审计现场管理

审计现场管理（精选7篇）

审计现场管理 篇1

1 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的重要性

1) 有利于维护竞争有序的市政建设市场。目前, 有的市政桥梁建设项目中标价只相当于标底的75%~85%理论上肯定会亏本, 所以, 在自由竞价投标工程项目的管理工作中实行跟踪审计, 对变更工程的计量与计价增加了一个监督环节, 这不仅对节约投资大有益处, 而且也抑制了低价抢标的现象。

2) 有利于完善监督体制, 防止滋生腐败行为。近年来, 桥梁工程建设领域存在着一些腐败现象, 重要原因之一就是缺乏有效的监督体制, 未能形成工程投资、管理、监督等之间权责明确、相互制衡的运行体制。其中, 审计在桥梁工程竣工后才开始进行, 这时木已成舟, 审计所发现的问题大多已难以纠正。而跟踪审计有利于审计人员随时就施工中发现的问题向有关各方提供决策咨询意见, 及时揭露工程建设过程中的违纪、违规行为, 促进建设、施工、监理、设计单位认真履行各自职责, 实施科学决策和管理, 提高桥梁建设工程的透明度和公信度, 防范产生腐败行为。

3) 有利于有效地控制变更工程的造价。变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定, 确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法, 从而有效地控制了变更工程的造价。事后审计对隐蔽工程结算存在的疑点只能先询问建设单位的相关负责人, 建设单位因为已经签字认可, 肯定对自己的行为要做种种解释和辩护, 审计本来是审计施工单位的工程结算变成了与业主单位扯皮, 跟踪审计可避免这一现象的出现。

4) 有利于提高政府投资绩效。当前桥梁建设项目损失浪费、挤占挪用等现象时有发生, 降低了政府投资绩效。实施现场跟踪审计, 就可以给建设项目的所有参加方套上法律法规和财经纪律的紧箍咒, 强化其履行各自职能过程中的责任意识。

2 加强市政桥梁工程现场跟踪审计的具体措施

1) 确立和理顺跟踪审计工作机制, 规范建设程序, 落实审计要求。市政桥梁跟踪审计实施前, 项目负责人应主持编制跟踪审计实施方案, 内容包括:跟踪审计概况、跟踪审计工作范围、跟踪审计工作内容、跟踪审计质量目标等内容。跟踪审计实施方案应经企业技术负责人审核批准后实施, 并报送委托人。跟踪审计项目组进驻施工现场后, 项目负责人应组织建设、施工、监理单位及有关单位代表召开第一次造价控制例会, 明确各方具有造价控制签字权的责任人及各方工作职责、程序和要求, 并形成书面会议纪要。从实际出发, 制定项目跟踪审计的介入环节和节点, 确定工作联系机制。根据市政道路工程建设特点和项目实际情况, 结合审计资源实际, 确定主要分部工程工序搭接处、重大变更事项、重大经济技术签证事项、主要隐蔽工程实施时段、分包合同签订前涉及重大费用的调整和确立、重要工程例会等适宜的跟踪审计介入环节和节点。并确立由业主单位统一通知审计组、定期报告施工进度和月计量情况等切实可行的工作机制。

2) 加大项目跟踪审计力度, 丰富跟踪审计内涵。加大跟踪审计力度, 对政府投资的重点工程项目实施全过程监督。尽早进入项目决策层, 建立项目优化评选, 采用科学的估算, 细致做好投资估算, 形成投资最高限额。大量的事实证明, 市政项目前期投资估算的偏差是造成其投资效益低下、三超现象屡禁不止的根源。前期工程造价管理的失误也往往为后期施工阶段的技术变更和投资超额留下活口。跟踪审计项目组要实地踏勘现场、了解情况, 包括建设单位提供项目勘察、设计、施工招标阶段形成的与造价相关的招标文件、投标文件、工程量清单、施工合同、设计文件、图纸会审及交底记录等资料, 进行有效性和合法性核对 (尤其是审查招标文件, 要确保招标文件的严密性和完备性) , 保证自身收集的或已有的国家和地区相关部门颁发的造价基础资料和编制依据全面、现行、有效。跟踪审计项目组对工程量清单要进行认真复核, 防止因清单错误而导致的超计量。特别注意解决对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项, 或只增项少减项等极为突出的问题。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的可调整范围时, 应进行调整, 及时修正造价控制目标。

3) 提高跟踪审计项目组执业能力、加强执业行为和职业道德修养。跟踪审计项目组应与各方积极配合, 主动控制工程索赔。能否避免索赔发生或索赔费用的扩大往往是衡量跟踪审计项目组执业能力的标识。在收到索赔申请报告后, 与监理工程师配合在规定的时间内根据承发包合同约定予以审核, 注意索赔理由的正当性、证据的有效性和时效性。防止施工单位巧立名目、弄虚作假、高估冒算。

3 结语

城市市政桥梁工程造价控制是一项系统工程, 需要进行全过程、全方位的管理和控制。建立一套科学合理的审计流程和质量控制体系, 现场跟踪审计就会步入程序化、规范化、制度化的轨道。

摘要：随着经济的进步, 现代市政桥梁工程现场跟踪审计显得十分重要。文章通过对市政桥梁工程现场跟踪审计的分析, 目的是为了提高市政桥梁工程审计的质量。阐述了跟踪审计的工作内容和重要性, 并介绍了已完桥梁工程竣工结算审计的情况, 进而说明了市政桥梁引入跟踪审计的必要性。

关键词：市政桥梁,现场跟踪审计,管理

参考文献

[1]李月琴.论工程变更与造价控制[J].现代农业科技, 2010 (5) .

