投资审计领导讲话

投资审计领导讲话（精选8篇）

投资审计领导讲话 篇1

案例1 对某铁路局电气化工程竣工决算审计

我们对某铁路局电气化工程竣工决算进行了审计，具体步骤：

第一步：请某铁路局工程指挥部提供电气化某段项目财务数据，使用《审计数据采集与分析》软件获得1992年至流水账和至20流水账两套电子数据文件。

第二步：对这两个文件中的数据进行检查，发现原始数据存在着数据不完整、不一致、重复记录等情况。于是分析原始数据，按一定的逻辑关系填入缺失值、消除错误的空值、消除冗余数据、取消数据冲突等。完成数据清理工作之后，把这两个原始数据文件导入到 Access数据库中，并将两件原始数据文件拼接成一个Access数据库文件，文件名为“财务流水账.mdb”。

第三步：使用《审计数据采集与分析》软件中的检索分析功能，找出审计线索。先建立新的项目，选择表“财务流水账.mdb”;再建立数据、模型;选取分析和查阅的字段;设定检索条件。通过以上步骤，我们可以按多种不同的审计思路，建立许多查询。例如：设定检索条件为：[财务流水账].[摘要]Like‘*奖*’，查询出某铁路局工程指挥部至违规发放开通奖等资金8条记录，共计违规发放奖金200万元。

案例2 对某航空股份有限公司民航基础设施建设基金审计

5月，我们对某航空股份有限公司民航基础设施建设基金进行了审计，

这次审计需要得到某航空股份有限公司20至年电子财务数据。原计划用交叉双绞线将审计组笔记本电脑和财务人员计算机互联，登录被审计单位局域网，获取所需数据。

财务人员介绍业务流程和系统配置后，得知被审计单位使用用友财务软件做财务管理，其民族建设基金相关的财务数据量不大，较容易采集。所以，改变了原计划，直接在被审计单位财务人员计算机上，在现有软件环境下进行查询、导出数据操作。首先，分别对某航空股份有限公司年、2001年票证结算客运和货邮运输明细账作查询，然后，以“付款凭证”为条件进行过滤，最后将过滤出的数据导出为Access格式数据库文件，名为“2000年票证结算客运明细账.mdb”、“2000年票证结算货邮明细账.mdb”、“2001年票证结算客运明细账，mdb”、“2001年票证结算货邮明细账.mdb”，保存在软盘上。

审计组用笔记本电脑上的Excel软件，分别打开软盘上这四个Access格式数据库文件，形成四张Excel工作表，将这四个工作表粘贴到同一个Excel文件中，存为“结算明细账.xls”文件。使用Excel软件的分类汇总功能，分别对四张表按年月进行分类求和汇总，统计出某航空股份有限公司“暗扣销售”形成2000年19381万元促销费、2001年19365万元冲减票证结算，少计运输收入，相应少计提和缴纳民航建设基金1667万元。

投资审计领导讲话 篇2

1 影响县级审计机关投资审计工作风险的因素

县级审计机关通常进行投资审计、财政预算执行审计以及经济责任审计。其中, 投资审计风险是指县级审计机关在对本级各部门、国有企业事业等单位投资履行建设程序、执行规划、土地使用、环境保护、资金使用、工程造价、采购、工程质量、投资绩效等进行审计的过程中, 没有发现其中存在的问题而做出错误审计结论的风险。该风险的发生会严重影响审计结果, 可能造成国有资产、资金的流失, 损害国家利益, 不利于国家经济的良好发展。目前, 县级审计机关发生投资审计风险的影响因素主要有以下几个方面。

1.1 审计工作人员数量少, 专业水平不高

县级审计机关仍处于发展阶段, 目前, 县级审计机关的审计人员数量严重不足, 通常仅有十几人。但是, 县级审计机关的审计任务较重, 需要审计的投资项目通常较多, 如每年县级政府投资工程项目高达100多项, 繁重的任务与审计工作人员数量明显不匹配, 加大了发生投资审计风险的可能性, 不利于投资审计工作的顺利完成。县级审计机关的审计工作量大, 审计人员必须加快工作速度, 以完成审计任务。但是审计工作是一项讲究细致的工作, 如果仅讲求工作速度, 则容易忽视投资中存在各种问题, 最终导致审计工作结论不恰当。不仅如此, 投资审计工作的要求较高, 需要审计工作人员具备较强的专业能力。且审计涉及的事务较多, 工作范围广, 许多审计工作通常需要法律、计算机、工程等领域的专业人才, 但县级审计机关审计工作人员的专业水平不高。

1.2 审计工作方式存在缺陷, 缺乏科学的审计计划

我国投资审计工作通常是在投资项目结束后开展的, 对投资项目完成后的财务收支以及结算情况进行监督, 没有跟踪投资项目的起始和建设过程, 事前、事中的监督和控制工作不到位, 使得投资审计工作的风险发生率大幅提高。如在某项建设工程项目中, 施工单位、设计单位、建设单位可能会通过签证单、工程变更的方式来对砼路面厚度、施工现场土石方、基础超深等工程进行变更, 使部分隐蔽工程的工程量增多, 从而提高工程项目的资金投入量, 以获得更大的经济效益。不仅如此, 部分施工单位、设计单位提高政府投资工程的材料标准, 或使用更高科技水平的施工技术来进行施工, 使得工程投资成本加大。而县级审计机关通常在投资项目结束后对该项投资进行审计, 无法对投资项目的立项、设计、施工等过程进行监督, 没有充分发挥审计工作的监督作用, 可能无法实现部分审计工作的目标。

1.3 结算审计力度不足, 工程量计算不规范

投资项目结束后, 县级机关对投资项目的结算以及财务收支情况进行审计。但是部分审计工作人员并没有积极参与结算过程, 审计工作不到位, 没有对投资项目施工图以及监理签证等决定结算工程量的材料进行全面地、详细地审计, 可能无法发现部分施工单位偷工减料的情况, 从而导致投资审计风险发生。目前, 许多投资项目工程的设计变更并不规范, 没有及时交由审计单位进行审核, 县级审计机关对设计变更所引起的工程量和资金投入量改变的实际情况并不了解, 使得审计工作难度增大, 审计工作人员无法确定该项目的财务实际收支。

除此之外, 部分投资工程项目工程量的计算并不规范, 没有严格按照国家标准进行计算。部分工程量重叠、交叉计算的情况较多, 使得工程结算量增多, 从而使得工程价款增多。如在投资工程项目中, 部分施工单位没有按照既定的规则和标准进行单价计算, 部分应当扣除的费用则不扣除或者少扣除, 部分应当去除的项目则增多, 且设计阶段没有规定工程材料的材质、规格等, 通常按照市场价进行采购, 但是部分材料的实际价格与市场价一般存在一定的差异, 且当地材料实际价格存在浮动情况, 如某地某型号水泥二月的实际价格是470元/吨, 而六月份该型号的实际水泥是410元/吨。部分施工单位则直接套用高价位的单价进行计算, 最终导致投资总造价增加。

