固定资产内部审计风险汇总

固定资产内部审计风险汇总（共11篇）

固定资产内部审计风险汇总 篇1

三、固定资产业务处理及风险

1、取得 ·购置

（1）固定资产拟投资项目，是否明确编制项目可行性进行研究、分析的范围和要求，并按要求编制。

（2）拟投资项目是否按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。（3）外购固定资产是否根据合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。（4）未通过验收的不合格资产，是否规定不得接收，且必须按照合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。

（5）对于具有权属证明的资产，是否规定取得时必须有合法的权属证书。·自建

自行建造的固定资产，是否由建造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用,财务部门根据移交报告入账。·调拨

调拨取得的固定资产，是否由固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，验收合格后移交使用部门投入使用,财务部门根据移交报告入账。

2、固定资产使用和日常维护（1）是否重视固定资产的投保工作

（2）是否已制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容（3）是否按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容，便于固定资产的有效识别。（企业对验收合格的固定资产应及时、准确的办理编号、建卡、调配等手续）

（4）企业对固定资产办理登记和编号时，应尽可能落实到可单独发挥功能的资产。

（5）企业应当在固定资产上设有明确的固定资产标签，固定资产标签应与固定资产卡片信息一致，并应当具备足够详细的信息，以确保固定资产的有效识别与盘点

（6）固定资产管理的授权部门是否指定固定资产管理员，固定资产管理员履行固定资产的日常使用中的实物管理责任，部门负责人对固定资产实物责任最终负责

（7）是否已建立资产日常维护流程，由固定资产使用部门会同资产管理部门负责固定资产日常维修、保养，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率。

3、固定资产盘点

（1）企业是否建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产盘点的范围、期限和组织程序。

（2）财务部门是否组织固定资产使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符；对于经营性租入、借用、代管的固定资产，企业应纳入固定资产盘点范围。

（3）盘点小组根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对（不可以账簿记录替代盘点记录），固定资产盘点表的填写应当完整、规范，盘点结果应当清晰明确汇总反映，固定资产表格需保存完整。

（4）查过程中发现的盘盈（盘亏），是否及时分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后是否及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。（5）固定资产盘点时应清查固定资产使用状态，对于未使用、不需用或使用不当的固定资产，固定资产管理部门和使用部门是否及时提出处理措施，报企业授权部门或人员批准后实施。

4、固定资产处置

（1）是否已制定固定资产处置管理制度，区分不同的处置方式，采取相应控制措施，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限，使企业的资源得到有效的运用

（2）所有的资产抵押、质押是否已经授权审批及适当程序。财务部门办理资产抵押时，如需要委托专业中介机构鉴定评估固定资产的实际价值，是否会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产使用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进行评估。（3）处置

·对使用期满、正常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员批准后对该固定资产进行报废清理； ·对使用期限未满、非正常报废的固定资产，是否由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等，企业应组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。

·企业出租、出借固定资产是否签订合同协议，是否对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定

·企业对于固定资产的内部调拨，是否填制固定资产内部调拨单，明确固定资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人及财务审批通过后，及时办理调拨手续。

5、财务控制

（1）企业财务部门应当及时确认固定资产的购置成本或建造成本，对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程暂估转为固定资产核算

（2）企业应当根据国家规定，结合企业实际情况，确定计提折旧的固定资产范围、折旧方法、折旧年限、净残值率等折旧政策，经授权机构批准，按照法律、行政法规等的规定报送有关各方备案；固定资产目录、折旧政策一经确定，除符合国家统一的会计制度规定的情况以外，未经批准，不得随意变更。

（3）固定资产存在可能发生减值迹象的，应当计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，应当按照国家统一的会计准则制度的规定计提减值准备、确认减值损失

固定资产内部审计风险汇总 篇2

一、固定资产审计的概述

固定资产的投资审计是我国审计监督体系的一个重要部分,它主要是指审计机关根据国家相关的法律法规以及政策制度,对固定资产投资的项目财务收支的真实性、合法性等效益进行监督和评价的过程。

二、固定资产审计风险的定义

根据审计风险的定义,通常可以把审计风险划为两部分,即广义风险和狭义风险。其中广义风险主要是针对审计职业风险来说,内容十分广泛,主要包含以下这些方面:在审计过程中由于本身的缺陷会造成审计的结果与现实有差异,导致损失或者有可能导致损失;公司由于自身管理经营不当造成公司无法清偿债务、破产;审计人员以及审计组织不够专业造成的审计营业风险。狭义的审计风险主要是来自于审计的从业人员造成的,在审计中没有及时发现其中严重的错误造成的风险;错误判断带来的风险。固定资产的投资过程中若不采取合理的办法来进行控制,会出现很大的差错,审计是其中一个方面,另外一个方面是投资活动自身的投资问题引起的。前者属于固有风险,后者属于控制风险,二者相互关联。所以审计人员应该拥有专业的审计专业技能,对投资风险做出准确的判断,制定相应措施来降低风险。

三、固定资产投资审计风险的形式

前文也有提到,固定资产审计这项工作非常复杂,需要大量资料和数据来实现,所以会受到各种因素的影响,这就导致了不同程度以及不同形式的审计风险形成。通过大量研究得出审计风险的形式主要有以下几个方面。

1、审计的方式有缺陷

在固定资产投资的审计过程中,通常会采用分析复核法和审计抽样法。对于分析性复核,大量运用会造成很懂分析性复核风险,增加了审计风险的内容;对于抽样调查,抽样的样本很有限,这种得出的结果通常都是不准确的,比较局限性而不能推断出整体的审计结果。

2、审计单位不配合

在对固定资产投资的审核中,往往需要很多资料来提供依据。如果审计单位不配合,提供的资料不全面、不真实,那么审计人员的判断也会有误,对于固定资产投资的审计就没有真实性可言。

3、审计人员专业度不高

主要是说审计人员自身的专业知识以及技术水平有限,没有办法发现在固定资产投资中存在的问题,然后提出错误性的意见。

四、固定资产投资审计风险形成的原因

1、审计风险意识淡薄

在固定资产的审计中,产生风险的原因是多种多样的,审计人员的风险意识薄弱是其中重要因素之一。固定资产投资的审核具有复杂性,所以需要审计人员拥有很高的风险意识,并时刻保持着对风险的警醒。但是在实际生活中,对于固定资产投资的审计人员是否具有这方面的警惕性完全没办法去确定。根据我国现有的审计发展状况来推断,由于审计人员意识淡薄引起的审计风险时常发生。例如,在固定资产投资项目现场取证时,审计人员就没有及时对固定资产的投资施工单位或者监理单位进行现场签字确认,没有对固定资产投资中所使用的物资价格进行一个审核和确定,从而导致了最后的审计没有充分依据而出现缺陷。所以如果在审计中,审计人员没有高风险意识,不能时刻的保持警惕,会引起审计过程中的高风险。

2、审计方法和技术缺陷

当前由于市场机制还不够健全,所以固定资产投资审计工作的技术和方法也存在一定的缺陷,这种状况很容易引起审计风险的发生。主要有以下几个方面。

(1)固定资产的审计通常情况下都是简单的“就项目审核项目”,内容主要是侧重于微观层面,而不是对所获得审计资料进行深度分析研究,然后从宏观上对于固定资产投资提出可行性的建议和审计方法。

(2)现有的固定资产审计内容还是以传统的方式来寻找审计过程中所出现的纰漏,审计的重点是真实性和可靠性,在固定资产的投资中发现其违纪违法的内容仍是审计过程中的主要内容。但是,就现在的经济环境而言,固定资产投资效益审计以及全过程审计成为未来的主流发展,但是现有的审计方法不能满足审计实际的发展需求。