[2]文小峰.浅论工程造价管理[J].山西建筑, 2010 (2) .

[3]贾秀峰, 李玉明.施工过程中的造价控制[J].建设科技, 2011 (15) .

审计现场管理 篇2

一、加强财政财务统一管理

1、统一财务计划。财政财务收支实行统一计划管理。年度计划由局办公室在上年底根据需要与可能的原则，在征求各业务科室意见的基础上拟订，经局长办公会议审核批准后制定季度和月计划报分管财务的局长同意后执行。

2、统一财务收支。严格执行预算，按照收支平衡，略有结余的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。实行分管财务的局长一支笔签字。

3、统一财务核算。本局各项财政财务收支纳入州级会计结算中心统一核算, 不得单独设立账户。由单位财务管理员按照《会计基础工作规范》和《州级会计集中核算财务报账暂行办法》等财务管理办法，审核报账票据，严格报账手续，向结算中心报账。及时办理财务结算，清理局内应收应付款项，保证局机关正常运转。

4、统一各类办公用品购置。实行局办公室统一购进、保管、领用登记制度。单位价值未达到固定资产规定标准的物资，作为低值易耗品管理。电器类等物品经办公室资产管理人员检查，确实不能维修的，按以旧换新的原则更换。

一次购置办公用品或印刷资料金额在300元以上的，应书面写出购置、印刷计划，经办公室主任审核，报分管财务局长审批同意后购置，并由两人以上经办。

办公设备(含取暖器、计算器等电器类物品)更换维修应到局办公室统一进行登记，由办公室主任审核，报分管财务局长审批同意办理。修理完毕，由固定资产管理人员及相关科室人员验收签字后，局财务作为费用结算依据。

5、统一固定资产管理制度。本局所有固定资产由局办公室统一进行管理。办公室财务人员应按照国家有关固定资产管理制度规定，建立健全和完善相关的账表卡片，并定时进行清理核对。

二、加强财务管理集体领导。

财务管理实行集体领导原则，财政财务收支和大笔的支出应经局长办公会议审查同意。除正常的办公业务费用和计划安排的支出项目外，1万元以上的购置、修缮等支出应由办公室或分管领导提出，经分管财务的领导审核后提交局长办公会议审定，两人以上经办。

三、实行财务公开制度

1、收支计划公开。财政财务收支计划的拟订应征求各科室的意见和建议，计划经局长办公室会议审查通过后，应在局内张榜公布。

2、收支执行情况公开。财务收支计划执行情况应按季在局内以书面或职工会的形式进行公布，公布的主要内容应包括财政预算拨款情况和各项收入支出执行情况。

3、管理制度，执行标准公开。本局制定的财政财务管理制度和有关执行的支出发放批准都应向职工公开，接受职工查询。

四、加强民主监督

成立民主理财监督小组，对本局财政财务收支计划和执行情况进行监督。民主理财监督小组由局党支部、工会和职工代表各一人组成，局党支部代表为组长。其任务是：对局办公室拟订的财政财务收支计划进行审核，提出意见供局长办公会议审定时参考;职工对财政财务收支情况需要查询的，经分管财务的局长同意，由民主理财监督小组查询后给予答复;年终对年度财务收支报表进行审核鉴证;收集职工对财务管理的意见和反映，向办公室和分管财务的领导进行反映并提出意见和建议。

五、坚持廉洁、效率原则，提高资金使用效益

审计现场管理 篇3

（一）审前调查的主要内容。了解被审计单位的性质、组织结构、经营范围、业务活动及其目标，相关法律法规、政策及其执行情况，财政财务管理体制，适用的业绩指标体系以及业绩评价情况，相关内部控制及其执行情况等。

（二）审前调查的方法。询问被审计单位内部和外部相关人员，检查有关文件、报告、信息系统的技术文档和操作手册，观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况，追踪有关业务的处理过程，分析相关数据。根据调查情况，评估被审计单位存在重要问题的可能性，确定审计重点和审计应对措施。

二、审计实施方案编制管理

（一）制定审计目标。根据不同审计类型和审计项目确定审计目标，一般应包括真实性、合法性、效益性。

（二）明确审计范围。审计范围包括审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间，审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，需要延伸审计的单位，有关审计事项。

