银行信息披露系统

银行信息披露系统（精选8篇）

银行信息披露系统 篇1

某某农村商业银行股份有限公司信息披露制度

第一章 总 则

第一条 某某农村商业银行股份有限公司（以下简称“本行”）为规范信息披露行为，有效维护本行及股东、存款人和相关利益人的合法权益，结合实际，制定本制度。

第二条 本行信息披露行为根据《中华人民共和国商业银行法》、《商业银行公司治理指引》、《商业银行信息披露办法》、《农村商业银行管理暂行规定》和《某某农村商业银行股份有限公司章程》的规定及国家统一的会计制度和银行业监督管理机构的规定进行。

第三条 本行信息披露接受中国银行业监督管理机构的依法监督管理。

第二章

信息披露的基本原则

第四条 本制度所称信息披露是指将可能对本行业务发展或经营效益产生重大影响而股东尚未得知的重大信息，在规定时间内，通过一定的媒介，以规定的方式向社会公众公布，并送达中国银行业监督管理机构备案。

第五条 信息披露是本行的持续责任，本行应该忠实诚信履行持续信息披露的义务。

第六条 本行应当严格按照法律、法规和本行章程规定的信息披露的内容和格式要求，真实、准确、完整、及时地报送和披

露信息。

第七条 本行信息披露要遵循公开、公平、公正对待所有股东的原则。

第三章

信息披露的内容

第八条 本行按照本办法规定披露年度财务会计报告、公司治理、年度重大事项等信息。

第九条 本行年度财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。

第十条 本行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、所有者权益变动表及其他有关附表。

第十一条 本行应按照有关规定在会计报表附注中披露关联方交易的总量及重大关联方交易的情况。

第十二条 本行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料，包括：

（一）按存放境内、境外同业披露存放同业款项的期初数、期末数；

（二）按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项的期初数、期末数;

（三）按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款的期初数、期末数；

（四）按贷款五级风险分类的结果披露不良贷款的期初占比、期末占比；

（五）贷款损失准备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露；

（六）应收利息余额及变动情况；

（七）按种类披露投资的期初数、期末数；

（八）按境内、境外同业拆入披露同业拆入款项；

（九）应付利息计提方法、余额及变动情况；

（十）其他重要项目。

第十三条 本行应在会计报表附注中披露资本充足率状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率。

第十四条 本行披露信息应经会计师事务所审计确认。第十五条 本行应披露下列公司治理信息：

（一）年度内召开股东大会情况；

（二）董事会的构成及其工作情况；

（三）监事会的构成及其工作情况；

（四）高级管理层成员构成及其基本情况；

（五）本行职能部门与分支机构设臵情况。

第十六条 本行披露的本行年度重要事项，至少应包括下列内容：

（一）最大十名股东名称及报告期内变动情况；

（二）增加或减少注册资本、分立合并事项；

（三）其他有必要让公众了解的重要信息。第十七条 信息披露的时间和形式：

（一）于每个会计年度终了后的4个月内进行披露，因特殊原因不能按时披露的，应至少提前15个工作日向当地银行业监督管理机构申请延迟。

（二）所披露的年度书面报告和信息披露表应臵备于本行的主要营业场所30个工作日，以确保股东及利益相关者能够查阅。第四章

信息披露的程序

第十八条

本行信息披露前应严格履行下列程序：

（一）提供信息的部门负责人认真核对相关信息资料；

（二）董事会进行合规性审查；

（三）董事长签发。

第十九条 本行下列人员可以以本行的名义对外披露信息：

（一）董事长；

（二）行长经董事长授权时；

（三）经董事长或董事会授权的董事。

第二十条 本行有关部门研究、决定涉及信息披露事项时，应通知董事会列席会议，并向其提供信息披露所需要的资料。

第二十一条 本行有关部门对于是否涉及信息披露事项有疑问时，应及时向董事会或通过董事会向银行业监督管理机构咨询。

第二十二条 本行不得以新闻发布或答记者问等形式代替

信息披露。

第二十三条 本行发现已披露的信息（包括本行发布的公告和媒体上转载的有关本行的信息）有错误、遗漏或误导时，应及时发布更正公告、补充公告或澄清公告。

第二十四条 本行信息披露范围应报当地银行业监督管理机构审核同意。

第二十五条 本行在披露信息前应向人民银行当地分支行报备。

第五章

信息披露的责任划分

第二十六条 董事的责任：

（一）董事必须保证信息披露内容真实、准确、完整，没有严重误导性陈述或重大遗漏，并就信息披露内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

（二）董事会未形成决议或未经董事长授权，董事个人不得代表本行或董事会向股东和媒体发布、披露本行未经公开披露过的信息。

第二十七条 监事的责任：

（一）监事会需要通过媒体对外披露信息时，须将拟披露的监事会决议及说明披露事项的相关文件交由董事会秘书（或董事会制定人员）办理具体的披露事务。

（二）监事必须保证所提供披露的文件材料的内容真实、准确、完整，没有严重误导性陈述或重大遗漏，并对信息披露内容 的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

（三）在非监事会职权范围内，监事会以及监事个人不得代表本行向股东、媒体发布和披露本行未经公开披露的信息。

（四）监事会对涉及检查本行的财务，对董事、行长和其他高级管理人员执行本行职务时违反法律、法规或者本行章程的行为进行对外披露时，应提前15天以书面文件形式通知董事会。

（五）当监事会向股东大会、银行业监督管理机构报告董事、行长和其他高级管理人员损害本行利益的行为时，应及时通知董事会，并提供相关资料。

第二十八条 行长的责任：

（一）行长应当及时以书面形式定期或不定期（有关事项发生的当日内）向董事会报告本行经营情况和盈亏情况，保证这些报告的真实、及时和完整，并在该书面报告上签名承担相应责任。

（二）行长有责任和义务答复董事会关于涉及本行定期报告、临时报告及本行其他情况的询问，以及董事会代表股东、中国银行业监督管理机构、上级主管机关做出的质询，提供有关资料并承担相应责任。