3、参建方责任机制不健全

固定资产的投资涉及很多责任方,所以参建方的责任机制是否健全将会影响到审计风险。在我国现有的固定资产投资市场中,往往忽略了这个方面,固定资产投资参建方责任机制都不完善和健全,很容易诱发导致风险因素。理论上来说,建设方应该对固定资产的全过程进行管理负责,设计方应该对建筑的可行性和实施性负责,监理方要对现场的施工情况进行监督,包括工程的变更、签证的时效性和真实性。如果各个参与建设的合作方都能明确自己的责任,这就有效的减少了审计风险的发生。但是在固定资产投资过程和实施过程中,经常会出现合作方自顾自的行事,管理不规范、资料不完整进而导致了固定资产的投资风险。

五、固定资产投资项目审计风险的应对措施

1、强化审计人员的风险意识

为了应对审计人员风险意识薄弱而导致的固定资产投资风险,审计人员应该在对固定资产投资审计之前就树立好风险意识,对审计风险有一定警惕性。首先,审计人员应该清楚地了解自己所要审计的固定资产的具体资料,以及明确自己在审计中所需要承担的责任和工作范围,一丝不苟地对待固定资产投资的审计工作,尤其是将固定资产投资的审计规范化和标准化符合相关的要求和程序。其次,更要对固定资产做风险评估,审计人员应该对可能造成固定资产投资审计风险的因素进行分析,提前做出决策未雨绸缪,这样才能有效的防止审计中的风险发生,也能够在突发性的风险中快速做出决策。在风险评估中,可以采取风险的大小来合理安排审计项目的先后顺序,确定审计工作的重点,明确降低固定资产投资审计的风险方法与措施,这样有利于审计人员在后期对于固定资产投资风险的审计工作的有效防范。

2、完善审计的方法和技术

随着经济与技术的发展,现有的很多固定资产投资审计都没办法满足固定资产投资的审计任务,不能适应多变的经济环境,审计难度大幅增加。由于审计具有审计范围大、审计内容多、审计时间长等特点,从而导致了固定资产的投资审计方法相比较一般的审计项目更加复杂,且技术要求更高,所以对于完善固定资产投资审计的技术和办法刻不容缓。对于固定资产投资审计的改进方向,根据现有的固定资产投资审计办法的基础上进行完善和改变,将原有的审计办法转变成以对内部控制系统为基础的抽样审计,借助该控制系统的评价结果来确定审计工作的重难点。加强投资方内控制度建设,同时要进行充分的分析测试,根据分析结果拟定审计计划、实施审计具体工作、得出重要的结论,最后在审计程序中把风险因素列入进去。

3、控制来源于各个参建方的风险

实践证明,固定资产的投资审计和其他项目的审计明显不一样,这就要求我们区别对待,一般的财务审计主要是根据材料来做出审计意见,而对于固定资产投资审计不仅要对资料进行审计工作,同时也要对工程现场实物方面进行审计。所以在进行审计的时候,需要各个参建方提供真实有效的数据,审计人员根据自己的专业经验对参建方提供的资料进行专业综合性分析。如果在此过程中,参建方提供了错误的资料,而审计人员也没有发现就会导致审计工作误判,从而不能提出可行性的审计意见,所以审计机构应该督促参建方提供真实可靠合法的资料。严格要求固定资产投资的建设方对自己提供的资料负责,并签订承诺书,若出现资料的不真实性,切实追究有关人员的责任。

4、做好投标招标的工作

对于固定资产投资审计而言,由于工程施工招投标审计为事后审计,加上违规手段隐蔽,往往存在较大的风险,这就要求在审计过程中更加注重审计程序到位,掌握招投标审计的重点和方法。

根据招投标工作流程,工程项目招投标审计主要分为三个阶段:工程施工招投标审计、开标评标以及定标审计,签订合同审计。其中工程施工招标审计是最为重要的一个环节,应重点关注招标的合法性,关注建设项目是否符合招标条件,主要审计初步设计及概算、招标范围及方式,审计招标人是否具有编制招标文件和组织评标的能力;关注招标文件及投标文件,重点审查是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或排斥投标人现象,以及是否存在哄抬标价或泄漏标底现象。开标评标以及定标审计重点关注开标过程是否符合程序,避免虚假评标现象出现。签订合同审计重点关注合同主要条款是否与中标文件中内容一致,有无实质性变更,避免中标方违规将项目主体分包的风险。

5、开展合同审查实施

加强审计人员的法律意识,针对合同条款是否严密规范做审查,关注相关文件审查的先后顺序,规定双方应该承担的义务以及权利,对风险做好明确规定。针对一些工期较长的合同,应定量做好风险范围的约定。加强对合同的追踪管理,避免因文件遗失或者文件不齐全而导致的纠纷问题。

六、总结

固定资产内部审计风险汇总 篇3

资产内部控制，保护事业单位固定资产的安全完整。

事业单位固定资产是事业单位占用的、用于公共事业、提供公共产品或准公共产品的固定资产，它一般不参与市场经营，不以盈利和资本增值为目的，是确保公共事业健康发展的基本物质条件和经济保证。从会计核算的角度来讲，它是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产，包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等。事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，也应作为固定资产核算管理。

事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，而且在事业单位资产总额中一般都占有较大的比例，固定资产管理一旦失控，其所造成的损失将远远超过其他资产。为了维护国有资产的安全完整，合理配置和有效使用国有资产，保障和促进各项事业发展，必须加强对事业单位固定资产的内部控制。

由于长期得不到应有的重视，目前事业单位固定资产内部控制的各个环节还存在很多问题，具体表现在：

固定资产采购环节。很多事业单位在办理采购事项时没有采购计划或采购计划不合理，授权审批制度不健全或未能有效执行，没有严格执行《政府采购法》和财政部门关于固定资产采购的规定，在采购时间、采购项目、采购金额和采购程序上随意性较强。有的单位为了逃避政府采购，购买的固定资产与所开发票不一致，非常不利于日后的会计核算和固定资产统计，为事业单位会计信息的真实性埋下隐患。

固定资产核算环节。由于人员编制的限制，事业单位的财务人员大多是由其他岗位转岗而来，根本不具备会计理论基础，缺乏基本的业务素质和风险控制意识，因此在会计核算上经常出现一些令人啼笑皆非的怪象。例如：购买固定资产的运费和手续费不计入固定资产的价值，固定资产处置时只将处置所得冲减账面价值，而不是按规定将账面价值全额冲减。这些现象的存在不仅导致本单位会计核算混乱，会计信息失真，也给财政、审计等政府相关部门的工作造成了困扰。

固定资产保管环节。大部分事业单位缺乏有效的固定资产内部控制制度，甚至没有相关制度，使得固定资产保管环节上漏洞百出。有些固定资产购入后，没有确定具体的保管和使用责任人，随着时间的流逝，单位领导和相关负责人的更替，很多固定资产处于无人管理的状态，不可避免地出现固定资产流失的现象。

固定资产使用环节。很多事业单位的工作人员对办公设备不熟悉，常常由于误操作导致机器故障，固定资产无法正常使用。而单位往往又缺乏能进行设备日常维修的人才，导致固定资产的闲置浪费，使用效益低下。

固定资产处置环节。相当一部分事业单位的领导和工作人员不了解固定资产处置的相关规定，按照自己的意愿随意处置、低价变卖固定资产，甚至无偿转移固定资产。这些做法导致资产处置脱离了政府的监控，国有资产流失严重。同时还导致固定资产账实不符，会计信息不真实，统计数字不准确，无法为政府相关部门提供可靠的决策依据。

