固定资产建设审计实施细则

固定资产建设审计实施细则（精选8篇）

固定资产建设审计实施细则 篇1

汉阴县农村信用合作联社 固定资产建设项目审计实施细则

第一章总则

第一条为加强农村信用社建设项目的投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止发生违法违纪问题，根据国家相关法规和《陕西省农村合作金融机构固定资产管理办法》、《陕西省农村信用社固定资产稽核审计现场操作细则》、《陕西省农村合作金融机构实行社务公开的指导意见》、《安康市农村信用社固定资产建设项目审计办法》等文件规定，结合全县农村信用社的实际，特制定本办法。

第二条本办法适用于汉阴县农村信用合作联社（以下简称联社）。第三条建设项目审计，是对新建、改建、扩建、修缮、装修等项目实施审计监督的有效手段，是自建设项目开始到竣工交付使用期间实施的全过程审计监督。

第四条建设项目审计由联社稽核审计部负责组织实施。组建项目审计组，进驻现场，实施专项审计。项目审计组在审计派出单位的领导下开展工作，对派出单位负责。

第五条建设项目审计必须坚持“谁审批谁审计”的原则。办事处负责审计办事处审批和上报省联社审批的项目，联社负责审计本联社审批的项目。凡省联社、办事处和联社审批的建设项目，要先通过中介机构进行外部审计，再进行行业内部审计。

第六条建设项目的预算、招标、合同、付款、结算等，必须经过各级审计部门审计。工程项目未经审计，财务部门不得列入固定资产账务核算。第七条建设项目审计遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护信用社利益”的指导思想，审计时要做到“深入现场、依据充分、计价合理、计算准确”，确保审计质量。

第二章工作职责

第八条负责贯彻执行上级颁发的有关建设项目审计方面的方针、政策、规定和概（预）算定额及取费标准。

第九条监督检查所有建设项目预、结算。

第十条监督检查建设项目的招、投标会议程序及招、投标文件的合规、合法性。

第十一条监督检查各项基建、装修、维修项目施工、监理程序的合规、合法性。

第十二条监督检查项目的图纸会审和竣工验收程序的合规、合法性。

第十三条监督检查其他相关程序的合规、合法性，定期向办事处、联社领导报告项目建设和审计情况。

第三章审计内容

第十四条审计建设项目的立项、审批、公示程序的合规性。第十五条审定建设项目的设计、图纸变更、施工图预算、招标投标程序合法性和有效性，审定项目施工承建企业资质及是否属有权部门批准的入围企业等，审定意见书作为项目实施依据。

第十六条审定建设项目合同进度拨款，审定结论作为拨款依据。第十七条审计建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面的招标活动和工程发包情况。第十八条审计建设项目有关的合同，审查合同的订立、效力、履行、变更、转让、终止的真实性和合法性。

第十九条审计项目预算编制的依据是否正确，选用的定额、取费的标准是否恰当、配套。

第二十条审计建设项目资金管理与使用情况，检查预算的执行情况；审计监督勘察、设计、施工、监理、材料采购等单位与工程项目有关的基建财务收支。

第二十一条审计建设项目的现场签证，检查隐蔽工程、项目定价、材料定价等现场签证的真实性、合理性。

第二十二条审计建设项目施工进度报量、甲方供料、拨付款的真实性、合理性。

第二十三条审计建设项目设备、材料的采购、保管、使用情况，审查设备、材料核算的真实性、合法性和有效性。

第二十四条审计项目竣工结算和工程决算。项目竣工后，由预算人员先审核施工单位竣工结算书，再报送联社、办事处实施审计，凭工程结算明细表和审计结论，实施结算和决算。

第四章审计资料

第二十五条建设项目审计相关文件资料：

（一）项目建议书（项目批准报告）或可行性研究报告（包括：新建房屋结构、土地产权、土地性质、建设理由、项目概算、总体造价等资料）；

（二）修正总概算及审批文件（包括：建筑面积、单位造价、总造价、设计费、招标费、检测费等资料）；

（三）工程合同或协议书；

（四）规划许可证书、安全评审意见书、施工组织设计；

（五）形象设计、图纸会审纪要；

（六）施工单位的工程预、决算；

（七）项目的设计效果图、施工图；

（八）项目变更通知、协议，施工过程中的签证单、隐蔽工程记录、经济签证、技术核定单及其他影响工程造价的有关资料；

（九）采购设备及主要材料的合同、清单、出入库资料及其他资料；

（十）项目招投标文件、最终标底核准单、中标函、中标通知书；

（十一）项目竣工验收证明，银行往来及债权债务对帐签证资料；

（十二）项目决算自核审增（减）情况的说明（包括在自核时与施工单位商谈意见）；

（十三）招投标单位的资质、信誉度、工程业绩、省联社入围证明等资料；

（十四）其他相关资料。

第二十六条被审计单位对提供资料的真实性、合法性、完整性负责，并对项目资料实行永久保管。

第五章审计程序

第二十七条审计准备。制定审计方案，成立审计组，确定组长、主查人员。

第二十八条审计实施。

（一）召开审前座谈会，明确审计任务、时间安排等；

（二）公示审计对象、审计内容、审计组成员及联系方式等，接受群众举报、监督；

（三）根据国家和地区制定的定额标准、工程量计算规则、材料价格及取费标准，逐项进行验算、核实和修正，结合签证进行调整。

第二十九条审计报告。对于重大问题或有分歧、争议的问题，及时上报派出单位；审计部门对审计项目撰写《事实确认书》，经被审计单位确认并签署意见，撰写审计报告，连同审计基础资料一并提交派出单位。

第六章审计方法

第三十条立项审批程序的审计方法。

（一）项目单位是否对拟建项目进行可行性调查；

（二）可行性调查报告和立项申请报告等技术资料是否符合要求，立项申请是否逐级上报有权审批部门审批，有无逆程操作行为。

第三十一条项目资金来源的审计方法。

（一）项目专用资金是否有上级管理部门下达的建设计划，项目开工当年所需资金是否落实；

（二）自筹项目资金是否专户储存；

（三）允许在业务管理费列支的维修费用，是否有上级管理部门的项目计划批准书，是否有截留利润、成本费用、其他应收款挂账、拖欠工程款等不正当的资金来源。

第三十二条项目资金运用的审计方法。

（一）项目资金是否多头开户；

（二）资金往来是否正常，结付材料、工程款是否与实际发生额相符；

（三）资金去向是否为工程承包合同单位，是否有挪用、转移资金；

（四）付款手续是否合规，有无经办人、证明人、审批人签字；

（五）项目资金是否计存款利息收入；

（六）预付工程款是否与承包方“工程价款预支账单”相符。第三十三条项目招、投标的审计方法。

（一）公开招标：报刊、广播、电视等方式发布招标公告情况；

（二）邀请招标：应向具备资质的三家以上单位发出投标邀 请书；

（三）项目招、投标是否合规，参加竞标单位是否符合数量要求；是否按程序由招标单位自行编制或委托具有编制标底能力的咨询、造价管理部门编制标底；开标前是否有标底泄露；是否有相关部门、单位干预招标项目标底的确定等。

