科研经费管理审计

科研经费管理审计（精选12篇）

科研经费管理审计 篇1

摘要：英国政府科研经费体制比较健全,预算的科学性和执行力比较强,同时积极引入市场竞争机制,合理确定经费投入方向和领域。为了提高我军科研经费的效益和效果,借鉴英国政府科研经费管理的先进经验,军队科研经费审计工作中,应发挥审计监督利剑作用,加大科研领域违法违规问题查处力度、发挥审计监督导向作用,促使提高军队科研经费使用效益,同时发挥审计监督服务作用,并推进军队科研管理制度健全完善。

关键词：英国,政府科研经费,审计

如何规范和加强科研经费管理,是许多国家十分重视的问题。美英等发达国家科研经费管理制度相对来说比较完善。笔者于2014年9月赴英国参加科研经费管理与监督培训。学习期间,先后邀请英国政府内阁六人智囊团成员斯蒂文博士介绍英国政府科研管理机构设置及科研经费拨款系统,英国文化协会高等教育顾问约翰先生介绍英国科研经费管理情况,牛津生物医学研究中心运营部主管沃斯里奇博士介绍该研究中心经费管理和监督流程,牛津大学野生动物研究所高级研究员菲利普博士介绍该所与中国合作渠道、合作形式及其经费来源及管理;参观访问了英国公共工程贷款委员会、英国议会科学技术办公室、 苏格兰拨款委员会和苏格兰大学环境研究中心,了解其主要职能及经费管理情况。

一、英国政府科研经费管理的主要特点

英国是科技大国,也是科技强国,人口不到世界人口的1%,科研投入不到3%,却发表了7.9%的高质量学术论文,论文引用率高达11.8%,获得诺贝尔自然科学奖等世界大奖人数仅次于美国。可以说,英国的科研投入产出效益很高。英国科研经费投入渠道主要包括三个方面:政府预算、慈善机构赞助、企业及科研机构自身投入,政府预算约占年度科研经费总支出的三分之一。据统计,2011年英国政府财政科研经费支出为98.68亿英磅,占英国国内研发总支出274亿英磅的31.2%。近几年来,英国政府不断加强科研经费管理,完善制度,创新机制,强化监督,科研经费使用效益不断提高。主要有以下几个特点。

1、整合资源,建立统一高效、相互制约的科研管理体制

英国国家创新体系建设过程中,进行了多次大刀阔斧的机构改革。2009年在中央内阁设立大学与科学国务大臣,组建商业、创新与技能部,统一负责科研教育宏观政策的制定以及科研教育经费预算方案拟制。在科研经费分配上实行“双重支持系统”,即:商业、创新与技能部并不直接管理科研经费的分配,而是通过高等教育拨款委员会和研究理事会这两个独立的非政府公共机构,具体组织科研教育经费的分配。高校和公共部门科研机构是英国科学研究的主要力量。此外,企业的研发机构也在英国科研体系中占有重要地位。

高等教育拨款委员会的任务是向大学和学院分配教学和研究基础资金,经费额度按大学研究水平排名分配, 不需要有明确的研究任务和计划。研究理事会则以研究项目的形式资助大学和科研机构的研究,其经费投入必须要有明确的任务和计划;研究理事会下设7个分理事会,按研究领域和方向确定各自的研究发展项目和计划,政府不干预研究理事会的日常工作。英国政府所有科研经费均要接受国家审计署的审计监督,同时政府委托相关中介机构、评审委员会对科研项目实施和经费使用情况进行定期监督和评审。

2、以规划和政策为指导,强化预算的科学性和执行力

英国科研经费预算全部在科研规划、计划和政策的指导下编制完成,英国政府通过制订“科学技术基本法”、“科学技术基本计划”、“科学技术指南”等法规,明确今后若干年科学技术的研究方向及其年度预算目标额度,各地方政府根据国家大政方针分别制订本地区“科学技术重点指南”,严格指导本地区年度预算编制,以达到国家科技发展目标。可以说,在英国没有政策就没有预算,政策和预算是紧密联系在一起的。

每年5至6月,商业、创新与技能部和政府其他部门充分协商沟通后,共同提出科研经费预算,经财政部汇总, 先由内阁进行审查,后报下议院全体讨论审核通过,上议院表示认可后执行。英国在内阁成立了科学技术委员会, 设立首席科学顾问,独立向内阁提出科学技术发展咨询建议。在议会成立了科学技术办公室,负责评议政府提交的重大科研改革方案,为议员提供各方面科学技术信息和培训,便于议员掌握科学教育最新动态,对科研经费预算提出质疑,提高了科研投入决策的科学性和针对性。同时,各大学和研究机构必须制定科研经费开支预算,报董事会批准,批准后,未列入预算的经费严禁开支。

3、积极引入市场竞争机制,合理确定经费投入方向和领域

英国年度科研经费预算经议会批准后,除政府部门直接掌握的研发经费外,商业、创新与技能部将其他科研经费全部交由高等教育拨款委员会和研究理事会管理。高等教育拨款委员会一般采取公式拨款法对大学和教育机构进行拨款。公式拨款法就是根据统一的量化指标,对各高校从事教学科研的人员数量、学生人数、获得的科研成果和奖项等进行量化考核,通过同行评议的方式,将高校按研究水平分级排名,以此确定具体的拨款数额。拨款前,拨款委员会要与受款教育机构签订一份财务备忘录,规定大学获得和使用政府拨款所必须遵守的条件和开支范围,高校管理层必须按照财务备忘录要求开支经费。

研究理事会则以项目作为科研经费分配的主要方式, 鼓励大学和科研机构积极申报项目。所有申报的项目以及项目评审情况都在网上公开,评审过程公开透明,采取同行评议的方式,完全由第三方组织完成,研究理事会只负责外部监督。科研项目确定后,按照研究进度拨款,承研单位严格执行项目申报书中编报的预算。目前,研究理事会资金分配的标准更加倾向于科研项目的产出和影响:一是看哪个科研项目能够带来更大的社会和经济利益;二是看哪个科研项目能够提升整个队伍和社会的科研能力。

4、健全以信用为基础的制度体系,科研经费监督风险降低

英国作为信用成熟社会,社会各界人士视声誉高于一切,科研人员更是如此。在科研经费管理方面构建了以信用为基础的,自我约束与外部监督并重的经费监管体系, 科研经费使用失信行为鲜有发生。科研人员在经费使用方面存在信用问题,不但以后在科技界难以立足,甚至在整个社会亦寸步难行,影响其今后的工作,乃至生活的方方面面。

在个人薪酬方面,科研项目中允许按工作量分摊个人的薪酬,但这种分摊并不影响科研人员总体收入水平,科研项目并不能为其带来额外收益。甚至,科研人员以专家身份出现在各类评审评估活动中也不领取专家咨询费,这样一种机制为科研人员潜心研究创造了良好的工作环境。 在科研经费监管方面,一方面科研机构建立了良好的法人治理结构,内部管理部门对科研经费使用发挥了第一道屏障作用。另一方面,在结题环节,需要聘请第三方独立机构对经费的使用及产出进行鉴证,相应鉴证费用在预算时予以事先明确,以此构建了第二道经费使用屏障,确保科研项目的投入产出达到预定的比例。

二、对我军科研经费审计工作的启示

这次培训,开阔了笔者视野,增长了知识,拓展了思路,受益匪浅,并对坚持问题导向,牢固确立“正在战斗、胜人一筹、审则必究”的审计理念,落实“让审计这把‘利剑’ 开刃,让‘高压线’带电,让审计成果的运用更加充分、更加深入、更加有效”的指示要求有了更加深刻的理解和认识。 结合实际工作,笔者认为我军今后的科研经费审计工作应注意一下几个方面问题。

1、发挥审计监督利剑作用,加大科研领域违法违规问题查处力度

英国科研经费管理,时时处处以“诚信”为基础,经费使用透明度很高,科研经费监管的风险较小。反观我国,近年来科研经费被滥用挪用、科研舞弊现象时有发生,引起了社会的广泛关注和批评。科研经费审计必须把揭露违法违规问题作为首要职责,关注科研资金安全,从经费收支的真实性、合法性入手,审核大项经费划拨、大笔资金流向,深挖细究,查找挤占、挪用和侵占等问题。关注科研领域的虚假行为,掌握弄虚作假、徇私舞弊的主要手段和线索,有针对性地做好审前调查,掌握“玄机”,挖出“小金库”,让科研经费的“蛀虫”无处可藏。通过科研经费审计, 进一步加强对权力的监督制约,促进净化科研领域工作作风和反腐倡廉建设,推进军队科研工作持续稳健发展。

2、发挥审计监督导向作用,促使提高军队科研经费使用效益

纵观英国科研经费管理,科研决策程序和预算管控严格、市场公平竞争力度大,科研经费投入产出效益很高。相比而言,我国我军科研经费的预算编制和管理较为粗放,经费开支随意性大,损失浪费现象比较多。科研经费审计必须发挥好“导流槽”和“倍增器”的作用,一方面加强科研经费源头审计,紧紧扭住科研项目立项和预算分配环节不放松,促使科研立项程序严谨规范,承研单位选定公平公正, 预算安排科学合理,确保科研经费用对地方、给对人,产生较高的军事和经济效益。另一方面加强科研经费末端审计,严把经费使用关口,防止把科研经费变成“万能费”,杜绝不计成本和乱花钱,确保科研经费花出成果、花出效益。

3、发挥审计监督服务作用,推进军队科研管理制度健全完善

英国科研经费管理严格规范、效益高,源于有科学的管理体制和完善的管理制度。目前,我国政府管理、分配科研经费的部门较多,各部门职权条块分割严重。军队科研经费来源渠道也是多种多样,管理制度不够健全完善,有的地方还存在“空白”。这就要求科研经费审计人员在提高揭露和查处重大违法违规问题能力的同时,不断增强分析问题的能力,深入探究审计发现问题背后深层次的原因, 找出科研经费管理存在的“瓶颈”和“短板”,在制度机制上寻求解决问题的方法和手段,为军委、总部提出有价值的建议和报告,推动科研经费管理改革,从有效监督与有效服务的结合上,整体提高审计工作质量水平。

科研经费管理审计 篇2

审计调查工作的通知

全校各单位：

根据学校审计工作计划和巡视整改工作要求，经学校科研经费审计联席会议研究决定，从2014年11月上旬开始，在全校开展科研经费审计及科研合同审计调查工作。为切实做好此项工作，现将有关事项通知如下:

一、审计目的

通过审计，掌握我校科研经费管理使用的情况，找出存在的问题及薄弱环节，提出建议，杜绝违法违规行为，保护和激励教师的科研积极性，提高科研经费管理使用的规范性和效益性,为学校科研事业的持续健康发展服务。

二、审计依据

国务院《关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发〔2014〕11号）、教育部《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）、教育部财政部《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》（教财〔2012〕7号）、教育部《关于进一步加强高校科研项目管理的意见》（教技〔2012〕14号）以及《山东大学科研经费审计暂行规定》等文件。

三、审计范围

（二）2013年结题的部分山东省自然科学基金项目;

（三）2011年立项的部分纵向科研项目;

（四）2011年以来立项的部分横向科研项目。

（一）2013年结题的部分国家自然科学基金项目；对以上科研项目经费管理使用及科研合同管理执行情况进行审计,必要时可以追溯到以前，审计过程中，涉及校内其他单位的，可以进行延伸审计。

四、审计重点内容（见附件）

（一）科研经费管理情况；

（二）科研项目预算执行情况；

（三）科研经费支出情况；

（四）科研资产购置及管理情况；

（五）科研项目经费决算和结余资金情况；

（六）科研合同管理及执行情况；

（七）其他需要审计的事项。

五、审计程序

（一）审计处下达审计通知书；

（二）按学院（部、所、中心）召开审计进点会,单位主要负责人、分管科研负责人、课题负责人、科研秘书参会；

（三）审计人员实施审计；

（四）审计结束后出具审计报告征求意见稿，征求意见后出具正式审计报告。

六、审计时限和工作时间

（一）审计时限

主要以2011年1月—2013年12月，为主要审计时限，必要时可延伸审计至其他。

（二）工作时间从2014年11月4日开始实施，到12月中旬完成。

七、审计要求

（一）高度重视，积极配合各部门、各单位、科研项目负责人要高度重视本次专项审计工作，充分认识科研经费规范管理的重要意义，积极支持、配合审计工作，按要求如实、及时提供所需审计资料，对提供审计资料的真实性和完整性负责，保障审计顺利开展。

（二）规范实施，欢迎监督

审计期间,审计处要严格按照上级及学校有关规定执行，根据《山东大学科研经费审计暂行规定》要求，对科研经费管理使用进行全面、有效地审计，做到客观公正、实事求是，设立举报电话，接受群众监督和举报。举报电话：88369166。