为了防范因固定资产内部控制缺失或无效造成的国有资产流失、资产使用效益低下、会计信息失真等风险，针对固定资产内部控制现状，笔者提出以下风险防范措施：

政府有关部门加强监管。各级政府财政部门应加强对事业单位固定资产的监控。首先，应组织一次全面彻底的固定资产清查，对盘盈资产及时入账，对盘亏资产予以核减，做到账实相符。各事业单位也应以此为契机，建立和完善固定资产内部控制制度，为固定资产各关键控制环节指定负责人，加强固定资产管理。其次，督促各事业单位严格执行政府采购制度，在政府采购完成时自动调增采购单位的固定资产价值。目前很多地方已经使用了国库集中支付系统，财政部门可以对事业单位的款项支付进行同步监督，完全可以实现对固定资产购入的监管。再次，严肃财经纪律，重申固定资产处置的要求，对违反规定的单位予以处罚，堵塞国有资产流失的通路。

事业单位负责人强化风险意识。《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。从一定意义上讲，单位负责人是事业单位固定资产内部控制的第一责任人。因此，各事业单位的负责人应强化风险意识，深入理解自己所担负的重大责任，在日常工作中重视固定资产管理，完善固定资产内部控制制度，保护固定资产的安全、完整，并使固定资产发挥最大使用效能。

事业单位内部加强资产管理。事业单位应根据自身的实际情况，单独设立资产管理科，或在其他部门设置专职的固定资产管理岗位，负责固定资产的采购、验收与统计。岗位设置要注意不相容职务相互分离的原则，固定资产的采购、验收与款项支付职权相互分离，避免舞弊现象的发生。由于事业单位固定资产业务较少，出于成本效益原则的考虑，可由一人负责采购，一人负责验收、登记管理台账和固定资产卡片，财务部门负责款项支付。由具体使用者兼任固定资产保管责任人，由后勤部门负责固定资产的日常维护与保养。事业单位应定期（视财产性质不同，时间间隔不同，通常为一年）对固定资产进行盘点，由固定资产管理部门和财务部门共同执行，详细查明固定资产的实有数，并与账面数核对，做到账面记录、资产实物和固定资产卡片核对一致。若有盘盈或盘亏，应列明原因和责任，经主管领导和单位负责人批准后，报政府财政部门审批、备案，最后由财务部门进行相应的账务调整，固定资产管理部门对台账和固定资产卡片内容进行更新。事业单位应建立固定资产处置的相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。区分固定资产不同的处置方式，采取相应控制措施。具体处置事项由独立于固定资产管理部门和使用部门的人员办理，经主管领导和单位负责人批准，由政府财政部门审批备案。重大固定资产的处置还应聘请具有资质的中介机构进行资产评估，采取公开拍卖等方式进行处置。

事业单位财务人员加強学习。针对事业单位财务人员业务素质较低的现状，政府财政部门应加强培训和指导。培训l方式可以多样化，以满足不同层次财务人员的学习需求。例如，选择教学质量高的网校进行远程教育，邀请财经大学的教授讲解会计实务，由本级党校普及相关的财经法律法规等，全面提升事业单位财务人员的业务水平。

事业单位工作人员提升素质。事业单位应组织全体工作人员进行固定资产管理的宣传和讨论，使人人都具备资产管理意识，了解固定资产的采购、验收、使用、维护、保管、处置的正确途径和程序、方法等。发挥全员管理、全员监督的作用，降低固定资产损耗，有效

地防止国有资产流失，最大限度地提高固定资产使用效能。

高企审计报告问题汇总 篇4

1、报告里，报表附注内容，有关项目注释应分别列出相关大额的费用情况，例如：应收账款、预付款项、其他应收款、存货、其他流动资产、固定资产、在建工程、无形资产、短期借款、应付账款、管理费用、财务费用、其他应付款等科目，每个科目，应分别列出相关大额的金额，不能只写一个余额。

2、高新收入专项报告里，总收入统计口径包括：

① 销售货物收入；② 提供劳务收入；③ 转让财产收入；④ 股息、红利等权益性投资收益；⑤ 利息收入；⑥ 租金收入；⑦ 特许权使用费收入；⑧ 接受捐赠收入；⑨ 其他收入。

3、研发费专项报告里，销售收入统计口径包括：主营业务收入和其他业务收入

总收入统计口径范围广，和销售收入数据不完全一致，咱们的报告这两个数据大部分都是一致的，请核对相关报表，重新确定并修改对应数据。

4、研发费专项报告里的研发费与报告、纳税申报表的研发费应保持一致，如果不一致，请说明不一致原因，列出相关调整情况。

5、报告里报表数与纳税申报表，相关数据不一样的，应做出对应说明，说明不一致原因，列出相关调整情况。

6、研发费专项报告里需附上研发项目情况说明。

7、报告需有防伪码，附审计公司声明、承诺书等资质证件。

区检察院廉政风险点汇总报表范例 篇5

区检察院廉政风险点汇总报表

序号

类别

廉政风险点

风险等级

防控措施

责任

科室

科室

负责人

分管

领导

1

信访接待

在接待来访过程中，不能做到一次性告知，给来访人带来不便，使其产生不满情绪，可能导致越级放

一级

加强业务学习，端

正接防态度。

控申科

肖刚

杨文献

2

批捕起诉

正常执法中，可能造成当事人家属不理解或无理取闹。

一级

耐心解释，尽可能在做出决定前做好相关工作。

刑检科

王社情

李刚

3

批捕起诉

为配合公安机关侦查或避免涉检访或稳定当事人情绪，对逮捕或起诉案件审查要求不严格。

一级

严格执法，提前介入引导侦查。

刑检科

王社情

李刚

4

自侦办案

犯罪嫌疑人心理压力大，可能有自杀、自残举动。

一级

制定完善的安全措施，看审分离，杜绝在不符合规定的场所讯问和留置嫌疑人。

反贪局

渎检局

许宝华

李京林

庞丽敏

杨文献

5

涉案款物管理

在依法撤销案件或决定不起诉后，对扣押款物可能出现移送不及时，退换不及时现象。

二级

杜绝不立案斗殴冻结，扣押款物。扣押、冻结款物与保管相分离，账款相符，办案部门和保管部门相互制约。

反贪局

渎检局

刑检科

办公室

许宝华

李京林

王社情

李志异

庞丽敏

杨文献

李刚

固定资产内部审计风险汇总 篇6

一、文献综述

目前,学术界对高校内部控制审计评价已取得了一定的成果。王卫星、赵刚(2008年)采用模糊综合评价方法对高校内部控制状况进行了评价;龚丽娜(2012年)认为要素评价模式是高校内部控制评价的优选方法;李德、王鹏(2011年)指出风险导向内部审计可以对高校的风险水平进行有效监督;赵翠萍、齐观彬(2011年)认为实施内部控制对高校的贪污腐败行为能起到有效的遏制;阮滢(2011年)提出了包括健全反腐内部控制环境、构建权力运行的制衡约束机制、确保反腐内控机制良性运行的执行机制在内的高校反腐内控架构。但基于反腐背景构建高校资产经营有限公司内部控制审计评价模型的较为少见。

