申报个税委托书

申报个税委托书（共8篇）

申报个税委托书 篇1

康平县地税局1-3月份完成年所得12万元个税申报98人, 同比增长40%, 圆满完成了市局下达的工作任务。主要做了以下工作:一是提高认识。正确认识年所得12万元以上个税申报既是专项工作, 又是常态化工作, 结合实际制定切实可行的实施方案, 有针对性地开展工作。二是把自行纳税申报工作与推行代扣代缴全员全额明细申报制度结合起来, 充分运用明细申报等日常税源管理信息, 继续扩大自行纳税申报人数, 以个人所得税日常基础管理促进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报。三是提升纳税服务质量, 注重数据保密。充分发挥咨询台、咨询电话的宣传作用, 为纳税人解疑释惑, 消除顾虑, 引导纳税人申报。提供上门集中辅导、上门集中受理申报等服务措施, 提升服务质量。积极主动地为纳税人开具个人所得税完税证明, 切实为纳税人保密。

个税申报引出三大公共话题 篇2

2007年4月2日，2006年度年收入12万元以上者自行纳税申报的截止日，全国自行纳税申报人数略高于160万人。这是税务部门掌握的应申报者的1/5左右。多数人没有按期自动申报年收入，除了使税务部门难堪和愤怒外，还引发出公众对三个更为重大的公共问题的关注，即：公务员收入财产公开；税收民主；财政民主。

从此次个税申报的实际情况来看，工薪阶层占了主要部分。然而显然公众对纳税主体的看法与税务部门并不完全相同。许多网民在讨论个税自行申报时认为，要使个税申报顺利，领导干部应当率先垂范、以身作则。例如“税务部门副局长以上领导及其家属的收入和财产应当率先申报和公开”，“当官的个人收入及财产应当公开透明”。对网民来说，个税自行申报的意义，并非只是帮助税务部门实现“保证纳税人收入等涉税信息完整”的目标，其社会意义正在于个人收入及财产的透明化，而这首先应当从领导干部公务员开始。

中国社科院“当代中国社会阶层结构研究”课题组曾将当代中国社会分为十个阶层，按道理来说，个税申报及其征收的顺序，应当首先集中在前六个阶层，即国家与社会管理者、经理人员、私营企业主、专业技术人员、办事人员和个体工商户，从上到下依次推进，而“国家与社会管理者阶层”，是个税申报及征收能否成功的关键。

个税自行申报在刺激纳税人意识觉醒的同时，逐渐将个人财产尤其是公务员家庭财产透明化公开化提到了中国公共舆论层面，这对发展民主政治、遏制特权腐败具有重要历史意义。

设立什么样的税种、每种税种的税率如何、如何更合理地进行征管，这些问题，应当由纳税人认可的代表们来讨论决定。如果一项法律出台的结果只是使绝大多数人违法，则法律的可操作性自然存疑，那么问题不在广大纳税人而在立法或执法者身上，税务部门应首先反省自己的工作失误，而不是动不动对纳税人进行恐吓与威胁。虽然税务部门也经常强调要从监管型税务向服务型税务转变，但从这次个税自行申报的情况看，税务部门仍然习惯于统治型、监管型的税务管理，习惯把自己当成统治者而把纳税人当成被统治者。而在今天中国，公众对那种少数人立法，然后强制实施的做法已越来越难以接受，这是绝大多数纳税人对个税申报采取沉默抗拒态度的重要原因之一。

税收立法是否经过充分的民主程序，立法内容是否有广泛的民意基础，税收征管是否是服务纳税人的，公众对这些问题的关注，在中国税收历史上是前所未有的，这意味着中国民众的税收思考已进入了一个全新的时代。

在过去，是政府将税收上来，然后自己决定税的支出，税收和财政对公众来说完全是一个未知数。现在，税收逐渐开始透明化，而财政仍然保持了神秘的黑洞色彩。曾有网民发问：“收这么多税，都用到那儿去了？说不清这个问题，为什么要交税？”钱到那儿去了？财政部门对这个问题每年都有结算报告，但每年的报告都只是一个粗略的分类，人们从中看不出具体的投向，看不出哪些群体是财政支出的具体受益者。例如，有教育财政投入的总数额，但是，这总额之中，有多少是盖了教育部门的楼？有多少是买了教育部门的车？有多少是教育行政部门吃喝掉了？有多少补贴到了贫困学生身上？财政部门的总结报告中不提供这些具体数据。这就相当于管家每年都强制性地从主人钱袋里拿走大量的钱，而且从不让主人知道这钱是怎么花的。这种感觉当然不让公众心情舒畅。如果纳税人只有纳税的义务而没有参与公共事务的权利，那么纳税人面对税官，其心态就只会是躲避或抵制。

申报个税委托书 篇3

当从另一台计算机申报个人所得税，又没有往期资料时，作法如下：

一、从通过电脑查询导入往期申报资料，申报及缴款信息查询（北京市地方税务局--个人所得税服务管理信息系统）；

录入计算机代码和密码；

选要查询的时间；

点击下载；

二、将文件导入“员工基础信息管理”和“明细申报数据管理”

1、打开本地机器的个税明细申报系统；

2、分别打开“员工基础信息管理”和“明细申报数据管理”；

3、选择“导入”——“从往期申报表文件中导入”；

4、选择第一条下载的往期申报表，5、在弹出窗口的第一行选择“15”，第二行选择“17”——下一步——完成；

6、在弹出的“设置对应关系”窗口，在左边有“*”号的行，将右边下拉箭头中选择左边相同的内容；

7、点击“完成”；

申报个税委托书 篇4

明细申报一机多户的操作说明

一、背景

2016年7月8日金税三期个人所得税扣缴系统正式在福建上线，金税三期个人所得税扣缴系统可实现在线升级、客户端初始化文件下载及更新、网上直报、网上扣款（已签订三方协议用户）、申报反馈和更正等功能。从业务数据安全性和软件升级等技术角度考虑，目前个人所得税扣缴系统在1台电脑上只支持安装1次，若再次安装则无法进入软件安装流程，这也符合涉税软件安全性设计要求。

