水利基本建设财务管理

水利基本建设财务管理（精选7篇）

水利基本建设财务管理 篇1

水利部关于印发《中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法》的通知

发文单位：水利部

文号：水财经[2005]222号发布日期：2005-6-10

第一章 总则

第二章 预算管理

第三章 资金使用

第四章 决算

第五章 监督检查

第六章 附则

部直属各单位，各省（自治区、直辖市）水利（水务）厅（局），新疆生产建设兵团水利局，各有关单位：

为适应财政改革的需要，进一步规范和加强中央水利基建前期工作经费财务管理，保证资金合理有效使用，提高投资效益，根据《预算法》、《预算法实施条例》和财政部相关规定，结合水利前期工作特点，特制定《中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。如在执行中遇到问题，请及时向我部反映。

中央水利基本建设前期工作经费财务管理办法

第一章 总则

第一条 为规范和加强中央水利基本建设前期工作经费（以下简称“前期工作经费”）财务管理，保证资金合理有效使用，提高投资效益，根据《预算法》、《预算法实施条例》和财政部《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》等相关规定，结合水利前期工作特点，制定本办法。

第二条 本办法适用于水利行政事业单位全部或部分使用中央基本建设资金安排的前期工作经费。

各单位通过市场行为取得的前期工作经费不适用本办法。

第三条 前期工作经费按照《国有建设单位会计制度》的规定，专项核算、专款专用。

第二章 预算管理

第四条 前期工作经费实行预算管理。各级水利行政事业单位依据上级部门下达的前期工作经费预算，按照预算管理级次分解下达，由财务部门纳入预算统一管理。

第五条 前期工作经费支出必须按照上级部门下达的预算执行，未列入预算的项目不得开支。

第六条 前期工作经费预算下达后，各单位应及时编制项目支出预算，经本单位项目管理部门和财务部门审核同意后，作为项目支出的依据。

项目支出预算应详细说明项目的工作内容、实施时间、开支的主要内容、预计支付时间、项目责任人、主要参加人员等，涉及对外委托部分的，还应提供委托合同等。

第七条 因前期工作项目发生变化，确需调整前期工作经费预算的，按照原审批程序报批，未经批准各单位不得擅自调整。

第三章 资金使用

第八条 前期工作经费按照中央财政资金领拨程序申请和拨付。

第九条 前期工作经费的支出范围是在水利规划、项目前期和战略研究工作过程中，开展科学研究、专题论证、考察调研、勘测、设计、试验、咨询、评估、审查、检查验收等发生的费用及流域基础工作必要的费用。

具体包括办公费、印刷费、邮电费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、劳务费、租赁费、维修费、材料费、设备购置费、资料费、咨询费、协作费等，其开支标准应按国家或驻地相关规定执行。

实行财政补贴的水利预算单位，承担水利前期工作，其项目直接参加人员可列支相应的补助经费。

第十条 前期工作项目需要委托其他单位完成的，必须按有关程序要求与受委托单位签订合同，并严格按照合同的约定支付资金。

第十一条 前期工作项目实施过程中属于政府采购范围内的项目，必须按照政府采购的有关规定执行。

第十二条 前期工作项目在实施过程中要定期向计划和财务部门报送项目进展情况、预计经费使用计划及与项目实施管理有关的其他信息。

第四章 决算

第十三条 前期工作经费按照财政部的规定进行决算。

第十四条 前期工作项目完成后，有关部门应及时组织专家对前期项目成果进行验收，财务、审计部门应参加前期项目的成果验收工作。

对于竣工的前期工作项目，财务部门应按照基本建设竣工财务决算编制规程规定的时间和要求组织编制前期项目竣工财务决算报告，并按照规定程序上报。

第十五条 前期工作项目实施过程中形成的资产，在项目结束后，必须及时办理资产移交手续。

第十六条 前期工作经费形成的结余资金，按照国家有关规定经审核后进行处理。第十七条 前期工作项目竣工财务决算按照有关规定核批。

第十八条 前期工作项目竣工财务决算未经批复的，前期工作经费一律不得核销。

第五章 监督检查

第十九条 各单位财务、审计部门会同有关部门对前期工作经费使用情况进行监督检查。

第二十条 各单位应制定切实可行的管理措施，积极开展前期工作经费追踪问效工作。第二十一条 未按规定申请、使用前期工作经费，或在前期工作经费申请、使用和管理过程中，存在严重违纪问题，上级单位有权暂停、缓拨相应经费或停止项目的实施，并追究相关责任人的责任。

第六章 附则

第二十二条 本办法由水利部负责解释。

第二十三条 本办法自公布之日起执行。

水利基本建设财务管理 篇2

近年来, 水利部门的基本建设项目逐渐增多, 尤其是2009年中央《关于加强水利工作的决定》1号文件的出台后, 水利部组织实施了全国重点地区中小河流治理等一些水利工程, 投资比较大, 这就需要基层水利单位严格执行基本建设会计制度, 规范基建会计核算, 加强基本建设项目的财务管理。下面就目前的基本建设财务管理中存在的问题及如何改进管理工作做如下探讨。