1.4 与被审计单位的沟通力度不足

县级审计机关于被审计单位的沟通力度不足, 部分审计工作无法顺利开展, 增大了投资审计风险发生的可能性。例如, 被审计单位不清楚应当提交的信息, 对审计的时间、任务等事项并不了解, 使得被审计单位可能无法为审计工作提供及时、有效的帮助, 增大了审计工作量, 提高了投资审计风险发生的可能性。

2 控制县级审计机关审计风险的措施

县级审计机关审计风险的影响因素较多, 审计机关应不断提高审计工作质量, 规范审计工作程序, 从而改善审计工作水平, 控制审计风险的发生, 从而为国家和社会的发展奠定良好的基础。在县级审计机关的工作中, 审计工作人员的专业水平、审计方法和技术、审计制度、审计环节等均是影响审计质量的重要因素, 审计机关应加强投资审计的事前、事中控制, 加强审计前的调查, 确定审计流程, 严格按照审计工作流程实施各项审计工作, 并积极做好审计总结工作, 从而保证审计工作质量, 减少风险的发生。县级审计机关是审计系统的重要组成部分, 其审计工作质量直接影响着国家经济的发展, 对此, 县级审计机关应采取积极、有效的措施来改善审计工作质量, 其具体措施主要有以下几个方面。

2.1 增加编制, 提高审计机关工作人员的专业素质

县级审计机关应申请增加编制, 补足人手, 保证审计工作人员到位, 从而为投资审计工作的顺利进行奠定基础。县级审计机关应加强对审计工作人员的培训, 组织审计机关工作人员积极学习各项审计知识, 制定学习奖励制度, 从而提高审计工作人员的专业水平。例如, 县级审计机关应积极加强审计工作人员法律素质的培养, 组织审计工作人员积极学习并掌握各类法律法规, 从而提高县级审计机关整体法律素质。再如县级审计机关应加强审计工作人员计算机知识的学习, 让审计工作人员掌握最新的计算机软件使用方法和技巧, 从而为提高审计工作效率奠定基础。除此之外, 县级审计机关应加强对审计工作人员职业素质的培养, 对审计工作人员进行思想政治道德教育, 增强审计工作人员的责任感, 培养审计工作人员努力、善审、敢审的精神, 让审计工作人员建立思想道德防线, 保证审计工作人员的思想与审计工作目标统一。在培养审计工作人员职业素质的过程中, 应强化审计工作人员的风险意识, 强化审计工作人员对风险的认识程度, 从而为预防审计风险的发生打下坚实的基础。例如, 由经验丰富的审计工作人员向学员讲解审计工作中存在的各种风险, 并向学员讲解审计风险的危害性以及控制审计风险的重要性, 从而强化审计工作人员的风险意识, 让县级审计机关形成谨慎从业的工作作风, 从而为强化县级审计机关投资审计风险的控制力度奠定基础。

2.2 完善审计工作方式, 规范审计工作环节

县级审计机关应积极改善审计工作方式, 科学选择投资审计方法, 设置符合法律法规的审计工作流程, 完善审计工作相关制度, 有效减少人为因素的影响, 从而达到控制投资审计风险的目的。县级审计机关应针对当前审计工作中存在的问题, 采用先进的管理理念, 制定规范化的投资审计工作程序, 如设置全程跟踪审计工作程序, 参与投资项目的立项、施工、签证等环节, 最大限度地掌握整个投资项目的情况, 并对该投资项目进行监督, 从而避免投资审计风险的发生。例如, 审计工作人员全程跟踪该投资工程的进展, 参与隐蔽工程项目的签证, 保证隐蔽工程签证手续完善。如施工单位、设计单位进行设计变更时, 审计工作人员应查阅该投资工程设计变更通知书、工程监理的同意签证书和项目审批部门的同意书等材料, 保证设计变更规范。在此基础上, 县级投资审计机关应制定严格的具有针对性、实效性的工作制度, 设置投资审计工作相关标准, 以加强对投资审计工作环节的控制, 保证审计工作到位, 从而达到控制审计风险的目的。县级审计机关在进行投资审计工作时, 应增强审计工作的计划性, 做好审计准备工作, 从而提高投资审计工作质量, 减少风险的发生。例如, 县级审计机关审计工作人员进行投资审计工作前, 事先对被审计投资项目进行调查, 制定该投资项目的事前、事中和事后审计工作方案, 合理安排该项投资项目的审计工作, 明确各个审计环节的具体工作任务, 确定工作责任, 对可能发生审计风险的工作进行重点监督和控制, 尤其是隐蔽施工项目的签证和设计变更等。县级审计机关按照计划实施审计工作, 探讨审计过程中发现的问题, 并对被审计投资项目进行定性判断, 保证审计工作公正, 降低人为因素的影响程度, 从而减少审计风险。与此同时, 县级审计机关应加强对投资项目结算环节的审计, 对容易出现投资审计风险的环节进行重点关注, 仔细审查各个签证是否符合相关规范, 并制定统一、规范的结算计算方法, 明确各个项目计算标准, 保证结算环节符合相关规范, 从而降低投资审计风险发生的可能性。

2.3 加强与被审计单位的沟通

县级审计机关开展投资审计工作时, 如果被审计机关并不配合, 则各项审计工作的开展难度以及审计风险发生的可能性均将大幅提高。对此, 审计机关应加强与被审计单位的沟通, 从而为顺利完成审计工作打下基础。县级审计单位应明确自身与被审计单位之间的关系, 确定自身单位的工作职责, 从而最大限度地发挥本单位监督和服务的功能。县级审计机关应积极主动地与被审计机关进行交流和沟通, 对审计工作开展过程中的相关情况进行说明, 获得被审计单位的认可, 防止审计工作被动。投资审计工作人员开展审计工作时, 应端正态度, 秉承脚踏实地的工作作风, 谨慎地对被审计单位进行审计, 提出相关的处理意见时, 应附带各个处理意见的依据, 并向被审计单位相关工作者进行解释和说明。除此之外, 审计机关应积极与政府、司法机关等机构进行沟通, 获得支持, 从而保证审计工作顺利完成。

3 结语

县级审计机关开展投资审计工作在维护国家利益和社会市场经济健康发展中发挥着重要作用。县级审计机关应加强对投资审计工作的管理, 提高投资审计工作质量, 从而规范相关投资项目市场秩序, 预防腐败, 进而最大限度地发挥审计工作的监督功能。

摘要：本文主要阐述了县级审计机关投资审计工作发生风险的影响因素, 如审计工作人员数量少、专业水平不高, 缺少全程审计跟踪投资项目、缺乏系统审计计划、结算审计力度不足、工程量计算不规范等。因此, 县级审计机关应重视并加强专业审计队伍的建设, 建立合理的审计工作制度, 规范审计环节, 并加强与被审计单位的沟通, 从而提高审计工作质量, 减少审计风险。

关键词：县级审计机关,投资审计风险,控制

参考文献

[1]刘异.基于企业运行机制的政府投资项目跟踪审计风险控制研究[D].广西大学, 2013.