（三）行长提交董事会的报告和材料应履行相应的交接手续，并由双方就交接的报告和材料情况、交接日期、时间等内容 签名认可。

第六章 保密措施

第二十九条 本行董事、监事、高级管理人员及其他因工作

关系接触到应披露信息的工作人员，负有保密义务，不得擅自以任何形式对外披露本行有关信息。

第三十条 本行董事会应采取必要的措施，在信息公开披露之前，将信息知情者控制在最小范围内。

第三十一条 当董事会得知有关尚未披露的信息难以保密，或者已经泄露时，本行应当立即将该信息予以披露。

第七章 信息披露常设机构和联系方式

第三十二条 本行董事会办公室（综合管理部）为本行信息披露的常设机构和股东来访接待机构。

第三十三条 本行董事会办公室（综合管理部）专设电话、传真、电子邮箱等必要专用联系方式。

第八章 附 则

第三十四条 由于有关人员的失职，导致信息披露违规，给本行造成严重影响或损失时，应对该负责人给予批评、警告直至解除其职务的处分，并且可以向其提出适当的赔偿要求。

第三十五条 本制度经股东大会审议通过后生效。第三十六条 本制度如与法律、法规、规章和本行章程相抵触，按法律、法规、规章和本行章程规定执行。

第三十七条

本制度解释权属本行董事会。

银行信息披露系统 篇2

借助于信息技术，实现由ERP系统生成上市银行法定财务会计报告及附注、分部报告信息，及时向境内外投资者披露真实、准确、透明的会计信息，成为上市银行会计信息披露方式的新选择。本文试从探讨上市银行会计信息披露具体目标入手，以国际上较为流行的ORACLE软件功能以例，分析了ERP系统在改善国有控股上市银行财务会计报表出具和使用流程、优化审计调整账务处理流程、自动生成财务信息披露数据等方面的运用，并提出运用中应予以考虑的问题，以期对如何利用ERP系统实现会计信息披露目标有所借鉴。

一、ERP系统在国有控股上市银行会计信息披露的运用

相对中小股份制商业银行而言，国有控股上市银行具有会计机构数量大、会计核算层次多、会计信息传递路径长的特点。ERP系统采用ORACLE产品的标准功能，在一定程度上进行适应性开发，能够从不同方面改善国有控股上市银行会计信息披露，实现信息披露目标。

（一）改善财务会计报表出具和使用流程

财务会计报告是企业整个会计活动的最终产品，也是企业会计信息披露的主要载体。财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。由于上市银行披露会计信息的真实性、公允性需验证，对外报出的必须是审计后的财务会计报告。会计报表以是否依据审计师的意见进行了审计调整来划分，可分为审计调整前会计报表和审计调整后会计报表。由于国有控股上市银行采用总分架构模式，总账系统数据、审计调查表的编制、审计调整意见的出具，往往采取由下而上层层汇总的方式生成。这种传统的会计报表生成模式，信息传递路径长，也存在人为调整的可能，影响会计信息的准确性，不利于上市银行经营管理决策分析。

ERP系统能够改善国有控股上市银行的财务会计报表出具和使用流程。首先，ERP系统充分利用Oracle总账模块中功能强大的报表建立工具———财务报表生成器(FSG)，根据总账中的会计要素生成财务报表。通过灵活地制定FSG报表，能够更好地满足上市银行财务会计报表多种业务需求。对于全行固定格式、统一公式、定期发布的报表，由总行进行定义，全行机构登录系统查询，如资产负债表和利润表;分行固定格式、统一公式、定期发布的报表，由分行进行定义，分行各级机构登录系统查询。同时，ERP系统维护部门负责维护FSG报表定义权限。对于全行统一的报表，无论是审计调整前还是审计调整后，都可通过ERP系统直接由总行统一出具，并经财务报表展现平台分发给各分行，分行可直接进行权限范围内的报表查询，避免了手工调整总账的可能性，能够充分保证会计信息的及时、准确。

（二）优化审计调整账务处理流程

上市银行的审计调整存在调账事项和调表事项之分，对于调账事项，需要在次年进行审计调整的账务处理，但财务报告年度已于12月31日关账，审计调整的账务处理不能自动追加于财务报告年度，但审计调整的账务处理应归属于财务报告年度，而不是次年。由于审计调整账务处理的实际会计年度与相应归属财务报告年度之间存在差异，在财务报告年度的次年，年初至审计调整账务处理期之间各月份的期初余额都与审计调整后报表的期初余额不相符，这段期间一直存在账表不符的问题，直至审计调整账务处理期的下一会计期，账表不平现象才会消失。

ERP系统在会计期间设计上，针对审计师对上市银行进行半年和年度审计的现实情况，结合Oracle系统标准功能，可以设置两个调整期，即在系统中设置每年十二个自然月会计期段和另外第十三期、第十四期调整期段，通过合并自然月期段以及调整期的账务内容，生成完整的审计调整后财务报表。ERP系统利用ORALE调整期功能，将差异调整做在特殊的会计期，可以在不影响正常账务的情况下完成审计差异调整，实现账表数据一致，彻底解决上市银行审计调整后账表数据不符的现状，实现由ERP系统出具全行审计调整后的财务会计报告，可降低上市银行的会计信息披露成本。

（三）自动生成财务信息披露数据

会计信息是以财务信息为主，其他信息为辅的综合信息。从财务报表的生成来看，国有控股上市银行原有的总账系统就能实现财务报表定义;但从会计报表附注的披露内容来看，由于较为复杂，很难直接从核心业务系统现有的会计科目或账户运算得到，主要依赖于审计师的审计调查表，使其会计报表附注信息披露处于被动状态。

由ERP系统出具上市银行财务会计报告、满足多准则会计信息披露要求是该系统的一个特色。例如在账簿设计上，ERP系统可以建立中国准则账簿、国际准则差异两个账簿。各币种业务在中国准则账簿中核算，各币种的国际准则差异数据放在国际准则差异账簿中核算，月末通过FSG报表定义合并中国准则账簿和国际准则差异账簿的数据，出具国际准则报表。在财务信息披露数据的生成上，ERP系统将信息披露指标化，针对国际准则和中国准则的披露报告，对披露信息进行详细的分类整理，转化为指标项。在对披露信息进行指标化处理之后，国际准则和中国准则要求下的报表附注，基本都可通过各项指标直接或简单运算获得，对无法通过简单运算得到的指标，系统设置手工指标补录的方式。

二、采用ERP系统进行会计信息披露应注意的问题

（一）ERP系统在审计调整期需进行特殊的账务处理

ERP系统在会计期间设计上，在设置一至十二个自然月会计期间以外，还将中期和年度审计调整期设置为十三期和十四期。ERP系统在审计调整期进行审计调整的会计处理，会追加在财务报告年度的账务中。但国有控股上市银行存在功能强大的核心业务系统，而ERP系统只具有财务会计的部分功能，不是一个完整的核算系统。除了在ERP系统的审计调整期中进行处理外，审计调整的账务处理还必须在核心业务系统中进行。但核心业务系统的审计调整的账务处理会和其他数据一样，通过数据通道传输到ERP系统，使得ERP系统的审计调整数据重复反映，因此，为保证审计调整后会计信息的准确性，在核心业务系统中进行审计调整账务处理后，必须及时在ERP系统中对原审计调整进行反向冲销的账务处理。而这一系列调整无法通过系统控制实现，只能通过制定严密的管理程序，保证各级行核心业务系统的审计调整在某一时间完成，并在同一天于ERP系统中进行反向冲销。

