福利费个税问题

福利费个税问题（精选8篇）

福利费个税问题 篇1

一、可以免征个人所得税的福利费项目。

《中华人民共和国个人所得税法》规定，凡符合该法第四条第四项规定的福利费，免征个人所得税。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条进一步解释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。国税发(1998)155号文解释说，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。

如，按规定从企业福利费中支付给职工的困难补助、救济金、医疗补贴、职工疗养费、工伤补偿费、丧葬费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费等，均可免征个人所得税。

二、不可以免征个人所得税的福利费项目。

《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发[1998]155号文)规定下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的“工资、薪金”所得计征个人所得税：(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。如，企业从福利费中按符合国家有关财务规定发放给职工的供暖费补贴、防寒费、防暑费等，应并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业从福利费中发放给职工的实物，如中秋节的月饼、端午节的粽子等非货币性集体福利应该按市场价、购买价或者其他价格折合成等额的货币额，并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税；企业自办食堂或固定在某个餐厅午餐，由企业与饮食店结算，应当把餐费分解至每个职工名下并入职工当月的工资薪金一并计征个人所得税。

另外，企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费、补贴，按月按标准发放或支付的已实现货币化的住房补贴、交通补贴、车改补贴、通讯补贴不再作为福利费开支，应纳入工资总额管理，并计征个人所得税。

三、企业职工福利费包括什么

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利，具体如：(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等；

(2)职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出；(3)按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

福利费个税问题 篇2

2001年6月31日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个税法》的最终决定，个税调整方案于2011年9月1日起施行。方案将个税工资薪金所得免征额由如今的每月2000元提高到每月3500元，从而使我国全年减少财政收入约1140亿元。目前在我国个人收入中，工薪阶层是主要的来源，但部分高收入者和其他项目收入游离于个税征管之外。这种失当，造成了的税负极为不公平的现象，导致低收入阶层因只有工薪收入而被严格征税，我国的其他高收入阶层税收负担反而过轻。

二、我国个税改革存在的主要问题

1. 个税以调节收入差距、体现公平与效率为目标，在衡量纳税人纳税实力的基础上征收所得税。在市场经济前期，个人收入相对比较单一，调节纳税项目的纳税比例是调节不同收入阶层的税负，单一的纳税人以及单一的纳税项目都具有很高的统一性。但随着我国市场经济的不断发展，经济成分变得复杂，纳税人的收入日益多样化，隐蔽性、灰色等收入增多，靠调节项目比例实现调节纳税人的复杂收入，变得脱离实际，所以说现行的个税难以体现公平。

2. 起征点的设置不当导致中低收入阶层贫富差距反而放大。从福利经济学的角度来看，在多数工薪收入者收入高于起征点时，上调起征点确实可以达到减税和缩小收入差距的作用。但当大多数人的收入低于起征点时，上调起征点只会使少数人受益，越低收入阶层越根本不受益，反而会加大收入的差距。现在我国2000元以下工薪阶层占72%，按现行的个税制度他们本来就不需纳税，税改后获利为零，所以该收入阶层与因税改收入差距反而被拉大。上调起征点必然扩大我国现已很严峻的收入分配差距，而适用同等税率收入区间的局部上调则会产生进一步放大差距的加强效应。

3. 隐性收入难以列入纳税范围。对工薪收入者来说，税率无论高低，不存在主动与否的问题，因此中低收入的工薪阶层成了交纳个税的主要来源。据悉，我国工薪税收已占个税税收的60%以上。对于各种财产以及资本所得包括房产转让等等，我国现行最高税率不过为20%，但仍存在偷逃漏税。至于各种税务机关难以核实的隐性收入，不是税率低一点纳税人本身就自动来纳税的。我们看到个税改革修正草案并没有对课征制有任何动摇，对隐形收入也无核定依据。

4. 个税按照应税所得的性质来最终确定税率，采取比例税率以及累进税率并行的结构，这种税制模式面广点多同时税率模式繁琐，在一定程度上造成税负不公。累进税率的设计是充分发挥其调节的作用，但是在实际施行过程中，各类税收手续繁杂，降低了税收征管力度，出现了高收入者少纳税甚至不纳税，低收入者多纳税的十分奇怪情况。

三、对我国个税改革的思考和建议

1. 加强个税的征收管理，填补税收空白。

我国的个税职能要以调节收入分配为主、兼具筹集财政收入。对与我国高收入群体的税收空白一直存在，对工薪群体的税收管理有着严格死角。对于高收入民众的个税征收渠道仅限于“申报”等比较处于被动方式，缺乏税法制度的原则性规定，使得大量税基税款流失，有失平等性。适时出台高收入群体的征管、监督、惩罚制度，对填补税法的空白以及完善个税体制具有重大意义。

2. 增加个税扣除项目，完善个税扣除标准。

个税依据费用扣除确保维持纳税人本人以及家庭成员的基本生计费用支出原则以及公平税负的原则，费用扣除项目以及标准可以按照国家财政的承受能力做出调整：首先，采用扣除额和居民消费价格指数相挂钩的方法，适时调整期个税高低，同时建立完善的检测调整机制，使得个税扣除额充分体现“基本生活费”的特点。其次，增加家庭主要扣除费用，如子女教育费，医疗保险费用等，使得这些费用在物价高涨的时候可以适当减轻。

3. 调整我国减免税的项目。

近年来我国经济生活发展变化很快，我国的政策鼓励方向以及实际的经济结构都有所改变，部分免税项目难以得到监管，已成为逃避纳税的漏洞的常见方式，取消部分减免税项目如：福利费、退休工资、省部级奖金等名目，可以更好地体现公平性。同时可以增加部分免税项目如：为了体现党以及政府对科技人员以及有突出贡献人员的照顾，我们可增加“院士津贴、资深院士津贴、政府特殊津贴”免税;根据《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，我们也可以增加“国家赔偿金”免税;随着我国企业改革的不断深化，越来越多的人将面临着下岗或者重新就业的选择，为了保证他们在失业期间的基本生活，增加“个人因买断工龄、解除劳动合同取得的经济补偿金”的免税相关规定。

