浅谈固定资产投资效益审计

浅谈固定资产投资效益审计（共10篇）

浅谈固定资产投资效益审计 篇1

投资效益审计是对政府投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容，以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。通过建设项目投资效益审计，可以揭示在投资领域存在的带有倾向性和普遍性的问题，深入分析问题存在的原因，提出针对性的意见和建议，帮助改善工程建设项目的管理，降低工程成本，提高建设项目的投资效益。

目前，在实际审计中，往往把造价审核作为投资审计的重点，认为工程造价核减了多少万元，为财政节约了多少资金，就认为达到了投资效益审计的要求。其实，真正意义上的投资效益审计，应该是一个系统的工程审计监督过程，应该从项目立项、设计、采购、招标、施工、监理等到工程决算，再到工程完工项目效益调查全过程监督。因此，我们在进行工程造价审计的同时，还应把审计的关口前移，加大对项目的跟踪审计，将审计参与到整个项目建设过程当中，我们认为，在工程造价审计的同时还应从以下几方面进行跟踪审计：

一、决策阶段对建设项目立项决策科学、正确性的审计

项目决策正确与否，直接关系到项目建设的成败，关系到工程造价的高低和投资效果的好坏。可行性研究作为一种投资决策方法，从市场、技术、工程建设、经济及社会等多方面对建设项目进行全面综合的分析和论证，依其结论进行投资决策可大大提高投资决策的科学性，提高投资效益。所以投资效益审计也应把对可行性研究报告的分析作为审计的一个重要方面。建设项目可行性研究审计主要内容：

1、审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；

2、审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；

3、审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。从而对可行性研究作出的结论进行评价，为投资决策提供审计信息，以便做到在决策阶段体现其项目建设的明智性、效益性。

二、设计阶段对项目设计概算、预算是否科学合理的审计

设计阶段的工程造价是整个工程造价控制的龙头。编制设计概算并进行分析，可以了解工程各组织部分的投资比例，对提高投资决策和设计质量，减少投资损失，加工程建设进度，充分发挥投资效益具在十分重要的意义。所以进行投资效益审计时对概预算文件审计是非常必要的。概预算审计的主要内容：

1、审查概预算文件编制的合规性、合法性。包括概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际。概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准，材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确，工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。

2、审查概预算的执行情况。包括审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成，查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。

三、招投标阶段对项目招投标是否公正、合理的审计

对建设项目实行招投标是为了保护国家利益、社会公共卫生利益和当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量。而在实际操作中，由于招投标过程不太规范，存在串标、陪标现象，建设单位为了获取项目压低造价或为了个人利益抬高造价等现象。因此对招投标工作的审计主要审查：

1、审查是建设单位与施工单位是否存在串标、内定中标人现象，施工单位在投标过程中是否存在陪标现象；

2、审查标底是否控制在总概算及投资包干的限额之内，编制的依据是否合规，是否由有资质的机构及造价管理资格的人员编制，是否遵循国家有关政策法规，是否体现招标文件的规定和要求，是否与市场实际价格相吻合，是否根据施工图编制，有无存在不从实际出发片面降低造价、影响工程质量的情况。

四、施工阶段对工程管理和监理的审计

在审计中发现有些项目在施工阶段不严格按设计图纸要求施工，而是随意扩大建设规模或提高建设标准等，从而造成投资额的增加。另外，由于建设单位或监理单位有些人员业务素质低，工作管理不到位，对签证及隐蔽资料不能严格把关，从而造成投资损失浪费。因此，对工程管理和监理的审计，要审查项目建设管理监理的体制是否规范合理，加强现场管理、监理，实施跟踪监管，发现增加建设规模或提高建设标准增加基建投资的、发现工作失误或弄虚作假给政府造成投资额增大或者基建投资造成损失的，要会同有关部门给予必要的处罚。

五、运营阶段对投资效果的审计

通过对项目建成后的投入运营状况分析，客观评价项目建设的工作成效，分析影响项目效益的诸多因素，以便更好地促进项目投资效益的提高。主要从以下方面来进行：

1、通过对建设工期与达到设计能力年限的对比分析，评价建设速度的快慢和建设工期对投资效益的影响；

2、通过对投资预算（概算）与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低；

3、通过对预算项目投资回收期、财务净现值、内部收益率等经济指标的分析，评价项目建设投产后的获利能力；

4、分析现金流量，评价项目贷款偿还能力。

浅谈固定资产投资效益审计 篇2

审计署《2006至2010年审计工作发展规划》明确提出,今后五年固定资产投资审计以效益审计为主,加强对关系国计民生的国家重点投资项目的审计,促进加强项目管理,提高投资效益,深化投融资体制改革。因此,加强固定资产投资效益审计已成为审计工作的重要战略选择。

一、固定资产投资效益审计的重要性

固定资产投资效益审计在审计理念、目标、内容、方法等方面都突破了传统财务审计的范围,是运用审计程序和方法对建设项目进行综合、系统地检查、分析,根据一定标准评价建设项目投资效益的现状和未来,提出提高效益的建议。它不仅涉及到建设单位的财务收支及管理情况,而且涉及到投资单位对于固定资产投资的决策、招标、施工、概预算等与建设项目有关的各项管理活动,该项审计能够对相关单位财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,是进一步促进建设项目提高管理水平,落实投资责任制,促进投资决策优化,减少重复建设和损失浪费的需要。

固定资产投资效益审计以促进改善宏观管理、修改完善相关管理法规和管理制度为出发点,揭露影响固定资产投资活动效益、效果和效率的体制性、机制性和管理性问题,促进管理,规范秩序。对项目投资效益进行综合评价,重点揭露和防止工程项目建设中的损失浪费和各种弊端、隐患,充分发挥审计监督在宏观管理中的作用,注重从政策措施以及体制、机制、制度层面就发现的问题提出审计意见和建议,促进深化改革,加强宏观管理,保证建设项目优质、低耗、提前完成计划,提高投资效益,是整个投资审计体系和审计内容的重要组成部分。

二、固定资产投资效益审计的内容和重点

(一)对建设项目立项决策程序的审计

当前建设项目前期研究论证工作越来越成为投资项目盈亏的关键,因此必须加强项目前期投资效益的审计,提高投资项目决策的正确性。在审计过程中,主要审查投资决策程序的合法性、项目可行性论证的充分性和可靠性,对建设项目投资决策进行跟踪审计是保证工程投资效益的前提,审计的重点是可行性研究报告。对可行性研究报告的审查首先要看所提出的项目背景、建设条件、内容及深度能否达到规定的设计需要;其次是审查承担可行性研究的单位的资格、项目论证、审核批准程序;最后是审查技术论证、经济论证、财务投资方案,从而对可行性研究做出的结论进行评价,为投资决策提供审计信息。