（三）确定审计内容及重点。内容包括实现审计目标所需实施的具体审计事项以及要达到的具体审计目标。确定重点的依据包括上级机关的部署和领导的要求，本行业存在的典型性、普遍性问题，审计组对审前调查所取得的资料进行初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索。

（四）采取审计应对措施。评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性，评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性，确定主要审计步骤和方法，确定审计时间，确定执行的审计人员。

三、审前学习培训管理

（一）审前培训的目的。掌握相关的法律法规、财务会计制度，明确审计实施方案、分工、审计目标、重点和方法步骤，了解基本理论知识。

（二）审前培训的主要内容。结合以前年度审计情况，了解被审计单位存在主要问题和审计风险点。学习讨论审计实施方案、与审计事项有关的重点专业、理论知识、审计纪律、廉政规定。

四、审计实施阶段管理

（一）审计进度管理。为了提高审计工作效率，保证审计项目及各个审计事项按计划完成，审计组组长应当严格控制审计进度，合理分配审计资源。

（二）审计组现场会议管理。审计组组长应当根据现场审计开展情况，召开审计进点会、审计现场例会、审计组现场总结会和审计交换意见会等会议，并作好会议记录。

五、审计取证管理

（一）审计取证管理的内容

1、审计取证的合法性。审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据。

2、审计证据的适当性。审计证据应与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，并且审计证据应真实、可信。

3、审计证据的充分性。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

（二）审计取证管理的方法

1、规范审计取证的程序。

2、采取科学的审计取证方法。

3、加强对审计证据的三级复核。

六、审计工作底稿编制管理

（一）审计工作底稿编制管理内容

1、审计工作底稿内容的完整性、格式规范性。

2、审计工作底稿相关结论的正确性。

（二）审计工作底稿编制管理方法

1、审计工作底稿内容的全面性。既要对发现问题的审计事项编制底稿，更要对形成审计结论有重要影响的审计事项编制底稿。

2、审计工作底稿依据的充分性。要加强处理依据方面的引用。既要有对查出问题的定性依据，也要有适用处理处罚的依据。

3、审计工作底稿复核的必要性。审计组组长、审计机关业务部门、审理机构对审计工作底稿要加强复核，做到及时审查，将复核制度落到实处。

4、审计工作底稿编制程序规范性。底稿应当由完成审计事项的审计人员编制。

（作者单位:陕西省审计厅）

公立医院非现场审计制度的建立 篇4

一、建立非现场审计制度的意义和作用

1.非现场审计通过信息自动采集或数据资料网络报送的形式进行。审计人员不需要亲临被审计单位现场, 就可以完成审计项目规定的检查任务, 不仅节约了人力, 降低了审计成本, 而且还有利于提高审计工作效率、增强审计工作的时效性。

2.非现场审计可以不受现场审计存在的各种局限。不仅可以对某单位、某部门的业务进行审计, 而且可以对一批单位或部门的业务进行批量审计, 甚至还可以对全辖机构各项业务进行序时监控, 有利于扩大审计覆盖面。

3.建立非现场审计指标体系后, 可以在较长时间内对一家大型公立医院各分院的业务进行序时监测, 使审计工作具有一定的连续性。通过纵向和横向、总体和个别、宏观和微观的指标分析, 研究公立医院各分院业务状况、管理水平等, 及时提出管理预警信号, 为领导决策、服务改进提供必要的参考依据。

4.非现场审计与业务开展基本同步, 可以及时发现医院经营过程中存在的各类问题和异常情况, 以及发生问题的业务部位和环节。非现场审计有利于督促各单位及时纠正错弊, 消除隐患, 规避风险, 减少损失, 可为审计部门开展现场审计提供导向, 提高审计的针对性。

二、非现场审计制度应具备的业务特征

1.非现场审计制度表现为时间上的长期性和连续性。目前, 非现场审计的主要任务是通过扩大审计覆盖面, 增加审计频率来达到“保障经营、规避风险、维护安全、提高效益”的目的, 而这些是审计工作的长期目标, 因此, 非现场审计制度应具有时间上的长期性和连续性。对于反映某一时点或时段发生问题可能性的审计项目, 一般不列为非现场审计制度的内容。

2.非现场审计项目应具有相对固定性和可操作性。非现场审计项目应体现全院经营规划和总体目标, 满足在较长时期内均能开展的条件, 不能只考虑某一特定时间发生问题的可能性。非现场审计项目的可操作性主要体现在以下两个方面:一是数据来源的可操作性, 要求数据来源应直接, 尽可能减少加工数据和间接数据, 数据采集量要适中, 以不增加业务部门的附加业务量为准;二是审计监测的可操作性, 要求审计部门进行数据处理的工作量应充分考虑审计力量的构成和各种主客观因素的影响。本着先易后难、先简后繁的原则, 确定近期、中期和过期目标, 由浅入深、由面入里, 逐渐增加审计频率和强度。审计监测工作量, 以不影响其它形式审计项目和开展为限。

3.非现场审计指标体系的建立应具有可比性。通过对审计监测指标的对比分析, 能够较准确地把握各单位业务经营状况的变化, 并从中发现异常与特点, 为现场审计的定向选点创造条件。

