投资审计管理

投资审计管理（精选12篇）

投资审计管理 篇1

随着我国改革开放进程加快, 经济的快速发展, 投资审计工作也是随着投资项目增多而增加, 也取得了不少成就, 但实际中, 企业内部或市场等存在多个问题, 造成投资审计工作不到位, 带来了不必要的损失。所以文章针对这些问题进行了分析总结, 对如何提高投资审计工作提出了自己的意见。

1. 投资审计概述

投资审计是对项目使用资金及其最终实现的效益所进行的财务审计工作, 这项工作审计难度较大:投资额度比较大使得投资面向的风险也较多, 造成工作难度较大。投资审计工作内容包括对投资收益的审计, 因为收益情况不同造成投资审计工作比较复杂, 这也是其特点之一。另外, 投资审计工作的依据多种多样, 从政府政策到法律制度, 所有的投资审计工作都依据已有的法律法规进行。最后, 投资审计工作人员往往对使用资金的项目收益审计不够重视, 造成其工作控制风险加大, 给不法分子可乘之机, 最后造成不必要的损失。

2. 投资审计管理工作中存在的问题

2.1 投资审计的时间介入点模糊, 工作不够深入

就目前的投资审计工作而言, 时间介入点模糊, 大多数都属于事后审计, 这样导致的结果就是在前期设计、决策、招标以及施工阶段的工作产生的影响无法控制, 加大审计的风险。除此之外, 审计工作的不够深入到位也是加大审计风险的一大原因, 这主要是因为审计人员缺乏专业能力, 无法科学的判断质量是否合格、决策是否科学, 尤其是对设计阶段的审计, 需要极强的专业技能。

2.2 投资效益审计工作难以展开, 投资效益低下

所谓投资效益审计就是指对投资活动的投入和收益进行监督、评价的活动, 它贯穿于整合项目的周期。目前, 我国的投资效益的效果不明显, 主要体现在以下方面:第一, 建设项目投资审计效益低下, 效益审计难以开展;第二, 没有统一公认的评价标准;第三, 审计人员的知识水平难以达到投资效益审计的要求;第四, 没有明确的法律法规支撑。

2.3 审计专业性强, 任务繁重

随着政府对基础投资的增加, 审计工作的任务量越来越大, 但是人员并没有得到合理的增加, 例如一些区县的审计项目一年要六七十件, 但是它的审计工作人员仅2-3人, 审计力量相当薄弱。这样导致的后果就是在审项目多, 出具报告少, 投诉和上访风险大等状况。另外, 投资审计需要专业的工程造价人员, 但是目前的审计人员的知识水平很难达到审计队伍的专业的知识结构, 导致审计风险。

3. 投资审计管理对策

3.1 加深投资审计, 扩大审计范围, 针对性开展项目审计工作

建设项目工程量大, 投资额大, 是一项工期较长的建设活动, 而且工程的每个环节紧紧相扣, 因此, 投资审计不仅仅在工程竣工时进行的工作, 在项目前期也应该进行审计, 这包括对项目建设方案、投资方案的合理性等文件的可实施性及效益的审计工作, 同时对项目实施过程中可能出现的各种风险进行全面的预测和评估, 提出相应的解决方案。另一方面, 扩大审计范围也包括对项目设计阶段的审核, 从而合理地对工程造价进行把控, 这其中, 审计人员要对设计方案进行科学的评价, 从而有效做到投资效益最大化, 减少不必要的投资, 造成资源浪费。除了对前期及设计阶段加强审计工作, 还要重视施工阶段的审计工作, 有效控制工程实施进度和质量及其造价, 做到以最合理的工程进度完成最好质量的工程。

3.2 关注项目投资效益, 推进投资效益的审计工作

投资审计是一项经济活动, 因此审计工作人员应该从技术经济分析方面对项目的投资效益进行审计, 做到财务审计与效益挂钩, 从而确保投资项目效益实现最大化。这项工作内容要尽可能避免不必要的浪费, 杜绝贪污腐败, 以免造成资源流失。另外加强对人才的培养, 提高审计效率。同时建立健全法律法规, 依据法律进行投资审计也是保证项目投资效益的有效措施之一。

3.3 增强政府对投资审计的投入, 加强投资审计工作队伍的建设

随着投资项目的增加, 投资审计工作量也增加了很多, 工作人员出现紧缺的情况, 针对这样的问题, 政府应该增加对投资审计的投入, 提供更多的经费招聘更多的高素质人才, 建设一个高素质的审计工作队伍。高素质的投资审计队伍可以及时发现建设单位管理工作的问题, 及时督促其改正, 从而确保项目顺利实施, 同时, 审计人员可以开展跟踪审计工作, 做到事前控制。在配备充足的高素质的人才后, 投资审计工作还需要复合型人才, 这对投资工作人员的要求不仅局限在专业知识的达标, 还有具备工程造价等方面的相关知识, 提高其综合能力, 从而提高工作效率。

3.4 加强中介机构及其审计人员的监督管理

加强中介机构的监督管理有效措施之一可以采用招标制, 各个地区的审计单位可以聘用专业高素质人才, 从而对政府投资项目进行专门审计工作, 提高工作效率, 保证工作质量。另一方面, 明确规定各个投资项目的业主或直接管理部门不得擅自决定某个中介机构实施审计工作, 而是应当主动归到审计中心进行统一审计。对已经接受审计工作的中介机构为了规范其行为要签定廉政协议或其他保证质量承诺的相关文件。对中介机构中的工作人员, 要采取有效措施提高其专业素质, 提高中介机构的综合管理能力, 同时, 提高工作人员的道德素质也是必要的, 培养工作人员的荣誉感和工作责任感。

结束语

综上所述, 虽然投资审计管理工作中存在很多问题, 但只要在工作中找到最根本的原因, 从制度和人员素质等方面进行合理的思考改进, 掌握科学的管理方法, 提高相关人员的专业素质, 从而可以有效地提高投资审计管理工作效率, 为国家或企业等节约项目投资资金, 实现投资效益最大化。

摘要：近年来, 随着我国建筑行业的发展及其相关制度的完善, 投资审计工作成效也随着提高, 但是当中也存在诸多问题影响工作的顺利开展, 为了满足人们对审计工作要求, 文章针对投资审计管理中的问题做了详细的分析, 在此基础之上, 提出了作者对此改进的意见。

关键词：投资审计,管理,问题,对策

参考文献

[1]朱永成.强化投资审计管理服务发展大局[J].审计与理财, 2013 (9) :47

[2]张焕, 张剑.完善项目审计制度加强项目审计管理[J].中国经贸导刊, 2011 (13) :80-81

投资审计管理 篇2

第一条

为进一步规范政府投资建设项目审计档案（以下简称“投资审计档案”）管理，维护投资审计档案的完整与安全，保证投资审计档案的质量，发挥投资审计档案的作用，根据中华人民共和国审计署、国家档案局《审计机关审计档案管理规定》和《安徽省档案管理办法》的规定，结合本省实际，制定本办法。

第二条本办法所指政府投资审计项目为审计机关对外正式出具审计结果的政府投资审计项目。

本办法所称审计文件材料，是指审计机关和审计人员对政府投资建设项目进行清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计中直接形成的有价值的各种文字、图表等纸质和电子数据资料。

第三条

投资审计档案归档工作实行审计组长负责制。审计组长确定立卷责任人，并和审计组成员对全部审计文件材料按立卷方法和规则进行归类整理和编目，经业务部门负责人审核、档案人员检查后，按照有关规定进行编目和装订，由审计业务部门向本机关档案机构或者专职（兼职）档案人员办理移交手续。

第四条 投资审计档案立卷应当符合归档要求。遵循文件材料形成规律和特点，保持文件之间有机联系，便于利用。做到案卷封面整洁、书写规范，卷内文件排列有序、组装严密。

第五条

投资审计档案的归档采用按项目立卷、按单元排列的方法。审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷。一个审计项目可依据材料的多少立一个卷或多个卷，多卷项目在分卷时应当尽量防止割断卷内文件材料的联系性，不得把不同项目的文件材料合并为一个卷。

第六条

投资审计档案卷内文件材料按照结论类、证明类、立项类、备查类4个单元进行排列。

（一）第一单元

结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．审计报告及审批单、送达回证。

2．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和办公会会议记录、纪要。

3.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书。

4．审计报告（审议稿）。5．审理机构审理意见书。

6．审计报告（送审稿）及审核流程表。7.审计业务部门复核意见书。

8.审计组审核意见书。

9.审计报告（征求意见书）及送达回证。10.审计报告（征求意见书）审核流程表。

11.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈意见。

12.投资审计项目协审单位（专家团队）复审报告、初审报告。

13.审计组审计（现场）业务讨论记录。

（二）第二单元

证明性文件材料，按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1.被审计（调查）单位承诺书（送审资料清单及回证）。

2.审计工作底稿汇总表。

3.审计工作底稿及对应的审计取证单、审计证据材料。（注：应有工程基本情况工作底稿、审计评价及结果工作底稿、报告内反应的每条问题都应编制工作底稿，并且要有相关原始和计算方面材料等。）

（三）第三单元

立项性文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1.调查了解记录。2.审计实施方案。

3.审计通知书及审批单、送达回证。

（四）第四单元

其他备查文件材料，按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1.被审计单位整改情况（被审计单位执行与落实审计报告等情况的回函，被审计单位实施审计整改形成的文件、制度、会议决定等文书资料，整改后的成效类证明资料，实施跟踪审计或后续审计收集的整改情况等）。2.审计过程中产生的不属于前三类的其他文件材料。清单控制价审计、跟踪审计、价款结算审计和工程竣工决算审计的参考立卷内容详见附件1—4。

第七条

在整理投资审计档案时，形成的电子文档、图纸、相关光盘软件资料等应集中保存；形成的数据包一并归档。

第八条

投资审计档案卷内每份或每组文件的排列规则：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后（重要文件的历次修改稿，依倒序排列）。

（三）批复在前，请示在后。

（四）批示在前，报告在后。

（五）重要文件在前，次要文件在后。

（六）汇总性文件在前，基础性和原始性文件在后。第九条

投资审计档案的保管期限统一划定为永久保管。

第十条

审计文件材料应当在该审计项目终结后及时归档，最迟不得迟于次年4月底。

第十一条

政府投资建设项目审计案卷的编目和装订要求参照审计署2013年制定的《审计署审计文件材料立卷归档操作规程》第八、九条执行。

第十二条 投资审计档案按本办法归档后纳入审计项目质量检查和考评范围。第十三条

投资审计档案应当按照国家有关规定配置具有防盗、防光、防高温、防火、防潮、防尘、防鼠、防虫功能的专用、坚固的审计档案库房，配备必要的设施和设备。

第十四条

审计机关应当加强投资审计档案信息化管理，采用计算机等现代化管理技术编制适用的检索工具和参考材料，积极开展审计档案的利用工作。

第十五条

借阅投资审计档案，仅限定在审计机关内部。审计机关以外的单位有特殊情况需要查阅、复制审计档案或者要求出具审计档案证明的，须经审计档案所属审计机关分管领导审批，重大审计事项的档案须经审计机关主要领导审批。

第十六条

对审计机关工作人员损毁、丢失、出卖、转卖、擅自提供政府投资建设项目审计档案的，由任免机关或者监察机关依法对直接责任人员和负有责任的领导人员给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。档案行政管理部门可以对相关责任单位依法给予行政处罚。

第十七条

本规定由安徽省审计厅固定资产投资审计处负责解释。

第十八条

本办法自发文之日起实行。

二0一五年七月

附件1

清单控制价审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．预算审计结果及送达回证。3.审理、复核意见书。

4.协审机构审计报告（初审结果）。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。

3．工程造价审计调整事项汇总表。4．审计会议记录。

5． 送审工程预算书（封面、编制说明、造价汇总表）

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．被审计单位的审计申请函。

2．上级领导交办项目的交办单或批示。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2.重要审计资料

(1)招标文件(商务标要求主要内容）(2)概算批复(3)立项批复

3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件2

跟踪审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．跟踪审计报告及送达回证。

3．审议、审定跟踪审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．跟踪审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．跟踪审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.跟踪审计报告（征求意见书）及送达回证。11.跟踪审计报告（征求意见书）审核流程表。12.被审计单位对跟踪审计报告（征求意见稿）的书面