（二）ERP系统的会计科目和披露指标需及时维护

采用ERP系统进行会计信息披露，会计科目与披露指标的维护成为影响上市银行会计信息披露准确性的关键因素。首先，根据证券交易所、会计准则对上市公司的信息披露要求，上市银行的年报、中期报告内容需要进行相应地调整。其次，会计准则或会计制度发生变更时，上市银行应相应地调整ERP系统会计科目的设置，以适应准则或制度的变化。因此，为保证会计信息披露的准确性，上市银行应根据年报、中期报告披露事项及会计科目的调整，及时维护会计科目、重新定义或修改披露指标的运算公式。

（三）ERP系统的披露指标设计程序需得到审计师的认可

确保会计信息的真实、准确、完整是上市银行的会计责任，而注册会计师的审计责任是根据独立审计准则及有关法规和执业标准、并按照一定的审计程序出具真实、合法的审计报告，审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。由ERP系统出具法定财务报告及附注信息、分部报告信息，标志着上市银行会计信息披露应用系统平台建设取得了突破性进展，但其准确性必须能够经得起外部考验。因此，会计信息披露指标的设计程序必须经过审计师IT审计程序的检验和认可，否则由ERP系统出具财务会计报告的同时，各级行仍采用层层汇总的方式填制审计调查表，不但无法降低会计信息披露成本，反而会增加会计信息披露的工作量，形成系统资源浪费。

通过ERP系统在会计信息披露中运用分析可以看出，ERP系统对于国有控股上市银行实现会计信息披露目标具有重要意义。ERP也远远超越了计算机系统的概念，在信息披露方面，它更多地整合和优化了上市银行的业务流程，也体现出先进的管理理念。随着ERP系统功能的不断完善，它必将成为上市银行股东价值最大化的有力管理工具。

参考文献

[1]伏艳辉.ERP环境下的会计业务流程重组[J].会计之友:中旬刊, 2009, (1) :70-71.

[2]邵玟.ERP系统与战略管理目标的制定[J].机械管理开发, 2008, (4) :117-118.

[3]李健.企业资源计划 (ERP) 及其应用[M].北京:电子工业出版社, 2005:156-188.

上市银行内控信息披露探究 篇3

【关键词】法律法规；内部控制；实质性披露；银行业

一、研究背景

自2002年，美国推出《萨班斯──奥克斯法案》后，各国也纷纷出台了要求上市公司内部控制信息强制披露的法规和政策。在我国，由财政部牵头五部委联合发布的内部控制体系框架在2008年已经基本建立。银行业自身具有特殊性，其内部控制的要求更加严格。但在2008年《企业内部控制基本规范》颁布后并未出台专门针对银行业的内控法规，使得银行业的内部控制政策产生了时滞性。而国内的商业银行上市的热情不减，在今年的沪市主板IPO名录中，有12家银行业企业，占到了上市企业的12％。国内的大型国有商业银行至2010年底全部股改上市完毕后，前身为城市信用社的城市级银行现在也纷纷加入了IPO的行列中。这无疑要求对上市银行的内部控制信息披露做出更加规范和详细的解释。

二、文献综述

目前国内外有关内部控制的评价的文献主要分为四种。第一种是针对整体的内部控制提出一种评价模型或者评价方法。第二种是针对企业自身的情况制定内部控制制度，尝试构建适合于自身的内保局控制评价模型。第三种采用问卷调查，档案研究的方法探讨内部控制有效性的影响因素。第四种则是站在内部控制评价信息披露的角度对我国上市公司的内部控制现状进行分析，并对内控评价的信息披露提出一些改进意见。国内对内部控制评价提出模型的代表有王立勇（2004）王海林（2009），分别给出了内部控制系统评价的定量数学模型。黄志良（2005）利用深证券交易所公布的2004年度上市公司信息披露考评结果发现，国有控股的公司获得评级等级为优秀的占58％，明显高于随机抽取61家公司的20％的比例，说明国有股比例与信自、披露质量相关。黄秋敏（2008）对上市银行2001～2006年度财务报告中所披露的内部控制信息进行了分析，提出应规范上市银行内部控制信息披露的格式及具体内容。翟旭等（2009）发现年报中各部分披露的内部控制信息含量差异较大并且实质性漏洞信息披露不足。杨有红（2009）发现从“三性”角度评价，披露内部控制自我评估报告的公司，相应的内部控制有效性更强。上证、深证指引的颁布旨在通过提高内部控制构建与运行的透明度以及内部控制信息披露的可靠性来提高企业内部控制的运行效果。迟国华（2011）从2008～2009年度披露内部控制信息的情况分析。披露程度较差的公司所占比例相对较小，披露程度良好的相对于披露情况中等的无明显优势。从现有文献来看，关于法律法规对内部控制信息披露影响的研究相对较少。本文对2009年～2011年上市商业银行披露的与内部控制有关的信息进行了阅读，对其披露的形式和特点进行了手工统计及总结。

三、2009年至2011年上市银行内部控制披露现状

1．2009～2011上市银行内控披露依据的法规。对上市银行这三年内部控制信息披露有影响的法律其实只有两部，即大多数企业在内部控制自我评价报告中提及的《企业内部控制基本规范》（以下简称《规范》2008年）和《企业内部控制配套指引》（2009年）。但这些法规都是框架性的，不具有可操作性。而证监会对以上法律做出的解释则给上市银行提出了明确的指示与要求。其中有三份相关文件对上市银行内部控制披露产生了显著的影响，分别是在2011年4月和2012年2月中国证监会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》（以下简称《解答》）以及2012年2月23日财政部出台的《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》（以下简称《解释》）。在这些文件中，证监会明确了企业在内部控制评价报告中应包括的内容，并给出了参考格式。

2．从外部报表使用者角度对内部控制评价的分类。从外部报表使用者对内控进行了解和判别的角度，可以将内部控制自我评价分为三种，分类主要根据内部控制报告信息披露量的多少和对外部报表的有用程度这两方面。内部控制自我评价报告是要求强制披露的，披露的范围有所规定，但披露到何种程度却取决于具体的上市公司。因此我们认为出具内部控制自我评价报告，简单说明内部控制情况就属于简单披露，披露流于形式，不能使报表使用者了解企业的内部控制；从内部控制五要素角度描述企业内部控制建设，并提出了企业内部控制缺陷及其相应的改进措施，使报表使用者能够全面的了解企业内部控制各个方面的就属于详细披露。一般披露处于两者之间，披露的信息量也各有区别。