二、高校资产经营有限公司内部控制风险识别与度量

(一)内控风险

资产经营公司内控风险的识别和评估主要包括内控制度的完善性和有效性两个方面。内控制度的完善性反映高校资产经营公司风险管理的规范程度,主要通过检查和访谈从是否有详细的岗位职责分工、健全的财务制度、资产管理制度、业绩评价制度等角度来评判,内部控制存在且完善时风险赋值为1,内部控制存在但不完善时风险赋值为5,内部控制缺失时风险赋值为9;而内控制度的有效性主要是通过选取一定样本进行测试检验,根据测试结果来判断内控有效程度,选取一定样本进行测试,若内部控制有效样本占总量30%及以下,内部控制基本无效,风险赋值为9,内部控制有效样本占总量30%~70%,内部控制基本有效,风险赋值为5,内部控制有效样本占总量70%~100%,内部控制有效,风险赋值为1。

(二)运营风险

高校资产经营有限公司运营风险以实际运营结果与目标管理考核任务之间的偏差来衡量。实际运行结果综合反映年度财务指标、经营指标、投资回报指标以及科研转化指标等情况。而目标值一般是年度目标管理考核指标及分解指标,若未进行年度目标管理考核,则选择参照值,即根据往年情况、市场状况、竞争分析等数据权衡确定。实际运营指标与目标管理考核指标(或参照值)偏差在30%及以下,风险赋值1;实际运营指标与目标管理考核指标(或参照值)偏差在40%至70%范围内,风险赋值5;实际运营指标与目标管理考核指标(或参照值)偏差在70%以上,风险赋值9。

(三)资产风险

资产风险主要包括国有资产是否账实相符、国有资产保值增值指标值与实际值的偏差以及国有资产处置风险和使用风险。国有资产是否账实相符主要是检查国有资产账面情况与实际盘点情况是否存在差异。若国有资产账面情况与实际盘点情况基本一致,或少部分可忽略不计的偏差,基本控制在1%以下,风险赋值1;国有资产账面情况与实际盘点情况存在1%-10%的偏差,风险赋值5;存在10%以上的偏差,风险赋值9。国有资产保值增值是指年末国家所有权益同期初值的比率,若国有资产保值增值指标值与实际值偏差10%以下,风险赋值1;偏差在10%至60%范围内,风险赋值5;偏差在60%以上,风险赋值9。国有资产处置风险主要是指国有资产转让、划转以及报废等处置过程中,资产的处置价格与实际价格之间是否存在较大差异。若国有资产处置价格高于或等于实际价值,风险赋值1;价格略小于实际价值,风险赋值5;价格小于实际价值,风险赋值9。国有资产使用风险主要是指国有资产承包、租赁等经营活动是否符合相关法律法规。若国有资产使用均符合相关规定,风险赋值1;绝大部分符合相关规定,风险赋值5;大部分不符合相关规定,风险赋值9。

(四)廉政风险

根据廉政风险产生的原因,从作风建设、履职能力、权力约束和群众检举四个风险要素来识别并评估。作风建设不完善可能意味着存在廉政风险的可能性较大;“四风”问题存在意味着廉政风险较大。履职情况考察是落实党风廉政建设责任制推进惩防体系建设的重要内容。权力约束机制主要是以纪委、监察、审计等部门为主的监事会行使的权力监督与约束职能。此外,群众检举也是衡量校办资产经营有效公司廉政风险的一个最直接的影响因素(见表1)。

三、AHP法确定高校资产经营有限公司内部控制审计风险要素权重

依据“1~9标度尺”构造两两比较矩阵,将审计风险的一级要素权重矩阵定义为A=(a1,a2,a3,a4),其中,a1,a2,a3,a4分别代表内控风险、运营风险、资产风险以及廉政风险的权重值;将审计风险的二级要素权重矩阵分别定义为B1=(b11,b12,),B2=(b21),B3=(b31,b32,b33,b34),B4=(b41,b42,b43,b44)。针对运营管理评价指标数不确定的情况,本文认为各指标同等重要,所以各指标的权重比例则按算术平均法规则确定。

步骤1:根据“1~9标度尺”,对一级要素两两比较后的结果见表2。

整理可得如下关系矩阵(如表3所示)。

综上所述,一级要素矩阵的权重A=(0.08,0.63,0.22,0.07),其中内控风险为8.0%,运营风险为63.0%,资产风险为22.0%,廉政风险为7.0%。二级要素矩阵的权重B1=(0.50,0.50),其中内控制度完善性和有效性各为50.0%。B2根据算术平均法确定;二级风险评估要素资产风险的权重B3=(0.31,0.23,0.21,0.25),其中国有资产是否账实相符为31.0%,国有资产保值增值指标值与实际值的偏差为23.0%,固定资产处置风险为21.0%,固定资产使用风险为25.0%。二级风险评估要素廉政风险的权重B4=(0.10,0.40,0.35,0.15),其中作风建设为10.0%,履职情况为40.0%,权力约束为35.0%,群众检举为15.0%。

四、结论

在具体的内部控制审计实践中,需首先根据不同的业务确定运营指标,再将四个风险要素的风险评分及其对应的权重进行加权平均,然后按照由下至上的顺序,逐级计算,得到内部控制的综合风险值,即资产经营有限公司内部控制评价的最终结果。总的来看,采用加入廉政风险要素后的风险导向内部控制评价模型,既可以监督和制约权力的运行,又可有效评价组织内部控制,为后续的实质性审计明确重点。

摘要：高校是反腐倡廉的重要阵地,校办企业领域是高校腐败的重灾区。实施内部控制审计是预防和减少高校腐败的重要举措。贯穿风险导向理念,首次加入廉政风险要素,运用层次分析法构建高校资产经营有限公司风险导向内部控制评价模型,以完善高校权力的监督与制约机制。

关键词：反腐,高校资产经营公司,风险导向,内部控制评价模型

参考文献

[1]阮滢.强化反腐内控机制建设的构想[J].郑州航空工业管理学院学报,2011(10).

[2]王卫星,赵刚.高校内部控制评价指标体系的构建与应用[J].审计与经济研究,2008(11).

[3]龚丽娜.要素模式下高校内部控制评价初探[J].廊坊师范学院学报(社会科学版),2012(12).

[4]李德,王鹏.高校风险导向内部审计刍议[J].商业会计,2011(21).

固定资产内部审计风险汇总 篇7

在注册会计师考试的六个科目中，审计属于较难的那一科，为了让大家更加轻松的去备考注册会计师审计科目，东奥信仰特别为大家整理出来了2013注册会计师考试审计备考要点汇总来供大家参考学习，希望可以帮助到大家。

1、2013注册会计师考试审计教材结构：

2013年审计教材仍为八编二十四章：

(1)第一编：审计环境。包括第一章和第二章。第一章介绍了审计的定义及风险导向审计方法。大家学审计，必须得知道审计到底是什么。如今的审计方法采用的是风险导向审计。在第一编中我们至少对这些有些了解，才能有助于学好审计。

(2)第二编：职业道德守则。包括第三章和第四章。此编主要考查我们对职业道德基本原则和独立性的运用，我们做审计业务必须要遵循一定的原则，此编会告诉我们该如何做。此编几乎每年会出一道简答题。

(3)第三编：审计基本原理。包括第五章至第十章。此编是学好审计的基础，是审计的“地基”，以“认定——目标——证据”的基本逻辑而展开，其核心内容是注册会计师如何围绕审计目标获取和评价审计证据。在学习的过程中我们要以此为主线。每年的综合题中都会涉及到第五章的“认定”及第七章的“分析程序”。而第八章的审计抽样已成为每年简答题的必考题。