1 当前水利基本建设财务管理中存在的主要问题

1.1 会计核算不规范

1.1.1 建账欠规范

由于基层农村水利建设项目单位基本建设规模小, 未严格执行基本建设会计制度规定设置会计账簿, 直接在单位的事业账簿中统一核算, 且很多项目捆绑在一起, 很难分清每个项目的资金情况, 更谈不上项目的成本核算, 无法控制项目成本, 应按规定设置基建账簿, 合理核算。

1.1.2 设置会计科目的使用不科学

建筑安装工程投资和待摊投资核算过于粗线条, 明细账核算不严谨, 仅核算至二级科目, 甚至有的小型项目直接在一级科目中核算, 以至于在做项目财务决算报表时, 无法对应或者分摊到相应栏目中, 不能真实反映正确成本, 满足不了报表填制要求。

1.1.3 建设项目成本核算不完备

由于投资的多元化, 水利建设项目资金来源渠道较多, 一般有:国债资金、中央专项基金、省级配套资金、地方财政拨款等地方配套资金。在项目建设过程中, 基层配套资金以投工投劳等其他投资方式, 而不是直接拨付给建设单位的, 有的出资方将资金直接拨付给施工单位, 不与建设单位履行拨款凭证交接手续, 导致建设单位无法获取入账原始凭证, 以至于在账务处理时无据可依, 造成建设项目成本归集缺失。

1.2 资金管理不规范

1.2.1 账户开设随意性大

要规范账户的管理, 加强审批。要设立基本建设资金专用账户, 不能按项目资金渠道、性质, 多头开户, 也不能把建设资金在其他性质的资金账户中核算;同一建设项目在几个银行开设账户核算单位建设资金, 违背了基本建设财务管理规定。

1.2.2 工程款项支付随意性大

没有按照工程进度支付工程款, 随意预付工程款, 且支付比例过高, 占用了基本建设资金, 造成资金的浪费, 降低了资金使用效益。应按照基本建设会计核算单位的要求, 在没有拿到项目开工令之前, 先支付一定的前期工作费用, 但不得预支工程款, 必须在项目开工后根据工程进度, 监理签字确认后支付工程款。

1.2.3 预留质量保证金随意性大

预留质量保证金是为了约束施工单位确保工程质量, 预防工程质量有问题时可向施工单位要回垫付的款项, 是对建设单位的权益保证。按规定, “建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金, 待工程竣工验收一年后再清算”, 而在实际工作中是否预留保证金预留比例多少随意性大。

1.2.4 建设单位管理费支出随意化

应规范建设单位管理费的管理, 为了确保项目顺利进行, 应据实列支管理费, 按总额控制, 不能扩大开支标准, 超预算列支, 不能从别的账户列转支出, 不能以提代支等挤占建设成本。

1.2.5 资金筹措不到位

水利上的基本建设项目, 由于资金来源渠道较多, 中央与地方资金相配套, 不能由于缺少工作主观能动性, 导致地方配套资金迟迟不到位, 而影响整个工程进度, 影响了资金的使用效益。

1.2.6 工程结余资金处置不当

有些单位工程完工, 资产交付以后, 结余资金迟迟不做处理, 要不就不请示随意处置, 更有甚者直接转事业单位的账上, 作为单位的事业基金处理。

1.3 财务管理制度不健全

各建设单位应当以国家有关法律法规、基本规范为依据, 在本系统或上级领导机构的工程内部控制规定基础上, 结合本单位业务特点和管理要求, 建立严格的内部控制制度, 例如:岗位分工与授权批准制度、项目决策控制制度、概预算控制制度、价款支付控制制度、竣工决算控制制度、监督检查制度等。单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。

2 造成上述财务管理问题的原因

2.1 对基本建设财务管理的认识不足

一是单位领导对财务管理认识不足。二是会计人员对基本建设单位的财务管理缺乏认识。

2.2 对基本建设财务管理制度制定不严格、不健全;内部控制制度缺失

2.3 和有关单位、部门的沟通不足, 造成会计核算建设成本不完整, 计量支付等制度执行不严格

2.4 财务监督、财务检查缺位

3 完善基本建设财务管理的措施

3.1 单位领导要重视基本建设的财务工作, 而财务人员在项目立项前就应该主支参与对项目的可行性研究分析, 为领导提供决策依据。

在项目过程中对变更调整要规范手续, 避免随意虚增支出。

3.2 严格执行财务制度

要建立适合本单位的财务制度, 按照开支标准, 开支范围, 按预算执行;要及时竣工验收, 编制财务决算, 并进行决算审计, 达到资金使用效果, 发挥经济效益。

3.3 提高财务人员的业务水平

本系统的财务人员以前对基本建设项目核算较少, 而近几年随着国家投入的增加, 基本建设核算工作量加大, 应加强基建财务的培训。特别要对基本建设项目如何单独设置基建账进行核算, 如何贯彻基本建设会计制度规定, 规范核算程序和核算办法, 正确使用会计科目, 正确归集建设成本, 及时准确地编制财务报告进行培训。

3.4 做好财务管理应加强服务意识

财务人员要加强沟通, 参与到整个项目中, 增强服务意识, 获得真实可靠, 合理合法的记账依据。

3.5 加强财务监督力度

随着对内部控制制度的不断重视, 在基建工作也要把内部控制, 外部监督结合起来, 渗透于各个环节, 充分发挥监督的作用。

参考文献

[1]陈绍香.对基本建设单位财务管理中存在的问题及改进办法的探讨[J].交通财会, 2007.