投资审计领导讲话 篇3

一、固定资产投资审计面临的风险

1.政府投资审计任务重、审计人员少、知识面窄。

由于县级政府投资审计工作正处于刚刚起步的阶段，目前我县审计机关工作人员不到20人，而从事政府投资审计的人员仅有3人，与此同时县级政府投资工程项目每年至少有100多个项目。显然审计量与人力配备不成比例。为按时完成任务审计人员不得不背道而进、快马加鞭，而所谓欲速则不达，过于失调的人员配备比例将势必降低政府投资审计的质量。

另外，政府投资审计涉及的审计事项复杂，涉及面广、专业性强，从事政府投资审计工作需要很强的专业技能，需要像企、事业单位的技术人员一样有相应的执业资格水平，但是审计机关目前具备工程、计算机、法律知识的人员较少，甚至可谓大量缺乏此类具有专业素质的优秀人才。

2.缺乏对政府投资项目的全程审计跟踪。

目前我们的投资审计大多是事后审计，只在工程竣工后进行结算和财务收支事后监督，缺乏必要的事前预防和事中监控。建设方、施工方和设计方往往通过签证单、工程变更的形式，在基础超深、现场土石方、砼路面厚度的隐蔽工程方面增加大量的工程量，在使用建筑材料上提高标准，从而在政府投资工程上获取更多利润，仅仅只在竣工后进行政府投资审计结算和事后监督对投资立项决策、设计、施工过程难以施加影响，不能全面有效的起到监督作用，使审计的目标得不到落实。

3.送审的结算工程中，签证单盲目签证，事后补签，签证表述不清、准确度不够及时间性不强。

决算审核时工程量的计算依据主要是施工图和监理签证，而负责竣工决算审核的政府投资审计工作人员在工程施工时很少亲临现场，这就为隐蔽工程偷工减料提供了可能，行使了便利。

设计变更不规范，很多设计变更是事后签证。有的建设单位不重视设计变更，不办理审计变更的审批手续，没有正式的设计变更通知书，没有设计变更引起的工程量和投资增减的记录，这就为审计工作造成极大的不便，难以确定实际费用的支出。

4.工程量计算不按国家统一规定，结算单价随意高套。

送审的工程项目经常不按国家统一规定的计算规则和竣工图尺寸计算。工程量少扣重叠交叉多算的现象频繁出现，由此造成竣工结算工程量增加而达到某些人多报工程价款的目的。

审计过程发现，部分施工方故意不执行规定的或合同约定的单价，随意高套。取费计算多加少扣。间接费和利润的计算，经常出现规定应扣减的项目少扣或不扣，而规定不允许增加的项目又尽量增加。在有些工程中主材的型号、材质在设计中不明确，除去规定的材料价格外，还有大部分采用的市场价，市场价和信息价一般都有一定的浮动，比如在一月份的《江西省造价信息》中，南丰42.5#水泥价格是460元/吨，而实际市场价格为420元/吨。甚至有一些材料价格是本地信息价上找不到的，这也给工程结算的高套提供了可能。

二、规避政府投资审计风险的措施和方法

要做好政府投资审计工作，首先要引进政府投资审计所需的工程技术人才，尤其是既要有懂工程技术人才、水利电力方面技术人才，最好是工程复合型人才。其次在不断提高现有投资审计人员的专业素质的同时注重对其进行职业道德培养，使审计人员坚守政治信念，严格遵守审计人员“八不准”廉洁从审；要加强竣工结算的审核工作，规避政府投资审计风险应从以下几方面努力：

1.多到施工现场，对工程的施工进度进行跟踪，所有隐蔽工程均需政府投资审计的工作人员参与验收，两人以上签证，实行工程监理的项目应该经过监理工程师的签证确认。审核竣工结算时只有看到隐蔽工程施工记录和验收签证等手续完整、工程量与竣工图一致后方可列入结算。设计修改应由原设计单位出具设计变更通知书和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工程师审查同意签证，重大设计变更应该经原审批部门审批，否则不列入结算。

2.竣工结算的工程量计算应依据竣工图、设计变更和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的计算规则结算工程量。招标工程按工程量清单发包的，需一一核对实际完成的工程量，然后对工程量清单以外的部分按合同约定的结算办法和要求进行结算。

3.对于结算单价随意高套，在审核时要严格执行定额单价。除投资包干的部分外，结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行，一般执行当地当时的建筑安装工程预算定额单价。定额单价没有的项目应按类似定额进行分析换算，不可高套、不得随意乱估或重复计算。

4.注意对各项费用的计取，建筑安装工程的取费标准应当按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建筑安装工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否准确，价差调整计算是否符合要求，后再核实特殊费用和计算程序。要注意各项费用的计取基数，如安装工程以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工费调整部分之和。建筑工程按工程类别取费，计取基数不同的应分别计算。

5.材料价格的取定及材料价差的计算是否准确，对工程造价的影响是很大的，在工程结算的审核中占有重要的位置。审核的重点首先是核查工程材料的规格、型号和数量是否按设计施工图规定，建筑工程材料的数量是否按定额工料分析出来的材料数量计取；其次，材料的预算价格是否按合同规定的数量计取；再次材料市场价格的取定是否符合当时的市场行情，特别应该注意的是当地定额站公布的材料市场预算价格是否已包含安装费、管理费等费用，若已包括则不应计取任何其他费用：对于工程复杂，施工期长的工程，当材料的价格随着市场供求情况波动较大时，应考虑是否按材料的价格情况进行综合加权平均计算；而对于本地建材市场没有或在信息价上找不到价格的材料，也应多到材料的发货地调查后再做核定。

实践证明，在基层开展政府投资审计意义十分重大，不仅有利于有效地规范建筑市场的秩序、提高工程项目质量和资金使用效益，而且可以为政府节约投资、防止腐败现象的发生。因此，县级政府投资审计在做好工程竣工结算的同时，也应进一步加大政府投资项目的审计力度，对建设项目进行全程审计监督，确保政府投资项目监督到位，充分发挥政府投资审计在纠正损失浪费、节约建设资金、提高投资效益、防止腐败发生等方面的作用。

（作者单位：彭泽县审计局）

投资审计报告格式 篇4

 《建设项目竣工决算审计报告》  《审计决定书》

 《跟踪审计阶段性报告》及《通报》

 《土地储备支出评审报告》及《审核意见》

《工程结算审核报告》

前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。

一、基本情况

（一）工程项目基本情况

建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；工程招投标情况；工程竣工验收情况；其他需要反映的基本情况。