(4)第四编：审计测试流程。包括第十一、十二章。此编是风险导向审计的理论部分，虽然近年来都是以客观题呈现，但我们应给予它足够的重视，因为它是学好实务部分的基础。尤其对于了解内部控制和控制测试部分应更加关注。内部控制的问题逐渐变成了考试的热点。

(5)第五编：各类交易和账户余额的审计。即审计的实务部分。包括第十三至十六章。此编内容难度大，多年来占据综合题的位子，而且每年一道简答题。此编重要性不言而喻。学习此编时应把各种业务流程了然于心，要关注各种业务的内部控制，比如表13-

3、表14-2和表15-2都是关于内部控制的，应熟练掌握。我们应重点关注营业收入的发生或截止、应收账款的存在、固定资产计价和分摊、存货监盘等内容。

(6)第六编：对特殊事项的考虑。包括第十七至二十一章。此编涉及到了近年来最热的两大问题：舞弊和集团财报审计。对于舞弊，我们更应关注舞弊的三因素(表17-1应重点掌握);对于集团财报审计，我们要能区分重要组成部分和非重要组成部分以及对二者应该如何审计。

(7)第七编：完成审计工作与出具审计报告。包括第二十二和第二十三章。在此编中我们应重点关注汇总审计差异(表22-4)、持续经营假设、期后事项、审计意见报告类型和审计报告的编写。

(8)第八编：质量控制。即教材第二十四章。该编是从会计师事务所角度来看如何保证审计质量。近三年考试每年都会在此出题。

2、2013注册会计师考试审计教材变化：

(1)教材篇幅、章节未变，全书文字94万字;

(2)第4章增加图4-1至图4-

6、表4-1至表4-3;

(3)第6章第三节删除了与审计准则不一致的过时的表述;

(4)第23章第三节删减与审计准则不一致的过时的表述;

(5)第24章第一节增加表24-1和表24-2。

总体来说，这些变化对2013年备考影响不大。

3、2013注册会计师考试审计命题特点：

2012年考试客观题难度有所降低，题干简洁，全部采用一对一式的选择题，综合题难度也有所降低，由于去年是第一次实行机考方式，这些并不能代表2013年的命题趋势，仅供参考。

总体来说，近三年考试有以下几个特点：

1、考核全面

除第一章未直接涉及考题，其他章节已经全面考核。这要求我们一定要全面复习，不放弃任何一章，因为每一章都可能有考题。

2、理论结合实务，重视职业判断能力

这一点可以从综合题中便可以看出。试题充分体现“风险导向审计”的思想，要求我们以注册会计师的身份能够通过了解被审计单位及其环境识别出财务报表中存在的重大错报，并应付识别出的重大错报。

3、客观题难度降低，主观题重点突出

固定资产内部审计风险汇总 篇8

作者：刘汉文赶紧试试吧对于计算诉讼费、律师费、执行费、鉴定费、拍卖费、计算天数or日期推算，查询工商信息、查询法律法规、裁判文书等，同行们很多都下载了相应的软件。为了方便大家使用，顺便给大家的手机省点内存，大家只要在“法律雇佣兵”微信公众号回复相应关键词就可以使用相应功能。没有关注“法律雇佣兵”的需要先关注。回复以下关键词：

工商信息、诉讼费、律师费、法院公告、被执行人、失信、裁判文书、法律、执行费、鉴定费、拍卖费、幕布。为方便大家使用以上功能，欢迎大家置顶微信公众号“法律雇佣兵”。在建设工程施工领域，以项目经理承包制为主要形式的“内部承包管理模式”在大小工程建设企业较为普遍。1987年原国家计划委员会、财政部、中国人民建设银行发布的《关于改革国营施工企业经营机制的若干规定》第二条规定：“施工企业内部可以根据承包工程的不同情况，按照所有权与经营权适当分离的原则，实行多层次、多形式的内部承包经营责任制，以调动基层施工单位的积极性。不论采取哪种承包方式，都必须签订承包合同，明确规定双方的权利、义务关系”被普遍认为是内部承包管理模式允许合法实施的法律依据。建设工程内部承包合同通常设定分公司或项目经理作为内部承包人，内部承包人应当达到的绩效指标，按绩效指标的完成情况，施工企业给予内部承包人一定比例的提成，或者规定内部承包人上缴利润，给施工企业造成损失的，应当承担一定的赔偿责任。如上所述，内部承包模式，为法律允许的经营模式，但实践中内部承包合同往往被使用作为法律所禁止的“转包”“违法分包”或“挂靠”的幌子。由此，关于内部承包合同的合同效力认定及责任承担的判定，成为内部承包合同纠纷中的常见争议点。鉴于法律法规及最高人民法院司法解释对于该问题并未作出明文规定，故本文将部分省（市）关于内部承包合同纠纷的审理意见、裁判规则梳理整合并详述如下：

一、关于建设工程内部承包合同的合同效力之裁判规则汇总

（一）法院指导意见汇总

1、北京市高院：建设工程施工合同的承包人将其承包的全部或部分工程交由其下属的分支机构或在册的项目经理等企业职工个人承包施工，承包人对工程施工过程及质量进行管理，对外承担施工合同权利义务的，属于企业内部承包行为；发包人以内部承包人缺乏施工资质为由主张施工合同无效的，不予支持。引自：北京市高级人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件若干疑难问题的解答》

2、浙江省高院：建设工程施工合同的承包人与其下属分支机构或在册职工签订合同，将其承包的全部或部分工程承包给其下属分支机构或职工施工，并在资金、技术、设备、人力等方面给予支持的，可认定为企业内部承包合同；当事人以内部承包合同的承包方无施工资质为由，主张该内部承包合同无效的，不予支持。引自：浙江省高级人民法院民事审判第一庭《关于审理建设工程施工合同纠纷案件若干疑难问题的解答》

3、福建省高院：建设工程施工合同的承包人与其下属分支机构或职工就所承包的全部或部分工程施工所签订的承包合同为企业内部承包合同，属建筑施工企业的一种内部经营方式，法律和行政法规对此并不禁止，承包人仍应对工程施工过程及质量等进行管理，对外承担施工合同的权利义务。当事人以内部承包合同的承包方无施工资质为由主张合同无效的，不予支持。引自：福建省高级人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件疑难问题的解答》

（二）案件裁判规则汇总

规则1：内部承包合同主体不适格，被认定无效。依据上述省/市高院司法解释，内部承包合同的有效性以承包人主体适格为前提条件，内部承包人限于施工企业的分支机构或在册员工。施工企业的分支机构相对较为容易判断，以“员工”名义作为内部承包人的，应当通过双方是否签订劳动合同、缴纳社会保险、工资支付凭证、人事档案管理等来综合判断。内部承包人主体不符合该要求的，在司法实践中会被认定成内部承包合同无效。规则2：施工企业缺乏对内部承包人的管理，导致内部承包合同被认定无效。除内部承包人的主体是否适格外，名义承包人对工程施工过程及质量是否进行管理，也是区分判断内部承包与转包、挂靠、违法分包之间的实质性要件。名义承包人的管理义务体现在资金、技术、设备、人力支持，财务、质量的管理以及责任承担等方面，如未尽管理义务，则双方签订的内部承包合同将可能被认定为实质上的违法分包、转包或挂靠，继而内部承包合同被认定无效。