论水利基本建设财务管理 篇3

关键词：水利基本建设；财务管理

1 加强水利基建财会队伍建设，提高人员素质

（1）认真学习相关的水利基本建设法律、法规和规章。如《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国合同法》、《预算法》、《政府采购法》、《工程招投标法》、《国有建设单位会计制度》、《水利基本建设资金管理办法》、《水利基本建设工程价款结算管理办法》、《基本建设财务管理规定》等。通过相关法规制度办法的学习，弄懂弄通制度办法，增强和提高对政策的理解和执行水平，提高依法、依规办事的能力。财务人员在加强自身学习的同时，还要广泛宣传相关的法律、法规和规章，要做到人人学习了解这些法律、法规和规章；在实际工作中，要明确职责，层层细化，自上而下贯彻落实这些法律、法规和规章。

（2）财会人员还要努力学习并掌握一定的水利工程建设方面的业务知识，如概预算知识、工程知识、合同知识等，弄清水利基建工程概预算定额的执行和费用开支的标准与范围，全面提高财务人员的综合业务素质，努力为水利基建工程建设服务。

（3）加强财会人员的思想作风建设，努力提高政治和业务素质，充分发挥财务部门综合管理和监督的职能作用。这就要求加大自学与培训相结合的学习力度。

2 规范建设项目会计基础工作

根据建设项目实际情况，按照财政部颁布的《会计基础工作规范》要求，抓好会计基础工作；结合国家现行财政法规，健全各项财务规章制度，保证财务工作有章可循，有法可依，提高建设项目会计核算质量和财务管理工作水平。尤其要注意建立健全完善的内部控制制度。内部控制制度是一个单位为了实现某一经济活动目标，维护资产财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实、贯彻国家财经法规和决策，保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约、检查的控制系统。建设项目的内部控制制度主要由以下几个要素构成：一是组织机构。建设单位内部机构的设置和分工，应合理解决领导层、各职能部门及各个环节之间相互牵制，互相制约；二是健全的规章制度和明确的职责分工。如人、财、物等管理制度，将各项经济活动划分到具体工作岗位，按照岗位确定任务、职责和权限，用制度来规范建设项目的各项经济活动和管理工作；三是完善内部监督和检查机制。按照制定的各项制度定期和不定期对建设项目的资金管理、工程进度、工程质量等进行检查，并对现存的内控制度进行评价，达到不断完善内部控制制度的目的。

3 加强水利建设项目资金管理

建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制。

（1）要依法依规加强计划、预算管理，规范资金安排。项目法人必须按年度计划组织落实，不准搞计划外项目，不准将资金挪作他用，地方配套资金必须及时足额到位。

（2）要建立健全水利项目资金的申请与拨付制度。根据投资计划安排项目建设进度，制定用款计划，并对资金到位、投资完成、工程形象进度等情况及时了解，资金的拨付以用款计划为依据，按工作程序、工程进度、支出预算进行拨款。

（3）要规范水利工程项目资金的审核程序。水利工程项目资金的使用必须经过经办人审查，财务等有关部门审核，单位主管领导核准签字三个程序方可办理支付手续。

（4）规范银行账户管理，保证资金安全完整。要按规定开设、管理银行存款专户，并由财务部门集中统一管理和核算。严禁私设“小金库”和资金体外循环。

（5）建立水利工程项目资金使用管理报告制度和信息反馈制度，加强对水利工程项目资金使用管理的定期或不定期地监督检查，杜绝人为滞留、挤占、挪用水利资金、私设“小金库”、转移资金、逃避财务监督等严重违反财经法规行为的发生。

4 严把建设项目竣工财务决算关

水利基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。财务部门要会同相关部门联合编制工程竣工财务决算，做到按规定期限及时编报，数字准确，内容完整，实事求是。