（二）工程结算审核情况

送审金额、审定金额、核减金额，分别具体说明核减、核增的内容和原因。

二、审核评价意见

围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。

【规范要求：

1、只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。

2、审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。

3、审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】

【参考内容：建设程序的执行、建设项目内部管理制度的建立和执行、造价控制、工程质量及交工验收等，其中造价控制是核心内容。】

三、审核发现的问题及处理（处罚）意见

（一）建设程序方面发现的问题

（二）造价管理方面发现的问题

（三）建筑工程质量方面发现的问题

（四）其他内部管理方面发现的问题

四、审核建议

【针对审计发现的问题和项目结算中应注意的事项，提出有针对性和切实可行的建议。】 《建设项目竣工决算审计报告》

前言：审计依据、审计范围、方式和审计实施的起止时间、会计责任和管理责任。

一、基本情况

（一）建设项目基本情况

参考内容：建设地点、内容、规模情况；可研、立项批复、概算情况；项目法人、资金来源情况；招投标情况；工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况；其他需要反映的基本情况。

（二）竣工决算审计情况

包括工程审计、财务审计和绩效审计。

【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果;2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3.概（预）算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况；5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】

二、审计评价意见

围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。

【规范要求： 1.只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2.审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】

【参考内容：1.建设程序执行情况(项目审批手续、“一书四证”等;2.建设项目管理情况（项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制，现场管理等）：3.项目财务管理及会计核算情况（内控制度、资金、物资、账务等）；4.项目决策和效益情况。应作定量和定性分析，从经济效益、社会效益、环境效益等方面作适当评价。】

三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见 【规范要求：根据核实的审计情况，简洁、明确表述问题事实，3 并详细引用定性法规和处理法规的文号、条款及内容，依法提出明确的处理意见。】

【参考内容：

（一）造价管理方面发现的问题

（二）建设程序方面发现的问题

（三）建筑工程质量方面发现的问题

（四）资金管理和会计核算方面发现的问题

（五）建设项目决策方面发现的问题

（六）项目内控制度和管理方面发现的问题

（七）竣工决算审计发现需要重点披露的其他问题（工程领域突出问题、“三公”经费等）。】

四、审计建议

【规范要求：围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议；审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致；审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳；审计建议的对象一般为被审计单位(建设单位)，如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。】

【参考内容：

（一）针对本项目建设管理方面的建议，除前期建设管理方面需要改进和完善的内容外，还应包括固定资产的交付及交付使用后的设备管理、运营管理、尾工工程等。

（二）项目决策及效益方面的建议。应结合效益方面的分析评价，从建立健全科学决策机制，如何采取措施提高项目投资效益等方面提出建议。

（三）体制、机制和制度建设方面的建议，以本项目为基础又不限于本项目。可结合项目的建设和运营，从宏观上提出一些 建设性意见。】

对本次审计发现的问题，请****（建设单位）自收到本报告之日起60日（审计机关根据具体情况确定）内，将整改情况书面报告***（审计机关全称或者规范简称）。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。（审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。）

（审计机关印章）****年**月**日

****（审计机关全称）

审计决定书

*审**决〔20**〕**号

****（审计机关名称）关于****的审计决定

****（被审计单位）：

自****年**月**日至****年**月**日，我局对你单位****进行了审计。现根据《中华人民共和国审计法》第四十一条和其他有关法律法规，作出如下审计决定：

一、关于****问题的处理（处罚）

***********************************************************。

二、关于****问题的处理（处罚）

***********************************************************。

本决定自送达之日起生效。你单位应当自收到本决定之日起30日内将本决定执行完毕，并将执行结果书面报告我局。

如果对本决定不服，可以在本决定送达之日起60日内，提请***政府裁决。裁决期间本决定照常执行。

【注：政府投资的资金，包括财政预算资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金等。政府性投资适用于行政裁决而不是复议和诉讼】

（审计机关印章）

****年**月**日



《Xx项目跟踪审计(xx时段)阶段性报告》

前言：审计的依据、主体、对象和审计起始时间，报告内容截止时间及会计责任。

一、基本情况

（一）建设项目基本情况

项目概况：项目名称、位臵坐落、建设规模、立项批复、工程概（预）算、投资来源等； 项目建设进展情况；其他需要反映的基本情况。

（二）跟踪审计情况

简略表述实施跟踪审计的方式（含聘请社会专业机构参与审计情况）、主要内容、资料提供情况和审计进度等。

二、审计评价意见

【规范要求：评价要以事实为依据，主要表述经过审计的结论性语言，用语要准确、适当，避免空话、套话。】

【参考内容】：

（一）建设程序的执行情况，包括项目可研、概（预）算批复，“一书四证”的办理等。

（二）建设项目管理制度的执行情况。重点评价项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制和财务管理制度的执行情况。

（三）建设资金的核算管理和使用情况。

（四）其他可评价的内容，如工程质量、工程进度等，可结合发现的问题作概括性表述。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）建设程序执行方面的问题；

（二）建设项目管理方面的问题，包括资金管理、工程进度、工程质量等；

（三）单项工程结算方面的问题；

（四）其他需要反映的问题。

【对于跟踪审计过程中发现的问题，应根据有关法律法规提出明确的处理意见和整改要求，必要时提出给予通报的建议，由 审计机关制发《通报》。】

四、审计建议

主要针对跟踪审计过程中发现的问题和不足，提出完善制度、改进管理、提高工作效率和资金使用效益等方面的建议。

昆明市审计局

《关于xx建设项目跟踪审计有关问题的通报》

Xxx(建设单位)：

根据《中华人民共和国审计法》第二十二条的规定和昆明市政府的安排，昆明市审计局聘请xxx造价公司和xxx会计师事务所联合体参与，于 年 月 日起对你单位实施的xxx建设项目进行了跟踪审计，审计中发现项目在实施中存在以下问题：

（一）工程进度滞后，未按计划完成投资。……

（二）xx单项工程多计工程结算价款xxx万元。……

（三）…… ……

[根据阶段性报告反映的问题，准确表述问题事实，有明确法规依据的，应阐明定性及处理的法规依据。] 请你单位及时采取整改措施予以整改，并将整改情况书面报告昆明市审计局。跟踪审计结束后，昆明市审计局将依法出具最终的审计报告。

昆明市审计局

对《xxx项目土地储备支出评审报告》的

审核意见

昆明市土地矿产储备中心：

根据《中华人民共和国审计法》第三十条、《昆明市土地储备管理办法》第七条和《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发„2010‟75号）的规定，以及昆明市政府2010年第186期会议纪要和市土地矿产储备中心《关于xxx项目土地储备支出成本审计认定的函》的委托，我局派出评审组，并委托xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司，于 年 月 日至 月 日对你单位拟收储的xxx项目土地储备支出进行了评审，评审报告（征求意见稿）已征求了你中心意见。评审业务由xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司完成并承担相应法律责任。我局对xx工程造价咨询有限公司和xx会计师事务所有限公司出具的评审报告依法进行了审核，对评审报告及其审定金额 元予以认可。