规则3：发包人与承包人之间合同的效力对承包人与实际施工人之间内部承包合同的有效性并无影响。发包人与承包人之间的合同与承包人与实际施工人之间内部承包合同系独立的两个法律关系，内部承包合同的效力不受其与建设单位之间的总承包合同的效力影响。【案例索引】浙江省金华市中级人民法院（2015）浙金民终字第458号“宋祖良诉金厦建设集团有限公司建设工程合同纠纷”本案中，金厦公司与建设单位之间的总承包合同经法院认定为无效合同，但金厦公司与其员工宋祖良签订的内部承包合同，法院认为系双方真实意思表示，且合同中也约定了由金厦公司在资金、技术、设备、人力等方面给予承包方支持，据此认定该内部承包合同有效。内部承包合同因金厦公司与发包人之间的总承包合同无效也应认定无效的上诉主张，依据不足，理由不能成立。

二、关于建设工程内部承包合同被认定无效后工程价款及责任承担的裁判规则汇总

规则4：内部承包合同无效，实际施工人可参照合同约定请求支付工程价款。

《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二条规定：“建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持”。规则5：内部承包合同无效，发包人在欠付工程价款范围内对实际施工人承担责任。《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二十六条第二款规定：“实际施工人以发包人为被告主张权利的，人民法院可以追加转包人或者违法发包人为本案当事人。发包人只在欠付工程价款范围内对实际施工人承担责任”规则6：内部承包合同无效，实际施工人依据合同约定主张垫资利息，应予支持。内部承包合同被认定无效合同的，合同一方主张逾期付款等违约责任的，因缺乏有效合同依据，难以得到法院的支持。关于内部承包合同中关于垫资利息的约定，条款虽同属无效，但若发包人在工程款支付过程中存在过错的，由此形成的资金占用期间的利息损失，由发包人承担，符合合同无效后根据双方当事人的过错程度分担损失的原则。【案例索引】最高人民法院（2013）民提字第96号“黄裕明与汕头经济特区保税区管理委员会、汕头振侨（集团）公司建设工程施工合同纠纷” 本案中，黄裕明以承建单位施工负责人的身份，带资组织施工，完成了保税区海关大楼土建、水电、室外地坪及零星附属工程的施工项目。关于垫资利息的约定条款虽属无效，但案涉保税区海关大楼工程由承包人及实际施工人全额垫资施工完成，讼争工程经竣工验收并交付使用后，保税区未能依照三方结算协议的约定支付工程欠款，具有主观过错，由此形成的资金占用期间的利息损失，应由保税区承担。规则7：内部承包合同无效，发包人偿付实际施工人工程款之债，不能与一般债务相抵销。《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第二条规定，工程合同被认定无效的，实际施工人可以参照合同约定请求发包人支付工程价款。此处的工程价款偿付之债务，系基于法律规定，非合同约定。换言之，该债务性质属于特殊法定债务，与一般合同项下的一般约定债务性质不同，应属于《合同法》第九十九条第一款规定的“依据法律规定或者按照合同性质不得抵销”债务。【案例索引】重最高人民法院（2013）民提字第96号“黄裕明与汕头经济特区保税区管理委员会、汕头振侨（集团）公司建设工程施工合同纠纷”本案中，法院认为：根据《建设工程解释》第二十六条规定，实际施工人对发包人欠付范围内的工程价款请求权，其性质并非代位权，而是基于实际施工人与发包人之间已经全面实际履行了发包人与承包人之间的合同并形成了事实上的权利义务关系而产生的法定债权。保税区所欠付的振侨集团工程款不仅仅是当事人之间的互负债务，亦直接关涉第三人即实际施工人的切身利益。保税区在案涉实际施工人诉请支付工程价款的情形下，仍向振侨集团发出债务抵销之通知，主张将案涉工程价款抵销振侨集团拖欠保税区的财政周转金债务，与《建设工程解释》第二条及第二十六条的规定精神相悖，损害了第三人的利益。

固定资产内部审计风险汇总 篇9

(博恩教育内部整理)

第三章教育与人的身心发展

一、人是主体与客体的统一，这是人与其他事物的根本区别：

1、人是认识和实践、社会和历史的主体。

2、人是自我认识和自我改造的客体。

3、人是主体和客体的统一。

人的身心发展的含义：人的身心发展是指个体从出生到死亡的变化过程。其包括个体的发展和心理的发展两个方面，这两个方面是相辅相成的。

身体的发展包括肌体的发育和体质的增强两部分。

心理的发展包括认知和意向两方面的发展。

二 人的身心发展的一般规律：

1、人的身心发展的顺序性：人的身心发展的顺序性是指人的身心发展是一个由低级到高级，由简单到复杂、由量变到质变的连续不断的发展过程。人的身心发展的顺序性，要求教育工作者要循序渐进地做好教育工作。

2、人的身心发展的阶段性：人的身心发展的阶段性是指个体在不同的年龄阶段表现出来不同的总体特征及主要矛盾，面临着不同的发展任务。

要求人的身心发展的阶段性规律，决定了教育工作必须根据不同年龄阶段的特点分阶段进行。在教育教学的要求、教育内容和方法的选择上注意各阶段间的衔接和过渡。

3、人的身心发展的不平衡性：人的身心发展的不平衡性是指个体身心发展不是一个匀速前进的过程。个体身心发展的不平衡性表现在两个方面：一是同一方面的发展速度在不同的年龄阶段变化是不平衡的。二是不同方面发展的不平衡性。

发展关键期：是指身体或心理的某一方面机能和能力最适宜于形成的时期。在这一时期，对个体某一方面的训练可以获得最佳成效，并能充分发挥个体在这一方面的潜力。

教育教学工作要抓住关键期，以求在最短时间内取得最佳的效果。

4、人的身心发展的互补性。人的身心发展的互补性反映个体身心发展各组成部分的相互关系，它首先指机体某一方面的机能受损甚至缺失后，可通过其他方面的超常发展得到部分补偿。人的身心发展的互补性规律，要求教育工作者首先要树立信心，相信每一个学生，特别是暂时落后或其他方面的缺陷的学生，通过其他方面的补偿性发展，都会达到与一般正常学生一样的发展水平。

其次要掌握科学的教育方法，发现学生的优势，扬长避短，激发学生自我发展的信心和自觉性。

5、人的身心发展的个别差异：人的身心发展的个别差异是指个体之间的身心发展以及个体身心发展的不同方面之间存在着发展程度和速度的不同。人的身心发展的个别差异性规律，要求教育工作者充分尊重每一个学生的个别差异，做到因材施教，使每一个学生都能各得其所的获得最大限度的发展。

三、关于人的身心发展的典型观点：

1、遗传决定论。遗传决定论的代表人物是英国的高尔登和美国的霍尔，其基本观点是人的发展是由人的本能决定的，后天的环境和教育只起加速或延缓的作用。此论的典型言论是：一两遗传胜过一吨教育。

2、环境决定论。环境决定论的代表人物是美国的华生，其基本观点是：人的发展是由后天的环境决定的。环境决定论的典型言论是“合我一打健全的儿童，一个由我支配的环境，我可以保证，无论这些儿童的祖先如何，我都榻把他们培养成为任何一种人，或者是政治家、軍事家、律师，抑或是乞丐、盗贼。”

3、二因素论。此论的代表人物是美国的吴伟士和德国的施太伦，其基本观点是：人的发展是由遗传和环境共同决定的。

以上三种观点各执一词，片面地强调某一方面的作用，不仅在理论上行不通，在实践上也是有害的。

第二节影响人的身心发展的因素及其作用影响人的身心发展的因素主要有遗传、环境和学校教育

一、遗传素质及其作用：

通过遗传而获得的上一代的解剖生理特点。包括机体的构造、形态，感官和精神类型的特征。遗传为人的身心发展提供必要的物质基础，为人的身心发展提供了可能性。

遗传的作用：

1、遗传素质是人的身心发展的生物前提。

2、遗传素质的个别差异为人的身心发展的个别差异提供了最初的可能。遗传素质存在着个别差异，表现在高级神经活动类型、感觉器官的结构和机能等方面，这些差别是个性形成的生理基础，是人的个别差