（三）加强审计结果应用

对于审计中发现的问题，各单位要高度重视，严格按照审计报告中提出的意见和建议，制定整改措施，尽快进行落实整改，切实加强对科研经费的管理，防止问题再次发生。学校还要对落实整改情况进行后续检查。各部门、各单位、各课题组充分利用本次审计结果，建立符合学校实际的科研经费管理体系和长效机制，规范管理使用科研经费，提升学校科研管理水平。

附件：科研经费审计和科研合同审计调查重点内容

山东大学

2014年11月7日

附件

科研经费审计和科研合同审计调查的

重点内容

一、科研经费管理情况

（一）财经法规和各项科研经费管理制度、规定的贯彻落实情况；

（二）科研经费是否全部纳入学校财务统一核算，有无“体外循环”、“小金库”现象；

（三）科研主管部门、财务部门、各学院（部、所、中心）、项目负责人等科研经费管理职责是否明确、责任是否落实到位，二级单位科研经费内部控制制度建设及执行情况。

二、科研项目预算执行情况

（一）项目预算的编制及执行情况，指标完成情况；

（二）是否存在编制虚假预算、擅自调整、变更预算问题；

（三）预算执行是否符合项目批复的预算范围和标准，有无挤占、挪用、转移科研项目经费，自行分解、擅自转拨科研项目经费等问题。

三、科研经费支出情况

重点关注材料费、差旅费、会议费、劳务费、专家咨询费、测试化验加工费、对外转拨、外协费等支出的真实性、合法性及准确性。

（一）是否严格执行经费开支审批程序和履行完备的手续；

（三）是否在科研经费中报销个人家庭消费支出；

（二）经费开支范围、标准和内容是否符合规定；

（四）是否存在虚假业务，虚假票据或通过非法手段取得票据套取科研经费情况；

（五）是否存在虚列、伪造名单，虚报冒领科研劳务费情况；

（六）是否存在将科研经费转拨、转移到利益相关的单位或个人账户等情况；科研协作协议是否真实、合法、有效，有无将科研经费层层转拨、变相转拨或假借科研协作之名，将科研经费挪作它用问题。

四、科研资产购置及管理情况

（一）科研项目购买设备、材料、软件或工程是否符合有关政府采购和招投标等相关规定，是否按照有关规定使用和处置设备、耗材等；

（二）是否存在购买与科研项目研究无关的设备、材料等情况；

（三）科研经费购置与形成的固定资产和无形资产是否纳入学校资产入账、管理，是否安全完整，其使用效率和效果如何，是否私自隐匿、转让、非法占有、谋取私利；

五、科研项目经费决算和结余资金情况

（一）财务决算报告是否真实准确反映科研项目经费预算执行情况；

（二）科研项目预期成果及效益完成情况；

（三）是否存在科研项目经费结题不结账或不及时结题，或长期挂账报销费用、冲帐等问题，课题结余经费是否按规定使用。

六、科研合同管理及执行情况

重点审查科研合同的管理、签订、执行过程和结果的合法性、合理性、效益性。

（一）科研项目合同管理情况1.科研项目合同管理制度是否健全，是否设专人和部门管理科研合同、保管和使用合同专用章，合同归口管理部门、财务部门、项目负责人职责是否明确、落实到位；

3.是否存在未经授权擅自以单位或个人名义对外签订合同现象； 4.科研合同登记、统计、保管、归档、查阅制度是否健全。

（二）科研项目合同的订立 2.科研合同的审查、授权审批制度和签署权限是否健全、明确；1.订立合同订立的范围和条件是否明确；程序是否合规；影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，有无有关专家参与谈判；

2.合同形式是否合法、合规，重要条款有无遗漏，是否经过科研部门、学校法律事务室或财务部门审核；

3.合同订立方的资质情况；是否存在私自编造虚假合同转拨经费。

（三）科研项目合同的执行和风险管理1.是否严格履行合同，有无因违反合同出现纠纷；2.因对方或自身原因导致可能无法履行合同的，是否及时采取应对措施，有无给学校造成重大影响或损失；

3.合同履行过程中办理价款结算和进行账务处理是否把有关合同作为依据；4.学校主管部门是否对合同履行情况实施有效监控；5.是否存在合同订立与履行过程中泄露涉及的国家、学校或工作秘密现象。

高校科研经费内部审计的研究 篇3

【关键词】高校科研经费；内部审计；环境

一、现阶段高校科研经费内部审计的状况

现阶段，随着相关制度规范的落实和发展以及高效领导对科研经费重视程度的不断提高，使得高校科研经费内部审计工作的强度得到了一定的提高，但是依旧没有达到完美的效果，高校科研经费管理中依旧存在一些问题和不足，例如北京航空航天大数学学院党政办公室原主任梦江涛，通过伪造领导签字、虚开会议通知、虚构会议支出和办公室办公用品支出等手段先后多次挪用科研项目经费237万余元，而类似这些现象的存在确实在很大程度上影响了我国高校科研经费的利用率和其应有的价值，不利于高校各个项目的顺利开展和运行，所以如何改变科研经费内部审计工作中存在的问题和不足，加强科研经费内部审计的力度是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

二、目前高校科研经费内部审计工作中存在的问题分析

1.理论基础不够夯实

首先，通过相关的调查研究发现，现阶段一些高校对于科研经费的审计工作缺乏相关的理论支持，更多的只是关注高校基建工程的审计和财务收支的审计，缺少专项的科研经费审计；其次，高校领导对科研经费审计工作的重视程度不够高，也就不能在高校内形成一个健康良好的内部审计环境，不得而知，高校科研经费内部审计工作的绩效也不会很高。

2.审计的方法有待提高

就目前情况来看，高校科研经费审计工作都是由高校基建工程和财务审计专业人员组成的，而这些工作人员虽然有较强的专业知识和专业技能，但是对于教育岗了解不深，因此在实际工作中，很难结合高校的实际情况和战略目标，对于高校科研经费预算的的科学性、使用的合理性以及程序的规范性等方面都不能全面的审计，而且审计方法也不具有针对性，这样一来就会导致方法不适用，可操作性不强等现象的发生，进而就容易产生高校科研经费审计中信息失真，审计效果和效率低等问题的发生。

3.相关工作人员对高校科研经费审计的认识程度不够高

据相关的官方资料显示，现阶段我国高校科研经费的类别主要有两种，一种是纵向的科研经费；另一种是横向的科研经费，纵向科研经费通常是指由国家、地方和各级政府部门来支出的科研经费，而横向的科研经费是指学校通过对外开展科研活动而获得的经费，但是对于审计工作而言，更多的高校认为科研经费是由主管人管理的，应该由科研人员自行支配，学校不能对其进行审计和干涉，审计也只是对其申报、立项及一些程序性工作进行审计，缺乏全程性和全面化的审计，进而不仅给素质较低的人员提供了滥用科研经费的机会，而且还会在一定程度上对高校其他各项工作的顺利开展和运行带来不利的影响。

三、高校内部审计工作存在问题的解决之道

高校科研经费审计工作中存在一系列问题确实在一定程度上影响了高校科研项目审计工作的顺利开展和运行，而且对于高校相关科研项目的顺利开展或者其他相关工作的开展和运行也会产生一定的不利影响，所以笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究总结出以下几点切实可行的强化措施，具体内容如下所述：

1.从审计人员的综合素质层面着手

从审计人员的综合素质层面来看要求高校首先要构建专门的内部审计部门，根据高校科研经费的特点和特色成立专门的科研经费审计小组来对相关的科研项目进行审计，严格把握科研经费审计的各个环节和部门，要涵盖审计立项到项目结题的各个环节，将项目预算编制的科学合理性、资金转拨的过程以及项目经费支出的各个过程进行严格的审计，明确各个审计人员的责任，做大人人肩上有责任。此外，要配合相关的奖惩机制来从根本上提高审计人员的工作热情和工作积极性。

2.从审计的方式方法层面着手

科学合理的、实用性和适用性比较强的科研经费审计方式才能真正的发挥审计工作的价值和绩效，进而能够在提高高校科研经费利用率的基础上促进科研项目的顺利开展，对于高校的发展和进步也有着一定的促进作用，这就要求高校首先要改变原有的注重事后审计的审计方式，实现全过程的审计，可以采用财务数据和财务部门联网审计的方式来实现；其次，要与其他审计相结合，如与领导干部经济责任审计相结合等方式，这样一来能够在一定程度上强化高校科研经费的审计强度，减少不必要的风险产生。

3.从审计的结果运用层面着手

适当的提高高校科研经费审计部门的独立性和权威性，使其审计结果得到充分的运用，在实现审计人员价值的基础上提高科研经费的利用率，进而实现高校更好更快的发展和进步，这就要求高校首先要在制度上随高校科研经费内部审计工作进行支持，其次，要适当的提高其权利；此外，要从相关项目自身的特点出发，适当改变高校科研经费审计的周期，以达到提高高校科研经费审计绩效的目标。

四、结语

总之，虽然现阶段我国高校科研经费的审计工作得到了不断的完善和发展，但是在实际运行过程中依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，所以结合高校科研项目的特点和特色提高审计工作的绩效是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

[1]马淑红，洪茂林.关于高校科研经费内部审计的几点思考.[J].《中国经贸》.2015（08）.

高校科研经费管理延伸审计探索 篇4

一、制约科研经费有效管理因素

(一) 科研经费内控制度的全面缺失

部分课题申请人可能种种原因不能对项目进行充分的可行性论证;没有制定一个科学的预算, 后期的修改也没有到位。同时, 在审计过程中流于形式, 使得科研经费内控制度的全面缺失。我国高校内部审计的独立性较差管理较乱。课题结题后, 出现了并不及时进行财务处理, 而是长期挂账报销费用的现象。结题不结账的项目占用了资金, 造成了资金沉淀, 资金使用效率低下。缺乏考评制度, 科研活动的社会服务意识缺失。加强科研经费管理, 提高资金使用效益, 是高校科技事业持续、健康发展的基本保证。各高校的党政主要领导, 特别是作为学校法定代表人的校长必须高度重视此项工作, 投入足够时间和精力, 采取有效措施, 切实加强科研经费管理, 进一步提高科研经费的使用效益。分管财务、科研工作的校级领导必须对科研经费的管理和使用负责。

(二) 科研成果成果转化率低, 科研经费使用效益不理想

数据显示:我国的科技成果平均转化率为20%, 而实现大规模产业化的不足5%, 各种高校和科研机构针对成果采取了一系列的激励政策, 包括对成果的各种奖励。但是目前成果往往停留在结题报告或者论文这种形式上, 这种激励评价机制的结果只能是“闭门造车”, 科研成果与市场需求严重背离。必须将科研经费纳入学校财务部门统一管理。

(三) 科研评价指标量化困难, 不具备可操作性

很多高校衡量科研用了这样一个公式, 公式为:有效资金率=已完成课题的实际使用资金量/科研经费的实际支出数。界定实际使用资金量存在问题, 参与人提出的费用申请确认难度大, 存在大量结题不结账的课题和结账不结题的课题, 效益包括直接效益和间接效益两个部分, 成本效益率只涵盖了前者, 后者是科技活动积极外部性的作用, 量化衡量很困难, 但至少可以证明:科技成果的实际效益要大大超过直接效益, 这是“站在巨人肩膀”的力量。

二、效益审计在科研经费管理中的程序

由审计部门制定科研项目经费决算审签分类表, 对不同项目进行分类管理。具体分类见表1:

对不同审计项目进行分类后, 由项目负责人提交, 具体流程如图1:

三、科研项目效益审计方法

科研项目效益审计方法主要有以下几种: (1) 审查科研项目是否按规定的结题完成, 科研项目开始运行后能否正常运营, 是否达到了能达到预期的目标。 (2) 将资金预算与科研项目实际成本进行对比, 分析科研项目成本和费用的高低, 是否有因决策失误、规划设计不合理、管理不善等造成的资产闲置和损失浪费, 综合评价科研项目是否经济、节约、有效。 (3) 通过对科研项目项目回报率的指标分析, 评价科研项目投资的获利能力或者价值。 (4) 对科研项目的社会效益、环境效益做出评价。

学校科研部门负责科研项目管理和合同管理, 以及审计部门并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算, 指导项目负责人编制项目经费预算, 审查项目决算, 监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定, 以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费;项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算, 并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查, 按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续, 并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责, 密切配合, 做好科研经费管理工作。

四、科研项目绩效审计标准

科研项目绩效审计的标准主要有以下几项: (1) 国家有关法律法规。如国家颁布的建筑法、招投标法、会计法、审计法等。 (2) 国家、行业、地区性的有关标准。 (3) 专业机构研究或制定的专业标准, 如定额、标准消耗等, 行业或地区平均水平、先进水平。 (4) 具体科研项目的可行性研究报告、概算书、合同、协议。 (5) 社会效益、环境效益的标准。如就业率的提高、产值的增长、资源利用的提高、收入的增长、自然环境相关指数的变化、自然灾害损失的变化等。 (6) 上级部门制定的目标、计划等。 (7) 被审计单位如学校的二级学院制定的一些控制制度、管理指标等。 (8) 审计机关制定的评价标准。