本《审核意见》仅供参考。

附件：xx工程造价咨询有限公司、xx会计师事务所有限公司《关于xxx项目土地储备支出的评审报告》

土地评审报告——

××工程造价咨询事务所有限公司

××会计师事务所有限公司

评审报告

字〔 〕第 号

被评审单位：昆明市土地矿产储备中心 评审项目：

根据《昆明市土地储备管理办法》（市政府第97号令）第七条、《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发„2010‟75号文）的规定，以及昆明市土地矿产储备中心《关于×××土地成本进行审计认定的委托函》，昆明市审计局委托××工程造价咨询事务所有限公司和××会计师事务所有限公司，自 年 月 日至 月 日，对昆明市土地矿产储备中心（以下简称“市土储中心”）拟收储的×××地块土地储备支出进行了评审，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。市土储中心及延伸评审单位×××等有关单位对其提供该地块的评审资料、电子数据和其他证明材料的真实性、完整性负责。我公司的责任是对相关单位所提供的资料进行评审并发表评审意见。现出具如下评审报告：

一、基本情况

（一）收储地块基本情况

1．位臵、坐落，地块四至范围、征地面积等； 2．规划条件。

（二）收储协议签订情况

（三）征地拆迁实施情况

（四）资金收支情况

【主要反映资金的来源和支付情况，应重点关注被拆迁人和被征地人收到补偿款的情况。】

（五）其他涉及土地收储支出的相关情况

二、评审情况

（一）被评审单位提供资料情况

【主要反映提供资料的适当性和充分性，包括数量、质量等。】

（二）评审认定的依据和方法 1．文件依据及其标准；

2．根据提供的资料进行审核、分析和计算； 3．现场踏勘。

（三）评审结果

【根据《昆明市土地储备支出核算管理办法》（昆政发〔2010〕75号）及有关文件的规定，主要反映送审额和审定额及评审费用。包括直接支出和间接支出。】

1．直接支出：

（1）土地报批等各项税费；（2）征地补偿费；（3）拆迁安置补偿费；

（4）土地一级开发整理项目前期费用；（5）土地前期开发整理费用；（6）财务支出；

（7）储备土地临时看护管理及临时利用费（8）其他费用

2．间接支出：土地储备项目所在片区，按照城市分区控制性详细规划或专项规划，为完善和提升土地使用功能的配套设施建设、城市基础设施建设的费用，以及国有投资公司由此承担的融资本息和分摊资金（详见75号文）。

3．社会专业机构评审费用

三、需要说明的事项(或重要事项说明)【重点说明评审过程和资料提供等方面与评审认定结果密切相关的一些情况，如因资料提供不全致使部分收储成本不能认定和不能准确认定，以及评审的范围、标准、时间等影响评审结果的事项。】

四、评审建议

【围绕评审情况和结果，有针对性的提出建议。主要包括：

（一）土地开发和征地拆迁实施中制度、措施等方面需要改进和完善的内容，如征迁方案的制定、合同协议的签订完善等。

（二）针对资料的收集整理和提供方面存在的问题和不足，影响评审结果的认定，提出改进建议。

（三）间接费用分摊方面的建议；

固定资产投资审计论文 篇5

一、加强投资体制改革与固定资产投资审计势在必行

2004年7月国务院颁布了《关于投资体制改革的决定》（以下简称《决定》）代写论文，标志着我国的投资体制改革进一步走向深入。《决定》特别指出：“审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。”为了切实履行《审计法》、《审计法实施条例》所赋予的监督职责，落实《决定》对审计机关提出的新要求，审计机关有必要加强固定资产投资审计，其理由如下：

（一）固定资产投资审计可以为政府完善投资决策提供重要依据。近些年来，国家对于水利、交通、电力、城市基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大。

固定资产投资对于国民经济增长有着巨大的拉动作用，但同时也极易造成经济过热，增大经济运行的系统风险，那些盲目投资、低水平重复建设行为更是浪费社会资源、贻害无穷。固定资产投资审计可以加强对于政府投资活动的监控，通过对于项目立项、论证过程的事前监督，阻止不合理投资项目的上马，还可以提供关于投资项目效益的重要信息，促使各级政府在投资活动中慎重行事，经济有效地使用公共资金。

（二）固定资产投资审计可以提高公共资金的使用效益。固定资产投资审计是关于投资项目真实性、合法性和效益性的审计，其中效益性是审计重点。《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》提出“固定资产投资审计以效益审计为主，促进提高建设资金的管理水平和投资效益，深化投融资体制改革”。2003年由中国内部审计协会主办的全国投资审计理论研讨会则得出一个重要共识：投资的浪费是最大的浪费，固定资产投资审计是最大的经济效益审计，应成为实施经济效益审计的突破口。固定资产投资审计通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，保证公共资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证投资资金运用过程的经济性、效率性和效果性。

（三）固定资产投资审计可以遏制投资与建设领域的腐败现象。由于固定资产投资活动本身的复杂性所造成的监督困难，以及监督体系建设滞后于固定资产投资规模迅速扩大的现实，使得固定资产投资和建设领域成为腐败滋生的“温床”。一个典型的例子是，河南省的三任交通厅厅长均因为在工程项目审批中受贿而“落马”，可谓　“前腐后继”。绝对的权力必然带来绝对的腐败。国家审计机关通过开展固定资产投资审计，可以确定有关单位和个人在投资活动中的经济责任，约束对于政府投资权力的滥用，从而有利于防止经济犯罪、反腐倡廉。近几年，国家审计机关在固定资产投资审计中发现了大量的违法乱纪现象，向司法机关提供了不少经济犯罪大案要案线索管理论文，使一批贪官和“蛀虫”落入法网，为政府廉政建设作出了重要贡献。

二、固定资产投资审计存在的问题及其成因

（一）固定资产投资审计覆盖面不够广、力度不够大。近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产规模日益扩大，但审计机关能够进行审计的投资项目占项目总数的比重、经审计的投资金额占投资总金额的比重还相当低。以湖北省为例，湖北省国家审计机关2003年至2004年共审计国家建设项目655个，审计投资总额292.9亿元，仅占全省国家固定资产投资总额的15.8%.造成这一问题的原因可能有以下几条：第一，地方政府未明确审计机关在国家建设项目投资监督体系中的主导地位，监管权力分散在财政、交通、城建及其他行业主管部门手中，审计机关的监督权力受到一定的限制；第二，审计机关受人员和经费的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目全面加以审计；第三，审计系统内部的资源整合程度不高，一些地方审计机关即使可以安排出审计力量，也往往因为审计管辖权的限制而无法对上级政府在地方上的投资项目进行审计，形成了不少“审计盲角”。

（二）固定资产投资审计人才短缺，现有审计人员队伍知识和能力结构不合理。固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。造成这一现象的原因可能有：第一，审计机关平时没有重视相关人才的培养和储备；第二，1999年底，原附属于各级审计机关的审计事务所全面完成“脱钩改制”，带走了不少工程技术方面的专业人才；第三，国家审计人员属国家公务员编制，其报酬相对固定，难以吸引工程造价师等专业人才加入审计人员队伍。

（三）固定资产投资审计的审计质量有待提高，表现在以下几个方面：第一，对于固定资产投资项目的真实、合法性审计比较多，着重于查错防弊，对于效益审计重视不够；第二，对于固定资产投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响；第三，固定资产投资审计科学性不强，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制；第四，固定资产投资审计就事论事多，为各级政府宏观决策和管理服务的职能发挥不够等。