四、结论

根据我国现行的个税现状以及国家整体经济状况，文章分析归纳了我国个税改革存在的主要问题：个税难以体现公平、起征点的设置导致贫富差距放大、隐性收入难以列入纳税范围、各类税收手续繁杂;文章最后针对性地提出了相应的解决对策：加强个税的征收管理、增加个税扣除项目及完善个税扣除标准、调整我国减免税的项目。

摘要：个税成为了我国各收入阶层关注的焦点问题, 也出现了很多不同的甚至是极端和对立的各种利益诉求。随着现阶段我国物价水平的不断攀升, 对于收入分配存在的不公平问题逐渐突出。文章将试着从个税的发展和现状出发, 分析现阶段我国个税改革存在的主要问题, 并提出对策和建议。

关键词：个税改革,存在问题,建议

参考文献

[1]余欣凝.个税完善的探讨[J].财经纵横.2011 (03)

个税改革的三个问题 篇3

其实很多疑问，都和一个广泛讨论的话题——个人所得税相关。

个税改革的讨论热点诸如提高起征点等非常多，但有一个重要的个税改革问题，却一直游离于讨论之外。如前文所述，这类医院、学校等设施缺乏的原因，与个人所得税是否有关系，关系是否大?答案是，既有且大。

由于医院、学校的特殊属性，尤其是公立医院、公立学校，作为一个单位，医院、学校均是免税单位。医院的门诊收入不缴营业税，卖药收入不缴增值税，经营利润也不缴企业所得税。学校也是如此。但是医院、学校的工作人员缴纳个人所得税，而且这类工作人员缴纳的个税规模还不低。

在中国各税种的中央、地方归属关系里，个人所得税是一个中央、地方共享税种，共享比例为6：4。

真正的问题在于，在北京，个人所得税的地方留成部分，是由北京市级政府支配使用，而区县级政府不参与分成。按照北京地区的相关办法，个人所得税属于“市级固定税收”，个人所得税的地方留成部分全部由北京市级财政享有。

如此一来，几乎只贡献个人所得税，而不贡献其他税种的学校、医院，就成了区县政府的“鸡肋”。在土地资源稀缺的背景下，同样一块土地，是出让给一家工厂、一家房地产商，还是一家学校、一家医院?追求税收收入的區县政府，自然会选择前者。甚至是，有的区内拥有大型医院，还设想能够将其迁移出去。

一方认为，个税起征点太低，广大工薪阶层的个税税负太高，因此要提高起征点；另一方认为，中国税制体系改革的方向，是直接税取代间接税，要加大所得税方向的征收比例，因此要维持甚至放大个税的征税规模。 这两个时论方向其实都正确，但结论和建议却完全相反。其实，双方能够寻求到统一。即，对于中国当前个税税基的重新梳理和定义。

所谓个人所得，在中国当前个税里主要体现为劳动所得，即工资、薪金。但其实。个人所得的含义，不仅包括劳动所得，包括储蓄所得(比如利息、股息、分红)，也包括企业利润、经营所得，也包括交易产生的资本利得等资本市场收益。

中国的个人所得定义里其实是广泛包含以上信息的，但对个人所得征税时的“免征”项目和额度则放得非常大。这导致中国个税整体征税规模很低，在政府税收收入中所占的比例非常低。

因此，将个人所得税的税基恢复至个人所得的基本定义，修订各类免征、抵扣规定。做实税基．今后即便提高起征点，也能够起到扩大个税征税规模的作用，提高直接税比例。

另外一个和个税改革相关的真问题，是个税的征收成本。美国、西班牙、爱尔兰等国的征税成本不足1％，英国、新西兰、澳大利亚、加拿大、日本、荷兰等国的征税成本在1％～2％。但我国的官方征税成本就高达4.73％，一些个案调查，甚至显示有关征税成本在10％以上。

个税领域尤其如此，因为个人所得涉及很多方面，不同的收入来源其税率也不同，纳税人有很强的动机规避甚至操控，以减少税基。目前我国的个税缴纳严重依赖企事业单位的“代扣代缴”。

此外，目前个税是地方政府征收，但有大量企业“总部一分部”的区域布局，也导致税收与税源地的不匹配。

劳务报酬个税税负存在偏重问题 篇4

新华网北京4月25日电(记者何雨欣、侯雪静)记者25日从国家税务总局获悉，上月底，国家税务总局局长肖捷等在中国政府网开展了以“税收·发展·民生”为主题的在线访谈活动，但因时间关系没来得及回答一些网友所提出个人所得税等问题，税务总局近日在网站上予以了回复。

馒头税、月饼税等有认识上的偏差 也有故意炒作因素

过去的一年的时间里，媒体上不断出现税收新名词，“利息税、馒头税、月饼税、加名税、加班税”等等，对于这些税法上没有的名词该怎么看？

税务总局介绍，这些不同名目的税收名词，细分一下，涉及到个税、增值税、契税或者一些与税收无关的概念。上述现象有的属于社会、媒体对税收认识上的偏差，有的属于故意炒作。

税务总局还介绍，按照“十二五”规划，个税改革目标是改变现有分类分项征税办法，建立综合与分类相结合的税制模式。综合与分类相结合的税制模式需要相应的征管环境和税收征管手段做支持，例如，建立纳税人单一账户制度，所有的收支项目均通过该账户，严格控制现金交易，建立较为完备的社会征信体系，个人纳税情况与其贷款、就业、求学、经商、领取养老金等直接关联，税收信息化建设较为发达，全社会纳税意识和协税护税积极性较高，税收违法成本较高等。

