信息质量。
4. 有利于促进财务管理人员提高综合素质
通过实施会计审计, 可以指出企业财会工作中的不足, 并提出相应整改意见, 促使企业不断加强财务管理, 重视财务管理人员综合素质。同时, 促使财务管理人员加强业务学习, 提高财务工作能力, 增强财务风险防范意识, 确保企业各项财务收支活动均在合法、合规的范围内开展。
二、完善企业会计审计的措施建议
1. 健全企业会计监督机制
企业应建立健全会计监督机制, 充分发挥会计审计的作用创建良好运行环境。首先, 应重视会计审计工作, 明确其在企业管理中的地位, 使会计审计工作贯穿于企业经济业务活动的各环节之中, 并加强对经济业务的事前预测、事中跟踪和事后核算、审查, 确保企业经济业务的合法性。其次, 设立内部会计结算中心, 重视财务信息化建设, 通过公开、共享财务信息, 从而使企业管理者及时掌握企业经营状况和财务状况。再次, 充分发挥会计事务所的监督功能, 保证会计信息的准确性、真实性。
2. 加强企业内部会计控制
企业应建立健全内部会计控制体系, 使各级管理部门之间形成相互联系、相互制约的关系, 确保各项经济业务有序、合法开展, 为企业提高财务管理水平奠定坚实基础。首先, 遵循不相容岗位相分离的原则设置会计岗位, 实施职务分离控制, 以防会计管理上漏洞, 出现会计舞弊、弄虚作假的行为发生。其次, 加强会计信息质量控制, 履行会计审计职能, 及时发现并纠正会计信息偏差, 对会计凭证、会计记录、总账报表等进行严格审查, 确保会计资料完整、有效、合法, 使会计信息能够如实地反映企业经营业绩和财务状况。再次, 严格执行授权批准制度, 加强企业货币资金收支和保管业务的控制, 确保企业货币资金安全。同时, 还应当加强企业实物资产管理, 对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管以及处置等各关键环节实施严格控制, 防止实物资产流失。
3. 保证会计审计部门独立性
会计审计是约束企业经济行为的重要手段, 为了推动会计审计工作的有序开展, 充分发挥其的监督管理职能, 企业应确保会计审计部门的独立性和权威性。首先, 企业要将会计审计部门设在董事会之下, 使会计审计工作不再直接受管理层的干涉, 确保会计审计结果的客观性、真实性。其次, 运用详细审计与抽样审计相结合的审计方法, 提高审计工作质量, 有效规避审计风险。同时, 还应当积极引入科学技术手段, 运用计算机辅助审计软件, 提升审计工作效率。再次, 合理拓展内部审计范围, 不仅要重视财务会计审计, 更要对企业内部控制、管理组织结构有效性等方面的审计, 为企业发展创建良好的内部环境。
4. 提高会计审计人员综合素质
会计审计人员的综合素质直接影响着审计质量, 必须要重视会计审计人员专业素质和职业道德素质培养, 来提高会计审计人员的工作水平。首先, 加强审计人员职业道德教育, 使其自觉执行《审计人员职业道德规范》, 在工作中做到求真务实、一丝不苟、公正严明、严谨细致, 成为一名具备良好道德素质和坚定理想信念的优秀审计人员。其次, 定期开展业务培训, 使审计人员不断完善自身知识体系, 丰富财务、会计、审计、法律、企业管理、生产经营等方面的知识, 学习先进的审计方法, 提高审计人员的业务处理能力。再次, 建立竞争淘汰机制和考核激励机制。定期对审计人员的工作进行考核, 并采取相应的奖惩措施与薪酬挂钩, 从而激励审计人员不断提高审计工作质量, 加强对自身审计行为的约束。
三、结论
总而言之, 会计审计在约束企业经济活动行为, 提高企业财务管理水平, 加强企业内部控制等方面有着重要作用。企业必须将会计审计作为企业管理的有效手段, 设立独立的会计审计部门, 配备高素质的审计人员, 充分履行会计审计的职能, 逐步改善企业内部经营状况, 推动企业健康持续发展。
参考文献
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管理审计案例分析 篇8
关键词：审计角度;行政事业单位;财务管理
随着财政体制的不断深入改革，当前大多数行政事业单位都已经实行了国库集中支付制度，行政事业单位财政资金已经全面纳入了国库单一账户管理体系当中，行政事业单位在进行资金支付时要比改革之前更加阳光、高效和安全。
一、行政事业单位财务管理工作当中存在的问题
（一）单位财务决算和预算的编制质量不高