造成上述问题的原因可能有：第一，审计人员的观念和意识不到位，没有将固定资产投资审计向效益审计、全过程审计扩展的观念，也没有树立“跳出审计谈经济，围绕经济搞审计”的意识；第二，固定资产投资建设市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量开展效益审计；第三，关于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，对于固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得尤其不够。虽然2001年审计署发布了《审计机关国家建设项目审计准则》，但这份准则的规定比较原则、抽象，对于固定资产投资效益审计也强调不多，审计人员在具体工作中仍然感到缺乏依据和标准。

三、改进固定资产投资审计的对策

固定资产投资审计已成为国家审计机关的工作重点。为了改进审计机关的固定资产投资审计工作，我们提出如下政策建议：

（一）各级政府应重视审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。2004年，深圳市政府和人大专门出台了《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》（以下简称《条例》），这种就政府投资项目审计问题专门制定地区性法规的行为在全国实属首创。

《条例》要求审计机关对于所有政府投资项目实行全面审计监督，即对于投资额大、关系国计民生项目实施各环节的全面审计，对于其他项目则实施项目竣工决算必审制，并按照突出重点的原则有选择地实施项目前期审计和项目预算执行审计；《条例》的另一大特点是对于政府投资项目的绩效审计单独做出规定，为全面推行投资项目绩效审计提供了坚实的法制保障。在加强对于政府投资项目的审计监督、规范投资行为、提高投资效率、促进科学决策、充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益方面，深圳市的经验可资借鉴。

（二）建立政府重点投资项目的审计员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。然而，实施这种全过程审计面临着诸多困难，很难有效协调审计机关的审计活动和投资项目运作过程中大量相关单位的工作。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度。其基本做法是：由地方政府出台关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。实践证明，审计员派驻制度有助于加强重点建设项目的审计监督，值得推广。

（三）采取多种途径，加强固定资产投资审计的人才培养和队伍建设。配备充足、合格的审计人员，是审计机关有效开展固定资产投资效益审计的基本条件。为了缓解目前固定资产投资审计人才短缺的不利局面，审计机关可以采取如下途径来加强人才队伍建设：第一，人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；第二，人才的内部培养，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；第三，系统内部的人才整合，即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目，可以委托或者授权下级审计机关来办理；第四，建立外部人才网络，即与会计师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

（四）加强固定资产投资审计的规范化建设，为实务工作提供客观标准和指南。科学合理的固定资产审计准则、实施细则和其他规范，能够反映理论界的研究成果和实务界的实践经验，帮助审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。固定资产投资审计的规范化建设是目前亟待加强的工作，我们的具体建议如下：第一，建议审计署制定《审计机关国家建设项目审计准则》的实施细则，及时总结各地审计机关开展固定资产投资审计的先进经验和优秀案例，为审计人员提供具有操作性的指南；第二，建议审计署和财政部、建设部等部门合作，联合制定有关固定资产投资的绩效评价标准，作为审计人员开展固定资产投资审计、特别是投资效益审计的依据；第三，建议各级审计机关在审计署制定的审计准则及实施细则、财政部发布的《内部会计控制规范-对外投资（试行）》和《内部会计控制规范-工程项目（试行）》基础上，根据本单位开展固定资产投资审计的实际情况和需要，制定本单位的固定资产投资审计工作规范。

（五）审计机关内部应加强固定资产投资审计的质量控制工作。在相关的准则、规范不够健全的情况下，审计机关尤其需要通过内部的精心组织和安排，强化固定资产投资审计的质量控制工作。具体而言，第一，在制订审计计划时突出重点并把握投资项目的风险高发环节，要把好固定资产投资审计的九个“关口”，即立项决策关、勘察设计关、招投标关、合同控制关、施工过程控制关、质量监理关、竣工验收关、决算关、监督检查关，在各个“关口”均应设计必要而合理的审计程序，配备充足的审计力量；第二，在固定资产投资审计过程中，在实施主审负责制的基础上，加强对于审计小组成员、外部专家工作的督导；第三，对于固定资产投资审计结果严格实施“三级复核制”，做到审计证据充分有力、审计结论科学合理、审计意见恰当可行。

[参考文献]

[1]中华人民共和国国务院。关于投资体制改革的决定[EB/OL]. 2001.[3]深圳市人民代表大会常务委员会。深圳经济特区政府投资项目审计监督条例[EB/0L]. 2004.[4]高林。认清形势强化措施加强和改进投资审计工作[R].湖北省审计厅内部资料，2004.[5]廖洪，陈波。论投资效益审计的若干基本理论问题[A].湖北省投资审计理论与实务研讨会论文汇编（内部资料）.2004.[6]程午生。固定资产投资审计[J].审计研究，1996

投资审计领导讲话 篇6

发布时间：2010-12-2 16:58:05 访问次数：

1045 作者：固定资产投资审计处 来源：湖北省审计厅

固定资产投资审计处 黄均田

当前存在政府投资审计与财政投资评审两种政府投资项目的监督模式。财政投资评审是指财政部门对财政性投资项目的工程概、预算和竣工决（结）算以及一些财政性专项资金进行评估与审核的活动。政府投资审计是指审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督。两者都是国家政府行为，是国家履行经济管理监督职能的重要表现，从实质上来说都是一种经济监督活动。两者的作用都是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。近年来，政府投资审计机构在开展审计工作中时，也常有遇到与财政投资评审部门职能交叉的问题。那么，政府投资审计监督与财政投资评审究竟有什么区别？现就这个问题做以下探讨。

一、政府投资审计与财政投资评审的立法依据不同。政府投资审计依据是人大立法，财政投资评审是部门法。投资审计的法律依据有《中华人民共和国审计法》第二十二条“审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。”、第十六条“审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。”、《中华人民共和国预算法》第七十二条“各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。”财政投资评审的依据有《中华人民共和国预算法》第七十一条“各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。”及财政部印发的《财政投资评审管理暂行规定》（财建[2001]591号）和《关于加强和改进政府性基金财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算审批的通知》（财建[2002]26号）。

二、政府投资审计与财政投资评审的机构职能不同。政府投资审计是专门监督，财政投资评审是结合自身职能进行监督。《全面推进依法行政实施纲要》第三十三条指出：“加强专门监督。各级行政机关要积极配合监察、审计等专门监督机关的工作，自觉接受监察、审计等专门监督机关的监督决定。拒不履行监督决定的，要依法追究有关机关和责任人员的法律责任。监察、审计等专门监督机关要切实履行职责，依法独立开展专门监督。监察、审计等专门监督机关要与检察机关密切配合，及时通报情况，形成监督合力。”另据《关于加强和改进政府性基金财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算审批的通知》（财建[2002]26号）规定：“决定对政府性基金财务决算和中央大中型基建项目竣工财务决算实行“先审核，后审批”的办法，即先委托财政部投资评审中心等机构审核，再按规定程序进行批复。”审计机关作为专门监督机关，专司综合性经济监督职能，其他财政、税务、海关、金融、投资、物价等主管部门，在履行各自专业管理职能的同时，也都具有某一特定的监督职能，这种监督职能一般是结合自身的管理职能来履行的。