“目前，我国实行综合与分类相结合的个税制模式的条件还不完全具备。下一步，税务总局将会同有关部门按照国家确定的个税改革的方向和目标积极推进，为实行综合与分类相结合税制模式创造条件。”税务总局指出。

工资、薪金费用减除标准尚无法解决家庭支出差异

在一些国家，有许多针对居民个人的税收优惠，比如供养长辈、太太全职在家都会有一定的税收减免，那么，我国的税收政策为什么不能有这样的设计，是否有朝此方向推进的打算？税务总局介绍，目前我国个税实行的是分类分项征税办法，这种模式没有直接设计教育、赡养老人、扶养子女等专项扣除。但在实际上，我国现行个税法工资、薪金所得项目的费用减除标准对上述因素是有相应考虑的。

税务总局介绍，工资、薪金所得项目的费用减除标准的确定是以社会平均消费支出为依据，包括了家庭生活支出、教育、医疗、赡养老人、扶养子女等项目的平均数额。“当然，这个平均数额无法解决具体家庭支出的差异性问题。今后我国个税制度改革的目标就是建立综合与分类相结合的税制模式。”税务总局表示。劳务报酬的个税税负存在偏重问题

去年，我国修订了个税法，但对来源于劳务报酬个税的费用扣除标准，仍保持在十几年前的800元，税率高达20%，月收入2100元就被征收100多元的个税，这一标准是否应该调整？税务总局表示，去年修订个税法，提高了工资、薪金所得项目费用扣除标准，劳务报酬所得项目的费用扣除方式没有同步调整。主要基于以下情况：——劳务报酬所得项目具有不平衡性、流动性、隐蔽性、临时性，税收监管难度大；

——劳务报酬所得项目对很多人而言是“第二职业”，其扣除是一种“成本扣除”，与工资、薪金所得项目的“生计费用扣除”是不同的；

——工资、薪金所得和劳务报酬所得采用不同的计税办法，两者不具有可比性。个税法修订后，对于没有工资收入，只有一处劳务报酬所得项目且收入较低的人，确实在一定程度上存在税负偏重的问题。

“我们已经关注到该问题，但个税法是全国人大常委会通过的法律，其法律级次较高，只能通过下一步修订个税法予以解决。”税务总局表示。税法范围外的各类奖金均应缴纳个税

有网友提出，相关资料显示，全国多数省均存在不同程度的个税奖励或奖金免征个税情况，作为税务主管部门，怎么看待这种现象？

税务总局表示，根据我国个税法，“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金”免纳个税。

“按照这一规定，只有同时符合上述两个条件的奖金，才能免征个税：一是必须是省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金；二是免税奖金的范围必须在‘科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等’之内。除此之外的各类奖金，均应依法缴纳个税。”税务总局表示。

福利费个税问题 篇5

调

查范围：__省__县国家税务局家属住宅小区

调查时间：2006年8月7日---8月20日

（一）立法目的：

很多被调查者认为，对个人转让住房（俗称“二手房”）所得征收个人所得税仅是这次《通知》中有所规定。实际上，根据1994年起实施的《中华人民共和国个人所得税法》，对“财产转让所得”项目应征收个人所得税。这里所说的财产，包括房产、汽车等大宗财产。因此，个人转让住房取得的所得，从1994年起就应按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。1999年，财政部、国家税务总局、建设部联合下发了《关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》，对个人转让住房所得征收个人所得税的一些特殊情况规定了优惠政策，但对个人转让住文章版权归作者所有!房所得征收个人所得税的基本政策始终未变。所以，这次国家税务总局发出《通知》，并不是出台新的法规，只是对原有的规定进一步完善和细化。

关于国家出台《通知》的目的,97的被调查者都认为是为了限制当今中国社会上出现的“炒房热”现象。即打击许多投机倒把的商人通过倒卖二手房而抬高房价，以获得暴利。这一目的可认为是《通知》实施的最主要的目的。

（二）《通知》施行的优点

房屋是人类生存立命之所，是关系着国计民生的大事。如今，中国社会存在的一个普遍的关于房屋的问题就是主要在大城市里存在严重的炒房现象，这导致房价的大幅度上涨，致使很多人丧失了基本的生活条件——住。房价的上涨不仅会使一般人的生活负担加重，还会拉大贫富差距。因为，炒房的人掌握了绝大部分的房屋，借多次转卖而获取暴利，也就是说，大量因房价抬高而赢得的利润是转入少数的炒房人手里，那么，需要以房屋作为安身之所的普通工薪阶级的人就得随着房价的肆意增长而花更多的钱，这明显增重了个人负担，而且使那些掌握房价的“有钱人”更加有钱，而那些要为购买房子付出很大代价的“没钱人”更加没钱。《通知》的实行，是政府为了打击这种不正常的炒房现象而出台的，它根据各个城市的经济状态以及房价的不同征收不同税率的个人所得税，比如北京的二手房转让就必须缴纳20的个人所得税。这样，那些原来一直靠炒房而获得暴利的暴发户们的收入便大大减少，那么自然，炒房的热潮会渐渐减退，房价也会有所下降，这对那些需要购房以用为生活用房的老百姓来说是“百利而无一害”的。

除以上观点外，还有以下几点调查时所提到的《通知》施行的优点：1.推进税务机关依法行政，加强对二手房交易所得的个人所得税征管。依法征税是税法赋予税务机关的一项基本职责。近年来，由于多方面原因，一些地方二手房交易所得的个人所得税征管不够理想，其中规定不够具体、征管程序不够严密是一个原因。因此，明确了有关规定，就会使规范管理，并且易确保政策执行到位。2.根据实际情况，完善有关规定。个人所得税法及其实施条例规定对个人转让房屋所得计税时允许扣除房屋原值和合理费用，但规定不够具体。《通知》区分不同类别房屋分别规定其原值，如商品房就是购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费为准；而自建住房是以实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费为准。并且允许合理扣除按揭购房贷款利息和装修费用等，使得其可行性加强，同时也减轻了纳税人税负。3.便于征纳双方操作，维护纳税人合法权益。《通知》根据税收征管法第三十五条的规定，明确对纳税人申报收入不实的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入；对不能提供房屋原值等有关涉税资料的，税务机关可以在住房转让收入的1~3比例内核定应纳个人所得税额，加大了税收执法力度。同时，要求税务机关在严格执行现行住房转让所得个人所得税优惠政策的基础上，认真落实优化纳税服务的要求，为纳税人完税提供便利，做好纳税保证金的退还工作，保护纳税人合法权益。