4.非现场审计应贯彻分级管理的原则。按照审计项目的重要程度及分层次管理的要求, 将各类非现场审计项目合理分配给各级审计部门。分院应侧重于前台服务、日常经营的微观监督, 政府医疗管理部门、总院通过数据汇总侧重于对主要问题的判断, 并组织现场审计。做到统一领导, 统筹安排, 各有侧重, 合理分担, 分级负责, 充分发挥各级审计部门的监督职能。

三、非现场审计制度的主要内容

1.非现场审计的目标规划。非现场审计的目标要服务于公立医院经营管理的中心工作, 并根据现实或客观条件确定近期目标和远期目标, 拟定分步实施计划, 设置审计项目, 实行定期或序时监测。从公立医院的经营管理特点分析, 非现场审计工作目标应有以下四个方面: (1) 社会效益审计目标, 我国医院尤其公立医院具有很强的公益性质, 担负着救死扶伤的社会责任和特殊使命, 需要造福于社会、造福于人民, 因此, 非现场审计需要从公立医院特殊使命、公益性质出发, 以社会效益为导向。 (2) 经济效益审计目标, 即围绕公立医院经营管理效益这一中心, 确定非现场审计方案, 建立监测指标体系, 定期进行监测、分析, 研究影响各分院经营管理效益提高的主客观因素, 纠正弊端, 改善管理, 优化服务, 化解风险, 增收节支, 提高效益。 (3) 合规性审计目标, 应围绕政策、法规, 确定审计方案, 建立预警指标, 序时监测医院各项经营业务、服务工作, 及时发现和纠正经营管理工作中存在的问题。 (4) 安全性审计目标, 即依照公立医院相关经营管理制度, 对医院各项经营业务、服务工作进行序时监测, 及时发现和纠正违规、违纪、违法行为, 防范事故和损失, 维护广大医患人员生命安全, 提高经营管理与医疗服务水平, 实现医院与病人、群众之间的双赢共进。

2.建立健全非现场审计指标体系。非现场审计指标体系包括审计工作中需要了解、掌握和便于监测的主要考核指标和重要业务数据, 它具有内容明确、针对性强及相对固定等特点。通过建立非现场审计体系, 可以保障审计监督工作更加有的放矢, 增加针对性, 提高可比性, 减少盲目性, 避免工作中的无效劳动, 提高工作效率和工作质量。非现场审计体系应包括客户、财务、内部流程、学习与成长四部分: (1) 客户维度指标。社会责任是公立医院的重要责任, 其中重视病人相关利益显得尤为重要, 因此, 在非现场审计中对此必须给予高度重视, 主要从提高病人满意度、减轻病人负担出发, 设置病人满意度、病人投诉率、门诊及挂号平均等待时间、药品收入占比等指标。 (2) 财务维度指标。财务指标属于结果性指标, 其完成情况优劣对医院自身管理与发展来讲具有很大意义, 从提高医疗收入、控制成本费用支出角度出发, 主要设置医疗收入增长率和药品成本支出、管理费用支出等指标。 (3) 内部流程维度指标。内部流程改进与优化、完善与提高目的在于更好地满足客户需要、更好地促进医院服务病人、更好地实现医院持续发展。因此, 在内部流程维度主要设置病床使用率、病人治愈率、医疗事故率、门诊人次增长率等指标。 (4) 学习与成长维度指标。为实现长期可持续发展和服务水平提升, 医院需要高度关注员工培训、素质能力提升、专业资格认证等工作。因此, 在学习与成长维度设置培训覆盖率、中高级职称人才占比值变动等指标。配置非现场审计指标应满足以下要求:能够对各分院的经营管理状况作出基本评价, 体现经营监督和责任控制这一中心, 为全院经营管理目标的顺利实现服务;能够从系统范围搜索和发现存在问题的可能性, 以及发生问题的部位;能够通过对一个机构一定时期经营管理状况进行纵向分析, 预测发展趋势等。

3.建立科学合理的非现场审计保证机制。 (1) 制度保证, 要明确非现场审计部门是代表统一法人对各分院经营管理进行的监督活动, 必须将非现场审计的要求、程序、报告制度等, 以法规的形式确定下来, 建立与之相适应的工作制度和管理方法, 使非现场审计有章可循、有法可依, 各分院能够自觉接受非现场审计和质询, 并提供真实的基础资料和审计资料。 (2) 人才保证, 审计部门应根据非现场审计工作实际需要, 培养和配备既精通医院业务, 又熟悉计算机技术的高素质、复合型审计人才, 定岗、定人、定责, 以满足非现场审计监测及数据处理的业务需要。 (3) 工作程序保证, 制定严密的非现场审计操作程序, 严格按程序办事, 对审计数据的收集、分类、加工、分析、复算、查证、报告以及信息反馈等工作做到统筹安排。 (4) 技术保证, 公立医院应尽快建立覆盖全系统的计算机监督网络, 借助于计算机网络的功能实现非现场审计的自动化。

