银行承兑汇票的管理

银行承兑汇票的管理（共12篇）

银行承兑汇票的管理 篇1

一、票据的出票

银行承兑汇票是由出票人签发的, 由银行承兑的, 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件: (1) 在承兑银行开立存款账户的法人以及其它组织; (2) 与承兑银行具有真实的委托付款关系; (3) 资信状况良好, 具有支付汇票金额的可靠资金来源。

签发银行承兑汇票必须记载下列事项:

(一) 表明“银行承兑汇票”的字样;

(二) 无条件支付的委托;

(三) 确定的金额;

(四) 付款人名称;

(五) 收款人名称;

(六) 出票日期;

(七) 出票人签章。

欠缺记载上述规定事项之一的, 银行承兑汇票无效。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。

确定的金额要求汇票上记载的出票金额必须确定, 出票金额大写必须与小写金额一致, 两者不一致的, 票据无效。出票金额不得更改, 更改的汇票无效。

出票日期不得更改, 更改的银行承兑汇票无效。

出票人将签发好的银行承兑汇票交给收款人后, 出票行为即告完成。

安钢集团公司为规范各单位在经营活动中收取的银行承兑汇票的管理、转让、贴现和托收等环节的业务操作行为, 防范资金风险, 根据《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的有关规定, 对本公司票据的行为也做了相关规定。

集团公司对银行承兑汇票实行集中管理方式。设银行结算岗位、银行承兑汇票保管岗位和银行承兑汇票背书岗位三个岗位对银行承兑汇票管理。

银行结算岗位负责银行承兑汇票的接收、鉴别、查询、勾对, 在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的收到日、出票日、到期日、出票银行、出票人、前手单位、金额、票号等内容。参与银行承兑汇票的盘点。

银行承兑汇票保管岗位负责银行承兑汇票保管入库和出库, 登记入库和出库台账, 参与银行承兑汇票的盘点。

银行承兑汇票背书岗位负责银行承兑汇票的背书转让、托收、贴现, 在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的背书转让及背书转让时间、托收及托收时间、贴现及贴现时间等内容。参与银行承兑汇票的盘点。

未经公司同意, 各单位不得将银行承兑汇票进行质押、对外担保和委托贷款。

二、票据的收取

银行承兑汇票的收取, 是指单位向购货方单位收取的银行承兑汇票。

安钢集团公司对交纳银行承兑汇票的单位规定必须是各单位的客户, 主要是经济状况和信誉良好的大中型企业。不得收取经营状况和信誉较差, 濒临破产、停产、倒闭的企业和个体工商户及个人缴纳的银行承兑汇票。

交纳银行承兑汇票的购货单位, 应保证交纳银行承兑汇票的真实性和合法性, 保证银行承兑汇票能够贴现和到期承付, 交纳银行承兑汇票的单位应承担相应贴现利息和承诺收回到期不能贴现或承兑的银行承兑汇票。

收取银行承兑汇票时, 应认真鉴别银行承兑汇票的真实性, 并对银行承兑汇票记载的各要素进行严格审查, 各单位对收取银行承兑汇票的审查主要内容:

(一) 票面必须记载的事项是否齐全;

(二) 是否在公司确定可收取的出票银行范围之内;

(三) 背书环节是否连续;

(四) 背书人银行印鉴的财务专用章和手章盖章是否清晰;

(五) 是否使用中国人民银行规定带有“粘单”字样的标准式粘贴单。

收取的银行承兑汇票背书不连续、财务专用章和手章盖章不清晰、未使用标准粘贴单的, 必须附带相关证明信才能接收。

各单位收取客户交纳的银行承兑汇票时, 其直接前手必须在银行承兑汇票上背书。各单位应在被背书人处填写收取单位的全称和收到日期, 并复印银行承兑汇票票面及全部背书过程作为收款凭证的收款依据。

对有异议的银行承兑汇票, 可用背书的方式退还给前手单位。

三、票据的管理

各单位对收到的银行承兑汇票要视同现金管理, 应设专人管理, 妥善保管, 按规定建立“应收票据备查簿”, 详细登记。

银行承兑汇票保管人员如果因工作调动、外出离厂或长时间休息, 应办理交接手续。

各单位应定期进行账、票的核对、盘点工作, “应收票据备查簿”和应收票据会计账核对一致;银行承兑汇票实际库存数量、金额与应收票据会计账面数相一致。保证账票相符, 如有不符的, 要查明情况, 及时处理。

各单位“应收票据备查簿”管理人员要认真登记银行承兑汇票的收取、转让、托收、退回等事项。

集团公司各单位负责收取银行承兑汇票的人员对收取的银行承兑汇票初审登记后于当天交专职银行结算人员签收、审核后, 按照“与出票行同行优先, 查询速度快优先”的原则, 专职银行结算人员送交开户银行签收查询, 待银行查询无误后, 索取银行查询回执, 方能按规定办理结算手续。

对银行查询无误的银行承兑汇票, 专职银行结算人员及时勾对, 交银行承兑汇票保管人员办理入库手续, 银行承兑汇票保管人员登记入库台账。专职银行结算人员同时在“应收票据备查簿”中登记银行承兑汇票的收到日、出票日、到期日、出票银行、出票人、前手单位、金额、票号等内容。

四、票据的背书转让

背书是一种票据行为, 是票据权利转移的重要方式。

背书按目的可以分为两类:一是转让背书, 即以转让票据权利为目的的背书, 二是非转让背书, 即以设立委托收款或票据质押为目的的背书。

背书是一种要式行为, 背书必须记载下列事项:

(一) 被背书人名称;

(二) 背书人签章;

未记载上述事项之一的, 背书无效。

背书时应当记载背书日期, 未记载背书日期的, 视为在汇票到期日前背书。

汇票被拒绝付款或超过提示付款期限的, 不得再背书转让, 背书转让的, 背书人应当承担票据责任。

银行承兑汇票的背书转让按批准的资金计划执行。公司根据不同时期的资金情况和物资市场供求情况, 确定距到期日较近的银行承兑汇票留待到期收取现款, 不予转让。

银行承兑汇票保管人员按照各用款单位提供需用银行承兑汇票明细, 对在库银行承兑汇票分配到各用款单位。各用款单位到财务部领取时, 由银行承兑汇票保管人员把分配到各用款单位的银行承兑汇票交银行承兑汇票背书办理人员签收, 办理有关出库手续。

申请用款各单位财务部门应派专人到财务部领取银行承兑汇票, 与银行承兑汇票背书办理人员办理领取手续, 按银行承兑汇票的票号、前手单位、金额、领取时间等内容办理登记手续, 并妥善保管。

各单位财务部门应设专人保管从财务部领取的银行承兑汇票, 并建立“应收票据备查簿”。

各单位财务部门从财务部领取的银行承兑汇票, 背书转让时必须填写被背书人全称, 并复印银行承兑汇票票面及全部背书过程作为付款凭证付款依据, 不得交被背书人填写。

财务部银行承兑汇票背书办理人员应及时将各单位领取的银行承兑汇票在“应收票据备查簿”中登记背书转让及背书转让时间。同时催要各单位银行承兑汇票背书凭证, 办理入账手续。

五、票据的贴现和托收

贴现指各单位在银行承兑汇票到期前, 为取得资金, 贴付一定利息将票据权利转让给贴现银行的票据行为。托收指各单位在银行承兑汇票到期前十日内, 委托银行办理收回汇票金额的票据行为。也就是银行承兑汇票的到期付款行为, 付款是指票据付款人在持票人提示付款时按票据上的记载事项向持票人支付票据金额的行为。银行承兑汇票的付款期限, 最长不得超过6个月。银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。付款是支付票据金额的行为, 并且只以支付票据上记载的金额为限, 付款是消灭票据关系的行为, 付款人依法足额付款后, 票据关系得以消灭, 票据上的一切债务人均解除其票据责任。

安钢集团公司为保证到期的银行承兑汇票能够及时收回, 提高资金的整体经济效益, 银行承兑汇票保管人员应在银行承兑汇票到期日10日前, 把即将到期的银行承兑汇票交银行承兑汇票背书人员办理托收, 并办理出库手续。

银行承兑汇票背书人员在办理银行承兑汇票托收时, 应在银行承兑汇票最后“被背书人”处填写收款的开户银行名称, 在“背书人签章”处填写“委托收款”字样, 并加盖单位的银行结算预留印鉴, 填写“委托收款”票据, 委托开户银行签收办理收款。以银行盖章的“委托收款”受理回单和“收账通知”一并作为收款依据。

银行承兑汇票背书办理人员应及时将托收的银行承兑汇票在“应收票据备查簿”中登记托收及托收时间。

银行承兑汇票的管理 篇2

2.(判断题)对保证金以外的差额部分，必须提供经本行认可的足值抵质押担保或保证担保。对提供全额存单、国债质押的，视同全额保证金，无需缴存保证金。对

（单选题）下列情形（）不得办理承兑 3.A.一年内没有垫款记录的； B.没有有银行承兑汇票垫款余额的 C.没有不良贷款行为的；

D.信用等级在B级（含）以下的，但能提供全额保证金的企业除外；

错

4.对 错

(判断题)以本行定期存单质押的，视同全额保证金，不再收取保证金

(多选题)办理银行承兑汇票的基本规定：

5.A.签发银行承兑汇票最长期限不超过6个月；

B.银行承兑汇票实行授权管理，各支行依照总行授权进行审批，不得向下转授权；

C.真实、合法的商品或劳务交易为基础，禁止办理无商品交易或劳务交易的银行承兑汇票； D.各支行银行承兑汇票实行总额控制，由总行每年根据情况确定，除全额保证金外，不得突破

（单选题）支行营业部会计岗位的职责： 6.A.根据有权人审批的申请审批书和承兑协议，办理银行承兑汇票会计处理手续； B.办理担保手续；

C.监督客户承兑保证金和兑付款项按时足额到位； D.逐户建立台账。清收汇票逾期款项。

(判断题)审批同意承兑的，经办行应通知客户交足保证金。保证金存入后，经办行根据审批意见与承7.兑申请人签订《银行承兑汇票协议》、保证金质押合同和其它担保合同。担保需要登记的，应按规定办理登记。

对 错

8.(多选题)经办行受理承兑申请后，业务部门依照贷款管理规定进行调查，调查的主要内容：

A.经济效益情况； B.担保情况； C.法人资格； D.支付能力； 错

(判断题)各支行银行承兑汇票实行总额控制，由总行每年根据情况确定，除全额保证金外，不得突破； 9.对

（单选题）办理银行承兑汇票的基本规定： 10.A.银行承兑汇票实行授权管理，各支行依照总行授权进行审批，不得向下转授权； B.各支行银行承兑汇票实行总额控制，任何情况不得突破； C.签发银行承兑汇票最长期限不超过24个月； D.银行承兑汇票由各支行分理处负责签发

(判断题)依法从事经营活动并在本行开立存款账户的个体工商户，且能提供全额保证金的，可签发11.银行承兑汇票。

对

（单选题）经办行信贷部门要加强对银行承兑汇票的档案管理工作，（）建立档案。12.A.笼统 B.按喜好 C.逐笔 D.不用

(多选题)银行承兑汇票发生垫款后的处理：

13.A.经办行信贷部门应于次日约见客户，制定清收计划，提出抵质押物处置意见，并落实清收责任人。及时处理抵押、质押物或向保证人追偿，减少汇票逾期损失；严禁用贷款置换银行承兑汇票垫款； B.承兑申请人在银行承兑汇票到期日，未足额交存票款的，支行营业部必须无条件向持票人付款，并于当日根据承兑协议，执行扣款；

C.对单笔汇票逾期15天以上或年内发生两笔以上逾期的承兑申请人，至少1年之内不得再次为其办理承兑业务，全额保证金承兑的除外。

银行承兑汇票问题浅析 篇3

然而，部分企业在正常经营活动中，并没有将其体现在现金流量表中。本文将结合银行承兑汇票的特点，并依据企业在具体业务中对银行承兑汇票的处理方式来判断是否应将银行承兑汇票在现金流量表中充分体现出来。同时，本文将对企业出票收票中存在的风险进行阐述，并分析企业的风险规避途径。

【关键词】银行承兑汇票；现金流量表；风险防范

一、银行承兑汇票概述

银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行进行承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑期限最长不得超过6个月。