参考文献

[1]谭红梅、张经鹏:《高校科研经费管理审计初探》, 《财会通讯》 (综合.上) 2009年第1期。

[2]徐红宇:《高等学校科研经费管理问题研究》, 《教育财会研究》2006年第3期。

医院科研经费审计报告 篇5

被审计单位：

审计项目名称：

审计组长：

审计人员：

报 告 日 期：

一、基本情况：

1、截止2009年12月31日，科研科职工人数 人。设置了科研项目管理、科研成果管理、科研机构管理、学会工作管理、综合信息管理及科长六种岗位。

2、科研科主要负责医院科研工作的组织、协调和日常管理，包括各级科研项目的申报、监督实施、结题；科研成果的鉴定、报奖、转化与推广；医院附设自治区级研究所和重点试验室等科研平台建设；科技合作和学术交流、专业学会活动的组织与管理；科研论文登记、报销和奖励等。

3、科研经费纳入医院财务，由科研科统一管理，财务科进行核算和监督。科研经费专款专用，财务科单独设账核算。科研科负责科研经费收入、支出项目的审核，财务科负责科研经费建帐及核算工作。

4、科研经费的来源主要包括：外来项目资助经费（指列入国家、部委、省及厅局等主管部门下达的项目资助经费；国内外合作研究或受委托研究的项目合作经费）；医院科研专项基金（包括医院配套资金和医院科室科研基金）。

5、科研经费主要支出项目：科研业务费、实验材料费、仪器设备购置费、实验改装费、协作费、课题组织实施费、部分人工费、科研论文奖励、专著奖励、科技成果奖励、科技进步奖奖励等。

二、年度科研经费来源及使用情况 根据医院会计帐簿和科研科提供的资料反映，年度科研经费来源、使用情况如下：

1、科研经费来源： 万元

其中：外来项目资助经费 万元

医院配套资金 万元 院内项目资助经费 医院拨付博士科研启动经费 万元

年正在开展科研项目为 项，其中，国家级 项，国家合作项，省级项，省级合作项，市级项，厅级项，院内项目项，中华医学会项，吴阶平基金1项。博士科研启动经费项。

3、年度科研经费支出万元。

4、年度科研经费结余万元。

5、年末科研经费累计结余万元，年末累计结余万元。

三、总体评价

通过审计我们认为，科研科在科研经费的管理工作中，能逐步完善管理制度，积极推进科学化管理，并取得了一定的成绩。

1、根据科研工作的需要，制定了《科研机构管理办法》、《科研经费管理办法》、《科技奖励办法》等管理制度，并围绕医院科研五年发展规划，进一步完善各项工作制度，修订了《科研经费管理办法》、在原有科研奖惩制度的基础上，制定了《医院科技奖励办法》等。

2、各类科研经费的收入能纳入医院财务部门统一管理，单独设 账核算，不存在科研收入脱离医院监管形成体外循环的现象。

3、科研经费的开支范围和标准基本符合国家及医院的科研经费管理和财务制度的有关政策和规定；科研经费的使用报销基本能按照医院《科研经费管理办法》规定的程序办理；科研项目的成本核算基本完整、真实、全面。

4、用科研经费购置的仪器设备基本上能纳入医院资产，由医院统一管理。

5、科研论文奖励及专著奖励符合医院规定的奖励标准。

6、科研项目决算的编制及数据基本真实、完整，基本符合国家及医院有关科研经费管理相关政策、规定。

四、存在的主要问题

1、科研科的《科研经费明细帐》部分项目的明细记录不完整，与医院财务明细帐中财务数据不相符。主要原因为：一是部分在科研科已审核登记的科研经费支出，没有及时到规划财务部报销；二是科研科在实行科研经费报销审核登记前，部分已在规划财务部报销的科研经费未在科研科登记。

2、个别设备未记入医院固定资产帐目

用科研经费购置的个别设备未能纳入医院固定资产进行统一管理，不符合自治区人民医院《科研经费管理办法（细则）》第三条“用科研经费购买的仪器设备，按医院有关规定由医疗设备管理科登记，作为固定资产后方可办理报销手续。财产归医院所有，课题组使用，不扣所在科室的消耗。项目结束后，所购设备原则上归项目承担科室 继续用于科研工作”的规定。

六、意见和建议

1、建议科研科工作人员应做好《科研经费明细帐》的记录工作，对每一课题的经费来源、支出内容、金额等逐项逐笔登记，及时按月、年进行累计结出余额，并与财务科按课题核对科研经费的收支情况，完善科研经费数据记录的动态管理，如有不符，及时分析、查找原因，确保科研经费收支数据相符，以进一步加强科研经费管理，规范经费使用，提高科研经费的使用效益。

科研单位科研经费使用管理初探 篇6

关键词：科研经费；使用管理；加强规范

中图分类号：P451

文献标识码：A

文章编号：1009-2374(2009)03-0176-02

科研经费是国家通过财政手段无偿拨付的用于科学研究的费用。科研经费管理是对研究和发展活动进行财务监督和宏观控制的重要手段，经费管理是对经费所投入目标的预算、分配、使用和实际物化效果进行调节的动态过程。科研经费若想充分发挥作用，还离不开合理的经费管理。科研管理部门和财务部门要协同做好科研经费的管理工作。

一、加强科研经费使用管理的必要性

科研经费的科学管理，直接关系到科研项目的完成质量和科研水平的提高，关系到科研人员积极性的提高、人才培养和学科建设工作。加强科研经费管理，提高资金使用效益，是科研单位科技事业持续、健康发展的基本保证。因此必须不断加强科研经费使用管理工作。

二、当前科研经费使用管理存在的一些问题

在科研经费的管理和使用过程中，对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使科研单位在科研经费使用管理方面出现一些问题影响了正常的科研工作。主要有：

(一)重立项，轻管理

在科研项目的管理工作中，普遍存在着重视申报立项，轻视经费管理的现象。主要表现就是科研经费管理制度的不甚健全和有关领导及具体管理人员管理意识的不自觉，从而使得国家有限的科研经费未能在最大程度上发挥应有的效益，造成了很大浪费。

(二)重经费，轻资产

如何多渠道争取科研经费和怎样合理使用科研经费，争取以最少的消耗产生最大的经济效益和社会效益是科研经费管理的宗旨和目标。单位注重课题有经费来源及保证课题顺利展开，但对于课题经费支出中购置的资产产权不明晰，国有资产流失严重，是现在科研机构的一个普遍现象。

(三)重成果，轻执行

目前“课题制”管理是科研经费管理的主要方法。为了提高科研单位声誉，对于科研经费的管理，制定了相当宽松的政策，在课题执行支出范围上随意性大，经费使用项目不规范，势必会出现违反财经纪律的经费支出。有的以与事实不符的票据报销，套取现金，如大量的复印费、交通费、住宿费和笼统模糊的“办公用品”费等。

三、进一步加强和规范科研经费使用管理

(一)加大宣传、提高认识

财务部门应和科研管理部门密切配合，在单位领导的积极支持下，积极主动地在科研人员中大力宣传《会计法》和《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，以帮助科研人员形成对科研经费管理工作的正确认识与配合支持。使他们充分认识到，无论是纵向经费还是横向经费，只要是属于科研单位的科研项目。其科研经费都应归属单位，并且接受单位的经费管理，纳入单位财务统一核算，保证课题经费的合理使用和财务核算的准确规范。科研经费在使用过程中必须严格遵守国家的法令，维护财经纪律，无论科研管理人员和科技人员都必须认真学习，切实掌握国家财会工作的方针、政策和各项具体规定。课题实施课题组长负责制，课题组长按规定支配经费的使用。课题组有责任执行相应部门的管理规定，包括财务制度，有责任按要求完成上级下发的各类报表。

(二)加强固定资产管理、明确资产所有权归属

科技经费按使用计划购置的仪器设备单位在800元／件以上金额的固定资产必须进行固定资产验收登记入账后，方能报销冲抵项目经费。用课题研究费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权一般归课题或子课题依托单位，必须纳入课题或子课题依托单位的固定资产账户进行核算与管理。在科研活动中，严格审核，杜绝仪器设备重复购置、利用率不高和保养不善现象。

课题因故终止，必须经归口部门批准。课题终止后，依托单位和课题责任人应及时清理账目与资产，编制决算报表及资产清单，剩余经费(含处理已购仪器、设备及材料的变价收入)归还原渠道，剩余资产按国家有关规定处置，防止国有资产的流失。

(三)规范支出项目、加强执行监督

科研管理部门和财务部门要严格执行财务制度和各种科研经费专项管理的规定，承担科研经费的核算、检查工作，并监督科研经费使用情况。

1．要加强经费来源预算的管理。课题申请人在编制课题预算时应当同时编制经费来源预算与支出预算，经费来源预算包括用于同一课题的各种不同渠道的经费。科研项目申请立项阶段的经费预算，必须按照全额预算的管理办法，实行包括直接费用和间接费用在内的全成本核算管理。立项后，课题经费必须汇入单位财务指定账号。经费统一由院财务部门负责帐目管理，专款专用，不得任意截留、挪用。

2．规范报帐流程、加强财务监管。课题经费由院财务统一管理。每次的经费使用，须由课题组长按规定上报科研管理部门，科研管理部门核实，然后到财务部门审核后签字报销。经费使用审批程应为：课题组长审定一科研管理部门签批一财务部门审核一院领导批准。

在科研项目实施阶段的经费管理。要按照会计法规和项目合同对经费使用的具体规定，各项支出应当符合项目合同的约定及有关科研政策规定，有关票据及清单应当符合财务管理规定。批准使用的项目经费，须由该项目负责人和另一主要参加人员签字证明。科研管理部门、财务部门监督课题组特别是课题负责人严格执行项目预算。

财务部门除了做好经费决算工作和盈余经费的合理分配和合理使用外，更要加强财务监督，一是财务制度执行情况。如对与科研和开发有关的凭证、帐簿、报表进行审查，是否有超预算范围的支出，有开发价值的科研成果的推广、转让是否按国家规定的范围和标准合理地组织收入；二是货币资金和财产物资的安全检查。在检查中如发现有滥用经费、挪用经费等不合财务规定的情况，要采取必要的行政和经济制裁措施。最后要注重财务审计，尤其是要加强其中的绩效审计工作，认真分析和评价某一科研项目的社会经济效益并且形成报告，呈送有关部门。

3．规范课题项目支出范围。建立健全经费支出预算体系，合理编制课题研究费支出预算。课题负责人有权全面掌握经费使用情况，有责任按照国家规定的经费开支范围内支配使用，在课题被批准结题前，不得用于与课题无关的任何支出。

科研经费的主要使用范围包括：(1)科研业务费：加工、测试、计算、租用、分析费；检索查新费；打印复印费；论文版面费；专利申请费；学术交流和技术咨询；调研和参加学术会议的差旅费；交通费；人员费；临时用工劳务费；课题管理费(难以直接计入课题成本的费用，如现有仪器设备使用费或折旧费等)；成果鉴定费；结题费等。(2)消耗性实验材料费：原材料、试剂、药品、标准品、器具等消耗品购置费；实验动植物的购置、种植、养殖费；标本、样品的采集加工费和包装运输费。(3)仪器设备费：专用仪器设备购置、运输、安装费；自制专用仪器设备的材料、配件购置费和加工费。(4)协作费：与外单位协作承担的研究试验工作，严格按项目合同书中的规定比例从科研经费中支拨付。

4．做好结题工作。加强课题结余经费的管理。项目需按期结题进行经费结算，凡不如期结题的项目将冻结其剩余经费；被中止或撤消的科研项目，剩余的科研经费收归单位，由科研管理部门按照上级有关文件规定处理；未结课题的年度节余经费，转下一年度继续使用；已完成并通过验收课题的节余经费，经归口部门批准后，可留给依托单位，用于补助科研发展支出。

科研经费管理审计 篇7

一、科研院所科研经费审计管理存在的问题

(一)资金管理混乱,来源划分界限不清晰

科研院所科研经费的资金来源有两部分,一部分是国家财政的支持,另一部分是企业的赞助。二者虽然同是为科研项目提供物质支持,但是却有着不同的性质。国家的财政支持具有很强的事业性质,企业的资助则需要科研院所以劳务的方式进行效益回馈。所以,在管理这两种资金来源的方式上,需要有不同的措施。然而,目前的现状却是,资金管理比较混乱,对于资金的来源区分不清楚,无法做出效益评估,重则导致经费的逐年减少。

(二)忽视无形资产,资产流失严重

学校的科研力量本身就是一种无形资产,科研力量就是科研的水平、相关领域公认的优势等,这些无形资产在争取与企业进行合作的过程中具有很大的优势。另外,还可以实现产业化,持续的为科研提供费用。但是,科研院所对这部分无形资产似乎视而不见,大多数科研院所的科研经费依靠申请公款来搞研究。而且存在经费的随意使用、任意调用的现象,导致资产的严重流失,个人对于研究成果的任意处理也导致了资产流失的产生。