3．2009～2011年上市银行内控披露情况统计与分析。阅读2009年至2011年共42份内部控制报告或年报，我们可以看出银行业对内部控制披露的重视程度是在逐步上升的。2009年的内部控制一般都不会单独披露，14家银行选择在年报中进行披露，宁波银行、深发展A则单独披露了内部控制自我评价报告。到2011年，全部的16家公司都不再出具内部控制评价意见（或审核报告、专项说明），统一出具了内部控制审计报告。根据上述分类标准，统计数据如下表所示。

（1）横向比较。2009年，共有14家上市银行，其中3家简单披露了内部控制情况。进行一般性披露的有2家，而对内部控制的状况进行详细披露的有9家。比例比较高，经过详细阅读内部控制自我评价，可以发现影响2009年内部控制披露程度的重要原因：证监会、银监会、人民银行会等监管机构在2008年连续发生多起银行案件后，加大了监管力度，其中几家银行还在内部控制自我评价中披露其2008年曾收到证监会的处罚或改进建议。2010年，内部控制披露的动机明显下降，进行披露的16家上市银行中简单披露的达到了7家银行，比2009年同比上升了20个百分点。进行一般披露的有2家，而详细披露了内部控制信息的有7家，与简单披露的个数持平。2011年，截止至2012年4月1日，已有12家上市银行披露了年报及内部控制的相关信息，光大银行、北京银行、宁波银行、南京银行未披露年报及内部控制信息。从这12家披露的信息来看，简单披露的仅有2家。详细披露的个数只有3家，但由于还有4家银行仍未披露，我们无法对2011年信息披露状况下结论。进行一般性披露的7家银行，与2009年和2010年的一般披露相比，传递给报表使用者的信息要更丰富一些，披露的格式如上文所述。（2）纵向比较。16家公司在与自身进行纵向比较时，可以发现有三种变化形式。第一种是水平变化，披露情况保持不变；第二种是单向变化，披露情况变好或者变坏；第三种是曲线变化，由好到坏再好转。第一种模式有3家上市银行，保持了一贯的披露模式。兴业银行和招商银行连续三年进行了详细披露。中国银行则始终保持了简单披露。第二种单向变化。其中披露情况在三年内出现好转的上市银行数量与变差的数量基本持平。在披露情况变好的4家银行中，仅有深发展A由一般披露上升到详细披露，而剩下的三家银行（农业银行、建设银行、工商银行）均为由简单披露变为一般披露。披露情形变差的三家银行（民生银行、中信银行、浦发银行）则是由详细披露转变为一般披露。经对照还发现，银行这几家采取一般披露的银行，披露的信息不论是内容还是形式都具有一致性。第三种模式曲线变化。披露情况在2009～2011出现波动的银行有两家，分别是华夏银行和交通银行，均经历了披露程度由好变差再好转的过程。这两家公司在2011年也和上述的5家银行一样采取了一般披露的方式。对照上市银行内部控制披露的情况与内部控制相关法律法规的变化，笔者认为两者有较为密切的联系。内部控制法规的要求使银行业上市公司内部控制的披露趋于一致，而这种一致的趋势是否有利于报表外部使用者了解企业内部控制取决于内部控制实质性内容的披露。

四、内部控制自我评价实质性内容披露质量分析

1．内部控制实质性内容披露质量分析。从报表使用者的角度，内部控制实质性内容的披露才对投资决策更有意义。现行披露是否对实质性内容做出了披露，笔者参照池国华教授在《企业内部控制规范实施机制研究》一书中的标准，选取了以下4个指标进行评价：监事会或独立董事是否对内部控制单独做出评价；是否披露内部控制缺陷；是否披露了内部控制缺陷改进措施；是否详细描述了内部控制要素。由于以上均为定性变量，因此符合条件=1，不符合条件=0。

经KMO和Bartlett检验的到结果，为bartlett检验的p值为0，而KMO检验为0.495，约为0.5；4种指标间的相关度较高，可以进行因子分析。

成分1对披露缺陷和披露改进措施描述较多：成分2则对监事或独立董事评价与内部控制五要素描述较多。1表示披露状况最差的，基本没有披露上述所列示的内容；2表示披露状况一般的，对这四项内容，进行了一两项披露；3表示披露详细，对所有或大部分内容都进行了描述。经总结得到下表结论：

从此表可以清晰的看出，上市银行内部控制披露的形式虽然趋于一致，报告的篇幅也大大增加了，但对报表使用者，可以使用的实质性披露内容不增反减。笔者认为造成这一现象的主因是相关法律法规的影响。

2．基于民生银行个体案例反思。针对上述情况，笔者参照翟旭等（2009）对民生案例的分析，对在2011年报告时出现很大变化的民生银行进行单独的案例分析。将民生银行2009年和2010年的内部控制评价与其同年的其他银行进行横向比较，发现民生银行的披露有如下特征：（1）内部控制披露具有连贯性。16家上市银行中仅有民生银行一家银行会在第二年的内控报告中披露上一年提出的内控缺陷的改进情况。（2）内部控制披露已经形成了适合自身的固定的模式，而且逻辑完整，结构清晰。由董事会声明，从内部控制五要素描述内控建设情况，内部控制缺陷及其整改情况，明年内控的工作重点和内部控制评价结论5个部分组成。将民生银行2011年的内部控制自我评价报告与其他银行同年报告进行横向比较则可以发现，在2011年上市银行内部控制自我评级报告形式与内容趋同。甚至其他一些以前年份披露较多的一些企业都不再按照既往的披露模式进行披露。笔者查找了2008年至2012年有关管理部门关于内部控制披露的相关文件发现，2012年2月财政部发布的《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号》中要求的披露格式就是民生银行及其他多家银行采取的披露格式。

五、结论及改进措施

1．实质性披露减少的原因。（1）内控披露的法律法规出台不及时，且没有考虑到行业特点。相关法律法规的制定给企业钻空子的机会。经过对照三年的内部控制报告和相关法律法规，可以发现很多上市银行的内部控制信息披露仅仅为了合规合法。对内部控制要求较高的银行企业来说，打擦边球的效果就更显著了。（2）企业对内部控制的目标的理解仅停留合规、报告的层次上。企业对内部控制的重视程度虽然有所提高，但仍将内部控制披露作为强制要求。我国的上市银行乃至大部分上市公司虽然对内部控制的重视程度与之前相比有了很大的提升，但仍停留在“要我管”的阶段，没有达到“我要管”的阶段。（3）披露成本高。随着监管部门对上市企业内部控制的披露程度要求进一步提高，上市银行为审计业务所支付的成本逐年增加。特别是我国的上市银行层次较多，如果使用统一标准进行披露，会使实力强的银行倾向于少披露，同时实力较弱的地市级商业银行难以给出有质量的披露信息。