第三十四条项目合同合规、合法性的审计方法。

（一）合同是否按“慎重稳妥、实事求是”的原则签订，内容是否真实、有效、明确，手续是否按规定进行公证或鉴证，是否使用国家或当地制定的统一文本；

（二）合同双方是否具有法人资格，施工单位企业资质证、等级证、项目经理证件及履行合同的能力，合同是否明确双方义务与责任、以及发生争议的解决途径等。

第三十五条项目财务账的审计方法。

（一）是否将未完成的工作量虚列完成，是否提前拨付、转移挪用工程款；

（二）材料设备价格及运输、采购、保管等费用的核算是否正确；

（三）列入待摊费用的各项支出是否合理；

（四）勘察、设计、征地、拆迁等费用是否符合建设的规定和标准；

（五）是否坚持“一支笔”审批建设资金；

（六）有无“白条”列账或用一般材料发票代替建筑安装税票；

（七）基建款、预付备料款是否有施工现场代表签字认可，并经建设项目主管领导签字，是否提前拨款和超额拨款；尾款是否待工程竣工验收留足保修款后进行清算。

第三十六条项目交付使用程序的审计方法。

（一）项目是否达到设计要求，项目竣工验收报告是否经有权部门验收，验收认定是否合格完整；

（二）项目档案资料是否交付齐全；

（三）移交使用财产是否齐全；

（四）项目交付手续是否齐全。第三十七条项目竣工验收的审计方法。

（一）项目完工后，是否及时组织设计、施工、建设单位进行初验，并向主管部门提出竣工报告；

（二）对验收工程质量问题，是否及时采取措施并予以解决；

（三）项目竣工后，是否做到工完账清；

（四）是否对剩余材料进行清点核实，做到账实相符；

（五）是否落实了结余资金和建设成本计算。第三十八条包干项目的审计方法。

（一）招、投标是否符合平等竞争原则，标底是否切实可行，有无哄抬标价或不切实际的压低报价等；

（二）包干合同是否完整，新增项目是否明确计算标准；

（三）包干金额确定后，是否任意调整工程造价（下列情况除外：地质变化、人力不可抗拒的自然灾害造成重大损失，国家政策或计划调整引起预算变更）；

（四）决算造价与包干金额相差时，调整造价是否有依据，是否经建设单位认定。

第三十九条包工不包料项目的审计方法。

（一）包工合同的签订是否完整；

（二）包工项目工程量的计算依据是否为工程造价定额标准；

（三）核对建设单位所供材料与施工方计算的工程量是否一致；

（四）建设单位提供的材料，是否按施工图预算的数量、规格型号进行采购；

（五）工程决算是否完整，建设单位所供材料是否进入工程决算，包工金额是否交纳税金后进入工程总决算。

第四十条项目档案资料完整性的审计方法。

（一）项目的提出、调研、评估、决策、报批、勘测、设计、施工、调试、竣工、交付使用等工作活动中形成的文字材料；

（二）图纸、图表、声像等文件材料。包括可行性研究报告、计划任务书、设计基础资料、设计文件、工程管理文件；

（三）装饰装修及维修工程主要查看申请报告、上级批复、设计图纸、工程预算、工程合同、隐蔽工程签证、变更设计签证、现场施工报告、验收报告、工程决算等。

第七章附则

第四十一条安防视频设施购置等项目的审计，应参照本办法施行。第四十二条未尽事宜，按照有关规定执行。

第四十三条本实施细则由汉阴县农村信用合作联社负责解释和修改。

第四十四条本实施细则自印发之日起施行。

固定资产建设审计实施细则 篇2

(一) 高等院校对固定资产的管理是一系列的综合管理过

程, 这个过程包括固定资产的投资、购置、使用、处置、保管等环节, 而整个固定资产管理链条最重要的环节就是使用管理, 它包括对外投资、院校自用、出借出租等内容。高校固定资产的来源广泛, 使用分散, 管理松散, 存量大, 非经营性与经营性并存等特点决定了使用管理的重要性与复杂性。

(二) 固定资产在使用过程中存在的问题:

由于高校是事业单位, 它的固定资产具有无偿性的特点, 使得院校领导没有重视对固定资产的使用;职能不明, 责权不清, 固定资产的管理机制缺乏;缺乏监督或监督乏力, 对固定资产的使用管理要有统一的监督管理制度, 但是在这方面还没有引起足够的重视;固定资产使用中的对外投资、出租出借等缺乏科学论证, 也缺乏合规合理的审批手续;使用率较低或丢失闲置。

二、对高校固定资产使用实施内部审计监督的意义和作用

已经开展很多年的高校资产审计工作, 重点却是在投资环节进行审计, 而对使用环节很少审计或者根本没有开展这方面的工作。

(一) 学校内部的审计监督, 与其他各部门之间的监督是有区别的, 这主要体现在以下几点:

审计监督是在各部门监督之上的再监督;审计监督的对象包括很多, 财务部门、资产管理部门、资产使用单位和资产管理有关单位;审计监督的内容不是单一的, 而是比较全面的, 主要监督对象包括固定资产的价值量和实物量、控制制度的健全性、国家法律法规的执行等。所以审计监督具有不可替代性, 它高于学校其他监督职能, 是国家法律赋予的, 无疑也是监督体系中最重要的。

(二) 固定资产使用管理规范与否, 审计监督起着至关重要的作用:

只有通过审计监督, 学校才能摸清自己的家底, 并为下一步学校的发展提供有力支持;摸清家底有以下几项好处, 发现资产存量、使用状态、资产闲置和更新情况等。这些情况调查清楚之后, 就为科学合理地使用固定资产提供了可靠依据;通过审计监督还提高了学校领导对此事的重视;另外, 审计监督能够规范各个环节的管理流程, 规避资产运作中存在的风险, 同时避免了浪费。

三、开展高校固定资产使用情况审计工作存在的问题及难点

(一) 存在的问题。

审计监督缺位, 审计监督力度不够, 没有对固定资产使用情况全面监督;审计制度不够健全。审计方面的规章制度不够完善也不够健全, 根本发挥不了审计再监督的作用;审计业务单一, 缺乏科学的审计理念;审计机构独立性差, 审计人员业务普遍不高。

(二) 产生上述问题的原因。

高等院校领导对审计工作重视不够;审计人员管理水平有限, 审计能力或力量不足;审计宣传不到位, 一项工作开展的好坏与否, 宣传工作至关重要。

(三) 开展固定资产使用情况的难点。

高校固定资产使用情况不同于一般企业, 它的特点是比较分散, 因而管理上很不集中, 这就为固定资产使用实施审计监督工作增加了难度;审计工作量加大, 因为高等院校固定资产使用期限过长, 导致了学校存量资产太大;审计依据不够统一, 给评价监督审计工作带来难度。

四、对固定资产使用情况实施审计监督的几点建议

(一) 时代在发展, 传统的陈旧观念已不能适应时代的发

展, 在新形势下, 高等院校的审计部门同样要转变观念, 以审计固定资产为契机, 拓展审计领域, 发挥学校管理中审计监督应尽的职责。审计监督的作用就是为学校的科学发展提供理论依据, 这样美好的前景, 相信会取得院校领导和各部门的支持与认可。

(二) 审计工作自身建设必须得到加强, 审计人员素质必须得到提高, 这关乎固定资产使用审计监督能否顺利开展。

首先, 审计制度建设要加强, 建立和完善审计办法, 规范审计流程;其次, 严格培训审计人员, 使之业务熟练, 熟练的审计人员能够保证审计工作的质量, 降低风险。

(三) 宣传工作必须展开, 审计工作是一项大事, 学校要不

遗余力地去宣传, 学校最好在校园内部网站开设审计网页或印制内部审计宣传手册, 大力宣传国家的法律法规, 让各部门知晓国家对固定资产管理方面的法规及审计规定, 这样就能够减少阻力, 为顺利开展固定资产使用管理审计创造良好的环境。

(四) 对固定资产使用情况开展专项审计调查。

从微观入手, 从宏观着眼, 努力发现固定资产使用方面存在的潜在风险和政策问题, 及时向校领导和有关部门汇报有关信息, 在制度层面、机制、体制等方面寻找解决问题的办法。规避固定资产在各个环节中存在的风险, 促进学校加强宏观调控能力, 加强资源使用和优化资源配置。

(五)

按照全面审计、突出重点的原则, 重点对固定资产使用的各个环节进行审计, 这些环节包括固定资产出租出借和对外投资等, 发现问题, 规避风险。

五、结论

高等院校对固定资产使用情况的审计监督, 是对学校内部审计领域的拓展。固定资产是一个学校开展各项活动的基础保障, 没有这个基础一切都无从谈起, 正所谓皮之不存毛将焉附, 这个基础必须管好用好, 防止流失与浪费, 这对学校是否能够持续发展至关重要。有人把审计比喻成人的免疫系统, 这个比喻非常形象, 这是一个为固定资产保驾护航的系统, 在各项经济活动过程中, 审计发挥的作用是巨大的, 它有揭示、预防、抵御的作用。对于固定资产的使用管理, 学校应充分发挥审计这个免疫系统的作用, 提早防范, 避免风险, 提高资源使用率, 资产的安全必须保证, 只有这样, 学校才能合理地配置资源, 并为学校的发展壮大提供科学依据。

参考文献

[1]刘忠信, 陈红阁.新形势下如何加强固定资产管理[J].佳木斯大学社会科学学报, 2003.