(三)《通知》施行的弊端

调查显示，许多人在支持《通知》实行的同时，还指出其有很多弊端，以下列出较为典型的几点：

1.《通知》的施行着实可以抑制炒房现象，但是也会给很多人带来不便，甚至有时候，会使很多真正需要住房的人的合法利益不能得到保障。比如，对二手房转让个人所得征收个人所得税很明显会使二手房交易减少，那么对一些刚工作或者收入不高但急需要买房的人来说，他们的利益就要受损。同时，二手房交易量减少，一时间人们对房子的需求量却不会有太多下降，特别是中国人口呈上升趋

势，对房屋的需求只会有增无减。无论如何，一手房以及租赁房屋的交易一定会有所上升，那么，这种形势下，难免会有部分人利用人们对房屋的需求抬高一手房价格以及租赁房的租金。那么，限制“二手房炒房热”的实质目的——为了限制房价，减少国民对住房的购买负担，就会因为一手房房价的上涨以及租赁房租金的提高变得毫无效益。

2.《通知》中虽

然对房屋的原值、转让住房过程中缴纳的税金以及有关合理费用做了较为详细的分类以及说明，使税务部门对二手房交易所得的个人所得税的征管有一定的帮助，但是，在实际中，它还是存在许多实施方面的问题。比如,二手房市场的买卖双方可能会首先经过协商,把需要上报并且登记的卖房价弄得低于实际的交付款额,而这一现象在笔者对__省__县房产局工作人员进行访问时得知确实存在。那么,这就说明《通知》这项法律条文还存在不足之处，容易让有些钻法律空子的人得逞。同时,面对一些特殊情况,例如当人情与法有摩擦时,法律条文中不可能应有尽有的列举出来，那么，该如何更为妥善的处理，就没有一个明确的说法。

（四）对立法部门完善《通知》的一些意见和建议

一些被调查者认为，国家不能用统一的政策对待这一问题，因为每个地方的经济、文化等方面各不相同，有的经济较为落后的地方由于其经济条件限制根本在近期内不会存在什么炒房现象，那如果同样要征收二手房转让所得的个人所得税，就很可能会使其地区的房产业受阻，那么，对这些地方而言，虽然《通知》的施行可以预防炒房现象的产生，但是，就其现在本身状况，这是对地方经济的发展没有什么益处，甚至还可能会部分阻碍其发展的。因此，应该因地制宜，具体情况具体对待，应由各地方政府制定一些相关政策一起实行。

还有一些人指出，国家可以把房屋关系如同对烟草的控制进行管理，那么，就能最有效益的降低“炒房热”。当然，笔者认为这并不妥当，因为国家政府的介入，可能会导致房产经济效益大跌，而且操作困难。

第三个建议是,可以考虑以个人户口为准,限制每个人在同一地区的房子拥有量,最好是在同一地区个人房屋拥有量不超过2所。但是,笔者认为这种方式是治标不治本，因为炒房者可以把属于自己的二手房的以他人的名义办理房产证，而且这种方式也会对许多真正需要房屋的人造成极大不便。

以上，是本人对个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的调查情况，其中反映了__省__县国家税务局家属区内部分居民对此法律条文实施的一些看法。

福利费个税问题 篇6

广东省地方税务局电子办税服务厅

(纯个税版)常见问题

V2.0

广东省地方税务局

2015年1月

电子办税服务厅

问题1： 从哪里下载新版个人所得税客户端软件？

答复：金三上线后，原“广东省个人所得税申报软件”不再使用，纳税人需及时下载“电子办税服务厅（纯个税版）”或“电子办税服务厅（全功能版）”方能办理相关业务，软件下载地址：广东省地方税务局门户网站系统

http://  办税服务  资料下载  办税软件，下载对应版本安装后即可使用。

问题2： 新版个人所得税代扣代缴申报与原版有何区别？ 答复：新版个人所得税代扣代缴申报与原版主要有以下区别：

a)新版只支持明细申报，不支持先上门报汇总后补录明细；

b)新版不支持增量申报，只支持全量申报。如果重复申报同一个所得期的个税，系统自动做更正申报处理，更正申报必须全量申报。更正申报后，系统自动作废第一次申报记录，以最后一次申报为准；

c)只需填报好申报数据即可申报，不强制维护员工信息。一般情况下还是建议填写好员工信息；

d)无需生成报盘，申报数据准备好之后，即可在线申报； e)新旧版本所得项目、子目发生变化，需根据实际情况填报；

f)身份证明类别发生变化，需按实际情况选择。（新版身份证件类型国内5种，国外7种）；

g)员工登记信息模板中新增月薪、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险。月薪及三个险种在员工登记信息中维护好后，在个税明细申报中导入员工信息时可自动带出月薪及相关社保险种金额；

h)如果上次申报并缴款,更正申报时的税额比上次申报的税额少, 上次申报多缴的部分需上门走退抵税流程;如果更正申报时的税额比首次申报的税额多,需补缴差额部分, 如果存在延期缴款的情况，在差额的基础上，每天加收万分之五的滞纳金。