反馈意见。13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。14．跟踪审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构跟踪审计报告（初审结果）。16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。17．跟踪审计意见单（按建设项目跟踪审计意见单台帐顺序排列）及送达回证。

18．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6材料差价审计明细表 7工程量计算书

8现场勘查记录工作底稿

9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿 10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

11．有关举报问题的核实材料。

12．跟踪审计台帐。

13．相关会议记录、会议纪要。

14．对证明类文件材料的重要管理事项记录。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料

(1)建设项目跟踪审计信息表(2)建设项目基建程序执行情况表(3)建设项目招投标情况审计表

(4)建设项目管理制度建立执行情况审计表(5)建设项目前期审批资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

5．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件3

价款结算审计档案参考立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．审计报告及送达回证。

3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。

12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈

意见。

13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。

14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。15．协审机构审计报告（初审结果）。

16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。

17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4工程审计结果情况工作底稿（定案表）.5送审价与审定价对比明细表 6审价材料差价明细表 7工程量计算书

8现场勘查记录工作底稿

9合同完成情况和设计变更与签证情况的审计工作底稿

10．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

11．有关举报问题的核实材料。

12．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料(1)招标文件资料

(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告

(7)施工合同、补充合同及协议(8)中标通知书

(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复(10)工程图纸编号

3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。5．被审计单位的整改及相关材料。

6．其他与该项目联系紧密且不属于结论类、证明类、立项类的文件材料。

附件4

工程竣工决算审计档案立卷内容

（一）第一单元

结论类文件材料。采用逆审计程序并结合文件材料的整体性、重要程度排列。

1．上级机关（领导）对该审计项目的批示（或批示情况说明）。

2．审计报告及送达回证。

3．审议、审定审计报告、审计决定等结论类文书的业务会议和局长办公会会议记录、纪要。

4.审计决定书、审计建议书、移送处理书、审计处罚决定书及移送受理、反馈查处结果等材料。

5．审计报告（审议稿）。6．审理机构审理意见书。

7．审计报告（送审稿）及审核流程表。8.审计业务部门复核意见书。

9.审计组审核意见书。

10.审计报告（征求意见书）及送达回证。11.审计报告（征求意见书）审核流程表。

12.被审计单位对审计报告（征求意见稿）的书面反馈

意见。

13．对被审计单位反馈意见采纳情况的说明。

14．审计报告征求意见书（含征求意见稿）。

15．协审机构审计报告（初审结果）。

16．审计移送处理书（含移送附件）及送达回证。

17．对结论类文件材料的重要管理事项记录。

（二）第二单元

证明类文件材料。按照审计工作底稿及所附审计证据与审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列。

1．被审计单位承诺书。2.审计工作底稿汇总表。3工程基本情况的审计工作底稿。4.工程管理审计工作底稿。5．竣工财务决算报表。

6．工程财务，按照财务收支审计要求取证并编制审计工作底稿归档。

7.涉及价款结算，参照价款结算要求归档。

8．审计移送问题的审计工作底稿及相应的审计证据。

9．有关举报问题的核实材料。

10．对证明类文件材料的重要管理事项记录（例如，讨论审计中的具体问题）。

（三）第三单元

立项类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．对本项目的调查了解记录。

2．审计实施方案。

3．调整审计实施方案。

4．审计通知书及送达回证。

5．上级机关的指令性文件或授权审计通知书。

6．上级领导交办项目的交办单或批示。

7．对立项类文件材料的重要管理事项记录。

（四）第四单元

备查类文件材料。按照文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度排列。

1．审计过程中形成的重要审计情况等信息。

2．重要审计资料(1)招标文件资料

(2)送审工程结算书（封面、编制说明、造价汇总表）(3)工程经济技术签证单(4)设计变更、工程变更文件(5)工程洽商纪要(6)竣工验收报告

(7)施工合同、补充合同及协议（通用条款除外）(8)中标通知书

(9)建设项目规划、立项、土地、概算等批复（10）工程图纸编号（11）财务管理资料 3．审计项目分配过程资料。4.该项目的委托合同、协议。

投资审计管理 篇3

[关键词]国资经营公司；对外投资；审计

Company's mountainous foreign investment audit and strengthen the foreign investment management thinking

Huang jiao jiao suzhou auditing bureau foreign use his place

[abstract] salt management company's foreign investment in relation to the state-owned enterprise in the economic development of the leading role and the value of state-owned capital， salt management company foreign investment of the audit goal is not only the investment scale and the income increase and decrease， more should be the direction of investment， investment approval， between enterprise financial guarantee and lending， investment income and the subsidiary company contacts and interests， so as to attention， and on how to strengthen company's mountainous foreign investment supervision and puts forward some points of thinking.

[key words] salt management company； Foreign investment； audit

国资经营公司是特殊的国有企业法人，如何根据国际、国内经济形势的变化，加强国资经营公司对外投资行为的审计监督，防范投资风险，提高投资效益，促进国有企业可持续发展和国有资产保值增值是国家审计的重要使命。本文从国资经营公司对外投资审计中对投资方向、投资管理 、投资效益等方面应重点关注的内容进行了探讨。

一、国资经营公司对外投资的特点

国资经营公司是我国在经济改革调整中，经过产业布局和结构的不断优化而形成的，是新的国有资产管理体制下的产物，它既是国资管理部门管理国有企业的一个重要环节，也是国有资本经营的一个重要载体，既对上接受国资管理部门作为出资人的监管，也对下属国企行使国有出资人的权利，它是集投资、监管、经营于一体的特殊的国有企业法人。国资经营公司对外投资是其运用国有资产的基本方式之一，其特点：

1.具有双重目标，首先是政府目标，即必须承担起政府提供的基础设施、引导产业发展等政府职责；其次是市场目标，即必须具有保值增值的功能。

2.国资经营公司对外投资按国有经济发挥不同的主导作用分类，可分为公共性作用、功能性作用及经营性作用。公共性作用指为城市基础设施建设和政府性公共服务的功能；功能性作用体现在为培育、引导、重组产业提供阶段性的资本供给与管理服务等方面发挥的作用；经营性作用指在投资新兴产业、经营性产业和均势产业中的优势企业中发挥的作用。

3.国资经营公司对外投资按投资方式的不同，可分为固定资产投资、股权性投资和金融性投资。固定资产投资是指政府性资金投资的基础设施及公用事业等非盈利性项目；股权性投资是指由国资经营公司出资成立的控股或参股子公司的行为；金融性投资是指国资经营公司利用间隙资金购买理财产品、申购新股、委托贷款等行为。

二、国资经营公司对外投资审计的关注点

综上所述，国资经营公司对外投资行为关系到国有经济布局和调整、国有资本在市场经济中的战略地位，国资经营公司对外投资的审计目标不仅仅是投资规模和收益的增减，更应从以下几个方面加以关注：

关注点一：投资方向

国资经营公司对外投资方向关系着国有资本在市场经济中的定位，是推动国有资本向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域集中，增强国有经济的控制力、影响力和带动力的重要手段。因此国资经营公司对外投资的方向是审计首要关注点。有迹象表明，目前国有资本有向房地产、餐饮业等一般性竞争领域集中的趋势。根据某地级市国资经营公司对外投资情况审计调查，该市国资经营公司对公共性领域的投资占总投资的比重2006年为 62%，2008年为58%，下降了4个百分点；一般性竞争领域的投资比重保持在19%左右，但其中对房地产业和餐饮业的投资剧增，房地产业投资总额2007及2008两年比2006年增加了3.8倍，餐饮业的投资增加了8倍，有明显向一般性竞争领域集中的趋势。通过对投资方向的审计，要及时发现国资经营公司对外投资的方向性偏差；揭示国有经济布局结构的与国家产业政策的一致性，关注国资经营公司在公共、民生、事业性及一般性竞争领域的投资规模变化趋势。在审计实践中，应将国资经营公司投资项目按行业正确归类，将数年的投资额进行比较，观察其中的变化，并与相关的国有经济调整布局及发展规划进行对比和分析，确定对外投资的方向是否符合规划要求。

关注点二：投资审批

在我国的《国有资产监督管理暂行条例》的基础上，很多地方法规都规定了国资经营公司对外投资要经国有资产监督管理部门批准或备案。但是在实际执行过程中，相当一部分国资经营公司的对外投资越过了这些批准或备案程序，使得对外投资业务脱离了国有资产监督管理部门的监管，加大了监管部门日常管理的难度。有些投资项目甚至只是少数领导人的决策并未经过集体或会议讨论。我们在审计中发现某投资发展有限公司未经国资管理部门批准，出资近3000万元收购原五个自然人所拥有的股份，比原1100万元股权溢价了近2000万元，且其溢价的合理性争议较多。通过对投资审批事项的审计，可以督促国资经营公司按程序报批投资项目，规范投资行为，防止国有资产被滥用和挥霍。

关注点三：企业间资金担保和拆借

国资经营公司对外投资的过程也是与其他经济组织或企业相关联的过程。关联企业间资金担保和拆借的问题很值得重视，其背后往往是利益的博弈，稍有不慎极有可能造成国有资本的流失和滋生腐败现象。2008年10月国家出台了《中华人民共和国企业国有资产法》并在2009年5月1日起正式实施，其中第四十五条规定：未经履行出资人职责的机构同意，国有独资企业、国有独资公司不得有与关联方订立财产转让、借款的协议或为关联方提供担保的行为。据了解，目前部分地方国资管理部门因在资金担保和拆借的具体管理中存在一定的难度，对此并无相应的具体措施，国资经营公司为其他企业提供贷款担保和出借资金成为通常概念的企业行为，审计调查发现担保或有风险已时有发生。值得注意的是为其他企业提供贷款担保在帐面并无反映，在审计中，应注意收集为其他企业提供担保的资料，除了解担保和拆借资金的总量，还要对涉及企业的情况进行必要的跟综，了解资金担保和拆借的真实原因，分析担保和拆借资金是否超越企业本身的实际能力，尤其要关注长期未收回的借款，从而体现审计提前介入的理念，提示可能发生的隐患。

关注点四：投资收益

对外投资收益是衡量一个企业资金运用效率的标志，也是国有资本增值的体现，不仅能通过投资收益的大小判断投资项目的优劣，还能从中观察有无假借投资转移资金的问题。我们在审计实践中发现，投资收益的核算中往往隐藏着企业人为控制利润、转移利润的行为，归纳起来大致有以下几种情况：一是未按会计制度规定的权益法或成本法正确反映投资收益，使投资收益失真，其原因有的是工作失误造成投资收益核算不正确，有的则是为了控制利润高低而人为调节。二是帐面反映的投资收益长期未收回，资金被其他企业长期无偿占用，造成国有资本的损失浪费。三是假借对外投资而转移资金，有些企业为了对方借贷资金的需要，或是为了新办企业验资的需要，随意将资金外投，有些企业名为投资实为借款，这些投资项目通常均反映出长期无收益或亏损的现象。在审计中要注意收集被投资单位的会计报表和会计师事务所出具的审计报告，逐项核实投资收益核算的准确性，同时还要关注那些长期挂帐的未收回的投资收益，对长期无收益和亏损的投资项目进行分析，找出真正的原因，揭示存在的问题。

关注点五： 与下属子公司的往来及利益关系

近年来随着国资经营公司的不断扩张，下属控股或参股子公司在不断增加，且子公司与子公司、子公司与其他公司共同出资又组成新的子公司，国有民营合资现象在不断加剧。在人事上，一人身兼多职现象普遍，有的既是母公司部门领导，又兼子公司法人，形成了错综复杂的资金链和人事关系网。而目前国资管理部门对国资经营公司下属子公司的监督管理体系并未真正建立，母公司通过子公司或孙子公司违规违纪也并不鲜见。如我们在审计中发现，某集团公司以预付工程款名义将资金通过多个子公司帐户打入股市，最终因亏损导致国有资产的流失。因此加强对这些子公司的监督和管理成为国资经营公司对外投资审计中需重点关注的问题。在审计中，一是应关注国资经营部门内部是否建立对下属子公司在投资、经营等方面的监督制度并有效执行；二是应从母公司的资金走向为出发点，延伸至子公司、孙子公司，搞清来龙去脉不留死角；三是要关注有否利用设立错综复杂的多元化投资结构的子公司，实现利益输送，侵吞国有资产。