基层行政事业单位在进行决算和预算工作过程中，主要是参照当地财政部门为其安排的各项任务数据进行的，主要是为了达到财政部门的要求。在编制预算过程中通常都是财务工作人员将报表做好，领导进行审批之后上报财政局，报表内容很少结合单位实际情况，内容一般比较笼统，质量较低。在执行预算过程中，财务工作人员只要领导给予审批通过都会进行报销，在资金规模和用途方面比较随意，进行年终决算的时候只要各项数据平衡，就可以上报。虽然这种做法能够确保财务账面平衡，但是在审计过程中当针对单项财务进行审查的时候，就很难通过审计，发现问题。
（二）没有建立健全的内部控制制度
在开展审计工作当中，对单位财务工作内部进行控制测试的过程中，发现单位经济活动管理制度只有一些财务管理工作的基础制度，对一些财务工作的细则方面没有具体规定，在管过程中出现职权分工混乱，责任分工不明等情况，内部管理工作并不完善。同时，内部控制制度也是审计工作必查的内容之一。
（三）执收单位收入过渡专户变相成为小金库
很多政府非税收入的执收部门，按照工作需求设有收入过渡专户，按照国家有关规定，资金不能够存于这些账户当中，上级部门拨付的经费、企业的赞助都会转入过渡专户，这部分资金实际已经脱离的财政监管范围，成为单位自己的小金库。小金库是国家明令禁止的，对单位进行审计过程中，一旦发现存在小金库问题，那么将会追究相关责任人责任。
（四）长期挂账行为
审计工作中发现一些单位经常会出现长期挂账行为。出现这种情况的主要原因是：第一，账目遗留时间较长，有关人员岗位发生变动，对这部分资金使用性质不能够完全说明，变成坏账、呆账;第二，违反有关规定将一些单位应当纳入收入管理的款项进行其他核算。
二、加强行政事业单位关务管理工作的有效措施
（一）财政部门要极大对决算和预算工作人员的培训力度
作为财政管理部门要履行自己的职责，加强对各部门决算和预算编制工作的指导，要求各部门在进行决算和预算过程中要严格按照《预算法》开展工作，要坚持以法律为工作准绳。在开展工作中不能一味的迎合上级要求，必须根据自己单位的实际情况开展工作，对预算和决算的编制要绝对真实，对账目科目要尽量详细。在执行预算的时候，要按照预算支出严格执行，坚决不允许虚列支出，随意改变预算资金用途。
（二）建立健全内部控制体系
每个单位的实际情况都存在很多差异，单位在经济活动过程中，要对各方面使用的资金进行风险评估，强化资金控制，要建立有效机制对加强内部控制管理工作，并且监督制度的有效实施。健全的内部控制能够起到更好的对工作进行监督，预防腐败问题的出现。2014年开始实行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，各行政事业单位必须全面执行。
（三）财政部门要加强清查力度，取消所有单位收入过渡专户
随着财政体制的全面改革，非税收入全面实行委托银行代收的收缴管理措施，单位所有的收入必须全部通过银行体系转入财政部门，以前执收单位的所有过渡专户都不可以继续使用，财政部门要对这些专户给予清理，如果因个别特殊情况需要给与保留的情况，财政部门要对这部分专户进行监管，对其资金流动进行全程监督管理。
（四）加强“其他应收、应付款”的管理
单位领导和财务人员对单位“其他应收、应付款”要及时清理、结算。已经形成的呆账坏账，不能抱着“新官不理旧事”态度，不管不问。单位不得将应当纳入收入管理的款项列入“其他应付款”项核算，财政、审计部门要加强监督、检查。
（五）加强会计基础工作，提高财务软件的使用效率
财务的一系列法律规定财务人员必须要学习财务软件的使用，要对软件不断进行学习、钻研，灵活使用软件的各种功能，要充分根据单位管理的要求和资金性质，设置明细核算、辅助核算，做到收入、支出、结余明细帐类款项逐一对应，做到账务清晰，家底清楚，不做糊涂账。
三、结语
审计工作是对行政事业单位财务管理工作最好的验证，每次单位一把手换届的时候，审计部门都要对单位财务进行审计，如果财务管理工作落实不到位，那么很难通过审计，出现贪污现象。行政事业单位的财务管理工作关系到执行单位的形象，如果财务出现问题，那么很容易滋生腐败现象，只有完善财务管理工作才能够确保各项财务工作符合各项要求，更好的服务于群众和社会。
参考文献：
[1]段蕾.行政事业单位财务预算管理存在的问题及完善措施[J].行政事业资产与财务，2012（8）：76-77.
[2]丁艳.加强行政事业单位财务预算管理的策略[J].当代经济，2012，（19）：48-49.