(二)对建设项目设计文件的审计

设计文件中的设计方案是影响工程造价高低的主要因素,因此加强设计阶段的工程造价审计,能够堵塞设计阶段的人为浪费,从而能有效控制工程造价。设计文件主要包括设计概算和施工图预算。对概预算文件的审计,重点审查概算的编制依据及审批程序,定额与指标的运用是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准,材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确,工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规等。

(三)对建设项目投资决策责任的审计

主要审查在投资决策形成的各个环节上是否建立了完善的决策责任制,参与投资决策的每个主体都应承担起相应的责任和风险。审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。

(四)对建设项目资金来源及落实情况的审计

资金是项目建设的前提和保障,对建设项目资金的审计主要审计资金来源及是否落实,配套资金和单位自筹资金(要注意筹资方案是否考虑了相应的措施规避筹资风险)是否按比例足额按期到位。在审计中,如发现资金来源有问题,应如实向批准建设项目开工的机关报告,明确审计意见。

(五)对投资建设项目管理制度的落实情况进行审计

对投资项目的管理情况重点审查项目法人制、资本金制、招投标制、合同制和工程监理制的落实情况。同时审查有无制度不落实、责任不明确、非法转包分包等造成工程质量低劣等问题。通过揭示项目决策、管理方面存在的问题和影响工程质量、造成损失浪费等情况,提出加强投资建设管理的意见和建议。

(六)对建设项目资金使用的审计

抓住资金流程这个主线,从立项、拨付、管理、使用等环节着手进行检查,主要审查有无挪用资金、有无不合理的资金占用、有无虚列支出后转移资金、工程结算有无多计多付工程款、有无商业贿赂(重点是工程专家咨询费、业务活动费、广告费、赞助费等的真实合规),避免基建收入等各种收入不入账,形成账外资金的问题。

(七)对竣工结(决)算的审计

对竣工结(决)算的审计,是降低工程造价、提高投资回报率的重要依据。主要审查:一是工程量计算,要注意审计工程的立项过程和工程量计算规则;二是取费标准,重点是施工合同、单位工程造价、工程费用计算过程、设计变更;三是材料差价,对于按系数法计算的材料差价部分,要注意材料差价系数的变化和计算的基数规定,以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准,注意材料差价系数计取的时间与施工进度的一致性。对于按实结算的材料在审计其价差时,以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据,特别对装饰材料加强审计力度;四是定额的套用是否正确、合理。

(八)项目建成投产后的经济效益审计

项目投产后的经济效益体现在项目达到设计能力、投资效果等方面。通过对项目投入使用后的效益审计,一方面,可以评价投资决策是否正确,并对工程项目的效益做出全面准确、客观公正的评价;另一方面,可以分析全方位控制造价方面的不足和欠缺,尽可能找出因主观原因而影响全过程造价管理的因素,并加以克服。

三、固定资产投资效益审计中遇到的困难和问题

一是审计机构编制人员少,专业门类和知识结构单一,缺乏高素质、综合能力强、懂专业的审计人员;二是对建设项目效益审计没有一个较明确完整的审计指标体系,只是对其中的部分单元,如建设资金收支的合规性,个别已暴露出来的工程质量问题进行了审计,而报告中所披露的直接经济效益的审计成果,很多都是借助于被审项目所提供的资料取得的,存在不客观的情况;三是由于固定资产投资效益审计缺乏一个较明确完整的审计指标体系,因而不能按照审计指标的范围进行审计、比较、评价,现阶段这种审计方式、方法、标准、成果都带有不确定性,给审计人员带来很大困难,审计成果也很难得到社会承认。

四、开展固定资产投资效益审计的建议

(一)尽快建立健全投资效益审计的法律、法规体系

依法审计是审计的基本原则,只有以法律、法规的形式把投资效益审计确定下来,审计人员才有法可依。近年来出台的《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等法律、法规中涉及投资效益审计的内容较少。要尽快制定系统的、操作性较强的投资效益审计准则,对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定,以指导和规范投资效益审计行为,为深化和拓宽投资效益审计提供法律保证。

(二)树立明确的审计目标

要注重项目审计的系统性和风险性,评价不应该仅局限于建设效果和达到预期建设目标,更应着眼于投资机制、建设规划布局、工程建设管理等方面,通过对投资效益做出客观评价,分析投资、预算管理体制中存在的缺陷,提出改进建议,减少损失浪费,提高投资效益。

(三)采用灵活的审计方式和方法,制定合理有效的审计计划

审计机关应在掌握国家相关宏观经济政策的基础上,注意在项目审计中收集相关信息,针对不同的审计项目科学制订审计方案,确定审计范围、内容、步骤、方法,选择审计重点环节和切入点,做到全面与重点相结合,全过程跟踪审计与财务审计、专项资金审计调查相结合,实现优势互补,要对建设项目的直接经济效益进行评价,对建设项目建设成本中存在的违规违纪问题进行披露,通过审计方法的灵活运用加强对建设项目的资金管理,从而进一步提高建设项目管理水平和建设资金使用效益。

(四)加强对审计人员的培养

对现有审计人员可以通过脱产培训和以审代训等方式,造就一支投资效益审计骨干力量。要加大对人才的引进力度,在一些专业性较强的审计项目中,可以聘请一些外部专家作为顾问或短期工作人员参与投资效益审计,还可以将一些项目委托社会中介机构承担。这样既可以提高审计效率,又解决了专业人才不足的矛盾。

参考文献

[1]固定资产投资对我国经济影响的实证分析.市场论坛,2007(6).

[2]论我国当前固定资产投资效益.西北电业,2007(10).

浅谈固定资产投资审计方法 篇3

关键词：固定资产投资审计；三条主线；十个环节

作者通过几年来从事固定资产投资审计工作的实践与经历，总结了一些经验与方法，在此与同行共同交流。

对固定资产投资审计，目前我们主要围绕三条主线，严把十个环节。三条主线即建设程序实施线、工程资金流向线、管理权限制约线。十个环节即：立项环节、征地拆迁环节、资金筹集与使用环节、设计监理环节、招标投标环节、合同管理环节、隐蔽工程环节、施工质量环节、工程造价环节、效益发挥环节。并针对各主线和环节制定了相应的审计方法。

一、三条审计主线

1.以建设程序实施为主线，进行建设项目全过程审查。从项目的可研报告、项目立项、资金筹集、征地拆迁、施工图设计、项目招标投标、合同管理、工程监理、竣工验收、资金拨付、项目建成投资入使用等过程，全面审查建设项目的建设程序履行情况，建设程序有无后补现象，对缺少的环节和后补办的查明情况和原因，对有疑问的事项，进行下一步环节审计。