三、加强国资经营公司对外投资监督的思考

国资经营公司对外投资面广量大情况复杂，如何提高国资经营公司对外投资审计的质量，需要我们不断思考和探索。我们认为当前应从以下几个方面入手加强对国资经营公司对外投资的监督：

1. 督促国有资本进一步发挥引导国民经济快速发展的作用。针对目前有部分国资经营公司投资主业不清，方向不明确的情况，国资管理部门应根据每个企业的特点和基础，分门别类的进入对产业升级有重要影响的功能性产业，充分发挥国有资产的产业引导效应。在当今金融危机影响的情况下，更要发挥国有资产的经济主导作用，带动民营企业走出困境。另外还可以尝试与外地国有资本进行强强联合，通过互相参股，或者组成大型集团，在水、电、气等领域可以以控股或参股等形式与外地国资进行合作。

2.对国资经营公司对外投资实行分类管理。国资经营公司对外投资有政府行为也有企业行为，对这两类投资的监管要区别对待。政府性投资主要是公益性项目，其目标是提供公共服务而非营利性，则这类投资主要是强化投资及建设程序的规范化，建设成本的控制，提高资金使用效益的管理。而对经营性投资则要严格审批程序，强化可行性研究管理，投资能力评价，投资风险测评，投资比例审计主张要保持控股地位，这样有利于提高对企业的掌控能力。国资的对外投资行为要实行集体会办制，应设置由国资管理部门组织的集体专家论证制度，使经营性投资不失企业性行为的同时强化监管。

3.将国有控股各级子公司对外投资行为纳入监管范围。针对子公司对外投资占比的不断提高和频繁，为全面实施国资对外投资的监管，必须及时将这部分投资纳入管理，有些子公司的对外投资行为实质是母公司为违避监管而进行的转移，如放松对这块阵地的监管，使必出现监管漏洞，使国有资产存在流失隐患。

投资审计管理 篇4

随着国家对城镇化建设和新农村建设的重视和推进, 乡镇政府资产投资规模持续增加, 乡镇将会迎来新一轮的发展热潮。但我们必须看到, 基建工程一直是我国腐败发生的高危领域, 尤其是在监督体系不完备的乡镇, 这种隐患更让人担忧。乡镇政府投资花的是国家和纳税人的钱, 关系到辖区人民群众的切身利益, 项目论证、立项、施工等都必须要予以严格管理, 否则就极容易发生贪腐事件。

二、乡镇政府投资项目管理中存在的问题以及对审计的影响

1. 乡镇政府投资项目管理中存在的问题

(1) 项目前期基础不牢。项目立项缺乏科学的调研和论证阶段, 也没有经过广泛讨论和民主的决策程序, 完全凭领导的意志和喜好决定。部分投资项目还存在手续不完备就启动施工, 以及“边施工边报批”的现象。项目基础不牢, 容易在后期因为资金落实不到位、规划设计不合理、手续不齐全、民众反对等问题而半途而废变成烂尾工程, 造成资金、资源的浪费。

(2) 工程项目招投标不规范。应该招标的项目没有进行招标, 如仅就主体结构进行招标、而装饰装修等就直接进行发包, 对建筑施工进行招标、而工程设计却逃避招标等。招投标中存在领导干部违规插手干预项目的情况, 一些领导干部通过自己手中的权力、干预招投标过程甚至指定中标结果, 搞利益输送。部分工程公司沆瀣一气、结成同盟, 彼此之间提前确定中标和陪标者, 并想方设法挤压、打击其他正规投标公司, 搞得乌烟瘴气。

(3) 项目管理存在诸多弊病和问题。有的乡镇政府投资项目未按照要求单独建账核算, 账目、票据等管理混乱, 给自身财务管理带来诸多麻烦, 也给项目审计带来严重困难。有些项目工程施工后存在设计变更, 但未及时通知设计方也未对跟踪审计单位进行告知, 自行更改, 使得审计人员无从审定工程量和工程造价。有些项目单位通过重复计算、虚增工程量、将其他支出列入工程费用等虚列开支, 夸大工程项目支出。

(4) 工程结算不合规。有些工程项目在结算之前, 项目部财务机构并未对工程量、工程造价等进行严格复核, 直接依据施工单位的工程结算清单进行结算, 容易出现差错或纠纷。有的项目因为领导打了招呼, 仅在主体工程完工其他工程尚未完工的情况下就开始进行结算, 或是未按照相关合同条款扣留质保金, 导致后期返工或维修时发生纠纷。

2. 给项目投资审计造成的困境及挑战

(1) 项目类型多样, 对审计人员素质要求高。现在乡镇农村固定资产投资项目多种多样, 农业、交通、基建、房产、旅游、环保等, 不同的项目类型和项目方式 (如BT、BOT、PPP等) 适用于不同的项目管理方式, 也对应不同的审计方法。而且, 在工程造价结算审计中, 也要求审计人员对于相关工程建造、施工和造价管理要有比较深刻的理解和认识, 能清楚哪些环节容易滋生腐败, 或是诱发财务风险, 对审计人员的业务素质要求较高。

(2) 审计成果运用不足, 审计整改不力。一方面, 在实际的审计执法和整改过程中, 对项目负责人和相关干部的追责力度不够, 导致审计整改走过场、难深入的问题时常发生, 审计的严肃性和监督性难以得到体现。另一方面, 由于政府对审计成果运用不足, 未把审计结论作为下一年预算项目选择的依据, 未建立相应的绩效问责机制, 审计成果未得到充分的认可。

三、完善乡镇政府投资项目审计的对策措施

(1) 充实审计队伍, 建立起专门的投资审计中心。为提高项目审计的专业性, 保障和充实项目审计力量, 地方审计部门应当进一步充实审计队伍, 并建立起相应的投资审计中心, 专门负责政府投资审计事务。厘定投资审计中心职责, 主要是对政府投资项目的预算执行、工程施工、工程结算、竣工结算、投资绩效等进行全过程跟踪审计。与此同时, 在法律法规许可的情况下, 审计部门也可以通过向社会购买审计服务或者委托第三方开展审计的方式, 来减轻因自身力量不足带来的工作压力。此外, 审计部门还应当进一步加强审计队伍建设, 建立审计专家库, 加强理论培训不断提高审计队伍专业素质。

(2) 制定审计计划, 加强对审计风险节点监测。地方审计力量与审计任务之间的矛盾是地方政府和职能部门在推进和完善乡镇政府投资项目审计过程必须考虑的, 尽管可以通过扩大和充实审计队伍来解决, 但仍要通过制定科学合理的审计计划来保证足够的力量去攻克那些更为重要的项目。地方政府应当牵头成立政府投资审计领导小组, 确定审计目标和审计主题, 对辖区内的乡镇投资项目进行梳理和筛选, 重点突出投资规模大、领导关注高、社会影响广的项目。同时, 项目投资审计要明确审计范围, 重点从预算执行、程序操作、是否有违法违纪行为等方面进行审计, 加强项目立项决策、招投标、施工、结算、价款支付等关键环节的风险排查。

(3) 推行跟踪审计, 部署工程审计信息管理系统。跟踪审计是一种全新的审计方法, 相较于传统的事后审计, 跟踪审计具有“早介入、早发现、早整改”的优点, 尤其适用于工程项目这种周期长、工程量大的项目任务。在乡镇政府投资项目审计上, 应推行全过程跟踪审计, 指派专人从项目开工前就开始入场跟踪审计, 搜集整理相关资料, 展开审计监督。与此同时, 审计部门应当加快推进审计信息化建设, 部署建设工程审计信息管理系统, 提高审计工作效率和信息处理能力。通过审计信息化建设, 优化项目审计流程, 借助计算机辅助系统搜集、汇总、整理、保存工程送审资料, 加强审计分析和研判, 减少和规避审计风险。

(4) 强化成果运用, 有机结合经济责任审计。对于审计成果, 要及时将有关结果告知相关部门、业主单位和施工单位, 建立审计结果综合分析机制, 会同职能部门、业主单位、设计单位和施工单位等及时就审计结果中发现的问题进行磋商、研究, 探讨制定整改方案, 对于虚报的工程项目支出, 要科学审减。与此同时, 要及时总结审计过程中的方法、经验和教训, 对工程中的风险点和高危环节进行梳理, 总结记录。加强审计机关同其他职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 推动审计成果充分运用。投资项目审计要同经济责任审计有机结合起来, 真正建立起全面、完善的监督体系, 真正建立起让领导干部“不敢腐、不能腐、不想腐”的机制。建立完善的绩效追究问责机制, 让权力、财力在阳光下运行。

摘要：需要通过科学、全面、深入的审计, 加强同各职能部门、社会媒体和公众的沟通与联系, 建立信息共享机制, 把监督置于阳光下, 积极推动审计成果充分运用, 提高政府投资资金使用效益, 减少和避免一系列的风险。

关键词：基层政府,投资审计,审计中心,信息化

参考文献

[1].杨丽.政府投资项目审计研究.河南广播电视大学学报, 2014 (01) .

投资审计管理 篇5

发文文号： 审计署审计结果公告2011年第10号

发文部门： 审计署

发文时间： 2011-3-25 编辑时间： 2011-3-25 实施时间： 2011-3-25 失效时间：

法规类型： 政府审计

所属行业： 所有行业

所属区域： 中国

发文内容：

2010年以来，审计署紧紧围绕保持经济又好又快发展这个中心，进一步加强对中央相关政策措施落实情况的审计监督，并对重点资金的管理使用和重大投资项目的建设情况进行了跟踪审计。2010年6月至9月，审计署对吉林、湖南、海南、四川、贵州、陕西、南京、大连、宁波、青岛10省(市)扩大内需投资项目建设管理和资金使用情况进行了审计调查。现将审计调查结果公告如下：

一、基本情况

审计调查结果表明，10省(市)党委、政府和中央各部门认真贯彻实施中央制定的保持经济平稳较快发展一揽子计划，截至2010年6月，共安排中央投资项目36799个，计划投资总额3147.92亿元。同时，还及时制定出台配套政策，加大地方配套资金落实力度，加强对中央扩大内需项目的管理，保证了中央投资项目总体顺利实施，中央保持经济平稳较快发展一揽子计划和各项政策措施在10省(市)取得了明显成效。

一是政府扩大内需投资的安排及项目实施，有力地拉动了经济增长。10省(市)在及时转批分解和落实中央扩大内需投资计划的同时，结合本地实际，自行安排地方扩大内需政府投资项目，带动了社会投资，推动经济发展保持总体向好势头。据各地统计资料显示，2010年1月至6月，10省(市)国民生产总值较上年同期增长率均达10%以上，其中6个省(市)超过15%；10省(市)城镇固定资产投资总额较上年同期增长率均达10%以上，其中3个省(市)超过30%，6个省(市)为20%至30%，1个省(市)为13.4%。

二是城乡居民收入增加，企业经营形势不断好转。在扩大内需投资中，加大了用于职业培训和扶持中小企业发展等方面的投入，各地还采取一系列措施拓宽就业渠道，增加城乡居民收入，增强企业发展能力。2010年1月至6月，10省(市)城镇居民人均可支配收入较上年同期增长率均达6%以上，其中7个省(市)在10%以上；10省(市)农村居民人均现金(纯)收入较上年同期增长率均达10%以上；10省(市)规模以上工业增加值较上年同期增长率均达15%以上，其中5个省(市)在25%以上。

