银行承兑汇票会计问题

银行承兑汇票会计问题（精选11篇）

银行承兑汇票会计问题 篇1

最近几年金融机构业务中的票据业务交易量迅速增长。根据中国人民银行发布的运行数据显示, 2009年1月、2月和第一季度, 新增票据融资分别占同期新增人民币各项贷款的38.51%、45.51%和32.31%, 2009年4月这一比例下降为21.24%, 但仍然高出其他年份同月度数据。票据融资规模迅速扩张的一个重要原因是大量企业运用银行承兑汇票进行融资和套利。

一、银行承兑汇票融资和套利方式

银行承兑汇票主要有三种应用方式:一是企业以银行承兑汇票支付货款来弥补短期资金不足, 从而节省现金流支出;二是企业开出差额保证金银行承兑汇票, 可放大信用, 用更少的钱、更低的融资成本筹集更多资金;三是企业资金短缺时还可将收到的银行承兑票据申请贴现或者背书转让, 及时补充流动资金或支付货款。近两年银行承兑汇票使用方式出现了新的特点:大量企业运用银行承兑汇票进行融资和套利交易。主要有以下方式:

第一, 将库存银行承兑汇票贴现, 取得的资金归还高息贷款。根据目前的贷款和票据贴现利率, 票据融资比中期贷款成本低。目前票据贴现月息在1.4‰左右, 而6个月期银行贷款月利率则约为4.05‰, 利用票据融资成本远低于直接贷款成本。

第二, 利用利率倒挂存在的套利空间获取套利收益。在这种方式下有两种方法:第一种方法, 企业先进行短期定期存款, 再以存款作为保证金要求开出银行承兑汇票对外进行支付, 持票者随时可以要求贴现, 贴现利息由开票企业承担。现在的半年期定期存款月息为1.65‰, 而票据的贴现月息在1.4‰左右, 6个月的利差为1.5‰。由于贴现息比银行存款利息低, 从而开票企业可以获取票据贴现利率和定期存款利率之间的利差。对于企业而言, 即便是全额保证金承兑, 也存在非常可观的套利空间;如果使用部分保证金承兑, 则套利空间更大;第二种方法, 企业将短期内即将到期的应收承兑汇票质押, 作为保证金开出银行承兑汇票对外支付, 应收承兑汇票到期后收回的资金存入银行计算存款利息, 待应付银行承兑汇票到期后用于兑付。这样可以充分利用时间差获取存款收益。

二、银行承兑汇票融资、套利交易会计处理

[例1]甲企业2009年4月1日在某银行借入一年期贷款100万元, 一年期贷款利率为4.32%。半年后甲企业将该贷款归还, 转而贴现库存的6个月不带息银行承兑汇票一张, 票面金额为100万元, 月贴现率1.4‰, 半年期贷款利率为4.05%。

2009年4月1日

(1) 借入一年期贷款100万元

借:银行存款1000000

贷:长期借款1000000

(2) 销售商品收到6个月到期银行承兑汇票一张

借:应收票据1000000

贷:主营业务收入854700

应交税费——应交增值税145300

2009年10月1日

(3) 提前归还借款

借款利息=1000000×4.32%÷12×6=21600 (元)

借:长期借款1000000

财务费用21600

贷:银行存款1021600

(4) 贴现6个月后到期银行承兑汇票

借:银行存款1000000

贷:应收票据1000000

贴现息=1000000×1.4‰×6=8400 (元)

借:财务费用8400

贷:银行存款8400

甲企业提前归还中长期贷款, 改用银行承兑汇票贴现方式融资, 可以减少利息支出13200元 (21600-8400) 。

[例2]甲企业2009年4月1日在某银行存入6个月定期保证金100万元, 开出6个月不带息银行承兑汇票一张, 手续费按票面金额的0.5‰支付。当日甲企业购买乙企业产品一批, 货款854700元, 增值税额145300元, 使用当日开出的银行承兑汇票支付货款。2009年7月1日, 乙企业因急需资金向银行提出贴现请求, 根据甲、乙双方企业的约定, 由甲企业支付贴现息。月贴现率1.4‰, 半年期定期月息1.65‰。

2009年4月1日

(1) 存入保证金开出银行承兑汇票

借:银行存款——保证金1000000

贷:银行存款1000000

(2) 支付手续费

手续费=1000000×0.5‰=500 (元)

借:财务费用500

贷:银行存款500

2009年4月1日采购时

借:原材料854700

应交税费——应交增值税145300

贷:应付票据1000000

2009年7月1日乙企业贴现时

甲企业支付贴现息=1000000×3×1.4‰=4200 (元)

借:财务费用4200

贷:银行存款4200

2009年10月1日

(1) 借:应付票据1000000

贷:银行存款1000000

(2) 保证金6个月定期存款利息=1000000×6×1.65‰=9900 (元)

借:银行存款9900

贷:财务费用——利息收入9900

通过这样的套利交易, 甲企业不占用企业资金就可完成购货交易, 且还能从中获取套利收益5200元 (9900-4200-500) ;而对卖方而言, 乙企业可以不付出任何代价 (贴现息4200元完全由甲企业承担支付) 就取得全部货款100万元。因此, 这样的交易对买卖双方都有利。

[例3]假定例2甲企业2009年3月31日在某银行存入6个月定期保证金100万元, 开出6个月带息银行承兑汇票一张, 票面年利率4.8%, 手续费按票面金额的0.5‰支付。当日甲企业购买乙企业产品一批, 货款834188元, 增值税额141812元, 使用当日开出的银行承兑汇票支付货款。2009年7月1日, 乙企业因急需资金向银行提出贴现请求, 根据甲、乙双方企业的约定, 由甲企业支付贴现息。月贴现率1.4‰, 半年期定期月息1.65‰。

2009年4月1日

(1) 存入保证金开出银行承兑汇票

借:银行存款——保证金1000000

贷:银行存款1000000

(2) 支付手续费

手续费=1000000×0.5‰=500 (元)

借:财务费用500

贷:银行存款500

(3) 2009年4月1日采购时

借:原材料834188

应交税费——应交增值税141812

贷:应付票据976000

(4) 2009年6月30日, 计息

利息=1000000×4.8%÷12×3=12000 (元)

借:财务费用12000

贷:应付票据12000

(5) 2009年7月1日乙企业贴现时

票据到期值=1000000× (1+4.8%÷12×6) =1024000 (元)

贴现息=1024000×3×1.4‰=4300.8 (元)

借:财务费用4300.8

贷:银行存款4300.8

(6) 2009年10月1日, 应付票据的归还

借:应付票据1000000

财务费用12000

贷:银行存款1012000

(7) 保证金6个月定期存款利息=1000000×6×1.65‰=9900 (元)

借:银行存款9900

贷:财务费用——利息收入9900

这样, 甲企业使用银行承兑汇票就没有套利收益, 融资成本=12000+500+4300.8-9900=6900.8 (元) 。

通过例3可以发现, 如果购货方签发的银行承兑汇票是带息票据, 根据目前的短期定期存款利率和贴现率, 购货方将难有套利空间。

比较例2和例3, 只要保证金定期存款利息收入大于银行承兑汇票手续费和贴现息, 购货方就有套利收益;销售方既能不付任何代价及时收回货款, 又能和购货方保持良好的合作关系;由于银行基本是收取100%保证金, 因此对于银行来说既有收益, 风险又可控。这样的套利交易, 购买方、销售方和银行三方都可以从中获益。

[例4]甲企业2009年4月1日在某银行将三个月内即将到期的不带息应收银行承兑汇票100万元质押给银行, 质押手续费按票面金额的0.5‰支付, 甲企业与银行协议商定质押到期后的存款利率为月息1.2‰。以质押后取得的100万元作为保证金开出6个月不带息银行承兑汇票一张, 手续费按票面金额的0.5‰支付。

2009年4月1日

(1) 应收银行承兑汇票的质押, 支付质押手续费

质押手续费=1000000×0.5‰=500 (元)

借:银行存款——保证金1000000

贷:短期借款1000000

借:财务费用500

贷:银行存款500

(2) 开出银行承兑汇票, 支付手续费=1000000×0.5‰=500 (元)

借:原材料854700

应交税费——应交增值税145300

贷:应付票据1000000

借:财务费用500

贷:银行存款500

(3) 2009年7月1日质押的银行承兑汇票到期

借:短期借款1000000

贷:应收票据1000000

(4) 2009年10月1日

应付银行承兑汇票到期

借:应付票据1000000

贷:银行存款1000000

三个月的利息收入=1000000×1.2‰×3=3600 (元)

借:银行存款3600

贷:财务费用——利息收入3600

企业将应收承兑汇票和应付承兑汇票巧妙地结合起来, 便可以获取融资收益=3600-500-500=2600 (元)

企业应充分运用库存银行承兑汇票和银行承兑汇票的支付功能, 认真比较银行定期存款利息与开出汇票手续费、质押手续费、贴现息及票面利息, 只有利息收入大于利息支出, 才能获取融资和套利收益。对企业运用银行承兑汇票进行融资和套利交易的会计处理, 必须充分、完整地考虑到其涉及的所有业务, 真实地反映企业运用银行承兑汇票进行融资套利的损益情况。