银行承兑汇票之所以受到更多企业青睐，一是因为最终由银行进行承兑，信用可靠；二是因為有承兑期限的限制，能在一定程度上降低企业的资金成本；三是易于流通。

其功能主要为通过银行信用担保使得企业的购销业务顺利进行；作为企业的一种短期融资工具，较短期借款可以降低企业的融资成本；随时能向银行贴现，并在一定程度上具备套现功能。

二、银行承兑汇票管理存在的问题

1.银行承兑汇票背书转让业务未体现在现金流量表中

目前企业大量使用银行承兑汇票进行购销业务，占资金流转的40%左右，比重较高。然而，对于银行承兑汇票的该种业务，大部分企业并没有在现金流量表中进行体现，即没有在“经营业务产生的现金流量”部分体现出这部分业务中银行承兑汇票的变动。这样会造成其现金流量表和损益表的差异较大，即销售收入很高，但对应销售商品收到的现金较少，此种情况会误导报表使用者。

2.银行承兑汇票在具体使用中存在风险

（1）票据丢失及真伪风险

首先，在收票过程中，因查验汇票的真伪只能靠经验来识别，无法通过专用设备进行检验，去银行进行核对也较为繁琐，故有可能企业会收到伪造、变造的银行承兑汇票。其次，在票据保管过程中，基于人为因素及各种不可抗力因素，可能出现丢失、破损和被盗等，给公司造成损失。然后，在进行背书转让或是贴现时，涉及到票据的转移、邮寄等情况，再加上相关人员的重视度不高，也存在丢失和毁损的风险。最后，在背书转让过程中，因经办人员不认真，可能会出现字迹模糊，背书错误或是盖章不清楚等情况，导致退票或是被要求出具相关证明，造成延迟付款或收款，对公司的信誉产生不良的影响。

（2）潜在负债风险

银行承兑汇票最终是要到期向银行进行解付，若已背书转让的汇票到期后银行无法支付，则出票方将承担连带风险。如果承兑银行破产，到期不能支付款项，最后的票据持有人有权向前手背书人追索款项，形成潜在负债。

三、银行承兑汇票管理存在问题的原因

1.财务人员对业务实质把握不准

在编制现金流量表时，财务人员只是简单的从字面上对纳入现金流量表的现金进行区分，对于企业使用银行承兑汇票进行购销结算的业务，并没有结合业务实质来考虑，没有深入剖析现金等价物的涵盖内容。

2.鉴别技术水平低，相关人员业务素质差

目前企业中相关人员往往缺乏审验银行承兑汇票真伪的经验、技术，没有专业的防伪仪器，故此存在收到假票的风险。一直以来，企业主要通过肉眼辨别、核对汇票的印鉴、票据底纹、防伪标识等，或是借助紫外光灯验证暗记，也会向银行进行电话查询，但有时未必能得到答复。同时，企业往往忽略员工的职业道德教育、没有重视内控制度，加之相关会计人员缺乏责任心，风险意识薄弱，都会给企业带来巨大的风险和损失。

3.风险意识低，监管不到位

企业内部缺乏风险识别技术，没有进行风险评估，未能重视票据管理过程中存在的各种风险因素，没有依据企业的实际经营情况制定对应的汇票管理制度，没有建立专门的票据管理部门，使得业务部门无法与财务部进行有效对接。加之，经济形势变化较快，企业经营活动也总是出现新问题、发生新变化，而企业的票据管理制度却不能及时更新，使得该种汇票业务缺乏相应的制度规范，进而难以满足企业经营活动的需求。

四、解决方法和途径

1.将银行承兑汇票体现在现金流量表中

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。银行承兑汇票所具备的特点，基本符合现金等价物的上述基本特征。因此，当银行承兑汇票处于正常使用状态时，就相当于是资金的代替物，应将其看做是现金等价物，发生的相关业务要列入现金流量表中。

收到汇票时，计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；支付货款时，计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。贴现时，按票面金额减少“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，收到贴现款时，增加“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；对于汇票到期向银行提交相关资料进行解付，则同时增加和减少“销售商品、提供劳务收到的现金”。

2.针对银行承兑汇票在具体使用中存在的风险，加强使用环节控制

（1）树立风险意识

企业要树立风险意识，选取长期业务往来、信誉良好、回款正常的优质客户收取银行承兑汇票，并对汇票的开具银行有所要求，尽量只收取国有银行和正规股份制银行开出的汇票，以规避企业潜在的负债风险。

（2）加强对相关人员的培训，提高专业能力及素质

定期组织专业人员，对相关业务人员进行票据知识的培训，提高其专业能力及业务素质，加强其风险防范意识。在收取银行承兑汇票的过程中，会计人员要严格把关，认真审核，仔细辨别票据的真伪。具体从以下几方面：第一，严格审核所有票面记载内容，大小写金额是否一致，印鉴是否合规，承兑期限是否符合规定等；第二，对于经过背书的汇票，审核背书是否连续，印鉴是否清晰、完整，印鉴与背书人名称是否一致等；第三，检查被背书人处本单位名称是否填写准确、完整；第四，对汇票的真实性进行查询，可采取委托开户银行向出票银行进行函证的方式。

（3）完善银行承兑汇票的移交和保管制度

银行承兑汇票应由专人保管，定期进行盘点，并且要单独存放，不得与其他物品混放在一起，要做好移交工作。出票时，要保留票据完整的复印件，以防产生纠纷或是汇票丢失、被盗时，可凭复印件到银行办理挂失和票据权利，通过挂失止付、公示催告以及普通诉讼等措施降低风险，减少损失。

（4）严格按照规定进行汇票的背书转让

第一，将财务专用章及法人章清晰、准确的加盖在背书栏内，不得重叠加盖，且保证与银行备案的章一致；第二，被背书人名称填写准确、清晰、完整，与财务专用章名称一致；第三，汇票后附粘单要使用规定样式粘单，不得私自修改；第四，使用黑色或蓝黑色钢笔、碳素笔书写，字迹清晰、完整。

（5）加大电子银行承兑汇票的使用力度，规避纸质汇票的风险

电子银行承兑汇票以数据电文的形式签发、流转，以电子签名取代实体签章，通过其可靠的安全认证机制，确保了汇票的唯一性、安全性及完整性，降低了票据被伪造、变造的风险。同时，通过网络传输替代了人工传递票据，降低了汇票在传递过程中丢失、损毁等的各种风险。所有的票据行为均在电子汇票系统上进行，不但提高了流转效率，还降低了人力及财务成本。

基于电子银行承兑汇票的优势，企业应该加大电子银行承兑汇票的使用力度，同时给上下游客户宣传、普及电子银行承兑汇票，以便于电子银行承兑汇票流转，降低纸质汇票带来的各种风险。

所以，企业一定要完善票据管理制度，提高员工的业务素质，加强防范风险的能力，熟练掌握票据的相关政策和结算规定，以便降低企业在保管和兑现过程中存在的风险。同时加强员工业务能力，准确把握业务实质，以供报表使用者获得正确、充分的企业信息。

参考文献：

[1]周广荣.从企业的角度浅析银行承兑汇票的运用[J].当代经济，2008（24）.

[2]王功军.我国银行承兑汇票业务中风险及防范[J].科技信息，2009（3）.

[3]杨鲁峰.浅谈企业银行承兑汇票管理中存在的问题及对策[J].经济师，2009（4）.

银行承兑汇票的管理 篇4

外经贸企业的业务具有国内外客户收付款时滞, 资金占用量大等特点, 而银行承兑汇票以其信用担保性以及低贴现率性, 成为一种防范资金占用的好办法。伴随着银票业务在外经贸企业中的大量使用, 产生了流转过程中有诸多风险点, 外经贸企业需要格外关注, 不仅要防范银行方面产生的系统性风险, 更要加强对非系统性风险的监测, 及时识别和控制自身流转环节的风险。

一、银行承兑汇票在外经贸企业使用基本情况

H外贸企业创建于1974年, 是伴随江苏口岸最早成立的专业国有外贸公司之一, 原主营轻工产品的出口, 目前已发展成为综合性的对外贸易公司。出口贸易涉及轻工、纺织、农药、机电、船舶、医药化工等商品, 进口以及国内贸易涉及化工原料、机械设备、矿产品等商品, 业务遍及一百多个国家和地区。2014年以扩大企业经营规模为导向, 净资产近10亿元, 年销售额超100亿元。2015年受大宗商品市场大幅跌价影响, 化工及矿产品的进口内贸业务大幅下降, 业务规模有所萎缩, 目前正在回暖阶段。

H公司主要对外贸易方式为一般贸易, 出口项下的业务以自营为主, 出口业务一般是向国内工厂采购销往国外, 结算方式对国内客户采取支票、电汇、银行承兑汇票等方式, 对外商采取电汇、托收、信用证等方式。对于进口内贸业务, 多为代理方式, 开立远期信用证, 对国内相关被代理人采取不垫资方式, 被代理人在信用证到期前带款提货, 在信用证到期日由H企业购汇或现汇支付外商或国内贸易商的货款。由于进口内贸多为大宗商品, 周转时间长, 金额巨大, 所以被代理人在带款提货时, 银行承兑汇票应用广泛。

二、H企业银行承兑汇票业务过程

H企业的进出口业务支付结算方式中, 涉及到银行承兑汇票的开立、内部转让、外部转让、贴现、托收、质押等业务。

(一) 银行承兑汇票的开立

H企业内部会计核算采取部门制核算方式, 出口农药化工产品的部门出口量巨大, 旺季时国内采购货款的资金需求量达几千万甚至上亿元人民币, 而产品多出口到亚非拉地区、南美等贫困国家, 要待农业作物丰收以后才能收回国外货款, 因此, 对国外客户账期长达半年以上。但国内采购货款需要提前支付, 利用银行综合授信开立低保证金甚至是无保证金的银票就成了这些部门的首选。

(二) 内部转让

由于开立银行承兑汇票在企业的综合授信之内, 银行经常会因为银票额度控制、综合授信额度控制, 或其他方面的原因等, 收紧开票额度或要求企业提高开立银行承兑汇票的保证金, 影响企业资金计划, 增加企业资金成本。而此时, H企业在进口内贸业务上收取的银票就可转给出口部门使用, 业务部门及相关会计核算人员完成银票内部转让手续, 进一步完成对外支付手续。由于银行开立承兑汇票手续繁琐, 从资料审核到开出汇票需要一定的时间, 银票内部转让属于内部筹资, 节约了操作时间, 在出口部门急付款备货时也发挥了很大的作用。

(三) 外部转让

H企业下属有几家大型子公司, 涉及船舶、房地产、医药等业务, 子公司经常因为资金周转不灵而向H公司寻求财务资助, 医药子公司向H公司的借款多用于支付国内制药企业的采购货款, 由于化工行业银行承兑汇票接受度广泛, H企业因进口内贸业务收取的银票也可以以借款的形式转让到子公司, 用以子公司的对外支付。子公司的银票相关负责人员先办理使用银行承兑汇票的申请审批手续, 由H企业的银行承兑汇票管理人员根据子公司的申请, 统计各部门可用于对外转让的银票, 履行转让手续, 做好各项签收登记工作。

(四) 贴现业务

H公司银票最大的用途应该还是用于贴现。由于只要支付较低的贴现利率就可获得银票票面金额的现金, 在企业现金流紧张时, 将银票贴现成为快速有效的变现方式。H企业的一般做法是由银票相关会计人员向各合作银行询价, 并了解各家银行对票面金额、开票银行、总贴现金额及相关业务材料的要求, 同等条件下, 选取议价最低的银行进行贴现工作, 一般要三到五天的时间完成筛选银票、材料准备、背书、银行查询查复和下达贴现款项。下款后可能还涉及对背书不规范的银票补充情况说明以及退回不合格银票等工作。

(五) 托收业务

对于一些快到期的银票, H公司多采用到期委托收款的方式进行处理。一般于银票到期前一周向合作银行提出托收申请, 托收银行收到开票行的汇款后收取一定的手续费, 将相应票面金额的现金汇入H公司账号。此项业务由各相关核算人员根据手中银票到期情况, 选择适当的银行, 准备相关托收手续完成, 如银票托收时已超过票面时间期限, 还要就每一张延期托收的银票出具延期说明。