三是中央扩大内需项目总体建设较为顺利。据10省(市)发展改革部门提供的资料，截至2010年6月，发展改革委共安排10省(市)中央投资扩大内需项目36799个，计划总投资3147.92亿元，其中：中央投资989.59亿元，地方政府配套投资727.95亿元，银行贷款750.33亿元，建设单位自筹459.32亿元，其他资金220.73亿元。已到位建设资金2683.16亿元，其中中央投资868.21亿元，地方政府配套投资526.35亿元，带动银行贷款、建设单位自筹等社会投资1288.6亿元，已完成投资2099.22亿元。

二、主要问题及整改情况

从审计调查和重点抽查的情况看，相关部门和10省(市)能够履行项目管理职责，项目建设单位基本能够遵守基本建设程序和建设资金使用管理的相关规定，资金使用管理总体情况较好，没有发现重大违法违规和严重违反国家产业政策等问题。

审计调查中也发现，10个省(市)共94个投资项目及项目执行单位存在执行国家政策规定不够严格、资金和建设管理不够规范等问题，其中承担中央投资项目建设的相关单位66个(占10省市36799个中央投资扩大内需项目的0.18%)、地方投资项目5个、社会投资项目23个。审计署已依法向相关地区出具审计调查报告，发出审计意见，并抄送发展改革委、财政部督促整改。有关地区已经和正在积极整改。具体情况是：

(一)18个项目建设或执行单位用已完工项目或主体工程已完工项目申请、使用虚假资料申报或多头申报等违规方式，获得中央投资13915万元。

审计指出问题后，相关地方政府、主管部门和项目单位已对上述项目采取收回资金或调整项目计划、加强监督管理、追究相关人员责任等整改措施。

(二)46个项目执行国家土地和环境保护政策不够严格。其中9个负责中央投资项目建设的单位和21个社会投资项目存在未取得环境评价审批即擅自开工建设、越权审批或未按环评批复要求建设相关设施等问题；13个负责中央投资项目建设的单位、3个地方政府投资项目和2个社会投资项目违规占用土地8256.8亩，其中耕地2753.89亩。

审计指出问题后，相关地方政府、主管部门和项目单位已对上述项目采取专案调查处理、购建环保设施、补办用地和环评审批手续等整改措施。如海南省定安县国土环境资源局对海南省国营南海农场违法占用农用地的行为，作出限期6个月改正及罚款63.4万元的处罚决定；南京市环境监察支队对农副产品物流配送中心“城市配送”项目未按环评报告书要求建设污水处理站问题进行了调查处理，目前项目单位正在按规定补办环保验收手续。

(三)35个项目建设的单位违反基本建设程序。其中31个负责中央投资项目建设的单位、1个地方政府投资项目建设的单位违反招投标规定；4个中央投资项目执行单位、1个地方政府投资项目执行单位存在违法转包或违规分包问题。

审计指出问题后，相关地方政府、主管部门已采取对项目业主单位进行处罚和责成项目业主单位加强项目管理等整改措施。

对其他问题，有关地方、部门和单位正在按照国务院要求进行整改。审计署将继续跟踪后续整改情况，并将适时向社会公告。

附件：1．违规申报获取中央投资单位及整改情况表.xls

2．执行国家土地和环境保护政策不够严格单位及整改情况表.xls

严把投资审计关确保审计质量优 篇6

一是资料送审关。在接受单位送来资料之前，先列清单告之建设单位需要准备哪些资料和电子数据;资料送审时查看各项资料是否齐全、内容是否完整、是否符合审计要求、是否经单位领导同意并加盖公章;对送审资料不完整的不予接收，待补全之后一次接收;资料接收要求办理交接手续，列出具体资料清单，中途不能随意加补资料，确保资料完整和真实。正式审计前三天，对审计项目通过有关媒体进行审计公告。

二是中介选择关。由于项目繁多，涉及专业知识面广，投资审计聘请中介审计较多;因此，在聘请中介机构时进行事前考察，优先选择有资质、有实力、有固定场所、有稳定专业人才的正规机构;确定项目交付中介审计时，按资质要求选择，由审计组提出，分管领导同意;同时对中介队伍实行动态管理，优胜劣汰，签定责任状和委托合同，并强化平时管理和年终考核。

三是程序到位关。查看项目立项是否规范，有无未批先建或无立项;招投标程序是否合法、规范，代理机构是否非法操作，评标是否公正;设计是否合理，是否造成直接经济损失，“边勘测、边设计、边施工”三边工程是否依然存在;监理是否到位，有无乱作为或不作为;建设方是否与施工方串通一气，虚增工程量和造价不实。

四是现场勘查关。每个项目审计时必须到现场进行核实，勘查现场时，除了审计的中介、项目建设单位、施工单位人员外，审计局需至少派二人参加实地核查，对一些隐蔽工程通过仪器、技术手段进行核查;对于一些难以认定的事项，聘请有资质的权威部门裁定，同时，及时做好现场审计记录并经几方签字认可。

五是变更签证关。项目在实施过程中，因为设计或其他原因，会发生一些变更，对一些工程量变更较大、变更较多、增加造价较多的项目;在审计实施中，严格把关，重点抽查，看是否监理到位，甲方负责施工管理人员和分管领导是否认真进行现场勘查、核实。对工程量增加较多的隐蔽工程，审计局及时派出专业人员现场核查，并重点对签证的程序、工程量进行核对。

六是资金拨付关。对建设单位资金拨付给施工方，检查相关账目，是否严格按照合同规定的进度和指定的账户拨款;有无使用大笔现金支付;是否留有保证金;建设资金有无挤占挪用。

七是审计见面关。收到建设单位对征求意见稿的回复后，由审计局参加并组织建设方、施工方、中介方召开“四方”见面会。会上对审计初步核减的事项、金额及其他问题进行讨论和商定，根据相关依据，由“四方”签好字，确立初步审计结果;对争议较大一时难以确定的事项，通过局业务会议确认。

八是审计报告关。现场审计完成后，由审计组向局里递交审计报告征求意见稿;征求意见稿发出前需经复核人员和分管领导复核签字之后才能发出;对见面会上认定了的问题，如果审计报告没反映，需查清原因，再发审计报告;对同类别的问题，统一口径处理;审计报告还需经分管业务领导交叉复核和局业务会集体把关通过。

九是审计复核关。该局将复核工作列入重要环节，采取两个组交叉复核;又分为重点复核和一般复核;对审计报告初稿出来未与建设单位见面之前先进行复核;审计报告初稿出来与“四方”见面之后，正式审计报告发出前又进行复核;对程序未到位、造价异常、核减率偏低或超过10%的、有反映的项目，要采取更换审计组、中介重新审计，重点复核。

十是廉洁从审关。该局经常对审计干部进行廉政教育，强化廉政纪律，筑牢廉政防线;审计实施过程中，严禁到建设、施工单位吃请、用烟、用车等其他不正当行为;严禁向中介打招呼及将中介透露给他人;审后实行廉政回访，了解廉洁从审执行情况，年终考核出现违返廉政规定的实行“一票否决”。

投资审计管理 篇7

关键词：政府投资项目,全过程跟踪审计,成熟度模型,审计重点

一、引言

项目管理成熟度 (Project Management Maturity) 表达的是一个组织 (通常是一个企业) 具有的按照预定目标和条件成功地、可靠地实施项目的能力。严格地讲, 项目管理成熟度应该指的是项目管理过程的成熟度。

项目管理成熟度模型在基于项目管理过程的基础上把企业项目管理水平从混乱到规范再到优化的进化过程分成有序的五个等级, 形成一个逐步升级的平台。其中每个等级的项目管理水平将作为达到下一更高等级的基础, 项目建设单位项目管理成熟度不断升级的过程也就是其项目管理水平逐步积累的过程。借助项目管理成熟度模型, 审计工作人员可找出政府投资项目建设单位 (以下简称建设单位) 项目管理中存在的缺陷并识别出项目管理的薄弱环节, 从而确定全过程跟踪审计的重点, 同时促使项目建设单位稳步改善其项目管理水平, 以充分发挥审计的“审、帮、促”作用。

二、常用的项目管理成熟度模型

目前成熟度模型总数超过30种, 其中, 以美国卡内基·梅隆大学软件工程研究所 (SEI) 提出的CMM (Capability Maturity Model For Software) 、著名项目管理专家Harold Kerzner博士提出的项目管理成熟度模型K-PMMM、美国项目管理协会PMI (Project Management Institute) 从组织面策定的OPM3 (Organizational Project Management Maturity Model) 和PMsolution提出的项目管理成熟度模型PMS-PMMM等最为著名。

1. 软件过程成熟度模型 (CMM) 。1987年, 美国卡内基·梅隆大学软件研究所 (SEI) 受美国国防部的委托, 率先在软件行业从软件过程能力的角度提出了软件过程成熟度模型 (CMM) , 随后在全世界推广实施的一种软件评估标准, 用于评价软件承包能力并帮助其改善软件质量的方法。它主要用于软件开发过程和软件开发能力的评价和改进, 侧重于软件开发过程的管理及工程能力的提高与评估。CMM自1987年开始实施认证, 现已成为软件业最权威的评估认证体系。

2. Kerzner博士提出项目管理成熟度模型 (K-PMMM) 。K-PMMM模型由美国著名咨询顾问和培训师Harold Kerzner博士于2001年在其著作“Strategic Planning for Project Management Using a Project Management Maturity Model”中提出, K-PMMM模型从企业的项目管理战略规划角度着手, 同CMM一样分为5个层次。该模型的应用采用了与众不同的问卷调查方法, 分5个不同层次给出183个客观自我评估题。通过对问题的回答进行分析、整理, 判断出企业项目管理中存在的问题, 为改善和提高企业项目管理水平提供依据。Kerzner博士还重新诠释了项目成功的定义:不仅要实现项目时间、费用和性能三大目标并让客户满意, 还要使项目的进展具有最少的或者双方同意的范围变更、没有干扰组织的企业文化或者价值观以及工作进程等。这一变化主要源于越来越多的企业开始由原来的面向职能、过程的管理转变为面向对象 (即项目) 的管理。因此, 企业战略规划中项目管理这一环节就越发重要, 企业项目管理能力的成熟与否直接影响到企业的战略目标的实现。

3. PMI开发的组织的项目管理成熟度模型 (OPM3) 。美国项目管理协会PMI提出的组织项目管理成熟度模型 (Organizational Project Management Maturity Model, OPM3) 应该是目前最具理论水平和权威性的成熟度模型。PMI对OPM3的定义是:评估组织通过管理单个项目和项目组合来实施自己战略目标的能力的方法, 同时也是帮助组织提高市场竞争力的方法。OPM3标准的目标是“帮助组织通过开发其能力, 成功地、可靠地、按计划地选择并交付项目而实现其战略”的指南, 可以帮助组织“在全球经济条件下, 用正确的途径完成正确的项目”。OPM3为使用者提供了丰富的知识和自我评估标准, 用以确定组织的当前状态, 并制定相应的改进计划。

OPM3模型的要素包括:最佳实践、能力、成果、关键性能指示器KPI。OPM3模型是一个三维模型, 第一维是项目管理的3个版图层次 (项目投资组合管理、组合项目管理、项目管理) , 第二维是项目管理的9个知识领域 (项目集成管理IM、范围管理SM、时间管理TM、成本管理CM、质量管理QM、人力资源管理HM、沟通管理COM、风险管理RM和采购管理PM) 和4个基本过程 (标准、测度、控制、持续改善) , 第三维是项目发展周期 (初始化、计划、实施、控制、完成) 。

OPM3亦分为5级, 但OPM3的内容并没有拘泥于成熟度的分级, 而重在如何使组织能够识别和改善项目管理的过程。OPM3模型的应用过程包括组织评估、确定改进重点和路径, 制定改进计划、改进实施和重复进行, 不断提高等一系列过程。对三种成熟度模型进行对比分析可见, CMM主要适用于软件行业, K-PMMM模型理论化程度较高, 从项目管理战略着手, 适用于高层管理机构, 而OPM3综合性强, 覆盖面广, 适用于所有项目驱动型企业的评价, 故本文将采用OPM3模型进行成熟度评价。