2．改进措施。（1）财政部为核心的五部委应当加快有关内部控制披露规范的具体操作指南和规范。尽快出台一套适合于我国上市企业情况的内部控制披露体系。规范披露的内容和格式，并对每年上市企业报送的内部控制披露做出评价。（2）在制定内部控制披露政策时，应当充分考虑我国银行业的层次性。实力强与实力弱的银行应当区别对待。并对地市级小银行和刚上市的银行在内部控制信息披露上给予必要的指导和帮助。

注释：

1．内部控制缺陷按对财务报表错报影响的程度可以分为三类：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。由于上市公司报喜不报忧的披露方式，几乎没有企业对外公告自身内部控制存在重大缺陷，因此本文中所致的内部控制缺陷包含所有的三种缺陷。

2．农业银行和光大银行都是2010年才上市的，因此没有2009年年报，其中光大银行、北京银行、宁波银行、南京银行至2012年4月1日仍未披露2012年年报及内部控制自我评价报告

3．《规范》要求企业强制披露外部审计师对企业内控评价的意见，故每个上市企业都有出具，此处不将其作为评价指标。

4．从内部控制5要素角度更利于外部报表使用者加深对企业的了解，故作为相关评价指标。

5．选取民生银行作为案例研究的原因是，民生银行在

2009年和2010年两年与同行比较披露状况最好，因此在2011年内控披露的变化也最令人觉得意外。

参考文献

[1]池国华，朱俊卿．上市公司内部控制信息披露现状研究与改进意见——基于2008年深市A股公司的数据分析[J]．科学决策．2009（12）

[2]黄秋敏．上市银行内部控制信息披露状况分析[J]．审计研究．2008（1）

[3]杨有红，陈凌云．2007年沪市公司内部控制自我评价研究[J]．会计研究．2009（6）

[4]翟旭，李明，杨丹，叶建明．上市银行内部控制实质性漏洞披露现状研究——基于民生银行的案例分析[J]．会计研究．2009（4）

[5]池国华．《企业内部控制规范实施机制研究．2011

[6]韩文亮等．《现代商业银行管理》．2007

[7]德勤华永会计师事务所等，《构建风险导向的内部控制——中国企

业内部控制建设指导》．2009

银行信息披露系统 篇4

全国银行间债券市场金融债券发行人：

为了规范银行间债券市场金融债券信息披露操作相关行为，全国银行间同业拆借中心与中央国债登记结算有限责任公司根据《全国银行间债券市场金融债券发行管理办法》、《全国银行间债券市场金融债券发行管理操作规程》等相关政策法规，联合制定了《全国银行间债券市场金融债券信息披露操作细则》，经中国人民银行批复（银办函[2009]570号文）同意，现向全国银行间债券市场发布。

《全国银行间债券市场金融债券信息披露操作细则》自发布之日起施行。

附件：全国银行间债券市场金融债券信息披露操作细则

二〇〇九年十月十三日

附件：

全国银行间债券市场金融债券信息披露操作细则

第一条 为规范全国银行间债券市场金融债券信息披露行为，根据《全国银行间债券市场金融债券发行管理办法》（中国人民银行令[2005]第1号）、《全国银行间债券市场金融债券发行管理操作规程》（中国人民银行公告[2009]第6号，以下简称《操作规程》）及相关政策法规，制定本细则。

第二条 本细则适用于政策性银行、商业银行、企业集团财务公司、国际开发机构及其他金融机构在全国银行间债券市场公开发行的金融债券和中国人民银行（以下简称人民银行）规定的其他券种（以下统称金融债券）。

第三条 金融债券发行人（以下简称发行人）有义务向全国银行间债券市场投资者（以下简称投资者）披露信息，并应遵循诚实信用的原则，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

第四条 发行人应将相关信息披露文件分送中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心（以下简称同业拆借中心）和中央国债登记结算有限责任公司（以下简称中央结算公司），同业拆借中心和中央结算公司分别通过中国货币网（

中央结算公司 发行材料报告跟踪评级报告其他公告文件 fxb@chinabond.com.cn

电子邮件应符合以下要求：

（一）通过专用信箱发送；

（二）邮件名称完整且与电子版文件名称一致；

（三）邮件内容中应注明联系人及联系方式。

第十九条 如信息披露文件容量过大，导致邮箱无法发送时，发行人可将文件刻成光盘，寄送同业拆借中心和中央结算公司，具体地址如下：

单位名称 办公地址 邮编

同业拆借中心 上海市浦东新区张东路1387号30幢全国银行间同业拆借中心信息统计部 201203

中央结算公司 北京市西城区金融大街33号通泰大厦B座2层中央国债登记结算有限责任公司发行服务部 100140

第二十条 发行人在披露债券发行文件和存续期报告等财务信息时，同时应提交EXCEL格式的财务数据电子版文件（格式见附表2）。

第二十一条 定向发行的金融债券，其信息披露对象仅限于认购人。

第二十二条 同业拆借中心和中央结算公司定期将信息披露情况向人民银行报告，并向投资者公布。在金融债券信息披露过程中出现下列问题时，同业拆借中心和中央结算公司将向人民银行报告：

（一）发行人未及时报送信息披露文件的；

（二）发行人定期财务报告披露出现延迟，且不提供任何情况说明公告的；

（三）投资者对发行人信息披露文件的真实性、准确性、完整性进行反映或举报的；

（四）其他人民银行要求报告的事项。

第二十三条 本细则由同业拆借中心和中央结算公司负责解释和修订。

第二十四条 本细则经人民银行批准，自印发之日起施行。

附表：

1、（金融债券名称）发行情况公告（略）

2、发行人资料表（略）

银行信息披露系统 篇5

EDGAR系统的实施可分为三个阶段：志愿期、过渡期和正式实施期。志愿期时间较长，从1983年开始至1993年结束。1993年2月23日至195月6日是入档人试用EDAGR系统的过渡期。之后EDGAR系统进入正式实施期。在此期间，EDGAR系统进行多次改版，特别是SEC为适应互联网技术的发展及更有效地利用互联网资源，决定进行EDGAR系统的升级工作，并于发布了一系