参考文献

[1]财政部:《企业会计准则——应用指南2006》, 中国财政经济出版社2006年版。

[2]王霞:《商业汇票会计处理若干问题的思考》, 《财会通讯》 (综合版) 2006年第6期。

银行承兑汇票会计问题 篇2

银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因上述的两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。银行承兑汇票； 会计核算； 保证金

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。

银行承兑汇票作为企业的一种支付货款的方式,无论是工业企业，还是商业企业，应用是越来越频繁。中华会计网校的高志谦老师这样定义银行承兑汇票: 银行承兑汇票是购货企业跟销售企业打的一张借条。因为银行承兑汇票的兑付期最长为6个月。企业可以获得兑付期间的利息收入。如果是差额承兑,可以利用差额部分的资金。因有两种好处，银行承兑汇票越来越多的被应用于工商企业的支付手段。但是企业对银行承兑汇票的会计核算，真正核算正确的可谓少之又少。

下面，我首先把银行承兑汇票的业务流程给大家作一下介绍。因为只有知道了银行承兑汇票业务流程，才能正确的进行银行承兑汇票会计核算。银行承兑汇票办理的流程：

（1）承兑人根据出票人的信用等级要求出票人按比例存入保证金，保证金比例常见的有100%、60%、50%和40%、20%等几种。

（2）签订《银行承兑协议》和担保合同（保证合同、抵押合同、质押合同），按规定办理抵（质）押登记；（3）银行将空白银行承兑汇票交出票人填写或者银行业务人员打印票面内容，并向出票人一次性收取票面金额万分之五的承兑手续费。（4）银行承兑汇票填写或打印完毕后，由出票人在第一联和第二联加盖其财务印鉴，银行审核后在第二联加盖银行汇票章和经办人手章，留下第一联后，将银行承兑汇票的第二、三联交付出票人。

（5）出票人将银行承兑汇票交付收款人。

（6）银行承兑汇票到期后，由收款人、持票人将银行承兑汇票交付其开户银行。出票人将款项由出票人保证金帐户首先划到出票行一个特定的帐户，再由该帐户将款项划到持票人的开户银行帐户。银行承兑汇票业务的正确会计核算： 1.差额银行承兑汇票的会计核算：

比如向银行存入500万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票： 存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金500贷：银行存款500 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款等1000 贷：应付票据1000 3.承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金500 银行存款 500

1、全额承兑汇票账务处理：即企业向银行存入1000万元保证金，办理1000万元的银行承兑汇票： 存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000贷：银行存款1000 2.从银行拿到银行承兑汇票时不作帐务处理。向客户交付银行承兑汇票时： 借：应付账款1000 贷：应付票据1000 3.银行承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-承兑保证金1000 现实工作中，许多企业为了办理银行承兑汇票的方便、快捷，常常把收款人都写作自己的一个子公司、分公司，等办出银行承兑汇票后，再由子公司、分公司背书后，交付给真正的收款人。如下：

A公司签发总额为1000万元的全额银行承兑汇票20张，收款人都是A公司的子公司B公司。这样在办理过程中，尤其是在机打票的情况下，出票非常的快捷、方便。会计核算 ： 1.存入保证金时：

借：其他货币资金-承兑保证金1000 贷：银行存款1000 2.从银行拿到汇票时不作帐务处理。

3.向客户交付银行承兑汇票时：如付给供应商C公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给C公司会计分录： 借：应付账款-C公司 10 贷：应付票据 10 4.如付给供应商D公司10万元银行承兑汇票，由B公司先背书后，再交付给D公司。分录如下： 借：应付账款-D公司 10 贷：应付票据 10 其他的银行承兑汇票支付时会计核算依次类推。④承兑汇票到期时： 借：应付票据1000

贷：其他货币资金-存入承兑保证金1000 以上是企业办理的银行承兑汇票的处理，下面再谈一谈企业收到的银行承兑汇票的正确处理程序。

一、因债务人抵偿前欠货款而取得的银行承兑汇票，企业应 借：记应收票据 贷：应收账款

因企业销售商品、提供劳务等而收到银行承兑汇票借: 应收票据 贷: 主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）如为带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息 借:应收票据 贷:财务费用

二、银行承兑汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额 借: 银行存款 贷:应收票据

如为带息应收票据到期收回时，应按收到的本息，借: 银行存款

按票面价值贷: 应收票据 按其差额 贷:财务费用

三、企业可以将自己持有的银行承兑汇票背书转让。企业将持有的银行承兑汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额 借: 材料采购 或 原材料、库存商品 按专用发票上注明的可抵扣的增值税额 借：应交税费-应交增值税（进项税额）按银行承兑汇票的票面金额贷：应收票据 如有差额

借记或贷记 银行存款

四、企业应当设置银行承兑汇票备查簿，逐笔登记每一银行承兑汇票的票号、出票日、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料，银行承兑汇票到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。

银行承兑汇票会计问题 篇3

【关键词】银行承兑汇票；承兑业务；工作指导意见；目标市场定位；风险控制措施

一、总体思路

积极推动银行承兑汇票承兑业务发展，进一步优化银行承兑汇票客户结构。行业层面主动实施市场总量控制，防范业务集中风险；客户层面强调自身抗风险能力及其与上下游客户业务联系的稳定程度，并为之选择与经营特点相匹配的银行承兑汇票产品。以强化风险控制和提高收益水平为手段，保证银行承兑汇票业务的发展质量，推进银行承兑汇票承兑业务持续快速健康发展。

二、目标市场定位

研究与细分辖内短期融资市场，找准银行承兑汇票客户定位。通过宣传票据业务融资成本相对较低的特点，积极营销重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域客户，大力拓展行业集中度高、采购量大且支付有保障的石油石化、铁路、电信、电网、重点医院等优质客户的上游供应商的银行承兑汇票业务。延伸加工制造和流通领域中龙头企业的融资服务链条，深度挖掘覆盖上游的客户群体，特别是要充分利用汽车整车等企业的信用支持，积极开展品牌汽车经销商的银行承兑汇票融资业务。

第一，对于重大装备制造、重点医院、文化传媒、煤炭等领域的省内龙头客户，在不违反相关政策的前提下，通过采取适度下调保证金比例、银行承兑汇票保证金给予定期存款利率等优惠方式降低客户融资成本，进而营销优质目标客户。

第二，深入分析客户交易结算实际，对采取银行承兑汇票结算供应链的客户，积极主动找准突破口。充分利用票据质押贷款等形式，积极营销医院等客户的上游供应商办理银行承兑汇票业务。

第三，加大对品牌汽车经销商的营销力度，采用汽车质押等担保方式，并辅以汽车合格证保管的控制措施，为一汽集团、上汽集团、东风集团、长安集团、北汽集团、广汽集团及其核心子公司的品牌汽车经销商办理银行承兑汇票承兑业务，提高该行业的银行承兑汇票承兑业务占比。

第四，各分支机构要做好存量公司客户资源的挖掘和转化，利用票据+贷款=再贷组合融资等方式，逐步增加票据融资比例，在盘活存量贷款规模的同时，大力发展银行承兑汇票承兑业务。

第五，加大票据业务品种的联动营销，各分支机构在为客户办理银行承兑汇票业务的同时，积极扩展票据贴现、票据拆分、票据质押等，进一步提高票据业务的综合贡献度。

三、支持各级行银行承兑汇票承兑业务创新

第一，进一步加强联动，通过业务创新满足重点客户融资需求，对具有推广价值的典型业务，将在全行予以推广。

第二，通过调查了解客户交易过程各环节融资需求，有针对性地进行品种创新，加大产品组合的营销和应用力度，为客户提供个性化服务。

四、加强银行承兑汇票客户结构调整和风险管理

（一）全面排查钢铁行业客户风险

鉴于我国实体经济增速放缓、国家对房地产行业的持续调控，谨慎进入钢铁行业票据等融资业务，特别是以建筑钢材为主要产品的钢铁行业客户。各分支机构要对存量钢铁行业客户进行全面风险排查，包括但不限于市场、经营、关联、担保、或有负债等风险排查，对存在风险隐患的要及时采取收回融资或追加物权担保等措施，确保融资安全。

（二）加强对贸易背景真实性的调查审核

各分支机构要对贸易双方的物流、资金流与所申请银行承兑汇票用途的一致性进行严格的调查审核。银行承兑汇票签发时，要对业务资料的真实性进行严格调查，重点调审贸易合同与银行承兑汇票中记载的金额、期限、收付款人等要素之间的逻辑关系是否一致，贸易合同与税务发票是否作废停用、假造、变造，银行承兑汇票用途、金额与申请人实际经营状况是否相符等。银行承兑汇票签发后，要对贸易合同的履行情况及银行承兑汇票的实际用途做后续的跟踪审核。对审核发现贸易背景不实的银票承兑业务，要及时采取有效措施化解風险。对银行承兑汇票签发量骤增、签发频率骤高的客户要做专项调查并重点关注，确保银行承兑汇票业务具有真实合法的贸易背景。对虚构贸易背景套取银行贷款的客户，各分支机构要建立不良客户黑名单，不得与黑名单内的客户发生资金往来，并将黑名单内的客户情况及时上报。