[2]刘志敏.审计制度设计[M].北京:中央广播电视大学出版社, 2005.

审计法实施后企业内部审计建设 篇3

新《审计法》对原有的内容作了较大幅度的改动，修正前的审计法共7章51条。这次修正了29条，增加5条，删去1条，合并1条，修正后的审计法为7章54条。它对于进一步健全我国审计监督制度，更好地促进我国审计事业的发展具有十分重要的意义。

一、新审计法中对内部审计的修正

为适应现代企业制度下公司治理结构要求，在混合所有制经济状态下，加强国有资本占控股地位或者主导地位的金融机构和企业的内部审计，促进国有资产的保值增值，防范和化解金融风险，新《审计法》调整了应当建立健全内部审计制度的单位的范围，以加强内部审计工作。

修订后的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”本条规定扩大了应当建立健全内部审计制度的单位范围，将不属于政府部门的国家机关、使用财政资金的事业组织、国有资本占控股或者主导地位的企业和金融机构等均纳入了应建立健全内部审计制度的单位范围。近几年来，国资委、证监会、银监会、保监会等监管部门也相继发布以及正在拟定有关内部审计工作的规定或指引，这些都表明国家更加重视内审工作了。

我们将以此为契机，切实加强企业内部审计建设，推进内审工作全面转型与发展。

二、企业内部审计的重要性

内部审计作为企业的自我约束机制，已成为现代企业制度的重要组成部分，对于企业提高经营管理水平，加强内部控制，规避管理风险，严肃财经纪律，节约建设资金，提高经济效益极为重要。

自安然、世通、库马特等美国公司的财务丑闻发生以来，美国在法律上对上市公司有更严格的规定。美国证交会规定，任何一家要上市的公司必须设立内部审计部门。可见，建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，同样是当前国际内部审计发展的趋势。

三、我国内部审计的发展建设

中国内部审计协会会长王道成指出：修订后的审计法为完善内部审计立法奠定了法律基础。内部审计已经成为部门单位和企事业组织实现有效管理的重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。随着市场经济的发展，内部审计工作的理念、目标、方式和手段正朝着现代化方向发展。

（一）内部审计模式向隶属于董事会和审计委员会发展

设立内部审计机构是各企业单位建立自我约束和监督机制的一种措施，其目的在于加强对本单位的审计监督，促进提高本单位的工作效率，提高其经济效益。一般而言，审计机构隶属的领导层次越高，独立性就越强，地位就越高。越来越多的企业内审机构青睐于董事会和董事会下设的审计委员会负责这一形式。

这一形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求一致，能减少股东和经营者之间的信息不对称，从而使股东利益得到有效保护，符合现代企业制度和完善的公司治理结构有投资者和债权人的利益，监督和评价经济责任的履行情况。

（二）内部审计的职能将由“监督导向型”向“服务导向型”转变

随着市场经济的发展，“监督导向型”内部审计已越来越不适应时代的步伐了。要由“监督导向型”向“服务导向性”转变。“服务导向型”内部审计的职能侧重于“服务”“评价”，内部审计人员除了及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外，更重要的任务是针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，合理使用资源，以提高经济效益。强调服务并非放弃监督，服务职能的有效发挥能够促使监督职能的履行，从而真正发挥内部审计的作用。

（三）内部审计重心转向经济效益审计和风险管理审计

李金华审计长指出，内部审计的定位应该是四个字：“管理＋效益”。目前，我国经济效益低下和亏损的企业占有较大的比重，企业所面临的经营风险也越来越大，迫切需要开展经济效益审计和风险管理审计。内部审计从本质上来说是企业内部的一个部门，因此，要服从于企业的总目标。企业的总目标是价值最大化，经济效益是体现企业价值的重要方面，因而开展经济效益审计是实现企业目标的一项重要措施。而风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，将未来事项的不利影响控制在最低限度内。国际内部审计师协会对内部审计的定义中也强调了要发挥内部审计在风险管理方面的作用。

（四）内部审计技术将由传统的手工审计向计算机信息网络审计的方向发展

信息技术，特别是网络技术的发展，使企业的经营环境发生了巨大变化，内部审计也同样面临冲击。面对信息时代，内部审计人员所使用的传统方法难以适应新的要求。在ERP系统中，经营业务完全由系统处理和控制，绝大部分的会计记录由计算机自动编制。因此，计算机系统的合法性、安全性、正确性，将直接关系到企业的安全与效益。内部审计人员必须认识到新的经营环境和经营方式的特点和风险，研究和掌握风险控制的方法。同时，内部审计部门也要适应信息化的要求，抓好企业信息基础设施建设和管理软件开发，为内部审计手工技术向计算机网络审计的信息化方向发展奠定基础。

（五）内部审计将逐步向规范化轨道发展

国际内部审计师协会已只是内部审计职业规范的积极探索者和倡导者，其发布的审计标准及说明被世界上许多组织采用并作为其制定职业标准的基础。近年来，我国已认识到《内部审计实务标准》在内部审计规范化和提高审计质量方面的重要作用，制定了《中国内部审计准则》。随着我国审计国际化进程的加快，内部审计也将逐步采用适合其自身发展的国际审计惯例，并与国内审计准则融合，真正走上规范化道路。

（六）内部审计方式向多样化方向发展

国际内部审计师协会1999年关于内部审计的新定义中对内部审计的方式作了如下说明，即通过“系统的”和“合规的”方法评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。这一规定使内部审计的方式不再局限于1990年定义中的“提供分析、评估、介绍、建议和有关被审查活动的信息”来达到内部审计目标，增加了内部审计活动的灵活性和灵敏度。内部审计人员借助科技最新的技术，更有效地发现和解决问题。

（七）内部审计管理将走向职业化管理道路

从世界范围来看，内部审计普遍采取了通过职业组织管理的方式。国际内部审计师协会和各国分会的管理实践表明，通过职业组织管理内部审计组织是一种有效的管理方式。我国自内部审计产生至今，一直采用国家行政部门管理的方法，这一做法与内部审计的职业特点不相适应，限制了内部审计的发展。鉴于此，我国正准备把内部审计由行政部门管理改为由内部审计职业组织进行管理，这必将促使我国内部审计走上职业化管理道路。

（八）内部审计人员资格将呈现国际化的趋势

1、内部审计人员资格的国际化

国际内部审计师协会从1974年开始举办国际内部审计师资格考试，以提高内部审计人员的素质和内部审计工作的质量。现在这一考试已扩展到40多个国家和地区，全球有近8 000人取得了注册内部审计师资格。国际注册内部审计师（CIA）是在国际范围内认可的内部审计职业认证。随着CIA考试的普及，我国内部审计人员素质将会得到提高，同时内部审计人员资格的国际化必将导致内部审计职业的国际化。

2、内部审计的多元化

主体多元化：与企业融为一体的内部审计机构和人员仍将是内部审计的主体，在一些没有内部审计的小规模企业中，将由外部审计人员提供内部审计服务，在一些没有内部审计机构的大型企业中，很多情况下仍需借助于具有特殊技能的外部审计人员的力量。

人员结构多样化：为适应更广泛的工作，从事内部审计工作的人员不仅有会计人员，还要有工程技术人员、计算机专家、企业管理人员、风险管理专家等。

知识结构多样化：从事内部审计工作的人员除具有财务、会计知识以外，还需具有企业管理、工程技术等多方面的知识。

四、结束语

新《审计法》的颁布实施，是我国审计事业发展的“推进剂”，它将指引我们踏上实现审计现代化的征途。我们广大内审人员要与时俱进，不断加强内部审计建设，努力开创内部审计事业新纪元。