三、政府投资审计与财政投资评审的报告效力不同。审计报告具有法律强制性，财政投资评审报告是办理固定资产移交及产权登记的依据。《中华人民共和国审计法》第四十七条“审计机关在法定职权范围内作出的审计决定，被审计单位应当执行。审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。”第四十八条“被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。”财政部印发的《财政投资评审管理暂行规定》对评审报告的效力没有作出说明，《湖北省财政投资评审管理暂行办法》第十五条“项目竣工决算评审结论作为财政部门批复项目竣工决算及项目单位办理固定资产移交及产权登记的依据之一。经财政部门批复的竣工财务决算作为主管部门或建设单位办理固定资产移交及产权登记的依据。”第十六条“项目专项检查评审结论作为财政部门评价项目资金管理、考核投资效益及制定投资政策的依据和参考。”

四、政府投资审计与财政投资评审的审计权限不同。政府投资审计的时间跨度更大范围更广，可以对项目立项至竣工决算整个过程的各个环节进行监督，也可以进行项目建设后效益评价，同时可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。财政投资评审不涉及设计、施工、供货等单位的项目财务状况。《中华人民共和国审计法实施条例》第二十条“审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括：

（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的；

（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调查。”财政部印发的《财政投资评审管理暂行规定》第二条“财政投资评审是财政职能的重要组成部分，是财政部门对财政性资金投资项目的工程概算、预算和竣工决（结）算进行评估与审查，以及对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目情况进行专项检查的行为。财政投资评审工作由财政部门委托财政投资评审机构进行。”

五、政府投资审计与财政投资评审的审计监督程序不同。审计机关有权对财政评审结果进行审计再监督，而财政投资评审中心无权对审计结果再监督，如有异议，由被审计单位直接向省人民政府提出复议，复议期间审计结论照常执行。从全国某些地方现状来看，也证实了这一点。长沙市：“近几年长沙市每年邀请省市纪检、审计部门对财政投资评审结果进行抽查（5％），长沙县审计局每年对评审额的10％进行抽审，差错率都在允许范围内。”重庆市：“项目竣工（完工）后，有关部门和单位应主动向同级财政部门提出项目竣工（完工）财务决算评审申请，由财政部门委托评审机构进行决算评审。项目决算评审结论作为办理竣工（完工）财务决算批复和转增固定资产依据。经政府批准纳入当年审计计划的重点项目，审计结论可作为财政部门批复决算和转增固定资产依据。”

投资审计领导讲话 篇7

公路建设项目财务审计:它是依据《中华人民共和国会计法》、基本建设会计政策法规等, 对公路建设项目实施建设前期、建设期间和竣工决算各阶段资金运动的全过程进行跟踪审计, 在审计的过程中发现并及时纠正问题, 进而对项目主体的管理行为进行规范, 以达到提高资金使用效益的目的。公路建设项目投资效益审计, 是建设项目投资活动和及其结果由国家审计人员进行综合、系统地审查、分析, 然后按照既定的标准, 对项目效益的现状和潜力进行综合评价, 并且提出建议如何提高项目效益性, 从而达到促进建设单位加强项目管理和提高效益的目的的一项活动。建设项目投资效益审计的实质是指对建设项目的经济性、效率性和效果性进行审计。

二、特征的对比

1. 审计依据

投资效益审计的主要是依据能够用来评价审计项目是否有效的标准, 而当前并没有形成统一的、公认的投资效益审计评价标准。所以, 为了提供科学有效的评价依据, 以此来展开项目效益审计, 需要尽快构建一个统一的投资效益审计评价体系。传统的财务审计一般情况下是依照普遍适用的现行会计准则和制度、各项财经政策和法规对公路建设项目进行审计。

2. 计目的

公路建设项目投资效益审计是为了促进被审计单位提高项目的经济效益和社会效益而展开的。传统的公路建设项目财务审计的目的则是依法对被审计单位财务活动的公允性、真实性、合法性进行审计。

3. 审计方法

公路建设项目投资效益审计不仅借鉴了传统的审计方法, 而且还吸收了计量经济学和管理学等领域的方法, 使用分析、判断、预测、推理等方法, 形成了多样性的特点。公路建设项目财务收支审计一般使用直接收集审计证据的方式, 它们分别是检查、监盘、观察、查询、函证、计算等。

4. 审计成果

投资效益审计的成果主要体现为评价被审计单位的效益并提出有利于提高效益的建议。传统的财务审计的成果则主要体现为对财务收支真实性、合法性和对违规财务收支作出的处理决定。

三、审计内容的对比

1. 财务审计

(1) 对会计信息的真实性进行审查, 审查是否存在提供虚假的会计信息和会计资料的情况等。

(2) 对项目建设过程中存不存在隐瞒、收入体外循环、私下设立“小金库”等情况进行审查;对是不是存在乱列费用、分摊费用的随意性、挤占工程成本等现象进行审查;对损益的合法性、真实性与增减变化等情况进行审查, 审查是否存在随意发放奖金的现象;审查是不是严格按照相关规定足额提取、及时交纳税费, 是不是出现有过高消费、违反相关规定购置等与国家财经法纪相悖的行为。

(3) 对业主单位提供对外担保是否符合规定、有无对外担保造成重大损失进行审查。对公路建设项目进行全过程的财务跟踪审计, 其现实意义是非常重要的。财务审计对内部会计控制制度的规范化起到了很好的促进作用, 切实保障了各项规章制度的贯彻执行。它改变审计行为的性质, 由被动审计变成了主动审计;使项目参建人员依法审计意识和自觉遵守各项制度意识得到很大的提高, 相应地使项目审计工作的管理水平得到很大的提高, 从而保证了公路项目建设的顺利进行。

2. 效益审计

(1) 对社会效益和环境效益进行评价

公路建设项目的社会效益就是项目投资对整个社会发展所做出的贡献和带来的影响, 如增加就业机会、促进劳动成果的公平分配、提高劳动生产率、提高人民生活质量、提高人们的文化教育和卫生健康水平, 提高投资经济效益等。公路建设项目的环境效益是指项目投资对自然环境与生态环境的贡献和影响, 这里既有“三废处理”和美化环境问题, 又有保护自然资源和生态环境问题, 而环境效益的好坏直接影响到人类能否继续生存发展下去与经济效益的高低。一个公路建设项目如果能以较少的投资满足同等的社会需要, 或以同样多的投资满足更多的社会需要, 投资效益就高;反之, 项目的投资效益就低。

(2) 对经济效益进行评价

(1) 建设阶段投资效益指标。公路项目建设阶段的效益指标包括:建设工期和造价等。项目建设工期反映公路建设项目建设速度的指标, 一般要与按公路行业规定的工期比较或与国家规定的合理工期比较, 达到定额或比定额工期缩短的项目建设工期代表项目的投资效益高, 反之则代表项目的投资效益低。通过对实际工期与计划定额工期进行对比分析, 不但能够找到项目工期提前或滞后的详细原因, 而且能够找到工期变化给项目投资效益所带来的影响。公路建设项目的造价分析, 指的是通过对项目投资概预算和项目投资实际完成情况、工程项目成本及单位生产能力投资进行对比分析, 从而对工程造价和建设费用的高低进行科学、全面地评价。