2.以工程资金流向为主线，进行资金筹集与使用情况审计。沿资金的来源与去向流程为线索，资金来源方面以立项文件以资金的来源和金额为依据，审查资金的来源是否正当，以资金文件的要求为依据审查资金来源数量与时间是否与立项文件一致，以拨付到建设单位的金额和时间为依据查证资金的到位情况，以建设单位资金拨付情况逐一查证资金的使用是否适当。查证时结合建设程序的内容和时间，发现异常时进入下一步环节审计。

3.以项目管理权限制约为主线，注重项目建设过程中的管理审计。我们认为，一个建设项目问题的多少，主要原因在人的管理，整个建设阶段出现的问题，都离不开人的因素，沿着这条主线，结合建设程序主线和资金流向主线，主要查证相关责任人的管理权限，管理人员的决策、管理情况，查证是否有人为因素造成的问题，分析问题的原因及责任承担者，落实问责打好基础。

二、十个审计环节

1.立项环节审计。主要关注以下几个方面的内容：一是可行性研究报告的科学性，包括是否批复规模过大。如我们在查县污水处理厂可研报告时，认为项目设计规模过大，建成后会形成资产闲置，实事证明自投产以来污水处理量一直未达到设计规模。二是概算批复的适当性。如在安全饮水项目、千亿斤粮食项目中往往批复资金过大。三是项目建成后与实际情况不符或后续投入无来源，形成项目闲置，如公路客运站项目、乡镇文化站项目、青少年活动中心项目，建成后形成长期闲置。四是项目概算不完整，漏算少算工程投资，造成项目建设过程中资金不足，项目被迫停工，拉长建设工期。

2.征地拆迁环节。主要审查征地程序是否完整，项目选址意见书、土地征用批复、土地使用证等是否齐全，否是有未批先建、以租代征现象，拆迁补偿是否到位等。此类问题多发生在市政道路建设和绿化工程中。

3.资金筹集与使用环节。主要审查资金到位的金额和时间，是否符合相关要求，有无滞留、挪用现象，配套资金是否到位，有无利用概算批复过大，争取上级资金后替代地方配套资金，有无用一个立项文件多头争取资金现象，有无利用合同向关联单位输出资金现象，结合合同审查资金拨付是否及时等。如：在农村公路养护审计中发现，以前年度的养护资金长期滞留达100多万元。某单位通过施工合同向下属单位输送资金。

4.设计监理环节。在延伸审计调查设计监理环节，设计方面主要查证设计是否合理，是否符合实际情况，建成后是否实用，设计费是否偏高等。如：某农业设施配套项目，建设的多个小型提灌站工程，建成后发现提灌站所在的河流已多年不通水，造成项目闲置。某单位委托上级主管部门下属的设计院设计工程，故意抬高设计费用，造成设计费偏高等问题。监理方面，主要审查监理人员到场情况，对工程质量的把关情况，工程量及付款的计量情况。如在审计过程中多次发现农业设施项目的监理不到位，有些项目未严格按照图纸施工，工程款支付凭证中没有核定实际工程量，施工单位给群众配发的输水较管质量较差无法使用等现象。

5.招标投标环节。围绕招标投标过程的真实性，进行招标投标专题审计。招标投标审计一直是我们关注的重点，一是关注有无应招标未招标现象，查证是否有达到招标金额未招标，采取分解工程直接发包的现象。二是是否有先行施工后补办招标手续情况。三是有无借用资质现象，四是有无围标串标现象。以上现象发生比较普遍，对以上发生的问题，我们多次采取移送主管部门处理、建议上投标单位黑名单等措施，并建议县招标管理办公室对补办招标手续的单位一律不予补办等措施。

6.合同管理环节。主要审查建设单位对施工合同、设计合同、监理合同、采购合同的执行情况。有无合同内容与招标投标内容相违背的条款，主要条款意思是否清晰，有无因合同原因造成被施工单位索赔现象，有无施工单位随意提出变更事项，提高工程价款，对投标报价较低的项目提出变更借机修正工程造价，设计细化程度达不到合同要求，监理未按合同配备监理人员，未按合同提供监理资料，所采购的物料未按合同要求的质量进行验收等现象。如在审计某单位时，发现投标单位承诺工程质量达到优良，而在合同中约定，工程质量达到优良时，建设单位付工程款2%给施工单位作为奖励费用。

7.隐蔽工程环节。加强隐蔽工程的跟踪审计，主要作用体现在一是掌握隐蔽工程的实际施工情况，二是督促施工单位严格按图施工，防止偷工减料，确定工程质量和工程结算的正确。对隐蔽工程较多的项目，我们事先和建设单位联系，隐蔽工程施工时，我们到现场旁站，核对和记录现场施工情况，为以后的审计积累第一手审计证据。如在安全饮水工程施工时，我们会及时赶到现场，掌握隐蔽工程的真实情况。如在安全饮水项目、农业地地埋管项目、重要建设项目的钢筋工程等，我们适时到场，起到了很好的作用。

8.施工质量环节。重点查证施工单位是否严格按图纸施工，施工材料是否合格，有无偷工减料或减少施工程序等问题。如在某个桥梁项目审计过程中，施工单位未按图纸安装橡胶支座，造成桥板抗震和伸缩出现问题。保障房项目地面开裂等质量问题。

9.工程造价环节。查证工程造价真实性时，一是根据工程招标预算，招标控制价、招标文件、投标文件、施工合同、工程变更，逐一审查这些文件的真实性和适当性。二是对照招标文件中的工程量清单和工程变更单位内容，现场察看工程完成情况，对未完成的工程量予以核减，保证工程造价的真实和公平。如在某装修项目审计中，发现由于现場条件限制，大型显示屏未安装，施工单位在工程结算中未扣除该项工程款4万元的情况。某工程应做两层卷材防水，施工单位只做一层的情况，核减工程造价3万元。

10.发挥效益环节。工程的最终目的是发挥效益，在项目审计的后期，我们根据以前撑握的情况，对比可行性研究报告中列举的预期效益，查证是否达到了相应的经济效益和社会效益，提出相关建议和补救措施。如：安全饮水工程，项目完成后水质仍达不到要求的，建议采取相关净化或除氟措施，使群众喝上放心水，使用项目达到应有效益。

总之，把握好以上三条主线和十个环节的审计方法，对提升审计质量，提高审计效率能够起到积极的推动作用。（作者单位：清丰县审计局）

参考文献：

[1]杨明亮、丁红华、李英，建设工程项目全过程审计案例，北京；中国时代经济出版社，2010.

