个税现存问题

个税现存问题（共4篇）

个税现存问题 篇1

一、引言

2001年6月31日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个税法》的最终决定，个税调整方案于2011年9月1日起施行。方案将个税工资薪金所得免征额由如今的每月2000元提高到每月3500元，从而使我国全年减少财政收入约1140亿元。目前在我国个人收入中，工薪阶层是主要的来源，但部分高收入者和其他项目收入游离于个税征管之外。这种失当，造成了的税负极为不公平的现象，导致低收入阶层因只有工薪收入而被严格征税，我国的其他高收入阶层税收负担反而过轻。

二、我国个税改革存在的主要问题

1. 个税以调节收入差距、体现公平与效率为目标，在衡量纳税人纳税实力的基础上征收所得税。在市场经济前期，个人收入相对比较单一，调节纳税项目的纳税比例是调节不同收入阶层的税负，单一的纳税人以及单一的纳税项目都具有很高的统一性。但随着我国市场经济的不断发展，经济成分变得复杂，纳税人的收入日益多样化，隐蔽性、灰色等收入增多，靠调节项目比例实现调节纳税人的复杂收入，变得脱离实际，所以说现行的个税难以体现公平。

2. 起征点的设置不当导致中低收入阶层贫富差距反而放大。从福利经济学的角度来看，在多数工薪收入者收入高于起征点时，上调起征点确实可以达到减税和缩小收入差距的作用。但当大多数人的收入低于起征点时，上调起征点只会使少数人受益，越低收入阶层越根本不受益，反而会加大收入的差距。现在我国2000元以下工薪阶层占72%，按现行的个税制度他们本来就不需纳税，税改后获利为零，所以该收入阶层与因税改收入差距反而被拉大。上调起征点必然扩大我国现已很严峻的收入分配差距，而适用同等税率收入区间的局部上调则会产生进一步放大差距的加强效应。

3. 隐性收入难以列入纳税范围。对工薪收入者来说，税率无论高低，不存在主动与否的问题，因此中低收入的工薪阶层成了交纳个税的主要来源。据悉，我国工薪税收已占个税税收的60%以上。对于各种财产以及资本所得包括房产转让等等，我国现行最高税率不过为20%，但仍存在偷逃漏税。至于各种税务机关难以核实的隐性收入，不是税率低一点纳税人本身就自动来纳税的。我们看到个税改革修正草案并没有对课征制有任何动摇，对隐形收入也无核定依据。

4. 个税按照应税所得的性质来最终确定税率，采取比例税率以及累进税率并行的结构，这种税制模式面广点多同时税率模式繁琐，在一定程度上造成税负不公。累进税率的设计是充分发挥其调节的作用，但是在实际施行过程中，各类税收手续繁杂，降低了税收征管力度，出现了高收入者少纳税甚至不纳税，低收入者多纳税的十分奇怪情况。

三、对我国个税改革的思考和建议

1. 加强个税的征收管理，填补税收空白。

我国的个税职能要以调节收入分配为主、兼具筹集财政收入。对与我国高收入群体的税收空白一直存在，对工薪群体的税收管理有着严格死角。对于高收入民众的个税征收渠道仅限于“申报”等比较处于被动方式，缺乏税法制度的原则性规定，使得大量税基税款流失，有失平等性。适时出台高收入群体的征管、监督、惩罚制度，对填补税法的空白以及完善个税体制具有重大意义。

2. 增加个税扣除项目，完善个税扣除标准。

个税依据费用扣除确保维持纳税人本人以及家庭成员的基本生计费用支出原则以及公平税负的原则，费用扣除项目以及标准可以按照国家财政的承受能力做出调整：首先，采用扣除额和居民消费价格指数相挂钩的方法，适时调整期个税高低，同时建立完善的检测调整机制，使得个税扣除额充分体现“基本生活费”的特点。其次，增加家庭主要扣除费用，如子女教育费，医疗保险费用等，使得这些费用在物价高涨的时候可以适当减轻。