（1）竣工决算是办理财产交接的依据。首先，由于竣工决算是在搞好日常财务管理的基础上进行的，要求基建财务人员要参与工程建设全过程的财务管理，从概预算的审查、招投标、计划管理、施工合同、工程实施结算、直至竣工决算编报完成。其次，工程竣工后，财务人员要全面清理各项财产物资，核实结余物资，做到账实相符；清理债权债务，并落实最后余额数；要认真核实基本建设拨款额，并同银行核对各项收支，在此基础上，正确计算基本建设支出和各项交付使用资产的成本，对不应计入建设成本的项目要及时剔除，对应计入固定资产成本的待摊费用正确分摊，以保证竣工决算编制的正确性。再次，要加强竣工决算有关指标的分析。竣工决算编制完成后，必须要对报表中所列的各项文字及数据资料进行认真深入的研究，分析各主要指的完成程度，如对建设规模、建设工期、交付使用资产完成情况、工程质量、生产能力或效益等进行分析，从中找出差距、分析原因，为工程交付使用后加强管理提供依据，为提高基本建设财务管理水平打下基础。

（2）财务部门对工程决算应进行全面监管，不仅要求财会人员对工程量、工程定额比较了解，还要求了解有关的政策，熟悉决策工作；财会人员要走出办公室，亲临施工现场了解情况，参与工程量的检测与工程质量的验收；对工程的设计变更、追加概预算及动用工程预备费用等，财务人员要以有关文件批复为依据；对工程结算的材料费的计取，平时要注意了解市场行情，搜集有关资料，勤调查和咨询，并在各种手续齐备的情况下，经审核无误后，根据财务程序进行结算、拨付，不能不问清事实情况盲目进行财务结算资金拨付；对工程量的认定，必须与施工人员一道同乙方会签，根据工程进度、合同条款、监理说明和有关规定进行财务结算、监管；要委托审计机构审查工程预(结)算，作为办理工程拨付和结算依据，搞好水利工程项目的年度财务决算，搞好竣工验收和竣工财务决算审查。

5 加大内部监督的范围和力度

《水利建设与管理》 篇4

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5.文稿正文编排格式一律采用阿拉伯数字，即第一层次用1，2，3，„（顶格排，数字后无点）；第二层次用1.1，1.2，1.3，„（顶格排）；第三层次用

1.1.1，1.1.2，1.1.3，„（顶格排）。分项一律用英文字母排，即，a.，b.，c.，„（低两格排，字母后面用下黑点）。文内有分项，则用带圈的英文字母表示。

水利基本建设财务管理 篇5

第一章 总则

第一条 为规范中央水利基本建设项目竣工财务决算审核、审批工作，明确审批权限和审核审批责任，根据财政部《国有建设单位会计制度》、《基本建设财务管理规定》和《财政部关于授权水利部审批1亿元以下大中型水利基本建设项目竣工财务决算的通知》等国家有关法律法规和规章制度，制定本规定。

第二条 按照财政部规定，水利部及所属单位管理使用财政性资金投资额在1亿元(含1亿元)以下的中央水利基本建设项目（含前期项目）竣工财务决算，由水利部审批。

由水利部及所属单位实施的投资额1亿元以上的中央水利建设项目竣工财务决算，由水利部审核后，报财政部审批。

第三条 中央水利基本建设项目竣工财务决算按照分级管理、分级负责的原则，由各级主管部门根据权限进行审批或审核。

第二章 申请条件

第四条 申请进行竣工财务决算审批的中央水利基本建设项目应具备以下条件：

（一）凡申请水利基本建设项目竣工财务决算审批的项目单位，应按照分级管理、分级负责的原则，由项目主管单位向上级 审批（审核）单位正式提交申请报告；

（二）工程项目单位按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制了竣工财务决算。前期项目单位按照《中央水利基本建设前期工作项目竣工财务决算编制办法》编制了竣工财务决算；

（三）项目通过了竣工验收或项目鉴定；

（四）项目竣工财务决算报告符合编制要求，按照水利基本建设项目竣工决算审计程序进行了审计，并由审计部门出具了审计报告；

（五）项目单位完成了竣工财务决算报告的修改，并对审计中提出需要整改的问题进行了整改；

（六）主持项目竣工验收的同级审计部门对项目竣工财务决算报告已出具了确认意见。

第五条 申请中央水利基本建设项目竣工财务决算审批的项目单位，应报送以下资料：

（一）项目竣工验收报告或项目鉴定书；

（二）竣工财务决算报告；

（三）审计部门的审计意见；

（四）主持竣工验收部门的同级审计部门的确认文件；

（五）对各级部门提出整改意见的整改落实情况；

（六）债权、债务已落实清理回收的方案；

（七）上级财务部门对竣工财务决算报告的审核文件。审计部门的审计意见指项目主持验收单位的同级审计部门出具的审计意见以及项目单位内部审计部门组织对竣工财务决算的审计意见。未设内部审计部门的单位，由单位内具有内部审计的职能部门出具审计意见。

第六条 对于以前决算中已核销的基建项目，其竣工财务决算的审批，根据财政部《关于解释<基本建设财务管理规定>执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）的有关规定,按照以下要求处理：