考虑到部分小企业无能力聘用专职会计，选择聘用兼职会计。一个兼职会计可能会服务于好几家小企业，一般情况下不可能为服务的每家小企业配备1台电脑，而是使用1到2台电脑为多家小企业服务。为帮助部分兼职会计解决一机多户的申报问题，保障个人所得税明细申报软件在全省的推广应用，针对兼职会计的实际情况，我司与总部开发人员探讨后得出以下操作方案可用于解决金三环境下个税明细申报一机多户的安装困扰。

二、解决方案

(一)针对首次使用软件用户 步骤一下载安装包：地址：http://fj.4007112366.com/ 点击[下载中心]，下载“金税三期个人所得税扣缴系统”，选择快速安装，安装时默认路径为C:ServYouEPPortal_DS3.0(如图1所示)

（图1）

步骤二复制安装包：下载后，请不要进行注册，打开C盘ServYou，找到EPPortal_DS3.0（如图2所示）将此文件夹复制到其他盘,如D盘,在D盘新建文件夹并命名为“代理个税用户”即D:代理个税用户。根据企业的户数，确定需要复制的文件夹EPPortal_DS3.0数量（例如有3户企业，则复制三份文件夹EPPortal_DS3.0），每个设置单独的文件夹，并分别命名，例如A单位、B单位、C单位等（如图3所示）。

（图2）

（图3）

步骤三注册信息：分别在不同的安装包中注册不同的企业信息，如点击D盘-代理个税用户中的A单位文件夹双击EPEvenue图标（如图4所示），根据提示信息进行注册、填写报表、申报即可。申报B单位时，无需重新安装，打开B单位文件夹，参照上述方法操作即可。

（图4）

(二)老版本（易税门户V1.2）一机多户升级方法

1.升级要求：

（1）电脑系统要求在Windows XP、Windows vista、Windows7、Windows8环境下。

（2）电脑C磁盘剩余空间在1G以上

2.升级步骤：

正常情况下，老版本（易税门户V1.2）软件客户端会自动升级至金税三期个人所得税扣缴系统版本，如因版本过低，无法实现在线自动升级的，请按照以下操作步骤完成: 步骤一: 请至税友公司官网：http://fj.4007112366.com/ 点击[下载中心]，下载“个人所得税代扣代缴系统V1.2.169_V1.2.196手工升级包”，选择需要升级的老版本（易税门户V1.2）安装的路径（如图5所示）。

（图5）

步骤二:完成升级包解压安装后，启动老版本（易税门户V1.2）软件，进入“个人所得税代扣代缴”软件首页将会立即跳转至“升级向导”，点击“立即升级”即可（如图6所示）。

（图6）

步骤三: 升级至金三专版完后，软件将会弹出“数据迁5 移工具” 如图所示，软件检测到历史数据，提示进行数据迁移，默认为全部迁移，如果您的数据量较大（企业人数在500人以上），建议您迁移近两年数据，确认无误后，点击“开始迁移”（如图7所示）。

（图7）

以上1-３步您仅完成了一户企业的个税系统升级操作，您有几户企业就需要重复1-３步几次（例：您电脑上有3户企业需要操作个税系统，则需要重复操作1-３步共3次）。

3.注意事项

（1）由于数据迁移过程比较慢，请在迁移过程中尽量不要进行其他操作，以免影响数据。

（2）如数据迁移过程中遇到停电，或者电脑死机等状态，请重启电脑后，卸载软件，从头开始，避免软件出现不必要的故障，或者造成某些月份数据不全。

（3）如您无需历史数据，可以直接安装最新软件，重新进6 行初始化即可，具体操作见单机版操作手册。

（4）如贵单位纳税人数众多（超过500人）建议迁移近两年数据。

三、支持服务

1．服务方式：福建省地方税务局免费咨询热线服务

0591-87858160/87858172/87886770/87886670/87103571

2．服务时间

正常工作日上午8：30至12：00，下午14：30至17：30提供电话支持服务。

3．获取资料

该操作说明也可通过登录福建税友网http://fj.4007112366.com/→“服务”→“下载中心”→“服务公告”栏目下获取。

四、后期操作建议

此方案是为了解决兼职会计应对多个企业进行个税申报的方法，对于数据的安全性因电脑故障等问题可能无法得到有效保障，在软件升级过程中可能会出现小概率升级不成功问题。若因操作不慎，历史申报资料可能会丢失，对此个税明细一机多户解决方法，建议兼职会计谨慎使用。

税友软件集团股份有限公司福建分公司

完善我国个税自行申报制度的思考 篇5

摘要:纳税申报是现代税收征管流程的中心环节,也是我国现代化征管目标模式的基础和重点。纳税申报是以纳税人为主体的纳税义务确定方式。纳税人在税收法律关系中自主履行地位的确立,体现了以纳税人为中心的现代宪政民主理念。纳税申报所具有的独特性质决定了其在法律上的重大意义。但是从近两年个税的申报情况来看,申报结果并不理想。本文在针对个人所得税自行申报执行困难的原因,有针对性地提出了一些建设性的建议。