(三)立项预算不严,成本核算不实

一部分科研项目的研究意义值得商榷,有些经费下拨之后,获得的有可能仅仅是一些论文和对已经成熟的课题的简单利用。而且,立项之后对于资金的适用用途不进行细化,经费的适用不进行严格的审核,预留的资金项目存在很大的弹性,导致胡乱支账的行为有机可乘。在经费下拨之后,没有对经费进行专项管理,对经费的支出也没有专门的跟踪审核,导致某些支出只有数字而没有具体支出项目,出现许多不合理的支出。

(四)不注重效益,忽略成果的转化

下拨科研经费的目的,是为了获得科研项目的效益,是为了充分发挥科研院所这支基础研究的生力军的重要作用,为经济社会的建设做出贡献。然而,有部分项目不能以项目的实际应用价值为出发点,不能将研究所得和经济效益联系起来,不重视研究所得转化为实际可操作的经济利益这方面问题,导致科研项目的经济价值有所折扣。

二、经费审计管理的内容

(一)经费审计管理的内控以及合理性和合规性

科研经费的审计主要是对科研经费的用途进行监管和制约,使得科研经费能够切实用在相关的科研项目上面。科研经费的利用者主要是科研院所内部的老师,所以,加强科研院所内部对科研经费的审计是科研经费管理的一个重要内容。另外,审计科研经费还必须注意科研项目的合理性,科研经费利用的合理性,以及科研经费的使用是否符合相关的要求。

(二)经费审计管理的效益问题

国家给予科研院所很大的财政支持来搞科研,企业也和科研院所进行项目合作以搞科研,其目的无非是利用科研的成果来实现经济价值,创造物质财富,实现社会经济的发展。所以,科研经费审计管理的一个重点是对经费支出过程中达成的效益的分析,对经费是否用在能够实现成果转化成为实际的经济效益的监督和审核。科研的成果只有具有经济意义的时候,投入才能够体现出成本效益的作用,那么投入才是有意义的。

(三)经费审计对加强财务管理的需求

“以863计划课题为例,《国家高技术研究发展计划专项经费管理办法》中要求863计划经费开支范围必须与其预算口径相一致。课题责任人和课题依托单位必须严格执行批准的课题预算,不得超出课题预算范围开支费用。经费不得用于支付各种罚款、捐款、赞助、投资,不得用于列入国家规定禁止列入的其他支出。”而且规定相关项之间的明确界定,将预算经费支出分为:直接费用,间接费用,协作研究支出三类。这就要求在经费审计的过程中,尤其是有关国家重要的计划课题的项目,必须加强财务管理,做到账务的落实和核对,对于支出要按照规定进行分类,做到符合相关规定的要求。

三、经费审计管理的改进措施

(一)建立完善的制度,加强各预算项目之间的配合

从科研项目立项的意义,科研项目各个子项目之间具体的经费预算,相关经费的预提,经费下拨的审核和管理方面建立一个全面的有机的管理和监督制度,对于科研经费充分发挥其作用有着重大的意义。课题之间往往存在着内在的联系,独立立项并不妨碍在各个子项目之间的融合和经费的节省。这就是说,将经费的下拨严格控制在子项目上面,下拨经费的过程中,考虑到子项目之间成果的利用,从而不仅节约了科研经费,为更多的研究争取物质支持,而且可以节约科研项目所需用的时间。

(二)分权控制、职责分工,加强信息的沟通

经费的控制应该由不同的人来控制,不能仅仅交给科研项目的负责人来独自支出,必须有相关的人员对经费支出事项进行审核。同一个科研项目中,参与科研的人员分别配置不同的权限,资金的使用上面也设立不同的职责,在此基础上,加强审核人员和科研负责人员之间的信息沟通,及时了解科研项目的进度以及合理的资金支出范围。对于支出事项的审核一定把握好事项的具体,具体到可以查询的程度。

(三)建立赏罚制度,提高科研经费利用的效益

对高校科研经费管理和审计的探讨 篇8

一、高校科研经费的现状

1.2008年我国高校科研经费总额由2006年的457.3亿元增长到654.5亿元, 其中半数来自于企事业单位和地方委托的产学研合作项目, 科研经费成为高等学校办学经费的主要来源之一, 有近40万教师从事科研工作。依托高校建设的国家重点实验室占总数的63%, 国家创新研究中心占总数的39%, 国家工程技术研究中心占总数的27%, 国家工程实验室占总数的25.8%, 国家技术转移中心占总数的70%, 国家大学科技园69个。2008年, 高校主持完成自然科技奖占总数的47%, 技术发明奖占总数的81%, 科技进步奖占总数的37.9%, 高校囊括了技术发明奖的全部一等奖, 充分显示了高校科技工作在科研领域的重要地位。

2.高校为鼓励科研人员争取经费, 在科研经费管理规定上给予争取到经费的研究人员高比例奖励, 造成重申报、轻成果的现象, 一个项目多头申报的情况也不同程度地存在着。

我国高校的科研大都围绕经费申请与发表论文转, 真正实现产业化的很少。科技成果转化率也较低, 平均仅为20%, 实现产业化的不足5%, 专利技术的交易率只有5%, 远远低于发达国家水平,

二、目前我国高校科研经费管理和审计的难点

1.科研经费来源的多元化造成了管理与核算的复杂性。高校科研经费的申报有多种渠道, 一是教育主管部门及各行业主管部门下拨的纵向科研经费, 如:国家级科研经费包括国家自然科学基金计划、863计划、973计划等;省级科研经费包括省自然科学基金计划、省科技厅、省教育厅资助项目;市级科研经费包括市科技局计划;学校科研经费包括青年基金、创新基金等。二是学校与社会其他部门及企业进行科研合作、科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费, 由于项目合作的内容不同, 对经费的核算也不同。三是高校自筹的配套科研经费。由于科研经费来源渠道的多元化, 科研经费的提供部门对经费使用没有统一明确的规定, 各个渠道的科研项目有不同的使用要求, 这就带来了科研经费管理及核算的特殊性和复杂性。科研经费管理必须按资金来源及科研项目独立设账, 分项管理, 但目前大部分高校在实际操作过程中, 大多数采用单一项目管理和核算模式, 这势必会产生经费来源多元化与管理核算单一化之间的矛盾, 加大了经费管理及监督的难度。

2.高校不重视科研经费的投入产出效益, 科研经费的财务管理制度不完善, 审计监督职能未充分发挥。由于当前科研课题的数量及经费额度已成为衡量高校科研实力和学术水平的重要依据, 某种程度上决定着高校的“排名”, 也是高校创收的重要来源之一。因此, 高校领导层只关注通过上项目来争取经费, 而对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视, 甚至有观点认为, 科研经费是教师自己争取来的, 项目负责人花自己的钱, 其他人无权过问, 且持这种观点的人不在少数。而且为了调动科研人员的积极性, 高校在对科研经费的管理上实行“课题组负责制”, 对到账的科研经费只提取少量的科研管理费, 其余全部由课题负责人自主支配使用, 使相当一部分科研经费在还未开展科研工作前就变为个人消费基金, 而真正用到科研上的经费大大的减少。

同时, 有些高校财务管理制度不健全, 对于科研经费报销中不符合规定的费用宽松对待, 有些高校是财务管理制度执行不严格, 或缺乏规范有效的监督手段, 使“潜规则”大为盛行, 损失浪费、支出不合理, 管理费和人员经费比重过大的现象非常严重, 财务人员只是充当了一个经费保管员的角色, 这些问题在横向科研经费的使用中尤为突出。而且高校对科研经费使用的监督力度也不够, 在审计过程中往往会遇到许多阻力, 审计部门未能充分发挥其事前、事中监督职能, 对经费的监督仅停留在科研项目结题时对其使用情况进行审签, 不能及时发现经费开支的漏洞, 并提出相应的解决办法。高校在科研经费管理方面出现的问题, 不同程度地影响了科研工作的开展和产出效益的提高。

3.高校科研经费重立项、轻预算, 预算编制与结题结算不匹配。许多高校把科研经费到位额度作为必须完成的工作量指标, 列入教师工作考核及岗位聘任条件中, 只注重科研项目的数量与规模, 对管理不重视。由于教师不熟悉有关的财务制度, 预算观念一般不强, 预算管理意识淡薄, 经费预算不能全面、真实地反映所需的成本, 预算的精确性较低、偏差较大。而实际使用中科研人员又不能根据预算适当开支, 以至于项目结题的经费结算与预算存在较大的差距, 为了弥补“差距”, 只能人为地调整结算支出成本, 造成数据的失真。这种情况下, 预算的编制仅仅是为了满足争取科研项目的需要, 而没有发挥科研经费预算的真正作用。

4.科研项目结题不结账, 长期挂账报销费用现象比较普遍。所谓结题不结账是指, 科研项目完成后已通过项目下达单位验收评估, 但项目不做结账处理, 结余资金仍作为项目进行管理。根据《财政部教育部关于中央高校基本科研业务费管理的意见》的规定, 各高校负责基本科研业务费的具体分配、使用、考核等全过程管理, 定期向主管部门提交总结报告。主管部门负责对各高校基本科研费的分配、使用和管理进行监督检查和绩效考评。但有些高校没有严格按照规定执行, 科研项目管理和科研经费管理脱节, 特别对于横向课题, 结题不结账的现象更为普遍, 从而给财务管理带来了一定的难度。结题不结账导致固定资产不能及时进行清理, 结余资金不能分配, 课题负责人为给个人或课题组谋取私利, 将剩余经费长期挂账, 报销餐费、电话费等与科研无关的支出, 造成科研资金的极大浪费, 同时也增加了财务人员会计核算和项目财务管理的负担。

5.科研成本核算的不规范导致会计信息失真。科研项目的成本应该实行全成本核算, 所谓全成本核算就是将科研项目消耗的所有资源成本纳入科研项目进行核算, 但在实际中较难实施。一是因为以财政拨款为主的高校, 是以收付实现制作为会计核算的基础, 不进行相关成本核算, 不计算利润。二是因为高校的教学与科研有着密切的联系, 事业经费与科研经费的成本往往相互渗透, 在资金的使用过程中没有严格区分教学与科研支出、横向课题支出与纵向课题支出。许多高校的横向科研经费, 立项时不做预算, 期间不进行成本核算, 结题时不做决算, 只核算发生的直接费用, 其间接费用如课题实验所耗用的房费、水费、电费、固定资产使用费等等, 都没有在课题经费里分摊, 造成学校事业经费收付不实, 科研经费使用情况会计信息失真, 学校办学效益核算不清, 也给科研人员业绩考核带来了困难。

6.绩效评价指标的缺乏。开展科研经费绩效审计需要对效益性、效率性、效果性进行评价, 效益性评价又包括经济效益、技术效益和社会效益三方面。而技术效益的评价往往超出审计人员的专业范畴, 社会效益评价又以定性描述居多, 以科技部、财政部2006年7月颁布的《国家重点基础研究发展计划管理办法》[ (国科发计字) (2006) 330号]为例, 其中第38条规定要对科研项目实施效益评价的内容仅为:“……重点评价研究成果的实质性贡献和作用, 重点评价研究成果的原创性和科学价值, 对学科发展的推动作用和国际影响。”这样的表述只能作为科研经费审计的参考内容, 而不能作为审计依据。效率性和效果性评价指标也没有统一的规定, 使审计评价如无源之水、无本之木, 很难操作。切实可行的绩效评价指标的空白导致无法有效地开展科研经费绩效审计, 这也是制约其向深层次发展的主要原因。

7.科研资产管理混乱, 固定资产重复购置, 流失严重。高校开展科研活动形成的资产包括有形资产和无形资产。由于科研经费的来源渠道众多, 尤其是横向经费, 不易为学校所控制, 造成学校资产管理部门对有形资产诸如电脑、仪器设备等管理混乱, 固定资产登记不及时, 对那些化整为零、以耗材方式购入的固定资产亦未仔细核对, 其盘盈、盘亏、报废、毁损等后续处理工作缺失。科研部门结题时, 也未及时通知有关部门进行固定资产清理;在科研人员工作调动和岗位变动时, 没有办理严格的资产交接手续, 物随人走, 使资产中的较大部分滞留在私人手中, 流失严重, 而且重复购置的情况很普遍, 学校难以做到固定资产的合理配置与资源共享。国家政策明确规定, 科研经费必须统一纳入学校财务管理, 但部分高校的课题组在外设立公司, 科研经费不入学校财务而直接转入公司, 以逃避学校财务的监督和漏逃学校提取的管理费, 造成高校科研资金的直接流失;或将进入学校财务账户的资金以各种名义如合作、测试等方式转移至校外, 使科研资金转为私人资金。更有甚者, 有的科研人员校外承接科研项目, 却无偿占用学校资源, 利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验, 做成产品, 向外销售, 中饱私囊。此外, 对科研经费所形成的专利技术等无形资产, 许多高校没有纳入财务管理体系, 进行账务处理。这些都造成了资产的浪费、流失和失控。