列公告，对与该系统升级有关的监管规则进行修订。目前入档人可以提交HTML档案，可以在HTML档案中提供超级链接，可以使用互联网向EDGAR直接提交档案。

EDGAR系统的功能主要表现在三方面：EDGAR指定入档网站的功能、EDGAR系统软件的功能和EDGAR数据的分发功能。自204月起，SEC开始通过互联网接受档案入档广SEC规定WWW.edgarfiling,sec.gov为入档人指定入档网站，该网站为入档人提交档案及进行有关入档工作的管理提供了大量便利。通过该网站，入档人可以下载用户端软件，进行在线信息查询、进行入档费用管理、直接提交入档档案。EDGAR系统软件主要是指供入档人进行档案编辑准备工作的EDGARLink升级软件。该软件的主要功能包括五个方面：一是准备入档档案;二是使用XFDL语言对入档档案信息进行格式化;二是检查入档档案及入档文件中的格式错误;三是对入档人修改入档档案中的错误提供技术支持;四是自动对入档档案进行压缩处理，以节约档案存储空间和传输时间，EDGAR系统对外提供多种数据分发及检索方式。一是由EDGAR数据分发系统采取有偿收费方式对外出售数据;二是由投资者或其他人士直接访问美国SEC的官方网站，其中设立了一个“档案和格式”(FilingsandForms)栏目，用户可从中获取公开档案，但该网站上的公开档案在档案入档日期后的24小时后才能被浏览检索;三是投资者或其他人士访问EDGAR分发系统用户的网站来获取公开档案信息，也可向其以付费方式订制信息。

从管理上来看，可用下列表达式来表示EDGAR的管理模式：“SEC主管+外包工程+私有化”。所谓SEC主管是指EDGAR系统由美国SEC建立并由其负责，具体表现在该系统的主要立法规范均由SEC作出并监管执行，系统的规划设计由其进行，建设的主要费用由其承担，通过系统入档的档案由其审核，对入档人的日常管理也由其负责。所谓外包工程是指EDGAR系统的具体开发和日常维护工作由SEC对外招标专业公司进行，在系统的开发过程中，其仅负责规划和设计工作。所谓私有化是指EDGAR系统的一部分由外部公司进行开发、维护，开发、维护费用由外部公司承担，外部公司通过出售系统数据弥补其投资和日常运营。EDGAR系统共分三部分，分别是数据收集系统、数据分析审核系统和数据分发系统。前两部分的建设资金都来自政府拔款。私有化部分指的是EDGAR系统的第三部分，即数据分发系统，该系统的开发维护资金由系统的合约人提供。

为确保EDGAR系统的建立及顺利实施，美国SEC制定了一系列制度规范，包括《条例S-T》和((EDGAR入档人手册)等，为系统的运行提供制度保障。《条例S-T》是EDGAR系统得以建立和实施的基石。该条例独立地规定入档人要以电子化方式提交档案，取消了一些在SEC规则和格式规定中的具体要求，还对有关的规则和格式规定作了必要的修订，为入档人履行电子化入档义务提供依据。但并不是所有的个人或公司都需通过EDGAR系统提交档案，即便是必须以电子化方式提交档案的入档人在某些情况下也可申请豁免而提交纸质文件，而且对于某些文件，条例规定必须以纸质方式提交。

《EDGAR入档人手册》是规范入档人使用EDGAR系统进行电子化入档的基本标准、程序和指南，该手册已并入联邦条例准则，对所有的入档人均有法定约束力。入档人必须按照((EDGAR入档人手册)中规定的有关电子入档技术要求准备电子化档案。自以来，《EDGAR入档人手册》已改版了8次，每一次改版或是为EDGAR增加了新的功能，或是为了便利入档人，或是为了便利信息使用者，目前为7.50版。此外，美国SEC还经常以发布公告的形式，对EDGAR系统的制度规范进行修订。除此之外，美国证券交易法对EDGAR系统的建立及管理也作出了一些明确规定，如EDGAR系统的最早法源依据便是1934年《证券交易法》第35条第(b)项，该项现已删除，另现存的第35条第(a)对EDGAR的各项建制要求作了若干规定，如预算分配和国会监督等。美国年的《全国证券市场促进法》在其107款中，对EDGAR系统的私有化问题作了明确规定。

EDGAR系统自建立以来，获得了较大的成功。目前，该系统已基本上取代了入档人传统的书面档案上报工作，极大地提高了监管机构的工作效率，强化了入档人信息披露的规范程度，为投资者获取证券市场信息提供了更多便利，同时促进了证券信息服务产业的发展。EDGAR数据资料库已成为美国证券市场最重要、使用最广泛、影响最大的数据中心，被认为是美国政府承担建设的最成功的技术创新工程之一。

其他一些国家和地区也仿照美国，建立了类似系统。加拿大于19初由各省的证券主管机构联合建立了一个与EDGAR系统功能相类似的SEDAR系统。加拿大政府为该系统的实施专门颁布了一个全国性文件，规定电子化信息披露的内容与程序，要求各省的证管部门执行。加拿大证券监管局制定了SEDAR入档人手册，作为入档人准备及提交电子化档案的具体标准、程序和指引，并已参考并入SEAGR系统全国文件中，对所有电子化入档人具有法定约束力。关于该系统建立的初衷，SEDAR网站上的有关文件作了说明和解释：SEDAR系统为证券市场提供了一个创造性的连接方式，实现以电子化方式提交档案和交纳入档费，节约时间和金钱，也为信息使用者提供及时、高效获得信息的途径，同时在发行人、入档人和证券监管机构之间搭建一个重要的联系信道。至于SEDAR系统的建设和管理，则是由加拿大证券保管公司的子公司CDS公司承担的。加拿大证券监管局指定CDS公司作为SEDAR系统的入档业务合约人，CDS公司管理和运行该系统，为入档人提供支持，同时与监管机构和入档人一道规划系统的未来发展。

总的来说，SEDAR系统的功能与EDGAR大体一样。在目前阶段除豁免的申报发行人外，全部的发行人都要经SEDAR系统披露公开信息。根据SEDAR系统的开发规划，在最后阶段所有的豁免发行包括外国发行人)与注册申请、第三方入档(如公司内部人的持股情况申报)都要经过该系统进行。

台湾于19开始实施公开信息电子档案网络申报系统，简称电子申报系统。系统建立的目的在其电子申报作业说明书中以下列字句给予了明确阐明：“台湾证期会为配合实施电子化政府的政策及贯彻信息充分揭露原则，积极推动“公开信息电子档案网络申报”，期望证券市场各项公开信息得以完整、快速地透过互联网络提供给投资人，以建立一个信息透明与公平的证券市场。”该系统由证期会主管，证期会委托财团法人证基会负责系统的建设及日常运营，证基会再委托台湾安际网络公司进行系统的具体开发工作。台湾开发电子化申报系统仅用了三个多月的时间，建设资金仅1000万台币。就其数据库而言，目前只能起到一个电子化资料室的作用，还很不完善。他们正在讨论该系统的改进升级工作。据负责该项