异的最初原因。

3、遗传素质的成熟机制制约着人的身心发展的水平及阶段。

4、不宜夸大遗传素质作用。遗传素质会随着环境的改变和人类实践活动的深入而改变。“用进废退”和“获得性遗传”就说明了这一点。当然这种改变是非常缓慢的。

二、环境及其作用：所谓环境是指围绕在人们周围并对人的生存和生活发展发生作用的因素，主要包括物质环境和精神环境两个方面。

作用：

1、环境使遗传提供的发展可能性变成现实。

2、环境决定人的身心发展方向、水平、速度和个别差异。

3、环境的决定作用是通过人的内部因素实现的。

三、学校教育及其作用：

1、学校教育在人的身心发展中起主导作用的原因是什么？

第一、学校教育是有目的、有计划、有组织的培养人的活动。第二、学校教育是通过受过专门训练的教师来进行的。

第三、学校教育能有效地控制和协调影响学生发展的各种因素。

2、学校教育在人的身心发展中的主导作用的表现：

第一、学校教育对人的个体发展作出社会性规范。

第二、学校教育具有加速个体发展的特殊功能。

第三、学校教育对个体发展的影响具有即时和延时的价值。学校教育的内容具有普遍性和基础性，因而对人今后的进一步学习具有长远的价值。

第四、学校教育具有开发个体特殊才能和发展个性的功能。

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教师招聘_教育学全书重点知识汇总系列

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【一】教育与教育学

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【二】教育与社会的发展 教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【三】教育与人的身心发展 教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【四】教育目的教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【五】教师与学生（重点教师素养与师生关系）

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【六】课程（重点小题居多）教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【七】教学（重点）

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【八】德育（重点）

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【九】班级管理

教师招聘考试内部资料_教育学全书重点知识汇总【完结】教育科学研究

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固定资产贷款风险评估 篇10

1.下列不属于客户向商业银行申请固定资产贷款形式的是： √ A B C D 出具贷款意向书

出具贷款承诺书

第三人担保

直接申请固定资产贷款

2.在贷款受理阶段需要提交的材料中，不属于审批制需要提交的材料是： √ A B C D 项目建议书和可行性研究报告

项目初步设计和概算资料

项目建议书和可行性研究报告批复文件

项目申请报告

3.下列不属于对固定资产贷款项目初步调查所涉及的内容是： √ A B C D 客户情况

企业情况

项目情况

项目资金来源情况

4.下列不属于项目评估重点环节的是： √ A B C D 企业信用度

项目必要性

财务收益

银行收益

5.对借款人的资本结构评估不包括： √ A B 投资人构成出资比例 C

投资人对借款人的控制和管理 D 借款人融资情况

6.关于项目概况评估内容，表述错误的是： √ A

项目基本情况和建设进度

B

建设必要性及生产条件和工艺技术 C

项目完成情况及盈利前景 D 环境保护、国土资源、城市规划

7.下列不属于固定资产投资中静态投资评估的内容是： √ A

项目建设期利息 B

项目拟定建设规模 C

产品方案 D 项目建设所需费用

8.在项目融资方案评估中，属于权益类资金评估的是： √ A

银行贷款 B

股东投资 C

发行债券 D 有偿使用资金

9.下列不属于对财务效益进行评估时，所需要选取的基础数据与参数是：A

项目计算期 B

生产负荷 C

财务价格 D 经营成本

10.以下不可以量化的银行收益是： √ A 贷款转移收入

√ B C D 判断题 存款转移收入

项目贷款应分摊的管理费

中间业务净收入

11.固定资产投资项目的评估时，客户提供的申请材料的质量和数量符合银行有关规定就可以得到批准。此种说法： √

正确

错误

12.调查评价内容主要包括：初步调查，出具贷款意向书或意向性贷款承诺书以及项目评估。此种说法： √

正确

错误

13.对于项目贷款难以量化计算的银行收益和成本部分，应对收益和成本项目进行逐项说明，项目贷款成本不包括暂难以量化的各项投入和支出。此种说法： √

正确

错误

14.产品和市场分析，包括项目产品供求现状分析和产品供需预测和价格走势分析。此种说法： √

正确

错误

15.固定成本与可变成本主要用于项目盈亏平衡分析。此种说法： √

正确

固定资产投资审计论文 篇11

一、加强投资体制改革与固定资产投资审计势在必行

2004年7月国务院颁布了《关于投资体制改革的决定》（以下简称《决定》）代写论文，标志着我国的投资体制改革进一步走向深入。《决定》特别指出：“审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。”为了切实履行《审计法》、《审计法实施条例》所赋予的监督职责，落实《决定》对审计机关提出的新要求，审计机关有必要加强固定资产投资审计，其理由如下：

（一）固定资产投资审计可以为政府完善投资决策提供重要依据。近些年来，国家对于水利、交通、电力、城市基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大。

固定资产投资对于国民经济增长有着巨大的拉动作用，但同时也极易造成经济过热，增大经济运行的系统风险，那些盲目投资、低水平重复建设行为更是浪费社会资源、贻害无穷。固定资产投资审计可以加强对于政府投资活动的监控，通过对于项目立项、论证过程的事前监督，阻止不合理投资项目的上马，还可以提供关于投资项目效益的重要信息，促使各级政府在投资活动中慎重行事，经济有效地使用公共资金。

（二）固定资产投资审计可以提高公共资金的使用效益。固定资产投资审计是关于投资项目真实性、合法性和效益性的审计，其中效益性是审计重点。《审计署2003年至2007年审计工作发展规划》提出“固定资产投资审计以效益审计为主，促进提高建设资金的管理水平和投资效益，深化投融资体制改革”。2003年由中国内部审计协会主办的全国投资审计理论研讨会则得出一个重要共识：投资的浪费是最大的浪费，固定资产投资审计是最大的经济效益审计，应成为实施经济效益审计的突破口。固定资产投资审计通过对于投资项目的事前监督、事中控制和事后评价，保证公共资金能够投向最具经济、社会效益的投资项目，并保证投资资金运用过程的经济性、效率性和效果性。

（三）固定资产投资审计可以遏制投资与建设领域的腐败现象。由于固定资产投资活动本身的复杂性所造成的监督困难，以及监督体系建设滞后于固定资产投资规模迅速扩大的现实，使得固定资产投资和建设领域成为腐败滋生的“温床”。一个典型的例子是，河南省的三任交通厅厅长均因为在工程项目审批中受贿而“落马”，可谓　“前腐后继”。绝对的权力必然带来绝对的腐败。国家审计机关通过开展固定资产投资审计，可以确定有关单位和个人在投资活动中的经济责任，约束对于政府投资权力的滥用，从而有利于防止经济犯罪、反腐倡廉。近几年，国家审计机关在固定资产投资审计中发现了大量的违法乱纪现象，向司法机关提供了不少经济犯罪大案要案线索管理论文，使一批贪官和“蛀虫”落入法网，为政府廉政建设作出了重要贡献。