建设工程项目审计实施办法 篇4

第一章 总 则

第一条 为进一步加强学校建设工程项目全过程审计工作，规范建设工程管理，合理控制工程造价，维护学校合法权益，提高投资效益，防范经济风险，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》等国家有关法律法规及内部审计工作规定和相关文件精神，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称建设工程项目全过程审计（以下简称“全过程审计”）是指审计部门对建设工程项目从投资立项到竣工结算各阶段经济活动的真实性、合法性、效益性进行的监督、控制和评价活动。包括五个阶段的过程跟踪审计：项目建设前期审计、招投标过程审计、施工合同审计、施工过程审计、竣工结算审计及财务决算审计。

第三条 本办法所指建设工程项目是指学校基建（含新建、改建、扩建）工程项目及修缮工程项目。学校凡符合建设工程项目单项预算造价超过200万元（含200万元）的基建工程和30万元以上的修缮工程实行全过程跟踪审计。

第四条 学校审计处是负责工程建设项目全过程跟踪审计工作的职能部门，具体承担组织实施工程建设项目全过程审计工作。在报请学校领导同意后，可以委托社会中介机构实施建设工程项目审计工作，具体按照《湖北工程学院建设项目委托社会审计管理办法》有关规定执行。通过招标确定社会中介机构实施的全过程审计，所产生的咨询费用按照财政部《基本建设财务管理规定》（财建„2002‟394号）列入工程建设成本。

第五条 全过程审计的原则与方法：建设工程项目全过程审计应遵循依法依规、客观公正、独立高效、严谨规范的工作原则，以控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。在审计监督过程中，采取口头或书面的形式提出审计意见或建议，对建设工程项目管理与技术经济活动进行确认、评价与咨询服务，并出具综合审计报告。

全过程审计的内容与要求

第六条 工程项目建设前期阶段审计的主要内容包括：

1、项目立项的决策程序和手续是否合规，投资与建设规模是否适度。

2、项目投资慨算是否合理，是否经过评审，建设资金来源是否落实。

3、监督项目建设全期有关技术经济活动的过程及服务性费用的洽谈。

4、审查勘察、设计招投标文件内容的完整性，招标程序的合规合法性。

5、审查初步设计方案的有效性、合理性，审核设计概算费用构成的准确性、完整性与合理性。

第七条 工程项目招标投标阶段审计：是对建设工程项目施工招标活动的真实性、合规性、有效性进行审查、监督、评价。

审计的主要内容与要求包括：

1、资格预审及招标文件审计。审查资格预审程序及评审标准的合理、合法性；审核招标代理机构招标文件、施工招标文件、工程监理招标文件等文件内容的完整性、严密性、合规性；审核招标时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求；审核投标保证金、履约担保是否符合有关规定；审核计价依据、价款结算与调整办法、合同主要条款等是否明确、合理；监督招标程序的合规、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。

2、工程量清单审计。审核工程量清单内容是否完整、准确，工程量的计算是否准确，清单项目的编制、特征描述是否全面准确，措施项目内容是否完整，规费和税金计算是否准确合规。

3、审核招标控制价。审核招标控制价的编制与确定是否准确合理，材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否合理。

4、审核招标答疑文件及投标报价。审核招标答疑文件内容表述的准确性及完整性；审核招标文件邀约与投标文件响应是否一致，审核投标报价的合理性，是否有不平衡报价；审核材料（设备）暂估价、专业工程暂估价及暂列金额的确定是否与招标文件一致；审核总包服务费、措施费的计算是否与招标文件及施工组织设计方案一致。

5、审计过程中应根据招标阶段发现的工程投资控制中存在的主要问题，审计处及时与建设工程管理部门、咨询单位等进行沟通，提出合理的意见与建议。

第八条 工程项目施工阶段审计。对工程施工合同、监理合同、设计与施工变更、隐蔽工程签证、施工过程验收、材料（设备）采购、进度款支付、工程索赔等进行审计监督。

1、工程施工合同的审计。对建设项目的总承包合同和建设单位的分包合同审计。审计处参与合同的商务谈判活动，审核合同主体的合法性及拟定条款内容是否合理、合规、合法，表述是否准确、完整、清晰。经充分协商，达成一致意见后由基建管理部门签订正式合同。

2、设计与施工变更的审计。参与图纸会审、设计与施工变更论证会。审核设计与施工变更是否按审批程序报批，变更费用预算是否合理、准确、规范，计量计价方式与合同条款约定是否相符，是否能作为结算依据；审核变更内容与实际发生情况是否相符，工程量增减是否真实、正确；审核工程签证中不适于套用定额的项目或零星工程的计量计价的合理性、准确性；重大设计变更，特别是可能引起工程造价超出计划投资金额较大的变

更，必须事先论证，分析变更的原因、必要性、责任主体及对工程造价的影响，并按审批程序报批。所有变更签证资料必须真实、准确、规范，手续必须齐全、有效，以工程项目建设管理负责人、监理工程师、跟踪审计人员、承包方负责人共同签证确认的变更事项，其工程量才能进入工程竣工结算。

3、大宗物资采购的审计。大宗物资是指总价大于5万元的同类材料或单价大于1万元的设备。审核材料、设备采购计划清单中的材料、设备的种类、品牌、规格、型号和数量等是否与施工图及合同约定相符，审核材料、设备采购程序的合规性，采购方式的合理性。对于招标采购的甲方直接供应及甲控乙供的材料、设备，按招标采购程序要求，审计全程参与招标采购活动的审核监督；对于非招标采购的甲控乙供材料、设备，按规定要求会同有关部门确定品牌、规格、型号，进行厂家（商家）考察、市场询价、认质定价及物资验收等。

4、隐蔽工程签证的审计。主要隐蔽工程包括：预埋工程、钢筋工程、土方工程、打桩工程、地基及基础工程、屋面工程、装饰基层、安装管线工程、拆除工程等。审计参与隐蔽工程的检查验收，现场核查隐蔽工程做法、材料、工程量等是否与图纸及施工说明、设计变更、施工规范等相符。通过现场测量、取样、拍照、记录等方式，收集留存证据资料；对工程造价有影响的隐蔽工程项目在施工过程中应及时通知审计到达现场，若施工方自行封闭处理的工程不予审签；未经审计及相关单位负责人共同签证确认的隐蔽项目及零星工程不得进入工程竣工结算。

5、工程进度款的审计。根据工程形象进度，审核实物工程量及工程进度款，分析实际进度与计划进度的偏差以及对工期和造价的影响。审核工程进度款的支付是否符合申报程序，所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；审核进度款的计量计价与支付方式、支付时间是否与合同约定相符；审核进度款申报支付金额计算是否合理、准确，是否扣除工程减项内容，有无超额支付情况，有无变更价款未经签证就直接进行支付；审

核是否存在重复申报或将甲方直接采购的材料、设备虚报的现象；审核工程预付款是否按合同约定比例支付和扣回等。

6、工程验收审计。参与工程验收主要包括：基础验收、主体验收、竣工验收。现场核查基础做法、开挖尺寸、土质类别、边坡系数、排水方式、正负零标高、土方回填及运距；核查构配件及商混的制作方式、运输方式及运距，钢材的类型及进场数量，防水、隔热及保温材料的材质及实际做法等技术经济资料的完整性、真实性、合规性； 核查工程设计图纸、设计变更和合同约定的各项内容完成情况，核查实际工期及涉及工程造价变化的验收资料及索赔资料的完整性、真实性及合规性。

7、工程索赔审计。在工程实施过程中，对可能引起索赔的事项重点跟踪与提前评估，及时提供咨询建议与应对措施，力求避免索赔事件的发生。对已经发生的索赔事件，收集相关证据资料，及时做好事件发生、发展、终结等相关记录，根据合同约定，及时处理索赔事件，审核索赔资料，确认索赔费用。对于因设计、施工、监理单位原因给甲方造成损失的，积极协助工程建设管理部门做好反索赔工作。