[2]中国建设工程造价管理协会，建设项目全寿命周期成本控制理论与方法，北京；中国计划出版社，2007

浅谈固定资产投资效益审计 篇4

[内容摘要]：工程建设投资的内部审计是针对投资过程进行全过程监控的一种动态审计，通过强化工程建设内部控制制度的完整性、合理性，监督内控制度运作的严肃性和有效性，帮助建设单位节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。使问题处于萌芽状态就能被及时的发现并纠正，并可以防患未然，从而减少投资损失，保障投资项目的顺利实施，进而提高投资效益。

[主题词]：全过程　动态　监控　效益

工程建设投资的内部审计就是建设单位内部对其所属工程项目实施的、以促进工程项目改善和加强内部管理，更好地履行建设管理责任，提高项目效率为目的的一种全面的效益审计。工程建设投资的内部审计也是内部控制机制的一个重要组成部分。这涉及到工程投资项目的立项、决策、规划、设计、招标、施工、监理、概算、预算、决算的全过程审计。做好工程建设投资的内部审计工作，能堵塞管理漏洞，控制投资规模，防范投资风险，提高管理效率和效果，真正实现“增值”审计。

工程建设投资的内审经历了从无到有，从浅到深的一个发展过程，但目前大多还是以对建设项目财务审计为主，工程建设投资内审的广度，深度远未达到本身的内在标准，从本单位内部审计工程建设投资领域的实施情况看，由于许多客观条件的限制，目前工程建设投资的内审工作还可以在以下几个方面的进一步加强。

一、事前审计以建立健全工程审计规章制度为主

俗话说，没有规矩不成方圆。没有制度的管理必然没有质量和效率。现行的单位决策过程运行体制，内审部门以积极的姿态对工程投资项目的前期决策主动发挥评价、咨询职能，实际操作中往往要求对工程项目实施过程实行内审监督，因此作为开发单位必须建立健全的内审制度，保证工程内部审计工作有章可循，有据可依。并根据有关规定，结合实际制订一系列规章制度，如制定的《工程项目审签程序规定》《工程招投标内部程序规定》等制度，对工程项目投资的依据、目的、内容、范围、程序、责任追究、审计资料送审时限和方式、审计资料的承诺、审计方案的制订、审计质量的检查与控制、审计意见的征求、审计报告的提交、奖惩办法等方面的内容，做出明确的规定。如在笔者参与实施的沧浪新城太湖西路道路建设工程为例，该工程建设项目审计制度中规定，工程管理部门和财务部门对未经内部审计部门审计的工程项目，不得办理工程项目的结算业务，从而保证内部审计部门不仅要在事后扮演“医生”的角色，而且要在事前以“参谋”的角色、以“第三方”的地位，基于内部审计独立性的原则，运用“提前介入，全程跟踪、把握重点”的工作思路，保证其客观、公正的职业判断。沧浪新城太湖西路道路建设工程项目的内部审计工作在实际操作中制定的工程审计规章制度涵盖了投资项目运行的全过程，确保投资项目的规范、健康运作。在对投资项目实施全程跟踪审计的过程中，对重要环节重点关注，主动把握，采取应对策略，防患于未然，化消极因素为积极因素，保证投资项目顺利运行，从而提高管理效率和效果。再比如这了避免因建设工程合同签定不规范，造成工程结算计价难以确定的事项，本项目就制定了《工程建设合同签订制度》，制度规定由内部审计门对工程建设合同进行最后确认，从制度上防止因合同签订不规范造成对施工单位工程报价监督失效而造成工程结算价格偏高。

二、事中审计以编写的内部审计日记为纽带

在基建投资全过程审计中，事中审计的主要内容是通过内部审计人员监督工程建设投资过程的规范操作，节省建设费用，降低基建成本，提高投资效益。

在工程投资项目实施阶段的内部审计一般时间较长，对投资项目能否达到预期目标具有决定性意义。内部审计人员应当发挥主观能动作用，深入施工现场，向现场学习，为现场服务，参与施工过程中的基础等隐蔽工程验收、变更签证、有关材料认质认价、设备采购等方面的审计监督，主动搜集相关资料和进行过程监控，做到信息在第一线收集，问题在第一线解决，审计在第一线见效，需要重点把握的环节是：投资项目质量控制措施的落实；投资项目安全控制措施的落实；投资项目财务控制措施的落实。

内审工作应强化内审日记制度的执行，要求内审人员以人为单位，按时间顺序编写其反映每日实施审计全过程的书面记录，目的是加强对审计实施阶段的质量控制。审计日记制度要完善，更不能流于形式。并在形成审计工作底稿前，将审计的相关情况进行书面记录，附有用于佐证的审计证据，内审部门内部履行必要复核手续后，征求工程管理部门意见，并由工程管理部门签字盖章。这样做既可避免审计日记的无效劳动，还可以避免审计证据不被工程管理部门引起重视；同时又能及时将工程管理的不足与工程管理部门见面，避免在审计报告征求意见阶段出现较多的异议与反复，对提高审计质量、规避审计风险具有一定的作用。

浅谈固定资产投资效益审计 篇5

二、努力进步素质和能力，做合格的审计组长

（一）培养学习爱好，强化学习意识。爱好是最好的老师。要努力培养对审计知识、经济理论、计算机知识等方面的学习爱好，以进步学习的积极性和学习效力；既要强化学习理念，建立毕生学习意识，自觉增长知识，又要创新学习方法，不断学习各种新知识，拓展广泛的知识面，做复合型审计组长。在工作中，要处理好工学矛盾，做到工作学习两不误、两增进。

浅谈固定资产投资效益审计 篇6

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序主要是用于确定 A：财务报表披露的适当性； B：存在具体的错误或遗漏； C：报表内容的总体合理性； D：截止日的错误采用。

2.管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。

C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。3.以下哪项不是内部审计部门在最佳的治理活动中的作用？ A：支持董事会在整个组织范围内的风险评估。B：确保审计建议及时得到执行。C：监测公司行为规范的遵守情况。D：讨论重大风险领域。

4.平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额；

D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。

5.内部审计师可以受益于他们与外部审计师建立的牢固关系，将受益非浅，因为外部审计师可以

A：提高内部控制抽样技术的成效

B：为内部审计师提供独立的、有见识的观点

C：通过提供从针对其他客户开展的类似审计获得的信息，为内部审计师提供协助。D：赞同内部审计师的报告，从而提高内部审计师为管理层提供的保证服务的质量 6.在对资金运营的保证审计业务中，要求内部审计师应考虑如下因至少，除了 A：审计委员会要求保证资金运营部门遵守一项有关金融工具使用方面的新政策。B：资金运营部门的管理层还没有制订任何风险管理政策。

C：由于近期出售某分部，资金运营部门所管理的现金和可出售的有价证券增加了350%。D：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难。

7.在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因素是 A：记录和数据的可获得程度。B：风险的潜在影响。C：审计人员的能力。