银行信息披露系统 篇6

一、学生实习的地区、单位统计与分析

在2013年10月8日至2013年11月29日期间，我在中国民生银行北京西长安街支行进行了为期8周的实习。我认为实习是一件很具意义的事情，在实习中可以体验到把课本上的知识运用于实际的快乐，在实习中也会有感到自己的知识不够用时候的困惑。但是在学校学习到的自学能力，能够帮助我最快的调整自己，让自己尽快学会一些新东西。所以，我想实习的目的不在于通过结业考试，而是为了获取知识，获取工作技能，换句话说，在学校学习是为了能够适应社会的需要，通过学习保证能够完成将来的工作，为社会作出贡献。

实习单位介绍：中国民生银行于1996年1月12日在北京正式成立，是中国首家主要由非公有制企业入股的全国性股份制商业银行，同时又是严格按照《公司法》和《商业银行法》建立的规范的股份制金融企业。2000年12月19日，中国民生银行A股股票（600016）在上海证券交易所挂牌上市。中国民生银行自上市以来，按照“团结奋进，开拓创新，培育人才；严格管理，规范行为，敬业守法；讲究质量，提高效益，健康发展”的经营发展方针，在改革发展与管理等方面进行了有益探索，先后推出了“大集中”科技平台、“两率”考核机制、“三卡”工程、独立评审制度、八大基础管理系统、集中处理商业模式及事业部改革等制度创新，实现了低风险、快增长、高效益的战略目标，树立了充满生机与活力的崭新的商业银行形象。截至2011年12月31日，中国民生银行资产总额22,290.64亿元，存款总额16447.38亿元，贷款和垫款总额12052.21亿元，实现净利润279.20亿元，不良贷款率0.63%，保持国内领先水平。

二、学生实习的内容归类与分析

1.学习银行员工守则

2.学习柜面相关知识

3.了解银行系统架构以及银行管理流程

三、学生实习的主要成果与分析

知道员工应严格履行各自的岗位职责,恪尽职守,以负责的精神认真完成每项工作。作为实习生能够学习并且遵守员工行为规范，完全做到企业对员工的工作要求。这些虽然很不容易，但是努力做到之后，心里很满足。发现自己的责任感增强了。大部分时间学习了基本的柜面相关知识，努力去和客户交流为客户提供服务。大堂助理是连接客户、高柜柜员、客户经理的纽带,因此首先就得学习柜面相关知识,才能更好的解答客户问题,引导客户办理相关业务,维持大唐秩序,减轻柜员的工作量,提高整体服务效率。积极学习金融业务知识和业务技能,自觉参加各种业务培训,不断提高自己的业务素质。自己学习了有关银行系统的知识。了解了银行系统的架构，并且了解银行系统的管理流程。银行系统从业务的角度讲，大概有业务系统，管理信息系统，渠道系统，和其他外围系统构成。而且商业银行的IT系统在业务和交易系统层次主要有J2EE、C、COBOL(大机)、PRG(400平台、PL/SQL、CICS、TUXEDO、MQ等技术。在低端的一些应用如OA、报表展示等场合也有用NOTES、VBA、JSP、PASCAL、.NET

等。

四、学生实习期间导师指导小组指导情况与分析

通过实习期间的导师指导和小组指导，在和老师和小组同学交流之后，知道了自己实习期间的收获和不足，解决自己实习期间出现的问题为以后的实习做好准备。而且听了别的同学的报告，也了解了别的同学的实习内容，也对其他同学的实习单位有所了解，在有限的时间知道了更多实习知识。

五、学生实习过程中的主要问题及措施建议

自己实习期间的心态调整不是很好，要积极调整心态。而且发现自己在学校学习的知识有不足的情况，要尽快自学新的知识。

这个实习，我过得是如此的充实，如此有意义。它对我以后的人生是一笔财富。我相信一分付出，一分收获，有付出，就一定会有收获。在银行实习中可以学到在书本中学不到的知识，它让我开阔了视野，了解真正的社会，深入上班族的生活，无限回味。更何况参加社会实习活动的过程、阅历本身就是一笔宝贵的财富。它对我来说也是一种动力，是体味人生的百味筒，是验证实力的试金石，它让我体味到生活的酸甜苦辣咸，父母赚钱的不易，让我懂得了各种滋味只有亲身参与才能体会的到，钱来之不易。行不行，实习中看！

商业银行会计信息披露及其规范 篇7

商业银行会计信息披露对于商业银行之间的公平、公正竞争起着重要的作用, 从实际情况来看的现实意义体现在以下几方面上

1.有利于促进商业银行的发展

首先, 完善的会计信息披露可以对商业银行进行有力的监管和约束, 促进商业银行提高运营的质量和风险意识的提高;其次, 完善的会计信息披露可以提高银行系统内部的管理水平;再次, 完善的会计信息披露可以提高我国商业银行与国际接轨的速度, 加快现代化和国际化的进程。

2.可以保证相关利益者的利益

商业银行的主要相关利益者是投资者和储户, 储户和投资者为了保证自身的利益, 他们有权利了解银行的运营信息, 向会计信息使用者提供科学、准确会计信息也是商业银行的义务。完善的商业银行会计信息披露可以为相关的利益者提供有效的会计信息, 为相关利益者做出正确决策提供依据, 降低了其决策风险, 更好的保护了相关利益者的利益。

3.有利于更好的实现监管部门的监管职能

监管部门只有通过对商业银行会计信息认真的核实, 才能够对商业银行进行有效的监督。实施有效的监管需要依靠有效、公开、真实的会计信息, 是监管部门实施强有力监管的保证。

二、商业银行会计信息披露中存在的问题

1.信息披露的内容缺乏全面性

在会计信息披露的内容方面商业银行存在着不全面的问题, 首先在对财务报表进行披露的时候, 很少的商业银行很少或者并没有对财务报表中的附注进行披露, 会计报表附注可以对会计报表做出重要的补充, 直接影响到会计信息披露的完整和连贯, 可以帮助报表的使用者来了解报表, 随着我国市场经济的不断发展, 会计政策也在发生着日新月异的变化, 加大商业银行会计报表附注的披露是必然趋势;其次缺乏对资产负债表表外项目上的披露, 在资产负债表中虽然没有列入到表外业务中, 但是随着表外业务的发展, 对商业银行的影响也会日益加大, 从目前的情况来看大多数的商业银行只是披露了表外业务的期初期末余额、种类等信息, 并没有披露表外业务的风险, 缺乏全面性的披露;最后缺乏对非财务信息的披露, 非财务信息是与银行经营管理无关的财务信息, 这些非财务信息同样对投资者起着重要的作用, 但是商业银行却很少对非财务信息进行披露。

