资产评估报告分类（共8篇）
资产评估报告分类 篇1
信用社（银行）非信贷资产风险分类分析报告
为了做好**农村信用社非信贷资产风险分类工作，确实提高非信贷资产质量，增强防范和化解风险资产的能力。根据中国银监会《关于印发<农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引>的通知》和《省农村金融机构非信贷资产风险分类实施细则》以及《**市农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》有关规定，县联社制定了《**县农村信用社非信贷资产风险分类实施细则》，《**县农村信用社非信贷资产风险分类工作组织机构》、《**县农村信用社风险分类工作估价小组》。按照文件精神，我们认真核对帐务，查找资料，严格审核，稳步推进此项工作，现将非信贷资产风险分类情况汇报如下：
一、基本情况
截至2006年底，全县原非信贷资产总计**万元，合并抵销后资产总计**万元，其中：安全性非信贷资产**万元;风险性非信贷资产**万元。初分情况：正常类**万元（其中：正常类**万元，关注类**万元）；不良类**万元（其中：次级类**万元；可疑类**万元；损失类**万元）。
二、风险分类结果如下：
（一）安全性非信贷资产共计**万元，包括现金**万元和准备金存款**万元，这两项资产都属于安全性非信贷资产依照账面价值直接划分为正常类。
（二）风险性非信贷资产共计**万元,其中:
１、专项央行票据**万元，2005年9月1日,根据人民银行银监
会精神,置换不良资产,其中置换不良贷款**万元,置换历年亏损**万元，到2007年9月到期，根据《实施细则》在兑付期内的专项央行票据直接划分为正常类。
2、存放同业款项**万元,是各社在县农行、县工行、市御河分社为了方便结算的款项，各行经营正常，财务状况良好，且能按期支付利息,按照《实施细则》的有关规定，划分为正常类。
3、入股联社资金**万元，是县联社入省联社清算中心的资金，为了方便资金结算，按照《实施细则》入股联社资金直接划分为正常类。
4、待处理抵债资产总计**万元,其中：（１）**信用社**万元,是**年依法起诉贷户**和**年起诉**而收回的抵债资产,分别是**作价**万元和**作价**万元;（２）**信用社** 万元,是**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；**年依法起诉贷户**，以**抵顶，作价**万元；（３）**信用社**万元, 是**年依法起诉贷户**而收回的抵债资产——**，作价**万元。这些抵债资产不论是车辆、设备，还是厂房都已严重毁损、贬值，使用价值低，难以变现，持有年限最短的达5年多，最长的也达10年多，预计损失率都在90%以上，按照《实施细则》的有关规定，划分为损失类。
5、其他应收款共计**万元,其中：
（1）诉讼费共计**万元，包括**信用社共计**户**万元；**信用社共计**户**元；**信用社共计**户**元；**信用社共计**户**
元；**信用社共计**户** 元；**信用社共**户**元；**信用社共计**户** 元；都是起诉借款人而暂付给法院的执行费用，信用社经过多次催收（有的死亡，有的下落不明），都已无法收回，按照《实施细则》划分为损失类。而**信用社共计**户** 元的诉讼费，虽然账龄达7年，但是已经在*年*月*日将此暂付款收回，故划分为正常类。
（2）暂付食堂周转金共计*万元，包括**信用社**万元和**信用社**万元，都是为食堂垫付的周转金，虽然帐龄一个在1年内，一个达3年，但是已分别于*年*月*日和*年*月*日收回，故划分正常类。
（3）案件挂账共计**元，是倍加造信用社垫付的**年**挪用存款潜逃的案件款，此人至今下落不明，该案件公安机关正在侦破中，且账龄在2年以上，按照《实施细则》划分为损失类。
6、长期投资（**）共计**万元，包括**信用社**万元和**信用社**万元，都是由原**农行*年*月*日代买的**，本金已经全部归还，现在的金额是信用社计提的有关阶段的利息。因96年与农行脱钩，导致债权难以落实，存在法律瑕疵，且账龄达10年以上，确实无法收回，根据《实施细则》划分损失类。
7、固定资产共计**万元,其中：
（１）正常类**万元，此类放的都是能正常使用、无产权争议、无损失及已提折旧的固定资产。
（２）关注类**万元，此类放的是虽然能正常使用,也无产权争议，但是无产权证的固定资产（如房屋）和点钞机、微机、捆钞机等应列为低值易耗品的电子设备，却列为了固定资产进行管理。
（３）次级类**万元，此类放的是估价小组按现行市场价值采用可变现净值法，计算损失额度且预计损失率都在30%以下的固定资产。
（４）可疑类**万元，此类放的大部分都是七八十年代建营业用房，有的是年久失修已严重毁损且无使用价值，有的是估价小组按现行市场价值采用可变现净值法，计算损失额度且预计损失率都在30%——90%，损失较大的固定资产。
（５）损失类**万元，此类有的是因年久失修已经倒塌的房屋；有的是已被淘汰且无转让价值的电子设备；还有的是该项资产已经丢失，有账无实如摩托车，都是形成损失很大的固定资产。
8、未弥补历年亏损**万元，反映的是信用社历年亏损的状况，根据《实施细则》历年挂账损失直接划分为损失类。
三、分类工作中存在的问题
1、收集原始资料困难。各社或多或少存在传票或原始发票找不到，主要原因是由于2004年5月份联社集中将1985年以前的传票销毁，加之以前信用社管理体制不健全，会计管理工作不规范，以及多年来信用社网点撤并，会计人员变动，导致许多原始资料搜集不全。另外，有些科目在帐务处理时，就形成附件资料不全，如其他应收款中的诉讼费支出，在入帐时就只有一张现金付出传票，没有法院收据，起诉时没有诉状，也没有法院判决民事裁定书。
2、认定困难。特别是对固定资产的认定，虽然县联社成立了估价小组，按现行市场价格采用可变现净值进行估价，但是与实际情况
还有一定偏差的。
3、这次风险分类时间要求紧、质量高，又是首次进行非信贷资产风险分类工作，信用社人员各方面素质较低，所以分类标准尺度也难以掌握，也给我们风险分类工作中带来了一定困难。
实施非信贷资产风险分类以来，一方面能够全面、真实、动态地揭示信用社非信贷资产总体质量状况，促进信用社树立审慎经营、风险管理的理念，识别和分析非信贷资产使用、管理、催收、处置、预警、监控等各个环节存在的问题，及时、快捷地发挥“晴雨表”作用，为各级领导决策提供翔实依据。另一方面又能为判断坏账准备、资产减值准备等提取是否充足及核销损失提供依据。同时，还能促使信用社自我加压提高素质。非信贷资产风险分类包含了具体的定性、定量分析和综合判断认定分析，专业化操作性较强，这对目前信用社职工素质提出了更高、更新的要求。只有不断加强专业知识的学习，培养全新的风险管理理念，掌握和运用包括法律法规、经济管理、会计原理、统计与分析等知识，才能确保分类认定的准确，使全员获得素质乃至于分析判断、风险识别能力的提高。
资产评估报告分类 篇2
关键词：金融资产分类,盈余管理
1 研究背景
2006年财政部颁布新的会计准则中《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的规定, 除了对被投资企业存在重大影响或控制外, 将企业在公开市场上购入的股票和债权划分为了四类: (一) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (二) 持有至到期投资; (三) 贷款和应收款项; (四) 可供出售金融资产。 而一项金融资产在初始确认究竟划分为哪类, 是根据管理者意图进行分类的。在第22号准则中对于上述四类金融资产的定义有这样几点是需要大家注意的:
第一, 在定义交易性金融资产时, 准则这样规定:“取得该金融资产或承担该金融负债的目的, 主要是为了近期内出售或回购”, 即其持有意图是短期获利, 持有时间短。
第二, 在定义可供出售金融资产时, 准则这样规定:“是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产, 以及除下列各类资产以外的金融资产: (一) 贷款和应收款项; (二) 持有至到期投资; (三) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。”准则定义可供出售金融资产采用的是排除法, 没有一个明确的界定。
第三, 准则对剩下两种金融资产的规定:“持有至到期投资, 是指到期日固定、回收金额固定或可确定, 且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产”, “贷款和应收款项, 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产”。对持有至到期投资与贷款和应收款项的定义比较明确, 管理者的意图具有较强的可操作性和可验证性。
综上所述, 我们需要重点关注交易性金融资产和可供出售金融资产的划分。首先, 交易性金融资产和可供出售金融资产的划分, 主要根据公司管理者的持有意图。这样公司就有相对较大的随意操作空间。实际中, 企业的管理者就可以根据公司的利益来选择投资的分类, 进而实施盈余管理。
其次, 公司管理者意图具有主观性, 不易被企业外部人观察和追踪。作为债权人、投资者, 甚至是专业的审计人员, 都无法判断这两类金融资产的分类是否是根据“为了近期内出售”的, 也就没有办法确定公司管理者意图的客观性。这又为盈余管理提供了便利条件。
2 金融资产分类与盈余管理分析
对于在活跃市场上有报价的金融资产, 既可能划分为交易性金融资产, 也可能划分为可供出售金融资产。某项金融资产具体应分为哪一类, 主要取决于公司管理层的风险管理、投资决策等因素, 这将对公司的财务业绩产生不同的影响。公司为了达到某一财务目的, 极有可能在金融资产分类问题上实施盈余管理。
2.1 金融资产的初始计量
交易性金融资产初始计量时, 应按公允价值计量, 相关的交易费用应当直接计入当期损益。而当一项金融资产划分为可供出售金融资产时, 虽然初始计量还是按公允价值计量, 和交易性金融资产没有区别, 但是可供出售金融资产的相关交易费用却是计入初始入账金额。这样, 对同一项金融资产, 划分的类别不同, 就会导致账面价值的不一样, 公司就有可能借此进行盈余管理。
2.2 金融资产的后续计量
2.2.1 金融资产公允价值变动
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定, 金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除与套期保值有关外, 应当按照下列规定处理:
(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失, 应当计入当期损益。
(2) 可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外, 应当直接计入所有者权益。
由上可以看出, 当交易性金融资产发生公允价值变动时, 形成的利得或损失计入当期损益, 是要在公司的利润表中反映的;当可供出售金融资产因为公允价值变动产生的利得或损失则是计入了所有者权益, 不影响企业的利润。如果资本市场繁荣, 企业可以通过把金融资产分类为交易性金融资产, 有机会大幅增加当期利润;如果资本市场萧条, 公允价值大幅度下降, 为了使财务报表不至于太难看, 企业则更有可能选择分类为可供出售金融资产, 进行盈余管理。
尤其这次金融危机, 使得金融资产公允价值大幅度下跌, 如果一项交易性金融资产划分成为了交易性金融资产, 会导致当期的利润很低。相反, 如果划分为可供出售金融资产, 就不会影响到利润表。这时公司为了财务业绩, 就有可能进行盈余管理, 通过不转移金融资产实质所有权的虚假交易对金融资产重分类。
2.2.2 金融资产的减值准备
根据美国一般公认会计准则 (GAAP) 的要求, 金融机构必须每季度都用公允价值评估资产负债表上的资产, 如果资产价值下降则必须在财务报告中进行披露。自2007年下半年美国次贷危机露出端倪以来, 随着资产账面价值的不断缩水, 导致金融机构不得不对其计提减值。而我国的会计准则中《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第四十条也规定, 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查, 有客观证据表明该金融资产发生减值的, 应当计提减值准备。当可供出售金融资产发生减值时, 即使该金融资产没有终止确认, 原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失, 应当予以转出, 计入当期损益, 影响企业的业绩。而交易性金融资产则不需要计提减值准备, 当出现同类情况下, 就不会影响企业的利润。鉴于此, 如果公司管理者预期当年经济形势不好时, 会更有可能考虑将企业持有的金融资产划分为交易性金融资产, 不会考虑是否根据 “为了近期内出售”进行分类。公司管理者这样做的目的就是为了使财务报表更“漂亮”, 从而实施了盈余管理手段。
3 防范利用金融资产分类进行盈余管理的对策
通过以上分析, 我们看到企业可以通过对金融资产分类进行盈余管理, 粉饰财务报表, 造成会计报表的失真, 可能会给信息使用者带来投资失误。为了防范这种行为, 可以从以下几个方面入手:
(1) 制定更清晰的指南以提高正确的判断。虽然新会计准则中规定根据公司管理者意图对金融资产进行分类, 提高了会计信息的相关性和与国际会计准则的趋同性。但是由于管理者意图的主观性和会计政策选择的随意性, 导致了公司的盈余管理, 所以, 应该制定一个更清晰的准则指南, 来解决金融资产分类的随意性, 使信息使用者更好的辨别金融资产分类的依据, 减少盈余管理。
(2) 采取新的正式措施, 规范现行会计准则的实践。针对利用金融资产分类进行盈余管理的违规行为, 采取明确的惩戒措施。对违反会计准则和相关法律的行为给予严厉处置, 做到有法必依, 违法必究, 执法必严, 规范现行会计准则的实践。
(3) 提高会计人员的专业能力和职业道德。会计人员包括注册会计师要紧跟市场发展变化, 及时更新自己的知识, 掌握新会计准则的要求, 提高专业胜任能力。另外还要加强职业道德培训, 使其严格遵守职业道德的要求, 为提供准确、真实的会计信息作出应有的贡献。
参考文献
[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则[S].北京:北京经济科学出社, 2006.