第九条 工程竣工结算审计。工程竣工验收合格后，审计对工程项目建设管理部门报送的最终工程价款进行结算审核。工程竣工结算审核采取“三审”制：施工单位自审、建设管理部门初审、审计部门终审。工程竣工验收后，由项目建设管理部门对施工单位报送的《工程项目竣工结算书》等技术经济资料进行初审，并将初审后的竣工结算资料及初审意见书及时送交审计处，审计处确定直接进行审计或委托社会审计，审计完结后，及时办理资料归还交接手续，并将《工程项目竣工结算审计报告》一式五份交给工程建设管理部门。

第十条 工程竣工决算审计。审计对建设工程从项目立项至竣工及交付使用全过程进行的财务决算审计。工程竣工结算审计完成后，工程建设管理部门应会同财务部门及时开展工程项目竣工决算工作，编写工程项目

竣工决算说明书、竣工财务决算报表。财务部门将完整的竣工决算文件及相关资料一并报送审计部门进行竣工决算审计，形成《工程竣工决算审计报告》。工程建设管理部门凭《工程竣工决算审计报告》到国资部门办理固定资产的登记建账手续。

第三章 审计的时限与职责要求

第十一条 审计咨询的工作时限要求。审计部门根据审计咨询工作量的大小，按合同约定或国家有关文件规定的时限要求完成审计咨询工作，及时出具审计咨询意见或报告。

审计咨询开始时间从接到全部规范、有效的技术经济资料开始计算。结算审计过程中，如出现重大分歧，审计部门应及时组织工程建设管理部门、社会咨询机构和施工承包单位协商解决。因重大分歧或资料不完善导致的反复协商、验证、申请仲裁等耽搁的日历天数，不计入审计工作时间。因相关部门不按时提供与审计事项有关的资料或资料不完善导致审计时限延长造成的后果由相关部门（人员）负责。

工程建设管理部门应提前通报工程建设过程中需要审核咨询的事项，及时报送工程项目有关的技术经济资料，为审计咨询工作预留合理时间，以不影响工程建设进度及审计咨询质量。

第十二条 审计咨询工作的职责要求。

1、审计咨询部门的职责。遵照国家有关法律法规，认真履行工作职责，组织实施全过程审计工作；制定相应的工程项目建设全过程跟踪审计方案；切实履行审计的“确认、评价、咨询、服务”职能，协调处理工程建设过程中遇到的有关技术经济问题，提出审计咨询意见和建议，并督促整改；对受托社会审计机构的工作进行管理和监督，对出具的审核报告承担法律 6

和经济责任；建立健全全过程审计档案管理制度；对重大事项和综合审计报告及时向学校领导请示汇报。

2、工程建设管理部门的职责。遵照国家有关法律法规，组织实施工程建设项目管理工作；支持和配合审计处及社会审计机构开展全过程跟踪审计工作，及时提供审计所需的相关资料；做好与设计、施工和监理等单位的协调工作，反馈、落实审计意见和建议；建立健全基本建设管理制度。

3、工程施工承包单位的职责。施工单位应依法合规、积极主动地配合、接受工程建设全过程审计工作，及时、完整提交工程技术经济资料，并保证送审资料的真实性、准确性、完整性；必须遵守国家及行业的有关法律法规及合同约定，实事求是编制工程竣工结算书，结算内容、结算方式、结算依据等应与施工合同约定相符合。

为倡导诚实守信，严禁高估虚报行为，对施工承包单位报送的竣工结算资料，根据工程项目结算审计的综合审减率大小划分建设单位与施工单位应承担的咨询费用，在拟订招标文件时一并纳入其中的响应条款，并在施工合同中约定。即：当工程结算综合审减率≤8%时，审计咨询费用由建设方全额承担；工程结算综合审减率>8%时，审计咨询费用由施工承包方全额承担。

结算审计咨询费=（施工单位送审金额-审定金额）×审减金额报酬率 其中，综合审减率=审减金额/送审金额；审减金额报酬率以委托社会中介机构咨询合同为准。

第四章 附 则

第十三条 本办法与国家和行业有关法律规章与现行政策制度不一致的，以国家和行业现行规章制度为准。

第十四条 本办法自发布之日起执行，由学校审计处负责解释。修订说明：

1、国家对内部审计职能重新调整为：“确认、评价、咨询、服务”。

2、工程建设全过程审计的内容及要求更加全面、深化。

3、《建设工程价款结算暂行办法》（财建„2004‟369号）正在修订。

固定资产建设审计实施细则 篇5

根据区政府办《关于印发〈区政府系统“能力建设年”活动实施方案的〉通知》（沙政办发20**35号）文件的安排，为了进一步提高审计机关执行力，进一步强化审计机关及工作人员的执行落实意识、岗位责任意识、能力席位意识、达到执行能力有提升、本职工作上水平、服务群众见成效的目的。从20**年5月

开始在局机关开展能力建设年活动，结合我局实际情况，制定本实施方案。

一、指导思想

开展“能力建设活动年”活动，要全面贯彻党的十七大精神，深入学习实践科学发展观。在“能力建设年”活动中，按照“确责、履责、问责”的要求，从提高科学发展能力、应急和谋远能力、创造性工作能力、统筹协调能力、团结和谐能力、廉洁从政能力、化常为专能力、服务基层和企业能力等八个方面加强审计机关干部能力建设。努力构建勤政廉政善政、求实务实落实的政府执行文化，为实现“保增长、争速度、调结构、强素质、扩内需、增动力、重民生、促和谐”目标提供政府执行能力和行政效能保证。

二、参加对象

能力建设活动年活动对象为局机关全体在职干部。

三、方法步骤

能力建设年活动时间从20**年5月开始，到20**年12月底结束。

（一）确责明标（5月至6月上旬）

1、学习动员。结合深入开展学习实践科学发展观活动，制定本局“能力建设年”活动的具体实施方案，及时召开全体干部动员大会，成立领导小组及工作专班。抓好《公务员法》、《行政机关公务员处罚条例》的学习。

2、明确岗位职责。结合区审计工作实际，明确部门和内设机构的职能，重点明确全体干部各自的工作职责，拟定岗位职位说明书。

3、建立履责体系。重点围绕全区审计工作计划，结合审计工作重点，将计划分解下达到各科室落实到人，明确工作时限和要求。层层签订目标责任书，形成一级抓一级、层层抓落实的履责体系。

（二）提升能力（6月中旬开始，贯穿活动至终）

1、明确岗位职责，制定能力席位。结合“三定“工作，明确局及内设机构的职能，重点明确干部岗位工作职责，拟定岗位职位说明书。以岗位职责为基础，以能力匹配为原则，以思想水平、综合素质、专业能力为基本内容，开展能力席位标准讨论，按照一般干部对本职工作要做到应知应会、科（股）级干部对本职工作要成为行家里手、领导班子成员对本职工作要成为专家权威的基本要求，分层分类明确每个岗位的能力席位标准。

2、开展自查自纠，进行能力反思。对照岗位职责和能力标准，结合工作实际，广泛开展审计案例讨论交流，通过自查、互查、上下征求意见等方式，找准单位和个人在履行岗位职责中存在的突出问题；对照“八种能力”和能力席位标准，进行能力反思，深刻查找能力不足，形成单位和个人能力提升的工作计划。

3、立足岗位锻炼，提升履职能力。立足本职工作，坚持干中学、干中练，有效开展审计项目评优和审计案例交流，把日常审计工作作为提高履职履责能力的重要途径和手段。抓好传帮带，积极推行以完成中心工作、紧急任务为目的的团队建设，着力提高团队的执行能力。

4、强化学习培训，提高能力建设。强化学习型机关建设，突出学习制度建设。加强干部培训工作的整体规划，建立健全领导班子集体学习制度。结合工作中的热点难点问题，聘请专家学者进行辅导，开展形式多样、切(来源：公务员在线 http://）实有效的内部培训。重点围绕办事、办文、办会，在“学、写、讲、干”等方面开展公务员基本能力培训。倡导终身学习，提倡在线学习，鼓励公务员参加“周末课堂”学习培训，提升素质，提高能力，强化学习型机关建设。