三、加强高校科研经费管理和审计的对策

1.加大宣传力度, 引起政府和高校领导层的重视, 国家审计、社会审计、内部审计共同发挥作用, 提高经费管理的公开性和透明度。在中纪委二次全会上, 中央提出了加强对高校科研经费的管理和监督, 教育部2010年工作计划中也把科研经费审计做为工作内容之一, 可见政府也意识到这方面出现的问题, 越来越重视对科研经费的管理。但是, 高校领导层对科研经费管理的重视程度还不够, 还存在一定的认识误区, 这一方面要加强宣传, 二是由政府自上而下的制定政策来严格管理、规范管理, 如果领导层不重视、不支持, 高校对科研经费的内部审计就无法真正有效的开展起来。就目前“863”、“973”等国家重大科研项目的审计实践来看, 主要是由国家审计机关或由科技部委托社会中介机构实施外部审计。横向课题主要由合作单位委托社会审计进行或由高校内部审计机构实施审计。需要注意的是, 内部审计与国家审计、社会审计均具有较强的监督制衡作用, 但其作用层次、领域和方式是有差异的。内部审计的核心是对科研经费管理过程进行有效的、全面的监督, 优势体现在过程控制、实时控制, 能够有效克服“中间过程不问责”的弊端。然而, 对于虚设课题骗取资金、改头换面多头申报等已超出单纯科研经费管理范畴的问题, 则应以国家审计监督为主导, 内部审计起配合、协助的作用, 而且还需要进一步提高经费管理的公开性和透明度, 将经费评审、经费分配和经费管理过程向公众公开, 充分发挥媒体与互联网的作用, 构建打破部门疆界的信息共享平台, 提高经费管理的公开性和透明度, 让申报的课题公众都可以查询和监督, 让纳税人的钱真正用到刀刃上。针对多头申报的问题, 有些专家还建议, 国家可以采取新的科研政策, 除了对基础研究项目直接拨付经费外, 对应用科技项目可以走市场化道路, 由项目业主单位或客户企业投资, 国家给予企业相应投资额的免税支持。因为企业奉行的是“谁投资, 谁当老板, 谁说了算”的原则, 这样可以逼着高校的科研项目出成果, 出效益, 实现产业化。

2.审计科研经费管理制度的建立情况, 加强科研经费管理, 制度要先行。2009年8月财政部、教育部联合制定了《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》, 这是继《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》之后, 国家就高校科研经费管理出台的又一项重要制度。各高校应根据国家有关规定, 结合实际情况, 建立一套科学、操作性强、行之有效的科研经费财务管理制度。在管理纵向科研经费时, 应该严格遵守国家有关法律、法规和项目主管部门的财务规章制度, 监督、控制不合理开支;而针对当前横向科研经费使用和管理中存在的一些问题, 应建立和完善校内横向科研经费管理办法, 规范经费的收支, 经费的使用要依据科研活动的实际需要, 符合法规制度的要求。在横向科研活动中, 为个人牟取私利、损坏学校声誉或给学校造成经济损失的, 必须追究有关责任人的责任。

3.建立健全科研经费的内部管理制度, 明确学校科研、财务等部门及课题负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限。学校科研部门负责科研项目立项管理和合同管理, 代表学校签署科研协议, 对课题执行过程中的重大事项提出意见和建议, 组织协调课题结题验收和技术评审工作;财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算, 指导课题负责人编制项目经费预算, 审查项目决算, 监督、指导课题负责人按预算在其权限范围内使用科研经费, 并确保科研经费使用符合国家和学校科研经费管理的相关法律法规和规章制度的规定;课题负责人负责编制项目经费预算和决算, 并按规定在批准的计划任务和预算范围内使用经费。课题负责人应自觉接受相关部门的监督检查, 按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续, 并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责, 密切配合, 做好科研经费管理工作。

4.审计科研经费的预算及其使用情况, 建立和完善全额成本核算制度。一是科研经费预算的管理。强化科研经费的预算管理, 既有利于保证科研活动按计划有序开展, 也有利于严格控制科研经费的开支范围和标准, 加强财务预算的约束力度, 维护其严肃性。二是科研经费收入的管理。不论是以国家财政拨款为主的纵向课题经费, 还是向企业等经济组织提供技术有偿服务而取得的横向科研课题经费, 必须全部纳入学校财务部门统一管理, 按项目进行会计核算, 专款专用, 杜绝科研收入脱离学校监管形成体外循环。三是科研经费使用情况的管理。建立和完善全额成本核算制度, 防止盲目挤占学校资源和科研经费使用失控现象的发生。对于纵向课题经费, 应严格规定科研经费的开支范围与开支标准, 重点规范人员费、管理费、协作研究费等支出的管理, 课题支出预算项目中该三项经费预算一般不予调整;人员费应按照研究人员的工作量和国家相关标准在批复的预算内据实列支, 严禁从课题经费提成用于人员奖励支出;项目管理费包括项目管理人员费用和其他行政管理支出;项目使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等, 应在批复预算范围内按照财务制度允许的分摊方法, 分摊计入课题成本, 据实列支, 不能简单地按比例直接提取。对于横向课题经费, 在弥补科研活动中消耗的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费、差旅费、管理费等课题研究费外, 应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的科研收入分配激励机制, 以充分调动科研人员的积极性。在账务处理方面, 可设“科技服务收入”为一级科目, 下设若干二级明细科目, 包括材料、水电费、资料费、差旅费、人工费、管理费、设备费、税金、其他费用等, 以便项目结题后进行财务分析, 使科研经费发挥更大的经济效益。

在审计过程中, 一是关注与科研活动无关的支出。诸如文化用品、日用品、礼品等支出, 这是一项极其繁琐但很有必要的工作, 要得到财务部门的支持, 要求项目报账时提供实物明细。必要时, 还可以到卖方进行调查取证, 这样才能保证数据的真实准确。二是关注劳务费的支出。通过审查项目合同书中所列人员名单, 并通过向有关当事人及其所在科室知情人调查取证, 判断劳务费支出是否属实, 有无编造假名单套取劳务费, 以及偷逃个人所得税的情况。另据教育部教财[2005]11号文件中“人员经费、业务费等其他各项支出, 各高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支, 不得预提”的规定, 审查有无从科研经费中预提费用私自掌握脱离财务监督的情况。

5.加强科研项目结余经费管理, 防止私分滥用。目前, 高校科研项目结余经费存在的主要问题是结题不结账, 继续留归课题组作为其他科研项目的前期启动资金使用。造成高校应结未结课题越来越多, 导致科研成本核算严重不实, 这种情况在横向课题上表现得更加突出。因此, 高校应根据学校实际, 在科研经费管理办法中明确课题结账时间和结余经费管理办法, 及时清理结题经费, 避免长期挂账, 防止国家科研资金的浪费与流失, 维护国家财经纪律。对纵向课题严格按照国家有关财务规章制度和财政部结余资金管理的有关规定, 经相关部门批准后, 可留给学校, 用于补助科研发展支出;对横向课题, 可按照科研合同的约定, 在兼顾学校、院系、科研人员利益的前提下, 合理分配, 一部分留作学校科研发展基金, 一部分留作院系发展基金, 其余作为课题组基础研究经费使用。科研项目结余经费严禁用于发放奖金和福利支出。

6.引入绩效评估机制, 强化成果管理理念。科研经费的使用效益如何既是资金提供方所关注的重点, 也是衡量科研工作成效的一个重要标志。在实践中, 发达国家在政府科研经费管理中普遍引入了评估机制, 不仅重视立项前的预算评估, 还重视立项后的绩效评估。因此, 我国有必要建立定期的经费使用评估与反馈调整机制, 加强对项目实施过程的经费监控, 并通过建立健全项目成果评审制度, 强化成果管理, 既要积极推进应用类成果的产业化, 还要建立和完善公益类成果的共享平台。当前, 大多数高校科研项目不注重管理, 效益性监督不够, 使得项目效益低下, 甚至无效益而造成损失浪费。因此, 必须将科研经费投入的成果回报纳入绩效审计, 对学校科研经费使用情况及其经济活动的效益性、效率性、效果性进行检查和评价。建立健全投人产出比的统计和奖惩制度, 并加大透明度, 对大项目、国家或部委实验室的投入必须公布它们的投入产出比, 建立量化指标进行检查和约束, 将科研成果转化为生产力实现的价值与科研经费投入的价值以及科研项目的预期研究价值相比较, 以确定其经济效益, 作出审计结论, 并提出审计建议, 从而促进学校科研经费使用效益的提高。

绩效审计的评价指标主要有:各项支出占总支出的比率、人员支出与公用支出的比率、前期与本期各项收支指标的对比比率、科研效益、资金使用率、科研项目完成率、科研课题耗时率、科研经费节约率、成果应用率、成本效益率、科研成果得奖率等, 根据科研计划、财务决算报表、统计数据和其他有关资料, 对科研经费效益情况进行分析和研究, 揭示存在的问题。

7.规范科研资产管理。规范科研资产管理, 是避免科研经费支出混乱的有效方法。凡使用科研经费购置的固定资产均属于学校的固定资产。科研仪器设备购置应实行预算、申报、审批、购置、验收制度;科研管理部门要建立科研仪器设备、低值易耗材料台账, 定期进行资产清查。当科研人员变动以及项目结题后, 财务部门和科研部门对固定资产应及时办理变更登记, 做好清理、移交、保管人员变更手续, 资产由学校统一保管和使用, 做到资源共享, 以提高使用效率, 避免设备的重复购置, 有效防止资产流失, 促进科研资产的保值增值。对于科研项目购得的图书资料可按发票集中造册, 交由校图书馆或学院资料室进行统一管理, 既可充分发挥图书资料的效益, 也可避免个别项目负责人变相开发票套取现金的现象。对科研活动中形成的无形资产, 如专利技术、版权、发明权等, 应根据鉴定和认证资料, 纳入学校无形资产的保管。对科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。

科研经费管理的科学化、规范化, 在科学研究中起着极其重要的作用。高校应积极探索新的管理体制和监督手段, 开拓管理思路, 充分发挥审计的作用, 为科学研究工作的顺利进行提供有力的保障, 推动高校产学研结合的深入开展。

参考文献

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[6].王宁洁.高校科研经费管理的问题及对策.教育财会研究, 2008 (4)

科研经费管理审计 篇9

1 内部审计对高校科研经费管理的影响

1.1 加强高校科研经费管理内部控制

在大多数的高校科研经费管理中,关于科研经费的支出、效益、成本等问题都没有进行严格的控制,并且一些高校科研经费管理不符合国家相关规定,甚至盲目管理,导致偏离高校的总体发展路线,对高校的成长起到不利的影响[1]。实施内部审计可有效加强高校科研经费管理的内部控制,具体如下:(1)内部审计制度下,高校科研经费管理会得到有效的控制。严格审计科研经费支出,评估科研经费的使用效益,规范科研经费的管理目标,确定科研经费支出符合高校的发展需要并符合未来发展规划。(2)通过内部审计明确科研经费管理各岗位职责,完善管理制度,监督各岗位的行为规范,从而确保在高校科研经费管理中不存在一些违规行为。(3)完善内部控制制度,通过内部审计找出内部控制制度存在的不足,督促高校领导层完善科研经费管理内部控制体系。从而避免因内部控制制度不完善造成的科研经费管理问题。

1.2 确保高校科研经费支出真实及合法

在高校科研经费管理中,出于多种原因导致科研经费支出信息存在不真实、不完整的现象,甚至一些科研经费支出不符合国家法律规定,容易触发财务风险或贪污腐败等现象。实施内部审计制度可有效改善这类问题,通过对高校科研经费支出进行审计,从而提高支出信息的真实性和有效性,并对科研经费管理起到一定的监督作用。在实际科研经费管理中,内部审计主要监管以下几点内容:(1)严格审计在科研经费支出中一些不属于科研活动的支出内容。在科研经费支出结构中,不属于科研活动范围内的支出数额较小,如一些办公用品等。这些支出数额虽然不大,但由于该类支出比较杂乱,导致在实际科研经费管理中不能准确核算,造成财务信息失真[2]。(2)在科研经费支出结构中,劳务费也是一笔不小的费用。具体有从事科研的工作人员、在科研部分的劳务人员等。一些高校科研经费管理中,有些管理人员为了牟取个人利益,通过虚增劳务人员数量,从而获取一部分劳务费用。这种现象造成了科研经费支出信息失真。通过内部审计严格审查科研经费中劳务费用支出情况的真实性,从而避免以上事件的发生。(3)在用于购买固定资产的科研经费支出中,也存在一定的问题。如一些购买的固定资产并没有上报到学校固定资产管理部门,从而被科研部门人员占为己有,这一类现象最终造成高校资产流失。实施内部审计,严格审查利用科研经费购买的固定资产是否转移到高校资产总管理部门中,从而避免高校经济损失。(4)审查高校科研经费支出明细及余额。在高校科研经费管理中,一些管理人员为了以权谋私,利用科研经费从事其他活动。审计部门要严格进行科研经费各项支出的全过程审查。完善合同管理,明确支出费用的去向,审核科研项目的真实性及合法性。对于高校科研经费余额也要加强监管,审核科研经费管理人员在科研项目结束时是否完成各项结款。(5)通过内部审计对科研经费支出及使用合法性进行监督。查看各项科研经费支出是否符合国家法律规定,对各类支出发票的真实性进行审核,避免科研管理人员利用假发票进行套取资金[3]。