（三）加强贷后“实管”

业务经办行要切实加强贷后管理工作，鉴于银行承兑汇票承兑业务的还款来源主要是客户的现实及未来的经营收入，因此要重点监测客户持续经营能力、采购项下的货物交付与物权控制等风险要点，同时加大客户现场检查的频次，确保票据业务质量良好。

（四）加大监督检查力度，提高风险防范能力

要强化辖内分支机构银行承兑汇票承兑业务的检查督导工作，及时消除各类风险隐患。对检查发现的问题要督导相关分支机构限期整改并落实责任人，确保逐户逐笔将问题整改到位。

五、加强对银行承兑汇票承兑业务发展的支持保障

（一）加强人员配备和组织培训

各分支机构要加强客户经理队伍建设，逐步形成一支相对稳定、具有良好业务素质的专业队伍，确保从业人员与管理客户数量相匹配。同时要积极采取多种方式加强票据业务培训，切实提高对客户经营风险和市场机遇的辨识水平和控制能力，为有效拓展银行承兑汇票信贷市场提供有力的人力资源保障。

（二）建立健全联动工作机制

深入客户和业务一线，加强对辖属分支机构的业务指导和培训，与基层行共同研究设计个性化融资解决方案。对重点支行、重点客户要现场督导，及时解决基层行办理业务中遇到的问题。特别是对业务尚未启动和发展缓慢的分支机构，要通过建立重点联系行制度，牵头对潜在客户进行业务推介和方案设计。

（三）搭建信息沟通平台

为加强业务沟通和交流，及时掌握银行承兑汇票承兑业务发展情况，建立沟通平台，交流在营销及管理过程中涉及的产品创新、同业竞争、业务流程、产品使用条件、风险防控等问题，为客户经理产品业务营销提供经验支持。

（四）建立分支机构银行承兑汇票承兑业务负责人制度

各分支机构要指定票据业务专门负责人，全面掌握本行及其下级行层面票据业务开展、任务计划完成及风险控制等情况，发现问题及时解决，以保证票据业务稳健发展。

参考文献

[1]侯景新，尹卫红.区域经济分析方法[M].北京：商务印书馆，2015.

[2]李厚豪.银行客户经理营销方法与话术[M].北京：清华大学出版社，2013.

论银行承兑汇票业务的会计处理 篇4

按照我国银行结算办法的规定, 除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外, 所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定, 通过银行实行转账结算。转账结算同时也是现代国际货款结算的主要方式。

二、银行承兑汇票结算的内容

随着市场经济的繁荣, 在国内结算中汇票结算由于其兼具结算与融资两个功能, 且由于其立足于真实的交易, 风险低, 因此融资成本普遍低于贷款, 越来越受到市场主体的青睐, 使用频率越来越高, 特别在一些民营企业中, 汇票结算尤其是银行承兑汇票结算往往成为企业日常结算的主要方式。然而, 目前我国无论会计制度还是会计准则对银行承兑汇票结算方式的会计处理介绍都甚少, 很多票据在表外流通, 但是, 随着我国资本市场的放开, 银行业务越来越灵活, 银行承兑汇票所代表的权利和义务也变得更加多变, 这种情况下, 如果继续放任银行承兑汇票在表外流通, 势必造成企业财务数据失真, 会影响财务数据的真实性和可靠性。因此我们有必要梳理银行汇票业务所包含的内容, 分析其对应的权利与义务, 并据此进行恰当的会计确认与计量。

银行承兑汇票首先是一种结算方式, 由于其具有资金融通功能, 是金融机构的一款金融产品, 因而其本身还含有特定的权利与义务。其中, 权利主要指向其具有的流动性, 因而可以转让和贴现;义务主要指向格式性和时效性, 因而存在无效或过期的情况。

银行承兑汇票的票据行为包括:

( 一) 出票及承兑, 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。该行为通常基于出票人和收款人双方的交易合同, 出票人作为付款人采用汇票进行结算。我国目前银行承兑汇票通常出票时即由银行在票据上签章承兑, 承诺到期无条件付款, 借以提高票据的可流通性。

( 二) 票据背书, 是指持票人通过在票据上签章的方式将票据进行转让的行为。由于银行承兑汇票具有流动性, 因而其可流通转让。

( 三) 票据贴现, 是指持票人为追求流动性, 在票据到期日前将其出售给银行以提前获取流动性的行为。票据贴现分为有追溯权的贴现和无追溯权的贴现两种。前者, 贴现银行到期不能收款的, 票据贴现人需将票据赎回;后者票据上的权利和义务完全转移给贴现银行。

( 四) 票据到期付款和追索, 是指票据约定的付款日期到临, 此时出票人按票面金额付款给承兑行, 出票人与承兑人之间关于借用银行信用的合约关系结束。如果持票人在约定时间内完成交单行为, 承兑行将向交单行支付票据金额。如果持票人没有按照票据约定的时限行使票据权利, 将失去对其前手的追索权。但《票据法》十八条同时规定:持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的, 仍享有民事权利, 可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。

下面本文用一个案例来说明银行汇票结算的会计处理过程。

三、银行承兑汇票结算的会计处理

( 一) 出票及承兑

案例:2015 年2 月1 日A钢管生产企业与B燃气公司签订钢管销售合同, 合同金额160 万, 付款时间约定为货到验收合格, 付款方式三个月银行承兑汇票 ( 免贴息) , 3 月11 日A取得B验收合格文件, 随后开具发票160 万, 同日B向A签发工商银行承兑汇票一张, 金额160 万, 到期日2015 年6 月11 日 ( 不考虑税金影响) 。

本例中, 银行承兑汇票对A公司而言代表的是一种有保证的赊销, 但这种结算方式于开票方B而言更重要的是作为一种短期资金融通工具, 其到期日为2015年6 月11 日。银行承兑汇票于双方都有结算和流通性两个意义, 因此会计处理时, 建议企业首先确认应收账款和应付账款, 然后确认应收票据和应付票据。

3月11日

B公司:

借:存货160万

贷:应付账款-A公司

借:应付账款-A公司160万

贷:应付票据-A公司160万

A公司:

借:应收账款-B公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应收账款-B公司160万

(二) 背书转让

3 月20 日, A公司因购买设备一套, 金额160 万, 随将该票据背书转让给C

A公司:

虽然A公司转让的是收自B公司的票据, 但由于票据到期兑付前, A公司拥有对B公司的合同债权, 同时负有对C公司的合同债务, 由于两个基础合同关系分别产生的债权和债务行为并不因票据的同一而自动抵消。因此会计处理上A公司应确认对C公司的应付票据, 同时保留对B的应收票据, 并在票据备查账中标明应收票据-B公司与应付票据-C公司对应同一张票据。

借:固定资产160万

贷:应付账款-C公司160万

借:应付账款-C公司160万

贷:应付票据-C公司160万

C公司:

借:应收账款-A公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-A公司160万

贷:应收账款-A公司160万

(三) 票据贴现

3 月21 日C公司由于资金紧张, 将票面金额分别为160 万和100 万的两张汇票向自己的开户行申请票据贴现, 其中160 万的票据与银行约定的不附追索权, 100 万的票据约定的是附追索权, 银行按照票面金额及到期日确定收取贴现息分别为8 万和4 万。

不附追索权的票据贴现, 意味着C公司已将该票据对应的风险与报酬完全转移给银行, 因此C公司可以终止确认该票据:

借:银行存款152 万

财务费用8万

贷:应收票据-A公司160万

附追索权的票据贴现, 意味着该票据对应的风险与报酬并未完全转移, 银行给予的贴现金额实质上是以该票据为抵押的短期贷款, 因此C公司应保留账面中对该票据的确认, 并确认新增一笔短期借款:

借:银行存款96 万

财务费用4万

贷:短期借款100万

( 四) 票据到期

银行承兑汇票到期前, 出票人需将按照票面金额足额存入在承兑行的开立的账户, 以备到期日承兑行顺利划款;同时, 持票人行使付款请求权, 将票据原件提交企业的开户银行进行托收, 开户银行与承兑行联系付款事宜, 在收到承兑行的款项后, 针对该票据的权利义务终止;中间的背书人, 需要与银行确认票据是否完成兑付。

1. 票据按期兑付:

B公司:

借:应付票据-A公司160万

贷:银行存款160万

C公司:

借:银行存款160万

贷:应收票据-B公司160万

中间背书人A公司:

借:应付票据-C公司160万

贷:应收票据-B公司160万

2. 票据不能按期兑付

若出现承兑汇票被挂失止付或者拒付, 致使持票人的付款请求权未得到满足, 则根据《票据法》银行承兑汇票的持票人在自被拒绝承兑或付款之日起6个月内, 可以对其前手行使追索权, 前手在对持票人进行清偿后, 可在3 个月内行使再追索权, 本例中, 若A公司对C公司进行了偿付, 则A公司对C公司的票据义务终止, 会计确认:

借:应付票据-C公司160万

贷:银行存款160万

若持票人在票据到期日6 个月后向A公司进行追索, 此时A公司已没有票据法上的清偿义务, 即A公司针对该票据的义务及权利已经终止, 但基于合同关系, A公司仍应负有对C公司的付款义务, 并享有对B公司的收款权利, 因此A公司需在账面中转销对票据的确认, 恢复应付账款和应收账款:

借:应收账款-B公司160万

贷:应收票据-B公司160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应付票据-C公司160万

摘要：随着我国市场经济的发展, 特别是资本市场的开放, 金融机构和企业一样开始面临竞争的市场环境, 为在竞争中生存发展, 两者都需要寻找并使用能提高盈利能力的产品和服务。票据作为一种传统的支付结算方式, 兼具融资功能, 且融资成本普遍低于贷款, 因而广受金融机构和企业欢迎, 票据结算在企业日常结算中所占比例日益增大, 对企业财务状况的影响也随之增大, 因此有必要规范票据业务的会计确认和计量, 减少表外核算内容, 以提高企业财务信息质量。

关键词：结算方式,票据结算,追索权

参考文献

[1]贾素萍.银行承兑汇票业务存在的风险及防范路径[J].财会学习, 2015 (03) .