问题3： 如何使用个人所得税进行申报？ 答复：

第一步：先到申报缴纳->个人所得税->个人信息登记中维护员工信息

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电子办税服务厅

第二步：提供4种方式填写申报数据，用户可根据自行需要选择。1)在线填写申报信息

2)导入EXCEL模板，点击【导入数据】点击【导入excel数据】

3)直接导入员工信息逐笔录入申报数据，点击【导入数据】点击【选择多个员工进行导入】

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电子办税服务厅

4)直接导入往期数据，点击【导入数据】点击【选择往期申报数据进行导入】,并选择时间

第三步：校验数据。

第四步：点击申报，确认信息无误后点击提交

系统会校验是否有人员未申报提醒，如果存在登记在案的员工，在本次申报中没有

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电子办税服务厅

申报，就会询问是否设置人员离职。

如果离职，点击“是”后会自动在人员信息中设为离职，并进入申报下一步界面。如果选“否”则直接跳转到下一步界面：

在上述界面中可以看到本次申报的总数及明细数据，经过确认无误后提交。

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电子办税服务厅

确认无误后，直接点击缴款，缴款成功后返回缴款金额。如果还未签订三方协议，则提示如下：

问题4： 个人信息登记，如何添加员工信息? 答复：

如果需要增加的员工数量不多，可以点击【新增行】按钮按照内容逐条添加。

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电子办税服务厅

问题5： 个人信息登记，如何批量添加员工信息？ 答复：

有两种方式，第一种下载模版填写后导入 1)点击【下载模版】按钮

2)按照模板的格式填写好模板

3)点击【导入信息】按钮，选择【从Excel导入】，选择准备好的excel文件导入

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电子办税服务厅 4)点击“保存”。

第二种方法从税局局端中导入数据

1）点击【导入信息】按钮，选择【从税局局端导入】，点击确定

2）确认本地数据将会被局端数据覆盖

3)导入成功

标签：个人信息，导入

问题6： 员工信息管理，如何修改、删除员工信息？ 答复：

删除员工：查询到该员工，选中该行，点击【删除行】按钮，即可。如果是需

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电子办税服务厅

要更改除姓名、证件类型、证件号码以外的员工信息，选中需要更改的员工，点击【编辑行】弹出员工明细信息窗口，修改信息，然后点击【修改】按钮即可。

标签：员工信息

问题7： 如何确认员工是否已登记? 答复：

在个人登记信息->“员工信息管理”功能模块中，输入员工姓名，选择员工状态，选择证件类型，输入证件号码，点击【查询】按钮，如果能查询到说明员工已经登记完成。

标签：员工信息

问题8： 如何查看、打印个人所得税申报的明细数据？ 答复：

点击申报缴纳->个人所得税->查询统计，然后点击【查询】按钮后，选择时间，9 / 14

电子办税服务厅 查询出申报记录

点击窗口上方的【导出查询结果】按钮。

标签：查看，打印

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电子办税服务厅

问题9： 纳税人个税申报的所属期间5月份，但是员工记录的所属时间起止显示为4月，需逐个修改比较麻烦。答复：

在个税申报界面中，点击【修改收入所属期】按钮，选择需要修改的表单，输入正确的所属期起止，按【确定】按钮，即可批量修改。

纳税人反映个税申报了，但发现申报数据错了，如何处理？ 问题10： 答复：

作废之前的申报记录，或重新申报。重新申报只能全量申报，申报成功后自动作废之前的申报记录。

问题11： 答复：

填写在其他栏目。

问题12： 答复：

对于已使用原有电厅网报用户，使用原网报纳税人编码和原网报密码登录；对于新开户的纳税人，使用纳税人识别号登录，登录密码为开户时设置的初始密码。

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纳税人反映目前只看到三险，生育保险、工伤保险填在哪里？

纯个税版本在线登录的用户名密码？ 电子办税服务厅 问题13： 答复：

现在业务规则不允许其他这种证件类型，请选择有效证件类型。问题14： 么填写？ 答复：

现在业务规则允许的身份证件类型国内5种（居民身份证、军官证、士兵证、武警警官证、中国护照），国外7种（外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证、香港身份证、澳门身份证、台湾身份证、外国人永久居留证），请使用符合规则的身份证件类型。问题15： 纳税人反映以前工资和劳务报酬分开报2次，因为每次劳务报酬需要先在前纳税人咨询以前填用的证件类型在新的软件中没有对应的证件类型，需要怎纳税人咨询以前填用的证件类型为其他，现在该怎么填写？

台审批后才能申报，金三上线后应该怎么申报？ 答复：

新规则不允许分开报，需要汇总在一起申报，建议提前准备好数据，待劳务报酬审批后一次申报。问题16： 么处理？ 答复：

新规则不允许填写其他来申报，需要根据实际情况，这部分收入到底属于哪种情况，根据情况来填写申报。

问题17： 纳税人咨询如果第一次申报税额5000元，缴款后，发现漏报了一部分人，更纳税人反映以前申报的所得项目为工资薪金、子目为其他，在新系统中该怎正申报了10000元，这个时候缴款应该是多少？ 答复：

如果不延期，应该缴款5000元，第一次申报缴款后，更正申报的金额如果大于第一次申报的金额，缴款的金额为第二次减第一次的差额。如果存在延期缴款的情况，在差额的基础上，每天加收万分之五的滞纳金

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电子办税服务厅 问题18： 纳税人咨询如果第一次申报税额10000元，缴款后，发现报多了，更正申报了9000元，多缴的这部分钱怎么办？ 答复：

多缴的部分需要到门前走原退抵税流程。问题19： 纳税人反映每个月都有一部分员工补发工资，在新系统中没有补发以往月份工资这个所得项目了，该怎么处理？ 答复：

目前已经取消了补发以往月份工资的所得项目，需要如何处理，请咨询主管税务机关。（待定）问题20： 员工信息中已经录入了完整的工资、社保、公积金等信息，在申报的时候能利用这部分数据吗？ 答复：