二、固定资产投资审计存在的问题及其成因

（一）固定资产投资审计覆盖面不够广、力度不够大。近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产规模日益扩大，但审计机关能够进行审计的投资项目占项目总数的比重、经审计的投资金额占投资总金额的比重还相当低。以湖北省为例，湖北省国家审计机关2003年至2004年共审计国家建设项目655个，审计投资总额292.9亿元，仅占全省国家固定资产投资总额的15.8%.造成这一问题的原因可能有以下几条：第一，地方政府未明确审计机关在国家建设项目投资监督体系中的主导地位，监管权力分散在财政、交通、城建及其他行业主管部门手中，审计机关的监督权力受到一定的限制；第二，审计机关受人员和经费的限制，没有足够的审计力量对国家投资建设项目全面加以审计；第三，审计系统内部的资源整合程度不高，一些地方审计机关即使可以安排出审计力量，也往往因为审计管辖权的限制而无法对上级政府在地方上的投资项目进行审计，形成了不少“审计盲角”。

（二）固定资产投资审计人才短缺，现有审计人员队伍知识和能力结构不合理。固定资产投资审计涉及的审计事项复杂、专业性强。例如，为了对工程造价进行审计，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；为了对工程合同管理的情况进行评价，审计人员需要具备合同法等法律方面的知识和经验等。然而，审计机关目前懂财务的人员比较多，懂工程、法律的人员比较少，既懂工程又懂财务的人员少之又少。造成这一现象的原因可能有：第一，审计机关平时没有重视相关人才的培养和储备；第二，1999年底，原附属于各级审计机关的审计事务所全面完成“脱钩改制”，带走了不少工程技术方面的专业人才；第三，国家审计人员属国家公务员编制，其报酬相对固定，难以吸引工程造价师等专业人才加入审计人员队伍。

（三）固定资产投资审计的审计质量有待提高，表现在以下几个方面：第一，对于固定资产投资项目的真实、合法性审计比较多，着重于查错防弊，对于效益审计重视不够；第二，对于固定资产投资项目事后审计比较多，事前介入和事中控制不够，特别是对投资项目选择的决策过程难以施加影响；第三，固定资产投资审计科学性不强，审计人员的工作缺乏客观标准，主观判断多，审计风险难以得到有效控制；第四，固定资产投资审计就事论事多，为各级政府宏观决策和管理服务的职能发挥不够等。

造成上述问题的原因可能有：第一，审计人员的观念和意识不到位，没有将固定资产投资审计向效益审计、全过程审计扩展的观念，也没有树立“跳出审计谈经济，围绕经济搞审计”的意识；第二，固定资产投资建设市场秩序较为混乱，违法乱纪现象比较多，这客观上使审计人员不得不侧重于真实、合法性审计，从而无法抽出足够的审计力量开展效益审计；第三，关于固定资产投资审计尚未形成具有操作性的准则和指南，对于固定资产投资效益审计的理论研究和经验总结做得尤其不够。虽然2001年审计署发布了《审计机关国家建设项目审计准则》，但这份准则的规定比较原则、抽象，对于固定资产投资效益审计也强调不多，审计人员在具体工作中仍然感到缺乏依据和标准。

三、改进固定资产投资审计的对策

固定资产投资审计已成为国家审计机关的工作重点。为了改进审计机关的固定资产投资审计工作，我们提出如下政策建议：

（一）各级政府应重视审计机关在固定资产投资监管体系中的主导地位，通过法规、政策来保证审计机关在固定资产投资审计中享有足够的权威。2004年，深圳市政府和人大专门出台了《深圳经济特区政府投资项目审计监督条例》（以下简称《条例》），这种就政府投资项目审计问题专门制定地区性法规的行为在全国实属首创。

《条例》要求审计机关对于所有政府投资项目实行全面审计监督，即对于投资额大、关系国计民生项目实施各环节的全面审计，对于其他项目则实施项目竣工决算必审制，并按照突出重点的原则有选择地实施项目前期审计和项目预算执行审计；《条例》的另一大特点是对于政府投资项目的绩效审计单独做出规定，为全面推行投资项目绩效审计提供了坚实的法制保障。在加强对于政府投资项目的审计监督、规范投资行为、提高投资效率、促进科学决策、充分发挥政府投资项目的社会效益和经济效益方面，深圳市的经验可资借鉴。

（二）建立政府重点投资项目的审计员派驻制度，实现对于重点投资项目的全过程审计。只有将审计延伸到项目决策、论证、实施、评估、验收的全过程，才能最大限度地发挥审计机关监督公共资金真实、合法、有效使用的职能。然而，实施这种全过程审计面临着诸多困难，很难有效协调审计机关的审计活动和投资项目运作过程中大量相关单位的工作。目前，已有一些审计机关在当地政府的支持下，探索实施政府重点投资项目的审计员派驻制度。其基本做法是：由地方政府出台关于重点建设项目派驻审计员的专门规定，审计机关按照规定派出审计员进驻重点建设项目的工作现场，对建设项目实施从勘察设计到竣工验收的全过程跟踪审计。实践证明，审计员派驻制度有助于加强重点建设项目的审计监督，值得推广。

（三）采取多种途径，加强固定资产投资审计的人才培养和队伍建设。配备充足、合格的审计人员，是审计机关有效开展固定资产投资效益审计的基本条件。为了缓解目前固定资产投资审计人才短缺的不利局面，审计机关可以采取如下途径来加强人才队伍建设：第一，人才的外部引进，即适当增加编制，用于引进审计机关所亟须的工程技术人才，尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才；第二，人才的内部培养，一方面要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展固定资产投资审计工作的需要，另一方面则可以通过一定的奖励措施，鼓励审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；第三，系统内部的人才整合，即上级审计机关对于享有审计权限而又人手不够的固定资产投资审计项目，可以委托或者授权下级审计机关来办理；第四，建立外部人才网络，即与会计师事务所以及其他中介、咨询机构中的技术专家建立稳定的合作关系，在必要时可以聘请他们参与对于重点建设项目的审计工作。

（四）加强固定资产投资审计的规范化建设，为实务工作提供客观标准和指南。科学合理的固定资产审计准则、实施细则和其他规范，能够反映理论界的研究成果和实务界的实践经验，帮助审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。固定资产投资审计的规范化建设是目前亟待加强的工作，我们的具体建议如下：第一，建议审计署制定《审计机关国家建设项目审计准则》的实施细则，及时总结各地审计机关开展固定资产投资审计的先进经验和优秀案例，为审计人员提供具有操作性的指南；第二，建议审计署和财政部、建设部等部门合作，联合制定有关固定资产投资的绩效评价标准，作为审计人员开展固定资产投资审计、特别是投资效益审计的依据；第三，建议各级审计机关在审计署制定的审计准则及实施细则、财政部发布的《内部会计控制规范-对外投资（试行）》和《内部会计控制规范-工程项目（试行）》基础上，根据本单位开展固定资产投资审计的实际情况和需要，制定本单位的固定资产投资审计工作规范。

（五）审计机关内部应加强固定资产投资审计的质量控制工作。在相关的准则、规范不够健全的情况下，审计机关尤其需要通过内部的精心组织和安排，强化固定资产投资审计的质量控制工作。具体而言，第一，在制订审计计划时突出重点并把握投资项目的风险高发环节，要把好固定资产投资审计的九个“关口”，即立项决策关、勘察设计关、招投标关、合同控制关、施工过程控制关、质量监理关、竣工验收关、决算关、监督检查关，在各个“关口”均应设计必要而合理的审计程序，配备充足的审计力量；第二，在固定资产投资审计过程中，在实施主审负责制的基础上，加强对于审计小组成员、外部专家工作的督导；第三，对于固定资产投资审计结果严格实施“三级复核制”，做到审计证据充分有力、审计结论科学合理、审计意见恰当可行。

[参考文献]

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