银行承兑汇票委托收款的问题 篇5

来源：承兑汇票 http:///

委托收款，是办理银行承兑汇票贴现业务的重要同时也是最终环节，这直接关系到由票据所代表的资金权益是否能够实现，同时也是对所受理的票据业务是否存在问题的最终确认与验证。

因之，托收对于贴现银行的重要性是不言而喻的。

在实际工作中，作为贴现行来讲，我们不仅应关注票据资金是否能够收回，同时也应重视资金的回款时间是否及时。

本文拟重点就托收回款及时性方面的问题进行探讨。

一、关于委托收款问题的法律规定自1997年12月1日起施行的《支付结算办法》第一百九十八、一百九十九条分别规定：“委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

”“单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。

”这实际上是分别从托收的主体(收款人或持票人)，客体(付款人)以及内容(已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明所代表的权益)等方面规定和明确了托收这一法定的结算方式。

值得注意的是，该办法也对付款时间作出了限制性规定。

第二百零四条规定：“银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误办理付款。

”其中要求并特别强调：以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。

作为银行承兑汇票的托收来讲，承兑银行在审核相应票据、凭证及要素并确认无误后，应在票据到期日当天将票据款项及时足额汇划给收款人。

在这里，相关规定强调的是一个“当天”的概念。

这样就有一个问题需要明确，在异地票据托收中，虽然票据法作出了贴现时加计三天邮寄时间的规定，但这并非是说在到期托收时，承兑银行就可以拖延三天付款。

这实际上是一个误区。

不管是同城还是异地票据，承兑人都应在票据到期日当天执行其付款行为。

二、关于及时托收回款的重要性尽管相关的票据法规及会计制度对托收问题尤其是付款时间及纪律方面作出了明确的规定，但在现实中，托收业务不能及时回款的现象依旧比较突出。

经与同业咨询，如果以票据到期日当天为标准的话，当日回款率约为九成左右。

尽管人行相关的规定中也对无故拖延付款的情况作出了支付补偿金的要求，但在实际中，真正的补偿行为极少发生，而作为收款银行来讲，只要能够最终回款，也不会过多追究和主张相应的补偿。

这样实际上就造成相关的处罚规定流于形式，并进而在一定程度上助长了拖延付款的风气。

而实际上，是否能够按时回款，对贴现银行来讲有着不可忽视的作用与意义。

首先，从时间价值的角度来讲，时间不同，同样金额的票款所代表的现金流折现率是不一样的。

比如，同样是100万元的票据面额，在到期日当天收到这100万的现金折现价值就无疑会大于次日回款100万的折现价值。

其次，从流动性管理以及缺口分析的角度来讲，大多数银行都会提前匡算好今后一段时间的资金流量，如果票据款项的回款时间没有保障或不规律的话，这也势必会打乱商业银行资金的计划安排以及流动性管理，降低业务的可预期性，进而增大操作及资金成本。

三、不能按期回款的成因及相应对策不能按期支付票款的原因有多种，这其中存在承兑行到期业务量大，难以在当天处理完全部业务，进而造成迟延付款的情形，这是一种理当容忍的客观情况。

再就是所托收票据的内容或形式存在一定瑕疵，形成拒付，这也属正常。

但是也不能否认一些承兑银行存在无理压票，拖延付款的故意。

这其中一个重要的原因，就是出票人在票据到期日未将票据款项足额交付给银行，承兑行又不愿以自有资金垫付进而形成帐面不良，是故便以种种理由为借口，延迟支付。

这实际上是一种明显的违规行为。

票据法明确地规定了承兑汇票的付款人是承兑人，所以承兑行在银行承兑汇票整个的承兑过程中扮演着当然付款人的角色，出票人未及时交款并不成就为承兑行拒绝付款的理由。

作为贴现银行来讲，我们在遇到这样的情况的时候，就应该据理力争，利用相关规定来维护自身的合法权益。

当然，考虑到托收业务的及时、顺利回款，我们在业务操作的过程中，也应该注意以下几个方面的问题：首先，在受理票据业务的环节，应该有重点地就背书及相应的书写要素有无瑕疵进行审核。

对于瑕疵票据应作退票或补充证明后受理的处理，当然这最好能与承兑行的取得联系并寻求其认可。

其次，在票据的保管过程中，应将票据按照到期日分类依次保管，并在票据到期日前一周左右发出托收，以便给承兑行留足处理时间。

在发出托收的过程中，应指定专人负责，重点就托收凭证的填制，托收背书的制作进行审核，确保无误。

再次，在发出托收之后，票据到期日的前一天或是到期日当天，与承兑行进行电话联系，一是确认票据是否已为收妥，二是看有无问题及是否退票，三是提示承兑行及时付款。

如在到期日当天仍未收到票款，则应及时主动联系。

现在多数机构已充分认识到资产与负债组合管理的重要性，将流动性风险、市场风险、信用风险提高到战略性高度来加以认识与管理，力求使有限的资金实现其效用的最化。

银行承兑汇票会计问题 篇6

关键词：承兑汇票；业务风险；成因；防范

在利率市场化步伐不断加快的新时期，商业银行传统营收模式受到了巨大的冲击，大力发展中间业务成为了商业银行应对传统营收萎缩的重要手段以及路径。在这一发展主导思想之下，各个银行都在大力发展承兑汇票业务，由此带来了承兑汇票业务的长足发展。目前承兑汇票业务收入在银行收入中所占的比重越来越高，此项业务对于银行的重要性不断彰显，众多商业银行也纷纷在这一业务领域加大拓展力度，然而对于银行来说，银行承兑汇票业务的高利润背后也伴随着高风险，很多商业银行在这一业务风险管理方面存在较大的不足，由此使得在银行承兑汇票业务方面有心无力。面对未来更加激烈的市场竞争，需要银行在承兑汇票防范方面进一步努力，力争将此项业务风险控制在可承受范围之内，从而有力推动商业银行健康发展。

一、银行承兑汇票风险

1.业务风险

业务风险是银行承兑汇票所面临的主要风险之一，这种风险是指银行为了寻求业绩的增长，只是注重承兑汇票业务的增加，但是却不注意客户资质的审查以及风险的控制，从而导致了业务规模虽然是越来越大的，但是所承受的风险也随之增加，这给此项业务的安全性带来了巨大的冲击[1]。

2.操作风险

操作风险是指银行在承兑汇票业务开展中没有做到规范科学，对于相关规定以及要求没有做到合规操作，这些也导致了风险隐患的产生。毕竟目前银行在承兑汇票业务风险防范方面还处于一个粗放管理阶段，银行在此项工作开展方面没有完善的制度规定以及科学流程，从而影响到了这一业务的安全性。

3.信用风险

所谓的信用风险是指一些企业虽然现金充足，但是为了节约自己成本，过度使用承兑汇票支付，企业利用这种手段套取银行资金的情况越来越多，在这种情况下，对于银行来说，往往为了规避风险出现无理拒付或者随意押票的行为，对于承兑汇票业务来说也产生了很大的风险。

4.假票风险

假票风险是指承兑汇票本身为假，由此给银行的所带来的风险，一些犯罪分子伪造承兑汇票，这些假票往往非常逼真，银行一旦在查询、审核环节出现疏忽，就会导致巨大的风险。

二、银行承兑汇票业务风险成因分析

1.风险意识比较落后

风险意识落后是银行承兑汇票业务风险的主要成因，目前商业银行在开展承兑汇票业务时，没有足够的风险意识，对于承兑汇票业务本身的风险认识不足，忽视对于承兑汇票背后交易真实性的审查，银行因为风险意识不足，因此对于承兑汇票设涉及到的企业的财务状况、资信状况、经营情况没有做到一个全面而深入的风险分析，结果放大了承兑汇票风险[2]。银行承兑汇票业务风险意识的落后还表现在没有树立全面风险意识，风险防范没有贯穿整个承兑汇票业务全程，从而放大了这一业务的风险。