在申报数据界面，点击“导入数据”，选择多个员工进行导入。选择之后导入，可将收入信息全部导入进来。

问题21： 答复：

缴款功能2个入口。

1)“我的查询-未清缴税费情况(可实时扣税)”，查询未清缴的税费情况，包括逾期税款。

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如何缴款？ 电子办税服务厅

2)“申报缴纳-涉税查询-申报缴款查询-未清缴税费情况(可实时扣税)”，查询未清缴的税费情况，包括逾期税款。

问题22：

答复：

请在“涉税查询申报缴款查询未清缴税费情况(可实时扣税)”，查询出未清缴的税费情况，再次进行缴款操作。

问题23： 答复： 如果申报之后，未进行缴款。可以在“纳税申报-申报错误更正-申报表作废”申报错误了怎么办？ 如果扣款不成功怎么办？

模块，查询已申报的申报表，作废之后，重新申报。对于个税类，则在在“个人所得税-申报错误更正-申报表作废（个税）”模块，进行申报表作废。如果已经缴款，对于通用申报，可以在“纳税申报-申报错误更正-申报表错误更正”模块，进行申报错误更正。对于其他专用申报表，目前只能前往办税大厅进行更正。对于个人所得税，客户端支持直接更正。

福利费个税问题 篇7

企业购买商品的来源主要有两个:一是一般纳税人;二是小规模纳税人。在现实生活中,有很多小公司或者个体户,他们的价格相对较低而且服务态度、商品质量、售后服务都很不错(此处指的是可申请由主管税务机关代开发票的小规模纳税人)。对于某些企业来说,在供应商的选择中总是较多地选择一般纳税人作为购货单位,认为这样做可以抵扣更多的进项税,对企业的利益有好处。是否真的如此呢,让我们来做个比较。

案例1:同一件商品,A公司为一般纳税人,售价1000元;B公司为小规模纳税人,售价800元,若企业买回后都将以1200元对外出售。

(1)从A公司一般纳税人处购买:

进项税额=1000×17%=170

销项税额=1200×17%=204

利润:1200-1000-204+170=166

(2)从B公司小规模纳税人处购买:

进项税额=800×3%=24

销项税额=1200×17%=204

利润:1200-800-204+24=220

由此案例可见,企业选择增值税一般纳税人为购货单位不一定能节税。

我们对案例进一步分析如下:

假如一般纳税人的价格是已知的:

1000×(1-17%)=X×(1-3%)

X=855.67

在一般纳税人的售价已经确定的情况下,小规模纳税人的售价如果小于855.67元时,选择小规模纳税人比较合适。大于855.67元时,就不能再选择小规模纳税人。

同理,假如小规模纳税人的价格是已知的:

X×(1-17%)=800×(1-3%)

X=934.94

在小规模纳税人的售价已经确定的情况下,一般纳税人的售价如果小于934.94元时,选择一般纳税人比较合适。大于934.94元时,就不能再选择一般纳税人。

我们来把这两个方程简化一下:

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价=(1-3%)/(1-17%)

可以得出如下结论:

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价=1.16867时,选择一般纳税人和选择小规模纳税人都可以;

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价>1.16867时,选择小规模纳税人;

一般纳税人的售价/小规模纳税人的售价<1.16867时,选择一般纳税人;

二、企业签订经济合同时应注意的问题

(一)含税价格与不含税价格的比较

如果有一件商品,含税价和不含税价都是100元,你认为选择哪种价格合适?我们来看下面的案例。

案例2:同一种原材料,A公司含税售价100元,B公司不含税售价100元,A公司和B公司都是一般纳税人。

(1)按100元的含税价格购买:

可以抵扣进项税:100÷1.17×0.17=14.53

实际成本:100-14.53=85.47

(2)按100元的不含税价格购买:

可以抵扣进项税:100×0.17=17

实际成本:117-17=100

通过两者比较,可以看出,含税价与不含税价对于企业的影响是不一样的,签订合同时,一定要明确价格里面是否包含增值税。

(二)合同签订过程中细节的比较

1、税法明确规定:委托方提供原材料,受托方收取加工费及辅料,双方就加工费及辅料按加工承揽合同计算贴花;受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按承揽合同计税贴花;合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花。

案例3:某企业要加工制作广告牌,双方签订的加工承揽合同中注明加工费40000元,受托方提供价值2000元的辅助材料。

(1)由委托方提供价值60000元的主要材料:

此项合同应缴纳印花税=(40000+2000)×0.5‰=21

(2)由受托方提供价值60000元的主要材料:

此项合同应缴纳印花税=(60000+2000)×0.3‰+40000×0.5‰=38.6

(3)合同中未分别记载原辅料及加工费金额:

此项合同应缴纳印花税=(60000+2000+40000)×0.5‰=51

通过案例的比较,可以看到由于原材料提供者的不同,缴纳的印花税是不同的。如果我们能在合同签订之前做一个合理安排和选择,就能避免给企业带来损失。

2、增值税暂行条例规定,增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7%的法定扣除率计算抵扣进项税额。

这里所称的准予抵扣的货物运货金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费;准予抵免的运费结算单据,包括国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输企业开具的套印全国统一发票监制章的货票。其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。这里还要说明一点,准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。

从这里的论述可以看出,运费结算单据上的明细项目最好能单独列明,因为运输费用、建设基金可以抵扣进项税额,如果在运费结算单据上汇总开具为运杂费,此处的进项税额是不能抵扣的。

从上面的论述和案例分析可以看出,了解采购环节的相关税收政策对企业的经营管理是十分重要的。企业应该用一定的精力加强税收管理,使用专人收集有关的政策,并将财务工作渗透到业务过程中去,通过改变相关业务过程,达到减轻税收负担、规避税收风险的目的。

摘要：统计数据显示,采购环节是税收成本的高发环节,而且采购环节每节约1%,企业利润将增加5%～10%,采购环节管理的好坏,已成为企业降低成本,提升运营效益的关键因素。若加以科学的筹划,税收成本可以得到有效控制。本文从供应商的选择、合同的签订两方面结合物资采购环节的案例,浅谈如何利用税务知识,为企业节税。