[2]中国注册会计师协会.会计[M].北京:中国财政经济出版社, 2009.
政府资产分类管理 篇3
关键词：政府资产；分类管理
政府资产作为一种资源，主要目标为包括社会公众在内的利益相关方提供各项服务，资产并不能带来经济利益，但能帮助主体实现目标。所以，《国际公共部门会计准则第1号》将资产定义为，由于过去事项而由主体控制的，预计将导致未来经济利益或服务潜能流入主体的资源。
1、政府资产分类管理现存主要问题
我国政府资产(本文的“政府资产”是指行政事业单位的国有资产)规模庞大，行政事业资产是国家政权运行和公共事业发展的物质基础，也是政府提供公共服务的有效载体。目前中央行政事业资产管理存在着严重的问题，直接影响了政府公共服务水平的提高。
(1)与部门预算没有形成有效的结合。政府资产是预算资金累积的结果，资产管理部门不能为预算管理部门提供有用信息，导致预算管理部门信息不对称，资产占用较多的部门，不会少安排预算，反而可以多申请运行维护费，甚至将资产出租谋利，资产管理与部门预算管理相脱节。部门往往把工作重点放在多争取预算资金上，忽视对资产的管理，影响了公共资源的有效配置，也影响了公共资源使用效益的提高
(2)没有有效的激励机制。由于没有建立有效的激励机制，各单位不会因资产管理好受到表扬，也不会因资产管理糟而承担责任，甚至不会因违规操作而受到惩罚。结果是各部门对资产的日常管理漠不关心，资产损失浪费严重，资产处置报废随意。
(3)不合理的配置标准。对于资产的配置，国务院有关部门都制定了相应的标准，但是这一配置标准并没有得到严格执行，违反资产配置标准的情况屡有发生。
(4)不完善的配套措施。以收付实现制为基础的政府财务会计核算制度存在着缺陷：首先，总预算会计没有核算和反映政府的固定资产；其次，固定资产均不计提折旧，这导致了两个问题：一是没有体现固定资产的磨损程度，虚增了固定资产总量；二是业务活动的成本不包括折旧费用，造成成本核算不完整，不能准确反映单位提供公共服务的耗费成本情况。正是财务会计核算制度的缺陷，助长了政府资产管理的弱化，掩盖了政府资产的流失现象，也影响了预算安排的准确程度。
(5)账面资产与实物资产不相符。在传统管理体制之下，大多数行政事业单位对国有资产存在着不记折旧、不评估、不核算、存量不清、产权混乱、账实不符的现象。有的单位疏于管理，国有资产被非法侵占；有的利用国有资产办企业、开公司，账外设账；有的单位利用占用的土地违规违法投资开发建设；有的单位国有资产实物管理与价值管理相脱节等等。政府转让或出让一部分固定资产涉及部门单位没有及时进行核销处理，造成账实不符。
(6)“非转经”管理不善。利益的驱动使单位加速行政事业性资产转为经营性资产的步伐，由于分散管理运作“非转经”资产，加上体制方面的原因，存在大量的问题：一是“非转经”后所有权虚位问题更加突出，投资收益和所有者权益容易造成流失。二是“非转经”的资产在运营过程中补偿严重不足。作为经营性资产，其价值补偿是在营运中不提或少提折旧，而所创收入，在财政体外循环。三是“非转经”后资产经营效益低下。“非转经”后财务监督滞后，大部分都没有按照国家规定的成本开支范围和标准执行。四是收益分配中严重向个人倾斜，在实际运作过程中，效益收入、租金收入均被提供这些非经营性资产的单位及其所属企业视为集体所有，甚至作为福利，进入单位的“小金库”，背离了“非转经”以弥补行政事业单位经费不足的初衷。
(7)资产利用率低。资产的购建、管理和处置分属于不同的部门，基本上是脱节的，无法形成系统的责任制度。各行政管理机关之间资源的横向联合调剂余缺的意识和行动力欠缺。行政管理机关内部部门与部门之间、下级部门与上级部门之间条块管理、利益分割的格局，部门林立，自成一体，互不协调，造成机关内固定资产资源的不合理分配和铺张浪费，造成大量的固定资产未使用、不需要或闲置，从而导致固定资产资源浪费和利用率低以及国有资产流失。
2、政府资产分类管理改进意见及建议
要做好政府资产分类管理，应该在基础方面下好功夫。
(I)加强政府资产监督管理。首先应该加强对资产的监督管理，以维护政府资产的安全和完整，保障政府资产不受侵犯，制止政府资产的流失。
(2)规范政府资产分类购置。要从根本上解决资产分类管理中存在问题，就要建立科学的政府资产分类预算制度和分类采购制度，以加强资产分类管理。
(3)完善政府资产分类管理法规。应尽快对现行法规制度进行修订完善，以形成比较系统和完备的管理法律体系。要对各种行政事业单位资产的具体分类明确定义，并且建设购置、管理目标、占有使用、职责范围、转让处置、违法责任追究等做出具体明确的规定。
(4)加强政府资产管理人员的培养。要加强对政府资产管理人员业务素质和专业水平的培养，使政府资产分类管理工作规范化、科学化、专业化。既要加强对现有人员的培养，还要注意吸收新鲜血液，培养管理队伍的新生力量。
参考文献：
[1]张媛：《政府资产计价相关问题讨论》
[2]幺冬梅，邵铁柱：《我国政府会计信息披露问题研究》
[3]王丽：《政府资产核算与披露问题研究》
[4]张效功：《完善政府资产管理体制提高政府资产利用效率》
固定资产的范围和分类 篇4
固定资产管理范围
不论来自何种渠道或使用何种经费（含捐赠、纵横向科研、科技开发、自制、联营、合资转入校办企业等），凡产权属于学校的所有固定资产，都要按学校规定，实行统一领导，统一入帐，集中管理。不得账外滞留，更不得变相私分。符合下列条件之一的定为固定资产：
一、一般设备单位价值在500元（含500元）以上，专用设备单位价值在800元（含800元）以上，能独立使用，且耐用期在一年以上的。
二、单价虽不满以上起点，但耐用期在一年以上的大批同类物品，如家具、图书等（图书不设核算起点）也作为固定资产管理。
三、房屋及构筑物。
四、土地、树木及牲畜。
五、文物及陈列品。
固定资产的分类
1、不动资产：包括土地、房屋、建筑物及其附属物的各种设施等。
2、专用设备：指直接用于教学、科研的设备，如：仪器仪表、机电设备、电子设备、文体设备、标本模型、文物及陈列品、工具、量具和器皿等。
3、一般设备：指间接服务于教学、科研的设备，如：印刷机械、卫生医疗器械、交通运输、行政办公设备等。
4、图书：包括图书馆（室）、资料室藏书和保存期限在五年以上的各种重要资料及软盘。
5、无形资产：指专有技术、专利权、版权、软件和商标等。
资产评估报告分类 篇5
公共政策评估可以按不同的类型进行分类。从评估的实际出发可以对公共政策评估分成三类：正式评估与非正式评估；对象评估，自我评估，专业评估；方案评估，执行评估和终结评估等。
这类评估是从评估活动的方式来划分的。
正式评估是指事先制定完整的评估方案，由专门的机构与人员按严格的程序和规范所进行的政策评估。这种评估由于评估机构与人员具有专门的知识与素养，评估的资料详尽真实，评估方法手段先进，因而评估的结果比较客观、可信。非正式评估是指那种对评估者、评估程序、评估方法、评估资料都未作严格要求而进行的局部的、分散的政策评估。非正式评估虽然结论不一定非常可靠、完整，但其形式灵活、简单易行，有广泛的适用性。
这两种评估活动方式可以有机结合起来运用。以正式评估为主，将非正式评估作为正式评估的事先准备和必要的补充。对象评估、社会评估、自我评估这类评估是以不同的评估者来划分的。对象评估是指由政策目标集团成员进行的评估。由于政策目标集团成员是政策的承受者，他们对政策制定与实施的利弊得失有最真切的感受，对政策的成果最有发言权。因此，这种政策评估可以获取第一手资料，可以对政策的成效有真实的估计，其结论具体、真切。但这种评估也有不足之处，目标集团成员只是社会的一部分，提供的资料虽然真实，但有较大的局限性。社会评估是指在政策系统之外所进行的评估。通常有两类：一类是政府等公共部门委托的专业评估；一类是社会成员自行组织的评估。对象评估与社会评估可以统称为外部评估。政府委托评估是政府部门委托专业性的咨询公司、盈利或非盈利性的研究机构、大专院校的专家学者所进行的政策评估。这种评估的优点在于评估者在一定程度上能置身于政策系统之外，从而使评估具有较大的客观性；实施评估的机构与人员一般都具有专门的评估理论与知识、方法与手段、实践与经验，从而使评估具有较高的可靠性。但这种评估也有其局限性，主要是评估机构与人员容易受委托者在经费和资料两方面的限制，从而有可能削弱评估的客观性与公正性。自我评估是由政策系统内部进行的评估。这种评估的优点在于，评估者中有政策的制定者与执行者，对整个政策过程有全面的了解，掌握大量的第一手资料，从而评估的结论较为可靠。另外，从评估的实用性来看，政策系统内部评估的结论可以直接被用于政策调整，容易产生效用。但这种评估也有其缺点，由于评估者是政策的制定者与执行者，可能会因为顾及政绩而夸大成绩、回避失误；可能会从部门的局部利益考虑而产生片面性；可能会受到机构内部利益和人际关系影响而失去公正性。
资产评估报告分类 篇6
一、填空：
1．不良贷款按风险程度划分:次级类贷款，可疑类贷款、损失类贷款。2．不良贷款按贷款管理期限划分:逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。
3．不良贷款管理应遵循:依法合规原则、真实反映原则、处臵减损原则、损失补偿原则。4．实施以物抵债应优先选择易保值、易变现的资产，尽快实现处臵回收入帐。
5．对债务人、担保人或第三人的股权类资产，应采取直接拍卖、变卖或转让的方式。确需接收的，应在接受后3个月内处理完毕。
6．抵债资产变现后，不足偿还贷款本息的，本金和利息的偿还顺序必须坚持先收贷款本金，后收贷款利息的原则。
7．在《不良资产管理责任认定及处罚办法》中个人责任主体按其岗位不同、承担职责不同划分为经办责任人、审查责任人、审批责任人、领导责任人四类。
8．交通工具、低值易耗品、机器设备等杂项资产原则上不得接收。属于基层信用社抵(质)押物的，应通过直接拍卖或变卖的方式收回现金。确需接收的，应在接收后3个月内处臵完毕。9．在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，贷款本息仍无法收回的或只能收回极少部分的贷款应属于损失类。
10．借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定造成较大损失的贷款应属于可疑类。11．借款人的还款能力出现问题，完全依靠其正常的经营收入已无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成一定损失，应属于次级类。
12．不符合核销条件的呆账贷款应尽量清收，最大限度减少损失。
13．对有还款能力但是缺乏还款意愿、故意赖帐和恶意逃废债务的借款人应该采取必要时应依法进行起诉的措施。
14．以物抵债的方式有协议抵债和法院、仲裁机构裁决抵债两种。15．基层信用社要每月对抵债资产进行现场查看一次？
16．抵债资产收取后应尽快处臵变现。不动产应自取得（2年内）予以处臵？ 17．抵债资产收取后应尽快处臵变现。动产应自取得（1年内）予以处臵？ 18．抵债资产处臵应坚持公开透明的原则 19．抵债资产应坚持（公开拍卖）方式处臵？
20．抵债资产原则上不准自用，抵债资产确需自用的，需要按照（先报批、后使用）的原则 21．抵债资产变现后，不足偿还贷款本息的，必须坚持（先收贷款本金、后收贷款利息）的原则变现。
22．基层信用社取得抵债资产变现后收入不足以偿还借款人所欠贷款本金的部分，又无法继续追偿的，其差额部分（按财务制度的有关规定处理）。
23.信贷资产风险五级分类方法根据借款对象可分为（企事业单位信贷资产和自然人信贷资产)。24.信贷资产风险五级分类中，自然人贷款分为(一般农户贷款、银行卡透支、住房按揭贷款和汽车消费贷款、自然人其他贷款)。
25.信贷资产风险五级分类中正常类标准是(借款人有能力履行承诺，还款意愿良好，经营、财务等各方面情况正常，能按时还本付息，对借款人最终偿还贷款有充分把握)。
26.信贷资产风险五级分类中关注类贷款的核心定义是(尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素)。
27.信贷资产风险五级分类中次级类贷款的核心定义是（借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能造成一定的损失）。28.信贷资产风险五级分类中可疑类贷款的核心定义是(借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失)。
29.信贷资产风险五级分类中损失类贷款的核心定义是(在采取所有可能的措施或一切必须的法律程序之后，贷款本息仍然无法收回，或只能收回极少部分)。
30.五级分类要坚持（风险原则、真实原则、审慎原则、灵活原则、动态管理原则）。31.信贷资产风险五级分类中担保分析指的是（对由借款人或第三人提供的债权保障措施进行分析)。
32.自然人其他贷款（根据企事业单位信贷资产）分类标准划分类别。其中，金额在500万元以下的自然人其他贷款参照（自然人一般农户贷款）标准进行分类。
33.违反国家有关法律法规和贷款管理的有关制度规定、未经正常贷款审批程序而形成的信贷资产，分类结果（要下调一级，已划分为损失类的不再调整)。
34.农村信用社向符合《中华人民共和国商业银行法》规定的关系人所发放的贷款最高划为(关注类)。
35.自然人一般农户贷款档案按照《农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见》文件规定来建立。
36.不良贷款管理遵循“因地制宜、分类指导，规范管理、有效运作，严格考核、绩效挂钩”的原则。
37.为切实做好五级分类工作，各有关部门要各负其责，密切合合作。有关部门指的是（信贷管理部门、资产风险管理部门、计划财务部门、稽核监督部门）。
38.信贷资产类别由上级类别下调至下级类别的由(风险管理委员会)进行最终认定? 39.信贷资产类别由下级类别调至上级类别的由(风险管理委员会)进行最终认定? 41.企业事业单位贷款五级分类审核的具体项目?(原贷款占用形态、还款来源、企业现状、担保情况等，基于前述几项主要内容的分析，对分类意见的科学性、合理性、准确性进行审核)42.自然人其他贷款五级分类的审核基本内容?(各项数据填写是否正确、完整；相关定性分析的叙述是否准确、清晰)43.自然人其他贷款五级分类的审核具体项目?(原贷款占用形态、固定资产、经营收入、净收益、借款人还款意原、担保情况等，基于前述几项主要内容的分析，对分类结果进行审核)44自然人一般农户、信用卡透支、住房按揭和汽车（其他）贷款五级分类的审核基本内容?(各项数据填写是否正确、完整；相关定性分析的叙述是否准确、清晰)45.自然人一般农户、信用卡透支、住房按揭和汽车（其他）贷款五级分类的审核具体项目?