三、建设单位项目管理成熟度评价体系

1. 建立评价指标体系。

根据我国政府投资项目管理的特点, 构建评价指标体系, 如表1。评价结构共设计为三个层次:目标层、准则层、指标层。第一个层次为目标层, 评价政府投资项目管理成熟度。第二个层次为准则层, 对政府投资项目管理成熟度要素类型进行识别与分析。确定了12个主要要素作为评价的12个二级指标, 包括内容有:基础建设、质量控制、工期控制、风险管理、安全控制、土地拆迁管理、合同管理、现场管理、工程计量管理、范围管理、预算控制、竣工决算管理。第三个层次为指标层, 采用38个指标对12个准则层评价要素进行描述, 指标主要依据项目管理要素的具体内容, 同时借鉴了已有的项目管理成熟度模型的评价测试指标。

2. 建设单位成熟度等级定义。

建设单位的成熟度等级以及相应的升级过程可分为五个等级, 分别为:初始级 (Initial) 、可重复级 (Repeatable) 、可定义级 (Defined) 、可管理级 (Managed) 和优化级 (Optimizing) 。

处于初始级的建设单位没有规定的行为和范式, 项目获得成功要靠偶然。整个单位的成熟能力取决于某几个人的个人能力。对项目管理的主观性、个人英雄主义浓厚。

可重复级建设单位管理者有经验, 建设单位的经营活动有积累。建设单位吸收了过去的经验教训, 成功地经营了几个项目, 其主要业务流程达到了制度化、纪律化、可重复的程度。各级管理人员能够对成本、进度、质量、安全及合同管理负责, 出现问题时可以采取纠偏措施, 项目经营可以达到预算所承诺的程度。

可定义级的建设单位的行为和活动被定义而且有标准, 对过程以及实施过程的管理得到了系统的阐述, 预先明确了项目计划与实施结果之间的依赖关系, 预先把问题的负面影响降低到最小, 整个项目表现为平稳、可预期的发展态势, 成本和进度是可以控制的。

可管理级是在已定义级基础上对建设单位战略目标及其实施过程建立起了定量化的质量管理, 对于所有项目的重要活动都进行工作量和质量的连续计量, 因此, 整个项目的经营具有可预期的高质量。

优化级则是指建设单位的经营中引入了咨询诊断和保健、注重流程重组和企业价值观的贯彻。优化级是建设单位管理的最高级别, 处于这个级别的建设单位对项目过程中的管理变革进行合理预期, 对变革过程合理控制, 并且获得预期的变革效果。

依据建设单位的成熟度等级的定义, 将建设单位项目管理成熟度划分为5个等级: (1) 初步阶段 (V1) ; (2) 成长阶段 (V2) ; (3) 提高阶段 (V3) ; (4) 成熟阶段 (V4) ; (5) 持续改进阶段 (V5) 。上述5个评价等价等级元素构成评价等级集合:V= (V1, V2, V3 (, V4, V5) =初步阶段, 成长阶段, 提高阶段, 成熟阶段, 持续改进阶段) 。

四、建设单位项目管理成熟度模糊综合评价模型

1. 评价因素集及评价等级集确定。

(1) 因素集确定。设项目管理成熟度因素集为U= (U1, U2, …, UP) , Ui (i=1, 2, …, n) 为第一层次成熟度中的第i个因素, 它又是由第二层次成熟度中的几个因素决定, Ui (Ui1, Ui2, …, Uim) , Uij (j=1, 2, …, m) 为第二层次的成热度因素, Uij还可以由第三层次的成熟度因素决定。每个成熟因素的下一层次成熟度因素的数目不一定相等。根据前文, 项目管理成熟度评价共分12个类38项, 记为因素集U1、U2、…、U12, 其关系及内容分别为:U= (U1, U2, …, U12) = (基础建设、质量控制、工期控制、风险管理、概安全控制、工程计量管理、合同管理、现场管理、土地拆迁管理、范围管理、预算控制、竣工决算管理) 。 (2) 评价等级集确定。将项目管理成熟度划分为5个等级: (1) 初步阶段 (V1) ; (2) 成长阶段 (V2) ; (3) 提高阶段 (V3) ; (4) 成熟阶段 (V4) ; (5) 持续改进阶段 (V5) 。上述5个评价等价等级元素构成评价等级集合:V= (V1, V2, V3, V4, V5) = (初步阶段, 成长阶段, 提高阶段, 成熟阶段, 持续改进阶段)

2. 模糊子集及模糊评价矩阵的确定。

(1) 模糊子集的确定。关于评价指标的权重, 若直接请专家给出指标的权重, 结果可能受专家们的主观因素影响太大, 从而影响评价结果的科学性。为了弱化主观因素的影响, 本文采用层次分析法来确定指标的权重。根据每一层次中各个指标的主要等级, 分别赋予相应的权数。

第一层次的权重集A= (a1, a2, …, ai) , i=1, 2, …, 12。其中。第二层次的权重集Aij= (ai1, ai2, …, aij) , 其中aij (i=1, 2, …, 12;j=1, 2, …, n) 是第二层次权重决定因素Ui的第j个因素Uij的权重, 且满足。若还有更低层次, 则应有相应的权重集。 (2) 模糊评判矩阵的确定。指标隶属度的确定请专家和项目管理相关人员对项目管理成熟度的评价是一种模糊的映射, 既是对同一评价指标由于不同的评价人员可以作出不同的评定, 所以评价的结果只能对i个指标作出第j评价尺度的可能程度的大小来表示, 这种可能程度称为隶属度。

调研问卷的定量和定性指标都是由项目管理相关专家提出的评语, 因此所有指标对应各评语的隶属度均按如下方法进行计算:设rij (i=1, 2, …, n;j=1, 2, …, m) 是二级指标Uij对于第j级评语Vj的隶属度。rij的值按如下方法确定:对专家评分结果及其统计整理, 得到对于指标Ui有Vi1个级评语, Vi2个V2级评语, ……Vi5, 个V5级评语, 则对于i=1, 2, …, n有:

根据rij的值即可得到某指标对各评价档次的隶属度的行向量。

将上述确定的指标隶属度按项目管理成熟度评价指标体系中的顺序及五个等级评分的次序对其进行排列, 得到如下形式的项目管理成熟度模糊批判矩阵Ri:

(3) 评判向量的确定及综合评价值的计算。

(1) 评判向量的确定。a.单因素模糊评判。根据上述得到的单因素模糊评判矩阵Ri按照下述公式计算单因素的的评判向量Bi:

其中i=1, 2, …, 12。

b.多因素综合评价。将上述每个单因素模糊评价结果bij (j=1, 2, …, 5) 综合在一起, 就构成高一级的评价矩阵Ri, 采用与上述同样的方法将Ri与权重系数矩阵ai结合, 求出一级矩阵R, 最后根据如下公式求得U的综合评价矩阵B:

由此得到的评价结果B= (b1, b2…, , b5) 就是得到的项目管理成熟度模型综合评判集。评价结果矩阵B不仅考虑了一级指标影响, 同时也考虑了二级指标的影响, 因此保留了各级评价的全部信息。

(2) 综合评价值的计算。综合指标的计算采用如下公式:

其中:U为建设单位项目管理成熟度评价值;B为最终综合评价向量;C为建设单位项目管理成熟度评价等级分行向量矩阵, 取C= (1, 2, 3, 4, 5) T, 对应的成熟度评价等级为:初步阶段, 成长阶段, 提高阶段, 成熟阶段, 持续改进阶段;CT为C的转置矩阵。

五、应用举例

对H市某BT项目建设管理单位的30位中高层项目经理及工程技术人员进行调查, 回收问卷27分, 回收率90%。在收回的27份调查问卷中有1份不合格, 获得有效问卷26份。应用层次分析法对26份有效问卷评判结果进行统计分析, 得到判断矩阵的特征向量并对进行了一致性检验, 验证该调查结果有效。

根据调查的数据, 对每一个评价指标按照式, 26计算相应的权重, 得到第一层次成熟度评价的12个要素权重为:0.0706, 0.1134, 0.1003, 0.1007, 0.0946, 0.0680, 0.0807, 0.0796, 0.0718, 0.0657, 0.0743, 0.0803。该12个要素权重满足的要求。故H市某BT项目建设管理单位该项目管理成熟度评价指标第一层权重集为:A= (0.0706, 0.1134, 0.1003, 0.1007, 0.0946, 0.0680, 0.0807, 0.0796, 0.0718, 0.0657, 0.0743, 0.0803) 。它表明在准则层12类因素中, H市某BT项目建设管理单位基础建设权重为0.0706, 质量控制权重为0.1134, 工期控制权重为0.1003, 风险管理权重为0.1007, 安全控制权重为0.0946, 工程计量管理权重为0.0680, 合同管理权重为0.0807, 现场管理权重为0.0796, 土地拆迁管理0.0718, 范围管理权重为0.0657, 概预算控制权重为0.0743, 竣工决算管理权重为0.0803。同理, 对调查问卷进行统计分析, 应用层次分析法得到第二层指标权重集和隶属度。

1. 建立模糊评价矩阵。

(1) 单因素模糊评判矩阵。根据指标权重集和隶属度, 建立单因素模糊评价矩阵如下:

基础建设, 以及质量控制、工期控制等12个二级指标的模糊评价矩阵。

根据以上模糊评价矩阵, 由式 (3) 得到各单因素综合评判向量集如下:

(2) 多因素模糊综合评判矩阵。根据以上单因素综合评判向量集, 由公式 (4) 计算得出H市某BT项目建设管理单位项目管理成熟度多因素综合评判向量集:

该综合评判矩阵是将上述各单因素评价结果综合在一起, 由此得到的综合评价矩阵B就是H市某BT项目建设管理单位的项目管理成熟度的模糊综合评判集, 它不仅考虑了一级指标的影响, 同时也考虑了二级指标的影响, 因此保留了各级评价的全部信息。

2. 评价结果。

H市某BT项目建设管理单位的项目管理成熟度单因素评价值分别为:U= (U1, U2, …, U12) = (基础建设, 质量控制, ···, 竣工决算管理) 。评价尺度C分为五级, C= (1, 2, 3, 4, 5) , 分别表示 (初步阶段, 成长阶段, 提高阶段, 成熟阶段, 持续提高阶段) 。CT为评价尺度集C的转置矩阵。

(1) 单因素评价结果。U1=B1·CT=[0.3271 0.1269 0.2830 0.35900.2024]·[1 2 3 4 5]T=3.8779, 该结果表明H市某BT项目建设管理单位基础建设的成熟度为3.8779, 即成熟度的提高阶段与成熟阶段之间, 说明H市某BT项目建设管理单位基础建设较好。

同理得出:H市某BT项目建设管理单位质量管理成熟度U2为3.9863, 进度管理成熟度U3为3.5621, 风险管理成熟度U4为3.8777, 安全控制管理成熟度U5为3.9467, 工程计量管理成熟度U6为2.8951, 合同管理成熟度U7为3.7493, 现场管理成熟度U8为3.5081, 拆迁管理成熟度U9为3.1012, 范围管理成熟度U10为3.2272, 概预算控制管理成熟度U11为2.8418, 竣工决算管理成熟度U12为3.5147。

(2) 多因素综合评价结果。由式 (5) 得出该建设管理的项目管理成熟度综合评价值为:

上述评价结果表明H市某BT项目建设管理单位的综合项目管理成熟度处于成熟度等级的提高阶段与成熟阶段之间的一般水平, 项目管理总体水平一般, 还有待全方位提高, 同时工程计量管理成熟度及概预算控制管理成熟度处于成熟度等级的成长阶段与提高阶段之间, 管理水平较差, 因此在全过程跟踪审计过程中应以概预算审计及工程计量审计为重点。

3. 审计效果。

经审计认定, H市某BT项目工程的合同预算造价为3.20亿元, 较报审价5.08亿元核减1.88亿元, 核减率37.05%, 其中核增0.14亿元, 核减2.02亿元, 增减相抵后合计核减1.88亿元。该项目建设管理单位还存在施工方案及工程变更审批程序不规范, 施工现场土石比例确定随意性较强等问题。