2.缺乏健全的监督系统

监管法规不完善是商业银行监督系统不完善的主要表现, 从我国商业银行的实际情况来看, 监管法规体系还不够健全, 相关的跨级信息披露规则还不够准确, 降低了商业银行信息披露的质量。存在的问题主要表现在以下几个方面上:首先在《商业银行信息披露暂行办法》当中对一部分规定的解释并不是很明确, 给实际操作带来了很大的困难;其次是缺乏健全的监管体制, 我国商业银行长期以来采用的是“外部压迫式”的监管模式, 在这种模式下商业银行只能依靠外部制度的约束, 不能够很好的发挥自己的主观能动性, 降低了商业银行的工作效率;最后监管工作缺乏协调性, 在监管的过程中存在着互不干涉、各自为政的现象, 这必然会降低监管的效率。

3.会计信息披露缺乏真实性

商业银行会计信息披露过程中的真实性较差, 主要体现在以下几点上:首先一部分商业银行存在着粉饰经营成果的现象, 我国商业银行会计披露只是披露资本充足率的数据, 这样就将准备金完全的加入资本充足率的计算当中去, 将资本充足率提高, 不能够真实的反映商业银行的运营情况;其次商业银行在提取呆账准备金的比例过小, 对于一些特殊情况甚至是不提呆账准备金。

三、规范商业银行会计信息披露的对策

从上述我们可以看出商业银行会计信息披露工作中还存在着一些问题, 因此我们要采用相应的对策来规范商业银行信息披露, 具体对策如下:

1.提高信息披露的全面性

针对商业银行会计信息披露不全面的问题, 我们可以通过以下方式来完善:首先, 加强对表外业务的信息披露, 这样既有利于提高会计信息的有用性和可比性, 又有利于加强表内与表外业务之间的联系, 使会计信息的使用者更加全面的了解商业银行的运营情况;其次, 商业银行要重视对会计报表附注披露, 要保证会计报表附注披露的准确性和真实性;再次, 要加强对非财务信息的披露, 并建立相应的保障机制。

2.健全监督管理机制

商业银行会计信息披露水平的提高要依赖于健全的监督管理机制, 从目前情况来看商业银行尚未建立起完善的监督管理机制, 因此商业银行要建立起标准化、多渠道的信息处理系统, 从原来的单一监管方式向多元化、全过程的监管方式转变, 在监督管理过程中及时发现违规行为, 并对违规行为进行严肃处理。同时各个监督管理部门也要加强部门之间沟通, 提高工作上的协调性, 不断完善内部工作机制。

3.加强商业银行会计制度建设

健全的会计制度是提高商业银行会计信息披露的重要保障, 因此商业银行要从多方面入手加强会计制度的建设, 首先商业银行的会计信息披露既要符合国际会计制度的要求, 更要与国际会计信息披露的要求相适应, 要体现出与国际相接轨;其次商业银行在日常会计核算过程中, 要注重事前、事中、事后的会计核算;再次商业银行在制定会计制度的时候, 可以考虑请中国人民银行、财政部以及其他银行共同参与, 并且积极听取广大财务人员的意见, 努力制定出一套科学合理的商业银行会计制度。

四、总结

综上所述, 商业银行会计信息披露在商业银行的发展过程中有着深远的意义, 从现实情况来看商业银行会计信息披露还存在着一些问题, 这些问题阻碍了商业银行的发展, 因此我们要在实际工作中总结经验, 采用科学合理的方法来规范商业银行会计信息披露, 促进商业银行长期可持续发展。

参考文献

[1]李靖菻.银行监管视角下我国商业银行信息披露制度研究[D].西南财经大学, 2011.

银行信息披露系统 篇8

2014年12月1日，银监会创新监管部对部分商业银行下发了《商业银行理财业务监督管理办法（征求意见稿）》（以下简称《意见稿》），是对自2005年以来发布的包括银行理财“根本大法”——《商业银行个人理财业务管理暂行办法》在内的12个监督法规的重新整理和更新。通过《意见稿》最终形成的《商业银行理财业务监督管理办法》将替代此前的12个监管法规，成为指导商业银行理财业务的重要基础性法规。

《意见稿》出台的核心目的在于“更好地化解银行理财业务的潜在风险，推动理财业务回归资产管理业务本质，实现理财业务的规范、健康发展。”在运营管理的相关条款对理财产品信息披露提出更具体细化的要求，第四章第六节中专门对银行理财产品发行、运行和到期三个阶段的信息披露做出了规范，这不仅是对分散在此前颁布的法规中有关信息披露要求的归纳汇总，更是对相关披露要素、流程的落实与细化。由于信息披露与投资者切身利益息息相关，因此格外引人注目。

产品发行 《意见稿》第八十七条规定，商业银行需要在银监会指定媒体和官方网站至少披露理财产品说明书、协议书、风险揭示书和客户权益须知，发售、募集和成立的相关公告，这无疑是对理财产品发行信息披露透明度和完备性要求的进一步提升。根据普益财富2014年第三季度银行理财能力排名统计，当季纳入统计的商业银行中只有40%左右披露了理财产品说明书，且部分银行存在仅对部分产品进行披露的情况。而在规模方面，统计期间内发行的理财产品中有接近60%公布了募集规模，而且很少有银行披露实际募集规模。

产品到期 《意见稿》第九十条规定，商业银行应当在产品终止后5日内披露理财产品到期公告，到期公告中至少应该包括产品存续期限、终止日期、收益分配情况和费用情况等信息。此前监管对于产品到期信息披露除了上述91号文的要求外，没有更加详细的规定。根据普益财富的统计，2014年第三季度到期的理财产品中，公布了到期收益率的产品占整体到期产品的比例约为65%，有56家（占比约为30%）银行没有对其统计期内到期的理财产品发布任何到期公告。

产品运行 《意见稿》第八十九条规定，商业银行在每季度结束之日起15日内，每年结束之日起90日内编制理财产品季度和年度报告，对于存续期在90天（含）内的产品，应该在存续期内至少编制一次理财产品的运作报告。该项规定也是对91号文相关条款的进一步细化和落实，并且有望从根本上改变当期商业银行部注重理财产品运行报告而导致运行信息披露质量偏低的现状。根据普益财富2014年第三季度银行理财能力排名统计，有116家银行没有对其统计期间内运行的理财产品发行过任何运行公告，占比超过60%。

整体来看，《意见稿》对于银行理财产品的信息披露要素进行了比此前相关监管内容更加明确和细化的要求，凸显出将理财产品全流程信息披露真正落到实处的意图，有助于未来理财业务信息披露的真实性、准确性和完整性的持续提高，也更有助于普通投资者选择和比较理财产品。