(六) 质押银票池、票据鉴证等业务

H企业在业务过程中经常会收到大量小金额的, 或地方性农村商业银行开出的银行承兑汇票, 在贴现业务中受到大量限制, 贴现价格远高于五大行及商业银行开出银票的贴现价格, 有些银行甚至不接受小银行开出银票的贴现业务。此时, H企业往往会采取银行提供的质押银票池、票据鉴证等业务, 支付一定的利息, 将银票打包质押给银行, 银行收取一定的利息后下款。由银行决定打包银票到期托收或在票据市场上卖给第三方。解决了零星银票不易处理的问题, 但由于银行保留追索权, 银票到期后如果托收有问题, H企业要承担相应的经济责任。

三、H企业银行承兑汇票风险识别

伴随着银行承兑汇票的大量使用, 银票业务中也产生了一些大大小小的风险点, 涉及到银票的伪造、变造, 瑕疵银票以及意外情况。

(一) 变造伪造风险事件

实务中, H企业收到一张客户D企业付货款而背书转让的银行承兑汇票, 金额为人民币11万元, H企业为了支付农药采购货款, 将此张银票背书转让给F企业, F企业又根据业务需要, 对银票进行了进一步流转, 一段时间后, 银票到期日前, 持票人G企业向银行提出托收申请, 但银行出具了拒绝付款理由书, 拒付理由是经银行专业人员审查该票为伪造票据, 根据人民银行的规定, 该票被没收。因此持票人G企业持银行拒付证明向银票上一手背书人F企业追索, F企业向H企业追索, 当一级级向上追索到出票人A企业的时候, A企业已破产, A企业找了与票据无关系的自然人X向最后的持票人G企业电汇了银票金额的现金, 了结了此业务。

至此, 该银票可以确定是由出票人A企业变造或伪造。企业是理性经济人, 由于自身的经济利益并未受到实质侵害, 票据流程上涉及的各家企业都未就此事将A企业诉诸法律。虽然没有受到经济上的直接损失, 但H企业处理该事件的财务、法务及相关的两个业务部门, 都花费了大量的时间和精力进行沟通协调, 造成了企业人财物的浪费。

由于H企业的风控意识比较强, 在收到D企业的银票时就签订了一份协议, 协议约定, 如果此银票为伪造或变造造成后续使用问题, D企业要赔偿相应金额的现金。就风险把控来说, 这一点做得很好, 但是可能导致失去客户, D企业可能也是不知情当事人。为了防止收到伪造或变造的银票, 最好的办法是企业提高自身的鉴别能力, 借助专业验票机器, 识别伪造的银票, 提高事前控制能力。

(二) 遗失风险识别

纸质银票开立、流转过程中, 不仅涉及到银行工作人员, 相关企业的业务、财务人员, 有时还会涉及快件公司。由于国内供货企业多在异地经营, H企业开出银行承兑汇票后通过快递公司寄送到待付款工厂, 但曾发生过由于快递人员失误, 导致银票遗失, 也发生过雨水淋湿, 使得银票票面严重毁损, 导致银票出现重大瑕疵。

(三) 瑕疵银票识别

在H企业的业务流程中, 更多的涉及到瑕疵银票的处理, 由于纸质银票在流通过程中, 涉及到多方行为人, 一张银票除了开票行, 可能经常要涉及到七八家法人企业, 每一手都要背书转让, 在被背书人的书写, 法人章、财务印鉴章的加盖过程中, 稍有不慎就会出现错误或模糊不清, 尤其是骑缝处盖章不清。甚至也会发生前手漏盖某个章, 粘单的粘贴不规范, 盖章出框等票据格式不符合要求的情况, H企业在对收取的银行承兑汇票进行贴现时, 对这些瑕疵事项都要进行一一处理, 补充各种说明, 一张票可能需要好几家法人企业的说明, 对于难于沟通不愿意出具说明的企业, 很可能对企业造成使用资金的延误。

此外, 开票行也有可能造成银票出现瑕疵, H企业在贴现过程中, 曾有几张面值百万的大额银票, 与银行商定以较低的价格贴现, 但其中一张银票票面银行备注栏处, 出票行工作人员失误, 私章漏盖, 导致此张银票不得贴现, 倒溯到出票行, 被要求要把银票带到银行进行验证, 由于异地太过偏远, 只得放弃对此张银票的贴现业务。

四、外经贸企业的银票风险应对

(一) 对收取的银票进行实质性检查

从H企业的银票管理实践来看, 应该加强对外经贸企业票据业务操作的相关人员进行培训, 增强经办人员的风险意识和业务技能。企业银票的接收人对外提出银行承兑汇票的票面规范性要求, 检查票面整洁干净与否, 要素是否齐全, 背书是否连续清晰。为了防止收取伪造票据, 外经贸企业可以购买专业的验票机器, 由专人负责对收取银票的查验工作。此外, 为了进一步防范风险, 业务人员可与客户签订协议, 若发生银票项下的经济纠纷或因票据伪造、瑕疵等原因造成企业经济损失的, 作为银票转让方的客户应承担相应的经济赔偿责任。

(二) 规范自身银票管理流程, 加强内部控制

外经贸企业银票管理相关会计人员在企业银票内外流转中要做好保管、转接手续, 专业人员配备保险柜用于存放银行承兑汇票, 银行承兑汇票相关业务应纳入企业的管理信息系统。同时, 经手人员也要做好台账的登记管理, 台账应包括银票所属部门, 出票人、被背书人、金额, 票号、出票日、到期日、开票行、银票处理去向、处理时间、签收人等。对于准备到期托收的银票, 相关人员应在银票到期前十天左右及时办妥委托收款手续, 在票据到期前提示承兑行按时付款, 外经贸企业对所有银票应做到正反面复印留存。

(三) 防范外部风险

为防范银行工作人员疏忽, 应在总结过去的经验基础上, 对开立或收取的银票做好检查审验工作, 仔细审查票面信息, 尤其是银行签章, 对问题票据拒绝接收。对于银票的异地转接工作, 大额的企业可以派专人送达, 顺便拜访客户。对于通过快递公司寄送的, 首先要以专业的塑料袋对银票封装, 然后再装进快递公司的纸质文件袋, 选择专业可靠的快递公司并对银票进行保价后寄出。

(四) 对出现的问题及时处理

外经贸企业对银行承兑汇票业务采取上述的风险防范措施后, 在后续的贴现、托收等业务中, 由于各银行的要求不同, 可能还会因为票面小的瑕疵需要出具说明。此时, 外经贸企业相关人员应积极联系票据相关企业, 做好补充说明工作, 在最短时间内做好企业融资安排工作。

结束语

自2015年开始, H企业已开始使用多家银行的电子银票系统, 银票的接收、背书转让、托收等工作都通过银行的电子银票系统程序, 有效的降低了纸质银票在保管和转移过程中的产生的人为失误的风险。但是由于企业客户多为地方性小企业, 对电子银票业务的接受度还不高, 因而纸质银票依然占票据业务的绝大部分。随着国家对电子银票业务的推广, 外经贸企业电子银票业务也将不断深入发展, 纸质银票使用过程中的风险将得到有效规避。不过在电子银票和纸质银票并存的阶段, 外经贸企业银票的流通性强, 更需要关注纸票可能带来的风险, 做到按银票管理规范进行风险管控。

参考文献

[1]吴小兵.银行承兑汇票业务中的风险研究与防范措施, 绿色经济[J].2014 (2) .

[2]王功军.我国银行承兑汇票业务中的风险及防范.科技信息[J], 2009, (3) .

银行承兑汇票贴现业务管理办法 篇5

银行承兑汇票贴现业务管理办法

第一章 总 则

第一条 为加强银行承兑汇票贴现业务（下称贴现业务）的管理，有效控制贴现业务的风险，规范业务操作，根据国家有关法律法规和吉林省农村信用社的相关规定，制定本办法。

第二条 银行承兑汇票贴现系指银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给经办票据贴现业务的行社的票据行为，是经办行社向持票人融通资金的一种方式。

第三条 贴现业务必须按照“分级授权、分级审批、审贷分离、责权分明”的原则办理。

第四条 办理贴现业务的会计核算手续，按照中国人民银行《支付结算会计核算手续》的有关规定办理。

第二章 申请人的条件

第五条 办理贴现业务的申请人(下称持票人)必须符合下列条件：

（一）持票人在经办行社开立存款账户，并有一定结算往来的法人客户及其他经济组织；

（二）符合国家产业、环保、安全生产等政策和经办行社的

信贷政策；

（三）生产经营正常，产品质量和服务较好，具有持续经营能力；

（四）财务状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源，无不良信用记录；

（五）持票人与出票人（或其直接前手）之间具有真实的商品交易关系；

（六）持票人持有的银行承兑汇票，是根据《中华人民共和国票据法》及有关规定签发的要素齐全的有效汇票；

（七）经办行社要求的其他条件。

第六条 申请办理业务的客户应提供以下资料：

（一）持票人须提供经年审合格的《企业法人营业执照》或《营业执照》、税务登记证、组织机构代码证及有关部门核发的其他有效证件，企业法定代表人身份证明或授权委托书；

（二）经过人民银行年审合格的《贷款卡》；

（三）合法有效的公司章程及验资报告；

（四）上和最近一期的资产负债表、损益表、现金流量表等财务报告；

（五）公司章程中规定具有经营决定权的机构出具的同意申请贴现的书面决议(成员签字);

（六）持票人提供与出票人（或其直接前手）之间的商品交易合同正本复印件及合同项下的增值税发票复印件（并提交原件

以核对）；

（七）经办行社要求提供的其他材料。

第三章 期限、金额、利率

第七条 贴现期限从汇票贴现之日起至汇票到期日止，最长不超过六个月。贴现期限计算至汇票到期前1日，承兑行在异地的，贴现期限及贴现利息的计算应另加3天的划款期。

第八条 贴现金额按票面金额扣除贴现利息计算。第九条 贴现利率按照人民银行的规定执行。

第四章 审查审批

第十条 贴现业务经办人员在收到贴现申请人的银行承兑汇票及有关资料后，将银行承兑汇票、贴现凭证等有关材料交由相关审查部门进行审查，审查内容包括：

（一）对汇票是否真实有效、汇票票面要素是否真实相符、他行是否已办理查询、是否挂失止付、是否公示催告等内容向承兑行查询并取得承兑行的书面确认；

（二）审核汇票上的要素是否齐全、真实、有效，印章是否真实、有效、规范；

（三）承兑汇票背书是否连续，背书手续是否完备，是否可以将汇票背书转让经办行社。

第十一条 承兑汇票审核后，相关审查人员应在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，连同其他有关资料交还经办人员，经办人员继续对以下内容进行核查：

（一）贴现申请人与出票人（或其直接前手）之间的贸易背景是否真实；

（二）商品交易合同、贴现凭证、增值税发票的内容、金额等条款与承兑汇票上所记载的要素是否相符；

（三）贴现款的用途是否合理合法，是否符合经办行社的信贷政策；

（四）贴现申请人的法人资格和有关法律文件是否真实、合法、有效；

（五）贴现申请人的财务状况和资信状况是否良好。第十二条 经核查符合条件的，由贴现业务经办人员在《银行承兑汇票贴现审批表》上签署意见，连同其他文件资料按审批权限报送有权审批人审批。

第五章 贴现业务的办理

第十三条 经审批同意后，相关材料应退回贴现业务经办部门，与贴现申请人签署《银行承兑汇票贴现协议》，该协议一式三份，一份留存贴现业务经办部门，一份交客户，另一份协议连同承兑汇票、贴现凭证交会计部门。会计部门根据审批文件等材料办理贴现手续并进行账务处理。

第六章 贴现业务的管理

第十四条 贴现业务经办部门在办理贴现业务时必须建立

台账，并及时登记。

第十五条 贴现业务经办部门或会计部门应按重要有价单证来保管承兑汇票。

第十六条 承兑汇票到期，会计部门采取委托收款的方式向付款人提示付款，付款人在异地的，应匡算邮程，提前办理委托收款。

第十七条 承兑汇票如果遭到拒付，会计部门在收到拒付款证明或退票理由书的当天从贴现申请人账户内扣收票款，对尚未收回部分，按逾期贷款的规定处理。同时立即将拒付款证明或退票理由书移交贴现业务经办部门，贴现业务经办部门应立即将被拒绝事由通知贴现申请人，对尚未收回的部分行使追索。由于票据真实性、合法性等操作性及技术性问题引起的承兑行拒付或纠纷，由会计部门会同贴现业务经办部门解决处理。