参考文献

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投资审计管理 篇8

1 影响县级审计机关投资审计工作风险的因素

县级审计机关通常进行投资审计、财政预算执行审计以及经济责任审计。其中, 投资审计风险是指县级审计机关在对本级各部门、国有企业事业等单位投资履行建设程序、执行规划、土地使用、环境保护、资金使用、工程造价、采购、工程质量、投资绩效等进行审计的过程中, 没有发现其中存在的问题而做出错误审计结论的风险。该风险的发生会严重影响审计结果, 可能造成国有资产、资金的流失, 损害国家利益, 不利于国家经济的良好发展。目前, 县级审计机关发生投资审计风险的影响因素主要有以下几个方面。

1.1 审计工作人员数量少, 专业水平不高

县级审计机关仍处于发展阶段, 目前, 县级审计机关的审计人员数量严重不足, 通常仅有十几人。但是, 县级审计机关的审计任务较重, 需要审计的投资项目通常较多, 如每年县级政府投资工程项目高达100多项, 繁重的任务与审计工作人员数量明显不匹配, 加大了发生投资审计风险的可能性, 不利于投资审计工作的顺利完成。县级审计机关的审计工作量大, 审计人员必须加快工作速度, 以完成审计任务。但是审计工作是一项讲究细致的工作, 如果仅讲求工作速度, 则容易忽视投资中存在各种问题, 最终导致审计工作结论不恰当。不仅如此, 投资审计工作的要求较高, 需要审计工作人员具备较强的专业能力。且审计涉及的事务较多, 工作范围广, 许多审计工作通常需要法律、计算机、工程等领域的专业人才, 但县级审计机关审计工作人员的专业水平不高。

1.2 审计工作方式存在缺陷, 缺乏科学的审计计划

我国投资审计工作通常是在投资项目结束后开展的, 对投资项目完成后的财务收支以及结算情况进行监督, 没有跟踪投资项目的起始和建设过程, 事前、事中的监督和控制工作不到位, 使得投资审计工作的风险发生率大幅提高。如在某项建设工程项目中, 施工单位、设计单位、建设单位可能会通过签证单、工程变更的方式来对砼路面厚度、施工现场土石方、基础超深等工程进行变更, 使部分隐蔽工程的工程量增多, 从而提高工程项目的资金投入量, 以获得更大的经济效益。不仅如此, 部分施工单位、设计单位提高政府投资工程的材料标准, 或使用更高科技水平的施工技术来进行施工, 使得工程投资成本加大。而县级审计机关通常在投资项目结束后对该项投资进行审计, 无法对投资项目的立项、设计、施工等过程进行监督, 没有充分发挥审计工作的监督作用, 可能无法实现部分审计工作的目标。

1.3 结算审计力度不足, 工程量计算不规范

投资项目结束后, 县级机关对投资项目的结算以及财务收支情况进行审计。但是部分审计工作人员并没有积极参与结算过程, 审计工作不到位, 没有对投资项目施工图以及监理签证等决定结算工程量的材料进行全面地、详细地审计, 可能无法发现部分施工单位偷工减料的情况, 从而导致投资审计风险发生。目前, 许多投资项目工程的设计变更并不规范, 没有及时交由审计单位进行审核, 县级审计机关对设计变更所引起的工程量和资金投入量改变的实际情况并不了解, 使得审计工作难度增大, 审计工作人员无法确定该项目的财务实际收支。

除此之外, 部分投资工程项目工程量的计算并不规范, 没有严格按照国家标准进行计算。部分工程量重叠、交叉计算的情况较多, 使得工程结算量增多, 从而使得工程价款增多。如在投资工程项目中, 部分施工单位没有按照既定的规则和标准进行单价计算, 部分应当扣除的费用则不扣除或者少扣除, 部分应当去除的项目则增多, 且设计阶段没有规定工程材料的材质、规格等, 通常按照市场价进行采购, 但是部分材料的实际价格与市场价一般存在一定的差异, 且当地材料实际价格存在浮动情况, 如某地某型号水泥二月的实际价格是470元/吨, 而六月份该型号的实际水泥是410元/吨。部分施工单位则直接套用高价位的单价进行计算, 最终导致投资总造价增加。

1.4 与被审计单位的沟通力度不足

县级审计机关于被审计单位的沟通力度不足, 部分审计工作无法顺利开展, 增大了投资审计风险发生的可能性。例如, 被审计单位不清楚应当提交的信息, 对审计的时间、任务等事项并不了解, 使得被审计单位可能无法为审计工作提供及时、有效的帮助, 增大了审计工作量, 提高了投资审计风险发生的可能性。

2 控制县级审计机关审计风险的措施

县级审计机关审计风险的影响因素较多, 审计机关应不断提高审计工作质量, 规范审计工作程序, 从而改善审计工作水平, 控制审计风险的发生, 从而为国家和社会的发展奠定良好的基础。在县级审计机关的工作中, 审计工作人员的专业水平、审计方法和技术、审计制度、审计环节等均是影响审计质量的重要因素, 审计机关应加强投资审计的事前、事中控制, 加强审计前的调查, 确定审计流程, 严格按照审计工作流程实施各项审计工作, 并积极做好审计总结工作, 从而保证审计工作质量, 减少风险的发生。县级审计机关是审计系统的重要组成部分, 其审计工作质量直接影响着国家经济的发展, 对此, 县级审计机关应采取积极、有效的措施来改善审计工作质量, 其具体措施主要有以下几个方面。

2.1 增加编制, 提高审计机关工作人员的专业素质

县级审计机关应申请增加编制, 补足人手, 保证审计工作人员到位, 从而为投资审计工作的顺利进行奠定基础。县级审计机关应加强对审计工作人员的培训, 组织审计机关工作人员积极学习各项审计知识, 制定学习奖励制度, 从而提高审计工作人员的专业水平。例如, 县级审计机关应积极加强审计工作人员法律素质的培养, 组织审计工作人员积极学习并掌握各类法律法规, 从而提高县级审计机关整体法律素质。再如县级审计机关应加强审计工作人员计算机知识的学习, 让审计工作人员掌握最新的计算机软件使用方法和技巧, 从而为提高审计工作效率奠定基础。除此之外, 县级审计机关应加强对审计工作人员职业素质的培养, 对审计工作人员进行思想政治道德教育, 增强审计工作人员的责任感, 培养审计工作人员努力、善审、敢审的精神, 让审计工作人员建立思想道德防线, 保证审计工作人员的思想与审计工作目标统一。在培养审计工作人员职业素质的过程中, 应强化审计工作人员的风险意识, 强化审计工作人员对风险的认识程度, 从而为预防审计风险的发生打下坚实的基础。例如, 由经验丰富的审计工作人员向学员讲解审计工作中存在的各种风险, 并向学员讲解审计风险的危害性以及控制审计风险的重要性, 从而强化审计工作人员的风险意识, 让县级审计机关形成谨慎从业的工作作风, 从而为强化县级审计机关投资审计风险的控制力度奠定基础。

2.2 完善审计工作方式, 规范审计工作环节

县级审计机关应积极改善审计工作方式, 科学选择投资审计方法, 设置符合法律法规的审计工作流程, 完善审计工作相关制度, 有效减少人为因素的影响, 从而达到控制投资审计风险的目的。县级审计机关应针对当前审计工作中存在的问题, 采用先进的管理理念, 制定规范化的投资审计工作程序, 如设置全程跟踪审计工作程序, 参与投资项目的立项、施工、签证等环节, 最大限度地掌握整个投资项目的情况, 并对该投资项目进行监督, 从而避免投资审计风险的发生。例如, 审计工作人员全程跟踪该投资工程的进展, 参与隐蔽工程项目的签证, 保证隐蔽工程签证手续完善。如施工单位、设计单位进行设计变更时, 审计工作人员应查阅该投资工程设计变更通知书、工程监理的同意签证书和项目审批部门的同意书等材料, 保证设计变更规范。在此基础上, 县级投资审计机关应制定严格的具有针对性、实效性的工作制度, 设置投资审计工作相关标准, 以加强对投资审计工作环节的控制, 保证审计工作到位, 从而达到控制审计风险的目的。县级审计机关在进行投资审计工作时, 应增强审计工作的计划性, 做好审计准备工作, 从而提高投资审计工作质量, 减少风险的发生。例如, 县级审计机关审计工作人员进行投资审计工作前, 事先对被审计投资项目进行调查, 制定该投资项目的事前、事中和事后审计工作方案, 合理安排该项投资项目的审计工作, 明确各个审计环节的具体工作任务, 确定工作责任, 对可能发生审计风险的工作进行重点监督和控制, 尤其是隐蔽施工项目的签证和设计变更等。县级审计机关按照计划实施审计工作, 探讨审计过程中发现的问题, 并对被审计投资项目进行定性判断, 保证审计工作公正, 降低人为因素的影响程度, 从而减少审计风险。与此同时, 县级审计机关应加强对投资项目结算环节的审计, 对容易出现投资审计风险的环节进行重点关注, 仔细审查各个签证是否符合相关规范, 并制定统一、规范的结算计算方法, 明确各个项目计算标准, 保证结算环节符合相关规范, 从而降低投资审计风险发生的可能性。

2.3 加强与被审计单位的沟通

县级审计机关开展投资审计工作时, 如果被审计机关并不配合, 则各项审计工作的开展难度以及审计风险发生的可能性均将大幅提高。对此, 审计机关应加强与被审计单位的沟通, 从而为顺利完成审计工作打下基础。县级审计单位应明确自身与被审计单位之间的关系, 确定自身单位的工作职责, 从而最大限度地发挥本单位监督和服务的功能。县级审计机关应积极主动地与被审计机关进行交流和沟通, 对审计工作开展过程中的相关情况进行说明, 获得被审计单位的认可, 防止审计工作被动。投资审计工作人员开展审计工作时, 应端正态度, 秉承脚踏实地的工作作风, 谨慎地对被审计单位进行审计, 提出相关的处理意见时, 应附带各个处理意见的依据, 并向被审计单位相关工作者进行解释和说明。除此之外, 审计机关应积极与政府、司法机关等机构进行沟通, 获得支持, 从而保证审计工作顺利完成。

3 结语

县级审计机关开展投资审计工作在维护国家利益和社会市场经济健康发展中发挥着重要作用。县级审计机关应加强对投资审计工作的管理, 提高投资审计工作质量, 从而规范相关投资项目市场秩序, 预防腐败, 进而最大限度地发挥审计工作的监督功能。

摘要：本文主要阐述了县级审计机关投资审计工作发生风险的影响因素, 如审计工作人员数量少、专业水平不高, 缺少全程审计跟踪投资项目、缺乏系统审计计划、结算审计力度不足、工程量计算不规范等。因此, 县级审计机关应重视并加强专业审计队伍的建设, 建立合理的审计工作制度, 规范审计环节, 并加强与被审计单位的沟通, 从而提高审计工作质量, 减少审计风险。

关键词：县级审计机关,投资审计风险,控制

参考文献

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投资审计管理 篇9

一是县审计局紧紧把握国家出台相关配套政策的最佳时机, 成立政府投资审计中心, 增加投资审计人员编制, 从专业技术能力、职业胜任能力方面严格把关, 优先选聘具备专业素质的人员。二是完善政府投资项目审计工作制度, 完善投资审计工作机制和送达审计资料接收制度, 完善政府投资项目决算审计操作规程, 完善委托工程造价咨询公司工程结算审计工作规范和业务流程, 完善委托社会中介公司协议及承诺文书, 明确委托业务双方权责利关系, 形成用制度管人, 按制度审计的良好局面。三是严格执行项目计划管理, 杜绝项目安排随意性, 加强审计项目计划统筹, 在每年初依据政府宏观调控、投资计划等, 制定中长期审计项目规划及年度计划, 并公开向社会承诺。四是努力提高审计人员素质, 鼓励投资审计人员报考与工程有关的职称或职业资格, 以考促学提升队伍素质。五是加强软硬件建设, 配备计价软件及投资审计现场察看工具, 积极让职工参加图形算量、清单计价及钢筋抽样等工程软件的培训学习, 为顺利开展计算机审计奠定基础, 提高对政府投资项目的自审能力, 同时提高对委托工程造价咨询业务的监督能力。