3. 调整我国减免税的项目。

近年来我国经济生活发展变化很快，我国的政策鼓励方向以及实际的经济结构都有所改变，部分免税项目难以得到监管，已成为逃避纳税的漏洞的常见方式，取消部分减免税项目如：福利费、退休工资、省部级奖金等名目，可以更好地体现公平性。同时可以增加部分免税项目如：为了体现党以及政府对科技人员以及有突出贡献人员的照顾，我们可增加“院士津贴、资深院士津贴、政府特殊津贴”免税;根据《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，我们也可以增加“国家赔偿金”免税;随着我国企业改革的不断深化，越来越多的人将面临着下岗或者重新就业的选择，为了保证他们在失业期间的基本生活，增加“个人因买断工龄、解除劳动合同取得的经济补偿金”的免税相关规定。

四、结论

根据我国现行的个税现状以及国家整体经济状况，文章分析归纳了我国个税改革存在的主要问题：个税难以体现公平、起征点的设置导致贫富差距放大、隐性收入难以列入纳税范围、各类税收手续繁杂;文章最后针对性地提出了相应的解决对策：加强个税的征收管理、增加个税扣除项目及完善个税扣除标准、调整我国减免税的项目。

摘要：个税成为了我国各收入阶层关注的焦点问题, 也出现了很多不同的甚至是极端和对立的各种利益诉求。随着现阶段我国物价水平的不断攀升, 对于收入分配存在的不公平问题逐渐突出。文章将试着从个税的发展和现状出发, 分析现阶段我国个税改革存在的主要问题, 并提出对策和建议。

关键词：个税改革,存在问题,建议

参考文献

[1]余欣凝.个税完善的探讨[J].财经纵横.2011 (03)

[2]欧阳佳妮.大陆、台湾、香港个税制的差异分析及思考[J].湖北行政学院学报.2003 (03)

个税现存问题 篇2

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

三、企业职工福利费包括什么

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

浅谈事业单位工资个税问题 篇3

一、对我国事业单位现行工资制度分析

社会和经济的不断发展, 促使我国事业单位的工资制度不断改进。我国事业单位目前所使用的工资制度, 是1993年10月正式实施的。这次的工资制度改革, 主要是将事业单位工作人员工资制度纳入到社会主义市场经济中来, 从而建立起符合社会主义市场经济发展和要求的, 能够体现出各种不同类型事业单位特征的工资制度。

其主要内容是:第一, 把事业单位工资制度与机关工资制度脱钩, 从而建立起具有事业单位特点的专业技术职务等级工资制、专业技术职务岗位工资制、艺术结构工资制、体育津贴和员工等级工资制五种工资制度。第二, 把事业单位工资构成分为固定和活的两部分内容。第三, 建立员工工资正常的增长机制。第四, 根据地区、物价和经济发展水平等因素, 建立地区津贴和地区附加津贴制度, 保证员工工资的公平性。这次的改革, 使得我国事业单位工资制度能够很好的适应社会主义市场经济新形势的发展, 符合事业单位工资制度改革的目标和要求。经过几年的发展, 我国事业单位的工资制度基本框架已经建立起来并投入实施, 取得了良好的效果, 为员工工资关系的理顺奠定了基础。但在运行过程中也存在着一定的问题, 如工资关系不够协调, 活的那一部分工资没有真正发挥出其激励作用, 基础工作比较滞后, 正常的工资增长不合理等。因此, 我们应采取相应的措施, 使之不断完善, 理清工资关系, 为个税的扣缴奠定基础。

二、对我国事业单位个人所得税及其相关问题的探讨

目前我国个人所得税系统主要包括申报系统、管理信息系统和代扣代缴系统, 个人所得税是对自然人所取得的各项应税收入所得所征收的一种税。在我国的事业单位工资个税扣缴过程中, 仍存在着一些问题, 值得我们深入探讨和思考。

(一) 事业单位对依法纳税工作的重视度不高。事业单位不同于企业单位, 它不以盈利为目的, 其资金来源主要是财政拨款, 所以这就导致了事业单位涉税项目比较少, 对依法纳税的相关知识了解不多, 依法纳税意识浅薄, 因此不够重视这项工作。

(二) 事业单位个人所得税税务筹划比较差。因为事业单位的依法纳税意识淡薄, 因此其税务意识比较差, 从而导致了税务筹划工作被忽略了, 在加上从事该工作的员工素质不符合要求, 就跟可能使得个人所得税在缴纳的过程中出现一些问题。