2.内部控制不够完善

内部控制在银行承兑汇票业务风险防范方面发挥着重要作用，目前银行普遍没有根据承兑汇票业务开展的需要建立起来完善的内部控制机制，结果导致很多可以通过内部控制杜绝的承兑汇票业务风险难以被消除。举例而言，目前各种承兑汇票诈骗层出不穷，一些犯罪分子的票据诈骗越来越隐蔽，各种票据伪造更是越来越逼真，银行内部没有针对这问题进行专门的内部控制设置，从而为这一业务风险的发生埋下了很多隐患。

3.人员专业素质偏低

人员专业素质偏低也是的银行承兑汇汇票业务风险的主要原因，银行承兑汇票业务对于工作人员的专业素质要求很高，如果专业素质不够的话，必然会成为银行承兑汇票业务风险的主要诱因。当前银行承兑汇票业务工作人员的专业素质与岗位要求之间的差距比较大，加上银行在此方面的专业培训严重不足，结果导致了人员素质偏低，并因此放大了银行承兑汇票业务风险。举例而言，在承兑汇票的真假鉴别方面，在承兑汇票的循环签发方面，不能够做到及时察觉，从而导致了这一业务风险的加剧。

三、银行承兑汇票业务风险防范具体策略

1.树立风险意识

树立起来良好的风险意识是做好银行承兑汇票业务风险防范工作的前提基础，银行上下要充分认识到银行承兑汇票业务的風险防范的重要性，对于风险种类、风险大小有一个基本的认识，根据风险来系统的组织风险防范工作[3]。风险意识层面要求银行必须要加强出票前的必要调查以及承兑汇票贸易真实性的审查，注意对承兑汇票企业资信情况进行一个全面分析，银行要委派专业的人员对于企业账表、经营情况进行充分调查，关键是要分析企业的现金流量情况，根据实际调查情况，确定承兑汇票签发决定，从而最大限度的提升银行承兑汇票业务风险防范效果。

2.完善内部控制

银行需要注意内部控制的完善，银行内部根据承兑汇票业务开展的需要，建立起来专门的内部控制机构，完善内部控制制度，加强银行承兑汇票业务风险的识别以及控制，这样就能够将各种风险消灭在萌芽状态。针对各种典型承兑汇票诈骗，循环签发等问题设置完善内部控制流程以及制度，内部控制方面，一方面是制度与流程的完善，另外一方面要引入一些高科技手段，对于承兑汇票进行真伪鉴别，重点把握汇票规格、暗记、颜色和用纸四个方面的内容。还有就是对于大额度的贴现业务，要注意系统查询，以较好的排除承兑汇票业务潜在风险。

3.提升员工素质

在银行承兑汇票业务工作人员素质提升方面，需要银行一方面加强的员工专业素质培训，通过强化培训来弥补员工的能力素质方面的不足。员工素质培训方面，需要坚持按需培训的基本原则，注重员工素质能力不足的深度分析，针对这些不足来制定员工培训内容，从而提升员工培训效果。另外一方面是就是要注意银行承兑汇票业务风险防范方面专业人才的引进，根据岗位胜任力模型来进行相关员工的一个引进，从源头上来提升员工素质，从而为这一工作的有效开展提供坚实的员工基础。人员素质提升对于银行承兑汇票循环签发的处理具有很好的作用，循环签发使得企业借新还旧、长期占用银行资金由短期融资行为演变为长期占用银行资金，循环签发涉及到多方主体之间交易，这就要求专业人员能够对于承兑汇票的复杂交易进行专业层面的一个合理审查，从而及时发现暴露风险苗头的承兑汇票，并及时有效措施，避免银行出现垫资行为，形成不良资产。（作者单位：国家开发银行）

参考文献：

[1] 米格.银行承兑汇票业务的风险与防范[J].经济视野，2014年24期.

[2] 吴小兵.银行承兑汇票业务中的风险研究与防范措施[J].低碳世界，2014年3期.

银行承兑汇票会计问题 篇7

工商银行北京西城支行和呼和浩特海东支行支行于2012年发生下列结算业务:

1.北京西城支行7月8日与开户单位红运公司签订“银行承兑汇票协议”, 为A公司承兑汇票, 金额1000000元, 出票日期7月8日, 期限3个月, 承兑手续费率为5‰;

2.呼和浩特海东支行10月8日收到开户单位恒仓公司提交的由北京西城支行7月8日承兑的银行承兑汇票, 委托银行收款;

3.北京西城支行10月15日收到广州天河支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票, 如数全额向开户单位红运公司收取票款1000000元, 通过本行汇划系统承付给呼和浩特海东支行开户恒仓公司。

二、要求

(一) 根据上述资料, 说明北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续;

(二) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续;

(三) 根据上述资料, 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续;

(四) 根据上述资料, 说明呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续。

三、会计处理

(一) 北京西城支行7月8日承兑该汇票的处理手续

1. 西城支行与红运公司签订“银行承兑协议”。

银行承兑协议略。

2. 售出“银行承兑汇票”一式三联。

如表1所示。

银行承兑汇票第二联是汇票正联, 第三联是存根, 内容基本同第一联, 此处略。

售出“银行承兑汇票”需登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”, 如表2所示, 同时填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:

付出:重要空白凭证——银行承兑汇票在用户

3. 收取承兑手续费的账务处理。

将汇票第一联、承兑协议副本等有关资料专夹保管。

(二) 工商银行呼和浩特海东支行10月8日发出委托收款凭证的处理手续。

呼和浩特恒仓公司委托海东支行向北京西城支行收取票款时, 应填制“委托收款凭证”一式五联, 在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”字样及汇票号呼和浩特海东支行按照规定审查无误后, 将第一联委托收款凭证加盖“业务用公章”后, 退收款人, 第二联邮划或电划委托收款凭证专夹保管, 并登记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。将第三联加盖“结算专用章”, 连同第四、第五联委托收款凭证及汇票第二联, 一并寄交北京西城支行。凭证如表3、表4所示。

“委托收款凭证”第二联是贷方凭证, 第三联是借方凭证, 第四联收账通知, 第五联是付款通知, 内容基本同第一联, 此处略。

(三) 北京西城支行10月15日收取、承付票款的处理手续

1. 收到委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时的处理。

北京西城支行收到第三、第四、第五联委托收款凭证及银行承兑汇票第二联时, 按规定审查无误后, 在凭证上填明收到日期。根据第三、第四联委托收款凭证逐笔登记“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 北京西城支行10月15日收取票款的处理。

(1) 收取票款的会计分录。

(2) 收取票款的记账凭证。

借方凭证:特种转账借方凭证 (原留存的银行承兑汇票第一联作附件) 。表略

贷方凭证:特种转账贷方凭证。表略。

3. 北京西城支行10月15日承付票款的处理。

(1) 承付票款的会计分录。

(2) 承付票款的记账凭证。

借方凭证:委托收款凭证第三联 (银行承兑汇票第二联作附件) 。凭证见表4, 补记付款期限2012年10月15日。

贷方凭证:电子清算划收款专用凭证 (电子清算划收款清单和托收凭证第四、第五联作附件) 。凭证如表5所示。

(3) 登记账的处理。

在“收到托收承付 (委托收款) 登记簿”上注明转账日期。另填制表外科目付出凭证, 登记表外科目明细账。记作:付出, 同时登记“银行承兑汇票登记簿”。

(四) 呼和浩特海东支行10月15日为天河公司收取票款的处理手续

1.

呼和浩特海东支行收到北京西城支行有关汇划信息后, 应与留存的第二联委托收款凭证进行核对, 并销记“发出托收承付 (委托收款) 登记簿”。

2. 收取票款的会计分录。

3. 收取票款的记账凭证。

借方凭证:电子汇划划收款专用凭证。如表6所示。

使用说明:一式两联;用于办理电子汇划划收款业务时按规定填制或打印。

贷方凭证:电子汇划收款补充报单第一联 (委托收款凭证第二联作附件) 如表7所示。

参考文献

[1]岳龙.银行会计.高等教育出版社, 2009

银行承兑汇票会计问题 篇8

关键词：银行承兑汇票,资产负债率,会计处理

一、引言

银行承兑汇票是由银行承兑, 由在承兑银行开立银行帐户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。承兑汇票按存入银行的保证金比例分为存入一定比例含敞口的银行承兑汇票和100%不含敞口的全额保证金承兑汇票。含敞口的承兑汇票, 是企业向开户银行存入一定百分比例的保证金, 并由存款人签发并由银行承兑的超出保证金金额的承兑汇票, 其敞口部份实际为银行提供的短期贷款, 是一种银行融资的方式之一。购货企业应于汇汇票到期前将除保证金以外的敞口部份票款足额交存于开户银行, 以备由承兑银行在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。全额保证金承兑汇票是存款人将票款全额存入开户行, 由存款人签发由银行承兑的与保证金金额相等的承兑汇票。银行承兑汇票由银行承兑, 信用高, 可背书转让或贴现, 方便灵活。对银行来说, 收到一笔固定金额和期限的存款, 并可收取票面金额万分之五的手续费, 对企业业说, 承兑汇票可以按票面金额完成支付, 同时可收取保证金定期存款的利息收入。由于对双方均有利, 所以是近年来在实务中使用较多的受银行和企业欢迎的一种融资方式。