2加强审计资源统筹整合, 力争不留审计盲区

一是紧紧围绕促进提高固定资产投资效益, 合理安排审计力量, 对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点投资项目和国家专项建设资金实行优先审计, 力争实时发挥审计监督作用。二是整合审计资源, 依据《云南省政府投资建设项目审计办法》 (云南省人民政府令第145号) 和《景东彝族自治县人民政府办公室关于印发聘请社会中介机构参与国家建设项目审计实施方案的通知》 (景政办发〔2011〕59号) , 出台了聘请社会中介机构参与国家建设项目审计的实施方案。在建立有效监督、核查机制的前提下, 聘请具备造价咨询服务、行业内反映信誉良好的五家中介机构参与政府投资项目的造价咨询服务。三是积极开展其他专项委托审计, 2015年起对全县41所农村义务教育学校2014年度农村义务教育公用经费、生活补助和营养改善计划专项资金收支的真实性、合法性及效益性进行审计监督, 并提供会计咨询服务;对全县2010—2015年度农村饮水安全工程的竣工结算进行审核, 对财务收支情况的真实性、合法性及效益性进行审计;对全县2014年17所乡 (镇) 卫生院财务收支情况进行审计。四是明确政府投资审计人员中心工作, 对所有中介机构参与工程造价审核的项目, 由政府投资审计中心对项目管理和资金使用进行审核, 并给予客观、公正的评价。

3拓展政府投资项目审计监督方式, 实施政府投资审计项目全覆盖

一是对本县所有政府投资的项目实行必审监督制度。涉及重点领域投资金额大的项目优先配备审计人员, 严格审核项目 “四制”管理情况, 即项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度及合同管理制度。二是加强与发改、财政、监察等部门合作, 对未招标且投资低于30万元以下的零星项目, 在建设单位不明确结算是否合理并提出审计申请时, 简化审计程序, 集中对小项目进行查证定案。三是重视对附属工程的审计。近几年, 因审计力量、审计时间有限, 往往忽视对附属工程的审计, 建设项目相关单位部分人员就是抓住监管部门的这一心理, 在附属工程中大做文章, 工程造价虚高、工程量不实、规避招标等, 成为工程建设领域套取建设资金, 滋生腐败的重要途径。县审计局政府投资审计中心实行附属工程严格审, 重点审的工作方法, 在现场察看中也将附属工程作为重点察看的对象。如某中学教师周转宿舍楼竣工后, 以节约成本, 学校即将开学, 考虑到师生安全为由, 将总投资超过160万的附属工程分解为挡土墙、球场、气排球场、水泥路面、综合楼及门卫室改造几个小工程, 指定正在建设中的教师周转宿舍楼承包方为施工方;某市政建设工程中将投资超过500万的砼桥工程以工程建设和防洪需要, 按正常招投标程序已无法在雨季来临前完成建设的形式直接发包;某小学附属工程以资金来源未明确, 正在该校建设周转宿舍楼的承包人愿意垫付资金, 等资金到位再结算的形式直接发包等规避招标的行为屡见不鲜。

4创新投资项目审计方式, 实施政府投资项目跟踪审计

投资审计管理 篇10

一、基层审计机关重工程结算造价审核,轻项目管理审计

一是基层审计机关政府投资审计工作起步较晚,审计力量、审计技术严重滞后。在工程审计中,往往忽视对附属工程的审计,而且依靠目前的审计力量远不能适应现阶段重点项目审计全覆盖的需要。在人员配备上,基层审计机关懂财务的人员比较多,既懂工程、法律又懂财务的人员比较少。二是基层审计机关工程造价审核工作以购买社会造价咨询机构服务为主,而社会中介机构在项目审核中只注重工作造价的审核,对项目建设过程中的招投标程序执行情况、工程管理等方面违规问题揭露的较少,在工程项目审计中,大部分项目都直接采用了中介机构的审计成果。三是建设行政管理部门对政府投资审计的权力范围很不理解,片面地认为政府投资审计只是对国有企业和国家投资建设工程结算造价进行审计,而对财务收支无权进行审计。在送达审计中,只注重工程造价结算资料的收集,而对工程项目建设管理方面的痕迹资料不注重收集和整理。

二、基层审计机关重投资项目审计数量,轻审计成果运用

基层审计机关政府投资审计运行模式为地方人民政府委托审计,由于体制原因,审计独立性未能得到充分保障。在实行全覆盖审计中,项目数量太多,审计任务太重,往往忽视审计成果运用,未能发挥审计建设性作用。基层审计机关在近几年投资审计中发现的主要问题有:一是在本级财政投入的政府投资项目中超概算现象严重,具体原因是项目实施单位申报项目时未严格到实地进行考察、评估及缺乏相关技术人才,以领导意志代替民主决策等。二是普遍存在多计工程价款情况,具体原因是工程实施过程中设计单位、监理单位责任心较差,随意变更设计增加建设规模和装修费用,设计方、监理方、施工方、建设方办理虚假签证增加工程造价,施工图纸设计有缺陷拦标价未说明处理的方法,导致增加的变更、签证工程出现拦标价重算、多算等现象。由于盲目追求审计项目数量,审计成果未能得到很好的运用,这些问题年年审年年重复出现。

三、基层审计机关重竣工结算审计,轻跟踪审计

目前,基层审计机关投资项目审计以工程竣工结算审计为主。单纯实施竣工结算审计,使审计工作相对被动与滞后,比如一些建设单位在招标、投标前编制标底环节存在作弊的可能,而通过合同形成的工程造价很难在竣工结算审计时给予改动,导致在工程竣工结算审计时,即使发现了损失也很难挽回。另外即使发现了建设过程中的管理不到位、监理不到位、设计不到位等问题也很难补救,施工合同签订后,其权利和义务即受到法律保护,这样使得审计深度和审计质量达不到要求,增加了审计风险。从具体操作看,要及时参与监督,把握关键环节,对整个建设过程形成有效约束机制,使建设项目管理得到规范和改善。

基层审计机关如何做好政府投资审计工作,笔者从几年的投资审计工作中总结出以下几条经验。

1.加强投资基础工作,创新审计方式。一是坚持人才优先,加强人才培训进度,采取走出去的办法,通过脱产学习和培训等方式,积极让职工参加图形算量、清单计价及钢筋抽样等工程软件的培训学习,加强软硬件建设,配备计价软件及投资审计现场察看工具,为顺利开展计算机审计奠定基础,提高对政府投资项目的自审能力,同时提高对委托工程造价咨询业务的监督能力,帮助现有的投资审计人员不断提高业务技能。二是完善政府投资项目审计工作制度和送达审计资料接收制度,完善政府投资项目结算审计操作规程,完善委托工程造价咨询公司工程结算审计工作规范和业务流程,完善委托社会中介公司协议及承诺文书,明确委托业务双方责权利关系,形成用制度管人,按制度审计的良好局面。三是实行附属工程严格审,重点审的工作方法,在现场察看中也将附属工程作为重点察看的对象。

2.跳出小圈子,搞好大联合,加强与相关部门协调合作。政府投资项目相关的职能部门,一般涉及到规划、发展改革、城建、交通、财政等部门,审计监督需要多方协调工作、需要相关单位大力支持配合,加大审计成果运用,这就需要地方性制度或规章作为保障。明确与基建管理有关的各职能部门的具体责任,加强各部门对建设项目管理的监督意识,在一定程度上避免了资料不全、数据不实等问题。二是积极争取当地党委、政府的支持,加大审计结果公告力度,接受社会监督,督促审计发现问题、审计建议及审计决定整改落实。

参考文献

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一、审计机关的组织机构、人员构成和审计范围

从历史上看，从英国统治时期的1855年，印度就已设立了公共工程部门，专门负责民用和军用建筑、灌溉、交通和铁路工程。同时，人们已认识到必须统一公共工程的账户系统并由独立的专业公共工程审计师对这些账户进行定期审计并为此作出了安排。

由于印度实行的是联邦体制，由联邦政府和邦政府组成，它们对所管辖区的事务具有特定的立法和行政权。关于审计，宪法规定设立一个统一机构，由印度主计审计长领导，并委托其对联邦政府和所有邦政府的账户进行审计。主计审计长视情况将报告提交给总统或邦首脑，后者再将报告提交给总统或邦立法机构。

公共工程一般由下列单位来实施：联邦政府的各部委、邦政府的各部门、符合立法规定的法人团体，以及按公司法注册的政府公司。

按宪法颁布的《一九七一年主计审计长法》的规定（责职、权力和工作条件），凡政府部门、法人团体和政府公司实施的公共工程的法定审计应由印度主计审计长来执行。主计审计长通过地区审计局的负责人履行其审计职责，后者是在主计审计长的指导下进行审计的。负责联邦政府会计事项审计的地区审计局（审计局长）和负责邦政府会计事项审计的地区审计局（总会计师）都设置了专门从事公共工程审计的审计部门。

审计部门的人员是按批准的编制招聘的。应聘人员需参加职业培训，以便熟悉和掌握会计、审计以及公共工程审计方面的知识和技能。只有那些通过了部门考试并持有政府会计与审计文凭的人员才能晋升到初级监督的职位。从事政府审计的更高层的管理人员是直接通过竞争性考试来招聘的，在晋升该职之前，他们应参加强化的理论和实践培训，包括公共工程审计和会计的培训。

培训学院为工作人员和初级监督官员开设了关于审计和审计技术的新生培训班。

公共工程审计的范围包括收支审计，供应和存货账目审计。审计的目的除纠正错误的账目以外，还包括：核对收入的真实性、完整性；审查支出的合法性、合规性和合理性，并评估其经济性、效益和效率；检查供应与存货是否得到了真实的反映，手续是否得到了正确的实施，并指出控制系统中任何严重的缺陷；对拨款进行审计等。

二、审计的内容和审计程序

（一）公共工程的管理范围和程序

印度对公共工程的管理主要是由中央政府和邦政府或中央直辖区的公共工程部门分别负责所辖区内的公共工程，如建筑物、道路、桥梁和灌溉工程的设计、建设和维护。公共工程部门设有不同的分支机构，分别负责不同类型的工程，如灌溉、道路、建筑物、公共卫生和其他工程等。另外，还有负责特殊工程和项目的专门分支机构，每个分支机构由一名总工程师领导，并配有助手，包括：指定领域的官员、管理工程师和执行工程师，他们的职责和地域分工均十分明确。

公共工程管理工作也有一定的程序。公共工程部门下设局，每个局由一名管理工程师领导，局下设处，每个处由一名执行工程师领导。根据分工的不同，如设计、建筑等，可设立特别局或处。建设大型项目时，可设立一个专门组织来负责，由项目办公室领导，项目办公室也设有总工程师、管理工程师和执行工程师。项目办公室设有财务和会计部，由财务顾问和总会计师领导，其作用与内审师相当，主要执行单位是处，由执行经理领导，又称处长，处长下面是处会计师，他们都熟悉会计和财务规则。

部门程序规定任何工程或项目在开工之前，必须获得行政、技术和财务部门的批准。行政审批说明行政管理部门已正式同意工程由公共工程部门来承办。这种审批由使用部门根据公共工程部门编制的暂行概算和计划纲要来办理，至于个别项目的行政审批则以其技术经济可行性报告为依据。

在初步概算和计划纲要或项目报告的基础上，公共工程部门再编制出提款的详细规定和概算。为了编制切实可行的概算，应对工程各类工种标准进度和工程的标准规格作出规定。公共工程部门的决策机构应保证工作质量令人满意，以满足用户的需求；并且以现有技术、物资和人力来确保工程技术的可靠性，只有具备上述条件，才能进行技术审批，之后，在资金来源有保证的情况下，才可进行财务审批。因此，只有在技术可靠，资金来源有保障的情况下，工程或项目才能上马。