(2) 投产运营阶段投资效益指标。公路建设项目竣工并投入使用之后, 由项目投资活动所产生的新增生产能力和使用效益逐渐进入正常工作状态, 并形成收入, 以此来对项目的投资进行收回。此阶段是实现项目投资效益的时期, 建设项目能否产生好的生产效益和使用效益, 项目能否生存和发展, 取决于这一阶段效益的高低。经济效益分析评价是投资效果评价的核心内容。在指标计算中, 采用现值法将投资项目在整个寿命期间内不同时点上发生的一切收人与支出折算为现值, 然后以现值为标准来评项目的经济效益。

四、结语

以往传统的公路建设项目财务审计重视项目的财务收支, 而忽视了项目效益这个根本问题。开展公路建设项目投资效益审计适应了社会的需求, 引导和促进各类资源的优化配置, 提高项目的决算水平, 真实反映建设项目的成本, 体现建设项目的公正透明, 在社会主义市场经济体制完善的过程中所发生的效益、效果和效率的机制性、管理性以及体制性问题能及时被发现, 从而能够对公路建设领域的腐败现象进行遏制与预防, 并达到防范投资风险的目的。

参考文献

[1]王军武, 魏路.建设项目财务效益审计系统的分析与设计[J].建筑管理现代化, 2004, (6) :9-11.

浅谈公共投资审计 篇8

一、公共投资审计面临的机遇与挑战

“十三五”规划建议中提出拓展区域发展空间等五大发展空间对公共投资审计的要求更加突出，工业化、城镇化、现代化建设规模巨大为公共投资审计提出更高要求，稳增长、调结构等投资政策的出台确定公共投资审计的方向，投资体制改革不断深化拓宽了公共投资审计的范围和需求。公共投资审计要从经济社会发展大局出发，紧紧围绕五大发展理念，重点关注重大案件线索及重大损失浪费、风险隐患、履职尽责不到位等问题的查处，反映突出问题和体制机制性障碍，并推动及时有效解决。同时，现行环境下公共投资审计也面临着各地投资审计发展不平衡、投资审计创新能力不强、投资审计方法手段传统，现代工程建设新技术与投资审计新实践结合不紧密、国家重点建设项目资料库的建设迟缓、投资审计业务的统筹指导不够等多个问题。面对上述困难，投资审计工作一是需重新审视在国家经济运行中的地位，加强公共投资审计的理念创新、理论创新、技术创新，积极有效地创新和优化重大投资项目审计方式和程序；二是加强资源整合，信息共享，要建立经常性投资审计交流机制，实现审计理念和审计经验的相互促进，提高审计成果利用水平；三是将投资审计的新实践与当前工程建设新技术等深度融合，增强投资审计的科技含量和技术支撑，提高审计的科学性和合规性；四是注重优化投资审计人才队伍结构，加大投资审计案例教学培训力度，培养复合型审计人才，提高投资审计的整体能力和水平。

二、公共投资审计的主要内容

（一）投资立项决策的审计与评价

评价项目决策的科学性。审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性，项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行等。审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制，是否在决策过程中实行民主原则，是否使参与投资决策的每个主体都能承担起相应的责任和风险，行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。审查投资立项的决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。

（二）对项目管理的审计与评价

重点关注公共投资项目及重大水利、交通、能源等基础设施项目，关注工程概决算、造价、质量、工期，以及政策目标实现等重大关键环节，重点检查项目建设过程中损失浪费、低效闲置问题，违反总体规划和环保政策等，重点关注工程建设重要环节，查处商业贿赂等重大违纪违法问题，加强对腐败案件发生规律的剖析。一是关注有无领导干部利用职权插手干预工程建设，索贿受贿，审查项目招投标有无通过虚假招标、指定分包方式搞违法分包、层层转包，是否存在中标单位资质不够，造成工程重大损失和质量隐患等问题。二是关注违法违规上马项目和审批规划，审批和出让土地，肽对项目审批、征地拆迁、工程结算和资金使用等重点环节的监督力度，突出查处和揭露重大违法违纪、重大失职渎职、重大损失浪费、重大工程质量隐患等问题。三是审查在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值过程中是否实现了责权利的统一。四是审查是否按概算规定内容建设，有无随意改变建设内容、扩大建设规模、提高建设标准、概算外投资等问题；有无弄虚作假、虚列建设成本问题，重点检查项目建设过程中损失浪费、低效闲置、违反总体规划和环保政策等问题，尤其要关注违反中央“八项规定”精神建楼堂馆所和形象工程、政绩工程等问题。

（三）对资金使用的真实性、合法性进行审计和评价

关注政府与社会资本合作新形势下出现的新问题，严厉查处虚假公私合作，查处串通骗取公共资金、国有资产、国有资源等违法违纪问题，加大对公共投资领域重大违法违纪问题和体制机制问题的审计，重点对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的重点部门及岗位、重点环节进行审计。一是审查投资建设资金是否按计划进行筹集，资金筹集方式是否合法，资金是否及时、足额拨付到位，是否存在被截留、转移、挪用、挤占等问题。二是政府各职能部门对投资建设资金的使用监管是否到位、有效，是否存在因拨款不及时影响项目建设进度及项目效益等问题。三是审查项目造价结算是否真实有效，有无因强行要求承包方垫资或压低标价影响工程进度和工程质量等现象，有无超设计需用量采购的现象等，项目设计、施工、监理的体制是否规范合理。

（四）对投资效益的审计与评价

1.建设效益可从资金使用及质量安全方面评价。资金使用效益针对建设单位是否建立健全严格的资金管理制度、资金有无被滞留、转移、挪用或者套取等方面给出直接评价，已完工项目还需考核是否存在超标准建设、面子工程、不合理的扩大概算增加投资等浪费国家资金的问题。除此之外，还需要关注建设过程中是否存在招投标流于形式、不合理超概、返工重复建设、利用不合理价格转移利润等问题。质量安全绩效评价采用对工程步骤进行绩效评价与外聘社会专家机构进行抽检相结合，将以往对质量结果进行评价改为对整个工程施工过程进行评价，审查材料采购、工程管理、资金结算三个环节的形式要件是否完备，制度是否完善。

2.环境资源效益评价已经成为目前我国政府绩效审计的重要内容，重点关注资源节约、循环利用和环境保护政策落实情况以及公共工程项目对环境的影响，审查工程施工过程中对附近水土产生的不良影响和对土地资源的不当使用，考核项目的建设中有无环保和节能的因素，审计中可借鉴行业内基建项目环境影响评价技术标准或规范选取重要的指标作为环境评价的主要依据；对于更改设计后多征土地、以临时征地政策换取永久征地这类对于土地资源的浪费，也应是资源效益评价的重要内容。