由于银行承兑汇票的保证金部份是企业预先存入开户银行, 所以这部份承兑汇票保证资金实际上由银行全面控制, 作为一种应付债务的专项资金保证, 企业对该保证金实际上失去了支配的权利, 从实务上来讲, 这部份保证金所对应的债务已确定会到期支付, 而企业将要承担的只是超过保证金部份的流动资金贷款性质的部份负债, 并与企业负债表外融资性质不同, 因而保证金对应的银行存款—承兑汇票专用户资金和应付票据可以不再在资产负债表中反映为企业的货币资金和负债, 而只将企业将来需承担的承兑汇票敞口部份进行反映。

二、现行操作模式及影响分析

现行会计对承兑汇票的一般帐务处理为: (1) 存出保证金办理承兑汇票时, 借:银行存款—承兑专户, 贷:银行存款—结算户存款。支付手续费时, 借:财务费用, 贷:银行存款。 (2) 将承兑汇票用于货款支付时, 借:材料采购等, 贷:应付票据。 (3) 承兑汇票到期支付时, 如由银行自动扣收, 借:应付票据, 贷:银行存款—承兑专用户或结算户。同时收到保证金利息, 借:银行存款。贷:财务费用。

由以上会计处理可以看出, 承兑汇票保证金一方面虚增了银行存款金额, 另一方面, 因应付票据金额反映含保证金的金额, 所以造成企业资产负债表中应付票据项目的虚增, 使资产负债率会比实际的资产负债率偏大, 使企业会计报表的使用者, 特别是银行对企业资产负债率的评价, 从而影响到银行对企业的融资规模及条件, 使企业因不合理的帐务处理而造成损失。

现就以上问题举例说明保证金的帐务处理对企业资产负债率的影响。某公司简略资产负债表如下:

该公司当期办理承兑汇票3000万元, 其中:30%保证金敞口承兑汇票:1500万元, 全额保证金承兑汇票:1500万元。货币资金中存出承兑保证金为:1950万元 (1500×30%=450+1500) , 应付票据中全额保证金承兑汇票为1500万元。按一般帐务处理的结果, 1月31日资产负债率为:10500/20200×100%=52%。

三、思考及对策

为了消除银行承兑汇票保证金对公司货币资金和应付票据金额虚增而对资产负债率的影响, 笔者认为应对银行存款—承兑专户和应付票据进行对冲帐务处理, 从而反映公司真实的可支配银行帐户资金和应付票据负债水平。帐务处理为:

存出保证金办理承兑汇票时,

借:银行存款—承兑专户1950

贷:银行存款—结算户存款1950。

支付手续费时,

借:财务费用1.5

贷:银行存款1.5

将承兑汇票用于货款支付时,

借:材料采购等3000

贷:应付票据3000

对冲承兑专用户和应付票据承兑汇票存出保证金金额,

借:应付票据1950

贷:银行存款—承兑专用户1950

汇票到期后收到存出保证金利息,

借:银行存款

贷:财务费用

同时应对承兑汇票严格按要求进行备查登记并指定专人进行管理, 及时将承兑汇票到期敞口部分划入银行指定户头, 同时对保证金利息跟踪入帐。

经过如上帐务处理后, 该公司资产负债表如下:

1月31日资产负债率为:8550/18250×100%=46.85%。

四、结论

由以上分析可以看出, 对承兑汇票业务的帐务处理方式不同, 对企业的资产负债率产生较大影响, 现行制度对承兑汇票的处理分保证金及敞口全部纳入表内反映, 将使同等融资规模的企业因取不同的融资形式而使资产负债率不同, 采用银行现金流动资金款方式会比采用承兑汇票融票方式资产负债率低, 在实务中显得尽合理。以上会计对承兑保证金的帐务处理合理与否, 需要理论进行理论创新和会计制度的合理设计。

参考文献

[1]范敏.当前我国票据案件的形势及特点[J].经济研究参考, 2013, (6) :22.

银行承兑汇票实务应用研究 篇9

(1) 由于受各地经济发展水平的限制, 整个社会信用体系不健全, 缺乏统一、规范的企业信用权威评价机构, 不能为企业与企业达成商业承兑汇票协议提供可靠的信用中介, 一定程度上制约了商业承兑汇票业务的开展, 造成大多数公司目前也只是收受银行承兑汇票。

建议:各方协调, 尽快建立健全社会信用体系, 发挥商业承兑汇票应有的作用。

(2) 在票据受理和处理过程中, 由于制度规定不详细或理解不一致, 易出现退票或拒付的情形。业务办理当中经常因不同承兑行受理瑕疵票据的差异, 导致一些无碍瑕疵票据遭随意退票, 非常影响业务办理的效率, 也使票据的流通性打了折扣。

建议:法律和银行方面应当对承兑汇票流通中出现的问题做出比较详细具体的规定和说明, 防止操作人员对法律法规和银行结算制度纪律产生理解分歧和误差, 操作随意性大, 避免恶意退票。

(3) 签发环节有瑕疵。目前大多数行在签发承兑汇票时使用了双面复写纸, 这样一来使得票据背面不整洁, 给客户背书转让票据在填写被背书人时带来不便, 误填到被背书人格式上方的、被背书人名称填写不清的情况时常出现, 造成退票。

建议:签发环节强调汇票签发时必须使用单面复写纸, 否则银行不予受理。

(4) 规范化简称标准不详尽。通常在票据受理使用过程中, 由于规范化简称的理解程度或规范化简称的概念标准不详尽, 导致票据不能正常解付, 引起退票现象。

建议:公司名称简化标准, 采用概括和列举相结合的方式明确规范化简称的标准, 或者干脆规定不予简化。

(5) 票据签章要求不统一。《票据法》第七条规定:票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章。《支付结算办法》第二十三条对银行、单位和个人在票据上的签章作了更明确规定。但在实际操作中仍存在一些具体问题:一是对印章采用什么字体、形状无统一的规定;二是对“财务专用章”理解不同, 比如在银行备案的印章一般用“财务专用章”, 但也有用“财务专章”的;三是票据背面签章栏偏小, 财务章加个人章 (有的个人章为两枚) , 签章栏放不下;四是将粘单贴在指定栏中, 加盖骑缝章时, 容易占用被背书人栏。以上情形, 易形成签章不规范导致退票。

建议:明确规范票据签章, 如票据签章可以使用正楷、行书、隶书等字体, 个人和单位在票据上的盖章形状, 票据上的签名必须使用正规的汉语文字记载;银行备案时也应对企业财务专用章模式予以明确, 印章规范的才予以备案;优化票据格式设计, 适当扩大票据背面“被背书人”栏, 使票据格式更加人性化;规范票据粘单, 建议使用统一格式, 骑缝处留出足够的距离空间。

(6) 背书转让书写不规范。在背书转让过程中, 一是单位财务人员填写被背书人时不工整, 多一划或少一划的情况很多, 导致汇票到期不能即时获得付款;二是由于个别单位的财务人员不熟悉规定, 经常在填写被背书人名称时填错地方或不填, 多数由最后的收款人集中填写, 或者由银行的工作人员代填, 导致经常出现背书不连续或背书错误因而承兑行退票或拒付的情况。

建议:对于手工填写的票据被背书人名称字样, 应结合我国的多种文字字体, 进一步明确与实际情况相适应的规定, 有利于汇票的即时使用;签章后背书人应书写被背书人的名称以防止实际业务上的背书不连续, 发生追索行为时产生不必要的纠纷, 也防止在丢失票据挂失止付等环节产生麻烦。

(7) 票据转让背书过程中, 如被背书人填写错误, 如何更正不明确。《票据法》中虽有相关规定, 但实务中, 各银行认为划线更正随意性较大, 因此操作方法不尽相同, 有的银行要求进行划线更正并加盖印章, 有的行仅要求背书人出具证明, 有的行还要求被背书人也出具证明。票据解付时, 按《票据法》规定, 票据持票人如未按照规定期限提示付款的, 在做出说明后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任, 在目前的实务中, 往往出现承兑人以“说明”不合要求为名, 拖延付款。

建议:统一规定各银行有关背书填写错误时具体的更正方法, 有关超过提示付款期限时的规范性说明等。

(8) 个体经营者与单位之间转账理解不一致。在现实中, 个体经营者可能没有开立对公账户, 这样当个体经营者与单位发生业务关系时无法进行汇票的结算。

建议:对银行承兑汇票转让的问题重新进行统一规范, 规范个体经营者与单位之间的业务往来而使用的票据如何流通, 避免因银行做法不一致引起退票, 影响票据正常使用。

(9) 在办理票据挂失时, 持票人只能在付款人或代理付款人场所进行办理。目前对口头挂失的情形, 各行执行标准不一, 持票人在往返付款人场所过程中的时间, 容易形成真空, 成为不法分子的可乘之机。

建议:对挂失业务, 统一规定银行挂失格式, 通过传真或电子报文形式进行紧急处理, 不应局限于仅在付款人或代理付款人场所。

(10) 电查回复缓慢。目前受理票据后, 同一银行系统内票据通过网络发出查询当天就可查复, 如果是通过跨系统银行承兑汇票查询有的拖甚至10天左右, 严重影响票据的使用。