三、建章立制（8月下旬至12月下旬）

1、完善管理制度。结合岗位职责和工作任务，制定按或项目的考核办法，完善责任追究和奖惩措施，健全行政问责制度，重点项目督办制度等。完善电子政务建设，确保区委、区政府政令畅通。推行决策责任追究制、信访接待和政务公开制度，优化工作流程，完善工作规范，用管理制度巩固和规范能力建设。

2、总结评估。根据全区安排，对全局能力建设活动进行总结评估，报送公务员考核材料和总结报告。同时做好档案收集和迎检工作。

四、具体要求

（一）加强组织领导，落实推进措施。成立局“能力建设年”活动领导小组及成立工作专班，负责活动的组织领导和具体实施工作。

固定资产建设审计实施细则 篇6

自2008年以来，为应对国际金融危机的影响和冲击，中央适时推出了扩大内需、保持经济平稳较快发展的一揽子计划和一系列政策措施。审计署紧紧围绕政府应对国际金融危机的重点举措，先后开展了一系列审计和审计调查，为政府准确判断形势、作出科学决策发挥了重要作用。作为国家审计的重点，财政审计在应对国际金融危机方面应该发挥什么作用、发挥了什么作用以及如何更好地发挥作用呢？这就是本文将要探讨的课题。

一、财政审计在国家应对金融危机中应有的作用

财政审计是国家审计机关对中央和地方各级预算执行情况和其他财政收支情况进行的审计监督。按照《审计署2008至2012年审计工作发展规划》，财政审计以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，包括中央财政管理审计、中央部门预算执行审计、中央转移支付审计、中央税收征管审计、中央企业国有资本经营预算审计、地方财政收支审计、固定资产投资审计、农业资金审计、社会保障审计、汶川地震抗震救灾和灾后恢复重建审计、科技教育医疗卫生等专项资金审计等内容。

财政审计工作的首要任务是关注国家财政风险，维护国家财政安全。在金融危机中，财政审计首先要全面掌握经济衰退带来的负面影响，紧紧围绕政府应对国际金融危机的重点举措，促进国家扩大内需政策的贯彻落实，切实维护国家财政安全。

其次，财政审计要注重从体制、机制和管理上规范预算管理、推动财政体制改革，要通过从宏观着眼，从微观着手，再回到宏观层面的审计监督流程，财政审计及时发现问题，推进相关部门堵塞漏洞、完善制度、加强内控、规范管理。

最后，财政审计要适应新形势的变化，用新的视角审视国家财政运行系统中的隐患和潜在风险，及时发出风险预警，通过有效地防范和化解财政风险，充分发挥审计的警示、防御、预防功能。

二、财政审计在应对金融危机中采取的措施及取得的效果

2008年4季度以来，审计署认真贯彻党中央、国务院的部署，将促进经济平稳较快发展作为审计工作的主线和重中之重，以保障和促进中央应对国际金融危机政策措施的贯彻落实为目标，相继组织了金融危机对重点税源的影响、贯彻实施中央扩大内需促进经济平稳较快发展有关政策措施情况及效果、当前财政收入状况等审计和审计调查，在扩内需、保民生、调结构、促发展等方面发挥了积极作用。

作为国家审计的重点，财政审计在全面掌握经济增长趋缓对各级政府财政收支状况影响的基础上，深入分析了国家刺激经济增长政策，全面揭示了政策执行中存在的问题，促进了宏观调控政策进一步完善。总结起来，财政审计在此次金融危机中主要发挥了以下作用：一是发挥了财政审计的建设性作用，通过审计摸清情况，提出建议，为国家提供决策依据。为深入调查分析金融危机对经济及税收的影响，审计署自2008年10月开始，相继组织了对部分省（区、市）国家税务局的税收征管情况和当前财政收入状况有关问题等专项审计调查，反映了金融危机下重点税源企业面临的原材料及燃料生产成本上升、产品价格下跌、产销量下降、人民币升值等困难，关注了国家税务总局为应对金融危机出台的全面实施增值税转型改革、提高出口退税率等税收政策的执行情况； 了解了当前财政收入状况及主要特点，分析了企业效益下滑、结构性减税等因素对财政收入的影响，反映了税务部门执法不严、地方政府自定税收先征后返及减免土地出让金政策、税制设计不完善造成的税款流失，非税收入征收不到位、未纳入预算管理，地方政府大量留存财力性资金降低资金使用效益等问题，提出了完善制度，加强管理，提高财政资金使用效益等建议。

二是发挥了财政审计的批判揭露作用，查处了一批重大违纪违规问题，为政策的贯彻落实提供了有力保障。在2009年贯彻实施中央扩大内需促进经济平稳较快发展有关政策措施情况及效果审计调查和省长任职期间经济责任审计中，财政审计将“国家应对金融危机，扩大内需，促进经济增长政策贯彻执行情况”作为关注的重要内容，了解了中央下达新增投资计划的情况和地方财政配套资金的到位情况，分析了项目投入使用后发挥的效益情况，关注了工程质量安全管理，揭示了地方财政配套资金不到位、工程建设程序履行以及建设资金管理和使用中的问题，确保了重点项目建设的顺利进行和有关政策的执行。

三是发挥了财政审计的预防警示功能，通过对地方财力的测算，评价地方政府性债务的负担情况，作出地方财政风险的预警。尽管现行法律对地方政府不得在财政运行中开列赤字、不得发行地方债券、不得提供担保等地方财政行为有着明确的规定，但地方政府早已通过注册成立各种名目的投资公司或建设公司等，搭建融资平台向金融部门借款或向社会发行企业公司债或项目债。在2009年的地方财政收支审计中，审计署将地方政府性债务负担情况作为审计的重要内容，通过抽查发现在政府主导的大规模投资中，各地政府通过融资平台或“银政信”等方式大量筹资，并将资金主要用于基础设施建设，举债主体多元化，缺乏有效的管理，存在较大的财政风险和金融风险的问题，引起了各级政府的重视。财政部随后紧急叫停了“银政信”产品的发行。温总理在2009年政府工作报告中也指出，要切实加强政府性债务管理，增强内外部约束力，有效防范和化解潜在财政风险。

四是促进了财政体制改革由“建设财政”向“民生财政”转变，为构建和谐社会发挥了积极作用。审计署以维护民生、促进社会和谐为重点，加大了对涉及民生的重点领域、重点资金、重点项目的审计跟进力度，开展了涉农和社会保障专项审计等。坚持“以政策执行为主线，以政策效果为核心”的审计思路，着力推动政府惠民政策落实，提高民生资金使用绩效。在发改委上下联动和扩大内需审计调查中，重点选择了大型灌区、采煤沉陷区、农村沼气工程、保障性住房等涉及民生的项目进行抽查，评价了项目实施的效果，提出了强化项目申报、审批、实施等过程的监督、检查等建议，促进了政府惠民政策的落实。

三、进一步发挥财政审计预防建设性作用的建议

温总理指出，2010年是继续应对国际金融危机、促进经济平稳较快发展、加快转变经济发展方式的关键一年，是全面实现“十一五”规划目标、为“十二五”发展打好基础的重要一年。2010年要继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，注重提高经济增长质量和效益，突出财政政策实施重点，加强税收征管和非税收入管理，继续从严控制一般性支出。笔者认为要在“后金融危机时代”发挥财政审计的预防建设性作用保障应对金融危机政策的顺利实施，应该从以下几个方面做起：

（一）正确认识国内经济形势，深刻理解国家宏观政策出台的背景，为财政审计发挥预防建设性作用奠定理论基础。

财政审计要针对中央关于应对国际金融危机、保持经济平稳较快发展的各项重大方针政策执行情况进行跟踪审计，首先必须对国内经济形势和国家宏观政策出台的背景有深刻的认识，才能从宏观上把握总体，突出重点。这也是科学审计理念的具体体现。

刘家义审计长在全审会工作报告中，要求2010年审计工作必须紧紧围绕经济又好又快发展这个中心，努力促进经济平稳较快发展和经济发展方式转变这两大目标，完成好对中央宏观调控政策措施执行情况的审计跟踪、对中央关于调整经济结构等相关政策措施实施情况的审计、对民生工程和资金的审计等八项任务。