第七章 附 则

第十八条 本办法由吉林省农村信用社联合社制定、解释和修改。

小议银行承兑汇票业务风险及防范 篇6

关键词 承兑汇票；风险；防范

银行承兑汇票业务涉及银行信贷审批、风险管理、财务会计等多个环节，很多时候银行签发时不按授信权限执行，抵押手续不完备，保证金不按规定收取等；印、押、密、章使用不规范，违反重要空白凭证对银行承兑汇票保管、使用的管理要求；贷后管理不到位，对企业生产经营、资金流向、保证金来源、到期付款能力及担保情况等了解不及时。此外，银行承兑汇票业务的查询还存在局限性：首先是商品贸易背景真实性查询有很大困难，银行缺乏辨别合同和增殖税发票真伪的能力；其次是银行缺乏监督企业资金使用的措施，对贴现资金用途真实性查询有难度；其三是贴现票据真实性查询有难度，查询时，对方银行要求真伪自辨。有时票据由于背书不连续或背书有误也给贴现带来不必要的麻烦和风险。

根据我国《票据法》和《支付结算办法》规定，银行承兑汇票具有无因性和票据的独立性。对于承兑银行，它是或有负债和或有资产，因此承兑银行负有到期无条件付款的责任。当申请企业到期没有支付该业务的资金，那么必须由簽发银行进行垫付，这种垫付资金的行为是签发银行不可逃避的责任。而因此该笔到期未能解付的承兑票款就转化为企业的逾期贷款，从而将企业的商业信用风险转变成银行信用风险。

一、银行承兑汇票业务风险分类

造成银行信用风险形成的因素是多方面的；由于企业为了逃废债务，而不能按时转入资金进行付款，所导致的垫款现象；其次是汇票开具的期限与企业金周转期限不匹配，致使票据到期，企业资金不能及时回笼所形成的垫款现象；再者是由签发银行内部风险措施不规范，造成担保抵押手续不齐全、保证金收取比例未按规定操作，以贷款资金或抵押物来充当保证金所形成的风险；更甚者是由签发银行、申请企业互相勾结，伪造银行承兑汇票，导致诈骗银行资金等行为，从而形成风险。对于这些上述风险转化的现象，最主要症结在于目前我国社会信用制度不够完善，银行信息不对称而导致的。其中商业银行开办银行承兑汇票业务的风险点主要表现为：

1.防伪技术手段不高

当前辨别票据真伪的手段主要是肉眼观看、紫外线照射、和向签发行查询。但签发行只能对票据内容做出答复，对票据真伪要求自辩。现在诈骗分子非常熟悉银行业务，采用高科技手段伪造出来的银行承兑汇票，在各方面都高度逼真。同时“克隆”票据手段形式越来越多样化，通过真实的票据业务“以大托小”、“小额增大”、“拆分”等手段，使得票据风险面临

新的考验。

2.企业在办理承兑汇票业务中存在欺诈行为

票据业务的迅速发展，使得利用票据诈骗资金成为金融行业一个新的风险源，票据诈骗的手段越来越隐蔽，技术水平越来越高，方法越来越多，一旦银行审查不严或操作不当，就会落入不法分子的陷阱形成风险。一是伪造变造银行承兑汇票：（1）利用高科技手段直接伪造银行承兑汇票；（2）先签发真汇票，再根据真汇票克隆内容一致的假汇票；（3）在数额较小的真汇票上改动金额变造银行承兑汇票（4）“一大拖几小”变造票据方式，即客户于同一天在同一家银行同时申请办理多份金额不同的票据业务，其中一份金额较大，其他金额较小，票据号码相邻，其他记载事项完全一致，通过更改金额和号码将金额较小的票据变造为金额较大票据。目前该种票据变造方式是2010年上半年频繁出现，被监管部门发文进行风险提示的案件方式。二是票据调包，用事先伪造好的假票据替换掉真票据。三是伪造商品合同、增值税发票复印件，骗取银行承兑汇票，套取银行资金。

二、银行承兑汇票业务风险的防范

要严格执行合理有效的控制措施，防范银行承兑汇票的潜在风险性。从引发风险的源头进行监控，积极规避流通风险，有效的促使银行承兑汇票业务规范、良好的发展。总结银行承兑汇票业务操作中存在的不同风险，分析风险存在的因素，了解银行和企业的分别意图，针对银行管理和操作中各环节的纰漏，建立“防火墙”，从而在管理上形成防范的有效保障。

1.严格把握票据真实性

对各种票据的诈骗活动，如伪变造票据、“克隆”票据、“票据调包”、“一大拖小”和伪造交易合同、增值税发票、查询答复书等，用专业的技术鉴别、高度的责任感和制度流程严格把握。

2.必须提高加强员工防范风险能力

一是对于银行员工业务等方面的知识加大培训力度，并以各种方式方法提高员工票据防伪能力，加大防伪设备投入，以仪器鉴别代替肉眼判断。提高防伪反诈意识，加强防诈科技含量，增强识别伪造、变造、复制票据的能力，规避因员工防假能力薄弱而带来的风险。同时为了减少跨行系统对于银行承兑汇票的识别困难度，应配备各商业银行的承兑汇票印模及其票样。二是加强员工思想道德教育，让员工树立正确的人生观和价值观，提高遵纪守法意识，抑制腐败思想以各种形式对银行员工进行腐蚀及渗透，做好道德风险防范工作。

任何事物的发展都有其自身的发展规律，在其发展的过程中都会有障碍的存在，银行承兑汇票制度的发展历程也不例外。它的发展将有一个过程，要求所有有关银行承兑汇票的法律法规一步到位的想法是违悖事务发展规律的，也是不现实的。虽然，在我国票据制度中还存在着这样、那样的不足，但是，随着我国经济与世界经济的接轨，随着我国改革、开放的进行，随着我国立法的完善，相信我国的票据制度，尤其是银行承兑汇票制度一定会日臻完善与科学。这个优良的金融工具将会更好地为我国经济建设服务，这也是本文作者急切希望看到的。

参考文献：

[1]杜文哲.违规签发银行承兑汇票的风险及其防范[J].金融会计，2007（08）

论银行承兑汇票业务的会计处理 篇7

按照我国银行结算办法的规定, 除了《现金管理暂行条例》规定的可以使用现金结算的以外, 所有企业、事业单位和机关、团体、部队等相互之间发生的商品交易、劳务供应、资金调拨、信用往来等等均应按照银行结算办法的规定, 通过银行实行转账结算。转账结算同时也是现代国际货款结算的主要方式。

二、银行承兑汇票结算的内容

随着市场经济的繁荣, 在国内结算中汇票结算由于其兼具结算与融资两个功能, 且由于其立足于真实的交易, 风险低, 因此融资成本普遍低于贷款, 越来越受到市场主体的青睐, 使用频率越来越高, 特别在一些民营企业中, 汇票结算尤其是银行承兑汇票结算往往成为企业日常结算的主要方式。然而, 目前我国无论会计制度还是会计准则对银行承兑汇票结算方式的会计处理介绍都甚少, 很多票据在表外流通, 但是, 随着我国资本市场的放开, 银行业务越来越灵活, 银行承兑汇票所代表的权利和义务也变得更加多变, 这种情况下, 如果继续放任银行承兑汇票在表外流通, 势必造成企业财务数据失真, 会影响财务数据的真实性和可靠性。因此我们有必要梳理银行汇票业务所包含的内容, 分析其对应的权利与义务, 并据此进行恰当的会计确认与计量。

银行承兑汇票首先是一种结算方式, 由于其具有资金融通功能, 是金融机构的一款金融产品, 因而其本身还含有特定的权利与义务。其中, 权利主要指向其具有的流动性, 因而可以转让和贴现;义务主要指向格式性和时效性, 因而存在无效或过期的情况。

银行承兑汇票的票据行为包括:

( 一) 出票及承兑, 出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。该行为通常基于出票人和收款人双方的交易合同, 出票人作为付款人采用汇票进行结算。我国目前银行承兑汇票通常出票时即由银行在票据上签章承兑, 承诺到期无条件付款, 借以提高票据的可流通性。

( 二) 票据背书, 是指持票人通过在票据上签章的方式将票据进行转让的行为。由于银行承兑汇票具有流动性, 因而其可流通转让。

( 三) 票据贴现, 是指持票人为追求流动性, 在票据到期日前将其出售给银行以提前获取流动性的行为。票据贴现分为有追溯权的贴现和无追溯权的贴现两种。前者, 贴现银行到期不能收款的, 票据贴现人需将票据赎回;后者票据上的权利和义务完全转移给贴现银行。

( 四) 票据到期付款和追索, 是指票据约定的付款日期到临, 此时出票人按票面金额付款给承兑行, 出票人与承兑人之间关于借用银行信用的合约关系结束。如果持票人在约定时间内完成交单行为, 承兑行将向交单行支付票据金额。如果持票人没有按照票据约定的时限行使票据权利, 将失去对其前手的追索权。但《票据法》十八条同时规定:持票人因超过票据权利时效或者因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的, 仍享有民事权利, 可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金额相当的利益。

下面本文用一个案例来说明银行汇票结算的会计处理过程。

三、银行承兑汇票结算的会计处理

( 一) 出票及承兑

案例:2015 年2 月1 日A钢管生产企业与B燃气公司签订钢管销售合同, 合同金额160 万, 付款时间约定为货到验收合格, 付款方式三个月银行承兑汇票 ( 免贴息) , 3 月11 日A取得B验收合格文件, 随后开具发票160 万, 同日B向A签发工商银行承兑汇票一张, 金额160 万, 到期日2015 年6 月11 日 ( 不考虑税金影响) 。

本例中, 银行承兑汇票对A公司而言代表的是一种有保证的赊销, 但这种结算方式于开票方B而言更重要的是作为一种短期资金融通工具, 其到期日为2015年6 月11 日。银行承兑汇票于双方都有结算和流通性两个意义, 因此会计处理时, 建议企业首先确认应收账款和应付账款, 然后确认应收票据和应付票据。

3月11日

B公司:

借:存货160万

贷:应付账款-A公司

借:应付账款-A公司160万

贷:应付票据-A公司160万

A公司:

借:应收账款-B公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应收账款-B公司160万

(二) 背书转让

3 月20 日, A公司因购买设备一套, 金额160 万, 随将该票据背书转让给C

A公司:

虽然A公司转让的是收自B公司的票据, 但由于票据到期兑付前, A公司拥有对B公司的合同债权, 同时负有对C公司的合同债务, 由于两个基础合同关系分别产生的债权和债务行为并不因票据的同一而自动抵消。因此会计处理上A公司应确认对C公司的应付票据, 同时保留对B的应收票据, 并在票据备查账中标明应收票据-B公司与应付票据-C公司对应同一张票据。

借:固定资产160万

贷:应付账款-C公司160万

借:应付账款-C公司160万

贷:应付票据-C公司160万

C公司:

借:应收账款-A公司160万

贷:主营业务收入160万

借:应收票据-A公司160万

贷:应收账款-A公司160万

(三) 票据贴现

3 月21 日C公司由于资金紧张, 将票面金额分别为160 万和100 万的两张汇票向自己的开户行申请票据贴现, 其中160 万的票据与银行约定的不附追索权, 100 万的票据约定的是附追索权, 银行按照票面金额及到期日确定收取贴现息分别为8 万和4 万。

不附追索权的票据贴现, 意味着C公司已将该票据对应的风险与报酬完全转移给银行, 因此C公司可以终止确认该票据:

借:银行存款152 万

财务费用8万

贷:应收票据-A公司160万

附追索权的票据贴现, 意味着该票据对应的风险与报酬并未完全转移, 银行给予的贴现金额实质上是以该票据为抵押的短期贷款, 因此C公司应保留账面中对该票据的确认, 并确认新增一笔短期借款:

借:银行存款96 万

财务费用4万

贷:短期借款100万

( 四) 票据到期

银行承兑汇票到期前, 出票人需将按照票面金额足额存入在承兑行的开立的账户, 以备到期日承兑行顺利划款;同时, 持票人行使付款请求权, 将票据原件提交企业的开户银行进行托收, 开户银行与承兑行联系付款事宜, 在收到承兑行的款项后, 针对该票据的权利义务终止;中间的背书人, 需要与银行确认票据是否完成兑付。