关键词:纳税申报个人所得税自行纳税申报

1 纳税申报的涵义

纳税申报是确定纳税义务的方式之一,它是指纳税人发生纳税义务后,依照法律法规的规定,向税务机关提交有关纳税事项的书面报告。具体而言,纳税人依照实体税法有关课税要素的规定,自己计算应税的计税依据及税额,确定纳税义务的具体内容,并将此结果以纳税申报表的形式提交征税机关。它的目的在于确定应纳税额。纳税申报其实是一种“自我课赋”(self-assessment),税务机关原则上尊重纳税人的申报,并以此为基础接受其债务的履行,只有在纳税人未申报或申报不当的情况下,才由税务机关行使税收确定权,也就是说它是由纳税人自行确定课税标准和税额。

确定纳税义务的另一种方式是核定征收,它是指纳税义务必须通过行政行为加以核定,不管是否经过纳税申报,最终确定权仍然属于税务机关纳税人缴纳税款的依据并不是申报,而是税务机关课征税款的行政行为。在税务机关做出征税决定前,纳税人即使负有纳税义务,但也不需要现实缴清税款。[1]

在纳税申报制度中,核定征收让位于纳税人自行申报,赋予纳税人确定纳税义务程序权利的同时直接防止了征税机关的擅断对纳税人实体权利的侵犯,使纳税人处于税收法律关系的中心地位。纳税人通过纳税申报能更真切地意识到自己对国家的赋税贡献,从而更积极地关心和监督税收的用途,由此更容易接受宪政理念,提高纳税人意识,积极行使宪法所赋予的各项权利。

2 个税申报实施困难的原因分析

国家税务总局2006年发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》明确:“个人年度所得在12万元以上的纳税义务人,在年度终了后的3个月内,必须自行办理纳税申报。”从2007、2008、2009年个税自行申报的统计数据可以看出:个人所得税自行纳税申报可谓步履维艰,遇到了许多不易跨越的难题。据国家税务总局统计,2007年4月2日,2006年度全国首次对高收入者的个人所得税自行纳税申报截止日,国家税务总局正式发布个人年度所得在12万元以上自行申报者统计数据,全国共有近163万高收入者进行了自行申报,这与相关专家统计的600万—700万高收入者,相差甚远;而据官方统计,全国高收入者达170万人左右,即便按这个统计数字,至少还有7万高收入者没有自行申报。2008年申报期内全国税务机关共受理自行纳税申报人数2126786万人,比2007年增加498080人,增长30.58%。2008年申报人数虽然有所增加,但还是没有达到预期的效果。财政部于2009年4月17日公布个人所得税申报的基本情况:2008年年所得12万元以上纳税人,自行申报的人数为240万人,自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门,以及公司股东、企事业高管等职业。很多存在隐形收入的高收入者并没有进行申报。

个人所得税自行申报难题凸显了我国个人所得税制存在的问题以及一些具体规定及操作要求还有不足。

2.1 对纳税人权利的保护显得不够 我国纳税人权利保护的立法还刚刚起步,其有关纳税人权利的立法与发达国家尚存在着较大的差距。个税自行申报所涉及的纳税人权利,诸如参与税收立法权、享受公共服务权、税收公平权、咨询帮助权、隐私权等并未做出明确规定,或者有规定,但缺乏具体配套措施及相应罚则的有力保障,其保护范围和维权措施也都很有限。[2]

随着民主意识的提高,公众对那种少数人立法,然后强制实施的做法已越来越难以接受,这是绝大多数纳税人对个税申报采取沉默抗拒态度的重要原因之一。个税纳税申报的计算是比较复杂,外行人很难弄明白。如此复杂的申报程序,即便是专业人士也都可能出现误差,更不用说作为外行人的一般纳税人。如果税务机关不提供适当的咨询和指导,只愿坐享其成,那么纳税人面对着艰巨的任务,自然是能逃则逃了。工薪阶层成为纳税主力与富人偷逃税的现象,体现了公民在纳税方面的不公平。这样,就会形成普通公民的消极纳税意识等等。

2.2 缺乏畅通的信息来源渠道,导致对收入的监控难度加大 由于历史和交易习惯等原因,在社会经济生活中仍然存在着大量的现金交易,个人现金往来和收入极多,而且我国的现金管理制度相对松弛,这使得税务机关在个人所得税征管上存在相当大的困难,税务机关难以获取个人收入和财产状况真实准确的信息资料,征管成本高但效果不佳。特别是在对高收入者的征管实践中,由于其收入来源往往多形式、多渠道,具有分散性和隐蔽性,而税务机关在目前的体制下由于税务部门和其他相关部门缺乏实质性的配合措施(比如税银联网、国地税联网等),信息不能实现共享,形成了外部信息来源不畅,税务部门无法准确判断税源组织征管。同一纳税人在不同地区,不同时间内取得的各项收入,在纳税人不主动申报的情况下,税务部门根本无法统计汇总。[3]对高收入人群更容易产生征管漏洞和检查死角。不利于税务机关监控各种涉税交易和个人的实际收入来源。

2.3 个税申报的激励机制和惩罚机制不健全 我国对依法自觉、主动、如实的纳税申报者缺乏相应的激励措施。具体表现在如下几个方面:第一,职工缴纳的个人所得税与与其在今后的养老、教育、医疗、住房等方面没有关系,纳税人难以体会到税收所应当带来的社会福利,从而制约了纳税人申报纳税的积极性和主动性。第二,缺乏合理的退税、免税政策。由于我国个人所得税采用的是分类税制模式,在代扣代缴税款时已经作了费用扣除,按应纳税所得额纳税,所以,在年底自行纳税申报时,纳税人只有补税的选择,没有退税的可能,积极性必然受到影响。