（一）2002年12月31日以前全部完成、单项金额50万元以下（含50万元）并在当年决算中已经核销的前期项目，可以不再补报审核、审批手续；

（二）2002年12月31日以前全部完成、在决算中已经核销的其他建设项目，在权限范围内满足以下两个条件之一，可以不再进行竣工财务决算审批：

1、项目已经水利部组织的竣工验收或鉴定；

2、财政部批复同意在决算中予以核销。

（三）2003年1月1日以后完成的基本建设项目，无论在以前决算中是否核销，其竣工财务决算均按照本规定审核、审批。

第三章 审核程序和内容

第七条 按照水利基本建设项目的财务隶属关系，中央水利 基本建设项目竣工财务决算报告逐级上报，逐级审核，报送至审批单位。

第八条 各级审核部门应对项目单位报送的项目竣工财务决算进行复核和审查，主要包括以下内容：

（一）项目是否按照批准的预算、投资计划和初步设计、任务书所确定的内容实施，有无超标准、超规模、超概算；

（二）项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象等；

（三）项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接受单位是否落实；

（四）竣工财务决算报表所填列的数据是否完整，表间钩稽关系是否清晰、正确等；

（五）项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；

（六）已经核销的基建支出和转出投资有无依据，是否合理。第九条 项目单位的上级财务部门负责对竣工财务决算报告进行审核，如有必要，可要求项目单位修改或重新进行编制。

第四章 审批管理

第十条 水利部对中央水利基本建设项目竣工财务决算审批原则上实行集中办理，一般集中在每年7月至9月。

第十一条 中央水利基本建设项目竣工财务决算的审核和审 批工作，按照《中央水利基本建设项目竣工财务决算审核审批工作细则》（另发）进行。

第十二条 中央水利基本建设项目竣工财务决算审批单位应对竣工决算报告先行进行审核并征求有关部门意见，出具项目竣工财务决算审批意见。

对授权权限范围以外的项目，项目主管单位在报送上一级审批单位审批前，应先行予以审核并出具审核意见；财政部另有规定的，按财政部规定执行。

第十三条 按照财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理规定》的有关规定，经批复的中央水利基本建设项目竣工财务决算作为主管部门或项目单位进行账务最终调整的依据；未尽事项，按财政部有关规定执行。

第十四条 有下列情形之一的，审批单位不予办理或暂缓办理竣工财务决算审批：

（一）竣工财务决算报告不符合规定的内容和格式；

（二）决算资料报送不完整；

（三）相关主管部门没有出具审核意见。

第五章 权限划分

第十五条 由水利部主持竣工验收的中央水利基本建设项目，竣工财务决算由水利部审批，或由水利部审核后报财政部审批。第十六条 其他总投资额1亿元及以下的中央水利基本建设项目竣工财务决算，报水利部审批或经水利部授权后由有关单位按规定权限审批，报水利部备案。审批权限划分如下：

（一）水利部直属单位本级项目，单项设备购置概算总投资100万元以上（含100万元）和其他项目概算总投资50万元以上（含50万元）的竣工财务决算，由水利部审批；在此限额以下的本级项目竣工财务决算，由水利部直属单位自行审批；

（二）长江水利委员会、黄河水利委员会所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在5000万元（含5000万元）以下的，由长江水利委员会、黄河水利委员会分别审批；

（三）其他流域机构、综合事业局、中国水利水电科学研究院和南京水利科学研究院所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在2000万元（含2000万元）以下的，由上述单位分别审批；

（四）水利部其他直属单位所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在500万元（含500万元）以下的，由各单位自行审批；

（五）水利部各直属单位所管理的项目竣工财务决算，概算总投资在上述规定限额以上的，由水利部审批；

（六）对于上述授权，水利部各直属单位不得向下级单位再授权。

第十七条 由水利部或流域机构下达投资计划，建设单位全部使用自筹资金的建设项目，其竣工财务决算由项目竣工验收主持单位的财务部门负责审批。第十八条 各授权单位在其审批权限内审批的中央水利基本建设项目竣工财务决算，均须抄报水利部备案，并由水利部抄报财政部。

第十九条 水利部对所属各单位授权审批的竣工财务决算实行抽检，对不符合竣工决算编制和审批要求的项目，相关单位要及时进行整改，或重新编制、审批。

第六章 附则

第二十条 本规定由水利部负责解释。

水利基本建设财务管理 篇6

关键词：财务管理,建设资金,水利基本建设

这几年随着“四制”管理在水利基本建设管理中的普遍推广, 项目法人法制观念的提高, 建设资金使用管理质量和效率有了很大提高。但由于国家投资体制、财政管理体制等方面的原因及项目法人管理观念、管理水平等不同, 有的工程在建设资金使用管理中还不同程度地存在一定问题。