四、正确处理非现场审计与各方面的关系

1.非现场审计应自成体系。非现场审计保持独立性和超脱性, 真正体现“业务一条线, 监督一条线”的思想, 确保审计信息资料的真实、准确、及时。

2.正确处理非现场审计与现场审计的关系, 合理确定非现场审计频率, 并针对非现场审计发现的异常, 及时向被审计单位发出质询书或安排现场审计。非现场审计和现场审计各有利弊, 只有善于将二者做到统筹兼顾、合理安排、相辅相成、互利互补, 才能达到审计监督的最佳效果。

3.解决好数据采集与报送的关系。由审计部门自动采集的数据, 特别是间接数据的采集, 审计部门则要按人员分工落实岗位责任, 保证基础数据的真实、准确、可靠, 以提高非现场审计质量。应由业务部门报送的审计资料, 必须要求业务部门落实责任, 定人定责, 按时报送。

项目现场审计具体工作 篇5

审计部：

1、负责收集筹资论证材料及审批文件；项目预算(提供“单位工程概算书”)；设计概算；竣工决算资料； 项目业绩合同（项目档案管理、图纸会审、项目例会材料、主要设备材料考察和论证、隐蔽工程验收、现场变更、和签证审查）

2、审核工程子项变更、新增工程子项是否经过审批，工程签证是否有第三方监理认可。审核替换设备处置情况（包括施工合同、施工图纸、图纸会审记录、施工企业资质等级及取费等级证书、由建设单位同意的设计单位的设计变更、建设单位出具的施工企业认可的材料价格通知单、工程竣工验收报告）

3、审核合同清单及是否按合同、工程进度付款、发票开具情况

财务各项工程款付款进度明细（工程项目、工程承包商、付款进度、质量保证金）；

4、审核资产交付使用明细表审核在建工程该项目列支金额两表进行勾稽核对。（相关会计凭证、账薄、报表；）

5、审核预算与实际对比分析表

（配合技术中心出具文字说明）项目组各类工程技术人员的记录日志

6、核定投资总额，编写基本情况、综合评价、汇总项目、预验收报告

技术中心：

1、索要主辅机设备表、技术指标；

2、负责审核合同清单中的设备合同，并与实物核对是否一致；

3、核实土建、设备、安装等招投标程序是否符合相关制度；

4、根据主辅机设备表及相关经济指标，对预验收时技术指标进行评价；

5、负责核查预算与实际对比分析说明原因是否属实充分；

7、写出环保方面的现状及建议；

8、负责编写设备技术方面综合评价及遗留问题、并提出以后同类项目实施意见；

9、工程量的审核，有无虚增、重复计算工程量的情况，对照标书和其他资料对变更部分增加的工程量进行重点审查。

审计现场管理 篇6

在审计现场管理中，审计组长负责审计项目组织实施的全过程，是审计前线的指挥官，也是审计组与审计机关和被审计单位领导沟通的桥梁，也只有审计组长有资格、有条件全面执行计划、组织、领导、控制、创新职能。审计组长对审计组工作负全责，从程序上讲包括组织编写、实施和调整审计方案；确定审计组人员分工；领导、控制审计组工作进度；复核审计工作底稿；组织编写、讨论、审定审计报告征求意见稿，并对审计报告的真实性负责，对审计组的廉政工作负责。审计组长要组织协调审计资源，确保现场审计按既定方案确定的目标和步骤实施，发现线索排除困难深挖细查，指导审计组查清问题准确定性形成报告，并对例外情况和突发事件进行应对处理，沟通协调被审计单位配合工作，从而保证审计项目按预计的进度顺利完成。无论从程序和实体方面来看，审计组长在现场管理中始终发挥了计划、组织、领导、控制、创新职能，掌控了现场管理的实质内容，因此说，一个审计项目是否成功，审计现场管理是决定因素，而在审计现场管理中，审计组长则发挥着决定性核心作用。

二、审计组长核心作用的现状分析

从相关法规规定来看，审计组长权力大、责任大，但是审计组长不是行政职务，而是一种为完成特定审计工作临时受审计机关委托的技术职务。因此，在审计实践中往往出现审计组长核心作用发挥的两个极端现象。

（一）审计组长形同虚设，核心作用无法体现

这种情况大多出现在审计组长由非部门负责人担任时。审计组长在行政上隶属部门负责人管理，虽然《准则》明确规定审计组长在审计项目上的职权，但是实际上经常出现审计项目由部门负责人操控的情况，审计组长有名无实，有责无权。同时，由于权责不对等，对审计项目的认识程度不同，审计组长与部门负责人在审计项目中经常出现对审计事实和问题认定上的矛盾和分歧，出现内耗掣肘，在审计项目实施中不能形成整体合力，直接影响了审计质量和工作效率；审计组长难以按照自己思路实施部署安排，最终实际由部门负责人决定，严重挫伤了审计组长的积极性。这种审计机关内耗的结果就是对审计项目审计实施不到位、不深入，问题反映披露不全面、不真实，给审计机关造成极大审计风险。