我国现行税收罚则的处罚偏轻和罚款数量规定上的弹性, 加上执罚人员的主观随意性和人治因素的存在, 使纳税人的不遵从成本微乎其微, 罚款没有。[4]另外,从目前我国个人所得税自行申报的实际执行情况来看,一些没有完全履行纳税义务的个人也没有受到相应的处罚,这必然会影响纳税人主动申报的积极性,从而削弱了自行申报制度的执行力。

3 完善个人所得税自行申报的措施

3.1 加大对纳税人权利的保护 纳税人权利是税法的根本命题,北野弘久就曾明确指出:“若从现代税法体系的人权意识出发,税法不单纯是税务机关行使征税权的根据,即‘征税之法,更为重要的是,税法是保障纳税者基本权利、旨在对抗征税权滥用的‘权利之法。”[5]他认为,应该抛弃传统的国家财政权力的立场,回到纳税人的立场上来认真的构筑税法概念。

如今,国家的民主程度已经空前提高,建设法治政府、服务政府的意识已经非常明确,作为个人所得税法修正案,应该积极吸收社会文明进步的成果,通过法律的形式正面回答政府与纳税人的关系,确立纳税人在国家中的权利。国家应加大个税申报过程中纳税人权利的保护。

3.2 加快相关配套制度的建设,建立畅通的信息来源渠道 建立畅通的信息来源渠道,提高信息共享程度,是税务信息化建设发展的必然趋势。尤其对于个人收入信息和个人纳税信息,更应先走一步。具体可以从以下几个步骤着手:

3.2.1 加快建设纳税人编码制度 中央财大财政与公共管理学院副院长(税收专家)刘桓建议建立纳税人编码制度,将税务编码卡与居民身份证配合,居民身份证同时就是一个人的税务编码卡,这是实现税源管理信息全国共享的基础。居民在金融机构开户和办理储蓄业务时,必须出示有效身份证明并留下签名,而居民身份证和税务编码卡的号是一样的。这样,通过该代码在纳税人经济活动中的使用,准确掌握纳税人的各项应税收入情况、基本经济情况和资金流动情况,实现有效监督,并通过法律明确规定个人纳税代码的法律地位,使个人纳税代码成为纳税人进行社会保险,存贷款开户,就业等项目必须的资料。同时,可以借鉴美国的做法,规定金融机构有义务将储户的相关信息报告给税务机关,便于税务机关对纳税人的纳税情况进行评估。只有规范使用个人纳税代码,才能实现个人所得税税源信息的共享机制,这就使税务部门监控纳税人的收支情况成为可能,纳税人偷逃税款的可能性就会大大减少。[6]

3.2.2 加快建设全国联网的税务情报信息交换系统 税务机关应加快信息化建设,提高信息集中度,将中国税收综合征管系统数据库由省级集中升级为全国集中。美国联邦税务局设立的征收中心从最初的10个缩减为4个,新西兰从2001年年初起将3个征收中心合并为1个征收中心,作为发展中国家的菲律宾也只有5个征收中心。而我国税务系统目前仅国税系统实现信息的省级集中。通过实现信息的集中,可以打破层级界限,提高信息共享程度,是税务信息化建设发展的必然趋势。尤其对于个人收入信息和个人纳税信息,更应先走一步。在储蓄实名制收入报告制度的基础上,实现税务机关的信息全国共享,以避免纳税人利用地域分解收入、转移资产而逃避税收。

在今后个人所得税征管体系建设过程中,要实现税务同财政、银行、海关、工商、企业等部门联网,真正实现纳税人数据资料的共享,并形成一种固定的信息传递机制,形成多个部门共同协作的税源监控网络,促进各种个人收入信息流向税务机关,从而对个人所得税征管进行全过程全方位监控。

3.3 建立行之有效的个税申报的激励机制和惩罚机制 行为主义激励理论认为,激励的作用就是刺激,即通过刺激手段来诱发人的行为。将这一理论应用到对申报纳税行为的分析中就会发现,诱发纳税人申报纳税行为的刺激因素主要有经济利益、处罚率、纳税人对税务服务的满意度等等。要想提高个税申报的积极性,仅靠宣传培养纳税意识还是不够的完善个税申报尚需外部“生态环境”。

3.3.1 建立较完善的纳税人主动报税激励机制 在此,我们可以借鉴美国的做法,美国建立了较完善的纳税人主动报税激励机制,使纳税人认识到遵守规则的益处与意义。美国对纳税人实行“先征后退”的政策,即先按照收入全额征税,再在年底纳税人申报上一年度个人所得税时计算税收抵免额,当税收抵免额大于应纳税额时,则纳税人不但不需缴税,还可以得到一定的退税。[7]譬如,年收入在免征额以下的,由于应纳税所得额为零,所以法律上不要求申报所得税,这使得低收入者报税十分积极,因为他们不仅可以取回全部预缴税款,还可以获得低收入税收补贴。这样既解决了穷人的福利,也鼓励了劳动者的积极性,可谓是非常人性化的税收制度。征对目前全球金融危机,经济下滑,我们国家可以借鉴这些经验,从而制定出符合民生的税收制度,降低税负,刺激消费。此外,美国还将职工在职期间所缴纳的税金与退休后的社会福利按比例联系起来,职工退休之后可以根据自己在职期间所尽纳税义务的多少相应地享受到一定的社会福利。这一系列的激励措施大大促进了美国个人所得税的主动申报率。8对目前,全球金融危机,这一做法也值得我们借鉴,可以把职工缴纳的个人所得税与其今后的养老、教育、医疗、住房等方面建立联系,让纳税人体会到自己如实申报缴税是能给自己带来切身利益的,从而提高纳税人申报纳税的积极性和主动性。