D：完成审计业务所需要的时间。

8.以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责？ A：首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。

B：管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。C：至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。

D：在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。

9.为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。

10.CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据 11.一家银行的管理层考虑第一次应用计算机辅助软件工程来开发一个业务员所使用的客户资料查询系统。这种情况下，下列哪一项是利用计算机辅助软件工程的优点？ A：a.出它可以使开发过程的管理得到加强 B：b.它可以减小对测试的需求 C：c.它不需要新的软件开发工具 D：d.它不需要对程序员进行培训

12.内部审计师应关注舞弊的可能性，如果

A：每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；

B：每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录； C：应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管； D：某人可以单独接触到备用金。

13.作为审计委员会季度性会晤的议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。管理高层要求在审计委员会召开之前审核首席审计执行官提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该

A：按要求向管理高层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题； B：拒绝向管理高层披露工作报告，因为工作报告仅提供给审计委员会；

C：在工作报告中仅向审计委员会披露与内部审计活动的支出和财务预算有关的事项； D：在向管理高层提交的信息中仅包含完成的审计和公开审计报告中的审计发现。

14.当审计师测试一个计算机会计系统的时候，以下哪项有关数据测试法的叙述是正确的 A：必须测试每种类型的几个交易；

B：在审计师的控制下，由客户的计算机程序来处理测试数据； C：测试数据必须包含所有可能的有效和无效情形； D：测试的程序与客户经常使用的程序是不同的。

15.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计

A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较；

C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

16.首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在开展风险分析时不予考虑

A：与组织的治理有关的问题； B：内部审计人员的适用技能； C：以前业务的结果； D：主要的运营变动。

17.目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项 A：a.对开发过程的管理很困难。B：b.无法使用户参与到开发过程中。

C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。

18.同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是____ A：提出改进建议。

B：识别那些可以更好开展的工作。C：确定审计活动是否达到专业标准。D：提供独立的评价。

19.当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时；

A：如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性； B：不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；

C：这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；

D：这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。20.以下抽样结果中，哪一种抽样风险最小样本量可容忍误差率样本误差率 A：40 5% 2% B：60 5% 1% C：80 4% 3% D：100 1% 1% 21.在确定某金融机构是否一直在为追求短期利润目标而进行高风险贷款方面，以下哪种审计程序提供的信息量是最少？

A：将该金融机构利息收入占未偿还贷款总额的比便与一组同行金融机构的同类比例相比较； B：随机选取当期发放的贷款样本，并将其风险程度与两年前提供的贷款的随机抽样样本相比较。

C：绘制图表，标出过去10年的利息收入，并进行比较；

D：应用经济系统的利率，贷款组合的规模以及每年新发放贷款的金额等因素来对过去5年 的入进行多元回归分析。

22.如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作

23.某公司决定留用某家外部审计师事务所，针对此决定，审计执行主管(CAE)应该

A：评估外部审计师的业绩，然后在认为其达到质量和成本标准后留用该外部审计事务所 B：促进恰当评估过程的开发，从而为审计委员会提供协助

C：与公司财务总监一起评估外部审计师的业绩，然后一起做出决定 D：不要参与该决定过程，因为这么做有损审计执行主管的客观性

24.审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息 A：审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定； B：由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；

C：内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；

D：所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。25.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计

A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较；

C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。

26.除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

27.首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。以下哪项是内部审计目标的特征 A：可考评并能实现； B：有预算并经批准； C：已计划并能实现； D：被要求并经批准。

28.对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述？

A：设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高； B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现；

C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径； D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。29.与被审计单位一起审查审计报告草案，已获取被审计单位的反馈意见。在撰写最终审计报告时，考虑被审计单位的评价意见；Ⅱ、鉴于资源有限，审计执行主管开展了风险分析，以确定应对哪些部门进行审计。A：只有Ⅰ是对的。B：只有Ⅱ是对的。C：Ⅰ和Ⅱ都对。

D：以上说法都不对。

30.个人电脑程序的密码用来阻止 A：不精确的数据处理； B：对计算机的非法进入； C：对数据文件的不完整更新； D：非法的使用软件。

31.以下哪项能对制造商的管理层可能存在的财务报表舞弊迹象做出反映: A：趋势分析透露:(1)销售额增长50%，(2)销售成本增长25%； B：比率分析透露销售成本占销售额的一半； C：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的40%，(2)行业平均销售成本占销售额的50% D：同等规模的行业分析显示:(1)公司的销售成本占销售额的50%(2)行业平均销售成本占销售额的40%。

32.一家主要生产示波器和显微镜等复杂电子设备的制造商制定的政策规定在运送其产品的同时，需要将使用手册交给用户。该制造商现在想降低使用手册的生产成本和运货成本。该制造商为达到上述目的而使用的最佳媒介是下面哪一种？ A：a.只读光盘／只读存储器(CD／ROM)B：b.计算机输出缩微胶片(COM)C：c.可读入磁盘(WORM)D：d.数字录音带(DAT)33.流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当

A：内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性 B：预先编号支票的使用及说明 C：处理现金收入

D：会计人员的资质认定

34.以下哪项内部审计计划工具在性质上是通用的，并可用于确保各时期的恰当业务范围 A：长期计划； B：业务工作方案；

C：内部审计活动的预算； D：内部审计活动的章程。

35.礼貌、传递信任和信心的能力? A：同情 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏

36.在下述管理要求中，哪项属于《内部审计专业实务框架》(以下简称《专业实务框架》 所阐述的正常确认业务范围？

A：进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。B：就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估。C：分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会。

D：对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据。

37.审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； B：审核审计计划并监控审计结果；

C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。38.验收报告和发票都没有留下纸张文件资料。某审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么以下哪项审计程序最为适当 A：对主要供货商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额

B：运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单、发票以及验收报告是否一致

C：对应付账款进行货币单位抽样并直接向供货商函证金额

D：运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发确性。39.在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查 A：绕过计算机审计； B：内嵌审计模块； C：平行模拟；

D：桌面方法检查。

40.下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟； C：整合测试设施； D：控制重复处理。

41.下列关于用磁盘介质作为外部存储器各种叙述中正确的是哪一项？ A：a.磁盘存储器要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。

B：b.磁盘存储器要求将写标志去掉，将无法保护在磁盘上的数据不被错误地写入。

C：c.磁盘存储器可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的方法来修改记录。D：d.磁盘存储器要求对文件进行组织，并且以连续的顺序进行处理。