1. 票据按期兑付:

B公司:

借:应付票据-A公司160万

贷:银行存款160万

C公司:

借:银行存款160万

贷:应收票据-B公司160万

中间背书人A公司:

借:应付票据-C公司160万

贷:应收票据-B公司160万

2. 票据不能按期兑付

若出现承兑汇票被挂失止付或者拒付, 致使持票人的付款请求权未得到满足, 则根据《票据法》银行承兑汇票的持票人在自被拒绝承兑或付款之日起6个月内, 可以对其前手行使追索权, 前手在对持票人进行清偿后, 可在3 个月内行使再追索权, 本例中, 若A公司对C公司进行了偿付, 则A公司对C公司的票据义务终止, 会计确认:

借:应付票据-C公司160万

贷:银行存款160万

若持票人在票据到期日6 个月后向A公司进行追索, 此时A公司已没有票据法上的清偿义务, 即A公司针对该票据的义务及权利已经终止, 但基于合同关系, A公司仍应负有对C公司的付款义务, 并享有对B公司的收款权利, 因此A公司需在账面中转销对票据的确认, 恢复应付账款和应收账款:

借:应收账款-B公司160万

贷:应收票据-B公司160万

借:应收票据-B公司160万

贷:应付票据-C公司160万

摘要：随着我国市场经济的发展, 特别是资本市场的开放, 金融机构和企业一样开始面临竞争的市场环境, 为在竞争中生存发展, 两者都需要寻找并使用能提高盈利能力的产品和服务。票据作为一种传统的支付结算方式, 兼具融资功能, 且融资成本普遍低于贷款, 因而广受金融机构和企业欢迎, 票据结算在企业日常结算中所占比例日益增大, 对企业财务状况的影响也随之增大, 因此有必要规范票据业务的会计确认和计量, 减少表外核算内容, 以提高企业财务信息质量。

关键词：结算方式,票据结算,追索权

参考文献

[1]贾素萍.银行承兑汇票业务存在的风险及防范路径[J].财会学习, 2015 (03) .

银行承兑汇票实务应用研究 篇8

(1) 由于受各地经济发展水平的限制, 整个社会信用体系不健全, 缺乏统一、规范的企业信用权威评价机构, 不能为企业与企业达成商业承兑汇票协议提供可靠的信用中介, 一定程度上制约了商业承兑汇票业务的开展, 造成大多数公司目前也只是收受银行承兑汇票。

建议:各方协调, 尽快建立健全社会信用体系, 发挥商业承兑汇票应有的作用。

(2) 在票据受理和处理过程中, 由于制度规定不详细或理解不一致, 易出现退票或拒付的情形。业务办理当中经常因不同承兑行受理瑕疵票据的差异, 导致一些无碍瑕疵票据遭随意退票, 非常影响业务办理的效率, 也使票据的流通性打了折扣。

建议:法律和银行方面应当对承兑汇票流通中出现的问题做出比较详细具体的规定和说明, 防止操作人员对法律法规和银行结算制度纪律产生理解分歧和误差, 操作随意性大, 避免恶意退票。

(3) 签发环节有瑕疵。目前大多数行在签发承兑汇票时使用了双面复写纸, 这样一来使得票据背面不整洁, 给客户背书转让票据在填写被背书人时带来不便, 误填到被背书人格式上方的、被背书人名称填写不清的情况时常出现, 造成退票。

建议:签发环节强调汇票签发时必须使用单面复写纸, 否则银行不予受理。

(4) 规范化简称标准不详尽。通常在票据受理使用过程中, 由于规范化简称的理解程度或规范化简称的概念标准不详尽, 导致票据不能正常解付, 引起退票现象。

建议:公司名称简化标准, 采用概括和列举相结合的方式明确规范化简称的标准, 或者干脆规定不予简化。

(5) 票据签章要求不统一。《票据法》第七条规定:票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章。《支付结算办法》第二十三条对银行、单位和个人在票据上的签章作了更明确规定。但在实际操作中仍存在一些具体问题:一是对印章采用什么字体、形状无统一的规定;二是对“财务专用章”理解不同, 比如在银行备案的印章一般用“财务专用章”, 但也有用“财务专章”的;三是票据背面签章栏偏小, 财务章加个人章 (有的个人章为两枚) , 签章栏放不下;四是将粘单贴在指定栏中, 加盖骑缝章时, 容易占用被背书人栏。以上情形, 易形成签章不规范导致退票。

建议:明确规范票据签章, 如票据签章可以使用正楷、行书、隶书等字体, 个人和单位在票据上的盖章形状, 票据上的签名必须使用正规的汉语文字记载;银行备案时也应对企业财务专用章模式予以明确, 印章规范的才予以备案;优化票据格式设计, 适当扩大票据背面“被背书人”栏, 使票据格式更加人性化;规范票据粘单, 建议使用统一格式, 骑缝处留出足够的距离空间。

(6) 背书转让书写不规范。在背书转让过程中, 一是单位财务人员填写被背书人时不工整, 多一划或少一划的情况很多, 导致汇票到期不能即时获得付款;二是由于个别单位的财务人员不熟悉规定, 经常在填写被背书人名称时填错地方或不填, 多数由最后的收款人集中填写, 或者由银行的工作人员代填, 导致经常出现背书不连续或背书错误因而承兑行退票或拒付的情况。

建议:对于手工填写的票据被背书人名称字样, 应结合我国的多种文字字体, 进一步明确与实际情况相适应的规定, 有利于汇票的即时使用;签章后背书人应书写被背书人的名称以防止实际业务上的背书不连续, 发生追索行为时产生不必要的纠纷, 也防止在丢失票据挂失止付等环节产生麻烦。

(7) 票据转让背书过程中, 如被背书人填写错误, 如何更正不明确。《票据法》中虽有相关规定, 但实务中, 各银行认为划线更正随意性较大, 因此操作方法不尽相同, 有的银行要求进行划线更正并加盖印章, 有的行仅要求背书人出具证明, 有的行还要求被背书人也出具证明。票据解付时, 按《票据法》规定, 票据持票人如未按照规定期限提示付款的, 在做出说明后, 承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任, 在目前的实务中, 往往出现承兑人以“说明”不合要求为名, 拖延付款。

建议:统一规定各银行有关背书填写错误时具体的更正方法, 有关超过提示付款期限时的规范性说明等。

(8) 个体经营者与单位之间转账理解不一致。在现实中, 个体经营者可能没有开立对公账户, 这样当个体经营者与单位发生业务关系时无法进行汇票的结算。

建议:对银行承兑汇票转让的问题重新进行统一规范, 规范个体经营者与单位之间的业务往来而使用的票据如何流通, 避免因银行做法不一致引起退票, 影响票据正常使用。

(9) 在办理票据挂失时, 持票人只能在付款人或代理付款人场所进行办理。目前对口头挂失的情形, 各行执行标准不一, 持票人在往返付款人场所过程中的时间, 容易形成真空, 成为不法分子的可乘之机。

建议:对挂失业务, 统一规定银行挂失格式, 通过传真或电子报文形式进行紧急处理, 不应局限于仅在付款人或代理付款人场所。

(10) 电查回复缓慢。目前受理票据后, 同一银行系统内票据通过网络发出查询当天就可查复, 如果是通过跨系统银行承兑汇票查询有的拖甚至10天左右, 严重影响票据的使用。

建议:明文规定电查回复的最长期限。

(11) 善意持票人的利益保证不利。例如对于到期票据, 如果出现出票人方面发生法律纠纷, 法院通常会通知其开户行暂行停止该单位对外付款, 这样就损害了最后持票人的利益。

建议:在相关法律法规中, 应加大对善意持票人的利益保护。票据本身具有无因性, 并且票据法是强行法, 到期见票付款是法律强制要求, 法院限制银行支付票据款项的行为与票据法的规定不一致的情况应当保护善意持票人的利益。

摘要：近年来, 随着市场经济的不断发展, 商业汇票作为非现金支付工具在经济发展中的地位越来越重要。总结在实际操作中发现的银行承兑汇票的问题及改进方法。

银行承兑汇票的管理 篇9

目前正是铁路大规模建设时期, 大规模建设需要大规模资金的支持, 铁路建设和发展中的长期资金需求问题正日益凸现, 铁路投融资体制上需要形成铁路建设多元化投资、多渠道融资的新格局。而商业汇票以“门槛低、安全、灵活”的特点已成为铁路企业提高资金使用效率、节约资金成本的一种融资选择。

一、银行承兑汇票结算的优点

(一) 银行承兑汇票信用较高

银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票, 向开户银行申请并经银行审查同意承兑的, 保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据, 是商业信用与银行信用相结合的一种信用票据, 其实质是银行对外信用担保的一种形式。汇票经银行承兑, 信用大大提高, 具有安全、可靠的特性。

(二) 银行承兑汇票门槛较低、方便灵活、高效

银行承兑汇票结算是以真实的交易关系和债权及债务关系为基础, 是交易双方自愿采取的一种结算方式, 只要承兑申请人符合以下条件, 即具有法人资格、在出票行开立存款账户、以真实合法的商品、劳务交易为基础, 并在交易合同中注明以“银行承兑汇票”作为结算方式、信用状况良好, 就可以向银行申请银行承兑汇票。相对于贷款严格的信用审查, 限制较低。

使用银行承兑汇票结算, 从债务人角度看, 可以利用银行信用远期付款, 以有限的资本购进更多物资, 最大限度地减少对营运资金的占用与需求, 有利于扩大生产规模。从债权人角度看, 可以按期收回货款, 防止拖欠, 另外在急需资金时, 还可以向银行申请贴现, 融通资金, 比较灵活。

(三) 银行承兑汇票具有较强的流动性

银行承兑汇票一律记名并允许背书转让, 在日常经济活动中, 只要存在贸易行为, 就必然产生支付行为。在任何的商品供应链活动中, 无论处于“原材料供应商———生产厂商———经销商———终端消费”的哪一个环节, 都必然存在下游因购买而要向上游支付的必然。因此, 企业在商品贸易中, 无论购货或销货产生的应付、应收款项支付需求, 都可运用票据进行款项的支付或结算, 并通过票据的背书转让实现其在企业间的流转, 具有较强的流动性。

(四) 开展银行承兑汇票结算是缓解资金紧张的一种有效融资方式

对铁路企业来说, 首先, 在临时需要资金周转时, 可以充分利用比贷款方式支付财务费用更低的银行承兑汇票贴现方式融资, 达到降低资金成本的目的。当前票据贴现是少数可以自由浮动的金融业务品种, 贴现利率执行人民银行的利率政策, 在人民银行再贴现利率和贷款利率之间浮动。从目前实际情况看, 市场贴现利率一般在2.34%左右, 远低于人民银行规定的贷款基准利率5.31%。其次, 银行承兑汇票结算具有延期支付功能, 票据期限最长可达到六个月。采用票据支付的企业可获得延期支付的信用, 从而获得该期限内的资金融通, 有效缓解资金紧张的压力。第三, 利用银行承兑汇票良好的流通性, 通过对已收取的票据及时背书转让支付应付账款的方式, 可以有效解决单位资金周转紧张的矛盾, 对保证企业正常生产经营、提高企业信誉起到积极作用。

二、开展银行承兑汇票结算面临的问题

(一) 银行承兑汇票结算具有一定风险

银行承兑汇票包括应付票据和应收票据, 无论哪种票据, 都具有一定风险。

1. 应付票据的风险主要是银行承兑汇票经单位承兑后, 其实质可看做短期贷款, 作为借款则应关注以下主要风险:

借款活动违反国家法律法规和铁路企业财务管理制度, 可能遭受损失、遭到处罚;借款未经审批或超越授权审批, 从而因重大差错、舞弊、欺诈导致损失;借款决策失误, 可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理;债务过高和资金调度不当, 可能导致企业不能按期偿付债务;借款过程中会计处理不正确, 可能造成债务和借款成本不真实;以及到期必须归还, 如若延期要交付罚金的风险。