1、建设资金不能按计划及时、足额到位, 地方自筹资金不落实

地方自筹资金到位率低在财务管理上的影响主要有:工程因建设资金不足, 导致工期拖延、拖欠工程款、部分工程无法按期完成或不能按批复内容完成;主体工程完成后, 配套设施无法按期完成, 影响了工程的完整性, 工程效益不能正常发挥;人为压低工程造价、减少工程量, 导致工程标准降低, 影响工程质量;个别地方用水管单位的水费收入等弥补地方自筹资金, 使现行水利工程运行维护和人员经费受到影响, 不利于水管单位稳定;通过银行贷款筹集自筹资金完成工程建设任务, 加大了工程建设成本;有的地方出台优惠政策或减免地方税费抵顶地方自筹资金, 但折算数量不可靠、折算依据不充分;工程竣工财务决算无法编制、资产不能及时移交, 资产的安全性受到威胁等。财政补助资金经过财政部门层层下拨、拨款环节多、资金拨付时间长, 有的财政部门存在滞留、挪用财政补助资金现象。

2、相关财务管理工作不严谨.建设资金存在安全隐患

有的水利工程中央投资计划下达时附有与资金管理职能部门制定的资金管理办法不太吻合的管理办法, 造成项目法人具体执行难;《国有建设单位会计制度》严重滞后于财政投资体制、工程建设管理体制改革的需要, 给工程财务管理、会计核算工作造成许多不应有的麻烦;在现行水利工程投资机制下, 水利工程投资管理模式强调计划管理, 投资的评估审批环节繁杂, 前期工作费用过大;有关部门对工程初步设计的审查, 由于受投资限制对工程建设过程中必须发生的压矿调查、林地科研等行业规定的取费不认可, 核定工程概算大都取标准的下限, 水利工程用地的迁占补偿标准与其它行业相比明显偏低, 造成工程概算内各单项工程间的资金挤占;有的小型工程建设管理不够规范, 设计、监理、施工、建设管理存在“同体”现象, 为违规使用建设资金提供了条件, 建设资金全受到威胁。

3、违反规定使用建设资金, 资金管理不规范

有的工程不按批复的工程概算确定的工程建设规模和内容使用建设资金;有的项目法人违反基建程序, 本应在前期工作经费中列支的费用在建设资金中开支;有的项目法人不按主管部门批复的实施方案进行工程建设, 改变建设内客和建设标准, 工程概算内单项工程建设超概算;有的工程发生重大设计变更在按规定进行报批前就使用建设资金, 动用基本预备费在按基本建设程序进行报批前就使用建设资金;由于工期拖延、物价上涨、监督检查频繁、管理性支出控制不严等, 造成建设单位管理费超支严重;有的工程通过虚列支出等挪用建设资金, 用于非工程支出、概算外项目建设、平衡财政年度预算;国家建设资金用于非主体工程建设。

4、预付工程款的支付和抵扣不按合同执行

有的工程的预付工程款超出合同约定比例, 有的项目法人不按合同约定在工程价款结算时抵扣预付工程款;有的承包人不办理预付工程款履约保函, 而是施工单位间相互担保;有的项目法人通过预付工程款形式借出、转移、挪用建设资金;有的项目法人支付预付工程款收据上签章单位与中标签订施工合同的单位名称不一致;由于项目法人内设机构间缺乏协调、配合, 内设机构间封闭信息、相互不提供或不及时提供有关资料, 造成多付预付工程款、预付工程款抵扣不及时或抵扣不准确、工程价款结算不主动, 使得建设资金支付控制不严。

5、工程价款结算不规范、不及时

有的工程不按合同约定的时间和价款结算工程价款, 长期挂往来账, 账面不能真实、适时反映投资完成情况;有的工程价款结算不及时、不规范, 结算手续不完备、资料不齐全, 质量保证金不按合同约定扣留;违反国务院《现金管理条例》规定, 工程价款使用大宗现金支付和“自条”入账;工程价款结算未使用施工现场所在地税务部门开据的税务发票;有的施工队伍不具有出具税务发票的条件, 而交税由税务部门代开税务发票, 建设资金安全隐患大;有的项目法人的土地征用和移民迁占补偿费支出手续不完备, 易出现“以拨列支”问题, 有的未与地方政府签订包干使用协议即支付补偿费;有的工程未按实际完成的工程量进行价款结算, 还有极个别项目法人通过虚假结算套取、转移建设资金。

6、财务机构人员配备不合理, 财务控制不健全

有的项目法人未设置专门的财务机构, 有的未配备符合规定条件的专职财会人员, 有的虽然配备了符合规定条件的财会人员但数量不足, 有些财会人员对有关现行法规政策不掌握、对基本建设会计核算不熟悉, 甚至没有从业资格证。有的项目法人财务控制制度不健全, 有的虽制定了管理制度和办法, 但可操作性不强, 甚至形同虚设;有的财务管理职责不明确, 财务会计岗位责任不清、混岗现象严重, 不能够形成内部牵制;有的项目法人管理制度比较健全, 但执行不够严格、人为因素干扰大;有的项目法人虽然内部控制制度健全、财务会计岗位设置科学, 但岗位职责履行不到位。