(原贷款占用形态、信用状况、担保情况等，基于前述几项主要内容的分析，对分类结果进行审核。)46．自然人一般农户贷款主要依据核心定义，结合借款人的信用等级评定、担保因素、逾期时间进行分类。
47．农村信用社根据安全履行合同，及时足额偿还的可能性将信贷资产分为正常、关注、次级、可疑、损失五个类别，后 三 类合称为不良信贷资产。
48．在进行贷款分类时，农村信用社要通过现场、非现场的查阅和分析手段，获取 借款人财务、现金流量、担保、非财务 等方面的信息。
49．农村信用社根据借款对象的不同，将贷款分为 企事业单位 贷款和 自然人 贷款，不同种类贷款使用不同的分类方法。
50．抵押贷款限额最高不得超过抵押物评估价值的 70%。
51．对于出现本金或利息逾期91天至180天的贷款或表外业务垫款31天至90天情况的一般划入 次级 类。
52．以国债、金融债券、本机构定期存单、100%保证金作为质物的质押贷款，当贷款本金或利息逾期未超过90天，且质物属不存在任何争议、质押手续完备、质押率低于90％时，一般划为 正常 贷款。
53．信贷资产风险分类管理要按照 落实责任、动态调整、定期分析、科学考核的要求进行。
54、按贷款的预计损失率确定贷款类别，次级类贷款的预计损失率在_0-30%_以下，损失类贷款的预计损失率在__30-90%_以上。
55、对不符合借新还旧条件办理了借新还旧的贷款，应按照_____贷款进行分类，即在正常分类的基础上，分类结果下调一级。
56、对符合 有关规定已划为呆帐的贷款，可批量划为损失类，所有划为损失类的贷款，必须逐笔撰写。
57、对所有有逃废信用社债务行为或嫌疑的债务人的债务，无论是恶意的，还是非恶意的，均应以债务人
为基础进行分类，并至少分为关注类。
58、按贷款分类原则中的__________原则，信贷资产的内在风险为主要的分类依据，______情况只作为重要的参考因素。
59、进行贷款担保分析，主要从担保法律上的_________，价值上的________，担保存续期间的_________和执行上的______________进行评估。
60、在五级分类条件下，不良信贷资产包括________,_________,________三类贷款。61、自然人一般农户贷款指___________，______________，______________，这三类贷款可先按照矩阵分类方法进行初步分类。再根据每笔贷款的实际情况对分类结果进行调整。62、自然人其他贷款参照矩阵分类的数量不应超过本类贷款金额和笔数的______。63、借款人经营管理存在较大问题或未按用途使用的贷款，最高可划入_________。
64、参照五级分类的分类标准对贷款作出风险判断后，还应严格依据_____________确定分类结果。
65、违反国家有关法律法规和贷款管理的有关制度规定、未经正常贷款审批程序而形成的信贷资产，分类结果要。
66、为清收贷款本息、保全资产等目的发放的借新还旧贷款至少划为
。67、关系人贷款最高划为。
68、农村合作金融机构在贷前调查时，要把企业事业单位借款人能否提供及时、真实的财务会计报告作为贷款的 条件。
69、按省联社规定，五级分类的《分类工作底稿》分为、和授信情况三个部分。
70、信贷资产类别由上级调入下级的，由发放单位的贷款分类小组进行最终认定。由下级调至上级的，由贷款发放单位提出调整建议并上报
或银行风险管理部门后，按指引规定的权限确定分类结果。
71、农村合作金融机构的 有责任保证客户信贷档案的完整和真实。
72、农村合作金融机构信贷人员要随时监测、分析经办贷款的风险情况，认真收集与贷款有关信息，及时
信贷档案，并及时向本单位负责人提出调整
的贷款类别的建议。73、重组贷款的分类重点应放在借款人的还款能力上，省联社分类细则中规定重组贷款的三种方式分别是
、、。74、同时满足下列四个条件的借新还旧贷款原则上划为关注类：借款人生产经营活动正常，能按时支付利息、。
75.不良贷款分析报告应于每月的5日内分别报送市场拓展部、风险管理部和稽核监察部。76.不良贷款考核主要指贷款质量考核。贷款质量考核指标包括不良贷款比例变化和不良贷款余额变化。
77.不良贷款清收管理包括不良贷款的清收、盘活、保全和以物抵债。
78.不良贷款清收管理实行县联社统一清收与信用社属地清收相结合，以信用社属地清收为主的方式进行。
79.不良贷款清收管理以信用社资产损失最小化为目标，采取经济、行政和法律手段，力求取得实效。
80.不良贷款清收管理实行联社和信用社主任领导下的部门分工负责制。81.信用等级评定必须坚持独立、公正、客观、科学的原则。
82.自然人客户评级的对象：农村信用社已经或可能为之提供自然人一般农户贷款或自然人其他贷款等信贷服务的自然人客户。
83.企业信用等级评定采用以定量分析为主，定量分析与定性分析相结合的方法。
84.AAA和AA级客户，信用社评定后,上报县联社风险管理部门审核，风险管理部门审核后提交信用等级审批委员会审批。
85.企业信用等级的有效期限为一年，信用社每年必须对所有企业客户的信用等级进行评定。86.信用社可在授信限额内根据客户实际情况给予提供信贷支持。AAA和AA 级客户列为重点营销对象，给予提供一定的优惠政策。BBB 级老客户有申请增加贷款的，如能提供较好档次担保，可限量增加；BB和B级客户原则上不得新增贷款，要采取措施逐步压缩存量贷款； C 级客户的存量贷款要尽快收回。
87.信用社不得对以下企业授信：拒不参加评级的企业、信用履约评价得0分的企业、信用等级为C级的企业。
二、选择：
1．请给基层信用社处臵抵债资产变现收入的分配排序。（CBAD）A、偿还借款人所欠贷款利息 B、偿还借款人所欠贷款本金
C、支付处理抵债资产所需的税金及处臵费用
D、变现收入偿还借款人所欠信贷款本金及利息后仍有剩余的，可按借贷双方事前签订的有关协议处理，作为基层信用社的当期收入或退还借款人。2．各级信用社的资产质量用哪项指标来考核？(A)A不良贷款率B不良贷款清收率C不良贷款迁徙率D贷款拨备覆盖率。3．各级信用社的不良贷款回收水平用哪项指标考核？(B)A不良贷款率B不良贷款清收率C不良贷款迁徙率D贷款拨备覆盖率。4．各级信用社的风险结构状况用哪项指标考核？(C)A不良贷款率B不良贷款清收率C不良贷款迁徙率D贷款拨备覆盖率。5．各级信用社的风险抵补能力用哪项指标考核？(D)A不良贷款率B不良贷款清收率C不良贷款迁徙率D贷款拨备覆盖率。6．不良贷款处臵方式包括哪些？(ACEFG)A、现金清收
B、帐户扣收
C、重组转化
D、诉讼清收 E、保全
F、呆账核销
G、以资抵债 7．对不良贷款现金清收的主要方式有哪些？(ABDEF)A、帐户扣收
B、正常催收
C、保全
D、协议清收
E、诉讼清收
F、破产清算
G、以资抵债
8．借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款应属于哪类不良贷款？(C)A、逾期贷款
B、呆滞贷款
C、呆账贷款
9．借款人遭受重大自然灾害或意外事故，有保险公司或有关政府部门出具的重大事故和灾害鉴定证明、保险赔偿金证明的，确实无力偿还部分或全部贷款应属于哪类不良贷款？(C)A、逾期贷款
B、呆滞贷款
C、呆账贷款
10．借款人无法足额偿还贷款本息，即使实行担保，也肯定造成较大损失的贷款应属于哪类不良贷款？(B)A、次级类贷款
B、可疑类贷款
C、损失类贷款 11．不良贷款档案管理的重点是哪两类档案？(AC)A、权证类
B、附件类
C、要件类
D、不良类 12．下列哪些财产一般不得用于抵偿债务？(ABCDE)
A、权属不明或有争议的资产
B、不易储存保管的资产 C、无形资产
D、公益性质的生活设施、教育设施、医疗设施 E、资产已抵押或质押给第三人，且抵押或质押价值没有剩余的
13．按照《呆账核销管理办法》的规定，以下哪几项债权可以作为呆账处理？(AD)A、基层信用社经批准采取打包出售、公开拍卖、转让等市场手段处臵债权或股权后，其出售转让价格与帐面价值的差额；
B、违反法律、法规规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的基层信用社债权； C、行政干预逃废或者悬空的基层信用社债权；
D、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，基层信用社经追偿后，确实无法收回的债权。
14．以下哪几项为不良资产管理经办责任人职责？(ACD)A、对因自身原因导致 基层信用社丧失优先受偿权负责；
B、对核实与不良资产管理相关的主从合同的使用、填写是否规范负责； C、对不良贷款的调查估值、细分管理和处臵管理负责； D、对擅自更换抵（质）押物、保证人而增加贷款风险负责。15．以下哪几项为不良资产管理审查责任人职责？(ABD)A、对未及时、完整和准确向报审部门或机构反馈审查结果负责；
B、对未进行合规性审查或虽进行合规性审查、但未发现报审材料存在严重缺陷负责； C、对监督不力，用人不善造成的不良资产损失负责；
D、对未及时完整和准确地向不良资产管理审批人移交不良资产管理经办负责人、咨询专家等提供的最新消息和补充意见负责。
16．不良贷款管理中应遵循以下哪些原则？(ABCD)A、依法合规原则
B、真实反映原则C、处臵减损原则
D、损失补偿原则 17．基层信用社对本社内不良贷款的管理职责是：(B)A、监测、分析和考评 B、管理、监测、清收与转化C、管理、指导和处臵 D、组织、实施、监测与检查
18．借款合同规定期限（含展期后到期）到期未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆帐贷款）是哪种不良贷款？(C)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
19．超过借款合同期限（含展期后到期）1年（含）以上仍未归还的贷款是哪种不良贷款？(B)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
20．借款合同虽未逾期或逾期不满1年，但借款人被依法撤销、关闭、解散并中止法人资格而形成的不良贷款是哪种不良贷款？(B)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
21．借款人虽未依法终止法人资格，但是生产经营活动已经停止，借款人已名存实亡，复工无望而形成的不良贷款是哪种不良贷款？(B)
A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
22．借款人的经营活动虽未停止，但是产品无市场，企业资不抵债、亏损严重并濒临倒闭而形成的不良贷款是哪种不良贷款？(B)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
23．借款人和担保人依法宣告破产，并进行清偿后未能还清的贷款是哪种不良贷款？(A)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
24．借款人死亡或依法宣告死亡，并取得医院或公安局出具的死亡证明，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款是哪种不良贷款？(A)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
25．贷款人依法处臵抵押物、质押物所得价款不足补偿抵押、质押贷款部分，有法院裁决书及抵（质）押物拍卖的《拍卖转让合同书》，该贷款属哪种不良贷款？(A)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
26．贷款本金逾期1年，信用社向法院申请诉讼，经法院裁判后仍不能收回的贷款，或不符合上述规定的条件，但经有关部门认定，借款人或担保人事实上已经破产、被撤销解散在2年以上，进行清偿后，仍不能还清的贷款属哪种不良贷款？(A)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款
27．借款人依法触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认无法收回的贷款应属哪种不良贷款？(A)A、呆帐贷款
B、呆滞贷款
C、逾期贷款 28．调查不良贷款进行可采取的方式有哪些？(ABCDEFG)A、调阅信贷档案
B、查询信贷管理台帐
C、走访客户和有关部门
D、现场勘查
E、核实资产负债
F、了解市场行情
G、委托中介机构 29．以下哪些方式是对不良贷款的保全措施？(ABC)A、原悬空或有法律纠纷的贷款重新落实了合法的承载主体；
B、原担保手续不符合法律法规的贷款获原不符合条件的信用贷款重新办理了合法有效的担保手续；
C、原已失去诉讼时效的贷款重新恢复了诉讼时效。