要开展好财政审计工作，就要深刻认识国际金融危机对我国经济社会影响的严重性、复杂性和严峻性；要深刻认识党中央国务院为应对这次国际金融危机保持经济平稳较快发展所采取的一系列政策措施的及时性和必要性；要深刻认识财政审计工作面临的新形势和新任

务。要紧紧围绕“促进经济平稳较快发展”这条主线，着眼于中央关于保持经济平稳较快发展各项政策措施执行中出现的新情况、新问题，及时揭示、深入剖析、积极建言，保障和促进中央关于保持经济平稳较快发展的一揽子计划和各项政策落到实处。

（二）整合资源，构建国家财政审计大格局，确保国家财政政策得到有效实施。

《审计署2008至2012年审计工作发展规划》明确提出，要整合资源，构建国家财政审计大格局，要以维护财政安全、防范财政风险、促进深化财政体制改革、规范财政管理，确保国家财政政策得到有效实施为根本目标来开展财政审计工作。

以财政综合预算为主线，构建财政审计大格局，将所有财政性资金纳入审计范围，强化部门预算执行和决算草案审计，加大对使用或分配预算资金数额较大的部门和单位的审计力度；在坚持合规性审计、揭示重大违纪违规问题的基础上，进一步加强对财政资金和公共资源使用效率、效果的绩效审计，促进行政机关依法理财、科学理财，从严控制经费开支。要在财政审计大格局的总体框架安排下，积极探索开展对部门预算执行情况的审计总体评价，在坚持严格查处违纪违规问题的基础上，更加注重从体制、机制层面分析、揭示问题，更加注重针对当年预算执行情况开展检查分析，切实增强财政审计的宏观性、时效性、建设性，充分发挥预算执行审计差错纠弊、预警预防、促进内部控制、提高系统运行质量等“免疫系统”功能。

（三）在全面总结去年财政审计工作的基础上，结合今年的宏观政策统筹考虑，突出审计重点。

1．继续跟踪财政资金关注项目建设。通过对财政支出结构、资金使用方向、资金使用结果等方面的审计监督，分析国家财政是否符合科学发展观的要求，是否符合国家宏观调控政策目标。审计中，重点关注工程质量安全管理，揭示建设程序履行、工程建设管理、建设资金管理和使用中的问题，评价投资的经济、社会和生态效益，促进优化投资结构，确保重点项目建设顺利进行和有关政策的执行。

——关注扩大内需项目规划立项是否科学。是否符合构建和谐社会、加快经济发展方式转变、调整经济结构的要求，揭露投向“两高一资”行业、重复建设等问题。

——关注项目建设程序是否合规。项目占地是否符合整体的用地规划，是否存在项目难以落地的问题；项目是否履行了基建招投标程序。

——关注项目效益的发挥。工程质量是否达到要求，工程是否如期正常投入使用、是否在保民生、扩内需方面解决了实际问题。

2.更加关注大规模投资中的财政风险。

——地方财政对中央补助项目的资金配套能力。由于部分地方配套资金的到位率低，不仅出现了有些项目不能按计划及时开工，有的已开工项目进展缓慢，还出现了一些项目已到位资金闲置等非正常情况。

——地方财政承诺的地方项目投资规模是否有财力保障。要实事求是地评价地方政府的财力，与其承诺的地方项目投资计划进行对比，关注其是否有财力保障。

3.更加关注政府收入。

要结合被审计部门的特点，更加关注预算执行是否贯彻落实中央“扩内需、促增长、调结构、惠民生、促稳定”等宏观调控政策措施，预算和决算是否完整、准确，有无影响国家经济安全的风险，有无重大违法违规、损失浪费问题。在此基础上，重点关注政府收入。——关注金融危机对政府收入结构的影响，提出加强财源建设、强化收入征管、健全政府收入体系的建议。

——加强对税收制度、海关进出口税收政策的研究，提出完善税收政策促进经济健康发展和经济结构方式转变的建议。

——加强非税收入的调研，关注土地收入、行政事业性收费等征收和管理使用情况，促

进土地市场的规范管理和政府依法行政。

4.更加关注地方政府负债。

在金融危机背景下，我国及时推出了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，力求在资金层面为投资项目提供支持，与此同时，在政府主导的大规模投资中，各地政府通过融资平台等大量筹资，缺乏有效的管理，存在一定的财政风险。2009年12月28日，刘家义审计长在全国审计工作会议暨全国审计系统先进集体和先进工作者表彰大会上的讲话上指出，要增强忧患意识和风险意识，密切关注经济社会运行中的突出矛盾和潜在风险，及时提出防范和化解风险的对策建议，切实维护国家经济安全。

——关注地方各级政府的债务规模及其变化趋势。

——关注政府融资平台的数量、融资方式以及筹集资金的具体用途。

固定资产建设审计实施细则 篇7

进入21世纪以来, 环境问题受到了世界各国的高度关注。作为发展中国家, 中国面临着经济发展和环境保护的双重压力, 要实现经济增长方式的转变, 推行循环经济, 实现可持续发展, 实施环境绩效审计势在必行。

焦作市位于河南省西北部, 经济社会发展水平位于全省前列, 2009年全年焦作GDP 1 116亿元, 人均GDP 32 640元, 位居河南省第二位。焦作市工业、农业、旅游业发展基础较好, 城镇化发展较快, 资源枯竭型城市转型发展成效明显, 在中原经济区建设中具有重要地位。2012年2月, 被河南省政府确定为建设中原经济区经济转型示范市。为实现建设中原经济区经济转型示范市的目标, 就环境审计而言, 仅借助常规的环境合规性和财务审计是不够的。环境绩效审计作为改善环境管理、提高环境管理绩效的工具, 已引起政府相关部门和学术界的高度重视。分析制约环境绩效审计发展的因素, 制定相应对策, 促进环境绩效审计的顺利实施, 对焦作市建设中原经济区经济转型示范市具有重要的意义。

一、环境绩效审计的现状

在中国, 环境审计的重点集中在环保资金财务收支和合规性审计上, 但近年来正向环境污染治理项目和生态环境建设工程的绩效审计方向发展。审计署近年来组织了较多的环境审计项目, 如青藏铁路、退耕还林试点工程、天然林资源保护工程、“三河三湖”水污染防治、黄河流域水污染防治等到一系列环境审计项目。环境审计在审查和评价政府和企业事业单位的环境管理系统以及在经济活动中产生的环境问题和环境责任方面初见成效, 有效地保护了当地的生态平衡。同时, 审计署也初步进行了环境绩效审计的探索性实践, 如对“三河三湖”项目开展了环境绩效审计, 并取得了一定的成果。

河南省自2008年首次将环境效益列入审计项目, 除此之外, 对大中型水库移民后期扶持资金是否到位, 土地开发整理资金使用情况、农村沼气建设资金使用情况等也进行了全面审计调查, 河南省环境审计取得了初步发展。但是环境审计主要涉及环境财务审计和环境合规性审计, 绩效审计较少涉及。2010年河南省审计厅提出, 着力构建多元资源环境审计格局, 全方位扩大资源环境审计领域, 希望通过审计手段应对当前人均自然资源短缺、环境污染等问题, 促进全省经济社会的可持续发展。在2012年发布的焦作市建设中原经济区经济转型示范市总体方案中明确指出, 强化环境综合整治, 加大节能减排力度, 发展循环经济, 构建生态网络框架, 推动经济由资源能源依赖型向循环绿色低碳型转变, 全面增强可持续发展能力。

二、实施环境绩效审计面临的问题

1. 社会公众的环保意识淡薄, 环境绩效审计意识薄弱。

《中国公众环境意识调查》 (2007.12) 报告指出, 经过长期以来相关环境科学以及环境保护的宣传, 社会公众初步接受了基本的环境科学知识。但总体来看, 目前社会公众对环境保护意识的认知总体呈现高知晓率与低正确率并存的状态, 其中就包括对于环境审计方面的理解错误, 而对环境绩效审计更是一知半解。