在招标、投标评估和接受投标方面，公共工程部门也制定出详细的程序，以便通过承包商实施工程。为了确保工程中有良好的协作关系和对工程的监督，同时也为了保护政府的利益，部门守则对部门官员和契约人的工作关系做了规定，在政府会计的全盘计划中，已对公共工程会计系统做了规定。尽管政府会计一般采用收付实现制，但在公共工程部门的会计中，在处理一些特殊类别的会计事项时，则同权责发生制适当结合起来运用，以便确保更好地控制财务。公共工程部门的会计系统为下列事项定期提供信息处理：将项目成本控制在批准的概算内；材料管理；协调管理；协调支付给合同各方的款项；给政府的回扣等。

公共工程部门直接实施工程或将工程委托给承包商实施。只有在下列情况下，公共工程部门直接负责工程的实施，主要出于下列考虑：

——由于工程地点偏僻，承包人对此不感兴趣；

——由于工程的特殊性，承包人缺乏这方面的专业知识；

——投标费用过高；

——属于小修、小维护的工程。

工程的资金由有关的各级政府在它们各自的年度预算中列出。公共工程部门的工程都已列入“五年计划”和“年度计划”的规划中，工程开支由计划委员会审批。各级政府根据批准的支出编制各自的预算并把资金拨给各项工程，对于那些计划外的维修工程，其预算款项按部门概算拨给以保障资金的来源。

（二）审计公共工程的内容和程序

对公共工程审计的范围和内容主要是由印度主计审计长决定。只有事后审计由印度审计部完成。由于时间和人员限制，审计部不可能对每个会计事项都去进行详细检查，而一般是采用分层抽样法对不同类型的会计事项进行检查。抽查量在主计审计长签发的机密文件中已有规定。

在印度，主计审计长也被授权负责各邦政府的账目编制。为此，公共工程处将原始账目递交总会计师。公共工程审计分两阶段进行——中央审计和地方审计。这两个阶段是相辅相成的。依据审计办公室收到的文件和原始账目，对会计事项进行的审计叫做“中央审计”。收到的文件包括公共工程处的每月账目，主管部门关于工程的批文，财务拨款批文（预算规定）和主要合同的复印件，对那些重要的批文和采购合同进行审查时，往往需要索取部门的案卷，以便进行更为详细的检查。

中央审计通常系合规审计。

关于工程的中央审计包括下述要点：

——支出授权的充分性；

——账目科目分类的正确性；

——账务标准的遵循情况；

——支出是否属于资金规定的范围。

构成账目和会计事项基础的原始账目和其他账本及记录均保存在执行部门的办公室。主计审计长有权检查这些办公室，以便证实上述原始记录是否保存完好。在被审单位的办公室对记录进行的检查称为“地方审计”。地方审计的同期和时限视工程的性质和价值，中央审计期间发现的问题和其他因素而定。地方审计的年茺计划由每个审计局领导根据主计审计长的批示提前制定，通常由3～4人组成的审计小组每年对基建处和项目处进行就地审计。

地方审计涉及下列方面：

——工程的详细概算是否根据有关数据编制；

——工程的图纸、设计和规格是否基于最初的测试和调查；

——招标及对其的审查和受标是否符合有关规定；

——是否有正确的工程测量记录；

——竣工工程的数量是否与批准的概算相符；

——是否按工程数量和合同规定付给签约人款项；

——收入账目、存货与库存平衡是否得到正确维持；按标准，存货余额是否合理。

有些项目由专门的项目组织负责实施。这类项目的审计一般由项目管理局所在地的地方审计局执行。双重事后审计体系应运而生。

主计审计长关于公共工程审计的详细批示为审计计划提供了框架。审计任务按工程的各类工种在一定时间内完成。制度规定必须保存好已完成的审计任务的书面记录，即工作底稿。每一级的审计都应接受上一级的监督和检查，以确保规定的程序得以遵守，需经审计或检查的文件按规定受到了检查。

直到20世纪50年代末，印度政府审计仍主要局限于检查是否遵循资金规定和其他规章，以及支出是否合理。当时对有关的会计事项进行财务审计、拨款审计合规合法和恰当性审计后，证明这些审计在检查不正当的、违规的铺张浪费的支出中，效果显著。在实施一系列庞大支出的发展计划和项目后，发现在审计中，无法对每个会计事项进行充分的逐项检查，为此，审计有必要检查项目和规划是否得以实施，实施情况是否有效，并且收到了预期的效益，据此，审计范围必须扩大，主计审计长应有选择地对某些项目进行经济、效益和效果审计。

三、审计的结论，即审计报告

中央审计和地方审计对所选项目得出的审计意见以及检查报告初稿都要送交部门官员，以便征求他们的意见并得到他们的认可。

在听取意见的基础上，对审计意见进行检查。尚未解决的重要意见应考虑列入主计审计长的报告。

选择审计报告材料的指导原则：

——列出违反法规、规定或法令的案例以及其他已经给或将给公共资金带来损失的案例；

——系统不太重要的违规问题，这些问题表明财务控制或行政管理中存在共同缺陷。它们可以系统检查的方式进行正确评论。如果政府已采取充分的补救措施，则无需再提建议；

——判断违纪总是或造成损失的案例的重要性时应考虑工程规模的大小和工程实施的条件；

——对被告有利的已判决的案例不予提及；

——通常不报告过去的案例。

在起草审计报告时，最重要的准则就是让事实说话。采取客观的评价方式，用事实和数据精心编制审计报告。

报告的显著特点应该是准确、明晰、目的明确。

联邦政府的审计报告由主计审计长提交给印度总统再由总统转交议会。邦政府的审计报告应提交给邦首席部门，再由他转交邦立法机构。

议会的公共账目委员会或邦的立法机构将对联邦政府或邦政府的账目审计报告加以审计。

公共账目委员会对有关的主管部门进行检查，并在报告定稿之前收集必要的口头证据和信息，同时提出建议。主计审计长及其下属官员将在各个阶段协助该委员会。

公共账目委员会将他们的报告提交给立法机构。这份报告包括它对审计报告的意见及采取行动的建议。

有关部门根据建议，采取改进措施，并在规定时间里提交一份关于采纳公共账目委员会建议措施的报告。

审计评议意见和所发现的问题给执行机构提供了反馈信息并帮助他们纠正程序中的错误，提高系统的效益和经济性。有选择地对项目进行综合评估，对克服项目实施和计划体系中的不足之处起了良好的作用。

投资审计管理 篇12

公路建设项目财务审计:它是依据《中华人民共和国会计法》、基本建设会计政策法规等, 对公路建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算各阶段资金运动的全过程进行跟踪审计, 在审计的过程中发现并及时纠正问题, 进而对项目主体的管理行为进行规范, 以达到提高资金使用效益的目的。公路建设项目投资效益审计, 是建设项目投资活动和及其结果由国家审计人员进行综合、系统地审查、分析, 然后按照既定的标准, 对项目效益的现状和潜力进行综合评价, 并且提出建议如何提高项目效益性, 从而达到促进建设单位加强项目管理和提高效益的目的的一项活动。建设项目投资效益审计的实质是指对建设项目的经济性、效率性和效果性进行审计。

二、特征的对比

1. 审计依据

投资效益审计的主要是依据能够用来评价审计项目是否有效的标准, 而当前并没有形成统一的、公认的投资效益审计评价标准。所以, 为了提供科学有效的评价依据, 以此来展开项目效益审计, 需要尽快构建一个统一的投资效益审计评价体系。传统的财务审计一般情况下是依照普遍适用的现行会计准则和制度、各项财经政策和法规对公路建设项目进行审计。

2. 计目的

公路建设项目投资效益审计是为了促进被审计单位提高项目的经济效益和社会效益而展开的。传统的公路建设项目财务审计的目的则是依法对被审计单位财务活动的公允性、真实性、合法性进行审计。

3. 审计方法

公路建设项目投资效益审计不仅借鉴了传统的审计方法, 而且还吸收了计量经济学和管理学等领域的方法, 使用分析、判断、预测、推理等方法, 形成了多样性的特点。公路建设项目财务收支审计一般使用直接收集审计证据的方式, 它们分别是检查、监盘、观察、查询、函证、计算等。

4. 审计成果

投资效益审计的成果主要体现为评价被审计单位的效益并提出有利于提高效益的建议。传统的财务审计的成果则主要体现为对财务收支真实性、合法性和对违规财务收支作出的处理决定。

三、审计内容的对比

1. 财务审计

(1) 对会计信息的真实性进行审查, 审查是否存在提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

(2) 对项目建设过程中存不存在隐瞒、收入体外循环、私下设立“小金库”等情况进行审查;对是不是存在乱列费用、分摊费用的随意性、挤占工程成本等现象进行审查;对损益的合法性、真实性与增减变化等情况进行审查, 审查是否存在随意发放奖金的现象;审查是不是严格按照相关规定足额提取、及时交纳税费, 是不是出现有过高消费、违反相关规定购置等与国家财经法纪相悖的行为。

(3) 对业主单位提供对外担保是否符合规定、有无对外担保造成重大损失进行审查。对公路建设项目进行全过程的财务跟踪审计, 其现实意义是非常重要的。财务审计对内部会计控制制度的规范化起到了很好的促进作用, 切实保障了各项规章制度的贯彻执行。它改变审计行为的性质, 由被动审计变成了主动审计;使项目参建人员依法审计意识和自觉遵守各项制度意识得到很大的提高, 相应地使项目审计工作的管理水平得到很大的提高, 从而保证了公路项目建设的顺利进行。

2. 效益审计

(1) 对社会效益和环境效益进行评价

公路建设项目的社会效益就是项目投资对整个社会发展所做出的贡献和带来的影响, 如增加就业机会、促进劳动成果的公平分配、提高劳动生产率、提高人民生活质量、提高人们的文化教育和卫生健康水平, 提高投资经济效益等。公路建设项目的环境效益是指项目投资对自然环境与生态环境的贡献和影响, 这里既有“三废处理”和美化环境问题, 又有保护自然资源和生态环境问题, 而环境效益的好坏直接影响到人类能否继续生存发展下去与经济效益的高低。一个公路建设项目如果能以较少的投资满足同等的社会需要, 或以同样多的投资满足更多的社会需要, 投资效益就高;反之, 项目的投资效益就低。

(2) 对经济效益进行评价

(1) 建设阶段投资效益指标。公路项目建设阶段的效益指标包括:建设工期和造价等。项目建设工期反映公路建设项目建设速度的指标, 一般要与按公路行业规定的工期比较或与国家规定的合理工期比较, 达到定额或比定额工期缩短的项目建设工期代表项目的投资效益高, 反之则代表项目的投资效益低。通过对实际工期与计划定额工期进行对比分析, 不但能够找到项目工期提前或滞后的详细原因, 而且能够找到工期变化给项目投资效益所带来的影响。公路建设项目的造价分析, 指的是通过对项目投资概预算和项目投资实际完成情况、工程项目成本及单位生产能力投资进行对比分析, 从而对工程造价和建设费用的高低进行科学、全面地评价。

(2) 投产运营阶段投资效益指标。公路建设项目竣工并投入使用之后, 由项目投资活动所产生的新增生产能力和使用效益逐渐进入正常工作状态, 并形成收入, 以此来对项目的投资进行收回。此阶段是实现项目投资效益的时期, 建设项目能否产生好的生产效益和使用效益, 项目能否生存和发展, 取决于这一阶段效益的高低。经济效益分析评价是投资效果评价的核心内容。在指标计算中, 采用现值法将投资项目在整个寿命期间内不同时点上发生的一切收人与支出折算为现值, 然后以现值为标准来评项目的经济效益。

四、结语

以往传统的公路建设项目财务审计重视项目的财务收支, 而忽视了项目效益这个根本问题。开展公路建设项目投资效益审计适应了社会的需求, 引导和促进各类资源的优化配置, 提高项目的决算水平, 真实反映建设项目的成本, 体现建设项目的公正透明, 在社会主义市场经济体制完善的过程中所发生的效益、效果和效率的机制性、管理性以及体制性问题能及时被发现, 从而能够对公路建设领域的腐败现象进行遏制与预防, 并达到防范投资风险的目的。

参考文献

[1]王军武, 魏路.建设项目财务效益审计系统的分析与设计[J].建筑管理现代化, 2004, (6) :9-11.