30、农村合作金融机构信贷资产风险分类指引所指信贷资产包括表内各类信贷资产和表外信贷资产。（A）
A：贷款
B：抵债资产
C：固定资产
D：臵换的不良贷款
31、农村信用社信贷资产分类时点日（A）
A：2006年12月31日
B：2006年3月31日 C：2006年8月31日
D：2006年9月30日
32、借款人无力偿还贷款，即使处臵抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计（A）应划入损失类。
A：贷款损失率超过90%
B：贷款损失率超过20% C：贷款损失率超过25%
33、某一农户借9.8万元的住房按揭贷款，期限10年，每月应归还950元，借款人已连续5次没有向贷款社归还，此笔贷款应划入（B）A：关注类
B：次级类
C：可疑
34、某一农户借汽车贷款9万元，与贷款社约期为10年还清，每月归还本息为900元，贷款社通过风险管理委员会认定后，已将次笔贷款划入可疑类，该户连续违约期数（C）A：达到90天以上
B：达到3次 C：达到7次
D：达到150天以上
35、某联社给某农村信用社的主任发放信用贷款8万元，购买汽车，已逾期150天，年利率为6.39%。该联社规定贷款在5万元以上都必须提供担保。请问，风险管理委员会将该户贷款划入（D）
A：正常类
B：关注类
C：次级类
D：可疑类、36、某农户借养殖业贷款5万元，已逾期403天，经稽核检查发现，该户未进行评级授信，提供的担保抵押失效，请问，信用社应将此笔贷款划入（C）A：关注类
B：次级类
C：可疑类
37、各联社应明确规定所辖各信用社报送五级分类情况和报表的时间，并于每季后（C）工作日内和年后20个工作日内，通过邮件的形式逐级向省联社和当地监管部门报送汇总报表。A：季后10天内
B：季后15天内
C：季后14天内
38、借款人偿还贷款的能力出现明显问题，即使处臵抵（质）押物或向担保人追偿，预计贷款损失率在（A），划入次级类。
A：损失率在25%以下
B：损失率在25%以上 C：损失率在20%以下
D：损失率在20%以上
39、借款人可能存在某些消极因素，但现金流量充足，不会对债务本金和利息按时足额偿还产生实质性影响（A）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
40、借款人或担保人改制（如分立、兼并、租赁、承包、合资、股份制改造等）对贷款偿还可能产生不利影响（B）
A：正常
B：关注 C：次级
D：可疑
E：损失
41、借款人的管理层出现重大意见分歧或者法定代表人和主要经营者的品行出现了不利于贷款偿还的变化（B）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
42、贷款的抵押物、质押物价值下降，或农村信用社对抵（质）押物失去控制；保证的有效性出现问题，可能影响贷款归还（B）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
43、借款人经营亏损，支付困难并且难以获得补充来源，借款人经营活动现金流量为负数（C）A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
44、信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响（C）A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
45、借款人处于停产或借款人的贷款项目因非正常因素处于停缓建状态（D）A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
46、借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响（D）A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
47、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，农村信用社依法对其财产进行清偿或对担保人进行追偿后，未能收回的贷款（E）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
48、借款人及担保人不能偿还到期债务，农村信用社诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，农村信用社仍无法收回的贷款（E）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
49、助学贷款逾期后，农村信用社在确定的有效追索期内，并依法处臵助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款（E）
A：正常
B：关注
C：次级
D：可疑
E：损失
50．分类时以对影响借款人还款能力的各类因素评估结论，作为判定贷款类别的主要依据，并注重（C）
A、贷款方式； B、贷款用途； C、第一还款来源； D、第二还款来源。
51．自然人其他贷款中额度较小的贷款（农村信用社额度
万元，农村合作银行 万元以下的自然人贷款），可参照自然人一般农户贷款分类。（B）
A、10、20； B、20、30； C、30、40； D、40、50。
52．按贷款风险分类法分类，尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素，这类贷款应划为(B)A、正常； B、关注； C、次级； D、可疑。
53．对于农户信用等级为较好档次的保证贷款，如果其贷款本金或利息逾期91天—180天，按照自然人一般农户贷款的分类标准应归为（C）
A、正常； B、关注； C、次级； D、可疑。
54．借款人已不得不通过出售、变卖主要生产和经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金，出现上述情况的按照五级分类标准应划为（C）。
A、正常； B、关注； C、次级； D、可疑。
55．违反国家有关法律法规和贷款管理的有关制度规定、未经正常贷款审批程序而形成的信贷资产，分类结果要（A）。
A、下调一级； B、上调一级； C、划为损失； D、保持不变。56．流动比率的计算公式为（B）
A、流动负债与流动资产的比率； B、流动资产与流动负债的比率；C、速动资产与流动负债的比率； D、流动负债与速度资产的比率。
57．损益表是根据（C）的原理编制成的。
A、所有者权益=资产-负债； B、主营业务利润=主营业务收入净额-主营业务成本； C、利润=收入-费用； D、现金流出=收入-总资产。
58．借款人或有负债（如对外担保、签发商业汇票等）或与上期相比有较大幅度 A 时应划为关注类。
A、过大、上升； B、过大、下降； C、较小、上升； D、较小、下降。
59．对列入损失类的单笔金额超过 万元（含）自然人贷款、超过 万元（含）企事业法人贷款必须上报省联社最终认定（C）。
A、300、500； B、500、1000； C、100、2000； D、300、2000。60．信贷资产风险分类原则有（ABCDEC）。
A、风险原则； B、真实原则； C审慎原则； D、灵活原则。E、动态管理原则。61．农户小额信用贷款采取（ABCD）的管理办法。
A、一次核定； B、随用随贷； C、余额控制； D、周转使用；E、缴纳保证金。62．下列情况属于关注类的有（BD）。
A、农户信用贷款本金或利息逾期超过181天； B、信用卡透支61天—90天； C、住房按揭贷款能够正常还本付息； D、农户信用等级评定为一般的抵押贷款农户贷款本金或利息逾期31天—90天；E、借款人处于停产、半停产状态，固定资产贷款项目处于听、缓建状态。63．对具有(AB)条件的，要撰写《分类工作底稿》，并将信息随时记录在案。
A、符合损失类条件； B、单笔金额超过一定额度的非损失类信贷资产； C、借款人内部管理出现问题； D、已诉诸法律追收贷款； E、未参加信用等级评定。64．自然人贷款分为（ABCDE）。
A、自然人一般农户贷款； B、银行卡透支； C、住房按揭贷款； D、汽车贷款;E、自然人其他贷款。
65、自然人一般农户贷款，信用等级较好的，贷款逾期36天的为（B）类。A.正常
B.关注
C.次级
D.可疑
66、自然人其他贷款分类程序规定县级联社（A）万元以上的贷款参照企事业单位贷款的分类标准划分类别。
A、500
B、100
C、200
D、300 67、定期进行分类的信贷资产中不包括（C）。A.贴现
B.本外币贷款
C.已核销呆账
D.表外信贷资产
68、按照信贷资产五级分类的核心定义，“债务人无法足额偿还债务，即使执行担保，也肯定要造成较大损失”的，是（D）的信贷资产。
A.正常类
B.关注类
C.次级类
D.可疑类
E.损失类
69、根据借款对象不同，贷款分为企事业单位贷款和（B）贷款。A.自然人一般农户
B.自然人
C.自然人其他
70、对违规发放的贷款，分类结果按照正常、关注、次级、可疑的顺序下调（A），分为损失
类的不再调整。
A.一级
B.二级
C.三级
D.以上都不对
71、本金或利息逾期90天（含）以内的贷款（不含展期贷款）或表外业务垫款30天（含）以内的，应划分为（B）类。
A.正常类
B.关注类
C.次级类
D.可疑类
E.损失类
72、信贷资产风险分类是指由农村信用社的信贷经营、管理人员按照规定的方法、程序和要求对信贷资产质量进行全面、及时和准确的评价，并将信贷资产按（D）划分为不同档次的过程。
A．债务人信用等级
B．逾期期限
C．担保方式
D．风险程度
73、按照贷款分类管理要求，企事业单位及自然人其他贷款按（C）进行调整认定。A.年
B.半年
C.季
D.月
74、分期还款的自然人消费贷款，如果出现拖欠本息的现象，应视作（A）贷款违约处理，其首次拖欠本息的时间则为贷款逾期的时间。A.整体
B.80%
C.60%
D.40% 75、以下贷款类型中,不属于按照信贷资产五级分类标准划分的贷款类别是（A）。
A.呆账类贷款
B.次级类贷款
C.可疑类贷款
D.关注类贷款 76、信贷资产风险分类不属于应遵循的原则有（A）
A.重要原则
B.真实原则
C.审慎原则
D.动态管理原则
E.风险原则 77、违规信贷资产不包括（A）资产
A．对关系人发放的信用贷款，以优于同类借款人的条件向关系人发放的担保贷款； B．超过本社授权（或转授权等）权限办理的授信业务； C．没有真实贸易、劳务背景的承兑汇票及贴现； D．滚动签开的银行承兑汇票； E.为落实信用社债权所发放的贷款。
78、在信贷资产风险分类中，重组贷款是指农村信用社由于借款人财务状况恶化，或无力还款而对借款合同还款条款做出调整的贷款。需要重组的贷款在实施重组前至少应划分为（D）。
A.正常类
B.损失类
C.呆账类
D.次级类
E.逾期类
79、担保分析应把握的要点是法律上的有效性；价值上的充足性；担保续存期间的安全性和（A）。A.执行上的可变现性；
B.贷款金额C.贷款期限
D.贷款用途
80、对企事业单位贷款进行分类时，应通过各种现场、非现场的手段，获得债务人的（ABCDE）面的信息，用于分类工作。
A.信用等级
B.非财务
C.担保
D.现金流量
E.财务
81、借新还旧贷款分类：同时满足下列条件的（ACDE），原则上划分为关注类。
A.借款人生产经营活动正常； B.属于临时性贷款； C.贷款担保有效； D.重新办理了信贷手续； E.能按时支付利息
82、下列哪些专项准备计提的标准是正确的（ABCD）
A.损失类：100% B.可疑类：50% C.次级类：25% D.关注类：2%.83、请选出以下次级类贷款没有的特征（CDE）：
A.债务人出现持续财务困难，影响到其业务的持续经营，表现为：出现支付困难并且难以获得补充资金来源，不能偿还其他债权人债务；
B.债务人已不得不通过出售、变卖主要的生产和经营性固定资产来维持生产经营，或者通过拍卖抵押品、履行保证责任等途径筹集还款资金；
C.项目长期被延迟或项目原有计划的重大更改对项目产生了负面影响以致削弱了债务人的还款能力；
D.债务人在其他金融机构贷款被划分为损失类； E.债务人在其他金融机构贷款被划分为正常类。
84、企事业单位贷款的分类操作程序一般包括以下几个步骤（CBFEG）。A．确定分工、明确责任
B．初步分析贷款基本情况 C．收集并填写贷款分类基础信息
D．审查贷款分类认定表 E、组织信贷讨论提出初步意见
F、评估贷款偿还的可能性 G、上报复查并确定分类结果
H、还款来源分析
85、按照信贷资产风险分类标准，以下不属于五级分类不良信贷资产的类别是（ACE）。A.逾期类
B.次级类
C.呆滞类
D.损失类
E.呆账类