浅议民营企业福利问题 篇8

【关键词】民营企业；福利；弹性福利

民营企业在改革开放的大潮中不断发展壮大，对满足市场需求、增加财政税收、缓解就业压力等方面发挥着不可替代作用。相对来说，民营企业自发展那天起就无历史包袱，当国有企业为“减负”而踌躇不前时，民营企业已经按照资本初始积累的轨迹轻装前进，并取得飞速发展。然而，民营企业规模的迅速扩张却难掩发展的粗放与无序，尤其在维护员工权益、增进员工福利方面乏善可陈。当前，很多民营企业的福利制度不规范、福利政策不完善、实施福利的积极性不高。一些民营中小企业为增加经营收益和降低成本，恣意取消员工福利待遇，从而使企业福利发展陷入困境，不仅损害企业员工的应有权益，也给企业发展带来消极影响，同时也使我国企业福利的发展远远滞后于国外。

一、民营企业员工福利整体偏低，福利设计存在误区

现阶段，我国民营企业的员工福利整体偏低，国家强制规定的保险福利占据很大比例。据中国人力资源网“2005年中国企业员工保险福利现状调查”（65%的调查对象为非公有制企业员工），66.99%的企业提供的福利不超过员工工资总额的10%，31.31%的被调查者所在企业员工年度福利只占其年度工资总额的5%以下。在西方一些国家，员工福利与工资的比例几乎接近1：1，虽然这给企业带来了一定资金压力，但很多企业仍然乐此不疲，因为明智的企业领袖深谙其中之道。相比之下，我国企业在福利方面的投入严重不足，整体来看，福利意识和福利层次处于较低的水平。从企业发展的历史看，员工福利制度的变迁实际上是劳资双方长期博弈的结果，但这并不意味着政府可以袖手旁观。一些民营企业在确定员工工资福利标准时肆意降低工资额度，随意压低工人工资。根据《劳动法》规定，在员工工作日、休息日、假日加班要按规定支付1.5倍、2倍、3倍的工资，但真正严格执行的少之又少。有些行业具有季节性、周期性特点，这些企业总是千方百计降低员工待遇以及其他福利。当企业需要赶制订单时员工的工作时间经常超过12小时，而工人的加班工资只有每小时0.5元，严重违反《劳动法》，连企业所恪守的底线责任都荡然无存。作为公权力的执掌者，政府完全可以主动参与企业福利进程，通过支持劳动者这一弱势群体来改变博弈对比，从而推动员工福利改善，匡扶社会公平正义。由于当前国家没有强行规定企业的福利行为，建立员工福利制度尚不是民营企业的法定义务。

还要看到，由于发展阶段的局限，很多民营企业在福利管理方面做出了初步尝试，但激励效果达不到预期目标，这现种象的出现是由于民营企业在福利设计方面存在误区：（1）福利设计简单化，重“物质福利”轻“精神福利”。目前，民营企业员工福利还存在一个福利功利性的危机。很多企业主认为只要提高员工待遇，确保他们的基本生活保障，就可以使员工尽心尽力、爱企如家。但现实情况是，企业只注重维持员工现在和将来的基本生活资料，而不重视对人性的尊重和人文关怀，忽略了福利中渗透着的道德属性，没有意识到福利背后深层次的伦理关系，致使员工的精神层面得不到慰藉，“精神福利”的设计与实施严重滞后。（2）福利分配两极化，激励机制不健全。一方面，福利分配简单化、平均化。实际上，薪酬与福利是企业人力资源管理中的重要内容，福利并不作为普惠性的项目而平均存在，如果不与绩效挂钩，而是大家共同享受同样福利待遇，没有差别就谈不上激励，就会倒回计划经济时代的“大锅饭”局面，久而久之，员工认为福利就是企业应该付出薪酬的一部分，感受不到企业关怀，导致福利成本攀升，无法实现福利应有作用。另一方面，很多民营企业在福利分配上制度不健全，朝令夕改，厚此薄彼，只重视内部核心成员或业务骨干，赋予他们足够的职务消费权力，对中下层员工福利不管不问，极大挫伤了员工的积极性和向心力，造成离职率升高，人才流失严重，直接影响到企业的长远发展。（3）福利项目单一，忽略员工个性需求。我国企业现行的福利制度大多是企业单方制定，福利项目完全由企业自行决定，员工的参与度很低。虽然这种模式能让企业掌控福利成本、简化制定过程、提高决策效率，但是，由于缺乏员工的参与，他们无法表达个人意愿。从个性需求层面出发，员工的年龄结构、文化层次、生活习惯等要求与之相适应的福利匹配，如果企业不经调研而做出福利决策，很可能设计的福利项目与员工的需求脱节，导致员工满意度下降，影响工作的积极性，企业付出的福利成本达不到预期效果。