建议:明文规定电查回复的最长期限。

(11) 善意持票人的利益保证不利。例如对于到期票据, 如果出现出票人方面发生法律纠纷, 法院通常会通知其开户行暂行停止该单位对外付款, 这样就损害了最后持票人的利益。

建议:在相关法律法规中, 应加大对善意持票人的利益保护。票据本身具有无因性, 并且票据法是强行法, 到期见票付款是法律强制要求, 法院限制银行支付票据款项的行为与票据法的规定不一致的情况应当保护善意持票人的利益。

摘要：近年来, 随着市场经济的不断发展, 商业汇票作为非现金支付工具在经济发展中的地位越来越重要。总结在实际操作中发现的银行承兑汇票的问题及改进方法。

浅淡银行承兑汇票风险与防范 篇10

关键词：汇票风险,银行

一、银行承兑汇票在企业发展中的作用

银行承兑汇票是建立在银行信用的基础上, 是对商业汇票的一种承兑, 采用银行承兑汇票可以使企业之间的债权债务关系表现为外在的票据, 使商业信用票据化, 加强约束力, 有利于维护和发展社会主义市场经济。对于购货企业来说, 由于可以延期付款, 可以在资金暂时不足的情况下及时购进物资, 保证生产经营顺利进行。对于销货企业来说, 可对疏通商品渠道, 扩大销售, 促进生产。汇票经过承兑信用较高, 可以按期收回货款, 防止拖欠在急需资金时, 还可以向银行申请贴现融通资金, 较灵活。正是由于银行承兑汇票的这种承兑、贴现的特性, 在现实的经济业务交往中, 企业大量使用承兑汇票它帮助企业融通流动资金, 解决生产经营之需, 促进经济效益提高, 发挥着越来越大的作用。

二、银行承兑汇票风险的主要表现形式

1、商业风险。

一些违法犯罪人员利用《票据法》的漏洞, 签发无真实交易的承兑汇票, 套取银行资金。例如:1997以来, 河北省H市钢铁公司与山西省T市煤炭公司鉴定了一份虚假的购销合同, 由H市钢铁公司向当地某银行申请办理承兑汇票四十三笔, 累计金额达1.13亿元, 均以T市煤炭公司为收款单位, T市煤炭公司每收到一笔票款之后, 即在扣除一定比例的费用后划回H市钢006铁公司。后来双方发生经济纠纷, 遂使其欺骗问题暴露出来。

2、操作风险。

伪造、交造银行承兑汇票, 导致背书追索的风险。例如:2007年4月4日, 衡水景县某公司, 一山东人董保利等拿着一张面额为491.75万元的银行承兑汇票, 在德州建设银行工作人员刘成群陪伴下来到该公司, 请会计帮忙将这张汇票兑现, 因为刘成群与该公司有长期业务往来, 公司出纳对他很是信任, 所以没有验票就从公司帐上划出491.75万元打入董保利帐号, 然而, 该公司出纳于当天下午到当地行兑现时才发现, 承兑汇票是假的, 而且他打入董保利帐号上的钱, 对方已取走近一半。

3、管理风险。

由于会计人员思想疏忽, 管理不善等发生票据丢失, 另由于一些会计人员业务素质低, 思想不端正, 受利益驱使走上违法犯罪的道路。例如:2005年, 平顶山煤业集团物资公司的出纳张仲伟利用职务之便, 坚守自盗, 用公司的银行承兑汇票贴现后直接去购买彩票, 以致于几千万的资金打了水漂, 使公司蒙受了极大的损失, 张仲伟最终也没逃出法律的制裁。

三、银行承兑汇票风险产生的原因

1、票据法规不尽完善。现行的《票据法》、《支付结算办法》于有关的法律、法规对于银行承兑汇票的有关规定不是很完善, 使会计人员在具体操作中难以把握, 对贴现、再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律规定也相对较少。

2、与日益发展的票据市场相比, 相关制度建设滞后, 虽然国家也陆续出台了一些规章制度, 但在具体业务操作过程中出现的情况, 有时却无据可依。

3、企业内部风险控制措施不得力, 造成对承兑资信调查流于形式只对票据金额与票据数量进行核对, 有时还内外勾结伪造、变造银行承兑汇票。这本身就造成了票据风险隐患。

4、财务人员业务素质低, 风险防范

四、建议采取以下风险防范措施

1、国家应尽快完善《票据法》、《支付结算办法》等有关票据法规尽快补充、修订有关票据法律法规, 完善对签发、贴现、再贴现业务中有关银行承兑汇票的规定。同时, 制定详尽的有关银行承兑汇票业务操操作规程, 加强制约, 使操作人员能有章可可循。

2、加强内控建设, 减少操作风险和道德德风险。企业应加强银行承兑汇票签发审查查力度, 充分发挥检查监督的作用, 将银行行承兑汇票作为财务部门日常一项重大业务务来抓, 进行经常性的检查。特别应加强对对银行承兑汇票的管理, 要有专人保管, 明明确责任。

3、强化风险意识, 狠抓基础管理。银行行承兑汇票出票人必须具备的条件是: ( (11) 在承兑银行天立存款帐户的法人以及及其它组织; (2) 与承兑银行具有真实的委委托付款关系; (3) 资信状况良好, 具有支支付汇票金额的可靠资金来源; (4) 真实的的业务交易。企业在鉴定银行承兑汇票时时, 要把握对方合同要素是否齐全、合同交交易内容与客户经营范围是否一致, 要查查购销合同执行情况, 防止企业将周转资资金挪作它用。

4、增强会计人员责任感, 严把审票关关, 提高辨别真伪能力。银行承兑汇票必须须记载的事项是: (1) 表明银行承兑汇票的的字样; (2) 无件支付的委托; (3) 确定的的金额; (4) 付款人名称; (5) 收款人名称称;出票日期; (七) 出票人签章。会计人员员对所收到的汇票, 要一一核对, 应检查其其背书是否连续票面要素是否齐全、填写是是否规范、有无涂改、印鉴是否清晰、背书书单位全称是否和印鉴单位名称相一致。单单位是否建立应收票据及应付票据台帐, 票票据领用人是否在台帐上签字,

浅谈银行承兑汇票风险与防范 篇11

银行承兑汇票是由付款申请人签发并向开户银行申请, 经银行审查同意承兑的商业票据。在公众观念中, 因为银行负责承兑, 认为银行承兑汇票信用高, 所以对银行承兑汇票存在风险的防范意识相当薄弱, 一旦银行承兑汇票出现问题, 往往束手无策, 甚至造成企业资金丢失。笔者结合工作实际, 就如何防范银行承兑票据风险谈一点浅见。

一、银行承兑汇票风险产生的原因

目前, 银行承兑汇票风险是来自多方面的, 既有市场风险、信用风险, 也有操作风险。主要体现在以下几方面:

1.票据法规不尽完善。现行《票据法》、《银行支付结算办法》等有关票据的法律法规, 对于银行承兑汇票的有关规定不是很完善, 对贴现、再贴现业务中涉及银行承兑汇票的法律法规也比较少。与日益发展的票据市场相比, 相关制度建设滞后。虽然人民银行陆续出台了一些规章制度, 但在具体业务操作过程中出现的新情况仍无据可依。

2.银行承兑汇票业务操作规章不详尽, 会计人员防范风险意识差。目前企业收到银行承兑汇票后, 到银行查询票据的真实性, 但国家对查复格式与签章却未做统一规定, 致使查复格式多样, 既有系统内电子查询, 也有信汇、电报查询, 且要素、签章不一, 查复内容过于简单, 只能查询到票号存在与否, 初步排除票据的假票风险, 但不能完全确认此票据的真伪, 极易导致票据风险。

3.银行内部风险控制措施不得力, 造成承兑中申请人资信调查流于形式。银行只对票据金额与票据数量进行核对, 但还是存在内外勾结伪造、变造银行承兑汇票, 诈骗银行资金形成垫款等情况, 因而造成了潜在的票据风险隐患。

4.相关业务人员业务素质低, 风险防范意识差。在实际工作中, 需要工作人员严格审查票据真实性和瑕疵。另外, 违规操作造成的后果也是非常严重的。票据的签发、取得和转让, 有些没有真实交易关系和合规债权债务关系。

5.金融危机使银行承兑汇票的风险进一步加大。受全球金融危机的影响, 仅2008年上半年, 全国有6.7万家规模以上中小企业倒闭, 市场风险和信用风险随之加大。如签发银行汇票的企业倒闭, 而汇票传递过程和汇票票面又存在问题, 持票企业就会迟迟无法承兑回笼资金。

二、银行承兑汇票主要风险

1.商业信用风险转换为银行信用风险。根据我国《票据法》和《支付结算办法》, 如果企业出现经营风险而无力支付票款, 承兑银行必须垫付资金, 承兑票款转为承兑企业的逾期贷款, 于是商业信用风险转化成了银行信用风险。这种风险转化形成的原因是多方面的, 包括银行承兑汇票期限与承兑企业资金使用周期不匹配, 承兑企业生产经营恶化导致资金紧张形成垫款;承兑企业不讲信用, 以生产经营恶化、流动资金紧张、破产为由逃避银行债务, 不按期付款形成垫款等, 这种风险转化的症结在于社会信用制度不完善, 国有商业银行在信息不对称的信用环境中, 经常处于被动地位。