(三) 个人所得税处理基础信息不完善。在事业单位财务制度不完善的情况下, 其财务管理工作不能确保会计工作成果的准确性, 会造成个人所得税基础信息的不全面、不可靠、不及时, 从而影响个人所得税的征收及处理工作。

(四) 事业单位个人所得税核算和申报工作比较差。收入形势和渠道的多元化, 使得事业单位的个税核算存在着难度, 出现核算不全面、不科学、不真实的现象, 而且, 工作人员的工作态度和个人综合素养, 都关系到个税核算的质量问题, 个人所得税核算中所出现的问题, 也使得申报工作质量较差。

(五) 个人所得税核算的工作人员综合素质较低。前面已经提过, 事业单位的个人所得税核算人员专业技术不高, 加上态度不认真, 很容易导致核算过程中出现纰漏, 所以, 核算工作人员应该具有扎实的专业知识体系和专业判断能力, 从而更好的从事这项工作。

(六) 征收管理力度不足, 征收方式难以控制高收入者, 降低了个税收入的公平性, 而且对于不依法纳税人员惩罚力度不够, 不能起到震慑作用。

我国的个人所得税征收是国家为了调节个人收入、缓解社会分配不公而对收入较高的工作者征收到的税种, 虽然是国家财政收入的来源之一, 但据相关资料显示, 我国的个人所得税在税制中所占比重只有全国税收收入的5.21%, 而西方国家则高达40%以上, 由此可见我国个人所得税的征收在调节社会收入分配过程中所发挥的作用仍与西方有较大的差距。个税征收的不公平现象与征纳方式的不完整, 仍是个人所得税征收说面临的重要问题。

三、事业单位如何扣缴个人所得税及如何完善工资个人所得税的征管

(一) 事业单位如何扣缴个人所得税。

事业单位作为员工工资纳税的主要支付单位, 对税法及其相关法律法规的理解还存在着一定的偏差, 导致理解不透彻、执行不严格的现象, 造成国家税收的不合理现象。因此, 事业单位扣缴个人所得税, 成为支付单位应思考的重要问题。我国事业单位扣缴个人所得税时所涉及的主要法律法规是事业单位不可忽视的重要因素。

(二) 如何完善工资个人所得税的征管。

目前, 我国个人所得税中存在着诸多问题, 在个税征管的过程中, 也有一些问题不尽人意, 计征模式过于理想化、对个人收入缺乏有效的监管措施等, 都导致我国事业单位个税征管过程中将可能出现各种各样的问题。针对在个税征管过程中有可能出现的问题, 我们提出了以下几点措施加以完善, 以期达到规范个税征管的效果。

1、加强税法宣传, 提高失业单位工作人员的依法纳税意识。

2、在税法及法律法规的标准下, 扩大对失业单位员工工资个人所得税的征收范围, 减少免税项目。

3、在计算员工工资个人所得税的时候, 采用以分类所得税为主、综合所得税为辅的税制。

4、运用现代化信息技术, 加强对个人收入的监管, 加大对个人所得税征管的监督力度, 防止税款流逝。

5、提高税务征管人员的综合素质, 保证税务征管信息的准确性和可靠性。

6、建立健全的事业单位内部个人所得税征管管理制度, 使得在个税的征管过程中有理论依据。

四、征缴事业单位工资个人所得税的作用及解决个人所得税存在问题的建议

(一) 事业单位征缴个人所得税的作用。

个人所得税的征收作为我国税种之一, 是我国财政收入的重要来源之一, 它能够缩小贫富差距, 增加财政收入, 调节社会个人收入高低差距较大的现象。事业单位征收个人所得税, 在一定程度上具有重要意义和作用, 主要体现在在以下几个方面:

1、缩小单位内工作人员工资收入的差距, 有利于稳定员工情绪, 促进事业单位工作的照常运转。

2、事业单位虽不是以盈利为目的的企业, 但是个人所得税的征收, 对增加国家财政收入和规范税法制度, 有利于维护社会稳定, 促进经济增长。

3、充分发挥个人所得税的作用, 有利于促进社会经济的发展, 提高我国公民的税法意识, 促进GDP的增长。

(二) 解决事业单位个人所得税存在问题的建议。针对我国个人所得税征管中所存在的问题, 提出以下几点建议以供参考。

1、建立完善的个人收入监控体系, 充分利用计算机网络技术, 加大对失业单位员工工资监管, 以确保个税征管的顺利进行。

2、加强对现金制度的改革, 减少在工作过程中现金使用的现象, 以确保资金的安全。

3、完善纳税人自行申报制度, 对违法行为加大处罚力度, 增加员工的意识。虽然员工工资个税是由事业单位代缴, 但是同样要加强员工的依法纳税意识, 做合法公民。

4、规范税务代理程序, 加强税务代理制度的执行力度。员工工资的个税由事业单位代缴, 因此, 作为事业单位的纳税相关工作者, 应严格按照程序办事, 加强自身工作的执行力度, 确保个税征管工作顺利进行。

5、让事业单位纳税员工享有其应有的权利, 以激励其更好的执行纳税行为, 提高纳税意识。

6、对企业员工工资个人所得税进行合理的纳税筹划, 改善纳税过程中的不合理行为。

五、总结

综上所述, 事业单位员工工资个税的征管与监督问题, 是一项比较复杂的工作, 在此过程中的所有环节, 都关系着个人所得税征收的公平与否和事业单位工作规范是否符合标准的问题, 因此, 事业单位员工工资个税的问题, 应该充分得到领导及相关部门的大力支持与重视, 在个税征收过程中, 根据实际月发工资金额纳税。要解决这些问题, 事业单位方面的努力使远远不够的, 还应加大对依法纳税的宣传力度, 增强员工的纳税意识, 完善税制, 正确做好事业单位个人所得税的纳税工作。针对目前事业单位的实际情况, 要采取与财务相关的有效措施, 促使事业单位个人所得所纳税工作的顺利进行, 同时也促进员工工资的最大利益化。在事业单位员工工资个税问题的处理上, 只有结合实际, 采取适当的处理方法, 才能够促进事业单位工作的顺利开展, 员工工资的增长, 实现互赢。

参考文献

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[2]冯霞.浅谈事业单位的绩效工资制度改革[J].财经界 (学术版) , 2014 (02)

[3]余俊娟.个税若干政策解读[J].财会通讯, 2011 (10)

[4]李斌.关于员工工资薪金个税纳税筹划的思考[J].现代经济信息, 2014 (01)

[5]陈心红;李莉.加强专业化市场个税征管的几点想法.张家界日报 (财经版) , 2010 (12)

[6]刘冬芬.事业单位个人所得税相关问题探讨[J].商丘师范学院学报, 2012 (08)

[7]国家税务总局关于行政机关、事业单位工资发放方式改革后扣缴个人所得税问题的通知[J].中华人民共和国国务院公报, 2002 (02)

有关个税改革问题的一点看法 篇4

关键词：改革,所得税,经济

一、个税体制的弊端

1、难以表现综合的公平与效率。

今年的全国两会, 税制改革成为议论的焦点之一。现行的个税征收机制, 其实只是做到了对中等及以下收入的“工薪族”们的纳税监管, 而那些真正的富人们, 往往有办法让收入脱离税收监管, 这其中还包括了很多灰色、黑色收入, 个人所得税体制对此也无能为力。税务官员们都不约而同地说出了他们的“税感”。对个人征收所得税应该以调理人与人之间的收人差距、表现公平与效率为目的, 应该在权衡征税人的综合征税实力的基础上, 予以征收。目前我国实行的分类征收制度依据不同品种收人项目, 制定了不同的扣除规范与征收比率, 考虑了不同行业的情况状况, 但这在一定水平上只是在调理不同行业与不同征税科目的收人均衡问题。在市场经济初期, 由于征税人的收人比拟单一, 调理不同征税项目的征税比例就是在调理不同征税人的税负, 单一的征税人与单一的征税项目具有极高的统一性。但是随着市场经济的不断发展, 经济要素不时增加, 经济成分愈加复杂, 征税人的收人日益复杂, 单靠调理项目比例完成调理征税人的复杂收人, 曾经变的非常的烦琐与失衡, 个人荫蔽性收人、灰色收人日益增加, 税务机关的监控死角增加, 因而很难在合理地权衡一个人的综合征税实力的根底上对其征税, 难以表现综合的公平与效率。