（二）审计组长越俎代庖，超越权限

这种情况经常出现在审计组长由部门负责人或审计机关负责人担任时。在这种情况下，审计组长拥有审计组内部的分工用人权、检查复核权、和事实上的审计处理权，尤其是审计机关负责人担任审计组长时，没有对组长权力制衡的机制，审计权力无限放大，审计取证、问题取舍、处理处罚往往是审计组长一个人说了算。一个人的思想认识始终有限，如果不能充分发挥和调动团队积极能动性和聪明才智，工作出现疏漏肯定在所难免；加上各种利益诱惑，权力不受监督制约，利用审计权力寻租交易也就难以避免，形成徇私舞弊的审计风险，给审计事业造成灾难性后果。

三、如何正确发挥审计组长核心作用

（一）健全完善选拔机制，提高审计组长的准入门槛

一名合格称职的审计组长，首先要具备开拓进取精神、清晰灵活的工作思路、丰富的专业知识和工作技能，强烈的责任意识和较高的组织协调能力；其次是在工作中要以身作则、敢于负责、办事公平、廉洁自律。因此，审计机关选定审计组长任职条件要严，标准要高。在各级审计机关中考虑实行审计组长任职资格制度，组长任职资格可采取通过统一资格考试或者若干硬性限制条件来获得。任职资格考试可采用各省、市统一组织考试的方式，报考审计组长的条件可以从参加审计工作时间和应具备的学历职称两方面来加以限定。一般为从事一线审计工作三年以上、大专以上文化程度、助理审计师以上职称的审计人员即可报名参加组长考试，取得资格后方可由审计机关委托担任审计组长。考试内容应当根据审计项目组长必须具备的业务能力、行政管理能力、组织协调能力等特点来设置，侧重于审计实际操作考评。审计人员通过组长任职资格考试后由各省市统一颁发资格证书，审计人员担任审计组长原则上必须持证上岗，未取得岗位资格证书的审计人员一般不允许担任审计组长。在规定审计组长任职资格的同时，各级审计机关可以规章或文件的形式规定审计组长职责，明确其在审计项目中的权利，确保审计组长能够真正行使职责权限，发挥在审计现场管理中的核心作用。

（二）建立职权、利益和责任相统一的审计组长管理体系

审计组长责权利三者必须统一、对等配比，这既是现代管理科学的要求，也是保证审计组长责任制有效运行的核心。各级审计机关可以在内部对审计组长给予一定的政治和经济待遇，如实行组长岗位津贴、优先评优树模和推荐后备干部等办法，调动工作积极性。同时，审计组长的责权利与审计组成员的责权利也要进行合理分配。只有每个人的责权利都合理明晰，大家才乐于尽职尽责，才能形成整体合力。在审计项目的实施过程中，审计组长一要严格遵循审计职业规范，保证审计组按照《审计法》和《审计准则》的规定及审计项目计划安排进行审计，在审计实施过程中遵守工作纪律；二要对审计项目业务质量负总责，对派出的审计部门负责并报告工作。只有尽职尽责圆满完成审计项目任务，审计组长才有资格享受组织给予的政治经济待遇。

（三）内外监督结合，完善与强化审计组长权力的制衡机制

为防止审计组长权力滥用，审计机关可以采取内外结合的方法，对审计组长行使权力实行制衡。首先，审计机关引入外部监督方式对审计组长行为进行规范，建立审计进点公示、廉政纪律反馈单、举报电话信箱邮箱、征询意见函和审计回访等制度，公开有关审计事项，要求被审计单位或被调查单位以及社会协助监管审计组工作。其次，建立重大审计事项必报制度。审计组的工作受部门负责人、单位分管领导监督指导，审计组长要定期作好工作汇报，听取工作指导意见，对重大问题及时报告相关领导，不得隐瞒审计问题，不得擅自违规处理审计问题。同时部门负责人也要按审计分工做好自身工作，不得无原则干预审计组正常工作。第三是完善审计项目立项、审计实施、审理处罚“三权分离”制度，发挥审理机构、审计业务会议的职能作用。第四是加强内部监督，由审计机关指定业务素质高、责任感强的审计人员作为廉政监督员，可直接向审计机关负责人汇报审计过程中违反工作纪律和廉政纪律的问题和苗头，同时推行审计组现场总结会，审计组围绕审计目标，进一步检查审计实施方案的执行情况，全体成员集体讨论审计工作底稿和审计证据，对其事实和证据、结论和定性、处理处罚建议、引用法律法规等进行讨论与认定。第五，推行审计责任追究制度，审计组长对审计项目质量事故、违反审计纪律情况及审计过程中发生的失职、渎职等行为，应按照《审计准则》的相关规定划分应该承担的责任，即使离开审计机关也要追究到位，增强审计纪律的威慑力。