2.片面理解票据融资功能, 忽视真实商品贸易背景。作为短期结算和融资工具, 银行承兑汇票业务既能满足银行客户的信用需求, 增加保证金存款, 减少自身资金投入, 又能补充承兑企业流动资金周转, 降低企业财务成本, 利用银行信用规避商业风险。因此, 银行承兑汇票业务的需求近几年呈上升趋势。银行承兑汇票业务保证金的交存与企业信用等级挂钩, 银企合作关系好的企业保证金交存比例较低。承兑企业在低成本下取得使用期限最长六个月的银行承兑汇票后, 既可以利用票据的流动性为其创造高于面值数倍的价值, 又可以利用商业银行贴现为企业融资创造条件, 这与企业短期流动资金贷款利率相比, 融资成本低。所以有些企业主动放弃流动资金贷款, 增加银行承兑汇票, 特别是无真实贸易背景虚开的银行承兑汇票给银行形成了信贷风险隐患。

3.银行本身的经营利益与保证金收取之间的矛盾尚未解决。国有商业银行对基层经办行在存款指标考核上力度较大, 造成基层经办行因本身经营利益而轻视银行承兑汇票业务的潜在风险。具体表现为:一是对保证金比例稳定、承兑信用高的企业盲目扩大承兑总量, 当企业承兑总量明显超出现金流量, 或出现不利因素影响支付时, 银行将陷入被动;二是对信用等级低或未进行信用等级评定的企业擅自降低保证金比例, 在此情况下出具的银行承兑汇票潜在风险更大。

三、银行承兑汇票风险的防范

1.在订立合同时明确银行承兑汇票风险的责任

对于接受票据的企业一方来说, 由于相关信息的缺失与自身能力的有限, 对于票据的真实性缺乏有效的辨别方式, 银行承兑汇票毕竟不像假币一样有比较明显的物理特征, 这种情况下最大风险就是将票据放入保险箱至到期日, 这样如果票据有任何问题就错过了最好的解决时机。为了降低企业的风险, 实际操作中可以将合同中关于银行承兑汇票的有关条款进行严密叙述, 如确定所收的银行承兑汇票在贴现、质押、背书、以及正常收款等业务中出现无法收款情况时的责任归属。虽然相关法规规定有追索权, 但谁都不愿意通过法律的途径去费时费力地解决, 如果合同中注明当背书银行承兑汇票到期由于各种原因无法收款, 背书人需立即支付现金予以偿付, 就可有效维护企业利益。如合同中不能实现上述明确规定, 要尽可能地确定背书人的责任。

(二) 认真做好银行承兑汇票接收审查工作

1. 认真检查核对出票人资质与业务性质。

如果出票人、出票银行属于规模较小、金额较大、多次背书转手或者新业务等情况, 则需持票人第一时间去合作银行由其协助查明真伪。在现实中存在只有百万元经营规模的企业申请开具上千万的银行承兑汇票, 在开票时有异地巨额款项汇入保证金帐户, 即使是表面符合开票所需的条件, 合作者和银行也需要提高警惕, 如申请人违法被查, 则银行与持票人都可能产生损失。银行可使用其专业查询系统以密码电报形式咨询开票行协查票据情况, 但只能查询到票号存在与否, 以及依靠银行人员的经验判断票据物理性质的真伪。在此层面只能初步排除票据的假票风险, 但不能完全确认此票据的真伪。

2. 委托银行做好票据真伪的查验核对工作。

对银行承兑汇票, 企业无法直接到开票行查询, 只能委托银行去开票行实地查询票据真伪。银行实地验票需两人同行, 在开票行柜台查验, 避免单人出行与熟人接待。开票行由开票人进行笔迹、印签章核对, 密押人进行密押检查, 从程序上看可确认票据真伪。如果票据为假票, 则开票行会指出, 否则, 开票行只说明某几项信息的确认, 但并不书面保证票据到期收款的安全性。因为银行对外业务中无此服务项目。

3. 认真做好银行承兑汇票票面检查工作。

一是要认真审核票据是否有涂改刮擦现象, 必要时使用放大镜审查。如果汇票票面有刮擦涂改, 汇票即为废票。背书粘贴上的单位有刮擦涂改现象的, 必须有背书人出具的证明才能兑付。因此, 在取得银行汇票时, 汇票票面有刮擦涂改现象的不能接收。背书粘贴上单位有刮擦涂改现象的不能接收或在接收前要求刮擦涂改的背书人出具证明。二是必须严格审查骑缝章。在背书转让过程中, 因为盖骑缝章重影等现象, 可能会造成在汇票承兑时受阻的情况。三是必须严格审查票据上是否有“不得转让”字样, 接收标有“不得转让”字样的汇票为无效转让。四是收取背书次数太多的汇票要格外仔细审查。

4. 谨慎收取区域性金融机构签发的银行承兑汇票。

因为区域性的金融机构签发的承兑汇票, 在异地互相不能通兑, 所以, 为了自身利益, 在对签发承兑汇票所反映业务真实性的审查, 比全国性大银行要松, 出现的问题较多。因此, 企业收受区域性金融机构签发的银行承兑汇票时, 一定要认真审查签发机构的信誉度和出票人的经营状况。

某企业提供生产性劳务, 对方用银行承兑汇票预付工程进度款, 其中有一张区域性金融机构签发的银行承兑汇票, 已背书转让数家, 持票人到期后委托银行收款时, 该银行以第一被背书人名称有涂改为由拒绝付款, 持票人找第一背书人 (汇票收款人) 出具证明时, 才得知该汇票并没有通过票面收款人, 在无真实交易的情况下, 由出票人通过非正常手段传递。汇票到期前, 出票人因违法经营已停业, 致使该银行承兑汇票到期数月而无法正常解付, 影响企业资金周转。

(三) 严格银行承兑汇票的日常管理

一是在接收汇票后, 一定要对汇票进行整体复印, 包括背书粘贴单, 以防止汇票丢失后没有复印件而无法到法院挂失。二是要登记好汇票台帐, 并委托银行保管, 保证汇票的安全。三是收到的汇票要尽快背书转让出去。一方面可以减少企业的资金占用, 另一个方面也可以避免到期需要企业到签发行去兑付的费用, 更重要的是可以避免汇票被拒付而要与上手反复交涉, 甚至更大的经济损失。四是规范票据传递, 避免延误承兑。企业对连续背书转让的银行承兑汇票, 在被背书栏要要求上手写上被背书单位名称, 防止被背书人非法传递汇票。在书写被背书人名称时, 必须书写工整或要求被背书单位加盖刻制好的其单位名称章。如果书写不规范要出具证明, 可能会拖延被背书单位承兑的时间, 也会造成被背书单位来往索取“证明”。

(四) 用有效方法正确处理问题汇票

1. 对汇票接收过程中出现问题的处理。

当付款方在企业人员见票之前, 已经将企业单位名称填写在被背书人上的问题汇票, 可以经反背书转让方式, 及时退回给对方。

2. 设法提高风险防范能力。

任何制度都是靠人执行, 都会有漏洞与风险, 我们在业务进程中, 要设法提高风险防范能力, 努力降低可控风险。一是要系统学习培训《票据法》和《银行支付结算办法》, 了解票据法律知识, 当票据承兑出现问题后, 掌握追索和再追索有关条件、程序和方法, 以便采取正确行动, 及时解决问题。二是提高对银行承兑汇票的认识, 把握汇票内控流程的各个节点, 并保持企业与银行的密切协作、相互配合, 从引发各种票据风险的根源上寻求控制, 以防范风险, 减少损失, 达到维护企业合法权益的目的。

(五) 汇票追索过程注意事项

一是如果下手依法进行追索, 必须要求其提供汇票复印件、退票理由书或其他法律规定的证明原件 (如逾期解付说明等) , 如果对方是行使再追索权, 还需要对方提供已经支付票据金额, 取得再追索权的依据。二是向外发出追索通知书, 需用邮局快件发出, 并在快件上写清快件中所装资料。必须标明的有“汇票复印件”、“退票理由书”及其它有关资料的原件和复印件。三是把握好汇票追索三个原则。即:“有钱原则”, 在追索过程中, 一般要选择追索经济实力比较强的企业;“上手原则”, 即将汇票背书给自已的企业, 因为是与其直接发生的经济往来, 经济合同等资料齐备;“责任原则”, 即在汇票传递中应承担主要责任的单位, 因其过错才造成汇票不能承兑。

摘要：企业收取银行承兑汇票的比例愈来愈高, 面临的风险越来越大。银行承兑汇票既有市场风险、信用风险, 还有操作风险。在实际操作中, 必须从订立合同、汇票接收审查、汇票日常管理等环节加强银行承兑汇票风险控制。

关键词：银行承兑汇票,风险,防范

参考文献

[1].中华人民共和国票据法.法律出版社, 2007