1.3 提高高校科研经费使用效益

实施内部审计还有效提高了高校科研经费的使用效益。在高校科研经费管理中普遍存在经费使用效益不高的现象。导致这类现象的原因有以下两点:(1)科研项目本身存在一定的缺陷,不仅科研成本大,并且科研成果带来的实际效益较小,从而降低了科研经费的使用效益[4]。(2)科研经费管理存在问题,一些管理人员对科研经费的使用效益不够重视,导致在管理中盲目进行科研经费支出,不考虑其成本及成本效益。总之,实施内部审计可有效改善这类问题。具体如下:(1)审计科研经费的使用成本,评估科研经费使用成本的效率。如在科研项目中购买固定资产或其他科研用品的利用率等。(2)审计科研成果的实际效益。如一些科研成果的实际价值是否达到预估价值,审计科研成果的应用范围是否符合预估范围等,还有一些科研成果带来的间接性效益,如获奖等。总之,内部审计通过审查科研成本及成果,来评估科研项目的实际效益。再通过评估结果来提出一些改进意见,从而提高科研经费的使用效益。当然,在科研经费的使用效益审计时,还要关注各项科研成本及科研效益信息的真实性,制定出合理的审计指标,从而确保审计工作的科学性[5]。

2 高校科研经费内部审计存在的问题

2.1 内部审计独立性不高

现阶段高校科研经费内部审计中,独立性不高是存在的主要问题之一。随着我国高校的不断发展,科研体制改革的不断深化,高校科研经费数额在不断的提高。高校建立完善的内部审计制度可有效改善科研经费管理中存在的问题,但由于内部审计部门在高校内部的独立性不高,造成内部审计工作的作用难以发挥。内部审计在实际操作中受到诸多限制,高校为了提高科研水平的排名情况,盲目的增加科研经费数额。然而高校科研经费管理存在一定的问题,导致这些经费的实际效益很低。高校又限制内部审计的权责,使其无法进行相应的审计工作[6]。

2.2 内部审计目标不明确

内部审计目标不明确也是存在的问题之一。高校科研经费实施内部审计是为了加强高校科研经费管理的内部控制,确保经费支出真实合法,提高经费使用的效益等。然而,一些高校在实施内部审计时,并没有考虑到以上几点目的,而仅仅是通过内部审计制度来审查科研经费财务信息的真实性,从而造成内部审计作用发挥的不全面。

2.3 审计范围不全面

高校科研经费内部审计范围不全面也是存在的一点问题。内部审计范围不全面具体指的是高校科研经费管理在开展内部审计时,只是针对一部分的科研项目进行审计[7]。高校并没有做出明确的审计范围规定,从而导致科研经费管理利用这一缺陷进行违规行为。如,科研经费管理人员认真做好审计规定范围内的相关科研项目,而在进行审计规定范围外的科研项目时,就尽可能地以权谋私。

2.4 审计规划不合理

审计规划不合理具体指的是审计时间安排、内容安排等不合理。具体体现在以下两个方面:(1)审计时间安排的不合理是指一些高校把内部审计工作放在科研项目结束之后,这种现象导致内部审计只是起到审核作用,而没有起到科研项目全过程监督的作用。在发现问题时,已经错过了解决问题的最佳时机。(2)有些高校再进行科研项目内部审计时,只是对科研项目的经费支出进行审计,而忽略了科研项目成果的效益评估。

3 加强高校科研经费内部审计的对策

3.1 提高内部审计的独立性

加强高校科研经费内部审计首先要提高内部审计的独立性。由于高校科研经费结构不仅仅是高校内部资金,还有一部分来源于政府或其它科研机构的协助。所以提高高校内部审计的独立性是极为必要的。具体可通过以下几点进行:(1)加强和外界审计的协作。因为外界审计拥有较高的独立性,并且各方面审计工作更加规范、科学和合理。高校在完善自身内部审计的同时,还应该和外界审计部门达成合作,通过外界审计部门和自身内部审计的合作,来建立一套完善的审计体系和机制[8]。(2)提高自身内部审计的独立性,明确内部审计的权责,要求科研经费管理部门全方位配合内部审计工作。并且规定高校领导、科研经费管理人员不得干预内部审计工作。

3.2 明确内部审计目标

明确内部审计目标,从而把内部审计的作用发挥到最大化。现阶段高校科研经费内部审计普遍存在目标不明确的问题,一些高校领导只是把内部审计的目标定位在科研经费支出信息的真实性上,而忽略了其它一些问题。明确内部审计目标可参考以下几点建议:(1)对科研经费支出合法性的目标进行明确。高校科研经费管理中不合法的行为有以权谋私套取公款等。这些不合法的行为造成了资金流失以及财务信息漏洞等问题。在进行内部审计时,应审查各项资金动向,监督经费管理人员的行为规范,从而确保科研经费支出合法。(2)由于科研经费不仅来源于高校内部,还有一些政府、科研机构或个人的投资。在这种情况下,科研经费的使用效益不仅仅关系到高校自身,还关系到其它各方的利益。所以高校实施内部审计时,还要明确科研经费效益性的目标,从而避免科研成果达不到各方的预期收益或造成财物损失[9]。

3.3 加强审计范围的全面性

加强内部审计范围的全面性也是极为重要的。具体如下:(1)不应该只针对个别科研项目进行内部审计,应该进行全范围的科研项目审计,从而避免科研经费管理人员利用范围规定上的漏洞从事贪污腐败等行为。(2)科研经费的效益审计中,不仅仅要审计科研成果的直接效益,对于一些间接性产生的效益也要审计在内。(3)对于科研经费中的非科研开支也要进行全面审计,虽然该类开支数额小,但也存在贪污等现象的发生。

3.4 合理制定审计规划

合理制定审计规划,建立科学的内部审计机制。大部分高校内部审计是在科研项目结束之后再进行的,要改善这一问题还需要改变高校领导的传统观念[10]。内部审计不仅仅是在项目后进行各项经费审计,还应该在科研项目进行过程中发挥审计的作用。通过对科研项目全过程的审计,可有效提高科研经费支出的合法性、效益性。在过程中及时发现问题,并汇报到相关负责人手中,提出解决意见,从而将经费损失降低到最小。

4 结语

综上所述,现阶段我国高校科研经费内部审计还存在很多问题,这些问题都造成了内部审计的作用难以发挥。高校应该结合实际情况,分析科研经费内部审计存在的实际问题,并根据这些问题制定针对性的完善对策,才能使内部审计的作用全面发挥,从而促进我国高校科研事业的发展。

摘要：通过内部审计来加强高校科研经费管理,是实现科研经费真实性、合法性、效益性的重要手段。首先,本文分析了内部审计对高校科研经费管理的影响;其次,探讨了现阶段高校科研经费内部审计存在的问题;最后,就这些问题提出了几点改善的对策。

关键词：内部审计,高校,科研经费,支出

参考文献

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[7]郝名玉.高校科研经费审计重点和难点[J].现代经济信息,2009.

[8]姚瑞红.审计视角下高校科研经费管理问题及对策[J].财会通讯,2010,14(16).

[9]聂清.对高校科研经费部审计的几点思考[J].审计与理财,2011,(7):22~22.

科研经费管理审计 篇10

一、开展高校科研经费审计的必要性

高校科研经费总量的提高,为高校科技研发和创新人才培养提供了强大的资金支持,但高校科研经费使用绩效如何?千亿资金到底用在了哪里?这些问题已引起社会各界的高度重视,要保证科研经费使用的政策相符性、目标相关性和经济合理性,就有必要开展科研经费审计。

(一)有利于发挥审计预警作用。

科研经费审计采取的是事前、事中和事后全过程跟踪审计方式,涵盖财务收支、预算执行、制度建设和绩效评价等内容,通过建立“立体化”的审计模式,将审计监督关口前移,及时发现并解决科研经费使用中出现的问题,突出审计监督职能的同时,积极发挥审计预警作用。

(二)有利于规范高校科研经费管理。

近年来,各类高校腐败问题成为纪检监察机关查办案件的重点,其中科研经费的腐败案例更是层出不穷。为落实中央加强高校反腐倡廉建设意见,对科研经费开展审计势在必行,通过开展对高校科研经费的审计监督,能够揭示和纠正高校科研经费管理中存在的各类违规问题,有利于严肃高校科研管理财经纪律,保证科研经费预算的严格执行,规范高校科研经费管理。

(三)有利于提高资金使用效益。

高校科研经费审计覆盖了科研项目的立项到结题的全过程,包括经费的预算、使用和决算情况,审计部门通过对科研经费使用情况的合法性、合规性、效益性进行监督,最终作出关于科研经费使用的经济性、效率性和效果性的审计结论,并提供专业的审计意见和建议,进一步优化科研项目科学高效管理,达到提高项目资金使用效益的目的。

二、高校科研经费审计发现的问题

从高校科研项目审计结果来看,高校科研经费在制度建设、项目申报、财务核算等环节的管理较为完善,但其他环节仍存在较多问题。

(一)高校内部管理职能部门责任不明确。

“统一领导、分级管理、责任到人”的管理体制落实不到位。学校的法人责任和项目负责人的直接责任较明确,但基层管理单位监管责任落实不到位。一般高校都设有科研管理部门,主要负责学校科学研究的组织管理及服务、对外科技开发与合作、学术交流、科研保密、科技信息的收集整理和分析、知识产权保护等方面的工作。财务部门负责项目的经费管理,主要包括项目经费报销、项目收支核算、项目结题经费决算。审计部门负责项目决算验收审计,并对经费使用的相关性、合理性、相符性及经费使用绩效作出评价。项目负责人所在院系主要承担项目技术支持和经费使用协助工作。由于各职能部门的工作重点不同,科研经费管理各部门之间存在推诿扯皮、责任不清的现象。

(二)未建立共享式的科研经费管理信息化系统。

到目前为止,大部分高校尚未建立数字化校园系统,各部门之间的数据不能共享,特别是科研管理系统与财务管理系统不能对接,无法实现信息共享,不能直接通过科研管理系统将项目预算经费对接入财务管理系统对项目经费进行预算额度控制管理,两套系统的不兼容直接导致了项目经费信息的不完全对称。财务部门为强化科研经费管理,严格执行预算额度,只能手工输入科研经费预算额度,极大地影响了工作效率,还容易出错。更有个别项目负责人利用科研管理部门监管的项目进度与财务部门经费使用进度存在的偏差,钻空子按自己的意愿随意进行经费报销调整。从管理的角度看,科研项目管理和科研经费管理脱节,必然导致科研项目研究与科研项目经费使用失去相互辅佐、项目制约的功能,从而影响科研经费的使用效率。

(三)科研经费预算编制不科学。

科研经费预算是确定科技计划项目预算期内经费安排的依据,是课题各任务合理分配和使用资源的基础。经过评估评审后的项目经费预算,将作为预算执行、监督检查和财务验收的重要依据。但是,目前科研经费预算编制普遍存在不重视、不全面、不彻底、权责期间不对等、收入支出不配比、预算可执行性、可操作性差等现象,即预算编制不科学。其原因在于:(1)科研项目经费预算一般由项目负责人和项目组成员编制,因其未充分学习或了解各种渠道来源的科研经费管理办法,没有正确把握预算科目的内涵、外延;或因财务、审计人员未充分参与科研经费预算编制,科研人员缺乏专业的预算编制等财务知识,导致预算编制不合理。(2)在对预算编制审核流程、经费预算结构、经费开支等抽查过程中发现,项目负责人自觉学习上级科技经费管理规章制度、自觉关注项目经费使用进度、自觉关注项目经费合理开支范围的意识不强。(3)高校有些科研项目之间有着一定的相关性或交叉性,有些仪器设备可以共享。但有些项目在预算编制时一味地夸大预算,不同项目之间经常出现重复列报同类型的仪器设备支出,造成重复购置、资源浪费;或列有仪器设备购置经费预算,但并未采购,严重影响了预算资金支出进度。