（四）创新落实激励机制，关爱引导审计组长健康成长

目前，各级审计机关委派的审计组长大多属于所在单位的精英型人才，是审计事业长远发展的人才基石。这类人群，除了追求个人物质利益最大化外，往往还具有强烈的实现自身价值的精神理想，但是由于受干部管理权限和人事管理制度的制约，大多数审计组长最终只能成为审计机关部门负责人，提拔成单位负责人只是少数，更高层次的发展更是凤毛麟角。因此，作为审计机关的领导人就要依据法律法规、价值取向和文化环境等，建立对审计组长从物质、精神等方面进行激发和鼓励的有效机制，包括薪酬激励 、精神激励、晋升激励等，提高审计组长工作积极性。各级审计机关在工作中要尊重和保护审计组长应有的权利，为审计组长创造良好的公平竞争环境，放手培养人才，教育引导审计组长树立正确积极的人生观、价值观，把优质审计资源向优秀审计组长集中，激发其创造更好的成绩，积极向党委政府推荐优秀人才，用优秀人才的鼓励带动作用推动审计事业跨上新台阶。

（五）建立审计组长考核制度，优胜劣汰

根据年度审计项目实施情况，审计机关每年年终对审计组长的履职情况进行检查和综合考评。考核标准包括三个层次：一是审计组长业务能力，由审计机关法规部门组织进行考核，考核内容主要是审计项目业务质量，包括审计方案执行情况、审计任务完成质量、审计风险水平、审计资源运用是否合理、审计成果的优化运用情况。二是审计项目审计效果，主要采取对被审计单位进行整改回访、后续审计的形式来完成。三是审计组长廉政责任，由审计机关纪检监察部门进行考核，还可以采取内部民主评议及聘请审计机关以外社会人士评议的方式进行监督。综合三方面成绩奖优罚劣，对于履行职责优秀的，应当作为职务晋升、职称评聘、评优表彰和福利待遇的重要依据；审计机关每年按照考核标准对组长资格进行认定，对胜任审计项目的组长保留其资格，对不合格组长应当采取诫勉措施，对连续两年不能胜任审计项目的审计组长，应当免除其组长资格，取消其组长待遇。通过奖优罚劣，在审计机关内部形成“比、学、赶、帮、超”为主的争先创优工作氛围，督促审计组长不断进步。

审计现场管理 篇7

关键词：非现场审计；商业银行；内部审计

随着我国商业银行业务处理逐步走向网络化、集中化，凭证、数据以及各项资料都实现了电子化、无纸化，面对海量数据，为满足董事会、高管层对审计工作的期望，开发功能强大的计算机辅助审计工具，全面开放并拓展非现场审计业务的发展，是商业银行内部审计部门的现实选择。

一、非现场审计的概念

非现场审计又称为计算机审计，它是审计人员通过计算机收集被审计对象经营管理信息及数据，通过通用审计分析子系统进行远程分析的审计程序。非现场审计作为内部审计的一种方式，具备以下职能：

1.监督职能。依靠强大的计算机数据库，利用通用审计软件，通过关联、筛选、排序、汇总等方法，比较、分析信息数据等因素，从独立超脱的角度，揭示经营绩效、管理体制、经营决策等方面存在的问题，而不仅仅停留在纠错防弊的合法合规性审计上，为组织提供增值服务。

2.服务职能。非现场审计具有为现场审计服务，为管理层决策服务的服务职能。非现场审计技术实现了审计信息的及时共享，能在第一时间为管理层提供全面综合的内部审计及经营管理信息，使内部审计更好的融入除决策之外的经营管理全过程，充分发挥咨询服务职能。

二、非现场审计与现场审计相比具备的优点：

（一）监测及时、预警有效。商业银行定期从会计、信贷管理等系统导入数据，或与生产系统数据库直接建立数据链接，实现了对信息系统全流程时时风险监测，能够对商业银行日常经营操作中的违规危及行为做出迅速反应，防范资金风险、信用风险等。

（二）全面防范审计风险。审计人员通过通用审计软件，结合审计人员对内控风险的全面分析，及时审计分现场审计模型，按期（年、月、日）、按机构、按风险等级揭示经营管理的系统风险、操作风险等，对商业银行内部控制实现全流程监控。并且通过内部审计及时向管理层提示风险，保障了经营管理的主要风险。

（三）逐步提升审计的准确性。非现场审计通过计算机系统，直接调阅被审计对象的经营管理信息及数据，通过非现场审计系统进行梳理分析，目标用户是所有审计人员，而不局限于非现场审计人员，从数据的采集上，规避了被审计行人为调整、修改等风险，信息全面、真实、有效。

（四）逐步提高了审计的独立性。非现场审计通过计算机系统，远程调阅被审计对象的经营管理信息及数据，与被审计行没有物理接触，并且对数据信息的采集具有主动性、灵活性，规避了信息收集及传递过程中的道德风险，规避了以往依靠对被审计行提供资料的信息的独立性风险，降低了审计风险。