3.3.2 加大对个税自行申报的处罚力度 我们不仅要建立自行申报纳税会获得好处的机制,而且更要形成不申报不纳税将受的严厉的惩罚环境。在美国偷逃税的风险很高, 第一,税务部门有冻结、查封违法者银行存款、财产的权力,所有补税均苛以利息并处以罚款;第二,对有意偷逃税者除按其行为定罪外,还处以10万美元以下(企业是50万美元以下)的罚款或5年以下的徒刑,外加法庭开支。9美国政府还将个人纳税记录与个人信誉记录挂钩,任何人一旦被查出有偷逃税行为,情节轻微的处以经济处罚,情节严重的将被判入狱,而且只要逃税都会留下难以洗清的案底,给个人信誉带来严重损失,纳税人在今后申请贷款或其他工作生活中会受到种种限制。即使事后补交了,个人信誉也将严重受损。以后税务机构会年年对你的纳税信息进行核查,甚至连续查10年,甚至20年。而有信用污点的人,去银行贷款、换工作等等很多方面都会受到影响。因此,美国强有力的税收执法对抑制纳税人的偷逃税动机以及培养纳税人主动纳税的意识方面具有显著的作用。10只有规定严格的处罚措施,树立法律的威信,使其受惩罚的损失有可能大于违法者的收益,法律的威慑性才能得到充分的发挥。

参考文献:

[1]刘剑文,熊伟.《财政税收法》(第四版),法律出版社2007年7月第4版.第345页.

[2]王姝君.“论纳税人权利保障与个税自行纳税申报遇冷”.载财税法网.

http://www.cftl.cn/show.aspc_id=24&a_id=6811访问日期2008年12月16日访问日期2008年12月8日。

[3]《个人所得税改革方案难产》载《财经》杂志2004年09月09日http://finance.sina.com.cn.

[4]王火生.《美国的“纳税人遵从”理论及其对我国征管改革的启示》载《涉外税务》1998年第1期.

[5][日]北野弘久著.《税法学原论》(第4版),陈刚、杨建广等译.2001年第一版.第18页.

[6]吴佑坤.《美国税收信息化的观感与借鉴》载《中国税务》2006年6月.

[7]林颖.《个税自行申报实施困难的原因探析》载《当代经济》(下半月).2007年02期.

[8]刘华,涂敏杰,鲁威.《所得税纳税申报制度对比》载《涉外税务》.2008年6月.

[9]国家税务总局征管司课题组:《执法服务型:美国目前实行的税收征管模式》载《中国税务报》.2008-04-16.

电子申报委托缴税协议书 篇6

No.□□□□□□□-□□□□-□□□□□

甲方（税务机关）：

乙方（纳税人或扣缴义务人）：

丙方（金融机构）：

为方便纳税人申报纳税，确保国家税款准确、安全、快捷入库，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国电子签名法》等法律法规以及财政部、国家税务总局、中国人民银行关于税收收入电子缴库有关规定，就乙方向甲方进行申报、缴纳税（费）款（包括登记、发票工本费等，下同）有关事宜，甲、乙、丙三方达成如下协议：

第一条 甲方的权利及义务

（一）甲方对乙方申报纳税方式进行认定。

（二）甲方提供网上申报系统、电话申报系统（以下简称自助申报系统）供乙方使用，并对乙方进行必要的系统使用培训和技术支持。

（三）甲方的自助申报系统为乙方提供相应的服务。当自助申报系统在申报期内出现功能异常且无法及时修复时，甲方应采取适当方式通知乙方采取其他方式进行申报、缴纳税（费）款。

（四）甲方依据乙方授权或乙方从自助申报系统发出的税（费）款申报缴纳申请，通过财税库银横向联网系统向丙方发出划款指令,并由丙方从乙方指定账户划缴相应税（费）款。

（五）甲方依法对乙方提供的各种资料信息保密。

第二条 乙方的权利与义务

（一）乙方自愿申请采用电子申报纳税方式向甲方申报、缴纳当期税（费）款，并经甲方审核批准。如果乙方需要变更申报纳税方式，应当向甲方重新书面申请，由甲方再次确认后，申报方式变更方为有效。

（二）乙方在首次使用自助申报系统时，应立即修改系统初始密码。乙方有义务保护密码安全，凡使用乙方密码在甲方自助申报系统进行的相关操作，均视为乙方亲自办理，乙方对此承担全部责任。

乙方采用网上申报纳税方式时，可以申请安装数字证书以提高报税信息的保密性、完整性以及身份的安全性。乙方未安装数字证书而引起的信息安全问题由乙方自行承担责任。

（三）实行定期定额征收方式的乙方授权丙方按甲方发送的定额信息直接从指定账户划缴税（费）款。

（四）乙方指定一个在丙方开立的人民币结算账户：

（账 户 全 称：账号：纳税人识别号：开户银行名称：开户银行行号：清算银行行号：税务机关代码：）并经丙方审核后，作为缴纳税（费）款的指定账户，同时向甲方备案。乙方保证指定账户的真实性、合法性、有效性。乙方应保证划缴税（费）款时指定账户内必须存有不少于当期划缴税（费）款的存款。

（五）乙方应在法定申报期内，正确使用自助申报系统进行申报纳税。乙方的申报和缴款是否成功以甲方申报系统提示信息为准，申报系统提示申报和缴款未成功的，乙方需重新进行申报和缴款。