(四)科研经费支出不规范。

科研经费预算编制不科学、不合理,直接导致预算执行和经费支出不规范,从审计结果看,科研经费支出不规范的现象有:(1)经费支出与项目任务书相关性不强。首先,部分项目报销与项目研发无关的费用,如:手机费、汽车运行费(含汽油费、车辆维修费、保险费)、办公家具、办公设备等。其次,为顺利完成项目结题验收,随意调整经费明细支出,即调整账务依据不充分,理由不合理,集中体现在结题审计前大量调整账务行为,无法确定其相关性。第三,差旅费、会议费、住宿费等报销时所附凭证依据不充分,无法推断费用开支与项目研究之间的直接相关性。第四,以现金的形式发放劳务费、专家咨询费,而发放理由、具体工作时间不明确,甚至模仿签收人的笔迹冒领科研经费,不符合相关规定。(2)经费支出存在违规现象。个别项目经费支出存在大额现金支付现象,以各种票据、各种理由套取现金,个别项目组成员将个人家庭的消费性支出列入项目经费支出,将家庭用品充当实验用品,将家庭成员的差旅支出、旅游支出充当项目组研究人员的差旅支出等。另外,以虚假票据套取项目经费,如:以虚假“办公用品、劳保用品、图书资料”等发票入账,用于购买商场超市购物卡;以虚假“劳务费”的形式发放专家劳务费、研究生助研费,套取现金用于其他支出,或者规避缴纳个人所得税;以虚假的“会议费”发票入账,套取资金用于弥补招待费用等支出;虚开、购买或收集他人发票套取项目经费。

(五)科研项目结题不结账。

从对高校科研经费专项审计和高校书记、校长的经济责任审计结果看,高校普遍存在科研项目结题不结账的现象,部分结题项目的结余经费长期挂在财务部门。以广东省某高校为例,截至2015年12月31日,2012年(含2012年)以前的科研项目已办理结题验收,但在财务账上仍保留经费余额的共3 203项,资金量达2.17亿元。科研项目长期结题不结账,使得大量的项目以未完成的形态沉淀于财务账面上,导致会计报表数据不准确,科研项目数据不准确;甚至有些项目的结余资金变相成为了项目负责人的“小金库”,随意开支与项目无关的费用,给财务管理带来了极大风险。

(六)科研经费审计监管不全面。

一般来说,高校都设有审计部门,但审计部门对科研经费从申报到结题验收的参与程度并不高,甚至可以说很多项目未参与,校内审计部门对科研经费审计监管缺失。目前,科研项目大部分是事后第三方结题审计,这不符合审计“建立风险防范机制”的终极目标。

三、完善高校科研经费管理的建议

综上,科研经费审计发现的问题,既有学校管理层面的原因,也有科研人员自身的原因。针对这些问题,为完善高校科研经费管理,确保科研工作持续、健康发展,本文提出以下建议:

(一)建立健全科研经费管理制度,加大监管力度。

按照“统一领导、分级管理、责任到人”的管理体制,制定适合本校的科研经费管理办法,明确学校、项目负责人和各职能部门(科技处、财务处、审计处、纪检、资产管理处和项目负责人所在院系)的职责和权力。所制定的管理办法应具有全面性和可操作性,针对不同来源科研经费的要求,明确经费开支范围、开支标准、经费审批权限、结题结账时间、结余经费的用途及相应的奖惩办法。改变职能部门过去的事后控制为全过程控制,为科研项目经费提供从预算编制-预算经费下达立项-预算额度控制-预算支出-年度或中期财务决算-结题财务验收-结题结账的一站式服务。特别是审计部门应提前介入,确保科研经费审计全覆盖,充分发挥内审职能及预警作用。见图1。

(二)建立职能部门可共享的科研经费管理信息化平台。

要适应当前科研经费管理需要,就必须建立可以同时链接二级学院、科技处、财务处、审计处、资产处等多职能部门共享的信息化系统,这个系统应涵盖职能部门所需要的所有信息,即项目合同书、经费预算、大型仪器设备购置信息、专利信息、经费支出信息、项目完成后绩效信息(含技术指标和经济指标)、项目结题结账信息等;同时,还应将科研项目立项评审依据、经费分配、经费使用的过程向校内人员开放。信息共享平台的建立,既能避免大型仪器设备的重复购置,提高已有设备的利用率,又能提高科研经费管理和使用的透明度,可以在一定程度上规范科研经费使用,杜绝违规违纪行为发生。

(三)进一步规范科研经费支出,加大违规行为的查处力度。

要想规范科研经费支出,就必须从项目预算编制环节抓起,项目负责人和预算编制者一定要充分结合本课题研究开展以后的各项任务和技术路线上的特殊性,精心测算课题科研成本,并兼顾各项开支标准和合理因素,结合各项资金来源,在综合平衡的基础上编制预算。如果还按以前年度的固有思维靠“三拍”(拍脑门、拍胸脯、拍桌子)来定预算,其结果可想而知。为确保预算编制的科学性、合理性,财务处、审计处除积极开展科研经费管理政策培训和宣传工作外,还应充分介入预算编制过程,指导、审计预算编制的相符性、相关性和合理性。经费预算一经批复就必须严格执行,如确需调整,必须遵循相关规定。高校内部应建立规范的预算调整制度和审批程序,杜绝随意调整预算的现象。另外,为了不打击科研人员科技研发的积极性,除进一步完善相关制度外,如加大科研人员人力资源成本占科研经费的比例;还要进一步明确科研经费科目支出的内涵,从制度上规范支出,同时,加大科研经费违规查处力度,对严重违规违法行为“零容忍”。

(四)及时办理科研项目结题结账手续。

《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发[2014]11号)明确了科研经费结转结余资金的用途,高校应依据该文件及时制定适合本校的科研经费结账结余资金使用管理办法,对项目结题验收后经费如何处理给予科研人员明确的指引。同时,高校的科技处、财务处、审计处、纪检等部门应及时沟通,督促项目负责人在规定时间内及时办理结余资金结账手续,从制度上避免科研经费结题不结账、长期挂账随意报销科研项目以外支出的现象,杜绝科研结余资金沦为“小金库”的被动局面。

总之,高校科研经费管理职能部门,应针对科研经费审计中发现的问题,全方位综合考量学校自身实际情况,深入分析原因,在不违反国家政策法规的基础上研究对策,不断完善高校科研经费管理机制,充分调动科研人员的科研创造性和积极性。高校科研人员也要重视预算编制,进一步规范经费支出,以实现科研经费支出绩效最大化。

参考文献

[1]卢鸿.广东省高校科研经费的政府审计监管研究[D].华南理工大学,2015.

[2]佟庆鹏.试论高校科研经费内部会计控制[J].商业会计,2014,(1).

试论科研经费的管理 篇11

关键词：科研经费；管理

近几年，随着我国经济的蓬勃发展，高校科研与政府、企业的合作联系也逐渐紧密，所承担的科研项目越来越多，科研经费也随之大幅度的增长，近来，科研经费数量的多少已成为衡量高校实力的一个重要条件。然而，如何加强科研经费的管理是目前许多高校面临的严峻问题，科研经费管理有效性差普遍存在，从政府到高校，都在积极探索合理管理的制度，使科研经费既能合理的使用又能激发科研工作者的积极性，创造更多的社会价值。

一、目前科研经费管理存在的问题

（一）科研经费预算编制不规范

目前，国家在科研项目支出科目、预算定额等方面还没有制定出科学系统的预算定额标准，科研人员并非财务人员，预算观念淡薄，只把科研预算作为争取科研经费的环节之一，前期可行性调查不到位，不进行足够的调研和科学的测算，编制出的经费预算不准确，预算内容不全面，凭以往的经验和估计填列出预算数据，缺乏前瞻性、合理性和规范性要求。

（二）缺乏全面准确的成本核算

教学资金与科研资金来源于不同的资金渠道，在使用时，要按规定计入各自的成本，但是在实际中，通常很难严格的将两者成本准确核算。高校的科研人员大多是教学、科研双肩挑，科研工作与教学工作有着密切联系，用于实验教学的材料经常被用于科研项目的实验，例如，教学用固定资产用于科研的使用费，从事科研使用的水电费等支出不计入科研成本，而是全部在教育事业费中列支；科研人员的超比例提取津贴、酬金；在报销费用时，发票中所列的明细项目与实际支出情况不符；在人工费的开支上，虚构人员或假借学生身份套取助研补贴，使项目成本核算难以实现实事求是的原则。高校科研项目的成本只是部分地从科研经费中得到补偿，科研成本严重的挤占、挪用了学校的教育事业经费。

（三）内部管理和监督机制不完善。

在高校中普遍存在科研经费管理监督机制不健全，科研经费的专项审计工作流于形式，支出不合理，甚至发生违规调账。有的科研人员，为了逃避上缴管理费，将争取到的横向科研经费挂靠外单位，躲避学校对资金的监管；有的为了套出现金，用大量与实际不符的票据报销，如招待费、交通费等；许多项目结题不结账，在项目完成后相当长时间内一些项目负责人还继续使用科研项目结余经费列支费用，疏于对结余资金的管理。

因此高校科研经费管理普遍存在有效性差的问题，探索科研经费管理的途径与办法已成为提高科研水平，保证科研成果质量的关键所在。只有加强科研经费管理，才能合理分配使用、充分发挥现有科研经费的效益。

二、影响高校科研经费管理的因素

高校科研经费管理有效性的影响因素是多种多样的，想要有效管理科研经费，需要从以下几方面进行改进。

（一）编制科学、合理的预算管理制度

高校科研经费的预算管理工作，应由科研管理部门、财务管理部门、课题负责人三方共同协作编制更为科学合理。科研管理部门应该制定统一的科研经费预算管理制度，制定合理的、可操作的预算程序，以及科研计划预算编制办法和说明，对科研经费预算的编制原则、编制要求、编制规程提出具体的要求，提高预算的可执行度。对科研人员来说，科研经费预算的编制，应坚持实事求是的原则。具体经费预算依据科研项目申报书中规定的研究任务进行。编制预算要对整个课题研究过程中可能发生的所有费用，包括直接费用和间接费用进行预算，按照全额成本支出原则，并且将上报的经费预算在学校财务、科研管理部门备案。对财务部门及财会人员而言，应尽早介入科研项目，及时提供财会服务及进行财会监督，使科研人员及时获得财务信息的支持，编制更科学合理的预算。

（二）建立和完善全额成本核算制度，规范科研经费的使用

根据教财[2005]11号文件指出的，“项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全额成本核算制度，确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平”。为了控制具体科研项目的支出金额，在使用科研经费的过程中，财务部门在建账时，应依据项目预算书中的各类明细支出项目增设相应的明细科目，设置每项明细科目的预算限额。在经费支出的的实际操作、核算过程中，严格执行预算限额制度，对符合规定的且在预算限额内的票据予以正常报销，超出预算限额的支出，就不予以报账。这样项目负责人就能在前期更加详细地对经费项目支出进行合理估计，有效地避免经费的预算内容与实际开支相脱离，增强了预算编制的准确性、科学性。

在纵向课题经费开支上，科技部门、财务部门应严格规定科研经费的开支范围与开支标准，人员经费、管理费、协作研究费，对这三项经费预算比例不能随意调整；人员费不能用于人员奖励，应根据国家相关标准和研究人员的工作量，在批复的预算内据实支出；项目管理费用应在项目管理人员费用和其他规定的行政管理支出；项目中使用学校的现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等，应按照财务制度规定合理的分摊计入课题成本。

在横向课题经费开支上，应建立兼顾学校、院系和科研人员个人利益的收入分配激励机制，以充分调动科研人员的积极性。财务部门要按科研收入的一定比例弥补科研活动中消耗的使用学校教学设备耗用的直接材料、直接人工、仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。并在项目结题后进行财务分析，使科研经费发挥更大的经济效益。

（三）建立、健全科研经费使用的内部审计制度

1.加强内控制度审计，促使科研经费依法管理。首先要做好科研经费内部管理制度建设情况的审计，看是否包含针对当前科研经费管理和使用当中存在问题的相关解决原则和制度。结合学校实际，建立和完善本校的科研经费管理办法，使学校科研经费的管理更加科学化、规范化、系统化。

2.做好科研经费使用合规性审计，规范经费使用行为。认真做好科研经费使用合规性审计，加大科研经费财务管理的约束力度，严格控制经费的开支范围与标准，有利于防止滥用科研经费违反财经纪律的行为。科研经费使用合规性审计重点有：学校财务部门是否统一管理科研经费，杜绝科研经费脱离学校监管形成经费使用体外循环等现象；经费报销是否符合规定，票据是否合法真实，签字是否齐全；各项支出是否严格按合同要求，专款专用；项目管理费、劳务费、人员经费开支是否超出规定比例开支；是否有结题不结账，结题后仍长期挂账报销科研经费等变相截留科研经费的违反财经纪律现象。通过一系列措施规范科研经费使用行为，提高科研经费使用效益。

参考文献：

1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息，2010（12）.

2.付林，李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究，2009（11）.

3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学报，2010（4）.

4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通訊·综合（中），2009（1）.

5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师，2010（10）.

6.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊，2009（6）.