2. 应收票据的风险一是诈骗风险。

主要表现在:部分单位在经营过程中, 不重合同, 不守信用, 以各种理由拖延、拒绝付款, 甚至给收款人开“空头”票据, 导致持票人到期无法收回款项;出票人、持票人与银行相互勾结, 通过各种方法, 伪造、变造银行票据, 欺诈收款人资金;不法分子通过各种方法伪造、变造、克隆汇票, 影响收款人对到期资金的正常收回, 造成资金损失。二是银行违约风险。由于企业利用银行承兑汇票套取银行资金的现象日益增多, 以及各银行之间结算标准的执行不一致, 导致银行可能发生承诺违背。三是票据安全风险。收到票据以后, 就会存在保管风险, 以防止丢失造成的损失。

(二) 供应方接受以银行承兑汇票方式结算的意愿较弱

对于那些产品销售渠道畅通, 资金来源稳定的企业, 接受以银行承兑汇票方式结算的意愿较弱。因为接受银行承兑汇票方式结算就意味着自有资金的冻结, 或者需要通过贴现来换取资金的流动性, 等同于承担了其他企业的资金周转压力, 也加大了自身的资金成本, 导致供应方不愿接受这种结算方式。以机车牵引电费为例, 我局与供电局进行了多次协调。在充分认识到开展银行承兑汇票结算工作所面临的困难的情况下, 我局非常重视, 专门组成了由主管处长亲自带队, 相关业务处室共同参与的工作组, 先后多次与甘肃省电力公司及其所属各供电局进行了商谈。但因上述原因, 甘肃省电力公司要求各供电局只能收取路局背书转让的银行承兑汇票, 拒收路局签发的汇票, 而未能施行。

(三) 银行手续较为繁琐

银行承兑汇票是由银行向持票人无条件付款的一种票据, 对于银行来讲风险较大, 因此银行对于承兑申请人的要求较高:有足够的支付能力, 良好的结算记录和结算信誉;与银行信贷关系良好, 无贷款逾期记录;能提供相应的担保, 或按要求存入一定比例的保证金。相应的为了达到银行的资信标准, 就要求承兑申请人准备大量资料以进行信用评级授信及办理银行承兑汇票。

三、顺利开展银行承兑汇票结算需采取的措施

(一) 针对风险点, 制定相关办法从制度上加以防范

1. 规避应付票据的风险

(1) 建立准入机制, 防范信用风险。应付票据的实质可看做向银行的一种短期贷款, 需要对开展银行承兑汇票结算业务的单位进行严格的资格限制, 只有具备法人资格的单位才能办理, 企业内部单位和部门不得开展此项业务。同时还需具有一定的还款能力, 要有足够的资金来源, 以避免到期无力支付产生罚息, 影响企业信用。我局规定银行承兑汇票的出票人, 仅限于路局本级及辅业管理中心下属二级独立法人企业。辅业管理中心下属二级独立法人企业开展银行承兑汇票结算需报辅业管理中心和局财务处审批, 从源头加强了风险防范。

(2) 纳入预算管理, 统筹各项资源。要加强银行承兑汇票结算的预算管理, 将票据结算、到期解付资金及企业承担的贴现利息等纳入相关预算, 报经预算审批程序批准。要在充分考虑企业财务结构状况和风险承受能力的同时, 统筹安排单位各项资金, 并且及时筹措足额资金保证支付。同时, 还要考虑银行授信额度, 在银行授信额度内办理结算。

(3) 加强应付票据日常管理, 避免延期交付罚息。基于对银行承兑汇票风险的充分认识, 我局及时制定了《兰州铁路局商业汇票管理办法》, 要求建立基础台帐, 详细记录结算内容、结算金额、出票银行、出票时间、到期时间、收票单位等票据内容及批准、办理、使用和到期支付的情况。指定专人及时维护《财务会计管理信息系统借款担保子系统》信息, 实时与账面核对相符, 保证系统数据真实、完整、准确。于汇票到期日前将票款足额交存其开户银行, 避免银行计收逾期罚息。

2. 规避应收票据的风险

(1) 明确应收票据结算范围, 减少票据变现风险。由于收取汇票的风险大量增加, 我局要求只有债务人因暂时的资金周转困难, 确实无法以货币资金偿还债务时, 才能接受对方开具的银行承兑汇票。对于有支付能力、现金流状况较好的债务人, 不得收取其银行承兑汇票。同时, 收取银行的承兑汇票也应仅限于结算外委其他业务所取得的经营收入, 以减少到期资金的回收风险。

(2) 明确应收票据的承兑银行, 避免银行违约风险。应对收取的银行承兑汇票承兑银行加以限制, 比如由工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、交通银行、招商银行等信誉良好的商业银行签发承兑的汇票才能收取。

(3) 加强应收票据的管理, 保证票据真实、安全。收取汇票时, 要认真鉴定汇票的真实性。对汇票记载的各要素进行严格审查, 对不能辨别真伪, 记载要素不全、不符合要求的汇票一律不得收取。在通过背书收取银行承兑汇票时, 还要认真审查汇票背书的连续性和有效性。对背书不连续或背书无效及被拒绝付款、超过提示付款期限的汇票一律不得收取。

收到汇票后, 要及时将收取的银行承兑汇票进行背书转让用于支付应付款项, 以减少单位的资金支付。在办理票据背书转让时, 要在应收票据登记簿中详细记录背书时间、被背书人的有关信息。银行承兑汇票到期被拒绝付款的, 要及时行使追索权。

对收到的汇票要加强保管。单位对收到的银行承兑汇票要视同现金由专人管理, 并指定保管人之外的其他人员建立“应收票据登记簿”, 逐项登记收取时间、出票单位、票据金额、到期时间、上手背书单位、贴现、承兑、退回等情况, 以实现岗位互控。单位还要加强银行汇票的盘点核对工作, 财务负责人必须于每月月初、月中对银行承兑汇票进行盘点稽核形成书面记录, 保证账票相符。如有不符的, 要查明情况, 及时处理。

(二) 加强与供应商的协调沟通, 争取达成共识

1. 高度重视, 积极筹备。

在与供应商的谈判工作中, 要充分认识到开展银行承兑汇票结算工作面临的困难, 要由专人负责, 准备多种方案。在与供应商沟通的过程中, 要着重将本企业资金周转所面临的困难向供应商说明, 取得支持及谅解。

2. 大力宣传, 达成共识。

要向供应商大力宣传采用银行承兑汇票结算的好处, 比如在特定的经济环境下, 收取承兑汇票在一定程度上对于缓解客户资金周转的困难和促进销售额的增长及款项回收将会起到积极的作用, 银行承兑信用较高, 风险较低, 对买卖双方都是一种双赢的选择, 争取达成共识, 顺利开展工作。

3. 采取灵活的贴现方式。

针对供应商有关资金成本的顾虑, 还可采取灵活的贴现方式, 买方部分或全部承担贴现息。由于供应方应收资金不受影响, 银行承兑汇票结算工作就会顺利开展, 结算范围也会相应扩大, 而上述结算方式对于买方而言, 仍较贷款方式节约财务费用, 因而也具有一定可行性。我局辅业下属公司在采用汇票结算方式时就采取了较为灵活的方式, 因此也取得了一些进展。该单位负责供应全局生产生活用煤, 为降低采购成本, 决定利用煤炭使用淡季、价格相对较低时提前进行储备。通过与多家煤炭企业进行商谈, 在我方承担贴现息的前提下, 供应商同意采用银行承兑汇票方式结算。经测算, 在我方承担票据贴现利息的情况下, 按照储备煤炭资金约需1.17亿元, 金融机构半年期4.05‰的月贷款利率, 1.95‰月贴现利率, 六个月期限测算, 预计全年可节约财务费用147.42万元, 此项业务目前已顺利开展。

(三) 多方询价, 选择最低贴现利率银行作为合作银行

为有效降低财务费用, 在开展银行承兑汇票结算时, 要依据公平、公开、公正的原则, 向多家商业银行发函询价, 邀请多家银行参与竞标, 按照规定程序选择提供最惠服务、最低贴现率的银行, 来降低资金成本。然后根据银行要求, 办理信用评级授信, 开立商业汇票结算账户等工作, 为开展商业汇票结算业务做准备。

四、结语

银行承兑汇票具有“信用较高、门槛较低”的优点, 因而采用银行承兑汇票结算是缓解资金紧张的一种方便、有效的融资方式, 我局对机车牵引电费、生产生活用煤等项目开展银行承兑汇票结算进行了一些探索, 取得了一定的效果, 加快了资金周转、提高了企业信用, 在一定程度上缓解了资金紧张的局面。但任何一种融资方式都具有一定风险, 在具体实施过程中, 如何加强与供货方的沟通, 扩大银行承兑汇票结算范围, 加强银行承兑汇票的管理, 最大限度的降低资金成本, 规避资金风险, 实现资金的良性循环, 还需要我们结合工作实际进一步积极思考, 提高管理水平, 最终实现资金的良性循环。

摘要：目前正是我国铁路大规模建设时期, 资金流相对紧张, 为保证铁路各项生产经营活动的资金需求, 降低财务费用, 提高经济效益, 铁路企业必须进行投融资体制改革, 创新融资模式, 银行承兑汇票就是其中一种。本文围绕银行承兑汇票结算的优点, 开展银行承兑汇票结算面临的问题, 需要采取的措施进行了探讨。

关键词：银行承兑汇票,优点,风险,管理

参考文献

[1]立金银行培训中心教材编写组.银行票据承兑与贴现实务培训〔M〕.北京:中国经济出版社, 2010.

银行承兑汇票的管理 篇10

一、某商业银行协助公安机关冻结银行承兑汇票案情简介

1. 基本案情介绍

2008年10月27日, 山东省某服饰公司为江苏省江阴市某针织公司签发了金额为100万元的银行承兑汇票, 该银行承兑汇票由某银行承兑 (下称承兑行) , 汇票到期日是2009年4月16日。随后, 该汇票先后经过11手转让, 涉及山东、山西、河南、江苏、黑龙江5个省份, 最后由吴江市某纺织公司背书给黑龙江某银行 (下称贴现行) 办理贴现。该银行在承兑汇票到期前, 向承兑行寄送了汇票原件和托收凭证提示付款。承兑行以公安机关冻结为由出具退票理由书 (2009年2月27日, 山西某公安机关依据并未在票据上背书的个人报案冻结, 冻结期限自2009年2月27日起至2009年8月26日止, 理由是此银行承兑汇票因涉嫌刑事诈骗) , 拒绝向贴现行支付银行承兑汇票款项。承兑行和贴现行多次通过解冻申请书、律师函等方式向公安机关申请解除冻结, 而公安机关依据案情涉案金额大, 犯罪嫌疑人在逃等原因继续予以续冻。协调无果后, 2010年5月, 贴现行将承兑行告上法院, 请求判令被告承兑行支付票据款项人民币100万元, 并按照人民银行同期贷款利率赔偿逾期付款的利息损失。

法院审理认为, 山东省某服饰公司签发的银行承兑汇票, 符合关于票据制作的法律规定, 为有效票据。经服饰公司申请, 承兑行在银行承兑汇票的承兑人栏内签章, 表明到期无条件付款, 依法成为该汇票的承兑人, 承兑汇票到期后即成为该汇票的第一付款人, 应当承担到期付款的责任。该银行承兑汇票经数次背书转让, 最后持票人为贴现银行。汇票的历次背书是连续的, 且贴现银行取得汇票是基于真实的基础交易关系, 其取得汇票后应当享有票据权利, 作为该汇票的付款义务人, 应向最后持票人付款。公安机关以该票据涉嫌诈骗并冻结, 但不能成为承兑行拒绝付款的抗辩理由。鉴于票据的无因性特征及承兑人在汇票到期后所负有的无条件付款之义务, 遂依法判决承兑行向贴现行支付银行承兑汇票款及利息。