（六）出现下列情形之一的，乙方必须携带纳税申报资料到甲方所在地办理申报纳税手续：

1.接甲方通知，自助申报系统出现故障无法正常使用。

2.通过自助申报系统申报缴款不成功。

3.需要缴纳缓欠税款、被查补的税款及滞纳金、罚款。

4.代开发票需要缴纳的税款。

5.税收法律法规规定的其他情形。

（七）乙方在收到甲方的划款成功信息后可以到丙方领取加盖银行收（转）讫章的电子缴税（费）付款凭证，该凭证与完税凭证具有同等证明效力，作为缴纳税费的会计核算凭证。特殊情况下，乙方也可持该凭证向甲方申请开具完税凭证。

（八）乙方应按甲方有关规定，定期向甲方报送申报表、财务报表等相关资料，并保证所提供或填报的各种资料真实、准确、完整。

第三条 丙方的权利与义务

（一）丙方在自身职责范围内，保证财税库银联网系统的正常运行。

（二）丙方负责确认乙方指定的缴税账户的合法有效性。

（三）丙方接到甲方划款指令后，需核对付款人户名和账号与乙方指定的账户信息是否一致，并查验乙方指定账户余额大于划款金额后，按照甲方指令及时划转乙方账户资金。

（四）丙方划转税（费）款成功后，为乙方开具加盖银行收（转）讫章的电子缴税（费）付款凭证，作其缴纳税（费）款的会计核算凭证；同时可以提供“存款变动情况”的短信服务。

（五）丙方业务系统无法正常运行时，丙方应采取适当方式及时告知乙方采取其他方式缴款。

第四条 协议的解除

本协议将长期有效，如有下列情形之一，协议解除：

（一）国家取消网络（电话）等电子申报纳税方式。

（二）甲方根据管理需要，取消乙方电子申报纳税的资格。

（三）乙方变更名称、开户银行、指定缴税账号。

（四）乙方书面提出终止网络（电话）等电子申报缴税方式，并经甲方确认。

（五）乙方注销税务登记或对指定缴款账户进行销户。

（六）发生法律规定终止的其他情形或其它约定的情况。

除本条第一款规定之外，发生以上其他款项变更时，任何一方都有义务通知其他各方。甲方、丙方可以采用书面或公告形式，乙方须携带有效证件和相关文书办理。

第五条 各方应当严格履行协议的条款，否则，违约方承担相关责任：

（一）因甲方或丙方原因错划税款，按照过错归属分别由一方或双方承担有关责任。

（二）甲方违反协议第一条第三款、丙方违反协议第三条第五款，未及时通知乙方改变申报缴款方式的，造成乙方逾期申报、逾期缴纳税款，按照过错归属分别由甲方、丙方承担相关责任。

（三）因乙方原因造成密码泄密而导致的损失，由乙方自行承担责任。

（四）乙方违反协议第二条第四款、第五款、第六款的规定，造成逾期申报、逾期缴纳税款，由乙方承担责任。

（五）乙方违反协议第四条的规定，不及时向甲方、丙方通知变更项目，不及时终止协议，造成的一切法律后果由乙方承担责任。

第六条 甲、乙、丙三方发生纠纷后，应当协商或调解解决，协商或调解解决不成的，任意一方可向甲方所在地人民法院起诉。

第七条 甲、乙、丙三方约定的其他事项：

第八条 本协议自甲、乙、丙三方签章之日起生效。从次月纳税申报期起开始执行。

第九条 本协议一式三份，甲、乙、丙各执一份，均具有同等法律效力。

第十条 本协议所涉及政策有调整的，则按新政策执行。

甲方：（印章）

法定代表人（负责人）：

经办人：

法定代表人（负责人）：法定代表人负责人：经办人：乙方：（公章）丙方：（印章）委托代理人： 联系电话：年 月 日

申报个税委托书 篇7

[关键词] 个人所得税 自行申报 民主纳税意识 权利

日前，国家税务总局出台的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）明确规定：个人年度所得在12万元以上的纳税义务人，在年度终了后的三个月内，必须自行办理纳税申报。这是我国首次对高收入人群自行申报制度做出的具体规定，也表明高收入者自行报税有了法律保障。

一、个人所得税自行纳税申报：蕴意深远

我国在1993年《税收征管法》初次颁布之时即确立了纳税人自行申报制度，随后于1995年、2001年、2002年相继对其进行修订与完善，但仍顯得过于粗疏。纳税申报在《税收征管法》仅规定了三个条文，《实施细则》也只有八个条文，只是在纳税申报的主体、内容和方式上做出了原则上的规定。纳税人仅依据法规条文难以理解与掌握纳税申报的全貌与具体程序，这使得纳税申报制度缺乏透明度和可操作性。同时将大部分的规范空间留待税收行政机关并以部门规章的方式解决，又使得纳税申报的法定性大打折扣，而与真正意义上的纳税人自行申报、自行确定纳税义务的民主纳税精髓仍有距离。《办法》的出台，有效地促进了公民纳税意识的转变，标志着个税改革又迈出了新的一步。

1.充分发挥个人所得税在收入分配领域的调节作用，有效减缓收入差距扩大的趋势

笔者认为，目前我国居民收入差距扩大主要表现在社会财富向少数人集中的速度加快，而富人的个人所得税流失正是造成居民收入差距扩大的重要原因。从国家税务总局得到的资料显示，2001年工薪阶层上缴的税款约占全部税收的41%，而在上海、北京、深圳、厦门等地的调查显示，工资、薪金所得近几年占个人所得税收入的60%，呈现出“富人纳税少，穷人纳税多”的态势。同时存在的灰色收入、黑色收入等非制度因素更是加剧了收入差距的扩大。而《办法》的颁布正是我国分配制度向“限高、稳中、托低”改革方向迈出的第一步。通过纳税人的主动申报，有效地掌握纳税人尤其是高收入人群的收入情况，由先前税务机关采取“大海捞针”的税源管理模式向“有的放矢”的管理模式转变。通过来自纳税人和扣缴义务人双向申报的信息对比，查找重点税源的行业与人群，加大收入调节力度，形成有效的收入再分配机制。