42.以下哪项是首席审计执行官在制定审计计划时要考虑组织战略性计划的最佳? A：保证内部审计计划支持整体商业目标 B：为改善战略计划提供建议

C：保证内部审计计划得到高级管理层的批准 D：强调内部审计机构的重要性 43.安全性软件的主要目的是 A：控制对信息系统资源的进入；

B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在；

D：监控应用软件职责的分开。44.以下哪项内容并没有描述监督特定审计业务所必须的技能或知识？ A：有能力确定审计人员已完成审计程序、审计目标已得到实现。

B：有能力检查并分析审计方案，以便确定所提议的审计程序是否会产生与审计目标相关的证据。C：有能力保证最终审计报告得到证据支持、相对于审计工作底稿所记录的证据具有准确性。D：有应用风险评估和其他判断程序的能力，以针对被审计部门制定审计计划和审计时间表，并将计划提交审计委员会。

45.一家大型公司的内部审计部门已为下制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷？ A：没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。B：实现营业利益的机会被忽略了。

C：没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。D：实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。46.购买日期和最低票价，它能用于 A：评价对公司旅行政策的遵循情况 B：确定员工旅行的成本

C：比较一个部门的实际费用与预算 D：支持业务支出税收扣除 47.在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉

48.审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额； B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本； C：可以整体测试数据； D：决策风险会增加。

49.有关使用因特网进行审计，以下哪一个叙述不正确 A：它是收集与审计有关的信息的有用的搜索工具； B：它提供传输机密信息的安全媒介；

C：因特网对内部审计师的最主要用途是电子通讯； D：生成用户网络浏览的电子记录。

50.根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

刍议学校基本建设投资效益审计 篇7

一、学校建设项目投资效益审计和财务审计的关系

学校的基本建设投资效益审计和财务之间既有相同点,又有不同之处。两者相同点是对经济活动的合法性、合规性、经济性进行监督和评价。区别主要表现在五个方面:

(一)对象不同。学校的基本建设投资效益审计的对象是各种建设资料和有关的技术经济资料、项目开展管理活动;而财务审计的对象仅仅是财会资料和财务收支活动。

(二)目的不同。学校的基本建设项目投资效益审计通过审查各种经济材料和技术经济资料,评价单位的经营投资管理活动是否经济、是否合理、是否有经济效益,并提出整改意见;而财务审计则是审查财会资料是否真实正确、审计财务收支是否合理合法。

(三)职能不同。学校的基本建设项目投资效益审计具有建设性和防护性职能,并以建设性为主;而财务审计具有防护性和建设性职能,以防护性为主。

(四)依据的标准不同。学校的基本建设投资效益审计的标准是有关法律、财经法规和制度,以及计划、目标、定额、技术经济指标、同行业同类指标;而财务审计以有关法律、财经法规和制度为标准。

(五)方法不同。学校的基本建设投资效益审计除运用审计方法外,还利用经济数学方法和现代管理方法,既进行事后审计,也进行事前审计;财务审计通过检查、调查和分析等,审计会计账簿和财务报表、分析财务指标,以事后审计为主。

二、基本建设项目投资效益审计的基本程序

与其他审计程序一样,基本建设投资效益审计也包括准备、实施和结束三个阶段。但是,在这三个阶段中,基本建设投资效益审计的具体环节与财务审计有所不同。首先,基本建设项目投资效益审计在准备阶段要搜集的内容更为全面和复杂;其次,基本建设投资效益审计需要编制更为具体和细致的审计计划即实施方案,操作难度更大;第三,基本建设投资效益审计不采取突击审计的方式,在实施审计工作前,要给被审计单位下达审计通知书;第四,审计报告采取详式报告,审计报告所反映的内容与其他审计有较大区别。审计报告中要对被审计单位的基本建设投资效益进行系统分析,指出制约基本建设投资效益提高的因素,提出具体整改意见和措施。

三、基本建设投资效益审计的特点

(一)审计结论非强制性。评价标准相对灵活,审计结果主要供学校领导或有关主要负责人参考。

(二)侧重于建设性。在真实合法的基础上,注重提出有效的建设性意见,促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益、降低经营风险。

(三)潜在的风险性。基本建设投资效益审计的结论定性多、定量少,不能量化或十分准确地反映客体发生的实际情况,所以审计结论存在潜在风险。

(四)目标的共同性。基本建设投资效益审计报告的质量衡量标准是审计部分与被审计单位双方共同的目标,促进被审计单位改善经营管理、提高经济效益。目前,大多数审计单位已从以前的被动接受审计逐步发展到主动要求审计。

四、学校基本建设投资效益审计的主要内容

(一)涉及内部控制制度的审计。通过内部控制审计促使学校不断改善并有效执行内部控制制度,从而改善管理、提高投资效益。

(二)涉及资金方面的效益审计。围绕单位或项目的资金使用情况进行的效益审计评价,也就是考核学校资产经营效益和业绩情况等运营的效果和效率。揭示其中存在的立项不科学、决策失误、损失浪费、效益低下等问题。

(三)涉及项目投资决策的审计。学校的内部审计部门没有项目投资决策权,但可以通过一定的方式发挥其监督、评价投资决策可行性和合理性作用,如在决策前对经济指标的计算及其结果进行验证;在决策中对不同方案进行比较、筛选和评价,为确定最优方案提供依据。

(四)涉及管理效能方面的审计。应是对学校的各项基本建设投资管理机能进行审计,找出管理中的薄弱环节,提高学校的管理品质、管理水平和管理效率,促进学校提高投资效益。

(五)涉及经营预算的审计。主要是学校项目投资预算编制是否合理和可行、预算执行情况和结果如何。

(六)涉及投资建设项目的基本建设项目投资效益审计。在投资建设项目审计中,应重点把握四个方面:一是对投资决策情况进行审计和评价;二是对项目资金管理情况进行审计和评价;三是对建设项目成本核算进行审计和评价;四是对项目造价进行审计,减少支出,避免浪费。

(七)基本建设投资效益审计。同时也包括预算外资金、专项资金的管理和使用情况;国有资产的管理、使用和保值增值情况;部门预算的执行情况和决算或财务收支计划的执行情况和决算; 内部控制制度及其执行情况。

探讨政府固定资产投资审计 篇8

【关键词】政府固定资产；投资审计；审计内容；解决方法

近年来，政府加大了对贪污腐败问题的调查力度，使得某些重大的贪污受贿案件浮出了水面。纵观这些案件，大多是在项目审计的过程中发现了漏洞。因此，加强对政府固定资产投资的审计工作，不但能为调查贪污受贿案件提供一个行之有效的途径，更能为做好反腐倡廉工作提供充分的信息来源与重要依据。

一、政府固定资产投资审计的主要内容

1.投资管理方面

政府固定资产投资审计在投资管理方面的审计主要体现在两个方面：一方面审查项目的决策情况，主要包括该项目是否符合规划的要求，项目决策的工作程序是否规范，项目决策是否具有盲目性等问题；另一方面审查基本建设的程序执行情况，主要审查项目开工是不是符合条件，有没有“三边问题”等。