三、非现场审计与传统审计相比具备的特点：

1.审计方式的特殊性。随着商业银行规模化和信息化发展，现场审计的传统审计方式显得浪费且低效。信息技术的发展使远程审计程序即非现场审计的实施成为可能。非现场审计的实施地点不是在被审单位现场，而通常是在远离被审机构的其他审计工作场所，即所谓的非现场。这种不在被审单位现场办公的特殊方式是将非现场审计与传统审计区分开来的首要特征。

2.审计手段的先进性。以往的审计通常是在被审现场通过调阅大量报表、账目、文字记录等相关资料来手工查找风险点，在庞大的数据网络面前已显得力不从心。非现场审计借助计算机、网络、远程等现代化信息处理和传递方式，实现了计算机海量存储、高速处理与审计分析模型的有机融合，使大部分审计工作从纷繁复杂的账表资料中解脱出来，实现审计的非手工操作，节约了审计时间，提高了审计效率和审计结果的准确程度。

3.审计角度更具独立性。非现场审计通过远程方式实现了人机直接对话，数据的采集、筛选、整理、分析和疑点确定过程基本上都可以通过计算机程序完成，一方面改变了以往对被审行提供数据资料的依赖性，使审计主动性和灵活性大大增强，另一方面，减少了审计人员舞弊的可能，将人为因素降到最低。非现场审计与现场审计相比更具独立性，这是实现审计真实有效性目标的重要保障。

4.审计范围的广阔性。在现场审计手段和环境下，由于审计资源有限，很容易产生“只见树木不见森林”的情况，非现场审计技术的应用，拓展了审计的深度和广度，使审计的覆盖面更广。审计范围的广阔性是实现审计充分性目标的有力支撑。

5.审计对象的精准性。非现场审计应用审计监测等手段，通过编制模型和对数据的分析，从后台识别出商业银行经营活动中迫切需要解决的突出问题和薄弱环节，将审计资源向风险高的业务和区域倾斜，使扩大审计覆盖面与突出重点相协调，实现了风险导向审计，提高了审计对象的精准性。

四、非现场审计的开发背景

商业银行内部控制涉及銀行信贷、会计、人事等所有部门及岗位，涉及生系统、分析系统等所有信息管理系统，随着商业银行内部控制的提升，要求内部审计同步提升，为防范审计风险，非现场审计逐步产生、发展、壮大。

（一）业务操作复杂水平不断增长，数据急剧膨胀。近年来，商业银行为适应市场变化，在信贷、会计、人事等部门操作系统基础上，不断新增或升级各类管理信息系统，不断提升营运效力及服务水平，同时也使得业务流程的复杂程度不断提高，加之频繁的系统升级、转换和操作的不规范等带来的数据质量问题，导致内部审计工作面临极大的挑战。并且系统的增长，导致交易数据急剧增长，纯手工人工分析，无法实现对历史数据风险的分析，必然陷入审计风险的漩涡中，无法实现审计的作用。

（二）业务操作的管理功能上移。信贷、会计等系统中，基层行只涉及日常操作，授信、授权、甚至日结全部上移至上级主管部门，数据的生产、存储全部在总行，因此，在集约化的管理模式下，要实现基层行数据全面分析，必须涉及上级主管部门。

（三）传统的风险线索介质发生变化。随着信息管理系统的完善，通过传统的有形的介质存在的信息逐步减少，审计仅通过有形介质分析数据，势必导致网上银行、手机银行等系统中的信贷、会计电子交易信息大量流失，大多数信息无法分析，审计结论不具备代表性，审计效力急剧降低。

（四）国内、外通用审计软件数理处理水平迅速提升。随着科技的进步，为满足计算机数据急剧膨胀的分析需求，国内、外数理分析软件的分析量逐步增大，尤其为适应数据大而服务器较小的问题，通用数据分析软件数理分析量也同步增长，计算机系统水平的提升，网路基础建设的扩大为全面审计提供分析平台。

另外，内外部监管要求的不断提高。商业银行的内部控制要求审计部门防范审计风险，加强风险导向审计、制度和流程缺陷审计、经营管理审计和经济效益审计。与此同时，外部监管愈加严格、公众关注度日益提升。银监会2006年底发布的《银行业金融机构内部审计指引》更是明确要求商业银行“内部审计部门应建立完善非现场内部审计监测体系”，开发功能强大的非现场审计系统是商业银行内部审计部门满足外部监管要求，也是保证审计工作质量的必要因素。

在这种内部审计环境下，更加需要开发一种完善、高效的信息管理系统，通过审计通用软件，全面解释内部控制全流程的风险，提供审计的效率、效力。（作者单位：中国建设银行股份有限公司山东总审计室）

参考文献

[1]王会金、王素梅；非现场审计背景◆机遇和挑战；中国内部审计[J]；2006第4期；

[2]龚寅；非现场审计在商业银行内部审计中的效能研究[J]；当代经济；2010年05期；

[3]崔凯；进一步加强非现场审计工作的思考[J]； 网络与信息；2009年10期；