2.建立健全的纳税申报制度，为我国有分类所得税制向综合所得税制转变提供有利条件

我国现行的个人所得税课征模式是“分类所得课税模式”，然而在这种模式下，无法体现公平与效率的课税原则。一方面征收不公平，扣除不合理，同等收入的人税负不同；另一方面税收征管效率低，容易产生少缴、漏缴税款等问题。相比之下，混合所得税制不仅符合当前中国国情，也被世界各国普遍接受与采用。这其中既包括欧美发达国家，也包括印度等发展中国家。有些评论认为目前我国公民的纳税意识差，征管水平低，只有待条件成熟后再实现个人所得税征收模式的转变，然而实现纳税自行申报制度恰好顺应了这一税制模式技术上的要求，通过建立健全的纳税申报制度，为加快税收管理信息化建设，提高税收征管的质量和效率提供了契机。

《办法》的颁布与实施，不仅强化了个人所得税征收管理，保障了税收收入，也在一定程度上完善了纳税申报制度，与此同时，我们应看到，在对个税改革不断深化的进程中存在的问题与阻力。

二、实施纳税自行申报规定存在的主要阻力

1.民主纳税的主体意识缺失

在我国漫长的封建时代，自然经济占据主导地位，劳动者“日出而作，日落而息”，过的是一种自给自足的生活，加之历代封建王朝又推行重农抑商的政策，因此在那样的年代，培养不出商品社会特有的独立意识、权利意识和契约意识。有的只是一种狭隘的小农意识。正是由于这种社会理性精神匮乏的传统背景导致了民众的独立意识、主体意识、权利意识和民主意识的弱化甚至消失。西方文化下行之有效的制度在我国文化背景下无法产生同样的作用。西方人将对经济利益的追求作为人生目的而不是手段，使得西方人的人际关系比较注重共同得益和长远发展，讲求社会性、信用和诚实。相比较而言，中国人从事经济活动更多地注重人情、关系，法律则显得苍白无力。在多数情况下，人们往往会舍法律而就人情，在一定条件下人情才是这个社会所接受的基本道德规范。这也是造成人们对处罚的预期成本很低的社会心理的主要因素之一。而改革之前，法律除了对扣缴义务人予以相应的处罚，向个人追缴应纳税款有明确规定外，对个人不申报行为所负的法律责任没有明确，造成个人指使单位少扣或不扣税款时的法律责任难以划分。在传统的理性文化缺乏与法律条文不明晰的背景下，民众的民主纳税的主体意识尚处于一种真空状态，而使得个税申报改革在负重前行。

2.纳税人权益保护欠缺

我国历史上纳税人的基本权利常常被忽视。汉朝皇帝诏令亩税率三十分之一，虽是轻税，但却“重赋于民”，以此变相手段侵犯纳税人的权利。真正意义上运用法律手段来保护纳税人合法权益是1993年之后才相继出台的几部法规。笔者认为，我国纳税人自身维权意识的淡漠是历史的产物，有着深厚的传统法律文化渊源与背景。而数千年来以“国家本位观”为出发点的法律制度无法孕育“人权本位观”的价值取向，更无法体现个人权利的个人本位法。要在全社会形成尊重纳税人，关心纳税人的社会环境，就必须要充分肯定纳税人对国家和社会的作用。

3.申报代理业务发展滞后

我国税务代理业务尚处于起步阶段，发展还很不成熟。当前存在的主要问题是税务代理独立性较差，单纯依靠税务机构的权力和影响力开展工作，公正性难以得到保证。并且税务代理业务不规范，行业的自律性差，代理的广度和深度都还不够。同时税务代理机构与税务机关的亲缘性而对纳税人权利的漠视造成纳税人对其缺乏信任感，使税务代理市场出现有需求但无吸引力的尴尬局面。《办法》颁布之后，有不少人希望有专业的税务代理机构来代理申报业务，因为个人自行纳税申报税款的计算会涉及到一部分专业税务知识，相对于普通民众而言并非易事。

三、对进一步完善我国纳税自行申报制度的建议

针对以上几方面的问题，借鉴国外纳税申报制度的成功经验，笔者认为，我国纳税申报制度可朝以下几个方面进行改革与完善:

1.大力推进民主政治进程，培养纳税人主体纳税意识

改革开放以后，在经济体制改革不断深入的同时，民主政治体制改革也在稳步推进，正是这种民主政治的社会大环境才能催生出纳税人主体纳税意识。在不断完善市场经济体系的同时，要尊重市场主体人格独立、地位平等，使得纳税人能够公平自由地参与市场竞争，将现代意义上的“法治”理念取代根深蒂固的“人治”的法律思想。树立民主、自由、平等、权利、法治的法律理念，真正确立纳税人主体纳税意识的思想基础。同时营造诚信纳税的良好氛围，在潜移默化中提高全社会的税法遵从意识。

2.进一步完善税收立法，切实保护纳税人合法权益

要保证纳税人权利的实现，必须进一步完善纳税人权利立法，使之成为一项基本的法律原则。然而目前我国宪法只规定了公民的纳税义务，未提及权利。笔者认为，在划分税收利益，配置权利义务时，应将纳税人的主体权利放在首位，而不能将纳税人单纯作为纳税义务人对待。同时也希望税务机关能切实转变工作态度和工作方式，加大为纳税人提供个性化服务的力度和水平，使纳税人从服务中切实感受到作为纳税人应有的权利和地位。在处理纳税人与税务机关二者的关系时，必须将二者作为税收法律关系的平等主体对待；在提倡执法工作透明化，充分发挥监督作用的同时，也应培养纳税人用法律的武器来维权、护权的意识。