86、自然人一般农户贷款主要依据债务人的农户信用评定等级、担保因素和逾期时间，结合核心定义进行分类。其中，农户信用评定等级依照《农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见》的规定评定。其信用等级分别为（ABCD）
A.优秀档次
B.良好档次 C.较好档次 D.一般类和未评级档次 87、可疑类不具有的特征（BC）。
A.债务人已陷入经营和财务危机：处于停产、半停产状态；固定资产贷款项目处于停、缓建状态；
B.债务人在其他金融机构贷款被划为关注类； C.债务人在其他金融机构贷款被划为正常类； D.经多次谈判债务人明显没有还款意愿； E.债务人进入清算程序。
88、自然人贷款分为（ABD）。
A.银行卡透支
B.自然人其他贷款
C.抵押贷款
D.自然人一般农户贷款
10、自然人一般农户贷款主要依据债务人的（A），并结合核心定义用矩阵法进行分类。A.农户信用评定等级
B.地区情况
C.逾期时间
D.担保因素 89.不良贷款清收的标准为（）.A以现金、银行存款收回不良贷款本息。B有价证券变现后收回不良贷款本息。
C以租赁、拍卖、变卖等方式处臵抵债资产获取货币收入，冲减不良贷款本息。
D确需自用的抵债资产，按省联社购建固定资产管理有关规定办理审批手续后，经折价入账冲减不良贷款本息。
E在债权或第二还款来源已部分或全部丧失的情况下，重新落实债权或第二还款来源。90.自然人客户信用等级分为(A B C D)级评定实行百分制。
A、优秀 B、较好 C、一般 D、较差
91.自然人客户信用等级的有效期限为(A)年，信用社必须每两年对所有自然人客户的信用等级进行评定。
A、两年 B、一年 C、三年
92.(A B)级客户列为重点营销对象和主要营销对象，一般级别的存量贷款要采取措施逐步压缩；较差级别的存量贷款要尽快采取措施清户。
A、优秀 B、较好 C、一般 D、较差 93.信用社不得对(A B C)自然人发放新贷款：
A、拒不参加信用等级评定的自然人B、个人品行或信用状况得0分的自然人C、信用等级为较差级别的自然人
94.联社要建立自然人客户信用等级评定监督检查机制,每年至少组织一次对信用等级评定的检查，检查的户数不得少于信用社总评定户数的（A）。
A、20% B、40% C、30% D、45% 95.企业信用等级评定的对象：信用社已经或可能为之提供信贷服务的(A)企业法人客户。A、非金融类 B、金融类 C、AAA D、AA 96.信用等级评审委员会和信用等级评定小组会议要有（A）以上人员与会才可召开，要有与会人数（A）以上通过才能确定等级评定结果。
A、2/3（不含）B、2/3 C、3/4（不含）D、3/4 97.企业信用评定分析企业的(A B C D E F G)等。
A、信用履约 B、偿债能力 C、盈利能力 D、经营发展能力 E、市场竞争力 F、管理能力 G、综合评价
98.AAA级客户即综合得分95（含）以上且(A B E F)等指标得分均为满分。
A、信用履约 B、偿债能力 C、盈利能力 D、经营发展能力 E、市场竞争力 F、管理能力 G、综合评价
99.联社要建立企业信用等级评定监督检查机制。每年至少组织一次对企业信用等级评定的检查，检查的户数不得少于信用社总评定企业户数的（B）
A、20% B、40% C、30% D、45% 100.企业客户信用等级评定内容有（A B C D E）
A、信用履约 B、偿债能力 C、盈利能力 D、客户领导者素质 E、发展前景
三、判断：
1．某企业面临改制，可能严重损害基层信用社贷款债权，在这种情况下，基层信用社可否将该
企业作为抵债资产接收？（V）
2．确实无法落实到户的原集体农业贷款，其村里现有可以抵债的资产是否可以作为抵债资产清收？(V)3．借款人死亡或依法宣告死亡，无继承人承担其债务的，其资产可以抵还贷款吗？(V)4．抵债资产原则上不得出租。（V）
5．交通工具、低值易耗品类抵债资产可以出租.(X)6．系统内信用社之间可以互相租用抵债资产.(X)7．基层信用社未向借款人和担保人追偿的债权，不可以作为呆账核销.(V)
8、企事业单位贷款，自然人其他贷款本金或利息逾期（含展期）90天（含）以内的贷款划入关注类（√）
9、借款人无法足额偿还贷款，即使处臵抵（质）押物或向担保人追偿，预计贷款损失率在25%-90%的贷款划入可疑类（√）
10、行政单位贷款本金或利息逾期181天以上的一般划为可疑类（√）
11、同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将多笔贷款合并进行分类。（√）
12、违反国家有关法律法规和贷款管理的有关制度规定，未经正常贷款审批程序而形成的信贷资产，分类结果要下调一级。（√）
13、为清收贷款本息，保全资产等目的发放的借新还旧至少划为次级类。（√）
14、帐务记载的借款人（立据人）与实质借款人（用款人）不一致，或债权债务关系存在争议的贷款，应以帐务记载的借款人（立据人）为准进行分类，在分类后再下调一级，但进入损失类贷款的应符合损失类贷款的规定条件。（√）
15、自然人一般农户贷款的保证人大多数实力不强，抵押物大多数是村民住宅，在分类操作中，对这部分贷款可视同信用贷款分类。（√）
16.借款人连续违约期数达7次以上；贷款本金或利息逾期181天以上,一般划为损失类。（X）17.贴现票据的承兑行信用状况低下，无承兑能力，至少应列入次级类。（√）
18、县级联社要成立由理事长直接负责的，由主任以及风险管理、信贷、财务会计、稽核监察等部门负责人组成风险管理委员会，下设贷款风险分类认定审批工作组。（√）
19、借款人采取隐瞒事实等不正当手段取得的贷款，一般划为次级类。（√）20、已诉诸法律追收的贷款一般应划为可疑类。（√）
21、介于相邻类别之间的信贷资产原则上应归入低级档次，此操作行为的依据是贷款分类的灵活性原则。(X)
22、借款人在其他行（社）的贷款分类结果是判定该借款人在本社贷款级别的参照标准。(X)
23、核心定义是确定贷款分类级别的最基本的标准，是判断贷款分类级别的最终依据。(V)
24、借款人或其法定代表人涉及重大案件，对借款人的正常经营活动造成重大影响的，贷款一般划入可疑类。(V)
25、同一借款人有多笔贷款，且条件基本相同，在不影响总的分类结果的前提下，可将该借款
人的多笔贷款合并进行相同的分类。(V)
26、对偿还贷款的保障能力将担保分为较好、较差两个档次。（）
27、呆帐贷款符合财政部、国家税务总局有关规定，并划为呆帐的贷款，可简化程序，批量地将其归为损失类。（）
28、贷款分类中，对挪用的贷款，至少应归为可疑类。（）
29、同一债务人有多笔授信业务的，如果担保方式完全相同，在不影响总的分类结果的前提下可合并判断。（）
30、担保分析应把握的要点是法律上的有效性；价值上的充足性；担保续存期间的安全性；执行上的可变现性及债务人的经营风险。（）
31、对自然人农户贷款进行分类时，用矩阵法，与债务人的信用评级无关。（）
32、根据安全履行合同、及时足额偿还的可能性，信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑、损失五个不同类别，后四类合称为不良信贷资产。（）
33、信贷档案不齐全，重要法律性文件遗失，并且对还款构成实质性影响的，应分为关注类。（）
34、按照《省农村信用社信贷资产风险分类实施细则》的规定，“在采取所有可能的措施或一切必须的法律程序之后，债权仍然无法收回，或只能收回极少部分的”贷款，是损失类贷款的核心定义。（）
35、对债务人和担保人诉诸法律后，因债务人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分免除)债务人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，信用社经追偿后仍无法收回的债权，应当分为损失类。（）
36、债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，信用社对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权，应分为可疑类。（）
37、在财务分析时，如果原材料库存增加而成品数量减少，则意味着企业业务状况良好，管理层由于预期销售将增长而开始囤积原材料库存。（）
38、五级分类中损失类贷款与四级分类中呆账贷款定义是一样的。（）
39、五级分类中正常类贷款与四级分类中正常贷款定义是有很大区别的。（）
40、债务人无力偿还贷款，即使处臵抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少的部分，预计贷款损失率超过85%，分类结果应当是损失类。（）
四、简答：
1．为加强对不良贷款的分类管理，对次级类贷款要重点做好哪些工作？
答：要重点监控企业流动资产和现金流量，关注客户重大经营情况变化，防范关联企业风险，积极对借款人第二还款来源进行清偿和保全，加强贷款抵（质）押管理和对贷款保证人的监控，确保抵押物的足值和担保的有效。
2．不良贷款考核重点是什么？具体考核哪几个指标？
答：整体不良贷款水平的控制和不良贷款的回收情况。具体考核的指标是不良贷款率、不良贷
款清收率、不良贷款迁徙律、贷款拨备覆盖率。3．抵债资产管理工作主要包括哪些内容？
答：预期实现抵债资产的现值评估与保全；抵债资产的风险测定与管理；已实现抵债资产的处臵和变现。
4．请问取得抵债资产过程中发生的费用该如何处理？
答：应从抵债资产的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的净值作为计价价值计入待处理抵债资产。
5．请简单陈述不良贷款管理中处臵减损原则的含义。
答案：不良贷款形成后，应通过调查和完善手续等手段，防止不良贷款价值贬损，并及时清收、转化和处臵，实现不良贷款价值回收最大化。6．请简单陈述不良贷款管理中损失补偿原则的含义。
答案：基层信用社应根据自身贷款风险的大小，有计划地逐步提高风险拨备水平，并及时处理与消化处臵损失。
7．对已核销的贷款该如何处理？
答案：要严格账销案存进出管理手续，加强已核销贷款的追索、考核和核算管理。8．不良贷款保全的涵义是什么？
答案：是指在债权或第二还款来源已部分或全部丧失的情况下，重新落实债权或第二还款来源。9．简要回答不良贷款处臵方式中重组转化的含义？
答案：即对重组价值大于清算价值的不良贷款，以债务人资产重组为基础，采取兼并、收购、分立、合并、股份制等方式，由债权人通过与重组后承债人签订还款承债协议，重新办理贷款手续，实现不良贷款由高风险向低风险或正常贷款转化。
10．对不良贷款处臵时要制作处臵策略设计，简述怎样制作处臵策略设计？
答案：在对不良贷款所处的区域、市场与信用环境进行全面评估的基础上，制定全盘的清收处臵规划；根据不良贷款的分布、归属、性质等特征，制定分类、分区、分属的清收处臵策略；合理配臵各项资源，有步骤、有重点的实施不良处臵计划。11．接收抵债资产必须同时具备的四个条件是什么？()答案：
（一）借款人和担保人均无法以货币资金清偿贷款本息，不实施以资抵债，将使基层信用社债权遭受更大损失；
（二）借款人、担保人提供的抵押物、质物暂时无法变现；
（三）取得的抵债资产必须具有一定的价值和使用价值，能够在未来的一段时间内变现或转让；
（四）抵债资产接收价格的确定原则上须经有权部门评估、必须坚持公平合理、市场公允、价值相符的原则。12．实施以物抵债前，应做好哪些工作？
答案：
（一）全面分析企业财务状况及债权形成风险的原因，并进行相关责任认定。
（二）对企业资产的现状进行详细分析，在此基础上，对债权市场现值进行测算。
（三）整理债权的权属资料，确保资料的真实性、完整性和有效性，如有关权属资料缺失，应及时进行补救，同时说明缺失原因并进行责任认定。
（四）对抵债资产进行实地调查，并到有关主管部门核实，了解资产的产权及实物状况，包括资产是否存在产权上的瑕疵，是否设定了抵押、质押等他项权利，是
否拖欠工程款、税款、土地出让金及其他费用，是否涉及其他法律纠纷，是否被司法机关查封、冻结，是否属限制、禁止流通物等情况。13．请简述协议抵债的含义。
答案：经基层信用社与债务人、担保人或第三人协商同意，债务人、担保人或第三人以其拥有所有权或处臵权的资产作价，偿还基层信用社债权。
14．抵债资产的接收价格低于全部贷款本息（含表外利息）的差额，这种情况该如何处理？ 答案：差额要继续追索，符合呆账条件地按规定程序核销。15．抵债资产能当即转让他人的，应该怎样处理？
答案：必须经过产权交易部门或有关机构进行认定，基层信用社要随即办理相关手续并直接收回货币资金。不能收回货币资金的，但需转移贷款债权关系的，必须符合相关贷款发放规定程序和审批手续。
16．处臵抵债资产时，对于不适于拍卖的资产该怎样处理？