2. 案件当事人的观点争论

本案的庭审阶段, 原告贴现银行和被告承兑行依据法律法规和案件事实情况各抒己见, 争议非常之大。

(1) 原告贴现行的观点:依据《票据法》第三十一条规定:“以背书转让的汇票, 背书应当连续。持票人以背书的连续, 证明其汇票权利;非经背书转让, 而以其他合法方式取得汇票的, 依法举证, 证明其汇票权利”。第四十四条规定:“付款人承兑汇票后, 应当承担到期付款的责任”。中国人民银行《支付结算办法》第十八条及《票据管理实施办法》第二十四条规定:“依法背书转让的票据, 任何单位和个人不得冻结票据款项”。中国人民银行于1998年下发的《关于加强商业汇票管理促进商业汇票发展的通知》 (银发[1998]229号) 规定:“承兑银行对已承兑的商业汇票, 应当承担到期无条件付款的责任。除下列情况的票据外, 承兑行不得拒绝付款: (一) 持票人以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得的票据; (二) 持票人明知有欺诈、偷盗或者胁迫等情形, 出于恶意取得的票据; (三) 持票人明知债务人与出票人或者持票人的前手之间存在抗辩事由而取得的票据; (四) 持票人取得背书不连续的票据”。显然, 根据法律法规规定, 公安机关冻结票据不是法定的退票理由。

而且, 贴现行在办理票据贴现业务过程中, 严格按照《票据法》、《票据实施管理办法》、《支付结算办法》、《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》等相关法律法规要求办理贴现业务, 贴现申请人提交买卖合同及增值税发票复印件。依法审慎审查贴现申请人的票据及购销合同和增值税发票复印件, 及时办理票据真伪查询, 经审查票据真实、要素齐全、背书连续, 贴现人将银行承兑汇票背书转让行为合法有效, 贴现行及时支付相应的对价, 系完全的合法持票人。

(2) 被告承兑行的观点:依法协助人民法院等有权机关的执行工作, 是商业银行的法定义务。《刑事诉讼法》第117条规定:“人民检察院、公安机关根据侦查犯罪的需要, 可以依照规定查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款”。中国人民银行《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》第9条规定:“办理协助冻结业务时, 金融机构经办人员应当核实以下证件和法律文书: (1) 有权机关执法人员的工作证件; (2) 有权机关县团级以上机构签发的协助冻结存款通知书, 法律、行政法规规定应当由有权机关主要负责人签字的, 应当由主要负责人签字; (3) 人民法院出具的冻结存款裁定书、其他有权机关出具的冻结存款决定书”。可见, 只要相关的法律文书和身份证明具备, 银行就要配合冻结, 不予付款, 否则银行就要承担连带清偿责任。中国人民银行、最高人民法院、最高人民检察院、公安部《关于查询、冻结、扣划企事业单位、机关、团体银行存款的通知》等相关法律法规对此也明确规定, 银行只是负责形式审查。只要有权机关提供有效的存款冻结通知书及经办人员证件, 程序合法, 手续齐全, 银行必须依法履行协助执行义务。承兑行坚持依法履行协助义务并及时对持票人出示退票理由书, “无过错、无责任”, 不应承担贴现行的任何资金损失和利息费用支出。

虽然法院在本案审理过程中, 从票据的无因性出发, 依据《票据法》等相关规定支持了善意持票人的合法权益, 但对公权力的冲突与碰撞---本案的焦点问题“公安机关冻结银行承兑汇票是否合法?”仍然没有正面评判。

二、商业银行协助冻结银行承兑汇票案例评析

在现行的票据法律体制下, 体外票据交易行为趋利性强, 诚信缺失, 缺乏有效的法律规范予以约束和监督。一旦出现风险, 往往采取虚假报案、恶意挂失等行为将风险传导到银行。本案作为当前票据纠纷的代表性案例, 同目前大多数票据纠纷一样, 焦点在于如何维护票据的无因性特征和对有权机关冻结银行承兑汇票行为的合法性做出准确界定。

1. 票据的无因性界定

无论是大陆法系国家, 还是英美法系国家均强调票据关系的无因性。根据票据无因性理论, 票据的基础关系独立于票据关系, 票据基础关系 (包括原因关系、资金关系、预约关系) 的效力不影响票据关系的效力。票据行为的无因性主要表现在三个方面:一是票据行为法律效力的无因性。票据的制作交付和背书转让等票据行为只要具备法定要件, 就成立有效的票据关系。即使是票据的原因关系有瑕疵或被撤销, 也不影响合法流通票据的效力;二是行使票据权利的无因性, 票据债权人行使票据权利, 一般只要持有要求齐全、背书连续的票据即可, 无需证明基础交易关系的成立与存续;三是特殊的票据转让切断抗辩制度。《票据法》第十三条规定:“票据债务人不得以自己与出票人或者与持票人的前手之间的抗辩事由, 但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外”。显然, 对抗持票人, 票据基础关系的效力不影响票据关系本身。

基于多方面因素, 在无因性问题上, 我国票据立法是欠科学的。1996年出台的《票据法》以及中国人民银行与票据法配套而出台的《票据管理实施办法》、《支付结算办法》在票据的无因性上采取了保守的态度和过渡性安排。规范票据行为的部分管理性法条仍然强调票据关系与票据基础关系的牵连性, 即票据关系与票据基础关系不可分离, 票据行为的效力不仅取决于其是否具备票据行为的有效要件, 而且还取决于是否有票据基础关系及票据基础关系是否真实、合法、有效。例如《票据法》第十条、第二十一条、第八十二条、第八十七条、第八十九条等均有相应的规定。然而, 票据的无因性是票据制度的支柱和灵魂。只有票据法律关系与票据基础关系互相独立, 作为基础关系的交易关系和债权债务关系才能不影响独立存在的票据关系的效力。也只有票据关系与基础关系相互分离, 才能够在票据的转让中, 使持票人的交易风险大大降低, 并减轻持票人的审查责任, 从而能够保障持票人、特别是善意持票人的合法权益。票据无因性原则的确立, 使人们乐于接受票据, 发挥了票据的种种功效, 加速物资有序流动, 促进经济高效运行。随着经济的不断发展和司法实践的不断积累, 我国对票据关系的无因性最终给予法律确认。即2000年2月24日通过的《最高人民法院关于审理票据纠纷若干总是的规定》第十四条规定:“票据债务人以票据法第10条、第21条的规定为由, 对业经背书转让票据的持票人进行抗辩的, 人民法院不予支持”。

2. 公安机关冻结汇票的分析

协助冻结是指金融机构按照有关法律或者行政法规的规定以及有权机关冻结的要求, 在一定时期内禁止单位或者个人提取其存款账户内的全部或者部分存款的行为。冻结银行承兑汇票系指银行应有权机关要求, 协助其对银行承兑、贴现的银行承兑汇票, 非基于票据关系原因而冻结支付票款的行为。对于银行存款的查冻扣权限均为法定, 确定查冻扣权力及权限的最重要依据是《商业银行法》、《民事诉讼法》、《刑事诉讼法》、《税收征收管理法》、《海关法》、《行政监察法》、《审计法》、《证券法》及相关管理条例等。目前, 关于公安机关是否有权冻结银行承兑汇票主要有两种流行观点:

一是有权冻结说。根据《刑事诉讼法》第117条“人民检察院、公安机关根据侦查犯罪的需要, 可以依照规定查询、冻结犯罪嫌疑人的存款、汇款”, 该冻结权限是否包含银行承兑汇票冻结止付呢?目前虽未有明文规定, 为维护公共利益, 应从广义上理解, 汇票上也存在着一种付款请求权, 在性质上与存款、汇票一样, 故也可冻结。而且, 人民法院、公安机关、国家安全机关、人民检察院、军队保卫部门、监狱、走私犯罪侦查机关等在司法实践中均在实行。《金融机构协助查询、冻结、扣划工作管理规定》第9条规定金融机构的形式审查义务。同时, 《民事诉讼法》一百零二条、一百零三条规定了不协助执行的法律后果。考虑到法律法规和实践执行现状, 多数银行对于冻结银行承兑汇票行为, 选择按规定履行形式审查义务。只要相关的法律文书和身份证明具备, 银行就配合冻结银行承兑汇票, 不予付款。

二是无权冻结说。票据具有文义性、无因性的特点, 为保障票据的合法流通, 维护金融秩序的正常运行, 维护法律的严肃性和权威性, 不应对《刑事诉讼法》第117条作任何扩大解释。有权机关冻结也并非无条件的, 除了《刑事诉讼法》第117条中的“根据侦查犯罪的需要”这一要求之外, 也要具体问题具体分析。有权机关冻结原因是持票人的前手涉及刑事案件, 然而如果汇票已经被背书转让, 前手已经不具有相应的权利。因为根据《票据法》的一般规定, 善意持票人的权利优于其前手且可不受票据当事人间债务纠葛的影响。持票人也是善意取得票据, 其权利理应受到保护, 因此公安机关冻结该张汇票的做法有失妥当。

司法实践中, 最高人民法院经济审判庭在法经【1992】42号文件中明确地阐述了以下意见:如持票人是合法的票据权利人, 则有权持票要求承兑银行兑付, 有关司法 (行政) 机关无权冻结该汇票。1999年4月最高人民法院经济审判庭庭务会纪要, 针对司法实践中的票据冻结止付问题, 提出以下审判指导意见: (1) 发生票据诈骗或民事欺诈行为时对票据冻结止付的, 因为票据具有流通性, 一旦票据背书转让, 就可能有正当持票人, 在不能控制住票据的情况下对票据的冻结止付, 就可能损害正当持票人的合法权益。因此, 冻结止付只能对仍然在票据基础关系人手中的票据进行, 对已经背书转让出现了正当持票人的票据, 不宜采取冻结止付票据的财产保全措施。 (2) 人民法院在涉及票据的财产保全中, 应尽量控制票据, 如果不能控制票据, 人民法院出于需要可以向金融机构发止付通知书。但查明有票据的正当持票人时, 人民法院应当解除对票据的冻结止付措施, 以保护正当持票人的合法权益。中国人民银行《支付结算办法》第十八条和《票据实施管理办法》第二十四条规定:“依法背书转让的票据, 任何单位和个人不得冻结票据款项;但是法律另有规定的除外”。

通过以上法律法规分析, 笔者更倾向于维护票据的无因性特质, 实践中参照山东省高级人民法院《关于审理票据纠纷案件若干问题的意见》第二十条“当事人申请冻结止付票据时, 人民法院应当依照《民事诉讼法》关于财产保全的规定审查外, 还应审查票据是否仍在与申请人有基础关系的人手中, 然后才能作出是否准许冻结止付票据的裁定。倘若被申请的票据已转让至与申请人无直接基础关系的人手中, 且持票人无恶意或者重大过失, 则不能再适用冻结止付措施”的规定, 有权机关与金融机构应结合案件实际情况, 有条件的采取冻结银行承兑汇票措施, 而不应一概而论, 依法维护合法持票人的合法权益。

三、商业银行协助冻结银行承兑汇票的法律风险及防控建议

1. 商业银行协助冻结银行承兑汇票面临的法律风险

由上述判例及法律法规分析可见, 司法审判实践中坚持票据无因性, 对于公安部门等的“停止支付通知书”之类的冻结支付, 并不认同, 银行无法以其作为拒付抗辩依据。同时, 对流通中的票据, 接受公安部门等的银行承兑汇票冻结支付, 无论是处在承兑行的角色还是处在贴现行的位置, 银行实际上处在两难之中, 面临诸多风险。

作为承兑银行, 如果协助有权机关冻结银行承兑汇票, 汇票到期拒付后, 在无证据证明持有人取得票据是出于恶意的情况下拒绝向其付款, 将面临被起诉并承担支付票款及赔偿逾期支付利息损失的风险, 也影响其在银行同业间的信誉和在社会上的声誉。如果不协助有权机关冻结票据, 承兑行必然面临罚款等行政处罚。

作为贴现行, 合法持有票据被有权机关冻结止付时, 贴现资金不能及时收回, 不得不通过诉讼途径维权, 耗费大量的人财物力, 往往出现赢了官司拿不回钱的结果, 得不偿失。

2. 法律风险防控建议

(1) 国家应进一步修订完善现有的票据管理法律法规, 明确票据的无因性。同时, 加大调研力度, 对《刑事诉讼法》第117条出台明确司法解释, 对“冻结银行承兑汇票”执法行为出台明确的、规范的、可操作强的指导意见, 从而实现立法、行政和司法的有机统一。

(2) 在现有法律法规规定下, 对于除人民法院以外的有权机关, 要求对已经背书转让且处于流通中的票据冻结止付的, 承兑银行应主动向其告知理由。银行不能擅自冻结流通中的票据银行协助冻结止付, 而只能有条件的对仍然在票据基础关系人手中的票据进行, 对于已经背书转让出现了正当持票人的票据, 原则上不宜采取协助冻结止付票据的措施。对于当时已确定最后持票人为犯罪嫌疑人的, 可根据公安机关等要求在票款划付时协助止付。对于公安机关坚持要求银行协助冻结银行承兑汇票的, 经办人员在解释过程中应注意服务态度, 做到有理、有利、有节, 严格按照相关要求留存协助执行的资料和证件, 以备应对诉讼。