2. 环境绩效审计的效益具有滞后性。

河南省作为一个发展相对落后的农业大省, 既不能为了经济发展牺牲环境, 也不能为了保护环境而放弃经济发展。如何在环境和发展之间求得平衡, 已关系到可持续发展和构建和谐社会目标的实现。环境保护是一项复杂的系统工程, 环境质量的改善也需要一个长期的过程, 政府环境审计项目的效益表现为经济效益的间接性和滞后性。比如退耕还林试点工程, 不能仅凭退耕还林的具体范围、面积增加了, 森林覆盖率提高了, 就简单地评价项目的效益;要从整体、全局角度去评价, 可以分别从生态效果、社会效果、经济效果三个方面对退耕还林工程的有效性进行分析。生态方面主要看退耕还林工程是否使空气质量得到净化, 水土流失得到治理以及沙尘天气是否减少;社会影响方面主要看退耕还林工程是否对劳动力及就业有一定的影响, 是否促进产业结构调整;经济方面主要看退耕区的农户收入变化情况, 畜牧业的发展情况, 以及对粮食产量的影响等。仅凭几个指标无法对退耕还林工程进行综合的客观评价, 而且有的项目的效益可能需要几年或十几年才能有所体现, 比如退耕还林、天然林保护, 应该说短期内是不能产出直接效益的, 经济林在造林后十年才开始有收益, 有的则需要十五至二十年左右才会有收益。审计人员难以评价项目的效益。同时这些项目很难获得审计证据, 尤其是定量化的证据, 当然, 发表审计意见的难度比财务审计要大得多。

3. 缺乏统一的环境绩效审计评价标准。

环境绩效审计涉及水环境、大气环境和土壤环境等各个方面, 每个方面又涉及很多内容, 涉及的评价标准有水环境保护标准、大气环境保护标准、土壤环境保护标准、环境噪声标准、核辐射与电磁辐射环境保护标准、生态环境保护标准等。其中水环境保护标准包括水环境质量标准和水污染物排放标准两大类, 水环境质量标准具体有地表水环境质量标准、海水水质标准、地下水质量标准、农田灌溉水质标准等;水污染物排放标准涉及医疗机构水污染物排放标准、啤酒工业污染物排放标准、城镇污水处理厂污染物排放标准等。除了全国统一的国家环境保护标准, 各省依据国家标准根据各省省情还制定了各种地方标准, 包括标准文本和征集意见。

4. 基层审计机构有待完善。

基层审计机关环境绩效审计常设机构有待完善。目前, 河南省审计厅负责环境绩效审计的部门主要是农业与资源环保审计处, 地市级审计局 (比如焦作市审计局) 负责环境绩效审计的部门是农业与资源环保审计科。而在各县级审计机关中, 无对应的环境审计责任部门。基层审计机关人员除参加过环保系统组织的环保资金财务收支审计外, 很少涉及环境绩效审计, 在参与省厅组织的环境绩效审计时, 往往是从各科室抽调人员临时组成, 环境绩效审计队伍不够稳定、不够专业。

三、实施环境绩效审计的对策

1. 提高社会公众对环境绩效审计的认识。

实施环境绩效审计, 首先要提高人们对环境绩效审计重要性的认识。政府部门应调动社会各界做好环境保护的宣传与教育, 提高全民环境保护意识和环境危机感。要通过多种形式对环境绩效审计进行宣传, 如开展专业培训班、通过各种媒体宣传等, 让社会公众了解、关心并支持环境绩效审计。全民环境保护意识的提高、民众的积极参与等都会为环境绩效审计创建良好的审计环境。

2. 拓展环境绩效审计的范围。

各级审计机关要紧密结合本地实际, 逐步将审计范围从土地资源和水环境审计扩展到海洋资源、森林资源、矿产资源、生态环境建设、土壤污染防治、固体废物和生物多样性等领域。焦作市建设中原经济区经济转型示范市总体方案中指出, 加强资源节约和环境保护, 增强可持续发展能力支撑。在加强污染防控方面提出要加大区域内黄河、海河等重点流域水污染防治力度, 率先探索跨流域、跨区域污染联防联控、跨界防治机制, 推动建立海河上游、沁河流域生态补偿机制。在构建良好生态网络方面提出要推动林业生态向纵深发展, 构建“一区” (南太行山地生态区) 、“两带” (沿黄生态涵养带、南水北调中线景观带) 、“三网” (道路林网、河渠林网、农田林网) 生态构架。推进黄河湿地国家级自然保护区、太行山猕猴国家级自然保护区建设, 加快矿区生态治理、农村土壤修复, 打造城市水系生态走廊, 建设生态园林城市, 创建国家森林城市。这些都将成为环境绩效审计的覆盖面。

3. 构建完善的环境绩效审计标准体系, 提炼经典审计项目的经验。

虽然环境绩效审计涉及的环境标准繁多, 环境标准不够完善, 但是一些相似项目的标准是可以借鉴的。比如, 水环境质量标准中的地表水环境质量标准, 具体规定了应从哪些方面进行评价, 评价时选取哪些指标以及各种指标所占权重等, 类似项目评价过程中可以借鉴, 当然借鉴时要根据项目实际情况对指标的选取和各指标的权重进行调整。同时, 可以借鉴国外环境绩效审计的经验, 结合中国环境效益审计的实际, 逐步建立环境绩效审计标准体系。焦作市审计部门在具体的审计项目上, 可以借鉴INTOSAI对水资源、可持续发展和生物多样性、渔业、森林、可持续能源和温室气体变化等审计规范的做法, 建立具体环境项目绩效审计的规范, 并提炼推广经典审计项目的经验, 使环境绩效审计走上规范化、制度化的道路。

4. 不断创新审计方式与方法。

首先, 要根据环境保护具有跨行政区域的特点, 组织相关审计机关和协调相关主管部门积极开展合作审计, 促进跨行政区域环境问题的解决。比如海河流域水污染防治需要北京、天津、河北、河南、山西和山东等省市联合审计, 并建立协商机制。其次, 由于环境项目的效益具有滞后性, 对于关系国计民生的重大资源开发利用和环保工程项目、重大资源环境管理政策措施和战略规划等 (如国家大江大河及湖泊治理规划、退耕还林工程和节能减排政策执行) , 要积极采取跟踪审计, 确保国家重点建设项目得到顺利实施。最后, 要积极运用信息技术与方法。为此要积极探索使用行业主管部门已有的监测、测量技术方法 (如全球卫星定位系统 (GPS) 和环境质量监测技术等) 以及其他监督检查手段与方法 (如排污费核定和污染物减排核算办法等) 。通过与环保、林业和水利等相关行业主管部门的合作, 建立技术方法规范, 克服环境绩效审计的主要技术障碍。

参考文献

[1]孙波, 李志明, 刘迎祥.加强政府环境绩效审计的思考[J].经济研究导刊, 2011, (36) .

[2]李丽青.中国环境审计发展面临的形势和挑战[J].会计之友, 2009, (5) .

[3]田冠军, 高飞.环境绩效审计评价指标体系思考[J].商业会计, 2011, (11) .

[4]邵世凤.环境审计实施障碍及其对策分析[J].财会通讯综合:下, 2009, (5) .

固定资产投资审计 篇8

近年来，城固县审计局进一步加大对政府投资建设项目的监督管理，结合实际制定了《城固县审计局关于对委托社会中介机构审计政府投资项目管理办法》，借助社会中介机构开展固定资产投资审计工作。2014年以来对教育系统灾后恢复重建项目、校建工程、土地复垦项目、机场拆迁安置区、县博望大道建设工程等重点建设项目实施跟踪审计，进一步加强对项目投资程序环节监督检查，检查工程建设项目立项审批手续、招投标程序，施工单位资质以及工程竣工验收等情况；加强项目投资结算环节审计，审核报审工程量、定额套用、材料价格和施工签证等的真实性、合规性；加强对隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采購情况的全面审计。 （刘耀军）

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