2.建设资金和财务管理方面

政府固定资产投资审计在建设资金和财务管理方面的审计主要包括审查建设资金的筹集情况，建设资金的计划下达与资金的拨付情况，投资项目的财务管理情况，项目的成本核算情况以及中介服务机构的职责履行情况等。

3.审计工程的造价管理情况

工程造价管理审计主要指审查工程在设计、招标、监理以及造价咨询等方面的收费是否合法、真实，工程结算是否存在高估冒算的现象，所采购的材料设备是否存在质次价高的情况，审计工程的技术签证是不是符合合同文件、设计文件以及相关法律法规的要求，该工程的控制程序是不是严格规范等，最终分析造价管理的有效性。

4.其他方面的投资审计

除此之外，政府固定资产的投资审计还包括工程招投标、工程承发包、合同、工期、质量等建筑管理方面的审计以及固定资产投资项目的效益情况的审计等。

二、政府固定资产投资审计存在的问题

1.审计内容存在片面性

在审计内容上，政府固定资产投资的审计一般侧重于审计合法性和真实性等方面，着重审计项目的违法乱纪现象。而对于投资审计的重点——效益审计，却鲜少涉及，这就导致了政府固定资产投资审计在内容上具有片面性。

2.审计方式以事后审计为主，缺乏前期介入

在固定资产投资领域，我国存在投资决策论证系统不完善，建设项目管理体制与运行机制不健全等问题。而且，我国的政府固定资产投资审计方式主要是以事后审计为主，缺乏前期介入，也缺乏对整个项目过程的审计。

3.审计人员缺口大

我国现有的政府固定资产投资审计人员在知识结构以及专业能力方面并不是非常合理。由于政府固定资产投资审计是一项涉及财务、工程、法律等多方面的工作，这就要求审计人员必须是具备全方面知识的复合型人才，显然，在这一方面，我国一些部门显得相当薄弱。

三、加强政府固定资产投资审计的方法

1.加强政府固定资产投资审计法制化建设，丰富审计内容

一方面，政府固定资产投资审计工作应当通过制度和法律的形式进行明确，通过建立和健全法律法规来为政府固定资产投资审计工作提供相应的法律依据；另一方面，在固定资产的投资审计内容方面，应当侧重审计公共工程項目，审计重点应逐渐从内容的合法性和真实性转向公共工程的效益性。

2.对固定资产的投资审计进行跟踪审计

审计部门应当制定固定资产投资跟踪审计的操作规范，以此来不断加强我国的投资跟踪审计。一方面，要加强审计、设计、建设施工及监理等单位之间的交流沟通，从而及时发现问题，解决问题；另一方面，在跟踪审计的过程中，应当把握好跟踪审计的适时性问题，明确投资审计介入的时间和关键环节等。

3.全方面引进高素质审计人才，通过培训，提高审计人员的审计技术

在审计人才方面，审计机构可以采用外部引进与内部培养相结合的方式，来提高整体的审计水平。从外部引进专业性强的工程技术、法律等人才，来提高审计的专业水平。对审计员工进行财务知识、工程造价以及法律等知识的培训，不断提高审计人员的审计技术。

四、结语

综上所述，本文主要分析了政府固定资产投资审计的主要内容，针对当前政府固定资产投资审计过程中存在的内容的片面性、缺乏前期介入，以及在审计人员空缺等方面存在的问题，提出了加强政府固定资产的法制化建设，跟踪审计固定资产的投资审计以及全方面引进高素质审计人才等方法。希望本文的研究能起到抛砖引玉的作用，为我国的固定资产投资审计工作提供建议。

参考文献：

[1]廖洪，陈波.固定资产投资审计的现状和对策[J].审计研究新视角，2015（3）：3-5.

[2]沈永嵘.浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策[J].今日科技，2013（9）：37-38.

浅谈固定资产投资决策与管理 篇9

[摘 要]本文将从固定资产投资决策与管理、油田运输设备的特殊性以及油田运输设备的投资决策与管理三个方面对固定资产投资决策与管理加以阐述。

[关键词]固定资产;投资决策;油田运输设备

浅谈固定资产投资效益审计 篇10

摘要：政府的投资项目跟踪审计为对项目前期的准备、项目的设计、项目招投标、项目的建设到项目的竣工验收等投资管理活动进行连续、全面、系统的跟踪审计。本文从现目前政府性投资建设项目的具体情况根据审计的作用总结出了加强政府投资项目跟踪审计的必要性并提出了相应的加强政府投资项目跟踪审计对策。

关键词：政府投资项目；跟踪审计；预算审计

Abstract: the government investment projects tracking audit for the preparation of project, project design, project bidding, project construction and acceptance of the project investment management activities such as continuous, comprehensive and systematic tracking audit.This paper, from the government at present of the specific conditions of the investment of construction projects according to the role of the audit summarized the strengthening of the government investment projects tracking the audit of necessity and puts forward the corresponding strengthening the government investment projects tracking audit countermeasures.Key words: the government investment projects;Track audit;Budget audit

中图分类号： F830.59 文献标识码：A 文章编号：

政府的投资项目建设包含项目前期的准备、项目的设计、项目招投标、项目的建设到项目的竣工验收等一系列过程，跟踪审计工作应该贯穿到项目建设的各个阶段，根据对目前跟踪审计存在问题的分析，提出了加强政府投资项目跟踪审计的必要性并提出了相应的加强政府投资项目跟踪审计对策。

一、目前政府投资项目跟踪审计中存在的问题

目前政府投资项目的跟踪审计主要存在这样几个方面的问题：法律法规建设不够完善，出现了无法可依的局面；跟踪审计的工作人员综合素质有待提高，结构较单一，难以适应跟踪审计的工作并能够取得突破性的成就；大多数政府项目跟踪审计都只注重前期的投资预算审计而忽略了后期的继续跟进，特别是对后续审计的监督，没做到全过程跟踪审计。

（一）缺乏科学、完善的政府投资项目跟踪审计法律法规

查阅现有的法律法规发现，国家建设项目相关法律中有这样一条：国家建设项目审计准则第二十三条规定：对于财政性资金投入较大或者关系到国计民生的重大国家建设项目，可对其前期准备投资项目的建设实施、竣工投产以及后续状况进行跟踪性全程审计。虽然这一则法律提到了政府性投资建设项目的跟踪审计，但是没有了后文，没有政府投资项目跟踪审计的具体操作准则。纵观整个政府性投资项目的相关法律法规也没有发现跟政府性投资项目跟踪审计相关的法律法规。在其他工程管理法律法规中也没有相应的规定。因此，政府性投资项目的跟踪审计工作开展难度较大，但是在整个政府投资项目的建设、运营过程中的政府跟踪审计是师范必要的。