(3) 贴现银行应对目前复杂的票据纠纷形势有充分的认识, 严格按照既有规定履行审查义务, 规范办理票据贴现业务, 避免在票据被冻结拒付时, 因自身过错形成资金损失。同时, 面对有权机关冻结情形时, 应和承兑银行积极向执行部门或其上级机关申请解冻, 根据进展情况选择采取诉讼方案, 避免出现赢了官司, 由于冻结通知不能解除, 造成法院执行时产生公权力的冲突, 票款实际得不到有效执行。

摘要：依法协助人民法院等有权机关的执行工作, 是商业银行的法定义务, 也是商业银行依法合规经营的必然要求。任何单位和个人违反法定义务, 必将承担相应的法律责任。然而, 由于实践中存在个别法律法规的规定不明确甚至冲突和交叉, 个别有权机关执行依据不明、程序不清等现象, 导致银行在协助执行中无所适从, 给自身造成重大的声誉风险和财务损失。笔者以一件银行协助公安机关冻结银行承兑汇票案例, 从承兑行 (付款人) 和贴现行 (合法持票人) 维权角度进行实务剖析, 进而从票据法理论及法律角度进行客观论证, 最后从立法层面和银行实务操作层面提出建议, 旨在抛砖引玉, 期望有关部门尽快出台明确的指导意见, 保障银行承兑汇票业务的规范运行。

骗取承兑汇票的下场：领刑又罚款 篇11

2012年4月1日，作为南昌县某建材有限公司实际经营人的缪某，虚构该公司与江苏省无锡市某钢铁贸易有限公司签订了商品购销合同，同时，虚开了四张增值税发票，票面金额共计人民币388716.37元。通过上述虚假材料，缪某以六户联保的方式骗取了南昌银行某支行600万元的银行承兑汇票。当天，繆将该笔承兑汇票交由丽某。2012年10月1日，该笔承兑汇票到期后，缪某未能归还南昌银行某支行共计210万元人民币。

案发后，缪某未能归还的210万元的损失，南昌银行某支行已经通过对联保户发放贷款的方式进行了追偿。

2012年10月21日，缪某被公安机关抓获归案后，如实供述了自己的犯罪事实。

缪某对公诉机关指控的犯罪事实和罪名均无异议，表示自愿认罪。

辩护人对公诉机关指控被告人缪某的犯罪事实和罪名均无异议，但辩称：被告人缪某系初犯、偶犯，到案后如实供述了自己的罪行，因为其如实供述，被告人缪某未能归还银行的210万元，南昌银行某支行已经向联保户进行了追偿，未给银行造成任何经济损失，避免了特别严重后果的发生，依法可对其减轻处罚。

法院审理后认为，被告人缪某在2012年4月以欺骗的手段取得银行票据承兑，数额达600万元，其行为已构成骗取票据承兑罪。公诉机关指控被告人缪某的犯罪事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，予以确认。被告人缪某未能归还的210万元的损失，南昌银行某支行通过对联保户发放贷款的方式进行追偿，不属于《刑法》第六十七条第三款规定的由于被告人如实供述自己罪行，避免了特别严重后果的发生情形，不可以对被告人缪某减轻处罚，辩护人的该意见本院不予支持。被告人缪某归案后如实供述自己的罪行，有坦白情节，可以从轻处罚；被告人缪某庭审中自愿认罪，可酌情从轻处罚。其辩护人关于被告人缪某具有坦白、认罪情节的辩护意见本院予以支持。为此，根据被告人缪某犯罪的事实、性质、情节和对社会的危害程度，依法以被告人缪某犯骗取票据承兑罪，判处有期徒刑一年零六个月，并处罚金人民币五万元。

依据《刑法》有关规定， 以欺骗手段取得银行或者其他金融机构贷款、票据承兑、信用证、保函等，给银行或者其他金融机构造成重大损失或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；给银行或者其他金融机构造成特别重大损失或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

银行承兑汇票的管理 篇12

关键词：银行承兑汇票,电费,利弊

一、银行承兑汇票的含义

银行承兑汇票属于商业汇票, 商业汇票经过银行承兑就成为银行承兑汇票, 它是由出票人签发, 委托银行在指定日期将钱款无条件对收款人或持有汇票的人进行支付的票据。是承兑申请人提出申请, 银行根据购销双方合法的商品交易由承兑银行在商业汇票上签字盖章进行承兑, 向申请人表示到日期无条件付款的一种债权的凭证。承兑银行是银行承兑汇票的主债务人, 它的职责是在规定的时间向收款人支付票款, 并承担支付票款的主要经济责任。

二、银行承兑汇票解缴电费的积极作用

电费收入是供电企业的最主要的资金来源。当今社会经济高速发展, 金融结算方式由单一方式向多元化方式进行转化。电力供应企业的经济结算方式逐渐向着以商业汇票 (商业承兑汇票和银行承兑汇票) 为主导方式的趋势发展。电力是不可储存的能源, 当今电力高速发展, 电力企业逐渐以“小利润求大市场、舍弃利润保证市场”的导向作为主要的营销策略, 加之电费当年必须结零并完成旧欠款的回收计划的指导思想, 为了保证在获取更多利润的同时及时的回收电费, 供电企业逐渐选择以银行承兑汇票为主的解缴电费的方式。在特定的经济环境下, 利用银行承兑汇票解缴电费对于客户缓解资金困难、进行资金的周转以及供电企业的电费回收起到了积极的作用, 主要包括以下几个方面:

(一) 对于用电方来讲, 银行承兑汇票可以使其获得利息收益, 并且降低了企业的财务费用, 减少了用于此方面财务管理的成本。用电方在保证按时解缴电费的同时, 可以获得银行半年到一年的低费用短期融资支持。

(二) 对于供电方来讲, 在全额收缴电费的同时, 以另一种方式支持了企业的经营与发展, 在社会上取得良好的效应。

(三) 对于银行方面来讲, 可以在银行承兑汇票中获得相当于发放风险为零的短期贷款的贴现手续费。

三、银行承兑汇票存在的风险

银行承兑汇票自身存在许多风险, 包括缺乏统一的银行承兑汇票查询系统与跨联行系统, 跨系统查询存在一定的困难;银行承兑汇票的操作风险越来越高, 银行之间为了进行竞争, 招揽顾客办理业务, 对签发金额、出票日期与出票密度的掌握不严格, 导致票据集中到期或时间期限不合理造成单位不能按期承兑汇票, 需要银行自行垫付资金;大量的信贷资金进入承兑保证金使得高风险的信贷业务有将风险转嫁给低风险的银行承兑汇票业务的趋势, 是银行被迫进行资金垫付的原因之一。本文主要从两方面对银行承兑汇票的弊端与存在的风险做探讨。

(一) 商业汇票存在的风险

目前市场上存在一些企业与不法分子的违规违法行为, 加大了汇票收取的风险, 有些企业在经营过程中不履行合同规定, 不遵守法律规定, 没有诚信, 以各种理由拖欠应缴款额, 给收款人开空头支票, 导致收款人无法完成资金的正常回收。同时假票加大了银行承兑汇票的风险, 在票据市场中存在出票人、持票人勾结银行运用各种方法伪造银行票据, 对收款人的资金进行欺诈的现象;不法分子进行汇票克隆与伪造、购买银行承兑汇票情况发生率也相当高, 这些现象都影响了收款人按期收得应收款项, 阻碍了正常的资金回收。有时甚至会将收款人一同牵扯进案子中, 浪费财力、人力与物力。

(二) 银行承兑汇票的收取增加了企业的成本

企业承兑汇票的收取通常数额较大, 导致企业的现金流出较多, 资金出现困难, 无法正常进行资金的周转。省电力公司通常会将大量的承兑汇票拿到银行去贴现, 承担很高的体现利息。不对银行承兑汇票的收取加以控制, 省公司的资金周转必然会产生困难, 财务压力也会随着增加, 利润也大大减少。除此之外, 市场经济体制越来越趋于完善, 人们开始增加对资金时间价值的重视, 资金的时间价值在生产经营中也体现出明显的作用。目前, 我国的票据几乎都是不带利息的票据。因此, 供电企业开始注意对承兑汇票收取进行控制。

(三) 银行承兑汇票增加了供电营销人员与财务人员的工作量

供电企业用于收取电费的银行承兑汇票数量巨大, 增加了营销人员检查交接的工作量, 需要对很多交接资料进行保存。同时, 财务人员的工作量也大大增加, 增加了其进行记账与背书工作的次数。在背书中如果出现有问题的汇票, 则需要开证明给客户, 让出错的单位盖章, 有时需要进行催办, 需要几个月的时间才能寄回来, 这需要花费大量的时间和精力。

四、银行承兑汇票管理的措施和风险控制

(一) 银行承兑汇票解缴电费的管理措施

1.高耗能用户在几年的经营过程中盈利空间很小, 并且作为回笼资金的银行承兑汇票数量很大, 高耗能用户自身的资金周转相当困难, 经营效益很差。在对收取的银行承兑汇票进行分析后得出, 有一大部分客户在与其他企业进行经济往来的过程中收到银行承兑汇票, 再将其转让给供电企业作为缴纳电费的汇票。因此, 供电企业在解缴电费的过程中要适当给予客户使用银行承兑汇票的比率, 对客户利用银行承兑汇票缴纳电费的最大比例进行规定。

2.某些情况下, 月末客户进行电费缴纳时不能保证贴现资金马上作为电费支出, 无法对控制贴现缴纳电费的时间进行控制, 导致电费的回收不及时, 因此所有电力用户 (特大用户除外) 使用银行承兑汇票进行电费的缴纳时, 采取由供电企业到银行去进行贴现的方法收缴电费, 贴现利息由用户承担。

3.在旧的银行承兑汇票缴纳电费的过程中, 往往出现大量小额银行承兑汇票, 导致供电企业银行承兑汇票的比例增加, 也增加了电费管理人员与财务人员的工作量与工作难度。因此, 在收取缴纳电费的承兑汇票时供电企业需要规定承兑汇票的最低限额。

4.在进行交接工作时, 必须严格履行签字手续。客户、抄表员、收费员、财务员和银行必须进行严格的交接工作, 将签字的手续妥善保管, 方便以后查用。

(二) 银行承兑汇票解缴电费的风险防范

在收取电费时, 为了能够降低银行承兑汇票的风险, 使资金得以安全回笼, 供电企业需要采取以下风险防范措施:

1.禁止收取商业承兑汇票, 由于商业承兑汇票与客户的诚信度有关, 资金回笼安全性较低, 存在的风险较大。因此, 供电企业在一切活动中都对禁止收取商业汇票做出了明确的规定。

2.在票据的收取过程中, 为了对假票现象 (伪造、变造、克隆和“空头”票据) 进行防范, 必须建立严格的制度和措施, 供电企业需要采取相应的银行承兑汇票及贴现对风险进行防范。

3.有时, 用户在缴纳电费时会出现拖欠贴息的现象, 这影响了银行对资金进行及时的划转, 为了避免此现象的发生, 银行需要在确认用户已经交纳贴息并且资金已经到位的情况下, 才能向用户提供已经交纳电费的相关的电费发票。

五、结论

供电企业的用户高耗能企业居多, 并且其电力产品无法进行储存, 具有自身产品的特殊性质, 收缴电费的主要方式银行承兑汇票方式既有利也有弊, 在进行电费收缴时, 电力企业需要根据银行承兑汇票的利弊, 对汇票进行管理。为了降低银行承兑汇票可能带来的风险, 需要采取一定的管理措施与风险防范方法, 针对银行承兑汇票管理的各个环节中存在的弊端与漏洞, 供电企业对银行承兑汇票的管理意义做到认识与规范, 有效的避免银行承兑汇票解缴电费的弊端产生的不利影响, 使银行承兑汇票的管理工作得到进一步的完善。

参考文献

[1]贺生斌.浅谈县级供电局如何加强银行承兑汇票的管理[J].宁夏电力, 2009 (21) .