7、会计基础工作薄弱, 管理、核算不规范

有的项目法人未按“专户存储、专款专用”的规定对建设资金进行专户管理, 多头开户、开户手续不全;原始凭证与记账凭证内容不符, 记账凭证中各岗位人员签字不全或无签字;账证、账实、账表不符;“白条”抵库、大额现金支出;银行存款余额与银行对账单不符;不按《国有建设单位会计制度》要求设置账簿、使用会计科目;工程建设成本未按初步设计批复的建设内容进行核算, 造成各单项工程建设成本不实;建设资金存款利息用于冲减“建设管理费”或作为“基建收入”。不少地方的水利建设资金由财政部门的会计核算中心集中核算管理, 财政部门的会计核算中心未认真履行建设资金核算管理职责, 大都未按《国有建设单位会计制度》要求单独核算管理建设资金, 而是执行《事业单位会计制度》;建设资金支付与项目法人的建设管理控制脱节, 导致工程建设成本核算不及时、不完整, 建设资金管理控制不力。建设资金管理、核算不规范。有的项目法在编制竣工财务决算前没有对往来账款、库存物资等进行清理和作价处理, 造成竣工财务决算不能及时编制或编制不实;有的工程待摊投资分配不严谨, 造成单项工程成本不实, 有的项目法人在工程竣工财务决算编制完成前, 就将工程概算投资与合同总价之差作为结余资金用于其它工程建设;竣工财务决算数字不实、说明不详、分析不透;甚至有的项目法人根本没有编制竣工财务决算。

8、小结

近几年, 我国水利建设任务十分繁重, 水利建设投资巨大。要完成艰巨的水利建设工作任务, 规范管理、合法使用建设资金事关大局。所以水行政主管部门务必增强财务管理的责任感和使命感, 提高认识, 增强依法办事的自觉性, 用好每一分钱、管好每一名干部、干好每一项工程。为最大限度地解决财务管理中遇到的实际问题, 建议从以下四个方面采取有效措施:一是调整思路, 加大地方自筹建设资金的筹集力度, 按照“分段负责、分级管理”和“财政投入为主, 市场融资为辅, 鼓励社会参与”的原则, 多层次、多渠道筹集水利工程地方自筹资金。二是更新观念, 努力实现工程财务管理规范化, 要完善项目法人财务机构, 修订和完善水利行业内部财务管理制度、办法, 使其更贴近实际、更具可操性, 通过有效的内部控制制度规范财务管理行为, 向管理要效益, 使水利工程投资最大限度地成为有效投资。三是建立水利系统财务信息交流制度。通过建立水利系统财务信息交流制度, 及时沟通和反馈工程财务管理的做法、经验教训和接受检查的结论, 交流经验、相互借鉴、互相受益。四是加强对建设资金的检查、监督。通过加强对建设资金的检查、监督, 发现问题, 纠正错误, 促进工程财务管理规范化、资金使用合法化。建立检查、监督结论互认制度, 避免或减少重复检查、减轻项目法人负担。

参考文献

[1]张治国, 米培珍, 李雪梅.水利基本建设财务管理存在问题及对策[J].山西水利.2004 (1) :59-60

水利基本建设财务管理 篇7

基本建设项目竣工决算是反映竣工项目建设成果的文件,办理交付竣工验收的依据,为竣工验收报告的重要组成部分。基本建设项目竣工财务决算作为对基本建设项目的全面总结,是基本建设项目管理的重要环节和重要组成部分。通过竣工决算对项目计划、招投标、合同执行、财务管理、工程管理进行总结,全面反映项目建设的成果和投资效益,是进行项目竣工验收,正确核定新增固定资产价值,办理固定资产交付手续和对项目审计评估的重要依据。

为了严格执行基本建设项目竣工验收制度,正确核定新增固定资产价值,考核分析投资效果,建立健全经济责任制,水利行业新建、改建和扩建项目竣工以后,都应按照《水利基本建设项目竣工财务决算编制规程》编制竣工决算。

一、竣工决算的内容

(1)财务决算说明书。是对项目财务决算的全面反映和总结。除了应包括的项目概况、概算及预算执行情况、投资来源情况、招(投)标及合同执行情况、基建结余资金的形成和分配情况、移民及土地征用情况、财务管理方面的情况、项目效益及主要技术的分析计划存在的问题及处理意见等,还应对项目实施过程中的一些特殊事项加以详细说明。

(2)水利基本建设竣工项目概况表。反映竣工项目主要特征、建设过程和建设成果等基本情况,用来反映竣工项目的综合财务情况。

(3)水利基本建设竣工项目年度财务决算表。反映竣工项目历年投资来源、基建支出、结余资金等情况。

(4)水利基本建设竣工项目投资分析表。以单项、单位工程和费用项目的实际支出与相应的概(预)算费用相比较,用来反映竣工项目建设投资状况。

(5)水利基本建设竣工项目成本表。反映竣工项目建设成本结构以及形成过程情况。

(6)水利基本建设竣工项目预计未完工程及费用表。反映预计计入竣工财务决算的未完工程及竣工验收等费用的明晰情况。

(7)水利基本建设竣工项目待核销基建支出表。反映竣工项目发生的待核销基建支出明细情况。

(8)水利基本建设竣工项目转出投资表。反映竣工项目发生的转出投资明细情况。

(9)水利基本建设竣工项目交付资产表。反映竣工项目向不同资产接收单位交付使用资产情况,竣工决算的各项数字,要核对准确,真实可靠,且作必要的文字说明。

二、竣工决算编制的时间、人员、程序

1.竣工决算编制的时间。项目法人应在项目完建后规定的期限内完成竣工财务决算的编制工作。在中型项目的规定期为3个月,小型项目的规定期限为1个月。如有特殊情况下不能在规定的期限内完成编制工作的,应批经主管部门同意后方可延期。