答案：可在充分引入竞争机制的基础上通过协议转让、招标处臵、委托销售、打包出售等方式一次或分次处臵。
17．处理抵债资产时，基层信用社应做好哪些工作？
答案：基层信用社应按要求上报抵债资产处臵方案、处臵方案要件，并对要件的真实性负责。18．对于抵债资产的处臵，审查（审批）、核准社要重点审查（审批）、核准的主要项目是什么？ 答案：要重点审查资产处臵是否及时，处臵过程是否公开、公正、合法、合规，处臵价格、付款方式是否合理等。
19．抵债资产当即变现的，其变现所取得的净收入该如何处理？
答案：要按会计制度规定处理。对高于抵债资产计价价值部分可按借贷双方事前签订的贷款合20．取得抵债资产过程中发生的有关费用该如何处理？
答案：应从抵债资产的价值中优先扣除，并以扣除有关费用后的净值作为计价价值计入待处理抵债资
21.五级分类中现金流量分析的含意是什么? 答案：是指根据借款人现金流量表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使用现金和现金等价物状况，判断借款人经营活动、投资活动净现金流量变化对还款能力的影响。22.同时满足哪些条件的借新还旧贷款原则上划为关注类? 答案：借款人生产经营活动正常，能按时支付利息；重新办理了贷款手续；贷款担保有效；属于周转性贷款。为清收贷款本息、保全资产等目的发放的借新还旧贷款至少划为次级类。23.信贷资产风险五级分类的内容？（3分）
答：是指信用社的信贷经营、管理人员，根据规定的标准、方法、程序和要求，综合能获得的全部信息并运用最佳判断，对信贷资产的质量做出评价。按风险程度将信贷资产分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。
24.信贷资产分类的核心定义和基本特征？（4分）
答： 根据信贷资产按时、足额、收回的可能性，信贷资产分为正常、关注、次级、可疑、损失五个类别，后三类合称为不良信贷资产。
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。它的基本特征是：“不会有损失”。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。它的基本特征是：“潜在缺陷”。
次级：借款人的还款能力明显出现问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。它的基本特征是：“明显缺陷，可能损失”。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。它的基本特征是：“有明显缺陷，肯定造成较大损失”。
损失：在采取所有可能的措施或一切必须的法律程序之后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。它的基本特征是：“损失严重”。25.自然人一般农户贷款五级分类方法？（3分）
答：
1、切块处理—损失类：对符合《财政部关于印发，<金融企业呆帐核销管理办法>的通知》（财金[2005]50号）规定的被认定为呆帐条件之一的农户贷款。对借款人无力偿还贷款，即使处臵抵（质）押物或向担保人追偿也只能收回很少一部分，预计贷款损失率超过90%。信贷员清分出损失类贷款后，应单列填制《农村信用社一般农户、住房按揭、汽车贷款风险五级分类认定表》
2、矩阵分类—正常类、关注类、次级类、可疑类。除自然人一般农户损失类贷款外，其余自然人一般农户贷款在结合核心定义的基础上，采用矩阵分类办法，分为正常类、关注类、次级类、可疑类。
26.不良贷款分析的包括哪些内容？
答：
（一）基本情况。不良贷款余额及比例与上期和年初比较的变化情况。如出现重大迁徙和异常情况的，应对其原因进行重点分析。
（二）客户结构情况。对不良贷款余额前10户的客户进行详细分析。
（三）不良贷款清收转化情况。可分别按现金清收、呆账核销、以物抵债和其它方式进行分析。
（四）新发放贷款质量情况。对近两年以来发放贷款质量和当年新发放贷款有可能形成不良贷款的客户进行持续分析和预测。
（五）当月新形成不良贷款情况及原因分析。对当月新形成的不良贷款，要逐笔抄列清单、说明贷款发放、管理、催收等情况，客观分析形成不良的原因，提出拟采取的措施等。
27.由风险管理部组织统一清收的不良贷款应符合哪些条件？
答：
（一）借款人虽已资不抵债，但尚在经营，原有贷款有一定盘活的可能；
（二）借款人已歇业关闭、破产，原有贷款债权清晰、手续完备，通过抵押、保证等方式，可以追偿部分债权的贷款；
（三）已无发展前景，不实施强制退出，信贷资产将面临更大损失的企业贷款。
（四）已丧失诉讼时效，贷款手续不全，执行中止和借款人已逃匿，债权追偿难度大的贷款；
（五）当年有望清收的已核销贷款。28.不良贷款保全的标准是什么？
答：(一)原悬空或有法律纠纷的贷款重新落实了合格的承贷主体。(二)原担保手续不符合法律法规的贷款或原不符合条件的信用贷款重新办理了合法有效的担保手续。(三)原已失去诉讼时效的贷款重新恢复了诉讼时效。29.、贷款档案要件包括那些？
答：
（一）企事业单位贷款和自然人其他贷款的档案：
1、客户背景材料，包括：(1)借款人的名称、营业执照、贷款卡及人民银行信贷登记系统的流水账单、银行分户账流水账单（包括存款和贷款）、代码证、税务登记证、特殊行业生产经营许可证、业务经营范围和主营业务、企业章程、验资报告、法定代表人身份有效证明、产权结构等；(2)组织结构、业主和高级管理人员的情况，职工人数及附属机构的情况；(3)借款人的经营历史、信用评级等；（4）保证人的基本情况资料（参照以上（1）至（3）点要求收集）；（5）其他必要的档案资料。
2、借款人和保证人的财务信息，包括：(1)借款人的资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告、借款人的其他财务信息（如在其他金融机构的融资情况）等；(2)保证人资产负债表、损益表、现金流量表、外部审计师的报告和其他财务信息等。
3、重要文件，包括：(1)借款人的借款申请书；(2)农村信用社信贷调查报告和审批文件，包括长期贷款的可行性分析报告，上级联社的立项文件、批准文件；(3)贷款合同、授信额度或授信书；（4）贷款担保的法律性文件，包括抵押合同、保证书、抵押品评估报告、财产所有权证，例如地契、房产证明、公证文件等；（5）借款人还款计划或还款承诺。
4、往来信函，包括信贷员走访考察记录、备忘录。
5、借款人还款记录和农村信用社催款通知。
6、贷款检查报告，包括定期、不定期的信贷分析报告，内审报告。
（二）自然人一般农户贷款的档案：按照《农村信用合作社农户小额信用贷款管理指导意见》的要求建立。
30、非财务分析的基本内容是什么？
答：非财务因素包括借款人的行业风险因素（包括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员工素质等）、自然社会因素、还款记录（含其他银行偿还记录）、还款意愿、贷款的担保情况、债务偿还的法律责任以及农村合作金融机构的信贷管理等。31.申请信用等级评定的自然人客户条件：
答：
（一）具有完全民事行为能力；(二)向信用社提出借款申请，并提供评级相关资料；
（三）信用观念强，资信状况良好；
（四）生产经营情况正常或工作稳定，并有合法、可靠的经济来源。32.自然人申请信用等级评定时必须向信用社提交: 答：
（一）申请书,(二)申请人的有效身份证明,（三）个体工商户须提供营业执照。
33、农村信用社企业信用等级评定分为几个等级？
答：信用社企业信用等级评定实行百分制。按得分高低，企业信用等级分为AAA、AA、A、BBB、BB、B和C七个等级。
34.申请信用等级评定的法人客户应具备以下条件：
答：
（一）经工商行政管理机关（主管机关）核准登记的企业法人客户；
（二）生产经营正常，经营期满1年；
（三）在申请评级的信用社开立结算账户（基本存款账户或一般存款账户）；
（四）向信用社提供评级要求的真实、完整的有关资料；
（五）资产负债率低于70%。35.企业法人申请信用等级评定时必须提交资料：
答：
（一）申请书，（二）营业执照复印件，（三）代码证复印件，（四）税务登记证（国税、地税）复印件，（五）企业《贷款卡》复印件，（六）验资报告复印件，（七）法定代表人的有效身份证明，（八）企业近三年的财务报表,（九）信用社认为需要提供的其他有关资料。
五、案例
（一）、案例： 企业借款五级分类分析
1、某企业2003年至2005年资产负债表和损益表如下：
2、计算企业有关财务比率： 企业财务指标分析
项目
公式
比率%
分析要点
行业均值
2003
2004
2005
盈利能力分析（盈利比率）主营业务利润/主营业务收入净额
14.46 11.94 14.69 20.05
营业利润率
营业利润/主营业务收入净额
2.88
0.23
1.01
税前利润率
利润总额/主营业务收入净额
3.05
1.17
1.64
净利润率
净利润/主营业务收入净额
2.56
0.93
1.40
-9.51
成本费用利润率
利润总额/成本费用总额
3.15
1.17
1.65
-5.38 营运能力分析（效率比率）
总资产周转率（次）主营业务收入净额/资产平均余额
0.56
0.69
0.61 固定资产周转率（次）主营业务收入净额/固定资产平均净值
3.43
4.39
3.63 应收帐款周转率（次）
赊销收入净额/应收帐款平均余额
2.81
2.68
3.2 存货周转率（次）
主营业务成本/存货平均余额
1.34
1.63
3.56 资产利润率
利润总额/资产平均余额
0.65
1.14
-2.08 权益报酬率
利润总额/有形净资产
2.59
0.91
1.66
长期偿债能力分析（杠杆比率）资产负债率
负债总额/资产总额
20.64
27.7
30.71
51.75 负债与所有者权益比率 负债总额/所有者权益总额
26.01 38.34
44.36
169.71 负债与有形资产比率
负债总额/有形净资产
27.18
39.83
46.03
194.53 利息保障倍数（利润总额+利息费用）/利息费用
13.43
5.24
8.95
0.10 短期偿债能力分析（流动比率）流动比率
流动资产/流动负债
3.63 2.92 2.66
1.5
速动比率
速动资产/流动负债
1.77
1.68
1.39
0.75
现金比率
现金类资产/流动负债
1.03
0.78
0.58
0.4 通过上表分析得知：
（1）、从盈利比率看(4分):
（2）、从效率比率看(4分):
（3）、从杠杆比率看(4分):
（4）、从流动比率看(4分):
结论(4分)：
（二）、案例：
基本情况：某市燃料公司是某物资集团公司下属的全民所有制大型物资流通企业，主要经营煤炭、焦炭、石油制品、兼营沥青、石油焦等产品及装卸、仓储、代办运输业务。该公司是该物资集团公司的的三大公司之一，公司成立以来，经营销售和经济效益一直较好；1994年，由于该公司走向市场，面对市场激烈的竞争，燃料价格变动以及进口走私油大量涌进等因素影响，受到的冲击较大，造成商品积压，货款回笼慢，资金周转不灵，经营亏损较大，1996年销售收入累计5.21亿元,利润总额为-2733万元;1997年销售收入累计2.95亿元,利润总额为-2999万元;截至于1998年3月末,该公司资产总额达到52985万元,负债总额为41889万元,资产负债率为79.1%,资产负债比率在同行业中相对较低。该公司为适应市场经济发展的需要，扭转长期严重亏损的不利局面，对企业内部进行了较大的整顿和改革，两次调整了领导班子，加强了资金财务的管理，积极转换经营机制，充分发挥自身优势，以争取效益为目标，经过一年多的努力，公司的主营业务逐步走上正轨，但要达到扭亏增盈的目标仍需较长时间的努力。该公司是我信用社存贷款的长期合作伙伴，一直在我社开户结算，其结算十分频繁，且有一定结算量。另外，该公司信誉良好，能按时偿清我社贷款本息。企业现有一笔500万元短期贷款。保证人是该公司的主管部门--该物资集团公司，该集团公司也是我社的老客户，实力雄厚，信誉良好，与我社有长期存贷款的合作关系，且在我社的结算量较大。借款人财务资料
单位：万元
报告日期
1996
1997
1998年3月末 销售收入
52115.1
29512.6
5658.4 利润总额
-2733.7
-2998.6
-576.6 净利润
-2733.7
-2998.6
-576.6 经营现金净流量
1499.3
-2950.7
投资现金净流量
-111.9
323.4
筹资现金净流量
-4.5
419.7
4.6 合计
297.2
2242.4
-2918.1 应付账款
9359.2
13623.2
6793.9 短期借款
10944
12005
12005 长期借款
0
0
0 总资产
55774.5
60000
52985.5 总负债