科研经费管理审计 篇12

一、高职院校纵向科研工作现状分析

1. 项目申报渠道窄

纵向科研项目是指由各级政府及其职能部门、有关基金会和学术团体批准立项, 并有一定资金资助的科学研究项目。按照来源渠道, 纵向科研项目可以分为国家级项目、省部级项目和地厅级项目。由于多数高职院校是由中专校升格而成的, 教师的整体学历层次明显低于普通本科高校, 很多教师缺乏科研工作经验。受师资队伍的影响, 高职院校能够申请到纵向科研项目的渠道较窄、层次偏低, 除了一些省教育厅高校哲学社会科学基金项目、省教育科学规划课题和学会、协会课题外, 其他类型的纵向科研项目在申报条件上已经将高职院校排除在外, 高职院校能申请到更高级别的纵向科研项目概率较低。

2. 科研资源行政化

高职院校纵向科研项目负责人绝大多数是各部门一把手, 其中以高职院校校 (院) 长、二级学院院长居多, 这是高职院校中普遍存在的一种现象。由于纵向科研项目审批权限都掌握在上级行政部门手中, 高职院校部门一把手利用自己占有的较多行政资源而容易获得纵向科研项目, 而没有行政资源的学者则很难申请到纵向科研项目。高职院校部门一把手平时公务繁忙, 公务接待、应酬较多, 很难有时间静下心来从事科学研究, 况且不少行政一把手主持的纵向科研项目不止一个, 于是出现科研项目层层转包的怪象, 那些没有行政资源的学者只能给主持纵向科研项目的各部门一把手“打工”而分得一杯羹。

3. 研究内容趋同化

高等职业教育培养的是高素质劳动者和技术技能型人才, 因此, 高职院校科研项目应以技术开发和技术应用研究为主。高职院校应根据本校专业特点及自身优势, 通过应用技术开发、科技成果转化与推广服务于社会经济, 促进地方经济发展, 同时通过开展应用技术研发, 提高教师和学生的实际动手操作能力, 从而实现双赢。然而, 从当前高职院校申报的纵向科研项目看, 高职院校绝大多数纵向科研项目研究内容和普通本科高校一样, 偏重于自然科学和社会科学, 而非侧重于技术开发和技术应用研究。

二、高职院校纵向科研经费审计中发现的问题

1. 预算编制不科学, 预算支出与实际支出不符

近年来, 高职院校模仿普通本科高校, 将科研工作量列为教师考核的重要指标, 使得教师想方设法争取科研项目。由于多数高职院校教师缺乏科研工作经验和财务知识, 编制科研经费预算完全是出于满足争取科研项目的需要, 仅凭自己的经验估算纵向科研项目管理拼凑出支出金额, 该预算支出不能全面、真实地反映科研项目预期成果所需的成本。由于财务部门未参与科研经费预算编制, 对预算内容不清楚, 在科研经费报销过程中只是简单地审核票据的合法性, 科研项目负责人往往在科研经费到账后不按照科研项目批准的经费预算支出范围和标准执行, 科研经费实际支出与预算支出严重不符。

2. 经费支出随意性大, 违法违规问题比较突出

为了鼓励教师争取更多的纵向科研项目和科研经费, 高职院校往往采取比较宽松的科研经费管理政策, 经费支出随意性较大, 在财务报销的过程中, 只要发票是合法的, 其用途是否真实、合理, 是否超出预算批复或合同 (任务书) 的范围, 财务部门一般不过问。在开展高职院校纵向科研项目经费管理与使用情况审计过程中可以发现不少违法违规问题, 相当一部分项目负责人不谙科研经费管理政策, 将经费视为己有, 把与项目研究无关的个人、家庭消费纳入经费列支, 甚至向他人收集与项目无关的车船费、培训费、住宿费、电话费等有效发票用于报销[1]。个别项目负责人甚至使用假发票套取科研经费, 少数项目负责人虚列、伪造名单, 虚报冒领科研劳务性费用, 等等。

3. 科研项目结题不结账, 长期挂账报销现象普遍存在

尽管《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》明确要求“各高校应根据学校实际, 制定校内科研经费结账管理办法, 明确课题结账时间和结余经费的用途……原则上, 项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续”, 但是目前绝大多数高职院校至今仍未出台校内科研经费结账管理办法。很多科研项目结余经费长期挂账报销, 造成结余资金变相成为课题负责人的“小金库”, 随意支出与项目无关的个人消费类支出, 甚至开销日常家庭费用, 造成科研经费大量流失[2], 同时无形中加重财务部门科研项目财务管理、会计核算的负担。

4. 科研项目管理与经费管理脱节, 制度执行效果差

《教育部财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》中明确规定“学校科研部门负责科研项目管理和合同管理, 并配合财务部门做好经费管理的有关工作;财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算, 指导项目负责人编制项目经费预算, 审查项目决算, 监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定, 以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费”。这一制度在高职院校中的执行效果非常不理想, 科研项目管理与经费管理严重脱节, 科研部门更多地关注项目立项的数量、层次和经费到账金额, 科研项目预算批复和结题信息没有及时告知财务部门;财务部门主要关注科研经费报销票据的合法性, 没有参与科研项目经费预算的编制, 不清楚批复的科研经费预算支出项目和金额, 以及科研项目结题时间。

三、高职院校纵向科研经费管理存在问题的原因分析

1. 思想认识上存在误区

科研项目层次、数量和科研经费额度是当前衡量高校科研能力和办学水平的重要指标, 高职院校都非常重视纵向科研项目的申报。为了保护和调动广大教师申报纵向科研项目的积极性, 高职院校在科研经费管理方面给予很多“便利”;同时, 绝大多数科研项目负责人都认为科研项目是自己努力争取来的, 科研项目实行项目负责人制, 学校按照规定提取一定费用后, 其他经费所有权应该归项目负责人, 科研、财务部门只要做好服务工作就行, 无权干涉项目负责人如何使用科研经费。由于高职院校领导、相关职能部门和项目负责人对科研工作存在认识误区, 重立项轻管理, 加上纵向科研项目负责人往往是高职院校各部门的“一把手”, 使得纵向科研项目处于“不好管”、“不敢管”的尴尬境地。

2. 科研经费管理制度不健全

目前, 我国各类纵向科研项目管理方法各异, 各级主管部门对科研经费管理没有统一标准, 执行起来难度比较大。为加强高校科研经费管理, 教育部先后下发了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》、《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》等文件, 绝大多数高职院校虽然制定了科研经费管理制度, 但是制定的经费管理办法过于笼统, 缺乏可操作性, 甚至有些条款内容与教育部的规定相违背;绝大多数高职院校都没有针对不同层次、不同来源渠道的纵向科研项目制定具体的科研经费管理办法, 也没有根据教育部的文件规定制定本校科研经费结账管理办法, 使得科研项目负责人在编制预算时不清楚不同类别科研经费支出的范围和标准, 以及科研经费结账管理规定, 等等。

3. 科研经费监督管理不到位

当前, 高职院校科研经费监管严重缺位, 对现有的科研经费管理制度执行不力。高职院校科研部门负责项目管理, 为了鼓励教师多申报纵向科研项目, 不惜动用各种关系为申报纵向科研项目服务, 立项后又淡化项目管理过程;财务部门负责经费管理, 在科研经费报销过程中大开方便之门, 对科研经费报销票据的合理性、真实性把关不严;资产管理部门负责科研资产管理, 办理资产入库手续只需要凭发票即可, 一般不验收实物资产, 没有核对账物是否相符;审计部门由于审计人员少、内审独立性差, 很少主动介入科研经费审计, 未能真正发挥审计监督的作用。由于高职院校缺乏一套完整的科研经费监管体系, 因此科研经费违规使用现象层出不穷。

四、加强和改进高职院校纵向科研经费管理的对策

1. 建立健全科研经费管理制度

良好的制度是管理工作得以顺利开展的基本保证。只有建立涵盖面广、可操作性强的科研项目经费管理制度, 科研项目经费管理工作才能顺利进行, 项目资金才能管理到位[3]。从高等教育主管部门层面来讲, 其应对现有的各类科研经费管理政策进行全面梳理, 结合高校实际, 制定一套完整的高校科研经费管理制度;从高职院校层面来说, 高职院校应根据国家和高等教育主管部门出台的科研经费管理政策, 制定一套符合本校实际的科研经费管理办法, 进一步明确学校、二级学院 (系) 和科研、财务、资产、审计、监察等部门, 以及项目负责人的职责和权限, 其针对不同层次、不同类型科研项目的特点, 明确科研经费开支范围、开支标准和经费审批权限, 以及科研项目结题时间、结余经费的用途等, 同时也要制定相应的激励和惩罚措施。

2. 加强科研经费预算管理

科研经费预算管理贯穿科研经费管理的全过程, 是科研经费管理的核心组成部分。在科研项目申报阶段, 高职院校财务、科研管理部门要协助科研项目负责人, 根据有关科研经费管理办法的规定, 结合科研活动的特点和实际需要, 按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则, 科学、合理、真实地编制科研经费预算[4]。在科研项目研究阶段, 科研管理部门要配合财务部门做好预算执行管理工作, 督促项目负责人按照相关科研经费管理办法和批复的经费预算使用经费, 确保科研经费科学、合法、有效地使用。在科研项目结题验收阶段, 要加强预算决算管理, 督促项目负责人根据项目要求如实编制项目决算, 有效杜绝科研项目结题不结账的问题, 保证结余经费的科学、合理使用与有效监管。

3. 规范科研项目结余经费管理

高职院校应根据本校实际情况, 结合教育部出台的相关文件精神, 及时制定校内科研经费结账管理办法, 明确科研项目结账时间和结余经费用途。在科研项目结题时, 科研管理部门应督促项目负责人如实编制项目经费决算并在规定时间内办理结账手续, 同时及时告知财务部门已结题科研项目相关信息, 以便财务部门核算、处理结余经费, 避免科研项目结题不结账, 长期挂账报销科研项目以外的其他支出。财务部门在科研项目结题后提醒项目负责人在规定时间内办理结账手续, 对于无正当理由逾期不办结账手续的科研项目, 财务部门应按照校内科研经费结账管理办法予以处理。

4. 建立模块化科研信息管理系统

近些年来高校校园信息化建设步伐明显加快, 高职院校应抓住机遇, 建立一套科研人员管理、科研项目管理、科研经费管理、科研成果管理等模块化科研信息管理系统, 将科研项目申请书 (任务书) 、科研经费收入构成、批复的经费支出预算、项目研究进度计划、中期检查情况的录入该系统中, 根据科研、财务、资产、审计、监察部门和项目负责人的职责设置相应地权限, 使相关部门和人员能实时查询、监控科研项目相关信息, 从而实现科研项目全过程数字化动态管理。为加强对科研经费使用情况进行实时管理与监督, 财务部门应根据批复的经费预算支出项目和金额, 在系统中预先设定每个支出项目最高报销额度, 一旦超过设定的报销支出额度, 系统便提醒拒绝支付;对于确需调整预算的项目, 科研项目负责人须按规定程序申请调整预算, 并将核批的预算调整申请送财务部门备案, 方可调整系统中预设的项目支出限额, 从而有效防止实际支出偏离预算, 避免为了通过结题验收而调整科研经费决算。

5. 充分发挥科研经费审计监督作用

审计监督是经济监督的最高组织形式和重要手段, 要充分发挥审计监督作用, 将审计监督贯穿于整个纵向科研项目立项、实施和结题的全过程, 对科研经费预算编制的完整性、预算执行的真实性和科研经费管理的规范性, 以及科研经费使用的合理性、有效性进行审计。对于重大纵向科研项目结题审计, 应由政府审计部门或委托社会中介机构开展, 对于政府主管部门资助金额不大的一般纵向科研项目结题审计可以由项目承担高职院校组织审计。高职院校要克服内部审计力量不足的困难, 整合现有资源, 进一步拓宽工作思路, 创新工作方法, 将纵向科研经费管理与使用情况纳入内部审计部门的重点审计范围, 切实做好纵向科研经费审计监督工作, 确保科研经费规范、合理使用, 提高科研经费使用效率。

高职院校是纵向科研经费管理与使用的责任主体, 学校“一把手”必须高度重视科研经费管理工作, 切实承担起科研经费管理的领导责任, 同时也要建立健全各部门协同管理监督机制, 进一步明确科研、财务、资产、审计、监察等部门在科研经费管理、使用与监督中的职责和权限, 共同做好科研经费管理工作, 确保高职院校科研工作健康、可持续发展。

摘要：随着高职院校科研经费来源多元化和科研经费总额大幅增长, 如何进一步加强和规范科研经费管理, 提高科研经费使用效率, 是摆在高职院校面前急需解决的现实课题。本文从审计的视角归纳了高职院校纵向科研经费管理存在的问题, 并对纵向科研经费管理中存在问题的原因进行了分析, 进而提出了加强和改进纵向科研经费管理的对策。

关键词：审计,高职院校,纵向科研项目,经费管理

参考文献

[1]徐丽.高校科研经费管理失范成因及对策探究[J].财会通讯, 2013, (12) :52-53.

[2]王亚荣.从审计视角探讨高校科研经费管理现状及改进措施[J].经济研究导刊, 2014, (2) :190-195.

[3]李慧.高校科研项目经费管理问题研究[J].中国电力教育, 2010, (36) :202-204.