2.基本建设项目竣工财务决算具体由建设单位(项目法人)负责编制。建设单位(项目法人)是竣工财务决算编制的主体和责任人,建设单位的领导必须高度重视,组织协调财务、计划、建管等部门和参建单位做好竣工决算的编制工作。

3.竣工决算编制的程序。建设单位的相关部门要各司其职,各负其责。财务部门要及时向建设管理部门提出编报竣工决算的建议,建设管理部门要根据建设工期和合同完成建设任务,及时正式以书面形式通知财务部门编报竣工决算的项目,财务部门根据建设管理部门的通知及时编报竣工决算。

需要注意的是:

首先,凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内。

其次,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。

再次,财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理。

最后,预留费用不得以拨代支,必须后按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。

三、竣工决算前的准备工作

1.做好各项资料收集、整理工作。包括:可行性研究报告;批准的概算、设计批复等;基本建设支出预算;所有招投标文件、中标合同、评标记录;签订的合同(施工合同、采购合同、设计、监理合同等);有关重大设计变更的批复;有关理赔的资料;工程价款结算资料(施工单位的申请书、监理工程师的签字、建设单位的批准意见);建设期年度财务决算报告;交付资产预案清单和管理单位的意见;监理工作日志、总结和验收报告;财务管理有关制度文件。

2.做好资金、计划的核实、核对工作。

3.做好合同清理工作。

4.清理施工现场料物,做好施工现场剩余材料物资的回收;对库存材料、设备、工具、器具等财产进行盘点核实,并填列清单,妥善保管,需要处理的,其变价收入要如实入账。

5.对往来款项进行清理。各项应收款项抓紧收回,应付款项及时偿还,特别是关系到施工单位、监理单位、设计单位的往来必须做到彻底清理,并做好账务处理。

6.对基本建设收入、结余资金要按照规定进行分配,上缴的款项应在竣工财务决算批复后30日内上缴国家财政,投资方建设单位留成收入应及时入账处理。

在此,需要另外注意的问题是:

1.在全部工程竣工前后,要认真做好各项帐务、物资以及债权债务的清理结束工作,做到工完帐清。各种材料、设备、施工机具等,要逐项清点核实,妥善保管,按照国家规定进行处理,不准任意侵占。没有编报竣工决算、清理结束以前,机构不得撤销,有关人员不得调离。竣工后的结余资金,一律通过建设银行上交主管部门。

2.各建设施工部门、设计部门以及建设银行要注意积累技术经济资料,考核分析建设成本,不断改进设计,推广先进技术,努力降低消耗,提高投资效果。

3.凡预留竣工验收费用的建设单位,建设单位管理费应控制在总额之内,预留费用必须经建设单位、施工单位、监理单位、工程及财务部门签字确认认可。财务上可以根据认可的“预计未完工程及费用表”作账务处理,预留费用不得以拨代支,必须按工程正常结算程序和手续在工程完了后付款。

四、编制水利基本建设项目竣工决算过程中存在的问题

1.在建项目过多,竣工决算迟迟不办,即影响投资效益的发挥,也影响了单位的形象和国家财政的再投资。大量的项目迟迟没有竣工,给财务管理带来了很多隐患,也极易诱发挤占、挪用等违规违纪违法现象。

2.竣工不及时,势必影响资产的交付,无法进行资产的后期管理,对资产的安全性、完整性无法保障。

3.对国有资产的管理带来了不良的影响。国家新出台的《行政单位国有资产管理办法》、《事业单位国有资产管理办法》,对资产的变卖、捐赠、报废等的程序和条件都作了具体的规定,如果资产交付不及时,势必对资产的管理带来了不良影响。

4.《管理办法》中没有规定基本建设结余资金的上缴途径。办法中规定:预算单位的零余额帐户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。由于没有规定基本建设结余资金的上缴途径,对基建结余的处理造成了一定的困难。

5.质量保证金的支付没有明确规定。财政部关于解释《基本建设财务管理规定》报告中有关问题的通知(财建[2003]724号)中规定“基建财务制度规定建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金,但没有明确财政性资金是留在建设单位账上还时在财政国库上,各地可根据实际情况掌握”。工程质量保证金一般都是留在财政国库上。

6.按照国库管理规定。在实行直接支付时,只有在工程款到位后,才根据到帐通知单作增加拨款和建设工程投资。