41175.5
50000
41889.6 流动资产
28035.2
33070.6
25364.7 流动负债
29564.5
37930.3
30693.7 净资产
14598.9
11672.6
11096 资产负债率
73.83%
79.06% 流动比率
94.83%
87.19%
82.64% 应收账款
8768.5
8101.1
8295.1 应收账款周转率
563.7%
349.9%
69% 存货
10202.3
9344.1
9541.1 存货周转率
561.5%
291.6%
57.2% 净资产利润率
-18.73%
-25.69%
-5.2% 销售利润率
-5.25%
-10.16%
-10.19% 或有负债总额
0
0
0 通过对上面案例的分析，得出如下结论：
(一)请将《借款人财务资料》中相关空出的指标计算出来（2分，每小题1分）。
1、企业1997的资产负债率=
％；
2、企业1996的经营现金净流量=
万元。
（二）分类结果（2分）：
（三）分析影响贷款偿还的因素（6分，每小题3分）：
1、影响贷款偿还的有利因素（需从财务、现金流量、非财务因素、还款意愿等多方面分析）：
2、影响贷款偿还的不利因素（分析要求同上）：
（三）、案例：
一、贷款基本情况 ：
1.借款人：石港橡胶制品厂，个人独资企业，法定代表人为肖某，主管部门镇企业办公室，创立于1998年5月，注册资本人民币300万元，主要生产轴承密封圈、防尘罩等。2.借款期限、种类、金额和贷款方式 1、2005／7／29～2006／6／29，短期借款，60万元，保证； 2、2005／8／23～2006／6／23，短期借款，200万元，保证； 合计：260万元。
3.保证人：奇江服装有限公司及石港橡胶制品厂法定代表人肖某，连带责任。4.还款来源：首先，借款人经营收入；其次，保证人的经营收入。5.本息逾期情况：本金无逾期，但欠息32万元。
二、贷款的主要缺点（影响贷款偿还的不利因素）
目前借款人资金周转困难，内部管理出现问题，对正常经营构成实质损害。
借款人货款被严重拖欠，达862万元，短期内难以收回，且存货积压较多105万元。该借款人还为其他企业担保，被保证人已经形成不良，经法院判决该企业必须承担87万元的代偿责任。
三、主要优点（影响贷款偿还的有利因素）借款人的保证人生产经营正常，具有一定担保能力。
借款人的法定代表人肖某有多种经营，其他贸易收入可还部分贷款本息。
借款人资产负债率不算太高，为25.8%，如拍卖借款企业的厂房、机械设备，并执行保证，预计可收回本息的70％
请据此单位的信息进行贷款分类，并说明分类理由及结果
资产评估报告分类 篇7
一、CAS22与IFRS 9的差异
IFRS 9将金融资产现行的四分类简化为两分类, 分类标准为报告主体管理金融资产的业务模式及金融资产的合同现金流量特征, 保留了摊余成本和公允价值的混合计量模型, CAS22在金融资产分类与计量方面与IFRS 9的主要差异有:
(一) 金融资产分类。
CAS22规定, 金融资产应当在初始确认时划分为以下四类: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2) 持有至到期投资; (3) 贷款和应收款项; (4) 可供出售金融资产。IFRS 9则简化为两类: (1) 按公允价值计量的金融资产; (2) 按摊余成本计量的金融资产。
(二) 分类的依据。
CAS22规定: (1) 取得金融资产的目的主要为了近期出售, 则划分为交易性金融资产; (2) 到期日、回收金额固定且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产, 则划分为持有至到期投资; (3) 在活跃市场中没有报价、回收金额固定的非衍生金融资产, 划分为贷款和应收款项; (4) 除以上三类的非衍生金融资产划分为可供出售金融资产, 相对于交易性金融资产而言, 可供出售金融资产的持有意图不明确。IFRS 9改变了多重分类的依据:满足两个条件的就是以摊余成本进行计量的金融资产, 其余均为按公允价值计量的金融资产。两个条件是: (1) 主体业务模式的目的是持有金融资产以收取合同现金流量, 而非为了在合同到期前出售该工具以获取公允价值变动; (2) 金融资产的合同现金流量仅是产生自本金及利息。
(三) 重分类。
CAS22规定, 金融资产初始确认分类后不得随意变更, 仅持有至到期投资因企业持有意图或能力的改变可重分类为可供出售金融资产。而IFRS 9放宽了重分类的规定, 一定条件下如果主体有关金融资产的业务模式目标发生改变从而之前的模式不再适用, 则应当在以公允价值计量且其变动计入损益类别与以摊余成本计量类别之间进行重分类。
(四) 计量。
CAS22按照不同金融资产类别分别规定其计量方法: (1) 交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益; (2) 持有至到期投资、贷款和应收款项采用实际利率法以摊余成本计量; (3) 可供出售金融资产以公允价值计量且其变动计入所有者权益, 在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益; (4) 在活跃市场中没有报价且公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产, 应当按照成本计量。IFRS 9从整体上分为公允价值计量和摊余成本计量, 其中公允价值计量又细分为: (1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益; (2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。其与CAS22显著不同的是:所有利得或损失 (股利收入除外) 均应计入其他综合收益, 不得随后重分类至损益, 即处置资产后不得将利得或损失从其他综合收益转出至当期损益。对权益投资原则上必须以公允价值计量, 包括过去以成本计量的无活跃报价的权益投资, 只是在限定情况下可以接受成本作为公允价值的最佳估计。
(五) 嵌入衍生工具。
CAS22规定, 混合工具 (典型的如可转换债券) 没有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 (交易性金融资产) , 如果嵌入衍生工具 (股份转换权) 符合一定条件 (与主债务合同不存在紧密关系) , 应将其从混合工具中分拆, 作为单独存在的衍生工具处理。IFRS 9取消了将嵌入衍生工具从金融资产主合同中分拆出来的规定, 而是要求将混合合同整体分类为摊余成本或公允价值计量的金融资产。
(六) 实务判断程序。
CAS22以“是否近期出售”为核心, “是”则分类到“交易性金融资产”, “否”则进一步判断“是否持有到期”, “是”则分类到“持有至到期投资”, “否”则分类到“可供出售金融资产”。IFRS9以“两个测试”为核心, 同时满足两个条件的以摊余成本计量 (与“持有至到期投资”相似) , 否则一律以公允价值计量。
二、CAS22与IFRS 9趋同的影响
在立足国情适度谨慎应用公允价值计量方面, CAS22是首次引入公允价值计量的准则。从财政部对上市公司前两年执行新会计准则情况的分析报告看, 2007年1 570家上市公司涉及公允价值计量的交易性金融资产、可供出售金融资产和投资性房地产等, 其公允价值变动损益金额较小, 影响甚微, 对利润总额的影响不到1%;2008年1 624家上市公司计入当期损益的交易性金融资产公允价值变动金额为-501.33亿元, 占利润总额 (11 124.88亿元) 的4.5%, 计入股东权益的可供出售金融资产公允价值变动金额为-2 206.65亿元, 占股东权益总额 (77 260.78亿元) 的2.8%。虽然有金融危机的影响因素, 但是随着我国虚拟经济的发展, 运用金融工具理财与筹资的企业会越来越多, 并且2010年基本实现所有大中型企业全面实施新会计准则, 金融资产的规模和影响面将相应扩大, 因此CAS22与IFRS 9趋同的影响值得探究。
(一) 现有金融资产的归类。
现有按CAS22确认的所有金融资产将按IFRS 9归类:“持有至到期投资”和“贷款和应收款项”基本可归为摊余成本计量类, “交易性金融资产”和“可供出售金融资产”归为公允价值计量类。其中, 交易性金融资产归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益;而可供出售金融资产则要注意区分债务工具投资和权益工具投资, 如果是后者 (注意:既然分类为“可供出售”即属非交易性持有) , 则归类为以公允价值计量且其变动计入综合收益, 包括资产处置时也不再转出计入当期损益。
以上归类对以公允价值计量且其变动计入当期损益的范围影响有三种情况: (1) 范围不变。如交易性金融资产。比较特殊的是可供出售金融资产中的债务工具投资, 原来其公允价值变动计入所有者权益现在归类为计入当期损益, 实际上归类前该金融资产减值和资产处置时有转回公允价值变动计入当期损益的程序, 所以就此类金融资产而言, 只是简化了程序, 并没有扩大范围。 (2) 范围缩小。可供出售金融资产中的权益工具投资, 由原来处置资产和资产减值时 (减值转回除外) 其公允价值变动可转至当期损益改变为“计入其他综合收益至终不得改变”。 (3) 范围扩大。至于CAS22允许将无公开报价之权益投资列为成本计量, 但IFRS 9规定权益投资均应以公允价值计量 (除少数情况下权益投资的成本可能是公允价值的最佳估计) , 则扩大了以公允价值计量的范围, 但其变动可选择不影响当期损益而计入其他综合收益。
(二) 新分类下的会计政策选择。
金融资产分类依据的改变, 缩小了企业对会计政策选择余地。CAS22分类依据是“持有意图”, 在实务中往往“量化”为短期 (交易性) 、中期 (待出售) 、长期 (持有到期) , 一项资产可以有两种以上意图选择 (例如投资债券) , 然后赋予不同的计量模式, 其目的是既要提供公允价值信息又要避免其产生损益波动性:短期采用公允价值计量在短期内能了结其损益;中期采用公允价值计量但其变动不计入当期损益;长期采用摊余成本计量不受公允价值变动影响;无活跃报价的权益投资以成本计量也不受公允价值变动影响。IFRS 9简化了这种精细安排, 只要是金融资产一律以公允价值计量, 除非同时通过“两项测试”。对于非金融企业而言, 要想非公允价值计量的恐怕只有常规债务工具能够通过测试;不想公允价值变动影响当期损益的只有非交易目的权益投资符合条件, 企业想通过分类和计量方法的会计政策选择来达到调整披露更符合自己意愿的财务结果明显受到更严格的限制。
(三) 重分类和“感染”原则。
分类决定计量, 计量决定经济后果。在CAS22下, 仅持有至到期投资因企业持有意图或能力的改变可重分类为可供出售金融资产, 并且在一定条件下当持有至到期投资被企业部分出售或重分类的金额较大时, 该类投资的剩余部分则受“感染”也须重分类, 其经济后果很明显:重分类前后的当期损益都不受公允价值变动影响, 并且一项资产不能同时采用两种计量方法, 既客观反映企业意图能力改变而导致的会计政策变更, 又达到这种变更不产生损益波动性, 同时保证计量方法的可比。IFRS 9取消了持有至到期投资和可供出售金融资产类别, “感染”原则也随之失效。重分类是在摊余成本计量和公允价值计量且其变动计入损益两种类别之间进行, 即原“持有至到期投资”重分类为“交易性金融资产”, 因为是债务工具投资, 其公允价值变动不得计入其他综合收益, 经济后果也是明显的:扩大了重分类的范围, 重分类由原来不影响当期损益变为有影响。
(四) 财务报表列报。
新的分类对资产负债表和利润表的影响有两方面:一是公允价值计量和重分类范围的扩大, 从正反两方面影响资产总额和流动资产数量以及流动比率等偿债能力财务指标, 同时增加了利润的波动性, 利润表反映的当期净利润及可供分配利润的指标等发生变化, 正反两方面影响盈利指标以及每股收益, 特别是未实现的公允价值变动损益没有相应的现金流, 虚增 (减) 可分配利润;二是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益不得再转回损益, 从而增、减了所有者权益数量, 减少其波动性, 正反影响净经营资产财务指标, 特别是已经实现的公允价值变动损益不影响利润总额和可分配利润, 影响企业报告的经营成果。如前述, 2008年1 624家上市公司计入股东权益的可供出售金融资产公允价值变动金额为-2 206.65亿元, 如果终止确认该资产则公允价值变动转入当期损益的话, 将占利润总额的24.74%。不过这一影响将随着财政部《企业会计准则解释第3号》的实施得以改善:正式引入综合收益概念, 在利润表中增加了“其他综合收益”, 以反映直接计入资本公积的金融资产公允价值变动, 最终与企业净利润一起列报在“综合收益总额”。