二、实施福利创新的可能性与必要性

企业福利虽客观上增加了用工成本，但从实施福利计划中所得到的回报也非常可观。据美国商会（U.S.Chamber of Commerce）调查结果，雇主在员工福利方面每投入1美元，就能促进公司经济效益增长6美元，投资回报率达到600%。当今的企业管理已发展到以员工为中心的人本管理阶段，在人本管理思想的指导下，福利制度也应该去尊重人、满足人、激励人。因此，民营企业必须针对不同员工的需求以及在不同阶段的需要，不断丰富福利的实现形式。20世纪70年代，发达国家的一些企业就开始针对员工不同的需求提供差异化的福利内容，“弹性福利”计划（Flexible-Benefit Plan）应运而生。“弹性福利”通常是由企业提供一份列有各种福利项目的“菜单”，员工可以根据需要选择相应的福利，组合个人的“福利套餐”。当然，员工的选择并不是完全放任自流，企业还会根据员工的工资基数、工作年限、家庭情况等因素设定每一个员工所拥有的福利限额，同时福利清单所列出的福利项目都会附一个金额，员工只能在自己的限额内选取所需福利。目前，西方企业员工福利正朝着更加人性化和个性化的方向发展，福利方案设计不断更新，员工福利计划对提升企业竞争力和吸引力发挥着更加明显的作用。“弹性福利”的实施在西方企业取得明显效果，这得益于企业坚持以人为本的理念，在政策设计上灵活高效。我国民营企业应该在福利创新方面有所突破，在自身实力许可的范围内采用“弹性福利”制度。一方面，“弹性福利”尊重了员工的个人需求，福利策略灵活合理。由于员工个人情况不同，他们的需求呈多样性特点，“弹性福利”的实施充分考虑了员工个人需求，使他们可以根据自身情况选择福利项目，大大满足了员工的差异化需求，从而提高了福利计划的适应性，这是其最大的优点。另一方面，“弹性福利”不断创新福利制度，实现成本控制与福利实施并行不悖。在福利选择上，由员工自行选择所需福利项目，企业就可以不再提供员工不需要的福利，这有助于企业节约福利成本，同时还会使员工真切感受到企业的温暖，也正因为如此，“弹性福利”正被越来越多的企业关注和采纳。

三、实施“弹性福利”应遵循的原则

企业“弹性福利”的设计需充分考虑多种因素，但不管采取何种方案，激励和效益始终是两大核心。具体来说，实施“弹性福利”应遵循以下几方面原则：（1）体现个性化，满足员工的不同需求。由于企业自身状况不尽相同，包括规模、所有制形式、经营效益等在内有其特殊性，因此，不管是对于大型企业或是中小企业、民营企业或是外资企业，都有必要因地制宜和因人制宜，制定出个性化的企业福利方案。例如，对民营中小企业来说，未来的盈利能力有着很强的不可预知性，员工的流动性比较大，成分构成比较复杂，经营实力又不很强，因此，在设计企业员工福利方案时，必须量入为出，方案中的具体规定要有灵活性，并且需要一些独特设计来吸引人才和员工，以期实现企业的经营目标。（2）体现自主化，充分尊重员工的个人选择。20世纪70年代，“弹性福利”流行于西方企业，它的柔性设计非常独特，福利设计的核心思想便是贴近员工、满足员工。该计划提倡员工依照自己需要，从企业提供的福利项目中进行多项选择，从而组合成一套具有个性色彩并属于自己的福利“套餐”。应该看到，这种“弹性福利”方案的出现，实际是出于企业现实需要。现实中，由于员工对福利的内在需求众口难调，而企业也因人力、物力、财力限制，无法满足所有员工的愿望，为解决这个难题，企业就统一设计一份企业可以提供的福利项目清单，供本企业员工各取所需。当然，企业也必须根据员工的职称、薪资、工龄、职务等因素，分别为每个员工设定福利成本限额，超过标准则需员工自己负担，员工可以通过项目选择自行组合，一旦选定便意味着在一定时期不能更改或更换。（3）体现主体分离，实现员工福利的科学管理。在西方企业福利发展的过程中，通过持续不断地改进与完善，目前已经实现了主体分离，意即将员工福利的责任主体（企业）和员工福利的实施主体（专业化福利管理机构）适当分离，吸引社会力量参与其中。这种分离使有经验的专门机构参与进来，根据企业的实际情况，为企业量身打造一套福利方案，并负责为其管理运行和提供必要服务。主体分离的主要目的是提高管理效率，降低企业管理成本，同时制定的方案更加规范，这些专业管理机构在提供福利方案时，还会拿出几套方案供企业选择。这种科学的管理方法一方面使企业减轻了在员工福利上的精力牵制，另一方面也能使福利计划更加符合企业的实际需要。

四、民营企业实施“弹性福利”应注意的问题

鉴于民营企业的发展阶段与现实状况，如果提供全方位的福利措施既无政策支持也无财力支撑，但无论如何，企业都必须顺应时代潮流把员工的福利设计提上日程，并加强对员工福利的投入，特别是福利成本的控制和员工福利的沟通。（1）根据企业经营状况合理进行成本控制。在企业发展的进程中，改善员工福利待遇与控制企业成本好像是一对难以两全的矛盾，这无疑成为大多数企业的艰难选择。如何既能调动员工积极性，又不增加经营负担，对现阶段仍处于国际经济危机的民营企业来说确实是一大挑战。实践表明，解决这对矛盾的关键，是企业的经营理念要符合现代社会发展趋势，同时员工福利必须在严格和必要的管理之下，才有可能使福利与成本“两全其美”。（2）实施过程中注意做好福利沟通。传统意义上的福利设计与企业员工无甚关联，只是企业领导层单方面的决策，几乎不需要基层的相关调研，对福利实施后的实际效果不做深入评估。其实，在员工福利发展的过程中，加强雇主与雇员双方之间的互相信任与理解是十分必要的，因为这种沟通与交流对于激发员工的积极性和主动性，真正发挥员工福利效能起到不可替代的作用。福利沟通的关键是体现沟通诚意和创新沟通方式，特别是沟通方式直接影响到沟通效果。

五、结语

从民营企业可持续发展的角度看，企业本身是解决员工福利问题的最后执行者。因此，在企业经营状况允许的范围内，增加员工的福利投入，照顾员工的福利需求，既可以稳定企业的人才资源，吸引优秀人才的流入，又可以激发员工的积极性，增加员工的努力程度，给民营企业创造更高的经济价值和社会价值，同时在瞬息万变的市场竞争中降低企业面临的风险。

参 考 文 献

[1]网易：2005年中国企业员工福利状况调查报告．http://biz.163.com/06/0104/18/26L4HB2N00020QDS.html

[2]黎友焕，刘延平．中国企业社会责任建设蓝皮书（2010）[M]．北京：人民出版社，2010（6）：53