3.充分发挥中介机构和社会力量作用，构建现代化的税务代理服务体系

阿克洛夫曾指出，经济主体有强烈的激励作用去消除信息问题对市场效率的不利影响，进而他认为许多市场机构可被视作是为解决信息不对称而产生的。所以市场机构可在其中消除信息屏障，发挥沟通信息的功能。若这些中介机构和力量得以发展壮大，则对征纳双方沟通信息必有裨益。笔者认为，税务代理以中介的立场，为纳税人提供所需的服务，将纳税人由于不熟悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险降到最低。因此作为独立的代理服务机构，会普遍受到纳税人的欢迎。同时进一步规范发展税务代理中介机构，大力构建现代化的税务代理服务体系，尤其可以建立一些由政府资助的税收志愿者组织，旨在为无力承担税务咨询费的低收入者免费提供税收咨询，尤其以老年纳税人为重点，并不断发展壮大。

参考文献:

[1]丁一:对我国纳税申报制度的评析[J].税务研究，2003（4）

[2]包子川李初仕陈光宇:纳税人意识与依法治税[J].税务研究，2003（5）

[3]金耀基:《中国社会与文化》，牛津大学出版社，1993年版

[4]杨斌:中西文化差异与税制改革[J].税务研究，2003（5）

[5]张琪:纳税人权利保障制度的完善[J].中国税务，2003（11）

申报个税委托书 篇8

《關稅》93/04/1

3分 網： 關稅 發布單位： 財政部關稅總局

高雄關稅局表示，報關業者受客户委託，向海關代辦報關納稅等各項通關手續，如採連線申報且巳完成傳輸，並經電腦核定通關方式，依照貨物通關自動化實施辦法規定，視同海關巳接受貨主申報，所以報關業者應誠實申報。若錯誤申報足已影響稅捐徵收，現行海關緝私條例並無報關行申報不實，在海關發覺虛報情事前，主動申請更正補稅得以免罰之規定。海關緝私條例第四十一條之立法設計，係將報關業者與一般行為人區隔，主要在課以報關業者盡應注意之義務。報關行申報事項不符，雖是出於疏忽錯誤，仍應酌處罰鍰。

資料下載自財政部網站

作加值服務與加值應用,僅供參考如有疑義以主管機關公告為準

劉 陽 柳

日 期: 2004/04/14

報關行申報事項不符得酌處罰鍰以示儆戒

受 文 者:財政部

速 別:速 件

發文日期: 八十九 年 九 月 十五 日

發文字號:(八九)通關基字第 ○二 號

主 旨:很多會員反應報關行申報進口報單發生錯誤，在海關未發現前主動向海關

提出申請更正與補稅案件。現行作業有發生漏稅差額者，在規定金額內免

議而超過者議處報關行，有欠公允o 因主動申請補稅仍然要罰會造成不良

影響，敬請鈞部修法取消罰則以利報關行與海關建立合作打擊不法基礎。

正 本:財政部

副 本:財政部關稅總局

財政部 函

受文者:中華貨物通關自動化協會

速 別:速件

密等及解密條件: 發文日期:中華民國捌拾玖年玖月卅日 發文

發文字號:台財關第○八九○○六一四六五號

附件:

主旨:有關貴協會函為報關行申報進口報單發生錯誤，在海關未發現前主動申請更

正補稅，建議修法取消罰則乙案，復如說明，請 查照。

說明:

一、復貴協會八十九年九月十五日(八九)通關基字第二號函。

二、按報關行接受委託辦理報關、納稅等手續，應切實遵循報關行設置管理

辦法相關規範，以善盡管理人之義務，此觀海關緝私條例第四十一條立

法理由：報關行係受客戶委記，代辦報關納稅等各項通關手續，應誠實

從事，遇有詐欺虛偽不實情事，自應予以處罰，且報關行之申報事項不

符雖係出於疏忽所致，但仍宜酌處罰鍰，以示儆戒。旨在課以報關行應

盡之注意義務，立意甚明。且報關行若申報錯誤不實，影響國家之法益

與納稅義務人之權利義務甚鉅，因此法令規定報關行應置有專責報關人

員，其目的即在求報關之合法正確並維持優良之報關品質。

三、海關緝私條例第四十一條之立法設計，係將報關行與一般行為人區隔，加重報關行之注意義務。是以，有關報關行不實案件，於海關發覺虛報

情事前，主動申請更正補稅者，仍應依第四十一條規定辦理，惟如其屬

該條第四項規定情事，尚須視是否符合處罰要件，即雖其為不實記載，然情節輕微，係因錯誤所致，但不足以影響稅捐者，則無須處罰。故其

規定尚稱合理適當，處罰程度亦符比例原則。貴協會來函所稱處罰規定

有欠公允，主動申請補稅仍然處罰會造成不良影響，固有相當理由，但

基於全盤適切考量，除基上所述宜為處罰之理由外，若取消處罰規定，則亦將導致報關疏忽加劇、報單錯誤增加與報關品質低落等問題，更嚴

重影響國家之法益及納稅義務人之權利義務，且對報關行恐亦私發生劣

幣驅逐良幣現象。本部將對本案所涉相關問題加以審慎深入研討後，再

據以決定是否修正相關處罰規定。

正本:中華貨物通關自動化協會