（二）政府投资项目跟踪审计工作人员知识结构单一

调查发现，政府投资项目跟踪审计工作人员中有87%的人不具备审计的专业知识。67.9%的政府项目跟踪审计负责部门的审计人员构成结构不合理。这些状况使得我国政府投资项目的跟踪审计人员呈现出：审计人员构成结构不合理，知识结构单一，专业知识缺乏。大部分的跟踪审计工作人员都对审计专业知识不是很了解，大多数都是工程专业、管理学专业、法律专业、计算机专业、财会专业学科的人才，而具有多专业结构的人才极少。因此，政府投资项目跟踪审计难度较大。

从人才的选拔与配备来看，政府投资项目的跟踪审计人员结构都存在一定的缺陷。人才短缺是其中最为严重的问题。特别是对投资建设项目的前期规划、工程设计、投资额度、投资预期回报、项目工程施工建设、项目后期运营等各个环节的跟踪管理，审计人员的专业素质难以达到跟踪审计的要求，显现出审计人员的配备与审计工作的难度相矛盾的特性。

（三）政府投资项目的跟踪审计后续工作欠缺

在政府投资项目的跟踪审计过程中，由于法律法规的不健全以及审计人员的知识结构单一，使得政府投资项目的跟踪审计得不到重视，成为通常被忽略的对象。呈现出的最为显著的问题是：政府投资项目的跟踪审计后续工作处于一种可有可无的状态。最为显著的表现是项目出现问题的时候存在重查处、轻纠正的不良循环，这不仅严重影响政府投资项目跟踪审计工作的进行也使得政府的审计监督作用受到了削弱。

二、加强政府投资项目跟踪审计的必要性

根据上述目前政府投资项目跟踪审计中存在的问题。加强政府投资项目的跟踪审计工作十分必要。因为在项目建设前期、执行中期、竣工审计期、项目运营期等环节都涉及到审计，审计报告对政府项目投资的决策起到了十分关键的作用。并且能够在项目的运营过程中给予项目管理与质量控制科学性的建议。加强政府投资项目跟踪审计的必要性主要体现在这样几个方面：

（一）加强跟踪审计有利于强化监督功效，完善监督制度

加强政府对投资项目进行全程的跟踪审计有利于对项目的整个过程进行监督，强化政府对项目的监督效用，防止由于工作不透明出现的贪污、腐败、浪费使得整个投资项目出现各式各样的工程问题，严重损害政府投资项目的利益损害国家财产。加强跟踪审计能够避免整个投资过程中出现贿赂现象，并且能够及时纠正项目中出现的弊病。同理，加强跟踪审计在强化监督功效的同时也有利于完善跟踪审计监督制度，为跟踪审计的具体操作提供相应的支持依据。另外，审计作为政府中重要的法律监督部门，应当从只对工程结果进行审计、验收中突破出来对整个项目工程进行监督，对其中的问题、性质进行鉴定、处理，使得项目工程中的“难题”得到有效地解决，强化政府监督部门的监督功效。

同时，加强跟踪审计还有利于覆盖项目的全过程，有利于政府项目投资的决策人做到科学、合理的决策，从根本上遏制在工程投标、建设过程中舞弊、违规行为，并且对项目建设的成效做到全方位的掌握。

（二）有利于“依法执政”，贯彻落实相关的法律法规

市场经济条件下，建筑市场的市场秩序急需整顿。在政府投资项目建设管理中，跟踪审计是十分关键的环节。它关系着政府对相关法律法规的贯彻执行，是相关部门依法办事的体现。在这样的跟踪审计过程中既能够体现《审计法》的规定，也能够体现依照《合同法》、《建筑法》、《招标投标法》、《建筑工程质量管理条例》等相关法律、法规办事的重要性。但是，这些法律法规之间都缺乏应有的联系，使得整个项目的主要阶段都被联系起来，形成一个完整的监督系统，体现法律法规的可依据性。同时，通过加强跟踪审计的监督方式不仅能够督促依法办事还能够规范建筑市场的秩序，体现法律法规所带来的规范性。

（三）有利于推动项目建设的有序进行，及时发现问题并解决问题

加强政府投资项目进行跟踪审计最突出的作用表现在能够及时发现工程项目建设、运营中的问题并及时提出、实施相应的解决策略，促使项目良性发展，及时帮助建设单位进行技术改革、管理改革，实现项目的有效投资，挽回经济损失。例如：在跟踪审计过程中经常会发现工程设计、工程工程施工、工程竣工、合同管理、工程验收中存在问题并做到对工程项目的质量控制，及时指出施工现场管理、质量控制、投资控制中存在的问题并且以审计报告的书面形式反映给决策者，达到促使领导科学决策的作用。以此促进政府项目投资领导阶层内部结构的优化和管理，强化决策者的责任意识，推进项目建设的有序进行，加强政府相关部门对项目的管理与控制。

（四）加强政府跟踪审计有利于克服预算审计和竣工决算问题的隐蔽性

工程项目的预算审计和竣工决算中存在的问题主要分为这样三个方面：

其一，对审计的质量难以保证。现目前，政府性的投资项目都是大中型工程，存在着工程建设范围广、周期长、设计复杂、施工难度大、监理难度大等特点。如果不实施跟踪审计的措施，等到工程竣工结算的时候，很多的问题都已成定局，无法对造成问题的原因正确定位，难以找到问题的根源并及时解决项目问题以至于影响整个工程的质量，造成不必要的经济损失。

其二，竣工审计程序复杂，追查难度大。由于政府投资项目都是针对实用性性进行，在进行竣工决算的审计过程中，承接建设的单位往往会将相应的工程款项全额支付给施工单位。当出现问题的时候，施工单位自然不愿意配合，特别是在要减少支付金额的时候。这就给审计增加了难度并且使得追索工作难以进行。

其三，审计的风险十分大。项目审计关系着政府部门的项目投资，但是审计本身存在着极大的投资风向。特别是在大中型工程的审计中，整个项目建设的复杂让审计难度变大并且要完全实现有效的监督和管理是十分困难的。

三、结束语

综上所述，加强政府项目投资的跟踪审计十分必要。但是，根据现目前的跟踪审计存在的问题，我们需要对跟踪审计工作进行优化和强化。制定和完善相应的跟踪审计法律法规是前提，借助专业的审计人才，构建专业的审计人员架构是关键，积极开展跟踪审计工作是保证。我们只有在借鉴国外先进跟踪审计经验的基础上，根据我国的实际情况具体问题具体分析，才能够保证政府投资项目的利益。

参考文献：