(五) 会计与税法的差异。
按照IFRS 9规范的金融资产会计确认与计量, 将与税法产生差异的影响有三方面: (1) 差异扩大。最突出的是非交易目的权益投资, 以及无活跃报价以成本计量改为公允价值计量的权益投资, 计入其他综合收益的公允价值变动金额由原来处置资产和资产减值时 (减值转回除外) 可转至当期损益改变为自始至终不得转回, 导致资产处置已实现的利得没有构成应税所得额, 与企业所得税法产生永久性差异需进行纳税调整。 (2) 差异缩小。混合工具取消分拆, 使原来金融资产的账面价值与计税基础的差异消除:原分拆出的债务工具部分账面价值远远小于其计税基础, 分拆出的衍生工具没有计税基础, 导致复杂的纳税调整。取消分拆后, 无疑大大简化了核算。 (3) 保持原状。所有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 按财税[2007]80号规定:“企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等, 持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额, 在实际处置或结算时, 处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额”。所以, 无论此分类的金融资产范围扩大与否, 对企业所得税的影响不变。
三、进一步探讨的问题
公允价值是金融工具最相关计量属性的理念并没有因为国际金融危机而削弱, IFRS 9以简化金融资产分类与计量达到降低金融工具准则复杂性的目的, 一定程度上扩大了公允价值计量的应用范围, 同时又保留了允许企业选择将公允价值变动计入损益或直接计入权益, 以减少金融工具公允价值变动引起的企业盈利波动, 综合前述分析, 对非金融企业来说由四分类改为二分类总体上是可行的, 但是仍然有诸多问题需进一步探讨。
(一) CAS22与CAS2的交集。
CAS22中规定“在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资, 应当按照成本计量”, 与《企业会计准则第2号———长期股权投资》 (CAS2) 规定“投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响, 并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算”形成交集。例如企业持有非上市公司股份, 不具有共同控制或重大影响, 在活跃市场中没有报价, 其公允价值也不能可靠计量, 这时按照持有意图或IFRS 9中的企业业务模式, 既可以分类为“可供出售金融资产”又可以划分为“长期股权投资”, 但都是“成本计量”, 如果趋同IFRS 9, 问题就出来了:原划分为“可供出售金融资产”的权益投资将以公允价值计量且其变动计入其他综合收益, 形成不同的经济后果, 因此可能形成另一个会计政策选择余地, 导致企业根据不同的利益诉求在长期股权投资和金融资产之间的无序重分类, 以披露更符合自己意愿的财务结果。
(二) 混合工具的分类。
IFRS 9规定对于主合同是一项金融资产的情况, 嵌入衍生工具不再从混合合同中分拆出来, 而是将整份混合合同作为整体进行评估分类。作为可转换债券, 在转换前其业务模式是收取债券合约的利息现金流量, 而非于到期前出售;而其中所附的可转换权代表不属于支付本金与利息的现金流量, 因此无法通过以摊余成本计量类别的测试而分类为以公允价值计量类。问题是, 公允价值变动计入哪里:按规定只有权益投资才能计入其他综合收益而不影响当期损益, 债务工具投资计入当期损益, 那么兼有债权性投资性质和期权投资性质 (属衍生金融工具) 的可转换债券如何界定?如果划分为债务工具投资 (因为主合同是债务工具) , 但是行权以后成为权益工具;如果划分为权益投资, 在后期不行权的话仍然是债务工具投资, 其计量问题比现行规定复杂。
(三) 财务报表项目的排列。
《企业会计准则第30号———财务报表列报》 (CAS30) 规定:企业应当将资产分别流动资产和非流动资产在资产负债表中进行列示, 流动资产中按照资产流动性从强至弱排列。在CAS22下, “交易性金融资产”为流动性强的资产, 紧跟“货币资金”之后, 而“可供出售金融资产”、“持有至到期投资”分列非流动资产的首位和次位。如果按照IFRS 9金融资产的分类, 显然以摊余成本计量的金融资产仍然在非流动资产列示, 问题是以公允价值计量的金融资产如何划分:其中, 公允价值变动计入综合收益的非交易性的权益投资也应该划分在非流动资产之列, 其余是否都作为流动资产列示?例如那些原来分类在“可供出售”的既不打算近期出售又不打算持有至到期的债券投资以及可转换债券, 现在分类为公允价值变动计入当期损益类, 如果作为流动资产列示的话, 与其经济实质是否相配?如果简化列为流动资产将提高相关财务指标。
目前IFRS 9只是完成第一阶段关于金融资产分类与计量的制订, 与之趋同还待后续金融工具的中止确认、套期会计及金融资产减值的制订完成, 以便系统地研究准则与实务中存在的差异, 在立足实际, 稳步推进中修改和完善CAS22, 实现与IFRS 9的趋同。
心理学视阈下的罪犯评估与分类 篇8
关键词：罪犯分类;分类处遇;心理学生态;心理学方法
一、西方国家罪犯罪犯分类的发展
西方国家把罪犯分类的概念有三层意思，第一是指对在监狱中服刑的罪犯进行分类，第二是将不同类型的罪犯安置在不同类型的矫正机构中，第三是要对他们实行不同的处遇。
（一）分类调查。对罪犯进行调查， 监狱以此作为关押前的分类基础。意大利监狱法规定， 要对罪犯进行人格观察， 确定其生理和心理缺陷。这项心理测评工作会贯穿刑罚执行的始终。在美国， 这项工作十分细致。美国监狱大都设立了入监诊断中心， 以便罪犯接受相应的调查、测试、考核与评定。
（二）分类标准。在国外，监狱的分类标准不一。同类的罪犯， 往往以不同的危险程度来分类。英国将犯人分为 4 级： 第一是 A 级。罪犯脱逃后将给社会、警察或国家安全带来最大的危险。第二是 B级。此类罪犯不必以最严格防范，但要保证他们不会脱逃。第三是 C 级。罪犯在开放的区域，已经没有脱逃的动机，但还要加以管制。第四是 D 级。此类罪犯在开放的环境中服刑，他们被充分信任。不同等级的罪犯在不同戒备等级监狱关押
（三）分级处遇。大多数国家对罪犯实行分类处遇。分级不同， 改造的空间、条件就不一样，罪犯的服刑地点、方式也不相同。在出狱探亲、生产劳动、改善自己生活等方面也各有不同。比如西班牙3级犯人可以没有看守， 他们会白天出去工作， 晚上再回来。分级不是恒定的，而是会在一定时期重新审核，定级也不是逐级累进， 可以直接进入某一处遇。
国外监狱的分类制度分类制度有完备的法律依据，有专门的分类机构和人才，有明确的分级处遇;表现日渐成熟的趋势。以罪犯人格为基础的测试调查，保证了刑罚执行的个别化。
二、我国罪犯分类的历史沿革
我国的罪犯分类起步于100年前的清朝末年，期间经历了1910年《大清监狱律草案》和民国北京政府时期的《暂行新刑律》。
新中国成立后，按照1954年《中华人民共和国劳动改造条例》的规定，监狱被分为监狱、劳改队、少管所、拘役所、看守所。罪犯的分类以刑期长短、性别、年龄进行了大致区分，对罪犯分不同类型进行关押。
进入90年代后，各地对罪犯的分类教育和分级处遇工作都十分重视，侧重创新。司法部监狱局编写了一系列的教育教材。江苏省对表现好的罪犯实行24小时特优会见、热线电话、离监探亲、外出参观、亲情会餐、出监试工等。黑龙江、山东、上海、江苏等省开展了心理矫正工作，并取得了初步成效。
新中国以后我国的罪犯分类制度不断完善与发展，但由于监狱建设受财力、物力、人力影响，我国的罪犯分类制度的推行仍处在低水平上，比国外先进的分类制度大致要落后50年，甚至更长。
三、心理学视阈下的罪犯评估与分类
监狱生产一直是我国监狱对罪犯的分类关押的重要依据。没有罪犯的人格调查制度，针对罪犯的个别矫正计划就无法进行。现阶段我们的罪犯分类是为了方便管理而不是为了矫治。
许多有识之士对这一问题都有自己看法。清华大学许章润教授认为： 罪犯分类管理是基于一定目的，依据罪犯的某种相似性对罪犯进行分析、归纳而成的群落;北京大学杨殿升教授认为罪犯分类管理，是指依据一定标准将罪犯分成若干类型，监狱针对各类罪犯的不同情况，实行分别处遇。中央司法警官学院翟中东教授认为罪犯分类管理，是根据罪犯特点依刑罚执行个别化的要求而进行的罪犯归类。这里面所提到相似性、一定标准和个别化要求都体现了心理评估的特性，没有心理测量与评估的介入，是无法实现上述构想的。
新的历史时期，司法行政机关重要的历史使命是要贯彻落实“首要标准”， 把改造人放在监狱工作第一位。建立科学的分类处遇制度，有利于罪犯的矫正和回归，有利于刑释解教人员重新违法犯罪率的降低。
（一）打造监狱心理学生态。美国等西方国家的经验告诉我们，罪犯分类的标准与体系是动态的、可变的。美国不仅按照罪犯的智力、精神、身心状况和文化程度等人口学方面的特征进行分类，而且通过社会学、医学、心理学、精神病学的专家广泛参与将其制作成量表，罪犯的分类被划分成三个阶段： 初步分类、重新分类、释前分类。初步分类包含心理状态、人格调查、智商测试、心理测试、职业能力测试等心理学材料。这样就可以决定监狱的警戒程度、监管等级和住宿模式。
（二）建立心理信息系统平台。首要标准是一个实践标准，它要求综合运用监管、教育、习艺等多种手段，强化心理矫治，创新教育改造。监狱分类和监狱安全、矫正模式相互关联与渗透的矫正项目需要罪犯分类拓展的参与，教育矫治工作的科学化、社会化方法依赖于心理信息的采集与运用。运用科技手段的，定量化的分类方法将有力提高罪犯分类的质量。量表和工具的引入、罪犯危险程度的多元化评价，使罪犯分类建立在一个坚实的科学平台上。
罪犯信息采集包括罪犯的人口学方面的特征，如性别、年龄、职业、学历、家庭、爱好等;犯罪情况，如犯罪的性质和刑期等;其基本心理状态等。以便对罪犯有初步的了解。监狱方面可以针对入监初期罪犯的现在情况提供可能的矫正方案。罪犯服刑期间，围绕罪犯心理健康状况与心理需求的调查有助于个别化矫治方案的制定和处遇计划的调整。罪犯释放前调查则包括罪犯改造质量的评估、罪犯社会适应能力情况、罪犯的心理状态情况、罪犯的职业技能情况等。材料可以发送给罪犯回归地的公、检、法、司等机关和基层组织，作为他们对刑释人员进行安置帮教的重要资料。
构建一个罪犯分类管理平台，应用平台对特定的人员开放，管理人员可以通过应用平台检索到罪犯分类评估档案，这些都有利于矫治人员矫治计划和相关的技能培训的开展。
（三）精研罪犯分类的心理方法。采用一定的量表，是罪犯进行定量分类是心理学的基本方法。在对罪犯时行分类时，依据不同的目的、标准，可以采用定性和定量相结合的方法。如可以先按罪犯的年龄、性别，对罪犯进行定性分类，然后再用《人身危险性评分表》等进行定量分类。罪犯分类不是为了分类而分类，而是现代监狱一项矫正活动和处遇内容。应贯穿于整个服刑过程的始终。使用工具与量表是新的技术化的趋向，它形成了定量与定性相结合、主观与客观相结合、动态与静态相结合的分类分类方法，体现了罪犯分类的科学性与操作性。
（四）拓展罪犯分类的心理学内容。福柯说：“徒刑的期限不应该是罪行的‘交换价值’的量化，它应该根据犯人在监禁期间的‘有效’转变来调整。”监狱对罪犯实施有效管理和矫正的根本目的是提高罪犯的改造质量，这既体现了监狱工作的整体绩效，也关系到罪犯改造目的实现的程度。因此，建立科学、有效的罪犯分类体系，应成为我国监狱制度完善和罪犯权利保护的有力保障。如，可以在罪犯分类标准中增加罪犯危险度评估、罪犯人格特征、智商、职业能力测试和心理健康水平等心理评估内容，这些符合国内外先进管理经验的心理学标准使罪犯分类兼具目的性与科学性，动态地考虑罪犯的人格特征和社会危害性，形成了标准化的分类管理标准。
对罪犯进行综合评估指导下的定级和调整，是综合了罪犯的犯罪情况、心理行为特征、心理健康水平、社会危害性和改造情况后做出的，这种做法有针对性和目的性，有利于安全稳定和罪犯改造。心理学的介入会使得分类和分级界定更科学，也会给罪犯改造带来一系列的激励和引导。
总之，心理学方法应用于罪犯分类技术，对于监狱的安全和矫正的真正实现是有积极意义的，可以推进分类向纵深处发展，为罪犯分类管理和分类处遇提供科学准确的理据和方案，有利于建构完善的罪犯分类体系。
参考文献：
[1] 史金芳：《心理学视野下罪犯分类管理模式探新》，《中国司法》， 2013.12
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