2、现行个税体制在国度宏观调控中缺乏弹性与活力。

现行个税税制分类多、扣除项目繁多, 固然在理论调控中非常有效, 但是在实践执行中, 由于如今的单一分类征税税收体制非常的复杂运用调控比例来总体上调控经济的程序非常的复杂, 因而在实行中存在着如实施滞后、规范不一、比例失调等诸多弊端, 从而招致税控失调, 在国宏观调控中缺乏弹性。个人所得税起征点应该进步, 关于经济程度相差悬殊的地域应该来用差异税率制。依据《个人所得税》的立法主体来看, 个人所得税的征收对象应该是中等收人以上的收人阶级, 关于中等收人以下的征税人应该予以减税或者免税, , 因而我们在制定税收政策时分在追求效率的时分应该思索不同地域的客观状况, 注重税收的社会效率。

3、提高个税起征点, 贫富差距难以真正缩小。

从理论上讲个税起征点越高, 低收入者需上缴的个人所得税会减少, 有利于缩小贫富差距。但实际上, 根据国家税务总局税收科学研究所所长刘佐对个税起征点的解释, 这次调整后全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人, 也就是说13.7亿总人口中, 有近13亿人口与这次个税调整无关, 真正受益的人群仅6000万人, 占不到总人口的4.4%。但从实际效果看, 2011年个税起征点调高至3500元后, 个人所得税的财政收入实现6054.09亿元, 同比增长25.2%, 这意味着个税的总税负水平不降反升。个人所得税收入实现快速增长的主要原因;一是随着资本市场和艺术品市场发展, 个人股权转让以及拍卖收入大幅增长, 带动居民财产转让所得税快速增长;二是居民收入持续增长, 带动个税增长;三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管。更多的数据表明, 在我国个税缴纳的主体并非真正的富人, 而是工薪阶层, 占到了65%, 他们是税负最沉重的一个群体。这很大程度上是因为在中国针对个人的税收征管还存在巨大漏洞的情况下, 富人的避税、逃税能力更强。“有钱能使鬼推磨”, 在我国, 企业逃税的难度很大, 但防止个人通过他人代持、转移资产、资金出逃或票据抵扣等方法逃税的力度却不大, 由此造成富人少纳税甚至不纳税。若要真正从税制上缩小贫富差距, 还需要启动遗产税或其他专门针对富裕阶层的税种, 而不是寄望于个税的微调作用。

二、关于个税改革的几点看法

1、改革中国现行个税制度存在的缺陷。

现行个税税制存在的缺陷主要体现在不公平、不科学、不合理上。个税的主要功能之一就是调节贫富差距, 但前提是必须以家庭年各项收入的总和计征, 也就是我们说的综合税制。如果个税按个人月工资计征, 调节贫富差距的作用非常有限, 甚至在很多情况下会出现“逆向调节”, 也就是说, 个税反而让贫富差距加大了。1980年《中华人民共和国个人所得税法》颁布时, 我国还处于计划经济时代, 职工收入基本上只来源于工资, 收入差距并不明显, 当时个税按个人工资计征并没有显露出税制的缺陷。1993年党的十四届三中全会确立了我国的市场经济地位, 由于没有建立起完善的收入分配制度, 中国收入差距越拉越大, 失业人员增多, 个税税制缺陷日益显露。

2、制定中国式的个人所得税税收形式。

我国目前实行的分类个人所得税制, 由于对不同性质所得采取不同的税率, 不具有累进调理作用, 所以被以为是公平性较差的税制。而且分类所得课税形式在我国的理论曾经标明这种形式与我国的经济开展不相顺应, 因此改革势在必行。综合课征形式思索了征税人包括各种收人在内的总收人程度, 以总收人作为征税的参考, 能较好地表现公平准绳。考虑到我国的国情, 特别是经济开放的程度, 为了既加强个人所得税的公平性, 又具有操作上的可行性, 近期内较佳的选择是采取综合所得课税为主, 分类所得课税为辅的混合所得税, 即:“改良个人所得税, 实行综合和分类相分离的个人所得税制”。

3、相应的个人信誉档案制度必需与新的税收形式配套树立。